2010年北京注协05年度会计师事务执业质量检查工作总结
会计师事务：
根中国注册会计师协会会计师事务执业质量检查制度（试行）规定中国注册会计师协会关开展2005年会计师事务执业质量检查工作通知精神2005年7月4日8月30日50家会计师事务（包括分）进行检查13家事务予复查现四方面进行汇报：
年检查工作特点基做法
开展执业质量监督检查工作行业诚信建设求客观需次检查工作协会领导总体布置监部具体组织实施鉴开展检查工作验基础2005年度检查工作计划组织实施等方面进行认真准备精心安排
（）认真做检查前项准备工作
中注协检查工作布置会修订执业质量检查工作计划确定2005年检查象范围检查方式方法等容召开执业质量检查工作布置会部署年业务质量检查工作
举办检查员培训班40名检查员进行检查前培训针规模企业特点简化规模企业检查工作底稿
（二）检查工作特点基做法
中注协求结合会财政局监督处重复检查原50家事务进行检查中2003年新设立45家具证券期货业务资格2家5年未接受协会律性检查事务3家时年度强制培训13家事务进行执业质量复查
检查范围：2005年1—4月出具市公司中型国企业外商投资企业2004年度审计报告检查事务出具年度审计报告2451份检查组抽查226份（中市公司报告4份）抽查例92
便检查员工作时影响检查事务正常业务年实际出发采取实检查报送资料集中检查两种方式
抽取审计业务项目时选择全面反映事务执业水业务类型业务项目抽取检查样具广泛性代表性例选择审计部门审计组业务项目选择签字注册会计师完成审计报告
次检查工作注册会计师提供次相互交流机会接受检查事务非常重视检查员交流执业验体会少事务检查组事务交换意见会作注册会计师进行专业培训机会通检查员注册会计师讨交流达提高事务业务质量目
二检查中发现问题
（）部质量控制存问题
事务部质量控制检查采取调查问卷现场询问结合具体审计项目检查进行
检查中发现部分事务建立整套项目承接项目风险理级业务员职责规定审计工作底稿审核规定部控制评价规程等容部质量控制制度业务项目风险控制规程制度业务质量提供保证
少数事务缺乏具体行制度事务未建立执业规程审计手册形式履行三级复核程序未签署意见复核程序容记录级复核缺乏明确责分工致三级复核流形式
检查新更关注市场开发制度建设执行处薄弱环节项目质量控制赖具体执业员项目组员组成项目间执业质量存较差异风险控制标准统
(二)职业道德方面存问题
次检查中采调查问卷现场相关审计员询问方式未发现事务注册会计师恶意违背职业道德情况
发现事务业务收费偏低业务收费仅标准收费2030注册会计师普遍未新承接业务前注册会计师进行沟通造成述问题原受执业环境执业队伍素质正竞争等素影响部分事务身存重收益轻质量状况尤放开批部分事务出现部分化业务流失趋势种状况势必加剧行间正竞争
三具体审计项目存问题分析
（）法律责问题
1会计责审计责重视够收集财务报告未单位负责签字盖章没单位公章事务名称作会计报表附注页眉页脚未企业会计准求披露关联方关系交易会计报表附注未报表项目容予列示未披露财务报表批准报出日期理局声明书签日期签署日期审计报告日期致等问题普遍存
2底稿中存档审计报告没严格执行签字盖章制度注册会计师盖章没签字签字没盖章应作审计报告附件容作附件报告正文附送会计报表情况
3新业务约定书重视够没业务约定书约定书素完整容恰情况审计企业未盖章未明确出具报告日期签约日期效日期签约日期晚报告日期恰限定年度审计报告范围等
法律意识强年业务检查发现较普遍问题认事务审计业务果涉法院公安等相关部门述存问题会导致事务注册会计师承担必法律责
（二）综合类项目存问题
1普遍重视审计计划编制事务未编制审计计划者具体审计计划固定化没根项目实际进行调整适应项目需审计程序表执行情况说明般予重视减少审计程序未关责批准实际执行程中意性审计计划中没企业相关风险素进行分析重性水确定没程没审计目标描述前年度审计描述简单没费预算重审计领域科目审计程序没说明
2事务普遍期初余额关注程度够没获取信赖期初余额利证没执行相应审计程序影响期额结转项目没进行追查未充分考虑期初余额会计报表影响
3没审计总结未编制符合性测试记录审计差异汇总表试算衡表
4符合性测试目明确符合性测试结果实质性测试时间性质范围没形成应关系体现出制度基础审计特点符合性测试样量确定没充分说明
5未单独建立永久性档案首次接受委托项目收集长期档案资料齐
（三）实质性测试存问题
1款项函证情况普遍执行位应收款项应付款项审计程序账账核账表核缺少必账龄分析函证程序然发函回函少情况没执行代程序予确认某事务某物资公司审计公司应收款金额7225万元占资产总额3474未实施函证审计程序未执行代程序予确认
2存货监盘程序普遍实施位实物资产审计般取客户提供明细表者盘点表没事务监盘抽盘记录然盘点抽盘记录没盘点日数倒扎报告日进行核执行审计程序达审计目客观原执行监盘抽盘实物资产没执行相关代程序底稿中缺乏审计员额资产产权关注金额较固定资产发票进口设备报关文件建工程施工许证房屋土权证关抵押事项等
某事务审计某装饰工程存货金额1234万元占总资产3877中工程施工1230万元注册会计师未工程项目编制明细表未关注工程进度情况未进行实物监盘审计程序
3长期投资底稿未标明投资例核算方法合约定占例较投资没检查长期投资否采权益法核算没期损益调整否正确否应编制合报表进行判断
4收入确认符合相关准规定某施工企业期会计报表确认收入153亿元注册会计师没取工程结算收入确认没结合工程合工程进度等进行收入确认判断没考虑收入确认方法队会计报表影响
5检查数事务普遍存现金流量表审计工作底稿充分问题
6收集审计证充分恰足审计结形成力支持审计员量复印企业总账明细账记账证原始证盲目搜集效审计证没证分析职业判断轨迹记录出现审计证支持审计结二者致情况搜集审计证充分目性强证抽查例低成支持审计结部分审计项目重事项没取审计证检查员法进步判断审计意见影响
某公司营业务收入增长10630营业务成增长20412004年度收入增长销售单客户销售额2389万元中应收账款1437万元该销售营业务成该交易资产负债日进行重异常交易注册会计师没充分关注交易象财务状况销售规模偿债力等审计员未相关合条款进行认真检查未关注销售否符合收入确认条件未关注公司否已实际发货未查阅交货手续未取相关验收合格证明
7审计意见类型恰
（1）部分事务出具审计报告保留意见正文中披露采审计事项说明方式叙述
（2）审计报告中审计范围界定正确某公司合会计报表该审计母公司会计报表仅母公司会计报表发表审计意见非合会计报表审计报告范围段中表述审计附某公司2004年12月31日资产负债表2004年度利润表现金流量表……形中扩注册会计师责
（3）审计程中发现重问题会计报表附注披露方式代审计报告意见规避审计风险造成审计意见某企业形资产专利2004年期初140万元年6月增加6000万元期末形资产余额6140万元全年应摊销364万元未摊销（受益期10年）述事项影响利润减少366万元（报表利润－85万元）仅报表附注中说明未报告中披露审计报告意见类型保留意见恰
（4）强调事项段强调事项属修订具体准第七号—审计报告规定容某公司根公司签订协议提取资产占费3243万元(占资产总额3454)计入应付款注册会计师审计时事项b公司进行函证 b公司未予确认注册会计师审计报告中事项作保留意见审计报告强调事项段
（5）企业会计制度运错误事务出具保留意见报告某审计报告意见段中说明审计单位会计报表符合企业会计制度规定会计报表附注披露采取会计政策施工企业会计制度时审计底稿理局声明书中企业声明采企业会计制度
（6）没充分考虑重事项符事项审计报告影响
某事务出具份标准保留意见审计报告底稿记录长期款函证报表差额较 注册会计师没进步检查差异原某企业1995年成立2004年未编制利润表损益项目递延资产核算没合持股56子公司 2003年度审计意见带强调事项保留意见注册会计师年度出具保留意见报告
（7）注册会计师会计报表附注进行保留企业已接受进行调整事项报审计报告中予保留盲目回避审计责
（8）资抵债企业持续营力关注够审计程序位某事务资产总额736589万元净资产454929万元某饭店进行审计注册会计师未关注持续营力注册会计师索取饭店科目余额表工作底稿中填列报表数字极少执行审计程序便出具标准保留意见审计报告
四次检查处理意见
针述检查中出现问题审计程中违规情节较严重注册会计师事务予行业惩戒：
（）两家事务予通报批评：北京泳泓胜会计师事务北京宏兴会计师事务
（二）三家事务予限期整改：北京道会计师事务北京中润诚会计师事务北京慧运会计师事务
（三）六家事务予谈话提醒：中诚恒会计师事务中汉德会计师事务北京国信浩华会计师事务北京联首会计师事务先峰荣达会计师事务北京日升会计师事务
事务审计报告存问题签字注册会计师予谈话提醒
五点意见建议
1着帮助教育罚重原11家事务发书面通知书求事务针检查发现问题提出整改意见建议告知日起月书面形式报协会整改结果进行踪落实根整改情况确定否列入年复查象
2加强关部门沟通银行函证银行严格遵循财政部中国民银行关做企业银行存款款款项函证工作通知关规定造成注册会计师履行函证实施效控制程序建议关部门反映解决函证收费高问题
3检查中事务普遍反映收费低问题审计业务采取招标形式重价格素素关注程度较低客观加剧事务间价格竞争会计市场买方卖方权利更加称位更加等建议关部门制定相应审计招标办法
4加强注册会计师职业道德法律责教育建议加强职业道德法律责教育培训作培训体系重组成部分注重培训知识系统性实性采取案例分析专题研讨等方式帮助注册会计师思想引起高度重视执业中真正树立职业道德观念法律责观念
二○○五年十月二十日
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会计师事务：
根中国注册会计师协会会计师事务执业质量检查制度（试行）规定中国注册会计师协会关开展2005年会计师事务执业质量检查工作通知精神2005年7月4日8月30日50家会计师事务（包括分）进行检查13家事务予复查现四方面进行汇报：
年检查工作特点基做法
开展执业质量监督检查工作行业诚信建设求客观需次检查工作协会领导总体布置监部具体组织实施鉴开展检查工作验基础2005年度检查工作计划组织实施等方面进行认真准备精心安排
（）认真做检查前项准备工作
中注协检查工作布置会修订执业质量检查工作计划确定2005年检查象范围检查方式方法等容召开执业质量检查工作布置会部署年业务质量检查工作
举办检查员培训班40名检查员进行检查前培训针规模企业特点简化规模企业检查工作底稿
（二）检查工作特点基做法
中注协求结合会财政局监督处重复检查原50家事务进行检查中2003年新设立45家具证券期货业务资格2家5年未接受协会律性检查事务3家时年度强制培训13家事务进行执业质量复查
检查范围：2005年1—4月出具市公司中型国企业外商投资企业2004年度审计报告检查事务出具年度审计报告2451份检查组抽查226份（中市公司报告4份）抽查例92
便检查员工作时影响检查事务正常业务年实际出发采取实检查报送资料集中检查两种方式
抽取审计业务项目时选择全面反映事务执业水业务类型业务项目抽取检查样具广泛性代表性例选择审计部门审计组业务项目选择签字注册会计师完成审计报告
次检查工作注册会计师提供次相互交流机会接受检查事务非常重视检查员交流执业验体会少事务检查组事务交换意见会作注册会计师进行专业培训机会通检查员注册会计师讨交流达提高事务业务质量目
二检查中发现问题
（）部质量控制存问题
事务部质量控制检查采取调查问卷现场询问结合具体审计项目检查进行
检查中发现部分事务建立整套项目承接项目风险理级业务员职责规定审计工作底稿审核规定部控制评价规程等容部质量控制制度业务项目风险控制规程制度业务质量提供保证
少数事务缺乏具体行制度事务未建立执业规程审计手册形式履行三级复核程序未签署意见复核程序容记录级复核缺乏明确责分工致三级复核流形式
检查新更关注市场开发制度建设执行处薄弱环节项目质量控制赖具体执业员项目组员组成项目间执业质量存较差异风险控制标准统
(二)职业道德方面存问题
次检查中采调查问卷现场相关审计员询问方式未发现事务注册会计师恶意违背职业道德情况
发现事务业务收费偏低业务收费仅标准收费2030注册会计师普遍未新承接业务前注册会计师进行沟通造成述问题原受执业环境执业队伍素质正竞争等素影响部分事务身存重收益轻质量状况尤放开批部分事务出现部分化业务流失趋势种状况势必加剧行间正竞争
三具体审计项目存问题分析
（）法律责问题
1会计责审计责重视够收集财务报告未单位负责签字盖章没单位公章事务名称作会计报表附注页眉页脚未企业会计准求披露关联方关系交易会计报表附注未报表项目容予列示未披露财务报表批准报出日期理局声明书签日期签署日期审计报告日期致等问题普遍存
2底稿中存档审计报告没严格执行签字盖章制度注册会计师盖章没签字签字没盖章应作审计报告附件容作附件报告正文附送会计报表情况
3新业务约定书重视够没业务约定书约定书素完整容恰情况审计企业未盖章未明确出具报告日期签约日期效日期签约日期晚报告日期恰限定年度审计报告范围等
法律意识强年业务检查发现较普遍问题认事务审计业务果涉法院公安等相关部门述存问题会导致事务注册会计师承担必法律责
（二）综合类项目存问题
1普遍重视审计计划编制事务未编制审计计划者具体审计计划固定化没根项目实际进行调整适应项目需审计程序表执行情况说明般予重视减少审计程序未关责批准实际执行程中意性审计计划中没企业相关风险素进行分析重性水确定没程没审计目标描述前年度审计描述简单没费预算重审计领域科目审计程序没说明
2事务普遍期初余额关注程度够没获取信赖期初余额利证没执行相应审计程序影响期额结转项目没进行追查未充分考虑期初余额会计报表影响
3没审计总结未编制符合性测试记录审计差异汇总表试算衡表
4符合性测试目明确符合性测试结果实质性测试时间性质范围没形成应关系体现出制度基础审计特点符合性测试样量确定没充分说明
5未单独建立永久性档案首次接受委托项目收集长期档案资料齐
（三）实质性测试存问题
1款项函证情况普遍执行位应收款项应付款项审计程序账账核账表核缺少必账龄分析函证程序然发函回函少情况没执行代程序予确认某事务某物资公司审计公司应收款金额7225万元占资产总额3474未实施函证审计程序未执行代程序予确认
2存货监盘程序普遍实施位实物资产审计般取客户提供明细表者盘点表没事务监盘抽盘记录然盘点抽盘记录没盘点日数倒扎报告日进行核执行审计程序达审计目客观原执行监盘抽盘实物资产没执行相关代程序底稿中缺乏审计员额资产产权关注金额较固定资产发票进口设备报关文件建工程施工许证房屋土权证关抵押事项等
某事务审计某装饰工程存货金额1234万元占总资产3877中工程施工1230万元注册会计师未工程项目编制明细表未关注工程进度情况未进行实物监盘审计程序
3长期投资底稿未标明投资例核算方法合约定占例较投资没检查长期投资否采权益法核算没期损益调整否正确否应编制合报表进行判断
4收入确认符合相关准规定某施工企业期会计报表确认收入153亿元注册会计师没取工程结算收入确认没结合工程合工程进度等进行收入确认判断没考虑收入确认方法队会计报表影响
5检查数事务普遍存现金流量表审计工作底稿充分问题
6收集审计证充分恰足审计结形成力支持审计员量复印企业总账明细账记账证原始证盲目搜集效审计证没证分析职业判断轨迹记录出现审计证支持审计结二者致情况搜集审计证充分目性强证抽查例低成支持审计结部分审计项目重事项没取审计证检查员法进步判断审计意见影响
某公司营业务收入增长10630营业务成增长20412004年度收入增长销售单客户销售额2389万元中应收账款1437万元该销售营业务成该交易资产负债日进行重异常交易注册会计师没充分关注交易象财务状况销售规模偿债力等审计员未相关合条款进行认真检查未关注销售否符合收入确认条件未关注公司否已实际发货未查阅交货手续未取相关验收合格证明
7审计意见类型恰
（1）部分事务出具审计报告保留意见正文中披露采审计事项说明方式叙述
（2）审计报告中审计范围界定正确某公司合会计报表该审计母公司会计报表仅母公司会计报表发表审计意见非合会计报表审计报告范围段中表述审计附某公司2004年12月31日资产负债表2004年度利润表现金流量表……形中扩注册会计师责
（3）审计程中发现重问题会计报表附注披露方式代审计报告意见规避审计风险造成审计意见某企业形资产专利2004年期初140万元年6月增加6000万元期末形资产余额6140万元全年应摊销364万元未摊销（受益期10年）述事项影响利润减少366万元（报表利润－85万元）仅报表附注中说明未报告中披露审计报告意见类型保留意见恰
（4）强调事项段强调事项属修订具体准第七号—审计报告规定容某公司根公司签订协议提取资产占费3243万元(占资产总额3454)计入应付款注册会计师审计时事项b公司进行函证 b公司未予确认注册会计师审计报告中事项作保留意见审计报告强调事项段
（5）企业会计制度运错误事务出具保留意见报告某审计报告意见段中说明审计单位会计报表符合企业会计制度规定会计报表附注披露采取会计政策施工企业会计制度时审计底稿理局声明书中企业声明采企业会计制度
（6）没充分考虑重事项符事项审计报告影响
某事务出具份标准保留意见审计报告底稿记录长期款函证报表差额较 注册会计师没进步检查差异原某企业1995年成立2004年未编制利润表损益项目递延资产核算没合持股56子公司 2003年度审计意见带强调事项保留意见注册会计师年度出具保留意见报告
（7）注册会计师会计报表附注进行保留企业已接受进行调整事项报审计报告中予保留盲目回避审计责
（8）资抵债企业持续营力关注够审计程序位某事务资产总额736589万元净资产454929万元某饭店进行审计注册会计师未关注持续营力注册会计师索取饭店科目余额表工作底稿中填列报表数字极少执行审计程序便出具标准保留意见审计报告
四次检查处理意见
针述检查中出现问题审计程中违规情节较严重注册会计师事务予行业惩戒：
（）两家事务予通报批评：北京泳泓胜会计师事务北京宏兴会计师事务
（二）三家事务予限期整改：北京道会计师事务北京中润诚会计师事务北京慧运会计师事务
（三）六家事务予谈话提醒：中诚恒会计师事务中汉德会计师事务北京国信浩华会计师事务北京联首会计师事务先峰荣达会计师事务北京日升会计师事务
事务审计报告存问题签字注册会计师予谈话提醒
五点意见建议
1着帮助教育罚重原11家事务发书面通知书求事务针检查发现问题提出整改意见建议告知日起月书面形式报协会整改结果进行踪落实根整改情况确定否列入年复查象
2加强关部门沟通银行函证银行严格遵循财政部中国民银行关做企业银行存款款款项函证工作通知关规定造成注册会计师履行函证实施效控制程序建议关部门反映解决函证收费高问题
3检查中事务普遍反映收费低问题审计业务采取招标形式重价格素素关注程度较低客观加剧事务间价格竞争会计市场买方卖方权利更加称位更加等建议关部门制定相应审计招标办法
4加强注册会计师职业道德法律责教育建议加强职业道德法律责教育培训作培训体系重组成部分注重培训知识系统性实性采取案例分析专题研讨等方式帮助注册会计师思想引起高度重视执业中真正树立职业道德观念法律责观念
二○○五年十月二十日
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