索引号
(审计机关名称)
存货审计程序表
审计企业名称 页次1
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
1．取编制存货明细表复核加计数否准确存货项目明细账总账报表关项目进行核
2．实施分析性复核
（1）计算季度月毛利率前年度季月间产品生产线进行较检查年末存货价值高估低估
（2）计算季度月存货周转率前年度季月间产品生产线进行较检查否存货时存货存
（3）复核存货盘点账面存货差额数占总存货百分前年度较异常波动进步调查原听取审计企业解释发现审计线索
3．存货定期盘点进行监盘抽盘未参定期盘点审计组取检查审计企业期末存货盘点计划存货盘点明细表汇总表评价审计企业盘点信程度根审计企业存货盘点信程度选取存货项目偕审计企业关员参存货实物盘点明细程序表存货盘点进行监盘抽盘
4．盘点结束盘点明细表汇总表进行复核尚未入账入库发出数等进行调整账面记录进行核存账实差异关员解差异产生原
5．根盘点结果推算出资产负债表日存货数量账面记录进行核
6．根审计企业存货计价方法审查：
（1）种存货发出时否根实际情况选择先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法确定实际成存货计价方法否前期致确需发生变更否规定程序报批准
（2）存货计划成核算
①计划成购货发票实际成进行核检查材料成差异科目发生额否真实准确
②抽取材料成差异计算分配表复核材料成差异率检查材料成差异分摊方法否合规前致差异转销额计算否正确会计处理否正确混淆基建设材料成差异企业生产材料成差异意转少转结转差异调节期利润
7．审查存货明细科目购进发出业务否真实会计处理否正确
索引号
(审计机关名称)
存货审计程序表
审计企业名称 页次2
审计程序
执行情况说明
工作底稿索引号
8．取存货盘点盈亏调整损失处理记录检查重存货盈亏损失原否合理会计处理否已授权审批发生盘亏时变质毁损等需报废否时进行会计处理存货非正常损失相应增值税金处理否合规
9．审查存货年底截止
（1）存货明细账中选择资产负债表日前干天存货增减变动会计记录记账证相关原始证检查业务否计入正确会计期间会计截止否正确通检查存货盘点记录检查盘点期间发生存货进出业务否计入正确会计期间
（2）果资产负债表日前购买者售出较数额存货资产负债表日退出收回业务审查关购销合发票出入库记录检查业务真实性否调整截止日数额作假购货假销售
10．检查存货否已资产负债表附注中恰披露
（1）检查否适合单位业务情况方式反映类存货金额种存货资产负债表中否实际成列示
（2）检查果改变存货计价方法否变更情况变更原企业财务状况营成果影响报表附注中予披露
（3）检查否披露年末尚未处理盘亏毁损存货数额发生损益
（4）检查否披露代销代商品数额
（5）检查否披露抵押担保存货数额
11．完成存货审定表
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1．取编制存货明细表复核加计数否准确存货项目明细账总账报表关项目进行核
2．实施分析性复核
（1）计算季度月毛利率前年度季月间产品生产线进行较检查年末存货价值高估低估
（2）计算季度月存货周转率前年度季月间产品生产线进行较检查否存货时存货存
（3）复核存货盘点账面存货差额数占总存货百分前年度较异常波动进步调查原听取审计企业解释发现审计线索
3．存货定期盘点进行监盘抽盘未参定期盘点审计组取检查审计企业期末存货盘点计划存货盘点明细表汇总表评价审计企业盘点信程度根审计企业存货盘点信程度选取存货项目偕审计企业关员参存货实物盘点明细程序表存货盘点进行监盘抽盘
4．盘点结束盘点明细表汇总表进行复核尚未入账入库发出数等进行调整账面记录进行核存账实差异关员解差异产生原
5．根盘点结果推算出资产负债表日存货数量账面记录进行核
6．根审计企业存货计价方法审查：
（1）种存货发出时否根实际情况选择先进先出法加权均法移动均法计价法进先出法等方法确定实际成存货计价方法否前期致确需发生变更否规定程序报批准
（2）存货计划成核算
①计划成购货发票实际成进行核检查材料成差异科目发生额否真实准确
②抽取材料成差异计算分配表复核材料成差异率检查材料成差异分摊方法否合规前致差异转销额计算否正确会计处理否正确混淆基建设材料成差异企业生产材料成差异意转少转结转差异调节期利润
7．审查存货明细科目购进发出业务否真实会计处理否正确
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8．取存货盘点盈亏调整损失处理记录检查重存货盈亏损失原否合理会计处理否已授权审批发生盘亏时变质毁损等需报废否时进行会计处理存货非正常损失相应增值税金处理否合规
9．审查存货年底截止
（1）存货明细账中选择资产负债表日前干天存货增减变动会计记录记账证相关原始证检查业务否计入正确会计期间会计截止否正确通检查存货盘点记录检查盘点期间发生存货进出业务否计入正确会计期间
（2）果资产负债表日前购买者售出较数额存货资产负债表日退出收回业务审查关购销合发票出入库记录检查业务真实性否调整截止日数额作假购货假销售
10．检查存货否已资产负债表附注中恰披露
（1）检查否适合单位业务情况方式反映类存货金额种存货资产负债表中否实际成列示
（2）检查果改变存货计价方法否变更情况变更原企业财务状况营成果影响报表附注中予披露
（3）检查否披露年末尚未处理盘亏毁损存货数额发生损益
（4）检查否披露代销代商品数额
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