电子商务税收征建设—济工作
摘 ：彤彤屋网店偷税例分析电子商务传统税收征影响探讨电子商务税收征原提出建立国电子商务税收征设想
关键词：电子商务彤彤屋税收征
1 案例简介
数万计网络店里彤彤屋沧海粟毫起眼现廉价婴品网店众卖家雷贯耳网店2007年彤彤屋偷税罪法院判处期徒刑两年缓刑两年成国网店偷税第案角
中国互联网络信息中心发布统计数计算截2007年6月国网民口总数已高达162亿仅次美国中约255网民网络购物淘宝网截2007年3月淘宝网会员数已达3510万年期增加1710万中新增企业户仅2000家绝数新增户淘宝网2007年第季度网络总成交额已超惊70亿元果国家商业性规模纳税核定4增值税税率计算应缴未缴税额3亿元仅彤彤屋案中海市税务部门核定税款少缴额约11万元
2 电子商务传统税收征影响
21 传统常设机构标准难适
传统营业场标准代理标准活动实现标准判断否属设立常设机构电子商务三种标准提出挑战种挑战表现：果国辖权范围拥服务器没实际营业场否构成常设机构电子商务环境中国际互联网服务提供商（ISP）否构成非独立位代理国范围拥控制维持台服务器否构成常设机构等世界国济组织述问题存争议彤彤屋等设国境相关网店业务活动范围国部分尚划分国常设机构直接行税务辖权设国外定义国相关税法方面明确规定
22 电子商务性质难划分
现行国税法形商品销售劳务提供形资产商品作区分制定课税规定果严格国税法规定网开店少涉两方面税种
规模纳税4税率缴纳增值税外取相应收入应法缴纳税然少交易网站服务条款里注明缴税提醒eBay易趣网户应国家税收规定相关部门缴纳税款淘宝网户进行交易获取偿服务接触淘宝网服务器发生应纳税赋切硬件软件服务方面费均户负责支付等述提醒基停留字面含义实质性操作意义基没动行纳税申报意识
23 电子商务税收征影响
征失控税收流失严重网贸易发展迅速出现税收征真空缺位应征收税款白白流失互联网企业直接进行交易必通中介机构传统代扣代缴税款法进行
税务处理混乱税务机关网知识产权销售活动偿咨询束手策许贸易象均转化数字化资讯国际互联网中传送税务机关难确定项收入销售劳务特许权费分类直接关系税务处理述问题导致税务处理混乱
稽查难度加互联网环境订购支付甚数字化产品交付通网络进行纸化程度越越高订单买卖双方合作销售证种票电子形式存电子证轻易修改留线索导致传统证追踪审计失基础电子商务轻易改变营业点流动性隐蔽性税收征造成极压力
3 电子商务环境税收原
31 税收中性原
美国欧盟代表西方发达国家遵循税收中性原已成电子商务征税基识包含两基含义：国家征税社会付出代价税款限纳税社会带额外损失负担二国家征税应避免市场济正常运行干扰特税收成超越市场机制资源配置决定素实际意义税收实施应电子商务发展延缓阻碍作促进技术进步降低交易费等方面电子商务传统交易方式相具较优势代表着未商贸方式应该予支持少课征什新税彤彤屋案形成新税法解释需缴纳增值税附加税费税旦严格执行税法预计彤彤屋营者终收益营者营积极性
32 财政收入原
基含义：国税收制度建立变革必须利保证国家财政收入保证
国家方面支出需电子商务税收制度建立发展必须遵循财政收入原国家整体税收制度相协调配合保证国家开支需电子商务言财政收入原两重求：第通电子商务征税产业征税构成税收收入充分满足定时期公支出需第二求电子商务征税弹性税收弹性等1保证财政收入日益增加国民收入步增长
33 量利税收法规原
实质电子商务传统交易方式质没什表现形式已避免济活动扭曲税收中性应重电子商务征税原网络济发展定现财政税收政策做根性改革网络济适应已财政税收政策现税收法律法规延伸网络济彤彤屋税案适国增值税法税法等相关法律
4 完善国电子商务税收征设想
41 界定电子商务环境常设机构概念
常设机构实际开放概念传统商务物理空间进行电子商务创造完全时空环境——电子空间物理空间形距离国界存电子空间虚拟距离已重国界已破网站身构成常设机构网站物理托服务器服务器硬件形具备构成常设机构物理条件果企业拥网站（服务器）通该网站（服务器）事核心业务工作关非准备性辅助性活动该网站（服务器）应该作常设机构应该视纳税体取项营业收入征流转税营业利润征收税理然种网店参考税收征法律条款超定规模网店督促建账监制实行查账征收没达定规模店采取核定征收方法
42 完善现行法律补充关针电子商务税收条款
考虑国属发展中国家先进技术纯进口国维护国家利益制定相关政策法规时应坚持居民辖权域辖权重原短期须电子商务征收新税长远必须研究制定相关电子商务税收专门法规增加新税种基础明确网络交易性质计税征税象等行办法修订国税法现行增值税消费税营业税关税企业税税税收征法等条例中补充增加电子商务征税相关条款
43 加税收征科研投入力度
硬件
软件改善监控条件提高硬件先进程度软件智程度力培养懂税收业务知识懂电子商务网络知识复合型尤提高稽查员通操作财务软件查企业财务报表水建立备案核算代扣代缴等税收征制度开发交易动实时踪征税软件等专业软件利高科技技术鉴定网交易审计追踪电子商务活动流程简化纳税登记申报纳税程序电子商务实行效税收征
44 建立符合电子商务求税收征体系
加快税收征信息化建设国民济信息化建设税务部门早实现国际互联网全面连接网银行海关网商业户连接企业生产交易活动进行效监控实现真正网监控稽查加强国税务局网合作防止税收流失击偷逃税二积极推行电子商务税收登记制度纳税办理网交易手续必须税务机关办理电子商务税收登记取专门税务登记号税务机关应纳税申报关网交易事项进行严格审核逐登记通税务登记纳税进行理求网单位税务机关申报网址电子邮箱号码等网资料公司税务登记号码必须展示网站三总结税务部门已建设运行增值税发票计算机交叉稽核防伪税控税控收款机容金税工程验针电子商务技术特征开发设计制定监控电子商务税收征软件标准电子商务进行征做技术储备四支付体系入手解决电子商务税收征问题杜绝税源流失紧紧围绕银行资金结算关键环节展开税务稽查
5 结语
事实种网店式网络逃税天堂状况非没引起相关部门注意2007年3月6日商务部发布关网交易指导意见（暂行）指出交易双方应保存网交易记录网交易者应工商部门关部门注册批准北京市通类似法规求互联网业员法办理营业执工商注册登记法律意义确定纳税义务纳税理情理中
值注意：网店纳税理难度立法核查众网络卖家彤彤屋案卖家网络交易纳税更直观清醒认识彤彤屋代表着开端认恰吃枪子倒霉蛋新兴市场规范总滞发展终究缺样日益增网络交易量逐渐明晰法律监规定推动网店缴税时代门开时间问题
参考文献
［1］张秦韩峰电子商务税收辖权模式 ［J］税收译丛1999（2）
［2］石景电子商务税收征 ［J］．中国税务2000（7）
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电子商务税收征建设—济工作
摘 ：彤彤屋网店偷税例分析电子商务传统税收征影响探讨电子商务税收征原提出建立国电子商务税收征设想
关键词：电子商务彤彤屋税收征
1 案例简介
数万计网络店里彤彤屋沧海粟毫起眼现廉价婴品网店众卖家雷贯耳网店2007年彤彤屋偷税罪法院判处期徒刑两年缓刑两年成国网店偷税第案角
中国互联网络信息中心发布统计数计算截2007年6月国网民口总数已高达162亿仅次美国中约255网民网络购物淘宝网截2007年3月淘宝网会员数已达3510万年期增加1710万中新增企业户仅2000家绝数新增户淘宝网2007年第季度网络总成交额已超惊70亿元果国家商业性规模纳税核定4增值税税率计算应缴未缴税额3亿元仅彤彤屋案中海市税务部门核定税款少缴额约11万元
2 电子商务传统税收征影响
21 传统常设机构标准难适
传统营业场标准代理标准活动实现标准判断否属设立常设机构电子商务三种标准提出挑战种挑战表现：果国辖权范围拥服务器没实际营业场否构成常设机构电子商务环境中国际互联网服务提供商（ISP）否构成非独立位代理国范围拥控制维持台服务器否构成常设机构等世界国济组织述问题存争议彤彤屋等设国境相关网店业务活动范围国部分尚划分国常设机构直接行税务辖权设国外定义国相关税法方面明确规定
22 电子商务性质难划分
现行国税法形商品销售劳务提供形资产商品作区分制定课税规定果严格国税法规定网开店少涉两方面税种
规模纳税4税率缴纳增值税外取相应收入应法缴纳税然少交易网站服务条款里注明缴税提醒eBay易趣网户应国家税收规定相关部门缴纳税款淘宝网户进行交易获取偿服务接触淘宝网服务器发生应纳税赋切硬件软件服务方面费均户负责支付等述提醒基停留字面含义实质性操作意义基没动行纳税申报意识
23 电子商务税收征影响
征失控税收流失严重网贸易发展迅速出现税收征真空缺位应征收税款白白流失互联网企业直接进行交易必通中介机构传统代扣代缴税款法进行
税务处理混乱税务机关网知识产权销售活动偿咨询束手策许贸易象均转化数字化资讯国际互联网中传送税务机关难确定项收入销售劳务特许权费分类直接关系税务处理述问题导致税务处理混乱
稽查难度加互联网环境订购支付甚数字化产品交付通网络进行纸化程度越越高订单买卖双方合作销售证种票电子形式存电子证轻易修改留线索导致传统证追踪审计失基础电子商务轻易改变营业点流动性隐蔽性税收征造成极压力
3 电子商务环境税收原
31 税收中性原
美国欧盟代表西方发达国家遵循税收中性原已成电子商务征税基识包含两基含义：国家征税社会付出代价税款限纳税社会带额外损失负担二国家征税应避免市场济正常运行干扰特税收成超越市场机制资源配置决定素实际意义税收实施应电子商务发展延缓阻碍作促进技术进步降低交易费等方面电子商务传统交易方式相具较优势代表着未商贸方式应该予支持少课征什新税彤彤屋案形成新税法解释需缴纳增值税附加税费税旦严格执行税法预计彤彤屋营者终收益营者营积极性
32 财政收入原
基含义：国税收制度建立变革必须利保证国家财政收入保证
国家方面支出需电子商务税收制度建立发展必须遵循财政收入原国家整体税收制度相协调配合保证国家开支需电子商务言财政收入原两重求：第通电子商务征税产业征税构成税收收入充分满足定时期公支出需第二求电子商务征税弹性税收弹性等1保证财政收入日益增加国民收入步增长
33 量利税收法规原
实质电子商务传统交易方式质没什表现形式已避免济活动扭曲税收中性应重电子商务征税原网络济发展定现财政税收政策做根性改革网络济适应已财政税收政策现税收法律法规延伸网络济彤彤屋税案适国增值税法税法等相关法律
4 完善国电子商务税收征设想
41 界定电子商务环境常设机构概念
常设机构实际开放概念传统商务物理空间进行电子商务创造完全时空环境——电子空间物理空间形距离国界存电子空间虚拟距离已重国界已破网站身构成常设机构网站物理托服务器服务器硬件形具备构成常设机构物理条件果企业拥网站（服务器）通该网站（服务器）事核心业务工作关非准备性辅助性活动该网站（服务器）应该作常设机构应该视纳税体取项营业收入征流转税营业利润征收税理然种网店参考税收征法律条款超定规模网店督促建账监制实行查账征收没达定规模店采取核定征收方法
42 完善现行法律补充关针电子商务税收条款
考虑国属发展中国家先进技术纯进口国维护国家利益制定相关政策法规时应坚持居民辖权域辖权重原短期须电子商务征收新税长远必须研究制定相关电子商务税收专门法规增加新税种基础明确网络交易性质计税征税象等行办法修订国税法现行增值税消费税营业税关税企业税税税收征法等条例中补充增加电子商务征税相关条款
43 加税收征科研投入力度
硬件
软件改善监控条件提高硬件先进程度软件智程度力培养懂税收业务知识懂电子商务网络知识复合型尤提高稽查员通操作财务软件查企业财务报表水建立备案核算代扣代缴等税收征制度开发交易动实时踪征税软件等专业软件利高科技技术鉴定网交易审计追踪电子商务活动流程简化纳税登记申报纳税程序电子商务实行效税收征
44 建立符合电子商务求税收征体系
加快税收征信息化建设国民济信息化建设税务部门早实现国际互联网全面连接网银行海关网商业户连接企业生产交易活动进行效监控实现真正网监控稽查加强国税务局网合作防止税收流失击偷逃税二积极推行电子商务税收登记制度纳税办理网交易手续必须税务机关办理电子商务税收登记取专门税务登记号税务机关应纳税申报关网交易事项进行严格审核逐登记通税务登记纳税进行理求网单位税务机关申报网址电子邮箱号码等网资料公司税务登记号码必须展示网站三总结税务部门已建设运行增值税发票计算机交叉稽核防伪税控税控收款机容金税工程验针电子商务技术特征开发设计制定监控电子商务税收征软件标准电子商务进行征做技术储备四支付体系入手解决电子商务税收征问题杜绝税源流失紧紧围绕银行资金结算关键环节展开税务稽查
5 结语
事实种网店式网络逃税天堂状况非没引起相关部门注意2007年3月6日商务部发布关网交易指导意见（暂行）指出交易双方应保存网交易记录网交易者应工商部门关部门注册批准北京市通类似法规求互联网业员法办理营业执工商注册登记法律意义确定纳税义务纳税理情理中
值注意：网店纳税理难度立法核查众网络卖家彤彤屋案卖家网络交易纳税更直观清醒认识彤彤屋代表着开端认恰吃枪子倒霉蛋新兴市场规范总滞发展终究缺样日益增网络交易量逐渐明晰法律监规定推动网店缴税时代门开时间问题
参考文献
［1］张秦韩峰电子商务税收辖权模式 ［J］税收译丛1999（2）
［2］石景电子商务税收征 ［J］．中国税务2000（7）
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