公司会计制度
（XX 年12 月31 日修订）
第章 总
第条 规范公司会计确认计量报告行保证会计信息质量规
范加强会计核算工作提高会计工作质量维护投资者债权合法权益
根中华民国会计法企业会计准等国家关法律行政法规
结合公司实际情况特制定公司会计核算制度
第二条 制度适公司属分公司控股子公司
第二章 会计政策
第三条 公司会计核算仅针身实际发生交易事项进行会计确
认计量报告
第四条 公司会计核算公司持续营正常生产营活动前提
第五条 公司会计核算公司发生项济业务象济业务
济特征确定会计素记录反映公司身项生产营活动
第六条 公司会计期间公历1 月1 日起12 月31 日会计年度
第七条 公司境子公司民币记账位币境外子公司美元
法定货币记账位币公司发生外币交易外币金额折算
记账位币金额
第八条 发生外币济业务交易发生日外币期汇率折合民
币入账资产负债表日应列规定外币货币性项目外币非货币性
项目进行处理：
（）外币货币性项目采资产负债表日期汇率折算资产负债表日
期汇率初始确认时者前资产负债表日期汇率产生汇兑差额作
汇兑损益属资性支出计入相关资产价值属收益性支出计入期
损益
（二）外币非货币性项目采交易发生日期汇率折算改变记账
位币金额
2
第九条 公司会计核算采权责发生制原贷记账法进行核算
第十条 公司切会计记录必须客观事实客观确定
基础 会计核算必须全面真实完整反映公司济活动提供会计信
息满足公司方面者需
第十条 公司企业会计准制定会计处理方法进行会计核算便
会计信息相互较利 会计处理遵循贯性原前期保持致
会计年度意变更 会计期间会计事项处理必须期进
行提前延 会计期间会计记录必须清晰明便理解
第十二条 公司会计核算遵循谨慎性原合理确认公允计量高估
资产收益低估负债费
第十三条 公司会计信息披露遵循重性原实质重形式原
第十四条 公司会计素进行计量时般采历史成计量采重
置成变现净值现值公允价值计量应保证确定会计素金额
够取够计量
第十五条 现金等价物确定标准
公司持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动
风险投资视现金等价物
第十六条 金中企业融资产核算方法
（）公司金中企业融资产初始确认时划分列四类：
1 交易性金中企业融资产指定公允价值计量变动计入期损益金融
资产
2持期投资
3贷款应收款项
4供出售金中企业融资产
（二）初始确认金中企业融资产公允价值计量续计量公允价值计
量列情况外：
1持期投资贷款应收款项采实际利率法摊余成
计量
2活跃市场中没报价公允价值计量权益工具投资
3
该权益工具挂钩须通交付该权益工具结算衍生金中企业融资产实际成
计量
3公允价值计量变动计入期损益金中企业融资产公允价值变动
形成利损失计入期损益
4供出售金中企业融资产公允价值变动形成利损失减值损失外币
货币性金中企业融资产形成汇兑差额外直接计入者权益该金中企业融资产终止确
认时转出计入期损益
5摊余成计量金中企业融资产终止确认发生减值摊销时产生利
损失计入期损益
（三）金中企业融资产减值公司资产负债表日公允价值计量变动计
入期损益金中企业融资产外金中企业融资产账面价值进行检查客观证表明该
金中企业融资产发生减值计提减值准备
1金中企业融资产减值客观证包括列项：
①债务发生严重财务困难
②债务违反合条款偿付利息金发生违约逾期等
③出济法律等方面素考虑发生财务困难债务做出步
④债务倒闭进行财务重组
⑤债务营处区市场技术济法律环境等发生重利变
化
⑥表明应收款项减值客观证
2持期投资应收款项减值持期投资金额均
单独进行减值测试单项金额(应收账款30万元应收款10万元
）重应收款项应单独进行减值测试客观证表明发生减值
应根未现金流量现值低账面价值差额确认减值损失计提减值
准备坏账准备单项金额非重应收款项账龄分析法计提坏账准
备期末应收款项余额分账龄计提坏账准备计提例分账龄1
年提坏账准备账龄12年（含1年）5计提账龄23年（含2年）
10计提账龄3年（含3年）30计提确证证明难收回
100计提坏账准备
坏账损失核销根公司理权限单项坏账损失金额30万元
4
（含30万元）公司理会批准核销单项坏账损失金额超30万元
公司董事会批准核销
3供出售金中企业融资产减值活跃市场中没报价公允价值
计量权益工具投资该权益工具挂钩须通交付权益工具结算衍生
金中企业融资产发生减值时应该权益工具投资衍生金中企业融资产账面价值
类似金中企业融资产时市场收益率未现金流量折现确定现值间差额确
认减值损失
第十七条 存货核算方法
（）存货分类： 公司存货项目包括：原材料燃料备品备件
产品制半成品库存商品低值易耗品委托加工材料等
（二）原材料燃料库存商品低值易耗品委托加工材料历史成
计价领原材料燃料发出库存商品时加权均法进行核算备品备件
等均采计划成进行日常核算资产负债表日通分摊材料成差异调整实
际成低值易耗品领时采次摊销法
（三）资产负债表日存货应成变现净值孰低计量存货成
高变现净值计提存货跌价准备计入期损益
（四）公司种存货定期定期进行实盘点保证账面实物保持
相互致
第十八条 固定资产核算方法
（）公司固定资产项目包括：生产商品提供劳务出租
营理持寿命超会计年度单位价值XX 元房屋
建筑物机器机械运输工具设备器具工具等形资产
( 二 )固定资产实际成计价固定资产取时成包括买价进口关
税运输保险等相关费固定资产达预定状态前必
项费支出
( 三)固定资产折旧采均年限法分类折旧率计提类固定资产类
估计济年限预计残值率年折旧率分
类 折旧期间（年） 年折旧率（） 净残值率（）
房屋建筑物
1般生产房 30 45 32213 4
5
2易腐蚀生产房 2030 48320 4
3建筑物构筑物 2535 384274 4
二机器设备
1机械设备 1520 633475 5
2动力设备 1522 633432 5
3运输设备 1013 950731 5
4化工专设备 1217 800565 4
（含冶金炉窑）
5矿山专设备 1217 80565 4
6设备 1015 950633 5
（四）资产负债表日固定资产组进行检查 果固定资产市价持续
跌技术陈旧损坏长期闲置市场利率者投资报酬率提高等原导致
收回金额低账面价值收回金额低账面价值部分计提固定资产减
值准备提取时资产组成高收回金额差额确定固定资产减值损失
确认会计期间转回
固定资产损失核销根公司理权限单项固定资产损失金额50
万元（含50万元）公司理会批准核销单项固定资产损失金额超
50万元公司董事会批准核销
（五）公司年年度终固定资产寿命预计净残值折旧方
法进行复核 寿命预计数原先估计数差异调整固定资产寿命
预计净残值预计数原先估计数差异调整预计净残值固定资产关
济利益预期实现方式重改变改变固定资产折旧方法 固定资产
寿命预计净残值折旧方法改变作会计估计变更
第十九条 长期股权投资核算方法
公司投资单位实施控制长期股权投资采成法核算编制合财
务报表时权益法进行调整投资单位具控制重影响长期
股权投资采成法核算余长期股权投资采权益法进行核算
资产负债表日长期股权投资收回金额低账面价值长期股权
投资账面价值减记零限投资企业负承担额外损失外减记金额
确认资产减值损失计入期损益时计提相应资产减值准备投资单
6
位实现净利润投资企业收益分享额外弥补未确认亏损分担额
恢复确认收益分享额资产减值损失确认会计期间转回
第二十条 建工程核算方法
公司建工程工程项目实际支出核算
建工程达预定状态前该工程入专门款发生款费
占般款实际占数资率确定款费计入建工程成
建造固定资产已达预定状态尚未办理竣工决算应
达预定状态日起根工程预算造价者工程实际成等估计
价值转入固定资产办理竣工决算手续作调整
资产负债表日建工程逐项进行检查建工程项目收回金额低
账面价值低部分计提资产减值准备减值准备计提转回
第二十条 投资性房产
（）时满足列条件时公司确认该投资性房产：
1该投资性房产关济利益流入公司
2该投资性房产成够计量
3公司投资性房产成进行初始计量
（二）投资性房产关续支出满足投资性房产确认条件计
入投资性房产成满足投资性房产确认条件发生时计入期损益
（三）公司资产负债表日采成模式投资性房产进行续计量
（四）公司确凿证表明房产途发生改变满足列条件
投资性房产转换资产者资产转换投资性房产：
1投资性房产开始
2作存货房产改出租
3土权停止赚取租金资增值
4建筑物停止改出租
第二十二条 款费核算
款费指款发生利息折价溢价摊销辅助费外
币款发生汇兑差额购建固定资产发生款费应予资化外
款费均发生期确认费直接计入期财务费
7
1购建生产需相长时间达预定销售状态
固定资产存货入专门款款费资产支出已发生购建生产活
动已开始资产达预定销售状态前计入相关资产成占
般款实际占数资化率确定应予资化利息金额外
款费发生时计入期损益般款资化期间款利息费资化金
额计算方法：
资化金额＝累计资产支出超专门款部分资产支出加权均数×
占般款资化率
资化率＝占般款加权均利率
占般款加权均利率＝占般款期实际发生利息
÷占般款金加权均数
占般款金加权均数＝σ（占笔般款金×笔般
款期占天数期天数）
2符合资化条件资产购建者生产程中发生非正常中断中断
时间连续超3 月中断期间发生款费计入期损益
第二十三条 形资产计价摊销政策
（）形资产计价
形资产取时实际成计量公司部行研究开发项目开发
阶段支出该阶段实际支出计量必须时满足列条件确认
形资产：
1完成该形资产够出售技术具行性
2具完成该形资产出售意图
3形资产产生济利益方式包括够证明运该形资产生产产品存
市场形资产身存市场形资产部应证明性
4足够技术财务资源资源支持完成该形资产开发
力出售该形资产
5属该形资产开发阶段支出够计量
( 二 )形资产摊销
公司形资产寿命限取月起预计年限分期
均摊销计入期损益预计年限超相关合规定受益年限法律
8
规定效年限该形资产摊销年限原确定
1合规定受益年限法律没规定效年限摊销年限超合
规定受益年限
2法律规定效年限合没规定受益年限摊销年限超法律
规定效年限
3合规定受益年限法律规定效年限摊销年限超两者
中较短者
4果合没规定受益年限法律没规定效年限摊销年限超
10 年
寿命确定形资产应摊销年年度终寿命确定
形资产寿命进行复核果证表明形资产寿命限
估计寿命预计年限分期均摊销
（三）形资产减值准备
资产负债表日形资产逐项进行检查预计收回金额低账面价
值形资产低部分计提减值准备减值准备计提转回
形资产减值准备确认标准
1某项形资产已新技术等代企业创造济利益
力受重利影响
2某项形资产市价期幅跌剩余摊销年限预期会恢复
3某项形资产已超法律保护期限然具部份价值
4足证明某项形资产已发生减值情形
形资产预期带济利益时形资产账面价值予转销形
资产预期带济利益情形包括
该形资产已新技术代带济利益
该形资产受法律保护带济利益
（四）年年度终公司寿命限形资产寿命摊销方
法进行复核形资产寿命摊销方法前估计改变摊销期限
摊销方法
第二十四条 金融负债核算
（）公司金融负债初始确认时划分列两类：
9
1公允价值计量变动计入期损益金融负债包括交易性金融负
债指定公允价值计量变动计入期损益金融负债
2金融负债
（二）初始确认金融负债公允价值计量
1公允价值计量变动计入期损益金融负债相关交易费计入
期损益
2类金融负债相关交易费计入初始确认金额
（三）公司采实际利率法摊余成金融负债进行续计量列情
况外：
1公允价值计量变动计入期损益金融负债公允价值计量
扣结清金融负债时发生交易费
2活跃市场中没报价公允价值计量权益工具挂钩须
通交付该权益工具结算衍生金融负债成计量
3属指定公允价值计量变动计入期损益金融负债财务担
保合没指定公允价值计量变动计入期损益低市场利
率贷款贷款承诺初始确认列两项金额中较高者进行续计
量：
企业会计准第13 号DD事项确定金额
初始确认金额扣企业会计准第14 号DD收入原确定累
计摊销额余额
第二十五条 套期保值核算
公司事套期保值业务规避商品价格风险现金流量变动
风险进行套期
公司事境外套期保值业务套期项目仅包含预期发生商品
销售原材料采购套期工具套期项目套期关系必须正式指定套期
效性计量否套期工具划分公允价值计量变动计入
期损益金中企业融资产
第二十六条 应付职工薪酬核算
（）公司职工企业提供服务会计期间应付职工薪酬确认负
债解职工劳动关系予补偿外根职工提供服务受益象
10
分计入产品成劳务成资产成期间费计入期损益
（二）公司职工缴纳医疗保险费养老保险费失业保险费工伤保
险费生育保险费企业年金等社会保险费住房公积金职工提供服务
会计期间根工资总额定例计算根职工提供服务受益象分
计入产品成劳务成资产成期间费计入期损益
计量应付职工薪酬时国家规定计提基础计提例工会费职工
教育费等国家规定标准计提没规定计提基础计提例应
根历史验数企业实际情况合理预计期应付职工薪酬
（三）公司职工劳动合期前解职工劳动关系者鼓励
职工愿接受裁减提出予补偿建议时满足列条件确认解
职工劳动关系予补偿产生预计负债时计入期损益：
1已制定正式解劳动关系计划提出愿裁减建议实施
2单方面撤回解劳动关系计划裁减建议
第二十七条 政府补助
（）政府补助公司政府偿取货币性资产非货币性资产
包括政府作企业者投入资
（二）政府补助分资产相关政府补助收益相关政府补助
资产相关政府补助指公司取购建方式形成长
期资产政府补助
收益相关政府补助指资产相关政府补助外政府补助
（三）资产相关政府补助确认递延收益相关资产寿命
均分配计入期损益名义金额计量政府补助直接计入
期损益
（四）收益相关政府补助应分列情况处理：
1补偿公司期间相关费损失确认递延收益确
认相关费期间计入期损益
2补偿企业已发生相关费损失直接计入期损益
第二十八条 收入确认原
（）商品销售：公司已商品权风险报酬转移买方
公司该商品实施权相联系继续理权实际控制权收入金额
11
够计量相关济利益够流入企业 相关已发生发生成
够计量时确认销售收入实现
（二）提供劳务：公司资产负债表日提供劳务交易结果够确定
交易相关济利益够流入完成劳务确认收入
第二十九条 税会计处理
公司税核算采资产负债表债务法
第三十条 合财务报表编制方法
（）合范围
1公司合财务报表合范围控制基础予确认母公司直接通
子公司间接拥投资单位半数表决权认定公司子公司纳入
合财务报表合范围
2公司拥投资单位半数表决权满足列条件认定
公司子公司纳入合财务报表合范围证表明母公司
控制投资单位外：
（1）通投资单位投资者间协议拥投资单位半数
表决权
（2）根公司章程协议权决定投资单位财务营政策
（3）权免投资单位董事会类似机构数成员
（4）投资单位董事会类似机构占数表决权
（二）编制方法
合财务报表母公司纳入合范围子公司会计报表资料
基础根关资料权益法调整子公司长期股权投资母
公司编制子公司采会计政策应母公司保持致子公司采会计政
策母公司致母公司会计政策子公司财务报表进行必调
整者求子公司母公司会计政策行编报财务报表
合资产负债表母公司子公司资产负债表基础抵消母公司子
公司子公司相互间发生部交易合资产负债表影响母公司合
编制
合利润表母公司子公司利润表基础抵消母公司子公司子
公司相互间发生部交易合利润表影响母公司合编制
12
合现金流量表母公司子公司现金流量表基础抵销母公司子
公司子公司相互间发生部交易合现金流量表影响母公司合
编制
公司合会计报表时列事项进行抵消
1公司权益性投资属表企业者权益中关部份
2公司属表公司间债权债务项目
3公司属表公司间未实现部销售
4合范围公司间重交易账项均进行抵消
第三章 会计科目会计报表
第三十条 公司会计科目账务处理企业会计准中确认
计量规定制定公司违反会计准中确认计量报告规定前提
根实际情况行增设分拆合会计科目公司存交易者事项
设置相关会计科目明细科目公司企业会计准规定行
设置公司结合实际情况行确定会计科目编号
第三十二条 公司规定编制提供财务报告
（）公司持续营基础根实际发生交易事项企业会
计准――基准项会计准规定进行确认计量基础
编制财务报表
（二）公司外提供财务报表包括列组成部分：
1资产负债表
2利润表
3现金流量表
4者权益（股东权益）变动表
5附注
公司部理需会计报表公司行规定
（三） 公司会计报表应规定报送关部门股东需公司提供财务报告
应关规定股东提供财务报告公司年度财务报告应召开股东会
年会20 天前置备公司供股东查阅
月度财务报告月份终10 天报出中期财务报告年度中期结束
13
30 天报出年度财务报告年度终60 天报出
会计报表填列民币元金额单位元填分
外提供会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封
面应注明：公司名称址开业年份报表属年度月份送出日期等
公司法定代表总会计师会计机构负责签名盖章
第三十三条 会计科目名称编号
序号 编号 会计科目名称
资 产 类
1 1001 现 金
2 1002 银行存款
3 1012 货币资金
4 1101 交易性金中企业融资产
5 1121 应收票
6 1122 应收账款
7 1123 预付账款
8 1131 应收股利
9 1132 应收利息
10 1221 应收款
11 1230 部
12 1231 坏账准备
13 1401 材料采购
14 1402 途物资
15 1403 原材料
16 1404 材料成差异
17 1405 库存商品
18 1406 发出商品
19 1407 商品进销价差
20 1408 委托加工物资
14
21 1409 制半成品
22 1410 外购原料
23 1471 存货跌价准备
24 1501 持期投资
25 1502 持期投资减值准备
26 1503 供出售金中企业融资产
27 1511 长期股权投资
28 1512 长期股权投资减值准备
29 1521 投资性房产
30 1531 长期应收款
31 1532 未实现中企业融资收益
32 1601 固定资产
33 1602 累计折旧
34 1603 固定资产减值准备
35 1604 建工程
36 1605 工程物资
37 1606 固定资产清理
38 1610 拨付属资金
39 1701 形资产
40 1702 累计摊销
41 1703 形资产减值准备
42 1711 商誉
43 1801 长期摊费
44 1811 递延税资产
45 1901 处理财产损溢
46 1905 拨工程款
负 债 类
47 XX 短期款
48 2101 交易性金融负债
15
49 2201 应付票
50 2202 应付账款
51 2203 预收账款
52 2205 应付电费
53 2211 应付职工薪酬
54 2221 应交税费
55 2231 应付利息
56 2232 应付股利
57 2241 应付款
58 2401 递延收益
59 2501 长期款
60 2502 应付债券
61 2701 长期应付款
62 2702 未确认中企业融资费
63 2711 专项应付款
64 2801 预计负债
65 2901 递延税负债
类
66 3101 衍生工具
67 3201 套期工具
68 3202 套期项目
者 权 益 类
69 4001 实收资
70 4002 资公积
71 4101 盈余公积
72 4103 年利润
73 4104 利润分配
74 4201 库存股
成 类
16
75 5001 生产成
76 5101 制造费
77 5201 劳务成
78 5301 研发支出
损 益 类
79 6001 营业务收入
80 6041 租赁收入
81 6051 业务收入
82 6061 汇兑损益
83 6101 公允价值变动损益
84 6111 投资收益
85 6301 营业外收入
86 6401 营业务成
87 6402 业务成
88 6403 营业税金附加
89 6601 销售费
90 6602 理费
91 6603 财务费
92 6701 资产减值损失
93 6711 营业外支出
94 6801 税费
95 6901 前年度损益调整
第三十四条 制度中未涉会计核算事宜严格遵企业会计准
应指南规定执行
第三十五条 制度XX 年1 月1 日起正式执行
云南锡业股份限公司
XX 年12 月31 日
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（XX 年12 月31 日修订）
第章 总
第条 规范公司会计确认计量报告行保证会计信息质量规
范加强会计核算工作提高会计工作质量维护投资者债权合法权益
根中华民国会计法企业会计准等国家关法律行政法规
结合公司实际情况特制定公司会计核算制度
第二条 制度适公司属分公司控股子公司
第二章 会计政策
第三条 公司会计核算仅针身实际发生交易事项进行会计确
认计量报告
第四条 公司会计核算公司持续营正常生产营活动前提
第五条 公司会计核算公司发生项济业务象济业务
济特征确定会计素记录反映公司身项生产营活动
第六条 公司会计期间公历1 月1 日起12 月31 日会计年度
第七条 公司境子公司民币记账位币境外子公司美元
法定货币记账位币公司发生外币交易外币金额折算
记账位币金额
第八条 发生外币济业务交易发生日外币期汇率折合民
币入账资产负债表日应列规定外币货币性项目外币非货币性
项目进行处理：
（）外币货币性项目采资产负债表日期汇率折算资产负债表日
期汇率初始确认时者前资产负债表日期汇率产生汇兑差额作
汇兑损益属资性支出计入相关资产价值属收益性支出计入期
损益
（二）外币非货币性项目采交易发生日期汇率折算改变记账
位币金额
2
第九条 公司会计核算采权责发生制原贷记账法进行核算
第十条 公司切会计记录必须客观事实客观确定
基础 会计核算必须全面真实完整反映公司济活动提供会计信
息满足公司方面者需
第十条 公司企业会计准制定会计处理方法进行会计核算便
会计信息相互较利 会计处理遵循贯性原前期保持致
会计年度意变更 会计期间会计事项处理必须期进
行提前延 会计期间会计记录必须清晰明便理解
第十二条 公司会计核算遵循谨慎性原合理确认公允计量高估
资产收益低估负债费
第十三条 公司会计信息披露遵循重性原实质重形式原
第十四条 公司会计素进行计量时般采历史成计量采重
置成变现净值现值公允价值计量应保证确定会计素金额
够取够计量
第十五条 现金等价物确定标准
公司持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动
风险投资视现金等价物
第十六条 金中企业融资产核算方法
（）公司金中企业融资产初始确认时划分列四类：
1 交易性金中企业融资产指定公允价值计量变动计入期损益金融
资产
2持期投资
3贷款应收款项
4供出售金中企业融资产
（二）初始确认金中企业融资产公允价值计量续计量公允价值计
量列情况外：
1持期投资贷款应收款项采实际利率法摊余成
计量
2活跃市场中没报价公允价值计量权益工具投资
3
该权益工具挂钩须通交付该权益工具结算衍生金中企业融资产实际成
计量
3公允价值计量变动计入期损益金中企业融资产公允价值变动
形成利损失计入期损益
4供出售金中企业融资产公允价值变动形成利损失减值损失外币
货币性金中企业融资产形成汇兑差额外直接计入者权益该金中企业融资产终止确
认时转出计入期损益
5摊余成计量金中企业融资产终止确认发生减值摊销时产生利
损失计入期损益
（三）金中企业融资产减值公司资产负债表日公允价值计量变动计
入期损益金中企业融资产外金中企业融资产账面价值进行检查客观证表明该
金中企业融资产发生减值计提减值准备
1金中企业融资产减值客观证包括列项：
①债务发生严重财务困难
②债务违反合条款偿付利息金发生违约逾期等
③出济法律等方面素考虑发生财务困难债务做出步
④债务倒闭进行财务重组
⑤债务营处区市场技术济法律环境等发生重利变
化
⑥表明应收款项减值客观证
2持期投资应收款项减值持期投资金额均
单独进行减值测试单项金额(应收账款30万元应收款10万元
）重应收款项应单独进行减值测试客观证表明发生减值
应根未现金流量现值低账面价值差额确认减值损失计提减值
准备坏账准备单项金额非重应收款项账龄分析法计提坏账准
备期末应收款项余额分账龄计提坏账准备计提例分账龄1
年提坏账准备账龄12年（含1年）5计提账龄23年（含2年）
10计提账龄3年（含3年）30计提确证证明难收回
100计提坏账准备
坏账损失核销根公司理权限单项坏账损失金额30万元
4
（含30万元）公司理会批准核销单项坏账损失金额超30万元
公司董事会批准核销
3供出售金中企业融资产减值活跃市场中没报价公允价值
计量权益工具投资该权益工具挂钩须通交付权益工具结算衍生
金中企业融资产发生减值时应该权益工具投资衍生金中企业融资产账面价值
类似金中企业融资产时市场收益率未现金流量折现确定现值间差额确
认减值损失
第十七条 存货核算方法
（）存货分类： 公司存货项目包括：原材料燃料备品备件
产品制半成品库存商品低值易耗品委托加工材料等
（二）原材料燃料库存商品低值易耗品委托加工材料历史成
计价领原材料燃料发出库存商品时加权均法进行核算备品备件
等均采计划成进行日常核算资产负债表日通分摊材料成差异调整实
际成低值易耗品领时采次摊销法
（三）资产负债表日存货应成变现净值孰低计量存货成
高变现净值计提存货跌价准备计入期损益
（四）公司种存货定期定期进行实盘点保证账面实物保持
相互致
第十八条 固定资产核算方法
（）公司固定资产项目包括：生产商品提供劳务出租
营理持寿命超会计年度单位价值XX 元房屋
建筑物机器机械运输工具设备器具工具等形资产
( 二 )固定资产实际成计价固定资产取时成包括买价进口关
税运输保险等相关费固定资产达预定状态前必
项费支出
( 三)固定资产折旧采均年限法分类折旧率计提类固定资产类
估计济年限预计残值率年折旧率分
类 折旧期间（年） 年折旧率（） 净残值率（）
房屋建筑物
1般生产房 30 45 32213 4
5
2易腐蚀生产房 2030 48320 4
3建筑物构筑物 2535 384274 4
二机器设备
1机械设备 1520 633475 5
2动力设备 1522 633432 5
3运输设备 1013 950731 5
4化工专设备 1217 800565 4
（含冶金炉窑）
5矿山专设备 1217 80565 4
6设备 1015 950633 5
（四）资产负债表日固定资产组进行检查 果固定资产市价持续
跌技术陈旧损坏长期闲置市场利率者投资报酬率提高等原导致
收回金额低账面价值收回金额低账面价值部分计提固定资产减
值准备提取时资产组成高收回金额差额确定固定资产减值损失
确认会计期间转回
固定资产损失核销根公司理权限单项固定资产损失金额50
万元（含50万元）公司理会批准核销单项固定资产损失金额超
50万元公司董事会批准核销
（五）公司年年度终固定资产寿命预计净残值折旧方
法进行复核 寿命预计数原先估计数差异调整固定资产寿命
预计净残值预计数原先估计数差异调整预计净残值固定资产关
济利益预期实现方式重改变改变固定资产折旧方法 固定资产
寿命预计净残值折旧方法改变作会计估计变更
第十九条 长期股权投资核算方法
公司投资单位实施控制长期股权投资采成法核算编制合财
务报表时权益法进行调整投资单位具控制重影响长期
股权投资采成法核算余长期股权投资采权益法进行核算
资产负债表日长期股权投资收回金额低账面价值长期股权
投资账面价值减记零限投资企业负承担额外损失外减记金额
确认资产减值损失计入期损益时计提相应资产减值准备投资单
6
位实现净利润投资企业收益分享额外弥补未确认亏损分担额
恢复确认收益分享额资产减值损失确认会计期间转回
第二十条 建工程核算方法
公司建工程工程项目实际支出核算
建工程达预定状态前该工程入专门款发生款费
占般款实际占数资率确定款费计入建工程成
建造固定资产已达预定状态尚未办理竣工决算应
达预定状态日起根工程预算造价者工程实际成等估计
价值转入固定资产办理竣工决算手续作调整
资产负债表日建工程逐项进行检查建工程项目收回金额低
账面价值低部分计提资产减值准备减值准备计提转回
第二十条 投资性房产
（）时满足列条件时公司确认该投资性房产：
1该投资性房产关济利益流入公司
2该投资性房产成够计量
3公司投资性房产成进行初始计量
（二）投资性房产关续支出满足投资性房产确认条件计
入投资性房产成满足投资性房产确认条件发生时计入期损益
（三）公司资产负债表日采成模式投资性房产进行续计量
（四）公司确凿证表明房产途发生改变满足列条件
投资性房产转换资产者资产转换投资性房产：
1投资性房产开始
2作存货房产改出租
3土权停止赚取租金资增值
4建筑物停止改出租
第二十二条 款费核算
款费指款发生利息折价溢价摊销辅助费外
币款发生汇兑差额购建固定资产发生款费应予资化外
款费均发生期确认费直接计入期财务费
7
1购建生产需相长时间达预定销售状态
固定资产存货入专门款款费资产支出已发生购建生产活
动已开始资产达预定销售状态前计入相关资产成占
般款实际占数资化率确定应予资化利息金额外
款费发生时计入期损益般款资化期间款利息费资化金
额计算方法：
资化金额＝累计资产支出超专门款部分资产支出加权均数×
占般款资化率
资化率＝占般款加权均利率
占般款加权均利率＝占般款期实际发生利息
÷占般款金加权均数
占般款金加权均数＝σ（占笔般款金×笔般
款期占天数期天数）
2符合资化条件资产购建者生产程中发生非正常中断中断
时间连续超3 月中断期间发生款费计入期损益
第二十三条 形资产计价摊销政策
（）形资产计价
形资产取时实际成计量公司部行研究开发项目开发
阶段支出该阶段实际支出计量必须时满足列条件确认
形资产：
1完成该形资产够出售技术具行性
2具完成该形资产出售意图
3形资产产生济利益方式包括够证明运该形资产生产产品存
市场形资产身存市场形资产部应证明性
4足够技术财务资源资源支持完成该形资产开发
力出售该形资产
5属该形资产开发阶段支出够计量
( 二 )形资产摊销
公司形资产寿命限取月起预计年限分期
均摊销计入期损益预计年限超相关合规定受益年限法律
8
规定效年限该形资产摊销年限原确定
1合规定受益年限法律没规定效年限摊销年限超合
规定受益年限
2法律规定效年限合没规定受益年限摊销年限超法律
规定效年限
3合规定受益年限法律规定效年限摊销年限超两者
中较短者
4果合没规定受益年限法律没规定效年限摊销年限超
10 年
寿命确定形资产应摊销年年度终寿命确定
形资产寿命进行复核果证表明形资产寿命限
估计寿命预计年限分期均摊销
（三）形资产减值准备
资产负债表日形资产逐项进行检查预计收回金额低账面价
值形资产低部分计提减值准备减值准备计提转回
形资产减值准备确认标准
1某项形资产已新技术等代企业创造济利益
力受重利影响
2某项形资产市价期幅跌剩余摊销年限预期会恢复
3某项形资产已超法律保护期限然具部份价值
4足证明某项形资产已发生减值情形
形资产预期带济利益时形资产账面价值予转销形
资产预期带济利益情形包括
该形资产已新技术代带济利益
该形资产受法律保护带济利益
（四）年年度终公司寿命限形资产寿命摊销方
法进行复核形资产寿命摊销方法前估计改变摊销期限
摊销方法
第二十四条 金融负债核算
（）公司金融负债初始确认时划分列两类：
9
1公允价值计量变动计入期损益金融负债包括交易性金融负
债指定公允价值计量变动计入期损益金融负债
2金融负债
（二）初始确认金融负债公允价值计量
1公允价值计量变动计入期损益金融负债相关交易费计入
期损益
2类金融负债相关交易费计入初始确认金额
（三）公司采实际利率法摊余成金融负债进行续计量列情
况外：
1公允价值计量变动计入期损益金融负债公允价值计量
扣结清金融负债时发生交易费
2活跃市场中没报价公允价值计量权益工具挂钩须
通交付该权益工具结算衍生金融负债成计量
3属指定公允价值计量变动计入期损益金融负债财务担
保合没指定公允价值计量变动计入期损益低市场利
率贷款贷款承诺初始确认列两项金额中较高者进行续计
量：
企业会计准第13 号DD事项确定金额
初始确认金额扣企业会计准第14 号DD收入原确定累
计摊销额余额
第二十五条 套期保值核算
公司事套期保值业务规避商品价格风险现金流量变动
风险进行套期
公司事境外套期保值业务套期项目仅包含预期发生商品
销售原材料采购套期工具套期项目套期关系必须正式指定套期
效性计量否套期工具划分公允价值计量变动计入
期损益金中企业融资产
第二十六条 应付职工薪酬核算
（）公司职工企业提供服务会计期间应付职工薪酬确认负
债解职工劳动关系予补偿外根职工提供服务受益象
10
分计入产品成劳务成资产成期间费计入期损益
（二）公司职工缴纳医疗保险费养老保险费失业保险费工伤保
险费生育保险费企业年金等社会保险费住房公积金职工提供服务
会计期间根工资总额定例计算根职工提供服务受益象分
计入产品成劳务成资产成期间费计入期损益
计量应付职工薪酬时国家规定计提基础计提例工会费职工
教育费等国家规定标准计提没规定计提基础计提例应
根历史验数企业实际情况合理预计期应付职工薪酬
（三）公司职工劳动合期前解职工劳动关系者鼓励
职工愿接受裁减提出予补偿建议时满足列条件确认解
职工劳动关系予补偿产生预计负债时计入期损益：
1已制定正式解劳动关系计划提出愿裁减建议实施
2单方面撤回解劳动关系计划裁减建议
第二十七条 政府补助
（）政府补助公司政府偿取货币性资产非货币性资产
包括政府作企业者投入资
（二）政府补助分资产相关政府补助收益相关政府补助
资产相关政府补助指公司取购建方式形成长
期资产政府补助
收益相关政府补助指资产相关政府补助外政府补助
（三）资产相关政府补助确认递延收益相关资产寿命
均分配计入期损益名义金额计量政府补助直接计入
期损益
（四）收益相关政府补助应分列情况处理：
1补偿公司期间相关费损失确认递延收益确
认相关费期间计入期损益
2补偿企业已发生相关费损失直接计入期损益
第二十八条 收入确认原
（）商品销售：公司已商品权风险报酬转移买方
公司该商品实施权相联系继续理权实际控制权收入金额
11
够计量相关济利益够流入企业 相关已发生发生成
够计量时确认销售收入实现
（二）提供劳务：公司资产负债表日提供劳务交易结果够确定
交易相关济利益够流入完成劳务确认收入
第二十九条 税会计处理
公司税核算采资产负债表债务法
第三十条 合财务报表编制方法
（）合范围
1公司合财务报表合范围控制基础予确认母公司直接通
子公司间接拥投资单位半数表决权认定公司子公司纳入
合财务报表合范围
2公司拥投资单位半数表决权满足列条件认定
公司子公司纳入合财务报表合范围证表明母公司
控制投资单位外：
（1）通投资单位投资者间协议拥投资单位半数
表决权
（2）根公司章程协议权决定投资单位财务营政策
（3）权免投资单位董事会类似机构数成员
（4）投资单位董事会类似机构占数表决权
（二）编制方法
合财务报表母公司纳入合范围子公司会计报表资料
基础根关资料权益法调整子公司长期股权投资母
公司编制子公司采会计政策应母公司保持致子公司采会计政
策母公司致母公司会计政策子公司财务报表进行必调
整者求子公司母公司会计政策行编报财务报表
合资产负债表母公司子公司资产负债表基础抵消母公司子
公司子公司相互间发生部交易合资产负债表影响母公司合
编制
合利润表母公司子公司利润表基础抵消母公司子公司子
公司相互间发生部交易合利润表影响母公司合编制
12
合现金流量表母公司子公司现金流量表基础抵销母公司子
公司子公司相互间发生部交易合现金流量表影响母公司合
编制
公司合会计报表时列事项进行抵消
1公司权益性投资属表企业者权益中关部份
2公司属表公司间债权债务项目
3公司属表公司间未实现部销售
4合范围公司间重交易账项均进行抵消
第三章 会计科目会计报表
第三十条 公司会计科目账务处理企业会计准中确认
计量规定制定公司违反会计准中确认计量报告规定前提
根实际情况行增设分拆合会计科目公司存交易者事项
设置相关会计科目明细科目公司企业会计准规定行
设置公司结合实际情况行确定会计科目编号
第三十二条 公司规定编制提供财务报告
（）公司持续营基础根实际发生交易事项企业会
计准――基准项会计准规定进行确认计量基础
编制财务报表
（二）公司外提供财务报表包括列组成部分：
1资产负债表
2利润表
3现金流量表
4者权益（股东权益）变动表
5附注
公司部理需会计报表公司行规定
（三） 公司会计报表应规定报送关部门股东需公司提供财务报告
应关规定股东提供财务报告公司年度财务报告应召开股东会
年会20 天前置备公司供股东查阅
月度财务报告月份终10 天报出中期财务报告年度中期结束
13
30 天报出年度财务报告年度终60 天报出
会计报表填列民币元金额单位元填分
外提供会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封
面应注明：公司名称址开业年份报表属年度月份送出日期等
公司法定代表总会计师会计机构负责签名盖章
第三十三条 会计科目名称编号
序号 编号 会计科目名称
资 产 类
1 1001 现 金
2 1002 银行存款
3 1012 货币资金
4 1101 交易性金中企业融资产
5 1121 应收票
6 1122 应收账款
7 1123 预付账款
8 1131 应收股利
9 1132 应收利息
10 1221 应收款
11 1230 部
12 1231 坏账准备
13 1401 材料采购
14 1402 途物资
15 1403 原材料
16 1404 材料成差异
17 1405 库存商品
18 1406 发出商品
19 1407 商品进销价差
20 1408 委托加工物资
14
21 1409 制半成品
22 1410 外购原料
23 1471 存货跌价准备
24 1501 持期投资
25 1502 持期投资减值准备
26 1503 供出售金中企业融资产
27 1511 长期股权投资
28 1512 长期股权投资减值准备
29 1521 投资性房产
30 1531 长期应收款
31 1532 未实现中企业融资收益
32 1601 固定资产
33 1602 累计折旧
34 1603 固定资产减值准备
35 1604 建工程
36 1605 工程物资
37 1606 固定资产清理
38 1610 拨付属资金
39 1701 形资产
40 1702 累计摊销
41 1703 形资产减值准备
42 1711 商誉
43 1801 长期摊费
44 1811 递延税资产
45 1901 处理财产损溢
46 1905 拨工程款
负 债 类
47 XX 短期款
48 2101 交易性金融负债
15
49 2201 应付票
50 2202 应付账款
51 2203 预收账款
52 2205 应付电费
53 2211 应付职工薪酬
54 2221 应交税费
55 2231 应付利息
56 2232 应付股利
57 2241 应付款
58 2401 递延收益
59 2501 长期款
60 2502 应付债券
61 2701 长期应付款
62 2702 未确认中企业融资费
63 2711 专项应付款
64 2801 预计负债
65 2901 递延税负债
类
66 3101 衍生工具
67 3201 套期工具
68 3202 套期项目
者 权 益 类
69 4001 实收资
70 4002 资公积
71 4101 盈余公积
72 4103 年利润
73 4104 利润分配
74 4201 库存股
成 类
16
75 5001 生产成
76 5101 制造费
77 5201 劳务成
78 5301 研发支出
损 益 类
79 6001 营业务收入
80 6041 租赁收入
81 6051 业务收入
82 6061 汇兑损益
83 6101 公允价值变动损益
84 6111 投资收益
85 6301 营业外收入
86 6401 营业务成
87 6402 业务成
88 6403 营业税金附加
89 6601 销售费
90 6602 理费
91 6603 财务费
92 6701 资产减值损失
93 6711 营业外支出
94 6801 税费
95 6901 前年度损益调整
第三十四条 制度中未涉会计核算事宜严格遵企业会计准
应指南规定执行
第三十五条 制度XX 年1 月1 日起正式执行
云南锡业股份限公司
XX 年12 月31 日
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