XX额贷款限公司会计制度
目录
第章 总
第二章 会计科目名称编号
第三章 会计科目说明帐务处理
第四章 财务会计报告
第五章 附
第章 总
第条 规范公司会计核算提高会计信息质量根公司会计准金融公司财务规等关法律法规制定制度
第三条 公司会计核算持续正常营活动前提
第四条 公司年度半年度季度月度划分会计期间分期结算账目编制财务会计报告年度半年度季度月度均公历起讫日期确定半年度季度月度均称会计中期
制度称期末指月末季末半年末年末
第五条 公司民币记账位币
第六条 公司会计记账采贷记账法
第七条 公司会计核算遵循公司会计准规定项基原：
（）实际发生交易事项实反映公司财务状况营成果现金流量
（二）交易事项实质济现实进行会计核算仅仅法律形式作会计核算
（三）提供会计信息够反映公司财务状况营成果现金流量满足方面需
（四）会计核算方法前期保持致意变更必变更变更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等 会计报表附注中予说明
（五）规定会计处理方法进行会计核算会计指标口径致相互
（六）会计核算必须时进行提前延
（七）会计核算必须清晰明便理解利
（八）权责发生制基础期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费属期收入费款项已期收付应作期收入费
（九）收入成费相互配会计期间项收入相关成费必须该会计期间确认
（十）公司项财产取时应实际成计量项财产果发生减值应规定计提相应减值准备法律行政法规国家统会计制度规定者外律行调整账面价值
（十）遵循谨慎性原计资产收益少计负债费
（十二）合理划分收益性支出资性支出支出效益仅会计年度相关应作收益性支出支出效益会计年度相关应作资性支出
（十三）遵循重性原资产负债损益等较影响进影响财务会计报告者做出合理判断重会计事项必须规定会计方法程序进行处理财务会计报告中予充分披露次会计事项影响会计信息真实性误导会计信息者作出正确判断前提适简化处理
第二章 会计科目名称编号
编号 会计科目名称
资产类
1001 现金
1002 银行存款
1012 货币资金
1101 交易性金融资产
1111 买入返售金融资产
1122 应收帐款
1123 预付账款
1124 应收手续费佣金
1131 应收股利
1132 应收利息
1221 应收款
1231 坏账准备
1301 贴现资产 （增）
1303 短期贷款
1304 中长期贷款
1305 逾期贷款
1306 呆滞贷款
1307 呆账贷款
1309 贷款损失准备
1321 代理业务资产 （增）
1411 低值易耗品
1441 抵债资产
1442 抵债资产跌价准备
1501 持期投资
1502 持期投资减值准备
1503 供出售金融资产
1504 供出售金融资产减值准备 （增）
1511 长期股权投资
1512 长期股权投资减值准备
1521 投资性房产
1532 未实现融资收益
1601 固定资产
1602 累计折旧
1603 固定资产减值准备
1604 建工程
1605 工程物资
1606 固定资产清理
1607 工程物资减值准备 （增）
1701 形资产
1702 累计摊销
1703 形资产减值准备
1711 商誉
1801 长期摊费
1811 递延税资产
1901 处理财产损溢
二负债类
2001 短期款
2021 贴现负债 （增）
2101 交易性金融负债
2111 卖出回购金融资产款
2202 应付帐款
2203 预收账款
2204 应付手续费佣金
2211 应付职工薪酬
2221 应交税费
2231 应付利息
2232 应付股利
2241 应付款
2311 代理业务负债 （增）
2501 长期款
2702 未确认融资费
2801 预计负债
2901 递延税负债
三者权益类
4001 实收资
4002 资公积
4101 盈余公积
4102 般风险准备
4103 年利润
4104 利润分配
4201 库存股
四损益类
6011 贷款利息收入
6018 理费收入
6021 手续费佣金收入
6028 银行利息收入
6051 业务收入
6061 汇兑损益
6101 公允价值变动损益
6111 投资收益
6301 营业外收入
6402 业务成
6403 营业税金附加
6411 利息支出
6421 手续费支出佣金支出
6601 业务理费
6701 资产减值损失
6711 营业外支出
6801 税费
6901 前年度损益调整
第三章 会计科目说明帐务处理
资产类
1001 库存现金
科目核算公司库存现金
二公司增加库存现金记科目贷记银行存款等科目减少库存现金做相反会计分录
三公司应设置现金日记账根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计额现金支出合计额结余额结余额实际库存额核做账款相符
四科目期末方余额反映公司持库存现金
1002 银行存款
科目核算公司存入银行金融机构种款项
银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等货币资金科目核算
二公司增加银行存款记科目贷记库存现金应收账款等科目减少银行存款做相反会计分录
三开户银行金融机构存款种类等设置银行存款日记账根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次公司银行存款账面余额银行账单余额间差额应编制银行存款余额调节表调节相符
四科目期末方余额反映公司存银行金融机构种款项
1012 货币资金
科目核算公司银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等货币资金
二公司增加货币资金记科目贷记银行存款科目减少货币资金记关科目贷记科目
三科目银行汇票票信证收款公司外埠存款开户银行分银行汇票银行票信卡信证保证金存出投资款外埠存款等进行明细核算
四科目期末方余额反映公司持货币资金
1101 交易性金融资产
科目核算公司交易目持债券投资股票投资基金投资等交易性金融资产公允价值
公司持直接指定公允价值计量变动计入期损益金融资产科目核算
衍生金融资产衍生工具科目核算
二科目交易性金融资产类品种分成公允价值变动等进行明细核算
三交易性金融资产账务处理
（）公司取交易性金融资产公允价值记科目（成）发生交易费记投资收益科目已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利记应收利息应收股利科目实际支付金额贷记银行存款等科目
（二）交易性金融资产持期间投资公司宣告发放现金股利资产负债表日分期付息次债券投资票面利率计算利息记应收股利应收利息科目贷记投资收益科目（三）资产负债表日交易性金融资产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（四）出售交易性金融资产应实际收金额记银行存款等科目账面余额该金融资产帐面余额贷记科目差额贷记记投资收益科目时原计入该金融资产公允价值变动转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映公司持交易性金融资产公允价值
1111 买入返售金融资产
科目核算公司返售协议约定先买入固定价格返售票证券贷款等金融资产融出资金
二科目买入返售金融资产类融资方进行明细核算
三买入返售金融资产账务处理
（）公司根返售协议买入金融资产应实际支付金额记科目贷记银行存款’ 等科目
（二）资产负债表日计算确定买入返售金融资产利息收入记应收利息科目贷记利息收入科目
（三）返售日应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记科目应收利息科目差额贷记利息收入科目
四科目期末方余额反映公司买入尚未期返售金融资产摊余成
1122 应收账款
科目核算公司提供款等营活动应收取款项
二科目债务进行明细核算
三公司发生应收账款应收金额记科目确认收入贷记 手续费佣金收入等科目收回应收账款时记银行存款等科目贷记科目
四公司债务进行债务重组应分债务重组方式进行处理
（）收债务清偿债务款项该项应收账款账面价值应实际收金额记银行存款等科目重组债权已计提坏账准备记坏账准备科目重组债权账面余额贷记科目差额记营业外支出科目
收债务清偿债务款项该项应收账款账面价值应实际收金额记银行存款等科目重组债权已计提坏账准备记坏账准备科目重组债权账面余额贷记科目差额贷记资产减值损失科目
债务重组涉重组债权减值准备应规定进行处理
（二）接受债务清偿债务非现金资产应该项非现金资产公允价值记固定资产形资产等科目重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费费贷记银行存款应交税费等科目差额记营业外支出科目
（三）债权转投资应享股份公允价值记长期股权投资科目重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费费贷记银行存款应交税费等科目差额记营业外支出科目
（四）修改债务条件进行清偿应修改债务条件债权公允价值记科目重组债权账面余额贷记科目差额记营业外支出科目
五科目期末方余额反映公司尚未收回应收账款期末贷方余额反映公司预收账款
1123 预付账款
科目核算公司合规定预付款项
预付款项情况时设置科目预付款项直接记入应付账款科目
公司进行建工程预付工程价款科目核算
二科目供货公司进行明细核算
三预付账款账务处理
（）公司购货预付款项记科目贷记银行存款等科目
收购物资应计入购入物资成金额记固定资产等科目应支付金额贷记科目补付款项记科目贷记银行存款等科目退回付款项做相反会计分录
（二）公司进行建工程预付工程价款记科目贷记银行存款等科目工程进度结算工程价款记建工程科目贷记科目银行存款等科目
四科目期末方余额反映公司预付款项期末贷方余额反映公司尚未补付款项
1124 应收手续费佣金
科目核算公司应收取手续费佣金
二科目债务进行明细核算
三发生应收手续费等款项时记科目贷记手续费佣金收入等科目收回应收手续费等款项时记银行存款等科目贷记科目
三科目期末方余额反映公司尚未收回应收手续费佣金期末贷方余额反映公司预收应收手续费佣金
1131 应收股利
科目核算公司应收取现金股利应收取公司分配利润
二科目投资公司进行明细核算
三应收股利账务处理
（）公司取交易性金融资产支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目交易性金融资产公允价值记交易性金融资产成科目发生交易费记投资收益科目实际支付金额贷记银行存款等科目
交易性金融资产持期间投资公司宣告发放现金股利应享份额记科目贷记投资收益科目
（二）取长期股权投资支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目确定长期股权投资成记长期股权投资―成科目实际支付金额贷记银行存款等科目
持期间投资公司宣告发放现金股利利润应享份额记科目贷记投资收益（成法）长期股权投资―损益调整科目（权益法）
投资公司宣告发放现金股利利润属取公司投资前实现净利润分配额记科目贷记长期股权投资―成等科目
（三）取供出售金融资产支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目供出售金融资产公允价值交易费记供出售金融资产―成科目实际支付金额贷记银行存款等科目
供出售权益工具持期间投资公司宣告发放现金股利应享份额记科目贷记投资收益科目
（四）实际收现金股利利润记银行存款等科目贷记科目等
四科目期末方余额反映公司尚未收回现金股利利润
1132 应收利息
科目核算公司交易性金融资产持期投资供出售金融资产发放贷款拆出资金买入返售金融资产等应收取利息
公司购入次付息持期投资持期间取利息持期投资科目核算
二科目款投资公司进行明细核算
三应收利息账务处理
（）公司取交易性金融资产支付价款中包含已付息期尚未领取利息记科目交易性金融资产公允价值记交易性金融资产成科目发生交易费记投资收益科目实际支付金额贷记银行存款等科目
（二）取持期投资应该投资面值记持期投资―成科目支付价款中包含已付息期尚未领取利息记科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额记贷记持期投资―利息调整科目
资产负债表日持期投资分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记持期投资― 利息调整科目持期投资次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记持期投资―应计利息科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记持期投资― 利息调整科目
（三）取供出售债券投资（二）相关规定进行处理
（四）发生减值持期投资供出售债券投资利息收入应贷款科目相关规定进行处理
（五）公司发放贷款应资产负债表日贷款合金合利率计算确定应收未收利息记科目贷款摊余成实际利率计算确定利息收入贷记利息收入科目差额记贷记贷款―利息调整科目
（六）应收利息实际收时记银行存款等科目贷记科目
四科目期末方余额反映公司尚未收回利息
1221 应收款
科目核算公司存出保证金买入返售金融资产应收票应收账款预付账款应收股利应收利息长期应收款等外种应收暂付款项
二科目方公司（）进行明细核算
三采售回购方式融出资金应实际支付金额记科目贷记银行存款科目销售价格原购买价格间差额应售回购期间期计提利息费记科目贷记财务费科目合约定返售商品时应实际收金额记银行存款科目贷记科目
四公司发生种应收暂付款项时记科目贷记银行存款固定资产清理等科目收回转销种款项时记库存现金银行存款等科目贷记科目
五科目期末方余额反映公司尚未收回应收款项
1231 坏账准备
科目核算公司应收款项坏账准备
二科目应收款项类进行明细核算
三坏账准备账务处理
（）资产负债表日应收款项发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目期应计提坏账准备账面余额应差额计提应计提坏账准备账面余额差额做相反会计分录
（二）确实法收回应收款项理权限报批准作坏账转销应收款项记科目贷记应收账款预付账款应收款长期应收款等科目
（三）已确认转销应收款项收回应实际收回金额记预付账款应收款长期应收款等科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收款长期应收款等科目
已确认转销应收款项收回实际收回金额记银行存款科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销坏账准备
1301 贴现资产
科目核算公司办理商业票贴现转贴现等业务融出资金
二科目贴现类贴现申请进行明细核算
三贴现资产账务处理
（）公司办理贴现时贴现票面金额记科目（面值）实际支付金额贷记银行存款等科目差额贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日计算确定贴现利息收入记科目（利息调整）贷记利息收入科目
（三）贴现票期应实际收金额记银行存款等科目贴现票面金额贷记科目（面值）差额贷记利息收入科目存利息调整金额应时结转
四科目期末方余额反映公司办理贴现转贴现等业务融出资金
1303 短期贷款
科目核算企业规定发放种期限年年客户贷款包括质押贷款抵押贷款保证贷款信贷款等
二科目贷款类客户分金利息调整已减值等进行明细核算
三短期贷款账务处理
（）企业发放贷款应贷款合金记科目（金）实际支付金额贷记银行存款等科目差额记贷记科目（利息调整）
资产负债表日应贷款合金合利率计算确定应收未收利息记应收利息科目贷款摊余成实际利率计算确定利息收入贷记利息收入科目差额记贷记科目（利息调整）合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息收入
收回贷款时应客户金额记银行存款等科目收回应收利息金额贷记应收利息科目贷款金贷记科目（金）差额贷记利息收入科目存利息调整余额应时结转
（二）资产负债表日确定贷款发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记贷款损失准备科目时应科目（金利息调整）余额转入科目（已减值）记科目（已减值）贷记科目（金利息调整）
资产负债表日应贷款摊余成实际利率计算确定利息收入记贷款损失准备科目贷记利息收入科目时合金合利率计算确定应收利息金额进行表外登记收回减值贷款时应实际收金额记吸收存款存放中央银行款项等科目相关贷款损失准备余额记贷款损失准备科目相关贷款余额贷记科目（已减值）差额贷记资产减值损失科目
确实法收回贷款理权限报批准作呆账予转销记贷款损失准备科目贷记科目（已减值）理权限报批准转销表外应收未收利息减少表外应收未收利息科目金额
已确认转销贷款收回原转销已减值贷款余额记科目（已减值）贷记贷款损失准备科目实际收金额记银行存款等科目原转销已减值贷款余额贷记科目（已减值）差额贷记资产减值损失科目
四科目期末方余额反映企业规定发放尚未收回贷款摊余成
1304 中长期贷款
科目核算企业规定发放种期限年（含年）客户贷款包括质押贷款抵押贷款保证贷款信贷款等
二科目贷款类客户分金利息调整已减值等进行明细核算
三中长期贷款账务处理
短期贷款账务处理
1305 逾期贷款
公司发放贷款逾期科目核算
二科目贷款类（逾期质押贷款逾期抵押贷款逾期担保贷款逾期信贷款）客户设明细科目
三逾期贷款账务处理
贷款逾期时记科目 贷记短期贷款中长期贷款等科目
1306 呆滞贷款
公司发放贷款逾期90天科目核算
二科目贷款类（呆滞质押贷款呆滞抵押贷款呆滞担保贷款呆滞信贷款）客户设明细科目
三呆滞贷款账务处理
贷款逾期90天记科目贷记逾期贷款等科目
1307 呆帐农户贷款
公司发放贷款关规定列呆帐科目核算
二科目贷款类（呆帐质押贷款呆帐抵押贷款呆帐担保贷款呆帐信贷款）客户设明细科目
三呆帐农户贷款账务处理
关规定列呆帐贷款记科目贷记呆滞贷款等科目
1304 贷款损失准备
科目核算公司贷款减值准备
计提贷款损失准备资产包括客户贷款贸易融资转贷款垫款等
二科目计提贷款损失准备资产类进行明细核算
三贷款损失准备账务处理
（）资产负债表日贷款发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
（二）确实法收回项贷款理权限报批准转销项贷款记科目贷记贷款等科目
（三）已计提贷款损失准备贷款价值恢复应原已计提贷款损失准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销贷款损失准备
1321 代理业务资产
科目核算公司承担风险代理业务形成资产包括受托贷款等
二科目委托单位贷款象分成已实现未结算损益等进行明细核算
三代理业务资产账务处理
（）公司收委托资金应实际收金额记银行存款等科目贷记代理业务负债科目
（二）发放受托贷款应实际发放金额记科目（金）贷记银行存款等科目
（三）收回受托贷款应实际收金额记银行存款等科目贷记科目（金）差额贷记科目（已实现未结算损益）等
（四）定期合期委托单位结算合规定例计算受托贷款收益结算已实现未结算收益记科目（已实现未结算损益）贷记代理业务负债（委托客户收益）手续费佣金收入（公司收益）等科目
四科目期末方余额反映公司代理业务资产价值
1411 低值易耗品
科目核算公司低值易耗品实际成
二科目低值易耗品种类分库摊销进行明细核算
三低值易耗品账务处理
（）公司购入已验收入库低值易耗品等记低值易耗品贷记银行存款等科目
（二）采次转销法领时应账面价值记业务理费等科目贷记科目
（三）采摊销法领时应账面价值记科目（）贷记科目（库）摊销时应摊销额记业务理费等科目贷记科目（摊销）
四科目期末方余额反映公司库低值易耗品实际成低值易耗品摊余价值
1441 抵债资产
科目核算公司法取准备关规定进行处置实物抵债资产成
公司法取准备关规定进行处置非实物抵债资产（含股权投资）通科目核算
二科目抵债资产类款进行明细核算抵债资产发生减值单独设置抵债资产跌价准备科目存货跌价准备科目进行处理
三抵债资产账务处理
（）公司取抵债资产抵债资产公允价值记科目相关资产已计提减值准备记贷款损失准备坏账准备等科目相关资产账面余额贷记贷款应收手续费佣金等科目应支付相关税费贷记应交税费科目差额记营业外支出科目贷方差额应贷记资产减值损失科目
（二）抵债资产保期间取收入记库存现金银行存款等科目贷记业务收入等科目保期间发生直接费记业务成等科目贷记库存现金银行存款等科目
（三）处置抵债资产时应实际收金额记库存现金银行存款等科目应支付相关税费贷记应交税费科目账面余额贷记科目差额贷记营业外收入科目记营业外支出科目已计提抵债资产跌价准备应时结转跌价准备
（四）取抵债资产转应相关手续办妥时转换日抵债资产账面余额记固定资产等科目贷记科目已计提抵债资产跌价准备应时结转跌价准备
四科目期末方余额反映公司取尚未处置实物抵债资产成
1442 抵债资产跌价准备
科目核算公司抵债资产跌价准备
二科目抵债资产项目进行明细核算
三抵债资产跌价准备账务处理
（）资产负债表日抵债资产发生减值抵债资产变现净值低成差额记资产减值损失科目贷记科目
（二）已计提跌价准备抵债资产价值恢复应原已计提抵债资产跌价准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映额贷款公司已计提尚未转销抵债资产跌价准备
1501 持期投资
科目核算公司持期投资摊余成
二科目持期投资类品种分成利息调整应计利息等进行明细核算
三持期投资账务处理
（）公司取持期投资应该投资面值记科目（成）支付价款中包含已付息期尚未领取利息记应收利息科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日持期投资分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记应收利息科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）持期投资次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记科目（应计利息）持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）持期投资发生减值利息处理贷款科目相关规定
（三）持期投资重分类供出售金融资产应重分类日公允价值记供出售金融资产’科目账面余额贷记科目（成利息调整应计利息）差额贷记记资公积― 资公积科目已计提减值准备应时结转减值准备
（四）出售持期投资应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记科目（成利息调整应计利息）差额贷记记投资收益科目已计提减值准备应时结转减值准备四科目期末方余额反映公司持期投资摊余成
1502 持期投资减值准备
科目核算公司持期投资减值准备
二科目持期投资类品种进行明细核算
三资产负债表日持期投资发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
已计提减值准备持期投资价值恢复应原已计提减值准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销持期投资减值准备
1503 供出售金融资产
科目核算公司持供出售金融资产公允价值包括划分供出售股票投资债券投资等金融资产
二科目供出售金融资产类品种分成利息调整应计利息公允价值变动等进行明细核算供出售金融资产发生减值单独设置供出售金融资产减值准备科目
三供出售金融资产账务处理
（）公司取供出售金融资产应公允价值交易费记科目（成）支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记应收股利科目实际支付金额贷记银行存款等科目
公司取供出售金融资产债券投资应债券面值记科目（成）支付价款中包含已付息期尚未领取利息记应收利息科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日供出售债券分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记应收利息科目供出售债券摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）供出售债券次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记科目（应计利息）供出售债券摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整） 供出售债券投资发生减值利息处理贷款科目相关规定
（三）资产负债表日供出售金融资产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记资公积―资公积科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
确定供出售金融资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目应者权益中转出原计入资公积累计损失金额贷记资公积― 资公积科目差额贷记科目（公允价值变动）
已确认减值损失供出售金融资产会计期间公允价值已升客观确认原减值损失事项关应原确认减值损失记科目（公允价值变动）贷记资产减值损失科目供出售金融资产股票等权益工具投资（含活跃市场没报价公允价值计量权益工具投资）记科目（公允价值变动）贷记资公积资公积科目
（四）持期投资重分类供出售金融资产应重分类日公允价值记科目账面余额贷记持期投资科目差额贷记记资公积―资公积科目已计提减值准备应时结转减值准备
（五）出售供出售金融资产应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记科目（成公允价值变动利息调整应计利息）应者权益中转出公允价值累计变动额记贷记资公积―资公积科目差额贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映公司供出售金融资产公允价值
1504 供出售金融资产减值准备
科目核算公司供出售金融资产减值准备
二科目供出售金融资产类品种进行明细核算
三供出售金融资产减值准备账务处理
资产负债表日供出售金融资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目应者权益中转出原计入资公积累计损失金额贷记资公积——资公积科目差额贷记科目
已确认减值损失供出售金融资产会计期间公允价值已升客观确认原减值损失事项关应原确认减值损失记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销供出售金融资产减值准备
1511 长期股权投资
科目核算公司持采成法权益法核算长期股权投资
二科目投资公司进行明细核算
长期股权投资采权益法核算应分成损益调整权益变动进行明细核算
三长期股权投资账务处理
（）初始取长期股权投资
控制公司合形成长期股权投资应合日取合方者权益账面价值份额记科目享投资公司已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产记关负债科目差额贷记资公积―资溢价股溢价科目方差额记资公积―资溢价股溢价科目资公积（资溢价股溢价）足减记盈余公积利润分配―未分配利润科目
非控制公司合形成长期股权投资应购买日公司合成（含应投资公司收取现金股利利润）记科目享投资公司已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产记关负债科目发生直接相关费贷记银行存款等科目差额贷记营业外收入记营业外支出等科目
支付现金非现金资产等方式（非公司合）形成长期股权投资非控制公司合形成长期股权投资相关规定进行处理
投资者投入长期股权投资应确定长期股权投资成记科目贷记实收资股科目
（二）采成法核算长期股权投资
长期股权投资采成法核算应投资公司宣告发放现金股利利润中属公司部分记应收股利科目贷记投资收益科目属投资公司取公司投资前实现净利润分配额应作投资成收回记应收股利科目贷记科目
（三）采权益法核算长期股权投资
1 ．长期股权投资初始投资成投资时应享投资公司辨认净资产公允价值份额调整已确认初始投资成长期股权投资初始投资成投资时应享投资公司辨认净资产公允价值份额应差额记科目（成）贷记营业外收入科目
2 ．根投资公司实现净利润调整净利润计算应享份额记科目（损益调整）贷记投资收益科目投资公司发生净亏损做相反会计分录科目账面价值减记零限需承担投资损失应实质构成投资公司净投资长期应收款等账面价值减记零限步骤已确认损失外投资合协议约定承担损失确认预计负债发生亏损投资公司实现净利润应述相反序进行处理
投资公司宣告发放现金股利利润时公司计算应分部分记应收股利科目贷记科目（损益调整）收投资公司宣告发放股票股利进行账务处理应备查簿中登记
3 ．持股例变情况投资公司净损益外者权益变动公司持股例计算应享份额记贷记科目（权益变动）贷记记资公积―资公积科目
（四）长期股权投资核算方法转换
长期股权投资成法转权益法核算应转换时该项长期股权投资账面价值作权益法核算初始投资成初始投资成转换时占投资公司辨认净资产公允价值份额差额记科目（成）贷记营业外收入科目
长期股权投资权益法转成法核算构成公司合外应中止采权益法时长期股权投资账面价值作成法核算初始投资成
（五）处置长期股权投资
处置长期股权投资时应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记科目尚未领取现金股利利润贷记应收股利科目差额贷记记投资收益科目已计提减值准备应时结转减值准备
采权益法核算长期股权投资处置述规定外应结转原记入资公积相关金额记贷记资公积―资公积科目贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映公司长期股权投资价值
1512 长期股权投资减值准备
科目核算公司长期股权投资减值准备
二科目投资公司进行明细核算
三资产负债表日长期股权投资发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
处置长期股权投资时应时结转已计提长期股权投资减值准备
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销长期股权投资减值准备
1521 投资性房产
科目核算公司采成模式计量投资性房产成公司采公允价值模式计量投资性房产通科目核算采成模式计量投资性房产累计折旧累计摊销单独设置投资性房产累计折旧（摊销）科目累计折旧等科目进行处理
采成模式计量投资性房产发生减值单独设置投资性房产减值准备科目固定资产减值准备等科目进行处理
二科目投资性房产类项目进行明细核算采公允价值模式计量投资性房产应分成公允价值变动进行明细核算
三采成模式计量投资性房产账务处理
（）公司外购行建造等取投资性房产应计入投资性房产成金额记科目贷记银行存款建工程等科目
（二）作存货房产转换投资性房产应转换日账面余额记科目贷记开发产品等科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
建筑物等转换投资性房产应转换日原价累计折旧减值准备等分转入科目投资性房产累计折旧（摊销）投资性房产减值准备科目
（三）期（月）投资性房产计提折旧进行摊销记业务成科目贷记投资性房产累计折旧（摊销）科目取租金收入记银行存款等科目贷记业务收入科目
（四）投资性房产转时应转换日账面余额累计折旧减值准备等分转入固定资产累计折旧固定资产减值准备等科目
（五）处置投资性房产时应实际收金额记银行存款等科目贷记业务收入科目该项投资性房产累计折旧累计摊销记投资性房产累计折旧（摊销）科目该项投资性房产账面余额贷记科目差额记业务成科目已计提减值准备应时结转减值准备
四采公允价值模式计量投资性房产账务处理
（）公司外购行建造等取投资性房产应计入投资性房产成金额记科目（成）贷记银行存款建工程等科目
（二）作存货房产转换投资性房产应转换日公允价值记科目（成）账面余额贷记开发产品等科目差额贷记资公积―资公积科目记公允价值变动损益科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
建筑物等转换投资性房产转换日公允价值记科目（成）已计提累计折旧等记累计折旧等科目账面余额贷记固定资产等科目差额贷记资公积―资公积科目记公允价值变动损益科目已计提减值准备应时结转减值准备
（三）资产负债表日投资性房产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
取租金收入记银行存款等科目贷记业务收入科目
（四）投资性房产转时应转换日公允价值记固定资产等科目账面余额贷记科目（成公允价值变动）差额贷记记公允价值变动损益科目
（五）处置投资性房产时应实际收金额记银行存款等科目贷记业务收入科目该项投资性房产账面余额记业务成科目贷记科目（成）贷记记科目（公允价值变动）时该项投资性房产公允价值变动记贷记公允价值变动损益科目贷记记业务收入科目该项投资性房产转换日记入资公积金额记资公积―资公积科目贷记业务收入科目五投资性房产作公司营业务应通营业务收入营业务成科目核算相关损益
六科目期末方余额反映公司采成模式计量投资性房产成公司采公允价值模式计量投资性房产反映投资性房产公允价值
1601 固定资产
科目核算公司持固定资产原价
公司购置计算机硬件附带未单独计价软件通科目核算
二科目固定资产类项目进行明细核算
融资租入固定资产科目设置融资租入固定资产明细科目
三固定资产账务处理
（）公司购入需安装固定资产应计入固定资产成金额记科目贷记银行存款等科目
购入需安装固定资产先记入建工程科目达预定状态时转入科目
购入固定资产超正常信条件延期支付价款实质具融资性质应付购买价款现值记科目建工程科目应支付金额贷记长期应付款科目差额记未确认融资费科目
（二）行建造达预定状态固定资产记科目贷记建工程科目
已达预定状态尚未办理竣工决算手续固定资产应估计价值入账确定实际成进行调整
（三）融资租入固定资产租赁期开始日应计入固定资产成金额（租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费）记科目建工程科目低租赁付款额贷记长期应付款科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额记未确认融资费科目
租赁期届满公司取该项固定资产权应该项固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
（四）固定资产存弃置义务应取固定资产时预计弃置费现值记科目贷记预计负债科目该项固定资产寿命计算确定期应负担利息费记财务费科目贷记预计负债科目
（五）处置固定资产时该项固定资产账面价值记固定资产清理科目已提累计折旧记累计折旧科目账面原价贷记科目已计提减值准备应时结转已计提减值准备
四科目期末方余额反映公司固定资产原价
1602 累计折旧
科目核算公司固定资产累计折旧
二科目固定资产类项目进行明细核算
三期（月）计提固定资产折旧记业务理费业务成等科目贷记科目处置固定资产应时结转累计折旧
四科目期末贷方余额反映公司固定资产累计折旧额
1603 固定资产减值准备
科目核算公司固定资产减值准备
二资产负债表日固定资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目处置固定资产应时结转减值准备
三科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销固定资产减值准备
1604 建工程
科目核算公司基建更新改造等建工程发生支出建工程发生减值单独设置建工程减值准备科目固定资产减值准备科目进行处理
二科目建筑工程’安装工程安装设备摊支出单项工程等进行明细核算
三公司建工程发生理费征费行性研究费时设施费公证费监理费应负担税费等记科目（摊支出） 贷记银行存款等科目
四公司发包建工程应合理估计发包工程进度合规定结算进度款记科目贷记银行存款预付账款等科目设备交付建造承包商建造安装时记科目（安装设备） 贷记工程物资科目
工程完成时合规定补付工程款记科目贷记银行存款科目
五公司营建工程账务处理
（）营建工程领工程物资原材料库存商品记科目贷记工程物资原材料库存商品等科目采计划成核算应时结转应分摊成差异涉增值税应进行相应处理
建工程应负担职工薪酬记科目贷记应付职工薪酬科目
辅助生产部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务记科目贷记生产成―辅助生产成等科目
建工程发生款费满足款费资化条件记科目贷记长期款应付利息等科目
（二）建工程进行负荷联合试车发生费记科目（摊支出）贷记银行存款原材料等科目试车形成产品副产品外销售转库存商品记银行存款库存商品等科目贷记科目（摊支出）
（三）建工程达预定状态时应计算分配摊支出记科目（工程）贷记科目（摊支出）结转建工程成记固定资产等科目贷记科目（工程）
建工程完工已领出剩余物资应办理退库手续记工程物资科目贷记科目
（四）建设期间发生工程物资盘亏报废毁损净损失记科目贷记工程物资科目盘盈工程物资处置净收益做相反会计分录
然灾害等原造成建工程报废毁损减残料价值失保险公司等赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目（建筑工程安装工程等）o
六科目期末方余额反映公司尚未达预定状态建工程成
1605 工程物资
科目核算公司建工程准备种物资成包括工程材料尚未安装设备生产准备工器具等
二科目专材料专设备工器具等进行明细核算
工程物资发生减值单独设置工程物资减值准备科目固定资产减值准备科目进行处理
三工程物资账务处理
（）购入工程准备物资记科目贷记银行存款应付款等科目
（二）领工程物资记建工程科目贷记科目工程完工领出剩余物资退库时做相反会计分录已计提减值准备应时结转减值准备
（三）工程完工剩余工程物资转作公司存货记原材料等科目贷记科目
四科目期末方余额反映公司建工程准备种物资成
1606 固定资产清理
科目核算公司出售报废毁损外投资非货币性资产交换债务重组等原转出固定资产价值清理程中发生费等
二科目清理固定资产项目进行明细核算
三固定资产清理账务处理
（）公司出售报废毁损外投资非货币性资产交换债务重组等转出固定资产该项固定资产账面价值记科目已计提累计折旧记累计折旧科目账面原价贷记固定资产’科目已计提减值准备应时结转减值准备（二）清理程中应支付相关税费费记科目贷记银行存款应交税费― 应交营业税等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款等科目贷记科目
（三）固定资产清理完成属生产营期间正常处理损失记营业外支出― 处置非流动资产损失科目贷记科目属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出―非常损失科目贷记科目贷方余额记科目贷记营业外收入科目
四科目期末方余额反映公司尚未清理完毕固定资产清理净损失
1607 工程物资减值准备
科目核算公司工程物资减值准备
二资产负债表日工程物资发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目处置工程物资应时结转减值准备
三科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销工程物资减值准备
1701 形资产
科目核算公司持形资产成包括专利权非专利技术商标权著作权土权等
二科目形资产项目进行明细核算
三形资产账务处理
（）公司外购形资产应计入形资产成金额记科目贷记银行存款等科目
行开发形资产应予资化支出记科目贷记研发支出科目
（二）形资产预期公司带济利益应已计提累计摊销记累计摊销科目账面余额贷记科目差额记营业外支出科目已计提减值准备应时结转减值准备
（三）处置形资产应实际收金额等记银行存款等科目已计提累计摊销记累计摊销科目应支付相关税费费贷记应交税费银行存款等科目账面余额贷记科目差额贷记营业外收入―处置非流动资产利科目记营业外支出―处置非流动资产损失科目已计提减值准备应时结转减值准备
四科目期末方余额反映公司形资产成
1702 累计摊销
科目核算公司寿命限形资产计提累计摊销
二科目形资产项目进行明细核算
三公司期（月）计提形资产摊销记理费业务成等科目贷记科目处置形资产应时结转累计摊销
四科目期末贷方余额反映公司形资产累计摊销额
1703 形资产减值准备
科目核算公司形资产减值准备
二科目形资产项目进行明细核算
三资产负债表日形资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目处置形资产应时结转减值准备
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销形资产减值准备
1711 商誉
科目核算公司合中形成商誉价值
商誉发生减值单独设置商誉减值准备科目形资产减值准备科目进行处理
二非控制公司合中确定商誉价值记科目贷记关科目
三科目期末方余额反映公司商誉价值
1801 长期摊费
科目核算公司已发生应期期负担分摊期限1 年项费营租赁方式租入固定资产发生改良支出等
二科目费项目进行明细核算
三公司发生长期摊费记科目贷记银行存款等科目摊销长期摊费记业务理费等科目贷记科目
四科目期末方余额反映公司尚未摊销完毕长期摊费
1811 递延税资产
科目核算公司确认抵扣暂时性差异产生递延税资产
二科目应抵扣暂时性差异等项目进行明细核算
根税法规定年度税前利润弥补亏损税款抵减产生税资产科目核算
三递延税资产账务处理
（）资产负债表日公司确认递延税资产记科目贷记税费―递延税费科目资产负债表日递延税资产应余额账面余额应差额确认记科目贷记税费递延税费等科目资产负债表日递延税资产应余额账面余额差额做相反会计分录
公司合中取资产负债入账价值计税基础形成抵扣暂时性差异应购买日确认递延税资产记科目贷记商誉等科目
直接计入者权益交易事项相关递延税资产记科目贷记资公积资公积科目
（二）资产负债表日预计未期间法获足够应纳税额抵扣抵扣暂时性差异原已确认递延税资产中应减记金额记税费―递延税费资公积― 资公积等科目贷记科目
四科目期末方余额反映公司确认递延税资产
1901 处理财产损溢
科目核算公司清查财产程中查明种财产盘盈盘亏毁损价值
物资运输途中发生非正常短缺损耗通科目核算
公司盘盈固定资产应作前期差错记入前年度损益调整科目
二科目盘盈盘亏资产种类项目进行明细核算
三处理财产损溢账务处理
（）盘亏固定资产记科目贷记固定资产等科目
（二）盘亏毁损项资产理权限报批准处理时残料价值记原材料等科目收回保险赔偿失赔偿记应收款科目科目余额贷记科目方差额记业务理费营业外支出等科目
盘盈固定资产外财产记科目贷记业务理费营业外收入等科目
四公司财产损溢应查明原期末结账前处理完毕处理科目应余额
负债类
2001 短期款
科目核算公司银行金融机构等入期限1 年（含1 年）种款
二科目款种类贷款币种进行明细核算
三公司入种短期款记银行存款科目贷记科目款做相反会计分录
资产负债表日应计算确定短期款利息费记财务费利息支出等科目贷记银行存款应付利息等科目
四科目期末贷方余额反映公司尚未偿短期款
2021 贴现负债
科目核算公司办理商业票转贴现等业务融入资金
二科目贴现类贴现金融机构分面值利息调整进行明细核算
三贴现负债账务处理
（）公司持贴现票金融机构转贴现应实际收金额记银行存款等科目贴现票票面金额贷记科目（面值）差额记科目（利息调整）
（二）资产负债表日计算确定利息费记利息支出科目贷记科目（利息调整）
（三）贴现票期应贴现票票面金额记科目（面值）实际支付金额贷记银行存款等科目差额记利息支出科目存利息调整应时结转
四科目期末贷方余额反映公司办理转贴现等业务融入资金
2101 交易性金融负债
科目核算公司承担交易性金融负债公允价值
公司持直接指定公允价值计量变动计入期损益金融负债科目核算
衍生金融负债衍生工具科目核算
二科目交易性金融负债类分金公允价值变动等进行明细核算
三交易性金融负债账务处理
（）公司承担交易性金融负债应实际收金额记银行存款等科目发生交易费记投资收益’科目交易性金融负债公允价值贷记科目（金）
（二）资产负债表日交易性金融负债票面利率计算利息记投资收益科目贷记应付利息科目
资产负债表日交易性金融负债公允价值高账面余额差额记公允价值变动损益科目贷记科目（公允价值变动） 公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（三）处置交易性金融负债应该金融负债账面余额记科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额贷记记投资收益科目时该金融负债公允价值变动记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益科目
四科目期末贷方余额反映公司承担交易性金融负债公允价值
2111 卖出回购金融资产款
科目核算公司回购协议先卖出固定价格买入票证券贷款等金融资产融入资金
二科目卖出回购金融资产类融资方进行明细核算
三卖出回购金融资产款账务处理
（）公司根回购协议卖出票证券贷款等金融资产应实际收金额记 银行存款等科目贷记科目
（二）资产负债表日计算确定卖出回购金融资产利息费记利息支出科目贷记应付利息科目
（三）回购日账面余额记科目应付利息科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额记利息支出科目
四科目期末贷方余额反映公司尚未期卖出回购金融资产款
2202 应付账款
科目核算公司购买材料提供贷款等营活动应支付款项
二科目债权进行明细核算
三接受供应单位提供劳务发生应付未付款项根供应单位发票账单记业务理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
四公司债权进行债务重组应分债务重组方式进行处理
（）低重组债务账面价值款项清偿债务应应付账款账面余额记科目实际支付金额贷记银行存款科目差额贷记营业外收入― 债务重组利科目
（二）非现金资产清偿债务应应付账款账面余额记科目清偿债务非现金资产公允价值贷记业务收入固定资产清理形资产长期股权投资等科目应支付相关税费费贷记应交税费银行存款等科目差额贷记营业外收入债务重组利科目
抵债资产存货应时结转成记入营业务成业务成等科目抵债资产固定资产形资产公允价值账面价值差额记入营业外收入处置非流动资产利营业外支出处置非流动资产损失科目抵债资产供出售金融资产持期投资长期股权投资等公允价值账面价值差额记入投资收益科目
（三）债务转资应应付账款账面余额记科目债权放弃债权享股权公允价值贷记实收资股资公积―资溢价股溢价科目差额贷记营业外收入―债务重组利科目
（四）修改债务条件进行清偿应重组债务账面余额重组债务公允价值差额记科目贷记营业外收入―债务重组利科目
五科目期末贷方余额反映公司尚未支付应付账款余额
2203 预收账款
科目核算公司合规定预收款项
预收账款情况设置科目预收款项直接记入应收账款科目
二科目购货公司进行明细核算
三预收账款账务处理
公司购货公司预收款项记银行存款等科目贷记科目收入实现时记科目贷记业务收入科目
四科目期末贷方余额反映公司预收款项期末方余额反映公司尚未转销款项
2204 应付手续费佣金
科目核算公司应支付尚未支付手续费佣金
二科目方单位（）进行明细核算
三发生应付手续费等款项时记手续费支出佣金支出贷记科目：支付应付手续费等款项时记科目贷记银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映公司尚未支付应付手续费佣金余额
2211 应付职工薪酬
科目核算公司根关规定应付职工种薪酬
二科目工资职工福利社会保险费住房公积金工会费职工教育费非货币性福利辞退福利股份支付等进行明细核算
三公司发生应付职工薪酬账务处理
（）应建工程负担职工薪酬记建工程等科目贷记科目
理部门员销售员职工薪酬记业务理费等科目贷记科目
（二）公司偿职工提供住房等固定资产应计提折旧额记业务理费等科目贷记科目时记科目贷记累计折旧科目
租赁住房等资产供职工偿期应支付租金记业务理费等科目贷记科目
（三）解职工劳动关系予补偿记业务理费’ 科目贷记科目
（四）公司现金职工结算股份支付等期资产负债表日期应确认成费金额记业务理费等科目贷记科目行权日现金结算股份支付期公允价值变动金额记贷记公允价值变动损益’科目贷记记科目
四公司发放职工薪酬账务处理
（）职工支付工资奖金津贴福利费等应付职工薪酬中扣种款项（代垫家属药费税等）等记科目贷记银行存款’库存现金应收款应交税费应交税等科目
（二）支付工会费职工教育费工会活动职工培训记科目贷记银行存款等科目
（三）国家关规定缴纳社会保险费住房公积金记科目贷记银行存款科目
（四）支付租赁住房等资产供职工偿发生租金记科目贷记银行存款等科目
（五）公司现金职工结算股份支付行权日记科目贷记银行存款库存现金等科目
（六）公司解职工劳动关系予职工补偿记科目贷记银行存款库存现金等科目
五科目期末贷方余额反映公司应付未付职工薪酬
2221 应交税费
科目核算公司税法等规定计算应交纳种税费包括营业税税城市维护建设税房产税土税车船税教育费附加等
公司代扣代交税等通科目核算
二科目应交税费项目进行明细核算
三公司规定计算应交营业税资源税城市维护建设税教育费附加等记营业税金附加科目贷记科目实际交纳时记科目贷记银行存款等科目
出售动产计算应交营业税记固定资产清理等科目贷记科目（应交营业税）
四公司转土权应交土增值税土权建筑物附着物固定资产等科目核算记固定资产清理等科目贷记科目（应交土增值税）土权形资产科目核算实际收金额记银行存款科目应交土增值税贷记科目（应交土增值税）时销土权账面价值贷记形资产科目差额记营业外支出科目贷记营业外收入科目实际交纳土增值税时记科目贷记银行存款等科目
公司规定计算应交房产税土税车船税记业务理费科目贷记科目实际交纳时记科目贷记银行存款等科目
五公司税法规定计算应交税记税费等科目贷记科目（应交税）交纳税记科目贷记银行存款等科目
六科目期末贷方余额反映公司尚未交纳税费期末方余额反映公司交尚未抵扣税费
2231 应付利息
科目核算公司合约定应支付利息包括分期付息期长期款公司债券等应支付利息
二科目存款债权进行明细核算
三资产负债表日应摊余成实际利率计算确定利息费记利息支出建工程财务费等科目合利率计算确定应付未付利息贷记科目差额记贷记长期款―利息调整等科目合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息费
实际支付利息时记科目贷记银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映公司应付未付利息
2232 应付股利
科目核算公司分配现金股利利润
二科目投资者进行明细核算
三公司根股东会类似机构审议批准利润分配方案应支付现金股利利润记利润分配科目贷记科目实际支付现金股利利润记科目贷记银行存款等科目董事会类似机构通利润分配方案中拟分配现金股利利润做账务处理应附注中披露
四科目期末贷方余额反映公司应付未付现金股利利润
2241 应付款
科目核算公司应付票应付账款预收账款应付职工薪酬应付利息应付股利应交税费长期应付款等外项应付暂收款项
二科目应付款项目方公司（）进行明细核算
三公司采售回购方式融入资金应实际收金额记银行存款科目贷记科目回购价格原销售价格间差额应售回购期间期计提利息费记财务费科目贷记科目合约定购回该项商品等时应实际支付金额记科目贷记银行存款科目
四公司发生种应付暂收款项
记业务理费等科目贷记科目支付种应付暂收款项记科目贷记银行存款等科目
五科目期末贷方余额反映公司应付未付应付款项
2311 代理业务负债
科目核算公司承担风险代理业务收款项包括受托贷款资金等
二科目委托单位等进行明细核算
三代理业务负债账务处理
（）公司收代理业务款项记银行存款等科目贷记科目
（二）定期合期委托客户结算合规定例计算代理业务资产收益结转已实现未结算损益记代理业务资产——已实现未结算损益属委托客户收益贷记科目属公司收益贷记手续费佣金收入科目
（三）规定划转核销退代理业务资金记科目贷记银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映公司收代理业务资金
2501 长期款
科目核算公司银行金融机构入期限1 年（含1 年）项款
二科目贷款公司贷款种类分金利息调整等进行明细核算
三长期款账务处理
（）公司入长期款应实际收金额记银行存款科目贷记科目（金）存差额应记科目（利息调
整）
（二）资产负债表日应摊余成实际利率计算确定长期款利息费记建工程制造费财务费等科目合利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额贷记科目（利息调整）
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
（三）长期款金记科目（金）贷记银行存款科目时存利息调整余额记贷记建工程制造费财务费等科目贷记记科目（利息调整）
四科目期末贷方余额反映公司尚未偿长期款
2702 未确认融资费
科目核算公司应分期计入利息费未确认融资费
二科目债权长期应付款项目进行明细核算
三未确认融资费账务处理
（）公司融资租入固定资产租赁期开始日应计入固定资产成金额（租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费）记建工程固定资产科目低租赁付款额贷记长期应付款科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额记科目采实际利率法分期摊销未确认融资费记财务费建工程等科目贷记科目
（二）购入关资产超正常信条件延期支付价款实质具融资性质应购买价款现值记固定资产建工程’ 等科目应支付金额贷记长期应付款科目差额记科目
采实际利率法分期摊销未确认融资费记建工程财务费等科目贷记科目
四科目期末方余额反映公司未确认融资费摊余价值
2801 预计负债
科目核算公司确认外提供担保未决诉讼产品质量保证重组义务亏损性合等预计负债
二科目形成预计负债交易事项进行明细核算
三预计负债账务处理
（）公司外提供担保未决诉讼重组义务产生预计负债应确定金额记营业外支出等科目贷记科目
资产弃置义务产生预计负债应确定金额记固定资产科目贷记科目固定资产寿命计算确定期应负担利息费记财务费科目贷记科目
（二）实际清偿减预计负债记科目贷记银行存款等科目
（三）根确凿证需已确认预计负债进行调整调整增加预计负债记关科目贷记科目调整减少预计负债做相反会计分录
四科目期末贷方余额反映公司已确认尚未支付预计负债
2901 递延税负债
科目核算公司确认应纳税暂时性差异产生税负债
二科目应纳税暂时性差异项目进行明细核算
三递延税负债账务处理
（）资产负债表日公司确认递延税负债记税费― 递延税费科目贷记科目资产负债表日递延税负债应余额账面余额应差额确认记税费递延税费科目贷记科目资产负债表日递延税负债应余额账面余额做相反会计分录直接计入者权益交易事项相关递延税负债记资公积资公积科目贷记科目
（二）公司合中取资产负债入账价值计税基础形成应纳税暂时性差异应购买日确认递延税负债时调整商誉记商誉等科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映公司已确认递延税负债
者权益类
4001 实收资
科目核算公司接受投资者投入股
公司收投资者出资超注册资股中占份额部分作资溢价股溢价资公积科目核算
二科目投资者进行明细核算
三实收资账务处理
（）公司接受投资者投入资记银行存款应收款固定资产形资产长期股权投资等科目注册资股中占份额贷记科目差额贷记资公积― 资溢价股溢价科目
（二）股东会批准利润分配方案中分配股票股利应办理增资手续记利润分配科目贷记科目
股东会类似机构决议资公积转增资记资公积资溢价股溢价科目贷记科目
（三）转换公司债券持行转换权利持债券转换股票转换公司债券余额记应付债券― 转换公司债券（面值利息调整）科目权益成份金额记资公积― 资公积科目股票面值转换股数计算股票面值总额贷记科目差额贷记资公积― 股溢价科目现金支付转换股票应贷记银行存款等科目公司重组债务转资应重组债务账面余额记应付账款等科目债权放弃债权享公司股份面值总额贷记科目股份公允价值总额相应实收资股间差额贷记记资公积― 资溢价股溢价科目差额贷记营业外收入― 债务重组利科目
（四）权益结算股份支付换取职工方提供服务应行权日根实际行权情况确定金额记资公积― 资公积科目应计入实收资股金额贷记科目
四公司法定程序报批准减少注册资记科目贷记库存现金银行存款等科目
五科目期末贷方余额反映公司实收资股总额
4002 资公积
科目核算公司收投资者出资额超出注册资股中占份额部分
直接计入者权益利损失通科目核算
二科目应分资溢价（股溢价）资公积’ 进行明细核算
三资公积账务处理
（）公司接受投资者投入资转换公司债券持行转换权利债务转资等形成资公积记关科目贷记实收资股科目科目（资溢价股溢价）等发行权益性证券直接相关手续费佣金等交易费记科目（股溢价）等贷记银行存款等科目
股东会类似机构决议资公积转增资记科目（资溢价股溢价）贷记实收资股科目
（二）控制控股合形成长期股权投资应合日取合方者权益账面价值份额记长期股权投资科目享投资公司已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产科目记关负债科目差额贷记科目（资溢价股溢价） 方差额记科目（资溢价股溢价）资公积（资溢价股溢价）足减记盈余公积利润分配― 未分配利润科目
控制吸收合涉资公积述原进行处理
（三）长期股权投资采权益法核算持股例变情况投资公司净损益外者权益变动公司持股例计算应享份额记贷记长期股权投资― 权益变动科目贷记记科目（资公积）
处置采权益法核算长期股权投资应结转原记入资公积相关金额记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目
（四）权益结算股份支付换取职工方提供服务应确定金额记业务理费等科目贷记科目（资公积）
行权日应实际行权权益工具数量计算确定金额记科目（资公积）计入实收资股金额贷记实收资股科目差额贷记科目（资溢价股溢价）
（五）房产存货转换采公允价值模式计量投资性房产投资性房产科目相关规定进行处理相应调整资公积
（六）持期投资重分类供出售金融资产供出售金融资产重分类持期投资持期投资
供出售金融资产等科目相关规定进行处理相应调整资公积
供出售金融资产重分类采成摊余成计量金融资产原记入资公积相关金额应分情况进行处理：固定期日应该项金融资产剩余期限资产负债表日采实际利率法计算确定摊销金额记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目没固定期日应处置该项金融资产时记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目
供出售金融资产续计量供出售金融资产科目相关规定进行处理相应调整资公积
（七）股份限公司采收购公司股票方式减资股票面值注销股数计算股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额记科目（股溢价）股溢价足减应记盈余公积利润分配― 未分配利润科目购回股票支付价款低面值总额应股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额贷记科目（股溢价）
（八）资产负债表日满足运套期会计方法条件现金流量套期境外营净投资套期产生利损失属效套期记贷记关科目贷记记科目（资公积）属效套期记贷记关科目贷记记公允价值变动损益科目
四科目期末贷方余额反映公司资公积
4101 盈余公积
科目核算公司净利润中提取盈余公积
二科目应分法定盈余公积意盈余公积进行明细核算
三盈余公积账务处理
（）公司规定提取盈余公积记利润分配―提取法定盈余公积提取意盈余公积科目贷记科目（法定盈余公积意盈余公积）
（二）股东会类似机构决议盈余公积弥补亏损转增资记科目贷记利润分配―盈余公积补亏实收资股科目
股东会决议盈余公积派送新股派送新股计算金额记科目股票面值派送新股总数计算股票面值总额贷记股科目
四科目期末贷方余额反映公司盈余公积
4102 般风险准备
科目核算公司规定净利润中提取般风险准备
二公司提取般风险准备记利润分配―提取般风险准备科目贷记科目般风险准备弥补亏损记科目贷记利润分配― 般风险准备补亏科目
三科目期末贷方余额反映公司般风险准备
4103 年利润
科目核算公司期实现净利润（发生净亏损）
二公司期（月）末结转利润时应损益类科目金额转入科目结损益类科目结转科目贷方余额期实现净利润方余额期发生净亏损
三年度终应年收入支出相抵结出年实现净利润转入利润分配科目记科目贷记利润分配―未分配利润科目净亏损做相反会计分录结转科目应余额
4104 利润分配
科目核算公司利润分配（亏损弥补）历年分配（弥补）余额
二科目应分提取法定盈余公积提取意盈余公积应付现金股利利润转作股股利盈余公积补亏未分配利润’等进行明细核算
三利润分配账务处理
（）公司规定提取盈余公积记科目（提取法定盈余公积提取意盈余公积）贷记盈余公积―法定盈余公积意盈余公积科目
公司规定提取般风险准备记科目（提取般风险准备）贷记般风险准备科目
（二）股东会类似机构决议分配股东投资者现金股利利润记科目（应付现金股利利润）贷记应付股利科目
股东会类似机构决议分配股东股票股利应办理增资手续记科目（转作股股利）贷记股科目
盈余公积弥补亏损记盈余公积―法定盈余公积意盈余公积科目贷记科目（盈余公积补亏）
公司般风险准备弥补亏损记般风险准备科目贷记科目（般风险准备补亏）科目
四年度终公司应年实现净利润年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目（未分配利润）净亏损做相反会计分录时利润分配科目属明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转科目未分配利润明细科目外明细科目应余额
五科目年末余额反映公司未分配利润（未弥补亏损）
4201 库存股
科目核算公司收购转注销公司股份金额
二库存股账务处理
（）公司减少注册资收购公司股份应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目
（二）奖励公司职工收购公司股份应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目时做备查登记收购股份奖励公司职工属权益结算股份支付实际收金额记银行存款科目根职工获取奖励股份实际情况确定金额记资公积―资公积科目奖励库存股账面余额贷记科目差额贷记记资公积股溢价科目
（三）股东股东会作出公司合分立决议持异议求公司收购公司股份公司应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目
（四）转库存股应实际收金额记银行存款等科目转库存股账面余额贷记科目差额贷记资公积― 股溢价科目方差额记资公积― 股溢价科目股溢价足减应记盈余公积利润分配―未分配利润科目
（五）注销库存股应股票面值注销股数计算股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记科目差额记资公积―股溢价科目股溢价足减应记盈余公积利润分配―未分配利润科目
三科目期末方余额反映公司持尚未转注销公司股份金额
损益类
6011 贷款利息收入
科目核算公司确认利息收入包括发放类贷款金融机构间发生资金业务买入返售金融资产等实现利息收入等
二科目业务类进行明细核算
三资产负债表日公司应合利率计算确定应收未收利息记应收利息等科目摊余成实际利率计算确定利息收入贷记科目差额记贷记贷款―利息调整等科目
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息收入
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6018 理费收入
科目核算公司客户发放贷款收取理费
二科目业务类进行明细核算
三公司收理费记银行存款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6021 手续费佣金收入
科目核算公司确认手续费佣金收入包括办理结算业务咨询业务担保业务代保等代理业务办理受托贷款投资业务等取手续费佣金结算手续费收入佣金收入业务代办手续费收入咨询服务收入担保收入受托贷款手续费收入等代理业务相关服务实现手续费佣金收入等
二科目手续费佣金收入类进行明细核算
三公司确认手续费佣金收入应收金额记应收手续费佣金等科目贷记科目实际收手续费佣金记 银行存款等科目贷记应收手续费佣金等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6028 银行利息收入
科目核算公司银行非银行金融机构间资金产生利息收入
二科目应机构进行明细核算
三公司确认收入记银行存款等科目贷记科目等
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6051 业务收入
科目核算公司确认营业务活动外营活动实现收入包括出租固定资产出租形资产出租包装物商品销售材料材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量）债务重组等实现收入
二科目业务收入种类进行明细核算
三公司确认业务收入记银行存款应收款等科目贷记科目等
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6061 汇兑损益
科目核算公司发生外币交易汇率变动产外币货币性项目外币期（月）末余额生汇兑损益
二采统账制核算
应期（月）末汇率折算记账位币金额期（月）末汇率折算记账位币金额原账面记账位币金额间差额汇兑收益记关科目贷记科目汇兑损失做相反会计分录
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6101 公允价值变动损益
科目核算公司交易性金融资产交易性金融负债采公允价值模式计量投资性房产衍生工具套期保值业务等公允价值变动形成应计入期损益利损失
指定公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债公允价值变动形成应计入期损益利损失科目核算
二科目交易性金融资产交易性金融负债投资性房产等进行明细核算
三公允价值变动损益账务处理
（）资产负债表日公司应交易性金融资产公允价值高账面余额差额记交易性金融资产― 公允价值变动科目贷记科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
出售交易性金融资产时应实际收金额记银行存款存放中央银行款项等科目该金融资产账面余额贷记交易性金融资产科目差额记贷记投资收益科目时原计入该金融资产公允价值变动转出记贷记科目贷记记投资收益科目
（二）资产负债表日交易性金融负债公允价值高账面余额差额记科目贷记交易性金融负债等科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
处置交易性金融负债应该金融负债账面余额记交易性金融负债科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额贷记记投资收益科目时该金融负债公允价值变动贷记记科目记贷记投资收益科目
（三）采公允价值模式计量投资性房产等形成公允价值变动投资性房产等科目相关规定进行处理
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6111 投资收益
科目核算公司确认投资收益投资损失
公司债券投资持期间取利息收入利息收入科目核算
二科目投资项目进行明细核算
三投资收益账务处理
（）长期股权投资采成法核算公司应投资公司宣告发放现金股利利润中属公司部分记应收股利科目贷记科目属投资公司取公司投资前实现净利润分配额应作投资成收回记应收股利等科目贷记长期股权投资科目
长期股权投资采权益法核算应根投资公司实现净利润调整净利润计算应享份额记长期股权投资―损益调整科目贷记科目投资公司发生净亏损长期股权投资科目相关规定进行处理
处置长期股权投资时应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记长期股权投资科目尚未领取现金股利利润贷记应收股利科目差额贷记记科目已计提减值准备应时结转减值准备
处置采权益法核算长期股权投资述规定外应结转原记入资公积相关金额记贷记资公积―资公积科目贷记记科目
（二）公司持交易性金融资产持期投资供出售金融资产期间取投资收益处置交易性金融资产交易性金融负债指定公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债持期投资供出售金融资产实现损益交易性金融资产持期投资供出售金融资产交易性金融负债等科目相关规定进行处理
四期末应科目余额转入年利润科目科目结转应余额
6301 营业外收入
科目核算公司发生项营业外收入包括非流动资产处置利非货币性资产交换利债务重组利盘盈利捐赠利等
二科目营业外收入项目进行明细核算
三公司确认处置非流动资产利非货币性资产交换利债务重组利固定资产清理形资产应付账款等科目相关规定进行处理
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6402 业务成
科目核算公司确认营业务活动外营活动发生支出包括销售材料成出租固定资产折旧额出租形资产摊销额出租包装物成摊销额等
营业务活动外营活动发生相关税费营业税金附加科目核算
采成模式计量投资性房产投资性房产计提折旧额摊销额通科目核算
二科目业务成种类进行明细核算
三公司发生业务成记科目贷记累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6403 营业税金附加
科目核算公司营活动发生营业税消费税城市维护建设税教育费附加等相关税费
房产税车船税土税印花税业务理费科目核算投资性房产相关房产税土税科目核算
二公司规定计算确定营活动相关税费记科目贷记应交税费科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6411 利息支出
科目核算公司发生利息支出包括金融机构间发生资金业务卖出回购金融资产等产生利息支出
二科目利息支出项目进行明细核算
三资产负债表日公司应摊余成实际利率计算确定利息费金额记科目合利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额记贷记吸收存款―利息调整等科目
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6421手续费佣金支出
科目核算公司发生营活动相关项手续费佣金等支出
二科目支出类进行明细核算
三公司发生营活动相关手续费佣金等支出记贷记银行存款库存现金应付手续费佣金等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6601业务理费
科目核算公司业务营理程中发生项费包括公司筹建期开办费折旧费业务宣传费业务招费电子设备运转费安全防范费邮电费劳动保护费外事费印刷费低值易耗品摊销职工工资福利费差旅费水电费职工教育费工会费会议费诉讼费公证费咨询费（含顾问费）形资产摊销长期摊费摊销取暖降温费聘请中介机构费技术转费绿化费董事会费（包括董事会成员津贴会议费差旅费）财产保险费劳动保险费业保险费住房公积金物业理费研究费银行手续费等
公司发生专设销售机构相关固定资产修理费等续支出科目核算
二科目费项目进行明细核算
三业务理费账务处理
（）公司筹建期发生开办费包括员员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产成款费等实际发生时记科目贷记银行存款等科目
（二）公司业务营理程中发生差旅费业务宣传费业务招费电子设备运转费等费记科目贷记库存现金银行存款等科目
（三）公司业务营理程中发生职工薪酬折旧费等费记科目贷记应付职工薪酬累计折旧等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6701 资产减值损失
科目核算公司计提项资产减值准备形成损失
二科目资产减值损失项目进行明细核算
三公司应收款项存货长期股权投资持期投资固定资产形资产贷款等资产发生减值应减记金额记科目贷记坏账准备存货跌价准备长期股权投资减值准备持期投资减值准备固定资产减值准备形资产减值准备贷款损失准备等科目
建工程工程物资商誉抵债资产损余物资采成模式计量投资性房产等资产发生减值应设置相应减值准备科目述规定进行处理
四公司计提坏账准备存货跌价准备持期投资减值准备贷款损失准备等相关资产价值恢复应原已计提减值准备金额恢复增加金额记坏账准备存货跌价准备持期投资减值准备贷款损失准备等科目贷记科目
五期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6711 营业外支出
科目核算公司发生项营业外支出包括非流动资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失公益性捐赠支出非常损失盘亏损失等
二科目支出项目进行明细核算
三公司确认处置非流动资产损失非货币性资产交换损失债务重组损失固定资产清理形资产应付账款等科目相关规定进行处理
盘亏毁损资产发生净损失理权限报批准记科目贷记处理财产损溢科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目
余额
6801 税费
科目核算公司确认应期利润总额中扣税费
二科目期税费递延税费’进行明细核算
三税费账务处理
（）资产负债表日公司税法规定计算确定期应交税记科目（期税费）贷记应交税费― 应交税科目
（二）资产负债表日根递延税资产应余额递延税资产科目余额差额记递延税资产科目贷记科目（递延税费）资公积― 资公积等科目递延税资产应余额递延税资产科目余额差额做相反会计分录
公司应予确认递延税负债应述原调整科目递延税负债科目关科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6901 前年度损益调整
科目核算公司年度发生调整前年度损益事项年度发现重前期差错更正涉调整前年度损益事项公司资产负债表日财务报告批准报出日间发生需调整
报告年度损益事项通科目核算
二前年度损益调整账务处理
（）公司调整增加前年度利润减少前年度亏损记关科目贷记科目调整减少前年度利润增加前年度亏损做相反会计分录
（二）前年度损益调整增加税费记科目贷记应交税费―应交税等科目前年度损益调整减少税费做相反会计分录
（三）述调整应科目余额转入利润分配― 未分配利润科目科目贷方余额记科目贷记利润分配― 未分配利润科目方余额做相反会计分录
三科目结转应余额
第四章 财务会计报告
第八条 公司会计基准具体准规定编制外提供真实完整财务会计报告
第九条 公司财务会计报告分年度半年度季度月度财务会计报告月度季度财务会计报告指月度季度终提供财务会计报告半年度财务会计报告指会计年度前六月结束外提供财务会计报告年度财务会计报告指年度终外提供财务会计报告
制度半年度季度月度财务会计报告统称中期财务会计报告
第十条 公司财务会计报告会计报表表附表财务情况说明书会计报表附注
季度月度中期财务会计报告通常仅指会计报表表附表财务情况说明书
年度中期财务会计报告中会计报表附注少应披露重事项转子公司等半年度中期财务会计报告报出前发生资产负债表日事项事项等特重事项外作调整披露
第十条 月度报表应月份终6天外提供季度报表应季度终15天外提供半年度报表应年度中期结束60天外提供年度报表应年度终4月外提供
第十二条 真实正确反映公司财务状况营活动成果保证财务报告提供信息够满足者求编制程中应遵循基求：
1 持续营基础实际发生交易事项公司会计准—基准项会计准规定进行确认计量基础编制财务报表
2 公司部报表格式求根部理需设计规定外报送财务报告国家统会计制度规定格式求编制时报送
3 正式交易事项完整帐簿记录等资料编制财务报告做容完整数字真实计算准确意改变财务报表编制基础编制编制原方法意改变报表关数会计口径
4 财务报告民币元金额单位元填分财务报表间财务报表项目间应关系数字应互相致财务报表中期期关数字应互相衔接果会计年度财务报告中项目容核算方法变更应年度财务报告中加说明
5 根法律国家关规定需进行外部审计财务报告应委托注册会计师进行审计注册会计师出具审计报告财务报告规定期限报送
6 财务报表项目列报应会计期间保持致意变更列情况外：
A． 会计准求改变财务报表项目列报
B． 公司营业务性质发生重变化变更财务报表项目列报够提供更高更相关会计信息
7 遵循完整性原
A． 财务报表中资产项目负债项目金额收入项目费项目金额相互抵消满足抵消条件外
B． 期财务报表列报少应提供列报项目会计期间较数报表项目列报发生变更需附注中说明
8 遵循重性原财务报表中列报项目性质功应财务报表中单独列报性质功类似属类具重性应类单独列报
第十三条 公司外提供会计报表包括：
1 资产负债表
2 利润表
3 现金流量表
4 者权益变动表
5 附注
第十四条 资产负债表反映公司某特定时日（月末季末年末）财务状况资产负债股东权益相关信息报表资产负债表表明公司特定日期拥控制资源承担现实义务者净资产剩余权利
公司采资产负债表格式：
资产负债表
编制单位 ……年……月……日 单位 元
资 产
期末余额
年初余额
负债者权益（股东权益）
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收账款
应付账款
预付款项
预收款项
应收手续费
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
应收股利
应付手续费
应收款
应付利息
短期贷款
应付股利
存货
应付款
年期非流动资产
年期非流动负债
流动资产
流动负债
流动资产合计
流动负债合计
非流动资产：
非流动负债：
中长期贷款
长期款
逾期贷款
预计负债
抵债资产
递延税负债
贷款跌价准备
非流动负债
抵债资产跌价准备
非流动负债合计
持期投资
负债合计
长期应收款
者权益（股东权益）：
长期股权投资
实收资（股）
投资性房产
资公积
固定资产
减：库存股
建工程
盈余公积
工程物资
般风险准备
固定资产清理
未分配利润
形资产
者权益（股东权益）合计
商誉
长摊摊费
递延税资产
非流动资产
非流动资产合计
资产总计
负债者权益（股东权益）总计
第十五条 利润表反映公司某会计期间营成果报表表明公司运拥资产力
公司采利润表格式：
利 润 表
编制单位： 年月日 单位：元
第十六条 者权益变动表反映构成者权益组成部分期增减变动情况报表仅包括者权益总量增减变动包括者权益增减变动重结构性信息特反映直接计入者权益利损失便准确理解者权益增减变动根源
者权益变动表定程度体现公司综合收益已实现确认收益未实现根会计准规定确认收益两部分组成
公司采者权益变动表格式：
第十七条 现金流量表反映公司定会计期间关现金现金等价物流入流出信息综合反映公司定会计期间现金源运增减变动情况报表
现金流量表现金现金等价物基础编制划分营活动投资活动筹资活动收付实现制原编制权责发生制盈利信息调整收付实现制现金流量信息
公司采现金流量表格式
现金流量表
编制单位： 年度 单位：元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
收取贷款利息手续费佣金现金
收银行存款利息
收税收返
收营活动关现金
营活动现金流入计
客户贷款垫款净增加额
支付手续费佣金现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
支付营活动关现金
营活动流出现金计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
收投资活动关现金
投资活动现金流入计
购建固定资产形资产长期资产支付现金
投资支付现金
支付投资活动关现金
投资活动产生现金流量净额
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
发行债券收现金
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
支付筹资活动关现金
筹资活动现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
加：期初现金现金等价物余额
六期末现金现金等价物余额
公司采间接法披露净利润调解营活动现金流量信息
第十八条 附注资产负债表利润表现金流量表者权益变动表等报表中列示项目文字描述明细资料未报表中列示项目说明等
第十九条 附注应披露财务报表编制基础相关信息应资产负债表利润表现金流量表者权益变动表等报表中列示项目相互参
第二十条 附注般应列序披露：
（）财务报表编制基础
（二）遵循公司会计准声明
（三）重会计政策说明包括财务报表项目计量基础会计政策确定等
（四）重会计估计说明包括会计期间导致资产负债账面价值重调整会计估计确定等
（五）会计政策会计估计变更差错更正说明
（六）已资产负债表利润表现金流量表者权益变动表中列示重项目进步说明包括终止营税利润金额构成情况等
（七）承诺事项资产负债表日非调整事项关联方关系交易等需说明事项
（八）披露资产负债表日财务报告批准报出日前提议宣布发放股利总额股股利金额（投资者分配利润总额）
第五章 附
第二十条 制度发布日起执行
第二十二条 制度公司财务部负责解释
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目录
第章 总
第二章 会计科目名称编号
第三章 会计科目说明帐务处理
第四章 财务会计报告
第五章 附
第章 总
第条 规范公司会计核算提高会计信息质量根公司会计准金融公司财务规等关法律法规制定制度
第三条 公司会计核算持续正常营活动前提
第四条 公司年度半年度季度月度划分会计期间分期结算账目编制财务会计报告年度半年度季度月度均公历起讫日期确定半年度季度月度均称会计中期
制度称期末指月末季末半年末年末
第五条 公司民币记账位币
第六条 公司会计记账采贷记账法
第七条 公司会计核算遵循公司会计准规定项基原：
（）实际发生交易事项实反映公司财务状况营成果现金流量
（二）交易事项实质济现实进行会计核算仅仅法律形式作会计核算
（三）提供会计信息够反映公司财务状况营成果现金流量满足方面需
（四）会计核算方法前期保持致意变更必变更变更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等 会计报表附注中予说明
（五）规定会计处理方法进行会计核算会计指标口径致相互
（六）会计核算必须时进行提前延
（七）会计核算必须清晰明便理解利
（八）权责发生制基础期已实现收入已发生应负担费款项否收付应作期收入费属期收入费款项已期收付应作期收入费
（九）收入成费相互配会计期间项收入相关成费必须该会计期间确认
（十）公司项财产取时应实际成计量项财产果发生减值应规定计提相应减值准备法律行政法规国家统会计制度规定者外律行调整账面价值
（十）遵循谨慎性原计资产收益少计负债费
（十二）合理划分收益性支出资性支出支出效益仅会计年度相关应作收益性支出支出效益会计年度相关应作资性支出
（十三）遵循重性原资产负债损益等较影响进影响财务会计报告者做出合理判断重会计事项必须规定会计方法程序进行处理财务会计报告中予充分披露次会计事项影响会计信息真实性误导会计信息者作出正确判断前提适简化处理
第二章 会计科目名称编号
编号 会计科目名称
资产类
1001 现金
1002 银行存款
1012 货币资金
1101 交易性金融资产
1111 买入返售金融资产
1122 应收帐款
1123 预付账款
1124 应收手续费佣金
1131 应收股利
1132 应收利息
1221 应收款
1231 坏账准备
1301 贴现资产 （增）
1303 短期贷款
1304 中长期贷款
1305 逾期贷款
1306 呆滞贷款
1307 呆账贷款
1309 贷款损失准备
1321 代理业务资产 （增）
1411 低值易耗品
1441 抵债资产
1442 抵债资产跌价准备
1501 持期投资
1502 持期投资减值准备
1503 供出售金融资产
1504 供出售金融资产减值准备 （增）
1511 长期股权投资
1512 长期股权投资减值准备
1521 投资性房产
1532 未实现融资收益
1601 固定资产
1602 累计折旧
1603 固定资产减值准备
1604 建工程
1605 工程物资
1606 固定资产清理
1607 工程物资减值准备 （增）
1701 形资产
1702 累计摊销
1703 形资产减值准备
1711 商誉
1801 长期摊费
1811 递延税资产
1901 处理财产损溢
二负债类
2001 短期款
2021 贴现负债 （增）
2101 交易性金融负债
2111 卖出回购金融资产款
2202 应付帐款
2203 预收账款
2204 应付手续费佣金
2211 应付职工薪酬
2221 应交税费
2231 应付利息
2232 应付股利
2241 应付款
2311 代理业务负债 （增）
2501 长期款
2702 未确认融资费
2801 预计负债
2901 递延税负债
三者权益类
4001 实收资
4002 资公积
4101 盈余公积
4102 般风险准备
4103 年利润
4104 利润分配
4201 库存股
四损益类
6011 贷款利息收入
6018 理费收入
6021 手续费佣金收入
6028 银行利息收入
6051 业务收入
6061 汇兑损益
6101 公允价值变动损益
6111 投资收益
6301 营业外收入
6402 业务成
6403 营业税金附加
6411 利息支出
6421 手续费支出佣金支出
6601 业务理费
6701 资产减值损失
6711 营业外支出
6801 税费
6901 前年度损益调整
第三章 会计科目说明帐务处理
资产类
1001 库存现金
科目核算公司库存现金
二公司增加库存现金记科目贷记银行存款等科目减少库存现金做相反会计分录
三公司应设置现金日记账根收付款证业务发生序逐笔登记日终应计算日现金收入合计额现金支出合计额结余额结余额实际库存额核做账款相符
四科目期末方余额反映公司持库存现金
1002 银行存款
科目核算公司存入银行金融机构种款项
银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等货币资金科目核算
二公司增加银行存款记科目贷记库存现金应收账款等科目减少银行存款做相反会计分录
三开户银行金融机构存款种类等设置银行存款日记账根收付款证业务发生序逐笔登记日终应结出余额银行存款日记账应定期银行账单核少月核次公司银行存款账面余额银行账单余额间差额应编制银行存款余额调节表调节相符
四科目期末方余额反映公司存银行金融机构种款项
1012 货币资金
科目核算公司银行汇票存款银行票存款信卡存款信证保证金存款存出投资款外埠存款等货币资金
二公司增加货币资金记科目贷记银行存款科目减少货币资金记关科目贷记科目
三科目银行汇票票信证收款公司外埠存款开户银行分银行汇票银行票信卡信证保证金存出投资款外埠存款等进行明细核算
四科目期末方余额反映公司持货币资金
1101 交易性金融资产
科目核算公司交易目持债券投资股票投资基金投资等交易性金融资产公允价值
公司持直接指定公允价值计量变动计入期损益金融资产科目核算
衍生金融资产衍生工具科目核算
二科目交易性金融资产类品种分成公允价值变动等进行明细核算
三交易性金融资产账务处理
（）公司取交易性金融资产公允价值记科目（成）发生交易费记投资收益科目已付息期尚未领取利息已宣告尚未发放现金股利记应收利息应收股利科目实际支付金额贷记银行存款等科目
（二）交易性金融资产持期间投资公司宣告发放现金股利资产负债表日分期付息次债券投资票面利率计算利息记应收股利应收利息科目贷记投资收益科目（三）资产负债表日交易性金融资产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（四）出售交易性金融资产应实际收金额记银行存款等科目账面余额该金融资产帐面余额贷记科目差额贷记记投资收益科目时原计入该金融资产公允价值变动转出记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映公司持交易性金融资产公允价值
1111 买入返售金融资产
科目核算公司返售协议约定先买入固定价格返售票证券贷款等金融资产融出资金
二科目买入返售金融资产类融资方进行明细核算
三买入返售金融资产账务处理
（）公司根返售协议买入金融资产应实际支付金额记科目贷记银行存款’ 等科目
（二）资产负债表日计算确定买入返售金融资产利息收入记应收利息科目贷记利息收入科目
（三）返售日应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记科目应收利息科目差额贷记利息收入科目
四科目期末方余额反映公司买入尚未期返售金融资产摊余成
1122 应收账款
科目核算公司提供款等营活动应收取款项
二科目债务进行明细核算
三公司发生应收账款应收金额记科目确认收入贷记 手续费佣金收入等科目收回应收账款时记银行存款等科目贷记科目
四公司债务进行债务重组应分债务重组方式进行处理
（）收债务清偿债务款项该项应收账款账面价值应实际收金额记银行存款等科目重组债权已计提坏账准备记坏账准备科目重组债权账面余额贷记科目差额记营业外支出科目
收债务清偿债务款项该项应收账款账面价值应实际收金额记银行存款等科目重组债权已计提坏账准备记坏账准备科目重组债权账面余额贷记科目差额贷记资产减值损失科目
债务重组涉重组债权减值准备应规定进行处理
（二）接受债务清偿债务非现金资产应该项非现金资产公允价值记固定资产形资产等科目重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费费贷记银行存款应交税费等科目差额记营业外支出科目
（三）债权转投资应享股份公允价值记长期股权投资科目重组债权账面余额贷记科目应支付相关税费费贷记银行存款应交税费等科目差额记营业外支出科目
（四）修改债务条件进行清偿应修改债务条件债权公允价值记科目重组债权账面余额贷记科目差额记营业外支出科目
五科目期末方余额反映公司尚未收回应收账款期末贷方余额反映公司预收账款
1123 预付账款
科目核算公司合规定预付款项
预付款项情况时设置科目预付款项直接记入应付账款科目
公司进行建工程预付工程价款科目核算
二科目供货公司进行明细核算
三预付账款账务处理
（）公司购货预付款项记科目贷记银行存款等科目
收购物资应计入购入物资成金额记固定资产等科目应支付金额贷记科目补付款项记科目贷记银行存款等科目退回付款项做相反会计分录
（二）公司进行建工程预付工程价款记科目贷记银行存款等科目工程进度结算工程价款记建工程科目贷记科目银行存款等科目
四科目期末方余额反映公司预付款项期末贷方余额反映公司尚未补付款项
1124 应收手续费佣金
科目核算公司应收取手续费佣金
二科目债务进行明细核算
三发生应收手续费等款项时记科目贷记手续费佣金收入等科目收回应收手续费等款项时记银行存款等科目贷记科目
三科目期末方余额反映公司尚未收回应收手续费佣金期末贷方余额反映公司预收应收手续费佣金
1131 应收股利
科目核算公司应收取现金股利应收取公司分配利润
二科目投资公司进行明细核算
三应收股利账务处理
（）公司取交易性金融资产支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目交易性金融资产公允价值记交易性金融资产成科目发生交易费记投资收益科目实际支付金额贷记银行存款等科目
交易性金融资产持期间投资公司宣告发放现金股利应享份额记科目贷记投资收益科目
（二）取长期股权投资支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目确定长期股权投资成记长期股权投资―成科目实际支付金额贷记银行存款等科目
持期间投资公司宣告发放现金股利利润应享份额记科目贷记投资收益（成法）长期股权投资―损益调整科目（权益法）
投资公司宣告发放现金股利利润属取公司投资前实现净利润分配额记科目贷记长期股权投资―成等科目
（三）取供出售金融资产支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记科目供出售金融资产公允价值交易费记供出售金融资产―成科目实际支付金额贷记银行存款等科目
供出售权益工具持期间投资公司宣告发放现金股利应享份额记科目贷记投资收益科目
（四）实际收现金股利利润记银行存款等科目贷记科目等
四科目期末方余额反映公司尚未收回现金股利利润
1132 应收利息
科目核算公司交易性金融资产持期投资供出售金融资产发放贷款拆出资金买入返售金融资产等应收取利息
公司购入次付息持期投资持期间取利息持期投资科目核算
二科目款投资公司进行明细核算
三应收利息账务处理
（）公司取交易性金融资产支付价款中包含已付息期尚未领取利息记科目交易性金融资产公允价值记交易性金融资产成科目发生交易费记投资收益科目实际支付金额贷记银行存款等科目
（二）取持期投资应该投资面值记持期投资―成科目支付价款中包含已付息期尚未领取利息记科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额记贷记持期投资―利息调整科目
资产负债表日持期投资分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记持期投资― 利息调整科目持期投资次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记持期投资―应计利息科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记持期投资― 利息调整科目
（三）取供出售债券投资（二）相关规定进行处理
（四）发生减值持期投资供出售债券投资利息收入应贷款科目相关规定进行处理
（五）公司发放贷款应资产负债表日贷款合金合利率计算确定应收未收利息记科目贷款摊余成实际利率计算确定利息收入贷记利息收入科目差额记贷记贷款―利息调整科目
（六）应收利息实际收时记银行存款等科目贷记科目
四科目期末方余额反映公司尚未收回利息
1221 应收款
科目核算公司存出保证金买入返售金融资产应收票应收账款预付账款应收股利应收利息长期应收款等外种应收暂付款项
二科目方公司（）进行明细核算
三采售回购方式融出资金应实际支付金额记科目贷记银行存款科目销售价格原购买价格间差额应售回购期间期计提利息费记科目贷记财务费科目合约定返售商品时应实际收金额记银行存款科目贷记科目
四公司发生种应收暂付款项时记科目贷记银行存款固定资产清理等科目收回转销种款项时记库存现金银行存款等科目贷记科目
五科目期末方余额反映公司尚未收回应收款项
1231 坏账准备
科目核算公司应收款项坏账准备
二科目应收款项类进行明细核算
三坏账准备账务处理
（）资产负债表日应收款项发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目期应计提坏账准备账面余额应差额计提应计提坏账准备账面余额差额做相反会计分录
（二）确实法收回应收款项理权限报批准作坏账转销应收款项记科目贷记应收账款预付账款应收款长期应收款等科目
（三）已确认转销应收款项收回应实际收回金额记预付账款应收款长期应收款等科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收款长期应收款等科目
已确认转销应收款项收回实际收回金额记银行存款科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销坏账准备
1301 贴现资产
科目核算公司办理商业票贴现转贴现等业务融出资金
二科目贴现类贴现申请进行明细核算
三贴现资产账务处理
（）公司办理贴现时贴现票面金额记科目（面值）实际支付金额贷记银行存款等科目差额贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日计算确定贴现利息收入记科目（利息调整）贷记利息收入科目
（三）贴现票期应实际收金额记银行存款等科目贴现票面金额贷记科目（面值）差额贷记利息收入科目存利息调整金额应时结转
四科目期末方余额反映公司办理贴现转贴现等业务融出资金
1303 短期贷款
科目核算企业规定发放种期限年年客户贷款包括质押贷款抵押贷款保证贷款信贷款等
二科目贷款类客户分金利息调整已减值等进行明细核算
三短期贷款账务处理
（）企业发放贷款应贷款合金记科目（金）实际支付金额贷记银行存款等科目差额记贷记科目（利息调整）
资产负债表日应贷款合金合利率计算确定应收未收利息记应收利息科目贷款摊余成实际利率计算确定利息收入贷记利息收入科目差额记贷记科目（利息调整）合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息收入
收回贷款时应客户金额记银行存款等科目收回应收利息金额贷记应收利息科目贷款金贷记科目（金）差额贷记利息收入科目存利息调整余额应时结转
（二）资产负债表日确定贷款发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记贷款损失准备科目时应科目（金利息调整）余额转入科目（已减值）记科目（已减值）贷记科目（金利息调整）
资产负债表日应贷款摊余成实际利率计算确定利息收入记贷款损失准备科目贷记利息收入科目时合金合利率计算确定应收利息金额进行表外登记收回减值贷款时应实际收金额记吸收存款存放中央银行款项等科目相关贷款损失准备余额记贷款损失准备科目相关贷款余额贷记科目（已减值）差额贷记资产减值损失科目
确实法收回贷款理权限报批准作呆账予转销记贷款损失准备科目贷记科目（已减值）理权限报批准转销表外应收未收利息减少表外应收未收利息科目金额
已确认转销贷款收回原转销已减值贷款余额记科目（已减值）贷记贷款损失准备科目实际收金额记银行存款等科目原转销已减值贷款余额贷记科目（已减值）差额贷记资产减值损失科目
四科目期末方余额反映企业规定发放尚未收回贷款摊余成
1304 中长期贷款
科目核算企业规定发放种期限年（含年）客户贷款包括质押贷款抵押贷款保证贷款信贷款等
二科目贷款类客户分金利息调整已减值等进行明细核算
三中长期贷款账务处理
短期贷款账务处理
1305 逾期贷款
公司发放贷款逾期科目核算
二科目贷款类（逾期质押贷款逾期抵押贷款逾期担保贷款逾期信贷款）客户设明细科目
三逾期贷款账务处理
贷款逾期时记科目 贷记短期贷款中长期贷款等科目
1306 呆滞贷款
公司发放贷款逾期90天科目核算
二科目贷款类（呆滞质押贷款呆滞抵押贷款呆滞担保贷款呆滞信贷款）客户设明细科目
三呆滞贷款账务处理
贷款逾期90天记科目贷记逾期贷款等科目
1307 呆帐农户贷款
公司发放贷款关规定列呆帐科目核算
二科目贷款类（呆帐质押贷款呆帐抵押贷款呆帐担保贷款呆帐信贷款）客户设明细科目
三呆帐农户贷款账务处理
关规定列呆帐贷款记科目贷记呆滞贷款等科目
1304 贷款损失准备
科目核算公司贷款减值准备
计提贷款损失准备资产包括客户贷款贸易融资转贷款垫款等
二科目计提贷款损失准备资产类进行明细核算
三贷款损失准备账务处理
（）资产负债表日贷款发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
（二）确实法收回项贷款理权限报批准转销项贷款记科目贷记贷款等科目
（三）已计提贷款损失准备贷款价值恢复应原已计提贷款损失准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销贷款损失准备
1321 代理业务资产
科目核算公司承担风险代理业务形成资产包括受托贷款等
二科目委托单位贷款象分成已实现未结算损益等进行明细核算
三代理业务资产账务处理
（）公司收委托资金应实际收金额记银行存款等科目贷记代理业务负债科目
（二）发放受托贷款应实际发放金额记科目（金）贷记银行存款等科目
（三）收回受托贷款应实际收金额记银行存款等科目贷记科目（金）差额贷记科目（已实现未结算损益）等
（四）定期合期委托单位结算合规定例计算受托贷款收益结算已实现未结算收益记科目（已实现未结算损益）贷记代理业务负债（委托客户收益）手续费佣金收入（公司收益）等科目
四科目期末方余额反映公司代理业务资产价值
1411 低值易耗品
科目核算公司低值易耗品实际成
二科目低值易耗品种类分库摊销进行明细核算
三低值易耗品账务处理
（）公司购入已验收入库低值易耗品等记低值易耗品贷记银行存款等科目
（二）采次转销法领时应账面价值记业务理费等科目贷记科目
（三）采摊销法领时应账面价值记科目（）贷记科目（库）摊销时应摊销额记业务理费等科目贷记科目（摊销）
四科目期末方余额反映公司库低值易耗品实际成低值易耗品摊余价值
1441 抵债资产
科目核算公司法取准备关规定进行处置实物抵债资产成
公司法取准备关规定进行处置非实物抵债资产（含股权投资）通科目核算
二科目抵债资产类款进行明细核算抵债资产发生减值单独设置抵债资产跌价准备科目存货跌价准备科目进行处理
三抵债资产账务处理
（）公司取抵债资产抵债资产公允价值记科目相关资产已计提减值准备记贷款损失准备坏账准备等科目相关资产账面余额贷记贷款应收手续费佣金等科目应支付相关税费贷记应交税费科目差额记营业外支出科目贷方差额应贷记资产减值损失科目
（二）抵债资产保期间取收入记库存现金银行存款等科目贷记业务收入等科目保期间发生直接费记业务成等科目贷记库存现金银行存款等科目
（三）处置抵债资产时应实际收金额记库存现金银行存款等科目应支付相关税费贷记应交税费科目账面余额贷记科目差额贷记营业外收入科目记营业外支出科目已计提抵债资产跌价准备应时结转跌价准备
（四）取抵债资产转应相关手续办妥时转换日抵债资产账面余额记固定资产等科目贷记科目已计提抵债资产跌价准备应时结转跌价准备
四科目期末方余额反映公司取尚未处置实物抵债资产成
1442 抵债资产跌价准备
科目核算公司抵债资产跌价准备
二科目抵债资产项目进行明细核算
三抵债资产跌价准备账务处理
（）资产负债表日抵债资产发生减值抵债资产变现净值低成差额记资产减值损失科目贷记科目
（二）已计提跌价准备抵债资产价值恢复应原已计提抵债资产跌价准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映额贷款公司已计提尚未转销抵债资产跌价准备
1501 持期投资
科目核算公司持期投资摊余成
二科目持期投资类品种分成利息调整应计利息等进行明细核算
三持期投资账务处理
（）公司取持期投资应该投资面值记科目（成）支付价款中包含已付息期尚未领取利息记应收利息科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日持期投资分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记应收利息科目持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）持期投资次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记科目（应计利息）持期投资摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）持期投资发生减值利息处理贷款科目相关规定
（三）持期投资重分类供出售金融资产应重分类日公允价值记供出售金融资产’科目账面余额贷记科目（成利息调整应计利息）差额贷记记资公积― 资公积科目已计提减值准备应时结转减值准备
（四）出售持期投资应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记科目（成利息调整应计利息）差额贷记记投资收益科目已计提减值准备应时结转减值准备四科目期末方余额反映公司持期投资摊余成
1502 持期投资减值准备
科目核算公司持期投资减值准备
二科目持期投资类品种进行明细核算
三资产负债表日持期投资发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
已计提减值准备持期投资价值恢复应原已计提减值准备金额恢复增加金额记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销持期投资减值准备
1503 供出售金融资产
科目核算公司持供出售金融资产公允价值包括划分供出售股票投资债券投资等金融资产
二科目供出售金融资产类品种分成利息调整应计利息公允价值变动等进行明细核算供出售金融资产发生减值单独设置供出售金融资产减值准备科目
三供出售金融资产账务处理
（）公司取供出售金融资产应公允价值交易费记科目（成）支付价款中包含已宣告尚未发放现金股利记应收股利科目实际支付金额贷记银行存款等科目
公司取供出售金融资产债券投资应债券面值记科目（成）支付价款中包含已付息期尚未领取利息记应收利息科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额记贷记科目（利息调整）
（二）资产负债表日供出售债券分期付息次债券投资应票面利率计算确定应收未收利息记应收利息科目供出售债券摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整）供出售债券次付息债券投资应资产负债表日票面利率计算确定应收未收利息记科目（应计利息）供出售债券摊余成实际利率计算确定利息收入贷记投资收益科目差额记贷记科目（利息调整） 供出售债券投资发生减值利息处理贷款科目相关规定
（三）资产负债表日供出售金融资产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记资公积―资公积科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
确定供出售金融资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目应者权益中转出原计入资公积累计损失金额贷记资公积― 资公积科目差额贷记科目（公允价值变动）
已确认减值损失供出售金融资产会计期间公允价值已升客观确认原减值损失事项关应原确认减值损失记科目（公允价值变动）贷记资产减值损失科目供出售金融资产股票等权益工具投资（含活跃市场没报价公允价值计量权益工具投资）记科目（公允价值变动）贷记资公积资公积科目
（四）持期投资重分类供出售金融资产应重分类日公允价值记科目账面余额贷记持期投资科目差额贷记记资公积―资公积科目已计提减值准备应时结转减值准备
（五）出售供出售金融资产应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记科目（成公允价值变动利息调整应计利息）应者权益中转出公允价值累计变动额记贷记资公积―资公积科目差额贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映公司供出售金融资产公允价值
1504 供出售金融资产减值准备
科目核算公司供出售金融资产减值准备
二科目供出售金融资产类品种进行明细核算
三供出售金融资产减值准备账务处理
资产负债表日供出售金融资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目应者权益中转出原计入资公积累计损失金额贷记资公积——资公积科目差额贷记科目
已确认减值损失供出售金融资产会计期间公允价值已升客观确认原减值损失事项关应原确认减值损失记科目贷记资产减值损失科目
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销供出售金融资产减值准备
1511 长期股权投资
科目核算公司持采成法权益法核算长期股权投资
二科目投资公司进行明细核算
长期股权投资采权益法核算应分成损益调整权益变动进行明细核算
三长期股权投资账务处理
（）初始取长期股权投资
控制公司合形成长期股权投资应合日取合方者权益账面价值份额记科目享投资公司已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产记关负债科目差额贷记资公积―资溢价股溢价科目方差额记资公积―资溢价股溢价科目资公积（资溢价股溢价）足减记盈余公积利润分配―未分配利润科目
非控制公司合形成长期股权投资应购买日公司合成（含应投资公司收取现金股利利润）记科目享投资公司已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产记关负债科目发生直接相关费贷记银行存款等科目差额贷记营业外收入记营业外支出等科目
支付现金非现金资产等方式（非公司合）形成长期股权投资非控制公司合形成长期股权投资相关规定进行处理
投资者投入长期股权投资应确定长期股权投资成记科目贷记实收资股科目
（二）采成法核算长期股权投资
长期股权投资采成法核算应投资公司宣告发放现金股利利润中属公司部分记应收股利科目贷记投资收益科目属投资公司取公司投资前实现净利润分配额应作投资成收回记应收股利科目贷记科目
（三）采权益法核算长期股权投资
1 ．长期股权投资初始投资成投资时应享投资公司辨认净资产公允价值份额调整已确认初始投资成长期股权投资初始投资成投资时应享投资公司辨认净资产公允价值份额应差额记科目（成）贷记营业外收入科目
2 ．根投资公司实现净利润调整净利润计算应享份额记科目（损益调整）贷记投资收益科目投资公司发生净亏损做相反会计分录科目账面价值减记零限需承担投资损失应实质构成投资公司净投资长期应收款等账面价值减记零限步骤已确认损失外投资合协议约定承担损失确认预计负债发生亏损投资公司实现净利润应述相反序进行处理
投资公司宣告发放现金股利利润时公司计算应分部分记应收股利科目贷记科目（损益调整）收投资公司宣告发放股票股利进行账务处理应备查簿中登记
3 ．持股例变情况投资公司净损益外者权益变动公司持股例计算应享份额记贷记科目（权益变动）贷记记资公积―资公积科目
（四）长期股权投资核算方法转换
长期股权投资成法转权益法核算应转换时该项长期股权投资账面价值作权益法核算初始投资成初始投资成转换时占投资公司辨认净资产公允价值份额差额记科目（成）贷记营业外收入科目
长期股权投资权益法转成法核算构成公司合外应中止采权益法时长期股权投资账面价值作成法核算初始投资成
（五）处置长期股权投资
处置长期股权投资时应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记科目尚未领取现金股利利润贷记应收股利科目差额贷记记投资收益科目已计提减值准备应时结转减值准备
采权益法核算长期股权投资处置述规定外应结转原记入资公积相关金额记贷记资公积―资公积科目贷记记投资收益科目
四科目期末方余额反映公司长期股权投资价值
1512 长期股权投资减值准备
科目核算公司长期股权投资减值准备
二科目投资公司进行明细核算
三资产负债表日长期股权投资发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目
处置长期股权投资时应时结转已计提长期股权投资减值准备
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销长期股权投资减值准备
1521 投资性房产
科目核算公司采成模式计量投资性房产成公司采公允价值模式计量投资性房产通科目核算采成模式计量投资性房产累计折旧累计摊销单独设置投资性房产累计折旧（摊销）科目累计折旧等科目进行处理
采成模式计量投资性房产发生减值单独设置投资性房产减值准备科目固定资产减值准备等科目进行处理
二科目投资性房产类项目进行明细核算采公允价值模式计量投资性房产应分成公允价值变动进行明细核算
三采成模式计量投资性房产账务处理
（）公司外购行建造等取投资性房产应计入投资性房产成金额记科目贷记银行存款建工程等科目
（二）作存货房产转换投资性房产应转换日账面余额记科目贷记开发产品等科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
建筑物等转换投资性房产应转换日原价累计折旧减值准备等分转入科目投资性房产累计折旧（摊销）投资性房产减值准备科目
（三）期（月）投资性房产计提折旧进行摊销记业务成科目贷记投资性房产累计折旧（摊销）科目取租金收入记银行存款等科目贷记业务收入科目
（四）投资性房产转时应转换日账面余额累计折旧减值准备等分转入固定资产累计折旧固定资产减值准备等科目
（五）处置投资性房产时应实际收金额记银行存款等科目贷记业务收入科目该项投资性房产累计折旧累计摊销记投资性房产累计折旧（摊销）科目该项投资性房产账面余额贷记科目差额记业务成科目已计提减值准备应时结转减值准备
四采公允价值模式计量投资性房产账务处理
（）公司外购行建造等取投资性房产应计入投资性房产成金额记科目（成）贷记银行存款建工程等科目
（二）作存货房产转换投资性房产应转换日公允价值记科目（成）账面余额贷记开发产品等科目差额贷记资公积―资公积科目记公允价值变动损益科目已计提跌价准备应时结转跌价准备
建筑物等转换投资性房产转换日公允价值记科目（成）已计提累计折旧等记累计折旧等科目账面余额贷记固定资产等科目差额贷记资公积―资公积科目记公允价值变动损益科目已计提减值准备应时结转减值准备
（三）资产负债表日投资性房产公允价值高账面余额差额记科目（公允价值变动）贷记公允价值变动损益科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
取租金收入记银行存款等科目贷记业务收入科目
（四）投资性房产转时应转换日公允价值记固定资产等科目账面余额贷记科目（成公允价值变动）差额贷记记公允价值变动损益科目
（五）处置投资性房产时应实际收金额记银行存款等科目贷记业务收入科目该项投资性房产账面余额记业务成科目贷记科目（成）贷记记科目（公允价值变动）时该项投资性房产公允价值变动记贷记公允价值变动损益科目贷记记业务收入科目该项投资性房产转换日记入资公积金额记资公积―资公积科目贷记业务收入科目五投资性房产作公司营业务应通营业务收入营业务成科目核算相关损益
六科目期末方余额反映公司采成模式计量投资性房产成公司采公允价值模式计量投资性房产反映投资性房产公允价值
1601 固定资产
科目核算公司持固定资产原价
公司购置计算机硬件附带未单独计价软件通科目核算
二科目固定资产类项目进行明细核算
融资租入固定资产科目设置融资租入固定资产明细科目
三固定资产账务处理
（）公司购入需安装固定资产应计入固定资产成金额记科目贷记银行存款等科目
购入需安装固定资产先记入建工程科目达预定状态时转入科目
购入固定资产超正常信条件延期支付价款实质具融资性质应付购买价款现值记科目建工程科目应支付金额贷记长期应付款科目差额记未确认融资费科目
（二）行建造达预定状态固定资产记科目贷记建工程科目
已达预定状态尚未办理竣工决算手续固定资产应估计价值入账确定实际成进行调整
（三）融资租入固定资产租赁期开始日应计入固定资产成金额（租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费）记科目建工程科目低租赁付款额贷记长期应付款科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额记未确认融资费科目
租赁期届满公司取该项固定资产权应该项固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
（四）固定资产存弃置义务应取固定资产时预计弃置费现值记科目贷记预计负债科目该项固定资产寿命计算确定期应负担利息费记财务费科目贷记预计负债科目
（五）处置固定资产时该项固定资产账面价值记固定资产清理科目已提累计折旧记累计折旧科目账面原价贷记科目已计提减值准备应时结转已计提减值准备
四科目期末方余额反映公司固定资产原价
1602 累计折旧
科目核算公司固定资产累计折旧
二科目固定资产类项目进行明细核算
三期（月）计提固定资产折旧记业务理费业务成等科目贷记科目处置固定资产应时结转累计折旧
四科目期末贷方余额反映公司固定资产累计折旧额
1603 固定资产减值准备
科目核算公司固定资产减值准备
二资产负债表日固定资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目处置固定资产应时结转减值准备
三科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销固定资产减值准备
1604 建工程
科目核算公司基建更新改造等建工程发生支出建工程发生减值单独设置建工程减值准备科目固定资产减值准备科目进行处理
二科目建筑工程’安装工程安装设备摊支出单项工程等进行明细核算
三公司建工程发生理费征费行性研究费时设施费公证费监理费应负担税费等记科目（摊支出） 贷记银行存款等科目
四公司发包建工程应合理估计发包工程进度合规定结算进度款记科目贷记银行存款预付账款等科目设备交付建造承包商建造安装时记科目（安装设备） 贷记工程物资科目
工程完成时合规定补付工程款记科目贷记银行存款科目
五公司营建工程账务处理
（）营建工程领工程物资原材料库存商品记科目贷记工程物资原材料库存商品等科目采计划成核算应时结转应分摊成差异涉增值税应进行相应处理
建工程应负担职工薪酬记科目贷记应付职工薪酬科目
辅助生产部门工程提供水电设备安装修理运输等劳务记科目贷记生产成―辅助生产成等科目
建工程发生款费满足款费资化条件记科目贷记长期款应付利息等科目
（二）建工程进行负荷联合试车发生费记科目（摊支出）贷记银行存款原材料等科目试车形成产品副产品外销售转库存商品记银行存款库存商品等科目贷记科目（摊支出）
（三）建工程达预定状态时应计算分配摊支出记科目（工程）贷记科目（摊支出）结转建工程成记固定资产等科目贷记科目（工程）
建工程完工已领出剩余物资应办理退库手续记工程物资科目贷记科目
（四）建设期间发生工程物资盘亏报废毁损净损失记科目贷记工程物资科目盘盈工程物资处置净收益做相反会计分录
然灾害等原造成建工程报废毁损减残料价值失保险公司等赔款净损失记营业外支出非常损失科目贷记科目（建筑工程安装工程等）o
六科目期末方余额反映公司尚未达预定状态建工程成
1605 工程物资
科目核算公司建工程准备种物资成包括工程材料尚未安装设备生产准备工器具等
二科目专材料专设备工器具等进行明细核算
工程物资发生减值单独设置工程物资减值准备科目固定资产减值准备科目进行处理
三工程物资账务处理
（）购入工程准备物资记科目贷记银行存款应付款等科目
（二）领工程物资记建工程科目贷记科目工程完工领出剩余物资退库时做相反会计分录已计提减值准备应时结转减值准备
（三）工程完工剩余工程物资转作公司存货记原材料等科目贷记科目
四科目期末方余额反映公司建工程准备种物资成
1606 固定资产清理
科目核算公司出售报废毁损外投资非货币性资产交换债务重组等原转出固定资产价值清理程中发生费等
二科目清理固定资产项目进行明细核算
三固定资产清理账务处理
（）公司出售报废毁损外投资非货币性资产交换债务重组等转出固定资产该项固定资产账面价值记科目已计提累计折旧记累计折旧科目账面原价贷记固定资产’科目已计提减值准备应时结转减值准备（二）清理程中应支付相关税费费记科目贷记银行存款应交税费― 应交营业税等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款等科目贷记科目
（三）固定资产清理完成属生产营期间正常处理损失记营业外支出― 处置非流动资产损失科目贷记科目属然灾害等非正常原造成损失记营业外支出―非常损失科目贷记科目贷方余额记科目贷记营业外收入科目
四科目期末方余额反映公司尚未清理完毕固定资产清理净损失
1607 工程物资减值准备
科目核算公司工程物资减值准备
二资产负债表日工程物资发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目处置工程物资应时结转减值准备
三科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销工程物资减值准备
1701 形资产
科目核算公司持形资产成包括专利权非专利技术商标权著作权土权等
二科目形资产项目进行明细核算
三形资产账务处理
（）公司外购形资产应计入形资产成金额记科目贷记银行存款等科目
行开发形资产应予资化支出记科目贷记研发支出科目
（二）形资产预期公司带济利益应已计提累计摊销记累计摊销科目账面余额贷记科目差额记营业外支出科目已计提减值准备应时结转减值准备
（三）处置形资产应实际收金额等记银行存款等科目已计提累计摊销记累计摊销科目应支付相关税费费贷记应交税费银行存款等科目账面余额贷记科目差额贷记营业外收入―处置非流动资产利科目记营业外支出―处置非流动资产损失科目已计提减值准备应时结转减值准备
四科目期末方余额反映公司形资产成
1702 累计摊销
科目核算公司寿命限形资产计提累计摊销
二科目形资产项目进行明细核算
三公司期（月）计提形资产摊销记理费业务成等科目贷记科目处置形资产应时结转累计摊销
四科目期末贷方余额反映公司形资产累计摊销额
1703 形资产减值准备
科目核算公司形资产减值准备
二科目形资产项目进行明细核算
三资产负债表日形资产发生减值应减记金额记资产减值损失科目贷记科目处置形资产应时结转减值准备
四科目期末贷方余额反映公司已计提尚未转销形资产减值准备
1711 商誉
科目核算公司合中形成商誉价值
商誉发生减值单独设置商誉减值准备科目形资产减值准备科目进行处理
二非控制公司合中确定商誉价值记科目贷记关科目
三科目期末方余额反映公司商誉价值
1801 长期摊费
科目核算公司已发生应期期负担分摊期限1 年项费营租赁方式租入固定资产发生改良支出等
二科目费项目进行明细核算
三公司发生长期摊费记科目贷记银行存款等科目摊销长期摊费记业务理费等科目贷记科目
四科目期末方余额反映公司尚未摊销完毕长期摊费
1811 递延税资产
科目核算公司确认抵扣暂时性差异产生递延税资产
二科目应抵扣暂时性差异等项目进行明细核算
根税法规定年度税前利润弥补亏损税款抵减产生税资产科目核算
三递延税资产账务处理
（）资产负债表日公司确认递延税资产记科目贷记税费―递延税费科目资产负债表日递延税资产应余额账面余额应差额确认记科目贷记税费递延税费等科目资产负债表日递延税资产应余额账面余额差额做相反会计分录
公司合中取资产负债入账价值计税基础形成抵扣暂时性差异应购买日确认递延税资产记科目贷记商誉等科目
直接计入者权益交易事项相关递延税资产记科目贷记资公积资公积科目
（二）资产负债表日预计未期间法获足够应纳税额抵扣抵扣暂时性差异原已确认递延税资产中应减记金额记税费―递延税费资公积― 资公积等科目贷记科目
四科目期末方余额反映公司确认递延税资产
1901 处理财产损溢
科目核算公司清查财产程中查明种财产盘盈盘亏毁损价值
物资运输途中发生非正常短缺损耗通科目核算
公司盘盈固定资产应作前期差错记入前年度损益调整科目
二科目盘盈盘亏资产种类项目进行明细核算
三处理财产损溢账务处理
（）盘亏固定资产记科目贷记固定资产等科目
（二）盘亏毁损项资产理权限报批准处理时残料价值记原材料等科目收回保险赔偿失赔偿记应收款科目科目余额贷记科目方差额记业务理费营业外支出等科目
盘盈固定资产外财产记科目贷记业务理费营业外收入等科目
四公司财产损溢应查明原期末结账前处理完毕处理科目应余额
负债类
2001 短期款
科目核算公司银行金融机构等入期限1 年（含1 年）种款
二科目款种类贷款币种进行明细核算
三公司入种短期款记银行存款科目贷记科目款做相反会计分录
资产负债表日应计算确定短期款利息费记财务费利息支出等科目贷记银行存款应付利息等科目
四科目期末贷方余额反映公司尚未偿短期款
2021 贴现负债
科目核算公司办理商业票转贴现等业务融入资金
二科目贴现类贴现金融机构分面值利息调整进行明细核算
三贴现负债账务处理
（）公司持贴现票金融机构转贴现应实际收金额记银行存款等科目贴现票票面金额贷记科目（面值）差额记科目（利息调整）
（二）资产负债表日计算确定利息费记利息支出科目贷记科目（利息调整）
（三）贴现票期应贴现票票面金额记科目（面值）实际支付金额贷记银行存款等科目差额记利息支出科目存利息调整应时结转
四科目期末贷方余额反映公司办理转贴现等业务融入资金
2101 交易性金融负债
科目核算公司承担交易性金融负债公允价值
公司持直接指定公允价值计量变动计入期损益金融负债科目核算
衍生金融负债衍生工具科目核算
二科目交易性金融负债类分金公允价值变动等进行明细核算
三交易性金融负债账务处理
（）公司承担交易性金融负债应实际收金额记银行存款等科目发生交易费记投资收益’科目交易性金融负债公允价值贷记科目（金）
（二）资产负债表日交易性金融负债票面利率计算利息记投资收益科目贷记应付利息科目
资产负债表日交易性金融负债公允价值高账面余额差额记公允价值变动损益科目贷记科目（公允价值变动） 公允价值低账面余额差额做相反会计分录
（三）处置交易性金融负债应该金融负债账面余额记科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额贷记记投资收益科目时该金融负债公允价值变动记贷记公允价值变动损益科目贷记记投资收益科目
四科目期末贷方余额反映公司承担交易性金融负债公允价值
2111 卖出回购金融资产款
科目核算公司回购协议先卖出固定价格买入票证券贷款等金融资产融入资金
二科目卖出回购金融资产类融资方进行明细核算
三卖出回购金融资产款账务处理
（）公司根回购协议卖出票证券贷款等金融资产应实际收金额记 银行存款等科目贷记科目
（二）资产负债表日计算确定卖出回购金融资产利息费记利息支出科目贷记应付利息科目
（三）回购日账面余额记科目应付利息科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额记利息支出科目
四科目期末贷方余额反映公司尚未期卖出回购金融资产款
2202 应付账款
科目核算公司购买材料提供贷款等营活动应支付款项
二科目债权进行明细核算
三接受供应单位提供劳务发生应付未付款项根供应单位发票账单记业务理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
四公司债权进行债务重组应分债务重组方式进行处理
（）低重组债务账面价值款项清偿债务应应付账款账面余额记科目实际支付金额贷记银行存款科目差额贷记营业外收入― 债务重组利科目
（二）非现金资产清偿债务应应付账款账面余额记科目清偿债务非现金资产公允价值贷记业务收入固定资产清理形资产长期股权投资等科目应支付相关税费费贷记应交税费银行存款等科目差额贷记营业外收入债务重组利科目
抵债资产存货应时结转成记入营业务成业务成等科目抵债资产固定资产形资产公允价值账面价值差额记入营业外收入处置非流动资产利营业外支出处置非流动资产损失科目抵债资产供出售金融资产持期投资长期股权投资等公允价值账面价值差额记入投资收益科目
（三）债务转资应应付账款账面余额记科目债权放弃债权享股权公允价值贷记实收资股资公积―资溢价股溢价科目差额贷记营业外收入―债务重组利科目
（四）修改债务条件进行清偿应重组债务账面余额重组债务公允价值差额记科目贷记营业外收入―债务重组利科目
五科目期末贷方余额反映公司尚未支付应付账款余额
2203 预收账款
科目核算公司合规定预收款项
预收账款情况设置科目预收款项直接记入应收账款科目
二科目购货公司进行明细核算
三预收账款账务处理
公司购货公司预收款项记银行存款等科目贷记科目收入实现时记科目贷记业务收入科目
四科目期末贷方余额反映公司预收款项期末方余额反映公司尚未转销款项
2204 应付手续费佣金
科目核算公司应支付尚未支付手续费佣金
二科目方单位（）进行明细核算
三发生应付手续费等款项时记手续费支出佣金支出贷记科目：支付应付手续费等款项时记科目贷记银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映公司尚未支付应付手续费佣金余额
2211 应付职工薪酬
科目核算公司根关规定应付职工种薪酬
二科目工资职工福利社会保险费住房公积金工会费职工教育费非货币性福利辞退福利股份支付等进行明细核算
三公司发生应付职工薪酬账务处理
（）应建工程负担职工薪酬记建工程等科目贷记科目
理部门员销售员职工薪酬记业务理费等科目贷记科目
（二）公司偿职工提供住房等固定资产应计提折旧额记业务理费等科目贷记科目时记科目贷记累计折旧科目
租赁住房等资产供职工偿期应支付租金记业务理费等科目贷记科目
（三）解职工劳动关系予补偿记业务理费’ 科目贷记科目
（四）公司现金职工结算股份支付等期资产负债表日期应确认成费金额记业务理费等科目贷记科目行权日现金结算股份支付期公允价值变动金额记贷记公允价值变动损益’科目贷记记科目
四公司发放职工薪酬账务处理
（）职工支付工资奖金津贴福利费等应付职工薪酬中扣种款项（代垫家属药费税等）等记科目贷记银行存款’库存现金应收款应交税费应交税等科目
（二）支付工会费职工教育费工会活动职工培训记科目贷记银行存款等科目
（三）国家关规定缴纳社会保险费住房公积金记科目贷记银行存款科目
（四）支付租赁住房等资产供职工偿发生租金记科目贷记银行存款等科目
（五）公司现金职工结算股份支付行权日记科目贷记银行存款库存现金等科目
（六）公司解职工劳动关系予职工补偿记科目贷记银行存款库存现金等科目
五科目期末贷方余额反映公司应付未付职工薪酬
2221 应交税费
科目核算公司税法等规定计算应交纳种税费包括营业税税城市维护建设税房产税土税车船税教育费附加等
公司代扣代交税等通科目核算
二科目应交税费项目进行明细核算
三公司规定计算应交营业税资源税城市维护建设税教育费附加等记营业税金附加科目贷记科目实际交纳时记科目贷记银行存款等科目
出售动产计算应交营业税记固定资产清理等科目贷记科目（应交营业税）
四公司转土权应交土增值税土权建筑物附着物固定资产等科目核算记固定资产清理等科目贷记科目（应交土增值税）土权形资产科目核算实际收金额记银行存款科目应交土增值税贷记科目（应交土增值税）时销土权账面价值贷记形资产科目差额记营业外支出科目贷记营业外收入科目实际交纳土增值税时记科目贷记银行存款等科目
公司规定计算应交房产税土税车船税记业务理费科目贷记科目实际交纳时记科目贷记银行存款等科目
五公司税法规定计算应交税记税费等科目贷记科目（应交税）交纳税记科目贷记银行存款等科目
六科目期末贷方余额反映公司尚未交纳税费期末方余额反映公司交尚未抵扣税费
2231 应付利息
科目核算公司合约定应支付利息包括分期付息期长期款公司债券等应支付利息
二科目存款债权进行明细核算
三资产负债表日应摊余成实际利率计算确定利息费记利息支出建工程财务费等科目合利率计算确定应付未付利息贷记科目差额记贷记长期款―利息调整等科目合利率实际利率差异较采合利率计算确定利息费
实际支付利息时记科目贷记银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映公司应付未付利息
2232 应付股利
科目核算公司分配现金股利利润
二科目投资者进行明细核算
三公司根股东会类似机构审议批准利润分配方案应支付现金股利利润记利润分配科目贷记科目实际支付现金股利利润记科目贷记银行存款等科目董事会类似机构通利润分配方案中拟分配现金股利利润做账务处理应附注中披露
四科目期末贷方余额反映公司应付未付现金股利利润
2241 应付款
科目核算公司应付票应付账款预收账款应付职工薪酬应付利息应付股利应交税费长期应付款等外项应付暂收款项
二科目应付款项目方公司（）进行明细核算
三公司采售回购方式融入资金应实际收金额记银行存款科目贷记科目回购价格原销售价格间差额应售回购期间期计提利息费记财务费科目贷记科目合约定购回该项商品等时应实际支付金额记科目贷记银行存款科目
四公司发生种应付暂收款项
记业务理费等科目贷记科目支付种应付暂收款项记科目贷记银行存款等科目
五科目期末贷方余额反映公司应付未付应付款项
2311 代理业务负债
科目核算公司承担风险代理业务收款项包括受托贷款资金等
二科目委托单位等进行明细核算
三代理业务负债账务处理
（）公司收代理业务款项记银行存款等科目贷记科目
（二）定期合期委托客户结算合规定例计算代理业务资产收益结转已实现未结算损益记代理业务资产——已实现未结算损益属委托客户收益贷记科目属公司收益贷记手续费佣金收入科目
（三）规定划转核销退代理业务资金记科目贷记银行存款等科目
四科目期末贷方余额反映公司收代理业务资金
2501 长期款
科目核算公司银行金融机构入期限1 年（含1 年）项款
二科目贷款公司贷款种类分金利息调整等进行明细核算
三长期款账务处理
（）公司入长期款应实际收金额记银行存款科目贷记科目（金）存差额应记科目（利息调
整）
（二）资产负债表日应摊余成实际利率计算确定长期款利息费记建工程制造费财务费等科目合利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额贷记科目（利息调整）
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
（三）长期款金记科目（金）贷记银行存款科目时存利息调整余额记贷记建工程制造费财务费等科目贷记记科目（利息调整）
四科目期末贷方余额反映公司尚未偿长期款
2702 未确认融资费
科目核算公司应分期计入利息费未确认融资费
二科目债权长期应付款项目进行明细核算
三未确认融资费账务处理
（）公司融资租入固定资产租赁期开始日应计入固定资产成金额（租赁开始日租赁资产公允价值低租赁付款额现值两者中较低者加初始直接费）记建工程固定资产科目低租赁付款额贷记长期应付款科目发生初始直接费贷记银行存款等科目差额记科目采实际利率法分期摊销未确认融资费记财务费建工程等科目贷记科目
（二）购入关资产超正常信条件延期支付价款实质具融资性质应购买价款现值记固定资产建工程’ 等科目应支付金额贷记长期应付款科目差额记科目
采实际利率法分期摊销未确认融资费记建工程财务费等科目贷记科目
四科目期末方余额反映公司未确认融资费摊余价值
2801 预计负债
科目核算公司确认外提供担保未决诉讼产品质量保证重组义务亏损性合等预计负债
二科目形成预计负债交易事项进行明细核算
三预计负债账务处理
（）公司外提供担保未决诉讼重组义务产生预计负债应确定金额记营业外支出等科目贷记科目
资产弃置义务产生预计负债应确定金额记固定资产科目贷记科目固定资产寿命计算确定期应负担利息费记财务费科目贷记科目
（二）实际清偿减预计负债记科目贷记银行存款等科目
（三）根确凿证需已确认预计负债进行调整调整增加预计负债记关科目贷记科目调整减少预计负债做相反会计分录
四科目期末贷方余额反映公司已确认尚未支付预计负债
2901 递延税负债
科目核算公司确认应纳税暂时性差异产生税负债
二科目应纳税暂时性差异项目进行明细核算
三递延税负债账务处理
（）资产负债表日公司确认递延税负债记税费― 递延税费科目贷记科目资产负债表日递延税负债应余额账面余额应差额确认记税费递延税费科目贷记科目资产负债表日递延税负债应余额账面余额做相反会计分录直接计入者权益交易事项相关递延税负债记资公积资公积科目贷记科目
（二）公司合中取资产负债入账价值计税基础形成应纳税暂时性差异应购买日确认递延税负债时调整商誉记商誉等科目贷记科目
四科目期末贷方余额反映公司已确认递延税负债
者权益类
4001 实收资
科目核算公司接受投资者投入股
公司收投资者出资超注册资股中占份额部分作资溢价股溢价资公积科目核算
二科目投资者进行明细核算
三实收资账务处理
（）公司接受投资者投入资记银行存款应收款固定资产形资产长期股权投资等科目注册资股中占份额贷记科目差额贷记资公积― 资溢价股溢价科目
（二）股东会批准利润分配方案中分配股票股利应办理增资手续记利润分配科目贷记科目
股东会类似机构决议资公积转增资记资公积资溢价股溢价科目贷记科目
（三）转换公司债券持行转换权利持债券转换股票转换公司债券余额记应付债券― 转换公司债券（面值利息调整）科目权益成份金额记资公积― 资公积科目股票面值转换股数计算股票面值总额贷记科目差额贷记资公积― 股溢价科目现金支付转换股票应贷记银行存款等科目公司重组债务转资应重组债务账面余额记应付账款等科目债权放弃债权享公司股份面值总额贷记科目股份公允价值总额相应实收资股间差额贷记记资公积― 资溢价股溢价科目差额贷记营业外收入― 债务重组利科目
（四）权益结算股份支付换取职工方提供服务应行权日根实际行权情况确定金额记资公积― 资公积科目应计入实收资股金额贷记科目
四公司法定程序报批准减少注册资记科目贷记库存现金银行存款等科目
五科目期末贷方余额反映公司实收资股总额
4002 资公积
科目核算公司收投资者出资额超出注册资股中占份额部分
直接计入者权益利损失通科目核算
二科目应分资溢价（股溢价）资公积’ 进行明细核算
三资公积账务处理
（）公司接受投资者投入资转换公司债券持行转换权利债务转资等形成资公积记关科目贷记实收资股科目科目（资溢价股溢价）等发行权益性证券直接相关手续费佣金等交易费记科目（股溢价）等贷记银行存款等科目
股东会类似机构决议资公积转增资记科目（资溢价股溢价）贷记实收资股科目
（二）控制控股合形成长期股权投资应合日取合方者权益账面价值份额记长期股权投资科目享投资公司已宣告尚未发放现金股利利润记应收股利科目支付合价账面价值贷记关资产科目记关负债科目差额贷记科目（资溢价股溢价） 方差额记科目（资溢价股溢价）资公积（资溢价股溢价）足减记盈余公积利润分配― 未分配利润科目
控制吸收合涉资公积述原进行处理
（三）长期股权投资采权益法核算持股例变情况投资公司净损益外者权益变动公司持股例计算应享份额记贷记长期股权投资― 权益变动科目贷记记科目（资公积）
处置采权益法核算长期股权投资应结转原记入资公积相关金额记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目
（四）权益结算股份支付换取职工方提供服务应确定金额记业务理费等科目贷记科目（资公积）
行权日应实际行权权益工具数量计算确定金额记科目（资公积）计入实收资股金额贷记实收资股科目差额贷记科目（资溢价股溢价）
（五）房产存货转换采公允价值模式计量投资性房产投资性房产科目相关规定进行处理相应调整资公积
（六）持期投资重分类供出售金融资产供出售金融资产重分类持期投资持期投资
供出售金融资产等科目相关规定进行处理相应调整资公积
供出售金融资产重分类采成摊余成计量金融资产原记入资公积相关金额应分情况进行处理：固定期日应该项金融资产剩余期限资产负债表日采实际利率法计算确定摊销金额记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目没固定期日应处置该项金融资产时记贷记科目（资公积）贷记记投资收益科目
供出售金融资产续计量供出售金融资产科目相关规定进行处理相应调整资公积
（七）股份限公司采收购公司股票方式减资股票面值注销股数计算股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额记科目（股溢价）股溢价足减应记盈余公积利润分配― 未分配利润科目购回股票支付价款低面值总额应股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记库存股科目差额贷记科目（股溢价）
（八）资产负债表日满足运套期会计方法条件现金流量套期境外营净投资套期产生利损失属效套期记贷记关科目贷记记科目（资公积）属效套期记贷记关科目贷记记公允价值变动损益科目
四科目期末贷方余额反映公司资公积
4101 盈余公积
科目核算公司净利润中提取盈余公积
二科目应分法定盈余公积意盈余公积进行明细核算
三盈余公积账务处理
（）公司规定提取盈余公积记利润分配―提取法定盈余公积提取意盈余公积科目贷记科目（法定盈余公积意盈余公积）
（二）股东会类似机构决议盈余公积弥补亏损转增资记科目贷记利润分配―盈余公积补亏实收资股科目
股东会决议盈余公积派送新股派送新股计算金额记科目股票面值派送新股总数计算股票面值总额贷记股科目
四科目期末贷方余额反映公司盈余公积
4102 般风险准备
科目核算公司规定净利润中提取般风险准备
二公司提取般风险准备记利润分配―提取般风险准备科目贷记科目般风险准备弥补亏损记科目贷记利润分配― 般风险准备补亏科目
三科目期末贷方余额反映公司般风险准备
4103 年利润
科目核算公司期实现净利润（发生净亏损）
二公司期（月）末结转利润时应损益类科目金额转入科目结损益类科目结转科目贷方余额期实现净利润方余额期发生净亏损
三年度终应年收入支出相抵结出年实现净利润转入利润分配科目记科目贷记利润分配―未分配利润科目净亏损做相反会计分录结转科目应余额
4104 利润分配
科目核算公司利润分配（亏损弥补）历年分配（弥补）余额
二科目应分提取法定盈余公积提取意盈余公积应付现金股利利润转作股股利盈余公积补亏未分配利润’等进行明细核算
三利润分配账务处理
（）公司规定提取盈余公积记科目（提取法定盈余公积提取意盈余公积）贷记盈余公积―法定盈余公积意盈余公积科目
公司规定提取般风险准备记科目（提取般风险准备）贷记般风险准备科目
（二）股东会类似机构决议分配股东投资者现金股利利润记科目（应付现金股利利润）贷记应付股利科目
股东会类似机构决议分配股东股票股利应办理增资手续记科目（转作股股利）贷记股科目
盈余公积弥补亏损记盈余公积―法定盈余公积意盈余公积科目贷记科目（盈余公积补亏）
公司般风险准备弥补亏损记般风险准备科目贷记科目（般风险准备补亏）科目
四年度终公司应年实现净利润年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目（未分配利润）净亏损做相反会计分录时利润分配科目属明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转科目未分配利润明细科目外明细科目应余额
五科目年末余额反映公司未分配利润（未弥补亏损）
4201 库存股
科目核算公司收购转注销公司股份金额
二库存股账务处理
（）公司减少注册资收购公司股份应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目
（二）奖励公司职工收购公司股份应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目时做备查登记收购股份奖励公司职工属权益结算股份支付实际收金额记银行存款科目根职工获取奖励股份实际情况确定金额记资公积―资公积科目奖励库存股账面余额贷记科目差额贷记记资公积股溢价科目
（三）股东股东会作出公司合分立决议持异议求公司收购公司股份公司应实际支付金额记科目贷记银行存款等科目
（四）转库存股应实际收金额记银行存款等科目转库存股账面余额贷记科目差额贷记资公积― 股溢价科目方差额记资公积― 股溢价科目股溢价足减应记盈余公积利润分配―未分配利润科目
（五）注销库存股应股票面值注销股数计算股票面值总额记股科目注销库存股账面余额贷记科目差额记资公积―股溢价科目股溢价足减应记盈余公积利润分配―未分配利润科目
三科目期末方余额反映公司持尚未转注销公司股份金额
损益类
6011 贷款利息收入
科目核算公司确认利息收入包括发放类贷款金融机构间发生资金业务买入返售金融资产等实现利息收入等
二科目业务类进行明细核算
三资产负债表日公司应合利率计算确定应收未收利息记应收利息等科目摊余成实际利率计算确定利息收入贷记科目差额记贷记贷款―利息调整等科目
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息收入
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6018 理费收入
科目核算公司客户发放贷款收取理费
二科目业务类进行明细核算
三公司收理费记银行存款等科目贷记科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6021 手续费佣金收入
科目核算公司确认手续费佣金收入包括办理结算业务咨询业务担保业务代保等代理业务办理受托贷款投资业务等取手续费佣金结算手续费收入佣金收入业务代办手续费收入咨询服务收入担保收入受托贷款手续费收入等代理业务相关服务实现手续费佣金收入等
二科目手续费佣金收入类进行明细核算
三公司确认手续费佣金收入应收金额记应收手续费佣金等科目贷记科目实际收手续费佣金记 银行存款等科目贷记应收手续费佣金等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6028 银行利息收入
科目核算公司银行非银行金融机构间资金产生利息收入
二科目应机构进行明细核算
三公司确认收入记银行存款等科目贷记科目等
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6051 业务收入
科目核算公司确认营业务活动外营活动实现收入包括出租固定资产出租形资产出租包装物商品销售材料材料进行非货币性交换（非货币性资产交换具商业实质公允价值够计量）债务重组等实现收入
二科目业务收入种类进行明细核算
三公司确认业务收入记银行存款应收款等科目贷记科目等
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6061 汇兑损益
科目核算公司发生外币交易汇率变动产外币货币性项目外币期（月）末余额生汇兑损益
二采统账制核算
应期（月）末汇率折算记账位币金额期（月）末汇率折算记账位币金额原账面记账位币金额间差额汇兑收益记关科目贷记科目汇兑损失做相反会计分录
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
6101 公允价值变动损益
科目核算公司交易性金融资产交易性金融负债采公允价值模式计量投资性房产衍生工具套期保值业务等公允价值变动形成应计入期损益利损失
指定公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债公允价值变动形成应计入期损益利损失科目核算
二科目交易性金融资产交易性金融负债投资性房产等进行明细核算
三公允价值变动损益账务处理
（）资产负债表日公司应交易性金融资产公允价值高账面余额差额记交易性金融资产― 公允价值变动科目贷记科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
出售交易性金融资产时应实际收金额记银行存款存放中央银行款项等科目该金融资产账面余额贷记交易性金融资产科目差额记贷记投资收益科目时原计入该金融资产公允价值变动转出记贷记科目贷记记投资收益科目
（二）资产负债表日交易性金融负债公允价值高账面余额差额记科目贷记交易性金融负债等科目公允价值低账面余额差额做相反会计分录
处置交易性金融负债应该金融负债账面余额记交易性金融负债科目实际支付金额贷记银行存款等科目差额贷记记投资收益科目时该金融负债公允价值变动贷记记科目记贷记投资收益科目
（三）采公允价值模式计量投资性房产等形成公允价值变动投资性房产等科目相关规定进行处理
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6111 投资收益
科目核算公司确认投资收益投资损失
公司债券投资持期间取利息收入利息收入科目核算
二科目投资项目进行明细核算
三投资收益账务处理
（）长期股权投资采成法核算公司应投资公司宣告发放现金股利利润中属公司部分记应收股利科目贷记科目属投资公司取公司投资前实现净利润分配额应作投资成收回记应收股利等科目贷记长期股权投资科目
长期股权投资采权益法核算应根投资公司实现净利润调整净利润计算应享份额记长期股权投资―损益调整科目贷记科目投资公司发生净亏损长期股权投资科目相关规定进行处理
处置长期股权投资时应实际收金额记银行存款等科目账面余额贷记长期股权投资科目尚未领取现金股利利润贷记应收股利科目差额贷记记科目已计提减值准备应时结转减值准备
处置采权益法核算长期股权投资述规定外应结转原记入资公积相关金额记贷记资公积―资公积科目贷记记科目
（二）公司持交易性金融资产持期投资供出售金融资产期间取投资收益处置交易性金融资产交易性金融负债指定公允价值计量变动计入期损益金融资产金融负债持期投资供出售金融资产实现损益交易性金融资产持期投资供出售金融资产交易性金融负债等科目相关规定进行处理
四期末应科目余额转入年利润科目科目结转应余额
6301 营业外收入
科目核算公司发生项营业外收入包括非流动资产处置利非货币性资产交换利债务重组利盘盈利捐赠利等
二科目营业外收入项目进行明细核算
三公司确认处置非流动资产利非货币性资产交换利债务重组利固定资产清理形资产应付账款等科目相关规定进行处理
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6402 业务成
科目核算公司确认营业务活动外营活动发生支出包括销售材料成出租固定资产折旧额出租形资产摊销额出租包装物成摊销额等
营业务活动外营活动发生相关税费营业税金附加科目核算
采成模式计量投资性房产投资性房产计提折旧额摊销额通科目核算
二科目业务成种类进行明细核算
三公司发生业务成记科目贷记累计折旧累计摊销应付职工薪酬银行存款等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6403 营业税金附加
科目核算公司营活动发生营业税消费税城市维护建设税教育费附加等相关税费
房产税车船税土税印花税业务理费科目核算投资性房产相关房产税土税科目核算
二公司规定计算确定营活动相关税费记科目贷记应交税费科目
三期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6411 利息支出
科目核算公司发生利息支出包括金融机构间发生资金业务卖出回购金融资产等产生利息支出
二科目利息支出项目进行明细核算
三资产负债表日公司应摊余成实际利率计算确定利息费金额记科目合利率计算确定应付未付利息贷记应付利息科目差额记贷记吸收存款―利息调整等科目
实际利率合利率差异较采合利率计算确定利息费
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6421手续费佣金支出
科目核算公司发生营活动相关项手续费佣金等支出
二科目支出类进行明细核算
三公司发生营活动相关手续费佣金等支出记贷记银行存款库存现金应付手续费佣金等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6601业务理费
科目核算公司业务营理程中发生项费包括公司筹建期开办费折旧费业务宣传费业务招费电子设备运转费安全防范费邮电费劳动保护费外事费印刷费低值易耗品摊销职工工资福利费差旅费水电费职工教育费工会费会议费诉讼费公证费咨询费（含顾问费）形资产摊销长期摊费摊销取暖降温费聘请中介机构费技术转费绿化费董事会费（包括董事会成员津贴会议费差旅费）财产保险费劳动保险费业保险费住房公积金物业理费研究费银行手续费等
公司发生专设销售机构相关固定资产修理费等续支出科目核算
二科目费项目进行明细核算
三业务理费账务处理
（）公司筹建期发生开办费包括员员工资办公费培训费差旅费印刷费注册登记费计入固定资产成款费等实际发生时记科目贷记银行存款等科目
（二）公司业务营理程中发生差旅费业务宣传费业务招费电子设备运转费等费记科目贷记库存现金银行存款等科目
（三）公司业务营理程中发生职工薪酬折旧费等费记科目贷记应付职工薪酬累计折旧等科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6701 资产减值损失
科目核算公司计提项资产减值准备形成损失
二科目资产减值损失项目进行明细核算
三公司应收款项存货长期股权投资持期投资固定资产形资产贷款等资产发生减值应减记金额记科目贷记坏账准备存货跌价准备长期股权投资减值准备持期投资减值准备固定资产减值准备形资产减值准备贷款损失准备等科目
建工程工程物资商誉抵债资产损余物资采成模式计量投资性房产等资产发生减值应设置相应减值准备科目述规定进行处理
四公司计提坏账准备存货跌价准备持期投资减值准备贷款损失准备等相关资产价值恢复应原已计提减值准备金额恢复增加金额记坏账准备存货跌价准备持期投资减值准备贷款损失准备等科目贷记科目
五期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6711 营业外支出
科目核算公司发生项营业外支出包括非流动资产处置损失非货币性资产交换损失债务重组损失公益性捐赠支出非常损失盘亏损失等
二科目支出项目进行明细核算
三公司确认处置非流动资产损失非货币性资产交换损失债务重组损失固定资产清理形资产应付账款等科目相关规定进行处理
盘亏毁损资产发生净损失理权限报批准记科目贷记处理财产损溢科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目
余额
6801 税费
科目核算公司确认应期利润总额中扣税费
二科目期税费递延税费’进行明细核算
三税费账务处理
（）资产负债表日公司税法规定计算确定期应交税记科目（期税费）贷记应交税费― 应交税科目
（二）资产负债表日根递延税资产应余额递延税资产科目余额差额记递延税资产科目贷记科目（递延税费）资公积― 资公积等科目递延税资产应余额递延税资产科目余额差额做相反会计分录
公司应予确认递延税负债应述原调整科目递延税负债科目关科目
四期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
6901 前年度损益调整
科目核算公司年度发生调整前年度损益事项年度发现重前期差错更正涉调整前年度损益事项公司资产负债表日财务报告批准报出日间发生需调整
报告年度损益事项通科目核算
二前年度损益调整账务处理
（）公司调整增加前年度利润减少前年度亏损记关科目贷记科目调整减少前年度利润增加前年度亏损做相反会计分录
（二）前年度损益调整增加税费记科目贷记应交税费―应交税等科目前年度损益调整减少税费做相反会计分录
（三）述调整应科目余额转入利润分配― 未分配利润科目科目贷方余额记科目贷记利润分配― 未分配利润科目方余额做相反会计分录
三科目结转应余额
第四章 财务会计报告
第八条 公司会计基准具体准规定编制外提供真实完整财务会计报告
第九条 公司财务会计报告分年度半年度季度月度财务会计报告月度季度财务会计报告指月度季度终提供财务会计报告半年度财务会计报告指会计年度前六月结束外提供财务会计报告年度财务会计报告指年度终外提供财务会计报告
制度半年度季度月度财务会计报告统称中期财务会计报告
第十条 公司财务会计报告会计报表表附表财务情况说明书会计报表附注
季度月度中期财务会计报告通常仅指会计报表表附表财务情况说明书
年度中期财务会计报告中会计报表附注少应披露重事项转子公司等半年度中期财务会计报告报出前发生资产负债表日事项事项等特重事项外作调整披露
第十条 月度报表应月份终6天外提供季度报表应季度终15天外提供半年度报表应年度中期结束60天外提供年度报表应年度终4月外提供
第十二条 真实正确反映公司财务状况营活动成果保证财务报告提供信息够满足者求编制程中应遵循基求：
1 持续营基础实际发生交易事项公司会计准—基准项会计准规定进行确认计量基础编制财务报表
2 公司部报表格式求根部理需设计规定外报送财务报告国家统会计制度规定格式求编制时报送
3 正式交易事项完整帐簿记录等资料编制财务报告做容完整数字真实计算准确意改变财务报表编制基础编制编制原方法意改变报表关数会计口径
4 财务报告民币元金额单位元填分财务报表间财务报表项目间应关系数字应互相致财务报表中期期关数字应互相衔接果会计年度财务报告中项目容核算方法变更应年度财务报告中加说明
5 根法律国家关规定需进行外部审计财务报告应委托注册会计师进行审计注册会计师出具审计报告财务报告规定期限报送
6 财务报表项目列报应会计期间保持致意变更列情况外：
A． 会计准求改变财务报表项目列报
B． 公司营业务性质发生重变化变更财务报表项目列报够提供更高更相关会计信息
7 遵循完整性原
A． 财务报表中资产项目负债项目金额收入项目费项目金额相互抵消满足抵消条件外
B． 期财务报表列报少应提供列报项目会计期间较数报表项目列报发生变更需附注中说明
8 遵循重性原财务报表中列报项目性质功应财务报表中单独列报性质功类似属类具重性应类单独列报
第十三条 公司外提供会计报表包括：
1 资产负债表
2 利润表
3 现金流量表
4 者权益变动表
5 附注
第十四条 资产负债表反映公司某特定时日（月末季末年末）财务状况资产负债股东权益相关信息报表资产负债表表明公司特定日期拥控制资源承担现实义务者净资产剩余权利
公司采资产负债表格式：
资产负债表
编制单位 ……年……月……日 单位 元
资 产
期末余额
年初余额
负债者权益（股东权益）
期末余额
年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
短期款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收账款
应付账款
预付款项
预收款项
应收手续费
应付职工薪酬
应收利息
应交税费
应收股利
应付手续费
应收款
应付利息
短期贷款
应付股利
存货
应付款
年期非流动资产
年期非流动负债
流动资产
流动负债
流动资产合计
流动负债合计
非流动资产：
非流动负债：
中长期贷款
长期款
逾期贷款
预计负债
抵债资产
递延税负债
贷款跌价准备
非流动负债
抵债资产跌价准备
非流动负债合计
持期投资
负债合计
长期应收款
者权益（股东权益）：
长期股权投资
实收资（股）
投资性房产
资公积
固定资产
减：库存股
建工程
盈余公积
工程物资
般风险准备
固定资产清理
未分配利润
形资产
者权益（股东权益）合计
商誉
长摊摊费
递延税资产
非流动资产
非流动资产合计
资产总计
负债者权益（股东权益）总计
第十五条 利润表反映公司某会计期间营成果报表表明公司运拥资产力
公司采利润表格式：
利 润 表
编制单位： 年月日 单位：元
第十六条 者权益变动表反映构成者权益组成部分期增减变动情况报表仅包括者权益总量增减变动包括者权益增减变动重结构性信息特反映直接计入者权益利损失便准确理解者权益增减变动根源
者权益变动表定程度体现公司综合收益已实现确认收益未实现根会计准规定确认收益两部分组成
公司采者权益变动表格式：
第十七条 现金流量表反映公司定会计期间关现金现金等价物流入流出信息综合反映公司定会计期间现金源运增减变动情况报表
现金流量表现金现金等价物基础编制划分营活动投资活动筹资活动收付实现制原编制权责发生制盈利信息调整收付实现制现金流量信息
公司采现金流量表格式
现金流量表
编制单位： 年度 单位：元
项 目
期金额
期金额
营活动产生现金流量：
收取贷款利息手续费佣金现金
收银行存款利息
收税收返
收营活动关现金
营活动现金流入计
客户贷款垫款净增加额
支付手续费佣金现金
支付职工职工支付现金
支付项税费
支付营活动关现金
营活动流出现金计
营活动产生现金流量净额
二投资活动产生现金流量：
收回投资收现金
取投资收益收现金
收投资活动关现金
投资活动现金流入计
购建固定资产形资产长期资产支付现金
投资支付现金
支付投资活动关现金
投资活动产生现金流量净额
投资活动产生现金流量净额
三筹资活动产生现金流量：
吸收投资收现金
发行债券收现金
收筹资活动关现金
筹资活动现金流入计
偿债务支付现金
分配股利利润偿付利息支付现金
支付筹资活动关现金
筹资活动现金流出计
筹资活动产生现金流量净额
四汇率变动现金现金等价物影响
五现金现金等价物净增加额
加：期初现金现金等价物余额
六期末现金现金等价物余额
公司采间接法披露净利润调解营活动现金流量信息
第十八条 附注资产负债表利润表现金流量表者权益变动表等报表中列示项目文字描述明细资料未报表中列示项目说明等
第十九条 附注应披露财务报表编制基础相关信息应资产负债表利润表现金流量表者权益变动表等报表中列示项目相互参
第二十条 附注般应列序披露：
（）财务报表编制基础
（二）遵循公司会计准声明
（三）重会计政策说明包括财务报表项目计量基础会计政策确定等
（四）重会计估计说明包括会计期间导致资产负债账面价值重调整会计估计确定等
（五）会计政策会计估计变更差错更正说明
（六）已资产负债表利润表现金流量表者权益变动表中列示重项目进步说明包括终止营税利润金额构成情况等
（七）承诺事项资产负债表日非调整事项关联方关系交易等需说明事项
（八）披露资产负债表日财务报告批准报出日前提议宣布发放股利总额股股利金额（投资者分配利润总额）
第五章 附
第二十条 制度发布日起执行
第二十二条 制度公司财务部负责解释
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