附件1:
资产评估准——利专家工作
(征求意见稿)
第章 总
第条 规范注册资产评估师利专家工作提高资产评估质量水根资产评估准——基准制定准
第二条 准称专家指注册资产评估师执行资产评估业务时涉特殊专业知识验聘请某领域中具专门知识技验组织
第三条 注册资产评估师执行资产评估业务利专家工作应遵循准
第二章 基求
第四条 注册资产评估师应断学接受续教育保持提高专业胜力
第五条 注册资产评估师执行资产评估业务缺乏执行特定评估业务需特殊专业知识验时评估机构聘请专家协助工作
第六条 注册资产评估师应利专家工作进行规划专家工作进行指导利专家工作减轻免评估机构注册资产评估师应承担法律责
第三章 利专家工作实施
第七条 注册资产评估师应考虑专家声特长适职业道德等素分析确定专家工作赖否适
第八条 注册资产评估师应收集储存相关专家专信息资料注册资产评估师通专家交咨询获专家信息通公开渠道获取信息
第九条 注册资产评估师利专家工作应专家专业胜力进行评价考察通常包括:
()专家职称专业资格者执业许证
(二)专家验者声相关行业中实力
(三)专家历相关业绩
第十条 注册资产评估师应评价专家独立性客观性列情况专家工作客观性风险增加
()专家受雇者受雇委托方(者评估单位)
(二)专家委托方(者评估单位)存关联关系济赖委托方(者评估单位)者委托方(者评估单位)存投资关系
第十条 利专家工作容通常包括:
()资产功判断
(二)资产先进性判断
(三)特殊资产清查
(四)必技术鉴定
(五)特殊行业者行业特殊业务等判断
(六)需特殊技术者方法数额测算
第十二条 注册资产评估师利专家工作应评估机构专家签署关书面文件明确专家工作目标容等
第十三条
注册资产评估师应通专家介绍资产评估法律法规资产评估准相关资产评估知识采取措施利专家工作完成
第十四条 注册资产评估师应采取综合分析解专家工作程序手段等必措施确信专家工作合理性
第十五条 注册资产评估师应恰理解合理专家工作成果
第十六条 注册资产评估师果利专家工作应评估报告中说明利专家工作容评估结影响必时披露专家身份专家参程度等列情况应评估报告中披露专家身份
()专家受雇者受雇委托方(者评估单位)
(二)专家委托方(者评估单位)存关联关系济赖委托方(者评估单位)者委托方(者评估单位)存投资关系
第四章 附
第十七条 准2011年××月××日起施行
附件2:
关资产评估准——利专家工作
(征求意见稿)说明
保证评估业务质量规范注册资产评估师利专家工作行维护社会公利益资产评估方事合法权益中国资产评估协会(简称中评协)组织起草资产评估准——利专家工作(征求意见稿)便评估机构注册资产评估师相关部门社会界全面理解资产评估准——利专家工作(征求意见稿)现关起草情况说明
制定资产评估准——利专家工作必性
注册资产评估师执业程中学识力等原需通利专家工作协助完成评估业务已发布资产评估准中关条款利专家工作做出原规定什专家工作利专家工作利专家工作责披露等问题没进行规范时长期努力特年中国资产评估协会颁布系列资产评估准形成较完善资产评估准体系需基础注册资产评估师执业中具体问题进步进行规范进步完善资产评估准体系规范注册资产评估师利专家工作行明确利专家工作责合理防范职业风险必特制定资产评估准
——利专家工作
二起草指导思想
1 明确定位利专家工作注册资产评估师执业程中面事情资产评估准——利专家工作针专家工作定义利专家工作评价专家工作保证利专家工作合理性明确利专家工作责利专家工作披露等方面进行规范
2 鉴中介业务利专家工作规范国际验注册会计师行业利专家工作制定准制定适合注册资产评估师利专家工作准提供验时总结国注册资产评估师执业验基础鉴国际评估准美国评估准欧洲评估准等利专家工作规范验力求国际接轨形成国注册资产评估师利专家工作规范意见
三起草程
2009年4月中国资产评估协会启动资产评估准——利专家工作项目项目组首先国外相关资料进行收集翻译研究筛选国情况进行研究包括:(1)相关文献(2)已发布资产评估准中关利专家工作条款(3)资产评估行业相类似注册会计师行业相关条款(4)
评估实务工作总结基础先组织业专家进行讨修改集思广益形成征求意见稿
四容
准包括总基求利专家工作实施附4章17条
总容包括:准制定目专家定义适范围
基求容包括:注册资产评估师力求利专家工作情形责界定等
利专家工作实施容包括:专家信息资料收集专家胜力评价考察专家客观性评价利专家工作容程序责承担披露等
附明确准生效日期
五重事项说明
()关专家工作含义
利专家工作利注册资产评估师工作利专家工作注册资产评估师具备专业胜力前提进行利专家工作利专家直接事资产评估工作利专家进行资产评估相关工作利专家工作容注册资产评估师专业胜力外诸资产功先进性判断特殊资产清查必技术鉴定等
(二)利专家工作范围界定
利专家工作中专家注册资产评估师执行评估业务时涉特殊专业知识验聘请某领域中具专门知识技验组织利专家工作行注册资产评估师采取动行委托方评估单位聘请注册会计师律师工作等形成业务成果注册资产评估师会利述业务成果属利专家工作范围
(三)关利专家工作评价责
注册资产评估师利专家工作应利专家工作负责利专家工作减轻责注册资产评估师应收集相关领域专家信息资料利专家工作时仅应履行必程序应采取种措施解专家业务力水评价专家工作合理性性明确应承担责
(四)关利专家工作披露
注册资产评估师果利专家工作应评估报告中说明利专家工作容评估结影响必时描述专家身份专家参程度等
附件3:
评估机构业务质量控制指南
(征求意见稿)
第1章总
第条 规范评估机构业务质量控制明确评估机构员质量控制责维护社会公利益资产评估方事合法权益根资产评估准——基准资产评估职业道德准 ——基准制定指南
第二条 评估机构应结合身规模业务特征业务领域等素采适宜方法建立质量控制体系合理保证评估机构员执行评估业务时遵守相关法律法规评估准防范执业风险
第三条 质量控制体系包括评估机构实现质量控制目标制定质量控制政策执行政策监控政策遵守情况设计必程序
第四条 评估机构应针素制定相应控制政策程序:
()质量控制责
(二)职业道德
(三)力资源
(四)评估业务承接
(五)评估业务计划
(六)评估业务实施报告
(七)监控改进
(八)文件记录
第五条 评估机构应质量控制政策程序形成书面文件传达全体员采规范化表格工作底稿等方式适记录政策程序执行情况保证政策程序贯彻执行
第2章 质量控制责
第六条 评估机构应合理界定细分处质量控制体系中控制体应承担质量控制责建立责追究机制控制体通常包括:
()高理层
(二)首席评估师
(三)项目负责
(四)项目核员
(五)项目团队般成员
(六)评估机构员
第七条 高理层般评估机构董事会(合伙理委员会)成员者执行董事(执行事务合伙)构成
高理层应确保理层成员职责清晰分工明确高理层业务质量控制承担终责
第八条 高理层应股东会(合伙会议)授权范围行职权承担职责:
()树立质量理意识通清晰致常行动示范信息传达全体员充分认识质量控制重性确保全员参达质量控制目标
(二)制定评估机构服务宗旨确保全体员理解服务宗旨涵评审持续适宜性
(三)相关职部门层次建立质量目标质量目标应具体先进测量实现服务宗旨保持致
(四)科学策划组织架构质量控制体系进行定期评审确保时处适宜充分效状态
(五)合理授权分支机构业务权限分支机构业务开展实施控制
第九条 首席评估师应评估机构权益合伙股东高理层质量控制体系方面总代表高理层指定授予足够理权限直接高理层报告工作
第十条 首席评估师应具备履行职责需验力承担职责:
()确保质量控制体系需程建立实施保持
(二)监控质量控制体系运行情况高理层报告通体系运行现状分析高理层提出改进建议方案
(三)促进全体员断提高质量意识
第十条 评估机构应评估业务制定项目负责制度满足求:
()项目负责应注册资产评估师
(二)应项业务少委派名项目负责高理层根业务风险类决定项目负责否股东(合伙)
(三)项目负责应具备履行职责必素质专业胜力权限时间
第十二条 项目负责应承担职责:
()具体评估业务计划实施
(二)组织出具恰报告评估报告签字
(三)组织集整理档评估业务工作底稿
(四)高理层提供评估业务相关重信息便高理层信息采取适措施
(五)处理评估报告提交反馈意见
第十三条 项目核员应符合列求:
()履行职责需技术资格包括必验权限
(二)具备审核具体业务需足够适技术专长验权限
(三)保证项目核员客观性
第十四条 评估机构项目核员应承担职责:
()审核评估程序执行情况
(二)审核拟出具评估报告恰性
(三)审核评估工作底稿
第十五条 项目团队中项目负责外注册资产评估师业务助理员专家应承担职责:
()接受项目负责领导解拟执行工作目标理解项目负责工作指令
(二)相关法律法规评估准评估机构质量控制政策程序求业务计划事项具体业务工作形成工作底稿
(三)时汇报执行业务程中发现重问题
(四)复核已完成工作接受项目核员审核
第十六条 评估机构应明确处质量控制体系中员职责该类员通常包括:
()业务洽谈员
(二)力资源理员
(三)档案理员
(四)文印员
(五)信息理员
第3章职业道德
第十七条 评估机构应制定政策程序合理保证评估机构员遵守资产评估职业道德准
第十八条 政策程序应强调评估机构员遵守资产评估职业道德准重性通方式予强化:
()理层示范
(二)教育培训
(三)监控
(四)违反资产评估职业道德准行处理
第十九条 评估机构制定独立性政策时应:
()明确违反独立性情形求层级员间关独立性信息相互沟通评价信息保持独立性总体影响
(二)求应保持独立性员获知违反独立性求情况 应时反映便评估机构采取适行动消独立性威胁威胁降接受水
第二十条 评估机构制定客观性政策时应求执业员量克服观性采取措施影响程度减少低
()程度减少完全消业务利益关系
(二)量排外部种干扰方面观影响
第4章 力资源
第二十条 评估机构应合理配置必需力资源确保着服务象业务类型服务域拓展力资源进行调整更新
第二十二条 评估机构制定力资源政策程序时少应强化方面风险控制采取相应控制措施:
()力资源规划
(二)岗位职责职求
(三)招聘选拔
(四)教育培训
(五)绩效考评
(六)薪酬制度
第二十三条 评估机构制定项目团队成员配备政策程序时应强调项目团队成员:
()具备必职业道德素质够保持独立性客观性
(二)具备业务求必实务验专业知识技时间
(三)够遵守评估机构质量控制政策程序
项目负责应采取适方式验较少项目团队成员清楚解分派工作目标
第二十四条 评估机构需聘请专家弥补身力资源足者身专业胜力足时评估机构应制定利专家工作政策程序确保专家工作结果利性
第5章评估业务承接
第二十五条 评估机构应制定评估业务承接环节控制政策程序确保委托方正式签订业务约定书前进行充分解决定否接受业务委托
第二十六条 评估机构应谨慎甄选客户业务条件接受客户业务评估机构制定业务承接环节政策程序时应考虑:
()业务洽谈签订业务约定书授权
(二)业务约定书评审
(三)发生业务约定书变更中止解情形时处置
第二十七条 评估机构应规定业务洽谈员条件业务洽谈员洽谈业务时应解:
()业务基事项
(二)法律法规评估准求
(三)委托方求
第二十八条
签订业务约定书前评估机构应业务关求风险胜力等进行评审确保:
()委托方求正确理解
(二)风险初步识评价
(三)力满足合理求控制风险
评审结果达述目者业务约定书条款委托方达成致意见评估机构签订业务约定书委托方签订业务约定书评估机构应委派名理层员监控该项业务
第二十九条 评估机构般应评估业务风险进行分类通常分般风险业务重风险业务识评价评估业务风险时评估机构应考虑:
()委托方相关事方风险
(二)标资产企业风险
(三)评估机构员风险
(四)评估报告风险
第三十条 发生业务约定书变更中止解情形时评估机构应采取适措施进行处置保持适记录适措施包括:
()变更中止解情形进行重新评审
(二)拟采取适行动原委托方沟通
(三)信息传达相关员
第6章评估业务计划
第三十条 评估机构应制定评估业务计划环节控制政策程序确保:
()项目团队成员解工作容工作目标重点关注领域
(二)项目负责业务组织理
(三)理层员业务监控
(四)委托方相关事方解业务计划适容配合项目团队工作
第三十二条 评估业务计划环节评估机构应针事项制定控制政策程序通常包括:
()评估计划编制前业务基事项明确
(二)评估计划编制参者
(三)评估计划容繁简程度
(四)评估业务时间进度质量成间制约关系评估计划执行性
(五)评估计划实施程中调整
(六)评估计划计划调整编制审核批准流程
(七)评估计划执行情况考核
第三十三条 评估业务计划环节控制政策程序应求项目负责编制评估计划前评估业务基事项做进步明确确保项目负责:
()该项业务否继续推迟终止提出建议
(二)编制评估计划开展续活动组织资源
(三)确定否委托方相关事方进行必业务指导
(四)确定否项目团队成员进行适培训
(五)确定否开展初步评估活动
第三十四条 复杂庞评估业务评估业务计划环节控制政策程序应求项目负责编制详评估计划评估计划应考虑种重确定性素
第7章评估业务实施报告
第三十五条 评估机构应制定评估业务实施报告环节控制政策程序合理保证相关法律法规评估准遵守满足出具评估报告求
第三十六条 评估业务实施报告环节评估机构应针事项制定政策程序通常包括:
()项目团队组建工作委派
(二)现场调查收集评估资料评定估算
(三)编制评估报告
(四)引专业报告结
(五)部审核
(六)疑难问题者争议事项解决
(七)报告签发提交
第三十七条 评估机构组建项目团队时应确保项目团队整体具备适素质专业胜力必时间够法律法规评估准规定执行业务
评估机构应通适方式项目团队委派务传达业务背景关求等信息项目团队成员解拟执行业务基情况工作目标
第三十八条 评估机构应考虑素制定现场调查收集评估收集评定估算编制评估报告政策程序:
()现场调查实施方案
(二)评估资料获取渠道真实性合法性完整性
(三)评估方法选择恰性评估参数指标选取合理性
(四)评估报告相关法律法规评估报告准符合性
(五)项目负责指导监督
第三十九条 现场调查实施方案通常需考虑:
()现场调查程结果需达求
(二)进度计划
(三)员分工
(四)调查方式方法
(五)方案审核批准流程
(六)方案补充者调整
第四十条 引专业报告结政策程序应包括:
()出具专业报告机构员资质审查
(二)拟引专业报告进行必分析判断
(三)引情形方式评估报告中披露
第四十条 评估机构应设置专门部门实施评估业务部审核部审核政策程序应确保未审核合格事项进入程序确保未审核合格报告交付委托方部审核政策程序应包括:
()业务特征风险类部审核流程
(二)级项目核员资格标准求
(三)级审核时间范围方法
(四)合格事项合格报告处置办法
项目核员应审核工作
第四十二条 评估机构应疑难问题者争议事项解决制定政策程序包括:
()疑难问题者争议事项评估机构部者适情况评估机构外部具备适知识资历验专业士咨询
(二)处理项目团队部项目团队咨询者间项目负责核员间意见分歧
分歧意见形成处理结出具评估报告
第四十三条 评估机构应制定报告签发制度规定报告签发签发程序
第8章监控改进
第四十四条 评估机构应制定政策程序采取适措施质量控制体系运行情况进行监控目:
()评价质量控制体系否符合指南求否符合评估机构实际否效实施保持
(二)评价质量控制体系否达质量目标
(三)断完善质量控制体系更加效发挥作
第四十五条 评估机构质量控制体系运行情况监控措施通常包括:
()建立信息系统收集渠道源相关信息理利信息评价改进质量控制体系提供
(二)质量控制体系运行全程进行监控
(三)质量控制体系运行情况进行定期检查评价
第四十六条 监控中发现问题质量控制体系中相关控制体应采取影响程度相适应纠正措施消原防止发生采取纠正措施效性效率进行评价
监控中发现潜问题评价重性采取影响程度相适应预防措施防止发生
第四十七条 评估机构应源监控方面信息进行分析评价质量控制体系适宜性效性评价改进机会
第9章文件记录
第四十八条 评估机构应制定文件控制政策程序确保质量控制体系程中文件均适文件效版防止误失效废止文件资料
第四十九条 评估机构应制定政策程序保持业务质量控制相关记录时档
记录控制政策程序应规定记录标识贮存保护检索保存期限超期处置需控制
第五十条 业务质量控制记录包括:
()力资源理记录
(二)业务工作底稿
(三)监控改进记录
(四)质量控制体系评审记录
第五十条 业务质量控制记录根重性必性设计容深度满足法律法规评估准相关求
第10章附
第五十二条 指南2011年××月××日起施行
附件4:
关评估机构业务质量控制指南
(征求意见稿)说明
规范评估执业行维护社会公众利益资产评估方事合法权益中评协组织起草评估机构业务质量控制指南(征求意见稿)便评估机构注册资产评估师相关部门士全面理解征求意见稿现关起草情况说明
制定业务质量控制指南必性
()规范执业行保护方事合法权益
目前国评估机构服务象单纯国企业服务延伸类制企业政府部门事业单位具定财产服务业务类型传统法定评估业务扩展企业价值知识产权等评估业务相关咨询业务服务域区域化服务拓展跨区服务走出国门事国际评估业务面业务风险日益增加规范评估机构员遵守类专业准职业道德准出具恰评估报告保护方事合法权益非常必制定评估机构业务质量控制指南
(二)评估机构加强部质量控制提供制度保障
2005年5月11日资产评估机构审批理办法(财政部令第22号)第十六条求评估机构建立完善部理制度加强部理部理制度少应包括:事理制度财务理制度执业质量控制制度业务档案理制度
2009年12月29日财政部关推动评估机构做做强做优指导意见(财企〔2009〕453号)求评估机构完善部治理结构加强执业质量控制求评估机构建立完善科学股东合伙进退机制激励约束机制部决策机制利益分配机制等断改善改进机构部治理加强部制度建设规范执业标准规范部培训体系规范业务承揽方式规范质量控制规范执业流程完善质量理机制建立首席评估师制度
2010年7月27日中评协印发评估机构部治理指引该指引求评估机构质量控制准求制定实施科学严谨业务质量控制政策程序建立质量控制制度体系强化风险理保障质量控制落实处
建立健全评估机构业务质量控制体系保证评估机构理工作执业行合法性合规性切实提高执业质量非常必制定评估机构业务质量控制指南评估机构做优做强做持续发展提供坚实规范基础制度保障
二国外质量控制规范情况分析
()国际评估界规范
国际评估准(IVS)美国专业评估执业统准(USPAP)英国评估指南(红皮书)等准中没关资产评估业务质量控制容
(二)国现相关规范
2010年7月27日中评协印发评估机构部治理指引中提出质量控制方面求第八章中评估机构质量控制做出原规定注册会计师审计准中相关业务质量控制准评估行业制定评估机构业务质量控制准具鉴意义
三起草指导思想
指南起草程中坚持指导思想:
()适应中类评估机构
业务质量控制指南应考虑国评估行业发展现状指南适型评估机构适中评估机构指南第二条规定评估机构应结合身规模业务特征业务领域等素采适宜方法建立质量控制体系实务中评估机构应条求考虑身规模分支机构数量相关员分支机构授予权限员知识验业务性质复杂程度成效益适考虑建立适合机构够实现指南第二条规定目标质量控制体系果评估机构营规模较业务复杂程度较高执业责风险较需根指南求建立更加复杂效质量控制体系
(二)反映资产评估业务特点
评估机构核心业务资产评估业务指南重点规范评估机构资产评估业务质量控制鉴相关行业质量控制验基础特注重资产评估行业法律法规评估准规范性文件资产评估业务特点制定质量控制指南质量控制责规定涉高理层首席评估师项目负责项目核员项目团队般成员评估机构员职业道德力资源评估业务承接评估业务计划评估业务实施报告等章节针评估业务具体情况提出求反映质量控制程风险点关键点
四起草程
2010年3月中评协组建评估机构业务质量控制准项目组项目组调研研讨采访谈会议等方式征求评估机构方协会意见2010年7月底形成初稿中评协组织部分区征求意见组织次业资深专家讨会形成征求意见稿
五征求意见稿容
征求意见稿分总质量控制责职业道德力资源评估业务承接评估业务计划评估业务实施报告监控改进文件记录附10章52条章容:
总容包括:制定目质量控制体系目标容构成素
质量控制责容包括:高理层责首席评估师责项目负责责项目核员责项目团队般成员责评估机构员责
职业道德容包括:职业道德总体求遵守职业道德准具体措施独立性求客观性求
力资源容包括:力资源理总体求力资源理素项目团队成员配备求专家聘求
评估业务承接容包括:业务承接环节控制总体求客户业务甄选求业务洽谈业务约定书评审签订变更中止解
评估业务计划容包括:评估业务计划环节控制总体求政策程序求评估计划编制前解评估计划繁简程度求
评估业务实施报告容包括:评估业务实施报告环节控制总体求控制政策程序容项目团队组建工作委派现场调查资料收集评定估算评估报告编制疑难问题者争议事项解决引专业报告结部审核报告签发提交
监控改进容包括:监控目监控措施问题处理分析持续改进
文件记录容包括:文件控制记录控制记录构成记录设计求
附容包括:指南生效日期
六重事项说明
()指南规范象
指南旨规范评估机构资产评估业务全面质量控制指南规范象包括评估机构注册资产评估师评估机构员统称评估机构员
(二)高理层
指南高理层概念评估机构高理层指评估机构董事会(合伙理委员会)成员者执行董事(执行事务合伙)高理层承担理职责职责清楚分工明确高理层业务质量控制承担终责
(三)质量方针(服务宗旨)
质量方针某组织高理者正式颁布该组织总质量宗旨方企业质量方针(服务行业般称服务宗旨)企业部门全体员执行质量职事质量理活动必须遵守行动纲领企业质量方针必须具明确号召力指南服务宗旨概念
评估机构服务宗旨确立评估机构业务质量方面宗旨方服务宗旨应评估机构提供关注焦点形成全体员凝聚力显示评估机构外质量承诺争取客户信服务宗旨承诺识客户需求满足法律法规专业准职业道德准求承诺持续改进服务宗旨应质量目标提供框架服务宗旨框架建立评审质量控制目标
高理层应服务宗旨通种方式途径全体员传达贯彻确保全体员理解涵明确职工作服务宗旨关联知道做实现服务宗旨做出贡献
高理层应服务宗旨进行评审确保适宜性
(四)质量目标
质量目标服务宗旨原框架具体追求目质量目标追求结果应实现服务宗旨质量承诺
评估机构业务质量控制终目标满足法律法规评估准求防范执业风险终目标理解满足求程度必需建立更加具体针性质量目标确保质量目标建立实现高理层重职责
1质量目标全方位
业务质量关职层次相关部门岗位应建立质量目标评估机构部门岗位承担质量控制程职责应该确定程预期目标质量目标横相关职部门建立理权限层次建立
质量目标建立仅限业务实施程支持性理程应建立目标
2质量目标应具体针性
3质量目标应测量
4质量目标应先进实现
附件5:
著作权资产评估指导意见
(征求意见稿)
第1章引 言
第条 规范注册资产评估师执行著作权资产评估业务行维护社会公利益资产评估方事合法权益根资产评估准——形资产制定指导意见
第二条 指导意见称著作权资产指公民法者组织拥者控制够持续发挥作预期带济利益著作权著作权关权利财产权益
第三条 指导意见称著作权版权指公民法者组织文学艺术者科学作品法享财产权利身权利总称
指导意见称著作权关权利著作权邻接权指出版者出版图书期刊版式设计享权利表演者表演享权利录音录制作者制作录音录制品享权利广播电台电视台播放广播电视节目享权利等
第四条 指导意见称著作权资产评估指注册资产评估师相关法律法规资产评估准著作权资产价值进行分析估算发表专业意见行程
第五条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应遵守指导意见注册资产评估师执行著作权资产价值估算相关业务参指导意见
第2章基求
第六条 事著作权资产评估业务评估机构应具财政部门颁发资产评估资格证书
第七条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应遵守相关法律法规资产评估基准形资产评估准考虑评估准相关规定
第八条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应专门教育者培训具相应专业知识著作权资产评估验具专业胜力
注册资产评估师确认著作权资产评估象时果缺乏执行某项特定业务需相关专业知识验时聘请相关专家协助工作应采取必措施确信专家工作合理性
第九条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应充分合理考虑评估象评估目市场条件等素基础恰选择价值类型
第十条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应合理确定评估假设限定条件
第十条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应勤勉责保持应职业谨慎避免出现评估结具重影响疏漏预先设定价值作评估结
第3章评估象
第十二条 著作权资产评估象指著作权著作权关权利财产权益权利种类形式
()著作权著作权关权利财产权益权利种类具体包括:
1 复制权:印刷复印拓印录音录翻录翻拍等方式作品制作份者份权利
2 发行权:出售者赠方式公众提供作品原件者复制件权利
3 出租权:偿许时电影作品类似摄制电影方法创作作品计算机软件权利计算机软件出租标外
4 展览权:公开陈列美术作品摄影作品原件者复制件权利
5 表演权:公开表演作品种手段公开播送作品表演权利
6 放映权:通放映机幻灯机等技术设备公开现美术摄影电影类似摄制电影方法创作作品等权利
7 广播权:线方式公开广播者传播作品线传播者转播方式公众传播广播作品通扩音器者传送符号声音图类似工具公众传播广播作品权利
8 信息网络传播权:线者线方式公众提供作品公众选定时间点获作品权利
9 摄制权:摄制电影者类似摄制电影方法 作品固定载体权利
10 改编权:改变作品创作出具独创性新作品权利
11 翻译权:作品种语言文字转换成种语言文字权利
12 汇编权:作品者作品片段通选择者编排汇集成新作品权利
13 出版者出版图书期刊版式设计权利:出版者转许出版图书期刊版式设计权利
14 表演者表演享权利:表演者转许现场直播公开传送现场表演权利录音录权利复制发行录表演录音录制品权利通信息网络公众传播表演权利
15 录音录制作者制作录音录制品享权利:录音录制作者转许复制发行出租通信息网络公众传播权利
16 广播电台电视台制作广播电视享权利:广播电台电视台转许播放广播电视转播权利播放广播电视录制音载体复制音载体权利
17 应著作权著作权关权利享权利
(二)著作权资产财产权益权利形式包括权许权许权具体形式包括专许非专许法定许形式许等
第十三条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应明确著作权资产权利形式评估象著作权权应明确著作权权具体权利许形式许容
第十四条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应关注评估象基状况时间域方面限制条件注册资产评估师应解著作权评估涉作品著作权法中属作品类关注涉作品发表状况状态登记情况
第十五条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应求委托方明确著作权资产评估象组成形式著作权资产评估象通常列组成形式:
(1)单著作权中单项财产权利
(2)单著作权中项财产权利组合
(3)分属著作权单项者项财产权利组合
(4)著作权中财产权著作权关权利财产权组合
(5)权利客体分割者需分割情况著作权专利权专技术者商标权等权利组合
第十六条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应关注著作权法律状态著作权法律状态通常包括著作权权利变更情况著作权质押否涉法律诉讼等状态
第十七条 注册资产评估师执行质押目著作权资产评估业务应求委托方提交国家著作权登记机关出具证明文件执行出资目著作权资产评估业务时应评估报告中披露著作权资产登记情况提示相关事没进行登记著作权资产出资产生风险
第4章操作求
第十八条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应著作权作品相关情况进行调查包括必现场调查市场调查收集相关信息资料等注册资产评估师调查程中收集相关信息资料通常包括:
(1)著作权作品作者著作权权利基情况
(2)著作权作品基情况包括作品创作完成时间首次发表时间复制发行出租展览表演放映广播信息网络传播摄制改编翻译汇编等情况
(3)著作权作品类包括文字作品口述作品音乐戏剧曲艺舞蹈杂技艺术作品美术建筑作品摄影作品电影作品类似摄制电影方法创作作品工程设计图产品设计图图示意图等图形作品模型作品计算机软件法律行政法规规定作品
(4)作品创作形式包括原创者种形式改编翻译注释整理等
(5)作品题材类型体裁特征等情况
(6)著作权著作权关权利情况
(7)著作权著作权关权利事项登记情况
(8)种权利限制情况包括相关财产权利时间域方面限制质押法律诉讼等方面限制
(9)著作权作品相关专利专技术商标等权利情况
(10)宏观济发展相关行业政策著作权作品市场发展状况
(11)作品范围市场需求济寿命类产品竞争状况
(12)著作权作品收益性方式
(13)著作权作品创作成费支出
(14)类作品期市场交易成交价格情况
(15)著作权资产评估交易情况包括转许形式交易情况
(16)著作权权利维护方面情况包括权利维护方式效果历史维护成费支出等
第十九条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应获取著作权资产相关历史财务数相关企业审计财务报表著作权资产相关财务数进行必分析
第二十条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务时应分析影响著作权资产价值相关素影响著作权资产价值素通常包括:
(1)著作权评估象包含财产权利种类形式权利限制包括时间域方面限制存质押法律诉讼等权利限制
(2)著作权作品作者著作权权利
(3)著作权作品创作形式
(4)著作权关权利相关专利权专技术商标权等权利情况
(5)著作权作品创作完成时间首次发表时间
(6)著作权作品类
(7)著作权作品题材体裁类型等情况
(8)著作权作品创作成素
(9)著作权剩余法定保护期限剩余济寿命
(10)著作权保护范围
(11)著作权实施著作权保护措施保护措施效性需保护成费等
第二十条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应解著作权资产资产发挥作情况重点关注列情况:
(1)著作权资产相关形资产专利权专技术商标权等形资产发挥作
(2)原创作品著作权演绎作品著作权发挥作
(3)著作权著作权关权利发挥作
著作权资产需资产发挥作时注册资产评估师应分析相关资产作考虑著作权资产价值影响
第二十二条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应根评估象价值类型资料收集情况等相关条件分析收益法市场法成法三种资产评估基方法适性恰选择种者种评估方法
第二十三条 著作权资产评估收益法包括许费节省法增量收益法超额收益法三种具体评估方法
()许费节省法通估算假设著作权资产受果拥该著作权资产节省许费支出著作权资产济寿命期年节省许费支出通恰折现率折现获著作权资产评估价值种方法
许费般分两部分:入门费建立年营业绩基础提成费分成费
(二)增量收益法企业拥著作权资产产生收益拥著作权资产产生收益差异作著作权资产创造增量收益采恰折现率折现获著作权资产评估价值种方法里增量包括增加收入节省成
(三)超额收益法先估算著作权资产相关贡献资产创造整体收益整体收益中扣相关贡献资产贡献剩余收益确定超额收益作著作权资产创造收益述收益采恰折现率折现获著作权资产评估价值种方法里相关贡献资产般包括流动资产固定资产形资产组合劳动力成等
组合劳动力成指著作权资产相关贡献资产创造收益程中需组合劳动力成组合劳动力成般包括劳动力招募成劳动力培训成等
第二十四条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务时应关注该著作权作品演绎出新作品产生收益性种收益通常称衍生收益具充分证证明该著作权作品预见未会演绎出新作品产生衍生收益时注册资产评估师应采合理方式估算种衍生收益价值
注册资产评估师确定作品演绎作品估算衍生收益价值时应遵循谨慎性原
第二十五条 原创作品演绎作品尚未形成时注册资产评估师应解衍生收益产生具性评估基准日演绎作品衍生收益产生具较确定性注册资产评估师应资产方式评估衍生收益价值资产评估方法通常采期权定价等方法
第二十六条 注册资产评估师运收益法评估著作权资产时应合理确定评估资产剩余济寿命评估象剩余济寿命需综合考虑法律保护期限相关合约定期限作品类创作完成时间首次发表时间作品权利状况等素确定
第二十七条 注册资产评估师运收益法评估著作权资产时应合理估算资产未产生收益未收益根情况选择销售收入营利润者现金流等作未预测收益衡量指标
第二十八条 注册资产评估师运收益法评估著作权资产时选择税前者税收益进行折现果选择税收益需恰分析确定税务摊销收益(Tax Amortization Benefit 者 TAB)价值
第二十九条
注册资产评估师运收益法评估著作权资产时应关注著作权资产获取收益方式根收益方式合理分析确定收益著作权作品直接者间接销售复制品获取收益著作权作品作生产者提供服务手段工具通销售生产出产品者提供服务获取收益
第三十条 注册资产评估师采增量收益法估算拥评估著作权资产状态企业营收益时非特证证明否应该考虑企业采市场获类资产情况收益里类资产指评估著作权资产具类似作市场获资产具特证证明市场法找述类资产时注册资产评估师应考虑企业相关资产投入类行业获取均投资收益作拥评估著作权资产状态企业营收益
第三十条 注册资产评估师采超额收益法评估著作权资产时需全部收益中扣相关贡献资产贡献相关贡献资产贡献通资产贡献率(Contributory Asset Charge 者CAC)进行估算里资产贡献率等贡献资产年贡献额销售收入率
果整体收益估算采税前税口径资产贡献率估算应相应采税前税口径估算
第三十二条 注册资产评估师估算资产贡献率通常采方式:
(1)确定收益贡献类资产
(2)估算类贡献资产市场价值相关投资回报率
(3)市场价值基础相关投资回报率估算贡献资产贡献额贡献额相应销售收入估算贡献资产贡献率
第三十三条 类贡献资产具特性贡献率组成相注册资产评估师应合理分析估算类资产贡献率:
(1)流动资产程中身价值发生贬值营期结束时投资者回收投资金流动资产贡献仅包括该投资投资回报(Return On)
(2)固定资产程中身价值发生贬值营期结束时投资者完全回收投资金固定资产贡献应包括固定资产投资金补偿(Return Of)该投资投资回报(Return On)两部分
(3)形资产(般认商标外)程中身价值发生贬值营期结束时投资者完全回收投资金形资产贡献应包括形资产投资金补偿(Return Of)该投资投资回报(Return On)两部分
(4)组合劳动力成营期认身价值发生贬值组合劳动力贡献仅包括该投资投资回报(Return On)
第三十四条 注册资产评估师进行著作权资产市场价值评估时未营数预测需建立市场参者均水基础剔市场参者身特殊素产生附加收益者费特殊素包括局限:
()评估著作权资产特定市场参者拥资产协产生附加收益者额外成
(二)特定市场参者身素形成法律限制形式限制导致收益成增加减少
(三)特定市场参者身素形成税收优惠额外负担
(四)特定市场参者身素形成附加收益者成
第三十五条 注册资产评估师运收益法进行著作权资产评估应综合考虑评估基准日利率资成著作权实施程中技术营市场等方面风险素合理确定折现率著作权资产折现率应区企业整体资产者形资产折现率
第三十六条 著作权资产折现率估算采方式估算:
(1)风险收益率基础反映著作权资产投资风险项溢价累加终著作权资产折现率采述方法估算折现率通常采种方式加权资金成(
WACC)基础进步累加著作权资产超额风险溢价著作权资产折现率
(2)直接活跃交易市场获类资产相关数估算类资产投资回报率法直接市场找类资产交易数估算投资回报率时注册资产评估师股票交易市场寻找具类资产市公司相关数参考市公司相关数采合理方法间接估算出类资产投资回报率
第三十七条 著作权资产折现率口径应预期收益口径保持致折现率口径预期收益口径保持致含义包括:
(1)预期收益利润口径收益折现率应利润口径折现率
(2)预期收益现金流口径收益折现率应现金流口径折现率
(3)预期收益税前税口径收益折现率应相应税前税口径折现率
第三十八条 注册资产评估师运市场法进行著作权资产评估时:
()选交易价格收益型参数率数作基础收益性参数销售收入利润者现金流等口径指标
(二)应收集足够交易案例考虑交易时间权利限制条件交易双方关系著作权资产获利力竞争力剩余济寿命风险程度影响著作权资产价值素等方面差异分析较综合确定修正系数率数进行恰调整修正
第三十九条 注册资产评估师运成法进行著作权资产评估时应合理确定著作权作品重置成
(1)文字作品口述作品美术建筑作品重置成通常包括创作员工成创作环境配套成合理利润相关税费等
(2)音乐戏剧曲艺杂技艺术作品摄影作品电影作品类似摄制电影方法创作作品重置成通常包括剧者词曲成材料(胶片布景道具)成导演演员等工成创作环境配套成场占成合理利润相关税费等
(3)计算机软件作品工程设计图产品设计图图示意图等图形作品模型作品重置成通常包括研发员工成开发材料工具成开发环境配套成合理利润相关税费等
第四十条 注册资产评估师运成法进行著作权资产评估时应著作权作品重置成评估象包含著作权财产权利没包含评估象中著作权财产权利间进行合理分摊
第四十条 注册资产评估师运成法进行著作权资产评估时应解著作权资产贬损济寿命期均匀分布注册资产评估师应采合理反映贬损方法确定著作权资产贬值
第四十二条 注册资产评估师著作权资产采种评估方法评估时应取种初步结进行较分析形成合理终评估结
第5章披露求
第四十三条 注册资产评估师执行著作权资产评估业务应履行必评估程序根资产评估准——评估报告编制评估报告进行恰披露注册资产评估师应著作权资产评估报告中反映著作权资产特点通常包括容:
(1)作者著作权权利基情况
(2)作品基情况
(3)作品类
(4)作品创作形式
(5)评估象详细组成情况
(6)评估象包含财产权利限制条件
(7)标著作权关权利情况
(8)著作权著作权关权利事项登记情况
(9)涉作品中含专利专技术商标等专权利情况
(10)著作权作品社会济等方面产生影响宏观济发展相关行业政策市场需求实施需必条件
(11)著作权作品产生收益方式
(12)著作权剩余法定保护期限剩余济寿命
(13)影响著作权资产价值法律素技术素济素分析程
(14)评估假设限定条件
(15)著作权资产许转诉讼质押等情况
(16)关评估方法容包括评估方法选取理评估方法中运算逻辑推理方式重参数源分析较测算程初步价值结进行分析形成终评估结程
第四十四条 著作权资产评估报告应包括评估报告附表法律法规评估准特规定
应增加评估说明等相关容
第四十五条 采许费节省法评估附表通常包括:
(1)著作权资产未销售收入利润现金流预测表
(2)入门费估算表(果适)
(3)许费率(提成率分成率)估算表
(4)折现率估算表
第四十六条 采增量收益法评估附表通常包括:
(1)拥评估著作权资产拥评估著作权资产情况企业未收益预测表包括:
1 销售收入预测表
2 销售成预测表
3 期间费预测表
4 营运资金预测表
5 资性支出
6 折旧摊销预测表
(2)折现率估算表
第四十七条 采超额收益法评估附表通常包括:
(1)著作权资产相关资产创造未整体收益预测表
(2)折旧摊销预测表
(3)资性支出预测表
(4)营运资金贡献率估算表
(5)固定资产贡献率估算表
(6)形资产贡献率估算表
(7)组合劳动力成贡献率估算表
(8)折现率估算表
第6章附
第四十八条 指导意见2011年××月××日起施行
附件6:
关著作权资产评估指导意见
(征求意见稿)说明
规范著作权资产评估行维护社会公众利益资产评估方事合法权益中国资产评估协会组织起草著作权资产评估指导意见(简称指导意见)便评估机构注册资产评估师相关部门士全面理解指导意见现关起草情况说明
制定指导意见必性
2008年中国资产评估协会修订发布资产评估准—形资产时发布专利资产评估指导意见指导规范形资产评估行具重意义著作权资产形资产重组成部分形资产相具重特性著作权评估更加复杂确定性更著作权资产类涉范围广权利分类没法定登记确认程序核实权利难收益情况更复杂指导规范著作权资产评估行提高著作权资产评估业务质量加强著作权资产评估业务进行监防范著作权资产评估执业法律风险维护方合法权益非常必制定著作权资产评估指导意见
二国外著作权资产评估规范情况分析
()国际评估界著作权资产评估规范
著作权资产评估形资产评估重领域正日益国际评估界重视目前国际评估准理事会美国欧洲等国家评估行业然没专门针著作权资产制定相关准规范著作权资产评估行形资产评估准体系著作权资产评估行做出规范2010年国际评估准理事会新发布形资产评估指南(修订稿)进步规范形资产评估工作提高执业质量著作权资产评估中部分
(二)国著作权评估准方面研究情况
年形资产评估理研究实践方面均取长足进步著作权资产评估实践中积累定验著作权资产评估理研究取定进展
2009年中国资产评估协会设立著作权评估研究课题著作权评估进行专门研究2008年资产评估准形资产修订发布成指导意见位准2008年发布专利资产评估指导意见指导意见起草起鉴作实践研究著作权资产评估准制定奠定基础2009年中国资产评估协会全国范围进行著作权评估准制定问卷调查指导意见起草明确目标需解决问题
三起草指导思想
()准确定位
资产评估准体系机整体指导意见属中部分指导意见起草程中始终基准导基概念基术语基准形资产准保持致立足准体系框架注重基准已颁布评估准正制定评估准相互衔接基准形资产准中已明确规定容指导意见力求重复重点放基准形资产准中没明确针著作权资产特殊情况需特明确容
(二)突出专业性
资产评估业务相较著作权资产具特性评估程中评估员必须关注著作权资产财产权利问题原创作品演绎作品问题评估具体方法问题相关参数估算问题等指导意见中予充分反映突出专业性
(三)突出操作性
指导意见作指导意见层次准项目应该重点强调操作性起效指导作通较详细规范著作权资产评估中具体问题著作权评估象确定原创著作权作品演绎著作权作品关系著作权关权利关系资料收集评估方法选择应收益类型确定重参数估算等注册资产评估师提供解决实际操作问题方法标准
(四)鉴国际验
起草指导意见时考虑国著作权资产评估实践时鉴发达国家形资产特著作权资产评估方面先进验引进先进理念成熟评估技术
四起草程
指导意见起草程中资产评估专家著作权专家组成起草组首先研究国著作权法现行著作权相关法律法规规定结合国外著作权资产评估方面量资料著作权资产评估涉重名词术语评估方法评估理等系列问题进行深入研究总结著作权资产评估实践验研究成果然行业进行广泛讨征求法律顾问著作权资产评估理研究者著作权资产评估专家等方专家意见形成征求意见稿
五容
指导意见分总基求评估象操作求 披露求附
总容包括:制定目著作权资产定义著作权资产评估定义适范围等
基求容包括:著作权资产评估指导意见准法律关系事著作权资产评估应具备基知识验专业胜力评估师某专业领域力足时补救措施利专家工作评估限定
评估象容包括:著作权资产评估时著作权资产权利权利范围界定说明著作权资产评估著作权财产权关权利财产权明确著作权中原创演绎基关系相关权利特定目形成评估象界定
操作求容包括:著作权资产评估评估程序价值影响素分析资料信息收集评估方法参数选取求著作权收益类型著作权作品收益中相关权利贡献
操作求容包括:著作权资产评估评估程序价值影资产特点披露具体求
附明确生效日期
六重事项说明
()关著作权资产定义
指导意见鉴国著作权法中关著作权定义时增加著作权关权利作指导意见中定义著作权资产著作权资产指公民法者组织创作作品法享著作权财产权利著作权关权利财产权利时突出资产特性著作权资产定义中增加限制条件财产权够持续发挥作预期带济利益资产评估准—形资产中形资产定义相协调需说明目前业解情况著作权版权理没差异国著作权法规定相致指导意见采著作权没采版权术语
(二)关评估象
指导意见中关注著作权资产形性权利性求著作权资产界定状况进行准确描述时质押等特定评估目评估求委托方出具国家著作权登记机关登记文件解国家版权局正制定版权质押登记理办法该办法颁布
旦实施资产评估求委托方法进行登记提供法规时求委托方提供登记文件降低评估师执业风险产权属性会直接影响著作权资产价值评估结果产生重影响指导意见认特定目强调求适
出资目评估国家工商行政理部门没求出资著作权定进行登记指导意见宜做出规定降低评估师执业风险指导意见规定出资目著作权资产评估评估师需资产评估报告特事项说明中提示评估报告者关注相关风险
外指导意见针著作权特点原创著作权衍生著作权著作权邻接权关系等专门说明著作权单项资产评估著作权组合资产评估著作权资产组合般包含谓横组合组合横组合般指属著作权财产权组合起资产组组合般指原创著作权衍生著作权关权利等组合起资产组
(三)关评估操作求
1指导意见明确提出著作权资产价值受资产发挥作影响关权利影响外营条件等变化会著作权资产评估结果造成重影响评估师执行业务时应加分析评估报告中予明确披露
2指导意见三种评估方法分提出操作求特著作权资产评估中常收益法做出较详细规定包括三种具体操作方法:许费节约法增量收益法超额收益法外市场法成法操作中需注意问题做出原指导
3著作权资产评估通常需估算预测参数包括:著作权资产未收益许费许费率增量收益贡献资产贡献折现率指导意见针述参数估算做操作性较强规定
市场价值评估评估实务中常见评估指导意见特市场价值评估前提进行未收益估算进行说明外指导意见参考国际评估准折现率估算出两种思路
七著作权资产评估问卷调查涉问题处理
针2009年中评协著作权问卷调查中涉6评估师关心问题指导意见中进行妥善处理
()指导意见宜粗宜细
针粗细 问题通广评估师调查发现数评估师认指导意见应该细点增强指导性制订指导意见时量做细
(二)著作权资产评估中否核实产权核实产权
根国著作权法关规定著作权产权需法定登记程序确立著作权没法定产权证书著作权产权核实存较困难问卷调查结果数评估师认需评估程中核实产权希指导意见做出指导根述意见指导意见明确著作权评估需关注产权登记情况特进行出资抵押等目评估业务时求评估师需特关注著作权登记情况报告中详细披露相关情况
(三)指导意见否应涉重参数估算方法指导
问卷调查结果两种意见种意见认指导意见需出相关参数估算方法指导意见讲解中说明种意见认应重参数估算方法作出指导两种意见均占定例
研究国外评估指导意见 评估指南关评估参数(Valuation Input)估算容指导意见部分评估参数估算作出原规定参数估算详细容指导意见讲解中说明
(四)著作权资产评估中衍生收益问题
著作权衍生收益问题著作权形资产收益估算方面区著作权评估重特点问卷调查结果显示三种例体相意见:(1)衍生收益客观存应考虑
衍生收益估算确实较困难(2)衍生收益确定性太法考虑(3) 否考虑衍生收益做统规定
针述情况指导意见采折中方法衍生收益做出规定原创著作权理应该考虑衍生收益估算衍生收益时般宜直接采三种基评估方法应衍生收益作原创著作权收益采期权定价方式进行评估针滥衍生收益情况指导意见求评估师应遵循谨慎性原合理确认衍生收益
(五)著作权资产评估否应求采种评估方法
著作权复杂性导致著作权资产评估出现更确定性针种情况否需著作权资产评估求采种方法减少确定性问卷调查结果显示三种意见:(1)应该评估师分析选择适合种评估方法(2)应该选择种方法互相弥补前提具备相关条件(3)做规定评估师决定针种情况指导意见中写明评估师根需决定
(六)否需单独规定著作权资产评估报告效期问题
著作权形资产相时效性更强般著作权作品首次发表次发表收益相差巨图书著作权首次发行前价值首次发行价值差异巨著作权价值时效性强涉否需单独规定著作权评估报告时效性问题
述问题调查问卷两种意见:(1)应该单独规定评估报告效期36月体现著作权特性(2)应该单独规定评估师仅时点价值发表意见评估报告评估报告者决定指导意见采纳第二种意见没著作权资产评估报告效期做出规定
文香网httpwwwxiangdangnet
《香当网》用户分享的内容,不代表《香当网》观点或立场,请自行判断内容的真实性和可靠性!
该内容是文档的文本内容,更好的格式请下载文档