万科公司部控制研究
毕业文题目
万科公司部控制研究
毕业文容求：
容：部控制现代化企业理重手段企业提高理水具重意义文分析万科企业股份限公司部控制制度首先万科企业部控制解基础次研究部控制现状进步提出控制度存问题相应提出解决策达促进万科公司健康发展目
求：文撰写求思路清晰容充实点明确充分证严密语言通撰写文前应首先阅读相关研究资料掌握学术前动态相关理著作握提高理水思想深度根开题报告老师提出意见文提纲进行修改确定纲认真撰写毕业文撰写文结束根老师修改意见认真反复修改文求参加毕业文答辩严格文进度安排进行文写作文格式字数等撰写方面求参中国质学长城学院毕业文（设计）撰写规范
毕业文参考资料：
[1] 蒋灿部控制房产企业成控制中应[J] 企业改革理2017(13) 5469
[2] 侯季房产企业部控制存问题改进建议[J] 财会学2017(09) 249250
[3] 肖劲辉房产企业部控制存问题完善建议[J] 贸实践2016(10) 9092
[4] 曹型中房产企业部控制优化途径研究[J] 代济2016(11) 4243
[5] 翁庆瑞房产部控制风险[J] 贸实践2015(14)1516
[6] 黄东成构建房产企业部控制制度[J] 理观察2015(20)9091
[7] 刘玥部控制评价国外研究现状综述[J] 品牌（半月）2015(07) 4851
[8] 李青萍钟世海营改增房产企业加强部控制[J] 济研究导刊2016(02) 67
[9] 钟瑞杰．房产部控制实施现状策分析[J]．中国外资2014(01) 4447
[10] 刘桦．浅析房营改增房产企业加强部控制产部控制现状改善策[J]．财
界2014(09) 107108
[11] JokipiiADeterminants and Consequences of Internal Control in Firm a contingency theory based
analysis Journal of Management & Governance2010(02)115144
毕业文应完成工作：
1． 利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2． 实相关选题注意实程中观察收集相关数
3． 认真撰写开题报告开题报告中指导教师提出意见进行修改
4． 认真撰写文根指导教师意见进行修改
5． 文定稿求进行毕业文答辩
毕业文进度安排：
序号
毕业文阶段容
时间安排
备注
1
确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书
2017102620171110
2
编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩
2017111020171125
3
进步查找资料作社会调查
201711262018110
4
撰写文完成第稿交指导教师
20181112018131
5
指导教师阅改文
2018212018214
6
修改文完成第二稿交指导教师
20182152018229
7
指导教师阅改文完成中期检查表
2018312018315
8
修改文完成第三稿交指导教师
2018316201841
9
指导教师阅改文返学生修改立交指导教师
2018422018415
10
专家评阅
20184162018430
11
毕业文答辩
2018512018515
12
评定学生终文成绩评出院优秀文
20185162018531
课题信息：
课题性质： 设计□ 文√
课题源： 教学√ 科研□ 生产□ □
发出务书日期：
指导教师签名：
年 月 日
教研室意见：
教研室签名：
年 月 日
学生签名：
毕业文题目
万科公司部控制研究
开题报告（阐述课题目意义研究现状研究容研究方案进度安排预期结果参考文献等）
文研究目意义
1．研究目：着全球济化逐步深化电子信息技术迅猛发展部控制现代化企业理重手段企业落实控提高济效率提升精益化理水具重意义文阐述万科企业部控制解基础研究部控制现状进步提出控制度存问题相应提出解决策达促进万科公司健康发展目
2．研究意义：
（1）理意义：万科房产行业综合实力代表发展涵盖整行业全貌文通万科企业部控制问题分析利进步完善房产部控制理理进形成全面效部理体系国房产企业部控制制度更加规范化
（2）现实意义：加强部控制万科企业健康发展必条件通研究部控制助根断变化外部环境时作出调整制定正确营决策规划安排利促进万科企业稳定发展时该行业持续健康发展提供合理改善方法提高行业整体竞争力
二研究现状
1．国外研究现状：
部控制科学评价直世界性问题直国外学者研究机构重点关注采样性研究方法出相数量研究成果
Jokipii（2010）企业部控制决定素果权变理基础分析中揭示部控制分析表明企业倒闭现象欺诈行广泛宣传逐渐增加针企业特定营环境企业部控制制度更加重视效理加强企业部控制效性效传达董事会股东具更压力例审计员供应商顾客部控制关系影响长期财务报告信度理员责企业组织形式需利应急方法审查部控制结构设计环境观察成效
2．国研究现状：
蒋灿（2017）部控制房产企业成控制中应中指出房产企业进行成控制程中建立完善部控制制度落实部控制行够程度促进企业发展提升理控制质量实现成控制目标房产企业成控制方面结合应部控制促进房产企业健康良运营够予企业发展更性
侯季（2017）房产企业部控制存问题改进建议中指出前国房产企业生产营活动中部控制模块方面普遍存问题房产企业忽视部控制企业精细化理重意义观限制部控制环境优化导致房产企业部控制体系甚健全监督理机制岗位责制度难落实营风险堆积
肖劲辉（2016）房产企业部控制存问题完善建议中指出房产企业中国济发展程中直占着举足轻重位谓中国济力助推剂房产济粗放发展中国济埋巨隐患房产企业利转型文分企业部控制控制环境风险评估控制活动信息沟通监督五素分析企业部控制现阶段存问题针性提出强化控制环境明确控制目标加强成控制促进信息沟通等系列具体改进措施加强部控制强化抵御风险力
曹型（2016）中房产企业部控制优化途径研究中指出部控制中房产企业持续健康发展程中起着十分重作着房产行业竞争愈演愈烈加中型房产企业身存着资实力薄弱法效抵御类风险等情况想更生存发展必须充分利部控制企业营理程中充分发挥作
李青萍钟世海（2016）营改增房产企业加强部控制指出着营改增工作进入阶段房产行业营改增工作提日程加强房产企业部控制保证营改增工作利进行重课题通分析营改增房产部控制工作影响提出加强房产企业部控制
黄东成（2015）构建房产企业部控制制度指出年国市场济复杂化加政府房价调控房产业发展滞加房产行业间竞争房产企业求发展必须加强部理降低成提升竞争力应前复杂市场环境政府房价调控部控制作房产企业部理重组成部分前然存诸问题亟改善
翁庆瑞（2015）房产部控制风险中指出良部控制房产企业现代化理需房产企业营成功基础建立健全实施企业生产营成败关键效部控制提升效率减少风险促进企业实现持续发展
刘桦（2014）浅析房营改增房产企业加强部控制产部控制现状改善策指出房产企业说加强控体系建设贯彻实施确保企业身未长远健康发展重举措应市场风险竞争压力国家政策调控必手段必须积极予贯彻实施前国房产部控制中存系列问题必须进行改善够效促进房产企业健康发展
钟瑞杰（2014）房产部控制实施现状策分析中指出前房产行业部控制存诸问题针控现状积极寻求应举措促房产企业未持续健康良性发展重保障
综述目前国外学者企业部控制概念房产行业中重性抒见研究视觉然宽泛终帮助企业更理解部控制概念重性增强部控制意识优化部控制水增加企业济效益目文角度企业分析部控制中存问题提出解决企业部控制问题策降低企业营风险达企业部控制完善制度
三 研究容
1前言
2部控制概述
21部控制涵
22部控制系统组成素
3万科公司部控制现状
31公司简介
32万科公司控情况介绍
4万科公司部控制存问题
41缺乏关键风险控制点分析评估
42财务理控理相割裂忽视资金风险控重性
43企业部控制制度执行力差
44信息沟通方面缺乏严格控制
5万科部控制制度建议
51加强关键风险控制点分析评估
52重点关注资金运营成加强企业财务风险理水
53加强部控制制度执行
54加强信息沟通方面控制
6结
参考文献
致谢
四研究方案
1．利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2．通调查法文献资料法文提供完成万科企业股份限公司部控制研究
五进度安排
1．确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书2017102620171110
2．编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩2017111020171125
3．进步查找资料作社会调查201711262018110
4．撰写文完成第稿交指导教师20181112018131
5．指导教师阅改文2018212018214
6．修改文完成第二稿交指导教师20182152018229
7．指导教师阅改文完成中期检查表2018312018315
8．修改文完成第三稿交指导教师2018316201841
9．指导教师阅改文返学生修改立交指导教师2018422018415
10．专家评阅20184162018430
11．毕业文答辩2018512018515
12．评定学生终文成绩评出院优秀文20185162018531
六预期结果
通万科企业部控制研究具体解部控制实施形式特点分析身控制度存问题提出相应解决方法进步房产行业带启示等路径提升部控制制度房产行业健康发展助推作
七参考文献
[1] 蒋灿部控制房产企业成控制中应[J] 企业改革理2017(13) 5469
[2] 侯季房产企业部控制存问题改进建议[J] 财会学2017(09) 249250
[3] 肖劲辉房产企业部控制存问题完善建议[J] 贸实践2016(10) 9092
[4] 曹型中房产企业部控制优化途径研究[J] 代济2016(11) 4243
[5] 翁庆瑞房产部控制风险[J] 贸实践2015(14)1516
[6] 黄东成构建房产企业部控制制度[J] 理观察2015(20)9091
[7] 刘玥部控制评价国外研究现状综述[J] 品牌（半月）2015(07) 4851
[8] 李青萍钟世海营改增房产企业加强部控制[J] 济研究导刊2016(02) 67
[9] 刘桦浅析房营改增房产企业加强部控制产部控制现状改善策[J] 财
界2014(09) 107108
[10] 钟瑞杰房产部控制实施现状策分析[J] 中国外资2014 (01) 4447
[11] JokipiiADeterminants and consequences of internal control in firm a contingency theory based
analysis Journal of Management & Governance2010(02)115144
指导教师意见：
指导教师签名：
年 月 日
教研室意见：
审查结果： 意□ 意□
教研室签名：
年 月 日
Jokipii（2010）企业部控制决定素果权变理基础分析中揭示部控制分析表明企业倒闭现象欺诈行广泛宣传逐渐增加针企业特定营环境企业部控制制度更加重视效理加强企业部控制效性效传达董事会股东具更压力例审计员供应商顾客部控制关系影响长期财务报告信度理员责企业组织形式需利应急方法审查部控制结构设计环境观察成效
蒋灿（2017）部控制房产企业成控制中应中指出房产企业进行成控制程中建立完善部控制制度落实部控制行够程度促进企业发展提升理控制质量实现成控制目标房产企业成控制方面结合应部控制促进房产企业健康良运营够予企业发展更性
侯季（2017）房产企业部控制存问题改进建议中指出前国房产企业生产营活动中部控制模块方面普遍存问题房产企业忽视部控制企业精细化理重意义观限制部控制环境优化导致房产企业部控制体系甚健全监督理机制岗位责制度难落实营风险堆积
肖劲辉（2016）房产企业部控制存问题完善建议中指出房产企业中国济发展程中直占着举足轻重位谓中国济力助推剂房产济粗放发展中国济埋巨隐患房产企业利转型文分企业部控制控制环境风险评估控制活动信息沟通监督五素分析企业部控制现阶段存问题针性提出强化控制环境明确控制目标加强成控制促进信息沟通等系列具体改进措施加强部控制强化抵御风险力
曹型（2016）中房产企业部控制优化途径研究中指出部控制中房产企业持续健康发展程中起着十分重作着房产行业竞争愈演愈烈加中型房产企业身存着资实力薄弱法效抵御类风险等情况想更生存发展必须充分利部控制企业营理程中充分发挥作
李青萍钟世海（2016）营改增房产企业加强部控制指出着营改增工作进入阶段房产行业营改增工作提日程加强房产企业部控制保证营改增工作利进行重课题通分析营改增房产部控制工作影响提出加强房产企业部控制
黄东成（2015）构建房产企业部控制制度指出年国市场济复杂化加政府房价调控房产业发展滞加房产行业间竞争房产企业求发展必须加强部理降低成提升竞争力应前复杂市场环境政府房价调控部控制作房产企业部理重组成部分前然存诸问题亟改善
翁庆瑞（2015）房产部控制风险中指出良部控制房产企业现代化理需房产企业营成功基础建立健全实施企业生产营成败关键效部控制提升效率减少风险促进企业实现持续发展
刘桦（2014）浅析房营改增房产企业加强部控制产部控制现状改善策指出房产企业说加强控体系建设贯彻实施确保企业身未长远健康发展重举措应市场风险竞争压力国家政策调控必手段必须积极予贯彻实施前国房产部控制中存系列问题必须进行改善够效促进房产企业健康发展
钟瑞杰（2014）房产部控制实施现状策分析中指出前房产行业部控制存诸问题针控现状积极寻求应举措促房产企业未持续健康良性发展重保障
综述目前国外学者企业部控制概念房产行业中重性抒见研究视觉然宽泛终帮助企业更理解部控制概念重性增强部控制意识优化部控制水增加企业济效益目文角度企业分析部控制中存问题提出解决企业部控制问题策降低企业营风险达企业部控制完善制度
万科公司部控制研究
摘
改革开放着国济水断提高济市场产生许新型产业电子信息产业出口制造业物流产业等发展规模济市场份额房产企业国支柱性产业国济快速发展起重作正种快速发展产行业市场竞争越越激烈年某房产企业部控制存缺陷导致会计信息失真种舞弊行泛滥面企业倒闭危机通健全企业控加强企业身理力保持企业稳定发展种市场环境中更生存效建立部制度仅提高企业济效益增强企业市场竞争力部控制五素作切入点根分析结果找出万科公司控存缺陷出相关建议
关键词： 房产企业 部控制 部控制五素
ABSTRACT
Due to the improving of the economic level of our country let the new industry in China have very good development opportunities also can say this is a kind of opportunity Both in terms of development speed or the number of transactions real estate enterprises are the pillar type industry of our country the livelihood of the people of our country more played the role of the meter But it is precisely because of this rapid development and huge volume bound to lead to real estate enterprises extremely competitive market coupled with the real estate enterprises in recent years by reason of accounting information distortion caused by fraud business failures the rising of the case want to survive in this environment and even better survive and prevent the occurrence of events such as fraud through the perfect enterprise internal control to strengthen the management ability of the enterprise itself learn to reduce cost is necessarysuch not only can improve the economic benefit of enterprise can also improve the market competitiveness of enterprise I mainly take the five elements of internal control as the entry point and find out the defects in the internal control of vanke and give relevant Suggestions according to the analysis results
Key words Real estate enterprise Internal control Five elements of internal control
目 录
1前 言 1
2部控制概述 1
21部控制涵 1
22部控制系统组成素 1
3万科公司部控制现状 2
31万科公司简介 2
32万科公司控情况介绍 2
4万科公司部控制存问题原 4
41缺乏关键风险控制点分析评估 4
42财务理控理相割裂忽视资金风险控重性 4
43企业部控制制度执行力差 5
44信息沟通方面缺乏严格控制 5
5万科公司部控制制度建议 6
51加强关键风险控制点分析评估 6
52重点关注资金运营成加强企业财务风险理水 6
53加强部控制制度执行 7
54加强信息沟通方面控制 7
6 结 7
参考文献 9
致 谢 10
1前 言
年作刺激国市场济持续增长重素房产企业市场济中着越越重分量更加需优质完善部控制体系国际济频繁波动国政策两方面影响许未知考验摆国房产企业面前着产行业快速发展企业逐渐暴露出身存部控制缺陷表现控制环境合理风险评估重视控制活动落实足监督机制完善等控效发挥缺点仅企业会计信息失应参考价值形增加企业理成影响企业规范运作利润正常增长房产开发企业作房产行业中心开发成控制资金运营理项目总体风险理核心问题房产企业普遍存注重项目开发忽视部理重视快速扩张忽略成控制等问题根解决问题关键企业部控制完善房产企业控制度前提增强控意识增强控执行力加强控监督文国万科公司研究象企业控制度进行分析研究分企业控制环境控制活动信息沟通部监督风险评估五种素中分析发现万科公司存问题进提出行性解决办法
2部控制概述
21部控制涵
企业设立部控制实现企业营目标完善控仅保障资产安全完整提高会计信息资料参考性确保做出正确策略系列方法程序总称健全合理部控制制度会增强会计信息性防止企业财产必损失企业营活动利进行利企业营目标实现时审计监察工作利开展提供良基础部控制包括控制环境风险评估信息系统沟通控制活动控制监督五素合理制定控五素助公司部控制制度建立工作中具体执行
22部控制系统组成素
控制环境部控制基素影响素员工道德观念专业素养领导层控重视程度公司规模等关中基素理者执行者部控制态度胜力健康良环境效实施控重保障
风险评估企业已出现风险者潜风险进行合理评估结合企业营目标评价该风险企业造成影响程度考虑企业否受住风险制定应措施降低风险导致风险发生变化环境般包括企业业务扩展公司合重组新技术信息系统变化等
控制活动指审计单位保证理指令实施制定执行控制政策程序风险评估环节延续通环节识出风险加针性控制行保证理者决策预期实现助提高部理效率
信息沟通企业决策者员工间信息传递沟通高效完成工作务桥梁企业信息应合适时间识传递交流理者决策够清楚传达员工级员工执行程中时理者进行反馈保证目标实施
部监督实施程中环节进行监督部控制效实施保障常出现问题环节加强监出现问题时报理者时堵塞漏洞例理层否定期编制银行存款余额调节表进行复核
3 万科公司部控制现状
31万科公司简介
1988年万科正式进入房产业公司业务定位国北京海深圳等线城市中西部区重点城市理位置优越济实力雄厚环境快速成长已成国领先城市服务商着提供满足客户需住宅高质量售服务该旗品牌消费者接受喜爱万科公司绝盈利唯追求目标仅仅客户提供房屋担负着城市建设发展社会重万科逐渐确立居民住宅行业竞争优势时万科企业文化重视坚持万科资理念培养作永远题注重弘扬体创造力实践力喜欢创新力尊重员工意愿选择权利建立员工意见反馈机制员工等话充分考虑员工切实需求营造出谐工作氛围疑利企业稳定发展年万科公司力求摆脱单营模式进断进行元化发展模式探索中包括建设长租养老公寓开始介入商业开发物流领域等
32万科公司控情况介绍
第控制环境五素首指企业部控制实施产生重影响环境素影响素员工道德观念专业素养领导层控重视程度公司规模等关理者提高部控制实施部审计监督等工作重视控文化建立非常重良控环境够促进公司治理健康发展该公司制定部控制制度方面较笼统某关键业务环节缺少具体执行方法评价标准尤某核心业务环节存明显滞性评估理存缺陷例成控制环节财务理环节导致实际执行评价中存着较漏洞该公司组织结构矩阵式高级理层统领导事业部区域组成关键环节控制中事业部门间缺少定沟通制约机制岗位设置方面没全面考虑关键风险控制点控制度缺乏定稳定性时会加企业部控制理难度方面公司设置部审计部门促进企业持久健康发展帮助企业实现发展目标实际工作中该部门没完全制度求实施审查程序重资金流动关键指标风险控制环节中缺乏风险识应力充分发挥该职企业效降低财务风险营运风险
第二风险评估风险评估进行效控制措施基础风险评估包括战略方选择房产政策导万科历专业化—元化—专业化轮回长期实践万科公司终决定国三济圈发展城市居民住宅业务加速资积累断扩营规模时年着房价断升政府出台系列促进房价降温政策面变化万科公司应该进行谨慎风险评估结合企业营目标评价该风险企业造成影响程度考虑企业否受住风险时考虑调整营战略效降低风险该企业生产营中度重视开发项目盈利情况忽视部控制制度公司营战略目标间制约作实施部控制程中会风险评估中必程序考虑进外企业分析风险时太分赖某特定风险分析方法难错综复杂数中发现重问题没综合运分析方法会导致关键风险点确定评估结果实际出现偏差影响风险应策略制定实施时期处理企业已发现问题者存潜风险中企业缺乏风险应情况持续关注时收集信息力风险应策略制定存着滞性
第三部监督部控制重组成部分素进行评价督促素改进重素万科公司通监督检查机制绩效考评业务领域控制制度执行情况全面进行评价督促万科公司通常运三种形式进行检查：常规检查专门检查聘相关领域专家公司建立领导力制模型高层理员领导力进行考查督促高级理员提高理力执行力企业续进明显足体现三方面分部控制健全性监督检查风险处理审查重环境变化时专项监督方案进行策略调整部分监督程序缺乏定专门性操作性部控制实施整程中企业实施状况缺少时分析思考严格监控审核
第四信息沟通部控制效运作基础没充足进行信息沟通充分透明法进行风险识评估法实施效控制度通建立统信息系统台万科公司台进行常规审批业务动控制然现公司信息获取分享等具安全问题尤信息分享时候产生问题没充足认识缺乏问题重视公司运信息化关种工具进行部控制时信息取具定延性企业发展风险部分公司工作员操作合理缺乏公司重部门业务理公司信息获取存着安全问题问题外公司部门间没时整理交流部门信息导致公司费升降低企业工作效率阻碍企业健康发展
第五控制活动控制活动部控制核心受控制环境风险评估信息获取量影响基础做放矢进行更加效控制具较强针性整组织层级职中发生着控制活动贯穿着公司整业务活动始终万科公司控制活动分投资理控制销售理控制采购成理控制资金理控制关键业务环节控制存着漏洞该公司工程项目设计开发建设等关键环节缺少规范化部控制程序分强调项目收益忽视资金成运控制部分业务流程缺少必审批程序没控制某关键点财务资金资源方面造成必浪费例文件资料储存会计信息系统财务理程序等关键控制点没严格执行复核审查授权审批程序员工风险控制缺乏定执行力续审核评价体系完善易造成公司时发现潜风险
4万科公司部控制存问题原
41缺乏关键风险控制点分析评估
万科公司关键风险控制点资金活动运营理全面预算工程项目理采购付款循环销售收款循环方面资金活动营运理方面企业选择开发项目时存盲目扩张现象企业进行研究报告时缺乏财务成信息基础分析研究容易公司筹集资金成高日常工作中导致企业资成高甚会引发债务风险原企业筹资投资决策脱离现实财务分析判断失误资结构合理资金效率低等全面预算工程项目理方面环境等客观素变化成预算缺乏控制双重影响缺乏应重视财务员部分工程建设中成预算符合发展现状预算报告缺乏足够鉴性参考性财务部门中关键信息传达误会导致项目招标投标失败影响工程资金安全工程建设进度采购付款循环方面企业采购程中关键环节没成收益状况进行全方面数分析没采购方式品种角度握风险控制点次确定付款方案时缺少重资产市场价格变动定期研究合理分析销售收款循环方面企业部分定价折扣政策缺乏定合理性销售程中某员利信息充分优势进行操谋取违法利益万科公司销售模式先缴纳定金购买进行分期结算追求销售额交易量等指标万科公司相忽视销售收款制度监造成企业潜巨财务风险
42财务理控理相割裂忽视资金风险控重性
房产企业开发周期性长工程项目建设具相复杂性然加强房产企业资金运行财务成方面理难度时公司资金理成理两方面整房产行业部控制重点关注点财务相关员身份识执行权限方面企业缺乏程序严格控制削弱员工间相互制约监督作降低财务工作质量效率企业审核环节中财务部门部分资金运作流程监位面公司资金运作中出现风险理层没时应总结原没清楚认识资金财务理风险理紧密联系公司容易发现潜财务问题影响着企业长期持续健康发展公司员工存专业性足缺乏足够认识等问题财务理中缺乏企业资金运作效控甚严重时会引起企业资金链断裂造成企业估量风险损失种类资金运成费财务处理监位资金循环财务分析处理方面中存潜财务风险时企业部控制重点薄弱环节外该公司会计信息系统中记账模式较赖固定软件系统动生成缺乏定灵活性容易类账证账实账账间核缺少相实质性作
43企业部控制制度执行力差
公司运行效率必受细环节衔接效率影响企业原部控制制度前日常营活动具体实施程中逐渐暴露控制度存缺陷监督够力某制度适前发展状况问题问题出现导致出现某方面控制度操作性强滞性明显情况时导致万科企业部控制执行受阻碍重原企业中控制度关方面方面实施企业员工没全面系统解加控制制度中扮演种角色负责方面活动样工作发生关等问题某员工尚清楚解时企业控制度重视足造成企业该制度执行力出现问题原岗位分工较模糊造成工作理工作效率低现象时企业缺少奖惩措施奖惩分明更调动员工工作积极性
44信息沟通方面缺乏严格控制
万科公司资金理信息提供缺乏相集中信息理系统企业理层执行员法进行效信息沟通部门间缺乏交流沟通畅法进行效合作完成企业营目标万科公司企业业务信息分析够全面忽略企业部存隐藏风险企业部控制够完善存风险企业理层中存着老旧规章制度企业进行理没建立新效沟通方式传达企业信息没企业信息进行全面分析实施效理企业信息理中企业理层企业动生成信息度赖造成企业员工企业信息解全面企业信息缺乏安全性企业应该加强信息理监控公司传递信息时方式级级发布务种传递方式容易忽略员工意见级间缺乏交流导致信息传递缓慢存安全隐患信息理方面企业需验丰富员实施保证企业信息真实性全面性完整性程度减少企业营风险公司项目进行预算分析时需部门联合起进行信息享企业日常营中企业部门相独立存企业部门发挥应运部门间法相互制约需享信息法效利加企业部控制难度
5万科公司部控制制度建议
51加强关键风险控制点分析评估
实现企业资金利程度需企业建立适合企业发展财务模型企业成效益前提企业投资等活动进行全面风险分析企业资金营理方面存问题通信息理控制改善企业生产营重点部分应该着重加强部理控制风险评估等方面监关企业重点生产营项目资金理应进行全面预算分析企业资金进行定期检查资金进行分析理资金实施理资金数量庞项目进行时汇报监督保证资金透明度存隐藏风险进行监督防止资金链断裂企业生产营中材料采购应该加强监资金时事报告预防出现资金明情况发生健全企业采购机制企业预付账款应收账款加强审查监督减少坏账发生企业重点生产营项目进行全面分析存潜风险做出相应措施保证项目利进行外企业应客户信息进行分析加强企业资金理确保信息真实性完整性保证客户项目信息流失确保资金监
52重点关注资金运营成加强企业财务风险理水
首先公司整体合理转变企业财务理目标分解部控制系统分析部营活动中优势劣势着重解企业核心流程正确握关键控制点提高财务风险理水时需运公司财务报告成效益模型财务分析模型等定性定量相结合技术方法评价营运效果预算控制分析体系部控制体系融合建立套完整控审计评价系统保证财务资金效配置理已达降低财务风险目
次公司部控制应严格遵循合法谨慎安全效率原建立专业素养极高队伍重业务进行详细研究评估判断业务行性投资风险收益率等全程监督项目执行情况控制投资风险保证资金安全提高投资收益根公司发展水投资计划负债情况进行合理调整助增加长期款减少非核心劣质资产投资方式保证资金高效运转财务信息核算审查适拓宽信息源渠道助银行账单函证企业财务报表等资料企业财务信息做出准确客观分析评价便部财务进行控制理
效成理关重点问题建造第时间便做出提醒预警标志特应关注点放财务风险现金流动指标电子数表部检查合理措施问题控公司身接受防范公司灵活资金夸风险理应公司接受范围合理预防理防范采纳加时员工风险理思想合理创建完善公司现系列风险措施利效合理风险防范扩然风险防范时设置合理期限时评进步加公司外风险抵抗保障企业良运行
53加强部控制制度执行
控实施程中控制员发现控缺陷时第时间相关高层理员进行反馈果断处理部控制效执行仅增强相关领导控重视程度增强控实施性保证目标实现树立全员控制意识改进该控制度提供建设性建议次权力责进行明确划分做工作着清晰认识做权责分明企业部门工作员工作情况进行监说企业应该优化身组织结构权力责进行明确划分样更利工作效率提高绩效理体系领导支持充分发挥作需领导认重视政策法律市场环境变化双面影响企业需控进行断更新外部信息分析根公司实际情况制定公司营目标相适应操作性强部控制制度时绩效仅物质奖励挂钩（工资奖金）精神奖励挂钩（职位提升公开精神奖励）
54加强信息沟通方面控制
企业部控制效率效果程度受信息系统坏影响运先进计算机网络技术提高信息理力充分发挥会计信息系统核心力通财务数环节数享功通资金流业务流实时反馈解发生相关业务情况实现企业运营实时控制决策部控制系统定程度独立企业业务系统时进行效理维护提高信息系统安全性企业应整空间效进行部信息传递建立起网络化部沟通渠道沟通员工充分明白应承担责义务旦特殊事项发生时员工仅关注该事项身应关注事项引发原样发现潜损失采取恰行动外理层应建立合理保护体系缓解员工顾虑运奖励机制鼓励级关部门时反映种情况通种沟通方法实现信息交流分享顾客合作员工进行良性沟通信息更加高效流通保证目标实现
6 结
着国企改革断深入部控制越越受领导层重视治理公司必少环节企业实现持续健康发展重手段市场环境变化求企业转变传统理模式更加专业化产业化道路转变文国万科公司例企业部控制制度进行研究分析企业控现状存问题找出出现问题原进万科公司完善控提出四点重建议：首先公司理者房产开发坚持效率质量兼顾避免盲目扩张负债高资金链断裂等造成巨财务风险需设立出高规格数化控制体系完善部控制模式效提高部控制风险理次企业应财务理控理紧密融合起注意控成控制合理范围通建立相应模型风险理财务理相融合提高控制理效率者充分认识公司控局限性局限性表现控成果企业部监督机制庞杂会降低控制度执行力公司运营成较高工作效率会折扣局限性表现员工串通舞弊操作错误等认识控制度局限性基础断改善控体系协助公司正常运营促进公司稳定发展公司应该根处外部环境变化断控定期进行评估修订符合公司发展现状国家政策制度进行修改提高控执行性总体万科公司着雄厚济实力元化发展模式未发展前景
参考文献
[1] 蒋灿．部控制房产企业成控制中应[J]．企业改革理2017(13)：5469．
[2] 李青萍 钟世海．营改增房产企业加强部控制[J]．济研究导刊2016(02)：67．
[3] 侯季．房产企业部控制存问题改进建议[J]．财会学2017(09)：249250．
[4] 肖劲辉．房产企业部控制存问题完善建议[J]．贸实践2016(10)：9092．
[5] 翁庆瑞．房产部控制风险[J]．贸实践2015(14)：1516．
[6] 黄东成．构建房产企业部控制制[J]．理观察2015(20)：9091．
[7] 曹型．中房产企业部控制优化途径研究[J]．代济2016(11)：4243．
[8] 刘玥．部控制评价国外研究现状综述[J]．品牌（半月）2015．
[9] 钟瑞杰．房产部控制实施现状策分析[J]．中国外资2014(01)：4447．
[10] 刘桦．浅析房营改增房产企业加强部控制产部控制现状改善策[J]．财界2014(09)：107108．
[11] JokipiiADeterminants and Consequences of Internal Control in Firm a contingency theory based analysis Journal of
Management & Governance2010(02)115144
企业部控制决定素果
权变理基础分析
1简介
普遍认部控制制度帮助企业降低风险保证财务报表性加强法律法规遵守企业倒闭现象欺诈行广泛宣传逐渐增加针企业特定营环境企业部控制制度更加重视效理加强企业部控制效性效传达董事会股东具更压力例审计员供应商顾客部控制关系影响长期财务报告信度理员责企业组织形式
部控制影响公司重素证表明部控制结构实际表现组织结构中存正金尼提样该议题未研究员开发关部控制专业文献发展国际制框架已取定进展迄止部控制研究数量限SeltoWindener出版研究分析专业文章发现理控制研究中关部控制专题文学实际文学少越越重视部控制业务发挥作缺乏现研究建立新研究需机会务急
项研究助解部控制结构公司环境中成效部控制框架提出部控制标准化结构目标认根公司特点判断部控制需然框架先前文学提供适合企业特点控制系统关系图片研究利应急方法审查部控制结构设计环境观察成效研究报告分析结构方程关系模型芬兰提出741公司实证结果项研究结果部控制重方面研究知识增加局限性首先研究提出利实证研究结果部控制实践中效性进行研究世界组织部控制框架作基金会开展活动关实践框架外证模式更深入研究重视少数外早期研究通常集中特定控制素控制环境通讯风险评估项研究中部控制概念作整体情况进行研究第二部控制理应急措施尚未充分研究甚文学前种关系够更解部控制组织中关键作第三知识理角度部控制认识足迄文献集中外部方认该组织涉部控制实际理责研究重点强调理层法接受调查企业第四研究探讨重特征应组织部控制考虑重点样做目确定素助解释部变化影响控制系统观察效果该模型研究产量情况研究结果研究二元元设置文采适部控制研究应急方法扫描电镜技术通部控制结构代情况观察效果解点分歧部控制探讨重贡献项研究提供方法识组织特殊需
2 研究框架
控制系统设计够协助理员实现公司目标期结果部控制系统增强企业检测报告程序法律法规遵守通部控制种效方式够企业中发挥关键作正实际调查结果部控制存真空COSO框架指出两组织应该会类似部控制系统非该组织相组织环境部控制系统会部控制框架提出项声明类似应变理该理声称组织选择考虑采取适应变特性控制系统提供种关部控制制度实践中解释然权变理构成种新方法研究部控制理基础特点选择应急性控制文献获取理控制重控制素直权变理研究组织体系文献回顾研究基础进行研究分析目解部控制结构特点影响观察成效
3 部控制框架
根部控制广泛容涵盖组织方面明确求控制概念著名框架包括效部控制定义目前部控制结构组成部分例COSO规定部控制判定效时董事理委员会会明白种程度够实现实体业务目标公布财务报表准确合理保证法律法规遵守中间部控制研究效益定义实现部控制理观念目标解释样条款适部控制框架结构描述五部分组成分： （1）控制环境部分界定组织运作方式部分指种够进行活动履行控制职责气氛公司中创建种整体控制文化 （2）风险评估部分指风险处理程中威胁该公司目标实现涉识分析评估相关风险（3）控制活动部分指通政策程序做法确保理目标实现效实施缓解风险战略（4）信息通信部分该部分确保相关信息识获取工作员通效沟通履行职责责（5）监测部分指评估质量程涵盖理员进程外方进行部控制外部监督定期评估
研究中定义部控制结构五组成部分说适部控制系统框架部控制组成部分必须提出正常运行部分领域研究重点研究特定控制素StringerCarey检查五组成部分质研究方法单独部分研究
项研究中利部控制组成部分效性分析部控制潜变量应指出项研究中分析水理具体控制判断非焦点外公司分析水CEO企业员应该具备企业理水
4 研究方法
该样取MicroMedia数库中包含信息超16万家芬兰公司数库特点包括首席执行官电子邮件址样选择标准（）公司员工数量应该超14（二）公司年度营业额应300万欧元左右 (三）行业包括金融业保险业公理（四）现首席执行官电子邮件址目确保芬兰样中规模公司包括两第准点重高理层直接参弥补太复杂控制系统部控制系统结构存公司说明显外目标覆盖少中层理确保公司部控制制度存选择标准金融保险服务公理机构外更容易受公司部控制监重选择标准网调查获取首席执行官电子邮件址方法目确保目标群数量评价程结束1469公司发现符合选择标准通收集问卷调查实证数众企业效收集量统计资料理层进行直接接触点重确定部控制效性观已进入部控制系统运行理进行详细解提供档案数收集信息例外部审计师问卷三部分组成第部分例公司审计员作控制变量影响部控制质量部分变量进行调整提高效性性第二部分着重部控制结构包括部控制组成部分问题控制环境风险评估活动信息沟通监控第三部分探讨部控制理效性评估包括财务活动效率性理信息时性效性适法律法规问题
外文原文
Determinants and consequences of internal control in firms
a contingency theory based analysis
1Introduction
It is generally believed that an internal control system reduces risks and helps firms ensure the reliability of financial statements and compliance with laws and regulations So an increasing number of business failures and some widely publicized frauds have encouraged firms to put more emphasis on their internal control systems which are specific to their particular operating environment Management is under increased pressure to enhance the effectiveness of internal control and to effectively communicate this to the board of directors and shareholders Reference groups like auditors suppliers and customers are also interested in internal controls since they may affect longterm confidence in reporting accountability and in the corporate form of organization
Despite the fact that internal control is an essential factor affecting the firm the evidence of the actual performance of an internal control structure within the organizational environment is almost nonexistent and the topic relatively unexplored by researchers as noted by Kinney The professional literature on internal control has made progress toward developing international control frameworks but so far the amount of internal control research is limited Selto and Widener analyze published research and professional articles and find that there were fewer internal control topics in the management control research literature than in practical literature Increasing emphasis on the role played by internal control in business and the lack of existing research creates new research needs and opportunities
This study contributes to the understanding of the internal control structure and its observed effectiveness in company contexts Even though the internal control frameworks present a standardized structure and objectives for internal control they still advise that the need for effective internal control varies according to a firm’s characteristics However neither frameworks nor prior literature provide an adequate picture of the relationships between a firm’s characteristics and its control system Therefore this study utilizes a contingency approach to examine the design of the internal control structure and its observed effectiveness in different contexts The study examines relationships using structural equation modeling and presents empirical results from 741 firms in FinlandThe results of this study add to the limited internal control research knowledge in several important respects First the study presents empirical findings using measurement models for internal control and its effectiveness in practice There are organizations worldwide which have used internal control frameworks as a foundation for conducting activities At any rate there is little evidence about frameworks outside practice and thus the models deserve more intensive research attention With a few exceptions earlier studies have usually concentrated on particular control elements such as the control environment communication or risk assessment In this study the internal control concept is examined as a whole in different contexts Second the action of contingency theory on internal control has not been examined sufficiently within the prior literature even though that relationship plays a critical role in better understanding internal control within organizations Third there is a lack of knowledge about internal control from the point of view of management The literature has so far concentrated on the external parties view although organizing internal control in the organization is in fact the responsibility of management Therefore in this study the perceptions of the management of the surveyed firms are the focusFourth this study examines important contingency characteristics that should be taken into account when focusing on the internal control in an organization The aim is to determine which characteristics are helpful in explaining variations in an internal control system and its observed effectiveness However the model examined yields different results when examined in a bivariate or in a multivariate setting Therefore this paper demonstrates how a contingency approach and SEM technique may be applied to internal control research Understanding commonalities and differences in internal control structures and observed effectiveness in alternative contexts makes a significant contribution to the internal control discussion Thus the study provides a means to identify the special needs of different organizations The rest of the paper is organized as follows The next section presents a research framework and the following section presents definitions of constructs and the literature related to the research questions The fourth section explains the survey design and measurement of variables Following that the paper elaborates on the empirical analysis using the SEM method based on data collected from 741 Finnish firms The sixth section includes a discussion of the results The last section ends with the conclusions and limitations of the study
2Research framework
Control systems are designed to assist managers to achieve their firm’s goals and desired outcomes An internal control system potentially enhances a firm’s monitoring and reporting processes as well as ensuring compliance with laws and regulations In this way effective internal control has a critical role to play in a firm’s success But as we can see from the practical findings internal control does not exist in vacuum The COSO framework states that two organizations should not have similar internal control system unless the organizations are identical The need for and the specifics of internal control systems may vary in organizational contexts This statement presented in the internal control framework is analogous to contingency theory that claims that each organization has to choose the most suitable control system by taking into account contingency characteristics The contingency approach therefore offers an explanation for the variety of internal control systems found in practice
3Internal control framework
According to the broad view of internal control it covers all aspects of an organization and there was a clear demand for a method of pulling together control concepts to form an integrated internal control framework Wellknown frameworks include a definition of effective internal control and present the components of the internal control structure For example COSO states that internal control can be judged to be effective when the board of directors and management have reasonable assurances that they understand the extent to which the entity’s operational objectives are being achieved the published financial statements are being prepared reliably and the applicable laws and regulations are being complied with Therefore in this study effectiveness of internal control is defined in terms of management’s perceptions of how well these three internal control objectives are met Similarly in the frameworks a proper internal control structure is described in different terms but the following five components can be identified
(1)The control environment component defines the ethos of an organization and the way it operates This component refers to the creation of an atmosphere in which people can conduct their activities and carry out their control responsibilities It creates the overall control culture in the firm (2)The risk assessment component refers to the processes of dealing with the risks that pose a threat to achieving the firm’s objectives It involves the identification analysis and assessment of relevant risks (3)The control activities component refers to policies procedures and practices that assure management that the objectives are achieved and the risk mitigation strategies are carried out effectively (4) The information and communication component ensures that relevant information is identified captured and communicated in a form and time frame that allows personnel to carry out their duties and responsibilities effectively (5)The monitoring component refers to a process of assessing the quality of control It covers ongoing and periodical evaluations of the external supervision of internal controls by management or other parties outside the process
In this research these five components define the internal control structure2 It is stated in the frameworks that in order to have an adequate internal control system these components of internal control must be presented and function properly Most of the research in this field focuses on examining particular control elements Stringer and Carey examines all five components but use a qualitative approach and examine the components separately
In this study internal control components and observed effectiveness are used as latent variables in the analysis It should be noted that the level of analysis is theoretical and specific individual controls or judgments are not the main focus of the study Furthermore the level of analysis in the firms is at the corporate control level as applied by the CEO and other corporate officers
4 Research method
The sample was drawn from the MicroMedia Database which contains information on over 160000 Finnish firms A special characteristic of the database is that it also contains CEOs’ email addresses The selection criteria of the sample were (i) the number of employees in the firm should be over 14 (ii) the annual turnover of the company should be over 3 million euros (iii) all industries were included except financing and insurance services and public administration (iv) existing direct email addresses for the CEOs were to be available The aims of the twofirst criteria were to ensure that the sample consisted of medium and large size companies in Finland This was important because in small firms direct involvement by the top management compensates for less sophisticated control systems and therefore the existence of an internal control structure is not so obvious Moreover the aim was to cover firms with at least one middle level manager to ensure the existence of an internal control system The third selection criterion excluded financing and insurance services and public administration organizations because they are more regulated by internal controls than are companies in other industries The last important selection criterion due to the Webbased survey method was the direct email address of the CEO It was intended to ensure the engagement of the target population and a large enough number of responses At the end of the evaluation process 1469 companies were found which met the selection criteria Empirical data were collected through a webbased questionnaire This method made it possible to efficiently collect statistical information from numerous firms and make direct contact with management This was important because determining internal control effectiveness is subjective and management has current and detailed insight into the operation of the internal control system The information collected is not available from archival data used for example by external auditors To check the relevance and the construct of the questionnaire it was pretested with a small group of academics and CEOs which resulted in some modifications to the wording and in the presentation of the questionnaire The questionnaire consists of three parts The first part includes questions on control variables and contingency characteristics For example the existence of an internal auditor in the firm was used as a control variable it may have influence on the quality of internal control The variables in this part were adapted from earlier studies to enhance the validity and reliability of the measures The second part focuses on the internal control structure and includes questions on the components of internal control that is the control environment risks control activities information and communication and monitoring The third part examines management’s evaluations of internal control effectiveness and includes questions on the efficiency and effectiveness of activities reliability and timeliness of financial and management information and compliance with applicable laws and regulations
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万科公司部控制研究
毕业文题目
万科公司部控制研究
毕业文容求：
容：部控制现代化企业理重手段企业提高理水具重意义文分析万科企业股份限公司部控制制度首先万科企业部控制解基础次研究部控制现状进步提出控制度存问题相应提出解决策达促进万科公司健康发展目
求：文撰写求思路清晰容充实点明确充分证严密语言通撰写文前应首先阅读相关研究资料掌握学术前动态相关理著作握提高理水思想深度根开题报告老师提出意见文提纲进行修改确定纲认真撰写毕业文撰写文结束根老师修改意见认真反复修改文求参加毕业文答辩严格文进度安排进行文写作文格式字数等撰写方面求参中国质学长城学院毕业文（设计）撰写规范
毕业文参考资料：
[1] 蒋灿部控制房产企业成控制中应[J] 企业改革理2017(13) 5469
[2] 侯季房产企业部控制存问题改进建议[J] 财会学2017(09) 249250
[3] 肖劲辉房产企业部控制存问题完善建议[J] 贸实践2016(10) 9092
[4] 曹型中房产企业部控制优化途径研究[J] 代济2016(11) 4243
[5] 翁庆瑞房产部控制风险[J] 贸实践2015(14)1516
[6] 黄东成构建房产企业部控制制度[J] 理观察2015(20)9091
[7] 刘玥部控制评价国外研究现状综述[J] 品牌（半月）2015(07) 4851
[8] 李青萍钟世海营改增房产企业加强部控制[J] 济研究导刊2016(02) 67
[9] 钟瑞杰．房产部控制实施现状策分析[J]．中国外资2014(01) 4447
[10] 刘桦．浅析房营改增房产企业加强部控制产部控制现状改善策[J]．财
界2014(09) 107108
[11] JokipiiADeterminants and Consequences of Internal Control in Firm a contingency theory based
analysis Journal of Management & Governance2010(02)115144
毕业文应完成工作：
1． 利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2． 实相关选题注意实程中观察收集相关数
3． 认真撰写开题报告开题报告中指导教师提出意见进行修改
4． 认真撰写文根指导教师意见进行修改
5． 文定稿求进行毕业文答辩
毕业文进度安排：
序号
毕业文阶段容
时间安排
备注
1
确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书
2017102620171110
2
编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩
2017111020171125
3
进步查找资料作社会调查
201711262018110
4
撰写文完成第稿交指导教师
20181112018131
5
指导教师阅改文
2018212018214
6
修改文完成第二稿交指导教师
20182152018229
7
指导教师阅改文完成中期检查表
2018312018315
8
修改文完成第三稿交指导教师
2018316201841
9
指导教师阅改文返学生修改立交指导教师
2018422018415
10
专家评阅
20184162018430
11
毕业文答辩
2018512018515
12
评定学生终文成绩评出院优秀文
20185162018531
课题信息：
课题性质： 设计□ 文√
课题源： 教学√ 科研□ 生产□ □
发出务书日期：
指导教师签名：
年 月 日
教研室意见：
教研室签名：
年 月 日
学生签名：
毕业文题目
万科公司部控制研究
开题报告（阐述课题目意义研究现状研究容研究方案进度安排预期结果参考文献等）
文研究目意义
1．研究目：着全球济化逐步深化电子信息技术迅猛发展部控制现代化企业理重手段企业落实控提高济效率提升精益化理水具重意义文阐述万科企业部控制解基础研究部控制现状进步提出控制度存问题相应提出解决策达促进万科公司健康发展目
2．研究意义：
（1）理意义：万科房产行业综合实力代表发展涵盖整行业全貌文通万科企业部控制问题分析利进步完善房产部控制理理进形成全面效部理体系国房产企业部控制制度更加规范化
（2）现实意义：加强部控制万科企业健康发展必条件通研究部控制助根断变化外部环境时作出调整制定正确营决策规划安排利促进万科企业稳定发展时该行业持续健康发展提供合理改善方法提高行业整体竞争力
二研究现状
1．国外研究现状：
部控制科学评价直世界性问题直国外学者研究机构重点关注采样性研究方法出相数量研究成果
Jokipii（2010）企业部控制决定素果权变理基础分析中揭示部控制分析表明企业倒闭现象欺诈行广泛宣传逐渐增加针企业特定营环境企业部控制制度更加重视效理加强企业部控制效性效传达董事会股东具更压力例审计员供应商顾客部控制关系影响长期财务报告信度理员责企业组织形式需利应急方法审查部控制结构设计环境观察成效
2．国研究现状：
蒋灿（2017）部控制房产企业成控制中应中指出房产企业进行成控制程中建立完善部控制制度落实部控制行够程度促进企业发展提升理控制质量实现成控制目标房产企业成控制方面结合应部控制促进房产企业健康良运营够予企业发展更性
侯季（2017）房产企业部控制存问题改进建议中指出前国房产企业生产营活动中部控制模块方面普遍存问题房产企业忽视部控制企业精细化理重意义观限制部控制环境优化导致房产企业部控制体系甚健全监督理机制岗位责制度难落实营风险堆积
肖劲辉（2016）房产企业部控制存问题完善建议中指出房产企业中国济发展程中直占着举足轻重位谓中国济力助推剂房产济粗放发展中国济埋巨隐患房产企业利转型文分企业部控制控制环境风险评估控制活动信息沟通监督五素分析企业部控制现阶段存问题针性提出强化控制环境明确控制目标加强成控制促进信息沟通等系列具体改进措施加强部控制强化抵御风险力
曹型（2016）中房产企业部控制优化途径研究中指出部控制中房产企业持续健康发展程中起着十分重作着房产行业竞争愈演愈烈加中型房产企业身存着资实力薄弱法效抵御类风险等情况想更生存发展必须充分利部控制企业营理程中充分发挥作
李青萍钟世海（2016）营改增房产企业加强部控制指出着营改增工作进入阶段房产行业营改增工作提日程加强房产企业部控制保证营改增工作利进行重课题通分析营改增房产部控制工作影响提出加强房产企业部控制
黄东成（2015）构建房产企业部控制制度指出年国市场济复杂化加政府房价调控房产业发展滞加房产行业间竞争房产企业求发展必须加强部理降低成提升竞争力应前复杂市场环境政府房价调控部控制作房产企业部理重组成部分前然存诸问题亟改善
翁庆瑞（2015）房产部控制风险中指出良部控制房产企业现代化理需房产企业营成功基础建立健全实施企业生产营成败关键效部控制提升效率减少风险促进企业实现持续发展
刘桦（2014）浅析房营改增房产企业加强部控制产部控制现状改善策指出房产企业说加强控体系建设贯彻实施确保企业身未长远健康发展重举措应市场风险竞争压力国家政策调控必手段必须积极予贯彻实施前国房产部控制中存系列问题必须进行改善够效促进房产企业健康发展
钟瑞杰（2014）房产部控制实施现状策分析中指出前房产行业部控制存诸问题针控现状积极寻求应举措促房产企业未持续健康良性发展重保障
综述目前国外学者企业部控制概念房产行业中重性抒见研究视觉然宽泛终帮助企业更理解部控制概念重性增强部控制意识优化部控制水增加企业济效益目文角度企业分析部控制中存问题提出解决企业部控制问题策降低企业营风险达企业部控制完善制度
三 研究容
1前言
2部控制概述
21部控制涵
22部控制系统组成素
3万科公司部控制现状
31公司简介
32万科公司控情况介绍
4万科公司部控制存问题
41缺乏关键风险控制点分析评估
42财务理控理相割裂忽视资金风险控重性
43企业部控制制度执行力差
44信息沟通方面缺乏严格控制
5万科部控制制度建议
51加强关键风险控制点分析评估
52重点关注资金运营成加强企业财务风险理水
53加强部控制制度执行
54加强信息沟通方面控制
6结
参考文献
致谢
四研究方案
1．利中国知网维普万方等数库完成毕业文相关容文检索利图书馆图书资源查阅相关理容充分利互联网进行资料检索收集
2．通调查法文献资料法文提供完成万科企业股份限公司部控制研究
五进度安排
1．确定毕业文选题收集资料整理资料完成文务书2017102620171110
2．编写文提纲撰写开题报告进行开题完成开题答辩2017111020171125
3．进步查找资料作社会调查201711262018110
4．撰写文完成第稿交指导教师20181112018131
5．指导教师阅改文2018212018214
6．修改文完成第二稿交指导教师20182152018229
7．指导教师阅改文完成中期检查表2018312018315
8．修改文完成第三稿交指导教师2018316201841
9．指导教师阅改文返学生修改立交指导教师2018422018415
10．专家评阅20184162018430
11．毕业文答辩2018512018515
12．评定学生终文成绩评出院优秀文20185162018531
六预期结果
通万科企业部控制研究具体解部控制实施形式特点分析身控制度存问题提出相应解决方法进步房产行业带启示等路径提升部控制制度房产行业健康发展助推作
七参考文献
[1] 蒋灿部控制房产企业成控制中应[J] 企业改革理2017(13) 5469
[2] 侯季房产企业部控制存问题改进建议[J] 财会学2017(09) 249250
[3] 肖劲辉房产企业部控制存问题完善建议[J] 贸实践2016(10) 9092
[4] 曹型中房产企业部控制优化途径研究[J] 代济2016(11) 4243
[5] 翁庆瑞房产部控制风险[J] 贸实践2015(14)1516
[6] 黄东成构建房产企业部控制制度[J] 理观察2015(20)9091
[7] 刘玥部控制评价国外研究现状综述[J] 品牌（半月）2015(07) 4851
[8] 李青萍钟世海营改增房产企业加强部控制[J] 济研究导刊2016(02) 67
[9] 刘桦浅析房营改增房产企业加强部控制产部控制现状改善策[J] 财
界2014(09) 107108
[10] 钟瑞杰房产部控制实施现状策分析[J] 中国外资2014 (01) 4447
[11] JokipiiADeterminants and consequences of internal control in firm a contingency theory based
analysis Journal of Management & Governance2010(02)115144
指导教师意见：
指导教师签名：
年 月 日
教研室意见：
审查结果： 意□ 意□
教研室签名：
年 月 日
Jokipii（2010）企业部控制决定素果权变理基础分析中揭示部控制分析表明企业倒闭现象欺诈行广泛宣传逐渐增加针企业特定营环境企业部控制制度更加重视效理加强企业部控制效性效传达董事会股东具更压力例审计员供应商顾客部控制关系影响长期财务报告信度理员责企业组织形式需利应急方法审查部控制结构设计环境观察成效
蒋灿（2017）部控制房产企业成控制中应中指出房产企业进行成控制程中建立完善部控制制度落实部控制行够程度促进企业发展提升理控制质量实现成控制目标房产企业成控制方面结合应部控制促进房产企业健康良运营够予企业发展更性
侯季（2017）房产企业部控制存问题改进建议中指出前国房产企业生产营活动中部控制模块方面普遍存问题房产企业忽视部控制企业精细化理重意义观限制部控制环境优化导致房产企业部控制体系甚健全监督理机制岗位责制度难落实营风险堆积
肖劲辉（2016）房产企业部控制存问题完善建议中指出房产企业中国济发展程中直占着举足轻重位谓中国济力助推剂房产济粗放发展中国济埋巨隐患房产企业利转型文分企业部控制控制环境风险评估控制活动信息沟通监督五素分析企业部控制现阶段存问题针性提出强化控制环境明确控制目标加强成控制促进信息沟通等系列具体改进措施加强部控制强化抵御风险力
曹型（2016）中房产企业部控制优化途径研究中指出部控制中房产企业持续健康发展程中起着十分重作着房产行业竞争愈演愈烈加中型房产企业身存着资实力薄弱法效抵御类风险等情况想更生存发展必须充分利部控制企业营理程中充分发挥作
李青萍钟世海（2016）营改增房产企业加强部控制指出着营改增工作进入阶段房产行业营改增工作提日程加强房产企业部控制保证营改增工作利进行重课题通分析营改增房产部控制工作影响提出加强房产企业部控制
黄东成（2015）构建房产企业部控制制度指出年国市场济复杂化加政府房价调控房产业发展滞加房产行业间竞争房产企业求发展必须加强部理降低成提升竞争力应前复杂市场环境政府房价调控部控制作房产企业部理重组成部分前然存诸问题亟改善
翁庆瑞（2015）房产部控制风险中指出良部控制房产企业现代化理需房产企业营成功基础建立健全实施企业生产营成败关键效部控制提升效率减少风险促进企业实现持续发展
刘桦（2014）浅析房营改增房产企业加强部控制产部控制现状改善策指出房产企业说加强控体系建设贯彻实施确保企业身未长远健康发展重举措应市场风险竞争压力国家政策调控必手段必须积极予贯彻实施前国房产部控制中存系列问题必须进行改善够效促进房产企业健康发展
钟瑞杰（2014）房产部控制实施现状策分析中指出前房产行业部控制存诸问题针控现状积极寻求应举措促房产企业未持续健康良性发展重保障
综述目前国外学者企业部控制概念房产行业中重性抒见研究视觉然宽泛终帮助企业更理解部控制概念重性增强部控制意识优化部控制水增加企业济效益目文角度企业分析部控制中存问题提出解决企业部控制问题策降低企业营风险达企业部控制完善制度
万科公司部控制研究
摘
改革开放着国济水断提高济市场产生许新型产业电子信息产业出口制造业物流产业等发展规模济市场份额房产企业国支柱性产业国济快速发展起重作正种快速发展产行业市场竞争越越激烈年某房产企业部控制存缺陷导致会计信息失真种舞弊行泛滥面企业倒闭危机通健全企业控加强企业身理力保持企业稳定发展种市场环境中更生存效建立部制度仅提高企业济效益增强企业市场竞争力部控制五素作切入点根分析结果找出万科公司控存缺陷出相关建议
关键词： 房产企业 部控制 部控制五素
ABSTRACT
Due to the improving of the economic level of our country let the new industry in China have very good development opportunities also can say this is a kind of opportunity Both in terms of development speed or the number of transactions real estate enterprises are the pillar type industry of our country the livelihood of the people of our country more played the role of the meter But it is precisely because of this rapid development and huge volume bound to lead to real estate enterprises extremely competitive market coupled with the real estate enterprises in recent years by reason of accounting information distortion caused by fraud business failures the rising of the case want to survive in this environment and even better survive and prevent the occurrence of events such as fraud through the perfect enterprise internal control to strengthen the management ability of the enterprise itself learn to reduce cost is necessarysuch not only can improve the economic benefit of enterprise can also improve the market competitiveness of enterprise I mainly take the five elements of internal control as the entry point and find out the defects in the internal control of vanke and give relevant Suggestions according to the analysis results
Key words Real estate enterprise Internal control Five elements of internal control
目 录
1前 言 1
2部控制概述 1
21部控制涵 1
22部控制系统组成素 1
3万科公司部控制现状 2
31万科公司简介 2
32万科公司控情况介绍 2
4万科公司部控制存问题原 4
41缺乏关键风险控制点分析评估 4
42财务理控理相割裂忽视资金风险控重性 4
43企业部控制制度执行力差 5
44信息沟通方面缺乏严格控制 5
5万科公司部控制制度建议 6
51加强关键风险控制点分析评估 6
52重点关注资金运营成加强企业财务风险理水 6
53加强部控制制度执行 7
54加强信息沟通方面控制 7
6 结 7
参考文献 9
致 谢 10
1前 言
年作刺激国市场济持续增长重素房产企业市场济中着越越重分量更加需优质完善部控制体系国际济频繁波动国政策两方面影响许未知考验摆国房产企业面前着产行业快速发展企业逐渐暴露出身存部控制缺陷表现控制环境合理风险评估重视控制活动落实足监督机制完善等控效发挥缺点仅企业会计信息失应参考价值形增加企业理成影响企业规范运作利润正常增长房产开发企业作房产行业中心开发成控制资金运营理项目总体风险理核心问题房产企业普遍存注重项目开发忽视部理重视快速扩张忽略成控制等问题根解决问题关键企业部控制完善房产企业控制度前提增强控意识增强控执行力加强控监督文国万科公司研究象企业控制度进行分析研究分企业控制环境控制活动信息沟通部监督风险评估五种素中分析发现万科公司存问题进提出行性解决办法
2部控制概述
21部控制涵
企业设立部控制实现企业营目标完善控仅保障资产安全完整提高会计信息资料参考性确保做出正确策略系列方法程序总称健全合理部控制制度会增强会计信息性防止企业财产必损失企业营活动利进行利企业营目标实现时审计监察工作利开展提供良基础部控制包括控制环境风险评估信息系统沟通控制活动控制监督五素合理制定控五素助公司部控制制度建立工作中具体执行
22部控制系统组成素
控制环境部控制基素影响素员工道德观念专业素养领导层控重视程度公司规模等关中基素理者执行者部控制态度胜力健康良环境效实施控重保障
风险评估企业已出现风险者潜风险进行合理评估结合企业营目标评价该风险企业造成影响程度考虑企业否受住风险制定应措施降低风险导致风险发生变化环境般包括企业业务扩展公司合重组新技术信息系统变化等
控制活动指审计单位保证理指令实施制定执行控制政策程序风险评估环节延续通环节识出风险加针性控制行保证理者决策预期实现助提高部理效率
信息沟通企业决策者员工间信息传递沟通高效完成工作务桥梁企业信息应合适时间识传递交流理者决策够清楚传达员工级员工执行程中时理者进行反馈保证目标实施
部监督实施程中环节进行监督部控制效实施保障常出现问题环节加强监出现问题时报理者时堵塞漏洞例理层否定期编制银行存款余额调节表进行复核
3 万科公司部控制现状
31万科公司简介
1988年万科正式进入房产业公司业务定位国北京海深圳等线城市中西部区重点城市理位置优越济实力雄厚环境快速成长已成国领先城市服务商着提供满足客户需住宅高质量售服务该旗品牌消费者接受喜爱万科公司绝盈利唯追求目标仅仅客户提供房屋担负着城市建设发展社会重万科逐渐确立居民住宅行业竞争优势时万科企业文化重视坚持万科资理念培养作永远题注重弘扬体创造力实践力喜欢创新力尊重员工意愿选择权利建立员工意见反馈机制员工等话充分考虑员工切实需求营造出谐工作氛围疑利企业稳定发展年万科公司力求摆脱单营模式进断进行元化发展模式探索中包括建设长租养老公寓开始介入商业开发物流领域等
32万科公司控情况介绍
第控制环境五素首指企业部控制实施产生重影响环境素影响素员工道德观念专业素养领导层控重视程度公司规模等关理者提高部控制实施部审计监督等工作重视控文化建立非常重良控环境够促进公司治理健康发展该公司制定部控制制度方面较笼统某关键业务环节缺少具体执行方法评价标准尤某核心业务环节存明显滞性评估理存缺陷例成控制环节财务理环节导致实际执行评价中存着较漏洞该公司组织结构矩阵式高级理层统领导事业部区域组成关键环节控制中事业部门间缺少定沟通制约机制岗位设置方面没全面考虑关键风险控制点控制度缺乏定稳定性时会加企业部控制理难度方面公司设置部审计部门促进企业持久健康发展帮助企业实现发展目标实际工作中该部门没完全制度求实施审查程序重资金流动关键指标风险控制环节中缺乏风险识应力充分发挥该职企业效降低财务风险营运风险
第二风险评估风险评估进行效控制措施基础风险评估包括战略方选择房产政策导万科历专业化—元化—专业化轮回长期实践万科公司终决定国三济圈发展城市居民住宅业务加速资积累断扩营规模时年着房价断升政府出台系列促进房价降温政策面变化万科公司应该进行谨慎风险评估结合企业营目标评价该风险企业造成影响程度考虑企业否受住风险时考虑调整营战略效降低风险该企业生产营中度重视开发项目盈利情况忽视部控制制度公司营战略目标间制约作实施部控制程中会风险评估中必程序考虑进外企业分析风险时太分赖某特定风险分析方法难错综复杂数中发现重问题没综合运分析方法会导致关键风险点确定评估结果实际出现偏差影响风险应策略制定实施时期处理企业已发现问题者存潜风险中企业缺乏风险应情况持续关注时收集信息力风险应策略制定存着滞性
第三部监督部控制重组成部分素进行评价督促素改进重素万科公司通监督检查机制绩效考评业务领域控制制度执行情况全面进行评价督促万科公司通常运三种形式进行检查：常规检查专门检查聘相关领域专家公司建立领导力制模型高层理员领导力进行考查督促高级理员提高理力执行力企业续进明显足体现三方面分部控制健全性监督检查风险处理审查重环境变化时专项监督方案进行策略调整部分监督程序缺乏定专门性操作性部控制实施整程中企业实施状况缺少时分析思考严格监控审核
第四信息沟通部控制效运作基础没充足进行信息沟通充分透明法进行风险识评估法实施效控制度通建立统信息系统台万科公司台进行常规审批业务动控制然现公司信息获取分享等具安全问题尤信息分享时候产生问题没充足认识缺乏问题重视公司运信息化关种工具进行部控制时信息取具定延性企业发展风险部分公司工作员操作合理缺乏公司重部门业务理公司信息获取存着安全问题问题外公司部门间没时整理交流部门信息导致公司费升降低企业工作效率阻碍企业健康发展
第五控制活动控制活动部控制核心受控制环境风险评估信息获取量影响基础做放矢进行更加效控制具较强针性整组织层级职中发生着控制活动贯穿着公司整业务活动始终万科公司控制活动分投资理控制销售理控制采购成理控制资金理控制关键业务环节控制存着漏洞该公司工程项目设计开发建设等关键环节缺少规范化部控制程序分强调项目收益忽视资金成运控制部分业务流程缺少必审批程序没控制某关键点财务资金资源方面造成必浪费例文件资料储存会计信息系统财务理程序等关键控制点没严格执行复核审查授权审批程序员工风险控制缺乏定执行力续审核评价体系完善易造成公司时发现潜风险
4万科公司部控制存问题原
41缺乏关键风险控制点分析评估
万科公司关键风险控制点资金活动运营理全面预算工程项目理采购付款循环销售收款循环方面资金活动营运理方面企业选择开发项目时存盲目扩张现象企业进行研究报告时缺乏财务成信息基础分析研究容易公司筹集资金成高日常工作中导致企业资成高甚会引发债务风险原企业筹资投资决策脱离现实财务分析判断失误资结构合理资金效率低等全面预算工程项目理方面环境等客观素变化成预算缺乏控制双重影响缺乏应重视财务员部分工程建设中成预算符合发展现状预算报告缺乏足够鉴性参考性财务部门中关键信息传达误会导致项目招标投标失败影响工程资金安全工程建设进度采购付款循环方面企业采购程中关键环节没成收益状况进行全方面数分析没采购方式品种角度握风险控制点次确定付款方案时缺少重资产市场价格变动定期研究合理分析销售收款循环方面企业部分定价折扣政策缺乏定合理性销售程中某员利信息充分优势进行操谋取违法利益万科公司销售模式先缴纳定金购买进行分期结算追求销售额交易量等指标万科公司相忽视销售收款制度监造成企业潜巨财务风险
42财务理控理相割裂忽视资金风险控重性
房产企业开发周期性长工程项目建设具相复杂性然加强房产企业资金运行财务成方面理难度时公司资金理成理两方面整房产行业部控制重点关注点财务相关员身份识执行权限方面企业缺乏程序严格控制削弱员工间相互制约监督作降低财务工作质量效率企业审核环节中财务部门部分资金运作流程监位面公司资金运作中出现风险理层没时应总结原没清楚认识资金财务理风险理紧密联系公司容易发现潜财务问题影响着企业长期持续健康发展公司员工存专业性足缺乏足够认识等问题财务理中缺乏企业资金运作效控甚严重时会引起企业资金链断裂造成企业估量风险损失种类资金运成费财务处理监位资金循环财务分析处理方面中存潜财务风险时企业部控制重点薄弱环节外该公司会计信息系统中记账模式较赖固定软件系统动生成缺乏定灵活性容易类账证账实账账间核缺少相实质性作
43企业部控制制度执行力差
公司运行效率必受细环节衔接效率影响企业原部控制制度前日常营活动具体实施程中逐渐暴露控制度存缺陷监督够力某制度适前发展状况问题问题出现导致出现某方面控制度操作性强滞性明显情况时导致万科企业部控制执行受阻碍重原企业中控制度关方面方面实施企业员工没全面系统解加控制制度中扮演种角色负责方面活动样工作发生关等问题某员工尚清楚解时企业控制度重视足造成企业该制度执行力出现问题原岗位分工较模糊造成工作理工作效率低现象时企业缺少奖惩措施奖惩分明更调动员工工作积极性
44信息沟通方面缺乏严格控制
万科公司资金理信息提供缺乏相集中信息理系统企业理层执行员法进行效信息沟通部门间缺乏交流沟通畅法进行效合作完成企业营目标万科公司企业业务信息分析够全面忽略企业部存隐藏风险企业部控制够完善存风险企业理层中存着老旧规章制度企业进行理没建立新效沟通方式传达企业信息没企业信息进行全面分析实施效理企业信息理中企业理层企业动生成信息度赖造成企业员工企业信息解全面企业信息缺乏安全性企业应该加强信息理监控公司传递信息时方式级级发布务种传递方式容易忽略员工意见级间缺乏交流导致信息传递缓慢存安全隐患信息理方面企业需验丰富员实施保证企业信息真实性全面性完整性程度减少企业营风险公司项目进行预算分析时需部门联合起进行信息享企业日常营中企业部门相独立存企业部门发挥应运部门间法相互制约需享信息法效利加企业部控制难度
5万科公司部控制制度建议
51加强关键风险控制点分析评估
实现企业资金利程度需企业建立适合企业发展财务模型企业成效益前提企业投资等活动进行全面风险分析企业资金营理方面存问题通信息理控制改善企业生产营重点部分应该着重加强部理控制风险评估等方面监关企业重点生产营项目资金理应进行全面预算分析企业资金进行定期检查资金进行分析理资金实施理资金数量庞项目进行时汇报监督保证资金透明度存隐藏风险进行监督防止资金链断裂企业生产营中材料采购应该加强监资金时事报告预防出现资金明情况发生健全企业采购机制企业预付账款应收账款加强审查监督减少坏账发生企业重点生产营项目进行全面分析存潜风险做出相应措施保证项目利进行外企业应客户信息进行分析加强企业资金理确保信息真实性完整性保证客户项目信息流失确保资金监
52重点关注资金运营成加强企业财务风险理水
首先公司整体合理转变企业财务理目标分解部控制系统分析部营活动中优势劣势着重解企业核心流程正确握关键控制点提高财务风险理水时需运公司财务报告成效益模型财务分析模型等定性定量相结合技术方法评价营运效果预算控制分析体系部控制体系融合建立套完整控审计评价系统保证财务资金效配置理已达降低财务风险目
次公司部控制应严格遵循合法谨慎安全效率原建立专业素养极高队伍重业务进行详细研究评估判断业务行性投资风险收益率等全程监督项目执行情况控制投资风险保证资金安全提高投资收益根公司发展水投资计划负债情况进行合理调整助增加长期款减少非核心劣质资产投资方式保证资金高效运转财务信息核算审查适拓宽信息源渠道助银行账单函证企业财务报表等资料企业财务信息做出准确客观分析评价便部财务进行控制理
效成理关重点问题建造第时间便做出提醒预警标志特应关注点放财务风险现金流动指标电子数表部检查合理措施问题控公司身接受防范公司灵活资金夸风险理应公司接受范围合理预防理防范采纳加时员工风险理思想合理创建完善公司现系列风险措施利效合理风险防范扩然风险防范时设置合理期限时评进步加公司外风险抵抗保障企业良运行
53加强部控制制度执行
控实施程中控制员发现控缺陷时第时间相关高层理员进行反馈果断处理部控制效执行仅增强相关领导控重视程度增强控实施性保证目标实现树立全员控制意识改进该控制度提供建设性建议次权力责进行明确划分做工作着清晰认识做权责分明企业部门工作员工作情况进行监说企业应该优化身组织结构权力责进行明确划分样更利工作效率提高绩效理体系领导支持充分发挥作需领导认重视政策法律市场环境变化双面影响企业需控进行断更新外部信息分析根公司实际情况制定公司营目标相适应操作性强部控制制度时绩效仅物质奖励挂钩（工资奖金）精神奖励挂钩（职位提升公开精神奖励）
54加强信息沟通方面控制
企业部控制效率效果程度受信息系统坏影响运先进计算机网络技术提高信息理力充分发挥会计信息系统核心力通财务数环节数享功通资金流业务流实时反馈解发生相关业务情况实现企业运营实时控制决策部控制系统定程度独立企业业务系统时进行效理维护提高信息系统安全性企业应整空间效进行部信息传递建立起网络化部沟通渠道沟通员工充分明白应承担责义务旦特殊事项发生时员工仅关注该事项身应关注事项引发原样发现潜损失采取恰行动外理层应建立合理保护体系缓解员工顾虑运奖励机制鼓励级关部门时反映种情况通种沟通方法实现信息交流分享顾客合作员工进行良性沟通信息更加高效流通保证目标实现
6 结
着国企改革断深入部控制越越受领导层重视治理公司必少环节企业实现持续健康发展重手段市场环境变化求企业转变传统理模式更加专业化产业化道路转变文国万科公司例企业部控制制度进行研究分析企业控现状存问题找出出现问题原进万科公司完善控提出四点重建议：首先公司理者房产开发坚持效率质量兼顾避免盲目扩张负债高资金链断裂等造成巨财务风险需设立出高规格数化控制体系完善部控制模式效提高部控制风险理次企业应财务理控理紧密融合起注意控成控制合理范围通建立相应模型风险理财务理相融合提高控制理效率者充分认识公司控局限性局限性表现控成果企业部监督机制庞杂会降低控制度执行力公司运营成较高工作效率会折扣局限性表现员工串通舞弊操作错误等认识控制度局限性基础断改善控体系协助公司正常运营促进公司稳定发展公司应该根处外部环境变化断控定期进行评估修订符合公司发展现状国家政策制度进行修改提高控执行性总体万科公司着雄厚济实力元化发展模式未发展前景
参考文献
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Management & Governance2010(02)115144
企业部控制决定素果
权变理基础分析
1简介
普遍认部控制制度帮助企业降低风险保证财务报表性加强法律法规遵守企业倒闭现象欺诈行广泛宣传逐渐增加针企业特定营环境企业部控制制度更加重视效理加强企业部控制效性效传达董事会股东具更压力例审计员供应商顾客部控制关系影响长期财务报告信度理员责企业组织形式
部控制影响公司重素证表明部控制结构实际表现组织结构中存正金尼提样该议题未研究员开发关部控制专业文献发展国际制框架已取定进展迄止部控制研究数量限SeltoWindener出版研究分析专业文章发现理控制研究中关部控制专题文学实际文学少越越重视部控制业务发挥作缺乏现研究建立新研究需机会务急
项研究助解部控制结构公司环境中成效部控制框架提出部控制标准化结构目标认根公司特点判断部控制需然框架先前文学提供适合企业特点控制系统关系图片研究利应急方法审查部控制结构设计环境观察成效研究报告分析结构方程关系模型芬兰提出741公司实证结果项研究结果部控制重方面研究知识增加局限性首先研究提出利实证研究结果部控制实践中效性进行研究世界组织部控制框架作基金会开展活动关实践框架外证模式更深入研究重视少数外早期研究通常集中特定控制素控制环境通讯风险评估项研究中部控制概念作整体情况进行研究第二部控制理应急措施尚未充分研究甚文学前种关系够更解部控制组织中关键作第三知识理角度部控制认识足迄文献集中外部方认该组织涉部控制实际理责研究重点强调理层法接受调查企业第四研究探讨重特征应组织部控制考虑重点样做目确定素助解释部变化影响控制系统观察效果该模型研究产量情况研究结果研究二元元设置文采适部控制研究应急方法扫描电镜技术通部控制结构代情况观察效果解点分歧部控制探讨重贡献项研究提供方法识组织特殊需
2 研究框架
控制系统设计够协助理员实现公司目标期结果部控制系统增强企业检测报告程序法律法规遵守通部控制种效方式够企业中发挥关键作正实际调查结果部控制存真空COSO框架指出两组织应该会类似部控制系统非该组织相组织环境部控制系统会部控制框架提出项声明类似应变理该理声称组织选择考虑采取适应变特性控制系统提供种关部控制制度实践中解释然权变理构成种新方法研究部控制理基础特点选择应急性控制文献获取理控制重控制素直权变理研究组织体系文献回顾研究基础进行研究分析目解部控制结构特点影响观察成效
3 部控制框架
根部控制广泛容涵盖组织方面明确求控制概念著名框架包括效部控制定义目前部控制结构组成部分例COSO规定部控制判定效时董事理委员会会明白种程度够实现实体业务目标公布财务报表准确合理保证法律法规遵守中间部控制研究效益定义实现部控制理观念目标解释样条款适部控制框架结构描述五部分组成分： （1）控制环境部分界定组织运作方式部分指种够进行活动履行控制职责气氛公司中创建种整体控制文化 （2）风险评估部分指风险处理程中威胁该公司目标实现涉识分析评估相关风险（3）控制活动部分指通政策程序做法确保理目标实现效实施缓解风险战略（4）信息通信部分该部分确保相关信息识获取工作员通效沟通履行职责责（5）监测部分指评估质量程涵盖理员进程外方进行部控制外部监督定期评估
研究中定义部控制结构五组成部分说适部控制系统框架部控制组成部分必须提出正常运行部分领域研究重点研究特定控制素StringerCarey检查五组成部分质研究方法单独部分研究
项研究中利部控制组成部分效性分析部控制潜变量应指出项研究中分析水理具体控制判断非焦点外公司分析水CEO企业员应该具备企业理水
4 研究方法
该样取MicroMedia数库中包含信息超16万家芬兰公司数库特点包括首席执行官电子邮件址样选择标准（）公司员工数量应该超14（二）公司年度营业额应300万欧元左右 (三）行业包括金融业保险业公理（四）现首席执行官电子邮件址目确保芬兰样中规模公司包括两第准点重高理层直接参弥补太复杂控制系统部控制系统结构存公司说明显外目标覆盖少中层理确保公司部控制制度存选择标准金融保险服务公理机构外更容易受公司部控制监重选择标准网调查获取首席执行官电子邮件址方法目确保目标群数量评价程结束1469公司发现符合选择标准通收集问卷调查实证数众企业效收集量统计资料理层进行直接接触点重确定部控制效性观已进入部控制系统运行理进行详细解提供档案数收集信息例外部审计师问卷三部分组成第部分例公司审计员作控制变量影响部控制质量部分变量进行调整提高效性性第二部分着重部控制结构包括部控制组成部分问题控制环境风险评估活动信息沟通监控第三部分探讨部控制理效性评估包括财务活动效率性理信息时性效性适法律法规问题
外文原文
Determinants and consequences of internal control in firms
a contingency theory based analysis
1Introduction
It is generally believed that an internal control system reduces risks and helps firms ensure the reliability of financial statements and compliance with laws and regulations So an increasing number of business failures and some widely publicized frauds have encouraged firms to put more emphasis on their internal control systems which are specific to their particular operating environment Management is under increased pressure to enhance the effectiveness of internal control and to effectively communicate this to the board of directors and shareholders Reference groups like auditors suppliers and customers are also interested in internal controls since they may affect longterm confidence in reporting accountability and in the corporate form of organization
Despite the fact that internal control is an essential factor affecting the firm the evidence of the actual performance of an internal control structure within the organizational environment is almost nonexistent and the topic relatively unexplored by researchers as noted by Kinney The professional literature on internal control has made progress toward developing international control frameworks but so far the amount of internal control research is limited Selto and Widener analyze published research and professional articles and find that there were fewer internal control topics in the management control research literature than in practical literature Increasing emphasis on the role played by internal control in business and the lack of existing research creates new research needs and opportunities
This study contributes to the understanding of the internal control structure and its observed effectiveness in company contexts Even though the internal control frameworks present a standardized structure and objectives for internal control they still advise that the need for effective internal control varies according to a firm’s characteristics However neither frameworks nor prior literature provide an adequate picture of the relationships between a firm’s characteristics and its control system Therefore this study utilizes a contingency approach to examine the design of the internal control structure and its observed effectiveness in different contexts The study examines relationships using structural equation modeling and presents empirical results from 741 firms in FinlandThe results of this study add to the limited internal control research knowledge in several important respects First the study presents empirical findings using measurement models for internal control and its effectiveness in practice There are organizations worldwide which have used internal control frameworks as a foundation for conducting activities At any rate there is little evidence about frameworks outside practice and thus the models deserve more intensive research attention With a few exceptions earlier studies have usually concentrated on particular control elements such as the control environment communication or risk assessment In this study the internal control concept is examined as a whole in different contexts Second the action of contingency theory on internal control has not been examined sufficiently within the prior literature even though that relationship plays a critical role in better understanding internal control within organizations Third there is a lack of knowledge about internal control from the point of view of management The literature has so far concentrated on the external parties view although organizing internal control in the organization is in fact the responsibility of management Therefore in this study the perceptions of the management of the surveyed firms are the focusFourth this study examines important contingency characteristics that should be taken into account when focusing on the internal control in an organization The aim is to determine which characteristics are helpful in explaining variations in an internal control system and its observed effectiveness However the model examined yields different results when examined in a bivariate or in a multivariate setting Therefore this paper demonstrates how a contingency approach and SEM technique may be applied to internal control research Understanding commonalities and differences in internal control structures and observed effectiveness in alternative contexts makes a significant contribution to the internal control discussion Thus the study provides a means to identify the special needs of different organizations The rest of the paper is organized as follows The next section presents a research framework and the following section presents definitions of constructs and the literature related to the research questions The fourth section explains the survey design and measurement of variables Following that the paper elaborates on the empirical analysis using the SEM method based on data collected from 741 Finnish firms The sixth section includes a discussion of the results The last section ends with the conclusions and limitations of the study
2Research framework
Control systems are designed to assist managers to achieve their firm’s goals and desired outcomes An internal control system potentially enhances a firm’s monitoring and reporting processes as well as ensuring compliance with laws and regulations In this way effective internal control has a critical role to play in a firm’s success But as we can see from the practical findings internal control does not exist in vacuum The COSO framework states that two organizations should not have similar internal control system unless the organizations are identical The need for and the specifics of internal control systems may vary in organizational contexts This statement presented in the internal control framework is analogous to contingency theory that claims that each organization has to choose the most suitable control system by taking into account contingency characteristics The contingency approach therefore offers an explanation for the variety of internal control systems found in practice
3Internal control framework
According to the broad view of internal control it covers all aspects of an organization and there was a clear demand for a method of pulling together control concepts to form an integrated internal control framework Wellknown frameworks include a definition of effective internal control and present the components of the internal control structure For example COSO states that internal control can be judged to be effective when the board of directors and management have reasonable assurances that they understand the extent to which the entity’s operational objectives are being achieved the published financial statements are being prepared reliably and the applicable laws and regulations are being complied with Therefore in this study effectiveness of internal control is defined in terms of management’s perceptions of how well these three internal control objectives are met Similarly in the frameworks a proper internal control structure is described in different terms but the following five components can be identified
(1)The control environment component defines the ethos of an organization and the way it operates This component refers to the creation of an atmosphere in which people can conduct their activities and carry out their control responsibilities It creates the overall control culture in the firm (2)The risk assessment component refers to the processes of dealing with the risks that pose a threat to achieving the firm’s objectives It involves the identification analysis and assessment of relevant risks (3)The control activities component refers to policies procedures and practices that assure management that the objectives are achieved and the risk mitigation strategies are carried out effectively (4) The information and communication component ensures that relevant information is identified captured and communicated in a form and time frame that allows personnel to carry out their duties and responsibilities effectively (5)The monitoring component refers to a process of assessing the quality of control It covers ongoing and periodical evaluations of the external supervision of internal controls by management or other parties outside the process
In this research these five components define the internal control structure2 It is stated in the frameworks that in order to have an adequate internal control system these components of internal control must be presented and function properly Most of the research in this field focuses on examining particular control elements Stringer and Carey examines all five components but use a qualitative approach and examine the components separately
In this study internal control components and observed effectiveness are used as latent variables in the analysis It should be noted that the level of analysis is theoretical and specific individual controls or judgments are not the main focus of the study Furthermore the level of analysis in the firms is at the corporate control level as applied by the CEO and other corporate officers
4 Research method
The sample was drawn from the MicroMedia Database which contains information on over 160000 Finnish firms A special characteristic of the database is that it also contains CEOs’ email addresses The selection criteria of the sample were (i) the number of employees in the firm should be over 14 (ii) the annual turnover of the company should be over 3 million euros (iii) all industries were included except financing and insurance services and public administration (iv) existing direct email addresses for the CEOs were to be available The aims of the twofirst criteria were to ensure that the sample consisted of medium and large size companies in Finland This was important because in small firms direct involvement by the top management compensates for less sophisticated control systems and therefore the existence of an internal control structure is not so obvious Moreover the aim was to cover firms with at least one middle level manager to ensure the existence of an internal control system The third selection criterion excluded financing and insurance services and public administration organizations because they are more regulated by internal controls than are companies in other industries The last important selection criterion due to the Webbased survey method was the direct email address of the CEO It was intended to ensure the engagement of the target population and a large enough number of responses At the end of the evaluation process 1469 companies were found which met the selection criteria Empirical data were collected through a webbased questionnaire This method made it possible to efficiently collect statistical information from numerous firms and make direct contact with management This was important because determining internal control effectiveness is subjective and management has current and detailed insight into the operation of the internal control system The information collected is not available from archival data used for example by external auditors To check the relevance and the construct of the questionnaire it was pretested with a small group of academics and CEOs which resulted in some modifications to the wording and in the presentation of the questionnaire The questionnaire consists of three parts The first part includes questions on control variables and contingency characteristics For example the existence of an internal auditor in the firm was used as a control variable it may have influence on the quality of internal control The variables in this part were adapted from earlier studies to enhance the validity and reliability of the measures The second part focuses on the internal control structure and includes questions on the components of internal control that is the control environment risks control activities information and communication and monitoring The third part examines management’s evaluations of internal control effectiveness and includes questions on the efficiency and effectiveness of activities reliability and timeliness of financial and management information and compliance with applicable laws and regulations
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