报表会计工作总结(精选篇)
第篇：周月工作总结报表
长春银基重工装备限公司
周工作总结报表
备注：1工作容安排部门负责填写
2周例会周报表提交办公室
月工作总结报表
月工作计划报表
第页
第二篇：cpa会计合财务报表复总结
会计 总结四c25 合财务报表
考情分析
三年考试题型观题容抵销分录编制等章属年必考容年教材发生变化变化合报表增加未实现部交易损益抵销变化：
（1）持期投资应付债券抵销细节变化
果债券投资余额应付债券余额差额应记投资收益项目债券投资余额应付债券余额差额应贷记财务费项目
（2）连续编制合财务报表时涉未分配利润—年初盈余公积抵销分录删
（3）合资产负债表节四报告期增减子公司增加：五子公司发生超额亏损合资产负债表中反映
（4）合利润表节综合收益总额项目单独列示属母公司者综合收益总额项目属少数股东综合收益总额项目删五子公司发生超额亏损合利润表中反映
（5）合现金流量表节增加：
母公司购买子公司营业单位支付价中现金支付部分子公司营业单位购买日持现金现金等价物应相互抵消区两种情况分处理
（6）专项储备作独立项目列示增加专项储备恢复分录
．合财务报表范围
第．确定基础：否控制
第二．否控制判断
1直接控制：持股例＞50（直接间接直接加间接）
2实质控制（清题意实质重形式判断）
3子公司应纳入合范围
4纳入合范围：
（1）已清理整顿原子公司（2）已破产原子公司（3）非子公司（联合营）
二．合报表调整抵销分录（分录报表项目名称非会计科目）
第．未实现部销售利润抵销
1存货抵销（处理步骤思路）
第年：
（1）假设部购进存货全部集团外销售（全部实现）
抵销母收入子成：
：营业收入
（3）确认未实现部分存货计税基础子账面价值差异产生递延税
计算方法：前抵销分录中存货（贷）－存货（）税资产余额负表余额税费
：税资产
贷：税费
第二年：
（1）先假设年部购进存货全部实现（重复年分录损益改进未分配利润）：未分利润—年初
贷：营业成
（2）假设年新部购进存货全部实现（年假设全部实现处理）：营业收入
贷：营业成
（3）实际未实现部分予反抵销（注意存货计量方法先进先出分年未实现年未实现计算相加）
：营业成 年未实现部分销售差额＋年未实现部分销售差额贷：存货
（4）年确认税资产发生额（分年年产生递延税）：递延税资产年余额
贷：未分配利润—年初年递延资产
税费年递延资产
（涉存货跌价准备处理）
2固定资产抵销（作固定资产外销售全部未实现）
a部购进存货作固定资产：
第年：
（1）部购进存货作固定资产全部未实现抵销
：营业收入母含税收入
贷：营业成母销售成
固定资产—原价子作固定资产计账面价值
（2）计提折旧抵销
：固定资产—累计折旧
贷：理费
（3）存货抵销计算确认递延税资产
：递延税资产
贷：税费
第二年：
（1）年未实现次抵销（基重复分录）
：未分配利润—年初
贷：固定资产—原价
（2）年计提折旧予次抵销
：固定资产—累计折旧
贷：未分配利润—年初
（3）年部购进存货作固定资产全部未实现抵销（第年）
（4）年集体折旧予抵销（第年）
（5）计算确认递延税资产
：递延税资产
贷：未分配利润—年初
税费
b部购进固定资产作固定资产
第年：
（1）：营业外收入（母部销售利）
贷：固定资产—原价（子计账面价值）
（2）（3）a中
第二年：a中
3形资产抵销——基固定资产改形资产—累计摊销
（固定资产形资产涉减值损失处理）
第二．子财务报表调整
1涉会计政策期间调整子资产负债账面价值公允价值间差额调整控制企业合子账面价值基础确定成存差额调整差额调整针非控制企业合
2子账面价值公允价值间差额调整（考虑应税合）
第年：
（1）子账面价值调整公允价值
：固定资产形资产等
贷：资公积
（2）调整折旧摊销
：理费等
贷：固定资产—累计折旧（形资产—累计摊销）
第二年：
（1）次子账面价值调整公允价值
：固定资产形资产
贷：资公积
（2）调整年折旧摊销
：未分配利润—年初
贷：固定资产—累计折旧（形资产—累计摊销）
（3）调整年折旧摊销
：理费
贷：固定资产—累计折旧（形资产—累计摊销）
第三．母子长期股权投资成法调整权益法
第年：
（1）应享子年实现净利润追加处理
：长期股权投资子调整净利润×持股例
贷：投资收益
（中净利润调整包括部交易未实现损益调整子补提折旧摊销调整）
（2）宣告发放现金股利利润调整
：投资收益
贷：长期股权投资
（3）子年净损益外者权益变动追加处理
：长期股权投资
贷：资公积—资公积
时调整合者权益变动表
：权益法投资单位者权益变动影响
贷：供出售金融资产公允价值变动净额
第二年：
（1）年长期股权股权投资成法调整权益法（者权益变动股利等）：长期股权投资
贷：未分配利润—年初
资公积
（2）年调整处理第年
第四．母长期股权投资项目子者权益项目抵销（抵销长期股权投资） 年进行次相方法抵销：
：实收资子
资公积子
盈余公积子
未分配利润—年末子
商誉
贷：长期股权投资母少数股东权益
第五．母子子子公司相互间持方长期股权投资收益抵销
：投资收益母
少数股东损益
未分配利润—年初
贷：提取盈余公积子
股东分配子（包括现金股利股票股利）
未分配利润—年末
第六．部债权债务抵销
1部应收应付账款抵销（应收应付票预收预款项等类似处理） 第年：
（1）母角度部应收账款抵销
：应付账款子含增值税
贷：应收帐款母
（2）应收帐款涉坏账准备抵销
：应收帐款—坏账准备
贷：资产减值损失
（3）坏账准备涉递延税资产抵销
：税费
贷：递延税资产
第二年：
（1）次进行年应收账款抵销
：应付账款
贷：应收帐款
（2）次进行年坏账准备抵销
：应收帐款—坏账准备
贷：未分配利润—年初
（年发生坏账准备第年抵销）
（3）次进行年坏账准备相关递延税资产抵销：未分配利润—年初
贷：递延税资产
（年产生坏账准备相关递延税第年抵销）
2债券投资应付债券抵销
（1）债券投资应付债券摊余成抵销
：应付债券摊余成
投资收益差额
贷：持期投资摊余成
财务费差额
（2）投资收益财务费抵销（二者差额时较者）：投资收益
贷：财务费
（3）应收应付利息抵销
：应付利息票面利息
贷：应收利息票面利息
第七．合现金流量表中项目抵销
第三篇：会计基础总结20章 财务报表
第二十章财务报表
第节财务报表概述p195
财务报表概念目标p195
财务报表财务状况营成果现金流量结构性表述
目标： 财务报表者：1投资者
2
债权
3政府关部门
4社会公众
二财务报表组成p195
根企业会计准第30号财务报告列报规定财务报表包括：
资产负债表
利润表角度反应企业财务状况营成果现金流量现金流量表
者权益变动表
附注财务报表缺组成部分报表中列示项目补充文字描述
三财务报表分类p195
（）财务报表编报期间
中期财务报表包括：季报半年报月报附注简略
年度财务报表企业年度决算表
（二）反应财务活动方式
静态财务报表：某特定时点
关资产负债者权益财务状况报表
根期末余额填列资产负债表
动态财务报表：定时期
资金消耗收回情况营成果等营成果报表
根发生额填列利润表现金流量表者权益变动表
（三）财务报表报送象
外财务报表：满足外部会计信息者需
定期外报送
统格式指标求
财务报表称理报表：部需
行设计没统格式指标求
（四）财务报表编制范围
财务报表：独立核算企业
合财务报表：母公司编制母公司子公司组成企业集团会计体反
应整集团
第二节资产负债表p196
资产负债表概念p196
第二十章 财务报表 第1页
资产负债表反应企业某特定日期财务状况报表
根：资产＝负债＋者权益恒等式
二资产负债表作p196
（）反映企业拥控制济资源分布情况（流动资产？货币资金？债权？）
（二）反映企业权益结构（负债？者权益？）
（三）反映企业流动性财务实力（变现力）（取决资产结构权益结构） （四）提供财务分析基资料（计算出流速动率）
三资产负债表结构容p197
（）资产负债表结构包括三部分：
1标题名称编制单位编制日期货币单位
2报表体资产负债者权益项目期初期末数
3附注进步说明报表项目编制基础
（二）企业会计准第30号财务报告列报规定
1
流动资产非流动资产 列示 流动负债非流动负债
2资产列示
⑴流动资产满足条件4条件
①预计正常营业周期中变现出售耗
②交易目持
③预计资产负债表日起年（含年）变现
④资产负债表日起年（含年）交换资产清偿负债力受限制现金现金等价物
⑵流动资产外资产应类非流动资产性质分类列示
3负债列示
⑴流动负债满足条件4条件
①预计正常营业周期中清偿
②交易目持
③资产负债表日起年（含年）期应予清偿
④企业权清偿推迟资产负债表日年
⑵流动负债外负债应类非流动负债性质分类列示
（三）1资产负债表应列示资产总计项目负债者权益总计项目
2资产负债表中
资产类项目金额总计＝负债类者权益类项目金额总计
3 资产负债金额般应相互抵消
（四）资产负债表项目12月末余额年年末余额
年度资产负债表年12月份资产负债表相
四资产负债表格式p198
报告式账户式企业般账户式左右贷
左边资产右边：边负债边者权益
五资产负债表编制基方法p199
第二十章 财务报表 第2页
（）总账余额直接填列
占部分项目
交易性金融资产短期款应付票应付职工薪酬
（二）总账余额计算填列
货币资金＝库存现金＋银行存款＋货币资金
存货＝ 原材料＋委托加工物资＋周转材料＋材料采购＋途物资＋发出商品＋材料成差异—存货跌价准备
（三）明细账余额计算填列
应收账款：根应付账款预付收账款属明细账期末贷方余额计
算填列
应付账款：根应收账款预收账款属明细账期末方余额计算
填列
（四）总账余额明细账余额分析填列
长期款＝长期款总账余额 — 明细账中年期账项
（五）总账余额减附属备抵账余额净额填列
固定资产 固定资产总账余额（原值）—累计折旧—固定资产减值准备 形资产 形资产总账余额（原值）—累计摊销—形资产减值准备
第三节利润表p200
利润表概念p200
利润表反映企业定会计期间营成果会计报表
二利润表作p200
1 助分析营成果获利力
2 助考核企业理员营业绩
3 助预测未利润现金流量
4 助企层未决策
三利润表容p201
（）构成营业利润项素
（二）构成利润总额（亏损总额）项素
（三）构成净利润（净亏损）项素
四利润表基格式p202
单步式步式国步式利润表
步式利润表分步： 第步：反映营业利润三步利润
第二步：反映利润总额利润计算方法见前面章节
第三步：反映净利润
第四步：反映股收益
五利润表编制方法p203
期金额期实际发生额
年度报告全年累计发生额期金额改成期金额
第二十章 财务报表 第3页
第二十章 财务报表 第4页
第四篇：市企业财务会计报表决算工作圆满完成
市企业财务会计报表决算工作圆满完成
财政部省财政厅求市汇编2014年度全市国非国集体三类企业财务会计报表报表培训报表收集县级初审市级集中汇审省级复审4月15日圆满完成2014年企业财务会计决算编制工作年企业财务决算呈现特点
汇编户数幅增加集团企业实现全级次报 2014年市汇编三类企业分户决算582户较年增加104户中：国企业159户（净增加63户）集体企业12户（净减少2户）非国企业411户（净增加43户）级求年市型企业集团应纳入合范围企业实现全级次报中鲁西化工集团报送子公司单户表32户东阿阿胶24户交运集团33户公交集团6户中色奥博特3户更加真实反映公司数量母子公司间关联交易情况
二济指标保持增长
报表显示三类企业实现营业收入2132亿元增长2857中国企业5448亿元增长2816集体企业113亿元增长463非国企业1576亿元增长2892三类企业实现利润8715亿元年基持中国企业2385亿元增长3513集体企业727万元降77非国企业6329亿元降10三类企业交税收5676亿元分1967亿元029亿元
368亿元
三审计面提高决算数质量显著增强
汇编582户企业中社会中介机构审计达231户审计面达40年提高15百分点中国企业审计面62年提高27百分点（市属国企业审计面达69提高45百分点）非国企业审计面32年提高9百分点重点企业东阿阿胶中色奥博特时风集团等型国企决算数均中介机构审计增强市企业财务决算数质量
企业科
二〇四年四月十七日
第五篇：企业年度会计报表审计工作理制度
第章 总
第条 适应社会义市场济发展需提高企业年度会计报表质量加强改进企业年度会计报表审计工作根关整顿会计工作秩序进步提高会计工作质量通知关法实行企业年度会计报表审计制度求制定规定
第二条 规定适中华民国境第三条规定特殊行业企业外类国国控股非金融企业
外商投资企业市公司年度会计报表审计国家规定规定
企业境外投资设立企业年度会计报表审计关法律规定执行
第三条 特殊行业国企业暂实行年度会计报表注册会计师审计制度：
（）继续保留者封存军工科研生产力军工企业（包括投资兴办具独立法资格民品企业）
（二）监狱劳教企业边境农场新疆生产建设兵团黑龙江垦区属农业企业
第四条 企业承担国家物资粮食棉花副食品等储备业务特准储备物资特准储备资金享特殊政策相关业务执行情况财政机关审批结果准
第五条 企业应动配合注册会计师实施年度会计报表审计业务约定书求提供审计相关资料提供资料真实性作出承诺承担相应会计责
第六条注册会计师会计师事务应根独立审计准执业规范规定独立客观公正原执行审计业务业务约定书求出具审计报告出具审计报告承担相应责
第二章 企业年度会计报表审计理般求
第七条 企业委托审计应根董事会者理（厂长）办公会决定进行委托
企业集团属全资企业年度会计报表审计业务集团公司统委托
尚未实行政府部门脱钩企业直接政府部门报送年度会计报表企业单位统委托会计师事务属企业年度会计报表进行审计
第八条 企业应9月底前委托者变更委托会计师事务委托会计师事务签定业务约定书明确委托审计范围容双方权利责收费金额付款方式违约责会计师事务实施审计提供必条件
第九条 企业年度会计报表审计中国注册会计师境法设立会计师事务法进行
企业必须根拥资产规模子公司数量区分布业务特点选择具相应注册会计师数执业验审计力会计师事务
单位排挤限制法设立会计师事务执业企业集团公司外直接支付审计费部门机构求者授意企业委托指定会计师事务企业委托审计设置障碍
第十条 接受企业委托审计会计师事务承接审计业务必须注册会计师完成分拆转会计师事务承担
第十条 企业集团公司统委托审计公正公开公原制定具体理办法操作程序采取招标等透明合理方式选择家者家会计师事务事先定方式发布选择会计师事务信息
第十二条 企业集团公司选择家会计师事务实行联合审计应确定牵头审计会计师事务协助牵头审计会计师事务制定集团审计方案组织子公司者属企业配合实施
第十三条 企业年度会计报表审计谁委托谁付费原支付审计费
企业年度会计报表审计费标准审计企业政府部门规定执行
第十四条 企业年委托审计符合规定第九条规定没出现违纪违规问题会计师事务般应意变更需变更须说明理予披露
企业连续执业5年签字注册会计师企业应求会计师事务予更换
第十五条 企业审计年度实施企业改革需进行整体资产评估者财务咨询等年度会计报表审计业务委托执行资产评估者财务咨询业务家会计师事务者相出资会计师事务
第十六条 审计业务约定书签定企业应年*月*日前财政机关办理备案手续中：中央理企业集团公司财政部企业理机构备案方理企业方级财政部门企业理机构备案尚未政府部门脱钩企业政府部门级财政部门备案企业财政机关备案应提交备案报告说明集团公司子公司选择更换会计师事务理约定审计范围审计委托方式审计付费标准等情况填报企业年度会计报表审计备案表（详见附件）
第三章 企业年度会计报表审计重点
第十七条 企业集团委托审计时纳入年度会计报表合（汇总）范围子公司必须全部委托审计
子公司属企业者行业性企业集团属五级分支机构注册会计师根独立审计准关重性规定进行审计
第十八条 企业年度会计报表审计包括会计报表审计合会计报表审计
注册会计师审计会计报表资产负债表利润表现金流量表企业会计制度规定相关附表会计报表附注注册会计师审计合会计报表包括合资产负债表合利润利润分配表合现金流量表会计报表附注
尚未政府部门脱钩企业政府部门应根注册会计师审计企业年度会计报表进行审核汇总审核汇总年度会计报表委托审计
第十九条 企业应企业财务会计报告条例第十四条规定编写会计报表附注注册会计师审计会计报表需年度全部会计证会计账簿部财务理制度会计政策会计核算方法重购销合重投资融资合资产重组企业改制等重济事项决策者审批文件相关资料应时提供隐瞒者意编造
第二十条 注册会计师会计师事务独立审计准执业规范企业年度会计报表实施审计应重点关注事项：
（）应收账款预付账款应收款账龄情况债务坏账处理坏账准备提取办法
（二）存货计价方法存货跌价准备提取办法存放时间超3年存货
（三）长期摊费（递延资产）形资产容摊销办法形资产减值准备提取办法
（四）长期股权投资项目持股例核算方法减值准备提取方法投资损益确认
（五）固定资产类型折旧年限折旧方法减值准备提取办法
（六）建工程项目投资情况建工程减值准备提取办法
（七）应付账款预收账款应付款容账龄3年数额债权
（八）应交税金税种税率年发生额年末余额税纳税调整事项
（九）出口退税申报结果享税收返减免政策财政资金拨付情况
（十）事证券期货外汇交易业务占资金年损益确认浮动盈亏情况
（十）年初未分配利润调整事金额年利润分配政策执行情况
（十二）提供担保未决诉讼仲裁等事项
（十三）企业资产者债务重组企业改制产权转等事项决策实施情况企业年度会计报表影响
（十四）企业工资分配制度住房医疗养老制度建立实施情况职工部退养状况企业年度会计报表影响
（十五）财政机关者委托求重事项
第四章 企业年度会计报表审计实施理
第二十条 企业前年度会计报表审计报告出具保留意见法表示意见者否定意见应审计年度会计报表注册会计师阐述年初数调整事项者年度采纳审计意见情况提供相关资料
注册会计师企业前期审计差异调整情况应予关注审计报告中予恰反映
第二十二条 注册会计师审计中发现企业存财务税务会计等处理失者差错应时提请企业国家关规定调整
注册会计帅审计中企业会计报表附注中披露特规定第十九条列明审计重点关注事项存异议者企业已编制会计报表未审计意见调整者注册会计师审计中认重事项需审计报告中恰反映
第二十三条 企业提供需财务会计资料相关资料者予配合导致年度会计报表期正常审计注册会计师应独立审计准求进行处理审计报告中作出必说明
第二十四条 企业审计年度实施合分立改组改制高层理员收购报酬分配制度职工住房医疗养老等制度改革应提供企业改革批准文件批准具体实施方案
注册会计师应充分关注企业改革措施否符合国家关资产财务税务会计处理等规定年度会计报表影响企业披露企业改革事项充分者符合国家关规定应审计报告中恰反映
第二十五条 企业配合注册会计师实施年度会计报表审计时应提供营决策业务流程资金收付成控制损失核销等相关部控制制度
注册会计师注意影响企业资产安全者会计信息真实性部控制重缺陷应委托进行效沟通关求出具理建议书
第二十六条 企业集团公司配合注册会计师实施年度合会计报表审计时应提供编制合会计报表关详细资料包括合工作底稿关联交易核资料集团部统会计政策调整资料合抵销事项前年度合抵销资料
注册会计师应充分关注企业集团合范围合抵销事项抵销方法审验企业集团合会计报表编制合规性
第二十七条 现场审计工作结束注册会计师会计师事务应约定时间独立审计准执业规范出具审计报告企业授意强制求注册会计师会计师事务出具实者审计意见提出合理求
第二十八条 接受集团公司委托牵头审计会计师事务应协调参审计会计师事务实施总体审计方案负责全部审计工作质量控制时出具总审计报告承担审计责
接受集团公司委托参审计会计师事务应密切配合牵头审计会计师事务制定实施总体审计方案承担审计业务出具审计报告承担相应审计责
第五章 审计报告理
第二十九条 企业年度会计报表审计报告应提供审计情况说明审计情况说明包括容：（）接受委托
审计企业范围（二）前期审计差异调整情况（三）年度审计未调整事项（四）年度审计确认事项（五）注册会计师认需说明者恰反映事项
牵头审计会计师事务审计情况说明中应列明参企业集团联合审计会计师事务出具审计报告类型
第三十条 牵头审计会计师事务出具总审计报告应汇总反映参审计会计师事务关审计情况
子公司会计报表出具保留意见法表示意见者否定意见牵头审计会计师事务出具总审计报告时应考虑集团公司合会计报表构成影响程度决定总审计报告应采取类型
第三十条 企业应审计报告连审计年度会计报表规定报送财政机关企业投资者关部门
企业集团公司年度合会计报表审计报告报送时间次年4月20日前纳入企业集团合会计报表合范围子公司者属企业年度会计报表审计报告报送时间集团公司会计制度规定行决定
第三十二条 会计师事务出具保留意见审计报告财政机关审核应责成企业根国家关企业财务理会计制度规定改进财务理者调整账务
第三十三条 会计师事务出具法表示意见者否定意见审计报告企业应陈述关年度会计报表编制关情况意见
财政机关视企业情况根国家关规定进行会计信息质量检查者企业进行会计整顿中华民国会计法企业财务会计报告条例等法律行政法规规定进行处罚
第六章 财政监督
第三十四条 财政机关企业备案资料报送年度会计报表审计报告应进行认真审核加强企业年度会计报表审计工作监
第三十五条具情形企业必须更改委托审计：
（）委托审计体符合规定第七条规定
（二）委托审计会计师事务符合规定第九条规定导致审计计划完全实施
（三）委托审计会计师事务违反规定第十条规定承揽审计业务分拆转会计师事务审计
（四）违反规定第十四条第款规定没充分理意变更会计师事务
（五）违反规定第十五条规定审计业务委托执行资产评估财务咨询业务家会计师事务者相出资会计师事务
（六）会计师事务出具审计报告存容虚假者隐瞒重事实
（七）会计师事务履行业务约定书导致企业年度会计报表披露事项严重缺失者存重信息偏差
第三十六条 审计年度会计报表规定第十九条第二十条规定事项披露全者审计报告组成容符合规定第二十九条规定财政机关应退回企业时通知会计师事务求补充审计
第三十七条 企业委托审计者审计程中提供关财务会计资料相关资料者予效配合导致注册会计师效实施必审计程序影响审计报告出具财政机关应责令企业重新实施审计予通报批评
第三十八条 财政机关规定第三十五条第三十六条第三十七条规定处理企业应财政机关处理决定生效日起30工作日执行完毕
企业执行财政机关处理决定需增加审计费企业承担
第三十九条 企业发生行财政机关企业财务会计报告条例第三十九条规定追究企业直接责员责员法律责：
（）委托者拒绝接受会计师事务审计
（二）提供虚假年度会计报表相关会计资料文件
（三）审计中提供关财务会计资料文件配合注册会计师审计妨碍注册会计师执业
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第篇：周月工作总结报表
长春银基重工装备限公司
周工作总结报表
备注：1工作容安排部门负责填写
2周例会周报表提交办公室
月工作总结报表
月工作计划报表
第页
第二篇：cpa会计合财务报表复总结
会计 总结四c25 合财务报表
考情分析
三年考试题型观题容抵销分录编制等章属年必考容年教材发生变化变化合报表增加未实现部交易损益抵销变化：
（1）持期投资应付债券抵销细节变化
果债券投资余额应付债券余额差额应记投资收益项目债券投资余额应付债券余额差额应贷记财务费项目
（2）连续编制合财务报表时涉未分配利润—年初盈余公积抵销分录删
（3）合资产负债表节四报告期增减子公司增加：五子公司发生超额亏损合资产负债表中反映
（4）合利润表节综合收益总额项目单独列示属母公司者综合收益总额项目属少数股东综合收益总额项目删五子公司发生超额亏损合利润表中反映
（5）合现金流量表节增加：
母公司购买子公司营业单位支付价中现金支付部分子公司营业单位购买日持现金现金等价物应相互抵消区两种情况分处理
（6）专项储备作独立项目列示增加专项储备恢复分录
．合财务报表范围
第．确定基础：否控制
第二．否控制判断
1直接控制：持股例＞50（直接间接直接加间接）
2实质控制（清题意实质重形式判断）
3子公司应纳入合范围
4纳入合范围：
（1）已清理整顿原子公司（2）已破产原子公司（3）非子公司（联合营）
二．合报表调整抵销分录（分录报表项目名称非会计科目）
第．未实现部销售利润抵销
1存货抵销（处理步骤思路）
第年：
（1）假设部购进存货全部集团外销售（全部实现）
抵销母收入子成：
：营业收入
（3）确认未实现部分存货计税基础子账面价值差异产生递延税
计算方法：前抵销分录中存货（贷）－存货（）税资产余额负表余额税费
：税资产
贷：税费
第二年：
（1）先假设年部购进存货全部实现（重复年分录损益改进未分配利润）：未分利润—年初
贷：营业成
（2）假设年新部购进存货全部实现（年假设全部实现处理）：营业收入
贷：营业成
（3）实际未实现部分予反抵销（注意存货计量方法先进先出分年未实现年未实现计算相加）
：营业成 年未实现部分销售差额＋年未实现部分销售差额贷：存货
（4）年确认税资产发生额（分年年产生递延税）：递延税资产年余额
贷：未分配利润—年初年递延资产
税费年递延资产
（涉存货跌价准备处理）
2固定资产抵销（作固定资产外销售全部未实现）
a部购进存货作固定资产：
第年：
（1）部购进存货作固定资产全部未实现抵销
：营业收入母含税收入
贷：营业成母销售成
固定资产—原价子作固定资产计账面价值
（2）计提折旧抵销
：固定资产—累计折旧
贷：理费
（3）存货抵销计算确认递延税资产
：递延税资产
贷：税费
第二年：
（1）年未实现次抵销（基重复分录）
：未分配利润—年初
贷：固定资产—原价
（2）年计提折旧予次抵销
：固定资产—累计折旧
贷：未分配利润—年初
（3）年部购进存货作固定资产全部未实现抵销（第年）
（4）年集体折旧予抵销（第年）
（5）计算确认递延税资产
：递延税资产
贷：未分配利润—年初
税费
b部购进固定资产作固定资产
第年：
（1）：营业外收入（母部销售利）
贷：固定资产—原价（子计账面价值）
（2）（3）a中
第二年：a中
3形资产抵销——基固定资产改形资产—累计摊销
（固定资产形资产涉减值损失处理）
第二．子财务报表调整
1涉会计政策期间调整子资产负债账面价值公允价值间差额调整控制企业合子账面价值基础确定成存差额调整差额调整针非控制企业合
2子账面价值公允价值间差额调整（考虑应税合）
第年：
（1）子账面价值调整公允价值
：固定资产形资产等
贷：资公积
（2）调整折旧摊销
：理费等
贷：固定资产—累计折旧（形资产—累计摊销）
第二年：
（1）次子账面价值调整公允价值
：固定资产形资产
贷：资公积
（2）调整年折旧摊销
：未分配利润—年初
贷：固定资产—累计折旧（形资产—累计摊销）
（3）调整年折旧摊销
：理费
贷：固定资产—累计折旧（形资产—累计摊销）
第三．母子长期股权投资成法调整权益法
第年：
（1）应享子年实现净利润追加处理
：长期股权投资子调整净利润×持股例
贷：投资收益
（中净利润调整包括部交易未实现损益调整子补提折旧摊销调整）
（2）宣告发放现金股利利润调整
：投资收益
贷：长期股权投资
（3）子年净损益外者权益变动追加处理
：长期股权投资
贷：资公积—资公积
时调整合者权益变动表
：权益法投资单位者权益变动影响
贷：供出售金融资产公允价值变动净额
第二年：
（1）年长期股权股权投资成法调整权益法（者权益变动股利等）：长期股权投资
贷：未分配利润—年初
资公积
（2）年调整处理第年
第四．母长期股权投资项目子者权益项目抵销（抵销长期股权投资） 年进行次相方法抵销：
：实收资子
资公积子
盈余公积子
未分配利润—年末子
商誉
贷：长期股权投资母少数股东权益
第五．母子子子公司相互间持方长期股权投资收益抵销
：投资收益母
少数股东损益
未分配利润—年初
贷：提取盈余公积子
股东分配子（包括现金股利股票股利）
未分配利润—年末
第六．部债权债务抵销
1部应收应付账款抵销（应收应付票预收预款项等类似处理） 第年：
（1）母角度部应收账款抵销
：应付账款子含增值税
贷：应收帐款母
（2）应收帐款涉坏账准备抵销
：应收帐款—坏账准备
贷：资产减值损失
（3）坏账准备涉递延税资产抵销
：税费
贷：递延税资产
第二年：
（1）次进行年应收账款抵销
：应付账款
贷：应收帐款
（2）次进行年坏账准备抵销
：应收帐款—坏账准备
贷：未分配利润—年初
（年发生坏账准备第年抵销）
（3）次进行年坏账准备相关递延税资产抵销：未分配利润—年初
贷：递延税资产
（年产生坏账准备相关递延税第年抵销）
2债券投资应付债券抵销
（1）债券投资应付债券摊余成抵销
：应付债券摊余成
投资收益差额
贷：持期投资摊余成
财务费差额
（2）投资收益财务费抵销（二者差额时较者）：投资收益
贷：财务费
（3）应收应付利息抵销
：应付利息票面利息
贷：应收利息票面利息
第七．合现金流量表中项目抵销
第三篇：会计基础总结20章 财务报表
第二十章财务报表
第节财务报表概述p195
财务报表概念目标p195
财务报表财务状况营成果现金流量结构性表述
目标： 财务报表者：1投资者
2
债权
3政府关部门
4社会公众
二财务报表组成p195
根企业会计准第30号财务报告列报规定财务报表包括：
资产负债表
利润表角度反应企业财务状况营成果现金流量现金流量表
者权益变动表
附注财务报表缺组成部分报表中列示项目补充文字描述
三财务报表分类p195
（）财务报表编报期间
中期财务报表包括：季报半年报月报附注简略
年度财务报表企业年度决算表
（二）反应财务活动方式
静态财务报表：某特定时点
关资产负债者权益财务状况报表
根期末余额填列资产负债表
动态财务报表：定时期
资金消耗收回情况营成果等营成果报表
根发生额填列利润表现金流量表者权益变动表
（三）财务报表报送象
外财务报表：满足外部会计信息者需
定期外报送
统格式指标求
财务报表称理报表：部需
行设计没统格式指标求
（四）财务报表编制范围
财务报表：独立核算企业
合财务报表：母公司编制母公司子公司组成企业集团会计体反
应整集团
第二节资产负债表p196
资产负债表概念p196
第二十章 财务报表 第1页
资产负债表反应企业某特定日期财务状况报表
根：资产＝负债＋者权益恒等式
二资产负债表作p196
（）反映企业拥控制济资源分布情况（流动资产？货币资金？债权？）
（二）反映企业权益结构（负债？者权益？）
（三）反映企业流动性财务实力（变现力）（取决资产结构权益结构） （四）提供财务分析基资料（计算出流速动率）
三资产负债表结构容p197
（）资产负债表结构包括三部分：
1标题名称编制单位编制日期货币单位
2报表体资产负债者权益项目期初期末数
3附注进步说明报表项目编制基础
（二）企业会计准第30号财务报告列报规定
1
流动资产非流动资产 列示 流动负债非流动负债
2资产列示
⑴流动资产满足条件4条件
①预计正常营业周期中变现出售耗
②交易目持
③预计资产负债表日起年（含年）变现
④资产负债表日起年（含年）交换资产清偿负债力受限制现金现金等价物
⑵流动资产外资产应类非流动资产性质分类列示
3负债列示
⑴流动负债满足条件4条件
①预计正常营业周期中清偿
②交易目持
③资产负债表日起年（含年）期应予清偿
④企业权清偿推迟资产负债表日年
⑵流动负债外负债应类非流动负债性质分类列示
（三）1资产负债表应列示资产总计项目负债者权益总计项目
2资产负债表中
资产类项目金额总计＝负债类者权益类项目金额总计
3 资产负债金额般应相互抵消
（四）资产负债表项目12月末余额年年末余额
年度资产负债表年12月份资产负债表相
四资产负债表格式p198
报告式账户式企业般账户式左右贷
左边资产右边：边负债边者权益
五资产负债表编制基方法p199
第二十章 财务报表 第2页
（）总账余额直接填列
占部分项目
交易性金融资产短期款应付票应付职工薪酬
（二）总账余额计算填列
货币资金＝库存现金＋银行存款＋货币资金
存货＝ 原材料＋委托加工物资＋周转材料＋材料采购＋途物资＋发出商品＋材料成差异—存货跌价准备
（三）明细账余额计算填列
应收账款：根应付账款预付收账款属明细账期末贷方余额计
算填列
应付账款：根应收账款预收账款属明细账期末方余额计算
填列
（四）总账余额明细账余额分析填列
长期款＝长期款总账余额 — 明细账中年期账项
（五）总账余额减附属备抵账余额净额填列
固定资产 固定资产总账余额（原值）—累计折旧—固定资产减值准备 形资产 形资产总账余额（原值）—累计摊销—形资产减值准备
第三节利润表p200
利润表概念p200
利润表反映企业定会计期间营成果会计报表
二利润表作p200
1 助分析营成果获利力
2 助考核企业理员营业绩
3 助预测未利润现金流量
4 助企层未决策
三利润表容p201
（）构成营业利润项素
（二）构成利润总额（亏损总额）项素
（三）构成净利润（净亏损）项素
四利润表基格式p202
单步式步式国步式利润表
步式利润表分步： 第步：反映营业利润三步利润
第二步：反映利润总额利润计算方法见前面章节
第三步：反映净利润
第四步：反映股收益
五利润表编制方法p203
期金额期实际发生额
年度报告全年累计发生额期金额改成期金额
第二十章 财务报表 第3页
第二十章 财务报表 第4页
第四篇：市企业财务会计报表决算工作圆满完成
市企业财务会计报表决算工作圆满完成
财政部省财政厅求市汇编2014年度全市国非国集体三类企业财务会计报表报表培训报表收集县级初审市级集中汇审省级复审4月15日圆满完成2014年企业财务会计决算编制工作年企业财务决算呈现特点
汇编户数幅增加集团企业实现全级次报 2014年市汇编三类企业分户决算582户较年增加104户中：国企业159户（净增加63户）集体企业12户（净减少2户）非国企业411户（净增加43户）级求年市型企业集团应纳入合范围企业实现全级次报中鲁西化工集团报送子公司单户表32户东阿阿胶24户交运集团33户公交集团6户中色奥博特3户更加真实反映公司数量母子公司间关联交易情况
二济指标保持增长
报表显示三类企业实现营业收入2132亿元增长2857中国企业5448亿元增长2816集体企业113亿元增长463非国企业1576亿元增长2892三类企业实现利润8715亿元年基持中国企业2385亿元增长3513集体企业727万元降77非国企业6329亿元降10三类企业交税收5676亿元分1967亿元029亿元
368亿元
三审计面提高决算数质量显著增强
汇编582户企业中社会中介机构审计达231户审计面达40年提高15百分点中国企业审计面62年提高27百分点（市属国企业审计面达69提高45百分点）非国企业审计面32年提高9百分点重点企业东阿阿胶中色奥博特时风集团等型国企决算数均中介机构审计增强市企业财务决算数质量
企业科
二〇四年四月十七日
第五篇：企业年度会计报表审计工作理制度
第章 总
第条 适应社会义市场济发展需提高企业年度会计报表质量加强改进企业年度会计报表审计工作根关整顿会计工作秩序进步提高会计工作质量通知关法实行企业年度会计报表审计制度求制定规定
第二条 规定适中华民国境第三条规定特殊行业企业外类国国控股非金融企业
外商投资企业市公司年度会计报表审计国家规定规定
企业境外投资设立企业年度会计报表审计关法律规定执行
第三条 特殊行业国企业暂实行年度会计报表注册会计师审计制度：
（）继续保留者封存军工科研生产力军工企业（包括投资兴办具独立法资格民品企业）
（二）监狱劳教企业边境农场新疆生产建设兵团黑龙江垦区属农业企业
第四条 企业承担国家物资粮食棉花副食品等储备业务特准储备物资特准储备资金享特殊政策相关业务执行情况财政机关审批结果准
第五条 企业应动配合注册会计师实施年度会计报表审计业务约定书求提供审计相关资料提供资料真实性作出承诺承担相应会计责
第六条注册会计师会计师事务应根独立审计准执业规范规定独立客观公正原执行审计业务业务约定书求出具审计报告出具审计报告承担相应责
第二章 企业年度会计报表审计理般求
第七条 企业委托审计应根董事会者理（厂长）办公会决定进行委托
企业集团属全资企业年度会计报表审计业务集团公司统委托
尚未实行政府部门脱钩企业直接政府部门报送年度会计报表企业单位统委托会计师事务属企业年度会计报表进行审计
第八条 企业应9月底前委托者变更委托会计师事务委托会计师事务签定业务约定书明确委托审计范围容双方权利责收费金额付款方式违约责会计师事务实施审计提供必条件
第九条 企业年度会计报表审计中国注册会计师境法设立会计师事务法进行
企业必须根拥资产规模子公司数量区分布业务特点选择具相应注册会计师数执业验审计力会计师事务
单位排挤限制法设立会计师事务执业企业集团公司外直接支付审计费部门机构求者授意企业委托指定会计师事务企业委托审计设置障碍
第十条 接受企业委托审计会计师事务承接审计业务必须注册会计师完成分拆转会计师事务承担
第十条 企业集团公司统委托审计公正公开公原制定具体理办法操作程序采取招标等透明合理方式选择家者家会计师事务事先定方式发布选择会计师事务信息
第十二条 企业集团公司选择家会计师事务实行联合审计应确定牵头审计会计师事务协助牵头审计会计师事务制定集团审计方案组织子公司者属企业配合实施
第十三条 企业年度会计报表审计谁委托谁付费原支付审计费
企业年度会计报表审计费标准审计企业政府部门规定执行
第十四条 企业年委托审计符合规定第九条规定没出现违纪违规问题会计师事务般应意变更需变更须说明理予披露
企业连续执业5年签字注册会计师企业应求会计师事务予更换
第十五条 企业审计年度实施企业改革需进行整体资产评估者财务咨询等年度会计报表审计业务委托执行资产评估者财务咨询业务家会计师事务者相出资会计师事务
第十六条 审计业务约定书签定企业应年*月*日前财政机关办理备案手续中：中央理企业集团公司财政部企业理机构备案方理企业方级财政部门企业理机构备案尚未政府部门脱钩企业政府部门级财政部门备案企业财政机关备案应提交备案报告说明集团公司子公司选择更换会计师事务理约定审计范围审计委托方式审计付费标准等情况填报企业年度会计报表审计备案表（详见附件）
第三章 企业年度会计报表审计重点
第十七条 企业集团委托审计时纳入年度会计报表合（汇总）范围子公司必须全部委托审计
子公司属企业者行业性企业集团属五级分支机构注册会计师根独立审计准关重性规定进行审计
第十八条 企业年度会计报表审计包括会计报表审计合会计报表审计
注册会计师审计会计报表资产负债表利润表现金流量表企业会计制度规定相关附表会计报表附注注册会计师审计合会计报表包括合资产负债表合利润利润分配表合现金流量表会计报表附注
尚未政府部门脱钩企业政府部门应根注册会计师审计企业年度会计报表进行审核汇总审核汇总年度会计报表委托审计
第十九条 企业应企业财务会计报告条例第十四条规定编写会计报表附注注册会计师审计会计报表需年度全部会计证会计账簿部财务理制度会计政策会计核算方法重购销合重投资融资合资产重组企业改制等重济事项决策者审批文件相关资料应时提供隐瞒者意编造
第二十条 注册会计师会计师事务独立审计准执业规范企业年度会计报表实施审计应重点关注事项：
（）应收账款预付账款应收款账龄情况债务坏账处理坏账准备提取办法
（二）存货计价方法存货跌价准备提取办法存放时间超3年存货
（三）长期摊费（递延资产）形资产容摊销办法形资产减值准备提取办法
（四）长期股权投资项目持股例核算方法减值准备提取方法投资损益确认
（五）固定资产类型折旧年限折旧方法减值准备提取办法
（六）建工程项目投资情况建工程减值准备提取办法
（七）应付账款预收账款应付款容账龄3年数额债权
（八）应交税金税种税率年发生额年末余额税纳税调整事项
（九）出口退税申报结果享税收返减免政策财政资金拨付情况
（十）事证券期货外汇交易业务占资金年损益确认浮动盈亏情况
（十）年初未分配利润调整事金额年利润分配政策执行情况
（十二）提供担保未决诉讼仲裁等事项
（十三）企业资产者债务重组企业改制产权转等事项决策实施情况企业年度会计报表影响
（十四）企业工资分配制度住房医疗养老制度建立实施情况职工部退养状况企业年度会计报表影响
（十五）财政机关者委托求重事项
第四章 企业年度会计报表审计实施理
第二十条 企业前年度会计报表审计报告出具保留意见法表示意见者否定意见应审计年度会计报表注册会计师阐述年初数调整事项者年度采纳审计意见情况提供相关资料
注册会计师企业前期审计差异调整情况应予关注审计报告中予恰反映
第二十二条 注册会计师审计中发现企业存财务税务会计等处理失者差错应时提请企业国家关规定调整
注册会计帅审计中企业会计报表附注中披露特规定第十九条列明审计重点关注事项存异议者企业已编制会计报表未审计意见调整者注册会计师审计中认重事项需审计报告中恰反映
第二十三条 企业提供需财务会计资料相关资料者予配合导致年度会计报表期正常审计注册会计师应独立审计准求进行处理审计报告中作出必说明
第二十四条 企业审计年度实施合分立改组改制高层理员收购报酬分配制度职工住房医疗养老等制度改革应提供企业改革批准文件批准具体实施方案
注册会计师应充分关注企业改革措施否符合国家关资产财务税务会计处理等规定年度会计报表影响企业披露企业改革事项充分者符合国家关规定应审计报告中恰反映
第二十五条 企业配合注册会计师实施年度会计报表审计时应提供营决策业务流程资金收付成控制损失核销等相关部控制制度
注册会计师注意影响企业资产安全者会计信息真实性部控制重缺陷应委托进行效沟通关求出具理建议书
第二十六条 企业集团公司配合注册会计师实施年度合会计报表审计时应提供编制合会计报表关详细资料包括合工作底稿关联交易核资料集团部统会计政策调整资料合抵销事项前年度合抵销资料
注册会计师应充分关注企业集团合范围合抵销事项抵销方法审验企业集团合会计报表编制合规性
第二十七条 现场审计工作结束注册会计师会计师事务应约定时间独立审计准执业规范出具审计报告企业授意强制求注册会计师会计师事务出具实者审计意见提出合理求
第二十八条 接受集团公司委托牵头审计会计师事务应协调参审计会计师事务实施总体审计方案负责全部审计工作质量控制时出具总审计报告承担审计责
接受集团公司委托参审计会计师事务应密切配合牵头审计会计师事务制定实施总体审计方案承担审计业务出具审计报告承担相应审计责
第五章 审计报告理
第二十九条 企业年度会计报表审计报告应提供审计情况说明审计情况说明包括容：（）接受委托
审计企业范围（二）前期审计差异调整情况（三）年度审计未调整事项（四）年度审计确认事项（五）注册会计师认需说明者恰反映事项
牵头审计会计师事务审计情况说明中应列明参企业集团联合审计会计师事务出具审计报告类型
第三十条 牵头审计会计师事务出具总审计报告应汇总反映参审计会计师事务关审计情况
子公司会计报表出具保留意见法表示意见者否定意见牵头审计会计师事务出具总审计报告时应考虑集团公司合会计报表构成影响程度决定总审计报告应采取类型
第三十条 企业应审计报告连审计年度会计报表规定报送财政机关企业投资者关部门
企业集团公司年度合会计报表审计报告报送时间次年4月20日前纳入企业集团合会计报表合范围子公司者属企业年度会计报表审计报告报送时间集团公司会计制度规定行决定
第三十二条 会计师事务出具保留意见审计报告财政机关审核应责成企业根国家关企业财务理会计制度规定改进财务理者调整账务
第三十三条 会计师事务出具法表示意见者否定意见审计报告企业应陈述关年度会计报表编制关情况意见
财政机关视企业情况根国家关规定进行会计信息质量检查者企业进行会计整顿中华民国会计法企业财务会计报告条例等法律行政法规规定进行处罚
第六章 财政监督
第三十四条 财政机关企业备案资料报送年度会计报表审计报告应进行认真审核加强企业年度会计报表审计工作监
第三十五条具情形企业必须更改委托审计：
（）委托审计体符合规定第七条规定
（二）委托审计会计师事务符合规定第九条规定导致审计计划完全实施
（三）委托审计会计师事务违反规定第十条规定承揽审计业务分拆转会计师事务审计
（四）违反规定第十四条第款规定没充分理意变更会计师事务
（五）违反规定第十五条规定审计业务委托执行资产评估财务咨询业务家会计师事务者相出资会计师事务
（六）会计师事务出具审计报告存容虚假者隐瞒重事实
（七）会计师事务履行业务约定书导致企业年度会计报表披露事项严重缺失者存重信息偏差
第三十六条 审计年度会计报表规定第十九条第二十条规定事项披露全者审计报告组成容符合规定第二十九条规定财政机关应退回企业时通知会计师事务求补充审计
第三十七条 企业委托审计者审计程中提供关财务会计资料相关资料者予效配合导致注册会计师效实施必审计程序影响审计报告出具财政机关应责令企业重新实施审计予通报批评
第三十八条 财政机关规定第三十五条第三十六条第三十七条规定处理企业应财政机关处理决定生效日起30工作日执行完毕
企业执行财政机关处理决定需增加审计费企业承担
第三十九条 企业发生行财政机关企业财务会计报告条例第三十九条规定追究企业直接责员责员法律责：
（）委托者拒绝接受会计师事务审计
（二）提供虚假年度会计报表相关会计资料文件
（三）审计中提供关财务会计资料文件配合注册会计师审计妨碍注册会计师执业
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