劳务报酬指事劳务取具体包括:
02 会算劳务报酬税?
1月1日计算方式完全变
2019年前计算方式
假设劳务费收入12万元
税(1212*20)*407000314万元
提醒:
劳务报酬次收入超四千元减费八百元四千元减百分二十费余额应纳税额然适例税率税率百分二十
劳务报酬次收入畸高适税率表:
二2019年计算方式
2019年考虑项专项附加扣项目情况:
税(1212*206)*301080元
提醒:
明年劳务报酬工资薪金稿酬特许权费均入属综合适税率表:
提醒:
居民综合应纳税额指工资薪金劳务报酬稿酬特许权费四项收入额减费6万元(年)专项扣专项附加扣法确定扣余额
03 1月1日起劳务报酬缴税?
1劳务报酬收入减百分二十费余额收入额
2居民取劳务报酬工资薪金稿酬特许权费合综合纳税年度收入额减费六万元专项扣专项附加扣法确定扣余额应纳税额
中综合适百分三百分四十五超额累进税率
3居民支付劳务报酬应相关方法(具体方法等政策)月次预扣预缴税:
劳务报酬属次性收入取该项收入次属项目连续性收入月取收入次
4居民取综合属需办理汇算清缴应取次年三月日六月三十日办理汇算清缴
5非居民劳务报酬次收入额应纳税额适月换算综合税率表计算应纳税额
6劳务报酬属外部劳务服务单位提供劳务服务属增值税范畴应开具普通发票
方事额零星营业务支出收款证部证作税前扣证收款证应载明收款单位名称姓名身份证号支出项目收款金额等相关信息
额零星营业务判断标准事应税项目营业务销售额超增值税相关政策规定起征点
04 劳务报酬热点问题答疑
时工工资属劳务报酬工资?
国家税务总局税改革申报88问题明确:
(1)月正常发放工资否雇员选择填写正常工资薪金报表
(2)月发放工资者没签订劳动合否雇员选择否填写劳务报酬报表
工资薪金劳务报酬区分口径然谓时工工资实属劳务报酬应劳务报酬代扣代缴税
2019年1月1日起居民取工资薪金劳务报酬稿酬特许权费作综合纳税年度合计算税
二劳务报酬底列表发票入账?
通案例学
问:公司根合需外聘专家次性支付专家劳务报酬(代扣代缴税)司否列表支出专家劳务报酬?需发票入账?需发票开具?需交纳税费?
请:
根中华民国税收征收理法(中华民国席令第49号)规定纳税扣缴义务关法律行政法规国务院财政税务部门规定设置账簿根合法效证记账进行核算
外根中华民国企业税法(中华民国席令第63号)规定企业实际发生取收入关合理支出包括成费税金损失支出准予计算应纳税额时扣
纳税发生支出取合法证符合述求企业税税前扣没取合法证符合述求扣涉需具体判断事项请税务机关进步咨询
二关财务处理方面问题请您遵循财务会计准(制度)规定相关会计部门进行咨询
三您提问够清晰您指提供劳务根国家税务总局关加强规范税务机关代开普通发票工作通知(国税函〔2004〕1024号)规定申请代开发票范围象:申请代开发票单位应关证明材料税务机关申请代开普通发票
()已办理税务登记单位应规定税务机关申请领购开具营业务范围相应普通发票销售货物提供应税劳务服务转形资产销售动产税法规定商事活动(餐饮娱乐业外)中列情形税务机关申请代开普通发票:
1纳税已领购发票时取超出领购发票范围者超领发票开具限额外业务收入需开具发票
2税务机关法收缴发票者停止发售发票纳税取营收入需开具发票
3外省(治区直辖市)纳税辖区时事营活动原应税务登记理办法规定持外出营活动税收理证明营税务机关办理报验登记领取发票行开具确业务量开票频度低申请营税务机关代开
(二)正申请办理税务登记单位领取营业执日起取税务登记证件期间发生业务收入需开具发票税务机关代开发票
(三)应办理税务登记未办理单位税务机关应法予处理补办税务登记手续领取营业执日起取税务登记证件期间发生业务收入需开具发票代开发票
(四)法需办理税务登记单位时取收入需开具发票税务机关代开发票符合述规定营税务机关申请代开普通发票
具体需资料:
1然申请代开发票提交身份证件复印件
2代开增值税发票缴纳税款申报单
四根广东省财政厅广东省国家税务局广东省方税务局关调整增值税营业税起征点通知(粤财法〔2011〕109号)规定省增值税起征点2011年11月1日起统调整:次纳税次(日)销售额500元
(然)提供劳务达述增值税起征点应全额计算缴纳增值税增值税征收率3税务局代收城市维护建设税教育费附加
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