微企业普惠性税收减免政策汇编
国家税务总局**省税务局
2019年3月
目 录
1财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知(财税〔2019〕13号)…………………………………………………………………………………1
2国家税务总局关实施型微利企业普惠性税减免政策关问题公告（国家税务总局公告2019年第2号）………………………………………………3
3国家税务总局关修订中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）等部分表单样式填报说明公告（国家税务总局公告2019年第3号）……………………………………………………………………………10
4国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）………………………………………………………14
5国家税务总局关增值税规模纳税方税种相关附加减征政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第5号）……………………………20
6**省财政厅 国家税务总局**省税务局关省规模纳税减50征收方税附加通知(财税法〔2019〕119号)…………………………………25
7**省财政厅国家税务总局**省税务局关调整契税适税率通知（财税法〔2019〕120 号）…………………………………………………………………26
8 **省财政厅国家税务总局**省税务局关调整部分车辆车船税年税额标准通知（财税法〔2019〕121 号）…………………………………………………27
财政部 税务总局
关实施微企业普惠性税收减免政策通知
财税〔2019〕13号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）新疆生产建设兵团财政局国家税务总局省治区直辖市计划单列市税务局：
贯彻落实中央国务院决策部署进步支持微企业发展现实施微企业普惠性税收减免政策关事项通知：
月销售额10万元（含数）增值税规模纳税免征增值税
二型微利企业年应纳税额超100万元部分减25计入应纳税额20税率缴纳企业税年应纳税额超100万元超300万元部分减50计入应纳税额20税率缴纳企业税
述型微利企业指事国家非限制禁止行业时符合年度应纳税额超300万元业数超300资产总额超5000万元等三条件企业
业数包括企业建立劳动关系职工数企业接受劳务派遣工数称业数资产总额指标应企业全年季度均值确定具体计算公式：
季度均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度均值＝全年季度均值÷4
年度中间开业者终止营活动实际营期作纳税年度确定述相关指标
三省治区直辖市民政府根区实际情况宏观调控需确定增值税规模纳税50税额幅度减征资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税（含证券交易印花税）耕占税教育费附加方教育附加
四增值税规模纳税已法享受资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加优惠政策叠加享受通知第三条规定优惠政策
五财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）第二条第（）项关初创科技型企业条件中业数超200调整业数超300资产总额年销售收入均超3000万元调整资产总额年销售收入均超5000万元
2019年1月1日2021年12月31日期间发生投资投资满2年符合通知规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
2019年1月1日前2年发生投资2019年1月1日起投资满2年符合通知规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
六通知执行期限2019年1月1日2021年12月31日财政部 税务总局关延续微企业增值税政策通知（财税〔2017〕76号）财政部 税务总局关进步扩型微利企业税优惠政策范围通知（财税〔2018〕77号）时废止
七级财税部门切实提高政治站位深入贯彻落实中央国务院减税降费决策部署充分认识微企业普惠性税收减免重意义切实承担起抓落实体责作项重务加强组织领导精心筹划部署折扣落实位加力度创新方式强化宣传辅导优化纳税服务增进办税便利确保纳税缴费实实享受减税降费政策红利密切踪政策执行情况加强调查研究政策执行中方反映突出问题意见建议时财政部税务总局反馈
财政部 税务总局
2019年1月17日
国家税务总局
关实施型微利企业普惠性税减免政策关问题公告
国家税务总局公告2019年第2号
根中华民国企业税法实施条例财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号简称通知）等规定现型微利企业普惠性税减免政策关问题公告：
2019年1月1日2021年12月31日型微利企业年应纳税额超100万元部分减25计入应纳税额20税率缴纳企业税年应纳税额超100万元超300万元部分减50计入应纳税额20税率缴纳企业税
型微利企业查账征收方式核定征收方式缴纳企业税均享受述优惠政策
二公告称型微利企业指事国家非限制禁止行业时符合年度应纳税额超300万元业数超300资产总额超5000万元等三条件企业
三型微利企业税统实行季度预缴
预缴企业税时型微利企业资产总额业数年度应纳税额指标暂年度截期申报属期末情况进行判断中资产总额业数指标通知第二条中全年季度均值计算公式计算截期申报属期末季度均值年度应纳税额指标暂截期申报属期末超300万元标准判断
四原符合型微利企业条件企业年度中间预缴企业税时公告第三条规定判断符合型微利企业条件应截期申报属期末累计情况计算享受型微利企业税减免政策年度前期间符合型微利企业条件预缴企业税税款季度应预缴企业税税款中抵减
月度预缴企业税企业年度4月7月10月预缴申报时果公告第三条规定判断符合型微利企业条件预缴申报期起调整季度预缴申报调整年度变更
五型微利企业预缴汇算清缴企业税时通填写纳税申报表相关容享受型微利企业税减免政策
六实行核定应纳税额征收企业根型微利企业税减免政策规定需调减定额税务机关程序调整时调整情况告知企业
七企业预缴企业税时已享受型微利企业税减免政策汇算清缴企业税时符合通知第二条规定应规定补缴企业税税款
八国家税务总局关贯彻落实进步扩型微利企业税优惠政策范围关征问题公告（国家税务总局公告2018年第40号）2018年度企业税汇算清缴结束废止
特公告
国家税务总局
2019年1月18日
关国家税务总局关实施型微利企业普惠性税减免政策关问题公告解读
落实型微利企业普惠性税减免政策税务总局发布关实施型微利企业普惠性税减免政策关问题公告（简称公告）现解读：
制定公告背景
贯彻总书记关减税降费工作重指示精神落实中央国务院关支持微企业发展决策部署日财政部税务总局发布关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号简称通知）进步加企业税优惠力度放宽型微利企业标准通知规定2019年1月1日2021年12月31日事国家非限制禁止行业时符合年度应纳税额超300万元业数超300资产总额超5000万元等三条件企业年应纳税额超100万元部分减25计入应纳税额20税率缴纳企业税年应纳税额超100万元超300万元部分减50计入应纳税额20税率缴纳企业税确保广企业够时准确享受述政策税务总局制定公告
二公告容
（）明确型微利企业普惠性税减免政策适范围
确保型微利企业应享享普惠性税减免政策公告明确企业税实行查账征收方式核定征收方式企业符合条件均享受型微利企业普惠性税减免政策
（二）明确预缴企业税时型微利企业判断方法
2019年度开始预缴企业税时企业直接年度截期末资产总额业数应纳税额等情况判断否型微利企业前需结合企业纳税年度否型微利企业情况进行判断相方法更简单确定性更强
具体判断方法：资产总额业数指标通知第二条规定中全年季度均值计算公式计算截期末季度均值年应纳税
指标
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
业数
季初
120
400
350
220
季末
200
500
200
210
季度均值
（120+200）÷2160
（400+500）÷2450
（350+200）÷2275
（220+210）÷2215
截期末季度均值
160
（160+450）÷2305
（160+450+275）÷3295
（160+450+275+215）÷4
275
资产总额（万元）
季初
2000
4000
6600
7000
季末
4000
6600
7000
2500
季度均值
（2000+4000）÷23000
（4000+6600）÷25300
（6600+7000）÷26800
（7000+2500）÷24750
截期末季度均值
3000
（3000+5300）÷24150
（3000+5300+6800）÷3
503333
（3000+5300+6800+4750）÷449625
应纳税额（累计值万元）
150
200
280
350
判断结果
符合
符合
（业数超标）
符合
（资产总额超标）
符合
（应纳税额超标）
额指标截期末超300万元标准判断示例：
例1A企业2017年成立事国家非限制禁止行业2019年季度资产总额业数累计应纳税额情况表示：
季度
业数
资产总额（万元）
应纳税额（累计值万元）
期初
期末
期初
期末
第1季度
120
200
2000
4000
150
第2季度
400
500
4000
6600
200
第3季度
350
200
6600
7000
280
第4季度
220
210
7000
2500
350
解析：A企业预缴2019年度企业税时判断否符合型微利企业条件具体程：
例2B企业2019年5月成立事国家非限制禁止行业2019年季度资产总额业数累计应纳税额情况表示：
季度
业数
资产总额（万元）
应纳税额（累计值万元）
期初
期末
期初
期末
第2季度
100
200
1500
3000
200
第3季度
260
300
3000
5000
350
第4季度
280
330
5000
6000
280
解析：B企业预缴2019年度企业税时判断否符合型微利企业条件具体程：
指标
第2季度
第3季度
第4季度
业数
季初
100
260
280
季末
200
300
330
季度均值
（100+200）÷2150
（260+300）÷2280
（280+330）÷2305
截期末季度均值
150
（150+280）÷2215
（150+280+305）÷3245
资产总额（万元）
季初
1500
3000
5000
季末
3000
5000
6000
季度均值
（1500+3000）÷22250
（3000+5000）÷24000
（5000+6000）÷25500
截期末季度均值
2250
（2250+4000）÷23125
（2250+4000+5500）÷3391667
应纳税额(累计值万元)
200
350
280
判断结果
符合
符合
（应纳税额超标）
符合
（三）明确预缴企业税时型微利企业实际应纳税额减免税额计算方法
根通知规定型微利企业年应纳税额超100万元超100万元超300万元部分分减2550计入应纳税额20税率缴纳企业税示例：
例3C企业2019年第1季度预缴企业税时判断符合型微利企业条件第2季度第3季度预缴企业税时判断符合型微利企业条件第1季度第3季度预缴企业税时相应累计应纳税额分50万元100万元200万元
解析：C企业预缴2019年第1季度第3季度企业税时实际应纳税额减免税额计算程：
计算程
第1季度
第2季度
第3季度
预缴时判断否型微利企业
符合型微利企业条件
符合型微利企业条件
符合型微利企业条件
应纳税额（累计值万元）
50
100
200
实际应纳税额（累计值万元）
50×25125
100×25×205
100×25×20+（200100）×50×2015
期应补（退）税额（万元）
125
0
（5125＜0季度应缴税款0）
1512525
已纳税额（累计值万元）
125
125+0125
125+0+2515
减免税额（累计值万元）
50×251250
100×25520
200×251535
（四）明确型微利企业企业税预缴期限
推进办税便利化改革2016年4月开始型微利企业统实行季度预缴企业税月度预缴企业税企业年度中间4月7月10月纳税申报期进行预缴申报时果规定判断型微利企业纳税期限统调整季度预缴时避免年度频繁调整纳税期限公告规定调整季度预缴年度变更
（五）明确实行核定应纳税额征收方式企业享受型微利企业普惠性税减免政策
实行查账征收方式实行核定应税率征收方式企业通填报纳税申报表计算享受税收优惠实行核定应纳税额征收方式企业税务机关根型微利企业普惠性税减免政策条件企业情况进行判断符合条件税务机关程序调整企业应纳税额相关调整情况税务机关应时告知企业
三公告执行时间
公告通知相配套征办法执行时间致
国家税务总局
关修订中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）等部分表单样式填报说明公告
国家税务总局公告2019年第3号
贯彻落实型微利企业普惠性税减免政策税务总局中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）中华民国企业税月（季）度预缴年度纳税申报表（B类2018年版）中华民国企业税年度纳税申报表（A类2017年版）部分表单填报说明进行修订现关事项公告：
中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（A200000）中华民国企业税月（季）度预缴年度纳税申报表（B类2018年版）（B100000）表单样式填报说明进行修订
二减免税优惠明细表（A201030）第1行符合条件型微利企业减免企业税填报说明修改填报享受型微利企业普惠性税减免政策减免企业税金额行填报根期中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（A200000）第9行计算减免企业税年累计金额
企业税年度纳税申报基础信息表（A000000）109型微利企业填报说明修改纳税符合型微利企业普惠性税减免政策选择’选择否’
减免税优惠明细表（A107040）第1行符合条件型微利企业减免企业税填报说明修改填报享受型微利企业普惠性税减免政策减免企业税金额行填报根期中华民国企业税年度纳税申报表（A类）（A100000）第23行计算减免企业税年金额
三公告适2019年度年度企业税预缴汇算清缴纳税申报国家税务总局关发布〈中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）〉等报表公告（国家税务总局公告2018年第26号）国家税务总局关修订〈中华民国企业税年度纳税申报表（A类2017年版）〉部分表单样式填报说明公告（国家税务总局公告2018年第57号）中述表单填报说明2018年度企业税汇算清缴结束废止
特公告
附件：中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（A200000）(略)
中华民国企业税月（季）度预缴年度纳税申报表（B类2018年版）（B100000）(略)
国家税务总局
2019年1月18日
关国家税务总局关修订〈中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）〉等部分表单样式填报说明公告解读
日税务总局发布关修订〈中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）〉等部分表单样式填报说明公告现解读：
修订背景
2019年1月落实型微利企业普惠性税减免政策税务总局发布关实施型微利企业普惠性税减免政策关问题公告（国家税务总局公告2019年第2号）型微利企业享受普惠性税减免政策关征问题进行明确确保纳税申报时型微利企业够时准确计算享受优惠政策税务总局中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）中华民国企业税月（季）度预缴年度纳税申报表（B类2018年版）中华民国企业税年度纳税申报表（A类2017年版）部分表单填报说明进行相应修订
二修订容
落实型微利企业普惠性税减免政策次修订5张表单填报说明中中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（A200000）中华民国企业税月（季）度预缴年度纳税申报表（B类2018年版）（B100000）修订表单样式填报说明减免税优惠明细表（A201030）企业税年度纳税申报基础信息表（A000000）减免税优惠明细表（A107040）修订填报说明修订容：
（）落实政策求
表A200000表B100000中设置季度填报信息项目满足精准便捷识型微利企业需时表A201030表A000000表A107040中关项目填报说明实施型微利企业普惠性税减免政策进行相应调整
（二）减轻计算负担
型微利企业条件中资产总额业数等需计算指标细化季初资产总额（万元）季末资产总额（万元）季初业数季末业数项目企业会计核算员理等日常生产营活动中数直接填列需享受税收优惠特计算
三填报服务
税务机关根次申报表修订情况进步升级优化税收征系统通动识动计算动成表等功提高型微利企业普惠性税减免政策落实精准性提升企业享受优惠政策便利性进行电子申报企业征系统根申报表相关数动判断企业否符合型微利企业条件符合条件系统进步动计算减免税金额动生成表A201030企业减轻计算填报负担
四实施时间
修订申报表适2019年度年度企业税预缴汇算清缴纳税申报
国家税务总局
关规模纳税免征增值税政策关征问题公告
国家税务总局公告2019年第4号
财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）规定现规模纳税月销售额10万元（含数）免征增值税政策干征问题公告：
规模纳税发生增值税应税销售行合计月销售额未超10万元（1季度1纳税期季度销售额未超30万元）免征增值税
规模纳税发生增值税应税销售行合计月销售额超10万元扣期发生销售动产销售额未超10万元销售货物劳务服务形资产取销售额免征增值税
二适增值税差额征税政策规模纳税差额销售额确定否享受公告规定免征增值税政策
增值税纳税申报表（规模纳税适）中免税销售额相关栏次填写差额销售额
三固定期限纳税规模纳税选择1月1季度纳税期限选择会计年度变更
四中华民国增值税暂行条例实施细第九条称采取次性收取租金形式出租动产取租金收入应租赁期均分摊分摊月租金收入未超10万元免征增值税
五转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元般纳税2019年12月31日前选择转登记规模纳税
般纳税转登记规模纳税事宜国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）国家税务总局关统规模纳税标准关出口退（免）税问题公告（国家税务总局公告2018年第20号）相关规定执行
六现行规定应预缴增值税税款规模纳税预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款公告发前已预缴税款预缴税务机关申请退
七规模纳税中单位体工商户销售动产应纳税期公告第六条现行政策规定确定否预缴增值税销售动产继续现行规定征免增值税
八规模纳税月销售额未超10万元期开具增值税专发票已缴纳税款增值税专发票全部联次追回者规定开具红字专发票税务机关申请退
九规模纳税2019年1月份销售额未超10万元（1季度1纳税期2019年第季度销售额未超30万元）期代开普通发票已缴纳税款办理纳税申报时税务机关申请退
十规模纳税月销售额超10万元增值税发票理系统开具增值税普通发票机动车销售统发票增值税电子普通发票
已增值税发票理系统规模纳税月销售额未超10万元继续现税控设备开具发票已行开具增值税专发票继续行开具增值税专发票开具增值税专发票销售额计算缴纳增值税
十公告2019年1月1日起施行国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点关税收征收理事项公告（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第二项第六条第四项国家税务总局关明确营改增试点干征问题公告（国家税务总局公告2016年第26号）第三条国家税务总局关营改增试点干征问题公告（国家税务总局公告2016年第53号）第二条国家税务总局关微企业免征增值税关问题公告（国家税务总局公告2017年第52号）时废止
特公告
·
国家税务总局
2019年1月19日
关国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告解读
2019年1月9日国务院常务会议决定增值税规模纳税免税标准月销售额3万元提高10万元确保该项优惠政策利实施税务总局制发公告干征问题进行明确具体包括：
关月（季）销售额执行口径
明确纳税增值税应税销售行（包括销售货物劳务服务形资产动产）合计算销售额判断否达免税标准时规模纳税扣期发生销售动产销售额未超10万元销售货物劳务服务形资产取销售额享受规模纳税免税政策举例说明：
例1：A规模纳税2019年1月销售货物4万元提供服务3万元销售动产2万元合计销售额9（4+3+2）万元未超10万元免税标准该纳税销售货物服务动产取销售额9万元享受规模纳税免税政策
例2：A规模纳税2019年1月销售货物4万元提供服务3万元销售动产10万元合计销售额17（4+3+10）万元剔销售动产销售额7(4+3)万元该纳税销售货物服务相应销售额7万元享受规模纳税免税政策销售动产10万元应章纳税
二差额征税政策适问题
营改增延续营业税差额征税政策建筑业规模纳税取全部价款价外费扣外支付分包款余额销售额计算缴纳增值税公告明确适增值税差额征税政策差额余额销售额确定否享受规模纳税免税政策时明确规模纳税增值税纳税申报表中免税销售额填报口径举例说明2019年1月某建筑业规模纳税（月纳税）取建筑服务收入20万元时建筑企业支付分包款12万元该规模纳税月扣分包款销售额8万元未超10万元免税标准月享受规模纳税免税政策
三关规模纳税纳税期选择
规模纳税纳税期限享受免税政策效果存差异举例说明：
情况1：某规模纳税2019年13月销售额分5万元11万元12万元果月纳税1月5万元够享受免税果季纳税该季度销售额28万元未超免税标准28万元全部享受免税种情况规模纳税更愿意实行季纳税
情况2：某规模纳税2019年13月销售额分8万元11万元12万元果月纳税1月份8万元够享受免税果季纳税该季度销售额31万元已超免税标准31万元均法享受免税种情况规模纳税更愿意实行月纳税
基情况确保规模纳税充分享受政策公告明确固定期限纳税规模纳税根实际营情况选择实行月纳税季纳税确保年度纳税纳税期限相稳定时明确选择会计年度变更
四出租动产政策适问题
税务总局2016年制发23号公告53号公告中华民国增值税暂行条例实施细第九条称采取次性收取租金（包括预收款）形式出租动产取租金收入应租赁期均分摊分摊月租金收入超3万元享受规模纳税免税政策确保纳税充分享受政策调免税标准10万元该政策继续执行
五般纳税转登记问题
2018年规模纳税标准统500万元时允许前较低标准认定（登记）般纳税2018年年底前愿选择转登记规模纳税次提高增值税免税标准10万元相年销售额120万元规模纳税享受免税政策种情况会般纳税提出转登记规模纳税享受免税政策诉求确保纳税充分享受税收减免政策公告明确般纳税果年销售额超500万元2019年度选择转登记规模纳税转登记享受免税政策需注意2018年选择转登记纳税2019年选择转登记2019年选择转登记次登记般纳税转登记规模纳税
六预缴增值税政策适问题
现行增值税实施干预缴税款征措施跨区提供建筑服务销售动产出租动产等等考虑免税标准3万元提高10万元纳税政策受益面受益程度均幅提高公告明确现行规定应预缴增值税税款规模纳税预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款公告发前已预缴税款预缴税务机关申请退
七关销售动产政策适问题
规模纳税中单位体工商户销售动产涉纳税动产预缴税款事项增值税免税标准提高10万元果销售动产销售额20万元：第种情况果某体工商户选择月纳税销售动产销售额超月销售额10万元免税标准应动产预缴税款第二种情况果该体工商户选择季纳税销售动产销售额未超季度销售额30万元免税标准需动产预缴税款公告明确规模纳税中单位体工商户销售动产应纳税期公告第六条现行政策规定确定否预缴增值税
偶然发生销售动产行应现行政策规定实行次纳税公告明确销售动产继续现行政策规定征免增值税果销售住房满2年符合免税条件继续享受免税符合免税条件应章纳税
八已缴纳税款开具专发票处理问题
现行政策规定纳税行开具申请代开增值税专发票应开具增值税专发票相应应税行计算缴纳增值税公告明确果规模纳税月销售额未超10万元期开具增值税专发票已缴纳税款增值税专发票全部联次追回者规定开具红字专发票税务机关申请退已缴纳增值税
九2019年1月（季度）涉税事项追溯适问题
考虑免税文件发时间晚免税政策开始执行时间（2019年1月1日）确保规模纳税足额享受10万元免税政策公告规模纳税2019年第税款属期已缴纳税款追溯处理问题进行明确规模纳税2019年1月份销售额未超10万元（第1季度未超30万元）期代开普通发票已缴纳税款办理纳税申报时税务机关申请退
十关发票开具问题
便利纳税开具发票已增值税发票理系统开具发票规模纳税免税标准调整月销售额未超10万元继续现税控设备开具发票果规模纳税已行开具增值税专发票样现税控设备继续开具述情况销售额标准步调整外规模纳税行开具增值税专发票事宜现行规定执行
国家税务总局
关增值税规模纳税方税种相关附加减征政策关征问题公告
国家税务总局公告2019年第5号
根财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）现增值税规模纳税方税种相关附加减征政策关征问题公告：
关申报表修订
修订资源税纳税申报表城市维护建设税 教育费附加 方教育附加申报表房产税纳税申报表城镇土税纳税申报表印花税纳税申报（报告）表耕占税纳税申报表增加增值税规模纳税减征优惠申报关数项目相应修改关填表说明（具体见附件）
二关纳税类变化时减征政策适时间确定
缴纳资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加增值税般纳税规定转登记规模纳税成规模纳税月起适减征优惠增值税规模纳税规定登记般纳税般纳税生效日起适减征优惠增值税年应税销售额超规模纳税标准应登记般纳税未登记税务机关通知逾期办理登记逾期次月起适减征优惠
三关减征优惠办理方式
纳税行申报享受减征优惠需额外提交资料
四关纳税未时享受减征优惠处理方式
纳税符合条件未时申报享受减征优惠法申请退税者抵减纳税期应纳税款
五施行时间
公告2019年1月1日起施行公告修订表单省（治区直辖市）民政府确定减征例规定公布日正式启启公告修订表单国家税务总局关发布修订<资源税纳税申报表>公告（国家税务总局公告2016年第38号）中资源税纳税申报表表国家税务总局关发布<耕占税理规程（试行）>公告（国家税务总局公告2016年第2号国家税务总局公告2018年第31号修改）中耕占税纳税申报表
特公告
附件：1资源税纳税申报表(略)
2城市维护建设税 教育费附加 方教育附加申报表(略)
3房产税纳税申报表(略)
4城镇土税纳税申报表(略)
5印花税纳税申报（报告）表(略)
6耕占税纳税申报表(略)
国家税务总局
2019年1月19日
关国家税务总局关增值税规模纳税方税种相关附加减征政策关征问题公告解读
落实财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号简称通知）税务总局发布关增值税规模纳税方税种相关附加减征政策关征问题公告（简称公告）现解读：
制定公告背景
贯彻总书记关减税降费工作重指示精神落实中央国务院关支持微企业发展决策部署财政部税务总局联合发通知明确省治区直辖市民政府根区实际情况宏观调控需确定增值税规模纳税50税额幅度减征资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加确保广增值税规模纳税够时准确便利享受减征优惠政策税务总局制发公告
二公告容
（）关申报表修订
次修订资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加涉6张表单填表说明
落实政策求补充数项目考虑政策落便捷识计算税款需资源税城市维护建设税印花税耕占税教育费附加方教育附加涉4张纳税申报表表设置期否适增值税规模纳税减征政策减征例期增值税规模纳税减征额3项目房产税城镇土税（简称房土税）涉2张纳税申报表表设置期否适增值税规模纳税减征政策减征例期增值税规模纳税减征额期适增值税规模纳税减征政策起始时间期适增值税规模纳税减征政策终止时间5项目
二优化表单设计减轻填报负担着减轻纳税填报负担原科学设计填报项目述项目中期否适增值税规模纳税减征政策项目纳税勾选项目减征例期增值税规模纳税减征额2项目系统台配置动生成数需纳税填报房土税纳税申报表表中期适增值税规模纳税减征政策起始时间期适增值税规模纳税减征政策终止时间2项目纳税类发生变化时需填报项目发生变化须填报
时6张表单填表说明中补充数项目进行说明关联数项目期应补（退）税额说明进行相应修改
（二）关纳税类变化时减征政策适时间确定
避免纳税税务机关纳税类型发生变化时享受减征优惠具体时间产生理解歧义根增值税般纳税登记理办法（国家税务总局令第43号公布）国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）着利纳税简化申报原明确关规定
缴纳资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加增值税般纳税规定转登记规模纳税成规模纳税月起适减征优惠增值税规模纳税规定登记般纳税般纳税生效日起适减征优惠增值税年应税销售额超规模纳税标准应登记般纳税未登记税务机关通知逾期办理登记逾期次月起适减征优惠
（三）关减征优惠办理方式
深入贯彻放服改革求减轻纳税报送资料负担公告规定次减征优惠实行行申报享受方式需额外提交资料纳税申报表中勾选否享受增值税规模纳税减征政策选项系统动计算减征金额纳税确认
（四）关纳税未时享受减征优惠处理方式
通知规定政策2019年1月1日起执行确保纳税足额享受减征优惠公告规定纳税符合条件未时申报享受减征优惠法申请退税者抵减纳税期应纳税款
三申报服务
税务机关根次申报表修订情况进步升级优化税收征系统通信息推送动计算动成表等功提高政策落实精准性便利性减轻纳税填报负担
四施行时间
公告通知相配套征办法2019年1月1日起施行鉴省（治区直辖市）民政府确定减征例时点公告明确修订表单省（治区直辖市）民政府确定减征例规定公布日正式启
**省财政厅 国家税务总局**省税务局关省规模纳税减50征收方税附加通知
财税法〔2019〕119号
市县（区）财政局国家税务总局**省市县（区）税务局江北江南产业集中区税务局：
贯彻落实中央国务院省委省政府关减税降费决策部署根财政部税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）省政府意现省增值税规模纳税减征方税附加关事项通知请严格遵执行
增值税规模纳税减50征收资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加
二增值税规模纳税已法享受资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加优惠政策叠加享受通知规定优惠政策
三通知执行期限2019年1月1日2021年12月31日相关政策通知规定致通知准
四级财税部门进步提高政治站位充分认识微企业普惠性税收减免重意义作项政治务切实加强领导精心筹划部署折扣落实位强化宣传辅导优化纳税服务增强办税便利确保纳税缴费实实享受减税降费政策红利密切踪政策执行情况加强调查研究政策执行中方反映突出问题意见建议应时省财政厅国家税务总局**省税务局反馈
**省财政厅 国家税务总局**省税务局
2019年2月3日
**省财政厅国家税务总局**省税务局
关调整契税适税率通知
财税法〔2019〕120 号
市县（区）财政局国家税务总局**省市县（区）税务局江北江南产业集中区税务局：
贯彻落实中央国务院省委省政府关减税降费决策部署根中华民国契税暂行条例省委省政府关进步减负增效纾困解难优化环境促进济持续健康发展干意见（皖发〔2019〕7 号）决定2019 年3 月1 日起省契税适税率统调3请严格遵执行
**省财政厅 国家税务总局**省税务局
2019 年2 月25 日
**省财政厅国家税务总局**省税务局
关调整部分车辆车船税年税额标准通知
财税法〔2019〕121 号
市县（区）财政局国家税务总局**省市县（区）税务局江北江南产业集中区税务局：
贯彻落实中央国务院省委省政府关减税降费决策部署根中华民国车船税法省委省政府关进步减负增效纾困解难优化环境促进济持续健康发展干意见（皖发〔2019〕7 号）决定2019 年1 月1 日2021年12 月31 日省货车挂车专作业车轮式专机械车摩托车10 升（含）车车辆车船税年税额标准降法定低标准请严格遵执行
附件：1**省部分车辆车船税税目税额表
2关**省财政厅国家税务总局**省税务局关调整部分车辆车船税年税额标准通知解读
**省财政厅 国家税务总局**省税务局
2019 年2 月25 日
附件2：
关**省财政厅国家税务总局**省税务局关调整部分车辆车船税年税额标准通知解读
背景目
贯彻落实中央国务院省委省政府关减税降费决策部署支持省实体济发展鼓励节减排惠民利民根中华民国车船税法实施条例省委省政府关促进济持续健康发展意见（皖政〔2019〕号）规定**省财政厅国家税务总局**省税务局制定通知
二通知容
（）通知明确调整车船税年税额标准范围次调整车船税年税额标准车辆类型货车挂车专作业车轮式专机械车摩托车10 升（含）车类型车辆年税额标准保持变
（二）通知明确调整车船税年税额标准时间
次调整车船税年税额标准税款属期2019 年1 月1日2021 年12 月31 日纳税缴纳2019 年度2021 年度车船税适调整税额标准纳税补缴2018 年前年度车船税原税额标准执行
（三）通知明确调整车船税年税额标准
根通知规定调整省部分车辆车船税年税额标准：
（四）通知执行时间缴纳车船税退问题
1通知2019 年1 月1 日起执行
2关缴纳车船税退问题
纳税已原税额标准缴纳2019 年度车船税次车船税年税额标准调整幅度较原采取退税方式退缴纳税款具体退税程序操作：
（1）税务机关直接缴纳车船税：税务机关（办税服务厅）直接缴纳车船税纳税应征收车船税税务机关（办税服务厅）申请退缴纳税款申请退税时须提供：①退（抵）税申请表（办税服务窗口提供免填单服务）②纳税身份证明原件复印件③车船税完税证原件复印件④银行卡号果委托办理退税须提供委托书受托身份证件税务机关应通知规定办税服务窗口设置退税宣传导示牌通建立登记销号台账采取办网预约电话预约等方式分期分批办理退税
（2）保险机构代收代缴车船税：保险机构代收代缴车船税纳税应通代收代缴保险机构（简称保险机构）申请退缴纳税款申请退税时须提供：①退税申请委托办理书②纳税身份证明原件复印件③银行卡号果委托办理申请须提供委托书受托身份证件保险机构应通知规定业务服务窗口设置退税宣传导示牌接受纳税委托分期分批集中税务机关申请办理退税手续退税款时支付纳税提供银行卡纳税申请资料保险公司留存备查续保年度交强险时纳税未申请退税保险机构办理交强险续保手续时步提醒纳税办理缴纳税款退手续保险机构应建立退税登记销号台账公开透明办理退税业务备查验保险机构税务机关申请办理退税手续时须提供：①退（抵）税申请表（办税服务窗口提供免填单服务）②车船税完税证原件复印件③车船税退缴税款申请明细表
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微企业普惠性税收减免政策汇编
国家税务总局**省税务局
2019年3月
目 录
1财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知(财税〔2019〕13号)…………………………………………………………………………………1
2国家税务总局关实施型微利企业普惠性税减免政策关问题公告（国家税务总局公告2019年第2号）………………………………………………3
3国家税务总局关修订中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）等部分表单样式填报说明公告（国家税务总局公告2019年第3号）……………………………………………………………………………10
4国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第4号）………………………………………………………14
5国家税务总局关增值税规模纳税方税种相关附加减征政策关征问题公告（国家税务总局公告2019年第5号）……………………………20
6**省财政厅 国家税务总局**省税务局关省规模纳税减50征收方税附加通知(财税法〔2019〕119号)…………………………………25
7**省财政厅国家税务总局**省税务局关调整契税适税率通知（财税法〔2019〕120 号）…………………………………………………………………26
8 **省财政厅国家税务总局**省税务局关调整部分车辆车船税年税额标准通知（财税法〔2019〕121 号）…………………………………………………27
财政部 税务总局
关实施微企业普惠性税收减免政策通知
财税〔2019〕13号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）新疆生产建设兵团财政局国家税务总局省治区直辖市计划单列市税务局：
贯彻落实中央国务院决策部署进步支持微企业发展现实施微企业普惠性税收减免政策关事项通知：
月销售额10万元（含数）增值税规模纳税免征增值税
二型微利企业年应纳税额超100万元部分减25计入应纳税额20税率缴纳企业税年应纳税额超100万元超300万元部分减50计入应纳税额20税率缴纳企业税
述型微利企业指事国家非限制禁止行业时符合年度应纳税额超300万元业数超300资产总额超5000万元等三条件企业
业数包括企业建立劳动关系职工数企业接受劳务派遣工数称业数资产总额指标应企业全年季度均值确定具体计算公式：
季度均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度均值＝全年季度均值÷4
年度中间开业者终止营活动实际营期作纳税年度确定述相关指标
三省治区直辖市民政府根区实际情况宏观调控需确定增值税规模纳税50税额幅度减征资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税（含证券交易印花税）耕占税教育费附加方教育附加
四增值税规模纳税已法享受资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加优惠政策叠加享受通知第三条规定优惠政策
五财政部 税务总局关创业投资企业天投资关税收政策通知（财税〔2018〕55号）第二条第（）项关初创科技型企业条件中业数超200调整业数超300资产总额年销售收入均超3000万元调整资产总额年销售收入均超5000万元
2019年1月1日2021年12月31日期间发生投资投资满2年符合通知规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
2019年1月1日前2年发生投资2019年1月1日起投资满2年符合通知规定财税〔2018〕55号文件规定条件适财税〔2018〕55号文件规定税收政策
六通知执行期限2019年1月1日2021年12月31日财政部 税务总局关延续微企业增值税政策通知（财税〔2017〕76号）财政部 税务总局关进步扩型微利企业税优惠政策范围通知（财税〔2018〕77号）时废止
七级财税部门切实提高政治站位深入贯彻落实中央国务院减税降费决策部署充分认识微企业普惠性税收减免重意义切实承担起抓落实体责作项重务加强组织领导精心筹划部署折扣落实位加力度创新方式强化宣传辅导优化纳税服务增进办税便利确保纳税缴费实实享受减税降费政策红利密切踪政策执行情况加强调查研究政策执行中方反映突出问题意见建议时财政部税务总局反馈
财政部 税务总局
2019年1月17日
国家税务总局
关实施型微利企业普惠性税减免政策关问题公告
国家税务总局公告2019年第2号
根中华民国企业税法实施条例财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号简称通知）等规定现型微利企业普惠性税减免政策关问题公告：
2019年1月1日2021年12月31日型微利企业年应纳税额超100万元部分减25计入应纳税额20税率缴纳企业税年应纳税额超100万元超300万元部分减50计入应纳税额20税率缴纳企业税
型微利企业查账征收方式核定征收方式缴纳企业税均享受述优惠政策
二公告称型微利企业指事国家非限制禁止行业时符合年度应纳税额超300万元业数超300资产总额超5000万元等三条件企业
三型微利企业税统实行季度预缴
预缴企业税时型微利企业资产总额业数年度应纳税额指标暂年度截期申报属期末情况进行判断中资产总额业数指标通知第二条中全年季度均值计算公式计算截期申报属期末季度均值年度应纳税额指标暂截期申报属期末超300万元标准判断
四原符合型微利企业条件企业年度中间预缴企业税时公告第三条规定判断符合型微利企业条件应截期申报属期末累计情况计算享受型微利企业税减免政策年度前期间符合型微利企业条件预缴企业税税款季度应预缴企业税税款中抵减
月度预缴企业税企业年度4月7月10月预缴申报时果公告第三条规定判断符合型微利企业条件预缴申报期起调整季度预缴申报调整年度变更
五型微利企业预缴汇算清缴企业税时通填写纳税申报表相关容享受型微利企业税减免政策
六实行核定应纳税额征收企业根型微利企业税减免政策规定需调减定额税务机关程序调整时调整情况告知企业
七企业预缴企业税时已享受型微利企业税减免政策汇算清缴企业税时符合通知第二条规定应规定补缴企业税税款
八国家税务总局关贯彻落实进步扩型微利企业税优惠政策范围关征问题公告（国家税务总局公告2018年第40号）2018年度企业税汇算清缴结束废止
特公告
国家税务总局
2019年1月18日
关国家税务总局关实施型微利企业普惠性税减免政策关问题公告解读
落实型微利企业普惠性税减免政策税务总局发布关实施型微利企业普惠性税减免政策关问题公告（简称公告）现解读：
制定公告背景
贯彻总书记关减税降费工作重指示精神落实中央国务院关支持微企业发展决策部署日财政部税务总局发布关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号简称通知）进步加企业税优惠力度放宽型微利企业标准通知规定2019年1月1日2021年12月31日事国家非限制禁止行业时符合年度应纳税额超300万元业数超300资产总额超5000万元等三条件企业年应纳税额超100万元部分减25计入应纳税额20税率缴纳企业税年应纳税额超100万元超300万元部分减50计入应纳税额20税率缴纳企业税确保广企业够时准确享受述政策税务总局制定公告
二公告容
（）明确型微利企业普惠性税减免政策适范围
确保型微利企业应享享普惠性税减免政策公告明确企业税实行查账征收方式核定征收方式企业符合条件均享受型微利企业普惠性税减免政策
（二）明确预缴企业税时型微利企业判断方法
2019年度开始预缴企业税时企业直接年度截期末资产总额业数应纳税额等情况判断否型微利企业前需结合企业纳税年度否型微利企业情况进行判断相方法更简单确定性更强
具体判断方法：资产总额业数指标通知第二条规定中全年季度均值计算公式计算截期末季度均值年应纳税
指标
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
业数
季初
120
400
350
220
季末
200
500
200
210
季度均值
（120+200）÷2160
（400+500）÷2450
（350+200）÷2275
（220+210）÷2215
截期末季度均值
160
（160+450）÷2305
（160+450+275）÷3295
（160+450+275+215）÷4
275
资产总额（万元）
季初
2000
4000
6600
7000
季末
4000
6600
7000
2500
季度均值
（2000+4000）÷23000
（4000+6600）÷25300
（6600+7000）÷26800
（7000+2500）÷24750
截期末季度均值
3000
（3000+5300）÷24150
（3000+5300+6800）÷3
503333
（3000+5300+6800+4750）÷449625
应纳税额（累计值万元）
150
200
280
350
判断结果
符合
符合
（业数超标）
符合
（资产总额超标）
符合
（应纳税额超标）
额指标截期末超300万元标准判断示例：
例1A企业2017年成立事国家非限制禁止行业2019年季度资产总额业数累计应纳税额情况表示：
季度
业数
资产总额（万元）
应纳税额（累计值万元）
期初
期末
期初
期末
第1季度
120
200
2000
4000
150
第2季度
400
500
4000
6600
200
第3季度
350
200
6600
7000
280
第4季度
220
210
7000
2500
350
解析：A企业预缴2019年度企业税时判断否符合型微利企业条件具体程：
例2B企业2019年5月成立事国家非限制禁止行业2019年季度资产总额业数累计应纳税额情况表示：
季度
业数
资产总额（万元）
应纳税额（累计值万元）
期初
期末
期初
期末
第2季度
100
200
1500
3000
200
第3季度
260
300
3000
5000
350
第4季度
280
330
5000
6000
280
解析：B企业预缴2019年度企业税时判断否符合型微利企业条件具体程：
指标
第2季度
第3季度
第4季度
业数
季初
100
260
280
季末
200
300
330
季度均值
（100+200）÷2150
（260+300）÷2280
（280+330）÷2305
截期末季度均值
150
（150+280）÷2215
（150+280+305）÷3245
资产总额（万元）
季初
1500
3000
5000
季末
3000
5000
6000
季度均值
（1500+3000）÷22250
（3000+5000）÷24000
（5000+6000）÷25500
截期末季度均值
2250
（2250+4000）÷23125
（2250+4000+5500）÷3391667
应纳税额(累计值万元)
200
350
280
判断结果
符合
符合
（应纳税额超标）
符合
（三）明确预缴企业税时型微利企业实际应纳税额减免税额计算方法
根通知规定型微利企业年应纳税额超100万元超100万元超300万元部分分减2550计入应纳税额20税率缴纳企业税示例：
例3C企业2019年第1季度预缴企业税时判断符合型微利企业条件第2季度第3季度预缴企业税时判断符合型微利企业条件第1季度第3季度预缴企业税时相应累计应纳税额分50万元100万元200万元
解析：C企业预缴2019年第1季度第3季度企业税时实际应纳税额减免税额计算程：
计算程
第1季度
第2季度
第3季度
预缴时判断否型微利企业
符合型微利企业条件
符合型微利企业条件
符合型微利企业条件
应纳税额（累计值万元）
50
100
200
实际应纳税额（累计值万元）
50×25125
100×25×205
100×25×20+（200100）×50×2015
期应补（退）税额（万元）
125
0
（5125＜0季度应缴税款0）
1512525
已纳税额（累计值万元）
125
125+0125
125+0+2515
减免税额（累计值万元）
50×251250
100×25520
200×251535
（四）明确型微利企业企业税预缴期限
推进办税便利化改革2016年4月开始型微利企业统实行季度预缴企业税月度预缴企业税企业年度中间4月7月10月纳税申报期进行预缴申报时果规定判断型微利企业纳税期限统调整季度预缴时避免年度频繁调整纳税期限公告规定调整季度预缴年度变更
（五）明确实行核定应纳税额征收方式企业享受型微利企业普惠性税减免政策
实行查账征收方式实行核定应税率征收方式企业通填报纳税申报表计算享受税收优惠实行核定应纳税额征收方式企业税务机关根型微利企业普惠性税减免政策条件企业情况进行判断符合条件税务机关程序调整企业应纳税额相关调整情况税务机关应时告知企业
三公告执行时间
公告通知相配套征办法执行时间致
国家税务总局
关修订中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）等部分表单样式填报说明公告
国家税务总局公告2019年第3号
贯彻落实型微利企业普惠性税减免政策税务总局中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）中华民国企业税月（季）度预缴年度纳税申报表（B类2018年版）中华民国企业税年度纳税申报表（A类2017年版）部分表单填报说明进行修订现关事项公告：
中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（A200000）中华民国企业税月（季）度预缴年度纳税申报表（B类2018年版）（B100000）表单样式填报说明进行修订
二减免税优惠明细表（A201030）第1行符合条件型微利企业减免企业税填报说明修改填报享受型微利企业普惠性税减免政策减免企业税金额行填报根期中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（A200000）第9行计算减免企业税年累计金额
企业税年度纳税申报基础信息表（A000000）109型微利企业填报说明修改纳税符合型微利企业普惠性税减免政策选择’选择否’
减免税优惠明细表（A107040）第1行符合条件型微利企业减免企业税填报说明修改填报享受型微利企业普惠性税减免政策减免企业税金额行填报根期中华民国企业税年度纳税申报表（A类）（A100000）第23行计算减免企业税年金额
三公告适2019年度年度企业税预缴汇算清缴纳税申报国家税务总局关发布〈中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）〉等报表公告（国家税务总局公告2018年第26号）国家税务总局关修订〈中华民国企业税年度纳税申报表（A类2017年版）〉部分表单样式填报说明公告（国家税务总局公告2018年第57号）中述表单填报说明2018年度企业税汇算清缴结束废止
特公告
附件：中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（A200000）(略)
中华民国企业税月（季）度预缴年度纳税申报表（B类2018年版）（B100000）(略)
国家税务总局
2019年1月18日
关国家税务总局关修订〈中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）〉等部分表单样式填报说明公告解读
日税务总局发布关修订〈中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）〉等部分表单样式填报说明公告现解读：
修订背景
2019年1月落实型微利企业普惠性税减免政策税务总局发布关实施型微利企业普惠性税减免政策关问题公告（国家税务总局公告2019年第2号）型微利企业享受普惠性税减免政策关征问题进行明确确保纳税申报时型微利企业够时准确计算享受优惠政策税务总局中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类2018年版）中华民国企业税月（季）度预缴年度纳税申报表（B类2018年版）中华民国企业税年度纳税申报表（A类2017年版）部分表单填报说明进行相应修订
二修订容
落实型微利企业普惠性税减免政策次修订5张表单填报说明中中华民国企业税月（季）度预缴纳税申报表（A类）（A200000）中华民国企业税月（季）度预缴年度纳税申报表（B类2018年版）（B100000）修订表单样式填报说明减免税优惠明细表（A201030）企业税年度纳税申报基础信息表（A000000）减免税优惠明细表（A107040）修订填报说明修订容：
（）落实政策求
表A200000表B100000中设置季度填报信息项目满足精准便捷识型微利企业需时表A201030表A000000表A107040中关项目填报说明实施型微利企业普惠性税减免政策进行相应调整
（二）减轻计算负担
型微利企业条件中资产总额业数等需计算指标细化季初资产总额（万元）季末资产总额（万元）季初业数季末业数项目企业会计核算员理等日常生产营活动中数直接填列需享受税收优惠特计算
三填报服务
税务机关根次申报表修订情况进步升级优化税收征系统通动识动计算动成表等功提高型微利企业普惠性税减免政策落实精准性提升企业享受优惠政策便利性进行电子申报企业征系统根申报表相关数动判断企业否符合型微利企业条件符合条件系统进步动计算减免税金额动生成表A201030企业减轻计算填报负担
四实施时间
修订申报表适2019年度年度企业税预缴汇算清缴纳税申报
国家税务总局
关规模纳税免征增值税政策关征问题公告
国家税务总局公告2019年第4号
财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）规定现规模纳税月销售额10万元（含数）免征增值税政策干征问题公告：
规模纳税发生增值税应税销售行合计月销售额未超10万元（1季度1纳税期季度销售额未超30万元）免征增值税
规模纳税发生增值税应税销售行合计月销售额超10万元扣期发生销售动产销售额未超10万元销售货物劳务服务形资产取销售额免征增值税
二适增值税差额征税政策规模纳税差额销售额确定否享受公告规定免征增值税政策
增值税纳税申报表（规模纳税适）中免税销售额相关栏次填写差额销售额
三固定期限纳税规模纳税选择1月1季度纳税期限选择会计年度变更
四中华民国增值税暂行条例实施细第九条称采取次性收取租金形式出租动产取租金收入应租赁期均分摊分摊月租金收入未超10万元免征增值税
五转登记日前连续12月（1月1纳税期）者连续4季度（1季度1纳税期）累计销售额未超500万元般纳税2019年12月31日前选择转登记规模纳税
般纳税转登记规模纳税事宜国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）国家税务总局关统规模纳税标准关出口退（免）税问题公告（国家税务总局公告2018年第20号）相关规定执行
六现行规定应预缴增值税税款规模纳税预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款公告发前已预缴税款预缴税务机关申请退
七规模纳税中单位体工商户销售动产应纳税期公告第六条现行政策规定确定否预缴增值税销售动产继续现行规定征免增值税
八规模纳税月销售额未超10万元期开具增值税专发票已缴纳税款增值税专发票全部联次追回者规定开具红字专发票税务机关申请退
九规模纳税2019年1月份销售额未超10万元（1季度1纳税期2019年第季度销售额未超30万元）期代开普通发票已缴纳税款办理纳税申报时税务机关申请退
十规模纳税月销售额超10万元增值税发票理系统开具增值税普通发票机动车销售统发票增值税电子普通发票
已增值税发票理系统规模纳税月销售额未超10万元继续现税控设备开具发票已行开具增值税专发票继续行开具增值税专发票开具增值税专发票销售额计算缴纳增值税
十公告2019年1月1日起施行国家税务总局关全面推开营业税改征增值税试点关税收征收理事项公告（国家税务总局公告2016年第23号）第三条第二项第六条第四项国家税务总局关明确营改增试点干征问题公告（国家税务总局公告2016年第26号）第三条国家税务总局关营改增试点干征问题公告（国家税务总局公告2016年第53号）第二条国家税务总局关微企业免征增值税关问题公告（国家税务总局公告2017年第52号）时废止
特公告
·
国家税务总局
2019年1月19日
关国家税务总局关规模纳税免征增值税政策关征问题公告解读
2019年1月9日国务院常务会议决定增值税规模纳税免税标准月销售额3万元提高10万元确保该项优惠政策利实施税务总局制发公告干征问题进行明确具体包括：
关月（季）销售额执行口径
明确纳税增值税应税销售行（包括销售货物劳务服务形资产动产）合计算销售额判断否达免税标准时规模纳税扣期发生销售动产销售额未超10万元销售货物劳务服务形资产取销售额享受规模纳税免税政策举例说明：
例1：A规模纳税2019年1月销售货物4万元提供服务3万元销售动产2万元合计销售额9（4+3+2）万元未超10万元免税标准该纳税销售货物服务动产取销售额9万元享受规模纳税免税政策
例2：A规模纳税2019年1月销售货物4万元提供服务3万元销售动产10万元合计销售额17（4+3+10）万元剔销售动产销售额7(4+3)万元该纳税销售货物服务相应销售额7万元享受规模纳税免税政策销售动产10万元应章纳税
二差额征税政策适问题
营改增延续营业税差额征税政策建筑业规模纳税取全部价款价外费扣外支付分包款余额销售额计算缴纳增值税公告明确适增值税差额征税政策差额余额销售额确定否享受规模纳税免税政策时明确规模纳税增值税纳税申报表中免税销售额填报口径举例说明2019年1月某建筑业规模纳税（月纳税）取建筑服务收入20万元时建筑企业支付分包款12万元该规模纳税月扣分包款销售额8万元未超10万元免税标准月享受规模纳税免税政策
三关规模纳税纳税期选择
规模纳税纳税期限享受免税政策效果存差异举例说明：
情况1：某规模纳税2019年13月销售额分5万元11万元12万元果月纳税1月5万元够享受免税果季纳税该季度销售额28万元未超免税标准28万元全部享受免税种情况规模纳税更愿意实行季纳税
情况2：某规模纳税2019年13月销售额分8万元11万元12万元果月纳税1月份8万元够享受免税果季纳税该季度销售额31万元已超免税标准31万元均法享受免税种情况规模纳税更愿意实行月纳税
基情况确保规模纳税充分享受政策公告明确固定期限纳税规模纳税根实际营情况选择实行月纳税季纳税确保年度纳税纳税期限相稳定时明确选择会计年度变更
四出租动产政策适问题
税务总局2016年制发23号公告53号公告中华民国增值税暂行条例实施细第九条称采取次性收取租金（包括预收款）形式出租动产取租金收入应租赁期均分摊分摊月租金收入超3万元享受规模纳税免税政策确保纳税充分享受政策调免税标准10万元该政策继续执行
五般纳税转登记问题
2018年规模纳税标准统500万元时允许前较低标准认定（登记）般纳税2018年年底前愿选择转登记规模纳税次提高增值税免税标准10万元相年销售额120万元规模纳税享受免税政策种情况会般纳税提出转登记规模纳税享受免税政策诉求确保纳税充分享受税收减免政策公告明确般纳税果年销售额超500万元2019年度选择转登记规模纳税转登记享受免税政策需注意2018年选择转登记纳税2019年选择转登记2019年选择转登记次登记般纳税转登记规模纳税
六预缴增值税政策适问题
现行增值税实施干预缴税款征措施跨区提供建筑服务销售动产出租动产等等考虑免税标准3万元提高10万元纳税政策受益面受益程度均幅提高公告明确现行规定应预缴增值税税款规模纳税预缴实现月销售额未超10万元期需预缴税款公告发前已预缴税款预缴税务机关申请退
七关销售动产政策适问题
规模纳税中单位体工商户销售动产涉纳税动产预缴税款事项增值税免税标准提高10万元果销售动产销售额20万元：第种情况果某体工商户选择月纳税销售动产销售额超月销售额10万元免税标准应动产预缴税款第二种情况果该体工商户选择季纳税销售动产销售额未超季度销售额30万元免税标准需动产预缴税款公告明确规模纳税中单位体工商户销售动产应纳税期公告第六条现行政策规定确定否预缴增值税
偶然发生销售动产行应现行政策规定实行次纳税公告明确销售动产继续现行政策规定征免增值税果销售住房满2年符合免税条件继续享受免税符合免税条件应章纳税
八已缴纳税款开具专发票处理问题
现行政策规定纳税行开具申请代开增值税专发票应开具增值税专发票相应应税行计算缴纳增值税公告明确果规模纳税月销售额未超10万元期开具增值税专发票已缴纳税款增值税专发票全部联次追回者规定开具红字专发票税务机关申请退已缴纳增值税
九2019年1月（季度）涉税事项追溯适问题
考虑免税文件发时间晚免税政策开始执行时间（2019年1月1日）确保规模纳税足额享受10万元免税政策公告规模纳税2019年第税款属期已缴纳税款追溯处理问题进行明确规模纳税2019年1月份销售额未超10万元（第1季度未超30万元）期代开普通发票已缴纳税款办理纳税申报时税务机关申请退
十关发票开具问题
便利纳税开具发票已增值税发票理系统开具发票规模纳税免税标准调整月销售额未超10万元继续现税控设备开具发票果规模纳税已行开具增值税专发票样现税控设备继续开具述情况销售额标准步调整外规模纳税行开具增值税专发票事宜现行规定执行
国家税务总局
关增值税规模纳税方税种相关附加减征政策关征问题公告
国家税务总局公告2019年第5号
根财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）现增值税规模纳税方税种相关附加减征政策关征问题公告：
关申报表修订
修订资源税纳税申报表城市维护建设税 教育费附加 方教育附加申报表房产税纳税申报表城镇土税纳税申报表印花税纳税申报（报告）表耕占税纳税申报表增加增值税规模纳税减征优惠申报关数项目相应修改关填表说明（具体见附件）
二关纳税类变化时减征政策适时间确定
缴纳资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加增值税般纳税规定转登记规模纳税成规模纳税月起适减征优惠增值税规模纳税规定登记般纳税般纳税生效日起适减征优惠增值税年应税销售额超规模纳税标准应登记般纳税未登记税务机关通知逾期办理登记逾期次月起适减征优惠
三关减征优惠办理方式
纳税行申报享受减征优惠需额外提交资料
四关纳税未时享受减征优惠处理方式
纳税符合条件未时申报享受减征优惠法申请退税者抵减纳税期应纳税款
五施行时间
公告2019年1月1日起施行公告修订表单省（治区直辖市）民政府确定减征例规定公布日正式启启公告修订表单国家税务总局关发布修订<资源税纳税申报表>公告（国家税务总局公告2016年第38号）中资源税纳税申报表表国家税务总局关发布<耕占税理规程（试行）>公告（国家税务总局公告2016年第2号国家税务总局公告2018年第31号修改）中耕占税纳税申报表
特公告
附件：1资源税纳税申报表(略)
2城市维护建设税 教育费附加 方教育附加申报表(略)
3房产税纳税申报表(略)
4城镇土税纳税申报表(略)
5印花税纳税申报（报告）表(略)
6耕占税纳税申报表(略)
国家税务总局
2019年1月19日
关国家税务总局关增值税规模纳税方税种相关附加减征政策关征问题公告解读
落实财政部 税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号简称通知）税务总局发布关增值税规模纳税方税种相关附加减征政策关征问题公告（简称公告）现解读：
制定公告背景
贯彻总书记关减税降费工作重指示精神落实中央国务院关支持微企业发展决策部署财政部税务总局联合发通知明确省治区直辖市民政府根区实际情况宏观调控需确定增值税规模纳税50税额幅度减征资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加确保广增值税规模纳税够时准确便利享受减征优惠政策税务总局制发公告
二公告容
（）关申报表修订
次修订资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加涉6张表单填表说明
落实政策求补充数项目考虑政策落便捷识计算税款需资源税城市维护建设税印花税耕占税教育费附加方教育附加涉4张纳税申报表表设置期否适增值税规模纳税减征政策减征例期增值税规模纳税减征额3项目房产税城镇土税（简称房土税）涉2张纳税申报表表设置期否适增值税规模纳税减征政策减征例期增值税规模纳税减征额期适增值税规模纳税减征政策起始时间期适增值税规模纳税减征政策终止时间5项目
二优化表单设计减轻填报负担着减轻纳税填报负担原科学设计填报项目述项目中期否适增值税规模纳税减征政策项目纳税勾选项目减征例期增值税规模纳税减征额2项目系统台配置动生成数需纳税填报房土税纳税申报表表中期适增值税规模纳税减征政策起始时间期适增值税规模纳税减征政策终止时间2项目纳税类发生变化时需填报项目发生变化须填报
时6张表单填表说明中补充数项目进行说明关联数项目期应补（退）税额说明进行相应修改
（二）关纳税类变化时减征政策适时间确定
避免纳税税务机关纳税类型发生变化时享受减征优惠具体时间产生理解歧义根增值税般纳税登记理办法（国家税务总局令第43号公布）国家税务总局关统规模纳税标准等干增值税问题公告（国家税务总局公告2018年第18号）着利纳税简化申报原明确关规定
缴纳资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加增值税般纳税规定转登记规模纳税成规模纳税月起适减征优惠增值税规模纳税规定登记般纳税般纳税生效日起适减征优惠增值税年应税销售额超规模纳税标准应登记般纳税未登记税务机关通知逾期办理登记逾期次月起适减征优惠
（三）关减征优惠办理方式
深入贯彻放服改革求减轻纳税报送资料负担公告规定次减征优惠实行行申报享受方式需额外提交资料纳税申报表中勾选否享受增值税规模纳税减征政策选项系统动计算减征金额纳税确认
（四）关纳税未时享受减征优惠处理方式
通知规定政策2019年1月1日起执行确保纳税足额享受减征优惠公告规定纳税符合条件未时申报享受减征优惠法申请退税者抵减纳税期应纳税款
三申报服务
税务机关根次申报表修订情况进步升级优化税收征系统通信息推送动计算动成表等功提高政策落实精准性便利性减轻纳税填报负担
四施行时间
公告通知相配套征办法2019年1月1日起施行鉴省（治区直辖市）民政府确定减征例时点公告明确修订表单省（治区直辖市）民政府确定减征例规定公布日正式启
**省财政厅 国家税务总局**省税务局关省规模纳税减50征收方税附加通知
财税法〔2019〕119号
市县（区）财政局国家税务总局**省市县（区）税务局江北江南产业集中区税务局：
贯彻落实中央国务院省委省政府关减税降费决策部署根财政部税务总局关实施微企业普惠性税收减免政策通知（财税〔2019〕13号）省政府意现省增值税规模纳税减征方税附加关事项通知请严格遵执行
增值税规模纳税减50征收资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加
二增值税规模纳税已法享受资源税城市维护建设税房产税城镇土税印花税耕占税教育费附加方教育附加优惠政策叠加享受通知规定优惠政策
三通知执行期限2019年1月1日2021年12月31日相关政策通知规定致通知准
四级财税部门进步提高政治站位充分认识微企业普惠性税收减免重意义作项政治务切实加强领导精心筹划部署折扣落实位强化宣传辅导优化纳税服务增强办税便利确保纳税缴费实实享受减税降费政策红利密切踪政策执行情况加强调查研究政策执行中方反映突出问题意见建议应时省财政厅国家税务总局**省税务局反馈
**省财政厅 国家税务总局**省税务局
2019年2月3日
**省财政厅国家税务总局**省税务局
关调整契税适税率通知
财税法〔2019〕120 号
市县（区）财政局国家税务总局**省市县（区）税务局江北江南产业集中区税务局：
贯彻落实中央国务院省委省政府关减税降费决策部署根中华民国契税暂行条例省委省政府关进步减负增效纾困解难优化环境促进济持续健康发展干意见（皖发〔2019〕7 号）决定2019 年3 月1 日起省契税适税率统调3请严格遵执行
**省财政厅 国家税务总局**省税务局
2019 年2 月25 日
**省财政厅国家税务总局**省税务局
关调整部分车辆车船税年税额标准通知
财税法〔2019〕121 号
市县（区）财政局国家税务总局**省市县（区）税务局江北江南产业集中区税务局：
贯彻落实中央国务院省委省政府关减税降费决策部署根中华民国车船税法省委省政府关进步减负增效纾困解难优化环境促进济持续健康发展干意见（皖发〔2019〕7 号）决定2019 年1 月1 日2021年12 月31 日省货车挂车专作业车轮式专机械车摩托车10 升（含）车车辆车船税年税额标准降法定低标准请严格遵执行
附件：1**省部分车辆车船税税目税额表
2关**省财政厅国家税务总局**省税务局关调整部分车辆车船税年税额标准通知解读
**省财政厅 国家税务总局**省税务局
2019 年2 月25 日
附件2：
关**省财政厅国家税务总局**省税务局关调整部分车辆车船税年税额标准通知解读
背景目
贯彻落实中央国务院省委省政府关减税降费决策部署支持省实体济发展鼓励节减排惠民利民根中华民国车船税法实施条例省委省政府关促进济持续健康发展意见（皖政〔2019〕号）规定**省财政厅国家税务总局**省税务局制定通知
二通知容
（）通知明确调整车船税年税额标准范围次调整车船税年税额标准车辆类型货车挂车专作业车轮式专机械车摩托车10 升（含）车类型车辆年税额标准保持变
（二）通知明确调整车船税年税额标准时间
次调整车船税年税额标准税款属期2019 年1 月1日2021 年12 月31 日纳税缴纳2019 年度2021 年度车船税适调整税额标准纳税补缴2018 年前年度车船税原税额标准执行
（三）通知明确调整车船税年税额标准
根通知规定调整省部分车辆车船税年税额标准：
（四）通知执行时间缴纳车船税退问题
1通知2019 年1 月1 日起执行
2关缴纳车船税退问题
纳税已原税额标准缴纳2019 年度车船税次车船税年税额标准调整幅度较原采取退税方式退缴纳税款具体退税程序操作：
（1）税务机关直接缴纳车船税：税务机关（办税服务厅）直接缴纳车船税纳税应征收车船税税务机关（办税服务厅）申请退缴纳税款申请退税时须提供：①退（抵）税申请表（办税服务窗口提供免填单服务）②纳税身份证明原件复印件③车船税完税证原件复印件④银行卡号果委托办理退税须提供委托书受托身份证件税务机关应通知规定办税服务窗口设置退税宣传导示牌通建立登记销号台账采取办网预约电话预约等方式分期分批办理退税
（2）保险机构代收代缴车船税：保险机构代收代缴车船税纳税应通代收代缴保险机构（简称保险机构）申请退缴纳税款申请退税时须提供：①退税申请委托办理书②纳税身份证明原件复印件③银行卡号果委托办理申请须提供委托书受托身份证件保险机构应通知规定业务服务窗口设置退税宣传导示牌接受纳税委托分期分批集中税务机关申请办理退税手续退税款时支付纳税提供银行卡纳税申请资料保险公司留存备查续保年度交强险时纳税未申请退税保险机构办理交强险续保手续时步提醒纳税办理缴纳税款退手续保险机构应建立退税登记销号台账公开透明办理退税业务备查验保险机构税务机关申请办理退税手续时须提供：①退（抵）税申请表（办税服务窗口提供免填单服务）②车船税完税证原件复印件③车船税退缴税款申请明细表
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