商业银行部审计金融监协作研究
——基信息称理视角
摘 ：商业银行部审计金融监加强协作提升部审计质量提高金融监效率促进商业银行健康发展具重意义基文双方协作理基础现实条件合作现状等进行分析着力认识层面台层面效果层面提出加强双方协作具体建议
关键词：商业银行 部审计 金融监 协作
问题提出
部审计种独立客观保证咨询活动旨增加价值改善组织运营通定审计程序改进建议评价改善风险理控制治理程效果帮助组织实现目标金融监包括银行证券保险监里指银行监银行监部门包括中国民银行银监会等银行公司治理资充足性风险理部控制顾客应努力等方面通现场非现场银行遵循情况监督进行强制性制部审计测试重点部控制防止商业银行操作风险位银行监监督商业银行整体营情况风险水质促进银行稳健营发展
性质银行监政府性强制行部审计企业种治理行二者间性质银行监具强制力部审计具强制力方法银行监采现场非现场检查收集关银行营理资产质量等会计信息综合信息包括部控制信息通分析转化相关风险指标监银行风险性质程度发展趋势做出判断监机构收集信息监基础部控制部检查等信息需部审计银行监重视银行第道防线
巴塞尔委员会银行部审计监局外审关系指出效部审计银行监局价值控质量信息源监局应银行部审计工作开展情况进行评价应定期银行审部门讨识风险领域已采措施等问题巴塞尔委员会外许国家部审计外部监间关系作出规定：美国监局规定监员权银行审部门进行全面检查检查员应评价审部门工作质量工作范围德国联邦银行监局规定银行应少年次监部门报告部审计中发现问题相应整改措施等
笔者长期商业银行工作分部审计实际工作中常外部监部门交道体会监部门协作重性必性想通监部门协作提升商业银行部审计工作质量保证国家金融法律法规方针政策银行业金融机构贯彻落实效防范金融风险部审计工作防风险促发展增效益方面发挥更积极作
文献专门研究部审计外部监协作蔡纪雯刘畅（2011）述部审计银行监关系运博弈方法合作突两方面进行分析文献研究金融审计（政府审计）金融监协作部审计外部审计协作两方面许莉程丽丽等（2007）提出建立金融审计金融监协作概念框架协作基础协作思路进行探析胡铁宁（2009）指出突出审优势推进审计转型积极搭建部审计外部审计监督科学台综现文献缺乏银行审机构外部金融监协作理基础协作行性协作困难协作等系统性研究
二商业银行部审计金融监协作理逻辑
（）信息称理容启示
信息称理指市场济活动中类员关信息解差异掌握信息较充分员处较利位信息贫乏员处较利位该理指出信息市场济重影响强调政府济运行中重性呼吁政府加强济运行监督力度信息量称称更正市场机制造成良影响信息称理较解释银行审部门金融监加强协作必性双方开展协作提供理指导
（二）信息称理：银行部审计外部监协作重理基础
方面监者监者间始终存信息称问题监者愿意营理信息全面真实传递监者监者难完全相信监者报送信息真实性没信息渠道情况监者准确解监者风险控程度解遵守监规程度更会通现场检查方式掌握真实全面信息信息变化太快解信息太频繁现场检查难免国监资源全国金融机构万家组织类似真实性检查现场检查监力物力财力严重足监资源稀缺性进步体现出部审计解单位决策程业务全程解清楚金融机构开展持续系统全方位深入时检查监督具定信息优势金融监部门审部门协作充分利效审成果改变监者信息劣势提高监效
方面金融法律法规政策等监局制定更解政策出台背景具体求部审计熟悉解需加强金融监部门合作样开展部审计时更握标准明确目标务工作重点部审计工作更效部审计更微观监督外部金融监更宏观监督外部监部审计解更行业信息部审计部门银行监部门里获取更监方重点方式方法等提升部审计效性
三商业银行部审计金融监协作行性分析
（）理行性然信息称理作支撑商业银行部审计金融监应该合作双方究竟会会合作？试图博弈视角加分析银行审部门金融监部门两种选择：合作合作假定双方合作获取更信息进提高工作效双方分获正效果合作双方需花费成更高双方分获负效果愿合作愿合作愿意合作方获正效愿合作方获负效博弈程中双方加强合作优均衡策略具体情况见表
部审计外部监
合作
合作
合作
（11）
（11）
合作
（11）
（11）
表：银行审部门外部监部门合作博弈
（二） 法律行性银行业监督理法第33条规定 银行业监督理机构根履行职责需权求银行业金融机构规定报送资产负债表利润表财务会计统计报表营理资料注册会计师出具审计报告见监审计合作法律基础外促进部审计增强银行业公司治理风险控制方面作巴塞尔委员会银行部审计监局外审关系中银行业部审计定义目标务原运作监局银行部审计关系等容进行明确规定
（三）技术行性计算机互联网特征现代通讯信息技术飞速发展银行部审计金融监机构协作提供力技术支持目前 审计系统开发现场审计实施系统 正着力开展联网审计银监系统银行业金融机构监信息系统 强化非现场监职银行金融企业 信息化程度较高效解决数集中环境网络互联
（四）协作成效益分析加强银行部部门金融监协作目提高审监效性效率必分析协作成收益般讲协作成包括（1）建立协作机制方进行协商成该成协商困难程度成正（2）协调成双方协调机制进行配合行动项开支产生成该成双方分工明确程度成反（3）商业银行双方协作机制耗费资源成项成着双方合作会降低方面协作会带观收益包括（1）协作提高审质量提高监效率产生效益（2）协作导致整金融体系效率提高产生收益（3）潜收益金融体系效率提高推动济发展产生收益
四商业银行部审计金融监协作现状分析
（）协作基情况成效
年商业银行审部门金融监间协作越越密切特金融监部门日益重视银行审部门整监体系中重性积极采取措施加强协作方甚通制度方式双方协作明确进规范商业银行外部监部审计联动工作提高外部监效部审计效性广西银监局制订广西股份制商业银行外部监部审计联动制度银行外部监部审计联动应达目标银行外部监部审计联动工作容银行外部监部审计间联动方式联动相关制度建设等做出规定广元银监分局出台外部监部审计联动机制办法（试行）明确外部监部审计联动外部监部审计双方权力义务责外部监部审计联动台方式等容
实践证明商业银行审部门外部金融监加强协作成效明显方面降低监成提高监效益部审计力量加入监局承担部分工作务降低监局工作强度减轻负担解决监员足问题直接节约监成时监局通部分赖银行部审计部门评价工作初步发现问题银行风险状况进行分析评价强化非现场监提高金融监效率方面金融监部门指导监督提高银行部审计工作针性效性强化部审计道防线功
（二）协作存问题困难
认识层面愿协作意识存合作银行审部门监局间信前提目前现状双方太信监局认审部门会隐瞒关事实问题审计结果信度够愿敢轻易相信利部审计结果银行审部门出身利益保护担心监局知道太信息查处更问题会加单位处罚力度单位领导会审部门更压力敢轻易谈监部门真正合作
二效果层面合作佳现象存监部门审部门意识合作重性愿意加强合作出种原合作效果原包括：技术方面没建立起信息技术网络双方信息效时互通互享达真正意义合作制度方面合作方面口头答应甚领导寒暄客套话没形成合作制度机制致双方合作流形式体制方面国商业银行部审计模式银行高级理层领导开展稽核监督工作非董事会监事会设审计委员会直接领导影响审部门独立性
五加强商业银行部审计金融监协作点建议
（）解决认识问题增强信加强协作
合作群体群体间达目彼相互配合种联合行动方式通合作方济力物力财力资源银行部部门金融监局充分认识加强协作取双赢时合作源信信合作首前提双方站促进银行业健康持续发展高度认识协作重意义进信方怀疑遮掩商业银行审部门外部金融监应相互信信基础加强协作进提高监效率审质量促进银行业健康持续发展维护金融稳定
（二）解决台问题建立制度信息享
建立定期通报制度年度定期组织召开银行外部监部审计联席会议银行监部门银行部审计部门通报银行年度运营情况风险状况现场检查情况年度监工作意见听取银行部审计部门年度审发现问题整改情况汇报双方年度现场检查计划审计划交换意见
二建立资料报送制度双方视工作开展情况定期定期互送监审工作资料银行监部门互送资料包括：年度监意见年度检查计划监部门实施监程中认需银行部审计部门特关注配合联动监建议银行部审计部门互送资料包括：涉辖区银行审计划审检查方案审计报告审计通报整改报告需监部门引起重视提供支持协助办理联动监建议
三逐步建立金融监信息公告制度应逐步实行效监信息公告制度 监程监情况监结果社会公开 银行审部门高度重视充分利监信息指导审工作促进金融监部监督社会监督紧密结合
四继续开发推广完善金融监系统软件逐步建立金融监信息库金融机构联网积极推行网络远程监促进现场监远程监静态监动态监密切结合先进监手段发挥金融监维护金融稳定作时构建审部门信息享网络台保障沟通交流畅通
（三）解决效果问题落实责加强考核
建立联合工作机制银行监部门银行部审计部门现场检查部审计调研等领域联合开展工作相互学专业知识交流工作验组织开展现场检查审计项目时考虑互派定数量监员审员参加双方员提供互相学鉴台
二建立监踪制度监部门银行年度审项目审频率覆盖面进行记录踪审查出问题整改情况监建议落实情况视审部门重视程度回应确定否必实施专项检查基综合评价银行审工作年度风险评估时予体现情况通报银行
三建立责考核制度金融监部门银行业金融机构部审计工作年进行次考核评价容包括：部审计独立性客观性部审计工作计划审计报告工作开展情况审部门配合监情况银行业金融机构审发现问题整改处理情况等考核评价结果纳入银行业金融机构高员动态考核重容样银行部审计部门根监部门工作开展情况年度银行监部门进行常规考评时予评价体现
四明确职责审慎利方信息制定银行监现场检查计划审计计划时应考虑双方工作确保充分审计范围限度减少重复性工作银行外部监部审计应审慎利双方工作成果简单搬结合相关数身开展检查结果综合分析予定性运双方应遵守关保密规定意外泄漏公开双方检查意见审计结
参考文献：
1 蔡纪雯刘畅部审计外部审计银行监关系：合作突财会研究2011年第14期
2 许莉程丽丽许荣利金融审计金融监协作概念框架市场周刊2007年10月
3 邹珊珊银行业部审计：发展趋势现状评析金融时报2006年12月
4 中国民银行武汉分行营业理部审计理课题组国家审计社会审计部审计金融监体系中作形成监合力研究武汉金融2004年第7期
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——基信息称理视角
摘 ：商业银行部审计金融监加强协作提升部审计质量提高金融监效率促进商业银行健康发展具重意义基文双方协作理基础现实条件合作现状等进行分析着力认识层面台层面效果层面提出加强双方协作具体建议
关键词：商业银行 部审计 金融监 协作
问题提出
部审计种独立客观保证咨询活动旨增加价值改善组织运营通定审计程序改进建议评价改善风险理控制治理程效果帮助组织实现目标金融监包括银行证券保险监里指银行监银行监部门包括中国民银行银监会等银行公司治理资充足性风险理部控制顾客应努力等方面通现场非现场银行遵循情况监督进行强制性制部审计测试重点部控制防止商业银行操作风险位银行监监督商业银行整体营情况风险水质促进银行稳健营发展
性质银行监政府性强制行部审计企业种治理行二者间性质银行监具强制力部审计具强制力方法银行监采现场非现场检查收集关银行营理资产质量等会计信息综合信息包括部控制信息通分析转化相关风险指标监银行风险性质程度发展趋势做出判断监机构收集信息监基础部控制部检查等信息需部审计银行监重视银行第道防线
巴塞尔委员会银行部审计监局外审关系指出效部审计银行监局价值控质量信息源监局应银行部审计工作开展情况进行评价应定期银行审部门讨识风险领域已采措施等问题巴塞尔委员会外许国家部审计外部监间关系作出规定：美国监局规定监员权银行审部门进行全面检查检查员应评价审部门工作质量工作范围德国联邦银行监局规定银行应少年次监部门报告部审计中发现问题相应整改措施等
笔者长期商业银行工作分部审计实际工作中常外部监部门交道体会监部门协作重性必性想通监部门协作提升商业银行部审计工作质量保证国家金融法律法规方针政策银行业金融机构贯彻落实效防范金融风险部审计工作防风险促发展增效益方面发挥更积极作
文献专门研究部审计外部监协作蔡纪雯刘畅（2011）述部审计银行监关系运博弈方法合作突两方面进行分析文献研究金融审计（政府审计）金融监协作部审计外部审计协作两方面许莉程丽丽等（2007）提出建立金融审计金融监协作概念框架协作基础协作思路进行探析胡铁宁（2009）指出突出审优势推进审计转型积极搭建部审计外部审计监督科学台综现文献缺乏银行审机构外部金融监协作理基础协作行性协作困难协作等系统性研究
二商业银行部审计金融监协作理逻辑
（）信息称理容启示
信息称理指市场济活动中类员关信息解差异掌握信息较充分员处较利位信息贫乏员处较利位该理指出信息市场济重影响强调政府济运行中重性呼吁政府加强济运行监督力度信息量称称更正市场机制造成良影响信息称理较解释银行审部门金融监加强协作必性双方开展协作提供理指导
（二）信息称理：银行部审计外部监协作重理基础
方面监者监者间始终存信息称问题监者愿意营理信息全面真实传递监者监者难完全相信监者报送信息真实性没信息渠道情况监者准确解监者风险控程度解遵守监规程度更会通现场检查方式掌握真实全面信息信息变化太快解信息太频繁现场检查难免国监资源全国金融机构万家组织类似真实性检查现场检查监力物力财力严重足监资源稀缺性进步体现出部审计解单位决策程业务全程解清楚金融机构开展持续系统全方位深入时检查监督具定信息优势金融监部门审部门协作充分利效审成果改变监者信息劣势提高监效
方面金融法律法规政策等监局制定更解政策出台背景具体求部审计熟悉解需加强金融监部门合作样开展部审计时更握标准明确目标务工作重点部审计工作更效部审计更微观监督外部金融监更宏观监督外部监部审计解更行业信息部审计部门银行监部门里获取更监方重点方式方法等提升部审计效性
三商业银行部审计金融监协作行性分析
（）理行性然信息称理作支撑商业银行部审计金融监应该合作双方究竟会会合作？试图博弈视角加分析银行审部门金融监部门两种选择：合作合作假定双方合作获取更信息进提高工作效双方分获正效果合作双方需花费成更高双方分获负效果愿合作愿合作愿意合作方获正效愿合作方获负效博弈程中双方加强合作优均衡策略具体情况见表
部审计外部监
合作
合作
合作
（11）
（11）
合作
（11）
（11）
表：银行审部门外部监部门合作博弈
（二） 法律行性银行业监督理法第33条规定 银行业监督理机构根履行职责需权求银行业金融机构规定报送资产负债表利润表财务会计统计报表营理资料注册会计师出具审计报告见监审计合作法律基础外促进部审计增强银行业公司治理风险控制方面作巴塞尔委员会银行部审计监局外审关系中银行业部审计定义目标务原运作监局银行部审计关系等容进行明确规定
（三）技术行性计算机互联网特征现代通讯信息技术飞速发展银行部审计金融监机构协作提供力技术支持目前 审计系统开发现场审计实施系统 正着力开展联网审计银监系统银行业金融机构监信息系统 强化非现场监职银行金融企业 信息化程度较高效解决数集中环境网络互联
（四）协作成效益分析加强银行部部门金融监协作目提高审监效性效率必分析协作成收益般讲协作成包括（1）建立协作机制方进行协商成该成协商困难程度成正（2）协调成双方协调机制进行配合行动项开支产生成该成双方分工明确程度成反（3）商业银行双方协作机制耗费资源成项成着双方合作会降低方面协作会带观收益包括（1）协作提高审质量提高监效率产生效益（2）协作导致整金融体系效率提高产生收益（3）潜收益金融体系效率提高推动济发展产生收益
四商业银行部审计金融监协作现状分析
（）协作基情况成效
年商业银行审部门金融监间协作越越密切特金融监部门日益重视银行审部门整监体系中重性积极采取措施加强协作方甚通制度方式双方协作明确进规范商业银行外部监部审计联动工作提高外部监效部审计效性广西银监局制订广西股份制商业银行外部监部审计联动制度银行外部监部审计联动应达目标银行外部监部审计联动工作容银行外部监部审计间联动方式联动相关制度建设等做出规定广元银监分局出台外部监部审计联动机制办法（试行）明确外部监部审计联动外部监部审计双方权力义务责外部监部审计联动台方式等容
实践证明商业银行审部门外部金融监加强协作成效明显方面降低监成提高监效益部审计力量加入监局承担部分工作务降低监局工作强度减轻负担解决监员足问题直接节约监成时监局通部分赖银行部审计部门评价工作初步发现问题银行风险状况进行分析评价强化非现场监提高金融监效率方面金融监部门指导监督提高银行部审计工作针性效性强化部审计道防线功
（二）协作存问题困难
认识层面愿协作意识存合作银行审部门监局间信前提目前现状双方太信监局认审部门会隐瞒关事实问题审计结果信度够愿敢轻易相信利部审计结果银行审部门出身利益保护担心监局知道太信息查处更问题会加单位处罚力度单位领导会审部门更压力敢轻易谈监部门真正合作
二效果层面合作佳现象存监部门审部门意识合作重性愿意加强合作出种原合作效果原包括：技术方面没建立起信息技术网络双方信息效时互通互享达真正意义合作制度方面合作方面口头答应甚领导寒暄客套话没形成合作制度机制致双方合作流形式体制方面国商业银行部审计模式银行高级理层领导开展稽核监督工作非董事会监事会设审计委员会直接领导影响审部门独立性
五加强商业银行部审计金融监协作点建议
（）解决认识问题增强信加强协作
合作群体群体间达目彼相互配合种联合行动方式通合作方济力物力财力资源银行部部门金融监局充分认识加强协作取双赢时合作源信信合作首前提双方站促进银行业健康持续发展高度认识协作重意义进信方怀疑遮掩商业银行审部门外部金融监应相互信信基础加强协作进提高监效率审质量促进银行业健康持续发展维护金融稳定
（二）解决台问题建立制度信息享
建立定期通报制度年度定期组织召开银行外部监部审计联席会议银行监部门银行部审计部门通报银行年度运营情况风险状况现场检查情况年度监工作意见听取银行部审计部门年度审发现问题整改情况汇报双方年度现场检查计划审计划交换意见
二建立资料报送制度双方视工作开展情况定期定期互送监审工作资料银行监部门互送资料包括：年度监意见年度检查计划监部门实施监程中认需银行部审计部门特关注配合联动监建议银行部审计部门互送资料包括：涉辖区银行审计划审检查方案审计报告审计通报整改报告需监部门引起重视提供支持协助办理联动监建议
三逐步建立金融监信息公告制度应逐步实行效监信息公告制度 监程监情况监结果社会公开 银行审部门高度重视充分利监信息指导审工作促进金融监部监督社会监督紧密结合
四继续开发推广完善金融监系统软件逐步建立金融监信息库金融机构联网积极推行网络远程监促进现场监远程监静态监动态监密切结合先进监手段发挥金融监维护金融稳定作时构建审部门信息享网络台保障沟通交流畅通
（三）解决效果问题落实责加强考核
建立联合工作机制银行监部门银行部审计部门现场检查部审计调研等领域联合开展工作相互学专业知识交流工作验组织开展现场检查审计项目时考虑互派定数量监员审员参加双方员提供互相学鉴台
二建立监踪制度监部门银行年度审项目审频率覆盖面进行记录踪审查出问题整改情况监建议落实情况视审部门重视程度回应确定否必实施专项检查基综合评价银行审工作年度风险评估时予体现情况通报银行
三建立责考核制度金融监部门银行业金融机构部审计工作年进行次考核评价容包括：部审计独立性客观性部审计工作计划审计报告工作开展情况审部门配合监情况银行业金融机构审发现问题整改处理情况等考核评价结果纳入银行业金融机构高员动态考核重容样银行部审计部门根监部门工作开展情况年度银行监部门进行常规考评时予评价体现
四明确职责审慎利方信息制定银行监现场检查计划审计计划时应考虑双方工作确保充分审计范围限度减少重复性工作银行外部监部审计应审慎利双方工作成果简单搬结合相关数身开展检查结果综合分析予定性运双方应遵守关保密规定意外泄漏公开双方检查意见审计结
参考文献：
1 蔡纪雯刘畅部审计外部审计银行监关系：合作突财会研究2011年第14期
2 许莉程丽丽许荣利金融审计金融监协作概念框架市场周刊2007年10月
3 邹珊珊银行业部审计：发展趋势现状评析金融时报2006年12月
4 中国民银行武汉分行营业理部审计理课题组国家审计社会审计部审计金融监体系中作形成监合力研究武汉金融2004年第7期
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