审计计划编制操作规范
第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限责公司（简称公司）编制审计计划时效执行审计业务根中国注册会计师独立审计具体准第5号——审计计划具体审计准公司关规章制度制订操作规范
第二条 执行会计报表审计均应编制审计计划编制审计计划应
根委托审计单位签订审计业务约定书确定审计目审计范围等容该审计项目理审注册会计师遵操作规范求负责组织编制项目理委托参审员编制审计计划免项目理应负责
执行审计业务特殊目业务审计报告特定求者外应参操作规范办理
第三条 审计计划包括总体审计计划具体审计计划
总体审计计划应达思路清晰容协调文字准确格式规范
具体审计计划应达目标明确程序稳妥步骤详细容具体
第二章 般原
第四条 全体参审员应审计计划执行审计业务参审员
权拒执行擅修改已批准审计计划
第五条 遵中国注册会计师独立审计具体准第21号——
解审计单位情况关规定编制计划前项目理组织关参审员审计单位解列关情况确定影响会计报表关事项：
（）年度会计报表
（二）关设立合协议章程营业执等
（三）重会议记录
（四）相关部控制制度
（五）财务会计机构工作组织
（六）动产办公场
（七）宏观济形势审计单位影响
（八）编制总体审计计划相关重事项
第六条 编制计划前项目理应查阅年度审计档案关注
列事项 考虑期审计工作影响：
（）年度审计意见类型
（二）年度审计计划审计总结
（三）年度重审计调整事项
（四）年度损失
（五）年度理建议书
（六）年度关事项
连续审计条件涉述事项财务理改进情况会计处理调整补充更正事项应进行特关注公司首次接受审计委托应考虑否前审注册会计师年度审计社会中介机构查询审计工作底稿
第七条 编制计划时项目理应特考虑素：
（）委托目审计范围审计责
（二）审计单位营规模业务复杂程度
（三）审计单位前年度审计情况
（四）审计单位审计年度营环境部理变化审计影响
（五）审计单位持续营力
（六）济形势行业政策变化审计单位影响
（七）关联方交易
（八）审计单位会计政策变更
（九）专家部审计员审计员利
（十）审计组业务力审计历审计单位解程度
（十）计算机信息系统环境审计影响评估结果
第八条 遵中国注册会计师独立审计具体准第10号——
审计重性关规定项目理应审计重性审计风险进行适评估特型企业审计项目应评估程形成审计工作底稿
第九条 遵中国注册会计师独立审计具体准第24号——
理局沟通关规定项目理审计单位关员总体审计计划点某审计程序进行讨审计程序审计单位关员工作协调果种协调委托审计单位签订审计业务约定书容产生影响应协调容形成审计工作底稿中国注册会计师独立审计具体准第2号——审计业务约定书关规定提出审计业务约定书相关容书面调整意见公司关规定处理
第十条 审计计划批准项目理应参审员审计业务
分工审计工作进度等关容具体实施审计前达全体参审员
第十条 项目理根具体情况审计计划进行修改补
充审计计划修改补充意见应原计划批准级业务负责批准记录审计工作底稿
第十二条 审计计划审计工作底稿部份整理质量应达
公司审计工作底稿规范求规定标准
第三章 审计计划容编制
第十三条 总体审计计划基容：
（）审计单位基情况
审计单位法定名称注册址生产营规模营状况分支机构理组织财务会计机构核算体系年度接受审计情况等
（二）审计目审计范围审计策略
审计目指委托委托公司审计单位进行审计目
审计范围指审计单位会计报表空间范围时间范围会计体
审计策略指根确定审计范围选择够达审计目应实施效审计方法组织方式
（三）重点审计领域重会计问题
确定重审计领域指鉴类济业务会计报表项 目重性
确定重会计问题指重济业务财务收支会计科目合法性合理性审核
重审计领域重会计问题委托审计单位确定外 余项目理提出判断意见
（四）审计工作进度审计费预算
审计工作时间指收集审计单位关资料开始直出具审计报告工作时间审计工作进度审计业务工作分配表代审计费预算包括必鉴证费外聘专家费差旅费等
（五）审计组成员分工指审计组员选派考虑审计组员数量验力基础进行合理分工搭配员分工审计业务工作分配表进行
（六）重性水确定分配审计风险评估
1．重性水指审计单位性会计信息漏报错报程度项目理应根审计单位行业类营性质运营状况等具体情况充分运审计验专业判断力相关审计准求确定重性水总金额审计情况特殊进行特殊考虑总体审计计划中应说明情况
特型审计项目重水确定程审核情况应形成审计工作底稿
重性水会计科目分配应形成审计工作底稿
2．关审计风险评估审计风险高低取决审计项目性质审计单位部控制强弱业务营状况理局信赖程度等必审慎原出发般说应公司承受审计风险力评估中等中等偏水
（七）专家部审计员审计员工作利
项目理认负责审计项目确属必须利专家审计单位部审计员工作社会中介机构联合审计合作审计时应关员单位分工协调配合等事宜做出安排
（八）关容
包括审计单位简称参审员简化签字审计抽样样量确定等关事宜做出说明
第十四条 具体审计计划应包括基容：
（） 审计目标
（二） 审计程序
（三） 执行执行日期
（四） 审计工件底稿索引号
（五） 关容
第十五条 具体审计计划制定通编制审计程序表完成
（） 制定具体审计程序应简繁重点突出列情况应
制定较详细审计程序：
1．审计单位年度未社会中介机构审计新成立单位
年度审计非公司审计审计单位
2．年度社会中介机构（含公司）出具否定意见拒绝
表示意见审计报告审计单位
3．理局拒绝出具理局声明书出具声明书
事项拒绝声明审计单位
4．重点审计领域重会计问题涉会计科目
5．年度社会中介机构（含公司）出具保留意见审计报告涉
会计科目
6．年度年度发生债务重组重购重改组涉
会计科目
（二） 关会计科目审计目标审计程序：
1． 货币资金类：
审计目标：存性收支记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点库存现金价证券等
（3） 寄发银行询证函编制关货币资金余额调节表
（4） 适符合性测试截止性测试
（5） 未达账项容适关注
（6） 验明披露适性
2． 应收账款类：
审计目标：存性属性变动记录完整性收回性
坏账准备计提恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产明细表进行机械性复核
（2） 寄发询证函采代审计程序
（3） 会计处理抽查
（4） 适账龄分析
（5） 高风险业务占资金情况关联交易适关注
（6） 计提坏账准备会计政策复核计提金额验算
（7） 验明披露恰性
3． 存货类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价方法
恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点
（3） 贷方发生额计价抽查
（4） 会计处理抽查
（5） 适截止性测试
（6） 适解类资产抵押担保情况
（7） 适解存货存放年度
（8） 验明披露恰性
4． 固定资产类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价方法
累计折旧政策恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点
（3） 贷方发生额计价抽查
（4） 会计处理抽查
（5） 计提折旧会计政策复核计提金额抽查
（6） 适解类资产抵押担保情况
（7） 验明披露恰性
5． 跨期摊提类：
审计目标：会计政策选恰性变动记录完整性余额
正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 贷方发生额抽查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
6． 处理财产类
审计目标：发生额合理性变动记录完整性余额正确
性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价复核
（3）会计处理抽查
（4）验明披露恰性
7． 外投资类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价合理
性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价抽查
（3）会计处理抽查
（4）适解投资类型投资收益情况
（5）验明披露恰性
8． 形递延资产类
审计目标：存性属性变动记录完整性会计政策选
恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）适属性验证
（5）验明披露恰性
9． 长短期款类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）寄发银行询证函采代审计程序
（3）贷方发生额抽查
（4）会计处理抽查
（5） 适解款条件利率款期限等
（6） 期未偿付款适关注
（7） 验明披露恰性
10． 应付账款类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）发询证函采取代审计程序
（3）贷方发生额抽查
（4）会计处理抽查
（5）适解具体长期挂账项目容原
（6）适关注关联方
（7）验明披露恰性
11． 应交款项类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）应交税费发生额进行适验算
（5）适解长期未交原
（6）验明披露恰性
12． 应付工资应付福利费
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生总额核
（3）贷方发生额容抽查
（4）会计处理抽查
（5）应纳税调整金额复核验算
（6）验明披露恰性
13． 应付债券
审计目标：变动完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制余额明细表进行机械性复核
（2）发行债券合法性复核
（3）贷方发生额计价抽查
（4）会计处理抽查
（5）适关注已期尚未偿付息情况
（6）验明披露恰性
14． 实收资
审计目标：增减变动合理性记录完整性余额正确性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制关明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额进行逐项核查
（3）适进行符合性测试
（4）适关注验资报告容
（5）验明披露恰性
15． 资公积盈余公积
审计目标：增减变动合理性记录完整性余额正确性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制类关明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额进行分类逐项核查
（3）验明披露恰性
16． 未分配利润
审计目标：增减变动记录完整性余额正确性披露恰
性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额核查
（3）会计处理核查
（4）验明披露恰性
17． 产品销售收入
审计目标：变动记录完整性发生额正确性发生额合
规性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制发生额汇总表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价抽查
（3）会计处理抽查
（4）适截止性测试
（5）验明披露恰性
18． 产品销售税金附加
审计目标：记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制关发生额汇总表进行机械性复核
（2）计税基数复核计缴数额验算
（3）会计处理抽查
（4）验明披露恰性
19． 产品销售成生产成类
审计目标：成项目集计算分配恰性选会计
政策致性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）结合关审计项目贷方发生额进行核查
（2）产品监盘盘点产品
（3）必成验算
（4）验明披露恰性
20． 期间费类
审计目标：记录完整性会计政策致性计算合理性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类关发生额汇总表进行机械性复核
（2）费开支范围开支标准符合性测试
（3）适截止性测试
（4）应纳税调整金额复核验算
（5）会计处理抽查
（6）验明披露恰性
21． 业务利润
审计目标：记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制关发生额汇总表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）适截止性测试
（5）验明披露恰性
22． 投资收益
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 取编制关明细表进行机械性复核
（2） 结合关审计项目贷方发生额进行核查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
23． 营业外收支类
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制关明细表进行机械性复核
（2）开支范围开支标准符合性测试
（3）适截止性测试
（4）应纳税调整金额复核验算
（5）验明披露恰性
24． 前年度损益调整补贴收入
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制关明细表进行机械性复核
（2） 贷方发生额容逐项进行核查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
25． 税
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 应纳税额验算
（2） 会计政策选复核
（3） 验明披露恰性
（三）期事项关联交易损失持续营力评估：
1．期事项
审计目标：存性影响程度披露恰性
达审计目标应少审计程序：
（1） 结合会计报表项目审计程序尤截止性测试程序
审查否存期事项
（2） 发现审计事项进行适审计程序
（3） 根期事项性质种类采取处理办法
2． 关联交易
审计目标：存性公性合理性披露恰性
达审计目标应少审计程序：
（1） 取编制关联方名单结合关审计项目关联交易必关注
（2） 验明披露恰性
3． 损失
审计目标：存性影响程度披露正确性
达审计目标应少审计程序：
（1）理局声明书相关部分进行调查
（2）必时审计单位法律顾问律师解
（3）关会计科目执行具体审计时产生损失关注
（4）根损失影响程度采取处理方法
4． 持续营力评估
评估目：判断审计单位持续营力现状评价审
计单位持续营力未财务状况营成果影响
达评估目采取评估程序：
（1） 根会计报表项目审计结果期事项损失核
查进行评价
（2） 理局调查解
（3） 查阅资产负债表日会计记录
（4） 发现影响持续营力事项采取处理方法
（三） 关合会计报表审计
审计目标：合法性真实性整体合理性数额准确性
披露恰性
达审计目标应执行审计程序：
1． 取合会计报表审查合范围
2． 审查编制合会计报表关资料否齐备
3． 合工作底稿抵销分录合资料进行测试分析
复核
4． 审查合会计报表关项目间勾稽关系否正确
5． 验明披露恰性
（四） 现金流量表关重容应进行必复核
容进行必关注
（五） 执行具体审计计划时审计程序合执行
审计单位制会计科目进行审计时参操作规范关容处理
第十六条 应根审计单位营规模预定审计计划复
杂程度决定审计计划繁简程度外应充分考虑：
（）编制市公司审计计划时应考虑充分满足国家证券监督理部门会计报表信息披露求
（二）编制规模企业审计计划时遵中国注册会计师独立审计实务公告第3号——规模企业审计特殊考虑关规定审计计划容进行适简化
（三）编制特殊目审计计划时遵中国注册会计师独立审计实务公告第6号——特殊目业务审计报告关规定根审计单位实际情况参操作规范求制定审计计划
第四章 审计计划审核
第十七条 审计计划审核批准规定：
（）总公司签订审计业务约定书审计项目审计计划总公司总理授权批准
（二）分公司签订审计业务约定书审计项目审计计划该分公司理批准
第十八条 总体审计计划应审核事项：
（）审计目审计范围重点领域确定否恰
（二）时间预算否合理
（三）审计组成员选派分工否恰
（四）审计单位部控制信赖程度否恰
（五）审计重性确定审计风险评估否恰
（六）专家部审计员审计员工作利否恰
（七）否需分配合配合容时间质量求等
第十九条 具体审计计划应审核事项：
（） 审计程序否达审计目标
（二） 审计程序否适合审计项目具体情况
（三） 重点审计领域中审计项目审计程序否恰
（四） 重点审计程序制定否恰
（五） 关容否符合操作规范求
第二十条 审计计划审核批准意见（包括补充更正调整计划）应形成审计工作底稿
第五章 附
第二十条 制度公司质量控制委员会负责解释公司董事会修订
第二十二条 制度 年 月 日起执行
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第章 总
第条 规范中兴财会计师事务限责公司（简称公司）编制审计计划时效执行审计业务根中国注册会计师独立审计具体准第5号——审计计划具体审计准公司关规章制度制订操作规范
第二条 执行会计报表审计均应编制审计计划编制审计计划应
根委托审计单位签订审计业务约定书确定审计目审计范围等容该审计项目理审注册会计师遵操作规范求负责组织编制项目理委托参审员编制审计计划免项目理应负责
执行审计业务特殊目业务审计报告特定求者外应参操作规范办理
第三条 审计计划包括总体审计计划具体审计计划
总体审计计划应达思路清晰容协调文字准确格式规范
具体审计计划应达目标明确程序稳妥步骤详细容具体
第二章 般原
第四条 全体参审员应审计计划执行审计业务参审员
权拒执行擅修改已批准审计计划
第五条 遵中国注册会计师独立审计具体准第21号——
解审计单位情况关规定编制计划前项目理组织关参审员审计单位解列关情况确定影响会计报表关事项：
（）年度会计报表
（二）关设立合协议章程营业执等
（三）重会议记录
（四）相关部控制制度
（五）财务会计机构工作组织
（六）动产办公场
（七）宏观济形势审计单位影响
（八）编制总体审计计划相关重事项
第六条 编制计划前项目理应查阅年度审计档案关注
列事项 考虑期审计工作影响：
（）年度审计意见类型
（二）年度审计计划审计总结
（三）年度重审计调整事项
（四）年度损失
（五）年度理建议书
（六）年度关事项
连续审计条件涉述事项财务理改进情况会计处理调整补充更正事项应进行特关注公司首次接受审计委托应考虑否前审注册会计师年度审计社会中介机构查询审计工作底稿
第七条 编制计划时项目理应特考虑素：
（）委托目审计范围审计责
（二）审计单位营规模业务复杂程度
（三）审计单位前年度审计情况
（四）审计单位审计年度营环境部理变化审计影响
（五）审计单位持续营力
（六）济形势行业政策变化审计单位影响
（七）关联方交易
（八）审计单位会计政策变更
（九）专家部审计员审计员利
（十）审计组业务力审计历审计单位解程度
（十）计算机信息系统环境审计影响评估结果
第八条 遵中国注册会计师独立审计具体准第10号——
审计重性关规定项目理应审计重性审计风险进行适评估特型企业审计项目应评估程形成审计工作底稿
第九条 遵中国注册会计师独立审计具体准第24号——
理局沟通关规定项目理审计单位关员总体审计计划点某审计程序进行讨审计程序审计单位关员工作协调果种协调委托审计单位签订审计业务约定书容产生影响应协调容形成审计工作底稿中国注册会计师独立审计具体准第2号——审计业务约定书关规定提出审计业务约定书相关容书面调整意见公司关规定处理
第十条 审计计划批准项目理应参审员审计业务
分工审计工作进度等关容具体实施审计前达全体参审员
第十条 项目理根具体情况审计计划进行修改补
充审计计划修改补充意见应原计划批准级业务负责批准记录审计工作底稿
第十二条 审计计划审计工作底稿部份整理质量应达
公司审计工作底稿规范求规定标准
第三章 审计计划容编制
第十三条 总体审计计划基容：
（）审计单位基情况
审计单位法定名称注册址生产营规模营状况分支机构理组织财务会计机构核算体系年度接受审计情况等
（二）审计目审计范围审计策略
审计目指委托委托公司审计单位进行审计目
审计范围指审计单位会计报表空间范围时间范围会计体
审计策略指根确定审计范围选择够达审计目应实施效审计方法组织方式
（三）重点审计领域重会计问题
确定重审计领域指鉴类济业务会计报表项 目重性
确定重会计问题指重济业务财务收支会计科目合法性合理性审核
重审计领域重会计问题委托审计单位确定外 余项目理提出判断意见
（四）审计工作进度审计费预算
审计工作时间指收集审计单位关资料开始直出具审计报告工作时间审计工作进度审计业务工作分配表代审计费预算包括必鉴证费外聘专家费差旅费等
（五）审计组成员分工指审计组员选派考虑审计组员数量验力基础进行合理分工搭配员分工审计业务工作分配表进行
（六）重性水确定分配审计风险评估
1．重性水指审计单位性会计信息漏报错报程度项目理应根审计单位行业类营性质运营状况等具体情况充分运审计验专业判断力相关审计准求确定重性水总金额审计情况特殊进行特殊考虑总体审计计划中应说明情况
特型审计项目重水确定程审核情况应形成审计工作底稿
重性水会计科目分配应形成审计工作底稿
2．关审计风险评估审计风险高低取决审计项目性质审计单位部控制强弱业务营状况理局信赖程度等必审慎原出发般说应公司承受审计风险力评估中等中等偏水
（七）专家部审计员审计员工作利
项目理认负责审计项目确属必须利专家审计单位部审计员工作社会中介机构联合审计合作审计时应关员单位分工协调配合等事宜做出安排
（八）关容
包括审计单位简称参审员简化签字审计抽样样量确定等关事宜做出说明
第十四条 具体审计计划应包括基容：
（） 审计目标
（二） 审计程序
（三） 执行执行日期
（四） 审计工件底稿索引号
（五） 关容
第十五条 具体审计计划制定通编制审计程序表完成
（） 制定具体审计程序应简繁重点突出列情况应
制定较详细审计程序：
1．审计单位年度未社会中介机构审计新成立单位
年度审计非公司审计审计单位
2．年度社会中介机构（含公司）出具否定意见拒绝
表示意见审计报告审计单位
3．理局拒绝出具理局声明书出具声明书
事项拒绝声明审计单位
4．重点审计领域重会计问题涉会计科目
5．年度社会中介机构（含公司）出具保留意见审计报告涉
会计科目
6．年度年度发生债务重组重购重改组涉
会计科目
（二） 关会计科目审计目标审计程序：
1． 货币资金类：
审计目标：存性收支记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点库存现金价证券等
（3） 寄发银行询证函编制关货币资金余额调节表
（4） 适符合性测试截止性测试
（5） 未达账项容适关注
（6） 验明披露适性
2． 应收账款类：
审计目标：存性属性变动记录完整性收回性
坏账准备计提恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产明细表进行机械性复核
（2） 寄发询证函采代审计程序
（3） 会计处理抽查
（4） 适账龄分析
（5） 高风险业务占资金情况关联交易适关注
（6） 计提坏账准备会计政策复核计提金额验算
（7） 验明披露恰性
3． 存货类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价方法
恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点
（3） 贷方发生额计价抽查
（4） 会计处理抽查
（5） 适截止性测试
（6） 适解类资产抵押担保情况
（7） 适解存货存放年度
（8） 验明披露恰性
4． 固定资产类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价方法
累计折旧政策恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 监盘盘点
（3） 贷方发生额计价抽查
（4） 会计处理抽查
（5） 计提折旧会计政策复核计提金额抽查
（6） 适解类资产抵押担保情况
（7） 验明披露恰性
5． 跨期摊提类：
审计目标：会计政策选恰性变动记录完整性余额
正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2） 贷方发生额抽查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
6． 处理财产类
审计目标：发生额合理性变动记录完整性余额正确
性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价复核
（3）会计处理抽查
（4）验明披露恰性
7． 外投资类：
审计目标：存性属性变动记录完整性计价合理
性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价抽查
（3）会计处理抽查
（4）适解投资类型投资收益情况
（5）验明披露恰性
8． 形递延资产类
审计目标：存性属性变动记录完整性会计政策选
恰性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类资产余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）适属性验证
（5）验明披露恰性
9． 长短期款类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）寄发银行询证函采代审计程序
（3）贷方发生额抽查
（4）会计处理抽查
（5） 适解款条件利率款期限等
（6） 期未偿付款适关注
（7） 验明披露恰性
10． 应付账款类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）发询证函采取代审计程序
（3）贷方发生额抽查
（4）会计处理抽查
（5）适解具体长期挂账项目容原
（6）适关注关联方
（7）验明披露恰性
11． 应交款项类
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）应交税费发生额进行适验算
（5）适解长期未交原
（6）验明披露恰性
12． 应付工资应付福利费
审计目标：变动记录完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类负债余额明细表进行机械性复核
（2）贷方发生总额核
（3）贷方发生额容抽查
（4）会计处理抽查
（5）应纳税调整金额复核验算
（6）验明披露恰性
13． 应付债券
审计目标：变动完整性余额正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制余额明细表进行机械性复核
（2）发行债券合法性复核
（3）贷方发生额计价抽查
（4）会计处理抽查
（5）适关注已期尚未偿付息情况
（6）验明披露恰性
14． 实收资
审计目标：增减变动合理性记录完整性余额正确性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制关明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额进行逐项核查
（3）适进行符合性测试
（4）适关注验资报告容
（5）验明披露恰性
15． 资公积盈余公积
审计目标：增减变动合理性记录完整性余额正确性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制类关明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额进行分类逐项核查
（3）验明披露恰性
16． 未分配利润
审计目标：增减变动记录完整性余额正确性披露恰
性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制明细表进行机械性复核
（2）贷方发生额核查
（3）会计处理核查
（4）验明披露恰性
17． 产品销售收入
审计目标：变动记录完整性发生额正确性发生额合
规性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制发生额汇总表进行机械性复核
（2）贷方发生额计价抽查
（3）会计处理抽查
（4）适截止性测试
（5）验明披露恰性
18． 产品销售税金附加
审计目标：记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制关发生额汇总表进行机械性复核
（2）计税基数复核计缴数额验算
（3）会计处理抽查
（4）验明披露恰性
19． 产品销售成生产成类
审计目标：成项目集计算分配恰性选会计
政策致性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）结合关审计项目贷方发生额进行核查
（2）产品监盘盘点产品
（3）必成验算
（4）验明披露恰性
20． 期间费类
审计目标：记录完整性会计政策致性计算合理性
披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制类关发生额汇总表进行机械性复核
（2）费开支范围开支标准符合性测试
（3）适截止性测试
（4）应纳税调整金额复核验算
（5）会计处理抽查
（6）验明披露恰性
21． 业务利润
审计目标：记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）取编制关发生额汇总表进行机械性复核
（2）贷方发生额抽查
（3）会计处理抽查
（4）适截止性测试
（5）验明披露恰性
22． 投资收益
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 取编制关明细表进行机械性复核
（2） 结合关审计项目贷方发生额进行核查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
23． 营业外收支类
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1）分取编制关明细表进行机械性复核
（2）开支范围开支标准符合性测试
（3）适截止性测试
（4）应纳税调整金额复核验算
（5）验明披露恰性
24． 前年度损益调整补贴收入
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 分取编制关明细表进行机械性复核
（2） 贷方发生额容逐项进行核查
（3） 会计处理抽查
（4） 验明披露恰性
25． 税
审计目标：变动记录完整性计算正确性披露恰性
达审计目标应执行少审计程序：
（1） 应纳税额验算
（2） 会计政策选复核
（3） 验明披露恰性
（三）期事项关联交易损失持续营力评估：
1．期事项
审计目标：存性影响程度披露恰性
达审计目标应少审计程序：
（1） 结合会计报表项目审计程序尤截止性测试程序
审查否存期事项
（2） 发现审计事项进行适审计程序
（3） 根期事项性质种类采取处理办法
2． 关联交易
审计目标：存性公性合理性披露恰性
达审计目标应少审计程序：
（1） 取编制关联方名单结合关审计项目关联交易必关注
（2） 验明披露恰性
3． 损失
审计目标：存性影响程度披露正确性
达审计目标应少审计程序：
（1）理局声明书相关部分进行调查
（2）必时审计单位法律顾问律师解
（3）关会计科目执行具体审计时产生损失关注
（4）根损失影响程度采取处理方法
4． 持续营力评估
评估目：判断审计单位持续营力现状评价审
计单位持续营力未财务状况营成果影响
达评估目采取评估程序：
（1） 根会计报表项目审计结果期事项损失核
查进行评价
（2） 理局调查解
（3） 查阅资产负债表日会计记录
（4） 发现影响持续营力事项采取处理方法
（三） 关合会计报表审计
审计目标：合法性真实性整体合理性数额准确性
披露恰性
达审计目标应执行审计程序：
1． 取合会计报表审查合范围
2． 审查编制合会计报表关资料否齐备
3． 合工作底稿抵销分录合资料进行测试分析
复核
4． 审查合会计报表关项目间勾稽关系否正确
5． 验明披露恰性
（四） 现金流量表关重容应进行必复核
容进行必关注
（五） 执行具体审计计划时审计程序合执行
审计单位制会计科目进行审计时参操作规范关容处理
第十六条 应根审计单位营规模预定审计计划复
杂程度决定审计计划繁简程度外应充分考虑：
（）编制市公司审计计划时应考虑充分满足国家证券监督理部门会计报表信息披露求
（二）编制规模企业审计计划时遵中国注册会计师独立审计实务公告第3号——规模企业审计特殊考虑关规定审计计划容进行适简化
（三）编制特殊目审计计划时遵中国注册会计师独立审计实务公告第6号——特殊目业务审计报告关规定根审计单位实际情况参操作规范求制定审计计划
第四章 审计计划审核
第十七条 审计计划审核批准规定：
（）总公司签订审计业务约定书审计项目审计计划总公司总理授权批准
（二）分公司签订审计业务约定书审计项目审计计划该分公司理批准
第十八条 总体审计计划应审核事项：
（）审计目审计范围重点领域确定否恰
（二）时间预算否合理
（三）审计组成员选派分工否恰
（四）审计单位部控制信赖程度否恰
（五）审计重性确定审计风险评估否恰
（六）专家部审计员审计员工作利否恰
（七）否需分配合配合容时间质量求等
第十九条 具体审计计划应审核事项：
（） 审计程序否达审计目标
（二） 审计程序否适合审计项目具体情况
（三） 重点审计领域中审计项目审计程序否恰
（四） 重点审计程序制定否恰
（五） 关容否符合操作规范求
第二十条 审计计划审核批准意见（包括补充更正调整计划）应形成审计工作底稿
第五章 附
第二十条 制度公司质量控制委员会负责解释公司董事会修订
第二十二条 制度 年 月 日起执行
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