2003年发布关企业税规定汇编
1国家税务总局关纳税通中国光彩事业促进会公益救济性捐赠税前扣问题通知
文号 国税函[2003]78号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003123
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
中国光彩事业促进会民政部注册非盈利性社团法组织先富帮富富裕宗旨推动社会扶贫容光彩事业中中西部区贫困区捐款捐建光彩学光彩事业扶贫方式根现行企业税税关公益救济性捐赠税前扣规定精神纳税通中国光彩事业促进会公益救济性捐赠企业税纳税应纳税额3部分税纳税应纳税额30部分允许缴纳税前扣
2国家税务总局令第6号——企业债务重组业务税处理办法
文号 国家税务总局令第6号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003123
现发布企业债务重组业务税处理办法2003年3月1日起施行
国家税务总局局长 金庆
企业债务重组业务税处理办法
第条 加强企业债务重组业务税理防止税收流失根中华民国企业税暂行条例实施细规定制定办法
第二条 办法称债务重组指债权（企业）债务（企业）间发生涉债务条件修改事项
第三条 债务重组包括方式：
（）低债务计税成现金清偿债务
（二）非现金资产清偿债务
（三）债务转换资包括国企业债转股
（四）修改债务条件延长债务偿期限延长债务偿期限加收利息延长债务偿期限减少债务金债务利息等
（五）述两种者两种方式组合进行混合重组
第四条 债务（企业）非现金资产清偿债务企业改组者清算规定外应分解公允价值转非现金资产非现金资产公允价值相金额偿债务两项济业务进行税处理债务（企业）应确认关资产转（损失）债权（企业）取非现金资产应该关资产公允价值（包括转资产关税费）确定计税成计算企业税前扣固定资产折旧费形资产摊销费者结转商品销售成等
第五条 债务转换资方式进行债务重组中企业改组者清算规定外债务（企业）应重组债务账面价值债权放弃债权享股权公允价值差额确认债务重组计入期应纳税债权（企业）应享股权公允价值确认该项投资计税成
第六条 债务重组业务中债权债务步包括低债务计税成现金非现金资产偿债务等债务应重组债务计税成支付现金金额者非现金资产公允价值（包括转非现金资产相关税费）差额确认债务重组计入企业期应纳税额中债权应重组债权计税成收现金者非现金资产公允价值间差额确认期债务重组损失减应纳税
第七条 修改债务条件进行债务重组债务应重组债务计税成减记应付金额减记金额确认期债务重组债权应债权计税成减记应收金额减记金额确认期债务重组损失
第八条 企业债务重组业务中非现金资产抵债债权步确认资产转债务重组果数额较次性纳税确困难税务机关核准超５纳税年度期间均匀计入年度应纳税额
第九条 关联方间发生含方方转移利润步条款债务重组合理营需符合条件税务机关核准分办法第四条第八条规定处理：
（）法院裁决意
（二）全体债权意协议
（三）批准国企业债转股
第十条 符合办法第九条规定条件关联方间含步条款债务重组原债权确认重组损失应视捐赠债务应确认捐赠收入果债务债权股东债权作步应推定企业股东分配国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发[2000]118号）第条第（二）项规定处理
第十条 办法称公允价值指独立企业间业务公成交价值
第十二条 办法2003年3月1日起施行
3国家税务总局关纳税通中国癌症研究基金会公益救济性捐赠税前扣问题通知
文号 国税函［2003］142号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003214
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
中国癌症研究基金会中国民银行批准成立民政部登记注册社团法通募集资金资助癌症研究事业2003年全国范围开展癌症防治宣传教育义诊筛查深入研究题尤西部缺医少药区进行远离乳癌健康生公益活动支持该基金会开展公益活动根中华民国企业税暂行条例关规定意纳税通中国癌症研究基金会公益救济性捐赠应纳税额3部分缴纳企业税前实扣
4国家税务总局关执行企业会计制度需明确关税问题通知
文号 国税发[2003]45号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003424
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
2001年企业会计制度（财会字［2000］25号）执行基层税务机关许企业财务员普遍反映税法会计制度适度分离必差异需协调减轻纳税财务核算成降低征纳双方遵税法成利企业税政策贯彻执行加强征财政部等关部门研究根中华民国企业税暂行条例关规定现贯彻执行企业会计制度需调整干税政策问题通知：
关企业投资款费
纳税外投资发生款费符合中华民国企业税暂行条例第六条企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）第三十六条规定直接扣需资化计入关投资成
二关企业捐赠
（）企业产委托加工外购原材料固定资产形资产价证券（商业企业包括外购商品）捐赠应分解公允价值视外销售捐赠两项业务进行税处理
企业外捐赠符合税收法律法规规定公益救济性捐赠外律税前扣
（二）企业接受捐赠货币性资产须入期应纳税法计算缴纳企业税
（三）企业接受捐赠非货币性资产须接受捐赠时资产入账价值确认捐赠收入入期应纳税法计算缴纳企业税企业取捐赠收入金额较入纳税年度缴税确困难税务机关审核确认超5年期间均匀计入年度应纳税
企业接受捐赠存货固定资产形资产投资等营中销售处置时税法规定结转存货销售成投资转成扣固定资产折旧形资产摊销额
三关企业提取准备金
（）企业税前允许扣项目原必须遵循真实发生实扣原国家税收规定外企业根财务会计制度等规定提取形式准备金（包括资产准备风险准备工资准备等）企业税前扣
（二）企业已提取减值跌价坏账准备资产果申报纳税时已调增应纳税价值恢复转处置关资产销准备应允许企业做相反纳税调整述资产中固定资产形资产提取准备前账面价值确定扣折旧摊销金额
（三）企业已提作纳税调整项准备确凿证表明属恰运谨慎原已作重会计差错进行更正作相反纳税调整
企业年终申报纳税前发生资产负债表日事项涉应纳税调整应作会计报告年度纳税调整企业年终申报纳税汇算清缴发生资产负债表日事项涉应纳税调整应作年度纳税调整
四关企业资产永久实质性损害
（）企业项资产确凿证证明已发生永久实质性损害时扣变价收入收回金额责保险赔偿应确认财产损失
（二）企业须时申报扣财产损失需相关税务机关审核应时报核纳税年度调剂企业非计算错误客观原意未时申报财产损失逾期扣确税务机关原未期扣税务机关审核批准必须调整属年度申报表相应抵退税款改变财产损失属纳税年度
（三）税务机关受理企业申报项财产损失原必须年终申报纳税前履行审核审批手续级税务机关须规定时限履行审核程序非资产否发生永久实质性损害判断发生争议拖延否中华民国税收征收理法税收执法责制关规定追究责发生争议应时请示级税务机关
（四）存货发生项干情况时应视永久实质性损害：
1已霉烂变质存货
2已期转价值存货
3营中已需已价值转价值存货
4足证明已价值转价值存货
（五）出现列情况固定资产应视永久实质性损害：
1长期闲置预见未会已转价值固定资产
2技术进步等原已固定资产
3已遭毁损具价值转价值固定资产
4固定资产身原产生量合格品固定资产
5实质已企业带济利益固定资产
（六）形资产存项干情况时应视永久实质性损害：
1已新技术代已价值转价值形资产
2已超法律保护期限已企业带济利益形资产
3足证明已丧失价值转价值形资产
（七）投资存项干情况时应视永久实质性损害：
1投资单位已法宣告破产
2投资单位法撤销
3投资单位连续停止营3年没重新恢复营改组等计划
4足证明某项投资实质已企业带济利益情形
五关养老医疗失业保险
（）企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准缴纳补充养老保险补充医疗保险税前扣
（二）企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准补缴基补充养老医疗失业保险补缴期直接扣金额较税务机关求企业低三年期间分期均匀扣
六关企业改组
（）符合国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发［2000］118号）国家税务总局关企业合分立业务关税问题通知（国税发［2000］119号）暂确认资产转企业整体资产转整体资产置换合分立等改组业务中取补价非股权支付额企业应转处置资产中包含补价非股权支付额相应增值确认期应纳税
（二）符合国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发［2000］118号）第四条第（二）款规定转企业暂确认资产转损失整体资产转改组接受企业取转企业资产成评估确认价值确定需进行纳税调整
（三）企业合回购公司股回购价格发行价格间差额属企业权益增减变化属资产转损益应纳税中扣计入应纳税
七关租赁分类标准
（）企业租赁资产进行税务处理时须正确区分融资租赁营租赁
（二）区分融资租赁营租赁标准企业会计制度执行
八关坏账准备提取范围
企业税税前扣办法（国税发［2000］84号）第四十六条规定企业提取5‰坏账准备金税前扣简化起见允许企业计提坏账准备金范围企业会计制度规定执行
九企业发生销售退回购货方提供退货适证明销退货期销售收入
十企业发停止实物分房前参加工作未享受福利分房遇房老职工次性住房补贴资金省级民政府未规定标准省级国税局税局参省份关部门标准协商确定
企业发职工取应纳税收入关办公通讯费标准省级国税局税局协商确定
十通知2003年1月1日起执行前政策规定通知规定致通知规定执行
5财政部国家税务总局关纳税防治非典型肺炎事业捐赠税前扣问题通知
文号 财税[2003]106号 发文单位 财政部国家税务总局 发文日期 2003429
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局：
针全国部分省市发生非典型肺炎疫情实际情况发扬救死扶伤道义精神鼓励企业等社会力量积极防治非典型肺炎事业捐赠缓解医疗救助资金压力快战胜非典型肺炎疫情请示国务院意现关捐赠税前扣问题通知：
企业等社会力量级政府民政部门卫生部门捐赠防治非典型肺炎现金实物通中国红十字会总会中华慈善总会防治非典型肺炎事业捐赠允许缴纳税前全额扣
二级政府民政部门卫生部门中国红十字会总会中华慈善总会接受防治非典型肺炎捐赠应专项防治非典型肺炎挪作
三通知2003年1月1日起施行疫情解停止执行
6国家税务总局关软件企业高新技术企业税优惠政策关规定执行口径等问题通知
文号 国税发[2003]82号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003529
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
财政部国家税务总局海关总署关鼓励软件产业集成电路产业发展关政策问题通知（财税[2000]25号简称通知）财政部国家税务总局关进步鼓励软件产业集成电路产业发展税收政策通知（财税[2002]70号）先发布区反映政策存执行口径统等问题研究现关问题明确：
通知第条第二款新办软件生产企业指通知生效日2000年7月1日新办软件生产企业2000年7月1日前成立软件生产企业享受新办软件生产企业免征减征企业税优惠政策认定属国家规划布局重点软件生产企业通知第条第三款规定执行
二软件生产企业开始获利年度指企业开始营第应纳税额年度企业开办初期亏损税收关规定逐年结转弥补弥补亏损应纳税额年度获利年度
三享受通知第条第二款第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税政策软件生产企业减免税年度应开始获利年度起连续计算期间发生亏损推延
四认定属新办软件生产企业时国务院批准高新技术产业开发区新办高新技术企业享受新办软件生产企业减免税优惠减税期间15税率减半计算征收企业税减免税期满15税率计征企业税
五通知2003年1月1日起执行
7国家税务总局关做已取消企业税审批项目续理工作通知
文号 国税发[2003]70号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003618
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
确保落实国务院关行政审批制度改革工作项求进步做取消计税工资浮20等7项企业税行政审批制度项续工作避免出现征漏洞研究现已取消企业税审批项目续理工作通知：
取消定额计税工资浮动调整审定权续理
财政部国家税务总局关调整计税工资扣限额等关问题通知（财税字[1999]258号）规定定额计税工资标准统调整均月800元区（省级）确需高该限额应高20幅度报财政部国家税务总局审定
取消项审定权定额计税工资标准具体浮动幅度高20幅度省级民政府根济发展情况企业承受力确定税务机关应通严格申报制度加强纳税评估检查计税工资真实性加强理
二取消企业调整固定资产残值例备案权续理
中华民国企业税暂行条例实施细第31条规定企业固定资产残值例高5部分企业行确定需调整残值例应报税务机关备案
取消备案权防止企业意降低残值例提高固定资产折旧额企业计算扣固定资产折旧额时外资企业税两法合前固定资产残值例统确定5
三取消社会力量科研机构高等学校资助研究开发费税前扣审核权续理
财政部国家税务总局关贯彻落实〈中中央国务院关加强技术创新发展高科技实现产业化决定〉关税收问题通知（财税字[1999]273号）规定社会力量资助非关联科研机构高等学校研究新产品新技术新工艺发生研究开发费税务机关审核确定企业税前全额扣
取消税务机关事先审核权限改纳税法申报扣税务机关应加强事检查检查中应企业单位资助非关联科研机构高等学校研发费关证合法性真实性进行认真检查企业单位资助科研机构高等学校否存关联关系资助款否该机构否新产品新技术新工艺进行核符合规定条件应作纳税调整补征税款
四取消业务招费税前扣核准权续理
中华民国企业税暂行条例实施细第十四条规定纳税发生营关业务招费纳税提供确实记录单核准准予扣
取消核准权改纳税申报扣税务机关申报扣业务招费真实性合理性进行评估检查核实相关证否真实效支出途否合理超规定例证真实效支出途合理超出规定例支出应作纳税调整
五取消交类基金税前扣审核权续理
中华民国企业税暂行条例实施细第十五条规定纳税国家关规定交类保险基金统筹基金税务机关审核规定例扣
取消审核权改纳税申报扣税务机关应根国务院财政部国家税务总局关类基金政策加强企业申报扣交基金评估检查超出国家规定项目例应作纳税调整
六取消城乡信社固定资产修理费扣审批权续理
国家税务总局关加强城乡信社财务理干问题通知（国税发[1996]128号）规定城乡信社固定资产修理费支出必须实行专项审批理办法报税务机关审查批准税前扣
取消审批权限城乡信社固定资产修理费支出应统企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）第31条国家税务总局关金融保险企业税干问题通知（国税函[2000]906号）第6条规定进行税务处理税务机关应加强纳税申报扣固定资产修理费真实性合理性进行评估检查
七取消城市商业银行税前列支奖金例审批权续理
国家税务总局关城市商业银行税业务问题通知（国税发[1999]227号）规定城市商业银行税前扣奖金例高超税前利润8中超5省级税务机关审批超5国家税务总局审批
项审批权限取消纳税申报扣税务机关应国家税务总局关城市商业银行税业务问题通知（国税发[1999]227号）关规定条件加强评估检查：
（）税前利润低1000万元良资产例高20
（二）奖金已实际发放
（三）奖金扣高例没超税前利润8
符合述规定条件列支奖金应作纳税调整
城市信社奖金述规定条件税前扣
8国家税务总局关金融企业呆帐损失税前扣审批事项通知
文号 国税发[2003]73号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003619
省治区直辖市计划单列市国家税务局：
金融企业呆帐损失税前扣理办法（国家税务总局4号令）规定金融企业发生呆帐损失需税务机关审批方税前扣加强金融企业呆帐损失税前扣理现金融企业呆帐损失税前扣审批事项明确：
金融企业呆帐损失国家税务总局负责审批：
（）国务院决定事项
（二）金融体制改革金融企业改组改制程中清理出跨省区呆帐损失
（三）银行城乡信社金融企业发生单笔（项）5000万元呆帐损失
二情形外金融企业呆帐损失律省省税务机关审批审批具体权限程序省级税务机关确定
三需国家税务总局审批金融企业呆帐损失程序申请审批：
（）国务院决定事项金融体制改革金融企业改组改制程中清理出跨省区呆帐损失金融企业直接国家税务总局申请审批
（二）情形税务机关审核确认层报国家税务总局审批
四通知2003年6月1日起执行
9国家税务总局关纳税中国法律援助基金会捐赠税前扣问题通知
文号 国税函[2003]722号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003624
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
中国法律援助基金会中国民银行批准成立民政部登记注册全国性非营利社团组织根章程接受捐赠款项直接法律援助事业中华民国企业税暂行条例细中华民国外商投资企业外国企业税法细中华民国税法规定纳税中国法律援助基金会捐赠法律援助事业税收法律法规规定例税前扣
10国家税务总局关税收入分享体制改革税收征范围补充通知
文号 国税发[2003]76号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003625
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局局单位：
根国务院关印发税收入分享改革方案通知（国发[2001]37号）精神国家税务总局发国家税务总局关税收入分享体制改革税收征范围通知（国税发[2002]8号）规定税收入分享体制改革国家税务局方税务局具体征范围新征范围规定执行年级国家税务局方税务局顾全局划分征范围工作中加强协调配合保证税收入分享体制改革利进行着企业改革断深化企业改组改制形式日趋样出现新情况税征工作带新问题切实贯彻落实法治税原堵塞征漏洞需进步明确企业改组改制营形式发生变化企业税征范围国税发[2002]8号文件规定精神基础现企业税征范围问题补充通知：
原企业属列情况者办理设立（开业）登记企业税原征机关征： （）原企业整体转出售（拍卖）原企业继续存具备独立纳税资格原企业整体转出售（拍卖）成收购企业全资子公司纳入收购企业合纳税范围整体转出售（拍卖）企业税应负责收购企业税征税务机关征
（二）企业采吸收合方式合企业（合企业注销）存续
（三）合伙企业改组限责公司股份限公司改组时没吸收外投资
（四）国家工商行政理总局规定应办理变更登记企业扩建改变领导（隶属）关系企业名称企业类型济性质营范围营期限营方式法定代表股东股东公司发起姓名（名称）注册资增设撤销分支机构住营场变更等关事项
二原资企业改组改制外商投资企业规定征收外商投资企业外国企业税企业办理种工商登记应律国务院办公厅转发〈国家税务总局关调整国家税务局方税务局税收征范围意见〉通知（国办发[1996]4号）中关外商投资企业外国企业税理权限规定确定征范围
三事业单位社会团体征范围国家税务总局国税发[2002]8号文件述规定精神执行 四级国家税务局方税务局税征范围划分中进步加强配合执行企业税项政策核定征收企业税等方面加强联系协调沟通严格企业税减免税政策规定执行保证税法统性严肃性
五规定2003年7月1日起执行保持征秩序稳定7月1日前已国家税务局方税务局实际征资企业征范围通知符调整
11 国家税务总局关纳税通中国初级卫生保健基金会公益救济性捐赠税前扣问题通知
文号 国税函[2003]763号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003630
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
中国初级卫生保健基金会资助发展国贫困区初级卫生保健事业宗旨具独立法资格非营利性社会团体鉴事事业具社会公益性根中华民国企业税暂行条例中华民国税法关规定纳税通中国初级卫生保健基金会捐赠企业超应纳税额３％部分超应纳税额30部分允许税前扣
12国家税务总局关房产开发关企业税问题通知
文号 国税发[2003]83号 发文单位 国家税务总局 发文日期 200379
加强房产开发企业税征收理规范房产开发企业纳税行根中华民国企业税暂行条例实施细中华民国税收征收理法等关法律法规规定结合房产开发企业营特点现房产开发企业征收税关问题通知：
关开发产品销售收入确认问题
房产开发企业开发建造出售住宅商业房建筑物附着物配套设施等应根收入源性质销售方式列原分确认收入实现：（）采取次性全额收款方式销售开发产品应实际收讫价款取索取价款（权利）时确认收入实现
（二）采取分期付款方式销售开发产品应销售合协议约定付款日确认收入实现付款方提前付款实际付款日确认收入实现
（三）采取银行揭方式销售开发产品首付款应实际收日确认收入实现余款银行揭贷款办理转账日确认收入实现
（四）采取委托方式销售开发产品应原确认收入实现：1采取支付手续费方式委托销售开发产品应实际销售额收代销单位代销清单时确认收入实现
2采取视买断方式委托销售开发产品应合协议规定价格收代销单位代销清单时确认收入实现
3采取包销方式委托销售开发产品应包销合协议约定价格付款日确认收入实现
包销方提前付款实际付款日确认收入实现
4采取基价（保底价）实行超基价双方分成方式委托销售开发产品应基价加超基价分成例计算价格收代销单位代销清单时确认收入实现
委托方接受委托方应月季结算期定期结清已销开发产品清单已销开发产品清单应载明售出开发产品名称理位置编号数量单价金额手续费等
（五）开发产品先出租出售应原确认收入实现：1售开发产品转作营性资产先营性租赁方式租出融资租赁方式租出出售租赁期间取价款应租金确认收入实现出售时销售资产确认收入实现
2售开发产品时租赁方式租出租赁期间取价款应租金确认收入实现出售时销售开发产品确认收入实现
（六）非货币性资产分成形式取收入应分开发产品时确认收入实现
二关开发产品预售收入确认问题
房产开发企业采取预售方式销售开发产品期取预售收入先规定利润率计算出预计营业利润额入期应纳税额统计算缴纳企业税开发产品完工时进行结算调整
预计营业利润额＝预售开发产品收入×利润率
预售收入利润率低15％（含15％）税务机关结合实际情况公公正公开原分类（分项）确定
预售开发产品完工企业应时通知第条规定计算已实现销售收入时规定结转应销售成计算出已实现利润（亏损）额纳税调整计算出该项开发产品全部预计营业利润额间差额差额入期应纳税额
三关开发产品视销售行收入确认问题（）列行应视销售确认收入
1开发产品企业捐赠赞助广告样品职工福利奖励等
2开发产品转作营性资产3开发产品作外投资分配股东投资者
4开发产品抵偿债务5开发产品换取企事业单位非货币性资产
（二）视销售行收入确认时限视销售行应开发产品权权转移实际取利益权利时确认收入实现
（三）视销售行收入确认方法序1企业期年度月份类开发产品市场销售价格确定2税务机关参类开发产品市场公允价值确定3成利润率确定中开发产品成利润率低15％（含15％）具体税务机关确定
四关代建工程提供劳务收入确认问题
房产开发企业代建工程提供劳务超12月合约定价款结算日合完工日确认收入实现持续时间超12月采完工百分法季确认收入实现
完工百分法根合完工进度确认收入费方法完工进度累计实际发生合成占合预计总成例已完成合工作量占合预计总工作量例测量已完成合工作量等方法确定
房产开发企业代建工程提供劳务程中节省材料脚料报废工程产品残料等合规定留房产开发企业应实际取时市场公成交价确认收入实现
五关成费扣问题
房产开发企业进行成费扣时必须规定区分期间费成开发产品建造成销售成界限期间费开发产品销售成规定期直接扣
开发产品建造成指开发产品完工前发生项支出包括：土征拆迁补偿费前期工程费基础设施建设费建筑安装工程费公设施配套费开发间接费款费费等
房产开发企业必须开发产品建造成合理划分直接成间接成直接成根关会计证记录直接计入成象中间接成分清负担成象直接计入关成象中项目时开发先滚动开发分清负担象应根配原项目占面积建筑面积工程概算等方法配计入关开发项目成
列项目规定进行扣：（）销售成房产开发企业发生期准予扣开发产品销售成指已实现销售开发产品成期已实现销售售面积售面积单位工程成确认售面积单位工程成销售成列公式计算确定：
售面积单位工程成＝成象总成÷总售面积
销售成＝已实现销售售面积×售面积单位工程成
（二）土征拆迁补偿费公设施配套费房产开发企业实际发生土征拆迁补偿费公设施配套费应成象进行集分配规定税前进行扣
1属成象完工前实际发生直接摊入相应成象
2属成象完工实际发生首先应规定已完工成象未完工成象间进行分摊应已完工成象负担部分已实现销售售面积未实现销售售面积间进行分摊中应已实现销售售面积分摊部分准予期扣
（三）款费房产开发企业建造开发产品入资金发生款费属成象完工前发生应实际发生费配计入成象中属成象完工发生应作财务费直接税前扣
（四）开发产品部位设施设备维修费房产开发企业关法律法规合规定已售开发产品部位设施设备承担维护保养修理更换等责发生费实际发生额进行扣提取维修基金扣
（五）土闲置费房产开发企业出方式取土权进行房产开发必须土权出合约定土途动工开发期限开发土超出合约定动工开发日期缴纳土闲置费计入成象施工成国家偿收回土权形成损失作财产损失规定进行扣
（六）成象报废毁损损失成象建造程中发生单项单位工程报废毁损减残料价值失保险公司赔偿净损失计入继续施工工程成成象整体报废毁损净损失作财产损失规定直接期扣
（七）广告费业务宣传费新办房产开发企业取第笔开发产品销售收入前发生建造销售开发产品相关广告费业务宣传费限期结转年度规定标准扣
（八）折旧房产开发企业售开发产品规定转作营性资产规定提取折旧准予税前扣未规定转作企业营性资产时出租售开发产品税前扣折旧费
六关通知适范围执行时间问题
通知适种济性质资房产开发企业事房产开发业务资企业
通知2003年7月1日起执行前发生尚未进行税务处理事项通知执行
13财政部国家税务总局关保险企业代理手续费支出税前扣问题通知
文号 财税［2003］205号 发文单位 财政部国家税务总局 发文日期 2003912
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局新疆生产建设兵团财务局：
根保险市场发展情况解决保险企业代理手续费税前扣足问题研究现保险企业代理手续费支出税前扣范围调整：
2003年1月1日起保险企业开展业务支付代理手续费超年企业全部实收保费收入8范围实扣
14财政部国家税务总局关中华健康快车基金会等５家单位捐赠税税前扣问题通知
文号 财税[2003]204号 发文单位 财政部国家税务总局 发文日期 2003922
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局新疆生产建设兵团财务局：
支持国农村医疗卫生济科学教育慈善法律援助见义勇等社会公益事业发展根中华民国企业税暂行条例实施细中华民国税法实施条例关规定国务院批准现纳税中华健康快车基金会孙冶方济科学基金会中华慈善总会中国法律援助基金会中华见义勇基金会捐赠税前扣问题通知：
企业事业单位社会团体等社会力量中华健康快车基金会孙冶方济科学基金会中华慈善总会中国法律援助基金会中华见义勇基金会捐赠准予缴纳企业税税前全额扣
通知2003年1月1日起执行
15 国家税务总局关放理固定资产加速折旧审批项目续理工作通知
文号 国税发［2003］113号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003922
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
确保落实国务院关行政审批制度改革工作求进步做放理固定资产加速折旧行政审批制度续工作避免出现征漏洞研究现放理固定资产加速折旧企业税审批项目续理工作通知：
允许实行加速折旧企业固定资产
（）国民济中具重位技术进步快电子生产企业船舶工业企业生产母机机械企业飞机制造企业化工生产企业医药生产企业机器设备
（二）促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀机器设备
（三）证券公司电子类设备
（四）集成电路生产企业生产性设备
（五）外购达固定资产标准构成形资产软件
二固定资产加速折旧方法
（）固定资产加速折旧方法允许采缩短折旧年限法符合述加速折旧条件固定资产应采余额递减法年数总法
（二）列资产折旧摊销年限短2年
1证券公司电子类设备
2外购达固定资产标准构成形资产软件
（三）集成电路生产企业生产性设备短折旧年限3年
三固定资产加速折旧审核理
（）省级税务机关根社会济发展科技进步等情况通知第条第（）第（二）款进步细化标准适时调整
（二）企业符合述条件固定资产申报纳税时选择采加速折旧办法时报税务机关备案
（三）税务机关应加强检查发现符合固定资产加速折旧条件应进行纳税调整
16国家税务总局关企业贷款支付利息税前扣标准批复
文号 国税函［2003］1114号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003930
四川省方税务局：
局关企业贷款支付利息税前扣标准问题请示（川税发［2003］89号）悉研究批复：
中华民国企业税暂行条例规定纳税非金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额部分准予扣中国民银行定金融机构贷款利率包括基准利率浮动利率金融机构类期贷款利率包括中国民银行规定基准利率浮动利率
17国家税务总局关金融企业广告费业务宣传费业务招费税前扣问题通知
文号 国税函[2003]1147号 发文单位 国家税务总局 发文日期 20031015
省治区直辖市计划单列市国家税务局：
加强规范金融企业广告费业务宣传费业务招费税前扣理研究现关问题明确： 金融企业国家税务总局关金融企业应收利息税务处理问题通知（国税发［2001］69号）规定扣2000年12月31日前应收未收利息采取直接减年利息收入方式进行处理计算广告费业务宣传费业务招费税前扣限额时准予已减年利息收入部分原年实际取利息收入作计算述三项费税前扣限额基数
二金融企业国家税务总局关金融保险企业税干问题通知（国税发［2000］906号）规定业务宣传费业务招费实行总行（总公司）分行（分公司）统计算调剂成员企业年实际发生业务宣传费业务招费税法规定标准实扣超规定标准部分总行（总公司）分行（分公司）规定限额实行差额实补扣
三通知2003年1月1日起执行
18国家税务总局关纳税通中华国际科学交流基金会公益救济性捐赠税前扣问题通知
文号 国税函[2003]1198号 发文单位 国家税务总局 发文日期 20031029
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
中华国际科学交流基金会中国民银行批准成立民政部登记注册非营利社团法根中华民国企业税暂行条例实施细关规定纳税通中华国际科学交流基金会公益救济性捐赠规定例缴纳企业税前扣
19财政部国家税务总局关工商企业订阅报刊关税税前扣问题通知
文号 财税[2003]224号 发文单位 财政部国家税务总局 发文日期 20031110
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局新疆生产建设兵团财务局：
根中中央办公厅关做2004年度＜民日报＞＜求＞杂志发行工作通知精神鼓励社会力量订阅民日报求杂志捐赠贫困区实施文化扶贫现工商企业订阅报刊税税前扣问题通知：
工商企业订阅民日报求杂志捐赠贫困区费支出视公益救济性捐赠现行中华民国企业税暂行条例实施细中华民国外商投资企业外国企业税法实施细中华民国税法实施条例规定例缴纳企业税税时予税前扣
请遵执行
20国家税务总局关新办企业税优惠执行口径批复
文号 国税函［2003］1239号 发文单位 国家税务总局 发文日期 20031118
北京市国家税务局：
局关企业减免税起始日期请示（京国税发［2003］240号）收悉研究批复：
国家税务总局关企业税干业务问题通知（国税发［1997］191号）执行新办企业单位生产营日理解便具体执行掌握新办企业单位开业日执行口径统纳税取营业执标明设立日期企业取营业执标明设立日期6月30日前应年作纳税年度享受定期减免税优惠6月30日税务机关提出书面申请选择年缴纳企业税享受定期减征免征企业税执行期限推延年度起计算果企业已选择该办法次年度发生亏损年度已纳税款予退亏损年度应计算减免税执行期限亏损额规定年度弥补
外鉴企业税年计算征收税务机关应年审批减免企业税
21 国家税务总局关新办企业税优惠执行口径批复
文号 国税函［2003］1239号 发文单位 国家税务总局 发文日期 20031118
北京市国家税务局：
局关企业减免税起始日期请示（京国税发［2003］240号）收悉研究批复：
国家税务总局关企业税干业务问题通知（国税发［1997］191号）执行新办企业单位生产营日理解便具体执行掌握新办企业单位开业日执行口径统纳税取营业执标明设立日期企业取营业执标明设立日期6月30日前应年作纳税年度享受定期减免税优惠6月30日税务机关提出书面申请选择年缴纳企业税享受定期减征免征企业税执行期限推延年度起计算果企业已选择该办法次年度发生亏损年度已纳税款予退亏损年度应计算减免税执行期限亏损额规定年度弥补
外鉴企业税年计算征收税务机关应年审批减免企业税
22财政部国家税务总局关扩企业技术开发费加计扣政策适范围通知
文号 财税［2003］244号 发文单位 财政部国家税务总局 发文日期 20031127
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局财政部驻省治区直辖市计划单列市财政监察专员办事处新疆生产建设兵团财务局：
进步促进社会义市场济健康发展鼓励类企业增加科技投入提高济效益利企业开展公竞争研究关企业技术开发费税前扣政策规定适范围进行适调整现关问题通知：
财政部国家税务总局关促进企业技术进步关财务税收问题通知（财工字［1996］41号）国家税务总局关促进企业技术进步关税收问题补充通知（国税发［1996］152号）中关盈利工业企业研究开发新产品新技术新工艺实际发生费年度实际发生额增长幅度10（含10）规定实列支外年实际发生额50抵扣企业年应纳税额规定适范围扩财务核算制度健全实行查账征收企业税种制工业企业
二述工业企业包括事采矿业制造业电力燃气水生产供应业企业
三该项政策适范围调整具体征事项财政部国家税务总局关促进企业技术进步关财务税收问题通知（财工字［1996］41号）国家税务总局关促进企业技术进步关税收问题补充通知（国税发［1996］152号）关规定执行
四通知2003年1月1日起执行前关规定容通知规定致通知规定准
20180726
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1国家税务总局关纳税通中国光彩事业促进会公益救济性捐赠税前扣问题通知
文号 国税函[2003]78号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003123
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
中国光彩事业促进会民政部注册非盈利性社团法组织先富帮富富裕宗旨推动社会扶贫容光彩事业中中西部区贫困区捐款捐建光彩学光彩事业扶贫方式根现行企业税税关公益救济性捐赠税前扣规定精神纳税通中国光彩事业促进会公益救济性捐赠企业税纳税应纳税额3部分税纳税应纳税额30部分允许缴纳税前扣
2国家税务总局令第6号——企业债务重组业务税处理办法
文号 国家税务总局令第6号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003123
现发布企业债务重组业务税处理办法2003年3月1日起施行
国家税务总局局长 金庆
企业债务重组业务税处理办法
第条 加强企业债务重组业务税理防止税收流失根中华民国企业税暂行条例实施细规定制定办法
第二条 办法称债务重组指债权（企业）债务（企业）间发生涉债务条件修改事项
第三条 债务重组包括方式：
（）低债务计税成现金清偿债务
（二）非现金资产清偿债务
（三）债务转换资包括国企业债转股
（四）修改债务条件延长债务偿期限延长债务偿期限加收利息延长债务偿期限减少债务金债务利息等
（五）述两种者两种方式组合进行混合重组
第四条 债务（企业）非现金资产清偿债务企业改组者清算规定外应分解公允价值转非现金资产非现金资产公允价值相金额偿债务两项济业务进行税处理债务（企业）应确认关资产转（损失）债权（企业）取非现金资产应该关资产公允价值（包括转资产关税费）确定计税成计算企业税前扣固定资产折旧费形资产摊销费者结转商品销售成等
第五条 债务转换资方式进行债务重组中企业改组者清算规定外债务（企业）应重组债务账面价值债权放弃债权享股权公允价值差额确认债务重组计入期应纳税债权（企业）应享股权公允价值确认该项投资计税成
第六条 债务重组业务中债权债务步包括低债务计税成现金非现金资产偿债务等债务应重组债务计税成支付现金金额者非现金资产公允价值（包括转非现金资产相关税费）差额确认债务重组计入企业期应纳税额中债权应重组债权计税成收现金者非现金资产公允价值间差额确认期债务重组损失减应纳税
第七条 修改债务条件进行债务重组债务应重组债务计税成减记应付金额减记金额确认期债务重组债权应债权计税成减记应收金额减记金额确认期债务重组损失
第八条 企业债务重组业务中非现金资产抵债债权步确认资产转债务重组果数额较次性纳税确困难税务机关核准超５纳税年度期间均匀计入年度应纳税额
第九条 关联方间发生含方方转移利润步条款债务重组合理营需符合条件税务机关核准分办法第四条第八条规定处理：
（）法院裁决意
（二）全体债权意协议
（三）批准国企业债转股
第十条 符合办法第九条规定条件关联方间含步条款债务重组原债权确认重组损失应视捐赠债务应确认捐赠收入果债务债权股东债权作步应推定企业股东分配国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发[2000]118号）第条第（二）项规定处理
第十条 办法称公允价值指独立企业间业务公成交价值
第十二条 办法2003年3月1日起施行
3国家税务总局关纳税通中国癌症研究基金会公益救济性捐赠税前扣问题通知
文号 国税函［2003］142号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003214
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
中国癌症研究基金会中国民银行批准成立民政部登记注册社团法通募集资金资助癌症研究事业2003年全国范围开展癌症防治宣传教育义诊筛查深入研究题尤西部缺医少药区进行远离乳癌健康生公益活动支持该基金会开展公益活动根中华民国企业税暂行条例关规定意纳税通中国癌症研究基金会公益救济性捐赠应纳税额3部分缴纳企业税前实扣
4国家税务总局关执行企业会计制度需明确关税问题通知
文号 国税发[2003]45号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003424
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
2001年企业会计制度（财会字［2000］25号）执行基层税务机关许企业财务员普遍反映税法会计制度适度分离必差异需协调减轻纳税财务核算成降低征纳双方遵税法成利企业税政策贯彻执行加强征财政部等关部门研究根中华民国企业税暂行条例关规定现贯彻执行企业会计制度需调整干税政策问题通知：
关企业投资款费
纳税外投资发生款费符合中华民国企业税暂行条例第六条企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）第三十六条规定直接扣需资化计入关投资成
二关企业捐赠
（）企业产委托加工外购原材料固定资产形资产价证券（商业企业包括外购商品）捐赠应分解公允价值视外销售捐赠两项业务进行税处理
企业外捐赠符合税收法律法规规定公益救济性捐赠外律税前扣
（二）企业接受捐赠货币性资产须入期应纳税法计算缴纳企业税
（三）企业接受捐赠非货币性资产须接受捐赠时资产入账价值确认捐赠收入入期应纳税法计算缴纳企业税企业取捐赠收入金额较入纳税年度缴税确困难税务机关审核确认超5年期间均匀计入年度应纳税
企业接受捐赠存货固定资产形资产投资等营中销售处置时税法规定结转存货销售成投资转成扣固定资产折旧形资产摊销额
三关企业提取准备金
（）企业税前允许扣项目原必须遵循真实发生实扣原国家税收规定外企业根财务会计制度等规定提取形式准备金（包括资产准备风险准备工资准备等）企业税前扣
（二）企业已提取减值跌价坏账准备资产果申报纳税时已调增应纳税价值恢复转处置关资产销准备应允许企业做相反纳税调整述资产中固定资产形资产提取准备前账面价值确定扣折旧摊销金额
（三）企业已提作纳税调整项准备确凿证表明属恰运谨慎原已作重会计差错进行更正作相反纳税调整
企业年终申报纳税前发生资产负债表日事项涉应纳税调整应作会计报告年度纳税调整企业年终申报纳税汇算清缴发生资产负债表日事项涉应纳税调整应作年度纳税调整
四关企业资产永久实质性损害
（）企业项资产确凿证证明已发生永久实质性损害时扣变价收入收回金额责保险赔偿应确认财产损失
（二）企业须时申报扣财产损失需相关税务机关审核应时报核纳税年度调剂企业非计算错误客观原意未时申报财产损失逾期扣确税务机关原未期扣税务机关审核批准必须调整属年度申报表相应抵退税款改变财产损失属纳税年度
（三）税务机关受理企业申报项财产损失原必须年终申报纳税前履行审核审批手续级税务机关须规定时限履行审核程序非资产否发生永久实质性损害判断发生争议拖延否中华民国税收征收理法税收执法责制关规定追究责发生争议应时请示级税务机关
（四）存货发生项干情况时应视永久实质性损害：
1已霉烂变质存货
2已期转价值存货
3营中已需已价值转价值存货
4足证明已价值转价值存货
（五）出现列情况固定资产应视永久实质性损害：
1长期闲置预见未会已转价值固定资产
2技术进步等原已固定资产
3已遭毁损具价值转价值固定资产
4固定资产身原产生量合格品固定资产
5实质已企业带济利益固定资产
（六）形资产存项干情况时应视永久实质性损害：
1已新技术代已价值转价值形资产
2已超法律保护期限已企业带济利益形资产
3足证明已丧失价值转价值形资产
（七）投资存项干情况时应视永久实质性损害：
1投资单位已法宣告破产
2投资单位法撤销
3投资单位连续停止营3年没重新恢复营改组等计划
4足证明某项投资实质已企业带济利益情形
五关养老医疗失业保险
（）企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准缴纳补充养老保险补充医疗保险税前扣
（二）企业全体雇员国务院省级民政府规定例标准补缴基补充养老医疗失业保险补缴期直接扣金额较税务机关求企业低三年期间分期均匀扣
六关企业改组
（）符合国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发［2000］118号）国家税务总局关企业合分立业务关税问题通知（国税发［2000］119号）暂确认资产转企业整体资产转整体资产置换合分立等改组业务中取补价非股权支付额企业应转处置资产中包含补价非股权支付额相应增值确认期应纳税
（二）符合国家税务总局关企业股权投资业务干税问题通知（国税发［2000］118号）第四条第（二）款规定转企业暂确认资产转损失整体资产转改组接受企业取转企业资产成评估确认价值确定需进行纳税调整
（三）企业合回购公司股回购价格发行价格间差额属企业权益增减变化属资产转损益应纳税中扣计入应纳税
七关租赁分类标准
（）企业租赁资产进行税务处理时须正确区分融资租赁营租赁
（二）区分融资租赁营租赁标准企业会计制度执行
八关坏账准备提取范围
企业税税前扣办法（国税发［2000］84号）第四十六条规定企业提取5‰坏账准备金税前扣简化起见允许企业计提坏账准备金范围企业会计制度规定执行
九企业发生销售退回购货方提供退货适证明销退货期销售收入
十企业发停止实物分房前参加工作未享受福利分房遇房老职工次性住房补贴资金省级民政府未规定标准省级国税局税局参省份关部门标准协商确定
企业发职工取应纳税收入关办公通讯费标准省级国税局税局协商确定
十通知2003年1月1日起执行前政策规定通知规定致通知规定执行
5财政部国家税务总局关纳税防治非典型肺炎事业捐赠税前扣问题通知
文号 财税[2003]106号 发文单位 财政部国家税务总局 发文日期 2003429
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局：
针全国部分省市发生非典型肺炎疫情实际情况发扬救死扶伤道义精神鼓励企业等社会力量积极防治非典型肺炎事业捐赠缓解医疗救助资金压力快战胜非典型肺炎疫情请示国务院意现关捐赠税前扣问题通知：
企业等社会力量级政府民政部门卫生部门捐赠防治非典型肺炎现金实物通中国红十字会总会中华慈善总会防治非典型肺炎事业捐赠允许缴纳税前全额扣
二级政府民政部门卫生部门中国红十字会总会中华慈善总会接受防治非典型肺炎捐赠应专项防治非典型肺炎挪作
三通知2003年1月1日起施行疫情解停止执行
6国家税务总局关软件企业高新技术企业税优惠政策关规定执行口径等问题通知
文号 国税发[2003]82号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003529
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
财政部国家税务总局海关总署关鼓励软件产业集成电路产业发展关政策问题通知（财税[2000]25号简称通知）财政部国家税务总局关进步鼓励软件产业集成电路产业发展税收政策通知（财税[2002]70号）先发布区反映政策存执行口径统等问题研究现关问题明确：
通知第条第二款新办软件生产企业指通知生效日2000年7月1日新办软件生产企业2000年7月1日前成立软件生产企业享受新办软件生产企业免征减征企业税优惠政策认定属国家规划布局重点软件生产企业通知第条第三款规定执行
二软件生产企业开始获利年度指企业开始营第应纳税额年度企业开办初期亏损税收关规定逐年结转弥补弥补亏损应纳税额年度获利年度
三享受通知第条第二款第年第二年免征企业税第三年第五年减半征收企业税政策软件生产企业减免税年度应开始获利年度起连续计算期间发生亏损推延
四认定属新办软件生产企业时国务院批准高新技术产业开发区新办高新技术企业享受新办软件生产企业减免税优惠减税期间15税率减半计算征收企业税减免税期满15税率计征企业税
五通知2003年1月1日起执行
7国家税务总局关做已取消企业税审批项目续理工作通知
文号 国税发[2003]70号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003618
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
确保落实国务院关行政审批制度改革工作项求进步做取消计税工资浮20等7项企业税行政审批制度项续工作避免出现征漏洞研究现已取消企业税审批项目续理工作通知：
取消定额计税工资浮动调整审定权续理
财政部国家税务总局关调整计税工资扣限额等关问题通知（财税字[1999]258号）规定定额计税工资标准统调整均月800元区（省级）确需高该限额应高20幅度报财政部国家税务总局审定
取消项审定权定额计税工资标准具体浮动幅度高20幅度省级民政府根济发展情况企业承受力确定税务机关应通严格申报制度加强纳税评估检查计税工资真实性加强理
二取消企业调整固定资产残值例备案权续理
中华民国企业税暂行条例实施细第31条规定企业固定资产残值例高5部分企业行确定需调整残值例应报税务机关备案
取消备案权防止企业意降低残值例提高固定资产折旧额企业计算扣固定资产折旧额时外资企业税两法合前固定资产残值例统确定5
三取消社会力量科研机构高等学校资助研究开发费税前扣审核权续理
财政部国家税务总局关贯彻落实〈中中央国务院关加强技术创新发展高科技实现产业化决定〉关税收问题通知（财税字[1999]273号）规定社会力量资助非关联科研机构高等学校研究新产品新技术新工艺发生研究开发费税务机关审核确定企业税前全额扣
取消税务机关事先审核权限改纳税法申报扣税务机关应加强事检查检查中应企业单位资助非关联科研机构高等学校研发费关证合法性真实性进行认真检查企业单位资助科研机构高等学校否存关联关系资助款否该机构否新产品新技术新工艺进行核符合规定条件应作纳税调整补征税款
四取消业务招费税前扣核准权续理
中华民国企业税暂行条例实施细第十四条规定纳税发生营关业务招费纳税提供确实记录单核准准予扣
取消核准权改纳税申报扣税务机关申报扣业务招费真实性合理性进行评估检查核实相关证否真实效支出途否合理超规定例证真实效支出途合理超出规定例支出应作纳税调整
五取消交类基金税前扣审核权续理
中华民国企业税暂行条例实施细第十五条规定纳税国家关规定交类保险基金统筹基金税务机关审核规定例扣
取消审核权改纳税申报扣税务机关应根国务院财政部国家税务总局关类基金政策加强企业申报扣交基金评估检查超出国家规定项目例应作纳税调整
六取消城乡信社固定资产修理费扣审批权续理
国家税务总局关加强城乡信社财务理干问题通知（国税发[1996]128号）规定城乡信社固定资产修理费支出必须实行专项审批理办法报税务机关审查批准税前扣
取消审批权限城乡信社固定资产修理费支出应统企业税税前扣办法（国税发[2000]84号）第31条国家税务总局关金融保险企业税干问题通知（国税函[2000]906号）第6条规定进行税务处理税务机关应加强纳税申报扣固定资产修理费真实性合理性进行评估检查
七取消城市商业银行税前列支奖金例审批权续理
国家税务总局关城市商业银行税业务问题通知（国税发[1999]227号）规定城市商业银行税前扣奖金例高超税前利润8中超5省级税务机关审批超5国家税务总局审批
项审批权限取消纳税申报扣税务机关应国家税务总局关城市商业银行税业务问题通知（国税发[1999]227号）关规定条件加强评估检查：
（）税前利润低1000万元良资产例高20
（二）奖金已实际发放
（三）奖金扣高例没超税前利润8
符合述规定条件列支奖金应作纳税调整
城市信社奖金述规定条件税前扣
8国家税务总局关金融企业呆帐损失税前扣审批事项通知
文号 国税发[2003]73号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003619
省治区直辖市计划单列市国家税务局：
金融企业呆帐损失税前扣理办法（国家税务总局4号令）规定金融企业发生呆帐损失需税务机关审批方税前扣加强金融企业呆帐损失税前扣理现金融企业呆帐损失税前扣审批事项明确：
金融企业呆帐损失国家税务总局负责审批：
（）国务院决定事项
（二）金融体制改革金融企业改组改制程中清理出跨省区呆帐损失
（三）银行城乡信社金融企业发生单笔（项）5000万元呆帐损失
二情形外金融企业呆帐损失律省省税务机关审批审批具体权限程序省级税务机关确定
三需国家税务总局审批金融企业呆帐损失程序申请审批：
（）国务院决定事项金融体制改革金融企业改组改制程中清理出跨省区呆帐损失金融企业直接国家税务总局申请审批
（二）情形税务机关审核确认层报国家税务总局审批
四通知2003年6月1日起执行
9国家税务总局关纳税中国法律援助基金会捐赠税前扣问题通知
文号 国税函[2003]722号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003624
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
中国法律援助基金会中国民银行批准成立民政部登记注册全国性非营利社团组织根章程接受捐赠款项直接法律援助事业中华民国企业税暂行条例细中华民国外商投资企业外国企业税法细中华民国税法规定纳税中国法律援助基金会捐赠法律援助事业税收法律法规规定例税前扣
10国家税务总局关税收入分享体制改革税收征范围补充通知
文号 国税发[2003]76号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003625
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局局单位：
根国务院关印发税收入分享改革方案通知（国发[2001]37号）精神国家税务总局发国家税务总局关税收入分享体制改革税收征范围通知（国税发[2002]8号）规定税收入分享体制改革国家税务局方税务局具体征范围新征范围规定执行年级国家税务局方税务局顾全局划分征范围工作中加强协调配合保证税收入分享体制改革利进行着企业改革断深化企业改组改制形式日趋样出现新情况税征工作带新问题切实贯彻落实法治税原堵塞征漏洞需进步明确企业改组改制营形式发生变化企业税征范围国税发[2002]8号文件规定精神基础现企业税征范围问题补充通知：
原企业属列情况者办理设立（开业）登记企业税原征机关征： （）原企业整体转出售（拍卖）原企业继续存具备独立纳税资格原企业整体转出售（拍卖）成收购企业全资子公司纳入收购企业合纳税范围整体转出售（拍卖）企业税应负责收购企业税征税务机关征
（二）企业采吸收合方式合企业（合企业注销）存续
（三）合伙企业改组限责公司股份限公司改组时没吸收外投资
（四）国家工商行政理总局规定应办理变更登记企业扩建改变领导（隶属）关系企业名称企业类型济性质营范围营期限营方式法定代表股东股东公司发起姓名（名称）注册资增设撤销分支机构住营场变更等关事项
二原资企业改组改制外商投资企业规定征收外商投资企业外国企业税企业办理种工商登记应律国务院办公厅转发〈国家税务总局关调整国家税务局方税务局税收征范围意见〉通知（国办发[1996]4号）中关外商投资企业外国企业税理权限规定确定征范围
三事业单位社会团体征范围国家税务总局国税发[2002]8号文件述规定精神执行 四级国家税务局方税务局税征范围划分中进步加强配合执行企业税项政策核定征收企业税等方面加强联系协调沟通严格企业税减免税政策规定执行保证税法统性严肃性
五规定2003年7月1日起执行保持征秩序稳定7月1日前已国家税务局方税务局实际征资企业征范围通知符调整
11 国家税务总局关纳税通中国初级卫生保健基金会公益救济性捐赠税前扣问题通知
文号 国税函[2003]763号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003630
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
中国初级卫生保健基金会资助发展国贫困区初级卫生保健事业宗旨具独立法资格非营利性社会团体鉴事事业具社会公益性根中华民国企业税暂行条例中华民国税法关规定纳税通中国初级卫生保健基金会捐赠企业超应纳税额３％部分超应纳税额30部分允许税前扣
12国家税务总局关房产开发关企业税问题通知
文号 国税发[2003]83号 发文单位 国家税务总局 发文日期 200379
加强房产开发企业税征收理规范房产开发企业纳税行根中华民国企业税暂行条例实施细中华民国税收征收理法等关法律法规规定结合房产开发企业营特点现房产开发企业征收税关问题通知：
关开发产品销售收入确认问题
房产开发企业开发建造出售住宅商业房建筑物附着物配套设施等应根收入源性质销售方式列原分确认收入实现：（）采取次性全额收款方式销售开发产品应实际收讫价款取索取价款（权利）时确认收入实现
（二）采取分期付款方式销售开发产品应销售合协议约定付款日确认收入实现付款方提前付款实际付款日确认收入实现
（三）采取银行揭方式销售开发产品首付款应实际收日确认收入实现余款银行揭贷款办理转账日确认收入实现
（四）采取委托方式销售开发产品应原确认收入实现：1采取支付手续费方式委托销售开发产品应实际销售额收代销单位代销清单时确认收入实现
2采取视买断方式委托销售开发产品应合协议规定价格收代销单位代销清单时确认收入实现
3采取包销方式委托销售开发产品应包销合协议约定价格付款日确认收入实现
包销方提前付款实际付款日确认收入实现
4采取基价（保底价）实行超基价双方分成方式委托销售开发产品应基价加超基价分成例计算价格收代销单位代销清单时确认收入实现
委托方接受委托方应月季结算期定期结清已销开发产品清单已销开发产品清单应载明售出开发产品名称理位置编号数量单价金额手续费等
（五）开发产品先出租出售应原确认收入实现：1售开发产品转作营性资产先营性租赁方式租出融资租赁方式租出出售租赁期间取价款应租金确认收入实现出售时销售资产确认收入实现
2售开发产品时租赁方式租出租赁期间取价款应租金确认收入实现出售时销售开发产品确认收入实现
（六）非货币性资产分成形式取收入应分开发产品时确认收入实现
二关开发产品预售收入确认问题
房产开发企业采取预售方式销售开发产品期取预售收入先规定利润率计算出预计营业利润额入期应纳税额统计算缴纳企业税开发产品完工时进行结算调整
预计营业利润额＝预售开发产品收入×利润率
预售收入利润率低15％（含15％）税务机关结合实际情况公公正公开原分类（分项）确定
预售开发产品完工企业应时通知第条规定计算已实现销售收入时规定结转应销售成计算出已实现利润（亏损）额纳税调整计算出该项开发产品全部预计营业利润额间差额差额入期应纳税额
三关开发产品视销售行收入确认问题（）列行应视销售确认收入
1开发产品企业捐赠赞助广告样品职工福利奖励等
2开发产品转作营性资产3开发产品作外投资分配股东投资者
4开发产品抵偿债务5开发产品换取企事业单位非货币性资产
（二）视销售行收入确认时限视销售行应开发产品权权转移实际取利益权利时确认收入实现
（三）视销售行收入确认方法序1企业期年度月份类开发产品市场销售价格确定2税务机关参类开发产品市场公允价值确定3成利润率确定中开发产品成利润率低15％（含15％）具体税务机关确定
四关代建工程提供劳务收入确认问题
房产开发企业代建工程提供劳务超12月合约定价款结算日合完工日确认收入实现持续时间超12月采完工百分法季确认收入实现
完工百分法根合完工进度确认收入费方法完工进度累计实际发生合成占合预计总成例已完成合工作量占合预计总工作量例测量已完成合工作量等方法确定
房产开发企业代建工程提供劳务程中节省材料脚料报废工程产品残料等合规定留房产开发企业应实际取时市场公成交价确认收入实现
五关成费扣问题
房产开发企业进行成费扣时必须规定区分期间费成开发产品建造成销售成界限期间费开发产品销售成规定期直接扣
开发产品建造成指开发产品完工前发生项支出包括：土征拆迁补偿费前期工程费基础设施建设费建筑安装工程费公设施配套费开发间接费款费费等
房产开发企业必须开发产品建造成合理划分直接成间接成直接成根关会计证记录直接计入成象中间接成分清负担成象直接计入关成象中项目时开发先滚动开发分清负担象应根配原项目占面积建筑面积工程概算等方法配计入关开发项目成
列项目规定进行扣：（）销售成房产开发企业发生期准予扣开发产品销售成指已实现销售开发产品成期已实现销售售面积售面积单位工程成确认售面积单位工程成销售成列公式计算确定：
售面积单位工程成＝成象总成÷总售面积
销售成＝已实现销售售面积×售面积单位工程成
（二）土征拆迁补偿费公设施配套费房产开发企业实际发生土征拆迁补偿费公设施配套费应成象进行集分配规定税前进行扣
1属成象完工前实际发生直接摊入相应成象
2属成象完工实际发生首先应规定已完工成象未完工成象间进行分摊应已完工成象负担部分已实现销售售面积未实现销售售面积间进行分摊中应已实现销售售面积分摊部分准予期扣
（三）款费房产开发企业建造开发产品入资金发生款费属成象完工前发生应实际发生费配计入成象中属成象完工发生应作财务费直接税前扣
（四）开发产品部位设施设备维修费房产开发企业关法律法规合规定已售开发产品部位设施设备承担维护保养修理更换等责发生费实际发生额进行扣提取维修基金扣
（五）土闲置费房产开发企业出方式取土权进行房产开发必须土权出合约定土途动工开发期限开发土超出合约定动工开发日期缴纳土闲置费计入成象施工成国家偿收回土权形成损失作财产损失规定进行扣
（六）成象报废毁损损失成象建造程中发生单项单位工程报废毁损减残料价值失保险公司赔偿净损失计入继续施工工程成成象整体报废毁损净损失作财产损失规定直接期扣
（七）广告费业务宣传费新办房产开发企业取第笔开发产品销售收入前发生建造销售开发产品相关广告费业务宣传费限期结转年度规定标准扣
（八）折旧房产开发企业售开发产品规定转作营性资产规定提取折旧准予税前扣未规定转作企业营性资产时出租售开发产品税前扣折旧费
六关通知适范围执行时间问题
通知适种济性质资房产开发企业事房产开发业务资企业
通知2003年7月1日起执行前发生尚未进行税务处理事项通知执行
13财政部国家税务总局关保险企业代理手续费支出税前扣问题通知
文号 财税［2003］205号 发文单位 财政部国家税务总局 发文日期 2003912
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局新疆生产建设兵团财务局：
根保险市场发展情况解决保险企业代理手续费税前扣足问题研究现保险企业代理手续费支出税前扣范围调整：
2003年1月1日起保险企业开展业务支付代理手续费超年企业全部实收保费收入8范围实扣
14财政部国家税务总局关中华健康快车基金会等５家单位捐赠税税前扣问题通知
文号 财税[2003]204号 发文单位 财政部国家税务总局 发文日期 2003922
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局新疆生产建设兵团财务局：
支持国农村医疗卫生济科学教育慈善法律援助见义勇等社会公益事业发展根中华民国企业税暂行条例实施细中华民国税法实施条例关规定国务院批准现纳税中华健康快车基金会孙冶方济科学基金会中华慈善总会中国法律援助基金会中华见义勇基金会捐赠税前扣问题通知：
企业事业单位社会团体等社会力量中华健康快车基金会孙冶方济科学基金会中华慈善总会中国法律援助基金会中华见义勇基金会捐赠准予缴纳企业税税前全额扣
通知2003年1月1日起执行
15 国家税务总局关放理固定资产加速折旧审批项目续理工作通知
文号 国税发［2003］113号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003922
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
确保落实国务院关行政审批制度改革工作求进步做放理固定资产加速折旧行政审批制度续工作避免出现征漏洞研究现放理固定资产加速折旧企业税审批项目续理工作通知：
允许实行加速折旧企业固定资产
（）国民济中具重位技术进步快电子生产企业船舶工业企业生产母机机械企业飞机制造企业化工生产企业医药生产企业机器设备
（二）促进科技进步环境保护国家鼓励投资项目关键设备常年处震动超强度受酸碱等强烈腐蚀机器设备
（三）证券公司电子类设备
（四）集成电路生产企业生产性设备
（五）外购达固定资产标准构成形资产软件
二固定资产加速折旧方法
（）固定资产加速折旧方法允许采缩短折旧年限法符合述加速折旧条件固定资产应采余额递减法年数总法
（二）列资产折旧摊销年限短2年
1证券公司电子类设备
2外购达固定资产标准构成形资产软件
（三）集成电路生产企业生产性设备短折旧年限3年
三固定资产加速折旧审核理
（）省级税务机关根社会济发展科技进步等情况通知第条第（）第（二）款进步细化标准适时调整
（二）企业符合述条件固定资产申报纳税时选择采加速折旧办法时报税务机关备案
（三）税务机关应加强检查发现符合固定资产加速折旧条件应进行纳税调整
16国家税务总局关企业贷款支付利息税前扣标准批复
文号 国税函［2003］1114号 发文单位 国家税务总局 发文日期 2003930
四川省方税务局：
局关企业贷款支付利息税前扣标准问题请示（川税发［2003］89号）悉研究批复：
中华民国企业税暂行条例规定纳税非金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额部分准予扣中国民银行定金融机构贷款利率包括基准利率浮动利率金融机构类期贷款利率包括中国民银行规定基准利率浮动利率
17国家税务总局关金融企业广告费业务宣传费业务招费税前扣问题通知
文号 国税函[2003]1147号 发文单位 国家税务总局 发文日期 20031015
省治区直辖市计划单列市国家税务局：
加强规范金融企业广告费业务宣传费业务招费税前扣理研究现关问题明确： 金融企业国家税务总局关金融企业应收利息税务处理问题通知（国税发［2001］69号）规定扣2000年12月31日前应收未收利息采取直接减年利息收入方式进行处理计算广告费业务宣传费业务招费税前扣限额时准予已减年利息收入部分原年实际取利息收入作计算述三项费税前扣限额基数
二金融企业国家税务总局关金融保险企业税干问题通知（国税发［2000］906号）规定业务宣传费业务招费实行总行（总公司）分行（分公司）统计算调剂成员企业年实际发生业务宣传费业务招费税法规定标准实扣超规定标准部分总行（总公司）分行（分公司）规定限额实行差额实补扣
三通知2003年1月1日起执行
18国家税务总局关纳税通中华国际科学交流基金会公益救济性捐赠税前扣问题通知
文号 国税函[2003]1198号 发文单位 国家税务总局 发文日期 20031029
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
中华国际科学交流基金会中国民银行批准成立民政部登记注册非营利社团法根中华民国企业税暂行条例实施细关规定纳税通中华国际科学交流基金会公益救济性捐赠规定例缴纳企业税前扣
19财政部国家税务总局关工商企业订阅报刊关税税前扣问题通知
文号 财税[2003]224号 发文单位 财政部国家税务总局 发文日期 20031110
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局新疆生产建设兵团财务局：
根中中央办公厅关做2004年度＜民日报＞＜求＞杂志发行工作通知精神鼓励社会力量订阅民日报求杂志捐赠贫困区实施文化扶贫现工商企业订阅报刊税税前扣问题通知：
工商企业订阅民日报求杂志捐赠贫困区费支出视公益救济性捐赠现行中华民国企业税暂行条例实施细中华民国外商投资企业外国企业税法实施细中华民国税法实施条例规定例缴纳企业税税时予税前扣
请遵执行
20国家税务总局关新办企业税优惠执行口径批复
文号 国税函［2003］1239号 发文单位 国家税务总局 发文日期 20031118
北京市国家税务局：
局关企业减免税起始日期请示（京国税发［2003］240号）收悉研究批复：
国家税务总局关企业税干业务问题通知（国税发［1997］191号）执行新办企业单位生产营日理解便具体执行掌握新办企业单位开业日执行口径统纳税取营业执标明设立日期企业取营业执标明设立日期6月30日前应年作纳税年度享受定期减免税优惠6月30日税务机关提出书面申请选择年缴纳企业税享受定期减征免征企业税执行期限推延年度起计算果企业已选择该办法次年度发生亏损年度已纳税款予退亏损年度应计算减免税执行期限亏损额规定年度弥补
外鉴企业税年计算征收税务机关应年审批减免企业税
21 国家税务总局关新办企业税优惠执行口径批复
文号 国税函［2003］1239号 发文单位 国家税务总局 发文日期 20031118
北京市国家税务局：
局关企业减免税起始日期请示（京国税发［2003］240号）收悉研究批复：
国家税务总局关企业税干业务问题通知（国税发［1997］191号）执行新办企业单位生产营日理解便具体执行掌握新办企业单位开业日执行口径统纳税取营业执标明设立日期企业取营业执标明设立日期6月30日前应年作纳税年度享受定期减免税优惠6月30日税务机关提出书面申请选择年缴纳企业税享受定期减征免征企业税执行期限推延年度起计算果企业已选择该办法次年度发生亏损年度已纳税款予退亏损年度应计算减免税执行期限亏损额规定年度弥补
外鉴企业税年计算征收税务机关应年审批减免企业税
22财政部国家税务总局关扩企业技术开发费加计扣政策适范围通知
文号 财税［2003］244号 发文单位 财政部国家税务总局 发文日期 20031127
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局财政部驻省治区直辖市计划单列市财政监察专员办事处新疆生产建设兵团财务局：
进步促进社会义市场济健康发展鼓励类企业增加科技投入提高济效益利企业开展公竞争研究关企业技术开发费税前扣政策规定适范围进行适调整现关问题通知：
财政部国家税务总局关促进企业技术进步关财务税收问题通知（财工字［1996］41号）国家税务总局关促进企业技术进步关税收问题补充通知（国税发［1996］152号）中关盈利工业企业研究开发新产品新技术新工艺实际发生费年度实际发生额增长幅度10（含10）规定实列支外年实际发生额50抵扣企业年应纳税额规定适范围扩财务核算制度健全实行查账征收企业税种制工业企业
二述工业企业包括事采矿业制造业电力燃气水生产供应业企业
三该项政策适范围调整具体征事项财政部国家税务总局关促进企业技术进步关财务税收问题通知（财工字［1996］41号）国家税务总局关促进企业技术进步关税收问题补充通知（国税发［1996］152号）关规定执行
四通知2003年1月1日起执行前关规定容通知规定致通知规定准
20180726
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