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流动负债税务介绍
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1. 税种1,流转税类 增值税, 消费税,营业税 2,资源税类 资源税, 城镇土地使用税 3,所得税类 企业所得税, 外商投资企业和 外国企业所得税,个人所得税1
2. 税种(continue)4,特定目的税类 宴席税,城市维护建设税,土地增值税 车辆购置税,耕地占用税 5,财产和行为税类 房产税, 车船使用税,印花税, 屠宰税,契税 6,农业税类 农业税, 牧业税 7,关税2
3. 税率比例税率 超额累进税率 定额税率 超率累进税率 3
4. 中央与地方税划分1,中央固定收入 消费税, 车辆购置税, 关税, 海关代征进口环节增值税 2,地方固定收入 土地使用税, 耕地占用税,土地增值税, 房产税, 车船使用税, 契税,屠宰税, 宴席税4
5. 中央与地方税划分3,中央地方共享税 增值税, 营业税, 所得税,资源税, 城市维护建设税, 印花税5
6. 税法的作用1,规范作用 指引, 评价,预测,强制。教育 2,经济作用 财政收入, 分配, 宏观调控,监督 维护国家权益 6
7. 一、增值税凡在我国境内: 销售货物 提供加工、修理修配业务 进口货物 的单位和个人,应交纳增值税。 增值税纳税企业:一般纳税人 / 小规模纳税人7
8. 对增值额的理解理论上, 增值额是企业生产过程中创造的那部分价值, 在我国相当于净产值或国民收入部分。 1,经营单位 2,一项货物 8
9. 法定增资额与理论增资额法律规定的固定资产扣除范围不同,造成二者的区别 78/24/40/5 9
10. 东北税改---生产型到消费型增值税的三大类型 生产型增值税 收入型增值税 消费型增值税10
11. 增值税与其他流转税的配合交叉征税 平行征税11
12. (一)一般纳税人增值税的核算 1、应纳增值额的计算 应纳增值税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额 税率 17% 间接计算法---增值税国家唯一采用的方法 12
13. 准予抵扣的 进项税额购入货物或接受劳务费所取得的 增值税专用发票上注明的增值税额进口货物,从海关取得的完税凭证 上注明的增值税额或专门收购废旧物资,按收购凭证上 注明的价款或收购金额的10%计算 的进项税额 购进免税农副产品13%购进货物(除固定资产)支付的 运输费用的7%13
14. 购进固定资产支付的增值税额用于非应税项目、 免税项目、 集体福利或个人消费 购进货物支付的进项税额不准予抵扣的 进项税额非正常损失的购进货物的进项税额 非正常损失的在产品、产成品所耗 用的货物的进项税额用于投资、分配股利及捐赠的购进货物可以抵扣!14
15. 视同销售业务货物交付他人代销 销售代销货物 将自产或委托加工货物用于: 非应税项目; 投资; 分配股利; 用于集体福利或个人消费; 无偿赠送他人购进货物用于投资、捐赠、分配股利 也视同销售 15
16. 2、帐户设置 “应交税金—应交增值税” 16
17. 3、增值税业务的帐务处理企业以117000元,购入一批商品,其中该支付增值税17000元,将该批商品对外投资,该批商品计税价格为200000元,增值税率17% 借:库存商品 100000 应交税金—应交增值税(进项税额)17000 贷:银行存款 117000 借:长期股权投资 134000 贷:库存商品 100000 应交税金—应交增值税(销项税额) 3400017
18. (二)小规模纳税人的会计核算特点:普通发票 (或税局代开vat发票) 应纳税额= 不含税价× 6%(或4%) 帐务处理: 借:原材料 贷:应付帐款 借:应收帐款 10600 贷:主营业务收入 10000 应交税金—应交增值税 60018
19. 金融相关货物期货 银行销售金银 典当业死当 黄金交易所19
20. 日常生活电的税率 水的税率 煤气的税率 粮食 食用油20
21. 纳税申报推行电子申报, 流程, 抵扣时限 按月纳税,次月10日内申报 进口货物,海关填发税款缴纳凭证次日起7天内21
22. 视同销售思考?生产使用的印有公司Logo的礼品,进项可否抵扣 ? 印有公司Logo的礼品加价卖出 ? 如果用来送人 ? 内外资企业视同销售所得税的主要区别? 22
23. 保修期内免费维修的问题如果为顾客免费更换零件, 是否作为视同销售处理? 23
24. 二、应交消费税《消费税暂行条例》规定: 生产、委托加工和进口: 烟、酒及酒精、化妆品、护肤护发品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、汽油、柴油、汽车轮胎、摩托车、小汽车等应税消费品的单位和个人应交纳消费税。 1,纳税环节单一性与vat区别, 存在筹划空间 2,金银首饰零售环节24
25. 出口退税除国家禁止出口的产品,其他免税 免税并退税 免税不退税 免,抵,退25
26. (一)应纳消费税额的计算 从量:应纳税额=销售数量单位税额 从价:应纳税额=销售额税率 销售额:销售额(不含增值税); 组成计税价(没有同类销售价时) 组成计税价: 自产自用消费品组成计税价 =(材料成本+利润)÷(1 — 消费税率) 委托加工应税消费品组成计税价 =(材料成本+加工费)÷(1 — 消费税率) 进口消费品组成计税价 =(关税完税价格+关税)÷(1 — 消费税率)26
27. (二)消费税的帐务处理 1、销售应税消费品 例,销售消费品售价30000元,增值税率17%,消费税率10%,货款35100元未收取。 借:应收帐款 35100 贷:主营业务收入 30000 应交税金—应交增值税(销项税额)5100 借:主营业务税金及附加 3000 贷:应交税金—应交消费税 3000 27
28. 2、视同销售的应税消费品 例,消费品成本10000元,计税价12000元,增值税率17%,消费税率10% 借:长期股权投资 在建工程 营业外支出 应付福利费 贷:产成品 10000 应交税金—应交增值税(销项税额) 2040 应交税金—应交消费税 120028
29. 消费税的节税要点兼营的节税方法 关联企业的节税方法---销售公司,委托加工 利用连续生产的节税方法 29
30. 消费税纳税申报参见增值税30
31. 三、应交营业税营业税是对提供交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐和服务业等劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人征收的一种税。 应纳税额=营业额×税率 31
32. 帐务处理 1、提供劳务 借:其他业务支出 贷:应交税金—应交营业税 2、销售不动产 借:固定资产清理 贷:应交税金—应交营业税 3、销售无形资产 销售使用权: 借:其他业务支出 贷:应交税金—应交营业税 销售所有权: 贷:应交税金—应交营业税32
33. 营业税实例银行05年一季度取得贷款利息60万, 手续费收入20, 销售单证10,办理贴现20,转贴现收入15,销售黄金50,转让债券收入120, 成本90 应纳营业税:(60+20+10+20+30)*5%33
34. 营业税纳税申报参见增值税34
35. 金融保险业银行 信用合作社 证券公司 金融租赁公司 证券基金公司 财务公司 信托投资公司 保险公司35
36. 金融保险业税率----5% 计税依据 一般贷款,典当,金融经纪 转代外汇 外汇, 股票, 债券转让---同类在一个会计年度内相抵36
37. 保险业原则全额征收 储金方式 分保业务37
38. 流转税业务思考?1,VAT 卖空调与第三方公司免费提供安装 2,营业税 付话费得手机 3,买二送一与捆绑销售(加量不加价) 38
39. 四、其他税金(一)应交资源税:开采原油、天然气、矿,生产盐 (二)应交土地增值税: 转让土地使用权、地上建筑物及其附着 物,就其转让房地产所取得的增值额所征收 (三)应交固定资产投资方向调节税 (四)应交城市维护建设税 应纳税额=(增值税+营业税+消费税)×附加税率 (五)教育费附加 应纳税额=(增值税+营业税+消费税)×附加税率 (六)应交房产税、土地使用税、车船使用税 (七)应交个人所得税 (八)印花税 (九)企业所得税 (十)耕地占用税39
40. 个人所得税居民纳税人与非居民纳税人 1,住所标准 2,时间标准 全面纳税义务与有限纳税义务 40
41. 土地增值税以转让房产的增值额为税基,依据超率累进税率计算应纳税额 增值额=总收入---扣除项目 增值率=增值额/扣除项目 41
42. 土地增值税—扣除项目5 大扣除项目 取得土地使用权支付的金额 开发成本 开发费用 相关税金 其他扣除项目---加计扣除20%!42
43. 普通标准住宅普通标准住宅 增值额不超过20%的, 免税 个人转让----免税 43
44. 买车---车辆购置税税率10%44
45. 五、其他应交款(一)教育费附加 应纳税额=(增值税+营业税+消费税)×附加税率 借:主营业务税金及附加 其他业务支出 贷:其他应交款—— (二)矿产资源补偿费 借:管理费用 贷:其他应交款——45
武***五
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