部控制理手册
第章 总
第条 加强规范公司部控制提高公司营理水风险防范力促进公司持续发展根中华民国公司法中华民国会计法公司部控制规范等关法律法规制定制度
第二条 制度适公司部门分公司子公司参制度建立实施部控制
第三条 制度称部控制指公司董事会（者公司章程规定理指定机构）理层全体员工实施旨合理保证实现公司基目标系列控制活动
部控制目标合理保证公司营理合法合规资产安全财务报告相关信息真实完整提高营效率效果促进公司目标实现
第四条 部控制制订原
1合法性原制度制订符合法律行政法规规定关政府监部门监求
2全面性原制度制定贯穿决策执行监督全程覆盖公司属单位种业务事项
3重性原制度制订兼顾全面基础突出重点针重业务事项高风险领域环节采取更严格控制措施确保存重缺陷
4效性原制度相关具体业务控制够部控制目标实现提供合理保证公司全体员工应觉维护部控制效执行部控制建立实施程中存问题应够时纠正处理
5制衡性原制度制订七项具体业务控制涉公司机构岗位设置权责分配科学合理符合部控制基求确保部门岗位间权责分明利相互制约相互监督
6适应性原制度制订七项具体业务控制合理体现公司营规模业务范围业务特点风险状况处具体环境等方面求着公司外部环境变化营业务调整理求提高等断改进完善
7成效益原制度制订保证部控制效性前提合理权衡成效益关系争取合理成实现更效控制
第二章 货币资金
第五条 制度称货币资金指公司拥控制现金银行存款货币资金
第六条 资金部控制关键控制点：
1职责分工权限范围审批程序需明确机构设置员配备应合理
2现金盘点银行账单核应规定严格执行
3货币资金关票购买保销毁等应完整记录银行印鉴关印章理应严格效
第七条 货币资金相容岗位包括：
1货币资金支付审批执行
2货币资金保盘点清查
3货币资金会计记录审计监督
出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债权债务账目等级工作
第八条 货币资金审核批准程序：申请→审批→复核→支付
第九条 公司取货币资金收入必须时入账账外设账坐支现金
第十条 公司需指定专定期银行账指派账员外员进行审核确定银行存款账面余额银行账单余额否相符
第十条 公司应定期定期进行现金盘点确保现金账面余额实际库存相符符应时查明原做出处理
第十二条 会计印章理求
1．严禁保支付款项需全部印章
2．银行印鉴名章会计机构负责指定会计员理
3．现金收（付）讫章银行转讫章出纳员理
4．财务专章发票专章等印章会计机构负责指定员理
5会计印章保员应规定途范围准交非责准空白单证纸张印
6会计印章般携带出公司确工作需携带出单位须公司负责授权批准保监督
第十三条 票理求
1．空白支票等银行票价证券出纳员保
2．发票应专保规定开具发票发票盖章领备查登记应会计机构负责指定专负责发票开具员指定员处领发票会计员进行备查登记发票存根联应交存会计机构存档
第三章 采购付款
第十四条 制度称采购付款指公司外购商品支付款项行公司外购劳务支付价款控制参执行
第十五条 采购付款部控制关键控制点：
1 权责分配职责分工应明确机构设置员配备应合理
2 请购应充分请购事项审批程序应明确
3 采购验收理流程关控制措施应清晰供应商选择采购方式确定采购合签订购进商品验收等应明确
4．付款方式程序审批权限等应明确
第十六条 公司采购付款业务相容岗位包括：
1 请购审批
2 询价确定供应商
3 采购合订立审核
4 采购验收相关会计记录
5 付款申请审批执行
第十七条 部门负责根部门需求库存情况做出商品申购计划填写物品申购单报值班领导审核交仓库审批仓库根仓库库存情况部门总需求制定采购计划
第十八条 根审批采购计划成立询价组询价组制定具体询价方案编制询价文件通收集信息确定询价供应商名单通供应商提供报价单售服务承诺相关优惠条件确定二三名候选供应商供应商名单报审批意见确定终供应商进行采购
第十九条 购回商品交仓库理员验收仓库理员采购单销货清单清点货物填写入库单采购部根入库单收发票填写付款申请财务理中心合协议发票等付款申请复核规定权限逐级审批意付款
第二十条 质量规格符等原退换货仓储部门需符合退换货条件商品办理出库手续做退换货记录记录退换货日期货物名称数量购货日期供应商批准等需退货采购部门应财务理中心确认否已部分全部付款已付款财务理中心快联系供应商收回货款换回货物严格购进货物验收入库程序办理
第四章 存货
第二十条 制度称存货指公司日常活动中持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料包括类材料产品半成品产成品商品等
第二十二条 存货部控制关键控制点：
1．存货验收领盘点处置控制流程清晰
2．存货成核算方法跌价准备计提等会计处理方法符合国家规定
第二十三条 仓储部门仓库理员预备入库商品数量质量进行检测审核送（收）货单实物核误方入库仓库理员物品品名规格数量单价金额开具式三联入库单（联仓库留存联交采购部门留存联送交财务理中心登记入账）供应商直接运抵现场货品：公司采购仓储部门关员必须现场验收办理交接手续签字确认生成入库单领单入库单交采购员签字确认领单交领部门签字确认
第二十四条 仓储部门必须设置存货明细账仓库理员根存货入库单详细登记存货名称数量规格单价金额等财务理中心审核采购合入库单采购发票等单否准确真实审核误相关会计规定进行账务处理财务理中心月仓库理员存货明细账进行稽核确认
第二十五条 存货领时仓库理员应存货品名规格数量单价金额开具式三联领单（联仓库存联领部门留存联送交财务理中心登记入账）领员需领单签字确认仓库理员领单登记存货明细账
第二十六条 公司仓储部门月存货品种进行抽盘季进行全面盘点次填写盘点表财务理中心账表数核盘点差异进行分析分析结果相关规定报仓储部门根审批意见进行处理
第二十七条 财务理中心公司规定存货计价方法正确核算存货实际成少年根仓储部门采购部门等提供资料进行存货跌价准备分析需计提跌价准备应时进行账务处理
第五章 固定资产
第二十八条 制度称固定资产指生产商品提供劳务出租营理持寿命超会计年度形资产
第二十九条 固定资产部控制关键控制点：
1固定资产取应充分适决策审批程序应明确
2固定资产取验收维护处置等环节控制流程应清晰
3固定资产成核算计提折旧减值准备处置等会计处理符合国家规定
第三十条 般固定资产采购部门根实际情况提出采购申请批准交采购部门采购
重固定资产投资项目需相关部门项目进行行性分析评价编制固定资产投资预算报公司股东会董事会类似权力机构审批
第三十条 固定资产理部门申购单送货单发票新增固定资产进行验收填制验收直拨单固定资产交付申购部门
第三十二条 固定资产部门应制定安全防范措施防止固定资产丢失损坏等现象发生根固定资产性情况提出维修计划维修部门审核规定权限报批实施部门确定固定资产需办理保险确定结果报批根批准意见进行处理
第三十三条 财务理中心会固定资产部门年少组织次固定资产清查工作负责固定资产盘点填写盘点表财务账表核时需确认固定资产权属盘点盈亏进行分析提出处理意见根合理证规定权限审批时进行账务处理确保账实相符
第三十四条 财务理中心审核采购合验收单发票等单否真实完整审核误单进行账务处理年末根相关资料固定资产进行减值准备分析应计提减值准备固定资产时进行账务处理
第六章 成费控制
第三十五条 制度称成指属产品成劳务成直接材料直接工直接费包括第三方客户垫付款项
费指公司日常活动中发生会导致者权益减少者分配利润关成外济利益总流出
第三十六条 成费部控制关键控制点：
1 成费定额成费计划编制应充分适成费事项审批程序应明确
2成费预测决策预算控制核算分析考核流程应清晰成费核算应明确规定
第三十七条 根公司成费历史数力物力状况产品销售情况运量利分析定量定性分析等方法公司成费未发展趋势进行预测制定合理成费目标成费预测应符合费少效益原确定合理期限制定成费定额标准根公司成费预测决策形成成费目标建立成费预算制度通编制成费预算成费目标具体化
第三十八条 费支出根属性分解落实职部门实行口理
1 办公品支出行政理部控制行政理部理负责部门根实际需行政理部提出部门理审核采购申请勤根库存物品情况提出采购意见清单报行政理部理总理审批采购
2．工成事部控制事部理责
3 车辆维护修理费支出维修部口理维修项目实行分类理修理合修理费支出规定权限执行
4 费责部门费实际支出部门财务理中心门相关部门负责责
5 费审批程序审批权限项费理规定严格执行发生接费差旅费日常费报销办填制付款审批单提交部门理会计财务理审核报分领导审批出纳复核办理付款
第三十九条 财务理中心费支出原始单关材料真实性准确性合规性进行审核报销根费报销单等原始证编制会计证
第四十条 公司定期费支出进行费分析定期相应成费责体进行考核奖惩通成费考核促进责中心合理控制营成种耗费
第七章 财务报告编制
第四十条 制度称财务报告指公司外提供反映公司某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量等会计信息文件
财务报告包括会计报表附注应财务报告中披露相关信息资料会计报表少应包括资产负债表利润表现金流量表等报表
附注资产负债表利润表现金流量表等报表中列示项目文字描述未报表中列示项目说明
第四十二条 财务报告部控制关键控制点：
1准备编制财务报告程中关账调账差错更正等流程控制求明确
2财务报告起草审核批准等流程应规范
第四十三条 根公司会计政策期确认计量分类列报关会计政策会计估计进行分析评价特关注否存滥意变更会计政策恰调整会计估计情形会计报表产生重影响会计政策会计估计规定权限报董事会类似机构审议
第四十四条 财务员日常会计处理程中时进行账会计账簿实务资产会计证单位等进行相互核保证账实相符账证相符账账相符
财务员审核证程中发现串户记账科目错误贷方错误等差错时关制证员等询问根原始证实际情况进行调整
第四十五条 财务报告编制严格国家统会计准制度规定会计报表格式容根登记完整核误会计账簿记录关资料编制会计报表漏报者意进行取舍
财务报告编制程通工分析利计算机信息系统动检查会计报表间会计报表项目间勾稽关系否正确重点列项目进行校验：
1会计报表关项目应关系
2会计报表中期期关数字衔接关系
3会计报表附表间衡勾稽关系
第四十六条 根国家关法律法规规定聘请会计师事务财务报告进行审计公司根实际情况相关标准聘请会计师事务报董事会类似机构审议
审计程中公司需配合会计师事务审计时提供财务报告相关资料审计发现问题时进行沟通讨双方意见达成致财务报告报董事会类似机构批准发布
第八章 附
第四十七条 制度国家法律法规相关制度相抵触国家法律法规相关制度准政策未事宜国家关法律法规规定执行
第四十八条 制度公司董事会审定
第四十九条 制度公司财务理中心负责解释修订
第五十条 制度2019 年1月1日起执行
限公司
2018 年 12月26 日
— END —
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第章 总
第条 加强规范公司部控制提高公司营理水风险防范力促进公司持续发展根中华民国公司法中华民国会计法公司部控制规范等关法律法规制定制度
第二条 制度适公司部门分公司子公司参制度建立实施部控制
第三条 制度称部控制指公司董事会（者公司章程规定理指定机构）理层全体员工实施旨合理保证实现公司基目标系列控制活动
部控制目标合理保证公司营理合法合规资产安全财务报告相关信息真实完整提高营效率效果促进公司目标实现
第四条 部控制制订原
1合法性原制度制订符合法律行政法规规定关政府监部门监求
2全面性原制度制定贯穿决策执行监督全程覆盖公司属单位种业务事项
3重性原制度制订兼顾全面基础突出重点针重业务事项高风险领域环节采取更严格控制措施确保存重缺陷
4效性原制度相关具体业务控制够部控制目标实现提供合理保证公司全体员工应觉维护部控制效执行部控制建立实施程中存问题应够时纠正处理
5制衡性原制度制订七项具体业务控制涉公司机构岗位设置权责分配科学合理符合部控制基求确保部门岗位间权责分明利相互制约相互监督
6适应性原制度制订七项具体业务控制合理体现公司营规模业务范围业务特点风险状况处具体环境等方面求着公司外部环境变化营业务调整理求提高等断改进完善
7成效益原制度制订保证部控制效性前提合理权衡成效益关系争取合理成实现更效控制
第二章 货币资金
第五条 制度称货币资金指公司拥控制现金银行存款货币资金
第六条 资金部控制关键控制点：
1职责分工权限范围审批程序需明确机构设置员配备应合理
2现金盘点银行账单核应规定严格执行
3货币资金关票购买保销毁等应完整记录银行印鉴关印章理应严格效
第七条 货币资金相容岗位包括：
1货币资金支付审批执行
2货币资金保盘点清查
3货币资金会计记录审计监督
出纳员兼稽核会计档案保收入支出费债权债务账目等级工作
第八条 货币资金审核批准程序：申请→审批→复核→支付
第九条 公司取货币资金收入必须时入账账外设账坐支现金
第十条 公司需指定专定期银行账指派账员外员进行审核确定银行存款账面余额银行账单余额否相符
第十条 公司应定期定期进行现金盘点确保现金账面余额实际库存相符符应时查明原做出处理
第十二条 会计印章理求
1．严禁保支付款项需全部印章
2．银行印鉴名章会计机构负责指定会计员理
3．现金收（付）讫章银行转讫章出纳员理
4．财务专章发票专章等印章会计机构负责指定员理
5会计印章保员应规定途范围准交非责准空白单证纸张印
6会计印章般携带出公司确工作需携带出单位须公司负责授权批准保监督
第十三条 票理求
1．空白支票等银行票价证券出纳员保
2．发票应专保规定开具发票发票盖章领备查登记应会计机构负责指定专负责发票开具员指定员处领发票会计员进行备查登记发票存根联应交存会计机构存档
第三章 采购付款
第十四条 制度称采购付款指公司外购商品支付款项行公司外购劳务支付价款控制参执行
第十五条 采购付款部控制关键控制点：
1 权责分配职责分工应明确机构设置员配备应合理
2 请购应充分请购事项审批程序应明确
3 采购验收理流程关控制措施应清晰供应商选择采购方式确定采购合签订购进商品验收等应明确
4．付款方式程序审批权限等应明确
第十六条 公司采购付款业务相容岗位包括：
1 请购审批
2 询价确定供应商
3 采购合订立审核
4 采购验收相关会计记录
5 付款申请审批执行
第十七条 部门负责根部门需求库存情况做出商品申购计划填写物品申购单报值班领导审核交仓库审批仓库根仓库库存情况部门总需求制定采购计划
第十八条 根审批采购计划成立询价组询价组制定具体询价方案编制询价文件通收集信息确定询价供应商名单通供应商提供报价单售服务承诺相关优惠条件确定二三名候选供应商供应商名单报审批意见确定终供应商进行采购
第十九条 购回商品交仓库理员验收仓库理员采购单销货清单清点货物填写入库单采购部根入库单收发票填写付款申请财务理中心合协议发票等付款申请复核规定权限逐级审批意付款
第二十条 质量规格符等原退换货仓储部门需符合退换货条件商品办理出库手续做退换货记录记录退换货日期货物名称数量购货日期供应商批准等需退货采购部门应财务理中心确认否已部分全部付款已付款财务理中心快联系供应商收回货款换回货物严格购进货物验收入库程序办理
第四章 存货
第二十条 制度称存货指公司日常活动中持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料包括类材料产品半成品产成品商品等
第二十二条 存货部控制关键控制点：
1．存货验收领盘点处置控制流程清晰
2．存货成核算方法跌价准备计提等会计处理方法符合国家规定
第二十三条 仓储部门仓库理员预备入库商品数量质量进行检测审核送（收）货单实物核误方入库仓库理员物品品名规格数量单价金额开具式三联入库单（联仓库留存联交采购部门留存联送交财务理中心登记入账）供应商直接运抵现场货品：公司采购仓储部门关员必须现场验收办理交接手续签字确认生成入库单领单入库单交采购员签字确认领单交领部门签字确认
第二十四条 仓储部门必须设置存货明细账仓库理员根存货入库单详细登记存货名称数量规格单价金额等财务理中心审核采购合入库单采购发票等单否准确真实审核误相关会计规定进行账务处理财务理中心月仓库理员存货明细账进行稽核确认
第二十五条 存货领时仓库理员应存货品名规格数量单价金额开具式三联领单（联仓库存联领部门留存联送交财务理中心登记入账）领员需领单签字确认仓库理员领单登记存货明细账
第二十六条 公司仓储部门月存货品种进行抽盘季进行全面盘点次填写盘点表财务理中心账表数核盘点差异进行分析分析结果相关规定报仓储部门根审批意见进行处理
第二十七条 财务理中心公司规定存货计价方法正确核算存货实际成少年根仓储部门采购部门等提供资料进行存货跌价准备分析需计提跌价准备应时进行账务处理
第五章 固定资产
第二十八条 制度称固定资产指生产商品提供劳务出租营理持寿命超会计年度形资产
第二十九条 固定资产部控制关键控制点：
1固定资产取应充分适决策审批程序应明确
2固定资产取验收维护处置等环节控制流程应清晰
3固定资产成核算计提折旧减值准备处置等会计处理符合国家规定
第三十条 般固定资产采购部门根实际情况提出采购申请批准交采购部门采购
重固定资产投资项目需相关部门项目进行行性分析评价编制固定资产投资预算报公司股东会董事会类似权力机构审批
第三十条 固定资产理部门申购单送货单发票新增固定资产进行验收填制验收直拨单固定资产交付申购部门
第三十二条 固定资产部门应制定安全防范措施防止固定资产丢失损坏等现象发生根固定资产性情况提出维修计划维修部门审核规定权限报批实施部门确定固定资产需办理保险确定结果报批根批准意见进行处理
第三十三条 财务理中心会固定资产部门年少组织次固定资产清查工作负责固定资产盘点填写盘点表财务账表核时需确认固定资产权属盘点盈亏进行分析提出处理意见根合理证规定权限审批时进行账务处理确保账实相符
第三十四条 财务理中心审核采购合验收单发票等单否真实完整审核误单进行账务处理年末根相关资料固定资产进行减值准备分析应计提减值准备固定资产时进行账务处理
第六章 成费控制
第三十五条 制度称成指属产品成劳务成直接材料直接工直接费包括第三方客户垫付款项
费指公司日常活动中发生会导致者权益减少者分配利润关成外济利益总流出
第三十六条 成费部控制关键控制点：
1 成费定额成费计划编制应充分适成费事项审批程序应明确
2成费预测决策预算控制核算分析考核流程应清晰成费核算应明确规定
第三十七条 根公司成费历史数力物力状况产品销售情况运量利分析定量定性分析等方法公司成费未发展趋势进行预测制定合理成费目标成费预测应符合费少效益原确定合理期限制定成费定额标准根公司成费预测决策形成成费目标建立成费预算制度通编制成费预算成费目标具体化
第三十八条 费支出根属性分解落实职部门实行口理
1 办公品支出行政理部控制行政理部理负责部门根实际需行政理部提出部门理审核采购申请勤根库存物品情况提出采购意见清单报行政理部理总理审批采购
2．工成事部控制事部理责
3 车辆维护修理费支出维修部口理维修项目实行分类理修理合修理费支出规定权限执行
4 费责部门费实际支出部门财务理中心门相关部门负责责
5 费审批程序审批权限项费理规定严格执行发生接费差旅费日常费报销办填制付款审批单提交部门理会计财务理审核报分领导审批出纳复核办理付款
第三十九条 财务理中心费支出原始单关材料真实性准确性合规性进行审核报销根费报销单等原始证编制会计证
第四十条 公司定期费支出进行费分析定期相应成费责体进行考核奖惩通成费考核促进责中心合理控制营成种耗费
第七章 财务报告编制
第四十条 制度称财务报告指公司外提供反映公司某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量等会计信息文件
财务报告包括会计报表附注应财务报告中披露相关信息资料会计报表少应包括资产负债表利润表现金流量表等报表
附注资产负债表利润表现金流量表等报表中列示项目文字描述未报表中列示项目说明
第四十二条 财务报告部控制关键控制点：
1准备编制财务报告程中关账调账差错更正等流程控制求明确
2财务报告起草审核批准等流程应规范
第四十三条 根公司会计政策期确认计量分类列报关会计政策会计估计进行分析评价特关注否存滥意变更会计政策恰调整会计估计情形会计报表产生重影响会计政策会计估计规定权限报董事会类似机构审议
第四十四条 财务员日常会计处理程中时进行账会计账簿实务资产会计证单位等进行相互核保证账实相符账证相符账账相符
财务员审核证程中发现串户记账科目错误贷方错误等差错时关制证员等询问根原始证实际情况进行调整
第四十五条 财务报告编制严格国家统会计准制度规定会计报表格式容根登记完整核误会计账簿记录关资料编制会计报表漏报者意进行取舍
财务报告编制程通工分析利计算机信息系统动检查会计报表间会计报表项目间勾稽关系否正确重点列项目进行校验：
1会计报表关项目应关系
2会计报表中期期关数字衔接关系
3会计报表附表间衡勾稽关系
第四十六条 根国家关法律法规规定聘请会计师事务财务报告进行审计公司根实际情况相关标准聘请会计师事务报董事会类似机构审议
审计程中公司需配合会计师事务审计时提供财务报告相关资料审计发现问题时进行沟通讨双方意见达成致财务报告报董事会类似机构批准发布
第八章 附
第四十七条 制度国家法律法规相关制度相抵触国家法律法规相关制度准政策未事宜国家关法律法规规定执行
第四十八条 制度公司董事会审定
第四十九条 制度公司财务理中心负责解释修订
第五十条 制度2019 年1月1日起执行
限公司
2018 年 12月26 日
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