浅谈会计造假治假—财金融
浅谈会计造假治假
摘 着国济迅猛发展：会计信息种领域发挥作日益重会计造假事件断出现严重扰乱国正常社会济秩序定程度影响济发展资权资运作权分离监督机构完善监督力量足济政治利益驱动合计员理机制健全造成会计造假系列问题文述造假原进行仔细分析提出解决措施加强会计法制建设完善部会计控制制度加强社会外部监督审计改进会计员等系列理体制培养高素质会计加强会计员职业道德建设会计造假真正消失促进国济协调发展
浅谈会计造假治假
着国济迅猛发展会计作越越会计信息宏观调控促进济发展等方面发挥重作会计信息已日益成企业理者政府理部门进行决策重时会计造假现象越越严重1720年英国南海公司事件1929年美国股市崩溃年美国安然世通造假事件国琼民源郑百文银广厦造假案件造成严重会计诚信危机会计造假已成社会问题会计造成表现方面：
1会计法制观念淡薄违法干预会计工作
2授意指强令篡改会计数造假证帐表进行假审计假评估
3帐外设帐
4转移国资产偷逃税收粉饰业绩
5会计员执法环境差会计监督严重弱化单位会计基础工作部控制制度薄弱
6违法违纪手段隐蔽做假技术断发展
7会计工作中法违法究现象较严重
会计造假会计领域突出问题已严重干扰正常社会济秩序定程度影响国济发展找出会计造假原研究行效治假措施已成前会计改革项重容
会计造假原
()两权分离会计造假产生根原
两权分离指资权资运作权分离说者拥资产理运作委托完成理运作务两权分离程中资权资运作权应该统体资者资运作者目标实现化盈余实现化盈余程中必定会出现种样问题：盈余分配例问题资者总希财产终拥权分享全部盈余资运作者希保留定例盈余扩生产营甚考虑身回报(表现薪水福利等)资者资运作信程度总会采取必手段实施资运作监督资运作者会采反侦察手段逃避资者监督等等必然会出现资者资运作者矛盾矛盾终结果：资运作者虚列成：虚计收入虚报盈余会计造假知觉中产生
(二)监督乏力会计造假产生重原
监督乏力四方面展开分析：会计监督乏力二审计监督乏力三综合监督乏力四执法监督乏力(1)会计监督：会计受聘单位身具会计监督功种种原严重削弱单位财务收支等济活动法进行监督(2)审计监督首先部审计监督乏力部控制制度健全种种原形虚设次外部审计监督乏力外部监督体现民间审计民间审计单位争取回头客顾客提供优质服务承诺保证委托出问题出现虚假审计报告(3)综合监督监督部门财税审计物价等部门政没形成全力影响综合监督效果(4)执法监督然年种样执法检查没根解决会计造假问题根原执法严查出问题没严肃处理导致会计造假事件断出现
(三)利益驱动会计造假直接原
2001年中国证监会查处沪深证交公开谴责批评100家市公司中绝部分公司会计造假行造成会计造假直接原利益驱动利益会驱动守法营取合法利益会驱动铤走险劫取非法利益会计造假种非法手段劫取：
1政治利益辉煌历史企业市场变化激烈竞争失优势保住昔日殊荣维护企业领导形象企业负责惜切代价虚报产值
虚报利润方政府部门维护方部门形象意识引导企业会计造假
2济利益济利益驱动会计造假两方面：筹措资金公司法股份限公司市着严格规定市前三年连续盈利等具备市条件公司市肆玩弄财务数玩弄数字游戏蒙混关合法身份获市资格二偷逃税款公司达偷税漏税目视国家法律法规瞒天海浑水摸鱼移花接木达隐瞒销售收入虚增销售成提摊费截留利润偷逃税款目
(四)会计员职业属性造成会计员动造假
目前济社会中会计员单位负责位属关系说单位负责工作完全拥领导权理权种天然属关系会计员职业道德单位会计工作中否发挥作发挥作避免具属性单位负责达政治济利益会会计员施压致会计员违背现会计法规会计工作中弄虚作假种属性会计员观愿转移恪守职业道德少会计员难做国闻名银广厦案蓝田股份案等等企业负责直接指策划造假安全表面会计员良职业道德表现单位负责意志体现单位负责良道德直接结果
二会计造假策
()加强会计法制建设发挥法律会计行规范
会计监督效实施离开系列法律法规加强国法律体系建设建立完善会计制度明确会计监督审计监督执法职责权限实施清晰明监督职应进步做会计法规宣传工作全社会普会计法规知识尤加强会计员营理员法制教育解会计信息形成龙脉深刻认识虚假会计信息企业社会带危害影响应承担法律责违反会计法规行加处罚力度会计法首次单位负责作会计第责明确责会计造假事实损失清楚情况相关员进行济处罚追究刑事责予公开曝光
(二)建立完善部会计控制制度
部会计控制指单位提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行制定实施系列控制方法措施程序体现：参济业务事项程工作员相互分离相互制约重济事项决策执行明确相互监督相互制约明确财产清查范围期限组织程序明确会计资料定期进行部审计部控制制度效实施关键相容职务相互分离做部控制重点做部审计部审计部控制重组织部分部控制控制部审计部门承担着两项务：规划设计部控制具体制度方法程序负责部控制制度建立断整合提升完善修正二控制度执行程监督检查效评价强调单位部控制制度建设时必强化部审计机构建设赋予定位树立足够权威保证独方性切提高审员专业知识水准适应现代企业部控制力部控制真正落实位
(三)加强外部监督社会审计监督政府监督作
着改革开放深入企业拥更广泛更全面权权力没监督制约会产生腐败权力越更需制约监督强化会计监督效发挥会计监督职前济领域中出现造假现象力挑战预防会计造假产生力措施会计监督中单纯强调部监督够必须强化会计工作外部监督社会审计监督政府监督社会审计监督指注册会计师接受委托根关规定独立第三者身份委托单位济活动进行客观公正全面评价法公开披露单位会计报告真实性负法律责目前狠注册会计师没确实履行监督职银广厦案件注册会计师行业警示注册会计师现准执行存重疏忽力加强注册会计师审计工作效性提高会计监督力度外部基础政府监督指财政部门单位会计工作监督国财政审计税务民银行证券监督保险监督等部门应关法律行政法规规定职责关单位会计资料实施会计监督检查进行宏观调控样建立健全单位部会计监督制度基础规定单位外部监督层次专业监督群众监督结合起外部监督部监督配合协调致会计员创造良会计工作环境确保会计监督效性奠定科学基础
(四)改进会计理体制解决会计信息失真关键便改变会计员工作落实会计员监督权保护会计员合法权益针关键问题设想：
1会计委派制
会计委派制会计员会计机构直接国家行政机关领导会计员国家委派统理作国家利益代表代表国家监督企事业单位业务活动具单身份理模式海浦东新区实施取较明显成效具体作法设立具法性质会计服务隶属政府直接领导服务员实行招聘考核择优录录员事关系工资关系服务统理企事业单位需会计员律服务申清服务派出会计员提供偿服务
笔者认实行会计委派制效摆脱会计员单位间附关系变会计员属单位属全社会会计员相独立起会计员够排干扰法办事正确行会计职更发挥作
会计委派制实行中防止会计核算监督职脱节企业部设置理财部门受命企业部专司理职利会计员反映信息根资金市场证券市场等信息企业理财做保证会计信息真实时妨碍企业搞活
2财务总监制
财务总监制具特定员执行保护者利益通直接参企业财务理会计工作组织企业项营活动实施监督外部会计监督系统财务总监制基特征：①财务总监者委派代表者监督营者行报酬者根监督否职效果定②财务总监选拔非常严格通常招聘具较高业务素质职业道德水准担采取定期考核轮岗制度③财务总监职财务监督参财务计划制定重济决策财务收支须厂长(理)联签批准年深圳海等国资产理部门相继国企业国控股企业实行财务总监制度均取良效果
财务总监制度完善会计理体制会计双重监督职真正落实原会计体制落实种监督职受厂长(理)委托监督部门理职员行削弱甚放弃会计厂长(理)监督权财务总监制中联签制形成财务总监厂长(理)相互制约相互牵制担责部权力制衡机制抑制方权力分膨胀富监督日常营活动财务收支中具时性常性效性觉性特点财务总监制防止会计信息失真力举措
3会计员申诉制度会计免审批制度
财政部门会计理应发挥重作考虑建设完善会计员申诉制度会计免审批制度法令形式颁布会计员抵制违返会计法企业会计准行解顾受降职撤职等处分财政部门申诉财政部门调查核实达会计争议裁决书关员进行处罚保护会计员合法权益企业免会计须财政部门提交免意见书说明原会计意见样申诉服会计争议裁决级财政部门申诉
（五）培养高素质会计加强会计职业道德建设
会计员出具会计信息反映企业营活动整程会计员素质高低直接影响会计输出结果高素质会计员必须具备方面：首先较强法制观念样国家会计法律体系真正履行会计员职责次具备良会计职业道德行规范约束遵守公道德保持良信誉样会计员适应济发展需会计职业身赖生存发展基保障次会计员较高业务素质较强综合力会计员专业知识技高低决定着会计信息质量高低注意会计员业务素质继续提高提供机会进行继续教育会计员较高风险理力会计员面济事项会越越复杂求会计员够保持职业谨慎性规范性时整体角度科学分析方法明确理解力准确判断力找出解决办法思路
会计造假严峻问题未时间里会长期存唯工作实践中断发现症结断完善法律法规加监督力度完善监督体系加强会计员素质教育培养正确生观职业观根解决问题
参考文献：
1马永辉马毅会计核算真实性原干思考浙
江财税会计2002年8月
2唐宴春会计制度道德法制理性思考金融会计：
2003年9月
3吕学典会计造假原理性思考会计友
4浙江省政厅编著会计员职业道德新会计法规简
明教程2002年6月
5龚杰部控制召唤部审计浙江财税会计2002
年7月
6李军做假帐谈会计监督财会研究2001
年10月
7全国常委中华民国会计法1999年10月
31日修订
8刘明辉孙坤徐审训—2004年1月
9浙江省财政厅编著会计基础工作规范化1997年8月
10李海波济改革实手册1997年2月
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浅谈会计造假治假
摘 着国济迅猛发展：会计信息种领域发挥作日益重会计造假事件断出现严重扰乱国正常社会济秩序定程度影响济发展资权资运作权分离监督机构完善监督力量足济政治利益驱动合计员理机制健全造成会计造假系列问题文述造假原进行仔细分析提出解决措施加强会计法制建设完善部会计控制制度加强社会外部监督审计改进会计员等系列理体制培养高素质会计加强会计员职业道德建设会计造假真正消失促进国济协调发展
浅谈会计造假治假
着国济迅猛发展会计作越越会计信息宏观调控促进济发展等方面发挥重作会计信息已日益成企业理者政府理部门进行决策重时会计造假现象越越严重1720年英国南海公司事件1929年美国股市崩溃年美国安然世通造假事件国琼民源郑百文银广厦造假案件造成严重会计诚信危机会计造假已成社会问题会计造成表现方面：
1会计法制观念淡薄违法干预会计工作
2授意指强令篡改会计数造假证帐表进行假审计假评估
3帐外设帐
4转移国资产偷逃税收粉饰业绩
5会计员执法环境差会计监督严重弱化单位会计基础工作部控制制度薄弱
6违法违纪手段隐蔽做假技术断发展
7会计工作中法违法究现象较严重
会计造假会计领域突出问题已严重干扰正常社会济秩序定程度影响国济发展找出会计造假原研究行效治假措施已成前会计改革项重容
会计造假原
()两权分离会计造假产生根原
两权分离指资权资运作权分离说者拥资产理运作委托完成理运作务两权分离程中资权资运作权应该统体资者资运作者目标实现化盈余实现化盈余程中必定会出现种样问题：盈余分配例问题资者总希财产终拥权分享全部盈余资运作者希保留定例盈余扩生产营甚考虑身回报(表现薪水福利等)资者资运作信程度总会采取必手段实施资运作监督资运作者会采反侦察手段逃避资者监督等等必然会出现资者资运作者矛盾矛盾终结果：资运作者虚列成：虚计收入虚报盈余会计造假知觉中产生
(二)监督乏力会计造假产生重原
监督乏力四方面展开分析：会计监督乏力二审计监督乏力三综合监督乏力四执法监督乏力(1)会计监督：会计受聘单位身具会计监督功种种原严重削弱单位财务收支等济活动法进行监督(2)审计监督首先部审计监督乏力部控制制度健全种种原形虚设次外部审计监督乏力外部监督体现民间审计民间审计单位争取回头客顾客提供优质服务承诺保证委托出问题出现虚假审计报告(3)综合监督监督部门财税审计物价等部门政没形成全力影响综合监督效果(4)执法监督然年种样执法检查没根解决会计造假问题根原执法严查出问题没严肃处理导致会计造假事件断出现
(三)利益驱动会计造假直接原
2001年中国证监会查处沪深证交公开谴责批评100家市公司中绝部分公司会计造假行造成会计造假直接原利益驱动利益会驱动守法营取合法利益会驱动铤走险劫取非法利益会计造假种非法手段劫取：
1政治利益辉煌历史企业市场变化激烈竞争失优势保住昔日殊荣维护企业领导形象企业负责惜切代价虚报产值
虚报利润方政府部门维护方部门形象意识引导企业会计造假
2济利益济利益驱动会计造假两方面：筹措资金公司法股份限公司市着严格规定市前三年连续盈利等具备市条件公司市肆玩弄财务数玩弄数字游戏蒙混关合法身份获市资格二偷逃税款公司达偷税漏税目视国家法律法规瞒天海浑水摸鱼移花接木达隐瞒销售收入虚增销售成提摊费截留利润偷逃税款目
(四)会计员职业属性造成会计员动造假
目前济社会中会计员单位负责位属关系说单位负责工作完全拥领导权理权种天然属关系会计员职业道德单位会计工作中否发挥作发挥作避免具属性单位负责达政治济利益会会计员施压致会计员违背现会计法规会计工作中弄虚作假种属性会计员观愿转移恪守职业道德少会计员难做国闻名银广厦案蓝田股份案等等企业负责直接指策划造假安全表面会计员良职业道德表现单位负责意志体现单位负责良道德直接结果
二会计造假策
()加强会计法制建设发挥法律会计行规范
会计监督效实施离开系列法律法规加强国法律体系建设建立完善会计制度明确会计监督审计监督执法职责权限实施清晰明监督职应进步做会计法规宣传工作全社会普会计法规知识尤加强会计员营理员法制教育解会计信息形成龙脉深刻认识虚假会计信息企业社会带危害影响应承担法律责违反会计法规行加处罚力度会计法首次单位负责作会计第责明确责会计造假事实损失清楚情况相关员进行济处罚追究刑事责予公开曝光
(二)建立完善部会计控制制度
部会计控制指单位提高会计信息质量保护资产安全完整确保关法律法规规章制度贯彻执行制定实施系列控制方法措施程序体现：参济业务事项程工作员相互分离相互制约重济事项决策执行明确相互监督相互制约明确财产清查范围期限组织程序明确会计资料定期进行部审计部控制制度效实施关键相容职务相互分离做部控制重点做部审计部审计部控制重组织部分部控制控制部审计部门承担着两项务：规划设计部控制具体制度方法程序负责部控制制度建立断整合提升完善修正二控制度执行程监督检查效评价强调单位部控制制度建设时必强化部审计机构建设赋予定位树立足够权威保证独方性切提高审员专业知识水准适应现代企业部控制力部控制真正落实位
(三)加强外部监督社会审计监督政府监督作
着改革开放深入企业拥更广泛更全面权权力没监督制约会产生腐败权力越更需制约监督强化会计监督效发挥会计监督职前济领域中出现造假现象力挑战预防会计造假产生力措施会计监督中单纯强调部监督够必须强化会计工作外部监督社会审计监督政府监督社会审计监督指注册会计师接受委托根关规定独立第三者身份委托单位济活动进行客观公正全面评价法公开披露单位会计报告真实性负法律责目前狠注册会计师没确实履行监督职银广厦案件注册会计师行业警示注册会计师现准执行存重疏忽力加强注册会计师审计工作效性提高会计监督力度外部基础政府监督指财政部门单位会计工作监督国财政审计税务民银行证券监督保险监督等部门应关法律行政法规规定职责关单位会计资料实施会计监督检查进行宏观调控样建立健全单位部会计监督制度基础规定单位外部监督层次专业监督群众监督结合起外部监督部监督配合协调致会计员创造良会计工作环境确保会计监督效性奠定科学基础
(四)改进会计理体制解决会计信息失真关键便改变会计员工作落实会计员监督权保护会计员合法权益针关键问题设想：
1会计委派制
会计委派制会计员会计机构直接国家行政机关领导会计员国家委派统理作国家利益代表代表国家监督企事业单位业务活动具单身份理模式海浦东新区实施取较明显成效具体作法设立具法性质会计服务隶属政府直接领导服务员实行招聘考核择优录录员事关系工资关系服务统理企事业单位需会计员律服务申清服务派出会计员提供偿服务
笔者认实行会计委派制效摆脱会计员单位间附关系变会计员属单位属全社会会计员相独立起会计员够排干扰法办事正确行会计职更发挥作
会计委派制实行中防止会计核算监督职脱节企业部设置理财部门受命企业部专司理职利会计员反映信息根资金市场证券市场等信息企业理财做保证会计信息真实时妨碍企业搞活
2财务总监制
财务总监制具特定员执行保护者利益通直接参企业财务理会计工作组织企业项营活动实施监督外部会计监督系统财务总监制基特征：①财务总监者委派代表者监督营者行报酬者根监督否职效果定②财务总监选拔非常严格通常招聘具较高业务素质职业道德水准担采取定期考核轮岗制度③财务总监职财务监督参财务计划制定重济决策财务收支须厂长(理)联签批准年深圳海等国资产理部门相继国企业国控股企业实行财务总监制度均取良效果
财务总监制度完善会计理体制会计双重监督职真正落实原会计体制落实种监督职受厂长(理)委托监督部门理职员行削弱甚放弃会计厂长(理)监督权财务总监制中联签制形成财务总监厂长(理)相互制约相互牵制担责部权力制衡机制抑制方权力分膨胀富监督日常营活动财务收支中具时性常性效性觉性特点财务总监制防止会计信息失真力举措
3会计员申诉制度会计免审批制度
财政部门会计理应发挥重作考虑建设完善会计员申诉制度会计免审批制度法令形式颁布会计员抵制违返会计法企业会计准行解顾受降职撤职等处分财政部门申诉财政部门调查核实达会计争议裁决书关员进行处罚保护会计员合法权益企业免会计须财政部门提交免意见书说明原会计意见样申诉服会计争议裁决级财政部门申诉
（五）培养高素质会计加强会计职业道德建设
会计员出具会计信息反映企业营活动整程会计员素质高低直接影响会计输出结果高素质会计员必须具备方面：首先较强法制观念样国家会计法律体系真正履行会计员职责次具备良会计职业道德行规范约束遵守公道德保持良信誉样会计员适应济发展需会计职业身赖生存发展基保障次会计员较高业务素质较强综合力会计员专业知识技高低决定着会计信息质量高低注意会计员业务素质继续提高提供机会进行继续教育会计员较高风险理力会计员面济事项会越越复杂求会计员够保持职业谨慎性规范性时整体角度科学分析方法明确理解力准确判断力找出解决办法思路
会计造假严峻问题未时间里会长期存唯工作实践中断发现症结断完善法律法规加监督力度完善监督体系加强会计员素质教育培养正确生观职业观根解决问题
参考文献：
1马永辉马毅会计核算真实性原干思考浙
江财税会计2002年8月
2唐宴春会计制度道德法制理性思考金融会计：
2003年9月
3吕学典会计造假原理性思考会计友
4浙江省政厅编著会计员职业道德新会计法规简
明教程2002年6月
5龚杰部控制召唤部审计浙江财税会计2002
年7月
6李军做假帐谈会计监督财会研究2001
年10月
7全国常委中华民国会计法1999年10月
31日修订
8刘明辉孙坤徐审训—2004年1月
9浙江省财政厅编著会计基础工作规范化1997年8月
10李海波济改革实手册1997年2月
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