企业部控制制度
部控制概述
部控制指保证企业业务活动效进行保护资产安全完整防止发现纠正错误舞弊保证会计资料真实合法完整制定实施政策程序部控制目标包括：
(1)保护企业资产安全完整效
(2)保证会计信息种理信息时提供
(3)保证企业制定项理方针制度措施贯彻执行
(4)量压缩控制成费减少必成费求企业达更盈利目标
(5)预防控制早快查明种错误弊端时准确制定采取纠正措施
(6)保证企业项生产营活动序效进行
部控制现代企业理重手段完善企业部控制制度保证会计信息质量完善公司治理结构信息披露制度保护投资者合法权益保证资市场效运行均着非常重意义
二现行企业部控制中存问题
()部控制认识足
目前企业特某国企业部控制认识存两种倾值注意：部分惯甚满足传统营理方式认够规范化操作行必考虑否先进二然意识改革必性容易片面强调改革组织结构重性忽视控制方式进强化企业改革微观治理机制相脱离
(二)产权关系明
国现阶段公司法治理结构够完善甚形实尤体现董事会重机构没发挥应职少国企业改革程中味放权利致原厂长负责制领导班子现理层进入董事会董事会成员理成员高度重叠致国企业产权体缺位权责清部控制受益体模糊种责权分公司治理结构导致者营者实施控制作代表公司股东控制体(董事会)形虚设
(三)监督机制健全
目前企业监督评审审部门实现企业审部门隶属财务部门财务部属领导部审计形式缺乏应独立性外审职企业部审计工作仅仅审核会计账目部稽查评价部控制制度否完善企业组织机构执行指定职效率等方面未充分发挥应作
三企业部控制制度基框架
()完善企业控制环境
企业控制活动存定控制环境中控制环境中素价值观
组织结构控制目标员工力激励诱导机制理哲学营风格规章制度事政策等等改善企业部控制环境做工作：
1加快现代企业产权制度改革真正实现产权明晰权责清楚理科学政企分开现代企业制度产权制度保证部控制制度效建立
2明确部控制体控制目标控制体解决谁进行部控制问题控制目标解决什进行控制问题科学企业组织结构企业部应包含四层次济体相应企业部四种控制体股东营者理者普通员工控制目标押股东目标财富化鸦营者目标断增加营效益理者目标完成责目标获业务运行真实报告普通员工目标遵企业部规章制度断提高企业生产营效率
3先进理控制方法高素质理理控制方法作理局授权情况直接控制整公司活动实行监督种方法包括容制定企业项理制度编制项计划业绩计划考评调查纠正偏离期值差异等实施先进理控制方法需辅积极事政策培养引进批具高素质掌握先进理方法队伍改善企业营理观念方式风格培养全体员工良道德观价值观全员控制意识形成特定企业文化氛围
(二)设立效控制活动
1针员控制
(1)职责分离职责分离现代企业部控制基求企业切交易事项应严格相容职务相分离原科学划分职责权限形成相互制衡机制
(2)工作流程明确岗位职责工作动相互检查更工作达相互牵制目实现目标采岗位设计工作流程图办法工作流程图中明确规定应该做什做时做正确进行工作结果等工作流程图设计目应达理程标准化说够做工作流程图做样工作工作结果相
(3)票记录控制实行票保收款会计记录员岗位分离票进行预先编号作废票妥善保存已票会计员进行定期消号时票保员进行核防止交易漏记重复记录现象保证全部收入结算款项等够时准确入账
(4)资产接触记录资产接触记录指限制接资产接重记录保证资产记录安全保护资产记录安全重措施采实物技术防护措施采取电算化核算情况岗位设置密码接触负责数复核岗位进行数查询复核具备修改已形成数记录权限
(5)绩效考评实现定工作目标应实施效激励奖惩机制激励全体员工参企业理控制观动性部门通定期举行绩效考评会议作工作目标完成情况事控制仅总结定时期工作成果时发现问题改进工作
程通绩效考评配合必奖惩措施部门工作目标工作目标紧密联系起部门工作目标通工作目标实现实现
2针信息系统控制活动信息系统日常中信息系统产生舞弊现象手工操作更具隐蔽性信息系统控制十分重具体应通采取权限控制数录入输出控制手工证控制等方式岗位应通设置密码口令防止越权权限没权限绝允许数进行查阅修改
(三)加强企业部牵制制度
部牵制指具体业务进行分工时部门完成项业务全程必须部门员参衔接部门动前面已完成工作进行正确性检查适授权相容工作责分工证记录接控制独立检查等环节组成种制约包括级间互相制约相关部门间相互制约会计信息收集类程中制单外必须复核财会审批现金流转业务中现金收支审批收入支出印鉴保记账等业务应分工理互相牵制
部牵制中必须采取工作轮换制样更达牵制效果工作轮换制指根岗位理系统中重程度明确规定严格控制员工某岗位履职时间关键岗位应频繁轮换次岗位少轮换中暴露出存问题揭示出制度缺陷理缺陷
(四)加强企业部稽核制度部审计制度
切实提高企业部稽核部审计认识切实加强考核监督制约机制发挥企业
部审计作部审计员会计财务员中分离出直接董事会负责样真正发挥审员作监督保护企业资产财产安全监督企业着合理合法良性方面发展部监督评审应遵循原
1日常工作中断监督评审控总体效果风险监督评审应公司日常活动部分
2控系统应进行效全面部审计审独立进行审员应适培训配备称职力员审作控系统监督评审部分应董事会审计委员会直接报告工作
3营层控制员发现控缺陷应时适理层报告果断处理树立全员控制意识帮助企业更效实现预期控制目标促进企业控制环境建立改进控制度提供建设性建议实现预期控目标
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部控制指保证企业业务活动效进行保护资产安全完整防止发现纠正错误舞弊保证会计资料真实合法完整制定实施政策程序部控制目标包括：
(1)保护企业资产安全完整效
(2)保证会计信息种理信息时提供
(3)保证企业制定项理方针制度措施贯彻执行
(4)量压缩控制成费减少必成费求企业达更盈利目标
(5)预防控制早快查明种错误弊端时准确制定采取纠正措施
(6)保证企业项生产营活动序效进行
部控制现代企业理重手段完善企业部控制制度保证会计信息质量完善公司治理结构信息披露制度保护投资者合法权益保证资市场效运行均着非常重意义
二现行企业部控制中存问题
()部控制认识足
目前企业特某国企业部控制认识存两种倾值注意：部分惯甚满足传统营理方式认够规范化操作行必考虑否先进二然意识改革必性容易片面强调改革组织结构重性忽视控制方式进强化企业改革微观治理机制相脱离
(二)产权关系明
国现阶段公司法治理结构够完善甚形实尤体现董事会重机构没发挥应职少国企业改革程中味放权利致原厂长负责制领导班子现理层进入董事会董事会成员理成员高度重叠致国企业产权体缺位权责清部控制受益体模糊种责权分公司治理结构导致者营者实施控制作代表公司股东控制体(董事会)形虚设
(三)监督机制健全
目前企业监督评审审部门实现企业审部门隶属财务部门财务部属领导部审计形式缺乏应独立性外审职企业部审计工作仅仅审核会计账目部稽查评价部控制制度否完善企业组织机构执行指定职效率等方面未充分发挥应作
三企业部控制制度基框架
()完善企业控制环境
企业控制活动存定控制环境中控制环境中素价值观
组织结构控制目标员工力激励诱导机制理哲学营风格规章制度事政策等等改善企业部控制环境做工作：
1加快现代企业产权制度改革真正实现产权明晰权责清楚理科学政企分开现代企业制度产权制度保证部控制制度效建立
2明确部控制体控制目标控制体解决谁进行部控制问题控制目标解决什进行控制问题科学企业组织结构企业部应包含四层次济体相应企业部四种控制体股东营者理者普通员工控制目标押股东目标财富化鸦营者目标断增加营效益理者目标完成责目标获业务运行真实报告普通员工目标遵企业部规章制度断提高企业生产营效率
3先进理控制方法高素质理理控制方法作理局授权情况直接控制整公司活动实行监督种方法包括容制定企业项理制度编制项计划业绩计划考评调查纠正偏离期值差异等实施先进理控制方法需辅积极事政策培养引进批具高素质掌握先进理方法队伍改善企业营理观念方式风格培养全体员工良道德观价值观全员控制意识形成特定企业文化氛围
(二)设立效控制活动
1针员控制
(1)职责分离职责分离现代企业部控制基求企业切交易事项应严格相容职务相分离原科学划分职责权限形成相互制衡机制
(2)工作流程明确岗位职责工作动相互检查更工作达相互牵制目实现目标采岗位设计工作流程图办法工作流程图中明确规定应该做什做时做正确进行工作结果等工作流程图设计目应达理程标准化说够做工作流程图做样工作工作结果相
(3)票记录控制实行票保收款会计记录员岗位分离票进行预先编号作废票妥善保存已票会计员进行定期消号时票保员进行核防止交易漏记重复记录现象保证全部收入结算款项等够时准确入账
(4)资产接触记录资产接触记录指限制接资产接重记录保证资产记录安全保护资产记录安全重措施采实物技术防护措施采取电算化核算情况岗位设置密码接触负责数复核岗位进行数查询复核具备修改已形成数记录权限
(5)绩效考评实现定工作目标应实施效激励奖惩机制激励全体员工参企业理控制观动性部门通定期举行绩效考评会议作工作目标完成情况事控制仅总结定时期工作成果时发现问题改进工作
程通绩效考评配合必奖惩措施部门工作目标工作目标紧密联系起部门工作目标通工作目标实现实现
2针信息系统控制活动信息系统日常中信息系统产生舞弊现象手工操作更具隐蔽性信息系统控制十分重具体应通采取权限控制数录入输出控制手工证控制等方式岗位应通设置密码口令防止越权权限没权限绝允许数进行查阅修改
(三)加强企业部牵制制度
部牵制指具体业务进行分工时部门完成项业务全程必须部门员参衔接部门动前面已完成工作进行正确性检查适授权相容工作责分工证记录接控制独立检查等环节组成种制约包括级间互相制约相关部门间相互制约会计信息收集类程中制单外必须复核财会审批现金流转业务中现金收支审批收入支出印鉴保记账等业务应分工理互相牵制
部牵制中必须采取工作轮换制样更达牵制效果工作轮换制指根岗位理系统中重程度明确规定严格控制员工某岗位履职时间关键岗位应频繁轮换次岗位少轮换中暴露出存问题揭示出制度缺陷理缺陷
(四)加强企业部稽核制度部审计制度
切实提高企业部稽核部审计认识切实加强考核监督制约机制发挥企业
部审计作部审计员会计财务员中分离出直接董事会负责样真正发挥审员作监督保护企业资产财产安全监督企业着合理合法良性方面发展部监督评审应遵循原
1日常工作中断监督评审控总体效果风险监督评审应公司日常活动部分
2控系统应进行效全面部审计审独立进行审员应适培训配备称职力员审作控系统监督评审部分应董事会审计委员会直接报告工作
3营层控制员发现控缺陷应时适理层报告果断处理树立全员控制意识帮助企业更效实现预期控制目标促进企业控制环境建立改进控制度提供建设性建议实现预期控目标
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