国际会计准则第3O号银行和类似金融机构财务报表应揭示的信息



国际会计准第3O号银行类似金融机构财务报表应揭示信息

（1990年8月公布1994年11月格式重排）

　
范 围

1．号准适银行类似金融机构（称银行）财务报表

2．号准指银行词包括项业务贷款投资B吸收存款款属银行类似法规范围金融机构企业名称中否具银行字样号准皆适

3．银行世界范围重具影响力营部门数组织作存款款利银行银行通理机构政府密切关系通政府实施法规维持货币制度信心方面发挥着重作普遍关注银行营状况尤银行偿债力变现力银行种类业务附带相风险程度银行营活动商业企业会计报告求号准承认银行特殊需号准鼓励涉变现力风险理控制方面事宜提供财务报表说明

4．号准适银行国际会计准补充非准中特指明适银行

5．号准适银行单独编制财务报表合财务报表果某集团事银行业务号准适合基础银行业务

背 景

6．银行财务报表者需相关信息信息应帮助评价银行财务状况营业绩时助作出济决策需较理解银行业务特点信息银行受监理机构提供公众通常资料者需样信息银行理局属合理求限度银行财务报表中揭示信息应足够全面满足者需

7．银行财务报表者关心银行变观力偿债力关心资产负债表中确认资产负债关风险资产负债表表外项目关风险变现力指存款财务承诺期时获足够资金满足提款付款需力偿债力指资产超负债差额指银行资充足性银行面着变观力风险币值波动利率变动市场价格变化方破产引起风险风险已反映财务报表中果理局提供财务报表说明详细描述银行业务风险进行理控制措施者更解情况

会 计 政 策

8．银行采方法财务报表中项目进行确认计量然需方法协调致属号准范围遵循国际会计准第1号会计政策揭示求者理解编制财务报表基础应揭示涉列项会计政策：

（1）收入种类确认（见第10段第11段）

（2）投资证券交易证券估价（见第24段第25段）

（3）导致资产负债表中确认资产负债交易事项形成事项承诺事项交易事项间区（见第26 29段）

（4）确定贷款预付款损失注销收回贷款预付款基础（见第43－49段）

（5）确定般银行风险费基础种费会计处理方法（见第50 52段） 事项中已现国际会计准中涉需涉

损 益 表

9．银行应呈报性质收入费进行分类损益表揭示收入费类金额

10．符合国际会计准求外损益表财务报表附注揭示容应包括限7列收入费项目：

（1）利息类似收入

（2）利息费类似费

（3）股利收入

（4）手续费佣金收入

（5）交易证券产生利减损失

（6）投资证券产生利减损失

（7）营收入

（8）贷款预付款损失

（9）理费

（10）营费

11．银行业务产生收入类型包括利息手续费佣金交易收益类收入应分揭示便者评价银行营业绩揭示资料国际会计准第14号分部报告财务信息求揭示收入源补充

12．银行业务产生费类型包括利息佣金贷款预付款损失投资帐面金额减少关费理费类费应分揭示便者评价银行营业绩

13．会期保值交易关已根第23段相抵销资产负债关收费外收费项目应相互抵销

14．套期保值交易关已根第23段述方法抵销资产负债关抵销情况外果收益费项目相抵销妨碍者银行单项业务营业绩获特定种类资产收益作出评价

15．获列项利损失通常净额基础予报告：

（1）交易证券出售帐面金额变动

（2）投资证券出售

（3）外汇交易

16．利息收入利息费应分揭示便更理解利息净额构成变动原

17．利息净额利率贷金额两者作结果求理局提供关报告期均利率均收息资产均付息负债说明国家政府通低市场水利率银行提供存款信额度方式帮助银行种情况理局说明通常应揭示存款信额度范围净收益影响

资产负债表

18．银行应呈报性质划分排列资产负债资产负债表反映相流动性

19．国际会计准求外资产负债表揭示容财务报表附注应包括限列资产负债：

（1）资产：

现金中央银行余额

国库券中央银行贴现票

交易目持政府证券证券

银行投放资全银行贷款预付款

货币市场投放资金

客户贷款预付款

投资证券

（2）负债：

银行存款

货币市场存款

欠存款金额

存款证

票书面立负债

入资金

20．银行资产负债进行分类方法性质进行分类流动性致序进行排列资产负债偿期体致流动性项目非流动性项目分开呈报银行数资产负债均够期变现结算

21．区分银行余额货币市场部分存款余额提供相关信息信息理解银行银行货币市场关系赖性银行应单独揭示：

（1）中央银行金额

（2）投放银行资金

（3）投放货币市场资金

（4）银行存款

（5）货币市场存款

（6）存款

22．银行般木知道存款证持存款证通常公开市场交易银行应单独揭示通发行存款证转票获存款

23．资产负债表列示资产负债金额应通负债资产减抵销非存抵销法律权利抵销反映资产负债变现结算期

24．果交易证券流通投资证券市场价值财务报表帐面金额银行应揭示证券市场价值

25．区分交易证券投资证券投资重交易证券短期重新出售购入持流通证券投资证券获收益资增值目购入持证券通常保留期日止交易证券流通投资证券市场价值财务报表中帐面金额应根国际会计准第25号投资会计予揭示银行财务报表中贷款预付款类似交易作投资处理妥

包括资产负债表表外项目

事项承诺事项

26．银行应根国际会计准第10号事项资产负债日发生事项求揭示列事项承诺事项：

（1）延长撤销信贷承诺事项性质金额银行发生笔罚款兼风险行撤销承诺

（2）资产负债表表外项目产生事项承诺事项性质金额包括事项关项目：

①直接信贷代手段包括作贷款证券财务担保般债务担保银行承兑担保备信证

②某项交易关事项包括特定交易关履约保证书投标保证书保单备信证

③货物运送引起短期行消贸易关事项例关货物作抵押单信贷

④资产负债表中未予确认售购回协议

⑤利息汇率关事项包括掉期期权期货

⑥承诺事项票发行额度周转性承销额度

27．国际会计准第10号事项资产负债日发生事项般性涉事项会计处理揭示求号准银行特关银行常常介入许类型事项承诺事项中撤销撤销事项金额工商企业

28．银行涉目前未资产负债表中确认资产负债会产生事项承诺事项交易资产负债表表外项目通常代表银行业务重组成部分银行面风险度具重影响事项增加减少风险例通资产负债表中资产负债套期保值交易做点资产负债表表外项目产生代顾客进行交易银行行进行交易

29．财务报表者需解银行事项撤销承诺事项事项银行变观力偿债力提出求具发生潜损失性者求获关银行事资产负债表表外交易性质金额充分信息

资产负债偿期

30．银行应揭示资产负债日合期目剩余期限基础资产负债相关偿期分类分析资料

31．资产负债偿期利率配控制错开银行理局关重银行说直保持完全配少见事业务条件确定类型错开状态提高获利力增加损失风险

32．评价银行变观力受利率汇率变动影响程度时资产负债偿期银行计息负债期时接受成进行换力重素提供评价变现力相关信息银行少应揭示资产负债相关偿期分类分析资料

33．资产负债偿期分类银行间差具体资产负债适性采期间例子包括：

（1）月

（2）三月

（3）三月年

（4）年五年

（5）五年

期间常合例贷款预付款年年划分限期果某时期分期偿期偿金额应分配合约定预期收款付款期间

34．重银行资产负债采偿期应致明确偿期配程度相应产生银行变现资金源赖程度

35．偿期列术语表示：

（1）款日止剩余期限

（2）款日止原定期限

（3）利率发生变化日期止剩余期限 款日止剩余期限分析资产负债提供评价银行变现力佳基础银行款日止原定期限揭示偿期提供关融资策略营策略信息夕卜银行利率发生变化日期止剩余期限揭示偿期分类说明面利率风险程度理局财务报表说明中提供关利率风险理控制种风险方式资料

36．国家银行存款时提取银行提供预付款时求收回实务中存款预付款长时期保留未提取偿实际款日期迟合约定日期合约定偿期实际偿期银行应合约定偿期揭示分析资料合约定偿期反映银行资产负债附带变现力风险

37．银行资产没合约定期期限通常作资产变现预计日期

38．者根银行揭示偿期分类资料评价变现力应银行实务包括银行获取资金力相联系国家短期资金正常情况货币市场取者紧急情况中央银行取国家情况样

39．者全面解偿期分类情况需关剩余期限款性资料补充财务报表中应揭示资料理局财务报表说明中提供效期限资料关理控制偿期利率相关风险影响方法资料

资产负债资产负债表表外项目聚集

40．银行应揭示资产负债资产负债表表外项目重聚集情况资料应理区域客户行业类风险聚集情况揭示银行应揭示受外汇风险影响重项目净额

41．银行应揭示资产分布负债源重聚集情况指明银行资产银行取资金变现中包含潜风险资料理区域客户行业类银行具体环境风险聚集情况揭示关资产负债表表外项目类似分析资料说明重理区域包括单国家国家类国家区客户资料部门分类政府公机构工商企业资料揭示国际会计准第14号分部报告财务信息求揭示分部信息补充

42揭示受外汇风险影响重项目净额指明汇率变动引起损失风险

贷款预付款损失

43．银行应揭示列事项：

（1）规定收回贷扶预付合确认予核销基础会计政策

（2）月贷款预付款损失准备详细变动增况应分列示收回贷汉预付状损失确认法金额核销贸改预付合计期报益金额期收回前已核销贷改预付放作收入金额

（3）资产负债表日发新预付新损失提取准备累计金额

（4）资产负债表计提利息贷扶预付款累计金额确定类贷改预付款帐面金额基础

44．具体认定损失验表明已存贷扶预付款中潜损失外贷款预付款损失计提损失准备金额应作留存收益分配进行核算该项金额减少产生贷项会引起留存收益增加确定期净损益时包括

45．正常营程中贷款预付款信贷项目部分全部收回银行避免会遭受损失已具体认定损失金额应确认费应作贷款预付款损失准备抵减相应种类贷款预付款帐面金额未具体认定验表明贷款预付款中存潜损失金额应确认费应作贷款预付款损失准备抵减贷款预付款帐面总额损十评估取决理局判断重理局损失评估方法应前期致

46．具体认定损失验表明贷款预付款中存潜损失外环境法律求允许银行计提贷款预付款损失准备计提金额代表留存收益分配确定期净损益费类似该金额减少产生贷项会引起留存收益增加确定期净损益时包括

47．银行财务报表者需解贷款预付款损失银行财务状况营业绩影响助判断银行运资源效率银行应揭示资产负债表日贷款预付款损失计提损失准备累计金额期损失准备变动损失准备变动包括期收回前期间核销金额均应单独揭示

48．银行决定计提贷款预付款利息例款拖欠支付利息金超定期限情况银行应揭示资产负债表日计提利息贷款预付款总额确定种贷款预付款帐面金额基础时需揭示否确认类贷款预付款利息收入计提利息损益表影响

49．贷款预付款收回时应予核销减损失准备某情况必法律程序均已完成损失金额终确定时予核销情况例款规定期限未偿付利息期金核销更早核销收回贷款预付款时间类似情况贷款预付款总额损失准备总额差银行应揭示核销收回贷款预付款政策

般银行风险

50．根国际会计准第10号事项资产负债表日发生事项规定必须计提损失准备外包括未损失预见风险成事项般银行风险计提损失准备金额应作留存收益分配单独揭示减少该项金额产生贷项会引起留收益增加确定期净损益包括

51．根第45段确定贷款预付款损失费外环境法律求允许银行包括未损失预见风险般银行风险计提准备国际会计准第10号事项资产负债表日发生事项求事项计提损失准备外银行求允许事项计提准备准备提取引起高估负债低估资产木公开预提事项准备提供歪曲净收益权益机会

52．果期净损益中包括般银行风险额外事项计提公开损失准备影响包括转该金额产生公开贷项影响损益表木提供关银行营业绩相关信息类似资产负债表果包括高估负债低估资产公开预提事项准备提供关银行财务状况相关信息

作担保品抵押资产

53．银行应揭示设担保负债总额作担保品抵押资产性质帐面金额

54．国家法律国惯例求银行资产作担保品抵押保障某笔存款负债抵押涉金额评价银行财务状况重影响

信 托 活 动

55．银行通常信托受托身份进行活动需代信托基金退休金计划机构掌存放资产果信托类似关系法律资产银行资产包括银行资产负债表中果银行事量信托业务活动鉴银行未履行信托义务产生负债银行财务报表中应揭示事活动事实业务活动范围出该目信托活动包括保险箱保业务

关联者交易

56．国际会计准第24号关联者揭示般性涉报告企业关联者间相互关系交易国家法律理机构禁止限制银行关联者进行交易国家允许种交易允许种交易国家国际会计准第
24号关联者揭示编制银行财务报表特关系

57．关联者间某交易非关联者间交易条件例相情况非关联者相银行关联者预付更金额款项接较低利率计息涉非关联者情况相预付款存款关联者间划拨会更快手续会更简单银行日常业务中发生关联者交易关类交易资料者需相关国际会计准第24号关联者揭示求揭示资料

58．银行介入关联者交易时应揭示理解银行财务报表需关联者关系性质交易类型交易素遵循国际会计准第24号关联者揭示求通常应揭示素包括银行关联者贷款政策列项包含关联者交易关金额例：

（1）项贷款预付款存款承兑票揭示资料包括期初期末未偿付总额期预付款存款款变动

（2）项类收入利息费佣金支出

（3）期贷款预付款损失确认费金额资产负债表日提取损失准备金额

（4）撤销承诺事项事项资产负债表表外项目引起事项

生 效 日 期

59．号国际会计准1991年1月1日成开始会计期间银行财务报表生效

　




文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传

《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档