编制外汇收支情况表
编写：北京市中慧会计师事务
北京市弘诚信会计师事务
审定：国家外汇理局资项目司
第章 报表中项目容填列方法
基说明
二表头项目
三资产项目
四负债常项目差额
五说明
第二章 新旧报表
新表特点
二新表旧表衔接
第三章 外汇济业务事项会计分录解释
货币资金
二投资
三应收股利
四外汇款
五应付外籍员工资
六境外款
七实收外汇资
八非外汇形式资产民币
九非外汇形式资产固定资产形资产
十非外汇形式资产资价转移
十非外汇形式资产单方面资转移
十二非外汇形式资产
十三结购汇差额
第四章节 操作实例
例1
例2
例3
第章 报表中项目容填列方法
基说明
1外汇收支情况表反映外商投资企业境外企业机构进行济交易境企业机构进行符合外汇理规定外币计价结算交易交易均实际发生金额记录实收境外资实收外汇境资表中视负债记录
2外汇收支情况表填制基础权责发生制
3外汇收支情况表中期末数项目反映均外商投资企业成立报告期期末期间发生济活动余额数非期发生数
42002年期初余额确定：
外汇收支情况表中资产项目负债项目常项目差额项目期末余额反映均历年发生累计数项目根资产负债表中会计科目分析填列（：境外投资境外汇投资根长期股权投资短期投资科目余额分析填列）项目资产负债表中难找应科目需逐查找追溯企业成立初（：结购汇差额）工作量操作方便简化工作量填报第年（2002年）外汇收支情况表中第七八九十项（非外汇形式资产结购汇差额汇率折算差额资产）期初余额填列零差额部分常项目差额项目中反映
5外汇收支情况表填报格式必须完整部分项目期初期末额均零省略
二表头项目
1 表编制单位：外商投资企业营业执单位名称填写
2 组织机构代码：外商投资企业组织机构代码证号码填写
3 外汇登记证号码：国家外汇理局分局核发外汇登记证号码填写
4 金额单位：律美元计价非美元币种外币根中国民银行12月31日公布外汇汇率进行折算项数涉填报金额精确位数数点数字四舍五入
三资产项目
1外汇货币资金项目：
反映外商投资企业外币现钞外币银行存款外币资金等合计数项目数根现金银行存款货币资金等科目属外币明细科目期末余额直接计算填列中：外汇货币资金资金帐户存款根银行存款资金帐户明细科目填列类推
2应收外汇账款项目：
反映外商投资企业外币计价结算货物服务形资产交易产生应收款项包括外商投资企业境外交易外汇理法规允许外商投资企业境机构外币计价结算交易两部分项目数应根应收账款应收款科目属相关外币明细科目期末方余额分货物贸易服务贸易项目分析填列预收账款应付款科目属外币明细科目方余额应包括项目
应收外汇账款服务贸易项目包括运输旅游通讯服务建筑服务保险服务金融服务计算机信息服务专权费特许费咨询广告宣传电影音商业服务
应收外汇账款应收款项目包括外商投资企业专利权商标权著作权计算机软件版权等知识产权转发生债权外商投资企业外方股东减资先行收回投资外商投资企业股权交易发生债权记入项目
3预付外汇账款项目：
反映外商投资企业外币计价结算货物服务贸易产生预付款项包括外商投资企业境外交易外汇理法规允许外商投资企业境机构外币计价结算交易两部分项目数应根预付账款科目属相关外币明细科目期末方余额合计填列应付账款科目属外币明细科目方余额应包括项目
4应收外汇股利项目：
反映外商投资企业境外投资投资性外商投资企业境外汇投资应收取投资企业已宣告分配现金股利项目应根应收股利科目期末余额分析填列
5境外投资项目：
反映外商投资企业外汇实物形资产股权境外股权性质投资该项目成法核算根长期股权投资长期债权投资短期投资科目期末余额银行存款固定资产形资产存货等科目期末余额分析填列采权益法核算外商投资企业成法填列
6境外汇投资项目：
反映外商投资企业境外汇股权投资投资性外商投资企业境获民币利润清算股权转先行收回投资减资财产境投资记入项目该项目成法核算根长期股权投资 短期投资科目期末余额分析填列采权益法核算外商投资企业成法填列
7非外汇形式资产－民币项目：
反映企业外币计价民币结算交易余额企业成立截止报告期12月31日外币计价民币结算交易累计民币收入发生额累计民币支出发生额净差额
该项目方反映外商投资企业民币资金流入增加外币计价负债权益减少外币计价资产：
1 外商投资企业外方股东境举办外商投资企业获分配利润清算股权转先行收回投资减资民币资金增加企业外方投资
2 外商投资企业民币回收境外汇投资收益
该项目贷方反映外商投资企业民币资金支出减少外币计价负债权益增加外币计价资产：
1 外商投资企业民币支付境外籍员工资
2 外商投资企业民币支付外方股东先行收回投资款
3 外商投资企业民币支付外方股东减资款
4 投资性外商投资企业获民币利润境投资等
该项目应根现金银行存款货币资金长期股权投资应付工资实收资等科目分析填列
8非外汇形式资产－固定资产形资产项目：
反映外商投资企业外币计价固定资产形资产交割交易余额
该项目方反映外商投资企业固定资产形资产流入增加外币计价负债权益减少外币计价资产：
1 外商投资企业外方股东境外机器设备形资产等企业出资融资
（2）外商投资企业外方股东境举办外商投资企业获分配利润清算股权转先行收回投资减资机器设备形资产出资
（3）外商投资企业机器设备形资产回收境外投资境外汇投资收益
该项目贷方反映外商投资企业固定资产形资产支出减少外币计价负债权益增加外币计价资产：外商投资企业机器设备形资产等作境外投资等该项目应根固定资产形资产等科目分析填列
9非外汇形式资产－资价转移项目：
反映外商投资企业中外方股东间涉企业外汇现金流股权变动余额中外方债权债务关系间涉企业外汇现金流债权债务变动余额该项目方反映外方股东收购中方股东股权外方收购中方债权债权贷方反映中方股东收购外方股东股权中方收购外方债权债权该项目应根应收账款应付账款预收帐款预付帐款实收资等科目分析填列
10非外汇形式资产－单方面资转移项目：
方反映企业外汇金融债权股权单方面豁免单方面放弃贷方反映境外金融债权股权企业债权股权单方面豁免单方面放弃股权金融债权交易净损益记入项目该项目应根长期股权投资长期款实收资等科目分析填列
11非外汇形式资产－项目：
反映外方股东例享企业资公积盈余公积未分配利润转增资金额该项目应根资公积盈余公积未分配利润股等科目分析填列
12结购汇差额项目：
反映企业成立截止报告期12月31日累计结汇购汇净差额结汇发生额减购汇发生额结汇指外商投资企业支配外汇资金银行兑换民币行结汇分资项目结汇常项目结汇资项目结汇外汇资金款结汇外债结汇等形式购汇指外商投资企业银行民币购买外汇行购汇分资项目购汇常项目购汇资项目购汇偿外债外汇贷款购汇境外投资购汇外方回收资购汇等种形式企业结汇通外币帐户核算（：资金帐户中资金结汇）通外币帐户核算（：企业出口货物收取货款直接银行结汇）购汇（：偿外债直接民币购汇付出购买外汇存入外币帐户）该项目应根银行存款科目（包括民币帐户外币帐户）累计发生额分析填列根结购汇相关证（：银行结汇水单购汇单）分析计算项目负数记录资产方
13汇率折算差额项目：
非美元币种计价济交易发生时中国民银行公布外汇汇率折算美元记录年末根中国民银行12月31日公布外汇汇率进行调整调整差额计入科目汇兑损益计入科目项目负数记录资产方该科目应根实收资财务费等科目分析填列
14资产项目：终衡项目反映外商投资企业编制表程中出现误差遗漏通该项目抵补外汇收支情况表资产合计等负债常项目差额合计项目负数记录资产方
四负债常项目差额
1应付外汇账款项目：
反映外商投资企业外币计价结算货物服务形资产交易产生应付款项包括外商投资企业境外交易外汇理法规允许外商投资企业境机构外币计价结算交易两部分项目数应根应付账款 应付款科目属相关外币明细科目期末贷方余额长期应付款科目期末余额分货物贸易服务贸易项目分析填列预付账款应收款科目属外币明细科目贷方余额应包括项目
融资租赁应付外汇账款－货物贸易记录
应付外汇账款服务贸易项目包括运输旅游通讯服务建筑服务保险服务金融服务计算机信息服务专权费特许费咨询广告宣传电影音商业服务
应付外汇账款应付款项目包括外商投资企业专利权商标权著作权计算机软件版权等知识产权买卖发生债务外商投资企业外方股东减资先行收回投资外商投资企业股权交易发生债务记入项目
2预收外汇账款项目：
反映外商投资企业外币计价结算货物服务贸易产生预收款项包括外商投资企业境外交易外汇理法规允许外商投资企业境机构外币计价结算交易两部分项目数应根预收账款科目属相关外币明细科目期末贷方余额合计填列应收账款 科目属外币明细科目贷方余额应包括项目
3应付外籍员工资项目：
反映外商投资企业应付外籍员工资该项目应根应付工资理费等科目分析填列方余额负数填列
4应付外方股利项目：
反映外商投资企业已宣告分配尚未支付外方现金股利项目应根应付股利科目期末余额分析填列
5境外款－金融机构款关联企业款款发行债券项目：
反映外商投资企业中国境外金融机构企业济组织筹外国货币承担契约性偿义务款项债券溢折价发行收入直接计入境外款－发行债券项目项目应根短期款长期款应付债券等科目属相关外币明细科目期末余额分析填列
6境外汇款项目：
反映外商投资企业境机构（包括境外资金融机构）筹外汇资金项目应根短期款长期款财务费等科目属相关外币明细科目期末余额分析填列
7应付外汇利息项目：
反映外商投资企业款发行债券应支付利息企业应收应付预收预付账款发生应收应付利息记录项目项目应根应收帐款应付帐款预收帐款预付账款短期款长期款应付债券财务费等科目分析填列
8实收境外资－外国直接投资外国证券投资项目：
实收境外资－外国直接投资项目方反映外商投资企业外方减资先行回收投资中方出股权等
实收境外资－外国直接投资项目贷方反映：
（1）外国投资者外汇投入资
（2）外国投资者境举办外商投资企业获民币利润投入资（参见非外汇形式资产－民币）
（3）外国投资者实物形资产投入资（参见非外汇形式资产－固定资产形资产）
（4）外国投资者购买中方股权形成资
（5）外商投资企业应付外方股东利润转增资
（6）外商投资企业资公积盈余公积未分配利润转增资（参见非外汇形式资产－）
7 外汇投入资溢折价部分
8
实收境外资－外国证券投资反映外商投资企业B股HLSN股ADR形式吸收外国证券投资资股票溢折价发行收入计入项目
项目应根实收资资公积盈余公积未分配利润科目期末余额分析填列
9实收境外汇资项目：
反映外商投资企业收取境企业外汇投资境居民B股投资接受投资性外商投资企业境获民币利润清算股权转先行收回投资减资财产企业投资记入项目项目应根实收资资公积科目期末余额分析填列
投资者处境外境划分境外资境外汇资
10常项目差额项目：
反映外商投资企业成立报告期期末期间发生涉外币计价交易营活动外汇收入支出净差额常项目差额（企业外币计价结算货物服务形资产销售收入＋投资收益＋单方面常转移）－（企业外币计价结算货物服务形资产采购＋外国投资者境外汇投资者投资收益＋外籍员工资总额）中：
（1）企业外币计价结算货物服务形资产销售收入项目应根营业务收入业务收入等科目分析填列
（2） 投资收益反映企业种方式境外投资外汇投资（包括外汇存款）分配收益该项目应根应收股利投资收益财务费等科目分析填列
（3）单方面常转移项目：该项目方反映企业外币计价结算交易债权单方面放弃坏账核销该项目贷方反映外币计价结算交易债权企业债务单方面豁免企业外汇现金捐赠方反映企业外币计价结算交易债权单方面放弃坏账核销该项目应根外汇货币资金应收外汇帐款应付外汇帐款 预收外汇帐款预收外汇帐款等科目分析填列
（4）企业外币计价结算货物服务形资产采购项目：应根材料采购建工程固定资产形资产营业务成营业费理费等科目分析填列
（5）外国投资者境外汇投资者投资收益项目：反映外国投资者境外汇投资者企业进行股权投资分配收益外汇款发生利息收入该项目应根应付股利应付利息未分配利润财务费等科目分析填列
（6）外籍员工资总额项目：应根应付工资理费 等科目分析填列
五说明
1外汇收支情况表项目衡关系：
1 外汇货币资金现金+资金帐户存款+常项目帐户存款+外债帐户存款+帐户存款
2 应收外汇帐款货物贸易+服务贸易+应收款
3 非外汇形式资产民币+固定资产+形资产+资价转移+单方面资转移+
4 结购汇差额结汇金额购汇金额
5 应付外汇帐款货物贸易+服务贸易+应付款
6 境外款金融机构款+关联企业款+款+发行债券
7 实收境外资外国直接投资+外国证券投资
8 常项目差额 －（应收外汇账款＋预付外汇账款＋应收外汇股利－应付外汇账款－预收外汇账款－应付外籍员工资－应付外方股利－应付外汇利息）＋（境外款＋实收境外资）－（境外投资＋非外汇形式资产）＋境外汇款＋实收境外汇资－境外汇投资－结购汇差额－汇率折算差额＋资产＝外汇货币资金
9 资产合计负债常项目差额合计
2外汇收支情况表附注中股权约定例计算外方未分配利润年末余额企业资产负债表中未分配利润项目期末余额*外方股权例
3外汇收支情况表填制完毕外商投资企业须编制单位处盖章编制会计法定代表签章
第二章 新旧报表
加强外商投资企业联合年检中外汇年检工作1998年12月18日财政部国家外汇理局联合发关加强外商投资外商投资企业外汇审计工作通知（财外字[1998]607号文件）该文件求外商投资企业联合年检时提供注册会计师事务外商投资企业年度财务报告审计中应披露外汇容表（简称旧表）该表基反映外商投资企业年检年外汇业务情况年末外汇财务状况进步做外商投资企业外汇年检工作切实提高注册会计师外汇审核工作质量国家外汇理局财政部2002年12月10日联合发关调整外商投资企业外汇年检外汇容表通知（汇发[2002]124号文）求外商投资企业参加2002年度联合年检时提供外汇收支情况表（简称新表）新表旧表相：
新表特点
1新表结构分表头表身附注表底等部分旧表相显更加完整
2新表项目列示采资产负债表格式建立资产负债常项目差额合计衡关系显更加科学
3 新表旧表相容求更加明确具体：外汇理统计需相应指标项目设置更加具体明细科目应收外汇帐款项目求分货物贸易服务贸易应收款三明细项目分列示应付外汇帐款项目求分货物贸易服务贸易应付款等三明细项目分列示
4 新表旧表相揭示外汇业务容更加丰富新表求提供外商投资企业实收境外资实收境外汇资情况中境外资分外国直接投资外国证券投资
5 新表正表部分减少数量指标采货币计量指标反映减少境外开户数指标期外债笔数期已登记外债笔数等旧表中涉数量指标需通补充说明披露
6 新表填写单位美元相旧表言显更加精确
二新表旧表衔接
汇发[2002]124号文求新表期填写期末数外商投资企业外汇业务存定连续性新旧表某项目然存定联系
1偿外债情况
旧表分期笔数已登记笔数期初外债余额期入外债金额期实际付息额逾期未息等7项目反映新表分境外款境外汇款应付外汇利息等三项目反映外商投资企业应该旧表中2001年12月31日外债余额新表指标分类进行调整分类然分加期增加额减期减少额填列新表期末数
外商投资企业关偿外债情况旧表偿外债外汇贷款项目反映新表中境外款等项目反映外商投资企业外汇外债余额报告期偿外债发生金额没反应
2外汇收入支出情况
旧表分外汇收入总计外汇支出总计两项目反映新表中外商投资企业外汇收入外汇支出指标均包括常项目差额项目中
3外汇财务情况
旧表中分外汇应付款外汇应收款外汇结余等三项目反映新表中外商投资企业财务状况分外汇货币资金外汇应收应付款外汇预收预付款应收外汇股利应付外汇股利等项目反映应外汇收入外汇支出外汇投资收益均常项目差额项目中反映外商投资企业应该旧表中2001年12月31日外汇应收款外汇应付款等项目余额新表指标分类进行调整分类然分加期增加减少期减少填列新表期末数
4结汇购汇情况
旧表分购汇总金额结汇总金额购结汇总金额分常项目购结汇资项目购结汇新表中简化结购汇差额项目反映旧表中反映动态金额新表中结购汇差额项目反映公司成立累计结汇累计购汇静态差额简化工作量2002年期初余额填列零2002年度结汇总金额减2002年度购汇总金额余额填列新表结购汇差额项目期末数
5利润分配情况
旧表分利润投资情况项目应分配外方净利润应分未分外方净利润外方实际汇出利润等三项目反映新表应付外汇股利项目中反映外商投资企业已宣告分配尚未支付外方现金股利实际汇出利润发生额应付外汇股利影响包含应付外汇股利项目中应分未分外方利润情况新外汇收支情况表正表部分没反映报表附注2中披露
6利润投资情况
关外商投资企业利润投资情况旧表分利润投资情况项目外方外汇利润投资外方民币利润投资外商投资企业境外投资等三项目反映新表分境外投资境外汇投资等项目反应
7投资性外商投资企业划拨投资情况
关投资性外商投资企业划拨投资情况旧表中分年度境划拨投资款金额历年累计划拨投资款金额两项容反映求该两项容投资性外商投资企业填写新表关投资性外商投资企业境划拨投资情况境外汇投资项目反应
第三章 外汇济业务事项会计分录解释
货币资金
1收境外股东外币现金方式投资
会计分录 外汇分录
：银行存款资金帐户存款 ：外汇货币资金资金帐户存款
贷：实收资—外方股东 贷：实收境外资�外国直接投资
资公积 （资溢价计入项目）
2收外币销售收入
会计分录 外汇分录
：银行存款外币帐户 ：外汇货币资金（常账户中保留）
结购汇差额（超账户限额结汇）
贷：营业务收入 贷：常项目差额
3外币支付项成费
会计分录 外汇分录
：生产成 ：常项目差额
制造费 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
营业费 结购汇差额（购汇支付）
财务费
营业外支出
贷：现金银行存款外币帐户
4收银行外汇存款利息
会计分录 外汇分录
：银行存款 ：外汇货币资金
贷：财务费 贷：常项目差额
5支付境外差旅费
会计分录 外汇分录
：理费 ：常项目差额
贷：现金银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金
6收供应单位履行合赔偿损失外币计价赔款
会计分录 外汇分录
：银行存款 ：外汇货币资金
贷：营业外收入 贷：常项目差额
7外币支付购买物资价款
会计分录 外汇分录
：物资采购 ： 常项目差额
贷：现金银行存款货币资金 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
8支付外币计价种款项
会计分录 外汇分录
：应付账款应付票 ：应付外汇帐款
贷：现金银行存款货币资金 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
9外币支付外籍员工资
会计分录 外汇分录
：应付工资 ： 应付外籍员工资
贷：现金外币 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
10购入需安装外币计价固定资产
会计分录 外汇分录
：固定资产 ： 常项目差额
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
11实际支付外国投资者股利
会计分录 外汇分录
：应付股利 ：应付外汇股利
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
二投资
投资会计制度相表该项目反映外商投资企业成法核算投资
1境外投资
（1）外商投资企业外汇境外股权性质投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
（2）外商投资企业形资产境外投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资—形资产
贷：形资产 贷：非外汇形式资产形资产
（3）外商投资企业固定资产境外投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资—固定资产
贷：固定资产 贷：非外汇形式资产固定资产
2境外汇投资
（1）外商投资企业外汇境股权性质投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外汇投资
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金
（2）投资性外商投资企业境清算股权转先行收回投资减资形资产境投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外汇投资
贷：形资产 贷：非外汇形式资产形资产
（3）投资性外商投资企业境清算股权转先行收回投资减资固定资产境投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外汇投资
贷：固定资产 贷：非外汇形式资产固定资产
（4）投资性外商投资企业境民币利润境投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外汇投资
贷：现金银行存款民币帐户 贷：非外汇形式资产民币
三应收股利
1投资企业宣告分配股利
会计分录 外汇分录
：应收股利 ：应收外汇股利
贷：投资收益 贷：常项目差额投资收益
2实际收外汇股利
会计分录 外汇分录
：银行存款外币帐户 ：外汇货币资金
贷：应收股利 贷：应收外汇股利
四外汇款
1外商投资企业销售外币计价结算货物服务形资产
会计分录 外汇分录
：应收账款 ：应收外汇帐款
贷：营业务收入形资产等 贷：常项目差额
2外商投资企业购进外币计价结算货物服务形资产
会计分录 外汇分录
： 库存商品成费 ： 常项目差额
递延资产形资产
贷：应付账款 贷：应付外汇帐款
3外商投资企业预付外汇账款
会计分录 外汇分录
：预付账款 ：预付外汇帐款
贷：银行存款 –外币帐户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
4外商投资企业已预付外汇账款购买货物入库
会计分录 外汇分录
：原材料库存商品 ： 常项目差额
贷：预付账款 贷：预付外汇帐款
5外商投资企业预付外汇账款购买固定资产工程材料
会计分录 外汇分录
：固定资产工程材料 ： 常项目差额
贷：预付账款 贷：预付外汇帐款
6外商投资企业预收外汇款
会计分录 外汇分录
：银行存款—外币帐户 ：外汇货币资金
贷：预收账款 贷：预收外汇账款
7外商投资企业预收款转收入
会计分录 外汇分录
：预收账款 ：预收外汇账款
贷：营业务收入 贷：常项目差额
8外商投资企业收应收外汇款
会计分录 外汇分录
：银行存款外币帐户 ：外汇货币资金
贷：应收账款应收款 贷：应收外汇帐款
9外商投资企业支付应付外汇款
会计分录 外汇分录
：应付账款应付款 ：应付外汇帐款
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币帐户支付）
结购汇差额（购汇支付）
10外商投资企业外币计价结算交易债权单方面放弃坏账核销
会计分录 外汇分录
：坏帐准备营业外支出 ：常项目差额单方面常项目转移
贷：应收账款预付帐款 贷：应收外汇帐款预付外汇帐款
11外币计价结算交易债权外商投资企业债务单方面豁免
会计分录 外汇分录
：应付账款预收帐款 ：应付外汇账款预收外汇帐款
贷：营业外收入 贷：常项目差额单方面常项目转移
五应付外籍员工资
1外商投资企业计提外籍员工资（外币计价）
会计分录 外汇分录
：成费科目 ：常项目差额
贷：应付工资 贷：应付外籍员工资
2外商投资企业外币支付外籍员工资
会计分录 外汇分录
：应付工资 ：应付外籍员工资
贷：现金外币 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
3外商投资企业民币支付外籍员工资
会计分录 外汇分录
：应付工资 ：应付外籍员工资
贷：现金民币 贷：非外汇形式资产民币
六境外款
1外商投资企业国外金融机构款时
会计分录 外汇分录
：银行存款外债帐户存款 ：外汇货币资金外债帐户存款
贷：长期款—国外金融机构 贷：境外款—金融机构款
2 外商投资企业关联企业外汇款时
会计分录 外汇分录
：银行存款外债帐户存款 ：外汇货币资金外债帐户存款
贷：长期款—关联企业 贷：境外款—关联企业款
3外商投资企业发行外汇债券
会计分录 外汇分录
：银行存款外债帐户存款 ：外汇货币资金
应付债券债券折价
贷：应付债券—债券面值 贷：境外款—发行债券
应付债券债券溢价
4外商投资企业境外融资租入固定资产
会计分录 外汇分录
：固定资产 ：常项目差额
未确认融资费
贷：长期应付款应付融资租赁款 贷：应付外汇账款融资租赁
1 实际支付融资租赁款
会计分录 外汇分录
：长期应付款应付融资租赁款 ：应付外汇账款融资租赁
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
6企业偿境外款
会计分录 外汇分录
：长期款 ：境外款
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币帐户支付）
银行存款民币帐户 结购汇差额（购汇支付）
7境外汇款（包括境外资金融机构）
会计分录 外汇分录
：银行存款外币帐户 ：外汇货币资金
贷：长期款短期款 贷：境外汇款
8偿境外汇款
会计分录 外汇分录
：长期款短期款 ：境外汇款
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资
9计提外汇款利息
会计分录 外汇分录
：财务费固定资产 ：常项目差额
贷：应付利息长期款 贷：应付外汇利息
10支付款利息
会计分录 外汇分录
：应付利息 ：应付外汇利息
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金
七实收外汇资
1境外股东外汇现金方式投资
会计分录 外汇分录
：银行存款资金帐户存款 ：外汇货币资金资金帐户存款
贷：实收资（股）—外方股东 贷：实收境外资—外国直接投
资公积 资（资溢价计入项目）
2外商投资企业接受境外股东实物方式投资
会计分录 外汇分录
：固定资产 ：非外汇形式资产固定资产
贷：实收资（股）—外方股东 贷：实收境外资—外国直接投资
3外商投资企业接受境外股东形资产方式投资
会计分录 外汇分录
：形资产 ：非外汇形式资产形资产
贷：实收资（股）—外方股东 贷：实收境外资—外国直接投资
4外商投资企业收取境企业外汇投资境居民B股投资
会计分录 外汇分录
：银行存款外币帐户 ：外汇货币资金资金帐户存款
贷：实收资（股） 贷：实收境外汇资
5 接受投资性外商投资企业境清算股权转先行收回投资减资财产境投资
会计分录 外汇分录
：相应资产科目 ：非外汇形式资产
贷：实收资（股） 贷：实收境外汇资
6 收外国投资者境获民币利润境投资资
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：非外汇形式资产民币
贷：实收资（股） 贷：实收境外资
7外商投资企业应付外方股东利润转增资
会计分录 外汇分录
：应付股利 ： 应付外方股利
贷：实收资（股） 贷：实收境外资
8法定程序减少注册资
会计分录 外汇分录
：实收资（股） ： 实收境外资
实收境外汇资
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（支付外币）
银行存款民币帐户 非外汇形式资产民币（支付民币）
9外国投资者先行回收投资
会计分录 外汇分录
：实收资（股） ： 实收境外资
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（支付外币）
银行存款民币帐户 非外汇形式资产民币（支付民币）
八非外汇形式资产民币
1外商投资企业外方股东境举办外商投资企业获分配利润清算股权转先行收回投资减资民币资金增加企业外方投资
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：非外汇形式资产民币
贷：实收资（股）外方股东 贷：实收境外资
2外商投资企业民币收回境外汇投资收益
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：非外汇形式资产民币
贷：长期股权投资应收股利 贷：境外汇投资应收外汇股利
2 外商投资企业民币支付外籍员工资
会计分录 外汇分录
：应付工资 ： 应付外籍员工资
贷：现金 贷：非外汇形式资产民币
3 外商投资企业外方股东民币先行收回投资款
会计分录 外汇分录
：实收资（股） ： 实收境外资
贷：银行存款民币帐户 贷：非外汇形式资产民币
4 投资性外商投资企业已获民币利润境投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外汇投资
贷：银行存款民币帐户 贷：非外汇形式资产民币
5 外商投资企业民币支付外方股东减资款
会计分录 外汇分录
：实收资（股） ： 实收境外资
贷：银行存款民币帐户 贷：非外汇形式资产民币
九非外汇形式资产固定资产形资产
1外商投资企业接受境外股东境外机器设备形资产等投资
会计分录 外汇分录
：固定资产形资产 ：非外汇形式资产固定资产
形资产
贷：实收资（股）—外方股东 贷：实收境外资—外国直接投资
2外商投资企业接受外方股东境举办外商投资企业获分配利润清算股权转先行收回投资减资机器设备形资产出资
会计分录 外汇分录
：固定资产形资产 ：非外汇形式资产固定资产
形资产
贷：实收资（股）—外方股东 贷：实收境外资—外国直接投资
3外商投资企业机器设备形资产收回境外投资境投资外汇收益
会计分录 外汇分录
：固定资产形资产 ：非外汇形式资产固定资产
形资产
贷：长期股权投资应收 贷：境外投资境外汇投资
股利投资收益 应收外汇股利
4外商投资企业形资产境外投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资—形资产
贷：形资产 贷：非外汇形式资产形资产5外商投资企业固定资产境外投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资—固定资产
贷：固定资产 贷：非外汇形式资产固定资产
十非外汇形式资产资价转移
1外商投资企业中方股东股权转外方股东
会计分录 外汇分录
：实收资（股）中方 ：非外汇形式资产资价转移
贷：实收资（股）外方 贷：实收境外资
2外商投资企业外方股东股权转中方股东
会计分录 外汇分录
：实收资（股）外方 ：实收境外资
贷：实收资（股）中方 贷：非外汇形式资产资价转移
3外商投资企业中方股东企业中方债权转外方
会计分录 外汇分录
：应付账款中方 ：非外汇形式资产资价转移
贷：应付账款外方 贷： 应付外汇帐款
4外商投资企业外方股东企业外方债权转中方
会计分录 外汇分录
：应付账款外方 ： 应付外汇帐款
贷：应付账款中方 贷：非外汇形式资产资价转移
十非外汇形式资产单方面资转移
1外商投资企业外股权放弃
会计分录 外汇分录
：营业外支出 ：非外汇形式资产单方面资转移
贷：长期股权投资 贷：境外投资者境外汇投资2境外金融债权单方面豁免外商投资企业债务
会计分录 外汇分录
：长期款 ：境外款
贷：资公积 贷：非外汇形式资产单方面资转移
3境外股东单方面放弃外商投资企业股权
会计分录 外汇分录
：实收资境外股东 ：实收境外资
贷：资公积 贷：非外汇形式资产单方面资转移
4接受外币现金捐赠
会计分录 外汇分录
：现金银行存款 ：外汇货币资金
贷：资公积 贷：常项目差额
十二非外汇形式资产
1 外商投资企业中外方股东例享企业资公积盈余公积转增资
会计分录 外汇分录
：资公积盈余公积 ：非外汇形式资产
贷：实收资（股） 贷：实收境外资
2 外商投资企业中外方股东例享企业未分配利润转增资
会计分录 外汇分录
：未分配利润 ：非外汇形式资产
贷：实收资（股） 贷：实收境外资
十三结购汇差额
1结汇
（1）外商投资企业外汇帐户中外汇货币资金结汇
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：结购汇差额
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金
（2）外商投资企业常项目收汇（：出口收汇）银行直接结汇
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：结购汇差额
贷：营业务收入等 贷：常项目差额
（3）外汇投资款结汇
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：结购汇差额
贷：银行存款资金帐户 贷：外汇货币资金资金帐户
（4）外债结汇
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：结购汇差额
贷：银行存款外债帐户 贷：外汇货币资金外债帐户
2购汇
（1）常项目购汇直接付出境外
会计分录 外汇分录
：营业务成等 ：常项目差额
贷：银行存款民币帐户 贷：结购汇差额
（2）购汇偿外债
会计分录 外汇分录
：长期款 ：境外款
贷：银行存款民币帐户 贷：结购汇差额
（3）购汇境外投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资
贷：银行存款民币帐户 贷：结购汇差额
（4）购汇支付外方股东回收资
会计分录 外汇分录
：实收资（股） ：实收境外资实收境
外汇资
贷：银行存款民币帐户 贷：结购汇差额
第四章 操作实例
例1：中外AB两公司合资举办生产性外商投资企业注册资800万美元投资例3：52002年1月1日涉外币计价交易关项目余额表11
表11
外汇收支情况表
编制单位： 公司 2001年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
6730000
应付外汇帐款
800000
现金
30000
中：应付境帐款
0
资金帐户存款
1200000
货物贸易
800000
常项目帐户存款
5500000
中：年期
0
外债帐户存款
0
融资租赁
0
帐户存款
0
服务贸易
0
应收外汇帐款
1000000
中：年期
0
中：应收境帐款
0
应付款
0
货物贸易
1000000
中：年期
0
服务贸易
0
预收外汇帐款
0
应付款
0
中：年期
0
预付外汇帐款
700000
应付外籍员工资
30000
应收外汇股利
0
应付外汇股利
3000000
中：应收境股利
0
中：年期
2300000
境外投资
0
境外款
1000000
中：固定资产
0
金融机构款
1000000
形资产
0
关联企业款
0
境外汇投资
0
发行债券
0
非外汇形式资产
800000
境外汇款
0
民币
800000
中：境外资金融机构款
0
固定资产
0
应付外汇利息
100000
形资产
0
中：应付境利息
0
资价转移
0
实收境外资
5000000
单方面资转移
0
外国直接投资
5000000
0
外国证券投资
0
结购汇差额
500000
实收境外汇资
0
汇率折算差额
0
资产
0
常项目差额
1200000
合计
8730000
合计
8730000
附注：1外担保年新增担保 美元减少担保金额 美元年末余额 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
审核会计师事务：������ 注册会计师：������
该企业2002年度发生涉外币计价交易济业务：
1 接受现金捐赠10万美元
2 根股东会董事会相关决议前年度股利200万美元常项目帐户汇出100万美元转增资已办理工商登记变更手续
3 购买原材料扩生产境外金融机构入3年期款300万美元款项已入银行帐户
4 提取应计入期损益长期款利息15万美元
5 收年度出口产品货款100万美元直接银行结汇
6 常项目帐户提取提取现金20万美元准备发放外籍员工资
7 计提工资20万美元支付外籍员工资18万美元
8 偿长期款金50万美元利息20万美元
9 进口原材料批常项目帐户支付货款200万美元款项已付材料未
10 出口产品批销售价款280万美元产品已运出货款未收
11 收出口产品货款280万美元进入常项目帐户
12 中方股东A外方股东B溢价出10股权转价格120万美元
13 外方股东B增加投入400万美元中投入现金200万美元机器设备150万美元专利权50万美元
14 外方股东B例享盈余公积50万美元未分配利润80万美元转增资
15 根董事会决议年实现利润40分配股东外方股东出资例分50万美元款项未汇出
16 常项目帐户支付年度购买材料款80万美元
求编制2002年12月31日外汇收支情况表
解答：
1 根前述业务编制分录：
（1）：外汇货币资金常项目帐户存款 10
贷：常项目差额 10
（2）：应付外汇股利 300
贷：外汇货币资金常项目帐户存款 200
实收境外资 100
（3）：外汇货币资金外债帐户存款 300
贷：境外款金融机构款 300
（4）：常项目差额 15
贷：应付外汇利息 15
（5）：结购汇差额 100
贷：应收外汇帐款 100
（6）：外汇货币资金现金 20
贷：外汇货币资金常项目帐户存款 20
（7）：常项目差额 20
贷：应付外籍员工资 20
：应付外籍员工资 18
贷：外汇货币资金现金 18
（8）：境外款金融机构款 50
应付外汇利息 20
贷：外汇货币资金外债帐户存款 70
（9）：常项目差额 200
贷：外汇货币资金常项目帐户存款 200
（10）：应收外汇帐款货物贸易 280
贷：常项目差额 280
（11）：外汇货币资金常项目帐户存款 280
贷：应收外汇帐款货物贸易 280
（12）：非外汇形式资产资价转移 80
贷：实收境外资外国直接投资 80
注意：注册资1080万美元填列非120万美元
（13）：外汇货币资金资金帐户存款 200
非外汇形式资产固定资产 150
非外汇形式资产形资产 50
贷：实收境外资外国直接投资 400
（14）：非外汇形式资产 130
贷：实收境外资外国直接投资 130
（15）：常项目差额 50
贷：应付外汇股利 50
（16）：应付外汇帐款货物贸易 80
贷：外汇货币资金常项目帐户存款 80
2 根述分录计算外汇收支情况表中项目发生额：
外汇货币资金现金项目发生额20182
外汇货币资金资金帐户存款项目发生额200
外汇货币资金常项目帐户存款项目发生额10+28020020200
80210
外汇货币资金外债帐户存款项目发生额30070230
外汇货币资金项目发生额2+200310+230122
应收外汇帐款项目发生额280280100100
非外汇形式资产固定资产 项目发生额150
非外汇形式资产形资产 项目发生额50
非外汇形式资产资价转移 项目发生额50
非外汇形式资产 项目发生额130
非外汇形式资产 项目发生额150+50+50+130380
结购汇差额项目发生额100
应付外汇帐款 项目发生额80
应付外籍员工资项目发生额20182
应付外汇股利项目发生额50300250
境外款金融机构款项目发生额30050250
应付外汇利息项目发生额15205
实收境外资项目发生额100+80+400+130710
常项目差额项目发生额10+2801520200505
3 编制外汇收支情况表表12
表12
外汇收支情况表
编制单位： 公司 2002年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
6730000
7950000
应付外汇帐款
800000
0
现金
30000
50000
中：应付境帐款
0
0
资金帐户存款
1200000
3200000
货物贸易
800000
0
常项目帐户存款
5000000
2900000
中：年期
0
0
外债帐户存款
500000
2800000
融资租赁
0
0
帐户存款
0
0
服务贸易
0
0
应收外汇帐款
1000000
0
中：年期
0
0
中：应收境帐款
0
0
应付款
0
0
货物贸易
1000000
0
中：年期
0
0
服务贸易
0
0
预收外汇帐款
0
0
应付款
0
0
中：年期
0
0
预付外汇帐款
700000
700000
应付外籍员工资
30000
50000
应收外汇股利
0
0
应付外汇股利
3000000
500000
中：应收境股利
0
0
中：年期
2300000
0
境外投资
0
0
境外款
1000000
3500000
中：固定资产
0
0
金融机构款
1000000
3500000
形资产
0
0
关联企业款
0
0
境外汇投资
0
0
发行债券
0
0
非外汇形式资产
800000
4600000
境外汇款
0
0
民币
800000
800000
中：境外资金融机构款
0
0
固定资产
0
1500000
应付外汇利息
100000
50000
形资产
0
500000
中：应付境利息
0
0
资价转移
0
800000
实收境外资
5000000
12100000
单方面资转移
0
0
外国直接投资
5000000
11800000
0
1300000
外国证券投资
0
0
结购汇差额
500000
500000
实收境外汇资
0
0
汇率折算差额
0
0
资产
0
0
常项目差额
1200000
1150000
合计
8730000
15050000
合计
8730000
15050000
附注：1外担保年新增担保 0 美元减少担保金额 0 美元年末余额0 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计 0
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
审核会计师事务：������ 注册会计师：������
例2：境外H公司投资设立投资性外商独资投资企业(简称W企业)截止2001年12月31日累计划拨投资款3000万美元累计回收利润800万美元尚430万美元利润未回收投资明细表212001年12月31日外汇收支情况表表22（节约篇幅处未采完整格式）
表21
金额：万美元
投资时间
累计划拨投资款
应收未收利润
A企业
1998年
600
50
B企业
1998年
100
0
C企业
1999年
700
180
D企业
2000
400
0
E企业
2001年
1200
200
合计
3000
430
表22
外汇收支情况表
编制单位：W公司 2001年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
15000000
应付外汇帐款
0
应收外汇股利
4300000
应付外汇股利
8000000
境外汇投资
30000000
实收境外资
40000000
非外汇形式资产
0
民币
单方面资转移
常项目差额
1300000
合计
49300000
合计
49300000
附注：1外担保年新增担保 美元减少担保金额 美元年末余额 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
审核会计师事务：������ 注册会计师：������
2002年度发生济业务：
1 A企业增资100万美元
2 B企业长期营善进行清算清算民币83万元（折合10万美元）
3 C企业增资300万美元中B企业清算民币83万元（折合10万美元）
4 持D企业股份全部转转民币3735万元（折合450万美元）
5 A企业分回利润30万美元C企业分回利润180万美元E企业分回民币利润1660万元（折合200万美元）
6 投资高新技术企业投资款1000万美元全部货币资金投入
7 进步扩营W企业年新增投资3000万美元款项已收已办理工商登记变更手续
8 W企业前年度应付未付利润800万美汇出
9 W企业年实现利润600万美元根董事会决议相关财务制度年利润30分配股东款项尚未汇出
10 收购H公司境投资公司股权收购价80万美元中50万美元已付30万美元未付
求编制20*2年12月31日外汇收支情况表
解答：
1根前述业务编制分录：
（1）：境外汇投资 100
贷：外汇货币资金 100
（2）：非外汇形式资产民币 10
非外汇形式资产单方面资转移 5
贷：境外汇投资 15
（3）：境外汇投资 300
贷：非外汇形式资产民币 10
外汇货币资金 290
（4）：非外汇形式资产民币 450
贷：境外汇投资 400
非外汇形式资产单方面资转移 50
（5）：外汇货币资金 210
非外汇形式资产民币 200
贷：应收外汇股利企业 30
应收外汇股利企业 180
应收外汇股利企业 200
（6）：境外汇投资 1000
贷：外汇货币资金 1000
（7）：外汇货币资金 3000
贷：实收境外资 3000
（8）：应付外方股利 800
贷：外汇货币资金 800
（9）：常项目差额 180
贷：应付外方股利 180
（10）：境外汇投资 80
贷：外汇货币资金 50
应付外汇帐款应付款 30
2编制外汇收支情况表表32（节约篇幅处未采完整格式）
表23
外汇收支情况表
编制单位：W公司 2002年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
15000000
24700000
应付外汇帐款
0
300000
应收外汇股利
4300000
200000
应付外汇股利
8000000
1800000
境外汇投资
30000000
40650000
实收境外资
40000000
70000000
非外汇形式资产
0
6950000
民币
0
6500000
单方面资转移
0
450000
常项目差额
1300000
500000
合计
49300000
71600000
合计
49300000
71600000
附注：1外担保年新增担保 美元减少担保金额 美元年末余额 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
审核会计师事务：������ 注册会计师：������
例3：外商投资企业成立1998年注册资民币800万元中：中方投入资金300万元外方投入相民币300万元货币资金2002年投入相民币180万元机器设备投入时汇率1美元80元民币截止2002年12月31日资产负债表会计科目余额：
金额单位：民币万元
明细科目
方余额
明细科目
贷方余额
银行存款
600
预付帐款
400
应收帐款
500
应付款
50
应收款
150
预收帐款
120
预付帐款
200
应付工资
10
固定资产
380
应付股利
150
应交税金
40
实收资
800
盈余公积
100
未分配利润
160
合计
1830
合计
1830
（2002年12月31日汇率1美元827元民币1港币106元民币）
中涉外币计价交易会计科目明细：
1 银行存款中外币银行存款美元户45万美元银行存款港币户50万港币
2 应收帐款中应收外汇帐款A企业30万美元应收外汇帐款B企业20万港币
3 固定资产中外方投入机器设备180万元民币外余均国购买
4 应付帐款中应付外汇帐款20万美元
5 应付工资中应付外汇工资2万美元
6 应付股利中股权例外方拥份额90万元民币
7 2001年度结汇3笔50万美元购汇2笔60万美元
求根述资料编制外汇收支情况表
解答：
1 外汇货币资金项目余额450000+500000*106827514087
2 应收外汇帐款项目余额300000+200000*106827325635
3 非外汇形式资产项目余额1800000827217654
4 汇率折算差额项目余额18000008018000008277346
5 结购汇差额项目余额500000600000（）100000
6 应付外汇帐款项目余额200000
7 应付外籍员工资项目余额20000
8 应付股利项目余额900000827108827
9 实收境外资项目余额480000080600000
10 常项目差额项目余额514087+325635+217654+7346100000200000
2000010882760000035895
11 股权约定例计算外方未分配利润年末余额1600000*60827116082美元
编制外汇收支情况表表31（节约篇幅处未采完整格式）
表31
外汇收支情况表
编制单位： 公司 2002年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
514087
应付外汇帐款
200000
应收外汇帐款
325635
应付外籍员工资
20000
非外汇形式资产固定资产
217654
应付股利
108827
结购汇差额
100000
实收境外资
600000
汇率折算差额
7346
常项目差额
35895
合计
964722
合计
964722
附注：1外担保年新增担保 美元减少担保金额 美元年末余额 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
果填报第年实例中资产负债表会计科目余额填报年度期初数编制外汇收支情况表表32（节约篇幅处未采完整格式）
表32
外汇收支情况表
编制单位： 公司 2001年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
514087
应付外汇帐款
200000
应收外汇帐款
325635
应付外籍员工资
20000
非外汇形式资产固定资产
0
应付股利
108827
结购汇差额
0
实收境外资
600000
汇率折算差额
0
常项目差额
89105
合计
839722
合计
839722
附注：1外担保年新增担保 美元减少担保金额 美元年末余额 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
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编写：北京市中慧会计师事务
北京市弘诚信会计师事务
审定：国家外汇理局资项目司
第章 报表中项目容填列方法
基说明
二表头项目
三资产项目
四负债常项目差额
五说明
第二章 新旧报表
新表特点
二新表旧表衔接
第三章 外汇济业务事项会计分录解释
货币资金
二投资
三应收股利
四外汇款
五应付外籍员工资
六境外款
七实收外汇资
八非外汇形式资产民币
九非外汇形式资产固定资产形资产
十非外汇形式资产资价转移
十非外汇形式资产单方面资转移
十二非外汇形式资产
十三结购汇差额
第四章节 操作实例
例1
例2
例3
第章 报表中项目容填列方法
基说明
1外汇收支情况表反映外商投资企业境外企业机构进行济交易境企业机构进行符合外汇理规定外币计价结算交易交易均实际发生金额记录实收境外资实收外汇境资表中视负债记录
2外汇收支情况表填制基础权责发生制
3外汇收支情况表中期末数项目反映均外商投资企业成立报告期期末期间发生济活动余额数非期发生数
42002年期初余额确定：
外汇收支情况表中资产项目负债项目常项目差额项目期末余额反映均历年发生累计数项目根资产负债表中会计科目分析填列（：境外投资境外汇投资根长期股权投资短期投资科目余额分析填列）项目资产负债表中难找应科目需逐查找追溯企业成立初（：结购汇差额）工作量操作方便简化工作量填报第年（2002年）外汇收支情况表中第七八九十项（非外汇形式资产结购汇差额汇率折算差额资产）期初余额填列零差额部分常项目差额项目中反映
5外汇收支情况表填报格式必须完整部分项目期初期末额均零省略
二表头项目
1 表编制单位：外商投资企业营业执单位名称填写
2 组织机构代码：外商投资企业组织机构代码证号码填写
3 外汇登记证号码：国家外汇理局分局核发外汇登记证号码填写
4 金额单位：律美元计价非美元币种外币根中国民银行12月31日公布外汇汇率进行折算项数涉填报金额精确位数数点数字四舍五入
三资产项目
1外汇货币资金项目：
反映外商投资企业外币现钞外币银行存款外币资金等合计数项目数根现金银行存款货币资金等科目属外币明细科目期末余额直接计算填列中：外汇货币资金资金帐户存款根银行存款资金帐户明细科目填列类推
2应收外汇账款项目：
反映外商投资企业外币计价结算货物服务形资产交易产生应收款项包括外商投资企业境外交易外汇理法规允许外商投资企业境机构外币计价结算交易两部分项目数应根应收账款应收款科目属相关外币明细科目期末方余额分货物贸易服务贸易项目分析填列预收账款应付款科目属外币明细科目方余额应包括项目
应收外汇账款服务贸易项目包括运输旅游通讯服务建筑服务保险服务金融服务计算机信息服务专权费特许费咨询广告宣传电影音商业服务
应收外汇账款应收款项目包括外商投资企业专利权商标权著作权计算机软件版权等知识产权转发生债权外商投资企业外方股东减资先行收回投资外商投资企业股权交易发生债权记入项目
3预付外汇账款项目：
反映外商投资企业外币计价结算货物服务贸易产生预付款项包括外商投资企业境外交易外汇理法规允许外商投资企业境机构外币计价结算交易两部分项目数应根预付账款科目属相关外币明细科目期末方余额合计填列应付账款科目属外币明细科目方余额应包括项目
4应收外汇股利项目：
反映外商投资企业境外投资投资性外商投资企业境外汇投资应收取投资企业已宣告分配现金股利项目应根应收股利科目期末余额分析填列
5境外投资项目：
反映外商投资企业外汇实物形资产股权境外股权性质投资该项目成法核算根长期股权投资长期债权投资短期投资科目期末余额银行存款固定资产形资产存货等科目期末余额分析填列采权益法核算外商投资企业成法填列
6境外汇投资项目：
反映外商投资企业境外汇股权投资投资性外商投资企业境获民币利润清算股权转先行收回投资减资财产境投资记入项目该项目成法核算根长期股权投资 短期投资科目期末余额分析填列采权益法核算外商投资企业成法填列
7非外汇形式资产－民币项目：
反映企业外币计价民币结算交易余额企业成立截止报告期12月31日外币计价民币结算交易累计民币收入发生额累计民币支出发生额净差额
该项目方反映外商投资企业民币资金流入增加外币计价负债权益减少外币计价资产：
1 外商投资企业外方股东境举办外商投资企业获分配利润清算股权转先行收回投资减资民币资金增加企业外方投资
2 外商投资企业民币回收境外汇投资收益
该项目贷方反映外商投资企业民币资金支出减少外币计价负债权益增加外币计价资产：
1 外商投资企业民币支付境外籍员工资
2 外商投资企业民币支付外方股东先行收回投资款
3 外商投资企业民币支付外方股东减资款
4 投资性外商投资企业获民币利润境投资等
该项目应根现金银行存款货币资金长期股权投资应付工资实收资等科目分析填列
8非外汇形式资产－固定资产形资产项目：
反映外商投资企业外币计价固定资产形资产交割交易余额
该项目方反映外商投资企业固定资产形资产流入增加外币计价负债权益减少外币计价资产：
1 外商投资企业外方股东境外机器设备形资产等企业出资融资
（2）外商投资企业外方股东境举办外商投资企业获分配利润清算股权转先行收回投资减资机器设备形资产出资
（3）外商投资企业机器设备形资产回收境外投资境外汇投资收益
该项目贷方反映外商投资企业固定资产形资产支出减少外币计价负债权益增加外币计价资产：外商投资企业机器设备形资产等作境外投资等该项目应根固定资产形资产等科目分析填列
9非外汇形式资产－资价转移项目：
反映外商投资企业中外方股东间涉企业外汇现金流股权变动余额中外方债权债务关系间涉企业外汇现金流债权债务变动余额该项目方反映外方股东收购中方股东股权外方收购中方债权债权贷方反映中方股东收购外方股东股权中方收购外方债权债权该项目应根应收账款应付账款预收帐款预付帐款实收资等科目分析填列
10非外汇形式资产－单方面资转移项目：
方反映企业外汇金融债权股权单方面豁免单方面放弃贷方反映境外金融债权股权企业债权股权单方面豁免单方面放弃股权金融债权交易净损益记入项目该项目应根长期股权投资长期款实收资等科目分析填列
11非外汇形式资产－项目：
反映外方股东例享企业资公积盈余公积未分配利润转增资金额该项目应根资公积盈余公积未分配利润股等科目分析填列
12结购汇差额项目：
反映企业成立截止报告期12月31日累计结汇购汇净差额结汇发生额减购汇发生额结汇指外商投资企业支配外汇资金银行兑换民币行结汇分资项目结汇常项目结汇资项目结汇外汇资金款结汇外债结汇等形式购汇指外商投资企业银行民币购买外汇行购汇分资项目购汇常项目购汇资项目购汇偿外债外汇贷款购汇境外投资购汇外方回收资购汇等种形式企业结汇通外币帐户核算（：资金帐户中资金结汇）通外币帐户核算（：企业出口货物收取货款直接银行结汇）购汇（：偿外债直接民币购汇付出购买外汇存入外币帐户）该项目应根银行存款科目（包括民币帐户外币帐户）累计发生额分析填列根结购汇相关证（：银行结汇水单购汇单）分析计算项目负数记录资产方
13汇率折算差额项目：
非美元币种计价济交易发生时中国民银行公布外汇汇率折算美元记录年末根中国民银行12月31日公布外汇汇率进行调整调整差额计入科目汇兑损益计入科目项目负数记录资产方该科目应根实收资财务费等科目分析填列
14资产项目：终衡项目反映外商投资企业编制表程中出现误差遗漏通该项目抵补外汇收支情况表资产合计等负债常项目差额合计项目负数记录资产方
四负债常项目差额
1应付外汇账款项目：
反映外商投资企业外币计价结算货物服务形资产交易产生应付款项包括外商投资企业境外交易外汇理法规允许外商投资企业境机构外币计价结算交易两部分项目数应根应付账款 应付款科目属相关外币明细科目期末贷方余额长期应付款科目期末余额分货物贸易服务贸易项目分析填列预付账款应收款科目属外币明细科目贷方余额应包括项目
融资租赁应付外汇账款－货物贸易记录
应付外汇账款服务贸易项目包括运输旅游通讯服务建筑服务保险服务金融服务计算机信息服务专权费特许费咨询广告宣传电影音商业服务
应付外汇账款应付款项目包括外商投资企业专利权商标权著作权计算机软件版权等知识产权买卖发生债务外商投资企业外方股东减资先行收回投资外商投资企业股权交易发生债务记入项目
2预收外汇账款项目：
反映外商投资企业外币计价结算货物服务贸易产生预收款项包括外商投资企业境外交易外汇理法规允许外商投资企业境机构外币计价结算交易两部分项目数应根预收账款科目属相关外币明细科目期末贷方余额合计填列应收账款 科目属外币明细科目贷方余额应包括项目
3应付外籍员工资项目：
反映外商投资企业应付外籍员工资该项目应根应付工资理费等科目分析填列方余额负数填列
4应付外方股利项目：
反映外商投资企业已宣告分配尚未支付外方现金股利项目应根应付股利科目期末余额分析填列
5境外款－金融机构款关联企业款款发行债券项目：
反映外商投资企业中国境外金融机构企业济组织筹外国货币承担契约性偿义务款项债券溢折价发行收入直接计入境外款－发行债券项目项目应根短期款长期款应付债券等科目属相关外币明细科目期末余额分析填列
6境外汇款项目：
反映外商投资企业境机构（包括境外资金融机构）筹外汇资金项目应根短期款长期款财务费等科目属相关外币明细科目期末余额分析填列
7应付外汇利息项目：
反映外商投资企业款发行债券应支付利息企业应收应付预收预付账款发生应收应付利息记录项目项目应根应收帐款应付帐款预收帐款预付账款短期款长期款应付债券财务费等科目分析填列
8实收境外资－外国直接投资外国证券投资项目：
实收境外资－外国直接投资项目方反映外商投资企业外方减资先行回收投资中方出股权等
实收境外资－外国直接投资项目贷方反映：
（1）外国投资者外汇投入资
（2）外国投资者境举办外商投资企业获民币利润投入资（参见非外汇形式资产－民币）
（3）外国投资者实物形资产投入资（参见非外汇形式资产－固定资产形资产）
（4）外国投资者购买中方股权形成资
（5）外商投资企业应付外方股东利润转增资
（6）外商投资企业资公积盈余公积未分配利润转增资（参见非外汇形式资产－）
7 外汇投入资溢折价部分
8
实收境外资－外国证券投资反映外商投资企业B股HLSN股ADR形式吸收外国证券投资资股票溢折价发行收入计入项目
项目应根实收资资公积盈余公积未分配利润科目期末余额分析填列
9实收境外汇资项目：
反映外商投资企业收取境企业外汇投资境居民B股投资接受投资性外商投资企业境获民币利润清算股权转先行收回投资减资财产企业投资记入项目项目应根实收资资公积科目期末余额分析填列
投资者处境外境划分境外资境外汇资
10常项目差额项目：
反映外商投资企业成立报告期期末期间发生涉外币计价交易营活动外汇收入支出净差额常项目差额（企业外币计价结算货物服务形资产销售收入＋投资收益＋单方面常转移）－（企业外币计价结算货物服务形资产采购＋外国投资者境外汇投资者投资收益＋外籍员工资总额）中：
（1）企业外币计价结算货物服务形资产销售收入项目应根营业务收入业务收入等科目分析填列
（2） 投资收益反映企业种方式境外投资外汇投资（包括外汇存款）分配收益该项目应根应收股利投资收益财务费等科目分析填列
（3）单方面常转移项目：该项目方反映企业外币计价结算交易债权单方面放弃坏账核销该项目贷方反映外币计价结算交易债权企业债务单方面豁免企业外汇现金捐赠方反映企业外币计价结算交易债权单方面放弃坏账核销该项目应根外汇货币资金应收外汇帐款应付外汇帐款 预收外汇帐款预收外汇帐款等科目分析填列
（4）企业外币计价结算货物服务形资产采购项目：应根材料采购建工程固定资产形资产营业务成营业费理费等科目分析填列
（5）外国投资者境外汇投资者投资收益项目：反映外国投资者境外汇投资者企业进行股权投资分配收益外汇款发生利息收入该项目应根应付股利应付利息未分配利润财务费等科目分析填列
（6）外籍员工资总额项目：应根应付工资理费 等科目分析填列
五说明
1外汇收支情况表项目衡关系：
1 外汇货币资金现金+资金帐户存款+常项目帐户存款+外债帐户存款+帐户存款
2 应收外汇帐款货物贸易+服务贸易+应收款
3 非外汇形式资产民币+固定资产+形资产+资价转移+单方面资转移+
4 结购汇差额结汇金额购汇金额
5 应付外汇帐款货物贸易+服务贸易+应付款
6 境外款金融机构款+关联企业款+款+发行债券
7 实收境外资外国直接投资+外国证券投资
8 常项目差额 －（应收外汇账款＋预付外汇账款＋应收外汇股利－应付外汇账款－预收外汇账款－应付外籍员工资－应付外方股利－应付外汇利息）＋（境外款＋实收境外资）－（境外投资＋非外汇形式资产）＋境外汇款＋实收境外汇资－境外汇投资－结购汇差额－汇率折算差额＋资产＝外汇货币资金
9 资产合计负债常项目差额合计
2外汇收支情况表附注中股权约定例计算外方未分配利润年末余额企业资产负债表中未分配利润项目期末余额*外方股权例
3外汇收支情况表填制完毕外商投资企业须编制单位处盖章编制会计法定代表签章
第二章 新旧报表
加强外商投资企业联合年检中外汇年检工作1998年12月18日财政部国家外汇理局联合发关加强外商投资外商投资企业外汇审计工作通知（财外字[1998]607号文件）该文件求外商投资企业联合年检时提供注册会计师事务外商投资企业年度财务报告审计中应披露外汇容表（简称旧表）该表基反映外商投资企业年检年外汇业务情况年末外汇财务状况进步做外商投资企业外汇年检工作切实提高注册会计师外汇审核工作质量国家外汇理局财政部2002年12月10日联合发关调整外商投资企业外汇年检外汇容表通知（汇发[2002]124号文）求外商投资企业参加2002年度联合年检时提供外汇收支情况表（简称新表）新表旧表相：
新表特点
1新表结构分表头表身附注表底等部分旧表相显更加完整
2新表项目列示采资产负债表格式建立资产负债常项目差额合计衡关系显更加科学
3 新表旧表相容求更加明确具体：外汇理统计需相应指标项目设置更加具体明细科目应收外汇帐款项目求分货物贸易服务贸易应收款三明细项目分列示应付外汇帐款项目求分货物贸易服务贸易应付款等三明细项目分列示
4 新表旧表相揭示外汇业务容更加丰富新表求提供外商投资企业实收境外资实收境外汇资情况中境外资分外国直接投资外国证券投资
5 新表正表部分减少数量指标采货币计量指标反映减少境外开户数指标期外债笔数期已登记外债笔数等旧表中涉数量指标需通补充说明披露
6 新表填写单位美元相旧表言显更加精确
二新表旧表衔接
汇发[2002]124号文求新表期填写期末数外商投资企业外汇业务存定连续性新旧表某项目然存定联系
1偿外债情况
旧表分期笔数已登记笔数期初外债余额期入外债金额期实际付息额逾期未息等7项目反映新表分境外款境外汇款应付外汇利息等三项目反映外商投资企业应该旧表中2001年12月31日外债余额新表指标分类进行调整分类然分加期增加额减期减少额填列新表期末数
外商投资企业关偿外债情况旧表偿外债外汇贷款项目反映新表中境外款等项目反映外商投资企业外汇外债余额报告期偿外债发生金额没反应
2外汇收入支出情况
旧表分外汇收入总计外汇支出总计两项目反映新表中外商投资企业外汇收入外汇支出指标均包括常项目差额项目中
3外汇财务情况
旧表中分外汇应付款外汇应收款外汇结余等三项目反映新表中外商投资企业财务状况分外汇货币资金外汇应收应付款外汇预收预付款应收外汇股利应付外汇股利等项目反映应外汇收入外汇支出外汇投资收益均常项目差额项目中反映外商投资企业应该旧表中2001年12月31日外汇应收款外汇应付款等项目余额新表指标分类进行调整分类然分加期增加减少期减少填列新表期末数
4结汇购汇情况
旧表分购汇总金额结汇总金额购结汇总金额分常项目购结汇资项目购结汇新表中简化结购汇差额项目反映旧表中反映动态金额新表中结购汇差额项目反映公司成立累计结汇累计购汇静态差额简化工作量2002年期初余额填列零2002年度结汇总金额减2002年度购汇总金额余额填列新表结购汇差额项目期末数
5利润分配情况
旧表分利润投资情况项目应分配外方净利润应分未分外方净利润外方实际汇出利润等三项目反映新表应付外汇股利项目中反映外商投资企业已宣告分配尚未支付外方现金股利实际汇出利润发生额应付外汇股利影响包含应付外汇股利项目中应分未分外方利润情况新外汇收支情况表正表部分没反映报表附注2中披露
6利润投资情况
关外商投资企业利润投资情况旧表分利润投资情况项目外方外汇利润投资外方民币利润投资外商投资企业境外投资等三项目反映新表分境外投资境外汇投资等项目反应
7投资性外商投资企业划拨投资情况
关投资性外商投资企业划拨投资情况旧表中分年度境划拨投资款金额历年累计划拨投资款金额两项容反映求该两项容投资性外商投资企业填写新表关投资性外商投资企业境划拨投资情况境外汇投资项目反应
第三章 外汇济业务事项会计分录解释
货币资金
1收境外股东外币现金方式投资
会计分录 外汇分录
：银行存款资金帐户存款 ：外汇货币资金资金帐户存款
贷：实收资—外方股东 贷：实收境外资�外国直接投资
资公积 （资溢价计入项目）
2收外币销售收入
会计分录 外汇分录
：银行存款外币帐户 ：外汇货币资金（常账户中保留）
结购汇差额（超账户限额结汇）
贷：营业务收入 贷：常项目差额
3外币支付项成费
会计分录 外汇分录
：生产成 ：常项目差额
制造费 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
营业费 结购汇差额（购汇支付）
财务费
营业外支出
贷：现金银行存款外币帐户
4收银行外汇存款利息
会计分录 外汇分录
：银行存款 ：外汇货币资金
贷：财务费 贷：常项目差额
5支付境外差旅费
会计分录 外汇分录
：理费 ：常项目差额
贷：现金银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金
6收供应单位履行合赔偿损失外币计价赔款
会计分录 外汇分录
：银行存款 ：外汇货币资金
贷：营业外收入 贷：常项目差额
7外币支付购买物资价款
会计分录 外汇分录
：物资采购 ： 常项目差额
贷：现金银行存款货币资金 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
8支付外币计价种款项
会计分录 外汇分录
：应付账款应付票 ：应付外汇帐款
贷：现金银行存款货币资金 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
9外币支付外籍员工资
会计分录 外汇分录
：应付工资 ： 应付外籍员工资
贷：现金外币 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
10购入需安装外币计价固定资产
会计分录 外汇分录
：固定资产 ： 常项目差额
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
11实际支付外国投资者股利
会计分录 外汇分录
：应付股利 ：应付外汇股利
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
二投资
投资会计制度相表该项目反映外商投资企业成法核算投资
1境外投资
（1）外商投资企业外汇境外股权性质投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
（2）外商投资企业形资产境外投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资—形资产
贷：形资产 贷：非外汇形式资产形资产
（3）外商投资企业固定资产境外投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资—固定资产
贷：固定资产 贷：非外汇形式资产固定资产
2境外汇投资
（1）外商投资企业外汇境股权性质投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外汇投资
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金
（2）投资性外商投资企业境清算股权转先行收回投资减资形资产境投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外汇投资
贷：形资产 贷：非外汇形式资产形资产
（3）投资性外商投资企业境清算股权转先行收回投资减资固定资产境投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外汇投资
贷：固定资产 贷：非外汇形式资产固定资产
（4）投资性外商投资企业境民币利润境投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外汇投资
贷：现金银行存款民币帐户 贷：非外汇形式资产民币
三应收股利
1投资企业宣告分配股利
会计分录 外汇分录
：应收股利 ：应收外汇股利
贷：投资收益 贷：常项目差额投资收益
2实际收外汇股利
会计分录 外汇分录
：银行存款外币帐户 ：外汇货币资金
贷：应收股利 贷：应收外汇股利
四外汇款
1外商投资企业销售外币计价结算货物服务形资产
会计分录 外汇分录
：应收账款 ：应收外汇帐款
贷：营业务收入形资产等 贷：常项目差额
2外商投资企业购进外币计价结算货物服务形资产
会计分录 外汇分录
： 库存商品成费 ： 常项目差额
递延资产形资产
贷：应付账款 贷：应付外汇帐款
3外商投资企业预付外汇账款
会计分录 外汇分录
：预付账款 ：预付外汇帐款
贷：银行存款 –外币帐户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
4外商投资企业已预付外汇账款购买货物入库
会计分录 外汇分录
：原材料库存商品 ： 常项目差额
贷：预付账款 贷：预付外汇帐款
5外商投资企业预付外汇账款购买固定资产工程材料
会计分录 外汇分录
：固定资产工程材料 ： 常项目差额
贷：预付账款 贷：预付外汇帐款
6外商投资企业预收外汇款
会计分录 外汇分录
：银行存款—外币帐户 ：外汇货币资金
贷：预收账款 贷：预收外汇账款
7外商投资企业预收款转收入
会计分录 外汇分录
：预收账款 ：预收外汇账款
贷：营业务收入 贷：常项目差额
8外商投资企业收应收外汇款
会计分录 外汇分录
：银行存款外币帐户 ：外汇货币资金
贷：应收账款应收款 贷：应收外汇帐款
9外商投资企业支付应付外汇款
会计分录 外汇分录
：应付账款应付款 ：应付外汇帐款
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币帐户支付）
结购汇差额（购汇支付）
10外商投资企业外币计价结算交易债权单方面放弃坏账核销
会计分录 外汇分录
：坏帐准备营业外支出 ：常项目差额单方面常项目转移
贷：应收账款预付帐款 贷：应收外汇帐款预付外汇帐款
11外币计价结算交易债权外商投资企业债务单方面豁免
会计分录 外汇分录
：应付账款预收帐款 ：应付外汇账款预收外汇帐款
贷：营业外收入 贷：常项目差额单方面常项目转移
五应付外籍员工资
1外商投资企业计提外籍员工资（外币计价）
会计分录 外汇分录
：成费科目 ：常项目差额
贷：应付工资 贷：应付外籍员工资
2外商投资企业外币支付外籍员工资
会计分录 外汇分录
：应付工资 ：应付外籍员工资
贷：现金外币 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
3外商投资企业民币支付外籍员工资
会计分录 外汇分录
：应付工资 ：应付外籍员工资
贷：现金民币 贷：非外汇形式资产民币
六境外款
1外商投资企业国外金融机构款时
会计分录 外汇分录
：银行存款外债帐户存款 ：外汇货币资金外债帐户存款
贷：长期款—国外金融机构 贷：境外款—金融机构款
2 外商投资企业关联企业外汇款时
会计分录 外汇分录
：银行存款外债帐户存款 ：外汇货币资金外债帐户存款
贷：长期款—关联企业 贷：境外款—关联企业款
3外商投资企业发行外汇债券
会计分录 外汇分录
：银行存款外债帐户存款 ：外汇货币资金
应付债券债券折价
贷：应付债券—债券面值 贷：境外款—发行债券
应付债券债券溢价
4外商投资企业境外融资租入固定资产
会计分录 外汇分录
：固定资产 ：常项目差额
未确认融资费
贷：长期应付款应付融资租赁款 贷：应付外汇账款融资租赁
1 实际支付融资租赁款
会计分录 外汇分录
：长期应付款应付融资租赁款 ：应付外汇账款融资租赁
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币账户支付）
结购汇差额（购汇支付）
6企业偿境外款
会计分录 外汇分录
：长期款 ：境外款
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（外币帐户支付）
银行存款民币帐户 结购汇差额（购汇支付）
7境外汇款（包括境外资金融机构）
会计分录 外汇分录
：银行存款外币帐户 ：外汇货币资金
贷：长期款短期款 贷：境外汇款
8偿境外汇款
会计分录 外汇分录
：长期款短期款 ：境外汇款
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资
9计提外汇款利息
会计分录 外汇分录
：财务费固定资产 ：常项目差额
贷：应付利息长期款 贷：应付外汇利息
10支付款利息
会计分录 外汇分录
：应付利息 ：应付外汇利息
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金
七实收外汇资
1境外股东外汇现金方式投资
会计分录 外汇分录
：银行存款资金帐户存款 ：外汇货币资金资金帐户存款
贷：实收资（股）—外方股东 贷：实收境外资—外国直接投
资公积 资（资溢价计入项目）
2外商投资企业接受境外股东实物方式投资
会计分录 外汇分录
：固定资产 ：非外汇形式资产固定资产
贷：实收资（股）—外方股东 贷：实收境外资—外国直接投资
3外商投资企业接受境外股东形资产方式投资
会计分录 外汇分录
：形资产 ：非外汇形式资产形资产
贷：实收资（股）—外方股东 贷：实收境外资—外国直接投资
4外商投资企业收取境企业外汇投资境居民B股投资
会计分录 外汇分录
：银行存款外币帐户 ：外汇货币资金资金帐户存款
贷：实收资（股） 贷：实收境外汇资
5 接受投资性外商投资企业境清算股权转先行收回投资减资财产境投资
会计分录 外汇分录
：相应资产科目 ：非外汇形式资产
贷：实收资（股） 贷：实收境外汇资
6 收外国投资者境获民币利润境投资资
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：非外汇形式资产民币
贷：实收资（股） 贷：实收境外资
7外商投资企业应付外方股东利润转增资
会计分录 外汇分录
：应付股利 ： 应付外方股利
贷：实收资（股） 贷：实收境外资
8法定程序减少注册资
会计分录 外汇分录
：实收资（股） ： 实收境外资
实收境外汇资
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（支付外币）
银行存款民币帐户 非外汇形式资产民币（支付民币）
9外国投资者先行回收投资
会计分录 外汇分录
：实收资（股） ： 实收境外资
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金（支付外币）
银行存款民币帐户 非外汇形式资产民币（支付民币）
八非外汇形式资产民币
1外商投资企业外方股东境举办外商投资企业获分配利润清算股权转先行收回投资减资民币资金增加企业外方投资
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：非外汇形式资产民币
贷：实收资（股）外方股东 贷：实收境外资
2外商投资企业民币收回境外汇投资收益
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：非外汇形式资产民币
贷：长期股权投资应收股利 贷：境外汇投资应收外汇股利
2 外商投资企业民币支付外籍员工资
会计分录 外汇分录
：应付工资 ： 应付外籍员工资
贷：现金 贷：非外汇形式资产民币
3 外商投资企业外方股东民币先行收回投资款
会计分录 外汇分录
：实收资（股） ： 实收境外资
贷：银行存款民币帐户 贷：非外汇形式资产民币
4 投资性外商投资企业已获民币利润境投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外汇投资
贷：银行存款民币帐户 贷：非外汇形式资产民币
5 外商投资企业民币支付外方股东减资款
会计分录 外汇分录
：实收资（股） ： 实收境外资
贷：银行存款民币帐户 贷：非外汇形式资产民币
九非外汇形式资产固定资产形资产
1外商投资企业接受境外股东境外机器设备形资产等投资
会计分录 外汇分录
：固定资产形资产 ：非外汇形式资产固定资产
形资产
贷：实收资（股）—外方股东 贷：实收境外资—外国直接投资
2外商投资企业接受外方股东境举办外商投资企业获分配利润清算股权转先行收回投资减资机器设备形资产出资
会计分录 外汇分录
：固定资产形资产 ：非外汇形式资产固定资产
形资产
贷：实收资（股）—外方股东 贷：实收境外资—外国直接投资
3外商投资企业机器设备形资产收回境外投资境投资外汇收益
会计分录 外汇分录
：固定资产形资产 ：非外汇形式资产固定资产
形资产
贷：长期股权投资应收 贷：境外投资境外汇投资
股利投资收益 应收外汇股利
4外商投资企业形资产境外投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资—形资产
贷：形资产 贷：非外汇形式资产形资产5外商投资企业固定资产境外投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资—固定资产
贷：固定资产 贷：非外汇形式资产固定资产
十非外汇形式资产资价转移
1外商投资企业中方股东股权转外方股东
会计分录 外汇分录
：实收资（股）中方 ：非外汇形式资产资价转移
贷：实收资（股）外方 贷：实收境外资
2外商投资企业外方股东股权转中方股东
会计分录 外汇分录
：实收资（股）外方 ：实收境外资
贷：实收资（股）中方 贷：非外汇形式资产资价转移
3外商投资企业中方股东企业中方债权转外方
会计分录 外汇分录
：应付账款中方 ：非外汇形式资产资价转移
贷：应付账款外方 贷： 应付外汇帐款
4外商投资企业外方股东企业外方债权转中方
会计分录 外汇分录
：应付账款外方 ： 应付外汇帐款
贷：应付账款中方 贷：非外汇形式资产资价转移
十非外汇形式资产单方面资转移
1外商投资企业外股权放弃
会计分录 外汇分录
：营业外支出 ：非外汇形式资产单方面资转移
贷：长期股权投资 贷：境外投资者境外汇投资2境外金融债权单方面豁免外商投资企业债务
会计分录 外汇分录
：长期款 ：境外款
贷：资公积 贷：非外汇形式资产单方面资转移
3境外股东单方面放弃外商投资企业股权
会计分录 外汇分录
：实收资境外股东 ：实收境外资
贷：资公积 贷：非外汇形式资产单方面资转移
4接受外币现金捐赠
会计分录 外汇分录
：现金银行存款 ：外汇货币资金
贷：资公积 贷：常项目差额
十二非外汇形式资产
1 外商投资企业中外方股东例享企业资公积盈余公积转增资
会计分录 外汇分录
：资公积盈余公积 ：非外汇形式资产
贷：实收资（股） 贷：实收境外资
2 外商投资企业中外方股东例享企业未分配利润转增资
会计分录 外汇分录
：未分配利润 ：非外汇形式资产
贷：实收资（股） 贷：实收境外资
十三结购汇差额
1结汇
（1）外商投资企业外汇帐户中外汇货币资金结汇
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：结购汇差额
贷：银行存款外币帐户 贷：外汇货币资金
（2）外商投资企业常项目收汇（：出口收汇）银行直接结汇
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：结购汇差额
贷：营业务收入等 贷：常项目差额
（3）外汇投资款结汇
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：结购汇差额
贷：银行存款资金帐户 贷：外汇货币资金资金帐户
（4）外债结汇
会计分录 外汇分录
：银行存款民币帐户 ：结购汇差额
贷：银行存款外债帐户 贷：外汇货币资金外债帐户
2购汇
（1）常项目购汇直接付出境外
会计分录 外汇分录
：营业务成等 ：常项目差额
贷：银行存款民币帐户 贷：结购汇差额
（2）购汇偿外债
会计分录 外汇分录
：长期款 ：境外款
贷：银行存款民币帐户 贷：结购汇差额
（3）购汇境外投资
会计分录 外汇分录
：长期股权投资 ：境外投资
贷：银行存款民币帐户 贷：结购汇差额
（4）购汇支付外方股东回收资
会计分录 外汇分录
：实收资（股） ：实收境外资实收境
外汇资
贷：银行存款民币帐户 贷：结购汇差额
第四章 操作实例
例1：中外AB两公司合资举办生产性外商投资企业注册资800万美元投资例3：52002年1月1日涉外币计价交易关项目余额表11
表11
外汇收支情况表
编制单位： 公司 2001年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
6730000
应付外汇帐款
800000
现金
30000
中：应付境帐款
0
资金帐户存款
1200000
货物贸易
800000
常项目帐户存款
5500000
中：年期
0
外债帐户存款
0
融资租赁
0
帐户存款
0
服务贸易
0
应收外汇帐款
1000000
中：年期
0
中：应收境帐款
0
应付款
0
货物贸易
1000000
中：年期
0
服务贸易
0
预收外汇帐款
0
应付款
0
中：年期
0
预付外汇帐款
700000
应付外籍员工资
30000
应收外汇股利
0
应付外汇股利
3000000
中：应收境股利
0
中：年期
2300000
境外投资
0
境外款
1000000
中：固定资产
0
金融机构款
1000000
形资产
0
关联企业款
0
境外汇投资
0
发行债券
0
非外汇形式资产
800000
境外汇款
0
民币
800000
中：境外资金融机构款
0
固定资产
0
应付外汇利息
100000
形资产
0
中：应付境利息
0
资价转移
0
实收境外资
5000000
单方面资转移
0
外国直接投资
5000000
0
外国证券投资
0
结购汇差额
500000
实收境外汇资
0
汇率折算差额
0
资产
0
常项目差额
1200000
合计
8730000
合计
8730000
附注：1外担保年新增担保 美元减少担保金额 美元年末余额 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
审核会计师事务：������ 注册会计师：������
该企业2002年度发生涉外币计价交易济业务：
1 接受现金捐赠10万美元
2 根股东会董事会相关决议前年度股利200万美元常项目帐户汇出100万美元转增资已办理工商登记变更手续
3 购买原材料扩生产境外金融机构入3年期款300万美元款项已入银行帐户
4 提取应计入期损益长期款利息15万美元
5 收年度出口产品货款100万美元直接银行结汇
6 常项目帐户提取提取现金20万美元准备发放外籍员工资
7 计提工资20万美元支付外籍员工资18万美元
8 偿长期款金50万美元利息20万美元
9 进口原材料批常项目帐户支付货款200万美元款项已付材料未
10 出口产品批销售价款280万美元产品已运出货款未收
11 收出口产品货款280万美元进入常项目帐户
12 中方股东A外方股东B溢价出10股权转价格120万美元
13 外方股东B增加投入400万美元中投入现金200万美元机器设备150万美元专利权50万美元
14 外方股东B例享盈余公积50万美元未分配利润80万美元转增资
15 根董事会决议年实现利润40分配股东外方股东出资例分50万美元款项未汇出
16 常项目帐户支付年度购买材料款80万美元
求编制2002年12月31日外汇收支情况表
解答：
1 根前述业务编制分录：
（1）：外汇货币资金常项目帐户存款 10
贷：常项目差额 10
（2）：应付外汇股利 300
贷：外汇货币资金常项目帐户存款 200
实收境外资 100
（3）：外汇货币资金外债帐户存款 300
贷：境外款金融机构款 300
（4）：常项目差额 15
贷：应付外汇利息 15
（5）：结购汇差额 100
贷：应收外汇帐款 100
（6）：外汇货币资金现金 20
贷：外汇货币资金常项目帐户存款 20
（7）：常项目差额 20
贷：应付外籍员工资 20
：应付外籍员工资 18
贷：外汇货币资金现金 18
（8）：境外款金融机构款 50
应付外汇利息 20
贷：外汇货币资金外债帐户存款 70
（9）：常项目差额 200
贷：外汇货币资金常项目帐户存款 200
（10）：应收外汇帐款货物贸易 280
贷：常项目差额 280
（11）：外汇货币资金常项目帐户存款 280
贷：应收外汇帐款货物贸易 280
（12）：非外汇形式资产资价转移 80
贷：实收境外资外国直接投资 80
注意：注册资1080万美元填列非120万美元
（13）：外汇货币资金资金帐户存款 200
非外汇形式资产固定资产 150
非外汇形式资产形资产 50
贷：实收境外资外国直接投资 400
（14）：非外汇形式资产 130
贷：实收境外资外国直接投资 130
（15）：常项目差额 50
贷：应付外汇股利 50
（16）：应付外汇帐款货物贸易 80
贷：外汇货币资金常项目帐户存款 80
2 根述分录计算外汇收支情况表中项目发生额：
外汇货币资金现金项目发生额20182
外汇货币资金资金帐户存款项目发生额200
外汇货币资金常项目帐户存款项目发生额10+28020020200
80210
外汇货币资金外债帐户存款项目发生额30070230
外汇货币资金项目发生额2+200310+230122
应收外汇帐款项目发生额280280100100
非外汇形式资产固定资产 项目发生额150
非外汇形式资产形资产 项目发生额50
非外汇形式资产资价转移 项目发生额50
非外汇形式资产 项目发生额130
非外汇形式资产 项目发生额150+50+50+130380
结购汇差额项目发生额100
应付外汇帐款 项目发生额80
应付外籍员工资项目发生额20182
应付外汇股利项目发生额50300250
境外款金融机构款项目发生额30050250
应付外汇利息项目发生额15205
实收境外资项目发生额100+80+400+130710
常项目差额项目发生额10+2801520200505
3 编制外汇收支情况表表12
表12
外汇收支情况表
编制单位： 公司 2002年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
6730000
7950000
应付外汇帐款
800000
0
现金
30000
50000
中：应付境帐款
0
0
资金帐户存款
1200000
3200000
货物贸易
800000
0
常项目帐户存款
5000000
2900000
中：年期
0
0
外债帐户存款
500000
2800000
融资租赁
0
0
帐户存款
0
0
服务贸易
0
0
应收外汇帐款
1000000
0
中：年期
0
0
中：应收境帐款
0
0
应付款
0
0
货物贸易
1000000
0
中：年期
0
0
服务贸易
0
0
预收外汇帐款
0
0
应付款
0
0
中：年期
0
0
预付外汇帐款
700000
700000
应付外籍员工资
30000
50000
应收外汇股利
0
0
应付外汇股利
3000000
500000
中：应收境股利
0
0
中：年期
2300000
0
境外投资
0
0
境外款
1000000
3500000
中：固定资产
0
0
金融机构款
1000000
3500000
形资产
0
0
关联企业款
0
0
境外汇投资
0
0
发行债券
0
0
非外汇形式资产
800000
4600000
境外汇款
0
0
民币
800000
800000
中：境外资金融机构款
0
0
固定资产
0
1500000
应付外汇利息
100000
50000
形资产
0
500000
中：应付境利息
0
0
资价转移
0
800000
实收境外资
5000000
12100000
单方面资转移
0
0
外国直接投资
5000000
11800000
0
1300000
外国证券投资
0
0
结购汇差额
500000
500000
实收境外汇资
0
0
汇率折算差额
0
0
资产
0
0
常项目差额
1200000
1150000
合计
8730000
15050000
合计
8730000
15050000
附注：1外担保年新增担保 0 美元减少担保金额 0 美元年末余额0 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计 0
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
审核会计师事务：������ 注册会计师：������
例2：境外H公司投资设立投资性外商独资投资企业(简称W企业)截止2001年12月31日累计划拨投资款3000万美元累计回收利润800万美元尚430万美元利润未回收投资明细表212001年12月31日外汇收支情况表表22（节约篇幅处未采完整格式）
表21
金额：万美元
投资时间
累计划拨投资款
应收未收利润
A企业
1998年
600
50
B企业
1998年
100
0
C企业
1999年
700
180
D企业
2000
400
0
E企业
2001年
1200
200
合计
3000
430
表22
外汇收支情况表
编制单位：W公司 2001年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
15000000
应付外汇帐款
0
应收外汇股利
4300000
应付外汇股利
8000000
境外汇投资
30000000
实收境外资
40000000
非外汇形式资产
0
民币
单方面资转移
常项目差额
1300000
合计
49300000
合计
49300000
附注：1外担保年新增担保 美元减少担保金额 美元年末余额 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
审核会计师事务：������ 注册会计师：������
2002年度发生济业务：
1 A企业增资100万美元
2 B企业长期营善进行清算清算民币83万元（折合10万美元）
3 C企业增资300万美元中B企业清算民币83万元（折合10万美元）
4 持D企业股份全部转转民币3735万元（折合450万美元）
5 A企业分回利润30万美元C企业分回利润180万美元E企业分回民币利润1660万元（折合200万美元）
6 投资高新技术企业投资款1000万美元全部货币资金投入
7 进步扩营W企业年新增投资3000万美元款项已收已办理工商登记变更手续
8 W企业前年度应付未付利润800万美汇出
9 W企业年实现利润600万美元根董事会决议相关财务制度年利润30分配股东款项尚未汇出
10 收购H公司境投资公司股权收购价80万美元中50万美元已付30万美元未付
求编制20*2年12月31日外汇收支情况表
解答：
1根前述业务编制分录：
（1）：境外汇投资 100
贷：外汇货币资金 100
（2）：非外汇形式资产民币 10
非外汇形式资产单方面资转移 5
贷：境外汇投资 15
（3）：境外汇投资 300
贷：非外汇形式资产民币 10
外汇货币资金 290
（4）：非外汇形式资产民币 450
贷：境外汇投资 400
非外汇形式资产单方面资转移 50
（5）：外汇货币资金 210
非外汇形式资产民币 200
贷：应收外汇股利企业 30
应收外汇股利企业 180
应收外汇股利企业 200
（6）：境外汇投资 1000
贷：外汇货币资金 1000
（7）：外汇货币资金 3000
贷：实收境外资 3000
（8）：应付外方股利 800
贷：外汇货币资金 800
（9）：常项目差额 180
贷：应付外方股利 180
（10）：境外汇投资 80
贷：外汇货币资金 50
应付外汇帐款应付款 30
2编制外汇收支情况表表32（节约篇幅处未采完整格式）
表23
外汇收支情况表
编制单位：W公司 2002年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
15000000
24700000
应付外汇帐款
0
300000
应收外汇股利
4300000
200000
应付外汇股利
8000000
1800000
境外汇投资
30000000
40650000
实收境外资
40000000
70000000
非外汇形式资产
0
6950000
民币
0
6500000
单方面资转移
0
450000
常项目差额
1300000
500000
合计
49300000
71600000
合计
49300000
71600000
附注：1外担保年新增担保 美元减少担保金额 美元年末余额 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
审核会计师事务：������ 注册会计师：������
例3：外商投资企业成立1998年注册资民币800万元中：中方投入资金300万元外方投入相民币300万元货币资金2002年投入相民币180万元机器设备投入时汇率1美元80元民币截止2002年12月31日资产负债表会计科目余额：
金额单位：民币万元
明细科目
方余额
明细科目
贷方余额
银行存款
600
预付帐款
400
应收帐款
500
应付款
50
应收款
150
预收帐款
120
预付帐款
200
应付工资
10
固定资产
380
应付股利
150
应交税金
40
实收资
800
盈余公积
100
未分配利润
160
合计
1830
合计
1830
（2002年12月31日汇率1美元827元民币1港币106元民币）
中涉外币计价交易会计科目明细：
1 银行存款中外币银行存款美元户45万美元银行存款港币户50万港币
2 应收帐款中应收外汇帐款A企业30万美元应收外汇帐款B企业20万港币
3 固定资产中外方投入机器设备180万元民币外余均国购买
4 应付帐款中应付外汇帐款20万美元
5 应付工资中应付外汇工资2万美元
6 应付股利中股权例外方拥份额90万元民币
7 2001年度结汇3笔50万美元购汇2笔60万美元
求根述资料编制外汇收支情况表
解答：
1 外汇货币资金项目余额450000+500000*106827514087
2 应收外汇帐款项目余额300000+200000*106827325635
3 非外汇形式资产项目余额1800000827217654
4 汇率折算差额项目余额18000008018000008277346
5 结购汇差额项目余额500000600000（）100000
6 应付外汇帐款项目余额200000
7 应付外籍员工资项目余额20000
8 应付股利项目余额900000827108827
9 实收境外资项目余额480000080600000
10 常项目差额项目余额514087+325635+217654+7346100000200000
2000010882760000035895
11 股权约定例计算外方未分配利润年末余额1600000*60827116082美元
编制外汇收支情况表表31（节约篇幅处未采完整格式）
表31
外汇收支情况表
编制单位： 公司 2002年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
514087
应付外汇帐款
200000
应收外汇帐款
325635
应付外籍员工资
20000
非外汇形式资产固定资产
217654
应付股利
108827
结购汇差额
100000
实收境外资
600000
汇率折算差额
7346
常项目差额
35895
合计
964722
合计
964722
附注：1外担保年新增担保 美元减少担保金额 美元年末余额 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
果填报第年实例中资产负债表会计科目余额填报年度期初数编制外汇收支情况表表32（节约篇幅处未采完整格式）
表32
外汇收支情况表
编制单位： 公司 2001年12月31日
组织机构代码： 外汇登记证号码： 单位：美元
资产
期初数
期末数
负债常项目差额
期初数
期末数
外汇货币资金
514087
应付外汇帐款
200000
应收外汇帐款
325635
应付外籍员工资
20000
非外汇形式资产固定资产
0
应付股利
108827
结购汇差额
0
实收境外资
600000
汇率折算差额
0
常项目差额
89105
合计
839722
合计
839722
附注：1外担保年新增担保 美元减少担保金额 美元年末余额 美元
2股权约定例计算外方未分配利润年末余额 美元
3资产占资产合计
填表日期：��������������������
编制：������ 会计：������ 法定代表：����
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