构建面市场济现代企业财务理体系 ——访北京德勤会计师事务合伙关德铨先生
袁蓉丽
关德铨先生中国财会资产评估中心高级专家委员会会员北京学国际会计财务研究中心兼职教授现德勤会计师行中国业务副总裁北京德勤合伙美国东欧亚洲事融资顾问理咨询业务审计企业理投融资咨询方面积累丰富国际验刊记者建立面市场济国际惯例接轨现代企业财务理体系问题采访关先生
记者：您认．面市场济国际惯例接轨企业财务理体系什样？
关：建立面市场济国际惯例接轨企业财务理体系企业关重财务理体系指企业定战略目标企业总部属公司营活动投融资活动实施价值化理体系企业营活动企业投资融资运营活动组成财务理基础财务理营活动控制通企业预算计划采购销售报表理资金理业绩评估等基系统实施针企业理层次财务理相应分工财务理容简单纳中心两基点三位四方衡五项改革六循环中心企业价值化中心两基点企业治理财务理两基点三位企业营活动投资活动融资活动理位四方衡股东客户员工社会衡五项改革财务业绩评估包括非财务指标业绩评估生产导财务理市场导财务理单纯注重企业财务报表包括企业现金流量理动风险理变动风险理混乱母子关系变母子公司间责权利分明六循环预算报告收入支出资金评估等六循环
外现代企业财务理应该两先进系统做保征建立敏感风险预警系统预先发现隐患采取防范措施量风险损失降二建立信息数处理系统针济全球化瞬息万变环境通市场实时监测实现针市场快速反应
记者：企业创造价值活动程中投资融资活动应该遵循什原注意什问题？
关：活动实施应该定原投资活动例外应该遵循条原：第否符合企业发展战略例：美国北部造纸厂纸浆原料成升安调查发现南方分厂采南方松成优势分析纸产品发展方造纸厂认佳战略方案生产基迁移原料产附造纸厂作出限制北方工厂发展决定第二低限度投资回收率杜邦公司例公司规定投资回报率低20％项目律予考虑明确投资回收率计算方法折旧税收利息等致处理方法防止政策模棱两现象第三风险识投资环境中总伴着确定素原材料源供应短缺环境保护法律趋严竞争者反击等风险投资项目中加完全考虑确定否投资第四资金预算时候公司投资项目会超出公司够筹措资金范围首先分析计算投资项目收益注意审查投资项目市场生产采购等假设评价投资项目进入新市场机动性战略性带形成效益综合筛选投资项目第五投资组合企业投资项目风险组合高中低风险项目适组合搞高风险投资企业相稳定作低风险投资公司会走破产理想方式采组合形式体营养样宜样化
企业融资活动应考虑素包括：第融资规模融资需合理分析预测企业营实际需基础确定总需求应满足企业正常营需略余适超预测基数确定预测基数握两前提充分发挥企业现资金潜二估算企业投资需投资额敢负债营盲目扩筹资规模背债务负担制约企业活力第二融资时间资金具时间价值着时间推移投入周转资金价值会发生增值筹资财务预算求进度合理安排相应筹资时间资金发放间时间期限项资金时间相互匹配筹措资金发挥出效达资金时间价值化时款时间进行科学筹划利息支付额趋第三融资方式类型资金融资方式果企业营中时性资金短缺通企业预付账款应收账款等方式解决者通变卖闲置资产回收外投资等方式解决果企业需长期量资金需外筹资外筹资方式：银行贷款抵押贷款债券融资资产证券化融资股票融资企业购等第四融资成融资方式融资成预付款没资金成股票融资股民企业股息率期确定融资成通融资方式组合实现融资总成优化第五企业财务结构注意分析企业资金种源渠道优化企业财务结构
记者：财务理职营程序现金流量化投资程中收益化融资程中成化实现财务理功呢？具体应该做？
关：般说财务理功通预算体系报告体系收入理支出理资金理业绩评估等六子系统运作配合实现具体说第预算体系企业预算实现企业资源优配置实现股东价值化种方法预算作协调控制考核企业级部门企业营理中具重意义专家估计测算预算系统企业会损失20％收益见重性容忽视预算系统分营运预算（包括销售预算生产预算）计划企业基济活动财务预算关资金筹措预算包括短期现金收支预算信贷预算长期资支出预算长期资筹措预算第二报告体系基商务单元关闭业务操作结束前提开展通总账理结账合等程序会计信息编制理报告财务报告程体系求企业执行程中应做真实全面完整编报时国际通行方法中许特色做法值鉴：（1）断缩短结账周期提高财务数准确度（2）通客户单位划分设立结构化总账提高财务数报告系统功（3）数收集现金理结账方面功进行强化（4）设立动入分类账系统定时报告合（5）规范岗位描述第三收入体系该体系企业产品断生产销售基础通购货商订货报价客户信誉分析定单分类整理客户发货提供结算票收款收现金进行理应收账款理回收等系列程整体概述该体系国际十分受重视直接影响着企业现金流动结果国际通常策略：（1）货物发运属关系转移时开具发票结算证（2）建立集成定单信评估货物发运列账通知应收账款回笼理系统（3）客户通电子商务方法电子方法提供定单（4）安排收取检测收结算单等第四支出体系支出体系指企业业务运作理战略性供约束通市场需求分析采购计划制定购货受货程中安排处理应付账款支付货款全程体系国际特点：（1）战略计划求实施商务活动（2）功组织提供综合信息成战略制定（3）巩固理供货系统（4）量分散日常定单统约束控制采购合（5）断采先进采购方式电子商务手段等第五资金体系资金体系指核心理机构银行断联系通存款踪调整资金断集中现金流预测确定理资金超额赤字间衡关系分析资金常性支付等程概括国际关体系特点：（1）纸化收支结构流程（2）收款收动汇总（3）银行账户理资金闲置透支间取适衡（4）保证没时发投资款（5）动资金注入适时支付（6）企业资金理资产理系统集成（7）银行进行精选（8）精选资产理企业增值合伙等第六业绩评估体系企业必须建立套业绩评估体系确定否达者超预定目标否偏离预定目标衡量企业业绩系统关键针企业目标优先次序确定系列关键指标信息业绩衡量系统包括系列反映企业前景指标（1）财务指标：盈利力资回报率等（2）增长指标：单位销售额产品组合分销渠道等（3）营指标：效率周转率生命周期质量等（4）顾客指标：市场占率顾客满意程度反馈时间等（5）创新指标：投放市场时机培训措施新产品服务销售额功等
记者：面日益激烈竞争动荡市场环境您认现代企业财务理应孩两先进系统做保证敏感风险预警系统二信息数处理系统否具体谈谈问题？
关：风险贯穿企业营始终企业应通风险识建立评估体系进行风险控制预防种风险发生便风险损失降风险类型四种：营风险金融风险灾害风险环境法律风险风险应做工作：第风险识风险识系统风险素标识单位风险等级构成财务风险例：应收账款风险素标识单位账龄（月年）包括标识账款（某信差企业）金额（20万）风险等级取决企业风险素控制应收账款成企业现金短缺问题时优先等级提高什样素纳入风险识体系意味着企业实行控制标识单位超预警位时应采取风险控制措施第二风险评估评估风险实际量化风险损失风险损失表现形式种样商品退换造成信誉损失执行辞退造成市场信心损失等发现风险制定控制风险行方法企业关重第三风险理控制风险需成非常高通常企业需确定承担风险系数风险特征外风险控制决策考虑企业整体风险般言企业果承担风险控制风险成较低反果承受风险力较低控制风险成高时企业应通建立先进信息数处理系统市场实施监测实现针市场变化进行快速准确反应
关先生说新会计法实施中国企业整理体系现代化模式转型起强力推动作中国企业应抓住实施会计法时机方面鉴国际先进验改进完善企业财务会计理核心全面推进企业营理水提高日趋激烈国国际竞争中断成长发展
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关德铨先生中国财会资产评估中心高级专家委员会会员北京学国际会计财务研究中心兼职教授现德勤会计师行中国业务副总裁北京德勤合伙美国东欧亚洲事融资顾问理咨询业务审计企业理投融资咨询方面积累丰富国际验刊记者建立面市场济国际惯例接轨现代企业财务理体系问题采访关先生
记者：您认．面市场济国际惯例接轨企业财务理体系什样？
关：建立面市场济国际惯例接轨企业财务理体系企业关重财务理体系指企业定战略目标企业总部属公司营活动投融资活动实施价值化理体系企业营活动企业投资融资运营活动组成财务理基础财务理营活动控制通企业预算计划采购销售报表理资金理业绩评估等基系统实施针企业理层次财务理相应分工财务理容简单纳中心两基点三位四方衡五项改革六循环中心企业价值化中心两基点企业治理财务理两基点三位企业营活动投资活动融资活动理位四方衡股东客户员工社会衡五项改革财务业绩评估包括非财务指标业绩评估生产导财务理市场导财务理单纯注重企业财务报表包括企业现金流量理动风险理变动风险理混乱母子关系变母子公司间责权利分明六循环预算报告收入支出资金评估等六循环
外现代企业财务理应该两先进系统做保征建立敏感风险预警系统预先发现隐患采取防范措施量风险损失降二建立信息数处理系统针济全球化瞬息万变环境通市场实时监测实现针市场快速反应
记者：企业创造价值活动程中投资融资活动应该遵循什原注意什问题？
关：活动实施应该定原投资活动例外应该遵循条原：第否符合企业发展战略例：美国北部造纸厂纸浆原料成升安调查发现南方分厂采南方松成优势分析纸产品发展方造纸厂认佳战略方案生产基迁移原料产附造纸厂作出限制北方工厂发展决定第二低限度投资回收率杜邦公司例公司规定投资回报率低20％项目律予考虑明确投资回收率计算方法折旧税收利息等致处理方法防止政策模棱两现象第三风险识投资环境中总伴着确定素原材料源供应短缺环境保护法律趋严竞争者反击等风险投资项目中加完全考虑确定否投资第四资金预算时候公司投资项目会超出公司够筹措资金范围首先分析计算投资项目收益注意审查投资项目市场生产采购等假设评价投资项目进入新市场机动性战略性带形成效益综合筛选投资项目第五投资组合企业投资项目风险组合高中低风险项目适组合搞高风险投资企业相稳定作低风险投资公司会走破产理想方式采组合形式体营养样宜样化
企业融资活动应考虑素包括：第融资规模融资需合理分析预测企业营实际需基础确定总需求应满足企业正常营需略余适超预测基数确定预测基数握两前提充分发挥企业现资金潜二估算企业投资需投资额敢负债营盲目扩筹资规模背债务负担制约企业活力第二融资时间资金具时间价值着时间推移投入周转资金价值会发生增值筹资财务预算求进度合理安排相应筹资时间资金发放间时间期限项资金时间相互匹配筹措资金发挥出效达资金时间价值化时款时间进行科学筹划利息支付额趋第三融资方式类型资金融资方式果企业营中时性资金短缺通企业预付账款应收账款等方式解决者通变卖闲置资产回收外投资等方式解决果企业需长期量资金需外筹资外筹资方式：银行贷款抵押贷款债券融资资产证券化融资股票融资企业购等第四融资成融资方式融资成预付款没资金成股票融资股民企业股息率期确定融资成通融资方式组合实现融资总成优化第五企业财务结构注意分析企业资金种源渠道优化企业财务结构
记者：财务理职营程序现金流量化投资程中收益化融资程中成化实现财务理功呢？具体应该做？
关：般说财务理功通预算体系报告体系收入理支出理资金理业绩评估等六子系统运作配合实现具体说第预算体系企业预算实现企业资源优配置实现股东价值化种方法预算作协调控制考核企业级部门企业营理中具重意义专家估计测算预算系统企业会损失20％收益见重性容忽视预算系统分营运预算（包括销售预算生产预算）计划企业基济活动财务预算关资金筹措预算包括短期现金收支预算信贷预算长期资支出预算长期资筹措预算第二报告体系基商务单元关闭业务操作结束前提开展通总账理结账合等程序会计信息编制理报告财务报告程体系求企业执行程中应做真实全面完整编报时国际通行方法中许特色做法值鉴：（1）断缩短结账周期提高财务数准确度（2）通客户单位划分设立结构化总账提高财务数报告系统功（3）数收集现金理结账方面功进行强化（4）设立动入分类账系统定时报告合（5）规范岗位描述第三收入体系该体系企业产品断生产销售基础通购货商订货报价客户信誉分析定单分类整理客户发货提供结算票收款收现金进行理应收账款理回收等系列程整体概述该体系国际十分受重视直接影响着企业现金流动结果国际通常策略：（1）货物发运属关系转移时开具发票结算证（2）建立集成定单信评估货物发运列账通知应收账款回笼理系统（3）客户通电子商务方法电子方法提供定单（4）安排收取检测收结算单等第四支出体系支出体系指企业业务运作理战略性供约束通市场需求分析采购计划制定购货受货程中安排处理应付账款支付货款全程体系国际特点：（1）战略计划求实施商务活动（2）功组织提供综合信息成战略制定（3）巩固理供货系统（4）量分散日常定单统约束控制采购合（5）断采先进采购方式电子商务手段等第五资金体系资金体系指核心理机构银行断联系通存款踪调整资金断集中现金流预测确定理资金超额赤字间衡关系分析资金常性支付等程概括国际关体系特点：（1）纸化收支结构流程（2）收款收动汇总（3）银行账户理资金闲置透支间取适衡（4）保证没时发投资款（5）动资金注入适时支付（6）企业资金理资产理系统集成（7）银行进行精选（8）精选资产理企业增值合伙等第六业绩评估体系企业必须建立套业绩评估体系确定否达者超预定目标否偏离预定目标衡量企业业绩系统关键针企业目标优先次序确定系列关键指标信息业绩衡量系统包括系列反映企业前景指标（1）财务指标：盈利力资回报率等（2）增长指标：单位销售额产品组合分销渠道等（3）营指标：效率周转率生命周期质量等（4）顾客指标：市场占率顾客满意程度反馈时间等（5）创新指标：投放市场时机培训措施新产品服务销售额功等
记者：面日益激烈竞争动荡市场环境您认现代企业财务理应孩两先进系统做保证敏感风险预警系统二信息数处理系统否具体谈谈问题？
关：风险贯穿企业营始终企业应通风险识建立评估体系进行风险控制预防种风险发生便风险损失降风险类型四种：营风险金融风险灾害风险环境法律风险风险应做工作：第风险识风险识系统风险素标识单位风险等级构成财务风险例：应收账款风险素标识单位账龄（月年）包括标识账款（某信差企业）金额（20万）风险等级取决企业风险素控制应收账款成企业现金短缺问题时优先等级提高什样素纳入风险识体系意味着企业实行控制标识单位超预警位时应采取风险控制措施第二风险评估评估风险实际量化风险损失风险损失表现形式种样商品退换造成信誉损失执行辞退造成市场信心损失等发现风险制定控制风险行方法企业关重第三风险理控制风险需成非常高通常企业需确定承担风险系数风险特征外风险控制决策考虑企业整体风险般言企业果承担风险控制风险成较低反果承受风险力较低控制风险成高时企业应通建立先进信息数处理系统市场实施监测实现针市场变化进行快速准确反应
关先生说新会计法实施中国企业整理体系现代化模式转型起强力推动作中国企业应抓住实施会计法时机方面鉴国际先进验改进完善企业财务会计理核心全面推进企业营理水提高日趋激烈国国际竞争中断成长发展
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