国有建设单位会计现阶段若干问题

国建设单位会计现阶段干问题

　　国建设单位会计应基建设项目种专业会计货币计量单位采定专门方法建设项目资金运动进行核算监督种理活动广义国建设单位会计包括建设单位会计施工企业会计目前般理解狭义国建设单位会计建设单位会计年实践断完善国建设单位会计已成体系成国会计体系重组成部分现行国建设单位会计制度然许需探讨理问题
　　国建设单位会计存危机
　　国建设单位会计诞生日起广受非议关国建设单位会计存必问题理界直争会计工作者法反者认规范角度讲国建设单位会计存违反会计核算基前提会计核算四项基前提会计体持续营会计分期货币计量国建设单位会计满足会计体持续营前提基建设项目建成移交接收单位建设单位接收单位会计体国建设单位会计核算项目建设核算项目建成运营项目建设阶段项目建设期长时间段概念然谈持续营国建设单位会计满足会计核算基前提致国建设单位会计核算中存深层次问题财务理建设单位建设程中考虑运营理加强成核算考虑基建资金分光完成投资计划会计处理方法存合理实际已形成固定资产尚未交付时计提折旧致建设期较长项目年前完成资产年完成资产价值等价会计员理建设项目阶段性基建会计员完成项目建设继续事基建会计工作客观造成基建会计员紧缺业务素质相较低等问题基反者呼吁取消国建设单位会计基建设核算容合通会计准
　　支持者实证角度肯定国建设单位会计存积极意义目前国建设单位会计已成体系日趋成熟广会计员运该制度时然遇问题国建设单位会计独特功会计方法代优势较全面反映基建设项目概算列容通竣工财务决算检验考核概算执行情况优势会计制度具备国建设单位会计非常符合目前国国建设单位实际情况具强生命力
　　笔者观点国建设单位会计定历史阶段产物相应历史阶段发挥固作国计划济时期收付实现制商品济初期分部门会计制度样现阶段概算标志基建设项目计划理时期国建设单位会计具代作发展眼光基建设项目理逐步引入市场机制国建设单位会计遇前未挑战现实行项目法责制招标投标制等国建设单位会计已产生击旦制度完善项目核算体合持续营前提成立概算失作检验考核概算执行情况国建设单位会计没存必
　　二国建设单位会计质
　　考察国建设单位会计质必须济学角度结合目前基建设项目理实际情况进行基建设项目理济学说种典型委托代理关系国家作委托项目委托建设单位进行理建设单位作代理负责项目建设承担相应契约责种委托代理关系中关键建设单位履行相应契约责委托关心问题什国家制定详细严格国建设单位会计制度什竣工验收级部门持什竣工财务决算必须国家审计部门审计财政部门审签目考察代理契约责履行情况方面代理角度说需解委托否履行委托责应该予代理利益(结余资金分配投资包干节余分配等)否保障通什途径双方考察方履约情况呢质量指标进行考核难量化(合格工程质量定相)数量指标进行考核狭窄(完成规定工程量基求)货币般等价物作计量单位国建设单位会计起方法起作通国建设单位会计委托较清楚知道代理执行项目概算情况代理清楚知道委托否履行资金时位留成例分配等保证代理利益责国建设单位会计质考察委托代理履约状况
　　三国建设单位会计目标
　　会计目标服务组织目标组织目标果营利会计目标利润化企业角度会计目标历种形式：成核算目标职工均收入化目标利润化目标股东财富化企业价值化
　　样考察国建设单位会计目标首先必须考察国建设单位组织目标国建设单位组织目标计划完成工程建设实行质量资金进度三控制中质量工程部门控制进度合部门控制资金财务部门通国建设单位会计进行控制国建设项目存量利等概念求济效益控制资金控制概算国家国建设单位合约双方说批复初步设计概算份详细合约通国建设单位会计核算准确完整执行概算应该国建设单位会计服务国建设单位组织目标目国建设单位会计目标定义全面执行概算建设单位会计质相吻合国建设单位会计质考察委托代理双方履约责考察概算合约执行情况否全面执行概算否履行代理责事实国建设单位会计切活动会计目标建账开始考虑会计科目概算衔接核算程中定期集费概算相适时考核概算执行决算时编制完整概算执行情况报表终考核概算执行
明确国建设单位会计目标基建会计员现实意义：基建会计员仅掌握国建设单位会计核算知识掌握工程概算理相关知识
www3722cn中国庞理资料库载
　　四国建设单位会计制度
　　探讨会计制度需搞清楚问题两什国建设单位会计制度完善二什国建设单位会计制度建设滞早知道完善规定直完善
　　济学角度研究会计制度存根底降低交易费会计制度形成次博弈博弈越充分制度越完善国会计制度分行业具体会计制度现统相较宽松会计准样制度变迁博弈程形成国家拥强制性解释权组织拥部分规制订权国建设单位会计制度没博弈国家强制性制定国建设单位会计质决定正前说国建设单位会计质考察契约责履行国家说希制订严格会计制度监督建设者建设单位说会计没理作带明显济效益希会计帮助解受托责需更复杂灵活会计制度没博弈积极性重许更关键原交易双方根等方面国家总处强势位国家制定会计制度具强制性(国外会计制度社团组织国家制定)方面国家项目建设总买方市场单位希接建设项目建设国项目单位言利益丰厚美差国家没必建设单位博弈
　　正国建设单位会计制度没博弈国家强制制定现行会计制度明显利国家具体严格正会计制度完善变迁总滞
　　五国建设单位会计信息
　　会计信息重功作种市场价格类似信号引导资源配置组织相关方言投资者债权等通会计信息决定否资源投入组织投少组织部言会计信息引导着部资源流
　　会计信息失真组织整社会济带影响灾难性会计信息失真根源产权分割出现委托代理制度进导致委托方代理方信息称国建设单位会计信息失真问题总说严重国建设单位会计质决定方面国家会计事项处理规定具体严格会计制度样种会计制度提供虚假会计信息容易审计发现方面国建设会计处理技术较简单根没造假技术供选择第三重原国建设单位会计特点决定会计信息重性降低信息重性升国建设单位会计正前面分析质时指出具备成利税等核算会计信息发挥引导资源配置信号作作体现衡量概算执行进基础考察契约责履行相反信息质量信息数量信息等项目初步设计中明确求信息显较重正会计信息重性降低代理方会计信息重视程度降低利虚假会计信息谋利积极性降低
　　会计信息失真严重表示代理方想提供虚假信息代理方永远充分利信息优势身谋利动机国建设单位会计容易造假会计信息显重事实客观减少会计信息失真概率充分运会计信息优势利信息优势目前基建项目违法乱纪事件出现质量数量等信息失真问题水利工程利虚假数量信息(石方量)谋利
　　六国建设单位会计监督
　　会计监督会计两核心职会计监督需解决两问题会计监督谁监督二谁监督会计监督会计第二问题远第问题容易回答然组织领导者监督会计方法利互相牵制岗位设置部审计第问题会计理界争议较较致说法会计监督济业务保证会计监督济业务呢回前面分析委托代理关系发现问题确复杂代理造假动机会计果监督济业务程度监督代理身代理什理会计监督呢特会计代理选择时候会计根法监督济业务代理指会计做假账
　　委托委派会计代理进行监督解决问题前年会计委派制进行量争结果会计应回企业认识会计质会知道结正确会计信息系统理活动目企业利益化服务说会计目企业目致企业目标决定会计目标果实行会计委派制会计目标企业目标会发生偏差特会计企业风险意识相差会计保证资金安全企业追求济效益样必然会阻碍企业发展进行投资决策时委派会计必然分慎重宁错失良机原承担风险企业济效益宁定风险委派会计具票否决权企业家淹没企业家创新推动济发展动力会计委派制阻碍企业发展种坏制度
　　样会计质出发建设项目应该实行会计委派制国建设单位会计质考核契约责履行契约双方订立双方信息应称考核契约责履行实际代理方信息总占优势委托方委派会计信息称外建设项目委派会计会影响项目建设国建设单位会计身没动项目创造效益理信息功存项目建设利益突
　　必须坚持会计监督象济业务代理方具体实行会计委派促契约双方信息称现强调国建设单位会计员参工程建设全程理理支撑会计监督济业务国建设单位会计监督重点应放济业务信息监督质量信息数量信息真实性进行监督

关基建会计核算中问题探讨
财政部颁发基建设财务理规定国建设单位会计制度补充规定建设单位会计核算工作少进步逐步制度进行规范基建会计核算趋势正形成发现相部分基建设单位会计核算出现基建项目合法合规会计核算监督严谨建筑队伍转包假资质证施工等违法行开绿灯投资成居高计划外超概算项目发生致国家投资收应效果

根扭转正常现象更贯彻执行基建设财务理规定会计制度更加深入规范基建设会计核算问题进行探讨请行予赐教

（）

基建设单位会计核算混乱（社会环境影响包含着社会环境影响素）基建设单位整理序势必致会计核算混乱致反映方面：

单位基建设项目合法合规
目前部分建设单位国家然控制着固定资产投资计划认识够没认识知道领导指示计划领导指示开支搞基建项目单位领导说算领导意志办事没求认真进行基建设前期准备工作没执行必基建设程序致造成边设计边勘探边施工三边工程超计划超面积超概算三超项目般表现：

１．计划方面单位没国家规定范围获批准基建计划兴土动工基建项目表现：
（１）基建项目单位计划
（２）设计部门编制工程项目行性研究报告
（３）工程项目行性研究报告批准文件
（４）项目级部门达部分资金实施计划
（５）已获批准初扩设计技术文件中总投资额明细项目投资额等
２．报建方面
（１）没工程项目批准开工报告
（２）没规定建设理部门报建
３．实施建设具体项目品名规格数量层次批准文件相符

二施工程序施工队伍合规
１．施工队伍合格资质证书承担项目
２．合条款中规定签订施工合允许带资承包合法条文
３．没工程项目开工证施工队伍进场开工
４．工程层层转包现象严重签合施工单位承担施工项目承包项目理单位收取理费
５．施工队伍包工头行进行工程结算收款施工单位进行统理统收支统核算

三规定办理工程竣工结算
１定时施工队伍核账目客观施工单位掩盖
２．单位工程项目已全部完工已交付施工队伍迟迟规定办理竣工结算影响基建会计正确反映

产生问题原方面首先建设单位负责（项目资法定代表行政负责）基建法制观念淡薄认真理解执行国家现行关基建设理法规政策意志办事造成单位基建理混乱加相部分施工单位施工负责单位利益利制度漏洞寻找机会赚钱数施工队伍转包形式施工场着××建设工程项目理部（称项目理部）名义进行违规基建活动项目理部名义公开挂牌发文件刻公章开立银行账户建设单位开收预收工程款甚结算国家相关政策种活动合法没施工单位法定代表授权（般情况项目理部实法定代表施工单位完成某工程项目组织支施工队伍代表应合签约施工方法定代表行权力）部分项目理利建设单位知利该名称违规活动作掩盖建设单位项目理部资格授权范围进行必审查基建会计核算陷入混乱外建设单位会计员基建理方面知识制度解太少法进行认真监督发生混乱现象听

（二）

单位基建会计核算混乱现象进行纠正认应该源头进行治理控制文面问题做探讨提出利提高基建会计核算质量措施便规范基建会计核算：

基建会计核算首先关注项目合法性合法合规项目促办理合规合法手续方开支
１．基建前期准备工作做基建审批程序位超前筹资款现行制度基建项目批准程序应该：首先应批准项目建议书然编制行性研究报告该报告呈报权批准政府部门批准建设单位委托设计部门编制初扩设计务书报政府理部门批准设计部门编制施工设计图申请开工报告级批准基建前期程序完成进行项目建设实施阶段基建会计部门必须掌握程序中批准文件明细附表（包括单位国家政府机关批准总投资计划编制年度投资计划）特批准确认基建投资计划作基建财务筹资资金会计核算没合规合法计划基建会计进行监督督促关部门争取计划达确没正式计划应停止支基建款项绝搞先斩奏行动

二基建济活动文件合
１需基建会计入账款项应该文件（拨款文件协议）合（基建款）资料提供会计员
２切基建款工程预付款设备采购预付款土征购勘测设计监理等活动均应合
订合条文应符合国家法律法规订合均应会计部门提供份便付款时予监督

三严格控制付款关口杜绝基建支出违规现象
１审查需付款项否已列入批准计划项目中付款事项否签订济合中事项
２审查付款汇收款单位否已签订合中法定单位基银行结算账户违背２００３年中国民银行５号令规定基建款项付项目理部名义开银行账号者银行账户
３付款时需验明收款单位开收否合签约单位财务会计部门出具

四账控制
１列账单位必须签约单位名称
２定时单位会计部门进行账账相互签字确认保证预付款项均签约单位进行理

五工程竣工时控制
１工程竣工求施工单位时进行结算进行结算单位盖单位公章均应合签约施工单位项目理部章
２施工单位结算发票应加盖合签约施工单位名称相符财务会计章异施工单位施工场税务部门开具结算发票应加盖施工单位财务会计部门章

六事项控制
般施工合签订施工队伍便项目理部名义行事建设单位应明确求施工签约单位成立项目理部予授权明确职权范围施工单位明确项目理部公章作加盖工技术图纸乱接受项目理部文函收类免造成失误

认基建会计严格建设法规会计法规办事敢监督理杜绝基建理混乱现象督促基建设关部门章办事时进步提高基建会计核算质量完善控制项基建会计理制度项基建设投资效益化


建设工程投资项目财务理应注意问题
财务控制工程建设控制机结合
　　基建设单位明确投资目解决筹资问题保质期完成工程建设建设项目投资效控制预计支出范围成实现建设项目预期投资收益关键步里需效控制机结合财务控制工程建设控制
建设工程投资支出中财务控制指建设项目前期进行财务行性研究工程建设程中进行财务支付控制实施控制体财务理首相关财务员
工程建设控制指建设项目具体建造实施程中进行工程技术控制工程济控制实施控制体企业工程技术员受企业委托中介咨询机构员
工程建设特殊性单纯财务角度实施建设工程投资支出控制难奏效历史成原实施建工程日常核算较简单建设工程财务理中财务控制倚重工程建设控制工程建设控制基础财务控制工程建设控制机结合起切实做建设工程投资支出控制关工作点：
1 通制度文件明确财务控制工程建设控制职权责根改变财务工程建设程中动付款境况动合理时建设工程提供资金真正实现财务理意义建设工程投资支出控制
2 企业财务员必需解工程建设项目投资组成熟知投资分类涵理解基建设会计制度合理设置会计科目进行会计核算效实施财务理
3 求工程建设部门配合建设项目建设前般均进行行性研究财务员应早参发生工程建设重变更时工程部门应事先财务员沟通便财务员建设项目财务进行动态控制（包括财务行性资金调度）建设工程投资支出指进行某项工程建设花费全部费设备工器具购置投资建筑安装工程投资工程建设投资组成设备工器具购置投资注意价值构成设备工器具原价包括设备成套公司服务费关费组成必须通兴工动料追加活劳动建筑安装工程投资需注意项工程建设投资指末纳入设备工器具购置投资建筑安装工程投资项目投资支付保证工程建设利完成交付正常发挥效发生项费总
设备工器具购置投资控制应做投资估算工作选定设备应具技术先进性济性应产品设计生产规模质量等求相适应充分发挥设备效避免设备效率闲置浪费外设备采购采公开招标做合理价格购置效设备形成综合生产力提供相应营理条件
　　建筑安装工程投资控制应做投资估算工作项工作中财务行性分析关重投资估算准确否直接影响投资支出控制投资效益实现然财务行性研究建立工程造价估算分析基础造价工程师介入益处身没专门基建投资方面企业显更重第二做设计概算控制设计概算控制预定投资估算额第三做预算招标工作步工作整建设工程投资支出控制中重步第四合实施建设施工阶段理监督
二建设工程施工合理
　　1999年10月1日起施行中华民国合法合分15类基建设单位综合性建设工程投资项目实施程中涉中半类合建设工程合（包括总承包合勘察设计合施工合）建设工程相关买卖合款合租赁合运输合担保合仓储合委托合承揽合等合理健全否直接影响建设工程投资项目实施买卖合款合等理家较熟悉里特强调建设工程施工合理
　　建设工程施工合承包进行工程建设发包支付价款合合法规定合形式书面形式口头形式形式考虑建设工程重性复杂性建设程中常会发生影响合履行纠纷实际情况合法求建设工程施工合采书面形式关合订立方式建设单位总承包订立建设工程合分勘察设计施工订立勘察设计施工承包合总工程规模特点工程理力定关合订立程序般情况应通招标投标确定承包招标方式方面前常采招标预算招标费率招标目前杭州市已全面试行工程量招标
　　加强工程理建设单位应根设计工作深度工程中确定素寡确定招标方式合形式确定素较工程（工程土石方工程等）招标前应分析发生情况量合中详细说明合价款调整范围方式减少工程结算时发生纠纷合条款完备必备条款标数量质量价款酬金履行期限违约责五条条缺少
　　目前定额结算情况合条款中应明确价材料量材料处理方法合语言应简明准确语义明词准合隐患许争执起合拟订工作外合履行违约解等环节中建设单位应做相应理工作实施合全程健全理
三建设程中工程变更联系单签证理
　　1工程变更包括设计变更进度计划变更施工条件变更原招标文件工程量清单中未包括新增工程建设工程项目实施程中常会发生建设单位项目求修改设计单位建设单位求变化现场施工环境施工技术求产生设计变更等方面变更常会出现工程量变化施工进度变化建设单位施工单位执行合中争执等问题招投标确定承包单位承包价情况加强工程变更联系单签证理效控制工程造价理关键工程联系单签证问题应引起足够重视建设工程项目理中易忽视值家注意问题：
1 设计变更确认设计修改变更应原设计单位出具设计变更通知单修改图纸设计标审员签字加盖公章建设单位监理工程师审查意签证重设计变更应原审批部门审批否应列入结算
2 签证员授权般工程理中签发签证权力明确造成工程结算时双方易发生矛盾
3 联系单签证级理工程中联系单签证实行级理利提高理效率控制工程造价产生积极作
4 签证般处理程序签证应明确容计算签证工程造价影响合等文件该签证约束签证应充分说明理合条款中般工期奖罚条款涉工期签证应严格理
重变更处理涉较功变化较工程价款变化变更应慎重处理
建设单位做工程变更鉴证联系单理时求施工单位关变更充分做现场记录资料试验资料收集整理工作合价款结算调整处理方面更具科学性客观性说服力
四工程设备材料理
　　1施工单位包工包料工程外般中型建设工程甲方供应设备甲方供应材料建设单位应做计划制订资金控制实物理成核算等工作：
1 正确制订执行设备订货计划合理组织采购运输工作：
2 严格控制设备采购资金做设备货款结算工作保证工程施工投产需避免积压物资浪费资金力求节省采购运输费降低设备采购成
3 建立健全设备材料收发保制度严格设备入库出库手续加强库设备现场设备维护保养保卫工作常进行设备清查盘点严防设备丢失毁损
4 实反映严密监督设备收发储存情况正确计算设备材料实际成
　　然似般材料物资理没差异建设工程设备材料途领理特求甲方供设备材料理认应注意环节：
1 否采甲供设备材料选择甲供设备材料目降低造价控制质量述目标法实现应减少甲供设备材料项目
2 甲供设备材料情况应采招标方式取
3 甲供材料流转记录甲供材料应详细分类采供记录领手续利结算
充分重视施工单位甲供设备材料结算工作工程结束时应编制详细材料供应清单便工程结算扣回甲供材料设备款项工作中特需财务工程理部门密切配合
五工程价款结算工作规范
　　1工程价款结算承包商工程实施程中承包合中关付款条款规定已完成工程量规定程序建设单位收取价款项济活动国现行工程价款结算情况采取月结算竣工次结算分段结算目标结款双方约定结算方式进行
　　工程价款结算工作国家工商局建设部颁布建设工程施工合文建设部颁布招标文件模板浙江省财政厅印发浙江省建设工程价款结算暂行办法等文件详规定建设单位应文件关规定规范施工单位工程价款结算工作规范工程价款结算工作利促进双方加强部理严格履行合利双方提高理素质强化合理维护建筑市场正常秩序建设单位特重视列工作：
1 预付备料款支付扣回包工包料工程需支付定数额工程预付备料款限额材（包括外购构件）占工程造价重材料储备期施工工期等素决定实际工作中备料款数额根工程类型合工期承包方式供应体制等条件定关履约保证金国家允许承包方垫资进行建设工程合效履行采银行保函形式减少履约风险承包商建设单位提交金额等预付备料款数额银行保函规定金额时间承包
商支付预付款工程实施着工程需材料储备逐步减少应抵充工程价款方式陆续扣回免付工程款
2 甲供材料款扣回甲供材料数量较应支付备料款应时工程价款结算时扣回
工程保修金（尾留款）预留规定工程项目总造价中应预留出定例尾留款作质量保修费工程项目保修期结束支付工程收尾阶段应关注工程尾款数额工程尾款例低利结算进行
六工程结算资料效性认定
　　建设工程结算资料施工合竣工图工程变更签证联系单建设工程结算资料效性认定非常重
· 施工合效性
建设工程施工合制定必须合法法原进行合订立必须符合三项基原（必须遵守国家法律符合国家政策计划求违反国家利益社会公利益必须贯彻等互利协商致等价偿原）否会效订立施工合条款完备否效性受影响合字迹清楚圆珠笔铅笔填写合字迹潦草涂涂改改合效性折扣甚效没体资格（法资格）事（代理）签字单位盖章合效
· 竣工图效性
符合绘制求竣工图作工程结算：
（1）图施工没变动施工单位（包括总包分包）原施工图加盖竣工图标志作竣工图
（2）施工中般性设计变更原施工图加修改补充作竣工图重新绘制施工单位负责原施工图（必须新蓝图）注明修改部分附设计变更通知单施工说明加盖竣工图标志作竣工图
（3）结构形式改变工艺改变面布置改变项目改变重改变宜原施工图修改补充应重新绘制改变竣工图设计原造成设计单位负责重新绘制施工原造成施工单位重新绘制原造成建设单位（施工监理单位）行绘制委托设计单位绘制施工单位负责新图加盖竣工图标志附关记录说明作竣工图
（4）重改建扩建工程涉原工程项目变更时应相关项目竣工图资料统整理档原图案卷增补必说明
工程变更签证联系单效性
签证联系单实际合补充工程建设程中设计单位建设单位施工单位监理单位提出联系单相关单位签认实际情况较复杂联系单什单位签联系单没签建设单位实施建设项目时应成立组织确定理程序明确签证联系单签字效盖章效果建设理制度严密清楚谁代表公司行签字权效性认工作适办员代表单位签联系单老总办员工作位签会影响施工单位施工易产生责建设单位纠纷较做法建立部责制部牵制制度合理设定关员时间金额部审签程序方面联系单签字权限
工程变更签证联系单效性认定尚列颇疑难问题：
（1）公章效签字签字效委托签字效
（2）签合法合理联系单否认定效签合理合法联系单否效施工单位承接建设工程规定般民建筑没工补差（非装修）建设单位签字意补差价工补差签证否效
（3）序竞争环境签定合合法面协议合法情形明显成偏低属正竞争协议否效
（4）联系单作补充合定额突否作结算（定额合问题）
（5）建设工程中特殊背景单位（事电力消防规划部门关联实体）公条件签认问题
（6）完整工期质量联系单处理问题（建设工程工期问题矛盾问题责仅施工方问题质量方面会建设单位方面责）
（7）价材料签证问题材料价格确定办员责深入工作确定材料价格工程利进行施工单位关系处理利建设单位材料价格调查办员素质业务水职业道德操作程序办员信必工作程序履行应结合起事情必须履行手续便事补办
（8）政策变更工程结算影响某工程结算老定额预算新定额报结算承诺效政策性费调整确认等
工程结算建设单位施工单位签订合效文件进行完整结算资料保证工程结算利进行前提果工程结算前双方争议应争议问题进行协商提出解决方案关联系单效性考虑现市场济条件然建设单位已部核签程序签字盖章应作效结算
七建设工程档案资料理
　　做建设项目工程技术档案资料工作保证项工程建成利交付生产营维修扩建改建科研生产组织着十分重作建设项目理设计施工监理单位应整工程建设建设项目提出竣工投产交付阶段形成文字材料图纸图表计算材料片录相磁带等进行收集整理档努力保建设单位建设工程档案理应注意列求：
1 档案资料效性列入技术档案技术文件资料必须实反映情况擅修改伪造事补作必须关工程技术负责正式审定
2 档案资料安全性工程技术档案必须专门部门严加理遗失损坏营员调动时办理交接手续重资料（包括隐蔽工程签证相）应特安全保护措施
3 档案资料完整性建设工程项目般技术资料：
（1）行性研究报告批准文件：
（2）初步设计（扩初步设计技术设计）审批文件
（3）质勘探资料
（4）设计变更技术核定单
（5）试桩记录
（6）埋设线实际坐标标高资料
（7）征报告核定图纸补偿拆迁协议书征（）土协议书土出合
（8）施工合
（9）建设程中关请示报告批复文件文件
（10）单位工程图纸总目录施工图竣工图
（11）系统联动试车记录合格证设备联动运转记录
（12）采新结构新技术新材料试验研究资料：
（13）技术革新建议试验采改进记录
（14）关重技术决定技术理验总结
（15）建筑物构筑物重设备点说明建设单位档案保应力求完整
　　鉴设计施工监理单位均建工程关工程技术档案建设单位档案理工作者应根需该单位索取维护改扩建必工程技术资料
国家建设工程技术档案送交城建档案馆规定建设单位档案馆交付押金档案资料送交档案馆符合求退回押金
送交档案馆技术档案数理应包括容：
1 建设项目提出调研行性研究评估决策计划安排勘测设计施工生产准备竣工投产交付全程中关级机关建设单位勘察设计单位施工单位设备制造单位监理单位关环保市政银行统计等部门应重视该建设项目文件资料形成积累整理档保工作尤建筑物构筑物种线设备档案资料
2 工程建设程中现场指挥理机构位负责分档案资料工作建立档案资料工作相适应理部门配备胜工作员制定理制度集中统理建设项目档案资料
3 引进技术引进设备建设项B应做引进技术设备种技术图纸文件收集工作通种渠道引进技术设备关档案资料应交档案部门集中统理
4 施工单位施工中做施工记录检验记录整理变更文件时绘制出竣工图保证竣工图质量
级建设部门档案部门负责检查指导专业区建设项目档案资料工作档案理部门参加工程竣工验收中档案资料验收工作严格关特现线网工程错综复杂煤气电线通信供水等资料更档送交档案馆保存便维修改建扩建时参考
八建设工程投资项目竣工决算编制
　　基建设单位建设投资项目批准设计文件规定容建设完成应时组织竣工验收办理财产交付手续编制工程竣工决算项工作总情况较薄弱天根竣工结算编制审计实践提出点法
第应正确认识编制基建设项目竣工决算意义作
　　竣工决算综合全面反映建设成果财务情况重文件基建设程序中缺少重环节工程竣工决算生产营单位编制固定资产目录划分固定资产流动资产递延资产形资产具着重意义建设单位考核分析投资效果建立健全责制考核设计单位编制概预算合理性准确性起着极重作现简单分述：
1 竣工决算资产移交竣工决算正确完整反映建设单位建设期间购置建造完成项交付资产实际成分摊成关资料正确核定建设单位交付单位接收固定资产流动资产递延资产形资产价值唯
2 竣工决算考核分析投资效果重资料竣工决算全面反映竣工项目建设规模（生产力建筑面积体积结构占面积）体建筑设备特征三材耗工程质量评定等时原概预算决算资料进行分析考核分析投资效果肯定成绩总结验找出差距便吸取验教训断提高改进基建设理工作
3 竣工决算建立健全基建设济工作责制重环节编制决算时必须认真项目帐务物资债权债务清理清楚力争做工完料帐清场净求
4 竣工决算考核设计单位编制概预算准确性合理性通施工建设实践考核设计质量否正确合理促设计单位工程设计进行回顾总结肯定成绩找出差距采取相应措施设计工程精益求精断完善提高设计素质水
　　通竣工决算编制提高改进建设工程项目理工作水时总结基建财务理核算工作验存问题搞生产成理固定资产核算提供良开端重基础资料
　　正确时完整编制工程竣工决算政治济财务核算国家建设单位极重意义
第二解编制工程竣工决算资料：
1 投资额较设计概算初步设计阶段设计单位编制确定建设投资项目筹建时起竣工结算时止全部建设费文件般建设项目总概算单项工程综合概算单项工程设计概算费概算等四种文件构成前物价波动较设备材料工费等变动较快项目初设概算调整竣工决算编制时应权审批机构（股东会董事会）次批准文件修正概算数作投资额较
2 价值确认竣工决算实际价值应历史成原核算确认正确会计帐面数字作工程实际价值确认结算
3 技术济指针认定项技术济指针材料消耗资料应关职部门负责提供资料准
4 工程质量表述竣工决算中关工程质量表述应根鉴定验收委员会正式验收鉴定书关文件
5 工程项目确认建设工程项目批准设计图纸文件容全部建成达办公楼住车间生产满足设计功求验收合格正式移交单位称工程竣工工程竣工需国家权威性理部门技术规范技术标准通组织验收予确认预计未完工程量应控制总概算工程量5％时需列出明细分项目清单具体金额资金留缺口
6 济效益分析投资项目济效益分析应建设投资项目行性研究报告设计文件分析
第三应日常积累需编制竣工决算资料
　　做建设工程竣工决算建设单位关部门工程开工时会计核算财务理资料整理收集功夫编制竣工决算做准备创造利条件值倡导做法：
1 确定建设全程中部门统名称工程容核算项目核算项目确定编制竣工决算着十分密切关系工程施工开始时财务部门应会关部门量参概算列单位工程确定核算项B分门类系统建帐核算单位工程名称工程容应计划统计设备领工程价款结算等方面口径取致
2 建立设备核算卡片冶金电力机械化工等行业基建设设备占总投资相重建工程核算重象建立设备核算卡片台件（套）设备开始订货交付建立起完整核算卡片包括设备名称规格型号数量单价价值订货货验收付款领交付等容详细记载核算卡关说明出处（档案会计证备查登记薄）
3 建立基建支出费登记簿
针列入概算中工程费项目繁性质情况财务部门建立关明细登记簿日常建工程核算财务支出控制日编制竣工决算竣工结算资料档查考作建设单位根实际情况建立列登记薄：
（1）建设场占清理费登记簿包括土占费旧设施迁移补偿费余物拆清理费等容具体记录土征亩数金额座落址收款单位耕占税额旧设施迁移计算标准等
（2）办公生活家具购置费登记簿记录相应名称规格供应单位制造厂商单位数量金额领部门领等项购置费基建付生产营单位包干注明次付款日期金额请生产营单位返回实物清单
（3）项费登记薄具体容实际需设计研究试验费勘察设计费工程质量监督检测费等
4 切实掌握总概算
总概算控制工程造价掌握工程付款工程竣工决算重组成部分财务部门参概算讨审查熟悉概算概算中工程项目增减变化指掌通工程控制良结合切实掌握建设项目总概算
5 积累编制竣工决算需种文字资料资料
日常工作中财务部门通审核付款参加种会议收集工程演示文稿工作总结等时注意积累关财务款计划变动概预算增减节约浪费工程质量优劣投资效果资金位情况等方面资料撰写竣工决算编制说明书做资料积累工作
第四竣工决算编制时做列工作
1 加强编报竣工决算工作组织领导建设单位应组织成立编制竣工决算领导组单位领导总会计师组长财会部门付组长计划统计施工预算劳资供应质检等关部门组员邀请办工程结算审价单位生产单位协参加编制工作竣工决算未编出前编制领导组撤销关员调离善始善终做竣工决算编制工作样济责较明确合作分工统目标意志确保竣工决算期完成
2 核整工程财务收支情况竣工决算建设工程总投资全面综合反映应历年级批复年度决算数单项工程投资完成额资金源拨款数贷款数资金源渠道投资方出资数分列清楚外应交款项结余资金等财务收支情况应进行次全面整理核
3 清理现场清理帐务工程竣工决算时应组织督促关部门进行次清仓盘库现场甭理工作清理时余设备材料全部退库债权债务落实时清理工程型时建筑设施督促清理回收防止工程结算处理现象发生
4 合理界定安排未完工程未完工程造出清册限期处理般说尾工压缩5％编制工程竣工决算未完工程合理界定列出单项工程名称容具体金额投资留足包干留缺口建成全部移交生产单位某情况未完工程安排生产单位实施
5 结合资产理做设备核先财务整理设备清册实施设备核建设工程中安装需安装设备占总投资例数量规格型号繁存放方部门分散特重视设备清查核工作竣工决算编制组设备清册编妥设备理部门应请施工生产技术等部门协助分部门分系统逐清点安装设备需安装设备做帐物帐实相符列漏列
6 认真清理基建费做费分析摊投资分摊工作
概预算认真清理基建费进行费分析工作费中直接费部分规定应着单项工程价款结算直接进入建筑工程安装工程概算列费应区情况予计列分流生产职工培训费提前进厂费通投资核算转入递延资产办公生活家具购置费通投资核算转化流动资产费部分通摊投资核算根费性质分摊建筑工程分摊安装工程费需全方位分摊费分摊工作总求切实核实确保固定资产价值形成结构合理真实
完成建设工程项目形成资产全面移交

基建设财务核算基程序

根批准基建设投资建帐立项
二确定资金源筹措资金
三根国建设单位会计制度设置会计科目进行会计核算
四根建设单位施工单位签定施工合进行拨付款控制
五根签定订货合预付设备材料预付款
六根审核工程决算书施工单位决算抵扣备料款工程预付款
七办理竣工财务决算交付
八转销固定资产



国建设单位会计制度讲解

总说明

　　1制度适中华民国境实行独立核算国建设单位包括年未安排
基建设投资维护费拨款基建设结余资金建工程停缓建单位
　　符合规定条件报财政机关审核批准建设单位财务会计生产企业财务会计
已合执行制度应执行相应行业企业会计制度
　　2省治区直辖市财政部门符合制度统求原结合区具
体情况制度作必补充报财政部备案国务院部门根制度直属建
设单位作补充规定应报财政部备案
　　3建设单位应根制度规定省治区直辖市财政部门国务院部门补充
规定设置会计科目
　　制度规定总账科目建设单位违反概(预)算财务制度等规定影响会计核算
求会计报表指标汇总前提根实际情况作必增加减少合
　　明细科目设置制度已规定外建设单位违反财务制度规定会计核算
求前提根需行规定
　　制度统规定会计科目编号便编制会计证登记账簿查阅账目实行会计
电算化建设单位意改变乱重编某会计科目间留空号供增设会计科
目
　　建设单位填制会计证登记账簿时应填列会计科目名称者时填列会计科目
名称编号填科目编号填科目名称
　　4建设单位外报送财务会计报表具体格式编制说明制度规定建设单位
部理需财务会计报表建设单位行规定
　　基层建设单位会计报表报送时间国务院部门省治区直辖市财政部
门行规定
　　财务会计报表填列民币元金额单位元填分
　　外报出财务会计报表应次编定页数加具封面装订成册加盖公章封面应注
明：建设单位名称址报表属年度月份送出日期等单位领导总会计师(代
行总会计师职权员)会计员签名盖章
　　5建设单位财务会计报表应报送财税机关开户银行部门需报送
单位级财政部门部门规定
　　时中央方两级财政预算拨款建设单位应项目隶属关系会计报表送级
部门时抄送拨出款项部门
　　国合资建设基建项目应项目隶属关系会计报表送级部门时抄送拨
出款项部门部门区汇编会计报表时应分汇总投资部分投资金
完成交付资产项投资支出种结余资金均投资例计算确定
　　中央部门方项目补助性投资划转预算方项目统编报会计报表
划转预算应中央部门编报会计报表
　　6制度中华民国财政部负责解释需变更时财政部修订

二会计科目

()会计科目表
━━┯━━━┯━━━━━━━━━━━━━
序号│编号 │资金占类科目
──┼───┼─────────────
1 │101 │ 建筑安装工程投资
2 │102 │ 设备投资
3 │103 │ 摊投资
4 │104 │ 投资
5 │111 │ 交付资产
6 │121 │ 应收生产单位投资款
7 │201 │ 固定资产
8 │202 │ 累计折旧
9 │203 │ 固定资产清理
10 │211 │ 器材采购
11 │212 │ 采购保费
12 │213 │ 库存设备
13 │214 │ 库存材料
14 │218 │ 材料成差异
15 │219 │ 委托加工器材
16 │231 │ 限额存款
17 │232 │ 银行存款
18 │233 │ 现金
19 │241 │ 预付备料款
20 │242 │ 预付工程款
21 │251 │ 应收偿调出器材工程款
22 │252 │ 应收款
23 │253 │ 应收票
24 │261 │ 拨付属投资款
25 │271 │ 处理财产损失
26 │281 │ 价证券
27 │301 │ 基建拨款
28 │302 │ 联营拨款
29 │303 │ 企业债券资金
30 │304 │ 基建投资款
31 │305 │ 级拨入投资款
32 │306 │ 款
33 │311 │ 基建支出
34 │321 │ 级拨入资金
35 │331 │ 应付器材款
36 │332 │ 应付工程款
37 │341 │ 应付工资
38 │342 │ 应付福利费
39 │351 │ 应付偿调入器材工程款
40 │352 │ 应付款
41 │353 │ 应付票
42 │361 │ 应交税金
43 │362 │ 应交基建包干节余
44 │363 │ 应交基建收入
45 │364 │ 应交款
46 │401 │ 留成收入
━━┷━━━┷━━━━━━━━━━━━━
附注：
　　1列会计科目建设单位没业务事项设
　　2建设单位根实际需增删列会计科目：
　　(1)型营建设单位增设221工程施工223施工理费225摊
费215低值易耗品216周转材料217时设施等关科目库存
材料科目材料结构件材料等类设置总账科目进行核算
　　(2)批准停缓建单位基建拨款科目设置年维护费拨款明细科目
实行停缓建维护费贷款办法停缓建单位设置307停缓建维护费款科目实行生
产立缓建单位增设222立生产支出402立生产收入等科目
款科目增设立生产款明细科目
　　(3)采实际成进行材料日常核算建设单位设材料成差异科目

　　(二)会计科目说明

　　　　　　　　　　　　　　第101号科目　建筑安装工程投资

　　1科目核算建设单位发生构成基建设实际支出建筑工程安装工程实际成
包括安装设备身价值合规定付施工企业预付备料款预付工程款
　　建筑工程包括：
　　(1)种房屋(厂房仓库办公室住宅商店学校俱乐部食堂车库招
等)建筑物(烟囱水塔水池等)包括列入房屋工程预算暖气卫生通风明
煤气消防等设备价值装设油饰工程列入建筑工程预算种道(蒸气压缩空
气石油水排水等道)电力电讯电缆导线敷设工程
　　(2)设备基础支柱工作台梯子等建筑工程炼铁炉炼焦炉蒸气炉等种窑炉
砌筑工程金属结构工程
　　(3) 施工进行建筑场布置原建筑物障碍物拆土整设计中规定
施工进行工程质勘探工程完工建筑场清理绿化工作等
　　(4)矿井开凿工程露天矿剥离工程石油天然气钻井工程(包括生产矿山生产费
进行矿井坑道整理延伸探矿工程)铁路公路桥梁等工程
　　(5)水利工程水库堤坝灌渠等工程
　　(6)防空建筑等特殊工程
　　安装工程包括：
　　(1)生产动力起重运输传动医疗实验等种需安装设备装配装置工程
设备相连工作台梯子栏杆装设工程安装设备绝缘防腐保温油漆等工
程
　　(2)测定安装工程质量单体设备系统设备进行单机试运行系统联动负荷试运行
工作(投料试运行工作包括)
　　2建设单位根施工企业提出工程价款结算账单承付工程价款记科目贷
记应付工程款科目预付备料款工程款扣减应付工程款记应付工程款科
目贷记预付备料款预付工程款科目项业务合记科目贷记
预付备料款预付工程款应付工程款科目施工企业列入工程价款结算账
单工程价款结算时设施包干费施工机构转移费等属建筑安装工程投资
范围应分计入关投资科目科目核算
　　 建设单位行施工型工程发生项支出直接科目核算记科目
贷记库存材料银行存款限额存款现金应付工资基建投资
款等科目发生需分摊施工理费科目设置施工理费明细科目进行核
算月终分摊计入核算象
　　3工程竣工办妥竣工验收交接手续交付单位时记交付资产科目贷记
科目批准报废工程记摊投资科目贷记科目
　　建设单位规定报级批准偿移交单位继续施工未完成工程记应收
偿调出器材工程款科目贷记科目
　　4科目应设置建设工程投资安装工程投资两明细科目单项工程单
位工程进行明细核算预收年预算拨款建设单位预收年度预算拨款完成建筑安
装工程投资应单独进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第102号科目 设备投资

　　1科目核算建设单位发生构成基建设实际支出种设备实际成包括交付安
装需安装设备需安装设备生产准备够固定资产标准工具器具实际成

　　需安装设备指必须整体部位装配起安装基础建筑物支架
设备轧钢机发电机蒸气锅炉变压器种机泵机床等基础
必须进行组装工作定范围生产电铲塔式吊门式吊皮带运输机
等包括
　　需安装设备指必固定定位置支架种设备电焊机
汽车机车飞机船舶生产流动空压机泵等
　　工具器具指生产维修种工具试验室化验室计量分析保温烘干
种仪器机械厂翻砂模型锻模热处理箱工具台等
　　2关规定需安装设备必须符合三条件作正式开始安装计
算基建设实际支出：(1)设备基础支架已完成(2)安装设备必需图纸资料已具
备(3)设备已运安装现场开箱检验完毕吊装位继续进行安装需安装设备领
出库交付安装时根设备出库证记科目贷记库存设备 科目年终时应
领出库设备进行清查符合述三条件设备应办理假退库手续红字记
科目贷记库存设备科目年度开始时蓝字重作样分录登记入账
　　关规定需安装设备工具器具达建设单位仓库(指定点)验
收合格计算基建设实际支出根设备入库证设备实际成记科目
贷记器材采购科目果购入需安装设备工具器具直接交付单位时
应通科目核算视入库记科目贷记器材采购科目时办理出库手
续记交付资产科目贷记科目
　　需安装设备安装完毕试车合格应办理竣工验收交接手续交付单位记
交付资产科目贷记科目需安装设备工具器具交付时根设备出
库证记交付资产科目贷记科目述两项业务基建投资款完成
应时记应收生产单位投资款科目贷记基建支出科目
　　3科目应设置安装设备需安装设备工具器具三明细科目
单项工程设备工具器具类品名规格等进行明细核算预收年度预算拨
款完成设备投资应单独进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第103号　摊投资

　　1科目核算建设单位发生构成基建设实际支出规定应分摊计入交付
资产成项费支出
　　2科目应设置明细科目：
　　(1)建设单位理费：核算批准单独设置理机构建设单位发生理费般包
括工作员工资工资附加费劳保支出办公费差旅交通费劳动保护费工具具
费固定资产费零星固定资产购置费招募生产工费技术图书资料印花税
理性质开支
　　(2)土征迁移补偿费：核算通划拨方式取限期土权支付土补偿
费附着物青苗补偿费安置补偿费土征收理费等行政事业单位建设项目
通出方式取土权支付出金非行政事业单位建设项目通出方式取
限期土权支付出金作形资产投资科目核算科目核
算
　　(3)勘察设计费：核算行委托勘察设计单位进行工程水文质勘察设计发生项
费
　　(4)研究试验费：核算建设项目提供验证设计数资料进行必研究试验
设计规定施工程中必须进行试验发生费包括应科技三项费开支费应
间接费列支施工企业建筑材料构件建筑物进行般鉴定检查发生费技
术革新研究试验费应勘察设计费勘察设计单位事业费基建设投资中开支
项目(费)
　　(5)行性研究费：核算建设前期发生规定应计入交付资产成行性研究
费进行行性研究购置固定资产应投资科目中核算科目核
算
　　(6)时设施费：核算规定拨付施工企业时设施包干费建设单位行施工
发生时设施实际支出时设施费容规定包括：时设施搭设维修拆费
摊销费施工期间专公路养护费维修费
　　(7)设备检验费：核算规定付商品检验部门进口成套设备检验费建设单位进口
成套设备行组织检验发生费应列入采购保费科目核算
　　(8)延期付款利息：核算规定进口成套设备采取分期付款办法支付利息
　　(9)负荷联合试车费：核算单项工程(车间)交工验收前进行负荷联合试车亏损(全
部试车费减试车产品销售收入收入差额)单机试运系统联动负荷试运发生
费应建筑安装工程投资科目核算科目核算
　　(10)包干节余：核算实行基建设投资包干责制建设单位实现规定应计入交付
资产价值包干节余
　　(11)坏账损失：核算建设单位规定程序报批准确实法收回预付应收款项报
批准应批准数额记科目贷记预付工程款应收款等科目
　　(12)款利息：核算建设单位入基建投资款周转款发生规定应计入交付
资产价值款利息部门统统基建基金款发生资金占费科目核
算
　　建设期发生款利息资金占费记科目贷记基建投资款
款等科目建设期款利息应规定全部分摊计入交付资产价值
　　建设项目建成投产款期间发生利息科目核算应直接记应收生产单
位投资款科目贷记基建投资款科目接生产单位偿款通知时记基建
投资款科目贷记应收生产单位投资款科目
　　建设单位支款未规定途挤占挪部分罚息支出期款加
付利息规定应建设单位留成收入支付科目核算
　　建设单位实现贷转存利息收入应减摊投资记银行存款科目贷记科
目
　　(13)合公证工程质量监测费：核算建设单位规定支付合公证费工程质量监测
费
　　(14)企业债券利息：核算建设单位企业债券资金发生规定应计入工程成债
券利息
　　规定应计入工程成企业债券利息记科目贷记企业债券资金科目建设
单位企业债券资金存入银行取存款利息收入规定应减工程成记银行存
款科目贷记科目
　　(15)土税：核算建设单位建设期间规定交纳土税规定计算应交纳
土税记科目贷记应交税金科目
　　(16)汇兑损益：核算建设单位国外款发生规定应计入交付资产成
种汇兑损益
　　建设单位发生外币业务时应关外币金额折合民币记账外币账户均采
业务发生时市场汇价作折合汇率采业务发生期期初市场汇价作折合汇
率
　　年度终办理建设项目竣工决算时建设单位应种外币账户外币期末余额
期末市场汇价折合民币金额期末市场汇价折合民币金额原账面民币金额
间差额作汇兑损益记入科目汇兑损失记科目贷记基建投资
款科目果汇兑收益作相反分录
　　建设单位实际发生汇兑损益应建设项目单项工程竣工交付时分摊计入交付
资产价值记交付资产科目贷记科目
　　(17)国外款手续费承诺费：核算建设单位国外款发生规定计入交付
资产成国外款手续费承诺费等
　　(18)施工机构转移费：核算规定应付施工企业成建制调承担施工务发生
次性搬迁费
　　(19)报废工程损失：核算然灾害理善设计方案变更等原造成工程报废
发生扣残值净损失
　　批准报废工程损失记科目贷记建筑安装工程投资设备投资等科
目报废工程回收设备材料估价入账记库存设备库存材料科目贷记科
目
　　(20)耕占税：核算建设单位规定交纳耕占税规定计算应交耕占
税记科目贷记应交税金科目
　　(21)土复垦补偿费：核算建设单位基建设程中发生土复垦费土损失
补偿费
　　(22)投资方调节税：核算建设单位规定交纳投资方调节税规定计算应交投
资方调节税记科目贷记应交税金科目
　　(23)固定资产损失：核算清理固定资产净损失批准转账固定资产盘亏减盘盈
净损失固定资产清理净损失记科目贷记固定资产清理科目盘亏固
定资产转账时记科目贷记处理财产损失科目盘盈固定资产转账时记
处理财产损失科目贷记科目
　　(24)器材处理亏损：核算处理积压器材发生亏损处理器材时取价款收入
记银行存款等科目发生亏损记科目器材实际成贷记库存设
备库存材料科目采计划成核算材料建设单位应时结转材料成差异
积压物资修理改制费科目核算发生时记科目贷记限额存款
银行存款基建投资款等科目
　　(25)设备盘亏毁损：核算建设单位发生设备盘亏减盘盈净损失设备毁损发生
设备盘盈盘亏毁损应先通处理财产损失科目核算报批准盘亏毁
损设备记科目贷记处理财产损失科目盘盈设备记处理财产损失
科目贷记科目
　　(26)调整器材调拨价格折价：核算规定调整器材调拨价格发生折价发生折价时
记科目贷记库存设备库存材料科目采计划成核算材料建设单位
时应结转材料成差异调整器材调拨价格溢价记库存设备材料成差异
科目贷记科目
　　(27)企业债券发行费：核算筹措债券资金发生债券发行费包括支付银行代
理发行手续费债券设计印刷等费
　　建设单位支付银行代理发行手续费应区情况进行账务处理：果发行手续费
银行企业发行债券资金中直接扣收实际收货币资金记银行存款科
目扣收手续费记科目发行债券实际数额贷记企业债券资金科目
果代理发行手续费建设单位直接支付建设单位直接支付款项时记科目贷记
银行存款科目
　　建设单位支付债券设计印刷等费记科目贷记银行存款科目果述
费生产企业支付建设单位接生产企业转关账单证时记科目贷
记企业债券资金科目
　　(28)摊投资：核算建设单位发生述种摊投资外应计入交付
资产价值摊投资国外设计技术资料费出国联络费外国技术员费编外员生
产费停缓建维护费商业网点费供电贴费发生器材非常损失等
　　3建设单位发生述种费性支出记科目贷记限额存款银行存款
现金基建投资款等科目述种摊投资应工程竣工交付时交付
资产建工程例进行分摊记交付资产科目贷记科目
　　4科目应述明细科目进行明细核算中费(建设单位理费等)应
费项目进行明细核算预收年度预算拨款完成摊投资应单独进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第104号科目　投资

　　1科目核算建设单位发生构成基建设实际支出房屋购置基畜禽林木等购
置饲养培育支出取种形资产递延资产发生支出
　　役畜新建单位办公生活家具器具购置进行行性研究购置固定资产
科目核算
　　房屋购置指建设单位购置建设期间办公房屋生产部门购置
种现成房屋
　　农林建设单位基畜禽购置指新建农场外购牲畜(种畜等)种禽类(鸡
群鸭群等)老农场繁养外购补充基畜禽支出应农业企业会计制度进行核算
科目核算
　　基畜禽支出般包括：
　　(1)基畜禽购置费
　　(2)基畜禽移交生产单位前发生种饲养费
　　农林建设单位林木支出指种济林木造林费般包括：整种植幼林
抚育等支出
　　形资产指建设单位取种形资产包括营性建设项目通出方式购置土
权建设单位购买专利权专技术等
　　递延资产指建设单位建设期间发生计入工程成应单独结转生产单位项
递延费包括生产职工培训费样品样机购置费农业开荒费等
　　2发生述项投资支出记科目贷记限额存款银行存款基建投资
款等科目房屋基畜禽林木等种财产形资产递延资产交付结转生产
单位时记交付资产科目贷记科目实行基建设投资款建设单位
应时记应收生产单位投资款科目贷记基建支出科目
　　3科目应设置房屋购置基畜禽支出林木支出办公生活家具
器具购置行性研究固定资产购置形资产递延资产明细科目
资产类进行明细核算预收年度预算拨款完成投资应单独进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第111号科目　交付资产

　　1科目核算建设单位已完成购置建造程已交付结转生产单位
项资产包括固定资产生产准备够固定资产标准工具器具家具等流动资产
形资产递延资产实际成
　　建设单位基建投资购建建设期间固定资产通科目核算
　　2工程竣工必须关规定编制竣工决算办妥竣工验收资产交接手续作
交付资产入账建设单位办理竣工验收资产交接手续工作前必须根建筑安
装工程投资设备投资投资摊投资等科目明细记录计算交付
资产实际成编制交付资产明细表等竣工决算附件交接双方签证中份
单位作资产入账份建设单位作科目记账
　　3交付资产成应列容计算：
　　(1)房屋建筑物道线路等固定资产成包括：建筑工程成应分摊摊投
资
　　(2)动力设备生产设备等固定资产成包括：需安装设备采购成安装工程成
设备基础支柱等建筑工程成砌筑锅炉种特殊炉建筑工程成应分摊摊
投资
　　(3)运输设备需安装设备工具器具家具等固定资产流动资产成
般仅计算采购成分摊摊投资
　　(4)形资产递延资产成般取发生时实际成计算分摊摊投资
　　4已办理交接手续交付资产记科目贷记建筑安装工程投资设备
投资投资摊投资等科目实行投资款建设单位应时记应
收生产单位投资款科目贷记基建支出科目通知生产单位转账
　　5实行财政贴息办法建设单位工程竣工验收交付时根交付资产成
记科目贷记建筑安装工程投资设备投资投资摊投资科
目时应根交付资产成扣减财政贴息数差额记应收生产单位投资
款科目贷记基建支出科目(结转应收生产单位投资款应包括计入资产成
财政贴息数转生产单位交付资产价值工程全部成包括银行计收
应财政贴息款利息数)
　　6科目应设置固定资产流动资产形资产递延资产明细科目
资产类名称进行明细核算预收年度预算拨款完成交付资产应单独进行明
细核算
　　7科目年末余额应年年初建立新账时全数转基建拨款形成交付
资产转基建拨款——前年度拨款科目联营拨款形成交付资产转
联营拨款科目投资款形成交付资产(实行财政贴息办法建设单位投资
款形成交付资产应扣减财政贴息数)转基建支出科目企业债券
资金形成交付资产转企业债券资金科目种投资建设单位完成交付
资产分清投资源分述方法进行转分清投资源实际投资
例计算结转

　　　　　　　　　　　　　　第121号科目　应收生产单位投资款

　　1科目实行投资款建设单位专科目核算建设单位应生产单位收回基建
投资款购建交付资产价值
　　2建设单位购建完成资产交付生产单位时记科目贷记基建支
出科目时记交付资产科目贷记建筑安装工程投资设备投资
投资摊投资科目收生产单位基建投资款通知记基建投资
款科目贷记科目
　　3建设单位基建收入投资包干节余偿基建投资款时记基建投资款科
目贷记科目时记应交基建收入应交基建包干节余科目贷记银行存
款科目通知生产单位转账

　　　　　　　　　　　　　　第201号科目　固定资产

　　1科目核算建设单位建设程中种固定资产原价建设单位基建计划基
建投资购建完成交付生产单位已完工程(宿舍办公楼汽车等)未移交前
筹建工作需批准暂时作建设单位固定资产科目核算
　　2建设单位基建投资购建固定资产应通建筑安装工程投资设备投
资投资摊投资等科目核算购建完成交付单位时记交付
资产科目贷记建筑安装工程投资设备投资投资摊投资科
目时记科目贷记交付资产科目
　　建设单位留成收入购建固定资产记科目贷记银行存款科目
　　部门生产企业偿调拨建设单位固定资产记科目(调出单位账面原值)
贷记级拨入资金科目(净值)累计折旧科目(调出单位已提折旧)
　　盘盈固定资产记科目(重置完全价值)贷记累计折旧科目(估计折旧)
处理财产损失科目(净值)规定程序报批准转账时记处理财产损失科目贷
记摊投资——固定资产损失科目
　　3建设单位报废毁损等原减少固定资产应减少固定资产净值记固
定资产清理科目累计折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记科目
　　盘亏固定资产记累计折旧科目(已提折旧)记处理财产损失科目(净
值)贷记科目(账面原值)规定程序报批准转账时记摊投资——固定资产损
失科目贷记处理财产损失科目
　　4科目应固定资产类名称进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第202号科目　累计折旧

　　1科目核算建设单位建设期间固定资产累计折旧
　　2固定资产折旧般应根核定月折旧率月初固定资产账面原值月计
算月份投入固定资产月计折旧月起计算折旧月份停止固定资
产月计折旧月起停止计提折旧
　　固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提
折旧净损失列作摊投资
　　3月计提固定资产折旧记摊投资——建设单位理费科目贷记科目
　　4科目应固定资产类设置相应明细科目

　　　　　　　　　　　　　　第203号科目　固定资产清理

　　1科目核算建设单位报废毁损等原转入清理固定资产净值清理中发生
清理费清理收入
　　2报废毁损固定资产转入清理时应固定资产原价减累计折旧差额记
科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原价贷记固定资产科目
　　清理固定资产程中发生费记科目贷记银行存款等科目收回残料价
值变价收入等记银行存款库存材料等科目贷记科目应保险公司
失赔偿损失记应收款银行存款等科目贷记科目
　　固定资产清理净收益记科目贷记摊投资——固定资产损失科目固定
资产清理净损失记摊投资——固定资产损失科目贷记科目
　　3科目应清理固定资产设置明细账

　　　　　　　　　　　　　　第211号科目　 器材采购

　　1科目核算建设单位购入种设备材料采购成
　　委托外单位加工器材加工成直接委托加工器材科目核算科目核算
　　2器材采购成般项组成：
　　(1)买价包括原价代销部门手续费(进口成套设备进口加成费)
　　(2)运工仓库前(施工现场存放器材点)发生包装运输装卸等费(进口成
套设备应包括保险费手续费关税增值税等支出)
　　(3)采购保费
　　第1项支出应直接计入种器材采购成第2项支出分清象直接计入
种器材采购成分清象器材重量买价等例分摊计入种器材采购成
第3项支出通采购保费科目分摊计入种器材采购成
　　3科目账务处理：
　　(1)根发票账单支付器材价款运杂费记科目贷记限额存款银行存
款基建拨款——年进口设备转账拨款基建投资款款等科目
　　(2)器材达已验收入库发票账单尚未收时月份暂记账发票账单达
时发票账单金额记账记科目贷记限额存款银行存款基建投资
款款基建拨款——年进口设备转账拨款等科目月份终已
验收入库发票账单尚未收器材应合价格预算价格暂估入账记库存设
备库存材料等科目贷记应付器材款科目月初红字作样记录予
回月发票账单达支付价款时正常程序记账记科目贷记限额存款
银行存款基建投资款款基建拨款——年进口设备转账拨款
科目
　　(3)建设单位根关规定预付型设备款记应付器材款科目贷记限额存
款银行存款基建投资款等科目设备达验收入库根发票账单应
付金额转账记科目贷记应付器材款科目
　　(4)供应单位运输机构等收取材料短缺应减材料采购成赔偿款项根
关索赔证记应付器材款应收款科目贷记科目需报请批准转销
尚查明处理途中损耗意外事造成采购器材非常损失记处理财产损
失科目贷记科目
　　(5)月份终分配应记入器材采购成采购保费记科目贷记采购保费
科目
　　(6)月份终验收入库器材登记入账
　　验收入库设备实际成记库存设备设备投资(需安装设备工器
具)科目贷记科目验收入库材料计划成记库存材料科目贷记科目
时实际成计划成差额记材料成差异科目贷记科目实际成
计划成差额记科目贷记材料成差异科目
　　(7)述账务处理科目月末余额货款已支付器材尚未达尚未验
收入库途器材
　　4科目应设置设备采购材料采购两明细科目设备材料类名
称型号设置采购明细账进行核算
　　采实际成进行材料日常核算建设单位设材料成差异科目收材料
时根发票账单付款证等记科目贷记限额存款银行存款基建投
资款应付器材款等科目材料达验收入库时记库存材料科目贷记科
目发出材料实际成根实际情况采加权均移动均先进先
出等方法进行核算

　　　　　　　　　　　　　　第212号科目　采购保费

　　1科目核算建设单位采购验收保收发设备材料发生种费包括采购
保员工资工资附加费办公费差旅交通费检验试验费材料盘亏毁损(盘
盈减)等
　　2发生项采购保费记科目贷记限额存款银行存款现金
库存材料基建投资款应付工资等科目
　　述项费分清购入设备材料负担应直接记入科目属设备材
料明细科目分清月终月购入设备材料总额例进行分摊
　　设备材料包装品应时收回作价入账记库存材料科目贷记科目
　　3项采购保费应月份终时进行分配计入设备材料实际(采购)成
国建设单位会计制度
第页
第二页
第三页
第四页

采计划成进行日常核算材料采购保费应全部分配转入器材采购科目
　　设备采实际成进行日常核算材料采购保费列公式进行计算分配转
入器材采购科目：
　　(1)某项设备(材料)应分配采购保费月购入该项设备(材料)买价运杂费×
预定分配率
　　(2)预定分配率全年计划采购保费÷全年计划采购设备(材料)买价运杂费×100
　　预定分配率采概(预)算中确定采购保费率
　　4科目应设置设备材料两明细科目(进口成套设备建设单位应设置
进口设备明细科目)费项目进行明细核算
　　5科目月末余额设备采实际成进行日常核算材料预定分配率分配
采购保费实际发生采购保费差额项差额应年度终竣工时进行调整记
建筑安装工程投资设备投资等科目贷记科目(实际发生数预定分配数差额
红字)

　　　　　　　　　　　　　　第213号科目　库存设备

　　1科目核算建设单位库存需安装设备实际成
　　设备验收入库时尚未确定否需安装先科目核算
　　2购入转账拨入已验收入库设备记科目贷记器材采购基建拨款—
—年器材转账拨款科目
　　已验收入库发票账单尚未达没付款设备应月份终时合价格
估计价格暂估入账记科目贷记应付器材款科目月初红字作相会计分
录予回
　　委托外单位加工完成验收入库需安装设备加工实际成记科目贷记
委托加工器材科目
　　盘盈设备估计价格入账记科目贷记处理财产损失科目
　　3设备出库交付安装时记设备投资科目贷记科目交付外单位委托加工设
备记委托加工器材科目贷记科目年度终已出库符合正式开始安
装三条件设备应办理假退库手续红字销原记录年度开始时重新入账
　　4转账拨出设备记基建拨款——年器材转账拨款科目贷记科目
　　5批准外销售需设备记银行存款应收票等科目(设备销售价
款)贷记科目(设备实际成)时销售设备实际成售价差额记入摊投资—
—器材处理亏损科目方贷方
　　6盘亏毁损设备记处理财产损失科目贷记科目
　　7科目应设备存放点设备类名称型号规格等设置数量金额明
细账进行核算

　　　　　　　　　　　　　　第214号科目　库存材料

　　1科目核算建设单位进行基建设储备种材料计划成实际成
　　材料计划成根区材料预算价格确定果某材料没预算价格参
似类材料预算价格第次购进材料实际成确定材料实际成计划成差
异材料成差异科目核算
　　2购入已验收入库材料记科目贷记器材采购科目采计划成进行材
料日常核算建设单位应时结转材料成差异实际成计划成差异记材
料成差异科目贷记器材采购科目实际成计划成差异做相反会计分
录
　　转账拨入已验收入库材料记科目贷记基建拨款——年器材转账拨款科
目计划成核算建设单位应结转材料成差异已验收入库发票账单尚未
达没付款材料月终计划成暂估入账记科目贷记应付器材款科目
月初红字作样分录予回
　　委托外单位加工完成材料验收入库时记科目贷记委托加工器材科目
计划成核算建设单位应结转材料成差异
　　清查盘盈材料记科目贷记处理财产损失科目
　　3领材料记建筑安装工程投资摊投资采购保费委托加
工器材等科目贷记科目
　　材料拨施工企业抵作预付备料款结算价格记预付备料款科目计
划成实际成贷记科目结算价格计划成实际成差额记贷记建筑
安装工程投资科目计划成核算建设单位应时结转材料成差异实际成
计划成记建筑安装工程投资科目贷记材料成差异科目实际成计
划成红字登记
　　建设期间根关合物资供应方式等原建设单位负责供应部分工程
材料拨付施工企业材料直接作抵减应付工程款处理结算价格记应付工
程款科目计划成实际成贷记科目结算价格计划成实际成差
额记贷记建筑安装工程投资科目计划成核算建设单位应时结转材料成
差异实际成计划成记建筑安装工程投资科目贷记材料成差异
科目实际成计划成红字登记
　　转账拨出材料记基建拨款——年器材转账拨款科目贷记科目计划成
核算建设单位应结转材料成差异
　　销售积压剩余材料记银行存款应收票等科目(销售收入)贷记科
目计划成核算建设单位应结转材料成差异销售收入材料实际成差额转
入摊投资——器材处理亏损科目方贷方
　　盘亏毁损材料记处理财产损失科目贷记科目
　　4月份终计算种发出材料应负担成差异记关科目贷记材料成差
异科目(实际成计划成差异红字)
　　5科目应材料存放点类名称规格设置数量金额明细账进行核算

　　　　　　　　　　　　　　第218号科目　材料成差异

　　1科目核算建设单位种库存材料实际成计划成差异
　　2外购材料成差异应器材采购科目转入科目委托外单位加工完成材料
成差异应委托加工器材科目转入科目调整提高降低材料计划成应调
整数库存材料科目转入科目：调整增加数记入科目贷方调整减少数记入科目
方
　　3发出材料应负担成差异月发出材料计划成材料成差异率计
算材料成差异率计算公式：
　　月材料成差异率(月初结存材料成差异+月收入材料成差异)÷(月初结存材
料计划成+月收入材料计划成)×100
　　结转发出材料应负担成差异记建筑安装工程投资摊投资采购保
费等科目贷记科目(实际成计划成差异红字登记)
　　4科目月末方余额库存类材料实际成计划成差异贷方余额
库存类材料实际成计划成差异
　　5科目应材料类进行明细核算国外进口材料成差异应单独进行明细核
算

　　　　　　　　　　　　　　第219号科目　委托加工器材

　　1科目核算建设单位委托外单位加工种设备材料实际成
　　委托加工完成设备材料实际成项组成：
　　(1)加工中耗设备材料实际成
　　(2)支付加工费
　　(3)支付加工设备材料返运杂费
　　2发外单位加工设备实际成记科目贷记库存设备科目发加工
单位加工材料计划成实际成 记科目贷记库存材料科目应负担
材料成差异记科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异
红字登记)发生加工费返运杂费记科目贷记限额存款银行存款
基建投资款应付款等科目
　　3加工完成验收入库设备实际成记库存设备设备投资(需安
装设备)等科目贷记科目加工完成验收入库材料记库存材料科目贷记科
目计划成核算建设单位时结转材料成差异加工完成退回剩余设备实际
成记库存设备科目贷记科目退回剩余材料记库存材料科目贷记
科目计划成进行材料日常核算建设单位时结转材料成差异实际成计
划成差异记贷记材料成差异科目
　　4科目月末余额委托外单位加工尚未完成器材实际成发生加工费运杂
费
　　5科目应加工合设置明细账明细账中应反映加工单位名称加工合号数
发出加工设备材料名称数量实际成计划成材料成差异发生加工费运
杂费收回加工完成退回剩余设备材料名称数量实际成计划成成差异等
详细资料

　　　　　　　　　　　　　　第231号科目　限额存款

　　1科目核算建设单位级拨入存银行拨款账户基建设投资拨款限额
　　2收级拨入拨款限额记科目贷记基建拨款——年预算拨款基建
拨款——年基建基金拨款科目退回年终注销拨款限额红字作样分录支
拨款限额记关科目贷记科目
　　3建设单位应设置限额存款日记账根拨款限额通知收款证付款证
业务发生序逐笔登记银行时开设拨款户建设单位应拨款户分
设置日记账
　　限额存款日记账记录应定期银行核清楚少月核次月份终账面结
存数银行账单结存数间差额必须逐笔查明原未达账项发生正常差
额外属银行账单差错应立通知银行查明更正属单位错记漏记应作更
正分录补记入账
　　4建设单位应指定专签发银行支票签发空头支票准签发远期支票准出
租出支票支票转单位准支票交供货单位代签发
　　5预收年度预算拨款建设单位应设置预收年度限额存款日记账单独进行核
算年末余额半年年初建立新账时转入年度限额存款日记账

　　　　　　　　　　　　　　第232号科目　银行存款

　　1科目核算建设单位规定存银行筹资金户转筹资金户清理资金户基
建资金户采购款户款项
　　2建设单位拨入筹资金存入银行转筹资金户记科目贷记基建拨款—
—转筹资金拨款科目销售器材发生销售收入存入清理资金户记科目贷
记库存设备库存材料等关科目拨款户中款项汇存外基建资金户采购
款户记科目贷记限额存款科目
　　支存款时记关科目贷记科目交回清理资金户存款记基建拨款——
年交回结余资金科目贷记科目年度终汇存外基建资金户采购款户余额
转回拨款户记限额存款科目贷记科目
　　3建设单位应存款户户名设置银行存款日记账出纳员根收款证付款
证业务发生序逐笔登记银行存款日记账记录应银行账单核清楚
少月核次月份终账面结存数银行账单结存数间差额必须逐笔查明
原未达账项发生正常差额外属银行账单差错应立通知银行查明更
正属单位错记漏记应作更正分录补记入账
　　4现金存入银行应根银行盖章退回交款回单编制现金付款证登记现金日记
账银行存款日记账编制银行收款证银行提取现金应根支票存根编制
银行付款证登记银行存款日记账现金日记账编制现金收款证免重
复记账
　　规定收取银行存款利息果基建拨款存入银行形成根银行通知记
科目贷记基建拨款科目关明细科目果企业债券资金存入银行形成
贷转存形成利息收入应减工程成记科目贷记摊投资——企业债券利
息摊投资——款利息科目
　　5建设单位应指定专签发银行支票签发空头支票远期支票准出租出支
票支票转单位准支票交供货单位代签发

　　　　　　　　　　　　　　第233号科目　现　金

　　1科目核算建设单位库存支付零星开支现金
　　2收入现金时记科目贷记限额存款银行存款基建投资款科
目支出现金时记关科目贷记科目
　　3科目应设置现金日记账出纳员根收付款证业务发生序逐
笔登记
　　日终应计算日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际
库存数进行核做账款相符严禁白条抵充库存现金
　　日现金结余数超核定限额超部分应时存入银行

　　　　　　　　　　　　　　第241号科目　 预付备料款

　　1科目核算建设单位合规定承包工程施工企业预付备料款拨施工
企业抵作预付备料款种材料建设单位根关合规定物资供应方式等原负
责供应部分施工材料拨付材料价款直接应付工程款科目核算
　　2预付施工企业备料款记科目贷记限额存款银行存款基建投资
款科目材料抵作预付备料款结算价格记科目计划成实际成
贷记库存材料科目结算价格计划成实际成间差额记贷记建筑
安装工程投资科目计划成核算建设单位应结转应负担材料成差异记
建筑安装工程投资科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字
登记)
　　3月终工程竣工施工企业结算工程价款时根合规定应付工程款中扣回预付
备料款记应付工程款科目贷记科目
　　4科目应收取备料款施工企业进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第242号科目　 预付工程款

　　1科目核算建设单位合规定承包工程施工企业预付工程进度款
　　2工程进度旬月中施工企业预付工程款记科目贷记限额存
款银行存款基建投资款科目月终工程竣工施工企业结算已完工程价款
时应付工程款中扣回预付工程款记应付工程款科目贷记科目
　　3科目应收取工程进度款施工企业进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第251号科目　应收偿调出器材工程款

　　1科目核算建设单位规定批准偿调出器材偿转出未完工程应收款项
　　2建设单位偿调出设备材料记科目贷记库存设备库存材料
材料成差异科目建设单位规定报级批准偿移交单位继续施工未完工
程记科目贷记建筑安装工程投资设备投资摊投资科目收调入
单位设备材料未完工程价款记银行存款科目贷记科目
　　3科目应分设置调出设备调出材料转出未完工程三明细科目
调入单位名称设置明细账进行核算

　　　　　　　　　　　　　　第252号科目　应收款

　　1科目核算建设单位预付备料款预付工程款预付型设备款外种应收暂
付款项包括应收取种赔款罚金存出保证金种应收暂付款项
　　2应关单位收取种应收暂付款项记科目贷记关科目收回
应收暂付款项关单位报销暂付款项时记关科目贷记科目
　　3科目应单位进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第253号科目　 应收票

　　1科目核算建设单位销售处理需设备积压材料物资收商业汇票包括商
业承兑汇票银行承兑汇票
　　2建设单位批准外销售需设备积压材料物资收承兑商业汇票时记
科目贷记库存设备库存材料材料成差异科目销售收入设备材料物资
实际成差额转入摊投资——器材处理亏损科目方贷方商业汇票期收回款
项时记银行存款科目贷记科目果期商业汇票承兑力支付银行
退回时应记应收款科目贷记科目
　　3建设单位设置应收票备查簿逐笔登记商业汇票种类号数签发时期
票面金额付款承兑背书姓名单位名称期日贴现日收款日期收回
金额等详细资料商业汇票期结清票款应备查簿逐笔注销

　　　　　　　　　　　　　　第261号科目　拨付属投资款

　　1科目核算实行统统基建投资款(包括中央预算基建设营性基金
款)部门拨付属建设单位基建投资款分摊属建设单位投资款利息
　　2部门核定贷款指标额度款合规定统银行入基建投资
款记银行存款科目贷记基建投资款科目拨付属建设单位投资款
时记科目贷记银行存款科目果述投资款部门统时先存
拨采取直接拨方式应直接记科目贷记基建投资款科目
　　部门接银行转投资款利息通知时应发生款利息记摊投资
科目贷记基建投资款科目发生建设期基建投资款利息转拨属
建设单位基建投资款期末余额(部门定适应系统情况利息分配办法)分摊属
建设单位记科目贷记摊投资科目
　　3部门收属建设单位交基建投资款基建收入包干节余记
银行存款科目贷记科目投资款时记基建投资款科目贷记银行
存款科目部门收属建设单位交存款利息记银行存款科目贷记科
目款时记基建投资款科目贷记银行存款科目
　　4部门根属建设单位转应收生产单位投资款记应收生产单位投资
款—— ××单位科目贷记科目
　　5科目应属建设单位名称设置明细科目进行核算

　　　　　　　　　　　　　　第271号科目　处理财产损失

　　1科目核算建设单位清查财产中查明种财产物资盘亏毁损(包括固定资产毁
损)财产盘盈科目核算
　　2盘亏固定资产记科目(净值)累计折旧科目(已提折旧)贷记固定资
产科目(原值)
　　盘盈固定资产记固定资产科目(重置完全价值)贷记累计折旧科目(估计折
旧)科目(净值)
　　盘亏毁损库存设备实际成记科目贷记库存设备科目盘盈设备
估价入账记库存设备科目贷记科目盘亏毁损库存材料记科目贷记
库存材料科目计划成核算建设单位应时结转盘亏毁损材料成差异
记科目贷记材料成差异科目(实际成计划成差异红字)盘盈材
料记库存材料科目贷记科目毁损设备材料残料送交入库记库存材
料科目贷记科目
　　采购器材运输途中损失合理途中耗损应计入材料采购成外确定应责
单位失负责赔偿应器材采购科目转入应付器材款应收款科目
尚查明原需报批准转销损失应器材采购科目转入科目
　　3列入科目种财产盘亏毁损规定程序报批准进行转销
　　固定资产盘亏记摊投资——固定资产损失科目贷记科目
　　库存设备材料盘亏报废非常损失采购器材运输途中短缺非常损失
应分列情况进行处理：
　　(1)应责单位失赔偿款项记应收款应付器材款科目贷记
科目
　　(2)属法收回超定额损耗报批准记采购保费科目贷记科目
　　(3)然灾害等原发生器材非常损失记摊投资——摊投资科目
贷记科目
　　(4)盘亏毁损设备规定程序报部门批准记摊投资——设备盘亏
毁损科目贷记科目
　　4种盘盈财产物资规定报批准转账
　　固定资产盘盈记科目贷记摊投资——固定资产损失科目设备盘盈
记科目贷记摊投资——设备盘亏毁损科目材料盘盈记科目贷记
采购保费科目
　　5科目应设置明细科目：
　　(1)处理固定资产损失
　　(2)处理设备损失
　　(3)处理材料损失

　　　　　　　　　　　　　　第281号科目　价证券

　　1科目核算建设单位购入国库券企业债券等价证券
　　2建设单位购入价证券应交款时记科目贷记银行存款科目收
金记银行存款科目贷记科目收实现利息记银行存款科目
贷记应交基建收入科目
　　3科目价证券种类设置明细科目进行核算

　　　　　　　　　　　　　　第301号科目　 基建拨款

　　1科目核算建设单位项基建设拨款包括中央方财政预算拨款方部
门企业筹资金拨款进口设备转账拨款器材转账拨款等单位团体偿捐
赠基建设资金物资科目核算
　　2科目应设置列明细科目：
　　(1)前年度拨款：核算前年度拨入尚未转项基建设拨款科目应种
拨款源进行明细核算
　　(2)年预算拨款：核算年方预算拨入基建设拨款
　　(3)年基建基金拨款：核算年中央预算拨入基建设基金拨款
　　(4)年进口设备转账拨款：核算年部门转账拨入进口成套设备价款关
费
　　(5)年煤代油专基金拨款：核算年部门拨入完成压油务进行源交
通建设支出煤代油基金拨款
　　(6)年筹资金拨款：核算批准预存银行筹基建资金中转入年筹基建
资金拨款
　　(7)转筹资金拨款：核算规定预存银行转筹基建资金拨款
　　(8)年器材转账拨款：核算年通级单位系统单位转账偿拨入设备
材料价款通级单位转账偿拨系统单位设备材料价款科目核算
　　系统偿调入调出设备材料价款科目核算
　　(9)年财政贴息资金拨款：核算年财政拨入贴息资金拨款
　　(10)年拨款：核算年项拨款外种基建设拨款单
位团体偿捐赠基建设资金物资等
　　(11)预收年度预算拨款：核算建设单位年收预算拨入年度基建设拨款
　　(12)年交回结余资金：核算年投资隶属关系交财政部门企业单位基
建设结余资金
　　3收限额方式拨入种预算拨款记限额存款科目贷记科目收货
币资金拨入种基建拨款记银行存款科目贷记科目：收进口设备转账拨款
记器材采购科目贷记科目收器材转账拨款记库存设备库存材料
科目贷记科目采计划成核算材料建设单位时应结转材料成差异
　　通级转账拨出设备材料价款记科目贷记库存设备库存材料科
目采计划成核算材料建设单位时应结转材料成差异
　　交回财政级部门企业单位拨款结余资金记科目(年交回结余资金
明细科目)贷记银行存款科目
　　4年年初建立新账时明细科目应做列结转：
　　(1) 应科目属年预算拨款年基建基金拨款年进口设备转账拨
款年煤代油专基金拨款年筹资金拨款年器材转账拨款
年财政贴息资金拨款年拨款明细科目年贷方余额全部转入前年度拨
款明细科目贷方：年结转年器材转账拨款明细科目方余额应转入
前年度拨款明细科目方
　　(2)科目属转筹资金拨款明细科目年贷方余额批准数转入年筹
资金拨款明细科目贷方未批准转入年部分保留转筹资金拨款明细
科目
　　(3)预收年度预算拨款明细科目贷方余额转入年预算拨款明细科目贷
方
　　(4)年交回结余资金明细科目年方余额转入前年度拨款明细科目
方
　　(5)作述转账应交付资产科目年方余额(基建拨款部分)转入
科目属前年度拨款明细科目方
　　年度决算财政部门审查批准批准数销数差额应批准数进行调整批准
数销数差额记科目贷记交付资产科目批准数销数差额
红字登记
　　5科目应规定明细科目进行核算

　　　　　　　　　　　　　　第302号科目　联营拨款

　　1科目核算建设单位收投资单位参股等投资形式直接拨入基建设投资
　　2收投资单位拨入参股基建资金拨款时记银行存款科目贷记科目支
时记建筑安装工程投资等科目贷记银行存款科目
　　建设单位参股基建资金拨款完成交付资产移交结转生产单位应年初建立
新账时进行相应账务结转记科目贷记交付资产科目
　　工程竣工参股基建资金拨款形成结余资金移交生产单位时记科目贷记银
行存款库存材料等关科目项目全部竣工关账务结转科目应余额
　　3科目应参股资金拨款单位设置明细科目进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第303号科目　企业债券资金

　　1科目核算建设单位收生产企业拨入基建设企业债券资金应付债券
利息
　　2建设单位收生产企业拨入企业债券资金记银行存款科目贷记科目支
企业债券资金时记建筑安装工程投资设备投资投资摊投资
等科目贷记银行存款科目
　　3建设单位企业债券资金属计付利息建设期利息应工程竣工时分摊计入
工程成具体分摊办法部门根部门建设特点债券付息求行规定
规定应计入工程成利息记摊投资——企业债券利息科目贷记科目
　　4建设单位企业债券资金存入银行取存款利息收入规定应减工程成
记银行存款科目贷记摊投资——企业债券利息科目
　　5建设单位企业债券资金进行工程竣工应根建筑安装工程投资设备
投资投资摊投资等科目明细记录计算交付资产实际成编
制交付资产明细表等竣工决算资料交接双方签证份生产单位(拨出债
券资金生产企业)作资产入账份作建设单位交付资产记账记
交付资产科目贷记建筑安装工程投资设备投资投资摊
投资科目
　　6年初建立新账时应年度企业债券资金完成交付资产减企业债券资
金记科目贷记交付资产科目通知生产单位转账
　　7工程全部竣工建设单位应企业债券资金形成结余物资时进行清理收回资
金交回拨出债券资金生产企业记科目贷记银行存款科目
　　8科目应分设置债券金债券利息两明细科目

　　　　　　　　　　　　　　第304号科目　基建投资款

　　1科目核算建设单位完成基建计划规定入种基建设投资款包括国家
预算安排投资款银行金融机构入投资款国外政府国际金融组织等
入国外款投资款
　　建设单位规定银行入国储备款周转款科目核算
　　基建设投资款指标核定数定期间支合计数应设备查簿进行登记
　　2科目应设置列明细科目：
　　(1)拨改贷投资款：核算建设单位入方预算安排拨改贷投资款1988年前
入尚未中央预算安排拨改贷投资款科目反映
　　(2)国家开发银行投资款：核算建设单位国家开发银行入基建设投资款国家
开发银行软贷款安排投资款硬贷款安排投资款应设置明细账进行明细核
算
　　(3)国家专业投资公司委托款：核算建设单位原国家专业投资公司入基建设投资
款包括国家专业投资公司安排基建基金委托款委托款
　　(4)部门统基建基金款：核算建设单位部门入部门财政统基建
基金款
　　(5)部门基建基金款：核算建设单位入部门理安排基建基金投资款
　　(6)特种拨改贷投资款：核算建设单位完成基建设计划规定中国民建设银行
入特种拨改贷投资款
　　(7)建设银行投资款：核算建设单位中国民建设银行入存款发放基建设投
资款
　　(8)煤代油投资款：核算建设单位入煤代油投资款
　　(9)国外款：核算建设单位国外政府国际金融组织国外金融机构入基
建设投资款
　　(10)投资款：核算建设单位入述投资款外投资款
　　3国外款建设单位发生国外款业务应关外币金额折合民币记
账登记外国货币金额折合率外币账户增加减少均采业务发生时市场汇
价作折合率采业务发生期期初市场汇价作折合率建设单位行选定
　　年度终办理建设项目竣工决算时建设单位应种外币账户外币期末余额
期末市场汇价折合民币金额期末市场汇价折合民币金额原账面民币间
差额作汇兑损益记入摊投资——汇兑损益科目
　　4投资款支付项基建设支出记关科目贷记科目果建设单位基
建投资款实行贷转存办法收入投资款记银行存款科目贷记科目
　　规定应支付建设期投资款利息记摊投资——款利息科目贷记科
目建成投产利息记应收生产单位投资款科目贷记科目
　　建设单位支基建投资款未合规定途挤占挪部分罚息支出
期款应付利息规定应单位留成收入支付记留成收入科目贷记
科目时记科目贷记银行存款科目
　　5建设单位建设期间基建收入偿基建投资款记科目贷记应收生产单
位投资款科目时记应交基建收入科目贷记银行存款科目通知生产
单位转账
　　建设单位规定实现包干节余偿基建投资款记科目贷记应收生产单
位投资款科目时记应交基建包干节余科目贷记银行存款科目通知
生产单位转账
　　工程竣工建设单位处理款形成结余物资回收资金基建投资款记
科目贷记银行存款科目
　　根生产单位款通知结转偿基建投资款记科目贷记应收生产单位投
资款科目
　　6批准豁免部分全部基建投资款建设项目建设单位应根财政部国家计
委豁免通知中豁免款数额记科目贷记应收生产单位投资款科目
　　7科目应规定明细科目进行核算

　　　　　　　　　　　　　　第305号科目　级拨入投资款

　　1科目核算实行统统基建投资款(包括中央预算基建设营性基金
款)建设单位收级部门拨入基建投资款分摊基建投资款利息
　　2建设单位收级部门拨入基建投资款记银行存款科目贷记科
目收部门分配基建投资款利息记摊投资科目贷记科目
　　建设单位级部门拨入统统基建投资款支付项基建支出记
建筑安装工程投资等关科目贷记银行存款科目工程竣工交付时应
部门分配基建款利息摊投资费起交付资产建工程例进
行分配记交付资产科目贷记摊投资科目
　　3建设单位基建投资款基建收入包干节余交部门时记应交
基建包干节余应交基建收入科目贷记银行存款科目时记科目贷记
应收生产单位投资款科目通知生产单位相应转账
　　4建设单位级拨入投资款存入银行获存款利息应规定交级部门
投资款相应减摊投资(款利息)接银行转存款利息通知时记
银行存款科目贷记摊投资——款利息科目存款利息交部门时记
科目贷记银行存款科目
　　5年初建立新账时建设单位应交付资产科目余额基建支出科
目余额相互销外应年发生应收生产单位投资款余额转级部门记
科目贷记应收生产单位投资款科目
　　6科目应级部门拨入投资款种类进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第306号科目 款

　　1科目核算建设单位规定银行入基建投资款外种款国
储备款周转款等
　　2科目应设置列明细科目：
　　(1)国储备款：核算建设单位年度储备设备材料银行入国储备款
　　(2)周转款：核算建设单位规定银行入时周转款
　　3建设单位规定银行入国储备款购买设备材料记器材采购应付
器材款科目贷记科目根银行通知支付储备款利息记采购保费科目贷
记科目国储备款记科目贷记基建投资款银行存款等科目
　　实行投资包干责制建设单位规定支时周转款记应付工程款等科
目贷记科目应付时周转款利息记摊投资——款利息科目贷记科
目时周转款金利息时记科目贷记基建投资款银行存款等
科目
　　建设单位支国储备款时周转款未合规定途挤占挪部分
罚息支出期款加付利息规定应单位留成收入支付
　　4科目应款种类进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第311号科目　基建支出

　　1科目实行投资款建设单位专备抵科目核算销已转生产单位项
交付资产
　　2已转生产单位交付资产记应收生产单位投资款科目贷记科目
时记交付资产科目贷记建筑安装工程投资设备投资投
资摊投资等科目
国建设单位会计制度
第页
第二页
第三页
第四页

　　3年年初建立新账时转投资款形成交付资产(实行财政贴息办法建设单
位投资款形成交付资产应扣减财政贴息数)记科目贷记交付资
产科目

　　　　　　　　　　　　　　第321号科目　级拨入资金

　　1科目核算建设单位收投资单位(部门企业)拨入供建设单位组织理基
建设活动资金
　　2建设单位收级拨入固定资产记固定资产科目(调出单位账面原值)贷记
科目(净值)累计折旧科目(调出单位已提折旧)建设单位收级拨入流动资产
记关科目贷记科目级拨入资金退回时记科目贷记银行存款等科
目

　　　　　　　　　　　　　　第331号科目　应付器材款

　　1科目核算建设单位购入器材发生应付供应单位款项接受劳务供应发生
应付供应单位款项规定预付供应单位型设备款科目核算
　　2购入设备工具器具材料应付款项般应月份终时根已验收入库
尚未付款入库证分设备工具器具材料等类抄列清单预算计划价格暂
估入账记设备投资库存设备库存材料等科目贷记科目月开始
时红字作样分录予销便月付款时正常程序记账
　　3接受供应单位提供劳务应付款项应根供应单位发票账单记摊投资——
建设单位理费采购保费等科目贷记科目偿付时记科目贷记限额
存款银行存款基建投资款等科目
　　4规定预付供应单位型成套设备款记科目贷记限额存款银行
存款基建投资款等科目设备验收入库根发票账单应付金额记器材采
购科目贷记科目补付设备款记科目贷记限额存款银行存款
基建投资款等科目
　　5科目应供应单位户名合号办采购员设置明细账

　　　　　　　　　　　　　　第332号科目　 应付工程款

　　1科目核算建设单位基建设工程价款结算办法工程合关规定工程承
包单位办理工程价款结算应付承包单位工程款
　　2实行全部工程竣工次结算办法建设项目建设单位应工程全部竣工时根
审查承包单位提出工程价款结算账单结算应付工程款记建筑安装工程投资
科目贷记科目
　　实行单项工程竣工结算办法建设项目建设单位应单项工程竣工时根审查
承包单位提出工程价款结算账单结算应付工程款记建筑安装工程投资科目
贷记科目
　　实行工程形象进度分段结算办法建设项目建设单位分段结算工程款时记建
筑安装工程投资科目贷记科目
　　实行分次结算办法建设项目建设单位应根承包单位分次提出工程价款结算账
单列应付工程款记建筑安装工程投资科目贷记科目
　　工程款承付时设施包干费记摊投资科目贷记科目
　　支付工程款工程价款结算项支出记科目贷记基建投资款
银行存款限额存款科目
　　实行工程竣工结算办法建设单位拨付承包单位工程材料抵减应付工程款应
合规定结算价格记科目材料计划成实际成贷记库存材料科
目结算价格计划成实际成间差额记贷记建筑安装工程投资科目
计划成核算建设单位应时结转材料成差异实际成计划成记建筑
安装工程投资科目贷记材料成差异科目实际成计划成红字登记
　　尚未实行工程竣工结算办法建设单位根施工企业提出工程价款结算账单结算应付
工程价款记建筑安装工程投资科目贷记科目应付工程款中扣回预付备
料款工程款记科目贷记预付备料款预付工程款科目
　　3建设单位合规定拖延结算期罚款支出规定资金支付科目
核算
　　4科目应承包单位户名进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第341号科目　应付工资

　　1科目核算建设单位应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴
等否月支付应通科目核算发职工包括工资总额种
款项医药费福利补助退休金等通科目核算
　　2建设单位应劳动工资制度规定根考勤记录工资标准工资等级等编制工
资单计算种工资工资单格式容建设单位根实际情况行规定
　　3财会部门工资单进行汇总编制工资汇总表规定手续银行提取现
金记现金科目贷记限额存款银行存款科目
　　支付工资时记科目贷记现金科目应付工资中扣种款项(职工房租
等)记科目贷记应收款等科目职工规定期限未领取工资应发放工
资员时交回财会部门记现金科目贷记应付款科目
　　月份终应付工资进行分配记摊投资采购保费等关科目贷
记科目
　　4科目应职工类工资组成容进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第342号科目　应付福利费

　　1科目核算建设单位规定提取福利费
　　2建设单位规定提取福利费记摊投资——建设单位理费应交基建收
入科目贷记科目
　　支福利费时记科目贷记关科目
　　3科目期末余额反映建设单位福利费结余

　　　　　　　　　　　　　　第351号科目　应付偿调入器材工程款

　　1科目核算建设单位收偿调入设备材料偿转入未完工程应付款项
　　2建设单位收偿调入设备材料记库存设备库存材料材料成
差异科目贷记科目收单位偿转入未完工程记建筑安装工程投资
设备投资科目(简化核算手续未完工程转入摊投资直接计入建筑安装工
程投资设备投资)贷记科目偿调入设备材料未完工程价款记科目贷记
基建投资款银行存款科目
　　3科目应分设置调入设备调入材料转入未完工程三明细科目
调出单位名称设置明细账进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第352号科目 应付款

　　1科目核算建设单位应付暂收单位款项包括应付种赔款罚款
职工未期领取工资应付暂收单位款项等
　　2发生项应付暂收款项记关科目贷记科目偿交转销项应付
暂收款项记科目贷记关科目
　　3科目应单位进行明细核算

　　　　　　　　　　　　　　第353号科目　应付票

　　1科目核算建设单位购买材料物资结算已完出包工程价款等开出承兑商业汇
票包括商业承兑汇票银行承兑汇票
　　2建设单位购买材料物资结算应付已完工程价款等开出承兑商业汇票记
器材采购建筑安装工程投资等关科目贷记科目建设单位开出承兑抵
付应付器材款应付工程款等商业汇票记应付器材款应付工程款等科目贷记
科目支付银行承兑汇票手续费记摊投资——建设单位理费科目贷记银
行存款科目收银行支付期票付款通知记科目贷记银行存款科目
　　3建设单位应设置应付票备查簿详细登记笔应付票种类号数签发日
期期日票金额合交易额收款姓名单位名称付款日期金额等详细资
料应付票期付清时应备查簿逐笔注销

　　　　　　　　　　　　　　第361号科目　应交税金

　　1科目核算建设单位规定应交纳种税金土税耕占税投资方
调节税等
　　2规定计算应交纳种税金记摊投资科目属关明细科目贷记科
目预交补交税金记科目贷记银行存款等科目
　　3科目应税金种类进行明细核算
　　4科目月末方余额预交税金贷方余额应交税金

　　　　　　　　　　　　　　第362号科目　 应交基建包干节余

　　1科目核算实行基建设项目投资包干责制建设单位实现投资包干节余
　　2规定计算实现包干节余记摊投资科目贷记科目实行基建投资款
指标理建设单位时记银行存款科目贷记基建投资款科目规定结
转留包干节余记科目贷记留成收入科目规定实现包干节余基建
投资款记科目贷记银行存款科目时记基建投资款科目贷记
应收生产单位投资款科目通知生产单位相应转账
　　建设单位建设期间批准预提留包干节余记应收款科目贷记科
目预提包干节余结转时记科目贷记留成收入科目实行基建投资款
指标理建设单位时记银行存款科目贷记基建投资款科目工程竣工
确定实现包干节余记摊投资——包干节余科目贷记应收款科目科
目根实现包干节余已预提留包干节余关规定进行分配作相应账务处
理果未实现包干节余建设期间预提留包干节余应规定留成收入偿
记留成收入科目贷记应收款科目时记基建投资款科目贷记
银行存款科目
　　建设单位规定应交财政部门包干节余记科目贷记银行存款科
目
　　3科目般应余额贷方余额反映实现尚未分配包干节余

　　　　　　　　　　　　　　第363号科目　 应交基建收入

　　1科目核算建设单位建设程中发生应交项基建收入煤矿矿山建设中
矿产品收入油田钻井建设中原油收入森工建设中路影材收入电站建设中移交生产
前电费收入检验设备安装质量进行负荷试车纯收入等
　　2发生项收入记库存材料银行存款等关科目贷记科目规
定交基建收入记科目 贷记银行存款等关科目规定留基建收入记
科目贷记留成收入科目
　　实行投资款建设单位规定基建收入偿基建投资款记科目贷记银行
存款等科目时记基建投资款科目贷记应收生产单位投资款科目通
知生产单位转账
　　3科目月末般应余额贷方余额应交未交基建收入

　　　　　　　　　　　　　　第364号科目　应交款

　　1科目核算建设单位应交税金外种应交款项
　　2建设单位计算出应交纳种款项记留成收入等科目贷记科目交种
款项时记科目贷记银行存款科目
　　3科目应应交款种类设置明细账
　　4科目期末方余额交应交款贷方余额未交应交款

　　　　　　　　　　　　　　第401号科目　留成收入

　　1科目核算建设单位规定实现基建收入基建包干节余中提取留建设单位
种留成收入
　　2基建收入中提取留成收入记应交基建收入科目贷记科目基建包干
节余中提取留成收入记应交基建包干节余科目贷记科目
　　规定途支留成收入时记科目贷记银行存款科目
　　3科目月末贷方余额建设单位提取尚未支留成收入

　　　　　　　　　　　　　　　　　　三会计报表

　　()会计报表种类格式
　　1会计报表种类
━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━
序 号 │ 报 表 名 称 │ 表 号
────┼──────────────┼───────
１ │ 资金衡表 │ (会建01表)
２ │ 基建投资表 │ (会建02表)
３ │ 摊投资明细表 │ (会建03表)
４ │ 基建款情况表 │ (会建04表)
５ │ 投资包干情况表 │ (会建05表)
━━━━┷━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━━━━

　　2会计报表格式：
资 金 衡 表
会建01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━┯━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━
│行 │期│ │行 │期
资金占 │ │末│ 资金源 │ │末
│次 │数│ │次 │数
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
基建设支出合计 │1 │ │基建拨款合计 │46 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
1．交付资产 │2 │ │ 1．前年度拨款 │47 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
（1）固定资产 │3 │ │ 2．年预算拨款 │48 │
│ │ │ （已减限额存款余额 元）│ │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
（2）流动资产 │4 │ │ 3．年基建基金拨款 │49 │
│ │ │ （已减限额存款余额 元）│ │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
（3）形资产 │5 │ │ 4．年进口设备转账拨款 │50 │
────────────┬───┼──┼─┼──────────────┼──┼─
（4）递延资产 │年初数│6 │ │ 5．年器材转账拨款 │51 │
────────────┼───┼──┼─┼──────────────┼──┼─
2．建工程 │ │9 │ │ 6．年煤代油专基金拨款 │52 │
────────────┼───┼──┼─┼──────────────┼──┼─
（1）建筑安装工程投资 │ │10 │ │ 7．年筹资金拨款 │53 │
────────────┼───┼──┼─┼──────────────┼──┼─
（2）设备投资 │ │11 │ │ 8．年财政贴息资金拨款 │54 │
────────────┼───┼──┼─┼──────────────┼──┼─
（3）摊投资 │ │12 │ │ 9．年拨款 │55 │
────────────┼───┼──┼─┼──────────────┼──┼─
（4）投资 │ │13 │ │ 10．转筹资金拨款 │56 │
────────────┼───┼──┼─┼──────────────┼──┼─
二应收生产单 │ │16 │ │ 11．预收年度预算拨款 │57 │
位投资款 │ │ │ │ （已减限额存款余额 元）│ │
────────────┼───┼──┼─┼──────────────┼──┼─
三拨付属投资款 │ │17 │ │ 12．年交回结余资金 │58 │
────────────┼───┼──┼─┼──────────────┼──┼─
四器材 │ │19 │ │二联营拨款 │59 │
────────────┼───┼──┼─┼──────────────┼──┼─
中：处理器材损失│ │20 │ │三基建款合计 │61 │
────────────┴───┼──┼─┼──────────────┼──┼─
五货币资金合计 │23 │ │ 1．基建投资款 │63 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
1．银行存款 │24 │ │ 2．款 │64 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
2．现金 │25 │ │四级拨入投资款 │66 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
六预付应收款合计 │26 │ │五企业债券资金 │68 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
1．预付备料款 │27 │ │六基建支出 │70 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
2．预付工程款 │28 │ │七应付款合计 │71 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
3．预付型设备款 │29 │ │ 1．应付器材款 │72 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
4．应收偿调出器材工程款 │30 │ │ 2．应付工程款 │73 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
5．应收票 │31 │ │3．应付偿调入器材工程款 │74 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
6．应收款 │32 │ │ 4．应付票 │75 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
七价证券 │35 │ │ 5．应付福利费 │76 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
八固定资产合计 │36 │ │ 6．应付款 │77 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
固定资产原价 │37 │ │八未交款合计 │78 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
减：累计折旧 │38 │ │ 1．未交税金 │80 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
固定资产净值 │39 │ │ 2．未交基建收入 │81 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
固定资产清理 │40 │ │ 3．未交基建包干节余 │82 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
处理固定资产损失 │41 │ │ 4．未交款 │83 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
│ │ │九级拨入资金 │84 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
│ │ │十留成收入 │85 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
│ │ │ │87 │
────────────────┼──┼─┼──────────────┼──┼─
资金占总计 │45 │ │ 资金源总计 │90 │
━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━┷━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━

基 建 投 资 表
会建02表
编制单位： 年度 单位：元
━━┯━┯━┯━━┯━━━━━━━━━━━┯━━━━━━━━━━━━━━━━━━━
│开│ │ │ 基建投资拨款款 │ 基建投资支出
工程│ │概│ ├───────────┼─┬───────────┬──┬──
│工│ │ 累 │ 中 │ │ 已移交资产 │ │
费│ │算│ ├──┬──┬──┬──┤累├──┬──┬──┬──┤建│
│日│ │ 计 │国家│单位│基建│企业│ │固定│流动│形│递延│ │基建
项目│ │数│ │ │ │投资│债券│计│ │ │ │ │工程│支出
│期│ │ │拨款│拨款│款│资金│ │资产│资产│资产│资产│ │
──┼─┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼──
│1 │2 │ 3 │ 4 │ 5 │ 6 │ 7 │8 │ 9 │ 10 │ 11 │ 12 │ 13 │ 14
──┼─┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼──
总计│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
──┼─┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼──
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
──┼─┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼──
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
──┼─┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼──
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
──┼─┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼─┼──┼──┼──┼──┼──┼──
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
━━┷━┷━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━━┷━━

摊 投 资 明 细 表
会建03表
编制单位： 年度 单位：元
━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━━━━━━━━━━━━━┯━━━
项 目 │金额│ 项 目 │金 额
────────────────┼──┼──────────────┼───
1．建设单位理费 │ │ 16．土税 │
2．土征迁移补偿费 │ │ 17．汇兑损益 │
3．勘察设计费 │ │ 18．国外款手续费承诺费│
4．研究实验费 │ │ 19．施工机构转移费 │
5．行性研究费 │ │ 20．报废工程损失 │
6．时设施费 │ │ 21．耕占税 │
7．设备检验费 │ │ 22．土复垦补偿费 │
8．延期付款利息 │ │ 23．投资方调节税 │
9．负荷联合试车费 │ │ 24．固定资产损失 │
10．包干节余 │ │ 25．器材处理亏损 │
11．坏账损失 │ │ 26．设备盘亏毁损 │
12．款利息 │ │ 27．整器材调拨价格折价 │
中：资金占费 │ │ 28．企业债券发行费 │
13．减：贷转存利息收入 │ │ 29．摊投资 │
14．合公证费工程质量监测费 │ │ │
15．企业债券利息 │ │ 30． 合 计 │
━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━━━━━━━━━━━━━┷━━━━
国建设单位会计制度
第页
第二页
第三页
第四页

基建款情况表
会建04表
编制单位： 年度 单位：元
━━━━━━━━━━━━━━━━━━┯━━┯━━┯━━━━┯━━━┯━━━┯━━
│行 │年初│年实际│年 │年 │年末
│ │款│款数 │款数│豁免数│款
款 种 类 │ │余额├─┬──┼─┬─┼─┬─┤余额
│次 │ ││利 ││利││利│
│ │ │金│息 │金│息│金│息│
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
│ │1 │2 │3 │4 │5 │6 │7 │8
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
基建投资款合计 │ 1 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
中：1．拨改贷投资款 │ 2 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
2．国家开发银行投资款 │ 3 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
中：软贷款安排投资款 │ 4 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
3．国家专业投资公司委托款 │ 5 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
中：基建基金委托款 │ 6 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
委托款 │ 7 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
4．部门统基建基金款 │ 8 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
5．部门基建基金款 │ 9 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
6．特种拨改贷投资款 │ 10 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
7．建设银行投资款 │ 11 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
8．煤代油投资款 │ 12 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
9．国外款 │ 13 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
10．投资款 │ 14 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
二国储备款 │ 15 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
中：中央基建储备款 │ 16 │ │ │ │ │ │ │ │
──────────────────┼──┼──┼─┼──┼─┼─┼─┼─┼──
三周转款 │ 17 │ │ │ │ │ │ │ │
━━━━━━━━━━━━━━━━━━┷━━┷━━┷━┷━━┷━┷━┷━┷━┷━━━

投 资 包 干 情 况 表
会建 05表
编制单位： 年度 单位：元
━━━━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━┯━━
│建设│已完│已完│已完│预提│建设│应留│应│应交│已│已交
│项目│单项│单项│单项│留│项目│包│基│财政│基│财政
│概算│工程│工程│工程│包干│概算│干节│建││建│
建设项目 │包干│概算│实际│概算│节余│包干│余数│款包│部│款包│部
│数 │数 │支出│节余│数 │节余│ │干节│门包│干节│门包
│ │ │数 │数 │ │数 │ │余数│干节│余数│干节
│ │ │ │ │ │ │ │ │余数│ │余数
─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──
│1 │2 │3 │4 │5 │6 │7 │8 │9 │10 │11
─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──
合 计 │ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──
│ │ │ │ │ │ │ │ │ │ │
─────┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──┼──
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　　(二)会计报表编制说明

　　资金衡表（会建01表）
　　1表反映建设单位月份年度终时全部资金源资金占情况编制表综
合反映建设单位种资金源资金占增减变动情况相互应关系检查资金构成
否合理考核分析基建设资金效果
　　2表关项目年初数栏数字根年末表期末数栏数字填列年
度决算未审查批复前应填列报数字年度决算已审查批复应审批意
见进行修改数字填列果年度资金衡表规定项目名称容年度资金衡表
相致时应年年末资金衡表项目名称数字年度规定进行调整口径
致填入表年初数栏
　　3表资金占方项目容期末数栏填列方法：
　　(1)交付资产项目反映建设单位期末已完成购置建造程验收合格交
付结转单位项资产实际成总额包括种固定资产生产准备够固定资产
标准工具器具家具等流动资产形资产递延资产实际成项目应根交付
资产科目期末余额填列
　　(2)固定资产项目反映建设单位期末已完成建造购置程验收合格交付
单位项固定资产实际成根交付资产科目属固定资产明细科目
期末余额填列
　　(3)流动资产项目反映建设单位期末已完成购置验收合格交付单位够
固定资产标准工具器具家具等流动资产实际成根交付资产科目属
流动资产明细科目期末余额填列
　　(4)形资产项目反映建设单位期末已完成购置程验收合格单独交付单
位土权专利权专技术等形资产实际成根交付资产科目属
形资产明细科目期末余额填列
　　(5)递延资产项目反映建设单位建设期间发生已单独结转单位种递延
资产实际成生产职工培训费样品样机购置费农业开荒费等根交付资
产科目属递延资产明细科目期末余额填列
　　(6)建工程项目反映建设单位期末种建工程成余额根建筑安装工程
投资设备投资摊投资投资四项目期末数合计填列
　　(7)建筑安装工程投资项目反映期末尚处建设中建筑安装工程投资支出没
竣工交付工程投资根建筑安装工程投资科目期末余额填列
　　(8)设备投资项目反映建设单位期末尚处安装程中设备尚未交付
需安装设备生产准备够固定资产标准工具器具实际成根设备投资
科目期末余额填列
　　(9)摊投资项目反映建设单位发生期末尚未分配计入交付资产成费性
投资支出根摊投资科目期末余额填列
　　(10)投资项目反映建设单位期末尚未交付房屋办公生活家具器
具等购置投资支出役畜基畜禽林木购置饲养培育等投资支出生产企业基
建投资购置尚未交付专利权土权等形资产递延资产等支出根投
资科目期末余额填列
　　(11) 应收生产单位投资款项目反映实行基建设投资款建设单位应生产单
位收取基建投资款根应收生产单位投资款科目期末余额填列
　　(12)拨付属投资款项目反映部门拨付属建设单位统统投资
款根拨付属投资款科目期末余额填列部门编制汇总报表时该项数字应
级拨入投资款项目数字相互抵消
　　(13)器材项目反映建设单位期末库途加工中设备材料实际成
包括库需安装设备工具器具实际成(该部分成设备投资中反映)
项目应根器材采购采购保费库存材料库存设备材料成差
异委托加工器材处理财产损失——处理设备损失处理财产损失——
处理材料损失等科目期末余额合计填列处理财产损失——处理设备损失
处理财产损失——处理材料损失数额应中：处理器材损失项目单独
反映
　　(14)银行存款项目反映期末银行存款余额根银行存款科目期末余额填
列
　　(15)现金项目反映建设单位期末库存现金根现金科目期末余额填列
　　(16)预付备料款项目反映规定预付施工企业备料款根预付备料款科
目期末余额填列
　　(17)预付工程款项目反映规定预付施工企业工程款根预付工程款科
目期末余额填列
　　(18)预付型设备款项目反映规定预付供应单位型设备款根应付器
材款科目属关明细科目方余额填列
　　(19)应收偿调出器材工程款项目反映偿调出设备材料偿转出未完工程
应收价款根应收偿调出器材工程款科目期末方余额填列
　　(20)应收票项目反映建设单位收未期收款未银行贴现应收票根
应收票科目期末余额填列
　　(21)应收款项目反映述预付款项应收款项外项应收预付款
项根应收款科目期末余额填列
　　(22)价证券项目反映建设单位购买国库券等价证券根价证券科目
期末余额填列
　　(23)固定资产原价项目反映建设单位种固定资产原价根固定资
产科目期末余额填列
　　(24)累计折旧项目反映期末固定资产累计折旧额根累计折旧科目期末
余额填列
　　(25)固定资产净值项目根固定资产原价项目减累计折旧项目余额填
列
　　(26)固定资产清理项目反映建设单位毁损报废等原转入清理尚未清理完毕
固定资产净值清理程中发生清理费变价收入等项金额差额根固定资
产清理科目期末余额填列贷方余额应－号反映
　　(27)处理固定资产损失项目反映建设单位清查财产中发现尚批准处理固
定资产盘亏扣盘盈净损失根处理财产损失科目属处理固定资产损失
明细科目期末余额填列
　　4表资金源方项目容期末数填列方法：
　　(1)前年度拨款项目反映前年度拨入年末尚未转种基建设拨款
根基建拨款科目属前年度拨款明细科目期末余额填列
　　(2)年预算拨款项目反映年方财政预算拨入基建设拨款根基建
拨款科目属年预算拨款明细科目期末余额减年预算限额存款期末余额差
额填列年预算限额存款期末余额应项目括号单独反映
　　(3)年基建基金拨款项目反映年中央财政预算拨入基建设基金拨款根
基建拨款科目属年基建基金拨款明细科目期末余额减年基建基金限额存
款期末余额差额填列年基建基金限额存款期末余额应项目括号单独反映
　　(4)年进口设备转账拨款项目反映年部门转账拨入进口成套设备价款
关费根基建拨款科目属年进口设备转账拨款明细科目期末余额填列
　　(5)年器材转账拨款项目反映年级部门系统建设单位转账拨
入设备材料价款转账拨出设备材料项目反映根基建拨款科目属
年器材转账拨款明细科目期末余额填列拨出数拨入数差额－号表示
　　(6)年煤代油专基金拨款项目反映年部门拨入煤代油专基金根
基建拨款科目属年煤代油专基金拨款明细科目期末余额填列
　　(7)年筹资金拨款项目反映部门方财政企业生产单位等拨入批准
年筹资金根基建拨款科目属年筹资金拨款明细科目期末余额
填列
　　(8)年财政贴息资金拨款项目反映年财政拨入贴息资金根基建拨
款科目属年财政贴息资金拨款明细科目期末余额填列
　　(9)年拨款项目反映述拨款外项拨款根基建拨款科目
属年拨款明细科目期末余额填列
　　(10)转筹资金拨款项目反映建设单位规定预存建设银行批准筹基
建资金根基建拨款科目属转筹资金拨款明细科目期末余额填列
　　(11)预收年度预算拨款项目反映建设单位年收年度预算拨款根基
建拨款科目属预收年度预算拨款明细科目期末余额减预收年度限额存款期末
余额差额填列预收年度限额存款期末余额应项目括号单独反映
　　(12)年交回结余资金项目反映年交回级交回财政基建结余资金根
基建拨款科目属年交回结余资金明细科目期末余额号填列
　　(13)联营拨款项目反映建设单位收投资单位采参股等投资形式拨入联营投资
拨款期末余额项目应根联营拨款科目期末余额填列
　　(14)基建投资款项目反映建设单位入种投资款期末余额根基建
投资款科目期末余额填列
　　(15)款项目反映建设单位银行入基建投资款外种款
期末余额根款科目期末余额填列
　　(16)级拨入投资款项目反映实行统统投资款建设单位收级
部门拨入基建投资款根级拨入投资款科目期末余额填列部门编制
汇总会计报表时该项目数字应拨付属投资款项目数字相互抵销
　　(17)企业债券资金项目反映建设单位收企业债券资金(包括债券金应计入工
程成债券利息)期末余额根企业债券资金科目期末余额填列
　　(18)基建支出项目反映实行投资款建设单位年完成销交付
生产单位资产价值根基建支出科目期末余额填列
　　(19)应付器材款项目反映购入器材应付供应单位款项根应付器材
款科目属关明细科目贷方期末余额合计填列
　　(20)应付工程款项目反映已办理工程价款结算手续尚未付施工企业工程价
款根应付工程款科目期末余额填列
　　(21)应付偿调入器材工程款项目反映偿调入设备材料偿转入未完工程
应付价款根应付偿调入器材工程款科目期末余额填列
　　(22)应付票项目反映建设单位抵付货款工程价款等开出承兑尚未期
付款应付票根应付票科目期末余额填列
　　(23)应付福利费项目反映建设单位规定提取尚未支福利费根应付福利
费科目期末余额填列
　　(24)应付款项目反映述种应付款项外应付暂收款项根
应付款应付工资科目期末余额合计填列
　　(25)未交税金项目反映建设单位应交未交种税金根应交税金科目期
末余额填列
　　(26)未交基建收入项目反映建设单位应交未交基建收入根应交基建收入
科目期末余额填列
　　(27)未交基建包干节余项目反映建设单位应交未交基建包干节余根应交基
建包干节余科目期末余额填列
　　(28)未交款项目反映建设单位应交未交税金基建收入基建包干节余
外款项根应交款科目期末余额填列
　　(29)级拨入资金项目反映建设单位收投资单位(部门企业)拨入供建设
单位组织理基建设活动资金根级拨入资金科目期末余额填列
　　(30)留成收入项目反映建设单位规定实现基建收入基建包干节余中提取
留建设单位种收入根留成收入科目期末余额填列

　　基建投资表（会建02表）
　　1表反映开始建设起年年末止累计拨入入基建设资金资金
情况编制表检查项目概算执行情况考核分析投资效果编制竣工决算提供
资料
　　2省治区直辖市汇总表时列入国家计划中型项目逐项填列中央
部门列入国家计划中型项目逐项填列型项目汇总填列
　　3工程费项目栏设计概算投资计划列工程费项目名称填列分期
建设项目反映期建设情况
　　4开工日期栏填列实际开始施工日期
　　5概算数反映建设项目投资概算数根批准建设项目概算数填列
　　6基建投资拨款款栏属累计栏反映开始建设起年年末止累计基建
拨款基建投资款企业债券资金联营拨款合计数根年表该栏数字基建拨
款基建投资款联营拨款企业债券资金科目年贷方累计发生额(扣
前年度拨款转筹资金拨款栏预收年度预算拨款数)合计填列中
国家拨款反映开始建设起年年末止累计财政拨入基建设资金根年
表该栏数字基建拨款科目属年预算拨款年基建基金拨款年进口
设备转账拨款年财政贴息资金拨款等明细科目年贷方发生额合计填列单位
拨款栏反映开始建设起年年末止累计单位拨入基建设资金根年表该
栏数字基建拨款科目属年筹资金拨款年拨款等明细科目年
贷方发生额联营拨款科目年贷方发生额分析计算填列基建投资款栏反
映开始建设起年年末止累计入种投资款根年表该栏数字基建投资
款科目年贷方发生额计算填列企业债券资金栏反映开始建设起年年末止
累计拨入企业债券资金根年表该栏数字企业债券资金科目年贷方发生额填
列
　　7基建投资支出栏属累计栏反映开始建设起年年末止累计发生基
建设支出根9—14栏数字合计填列固定资产流动资产形资产递延
资产栏分反映开始建设起年年末止累计已移交生产单位固定资产流动资
产形资产递延资产分根年表该栏数字交付资产科目年年末
方余额分析计算填列建工程栏反映建设单位种建工程成年末余额根
建筑安装工程投资设备投资摊投资投资科目年末方余额合
计填列
　　8基建支出栏反映开始建设起止1993年7月1日前发生应核销投资应
核销支出转出投资根年表该栏数字填列

　　摊投资明细表（会建03表）
　　1表反映建设单位年度发生种摊投资明细情况编制表检查建设单位
概预算基建财务制度执行情况
　　2表项目填列方法：
　　(1)表贷转存利息收入项目反映实行投资款建设单位贷款转入存款户实
现存款利息收入项目应根摊投资——款利息科目年贷方发生额分析填列
　　(2)表汇兑损益固定资产损失器材处理亏损设备盘亏毁损
调整器材调拨价格折价项目均反映建设单位年发生应计入交付资产价值项
净损失应分根摊投资科目属关明细科目年方贷方发生额分析计算填
列
　　(3)年项目分根摊投资科目属明细科目年方发生额分析填
列

　　基建款情况表（会建表04表）
　　1表反映建设单位种基建款入豁免情况
　　2表行反映容：
　　(1)拨改贷投资款项目反映建设单位入预算拨改贷投资款
　　(2)国家开发银行投资款项目反映建设单位国家开发银行入投资款
　　软贷款安排投资款项目反映建设单位国家开发银行入国家预算划拨
基金安排基建投资款
　　(3)国家专业投资公司委托款项目反映建设单位原国家专业投资公司入投资
款
　　基建基金委托款项目反映原国家专业投资公司国家预算拨入基金安排投资
款
　　委托款项目反映原国家专业投资公司发行建设债券筹措资金安排投资
款
　　(4)部门统基建基金款项目反映建设单位入部门财政统基建基
金款
　　(5)部门基建基金款项目反映实行基金制部门部门理基建基金安排
投资款
　　(6)特种拨改贷投资款项目反映建设单位入发行国家重点建设债券筹集资
金安排投资款
　　(7)建设银行投资款项目反映建设单位入建设银行发放基建投资款
　　(8)煤代油投资款项目反映建设单位入煤代油投资款
　　(9)国外款项目反映建设单位国外政府国际金融组织国外金融机构入基
建投资款
　　(10)投资款项目反映建设单位入述投资款外投资款
建设单位工商银行农业银行中国银行入基建投资款
　　(11)国储备款项目反映建设单位年度储备设备材料建设银行入
储备款
　　中央基建储备款项目反映中央级建设单位建设银行总行入储备款
　　(12)周转款项目反映实行投资包干责制建设单位建设单位进度提前年
度投资款指标足银行入周转款
　　3表栏填列方法：
　　(1)年初款余额栏反映建设单位年初种基建款余额根年表年末
款余额数字分行填列
　　(2)年实际款数栏属金利息栏反映建设单位年初起年年末
止支基建设投资款国储备款周转款生产立款金发生利息资
金占费分根基建投资款款科目年贷方累计发生额分析填列
　　(3)年款数栏属金利息栏反映建设单位年累计种款
金利息资金占费分根基建投资款款科目年方累计发生
额分析填列
　　(4)年豁免数栏属金利息栏反映建设单位年批准豁免基建
款金利息根基建投资款科目年方关发生额分析填列
　　(5)年末方余额栏反映建设单位年年末种基建款余额根基建投资
款款科目年末贷方余额填列

　　投资包干情况表（会建05表）
　　1表反映实行基建概算投资包干责制建设单位基建包干节余提取分配情况
　　部门汇总编制表时属实行概算投资包干责制建设单位逐行填列
　　2表栏容填列方法：
　　(1)建设项目概算包干数栏根概算批准包干合(协议)中确定概算包干数填
列
　　(2)已完单项工程概算数栏根批准基建概算中该单项工程概算数填列
　　(3)已完单项工程实际支出栏反映已竣工单项工程实际支出数额根年表该
栏数字交付资产科目年方关发生额分析填列
　　(4)已完单项工程概算节余数栏反映已完单项工程实现包干节余根2栏数字减
3栏数字余额填列
　　(5)预提留包干节余数栏反映建设单位建设期间规定预提留包干节余根
年表该栏数字应交基建包干节余科目年贷方累计发生额分析填列
　　(6)建设项目概算包干节余数栏反映实行包干建设项目全部竣工实现包干节余
根应交基建包干节余科目年贷方发生额分析填列
　　(7)应留包干节余数栏反映建设单位规定结转留包干节余根实现包干
节余规定例计算填列
　　(8)应基建款包干节余数栏反映建设单位规定应基建投资款包
干节余根实现包干节余规定例计算填列
　　(9)应付财政部门包干节余数栏反映实行基建拨款办法建设单位交财政
部门包干节余根实现包干节余规定交例计算填列
　　(10)已基建款包干节余数栏反映已基建投资款包干节余根
年表该栏数字应交基建包干节余科目年方发生额分析填列
　　(11)已交财政部门包干节余数栏反映建设单位实际已交财政部门
包干节余根年表该栏数字应交基建包干节余科目年方发生额分析填列


财政部关解释基建设财务理规定
国家投资工程建设项目招投标十准
财政部关印发基建设财务理规定通知 财建〔2002〕394号

财政部关解释基建设财务理规定
中央关部门国务院部委直属机构全国常委会办公厅全国政协办公厅高法院高检院民团体中央理企业省治区直辖市计划单列市财政厅(局)新疆生产建设兵团财务局：
部印发基建设财务理规定关部门方函电求基建设财务制度关问题作进步解释研究现关问题答复：
建项目执行新旧基建财务制度衔接根基建设项目特点2002年10月开工建项目执行基建设财务理规定(财建〔2002〕394号)2002年10月前开工建项目继续执行原基建财务制度直项目竣工
二实行基建设财务企业财务轨单位建设项目财务理否执行基建设财务制度
目前基建财务企业财务轨试点批准行业进行具体基建设项目轨求时难做部门意基建设财务制度进行理核算
三关财政性资金具体范围基建设项目财政性资金指财政预算财政预算外资金包括：
1财政预算基建设资金
2财政预算项支出中基建设项目投资资金
3纳入财政预算理专项建设基金中基建设项目投资资金
4财政预算外资金中基建设项目投资资金
5财政性基建设资金
四建设单位时承建建设项目否统核算根基建设关规定基建设项目必须单独建账单独核算建设项目建设资金源性质原必须账户核算理
五营性项目非营性项目否统划分标准目前单项目属行业性质难划分清楚作出明确规定类项目区时期分划分营性项目非营性项目项目完工级财政部门根项目具体情况部门意见判断确定
六基建设项目实行政府采购国库集中支付具体求规定应明确基建财务制度中基建设项目政府采购国库集中支付试点工作正逐步开展做法尚未成熟需断修改完善目前宜具体求规定写入基建财务制度
七财政部门否预留项目工程尾款基建财务制度规定建设单位必须工程价款结算总额5％预留工程质量保证金没明确财政性资金留建设单位账财政国库根实际情况掌握时5％低例资金具体预留例时间关方根规定合(协议)确定
八项目存款利息处理项目存款指建设项目建设资金包括财政拨款银行贷款等产生利息收入律减项目建设工程成
九非营性项目建设期间财政贴息资金处理非营性项目建设期间财政贴息资金营性项目建设期间财政贴息资金处理办法进行处理减工程成
十建设单位规定留成非营性项目结余资金项目配套设施建设职工奖励工程质量奖时否需报级财政部门审批
基建财务制度已明确建设单位留成资金范围财政部门情况进行监督必进行审批
十建设单位理费开支起止时间计算基数基建设财务制度明确建设单位理费指建设单位项目开工日起办理竣工财务决算日止发生理性质开支考虑少建设项目前期筹建期间理性开支没渠道建设单位理费修改：建设单位筹建日起办理竣工财务决算日止发生理性质开支建设单位理费项目投资总概算计算基数
十二建设单位单项工程报废处理建设单位单项工程报废指建设单位原造成报废施工单位施工造成单项工程报废施工单位承担责单项工程报废净损失项目财务隶属关系级财政部门批准计入摊投资
十三基建设项目年度财务决算竣工财务决算审批问题
减少审批财政部基建设项目年度财务决算审批方部门否审批方部门行决定项目竣工财务决算基建设财务制度规定审批
十四营性项目项目配套专设施投资产权属单位处理根基建设制度规定营性项目项目配套专设施投资产权属单位作形资产处理考虑资产重复计算等素次修改明确：产权属单位项目部门级财政部门核准作转出投资处理
十五关项目试运期竣工验收条件标准问题行业基建设项目差较制定统项目试运期竣工验收标准关部门应快制定分行业分规模项目试运期竣工验收条件等规范标准报财政部备案利项目竣工财务决算编报批复
十六中央级项目方级项目划分项目财务隶属关系划分财务关系中央部门属中央级项目财务关系方属方级项目
十七建设项目投资包干责制问题建设项目实行招投标法政府采购法财政部门取消投资包干责制做法部门行实施投资包干责制财政部门予认
十八建设项目收尾工程确定根项目投资总概算5％掌握尾工工程超项目投资总概算5％编制项目竣工财务决算
十九违反基建设财务制度处理没严格执行基建设财务制度违反基建设财务制度行级部门财政部门根国务院关违反财政法规处罚暂行规定通口头警告限期纠正通报批评停止拨款收回拨款撤销项目直接责行政处分等手段进行处罚
二十实行代建制建设项目执行基建设财务制度目前部正根基建设财务制度代建制项目特点研究制定加强代建制建设项目财政财务理指导意见实行代建制建设项目执行
国家投资工程建设项目招投标十准
准违法干预招投标活动
单位违法干预招投标活动理必须招标项目违规批准招标公开招标项目变邀请招标甚采取违法议标方式招呼批条子搞暗示等方式招标代理机构投标承揽项目正查处单位探消息说情
二准违反招投标法定程序
基程序：招标核准——委托招标代理机构（行招标需）——编制招标文件备案——发布招标公告（邀请招标发出投标邀请书）——开标——评标（四川省评标专家库中抽取评标专家招标代表组成评标委员会）——编制评标报告备案——确定中标——发出中标通知书备案——签订合备案
三准排斥潜投标
实行资格预审应指定媒介招标公告求发布资格预审公告发售资格预审文件明确预审求条件评标规定组成评审委员会进行评审资格预审律实行强制性标准法符合资格预审文件规定条件应允许参加投标采手段限制通资格预审潜投标数量
四准违规标底
提倡标底招标招标应批准概算投资额评审预算投资额编制预算控制价作高限价高高限价作效投标处理
五准设定限制投标间竞争评标标准
区行业获区行业奖项作中标条件评标加分条件评标标准（包括需量化素权重）必须招标文件中作出详细规定
六准违反规定组建评标委员会
 评标委员会中评标专家必须四川省评标专家库中机抽取否评标效评标效造成损失关单位责法承担赔偿责
七准违规承揽招标代理业务
招标代理机构选择应引入招标选机制
八准改变中标结果违规放弃中标项目
招标发出中标通知书招标中标具法律效力非法定事变更中标通知书发出中标原签订合没收投标保证金招标原签订合双倍返中标投标保证金双方损失超投标保证金应赔偿损失损失计算方法应招标文件中明确签订合选择候选中标投标价间差额应包括损失
九准转包违法分包名义投标
禁止中标单位转中标项目中标项目肢解分转者体工程关键性工作分包完成单位允许挂投标通转租等方式获取资格资质证书
十准擅变更合容
国家投资工程建设项目必须实行投标承包风险包干制度招标文件暂定价格留报价缺口条款招标文件中应规定风险包干系数般5％(0)投标投标时应风险包干系数计入投标报价中投标没招标文件报价漏项视费已包括价款综合单价总价
招投标双方应中标价签订合（说中标价结算价）质条件变化引起质勘察结果实际情况误差超风险包干系数范围调整超出部分工程量非中标原设计变更引起工程实物工程量变化实际发生工程量增减计算相关费：实物工程量清单项目中标工程量清单综合单价计算工程量清单项目审计部门审计评审部门核定价格准
超风险包干系数范围变更必须审批部门批准关单位错承担相应责市场变化政策性调整等原引起造价增减调整列
财政部关印发基建设财务理规定通知
财建〔2002〕394号
基建设财务理规定

    第条  适应社会义市场济体制投融资体制改革需规范基建设投资行加强基建设财务理监督提高投资效益根中华民国预算法会计法政府采购法等法律行政法规规章制定规定
    第二条  规定适国建设单位财政性资金非国建设单位包括年安排基建设投资年未安排投资建工程停缓建项目资产已交付未办理竣工决算项目建设单位建设单位参执行
    实行基建设财务企业财务轨单位执行规定
    第三条  基建设财务理基务：贯彻执行国家关法律行政法规方针政策法合理时筹集建设资金做基建设资金预算编制执行控制监督考核工作严格控制建设成减少资金损失浪费提高投资效益
    第四条  级财政部门基建设财务职部门基建设财务活动实施财政财务理监督
    第五条  财政性资金建设单位初步设计工程概算获批准部门时级财政部门提交初步设计批准文件项目概算预算理求时级财政部门报送项目年度预算财政部门审核确认作安排项目年度预算
    建设项目停建缓建迁移合分立变更事项应确立办理变更手续日起30日级财政部门提交关文件资料复制件
    第六条  建设单位做基建设财务理基础工作规定设置独立财务理机构指定专负责基建设财务工作严格批准概预算建设容做帐务设置帐务理建立健全部财务理制度基建设活动中材料设备采购存货项财产物资时做原始记录时掌握工程进度定期进行财产物资清查规定财政部门报送基建财务报表
    部门应指导督促属建设单位做基建设财务理基础工作
    第七条  营性项目应国家关项目资金制度规定项目总投资(批准动态投资计算)中筹集定例非负债资金作项目资金
    规定中关营性项目非营性项目划分财政部门根国家关规定确认
    第八条  营性项目筹集资金须聘请中国注册会计师验资出具验资报告投资者实物工业产权非专利技术土权等非货币资产投入项目资金必须资格资产评估机构法律行政法规评估作价
    营性项目筹集资金项目建设期间生产营期间投资者法转外方式抽走
    第九条  营性项目收投资者投入项目资金投资体分国家资金法资金资金外商资金单独反映项目建成交付办理竣工财务决算相应转生产营企业国家资金法资金资金外商资金
    第十条  国家财政投资建设项目应执行财政部关基建设资金支付程序财政资金批准年度基建设支出预算位
    实行政府采购国库集中支付基建设项目应根政府采购国库集中支付关规定办理资金支付
    第十条  营性项目投资者实际缴付出资额超出资金差额(包括发行股票溢价净收入)接受捐赠财产外币资折算差额等项目建设期间作资公积金项目建成交付办理竣工财务决算相应转生产营企业资公积金
    第十二条  建设项目建设期间存款利息收入计入摊投资减工程成
    第十三条  营性项目建设期间财政贴息资金作减工程成处理
    第十四条  建设项目编制竣工财务决算前认真清理结余资金应变价处理库存设备材料应处理固定资产公开变价处理应收应付款项时清理清理出结余资金列情况进行财务处理：
    营性项目结余资金相应转入生产营企业关资产
    非营性项目结余资金首先项目贷款结余30％作建设单位留成收入项目配套设施建设职工奖励工程质量奖70％投资源例投资方
    第十五条  项目建设单位应应交财政竣工结余资金竣工财务决算批复30日交财政
    第十六条  建设成包括建筑安装工程投资支出设备投资支出摊投资支出投资支出
    第十七条  建筑安装工程投资支出指建设单位项目概算容发生建筑工程安装工程实际成中包括安装设备身价值合规定支付施工企业预付备料款预付工程款
    第十八条  设备投资支出指建设单位项目概算容发生种设备实际成包括需安装设备需安装设备生产准备够固定资产标准工具器具实际成
    需安装设备指必须整体部位装配起安装基础建筑物支架设备需安装设备指必固定定位置支架设备
    第十九条  摊投资支出指建设单位项目概算容发生规定应分摊计入交付资产价值项费支出包括：建设单位理费土征迁移补偿费土复垦补偿费勘察设计费研究试验费行性研究费时设施费设备检验费负荷联合试车费合公证工程质量监理费(贷款)项目评估费国外款手续费承诺费社会中介机构审计(查)费招投标费济合仲裁费诉讼费律师代理费土税耕占税车船税汇兑损益报废工程损失坏帐损失款利息固定资产损失器材处理亏损设备盘亏毁损调整器材调拨价格折价企业债券发行费航道维护费航标设施费航测费摊投资等
    建设单位严格规定容标准控制摊投资支出非法收费摊派等计入摊投资支出
    第二十条  投资支出指建设单位项目概算容发生构成基建设实际支出房屋购置基畜禽林木等购置饲养培育支出取种形资产递延资产发生支出
    第二十条  建设单位理费指建设单位项目开工日起办理竣工财务决算日止发生理性质开支包括：原单位发工资工作员工资基养老保险费基医疗保险费失业保险费办公费差旅交通费劳动保护费工具具费固定资产费零星购置费招募生产工费技术图书资料费印花税业务招费施工现场津贴竣工验收费理性质开支
    业务招费支出超建设单位理费总额10％
    施工现场津贴标准财政部门制定差旅费标准执行
    第二十二条  建设单位理费实行总额控制分年度实列支
    建设单位理费总额控制数项目审批部门批准项目投资总概算基数投资总概算规模分档计算具体计算方法见附件
    特殊情况确需超述开支标准须事前报级财政部门审核批准
    第二十三条  建设单位发生单项工程报废必须关部门鉴定报废单项工程净损失财政部门批准作增加建设成处理计入摊投资
    第二十四条  非营性项目发生江河清障航道清淤飞播造林补助群众造林退耕林(草)封山(沙)育林(草)水土保持城市绿化取消项目行性研究费项目报废财政部门认形成资产部分投资作核销处理财政部门批复竣工决算销相应资金形成资产部分投资计入交付资产价值
    第二十五条  非营性项目项目配套专设施投资包括专道路专通讯设施送变电站道等产权属单位计入交付资产价值产权属单位作转出投资处理销相应资金
    营性项目项目配套专设施投资包括专铁路线专公路专通讯设施送变电站道专码头等建设单位必须关部门明确界定投资源产权关系单位负责投资产权属单位作形资产处理产权属单位计入交付资产价值
    第二十六条  建设项目隶属关系发生变化时应时进行财务关系划转认真做项资产债权债务清理交接工作包括项投资源已交付资产建工程结余资金项债权债务等划转双方部门报级财政部门审批办理资产财务划转手续
    第二十七条  基建收入指基建设程中形成项工程建设副产品变价净收入负荷试车试运行收入收入
    ()工程建设副产品变价净收入包括：煤炭建设中工程煤收入矿山建设中矿产品收入油(汽)田钻井建设中原油(汽)收入森工建设中路影材收入等
    (二)营性项目检验设备安装质量进行负荷试车合国家规定进行试运行实现产品收入包括：水利电力建设移交生产前水电热费收入原材料机电轻纺农林建设移交生产前产品收入铁路交通时运营收入等
    (三)收入包括：1类建设项目总体建设尚未完成移交生产中部分工程简易投产发生营业性收入等2工程建设期间项索赔违约金等收入
    第二十八条  类副产品负荷试车产品基建收入实际销售收入扣销售程中发生费税金确定负荷试车费计入建设成
    试运行期间基建收入产品实际销售收入减销售费费销售税金纯收入确定
    第二十九条  试运行期规定确定：引进国外设备项目建设合中规定试运行期执行国般性建设项目试运行期原批准设计文件规定期限执行行业建设项目试运行期需超规定试运行期应报项目设计文件审批机关批准
    第三十条  建设项目批准设计文件规定容建成工业项目负荷试车考核(引进国外设备项目合规定试车考核期满)试运行期够正常生产合格产品非工业项目符合设计求够正常时应时组织验收移交生产已超批准试运行期已符合验收条件未时办理竣工验收手续建设项目视项目已正式投产费基建投资中支付实现收入作生产营收入作基建收入试运行期确定建设单位应严格规定执行擅缩短延长
    第三十条  项索赔违约金等收入首先弥补工程损失结余部分规定第三十二条处理
    第三十二条  基建收入应法缴纳企业税税收入规定处理：
    营性项目基建收入税收入相应转生产营企业盈余公积
    非营性项目基建收入税收入相应转入行政事业单位收入
    第三十三条  试生产期间律计提固定资产折旧
    第三十四条  建设单位应严格执行工程价款结算制度规定坚持规范工程价款结算程序支付资金建设单位施工单位签订施工合中确定工程价款结算方式符合财政支出预算理关规定工程建设期间建设单位施工单位进行工程价款结算建设单位必须工程价款结算总额5％预留工程质量保证金工程竣工验收年清算
    第三十五条  基建设项目竣工时应编制基建设项目竣工财务决算建设周期长建设容项目单项工程竣工具备交付条件编制单项工程竣工财务决算建设项目全部竣工应编制竣工财务总决算
    第三十六条  基建设项目竣工财务决算正确核定新增固定资产价值反映竣工项目建设成果文件办理固定资产交付手续编制单位认真执行关财务核算办法严肃财纪律实事求编制基建设项目竣工财务决算做编报时数字准确容完整
    第三十七条  建设单位部门应加强基建设项目竣工财务决算组织领导组织专门员时编制竣工财务决算设计施工监理等单位应积极配合建设单位做竣工财务决算编制工作建设单位应项目竣工三月完成竣工财务决算编制工作竣工财务决算未批复前原机构撤销项目负责财务员调离
    第三十八条  基建设项目竣工财务决算包括：行性研究报告初步设计概算调整批准文件招投标文件(书)历年投资计划财政部门审核批准项目预算承包合工程结算等关资料关财务核算制度办法关资料
    第三十九条  编制基建设项目竣工财务决算前建设单位认真做项清理工作清理工作包括基建设项目档案资料集整理帐务处理财产物资盘点核实债权债务清偿做帐帐帐证帐实帐表相符种材料设备工具器具等逐项盘点核实填列清单妥善保国家规定进行处理准意侵占挪
    第四十条  基建设项目竣工财务决算容包括两部分：
    ()基建设项目竣工财务决算报表
    报表(表式见附件二)：
    1．封面
    2．基建设项目概况表
    3．基建设项目竣工财务决算表
    4．基建设项目交付资产总表
    5．基建设项目交付资产明细表
    (二)竣工财务决算说明书
    包括容：
    1．基建设项目概况
    2．会计帐务处理财产物资清理债权债务清偿情况
    3．基建结余资金等分配情况
    4．技术济指标分析计算情况
    5．基建设项目理决算中存问题建议
    6．决算概算差异原分析
    7．需说明事项
    第四十条  基建设项目竣工财务决算列求报批：
    ()中央级项目
    1．型项目
    属国家确定重点项目竣工财务决算部门审核报财政部审批财政部授权部门审批项目竣工财务决算报部门审批
    2．中型项目
    中央级中型基建设项目竣工财务决算部门审核报财政部审批
    (二)方级项目
    方级基建设项目竣工财务决算报批省治区直辖市计划单列市财政厅(局)确定
    第四十二条  财政部中央级中型项目国家确定重点型项目竣工财务决算审批实行先审核审批办法先委托投资评审机构财政部认资质中介机构项目单位编制竣工财务决算进行审核规定批复审核中审减概算投资财政部审核确认投资源例投资方
    第四十三条  基建设项目竣工财务决算中型划分标准营性项目投资额5000万元(含5000万元)非营性项目投资额3000万元(含3000万元)中型项目项目型项目
    第四十四条  已具备竣工验收条件项目3月办理竣工验收固定资产移交手续视项目已正式投产费基建投资中支付实现收入作生产营收入作基建收入理
    第四十五条  省治区直辖市计划单列市财政厅(局)根规定结合区建设项目实际制定实施细报财政部备案
    第四十六条  规定发布日起30日施行财政部1998年印发基建设财务理干规定(财基字〔1998〕4号文)时废止
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
附件：
建设单位理费总额控制数费率表
                                                    单位：万元
工程总概算 费率(％) 算例
  工程总概算 建设单位理费
1000 15 1000 1000×15％15
10015000 12 5000 15+(50001000)×12％63
500110000 1 10000 63+(100005000)×1％113
1000150000 08 50000 113+(5000010000)×08％433
50001100000 05 100000 433+(10000050000)×05％683
100001200000 02 200000 683+(200000100000)×02％883
200000 01 280000 883+(280000200000)×01％963
附件二：
         建设单位：                  建设项目名称：
         部门：                  建设性质：
基建设项目竣工财务决算报表
    建设单位负责：            建设单位财务负责：
            编报日期：     年       月      日
 
基建设项目竣工财务决算报表填制说明
    基建设项目概况表
    1表中关项目设计概算等指标根批准设计概算等文件确定数字填列实际指标根项目建设实际完成情况填列
    2表中基建支出项实际数指建设项目开工日起达办理竣工财务决算日止发生全部基建设支出
    3表中设计概算批准文号根实际批准文件分填列
    4表中收尾工程指建设项目竣工验收遗留少量尾工部分工程实际成根具体情况进行估算作说明完工编制竣工财务决算
    二基建设项目竣工财务决算表
    1表中资金源项基建拨款项项目资项目资公积基建款级拨入投资款企业债券资金资金占项交付资产核销基建支出非营项目转出投资等项目填列项目开工建设竣工止累计数
    2表中余项目填列办理竣工验收时结余数
    3补充资料基建投资款期末余额反映竣工时尚未偿基建投资款数
    4资金占总额等资金源总额
    三基建设项目交付资产总表
    表中栏数字应根交付资产明细表中相应项目数字汇总填列分竣工财务决算表中关数字相符
    四基建设项目交付资产明细表
    表反映交付资产详细容编制时项容分类填列
 

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