Xx公司会计核算办法
（）题容适范围
标准规定会计核算原资产负债收入利润成费核算基求财会部门价格税务会计档案理容范围财务报告求等
标准作财务会计工作指导
（二）会计核算原
1公司会计核算会计期间月份季度年度月份季度年度起讫日期采公历日期
2公司会计核算必须实际发生济业务做记录准确容完整方法正确手续齐备符合时限
3公司记账原权责发生制原
4公司收入费计算相互配原
5公司项财产物资历史成计价原
6公司会计核算方法前期应保持致必变更应变更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等会计报表附注中予说明
7公司会计核算民币记账位币发生涉外币业务时发生日中国民银行公布外汇市场汇率中间价折合位币记账年中年末货币性外币账户余额期末中国民银行公布外汇市场汇率中间价调整折合民币金额调整折合民币余额原账面余额差作汇兑损益规定计入长期摊费财务费建工程等科目
8公司采贷复式记账法
9公司会计核算应合理划分收益性支出资性支出界限支出效益仅年度(营业周期)应作收益性支出支出效益会计年度(营业周期)应作资性支出
10公司会计核算应时进行提前延
（三）财务理基础工作
1严格原始记录理健全财务核算资料
公司生产营活动中产量质量工时设备利存货收发领退转移类资产盘盈盘亏损毁等环节原始证必须完整确保原始记录时准确真实记账证必须附合法合规原始证汇总原始证
2保障股东权益受侵犯法计算缴纳国家税收逐步建立完善资金筹集理投资理成费理利润分配理容项理制度严格执行
（四）流动资产
1货币资金
（1）银行存款应银行等金融机构名称存款类型进行明细核算
（2）外币业务应分设置民币外币进行明细核算
（3）财务部单独拨付部单位周转备金单独设置应收款备金科目核算
（4）银行存款账面余额应银行账单定期核月编制银行存款余额调节表调节相符
2账
（1）包括：应收账款预收账款应收票应收款应付账款预付账款应付票应付款长期应付款等
（2）财务部应户设立明细账应收应付明细账时登记笔款项记载发生日期商品名称数量单价金额正确反映形成收付增减变化情况
（3）应收帐款实际销售金额（扣商业折扣）客户性质进行明细核算预收账款实际汇款额客户性质入账月末两科目金额较低方结转
（4）带息应收款项应期末票面价值确定利率计算金额增加账面余额确认利息收入计入期损益期收回应收票应账面余额转入应收账款计提利息
（5）年末应收款项(应收账款应收款包括应收票)账龄分析法计提坏账准备
（6）月终应账明细余额列出清单进行账龄分析便清理核账龄较长金额较应收账款应采取催收措施财务部督促关部门组织实施
3摊费
（1）摊费：指公司已支出应期期分负担分摊期1年(含1年)项费包括维护费绿化费等
（2）摊费应受益期限1年分期均摊销计入成费果某项摊费已公司受益应摊余价值次全部转入期成费留期间摊销
4公司存货
（1）包括：库存商品制半成品生产成原材料低值易耗品途物资
（2）购入存货成买价运输费装卸费保险费包装费仓储费港杂费等费运输途中合理损耗入库前挑选整理费规定应计入成关税消费税税金费作实际成
（3）制存货制造程中项实际支出作实际成
（4）委托外单位加工完成存货实际耗原材料者半成品加工费运输费装卸费保险费等费规定应计入成税金作实际成
（5）投资者投入存货投资方确认价值作实际成
（6）盘盈存货类类似存货市场价格作实际成
（7）原材料取发出结存均采公司预先制定标准成（合约化成）计价时设料差科目核算实际成标准成差异月末料差月发出原材料结存进行分摊调整材料实际成
（8）低值易耗品领时摊销摊销方法采次摊销法
（9）产品成发出结存加权均法结转
（10）存货盘点采永续盘存制年定期进行年中年终两次盘点时结合库存面状况定期盘盘存数果账面记录符记入处理财产损溢科目查明原时进行会计处理般年终结账前处理完毕
盘盈存货存货标准成估列成记入处理财产损溢科目查明收发核算误差等原造成应董事会批准减理费盘亏毁损存货扣减失者保险公司等赔款残料价值应应进项税金转出记入理费中非常原造成净损失记入营业外支出
（11）盘盈盘亏存货期末结账前尚未批准应外提供财务会计报告时先述规定进行处理会计报表附注中作出说明果批准处理金额已处理金额致应差额调整会计报表相关项目年初数
（12）存货应年末时成变现净值孰低计量变现净值低存货成差额计提存货跌价准备资产负债表中存货项目减存货跌价准备净额反映
（五）固定资产
1固定资产指：新购入单位价值2000元期限超两年独立运行形资产
2固定资产分类：
1）房屋建筑物
2）机器设备
3）工具设备
4）试检验仪器设备
5）运输工具设备
6）资讯设备
7）杂项设备
分类中状况划分：
A 中
B 未
C 需
3固定资产理：
公司固定资产实行财务部门部门部门控方式财务部门建立固定资产台账报表实行谁谁保原落实具体员负责
4固定资产计价
（1）投资投入固定资产合协议者公司申请书验收清单中列金额加公司负担运输装卸保险等费应缴纳税金国资产评估部门确认评估原值作原值
（2）购入固定资产买价加运输装卸保险安装调试等费应缴纳税金作原价
国外进口购入设备应中国商检局检验审价合格
（3）制建固定资产固定资产达状态前发生制造建造实际支出利息资化部份作原价
（4）接受捐赠固定资产发票发票价发票参类实物国国际价格加公司负担运输装卸保险等费应缴纳税金作原价系旧固定资产应新旧程度估计累计折旧
（5）盘盈固定资产重置完全成作原价新旧程度估计累计折旧
（6）融资租入固定资产租赁开始日租赁资产原账面价值低租赁付款额现值中较低者作入账价值（果融资租赁资产占资产总额例等30租赁开始日低租赁付款额作固定资产入账价值）
（7）扩充更换翻新技术改造增加固定资产发生关支出增加固定资产原价需安装固定资产安装费调试费（调试产品销售收入残值减调试成）应记入原价
（8）采购国产设备收税务机关退增值税款减固定资产入账价值
5固定资产折旧：
（1）公司折旧采直线法（均年限法）月计提折旧公司固定资产残值率定10折旧方法确定意变更需变更应会计报表附注中予说明
（2）月提取固定资产折旧固定资产投入月份次月起开始计提折旧停固定资产次月起停止计提折旧提前报废固定资产补提折旧计提折旧基数月初固定资产原值
（3）公司固定资产折旧年限：
1）房屋建筑物：20年
2）机器设备：10年
3）工具设备：5年
4）试检验仪器设备：5年
5）运输工具设备：5年
6)资讯设备：5年
7）杂项设备：5年
（4）列情况计提折旧：长期闲置固定资产（房屋建筑物外）营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产全额计提减值准备固定资产
（5）已计提减值准备固定资产应该固定资产账面价值尚寿命重新计算确定折旧率折旧额果已计提减值准备固定资产价值恢复应固定资产价值恢复账面价值尚寿命重新计算确定折旧率折旧额固定资产减值准备调整固定资产折旧额时前已计提累计折旧作调整
（6）公司新增固定资产（包括工程项目更新改造）必须办理申报手续相关部门财务部门等关部门审核根公司章程规定投资权限分董事会讨通实施者董事会授权权限总理核准审批规定申报手续审批权限予立项实施单台设备添置等更新改造总理授权关部门已批准预算计划予实施
（7）已交付尚未办理竣工决算工程般交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产规定次月计算折旧竣工决算完毕应决算数调整原估价已计折旧
（8）固定资产少年实盘点次盘盈盘亏毁损固定资产应查明原写出书面报告根理权限董事会总理批准期末结账前处理完毕盘盈固定资产计入期营业外收入盘亏毁损固定资产减失者保险公司等赔款残料价值计入期营业外支出
盘盈盘亏毁损固定资产期末结账前尚未批准外提供财务会计报告时应述规定进行处理会计报表附注中作出说明果批准处理金额已处理金额致应差额调整会计报表相关项目年初数
（9）固定资产购建出售清理报废部转移等应办理会计手续应设置固定资产卡片进行明细核算
（10）固定资产应年末账面价值收回金额孰低计量收回金额低账面价值差 额应计提固定资产减值准备资产负债表中固定资产减值准备应作固定资产净值减项反映
（六）建工程
1建工程立项
建工程包括固定资产新建工程改扩建工程等项目公司新工程（包括新产品开发技术改造项目等）应规定申报手续审批权限立项实施
2建工程核算
营工程：直接材料直接工资直接机械施工费款利息分摊工程理费等计价
出包工程：应支付工程价款款利息分摊工程理费等计价
设备安装工程：安装设备原价工程安装费工程试运转支出分摊工程理费等计价
3建工程运转交付前进行试运转发生净支出计入工程成试运转中形成产品外销售应销售收入减建工程
4工程完工剩余工程物资转作库存材料实际成转作库存材料抵扣增值税进项税额应减增值税进项税额实际成转作公司库存材料
5盘盈盘亏报废毁损工程物资减保险公司失赔偿部分差额工程项目尚未完工计入减建工程项目成工程已完工计入期营业外收支
6建工程发生单项单位工程报废毁损减残料价值失保险公司等赔款净损失计入继续施工工程成非常原造成报废毁损建工程项目全部报废毁损应净损失直接计入期营业外支出
（七）财产损失
1坏账损失
（1）坏账确认标准：
公司债务单位已撤销破产资抵债现金流量严重足等确凿证表明确实法收回应收款项确认坏账
（2）坏账损失核算方法坏账准备确认标准计提方法计提例：
公司采备抵法核算坏账损失年末账龄分析法计提坏账准备记入年度损益账龄60天账款（包括应收账款应收款）进行坏账准备计提账龄60天1年该部分余额 5计提账龄12年该部分余额 10计提账龄23年该部分余额30计提账龄3年该部分余额100计提
（3）坏账损失申报营业部门提出财务部审核符合坏账报损条件列出清单写清原明确责公司权责委规定权限核准送税务机关报批税务机关批准方核销已报损坏账财务部门应作销账存案处理保留追溯权继续催收
（4）预付账款确凿证表明符合预付账款性质者供货单位破产撤销等原已收购货物应原计入预付账款金额转入应收款规定计提坏账准备
（5）公司持未期应收票确凿证证明够收回收回性时应账面余额转入应收账款计提相应坏账准备
2固定资产单台原值流动资产年净损失（会计年度）根公司规定申报手续理部门列出清单写明原交财务部门审计部门审核签字公司法代表批准处理
3坏账损失实资产核销时级部门应加强部审核齐全项资产报损证分析造成损失客观原落实整改措施济责考核
（八）外投资：
1公司外投资（委托贷款）必须根公司章程规定程序立项实施
2参股公司追加投资必须该公司董事会召开前公司董事会成员公司关规定申报行性分析等报告公司（审批权限）核准该公司董事会提出审议方案
3投资收益核算规定：
（1）公司投资额占投资公司总额20（含20）采权益法核算中投资额超投资公司资总额50列入编制合会计报表范围（销售收入利润总额均超母公司销售收入利润10亏损公司外原列入合报表范畴）
（2）公司投资额占投资公司资总额20采成法核算
（3）公司合营公司资产负债收入费利润等采例合法予报表合
（九）形资产资产
1形资产
包括专利权商标权著作权土权特许权工业产权专技术形资产
2形资产计价
（1）购入形资产实际支付全部价款计价
（2）通非货币交易换入形资产换出非货币性资产账面价值加应支付相关税费（中：支付补价加补价收补价减补价占换出资产公允价值例换出资产账面价值积）计价
（3）投资者投入形资产投资方确认价值计价首次发行股票接受投资者投入形资产形资产投资方账面价值计价
（4）通债务重组取形资产重组债权账面价值计价
（5）接受捐赠形资产捐赠方提供关标明金额加应支付相关税费计价捐赠方没提供关类类似形资产存活跃市场参类类似形资产市场价格估计金额加应支付相关税费入账计价类类似形资产存活跃市场接受捐赠形资产预计未现金流量现值计价
（6）行开发法申请取形资产法取时发生注册费律师费等费计价
3形资产应取月起预计年限分期均摊销计入损益
4果预计年限超相关合规定受益年限法律规定效年限相关合规定受益年限法律规定效年限两者中较短年限分期均摊销果合法律没明确规定效年限少10年期限均摊销
5公司购入支付土出金方式取土权尚未开发建造项目前作形资产核算
6形资产应账面价值收回金额孰低计量收回金额低账面价值差额应计提形资产减值准备资产负债表中形资产项目应减形资产减值准备净额反映
7长期摊费：指已支出摊销期限1年(含1年)项费长期摊费应单独核算费项目受益期限分期均摊销果长期摊费项目会计期间受益应尚未摊销该项目摊余价值全部转入期损益
（十）减值准备
1公司少年年末项应收款项存货长期投资固定资产形资产进行全面检查根谨慎性原求合理预计项资产发生损失发生项资产损失计提资产减值准备
2存货跌价准备
（1）公司应年末存货进行全面清查存货毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成高变现净值应变现净值低存货成部分计提存货跌价准备变现净值指正常营程中估计售价减估计完工成销售必须估计费价值
（2）存货跌价准备应单存货项目成变现净值计量果某存货具类似途 区生产销售产品系列相关实际难该产品系列项目区开进行 估价存货合计量成变现净值数量繁单价较低存货存货类计量成变现净值
（3）存货账面价值全部转入期损益情况：
1）已霉烂变质存货
2）已期转价值存货
3）生产中已需已价值转价值存货
4）足证明已价值转价值存货
（4）计提存货跌价准备情况：
1）市价持续跌预见未回升希
2）该项原材料生产产品成产品销售价格
3）产品更新换代原库存原材料已适应新产品需该原材料市场价格低账面成
4）提供商品时消费者偏改变市场需求发生变化导致市场价格逐渐跌
5）足证明该项存货实质已发生减值情形
3固定资产减值准备
（1）全额计提减值准备情况：
1）长期闲置预见未会已转价值固定资产
2）技术进步等原已固定资产
3）然固定资产尚产生量合格品固定资产
4）已遭毁损具价值转价值固定资产
5）公司已三年资讯设备尚未摊提余额全额计提减值准备
6）实质已企业带济利益固定资产
（2）建工程预计发生减值时长期停建预计3年会重新开工建工程应根述原计提资产减值准
4形资产长期投资减值准备
（1）形资产账面价值全部转入期损益情况：
1）某项形资产已新技术等代该项形资产已价值转价值
2）某项形资产已超法律保护期限已企业带济利益
3）足证明某项形资产已丧失价值转价值情形
（2）计提形资产减值准备情况：
1）某项形资产已新技术等代创造济利益力受重利影响
2）某项形资产市价期幅跌剩余摊销年限预期会恢复
3）某项形资产已超法律保护期限然具部分价值
4）足证明某项形资产实质已发生减值情形
（3）长期投资根列迹象判断否应计提减值准备：
1）影响投资单位营政治法律环境变化导致投资单位出现巨额亏损
2）投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化
3）投资单位行业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致财务状况发生严重恶化进行清理整顿清算等
4）证表明该项投资实质已企业带济利益情形
5公司计算期应计提资产减值准备金额果高已提资产减值准备账面余额应差额补提减值准备果低已提资产减值准备账面余额应差额回提资产减值准备减资产减值准备仅限已计提资产减值准备账面余额实际发生资产损失减已提减值准备
6已确认转销资产损失果收回应相应调整已计提资产减值准备处置已计提减值准备项资产应时结转已计提减值准备
7收回应收款项长期投资等应查明原追究责确凿证表明确实法收回应收款项长期投资等债务单位投资单位已撤销破产资抵债现金流量严重足等根公司理权限董事会批准作资产损失销已计提相关资产减值准备
（十）流动负债长期负债负债
1公司流动负债包括短期款应付款项预提费等
应付款项：应应付票应付账款预收账款应付工资应付福利费应交税金应付股利应付款应交款等分核算
2公司长期负债包括长期款长期应付款等
年度资产负债表填表日起年期长期负债指长期款中项目款应年度资产负债表流动负债类单列项目反映
3公司种负债利息应银行规定利率逐期计算
（十二）股东权益
1股东权益包括实收资资公积盈余公积未分配利润应分核算资产负债表中分列项反映
2实收资股东投入注册资
3资公积包括：资溢价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备外币资折算差额资公积等
4盈余公积包括董事会决议公司利润中提取10法定盈余公积5法定公益金意盈余公积
5未分配利润公司尚未分配利润
（十三）成费
1成费开支范围：
生产营程中发生切产品生产关项支出应规定计入公司成费包括：材料费辅料力费折旧费燃料费修缮费试验费开发费运费广告费等制造费理费营业费财务费中：属直接材料直接工制造费部份构成产品制造成理费营业费财务费计入产品制造成直接作期费处理
（1）直接材料：生产程中加工改变形态性质构成产品实体原材料辅助材料制半成品包材等直接计入产品成
（2）直接工：指直接事产品生产员工资奖金津贴补贴相关福利费等工资性费
（3）制造费：指公司属单位生产单位（车间）组织理生产发生项费包括：员工资权利金模具摊销费修缮费折旧费等
2列入成费开支：
（1）购置建造固定资产形资产等资性支出次列入成费应关规定分期逐月摊销
（2）外投资支出作成费处理
（3）没收财物支付滞纳金罚款违约金赔偿金列入成费作营业外支出应关规定调整纳税额公益性捐赠外（通福利性中介机构捐赠）公司捐赠赞助支出般税利润列支原切捐赠均应公司总理审核属单位擅支出
（4）国家规定列入成费支出
3费开支范围标准：
（1）理费：公司行政理部门组织理生产营活动发生种费包括：公司费业务招费开发费形资产摊销等
（2）应财政部门关规定董事会决议提取列基金：
1）工资：公司事部门核算金额批准计提
2）奖金：年公司年发放水公司效益增长状况计提
3）住房公积金：年公司员级均薪资水10计提
4）职工福利费：工资总额14提取年终实际发生数调整销余额
5）养老保险费：年福州市社工资水18计提
6）业保险费：年福州市社工资水2计提
7）工伤计生险：年福州市社工资水17计提
8）工会费：工资总额2提取
9）医疗保险：（）
（3）项费支出应董事会决议预算计划严格执行
（4）营业费：公司销售产品制半成品工业性劳务等程中发生项费独立销售机构项费支出
（5）财务费：指公司筹集资金发生项费包括金融机构手续费利息支出利息收入汇兑损益资金占费等利息月预提月实际发生调整已预提利息
（6）直接工制造费标准工时例法分配计入产品成
（7）月发生生产费约工时法已完工产品产品间分配计算集完工产品产 品成
（8）产品成分品种加工步骤核算阶段产品成逐步行结转入步骤计算产品总 成单位成
（十四）营业收入利润分配
1营业收入包括营业务收入业务收入
营业务收入：指公司营业执规定营业务范围取营活动收入包括销售产成品取收入
业务收入：营业务范围外取包括配件销售形资产转提供劳务等取收入
2收入确认原：
（1）商品销售收入：公司已商品权风险报酬转购货方公司没保留权相联系继续理权没已售出商品实施控制交易相关济利益够流入公司相关收入成够计量时确认收入实现
（2）渡资产权收入：交易相关济利益够流入公司收入金额够计量时确认收入实现利息收入公司现金时间适利率计算确定费收入关合协议规定收费时间方法计算确定
（3）公司实现营业收入应实际价款记帐公司期发生销售退回属期前期间销售应减期营业收入年度资产负债表日前售出商品资产负债表日财务会计报告批准报出日间发生退回应作资产负债表日调整事项处理调整资产负债表日编制会计报表关收入费资产负债者权益等项目数字
3利润利润分配
公司月计算利润年末计算利润总额法交纳税列序分配：
（1）没收财物损失支付项税收滞纳金罚款
（2）弥补亏损年度5年尚未弥补亏损
（3）提取法定盈余公积金：法定盈余公积金税利润扣前两项10％提取盈余公积金已达注册资50％时提取
（4）提取法定公益金：法定公益金应税利润扣(1)(2)项5％提取
（5）提取意盈余公积
（6）双方股东分配利润：公司前年度未分配利润入年度股东分配公司前年度亏损未弥补完提取盈余公积金公益金提取法定盈余公积金法定盈余公益金前
双方股东分配利润公司年利润时投资者分配利润分配股利公司法定盈余公积金少注册资25％
（7）转作资：公司利润分配方案利润转增资
供分配利润述分配未分配利润(未弥补亏损)未分配利润留年度进行分配公司发生亏损规定年度利润进行弥补
（十五）税务
1公司应觉遵守国家税务法规期足额缴税款保证国家税收时入库
2公司税公司财务部财政现行规定计算缴纳清算
3增值税发票收财务部门统税务机关购买
4公司税前会计利润税法规定计算应税间差异公司采应付税款法进行会计核算差异期确认税费
（十六）非货币性交易
1非货币性交易：指交易双方非货币性资产进行交换(包括股权换股权包括公司合中涉非货币性交易)种交换涉涉少量货币性资产
2货币性资产：指持现金固定确定金额货币收取资产包括现金应收账款应收票准备持期债券投资等非货币性资产指货币性资产外资产包括存货固定资产形资产股权投资准备持期债券投资等
3确定涉补价交易否非货币性交易原：收补价应收补价占换出资产公允价值例等低25确定支付补价应支付补价占换出资产公允价值加支付补价例等低25确定计算公式：
1）收补价公司：收补价÷换出资产公允价值≤25
2）支付补价公司：支付补价÷(支付补价+换出资产公允价值)≤25
4进行非货币性交易核算时项资产换入项资产者项资产时换入项资产者时项资产换入项资产者项资产换入项资产均换出资产账面价值加应支付相关税费作换入资产入账价值
果涉补价支付补价公司应换出资产账面价值加补价应支付相关税费作换入资产入账价值收补价公司应换出资产账面价值减补价加应确认收益应支付相关税费作换入资产入账价值换出资产应确认收益列公式计算确定：
应确认收益(1换出资产账面价值÷换出资产公允价值)×补价
公允价值：指公交易中熟悉情况交易双方愿进行资产交换债务清偿金额
述换入资产存货述规定确定入账价值应减抵扣增值税进项税额
5非货币性交易中果时换入项资产应换入项资产公允价值换入资产公允价值总额例换出资产账面价值总额进行分配确定项换入资产入账价值
6资产交换中果换入资产中涉应收款项应分情况处理：
（1）项资产换入应收款项项资产换入应收款项应换出资产账面价值作换入应收款项入账价值果换入应收款项原账面价值换出资产账面价值应换入应收款项原账面价值作换入应收款项入账价值换入应收款项入账价值换出资产账面价值差额作坏账准备
（2）项资产时换入应收款项项资产者项资产换入应收款项项资产应换入应收款项原账面价值作换入应收款项入账价值换入应收款项外项资产入账价值项资产公允价值换入资产公允价值总额例换出全部资产账面价值总额加应支付相关税费(果涉补价应减补价加应确认收益者加补价)减换入应收款项入账价值余额进行分配分配价值作换入项资产入账价值
（3）涉补价收补价换出应收款项账面价值应收补价先减换出应收款项账面价值述原进行处理收补价换出应收款项账面价值应收补价首先减换出应收款项账面价值非货币性交易原进行处理
（十七）外币业务
1外币业务指记账位币外货币进行款项收付结算等业务
2核算外币业务时应设置相应外币账户外币账户包括外币现金外币银行存款外币结算债权(应收票应收账款预付账款等)债务(短期款应付票应付账款预收账款应付工资长期款等)应非外币该相账户分设置分核算
3公司发生外币业务时应关外币金额折合记账位币金额记账规定外外币业务关账户应采业务发生时汇率折算汇率采中国民银行公布民币美元日元港币等基准汇率
4种外币账户外币金额年年中年末时应期末汇率折合记账位币期末汇率折合记账位币金额账面记账位币金额间差额作汇兑损益计入期损益属筹建期间计入长期摊费属购建固定资产关款产生汇兑损益款费资化原进行处理
（十八）会计调整
1会计政策变更
（1）会计政策变更：指公司国家法律行政法规会计制度求够提供更更相关会计信息公司会计核算原遵循具体原采纳具体会计处理方法作变更
（2）属会计政策变更情况：1期发生交易事项前相具质差采新会计政策2初次发生重交易事项采新会计政策
（3）公司法律会计制度等行政法规规章求变更会计政策时应国家发布相关会计处理规定执行果没相关会计处理规定应采追溯调整法进行处理公司够提供更更相关会计信息变更会计政策时应采追溯调整法进行处理
（4）会计政策变更累积影响数：变更会计政策导致净损益累积影响导致利润分配未分配利润累积影响金额包括分配利润股利累积影响数计算：1根新会计政策重新计算受影响前期交易事项2计算两种会计政策差异3计算差异税影响金额(果需调整税影响金额)4确定前期中期税差异5计算会计政策变更累积影响数
（5）果累积影响数合理确定会计政策变更应采未适法需计算会计政策变更产生累积影响数须重编前年度会计报表
（6）编制较会计报表时较会计报表期间会计政策变更应调整该期间净损益相关项目视该政策较会计报表期间直采较会计报表期间前会计政策变更累积影响数应调整较会计报表早期间期初留存收益会计报表相关项目数字应调整
（7）公司应会计报表附注中披露会计政策变更容理会计政策变更影响数累积影响数合理确定理
2会计估计变更
（1）公司营活动中确定素影响某会计报表项目精确计量加估计果赖进行估计基础发生变化者取新信息积累更验发展变化需会计估计进行修订
（2）会计估计变更时需计算变更产生累积影响数需重编前年度会计报表应变更期未期间发生交易事项采新会计估计进行处理
（3）会计估计变更果仅影响变更期会计估计变更影响数应计入变更期前期相相关项目中果影响变更期影响未期间会计估计变更影响数应计入变更期未期间前期相相关项目中
（4）会计政策变更会计估计变更难区分时应会计估计变更处理方法进行处理
（5）公司应会计报表附注中披露会计估计变更容理会计估计变更影响数会计估计变更影响数确定理
3会计差错更正
（1）期发现期相关会计差错应调整期相关项目
（2）期发现前期相关非重会计差错影响损益应直接计入期净损益相关项目应作期数调整影响损益应调整期相关项目
（3）期发现前期相关重会计差错影响损益应损益影响数调整发现期期初留存收益会计报表相关项目期初数应调整影响损益应调整会计报表相关项目期初数重会计差错指公司发现公布会计报表具性会计差错重会计差错般指金额较通常某项交易事项金额占该类交易事项金额10认金额较
（4）年度资产负债表日财务会计报告批准报出日间发现报告年度会计差错前年度非重会计差错应资产负债表日事项中调整事项进行处理年度资产负债表日财务会计报告批准报出日间发现前年度重会计差错应调整前年度相关项目
（5）公司应会计报表附注中披露重会计差错容重会计差错更正金额
（6）滥会计政策会计估计变更应作重会计差错予更正
（十九）资产负债表日事项
1资产负债表日事项：
指年度资产负债表日财务会计报告批准日间发生需调整说明事项
2资产负债表日获新进步证助资产负债表日存状况关金额作出重新估计应作调整事项资产负债表日反映收入费资产负债者权益进行调整：已证实资产发生减损销售退回已确定获支付赔偿等
3资产负债表日发生调整事项应资产负债表属期间发生事项样作出相关账务处理资产负债表日已编制会计报表作相应调整里会计报表包括资产负债表利润表相关附表现金流量表补充资料容包括现金流量表正表
4涉损益事项通前年度损益调整科目核算调整增加前年度收益调整减少前 年度亏损事项调整减少税记入前年度损益调整科目贷方调整减少前年度收益调整增加前年度亏损事项调整增加税记入前年度损益调整科目方前年度损益调整科目贷方方余额转入利润分配未分配利润科目
5涉利润分配调整事项直接通利润分配未分配利润科目核算涉损益利润分配事项调整相关科目
6通述账务处理应时调整会计报表相关项目数字：1资产负债表日编制会计报表相关项目数字2期编制会计报表相关项目年初数3会计报表附注相关项目
7资产负债表日发生存事项影响资产负债表日存状况加说明 会影响财务会计报告者作出正确估计决策类事项应作非调整事项会计报表附注中予披露会计报表附注中说明容估计财务状况营成果影响法作出估计应说明原
（二十）事项
1事项：
指交易事项形成种状况结果须通未确定事项发生发生予证实
2负债：
指交易事项形成潜义务存须通未确定事项发生发生予证实交易事项形成现时义务履行该义务导致济利益流出公司该义务金额计量
3资产：
指交易事项形成潜资产存须通未确定事项发生发生予证实
4果事项相关义务时符合条件公司应作负债：1该义务公司承担现时义务2该义务履行导致济利益流出公司3该义务金额够计量符合述确认条件负债应资产负债表中单列项目反映
5符合述确认条件负债金额应清偿该负债需支出佳估计数果需支出存金额范围佳估计数应该范围限金额均数确定果需支出存金额范围佳估计数应方法确定：1事项涉单项目时佳估计数发生金额确定2事项涉项目时佳估计数种发生额发生概率计算确定
6果清偿符合述确认条件负债需支出全部部分预期第三方方补偿补偿金额基确定收时作资产单独确认确认补偿金额应超确认负债账面价值符合述确认条件资产应资产负债表中单列项目反映
7公司应确认负债资产
8公司应会计报表附注中披露负债形成原预计产生财务影响(法预计应说明理)获补偿性：1已贴现商业承兑汇票形成负债2未决诉讼仲裁形成负债3单位提供债务担保形成负债4负债(包括极导致济利益流出公司负债)
9资产般应会计报表附注中披露资产会公司带济利益时应会计报表附注中披露形成原果够预计产生财务影响应作相应披露
10涉未决诉讼仲裁情况章规定果披露全部部分信息预期会公司造成重利影响公司需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原
（二十）关联方交易
1关联关系判断：财务营决策中果公司（方）力直接间接控制控制方（公司）方（公司）施加重影响公司方间存关联方关系果公司方方受某方控制公司方方间存关联方关系
2存控制关系情况关联方公司时交易应会计报表附注中披露公司类型名称法定代表注册注册资变化公司营业务持股份权益变化
3公司关联方发生交易情况公司应会计报表附注中披露关联方关系性质交易类型交易素素般包括：交易金额相应例未结算项目金额相应例定价政策(包括没金额象征性金额交易)关联方交易应分关联方交易类型予披露类型相关联方交易影响财务会计报告者正确理解情况合披露
4关联方交易需披露情况：
1）合会计报表中披露包括合会计报表中公司集团成员间交易
2）合会计报表提供母公司会计报表中披露关联方交易
（二十二）会计档案理
1公司会计档案包括会计证会计账簿财务报告验资报告查账报告发票（收）存根财务会计制度营理投资权益关重文件合章程董事会决议长期济合
2公司必须规定建立会计档案理制度妥善保存会计档案丢失损坏
3单位保存会计档案出特殊需财务部门负责批准方复印应专设登记簿登记提供员收取员签名盖章查阅者复印档案员严禁会计档案涂画拆封抽换
4会计档案保存期满销毁时档案理部门会财务部门提出销毁意见编制会计档案销毁清册单位负责会计档案销毁清册签署意见销毁会计档案时应档案理部门会计部门派员监销销毁会计档案清单应永久保存
5保期满未结清债权债务原始证涉未事项原始证销毁应单独抽出立卷保未事项完结时止单独抽出立卷会计档案应会计档案销毁清册会计档案保清册中列明
（二十三）会计科目财务报告
1公司属单位公司会计工作指导书规定设置会计科目填报会计报表编制财务报告
2公司类会计资料财务审核公司规定程序签批规定外报送未批准擅披露公司财务会计信息
3公司财务报告未正式外披露前坚持保密原
二会计基础工作规范
（）题容
标准规定公司会计核算中会计基础工作容具体求会计独立核算体必须遵守规
（二）适范围
标准适公司属单位会计部门日常会计核算操作
（三）会计核算般求
1财务部门应中华民国会计法企业会计制度具体会计准公司会计工作指导书等关规定建立会计账册进行会计核算时提供合法真实正确完整会计信息
2保证会计指标口径致公司应结合公司生产营特点确定具体成核算规程方法核算规程方法确定应保持相稳定意变更
3公司财务部国家统会计制度制定会计科目
（四）登记会计账簿
1财务部门应国家统会计制度规定会计业务需设置会计账簿
2总账明细账应定期印计算机印会计账簿必须连续编号审核误装订成册记账员审核员财务签字盖章银行账单者方法代日记账
（五）填制会计证
1原始证基求：
（1）原始证容必须具备：名称填制日期单位名称填制姓名接受单位名称济业务容数量单价金额
（2）外单位取原始证必须盖填制单位公章
1）取原始证必须填制员签名盖章
2）制原始证必须办部门负责指定员签名
（3）填写写金额原始证写金额必须相符购买实物原始证必须验收入库
（4）式联原始证应注明联途联作报销式联发票收必须双面复写纸套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存撕毁
（5）职工公款须填写支单附记账证面050106 出纳员应现金收款出具收款收时存入银行账户现金付款应付款证加盖现金付讫章银行付款应记账证盖章确认050107 级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明批准机关名称日期文件字号
（6）原始证涂改挖补发生原始证错误应开出单位重开者更正更正处应加盖开出单位公章原始证金额错误应开出单位重开原始证更正（增值税发票必须重开）
（7）外单位取增值税发票遗失应请方出具增值税般纳税丢失防伪税控开具增值税专发票已抄报税证明单原增值税专发票记账联复印件加盖发票专章作原票代件
（8）会计员应原始证进行审核监督
1）真实合法原始证予受理
2）记载准确完整原始证应予退回求办员更正补充
3）弄虚作假严重违法原始证予受理时应予扣留时领导报告请求查明原追究事责
（9）会计员根审核误原始证填制记账证
2记账证基求
（1）记账证容必须具备：填制证日期证编号济业务摘（正确完整填制输入会计工作指导书中规定素）会计科目金额附原始证张数填制证员审核员记账员会计负责签名盖章付款记账证应出纳员盖章
（2）记账证时应记账证进行连续编号笔济业务需填制两张记账证采分数编号法编号
（3）会计员必须根原始证填制记账证根原始证汇总填制涉负责科目必须印份送交方便审核销账（网络版账务系统岗位行检索）
（4）结账记账证附原始证外记账证原必须附原始证
1）果张原始证涉张记账证原始证附张记账证面记账证注明附该原始证记账证编号者附原始证复印件
2）数量原始证单独装订保封面注明记账证日期编号种类时记账证注明附件订原始证名称编号
（5）记账证应连附原始证者原始证汇总表编号序折叠整齐期装订成册加具封面注明单位名称年度月份起讫日期证种类起讫号码装订装订线封签处签名者盖章
（六）会计结账工作：
1公司科目汇总表方式登记总分类账
2月终会计员必须进行账账相核会计账簿间账簿记录否相符包括：总账关账户余额核总账明细账核总账日记账核总账部门账核总账项账核总账项目账核财务部门财产物资明细账财产物资保部门关明细账核等
3财务部门应定期会计账簿中关数字库存实物货币资金价证券等进行相互核保证账证账账账实相符
4种应收应付款明细账账面余额季度应关债务债权单位者核等
5财务部必须规定月7日前完成月结账工作规定外报送会计报表会计资料
（七）会计电算化
1财务软件开发必须财政部门认
2计算机生成会计证账册必须财政部统规定符合规定
3电算化会计资料信息必须定期印输出备份磁盘规定保存
三会计稽核制度
（）题容
标准规定公司项济业务证审核求会计证复核程序稽核方法稽核员职责
（二）适范围
制度适公司财务部门会计审核理工作
（三）稽核基求
1财务部门应设立稽核员银行现金收付证转账证填制济容金额准确性真实性完整性合规性合法性五方面进行审核
2类证财务负责应岗位职责负责审核盖章
3银行现金付款证般应稽核员济业务发生前事先进行审核未审核证出纳员付款
4未事先审核已付款证稽核员应事审核未审核证记账员电脑设置登账
5审核中发现问题应责成出纳办员时纠正情节严重应立领导汇报
6会计账簿设置登记记录（包括电脑印会计证账簿）应符合现行会计制度规范公司会计工作指导书求财务部门稽核员级财务应账簿记录予检查保证账表致
7稽核员财务部门应负责会计报表审核保证会计报表数字真实计算准确容完整报送时
（四）稽核范围容
1稽核原始证：
1）审核原始证格式否符合求外否加盖财政部规定发票专章
2）审核原始证审批手续否齐全办关负责否已签名盖章
3）原始证反映济业务否合法合理违背政策规定公司理制度
4）原始证填列数字应包括：数量单价否正确写金额否致计合计否正确证填容否真实文字数字否清楚
2审核记账证：
1)审核记账证否附原始证附原始证否完整否已审核误否附原始证容相符
2）应应贷会计科目金额否正确应关系否公司会计工作指导书规定编制
3）记账证中关项目填列否完备
4）记账证中关员签章否齐全
5）输入摘否公司会计工作指导书求做完整详细更正证需写明原证编号
3审核账簿记录：
1）抽查账簿进行账否账证账账账实账表符
2）审核账簿启表容填制否齐全印花税否贴足注销
4复核会计报表：
1）复核会计报表否符合制度规定编报求
2）编制报表否做数字真实计算准确容完整说明清楚报送时
3）会计报表间勾稽关系数字否致
4）会计报表涉关员签章否齐全
四会计科目体系
（）会计级科目名称代码表
（二）会计科目求：公司会计级科目原财政部规定设置表中带*会计科目根公司实际需增设
（三）会计科目说明：
1现金
（1）科目核算公司库存现金
（2）公司应设置现金日记账根收款证付款证业务发生序逐日逐笔登记日终应计算全日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数进行核
公司收付现金外汇应行设置外汇现金日记账
（3）收入现金时记科目贷记关科目支出现金时记关科目贷记科目
（4）公司部车间部门周转备金应收款科目核算科目核算
（5）科目期末方余额反映公司实际持库存现金
（6）科目摘栏须注明：业务容发票收号办
2银行存款
（1）科目核算公司存入银行种款项
公司信证保证金存款等货币资金科目核算科目核算
（2）公司应银行金融机构名称存款种类分设置银行存款日记账根收款证业务发生序逐日逐笔登记结出账面余额银行存款日记账记录应银行账单核清楚月份终应编制银行存款余额调节表银行存款账面余额银行账单余额调节相符发生差错应逐单确认清楚快查明原属银行账单差错应立通知银行查明更正属公司账差错公司漏记应公司作更正会计分录补记入账
（3）公司收取现金国家规定外必须日解交银行切支出规定现金支付外应民银行关结算办法规定通银行办理转账结算公司款项存入银行时记科目贷记关科目提取支出银行存款时记关科目贷记科目
（4）银行存款收款证付款证填制日期：
1）采银行汇票结算方式：
收款单 位应根银行收账通知关原始证编制收款证付款单位应收银行签发银行汇票根银行汇票委托书（存根）联编制付款证余款项汇票超付款期等原退款时应根银行余款收账通知编制收款证
2）采商业汇票结算方式：
a采商业承兑汇票方式收款单位应填制委托收款证连期商业承兑汇票起送交银行办理收款收银行收账通知时编制收款证付款单位收银行付款通知时编制付款证
b采银行承兑汇票方式收款单位应填制委托收款证连期银行承兑汇票起送交银行办理收款然根银行盖章退回委托收款证第联收账通知编制收款证付款单位收银行付款通知时编制付款证
c收款单位未期商业汇票银行申请贴现时应规定填制贴现证连汇票送交银行然根银行收账通知编制收款证
3）采银行票结算方式：
收款单位规定受理银行票应票连进账单送交银行办理转账根银行盖章退回进账单第联关原始证编制收款证付款单位填送银行票申请书款项交存银行收银行签发银行票根申请书存根联编制付款证公司银行票超付款期限原求退款时交回票填制进账单银行审核盖章根进账单第联编制收款证
4）采支票结算方式：
收支票应收支票日填制进账单连支票送交银行根银行盖章退回进账单第联关原始证编制收款证根银行转签发送交银行银行审查盖章进账单第联关原始证编制收款证付出支票应根支票存根关证时编制付款证
5）采汇兑结算方式：
收款单位汇入款项应收银行收账通知时编制收款证付款单位汇出款项应汇出款项银行办理汇款根汇款回单编制付款证
6）采委托收款结算方式：
收款单位托收款项应收银行收账通知时根收账通知编制收款证付款单位收银行转委托收款证应规定付款期满产次日根委托收款证付款通知联关原始证编制付款证拒绝付款属部分拒付公司应付款期出具部分拒付理书退回关单证根银行盖章退回拒付理书第联编制部分付款证全部拒付作账务处理
7）采异托收承付结算方式：
收款单位托收款项应收银行收账通知时根收账通知关原始证编制收款证付款单位承付款项应承付时根托收承付结算证承付通知关发票账单等原始证编制付款证未承付未拒付款项应规定承付期满次日编制付款证
8）银行存取现金：
应根银行盖章退回交款回单时编制现金付款证登记现金日记账银行存款日记账（编制银行存款收款证）银行提取现金根支票存根编制银行存款付款证登记现金日记账银行存款日记账（编制现金收款证）
9）发生存款利息根银行通知时编制收款证
（5）外币存款业务应分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
公司发生外币业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增减律中国民银行公布外汇牌价折合民币记账年中年末终公司应外币账户外币余额期末中国民银行公布外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益分情况处理：
1）购建固定资产关款产生汇兑损益固定资产交付前计入该项建固定资产成
2）述情况外汇兑损益计入财务费
（6）科目银行名称（分币种）设置二级科目
（7）科目期末方余额反映公司实际存放银行金融机构存款
（8）科目摘栏须注明：业务容象发票收号办
3货币资金
（1）科目核算公司信保证金存款等种货币资金
（2）信证保证金存款：
指公司利信证进行国际间贸易结算时开立信证规定存入银行保证金公司银行提交开证申请书缴纳信证保证金根银行退回进账单第联记科目贷记银行存款科目根开证行交信证单通知书关单列明金额记应付账款科目贷记科目
（3）银行汇票：
公司利银行汇票方式进行货款结算时规定存入银行款项公司填送银行汇票申请书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款科目公司银行汇票根发票账单等关证记途物资预付货款原材料库存商品应交税金应交增值税(进项税额)等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项根开户行转银行汇票第四联(余款收账通知)记银行存款科目贷记科目
（4）信卡：
公司取信卡规定存入银行款项公司应规定填制申请表连支票关资料送交发卡银行根银行盖章退回进账单第联记科目贷记银行存款科目公司信卡购物支付关费记关科目贷记科目公司信卡程中需账户续存资金记科目贷记银行存款科目
（5）途货币资金：
公司属单位间级间汇解款项业务中月终时尚未达汇入款项公司收属单位级汇出款项通知根汇出金额记科目贷记应收款等科目收款项时根银行通知记银行存款货记科目
（6）科目设二级科目：①信证保证金②承兑汇票保证金③银行汇票④信卡⑤途货币资金银行进行辅助核算
（7）科目期末方余额反映公司实际持货币资金
（8）科目摘栏须注明：业务容收款单位办
4短期投资
（1）科目核算公司购入时变现持时间准备超年（含年）投资包括种股票债券短期委托贷款等
（2）科目期末方余额反映公司持种股票债券基金等短期投资成
（3）科目摘栏须注明：投资种类投入期日
5短期投资跌价准备
（1）科目核算短期投资成市价孰低计价时公司提取短期投资跌价准备
（2）科目应股票债券种类分设置二级科目
（3）科目期末贷方余额反映公司已提取短期投资跌价准备
（4）科目摘栏须注明：期末结账日股票债券市价期期限
6应收票
（1）科目核算公司销售商品产品提供劳务等收商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
（2）公司应设置应收票登记簿逐笔记录应收票种类号数出票日期票面金额票面利率交易合付款承兑背书姓名单位名称期日期背书转日贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额退票等资料应收票期收清票款退票应应收票登记簿逐笔注销
（3）公司收应收票实现营业收入记应收票贷记应收账款科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息贷记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费——贴现息科目
（4）公司持未期应收票银行贴现应扣贴现息净额记银行存款等科目净额应收票面额部分记财务费——贴现息科目应收票面额贷记科目应收票带息票扣贴现息净额应收票票面金额应记银行存款科目贷记科目财务费——贴现息科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现公司收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现公司银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
（5）公司持应收票背书转取需物资时应付款项记应付账款应收票账面价值贷记科目差额记贷记银行存款等科目
（6）应收票期应分情况处理：
1）收回应收票实际收金额记银行存款科目应收票账面价值贷记科目带息票差额贷记财务费科目
2）付款力支付票款收银行退回商业承兑汇票委托收款证未付票款通知书拒绝付款证明等应收票账面价值记应收账款科目贷记科目
3）期收回带息应收票转入应收票科目核算中期期末年度终计提利息
（7）科目设二级科目：①商业承兑汇票②银行承兑汇票客户进行辅助核算
（8）科目期末方余额反映公司持商业汇票票面价值应计利息
（9）科目摘栏须注明：票签发方票号出票日期期日期办
7应收股利
（1）科目核算公司股权投资应收取现金股利公司应收单位利润科目核算
（2）公司购入股票实际支付款项中包括已宣告发放未领取现金股利实际成（实际支付价款扣已宣告发放现金股利）记短期投资长期股权投资科目应领取现金股利记科目实际支付价款贷记银行存款科目收发放现金股利记银行存款科目贷记科目
（3）公司外投资应分现金股利利润应投资单位宣告发放现金股利分派利润时记科目贷记投资收益长期股权投资等科目收现金股利利润记银行存款科目贷记科目
（4）科目应投资单位进行辅助核算
（5）科目期末方余额反映尚未收回现金股利利润
（6）科目摘栏须注明：应收股利单位收日期等
8应收利息
（1）科目核算公司债权投资应收取利息公司购入期付息长期债券应收利息长期债权投资科目核算
（2）公司购入分期付息期债券实际支付款项中包括发行日购买日止利息实际成（实际支付价款扣应收取利息）记短期投资长期债权投资科目应收取利息记科目实际支付价款贷记银行存款科目
公司购入分期付息期债券取分期付息长期债权投资计提利息记科目贷计投资收益科目
收利息实际收金额记银行存款科目应收利息账面价值贷记科目差额记贷记投资收益科目
（3）科目应债券种类进行辅助核算
（4）科目期末方余额反映公司尚未收回债权投资利息
（5）科目摘栏须注明：应收债券名称收日期等
9应收账款
（1）科目核算公司销售商品产品提供劳务等业务应购货单位接受劳务单位收取账款
（2）公司开具销售发票发生业务收入时否收款项票律应收金额记科目实现营业收入贷记营业务收入业务收入等科目专发票注明增值税贷记应交税金——应交增值税——销项税额科目
（3）公司规定提取坏账准备记理费科目贷记坏账准备科目确认坏账应收账款销坏账准备记坏账准备科目贷记科目已确认转销坏账损失果收回实际收回金额记科目贷记坏账准备时记银行存款贷记科目
（4）果债务方发生暂时性财务困难公司法收回期应收账款债务方协商进行债务重组应规定处理：
1）非现金资产抵偿债务公司取资产公允价值记原材料库存商品等科目专发票注明增值税记应交税金——应交增值税——进项税额科目应收账款账面价值贷记科目差额先该应收账款已提坏账准备数记坏账准备科目足抵充记营业外支出科目
2）修改债务条件进行债务重组果修改债务条件未应收金额重组前应收账款账面价值应未应收金额重组前应收账款账面价值差额确认债务重组损失记营业处支出科目贷记科目果修改债务条件未应收金额重组前应收账款账面价值债务重组作账务处理
3)债务转资债权应享股权公允价值记长期股权投资科目应收账款账面价值贷记科目该项应收账款已提坏账准备记坏账准备科目差额记营业外支出科目
（5）科目二级科目：①车款②配件③代工费④周转车客户进行辅助核算
（6）科目期末方余额反映公司尚未收回应收账款
（7）科目摘栏须注明：发票号销售商品劳务名称客户名称
10坏账准备
（1）提取坏账准备时记理费科目贷记科目公司期应提取坏账准备账面余额应差额提取应提数账面余额差额减理费记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
（2）公司收回应收账款应查明原追究责确实法收回董事会批准作坏账损失销提取坏账准备记科目贷记应收账款
已确认转销坏账损失果收回记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
（3）科目年末贷方余额已提取坏账准备
（4）科目摘栏须注明：计提（贷方发生时）坏账报损回容
11应收补贴款
（1）科目核算公司规定应收种补贴款（新产品退税等）
（2）公司规定计算应收补贴记科目贷记补贴收入等科目公司收补贴时记银行存款科目贷记科目
（3）科目应应收补贴款项目设置二级科目
（4）科目期末方余额反映公司尚未收补贴款
（5）科目摘栏须注明：应收补贴容
12预付账款
（1）科目核算公司购货合规定预付供应单位款项
（2）公司购货预付款项记科目贷记银行存款科目收购物资时根发票账单等列明应计入物资成金额记原材料等科目专发票注明增值税额记应交税金——应交增值税（进项税额）科目应付金额贷记科目补付款项记科目贷记银行存款科目退回付款项记银行存款科目贷记科目
（3）公司预付账款确凿证表明符合预付账款性质者供货单位破产撤销等原已收购货物应原计入预付账款金额转入应收款公司应预计收购货物预付账款账面余额记应收款科目贷记科目
（4）转入应收款科目预付账款外预付账款计提坏账准备
（5）科目二级科目：①支购料②进口件③国产件④副料⑤港杂费⑥广宣费⑦供应商进行辅助核算
（6）科目期末方余额反映公司实际预付款项贷方余额反映公司尚未补付款项
（7）科目摘栏须注明：购货物名称数量供应单位名称
13应收款
（1）科目核算公司应收票应收账款外种应收暂付款项包括备金种赔款罚款应职工收取种垫付款项等
（2）公司发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时必须采满收满付销账记关科目贷记科目
（3）科目应应收款项目设置二级科目项目债务二级科目应债务进行辅助核算
（4）科目期末方余额反映公司尚未收回应收款
（5）科目摘栏须注明：应收款项容债务名称
14摊费
（1）科目核算公司已支出应期期分负担（分摊期年）项费公司摊销期限年费长期摊费核算包括科目核算范围
（2）公司支预付费时记科目贷记银行存款等科目分月摊销时记制造费理费营业费等科目贷记科目
（3）摊费应费项目受益期限分期摊销
（4）科目应项目容设置二级科目
（5）科目期末方余额反映公司种已支出尚未摊销费
（6）科目摘栏须注明：费种类摊销期限
15库存商品
（1）科目核算公司库存产成品实际成
（2）产成品验收入库时记科目贷记制半成品科目分配料差时记货记料差科目贷记记科目结转销货成时记营业务成科目贷记科目发生销货退回时记科目货记营业务成科目
（3）公司清查盘点中发现库存商品盘盈盘亏应实际成记入处理财产损溢科目查明原规定时处理
（4）科目车系设置二级科目明细车型进行辅助核算数量核算
（5）科目期末方余额反映公司种库存商品实际成
（6）科目摘栏须注明：业务性质
16制半成品
（1）科目核算公司库存制半成品实际成
制半成品公司指定生产程已完工线尚未验收合格中间产品
外购半成品应作原材料处理科目核算
（2）已生产完成已检验送交半成品库制半成品应实际成记科目贷记生产成科目
（3）科目车系设置二级科目明细车型进行辅助核算数量核算
（4）科目期末方余额反映公司期末库存制半成品实际成
（5）科目摘栏须注明：产品规格型号
17低值易耗品
（1）科目核算公司低值易耗品实际成
低值易耗品指作固定资产种具物品
（2）购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品低值易耗品清查盘点原材料科目关规定进行核算
（3）公司低值易耗品原采次摊销方法领时记理费营业费制造费等费科目贷记科目
（4）公司应建立低值易耗品领报废旧换新损失赔偿等制度制度规定进行会计处理部门设置低值易耗品明细账（包括数量金额）定期实物核财务部门账面余额进行核低值易耗品领代耗
（5）科目期末方余额反映公司库存未低值易耗品实际成
（6）科目摘栏须注明：物资名称收发料数量
18生产成
（1）科目核算公司进行工业性产品制造程中发生项生产费
（2）公司发生项生产费应成核算象成项目分集属直接材料等直接计入产品生产成属公司辅助生产部门生产产品提供动力辅料生产理等直接计入产品成间接费先制造费科目汇集月份终直接工制造费标准工时分配标准分配计入产品成公司发生项直接生产费记科目贷记现金银行存款应付工资原材料应付福利费等科目
（3）生产车间领材料直接生产发生投料生产时记科目贷记原材料科目原领直接生产材料发生退料时记原材料科目贷记科目月末结转月发生制造费记科目贷记已分摊制造费科目月末实际成结转半成品成记制半成品科目贷记科目材料领退回结转半成品成时公司采成计算方法规定计算
（4）公司生产车间应负担制造费记科目贷记制造费科目
（5）科目设置二级科目：①直接材料②直接工③制造费
（6）科目期末方余额反映公司尚未加工完成项产品成
（7）科目摘栏须注明：业务性质
19原材料
（1）科目核算公司库存种材料包括种原料材料辅助材料外购半成品修理备品备件燃料包装物等实际成库存低值易耗品应低值易耗品科目进行核算科目核算范围
（2）公司国件副料配件采标准成进行材料日常核算进口件采加权均成核算
1）采先收料付款购料方式收购材料时标准成记科目贷记应付账款科目实际成标准成差异差异金额记入料差科目核算月末调整发出结存原材料实际成
2）采先付款收料购料方式收购材料时已办收料入库手续材料标准成记科目贷记预付账款汇率变动产生入账成实际货款时记科目贷记 财务费科目反作相反分录
3）委托外单位加工完成已验收入库原材料实际成记科目专发票注明增值税记应交税金应交增值税(进项税额)科目货记应付账款科目
（3）股东投入原材料评估确认价值记科目专发票注明增值税记应交税金——增值税——进项税额科目实收资中拥份额贷记实收资科目差额贷记资公积科目
接受捐赠原材料捐赠实物发票报关单关协议类实物市场价格等资料确定价值记科目贷记资公积
（4）生产营领原材料记生产成制造费营业费理费等科目贷记科目
建工程福利等部门领原材料记建工程应付福利费等科目贷记科目应交税金——增值税——进项税额转出等科目
出售原材料售价应收增值税记应收账款科目实际营业收入贷记业务收入科目专发票注明增值税贷记应交税金——增值税——销项税额科目月份终出售材料实际成记业务支出科目贷记科目
发出原材料实际成料差调整标准成计算确定发出材料实际成计算方法确定意变更需变更应会计报表附注中予说明
（5）公司种原材料应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损先转入处理财产损溢科目规定进行处理材料短缺毁损应年度决算前查明处理未时处理应会计报告中加说明
（6）科目应原材料保点（仓库）材料类设置二级科目
（7）科目期末方余额反映公司库存原材料实际成
（8）科目摘栏须注明：材料名称业务性质
20途物资
（1）科目核算公司购入尚未达尚未验收入库种物资实际成
（2）公司购入物资支付货款运杂费开出承兑商业汇票时尚未达尚未验收入库记科目营业费应交税金应交增值税(进项税额)等科目贷记银行存款应付票等科目物资达验收入库记原材料库存商品货记应付账款预付账款科目实际成标准成间差额应记入增设料差科目
验收入库记原材料等科目贷记科目
（3）科目期末方余额反映公司已付款未办收料材料实际成
（4）科目摘栏须注明：材料名称批号业务性质
21存货跌价准备
（1）科目核算公司提取存货跌价准备
（2）公司中期期末年度终应存货进行全面清查存货遭受毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成收回部分应提取存货跌价准备存货跌价准备应单存货项目成高变现净值差额提取
存货变现净值低成差额记存货跌价损失科目贷记科目已计提跌价准备存货价值恢复应恢复增加数额（增加数应补足前入账减少数限）记科目贷记理费科目
（3）公司生产领出售已计提跌价准备存货时调整已计提跌价准备中期期末年度终时予调整
（4）科目期末贷方余额反映公司已提取存货跌价准备
（5）科目摘栏须注明：存货类计提跌价准备存货市价变现净值跌价原
22长期股权投资
（1）科目核算公司投出期限年（含年）种股权性质投资包括股票投资股权投资
（2）会计制度规定科目二级科目应：①股权投资②股权投资
设置三级科目：①投资成②损益调整③股权投资准备④股权投资差额
（3）公司外股权投资投资时实际支付价款确定价值记账公司单位投资占该单位表决权资总额2020投资足20重影响采权益法核算公司单位投资占该单位表决权资总额202020具重影响采成法核算
（4）科目账务处理：
1）公司外投出货币资金投出金额记科目（投资成）贷记银行存款科目
2）采成法核算收投资单位分派利润通知时记应收股利科目贷记投资收益科目实际收分派利润时记银行存款科目贷记应收股利科目
3）采权益法核算时月应分享投资单位实现净利润份额记科目（损益调整）贷记投资收益科目公司收投资收益时记银行存款科目贷记科目（损益调整）投资单位发生净亏损公司应分担份额记投资收益科目贷记科目（损益调整）投资单位发生亏损时确认公司应分担份额般应科目账面价值减零限果项投资单位实现利润公司应计算收益分享额未确认亏损分担额相等分享利润恢复投资账面价值实际恢复金额记科目（损益调整）贷记投资收益科目投资单位外币折算等引起者权益变动公司持股例计算公司拥权益增加额记科目（股权投资准备）贷记资公积科目投资单位资产评估接受捐赠资产引起者权益变动投资公司应持股例计算应享份额记科目（股权投资准备）贷记资公积科目
投资单位接受捐赠现金投资公司持股例计算应享份额直接计入科目（股权投资准备）资公积科目
公司持股例计算公司拥权益减少额作相反会计分录
4）采权益法核算公司果长期股权投资取时成投资单位者权益中占份额差额应科目（股权投资差额）进行核算年度终分期均摊销计入损益股权投资差额摊销期限合规定投资期限投资期限摊销没规定投资期限方差额般超10年期限摊销贷方差额般低10年期限摊销
公司长期股权投资时投资单位者权益中占份额记科目（投资成）实际支付价款投资单位者权益中占份额差额记贷记科目（股权投资差额）实际支付价款贷记银行存款科目期摊销时记贷记投资收益科目贷记记科目（股权投资差额）
公司追加投资等原长期股权投资核算成法改权益法应改权益法年度终投资成享投资单位者权益份额差额（包括投资单位者权益中外币折算差额等）作股权投资差额述规定进行处理权益法改成法核算长期股权投资账面价值应保持变
5）公司出售收回股权投资收回固定资产确定固定资产原值记固定资产科目累计折旧贷记累计折旧科目长期股权投资账面价值贷记科目确定固定资产净值长期股权投资账面价值差额记贷记投资收益科目收回固定资产外资产实际收金额确定资产价值记银行存款原材料等科目长期股权投资账面价值贷记科目实际收金额确定资产价值长期股权投资账面价值差额记贷记投资收益科目
（5）科目期末方余额反映公司持长期股权投资价值
（6）科目摘栏须注明投资种类投资起始日期期日合号关部门批准文号
23长期债权投资
（1）科目核算公司购入年（含年）变现准备时变现债券债权投资
公司进行债权投资支付税金手续费等项费通科目核算直接计入期财务费
（2）科目应设置二级科目：①债券投资②债权投资
（3）债券投资账务处理（略）：
（4）公司应债券投资债权投资进行明细核算债权种类设置明细账
（5）科目期末方余额反映公司持长期债权投资价值
（6）科目摘栏须注明：债券投资种类品种投资收回日期债权投资容投资出收回日期等
24长期投资减值准备
（1）科目核算公司提取长期投资减值准备
（2）中期期末年度终应长期投资逐项进行检查果市价持续跌投资单位营状况恶化等原导致收回金额低账面价值种降低价值预计未期间恢复应收回金额低长期投资账面价值差额作长期投资减值准备记投资收益科目贷记科目
处置长期投资时已计提长期投资减值准备转入投资收益
（3）科目期末贷方余额反映公司已提取长期投资减值准备
（4）科目摘栏须注明：投资类期末结账日股票债券市价投资单位营状况恶化原权威机构鉴定结
25固定资产
（1）科目核算公司固定资产原值
公司固定资产指：新购入单位价值2000元期限超两年独立运行形资产
（2）公司固定资产应列规定确定原价登记入账：
1）购入固定资产实际支付买价包装物运输费安装成交纳关税金等记账
2）行建造完成固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3）投资者投入固定资产评估确认原值记账
4）融资租入固定资产租赁协议确定设备价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5）原固定资产基础进行改建扩建原固定资产价值加改建扩建发生支出减改建扩建程中发生变价收入记账
6）盘盈固定资产重置完全价值记账
7）接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关证记账接受捐赠固定资产时发生项费应计入固定资产价值
款购建固定资产发生款费固定资产交付前计入购建固定资产成固定资产购建发生非正常中断时间较长中断期间发生款费计入购建固定资产成应计入期损益直购建重新开始中断购建固定资产达状态必需程序中断期间发生款费应计入购建固定资产成
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
(3)已入账固定资产发生列情况外意变动：
1）根国家规定固定资产价值重新估价
2）增加补充设备改良装置
3）固定资产部分拆
4）根实际价值调整原暂估价值
5）发现原记固定资产价值错误
（4）购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购入需安装固定资产先计入建工程科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
股东投入固定资产评估确认固定资产原值记科目评估确认价值贷记实收资科目差额贷记累计折旧科目
融资租入固定资产应单设明细科目进行核算交付入账时记科目（融资租入固定资产）贷记建工程长期应付款等科目租赁期满合规定设备权转承租公司应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产类资产市场价格者关确定价值发生相关费记科目估计折旧贷记累计折旧科目支付相关费金额贷记银行存款等科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目基差额贷记处理财产损溢科目
（5）投资转出固定资产评估确认固定资产净值投出资产账面净值评估确认固定资产净值应交纳增值税等流转税记长期股权投资科目投出固定资产已提折旧记累计折旧科目投出固定资产账面原值应交纳增值税等流转税贷记科目应交税金科目评估确认固定资产净值投出资产账面净值差额贷记资公积科目果评估确认固定资产净值投出资产账面净值评估确认固定资产净值应交纳增值税等流转税记长期股权投资科目投出固定资产已提折旧记累计折旧科目评估确认固定资产净值投出资产账面净值差额记营业处支出科目投出固定资产账面原值应交纳增值税等流转税贷记科目应交税金等科目
盘亏固定资产账面净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原值贷记科目
出售报废毁损等原减少固定资产减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原值贷记科目
（6）公司应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核固定资产理部门常核保证账账致账实致
时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
（7）科目应资产类型设置二级科目：①房屋建筑物②机器设备③工具④试检验仪器设备⑤运输工具⑥资讯设备⑦杂项设备
（8）科目期末方余额反映公司期末固定资产账面原值
（9）科目摘栏须注明：业务容办办部门
26累计折旧
（1）科目核算公司固定资产累计折旧
（2）公司折旧采直线法核算折旧方法确定意变更须董事会批准会计报表附注予说明
公司般应根月初固定资产账面原值月折旧率月计算折旧月份开始固定资产月提折旧次月起计算折旧月份减少停固定资产月提折旧次月起开始提折旧
固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提取折旧总额固定资产原值减预计残值加预计清理费
（3）公司月计算固定资产折旧应固定资产部门记制造费理费营业费等科目贷记科目
公司出售报废毁损固定资产转入清理应固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记科目固定资产原值贷记固定资产科目
公司盘亏固定资产固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记科目固定资产原值贷记固定资产科目
（4）科目二级科目设置：①房屋建筑物②机器设备③工具④试检验仪器设备⑤运输工具⑥资讯设备⑦杂项设备
（5）科目期末贷方余额反映公司提取固定资产折旧累计数
（6）科目摘栏须注明：计提调整折旧时须注明业务容（附计提表）报废出售固定资产减少累计折旧时须注明固定资产名称单位
27固定资产减值准备
（1）科目核算公司提取固定资产减值准备
（2）公司应期末者少年年度终固定资产逐项进行检查果市价持续跌技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账面价值应收回金额低账面价值差额作固定资产减值准备固定资产减值准备应单项资产计提
（3）已全额计提减值准备固定资产计提折旧
（4）发生固定资产减值时记营业外支出科目贷记科目已计提减值准备固定资产价值恢复应原已提减值准备范围转回记科目贷记营业外支出科目
（5）科目期末贷方余额反映公司已提取固定资产减值准备
（6）科目摘栏须注明：业务容计提
28固定资产清理
（1）科目核算公司出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理中发生清理费清理收入
（2）出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原值贷记固定资产科目
清理固定资产程中发生费税金记科目贷记银行存款应交税金等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害造成损失记营业外支出科目贷记科目属生产营期间正常处理损失记营业外支出科目贷记科目
（3）科目期末余额反映公司尚未清理完毕固定资产价值清理净收入
（4）科目摘栏须注明：固定资产名称业务容
29建工程
（1）科目核算公司建造修理固定资产进行项工程发生实际支出
（2）公司营工程发生关支出规定进行处理：
1）工程领原材料原材料标准成应转出进项税记科目贷记原材料应交税金——增值税——进项税额转出科目
2）基生产辅助生产车间工程提供水电设备安装修理运输等劳务应期发生实际成记科目贷记关生产成科目
3）工程需预付承包单位工程价款时实际预付金额记科目（预付工程设备款）贷记银行存款等科目材料验收发票收时记科目（相关工程类）贷记科目（预付工程设备款）
4）核算建工程应负担职工工资记科目贷记应付工资科目
5）公司进行工程公司商品实际成记科目贷记库存商品科目工程公司商品交纳增值税税等记科目贷记应交税金——增值税——销项税额应交税金——公司税等科目
（3）公司出包工程规定预付承包单位工程价款记科目贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目贷记银行存款等科目
（4）款进行工程发生款利息应分情况处理：属固定资产尚未交付前发生计入建工程固定资产成记科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目固定资产交付发生计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
外币款进行工程汇率变动付民币固定资产尚未交付前计入建固定资产成记科目贷记长期款等科目固定资产交付发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目汇率变动少支付民币作相反会计分录
购建固定资产时发生非正常中断中断时间较长中断期间发生款费计入购建固定资产成应计入期损益直接购建重新开始中断购建固定资产达状态必需程序中断期间发生款费应计入购建固定资产成
（5）建工程交付前取收入减建工程成记银行存款等科目贷记科目
（6）建工程发生单项单位工程报废毁损扣残料价值失保险公司等赔款净损失计入继续施工工程成非常原造成报废毁损建工程项目全部报废毁损净损失筹建期间计入开办费投入生产营计入营业外支出
（7）工程完工交付工程实际成记固定资产等科目贷记科目
（8）科目应项目类型设置科目：①工程物资②建筑工程③机器设备④预付工程设备款⑤利息资化⑥摊基建支出⑦模具项目名称供应商进行辅助核算
（9）科目期末方余额反映公司尚未完工基建工程发生项实际支出
（10）科目摘栏须注明：业务容
30形资产
（1）科目核算公司专利权非专利技术商标权土权著作权商誉等种形资产价值
（2）公司购入形资产应实际支付价款记科目贷记银行存款等科目
股东投入形资产应评估确认价值记科目实收资中拥份额贷记实收资科目差额贷记资公积科目
行开发法律程序申请取形资产法取发生注册费聘请律师费等费记科目记科目贷记银行存款等科目开发程中发生费计入期费
（3）公司形资产外投资评估确认投出资产价值账面价值评估确认价值记长期股权投资科目投出形资产账面价值贷记科目评估确认资产价值投出资产账面价值差额贷记资公积科目果评估确认投出资产价值账面价值评估确认价值记长期股权投资科目评估确认资产价值资产账面价值差额记营业外支出科目投出资产账面价值贷记科目
公司转形资产实际取转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产摊余价值计算应交纳税费记业务支出科目贷记科目应交税金等科目
（4）形资产摊销期限合规定受益期限超受益年限期限摊销合没规定受益年限法律规定效年限超法律规定效年限摊销合没规定受益年限法律没规定效年限超10年期限摊销摊销时记理费科目贷记科目
（5）科目应种形资产类设置二级科目
（6）科目期末方余额反映公司入账尚未摊销形资产摊余价值
（7）科目摘栏须注明：业务容合号
31长期摊费
（1）科目核算公司已支出摊销期限年（含年）项费
公司长期摊费容设置应严格控制意调节变更
（2）发生长期摊费记科目贷记关科目
（3）长期摊费项费受益年限分摊般超5年分摊时记制造费理费营业费等费科目货记科目
（4）科目应长期等摊费项目设置二级科目
（5）科目期末方余额反映公司尚未摊销项长期摊费摊余价值
（6）科目摘栏须注明：业务容
32处理财产损溢
（1）科目核算公司清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
（2）科目应设置二级科目：①处理固定资产损溢②处理流动资产损溢
（3）盘盈种材料库存商品固定资产等记原材料库存商品固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料库存商品固定资产等记科目累计折旧科目贷记原材料库存商品固定资产应交税金——增值税——进项税额转出等科目
（4）种盘盈盘亏毁损财产物资报批准处理时：
流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记原材料应收款等科目贷记科目净损失属非常损失记营业外支出科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出科目贷记科目
（5）物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资采购成外确定失负责应预付货款等科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害造成损失应扣残料价值保险公司赔款净损失记营业外支出科目贷记科目属法收回损失规定报批准记理费科目贷记科目
（6）科目处理前方余额反映公司尚未处理种财产净损失处理前贷方余额反映公司尚未处理种财产净溢余期末处理科目应余额
（7）科目摘栏须注明：业务容
33短期款
（1）科目核算公司银行金融机构等入期限年种款公司入期限年种款长期款科目核算科目核算
（2）公司入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
短期款利息预提时记财务费科目贷记预提费科目发生短期款利息记预提费科目贷记银行存款等科目
（3）科目设置二级科目：①民币②外币债权进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未偿短期款金
（5）科目摘栏须注明：款种类款起讫日期利率合号
34应付票
（1）科目核算公司外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
（2）公司开出承兑承兑汇票抵付货款应付账款时记应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费时记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付期票付款通知记科目贷记银行存款科目
公司开出应付票带息票应中期期末年度终计算应付利息记财务费科目贷记科目票期支付息时记科目财务费科目贷记银行存款科目
（3）公司应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
（4）科目二级科目设置：①商业承兑汇票②银行承兑汇票出票银行进行辅助核算
（5）科目期末贷方余额反映公司持尚未期应付票息
（6）科目摘栏须注明：业务容（开具承兑商票银票）起讫日期办
35应付账款
（1）科目核算公司采先收料付款购料方式购买材料商品接受劳务供应等应付供应单位款项
（2）公司购入材料商品等验收入库应根关证记原材料贷记科目实际付款时记科目应交税金——增值税——进项税额科目贷记银行存款科目
公司开出商业承兑汇票抵付应付账款时记科目贷记应付票科目
（3）科目二级科目：①实际价②暂估价供应商进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未支付应付账款
（5）科目摘栏须注明：付款容发票号
36应付工资
（1）科目核算公司应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算发医药费福利补助退休费等科目核算
（2）结转月应发工资时根工资汇总表扣款汇总表等记生产成制造费理费营业费等科目贷记科目
（3）发放工资时根应付工资实发数记科目贷记银行存款科目
（4）代法单位员工发放工资时计提发放应发工资时公司员工处理方法致月汇总该部分工资总额记应收款科目贷记相关费科目收回款项时记银行存款科目贷记应收款科目
（5）科目二级科目：①应付中方员工资②应付外方员工资
（6）科目期末余额反映公司工资结余
（7）科目摘栏须注明：业务容
37应付股利
（1）科目核算公司董事会决议确定分配现金股利
（2）公司应根通股利分配方案应支付现金股利记利润分配科目贷记科目
公司分配现金股利实际支付时记科目贷记现金银行存款等科目
（3）科目二级科目：①中方股利②外方股利
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未支付现金股利
（5）科目摘栏须注明：业务容计算
38应交税金
（1）科目核算公司应缴纳种税金增值税消费税公司税税房产税土税车船税社会事业发展费等
公司购销合部份缴纳印花税科目（）核算印花税科目核算直接计入理费
（2）科目应设置列二级科目：
1）增值税
公司应该二级科目设置进项税额已交税金销项税额进项税额转出未交税金出口退税等三级明细科目分进行核算
a国采购物资专发票注明增值税记科目（增值税——进项税额）专发票记载应计入采购成金额记原材料理费等科目贷记应付账款科目购入物资发生退货作相反会计分录发生运费运费发票记载运费金额加建设基金合计额扣7税额记科目（进项税额）原材料等科目贷记银行存款应付账款等科目
b接受投资转入物资专发票注明增值税记科目（增值税——进项税额）确认投资物资价值（已扣增值税）记原材料等科目增值税物资价值合计数贷记实收资科目
接受捐赠物资确认捐赠物资价值记原材料等科目贷记资公积科目
c进口物资海关提供完税证注明增值税记科目（增值税——进项税额）进口物资应计入采购成金额记原材料等科目应支付金额贷记银行存款等科目
d购入物资接受劳务直接非应税项目直接免税项目直接集体福利消费专发票注明增值税计入购入物资接受劳务成通科目（增值税——进项税额）核算
e销售物资提供应税劳务（包括产委托加工购买物资分配股东）实现营业收入规定收取增值税额记应收账款贷记科目（增值税——销项税项）实现营业收入贷记营业务收入业务收入等科目发生销售退回作相反会计分录
f公司产委托加工货物非应税项目作投资集体福利消费赠送等应视销售物资计算应交增值税记建工程长期股权投资应付福利费营业外支出等科目贷记科目（增值税——销项税额）
g购入物资产品产成品发生非正常损失购入物资改变途等原进项税额应相应转入关科目记处理财产损溢建工程应付福利费等科目贷记科目（增值税——进项税额转出）属转作处理财产损失部分应遭受非正常损失购入物资产品产成品成处理
h月交月应交增值税记科目（增值税——已交税金）贷记银行存款科目
i年度终年度应交未交增值税科目(增值税)明细科目转入科目(增值税——未交税金)明细科目记科目(增值税)明细科目贷记科目(增值税——未交税金)年交增值税科目(增值税)明细科目转入科目(增值税——未交税金)明细科目记科目(增值税——未交税金)贷记科目(增值税)明细科目
j公司享受免抵退办法出口商品规定计算期出口物资予免征抵扣退税税额计入出口物资成记营业务成科目贷记科目(增值税进项税额转出)规定计算期应予抵扣税额记科目(增值税)明细科目贷记科目(增值税出口退税)应抵扣税额应纳税额未全部抵扣规定应予退回税款记应收补贴款科目贷记科目(增值税出口退税)收退回税款记银行存款科目贷记应收补贴款科目
2）消费税
a销售应税物资应交消费税记营业务税金附加科目贷记科目（消费税）退税时作相反会计分录
b生产商品作股权投资建工程非生产机构等规定应交纳消费税记长期股权投资固定资产建工程营业外支出等科目贷记科目（消费税）
c需交纳消费税进口物资交纳消费税计入该项物资成科目核算
d交纳消费税记科目（消费税）记银行存款科目
3）税
公司采应付税款法核算计算出期应交税记税科目贷记科目（应交税）
交纳税记科目（公司税）贷记银行存款等科目
4）税
a公司规定计算应代扣代交职工税记应付工资科目贷记科目（税）
b交纳税记科目（税）贷记银行存款科目
5）社会事业发展费（未征）
a公司规定计算应交社会事业发展费记营业务税金附加业务支出等科目贷记科目（社会事业发展费）
b交纳社会事业发展费记科目（社会事业发展费）贷记银行存款科目
6)应交房产税车船税（未征）
公司规定计算应交房产税土税记理费科目贷记科目（应交房产税车船税）
交纳时记科目（应交房产税车船税）贷记银行存款科目
（3）科目期末贷方余额反映公司尚未交纳税金期末方余额交尚未抵扣税金
（4）科目摘栏须注明：计提税率应交实交退税等情况
39应交款
（1）科目核算公司应交税金应付股利等外种应交款项包括应交教育费附加等
（2）公司规定计算出应交纳教育费附加时记营业务税金附加科目贷记科目交时记科目贷记银行存款科目
（3）科目二级科目：①基础设施费（未征）②方教育费附加③住房公积金
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未交纳应交款项期末方余额交应交款项
（5）科目摘栏须注明：计算业务容
40预收账款
（1）科目核算公司合规定购货单位预收款项
（2）公司购货单位预收款项时记银行存款科目贷记科目购货单位补付款项记银行存款科目贷记科目退回付款项作相反会计分录收购货方开回销售退回折单开具相应红字发票根发票金额记科目发票未税金额贷记应付款业务收入等科目税金金额贷记应交税金——增值税——销项税额科目
（3）科目设置二级科目：①车款②零件③客户进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司购货单位预收款项
（5）科目摘栏须注明：发票号码客户名称业务容
41应付款
（1）科目核算公司应付暂收单位款项存入保证金等
（2）公司发生种应付暂收款项记银行存款理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
（3）科目应付款项类型设置二级科目应应付暂收等款项类单位进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未支付应付款项
（5）科目摘栏须注明：业务容办部门员进行辅助核算应注明应付单位
42预提费
（1）科目核算公司规定成费中预先提取尚未支付费预提租赁费广告费服务费利息等
（2）公司规定预提计入期成费项支出记制造费财务费理费营业费等科目贷记科目实际支付时记科目贷记银行存款等科目
（3）公司规定成中预先提取项费预提数实际发生数差异较时应时调整提取标准项预提费年终余额般应年终时进行调整少提数补提足额提数减成结科目
实际支出实际收利息支出利息收入均科目核算
（4）科目预提项目设置二级科目
（5）科目期末贷方余额反映公司已预提尚未支付项费期末方余额公司实际支出费预提数差额尚未摊销费
（6）科目摘栏须注明：业务容预提
43应付福利费
（1）科目核算公司规定提取职工福利费
公司提取集体福利公益金应盈余公积科目核算包括科目核算范围
（2）公司规定提取职工福利基金根应付工资计提口径记生产成制造费理费营业费等科目贷记科目
（3）规定支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
（4）科目二级科目：①福利金②奖金
（5）科目期末贷方余额反映公司福利费结余
（6）科目摘栏须注明：业务容计提
44长期款
（1）科目核算公司银行金融机构入期限年种款
（2）公司入长期款记银行存款科目贷记科目时记科目贷记银行存款科目
长期款利息支出汇兑损失等款费购建固定资产关资产尚未交付前发生计入关固定资产购建成记建工程科目贷记科目固定资产购建完成交付发生利息支出汇兑损失记财务费科目贷记科目发生汇兑收益作相反分录
（3）科目应长期款贷款单位进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未偿长期款息
（5）科目摘栏须注明：款种类款起讫日期利率合号
45预计负债
（1）科目核算公司项预计负债包括外提供担保商业承兑票贴现未决诉讼产品质量保证等产生负债
公司应规定项目确认标准合理计提项发生负债
（2）公司规定预计项目预计金额确认预计负债记理费营业外支出等科目贷记科目实际偿付负债记科目贷记银行存款等科目
（3）科目应预计负债项目进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司已预计尚未支付债务
（5）科目摘栏须注明：预计负债发生日期确认
46长期应付款
（1）科目核算公司长期款应付债券外种长期应付款等
（2）公司融资租入固定资产应应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时应实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
（3）长期应付款利息支出汇兑损失等费属购建固定资产关资产尚未交付前发生计入关固定资产购建成记建工程科目贷记科目固定资产购建完成交付发生利息支出外币折合差额属生产营期间利息汇兑损失计入期损益记财务费贷记科目发生汇兑收益作相反分录
（4）科目期末余额反映公司尚未支付种长期应付款
（5）科目供应商进行辅助核算
（6）科目期末贷方余额反映公司尚未支付项长期应付款
（7）科目摘栏须注明：业务容
47实收资
（1）科目核算公司公司章程投资协议规定股东投入公司实收资公司超注册资部份投资额资公积科目核算计入科目
（2）公司收现金等资产时实际收金额记现金银行存款等科目贷记科目
（3）股东会决议批准未分配利润盈余公积转增资应办理增资手续记利润分配盈余公积科目贷记科目
（4）公司实收资列情况外意变动：
1）符合增资条件关部门批准增资
2）公司法定程序报批准减少注册资
（5）公司法定程序报批准减少注册资记科目贷记现金银行存款等科目
（6）股东规定转出资应关转手续办理完毕时出方转出资额股东账户关明细账备查记录中转受方
（7）科目投二级科目：①中方投资②外方投资
（8）科目期末贷方余额反映公司实资股数额
（9）科目摘栏须注明：业务容变动
48资公积
（1）科目核算公司规定取资公积
（2）科目核算容：①资溢价②受现金资产损赠③拨款转入④外币资折算差额⑤权益法核算长期股权投资形成资公积⑥
（3）公司接受捐赠货币资金实际收金额记现金银行存款货币资金等科目贷记科目
（4）公司规定资公积转增实收资记科目贷记实收资科目
（5）科目期末贷方余额反映公司实资公积
（6）科目摘栏须注明：业务容计算
49盈余公积
（1）科目核算公司净利润中提取盈余公积金
（2）科目设置二级科目：①法定盈余公积②公益金
（3）公司规定提取盈余公积金时记利润分配科目贷记科目
公司董事会决议盈余公积转增资记科目贷记实收资科目
公司决议盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目
公司董事会决议盈余公积分配现金股利时记科目贷记应付股利科目
（4）公司提取法定公益金公司职工集体福利设施发生时：记固定资产建工程形资产等科目贷记银行存款等科目时应数额记盈余公积——公益金科目贷记盈余公积——法定盈余公积该资产发生出售处置时应购建时动公益金数额记盈余公积——法定盈余公积贷记盈余公积——公益金科目
（5）科目期末贷方余额反映公司提取盈余公积余额
（6）科目摘栏须注明：业务容计提
50年利润
（1）科目核算公司实现利润（亏损）总额
（2）月度终属单位应营业务收入业务收入补贴收入营业外收入等科目月末余额转入科目记关科目贷记科目营业务成销售折扣折营业务税金附加业务支出财务费理费营业费营业外支出等科目月末余额分转入科目记科目贷记关科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
（3）年度终科目余额转入利润分配科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：业务容
51利润分配
（1）科目核算公司利润分配（亏损弥补）历年分配（弥补）结存余额
（2）科目设置二级科目：①未分配利润②提取法定盈余公积③提取法定公益金
（3）公司董事会批准年度利润分配方案净利润中提取盈余公积法定公益金记科目（提取法定盈余公积提取法定公益金提取意盈余公积）贷记盈余公积科目
应分配股东现金股利记科目贷记应付股利科目
（4）年度终公司全年实现净利润年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目（未分配利润）净亏损作相反会计分录时利润分配科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转利润分配——未分配利润科目外科目明细科目应余额
（5）科目年末余额历年积存未分配利润（未弥补亏损）
（6）科目摘栏须注明：业务容计提分配
52制造费
（1）科目核算公司直接生产部门辅助生产部门生产产品提供劳务发生间接费
（2）发生制造费时记科目贷记原材料应付工资累计折旧应付福利费应付款等科目
（3）科目费容设置二级科目部门进行辅助核算
（4）年度终科目余额已分配制造费科目相互结转结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：业务容
53已分配制造费
（1）科目核算月终应分配计入关成核算象制造费科目月发生费
（2）分配时月制造费科目已发生总金额记生产成科目贷记科目
（3）年度终科目余额制造费科目相互结转结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：业务容
54营业务收入
（1）科目核算公司营业务取收入营业务收入指公司营业执规定营业务容发生营业收入营业务外业务收入业务收入科目核算
（2）公司实现营业收入应实际价款记账
公司实现项营业务收入否收货币资金取承兑汇票律记应收账款科目贷记科目应交税金——增值税——销项税额科目期发生销售退回减期营业收入记科目应交税金——增值税——销项税额科目贷记应收账款等科目年度会计报表报出前发生属报告年度前年度销售退回应调整报告年度会计报表关项目
（3）科目应车系设置二级科目明细车型进行辅助核算数量核算
（4）期末科目余额应转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：业务收入容发票号码
55营业务税金附加
（1）科目核算公司应营业务负担税金附加包括消费税教育费附加等
（2）规定计算出应营负担税金附加记科目贷记应交税金——消费税 应交款——教育费附加等科目
（3）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：税金名称计算
56营业务成
（1）科目核算公司营营业务发生实际成
（2）月份终应根月销售种商品提供种劳务等实际成计算应结转营业务成记科目贷记库存商品等科目
月销售退回单独计算月销售退回商品成记库存商品等科目贷记科目
（3）科目应车系设置二级科目明细车型进行辅助核算数量核算
（4）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：业务容
57营业费
（1）科目核算公司销售商品程中发生费包括运输费装卸费包装费保险费展览费广告费售服务费销售公司商品专设销售机构职工工资福利费业务费等常费
（2）公司发生营业费记科目贷记现金银行存款应付工资应付款等科目
（3）科目应容项目设置二级科目部门进行辅助核算
（4）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：费项目业务容
58理费
（1）科目核算公司属单位组织理公司生产营发生理费包括公司董事会行政理部门公司营理中发生者应公司统负担公司费
（2）公司发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费长期摊费形资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费坏账准备等科目
（3）科目应容项目设置二级科目部门进行辅助核算
（4）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：费名称业务容计算
59财务费
（1）科目核算公司筹集生产营需资金等发生费包括利息支出利息收入汇兑损失汇兑收益相关金融机构手续费等
（2）发生利息支出手续费等财务费记科目贷记预提费 长期款银行存款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记预提费短期款长期款等科目贷记科目
利息月预提月实际发生调整已预提利息
（3）科目二级科目：①利息支出②手续费③汇兑损益④贴现息⑤货款贴息⑥利息收入
（4）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：银行名称款性质利率
60投资收益
（1）科目核算公司外投资取收入发生损失
（2）长期股权投资采成法核算投资单位宣告发放现金股利分派利润时记应收股利等科目贷记科目长期股权投资采权益法核算投资单位年实现净利润公司应分享份额记长期股权投资科目贷记科目投资单位年发生净亏损公司应分担份额作相反分录
出售收回股权投资时实际收金额确定资产价值记银行存款固定资产等科目长期股权投资账面价值贷记长期股权投资明细科目累计折旧贷记累计折旧科目差额贷记记科目
（3）公司认购溢价发行年（含年）债券应期结转时应计利息记长期债权投资应收利息科目期应分摊溢价贷记长期债权投资科目差额贷记科目购入折价发行债券应期结账时应计利息记长期债权投资应收利息科目应分摊折价记长期债权投资科目应计利息分摊数合计数贷记科目
出售期收回债券息实际收金额记银行存款等科目债券金已计未收利息贷记长期债权投资应收利息科目尚未摊销溢价折价贷记记长期债权投资科目差额贷记记科目
（4）计提长期投资减值准备公司果长期投资市价持续跌投资单位营状况恶化等原导致收回金额低账面价值种降低价值预计未期间回升应收回金额低长期投资账面价值差额作长期投资减值准备记科目贷记长期投资减值准备科目
（5）取长期债权投资时支付税金手续费等相关费金额较时购入时次计入损益记长期债权投资科目贷记银行存款科目金额较计入投资成记长期债权投资科目持年份进行摊销记投资收益科目贷记长期债权投资科目
（6）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（7）科目摘栏须注明：投资收益种类收号分出利润单位
61补贴收入
（1）科目核算公司取种补贴收入（包括退增值税新产品退税）
（2）公司规定计算应收补贴时记应收补贴款科目贷记科目公司收补贴时记银行存款科目贷记应收补贴款科目
（3）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：业务原补贴
62业务收入
（1）科目核算公司营业务收入外销售劳务收入配件销售收入
（2）公司取业务收入时记应收账款科目贷记科目应交税金——应交增值税——销项税额科目
（3）公司收购买方支付款项时记银行存款科目贷记预收账款科目
（4）科目设二级科目：①配件②代工费③脚料
（5）期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
（6）科目摘栏须注明：业务收入容发票号码
63业务支出
（1）科目核算公司营业务成外销售业务发生支出包括销售成提供劳务等发生相关成费相关税金附加等
（2）公司发生业务支出记科目贷记原材料包装物应付工资银行存款应交税金应交款等关科目
（3）科目二级科目：①配件②代工费③脚料
（4）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：业务支出容
64前年度损益调整
（1）科目核算公司年度发生调整前年度损益事项公司资产负债表年度财务报告报出前发生需调整报告年度损益事项科目核算
（2）公司调整增加前年度利润调整减少前年度亏损记关科目贷记科目公司调整减少前年度利润调整增加前年度亏损作相反会计分录
公司调整增加减少前年度利润亏损相应增加税记科目贷记应交税金——公司税科目调整减少增加前年度利润亏损相应减少税作相反会计分录
述调整应时科目余额转入利润分配科目科目贷方余额记科目贷记利润分配科目方余额作相反会计分录结转科目应余额
（3）公司年度发生调整前年度损益事项应调整年度会计报表相关项目年初数年实际数公司资产负债表日财务报告报出前发生调整报告年度损益事项应调整报告年度会计报表相关项目数字
（4）科目摘栏须注明：调整原调整
65营业外收入
（1）科目核算公司发生公司生产营直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益资产次评估增值债务重组收益接受捐赠转入罚款净收入确实法支付规定程序批准转作营业外收入应付款项等
（2）公司发生营业外收入记处理财产损溢固定资产清理银行存款现金应付账款资公积等科目贷记科目
（3）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：业务容收入
66营业外支出
（1）科目核算公司发生公司生产营直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失资产评估减值债务重组损失职工劳动保险费支出罚款支出捐赠支出非常损失等
（2）发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等科目
（3）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：费项目
67税
（1）科目核算公司规定期损益中扣税
（2）公司采应付税款法核算期末应应税计算期应交税记科目贷记应交税金——公司税
（3）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：计交结转
五会计报表体系
（）编报求：
1报表资料求数字真实信息容完整准确
2必须公司规定时间时编制报送关报表
3公司财务部属单位填报月度年度报表应加具封面装订成册加盖公章封面应注明：单位名称报表反映年度月份报出日期公司领导会计员签名盖章
4级财务部门编制报会计报表负责公司外报送会计报表报告公司财务部理负责
5中报年报披露前严格注意项财务数保密
6单位提供担保未决诉讼等事项应财务会计报告中予说明
（二）编报目录：（见附表）
附表：
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（）题容适范围
标准规定会计核算原资产负债收入利润成费核算基求财会部门价格税务会计档案理容范围财务报告求等
标准作财务会计工作指导
（二）会计核算原
1公司会计核算会计期间月份季度年度月份季度年度起讫日期采公历日期
2公司会计核算必须实际发生济业务做记录准确容完整方法正确手续齐备符合时限
3公司记账原权责发生制原
4公司收入费计算相互配原
5公司项财产物资历史成计价原
6公司会计核算方法前期应保持致必变更应变更容理变更累积影响数累积影响数合理确定理等会计报表附注中予说明
7公司会计核算民币记账位币发生涉外币业务时发生日中国民银行公布外汇市场汇率中间价折合位币记账年中年末货币性外币账户余额期末中国民银行公布外汇市场汇率中间价调整折合民币金额调整折合民币余额原账面余额差作汇兑损益规定计入长期摊费财务费建工程等科目
8公司采贷复式记账法
9公司会计核算应合理划分收益性支出资性支出界限支出效益仅年度(营业周期)应作收益性支出支出效益会计年度(营业周期)应作资性支出
10公司会计核算应时进行提前延
（三）财务理基础工作
1严格原始记录理健全财务核算资料
公司生产营活动中产量质量工时设备利存货收发领退转移类资产盘盈盘亏损毁等环节原始证必须完整确保原始记录时准确真实记账证必须附合法合规原始证汇总原始证
2保障股东权益受侵犯法计算缴纳国家税收逐步建立完善资金筹集理投资理成费理利润分配理容项理制度严格执行
（四）流动资产
1货币资金
（1）银行存款应银行等金融机构名称存款类型进行明细核算
（2）外币业务应分设置民币外币进行明细核算
（3）财务部单独拨付部单位周转备金单独设置应收款备金科目核算
（4）银行存款账面余额应银行账单定期核月编制银行存款余额调节表调节相符
2账
（1）包括：应收账款预收账款应收票应收款应付账款预付账款应付票应付款长期应付款等
（2）财务部应户设立明细账应收应付明细账时登记笔款项记载发生日期商品名称数量单价金额正确反映形成收付增减变化情况
（3）应收帐款实际销售金额（扣商业折扣）客户性质进行明细核算预收账款实际汇款额客户性质入账月末两科目金额较低方结转
（4）带息应收款项应期末票面价值确定利率计算金额增加账面余额确认利息收入计入期损益期收回应收票应账面余额转入应收账款计提利息
（5）年末应收款项(应收账款应收款包括应收票)账龄分析法计提坏账准备
（6）月终应账明细余额列出清单进行账龄分析便清理核账龄较长金额较应收账款应采取催收措施财务部督促关部门组织实施
3摊费
（1）摊费：指公司已支出应期期分负担分摊期1年(含1年)项费包括维护费绿化费等
（2）摊费应受益期限1年分期均摊销计入成费果某项摊费已公司受益应摊余价值次全部转入期成费留期间摊销
4公司存货
（1）包括：库存商品制半成品生产成原材料低值易耗品途物资
（2）购入存货成买价运输费装卸费保险费包装费仓储费港杂费等费运输途中合理损耗入库前挑选整理费规定应计入成关税消费税税金费作实际成
（3）制存货制造程中项实际支出作实际成
（4）委托外单位加工完成存货实际耗原材料者半成品加工费运输费装卸费保险费等费规定应计入成税金作实际成
（5）投资者投入存货投资方确认价值作实际成
（6）盘盈存货类类似存货市场价格作实际成
（7）原材料取发出结存均采公司预先制定标准成（合约化成）计价时设料差科目核算实际成标准成差异月末料差月发出原材料结存进行分摊调整材料实际成
（8）低值易耗品领时摊销摊销方法采次摊销法
（9）产品成发出结存加权均法结转
（10）存货盘点采永续盘存制年定期进行年中年终两次盘点时结合库存面状况定期盘盘存数果账面记录符记入处理财产损溢科目查明原时进行会计处理般年终结账前处理完毕
盘盈存货存货标准成估列成记入处理财产损溢科目查明收发核算误差等原造成应董事会批准减理费盘亏毁损存货扣减失者保险公司等赔款残料价值应应进项税金转出记入理费中非常原造成净损失记入营业外支出
（11）盘盈盘亏存货期末结账前尚未批准应外提供财务会计报告时先述规定进行处理会计报表附注中作出说明果批准处理金额已处理金额致应差额调整会计报表相关项目年初数
（12）存货应年末时成变现净值孰低计量变现净值低存货成差额计提存货跌价准备资产负债表中存货项目减存货跌价准备净额反映
（五）固定资产
1固定资产指：新购入单位价值2000元期限超两年独立运行形资产
2固定资产分类：
1）房屋建筑物
2）机器设备
3）工具设备
4）试检验仪器设备
5）运输工具设备
6）资讯设备
7）杂项设备
分类中状况划分：
A 中
B 未
C 需
3固定资产理：
公司固定资产实行财务部门部门部门控方式财务部门建立固定资产台账报表实行谁谁保原落实具体员负责
4固定资产计价
（1）投资投入固定资产合协议者公司申请书验收清单中列金额加公司负担运输装卸保险等费应缴纳税金国资产评估部门确认评估原值作原值
（2）购入固定资产买价加运输装卸保险安装调试等费应缴纳税金作原价
国外进口购入设备应中国商检局检验审价合格
（3）制建固定资产固定资产达状态前发生制造建造实际支出利息资化部份作原价
（4）接受捐赠固定资产发票发票价发票参类实物国国际价格加公司负担运输装卸保险等费应缴纳税金作原价系旧固定资产应新旧程度估计累计折旧
（5）盘盈固定资产重置完全成作原价新旧程度估计累计折旧
（6）融资租入固定资产租赁开始日租赁资产原账面价值低租赁付款额现值中较低者作入账价值（果融资租赁资产占资产总额例等30租赁开始日低租赁付款额作固定资产入账价值）
（7）扩充更换翻新技术改造增加固定资产发生关支出增加固定资产原价需安装固定资产安装费调试费（调试产品销售收入残值减调试成）应记入原价
（8）采购国产设备收税务机关退增值税款减固定资产入账价值
5固定资产折旧：
（1）公司折旧采直线法（均年限法）月计提折旧公司固定资产残值率定10折旧方法确定意变更需变更应会计报表附注中予说明
（2）月提取固定资产折旧固定资产投入月份次月起开始计提折旧停固定资产次月起停止计提折旧提前报废固定资产补提折旧计提折旧基数月初固定资产原值
（3）公司固定资产折旧年限：
1）房屋建筑物：20年
2）机器设备：10年
3）工具设备：5年
4）试检验仪器设备：5年
5）运输工具设备：5年
6)资讯设备：5年
7）杂项设备：5年
（4）列情况计提折旧：长期闲置固定资产（房屋建筑物外）营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产全额计提减值准备固定资产
（5）已计提减值准备固定资产应该固定资产账面价值尚寿命重新计算确定折旧率折旧额果已计提减值准备固定资产价值恢复应固定资产价值恢复账面价值尚寿命重新计算确定折旧率折旧额固定资产减值准备调整固定资产折旧额时前已计提累计折旧作调整
（6）公司新增固定资产（包括工程项目更新改造）必须办理申报手续相关部门财务部门等关部门审核根公司章程规定投资权限分董事会讨通实施者董事会授权权限总理核准审批规定申报手续审批权限予立项实施单台设备添置等更新改造总理授权关部门已批准预算计划予实施
（7）已交付尚未办理竣工决算工程般交付日起工程预算造价者工程成等资料估价转入固定资产规定次月计算折旧竣工决算完毕应决算数调整原估价已计折旧
（8）固定资产少年实盘点次盘盈盘亏毁损固定资产应查明原写出书面报告根理权限董事会总理批准期末结账前处理完毕盘盈固定资产计入期营业外收入盘亏毁损固定资产减失者保险公司等赔款残料价值计入期营业外支出
盘盈盘亏毁损固定资产期末结账前尚未批准外提供财务会计报告时应述规定进行处理会计报表附注中作出说明果批准处理金额已处理金额致应差额调整会计报表相关项目年初数
（9）固定资产购建出售清理报废部转移等应办理会计手续应设置固定资产卡片进行明细核算
（10）固定资产应年末账面价值收回金额孰低计量收回金额低账面价值差 额应计提固定资产减值准备资产负债表中固定资产减值准备应作固定资产净值减项反映
（六）建工程
1建工程立项
建工程包括固定资产新建工程改扩建工程等项目公司新工程（包括新产品开发技术改造项目等）应规定申报手续审批权限立项实施
2建工程核算
营工程：直接材料直接工资直接机械施工费款利息分摊工程理费等计价
出包工程：应支付工程价款款利息分摊工程理费等计价
设备安装工程：安装设备原价工程安装费工程试运转支出分摊工程理费等计价
3建工程运转交付前进行试运转发生净支出计入工程成试运转中形成产品外销售应销售收入减建工程
4工程完工剩余工程物资转作库存材料实际成转作库存材料抵扣增值税进项税额应减增值税进项税额实际成转作公司库存材料
5盘盈盘亏报废毁损工程物资减保险公司失赔偿部分差额工程项目尚未完工计入减建工程项目成工程已完工计入期营业外收支
6建工程发生单项单位工程报废毁损减残料价值失保险公司等赔款净损失计入继续施工工程成非常原造成报废毁损建工程项目全部报废毁损应净损失直接计入期营业外支出
（七）财产损失
1坏账损失
（1）坏账确认标准：
公司债务单位已撤销破产资抵债现金流量严重足等确凿证表明确实法收回应收款项确认坏账
（2）坏账损失核算方法坏账准备确认标准计提方法计提例：
公司采备抵法核算坏账损失年末账龄分析法计提坏账准备记入年度损益账龄60天账款（包括应收账款应收款）进行坏账准备计提账龄60天1年该部分余额 5计提账龄12年该部分余额 10计提账龄23年该部分余额30计提账龄3年该部分余额100计提
（3）坏账损失申报营业部门提出财务部审核符合坏账报损条件列出清单写清原明确责公司权责委规定权限核准送税务机关报批税务机关批准方核销已报损坏账财务部门应作销账存案处理保留追溯权继续催收
（4）预付账款确凿证表明符合预付账款性质者供货单位破产撤销等原已收购货物应原计入预付账款金额转入应收款规定计提坏账准备
（5）公司持未期应收票确凿证证明够收回收回性时应账面余额转入应收账款计提相应坏账准备
2固定资产单台原值流动资产年净损失（会计年度）根公司规定申报手续理部门列出清单写明原交财务部门审计部门审核签字公司法代表批准处理
3坏账损失实资产核销时级部门应加强部审核齐全项资产报损证分析造成损失客观原落实整改措施济责考核
（八）外投资：
1公司外投资（委托贷款）必须根公司章程规定程序立项实施
2参股公司追加投资必须该公司董事会召开前公司董事会成员公司关规定申报行性分析等报告公司（审批权限）核准该公司董事会提出审议方案
3投资收益核算规定：
（1）公司投资额占投资公司总额20（含20）采权益法核算中投资额超投资公司资总额50列入编制合会计报表范围（销售收入利润总额均超母公司销售收入利润10亏损公司外原列入合报表范畴）
（2）公司投资额占投资公司资总额20采成法核算
（3）公司合营公司资产负债收入费利润等采例合法予报表合
（九）形资产资产
1形资产
包括专利权商标权著作权土权特许权工业产权专技术形资产
2形资产计价
（1）购入形资产实际支付全部价款计价
（2）通非货币交易换入形资产换出非货币性资产账面价值加应支付相关税费（中：支付补价加补价收补价减补价占换出资产公允价值例换出资产账面价值积）计价
（3）投资者投入形资产投资方确认价值计价首次发行股票接受投资者投入形资产形资产投资方账面价值计价
（4）通债务重组取形资产重组债权账面价值计价
（5）接受捐赠形资产捐赠方提供关标明金额加应支付相关税费计价捐赠方没提供关类类似形资产存活跃市场参类类似形资产市场价格估计金额加应支付相关税费入账计价类类似形资产存活跃市场接受捐赠形资产预计未现金流量现值计价
（6）行开发法申请取形资产法取时发生注册费律师费等费计价
3形资产应取月起预计年限分期均摊销计入损益
4果预计年限超相关合规定受益年限法律规定效年限相关合规定受益年限法律规定效年限两者中较短年限分期均摊销果合法律没明确规定效年限少10年期限均摊销
5公司购入支付土出金方式取土权尚未开发建造项目前作形资产核算
6形资产应账面价值收回金额孰低计量收回金额低账面价值差额应计提形资产减值准备资产负债表中形资产项目应减形资产减值准备净额反映
7长期摊费：指已支出摊销期限1年(含1年)项费长期摊费应单独核算费项目受益期限分期均摊销果长期摊费项目会计期间受益应尚未摊销该项目摊余价值全部转入期损益
（十）减值准备
1公司少年年末项应收款项存货长期投资固定资产形资产进行全面检查根谨慎性原求合理预计项资产发生损失发生项资产损失计提资产减值准备
2存货跌价准备
（1）公司应年末存货进行全面清查存货毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成高变现净值应变现净值低存货成部分计提存货跌价准备变现净值指正常营程中估计售价减估计完工成销售必须估计费价值
（2）存货跌价准备应单存货项目成变现净值计量果某存货具类似途 区生产销售产品系列相关实际难该产品系列项目区开进行 估价存货合计量成变现净值数量繁单价较低存货存货类计量成变现净值
（3）存货账面价值全部转入期损益情况：
1）已霉烂变质存货
2）已期转价值存货
3）生产中已需已价值转价值存货
4）足证明已价值转价值存货
（4）计提存货跌价准备情况：
1）市价持续跌预见未回升希
2）该项原材料生产产品成产品销售价格
3）产品更新换代原库存原材料已适应新产品需该原材料市场价格低账面成
4）提供商品时消费者偏改变市场需求发生变化导致市场价格逐渐跌
5）足证明该项存货实质已发生减值情形
3固定资产减值准备
（1）全额计提减值准备情况：
1）长期闲置预见未会已转价值固定资产
2）技术进步等原已固定资产
3）然固定资产尚产生量合格品固定资产
4）已遭毁损具价值转价值固定资产
5）公司已三年资讯设备尚未摊提余额全额计提减值准备
6）实质已企业带济利益固定资产
（2）建工程预计发生减值时长期停建预计3年会重新开工建工程应根述原计提资产减值准
4形资产长期投资减值准备
（1）形资产账面价值全部转入期损益情况：
1）某项形资产已新技术等代该项形资产已价值转价值
2）某项形资产已超法律保护期限已企业带济利益
3）足证明某项形资产已丧失价值转价值情形
（2）计提形资产减值准备情况：
1）某项形资产已新技术等代创造济利益力受重利影响
2）某项形资产市价期幅跌剩余摊销年限预期会恢复
3）某项形资产已超法律保护期限然具部分价值
4）足证明某项形资产实质已发生减值情形
（3）长期投资根列迹象判断否应计提减值准备：
1）影响投资单位营政治法律环境变化导致投资单位出现巨额亏损
2）投资单位供应商品提供劳务产品时消费者偏改变市场需求发生变化导致投资单位财务状况发生严重恶化
3）投资单位行业生产技术等发生重变化投资单位已失竞争力导致财务状况发生严重恶化进行清理整顿清算等
4）证表明该项投资实质已企业带济利益情形
5公司计算期应计提资产减值准备金额果高已提资产减值准备账面余额应差额补提减值准备果低已提资产减值准备账面余额应差额回提资产减值准备减资产减值准备仅限已计提资产减值准备账面余额实际发生资产损失减已提减值准备
6已确认转销资产损失果收回应相应调整已计提资产减值准备处置已计提减值准备项资产应时结转已计提减值准备
7收回应收款项长期投资等应查明原追究责确凿证表明确实法收回应收款项长期投资等债务单位投资单位已撤销破产资抵债现金流量严重足等根公司理权限董事会批准作资产损失销已计提相关资产减值准备
（十）流动负债长期负债负债
1公司流动负债包括短期款应付款项预提费等
应付款项：应应付票应付账款预收账款应付工资应付福利费应交税金应付股利应付款应交款等分核算
2公司长期负债包括长期款长期应付款等
年度资产负债表填表日起年期长期负债指长期款中项目款应年度资产负债表流动负债类单列项目反映
3公司种负债利息应银行规定利率逐期计算
（十二）股东权益
1股东权益包括实收资资公积盈余公积未分配利润应分核算资产负债表中分列项反映
2实收资股东投入注册资
3资公积包括：资溢价接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠股权投资准备外币资折算差额资公积等
4盈余公积包括董事会决议公司利润中提取10法定盈余公积5法定公益金意盈余公积
5未分配利润公司尚未分配利润
（十三）成费
1成费开支范围：
生产营程中发生切产品生产关项支出应规定计入公司成费包括：材料费辅料力费折旧费燃料费修缮费试验费开发费运费广告费等制造费理费营业费财务费中：属直接材料直接工制造费部份构成产品制造成理费营业费财务费计入产品制造成直接作期费处理
（1）直接材料：生产程中加工改变形态性质构成产品实体原材料辅助材料制半成品包材等直接计入产品成
（2）直接工：指直接事产品生产员工资奖金津贴补贴相关福利费等工资性费
（3）制造费：指公司属单位生产单位（车间）组织理生产发生项费包括：员工资权利金模具摊销费修缮费折旧费等
2列入成费开支：
（1）购置建造固定资产形资产等资性支出次列入成费应关规定分期逐月摊销
（2）外投资支出作成费处理
（3）没收财物支付滞纳金罚款违约金赔偿金列入成费作营业外支出应关规定调整纳税额公益性捐赠外（通福利性中介机构捐赠）公司捐赠赞助支出般税利润列支原切捐赠均应公司总理审核属单位擅支出
（4）国家规定列入成费支出
3费开支范围标准：
（1）理费：公司行政理部门组织理生产营活动发生种费包括：公司费业务招费开发费形资产摊销等
（2）应财政部门关规定董事会决议提取列基金：
1）工资：公司事部门核算金额批准计提
2）奖金：年公司年发放水公司效益增长状况计提
3）住房公积金：年公司员级均薪资水10计提
4）职工福利费：工资总额14提取年终实际发生数调整销余额
5）养老保险费：年福州市社工资水18计提
6）业保险费：年福州市社工资水2计提
7）工伤计生险：年福州市社工资水17计提
8）工会费：工资总额2提取
9）医疗保险：（）
（3）项费支出应董事会决议预算计划严格执行
（4）营业费：公司销售产品制半成品工业性劳务等程中发生项费独立销售机构项费支出
（5）财务费：指公司筹集资金发生项费包括金融机构手续费利息支出利息收入汇兑损益资金占费等利息月预提月实际发生调整已预提利息
（6）直接工制造费标准工时例法分配计入产品成
（7）月发生生产费约工时法已完工产品产品间分配计算集完工产品产 品成
（8）产品成分品种加工步骤核算阶段产品成逐步行结转入步骤计算产品总 成单位成
（十四）营业收入利润分配
1营业收入包括营业务收入业务收入
营业务收入：指公司营业执规定营业务范围取营活动收入包括销售产成品取收入
业务收入：营业务范围外取包括配件销售形资产转提供劳务等取收入
2收入确认原：
（1）商品销售收入：公司已商品权风险报酬转购货方公司没保留权相联系继续理权没已售出商品实施控制交易相关济利益够流入公司相关收入成够计量时确认收入实现
（2）渡资产权收入：交易相关济利益够流入公司收入金额够计量时确认收入实现利息收入公司现金时间适利率计算确定费收入关合协议规定收费时间方法计算确定
（3）公司实现营业收入应实际价款记帐公司期发生销售退回属期前期间销售应减期营业收入年度资产负债表日前售出商品资产负债表日财务会计报告批准报出日间发生退回应作资产负债表日调整事项处理调整资产负债表日编制会计报表关收入费资产负债者权益等项目数字
3利润利润分配
公司月计算利润年末计算利润总额法交纳税列序分配：
（1）没收财物损失支付项税收滞纳金罚款
（2）弥补亏损年度5年尚未弥补亏损
（3）提取法定盈余公积金：法定盈余公积金税利润扣前两项10％提取盈余公积金已达注册资50％时提取
（4）提取法定公益金：法定公益金应税利润扣(1)(2)项5％提取
（5）提取意盈余公积
（6）双方股东分配利润：公司前年度未分配利润入年度股东分配公司前年度亏损未弥补完提取盈余公积金公益金提取法定盈余公积金法定盈余公益金前
双方股东分配利润公司年利润时投资者分配利润分配股利公司法定盈余公积金少注册资25％
（7）转作资：公司利润分配方案利润转增资
供分配利润述分配未分配利润(未弥补亏损)未分配利润留年度进行分配公司发生亏损规定年度利润进行弥补
（十五）税务
1公司应觉遵守国家税务法规期足额缴税款保证国家税收时入库
2公司税公司财务部财政现行规定计算缴纳清算
3增值税发票收财务部门统税务机关购买
4公司税前会计利润税法规定计算应税间差异公司采应付税款法进行会计核算差异期确认税费
（十六）非货币性交易
1非货币性交易：指交易双方非货币性资产进行交换(包括股权换股权包括公司合中涉非货币性交易)种交换涉涉少量货币性资产
2货币性资产：指持现金固定确定金额货币收取资产包括现金应收账款应收票准备持期债券投资等非货币性资产指货币性资产外资产包括存货固定资产形资产股权投资准备持期债券投资等
3确定涉补价交易否非货币性交易原：收补价应收补价占换出资产公允价值例等低25确定支付补价应支付补价占换出资产公允价值加支付补价例等低25确定计算公式：
1）收补价公司：收补价÷换出资产公允价值≤25
2）支付补价公司：支付补价÷(支付补价+换出资产公允价值)≤25
4进行非货币性交易核算时项资产换入项资产者项资产时换入项资产者时项资产换入项资产者项资产换入项资产均换出资产账面价值加应支付相关税费作换入资产入账价值
果涉补价支付补价公司应换出资产账面价值加补价应支付相关税费作换入资产入账价值收补价公司应换出资产账面价值减补价加应确认收益应支付相关税费作换入资产入账价值换出资产应确认收益列公式计算确定：
应确认收益(1换出资产账面价值÷换出资产公允价值)×补价
公允价值：指公交易中熟悉情况交易双方愿进行资产交换债务清偿金额
述换入资产存货述规定确定入账价值应减抵扣增值税进项税额
5非货币性交易中果时换入项资产应换入项资产公允价值换入资产公允价值总额例换出资产账面价值总额进行分配确定项换入资产入账价值
6资产交换中果换入资产中涉应收款项应分情况处理：
（1）项资产换入应收款项项资产换入应收款项应换出资产账面价值作换入应收款项入账价值果换入应收款项原账面价值换出资产账面价值应换入应收款项原账面价值作换入应收款项入账价值换入应收款项入账价值换出资产账面价值差额作坏账准备
（2）项资产时换入应收款项项资产者项资产换入应收款项项资产应换入应收款项原账面价值作换入应收款项入账价值换入应收款项外项资产入账价值项资产公允价值换入资产公允价值总额例换出全部资产账面价值总额加应支付相关税费(果涉补价应减补价加应确认收益者加补价)减换入应收款项入账价值余额进行分配分配价值作换入项资产入账价值
（3）涉补价收补价换出应收款项账面价值应收补价先减换出应收款项账面价值述原进行处理收补价换出应收款项账面价值应收补价首先减换出应收款项账面价值非货币性交易原进行处理
（十七）外币业务
1外币业务指记账位币外货币进行款项收付结算等业务
2核算外币业务时应设置相应外币账户外币账户包括外币现金外币银行存款外币结算债权(应收票应收账款预付账款等)债务(短期款应付票应付账款预收账款应付工资长期款等)应非外币该相账户分设置分核算
3公司发生外币业务时应关外币金额折合记账位币金额记账规定外外币业务关账户应采业务发生时汇率折算汇率采中国民银行公布民币美元日元港币等基准汇率
4种外币账户外币金额年年中年末时应期末汇率折合记账位币期末汇率折合记账位币金额账面记账位币金额间差额作汇兑损益计入期损益属筹建期间计入长期摊费属购建固定资产关款产生汇兑损益款费资化原进行处理
（十八）会计调整
1会计政策变更
（1）会计政策变更：指公司国家法律行政法规会计制度求够提供更更相关会计信息公司会计核算原遵循具体原采纳具体会计处理方法作变更
（2）属会计政策变更情况：1期发生交易事项前相具质差采新会计政策2初次发生重交易事项采新会计政策
（3）公司法律会计制度等行政法规规章求变更会计政策时应国家发布相关会计处理规定执行果没相关会计处理规定应采追溯调整法进行处理公司够提供更更相关会计信息变更会计政策时应采追溯调整法进行处理
（4）会计政策变更累积影响数：变更会计政策导致净损益累积影响导致利润分配未分配利润累积影响金额包括分配利润股利累积影响数计算：1根新会计政策重新计算受影响前期交易事项2计算两种会计政策差异3计算差异税影响金额(果需调整税影响金额)4确定前期中期税差异5计算会计政策变更累积影响数
（5）果累积影响数合理确定会计政策变更应采未适法需计算会计政策变更产生累积影响数须重编前年度会计报表
（6）编制较会计报表时较会计报表期间会计政策变更应调整该期间净损益相关项目视该政策较会计报表期间直采较会计报表期间前会计政策变更累积影响数应调整较会计报表早期间期初留存收益会计报表相关项目数字应调整
（7）公司应会计报表附注中披露会计政策变更容理会计政策变更影响数累积影响数合理确定理
2会计估计变更
（1）公司营活动中确定素影响某会计报表项目精确计量加估计果赖进行估计基础发生变化者取新信息积累更验发展变化需会计估计进行修订
（2）会计估计变更时需计算变更产生累积影响数需重编前年度会计报表应变更期未期间发生交易事项采新会计估计进行处理
（3）会计估计变更果仅影响变更期会计估计变更影响数应计入变更期前期相相关项目中果影响变更期影响未期间会计估计变更影响数应计入变更期未期间前期相相关项目中
（4）会计政策变更会计估计变更难区分时应会计估计变更处理方法进行处理
（5）公司应会计报表附注中披露会计估计变更容理会计估计变更影响数会计估计变更影响数确定理
3会计差错更正
（1）期发现期相关会计差错应调整期相关项目
（2）期发现前期相关非重会计差错影响损益应直接计入期净损益相关项目应作期数调整影响损益应调整期相关项目
（3）期发现前期相关重会计差错影响损益应损益影响数调整发现期期初留存收益会计报表相关项目期初数应调整影响损益应调整会计报表相关项目期初数重会计差错指公司发现公布会计报表具性会计差错重会计差错般指金额较通常某项交易事项金额占该类交易事项金额10认金额较
（4）年度资产负债表日财务会计报告批准报出日间发现报告年度会计差错前年度非重会计差错应资产负债表日事项中调整事项进行处理年度资产负债表日财务会计报告批准报出日间发现前年度重会计差错应调整前年度相关项目
（5）公司应会计报表附注中披露重会计差错容重会计差错更正金额
（6）滥会计政策会计估计变更应作重会计差错予更正
（十九）资产负债表日事项
1资产负债表日事项：
指年度资产负债表日财务会计报告批准日间发生需调整说明事项
2资产负债表日获新进步证助资产负债表日存状况关金额作出重新估计应作调整事项资产负债表日反映收入费资产负债者权益进行调整：已证实资产发生减损销售退回已确定获支付赔偿等
3资产负债表日发生调整事项应资产负债表属期间发生事项样作出相关账务处理资产负债表日已编制会计报表作相应调整里会计报表包括资产负债表利润表相关附表现金流量表补充资料容包括现金流量表正表
4涉损益事项通前年度损益调整科目核算调整增加前年度收益调整减少前 年度亏损事项调整减少税记入前年度损益调整科目贷方调整减少前年度收益调整增加前年度亏损事项调整增加税记入前年度损益调整科目方前年度损益调整科目贷方方余额转入利润分配未分配利润科目
5涉利润分配调整事项直接通利润分配未分配利润科目核算涉损益利润分配事项调整相关科目
6通述账务处理应时调整会计报表相关项目数字：1资产负债表日编制会计报表相关项目数字2期编制会计报表相关项目年初数3会计报表附注相关项目
7资产负债表日发生存事项影响资产负债表日存状况加说明 会影响财务会计报告者作出正确估计决策类事项应作非调整事项会计报表附注中予披露会计报表附注中说明容估计财务状况营成果影响法作出估计应说明原
（二十）事项
1事项：
指交易事项形成种状况结果须通未确定事项发生发生予证实
2负债：
指交易事项形成潜义务存须通未确定事项发生发生予证实交易事项形成现时义务履行该义务导致济利益流出公司该义务金额计量
3资产：
指交易事项形成潜资产存须通未确定事项发生发生予证实
4果事项相关义务时符合条件公司应作负债：1该义务公司承担现时义务2该义务履行导致济利益流出公司3该义务金额够计量符合述确认条件负债应资产负债表中单列项目反映
5符合述确认条件负债金额应清偿该负债需支出佳估计数果需支出存金额范围佳估计数应该范围限金额均数确定果需支出存金额范围佳估计数应方法确定：1事项涉单项目时佳估计数发生金额确定2事项涉项目时佳估计数种发生额发生概率计算确定
6果清偿符合述确认条件负债需支出全部部分预期第三方方补偿补偿金额基确定收时作资产单独确认确认补偿金额应超确认负债账面价值符合述确认条件资产应资产负债表中单列项目反映
7公司应确认负债资产
8公司应会计报表附注中披露负债形成原预计产生财务影响(法预计应说明理)获补偿性：1已贴现商业承兑汇票形成负债2未决诉讼仲裁形成负债3单位提供债务担保形成负债4负债(包括极导致济利益流出公司负债)
9资产般应会计报表附注中披露资产会公司带济利益时应会计报表附注中披露形成原果够预计产生财务影响应作相应披露
10涉未决诉讼仲裁情况章规定果披露全部部分信息预期会公司造成重利影响公司需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原
（二十）关联方交易
1关联关系判断：财务营决策中果公司（方）力直接间接控制控制方（公司）方（公司）施加重影响公司方间存关联方关系果公司方方受某方控制公司方方间存关联方关系
2存控制关系情况关联方公司时交易应会计报表附注中披露公司类型名称法定代表注册注册资变化公司营业务持股份权益变化
3公司关联方发生交易情况公司应会计报表附注中披露关联方关系性质交易类型交易素素般包括：交易金额相应例未结算项目金额相应例定价政策(包括没金额象征性金额交易)关联方交易应分关联方交易类型予披露类型相关联方交易影响财务会计报告者正确理解情况合披露
4关联方交易需披露情况：
1）合会计报表中披露包括合会计报表中公司集团成员间交易
2）合会计报表提供母公司会计报表中披露关联方交易
（二十二）会计档案理
1公司会计档案包括会计证会计账簿财务报告验资报告查账报告发票（收）存根财务会计制度营理投资权益关重文件合章程董事会决议长期济合
2公司必须规定建立会计档案理制度妥善保存会计档案丢失损坏
3单位保存会计档案出特殊需财务部门负责批准方复印应专设登记簿登记提供员收取员签名盖章查阅者复印档案员严禁会计档案涂画拆封抽换
4会计档案保存期满销毁时档案理部门会财务部门提出销毁意见编制会计档案销毁清册单位负责会计档案销毁清册签署意见销毁会计档案时应档案理部门会计部门派员监销销毁会计档案清单应永久保存
5保期满未结清债权债务原始证涉未事项原始证销毁应单独抽出立卷保未事项完结时止单独抽出立卷会计档案应会计档案销毁清册会计档案保清册中列明
（二十三）会计科目财务报告
1公司属单位公司会计工作指导书规定设置会计科目填报会计报表编制财务报告
2公司类会计资料财务审核公司规定程序签批规定外报送未批准擅披露公司财务会计信息
3公司财务报告未正式外披露前坚持保密原
二会计基础工作规范
（）题容
标准规定公司会计核算中会计基础工作容具体求会计独立核算体必须遵守规
（二）适范围
标准适公司属单位会计部门日常会计核算操作
（三）会计核算般求
1财务部门应中华民国会计法企业会计制度具体会计准公司会计工作指导书等关规定建立会计账册进行会计核算时提供合法真实正确完整会计信息
2保证会计指标口径致公司应结合公司生产营特点确定具体成核算规程方法核算规程方法确定应保持相稳定意变更
3公司财务部国家统会计制度制定会计科目
（四）登记会计账簿
1财务部门应国家统会计制度规定会计业务需设置会计账簿
2总账明细账应定期印计算机印会计账簿必须连续编号审核误装订成册记账员审核员财务签字盖章银行账单者方法代日记账
（五）填制会计证
1原始证基求：
（1）原始证容必须具备：名称填制日期单位名称填制姓名接受单位名称济业务容数量单价金额
（2）外单位取原始证必须盖填制单位公章
1）取原始证必须填制员签名盖章
2）制原始证必须办部门负责指定员签名
（3）填写写金额原始证写金额必须相符购买实物原始证必须验收入库
（4）式联原始证应注明联途联作报销式联发票收必须双面复写纸套写连续编号作废时应加盖作废戳记连存根起保存撕毁
（5）职工公款须填写支单附记账证面050106 出纳员应现金收款出具收款收时存入银行账户现金付款应付款证加盖现金付讫章银行付款应记账证盖章确认050107 级关部门批准济业务应批准文件作原始证附件果批准文件需单独档应证注明批准机关名称日期文件字号
（6）原始证涂改挖补发生原始证错误应开出单位重开者更正更正处应加盖开出单位公章原始证金额错误应开出单位重开原始证更正（增值税发票必须重开）
（7）外单位取增值税发票遗失应请方出具增值税般纳税丢失防伪税控开具增值税专发票已抄报税证明单原增值税专发票记账联复印件加盖发票专章作原票代件
（8）会计员应原始证进行审核监督
1）真实合法原始证予受理
2）记载准确完整原始证应予退回求办员更正补充
3）弄虚作假严重违法原始证予受理时应予扣留时领导报告请求查明原追究事责
（9）会计员根审核误原始证填制记账证
2记账证基求
（1）记账证容必须具备：填制证日期证编号济业务摘（正确完整填制输入会计工作指导书中规定素）会计科目金额附原始证张数填制证员审核员记账员会计负责签名盖章付款记账证应出纳员盖章
（2）记账证时应记账证进行连续编号笔济业务需填制两张记账证采分数编号法编号
（3）会计员必须根原始证填制记账证根原始证汇总填制涉负责科目必须印份送交方便审核销账（网络版账务系统岗位行检索）
（4）结账记账证附原始证外记账证原必须附原始证
1）果张原始证涉张记账证原始证附张记账证面记账证注明附该原始证记账证编号者附原始证复印件
2）数量原始证单独装订保封面注明记账证日期编号种类时记账证注明附件订原始证名称编号
（5）记账证应连附原始证者原始证汇总表编号序折叠整齐期装订成册加具封面注明单位名称年度月份起讫日期证种类起讫号码装订装订线封签处签名者盖章
（六）会计结账工作：
1公司科目汇总表方式登记总分类账
2月终会计员必须进行账账相核会计账簿间账簿记录否相符包括：总账关账户余额核总账明细账核总账日记账核总账部门账核总账项账核总账项目账核财务部门财产物资明细账财产物资保部门关明细账核等
3财务部门应定期会计账簿中关数字库存实物货币资金价证券等进行相互核保证账证账账账实相符
4种应收应付款明细账账面余额季度应关债务债权单位者核等
5财务部必须规定月7日前完成月结账工作规定外报送会计报表会计资料
（七）会计电算化
1财务软件开发必须财政部门认
2计算机生成会计证账册必须财政部统规定符合规定
3电算化会计资料信息必须定期印输出备份磁盘规定保存
三会计稽核制度
（）题容
标准规定公司项济业务证审核求会计证复核程序稽核方法稽核员职责
（二）适范围
制度适公司财务部门会计审核理工作
（三）稽核基求
1财务部门应设立稽核员银行现金收付证转账证填制济容金额准确性真实性完整性合规性合法性五方面进行审核
2类证财务负责应岗位职责负责审核盖章
3银行现金付款证般应稽核员济业务发生前事先进行审核未审核证出纳员付款
4未事先审核已付款证稽核员应事审核未审核证记账员电脑设置登账
5审核中发现问题应责成出纳办员时纠正情节严重应立领导汇报
6会计账簿设置登记记录（包括电脑印会计证账簿）应符合现行会计制度规范公司会计工作指导书求财务部门稽核员级财务应账簿记录予检查保证账表致
7稽核员财务部门应负责会计报表审核保证会计报表数字真实计算准确容完整报送时
（四）稽核范围容
1稽核原始证：
1）审核原始证格式否符合求外否加盖财政部规定发票专章
2）审核原始证审批手续否齐全办关负责否已签名盖章
3）原始证反映济业务否合法合理违背政策规定公司理制度
4）原始证填列数字应包括：数量单价否正确写金额否致计合计否正确证填容否真实文字数字否清楚
2审核记账证：
1)审核记账证否附原始证附原始证否完整否已审核误否附原始证容相符
2）应应贷会计科目金额否正确应关系否公司会计工作指导书规定编制
3）记账证中关项目填列否完备
4）记账证中关员签章否齐全
5）输入摘否公司会计工作指导书求做完整详细更正证需写明原证编号
3审核账簿记录：
1）抽查账簿进行账否账证账账账实账表符
2）审核账簿启表容填制否齐全印花税否贴足注销
4复核会计报表：
1）复核会计报表否符合制度规定编报求
2）编制报表否做数字真实计算准确容完整说明清楚报送时
3）会计报表间勾稽关系数字否致
4）会计报表涉关员签章否齐全
四会计科目体系
（）会计级科目名称代码表
（二）会计科目求：公司会计级科目原财政部规定设置表中带*会计科目根公司实际需增设
（三）会计科目说明：
1现金
（1）科目核算公司库存现金
（2）公司应设置现金日记账根收款证付款证业务发生序逐日逐笔登记日终应计算全日现金收入合计数现金支出合计数结余数结余数实际库存数进行核
公司收付现金外汇应行设置外汇现金日记账
（3）收入现金时记科目贷记关科目支出现金时记关科目贷记科目
（4）公司部车间部门周转备金应收款科目核算科目核算
（5）科目期末方余额反映公司实际持库存现金
（6）科目摘栏须注明：业务容发票收号办
2银行存款
（1）科目核算公司存入银行种款项
公司信证保证金存款等货币资金科目核算科目核算
（2）公司应银行金融机构名称存款种类分设置银行存款日记账根收款证业务发生序逐日逐笔登记结出账面余额银行存款日记账记录应银行账单核清楚月份终应编制银行存款余额调节表银行存款账面余额银行账单余额调节相符发生差错应逐单确认清楚快查明原属银行账单差错应立通知银行查明更正属公司账差错公司漏记应公司作更正会计分录补记入账
（3）公司收取现金国家规定外必须日解交银行切支出规定现金支付外应民银行关结算办法规定通银行办理转账结算公司款项存入银行时记科目贷记关科目提取支出银行存款时记关科目贷记科目
（4）银行存款收款证付款证填制日期：
1）采银行汇票结算方式：
收款单 位应根银行收账通知关原始证编制收款证付款单位应收银行签发银行汇票根银行汇票委托书（存根）联编制付款证余款项汇票超付款期等原退款时应根银行余款收账通知编制收款证
2）采商业汇票结算方式：
a采商业承兑汇票方式收款单位应填制委托收款证连期商业承兑汇票起送交银行办理收款收银行收账通知时编制收款证付款单位收银行付款通知时编制付款证
b采银行承兑汇票方式收款单位应填制委托收款证连期银行承兑汇票起送交银行办理收款然根银行盖章退回委托收款证第联收账通知编制收款证付款单位收银行付款通知时编制付款证
c收款单位未期商业汇票银行申请贴现时应规定填制贴现证连汇票送交银行然根银行收账通知编制收款证
3）采银行票结算方式：
收款单位规定受理银行票应票连进账单送交银行办理转账根银行盖章退回进账单第联关原始证编制收款证付款单位填送银行票申请书款项交存银行收银行签发银行票根申请书存根联编制付款证公司银行票超付款期限原求退款时交回票填制进账单银行审核盖章根进账单第联编制收款证
4）采支票结算方式：
收支票应收支票日填制进账单连支票送交银行根银行盖章退回进账单第联关原始证编制收款证根银行转签发送交银行银行审查盖章进账单第联关原始证编制收款证付出支票应根支票存根关证时编制付款证
5）采汇兑结算方式：
收款单位汇入款项应收银行收账通知时编制收款证付款单位汇出款项应汇出款项银行办理汇款根汇款回单编制付款证
6）采委托收款结算方式：
收款单位托收款项应收银行收账通知时根收账通知编制收款证付款单位收银行转委托收款证应规定付款期满产次日根委托收款证付款通知联关原始证编制付款证拒绝付款属部分拒付公司应付款期出具部分拒付理书退回关单证根银行盖章退回拒付理书第联编制部分付款证全部拒付作账务处理
7）采异托收承付结算方式：
收款单位托收款项应收银行收账通知时根收账通知关原始证编制收款证付款单位承付款项应承付时根托收承付结算证承付通知关发票账单等原始证编制付款证未承付未拒付款项应规定承付期满次日编制付款证
8）银行存取现金：
应根银行盖章退回交款回单时编制现金付款证登记现金日记账银行存款日记账（编制银行存款收款证）银行提取现金根支票存根编制银行存款付款证登记现金日记账银行存款日记账（编制现金收款证）
9）发生存款利息根银行通知时编制收款证
（5）外币存款业务应分民币种外币设置银行存款日记账进行明细核算
公司发生外币业务应关外币金额折合民币记账登记外国货币金额折合率外币账户增减律中国民银行公布外汇牌价折合民币记账年中年末终公司应外币账户外币余额期末中国民银行公布外汇牌价折合民币作外币账户期末民币余额调整外币账户民币余额原账面余额差额作汇兑损益分情况处理：
1）购建固定资产关款产生汇兑损益固定资产交付前计入该项建固定资产成
2）述情况外汇兑损益计入财务费
（6）科目银行名称（分币种）设置二级科目
（7）科目期末方余额反映公司实际存放银行金融机构存款
（8）科目摘栏须注明：业务容象发票收号办
3货币资金
（1）科目核算公司信保证金存款等种货币资金
（2）信证保证金存款：
指公司利信证进行国际间贸易结算时开立信证规定存入银行保证金公司银行提交开证申请书缴纳信证保证金根银行退回进账单第联记科目贷记银行存款科目根开证行交信证单通知书关单列明金额记应付账款科目贷记科目
（3）银行汇票：
公司利银行汇票方式进行货款结算时规定存入银行款项公司填送银行汇票申请书款项交存银行取银行汇票根银行盖章退回申请书存根联记科目贷记银行存款科目公司银行汇票根发票账单等关证记途物资预付货款原材料库存商品应交税金应交增值税(进项税额)等科目贷记科目余款汇票超付款期等原退回款项根开户行转银行汇票第四联(余款收账通知)记银行存款科目贷记科目
（4）信卡：
公司取信卡规定存入银行款项公司应规定填制申请表连支票关资料送交发卡银行根银行盖章退回进账单第联记科目贷记银行存款科目公司信卡购物支付关费记关科目贷记科目公司信卡程中需账户续存资金记科目贷记银行存款科目
（5）途货币资金：
公司属单位间级间汇解款项业务中月终时尚未达汇入款项公司收属单位级汇出款项通知根汇出金额记科目贷记应收款等科目收款项时根银行通知记银行存款货记科目
（6）科目设二级科目：①信证保证金②承兑汇票保证金③银行汇票④信卡⑤途货币资金银行进行辅助核算
（7）科目期末方余额反映公司实际持货币资金
（8）科目摘栏须注明：业务容收款单位办
4短期投资
（1）科目核算公司购入时变现持时间准备超年（含年）投资包括种股票债券短期委托贷款等
（2）科目期末方余额反映公司持种股票债券基金等短期投资成
（3）科目摘栏须注明：投资种类投入期日
5短期投资跌价准备
（1）科目核算短期投资成市价孰低计价时公司提取短期投资跌价准备
（2）科目应股票债券种类分设置二级科目
（3）科目期末贷方余额反映公司已提取短期投资跌价准备
（4）科目摘栏须注明：期末结账日股票债券市价期期限
6应收票
（1）科目核算公司销售商品产品提供劳务等收商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
（2）公司应设置应收票登记簿逐笔记录应收票种类号数出票日期票面金额票面利率交易合付款承兑背书姓名单位名称期日期背书转日贴现日期贴现率贴现净额收款日期收回金额退票等资料应收票期收清票款退票应应收票登记簿逐笔注销
（3）公司收应收票实现营业收入记应收票贷记应收账款科目应收票期收回票面金额记银行存款科目贷记科目带息票期收息贷记银行存款科目票面金额贷记科目差额贷记财务费——贴现息科目
（4）公司持未期应收票银行贴现应扣贴现息净额记银行存款等科目净额应收票面额部分记财务费——贴现息科目应收票面额贷记科目应收票带息票扣贴现息净额应收票票面金额应记银行存款科目贷记科目财务费——贴现息科目
贴现商业承兑汇票期承兑银行账户足支付申请贴现公司收银行退回应收票支款通知时付息记应收账款科目贷记银行存款科目果申请贴现公司银行存款账户余额足银行作逾期贷款处理时记应收账款科目贷记短期款科目
（5）公司持应收票背书转取需物资时应付款项记应付账款应收票账面价值贷记科目差额记贷记银行存款等科目
（6）应收票期应分情况处理：
1）收回应收票实际收金额记银行存款科目应收票账面价值贷记科目带息票差额贷记财务费科目
2）付款力支付票款收银行退回商业承兑汇票委托收款证未付票款通知书拒绝付款证明等应收票账面价值记应收账款科目贷记科目
3）期收回带息应收票转入应收票科目核算中期期末年度终计提利息
（7）科目设二级科目：①商业承兑汇票②银行承兑汇票客户进行辅助核算
（8）科目期末方余额反映公司持商业汇票票面价值应计利息
（9）科目摘栏须注明：票签发方票号出票日期期日期办
7应收股利
（1）科目核算公司股权投资应收取现金股利公司应收单位利润科目核算
（2）公司购入股票实际支付款项中包括已宣告发放未领取现金股利实际成（实际支付价款扣已宣告发放现金股利）记短期投资长期股权投资科目应领取现金股利记科目实际支付价款贷记银行存款科目收发放现金股利记银行存款科目贷记科目
（3）公司外投资应分现金股利利润应投资单位宣告发放现金股利分派利润时记科目贷记投资收益长期股权投资等科目收现金股利利润记银行存款科目贷记科目
（4）科目应投资单位进行辅助核算
（5）科目期末方余额反映尚未收回现金股利利润
（6）科目摘栏须注明：应收股利单位收日期等
8应收利息
（1）科目核算公司债权投资应收取利息公司购入期付息长期债券应收利息长期债权投资科目核算
（2）公司购入分期付息期债券实际支付款项中包括发行日购买日止利息实际成（实际支付价款扣应收取利息）记短期投资长期债权投资科目应收取利息记科目实际支付价款贷记银行存款科目
公司购入分期付息期债券取分期付息长期债权投资计提利息记科目贷计投资收益科目
收利息实际收金额记银行存款科目应收利息账面价值贷记科目差额记贷记投资收益科目
（3）科目应债券种类进行辅助核算
（4）科目期末方余额反映公司尚未收回债权投资利息
（5）科目摘栏须注明：应收债券名称收日期等
9应收账款
（1）科目核算公司销售商品产品提供劳务等业务应购货单位接受劳务单位收取账款
（2）公司开具销售发票发生业务收入时否收款项票律应收金额记科目实现营业收入贷记营业务收入业务收入等科目专发票注明增值税贷记应交税金——应交增值税——销项税额科目
（3）公司规定提取坏账准备记理费科目贷记坏账准备科目确认坏账应收账款销坏账准备记坏账准备科目贷记科目已确认转销坏账损失果收回实际收回金额记科目贷记坏账准备时记银行存款贷记科目
（4）果债务方发生暂时性财务困难公司法收回期应收账款债务方协商进行债务重组应规定处理：
1）非现金资产抵偿债务公司取资产公允价值记原材料库存商品等科目专发票注明增值税记应交税金——应交增值税——进项税额科目应收账款账面价值贷记科目差额先该应收账款已提坏账准备数记坏账准备科目足抵充记营业外支出科目
2）修改债务条件进行债务重组果修改债务条件未应收金额重组前应收账款账面价值应未应收金额重组前应收账款账面价值差额确认债务重组损失记营业处支出科目贷记科目果修改债务条件未应收金额重组前应收账款账面价值债务重组作账务处理
3)债务转资债权应享股权公允价值记长期股权投资科目应收账款账面价值贷记科目该项应收账款已提坏账准备记坏账准备科目差额记营业外支出科目
（5）科目二级科目：①车款②配件③代工费④周转车客户进行辅助核算
（6）科目期末方余额反映公司尚未收回应收账款
（7）科目摘栏须注明：发票号销售商品劳务名称客户名称
10坏账准备
（1）提取坏账准备时记理费科目贷记科目公司期应提取坏账准备账面余额应差额提取应提数账面余额差额减理费记科目贷记理费科目
发生坏账损失时记科目贷记应收账款科目
（2）公司收回应收账款应查明原追究责确实法收回董事会批准作坏账损失销提取坏账准备记科目贷记应收账款
已确认转销坏账损失果收回记应收账款科目贷记科目时记银行存款科目贷记应收账款科目
（3）科目年末贷方余额已提取坏账准备
（4）科目摘栏须注明：计提（贷方发生时）坏账报损回容
11应收补贴款
（1）科目核算公司规定应收种补贴款（新产品退税等）
（2）公司规定计算应收补贴记科目贷记补贴收入等科目公司收补贴时记银行存款科目贷记科目
（3）科目应应收补贴款项目设置二级科目
（4）科目期末方余额反映公司尚未收补贴款
（5）科目摘栏须注明：应收补贴容
12预付账款
（1）科目核算公司购货合规定预付供应单位款项
（2）公司购货预付款项记科目贷记银行存款科目收购物资时根发票账单等列明应计入物资成金额记原材料等科目专发票注明增值税额记应交税金——应交增值税（进项税额）科目应付金额贷记科目补付款项记科目贷记银行存款科目退回付款项记银行存款科目贷记科目
（3）公司预付账款确凿证表明符合预付账款性质者供货单位破产撤销等原已收购货物应原计入预付账款金额转入应收款公司应预计收购货物预付账款账面余额记应收款科目贷记科目
（4）转入应收款科目预付账款外预付账款计提坏账准备
（5）科目二级科目：①支购料②进口件③国产件④副料⑤港杂费⑥广宣费⑦供应商进行辅助核算
（6）科目期末方余额反映公司实际预付款项贷方余额反映公司尚未补付款项
（7）科目摘栏须注明：购货物名称数量供应单位名称
13应收款
（1）科目核算公司应收票应收账款外种应收暂付款项包括备金种赔款罚款应职工收取种垫付款项等
（2）公司发生种应收款项时记科目贷记关科目收回种款项时必须采满收满付销账记关科目贷记科目
（3）科目应应收款项目设置二级科目项目债务二级科目应债务进行辅助核算
（4）科目期末方余额反映公司尚未收回应收款
（5）科目摘栏须注明：应收款项容债务名称
14摊费
（1）科目核算公司已支出应期期分负担（分摊期年）项费公司摊销期限年费长期摊费核算包括科目核算范围
（2）公司支预付费时记科目贷记银行存款等科目分月摊销时记制造费理费营业费等科目贷记科目
（3）摊费应费项目受益期限分期摊销
（4）科目应项目容设置二级科目
（5）科目期末方余额反映公司种已支出尚未摊销费
（6）科目摘栏须注明：费种类摊销期限
15库存商品
（1）科目核算公司库存产成品实际成
（2）产成品验收入库时记科目贷记制半成品科目分配料差时记货记料差科目贷记记科目结转销货成时记营业务成科目贷记科目发生销货退回时记科目货记营业务成科目
（3）公司清查盘点中发现库存商品盘盈盘亏应实际成记入处理财产损溢科目查明原规定时处理
（4）科目车系设置二级科目明细车型进行辅助核算数量核算
（5）科目期末方余额反映公司种库存商品实际成
（6）科目摘栏须注明：业务性质
16制半成品
（1）科目核算公司库存制半成品实际成
制半成品公司指定生产程已完工线尚未验收合格中间产品
外购半成品应作原材料处理科目核算
（2）已生产完成已检验送交半成品库制半成品应实际成记科目贷记生产成科目
（3）科目车系设置二级科目明细车型进行辅助核算数量核算
（4）科目期末方余额反映公司期末库存制半成品实际成
（5）科目摘栏须注明：产品规格型号
17低值易耗品
（1）科目核算公司低值易耗品实际成
低值易耗品指作固定资产种具物品
（2）购入制委托外单位加工完成已验收入库低值易耗品低值易耗品清查盘点原材料科目关规定进行核算
（3）公司低值易耗品原采次摊销方法领时记理费营业费制造费等费科目贷记科目
（4）公司应建立低值易耗品领报废旧换新损失赔偿等制度制度规定进行会计处理部门设置低值易耗品明细账（包括数量金额）定期实物核财务部门账面余额进行核低值易耗品领代耗
（5）科目期末方余额反映公司库存未低值易耗品实际成
（6）科目摘栏须注明：物资名称收发料数量
18生产成
（1）科目核算公司进行工业性产品制造程中发生项生产费
（2）公司发生项生产费应成核算象成项目分集属直接材料等直接计入产品生产成属公司辅助生产部门生产产品提供动力辅料生产理等直接计入产品成间接费先制造费科目汇集月份终直接工制造费标准工时分配标准分配计入产品成公司发生项直接生产费记科目贷记现金银行存款应付工资原材料应付福利费等科目
（3）生产车间领材料直接生产发生投料生产时记科目贷记原材料科目原领直接生产材料发生退料时记原材料科目贷记科目月末结转月发生制造费记科目贷记已分摊制造费科目月末实际成结转半成品成记制半成品科目贷记科目材料领退回结转半成品成时公司采成计算方法规定计算
（4）公司生产车间应负担制造费记科目贷记制造费科目
（5）科目设置二级科目：①直接材料②直接工③制造费
（6）科目期末方余额反映公司尚未加工完成项产品成
（7）科目摘栏须注明：业务性质
19原材料
（1）科目核算公司库存种材料包括种原料材料辅助材料外购半成品修理备品备件燃料包装物等实际成库存低值易耗品应低值易耗品科目进行核算科目核算范围
（2）公司国件副料配件采标准成进行材料日常核算进口件采加权均成核算
1）采先收料付款购料方式收购材料时标准成记科目贷记应付账款科目实际成标准成差异差异金额记入料差科目核算月末调整发出结存原材料实际成
2）采先付款收料购料方式收购材料时已办收料入库手续材料标准成记科目贷记预付账款汇率变动产生入账成实际货款时记科目贷记 财务费科目反作相反分录
3）委托外单位加工完成已验收入库原材料实际成记科目专发票注明增值税记应交税金应交增值税(进项税额)科目货记应付账款科目
（3）股东投入原材料评估确认价值记科目专发票注明增值税记应交税金——增值税——进项税额科目实收资中拥份额贷记实收资科目差额贷记资公积科目
接受捐赠原材料捐赠实物发票报关单关协议类实物市场价格等资料确定价值记科目贷记资公积
（4）生产营领原材料记生产成制造费营业费理费等科目贷记科目
建工程福利等部门领原材料记建工程应付福利费等科目贷记科目应交税金——增值税——进项税额转出等科目
出售原材料售价应收增值税记应收账款科目实际营业收入贷记业务收入科目专发票注明增值税贷记应交税金——增值税——销项税额科目月份终出售材料实际成记业务支出科目贷记科目
发出原材料实际成料差调整标准成计算确定发出材料实际成计算方法确定意变更需变更应会计报表附注中予说明
（5）公司种原材料应定期清查盘点发现盘盈盘亏毁损先转入处理财产损溢科目规定进行处理材料短缺毁损应年度决算前查明处理未时处理应会计报告中加说明
（6）科目应原材料保点（仓库）材料类设置二级科目
（7）科目期末方余额反映公司库存原材料实际成
（8）科目摘栏须注明：材料名称业务性质
20途物资
（1）科目核算公司购入尚未达尚未验收入库种物资实际成
（2）公司购入物资支付货款运杂费开出承兑商业汇票时尚未达尚未验收入库记科目营业费应交税金应交增值税(进项税额)等科目贷记银行存款应付票等科目物资达验收入库记原材料库存商品货记应付账款预付账款科目实际成标准成间差额应记入增设料差科目
验收入库记原材料等科目贷记科目
（3）科目期末方余额反映公司已付款未办收料材料实际成
（4）科目摘栏须注明：材料名称批号业务性质
21存货跌价准备
（1）科目核算公司提取存货跌价准备
（2）公司中期期末年度终应存货进行全面清查存货遭受毁损全部部分陈旧时销售价格低成等原存货成收回部分应提取存货跌价准备存货跌价准备应单存货项目成高变现净值差额提取
存货变现净值低成差额记存货跌价损失科目贷记科目已计提跌价准备存货价值恢复应恢复增加数额（增加数应补足前入账减少数限）记科目贷记理费科目
（3）公司生产领出售已计提跌价准备存货时调整已计提跌价准备中期期末年度终时予调整
（4）科目期末贷方余额反映公司已提取存货跌价准备
（5）科目摘栏须注明：存货类计提跌价准备存货市价变现净值跌价原
22长期股权投资
（1）科目核算公司投出期限年（含年）种股权性质投资包括股票投资股权投资
（2）会计制度规定科目二级科目应：①股权投资②股权投资
设置三级科目：①投资成②损益调整③股权投资准备④股权投资差额
（3）公司外股权投资投资时实际支付价款确定价值记账公司单位投资占该单位表决权资总额2020投资足20重影响采权益法核算公司单位投资占该单位表决权资总额202020具重影响采成法核算
（4）科目账务处理：
1）公司外投出货币资金投出金额记科目（投资成）贷记银行存款科目
2）采成法核算收投资单位分派利润通知时记应收股利科目贷记投资收益科目实际收分派利润时记银行存款科目贷记应收股利科目
3）采权益法核算时月应分享投资单位实现净利润份额记科目（损益调整）贷记投资收益科目公司收投资收益时记银行存款科目贷记科目（损益调整）投资单位发生净亏损公司应分担份额记投资收益科目贷记科目（损益调整）投资单位发生亏损时确认公司应分担份额般应科目账面价值减零限果项投资单位实现利润公司应计算收益分享额未确认亏损分担额相等分享利润恢复投资账面价值实际恢复金额记科目（损益调整）贷记投资收益科目投资单位外币折算等引起者权益变动公司持股例计算公司拥权益增加额记科目（股权投资准备）贷记资公积科目投资单位资产评估接受捐赠资产引起者权益变动投资公司应持股例计算应享份额记科目（股权投资准备）贷记资公积科目
投资单位接受捐赠现金投资公司持股例计算应享份额直接计入科目（股权投资准备）资公积科目
公司持股例计算公司拥权益减少额作相反会计分录
4）采权益法核算公司果长期股权投资取时成投资单位者权益中占份额差额应科目（股权投资差额）进行核算年度终分期均摊销计入损益股权投资差额摊销期限合规定投资期限投资期限摊销没规定投资期限方差额般超10年期限摊销贷方差额般低10年期限摊销
公司长期股权投资时投资单位者权益中占份额记科目（投资成）实际支付价款投资单位者权益中占份额差额记贷记科目（股权投资差额）实际支付价款贷记银行存款科目期摊销时记贷记投资收益科目贷记记科目（股权投资差额）
公司追加投资等原长期股权投资核算成法改权益法应改权益法年度终投资成享投资单位者权益份额差额（包括投资单位者权益中外币折算差额等）作股权投资差额述规定进行处理权益法改成法核算长期股权投资账面价值应保持变
5）公司出售收回股权投资收回固定资产确定固定资产原值记固定资产科目累计折旧贷记累计折旧科目长期股权投资账面价值贷记科目确定固定资产净值长期股权投资账面价值差额记贷记投资收益科目收回固定资产外资产实际收金额确定资产价值记银行存款原材料等科目长期股权投资账面价值贷记科目实际收金额确定资产价值长期股权投资账面价值差额记贷记投资收益科目
（5）科目期末方余额反映公司持长期股权投资价值
（6）科目摘栏须注明投资种类投资起始日期期日合号关部门批准文号
23长期债权投资
（1）科目核算公司购入年（含年）变现准备时变现债券债权投资
公司进行债权投资支付税金手续费等项费通科目核算直接计入期财务费
（2）科目应设置二级科目：①债券投资②债权投资
（3）债券投资账务处理（略）：
（4）公司应债券投资债权投资进行明细核算债权种类设置明细账
（5）科目期末方余额反映公司持长期债权投资价值
（6）科目摘栏须注明：债券投资种类品种投资收回日期债权投资容投资出收回日期等
24长期投资减值准备
（1）科目核算公司提取长期投资减值准备
（2）中期期末年度终应长期投资逐项进行检查果市价持续跌投资单位营状况恶化等原导致收回金额低账面价值种降低价值预计未期间恢复应收回金额低长期投资账面价值差额作长期投资减值准备记投资收益科目贷记科目
处置长期投资时已计提长期投资减值准备转入投资收益
（3）科目期末贷方余额反映公司已提取长期投资减值准备
（4）科目摘栏须注明：投资类期末结账日股票债券市价投资单位营状况恶化原权威机构鉴定结
25固定资产
（1）科目核算公司固定资产原值
公司固定资产指：新购入单位价值2000元期限超两年独立运行形资产
（2）公司固定资产应列规定确定原价登记入账：
1）购入固定资产实际支付买价包装物运输费安装成交纳关税金等记账
2）行建造完成固定资产建造程中实际发生全部支出记账
3）投资者投入固定资产评估确认原值记账
4）融资租入固定资产租赁协议确定设备价款发生运输费途中保险费安装调试费等支出记账
5）原固定资产基础进行改建扩建原固定资产价值加改建扩建发生支出减改建扩建程中发生变价收入记账
6）盘盈固定资产重置完全价值记账
7）接受捐赠固定资产类资产市场价格根提供关证记账接受捐赠固定资产时发生项费应计入固定资产价值
款购建固定资产发生款费固定资产交付前计入购建固定资产成固定资产购建发生非正常中断时间较长中断期间发生款费计入购建固定资产成应计入期损益直购建重新开始中断购建固定资产达状态必需程序中断期间发生款费应计入购建固定资产成
已投入尚未办理移交手续固定资产先估计价值记账确定实际价值进行调整
(3)已入账固定资产发生列情况外意变动：
1）根国家规定固定资产价值重新估价
2）增加补充设备改良装置
3）固定资产部分拆
4）根实际价值调整原暂估价值
5）发现原记固定资产价值错误
（4）购入需安装固定资产记科目贷记银行存款等科目购入需安装固定资产先计入建工程科目安装完毕交付时转入科目
行建造完成固定资产记科目贷记建工程科目
股东投入固定资产评估确认固定资产原值记科目评估确认价值贷记实收资科目差额贷记累计折旧科目
融资租入固定资产应单设明细科目进行核算交付入账时记科目（融资租入固定资产）贷记建工程长期应付款等科目租赁期满合规定设备权转承租公司应进行转账固定资产融资租入固定资产明细科目转入关明细科目
接受捐赠固定资产类资产市场价格者关确定价值发生相关费记科目估计折旧贷记累计折旧科目支付相关费金额贷记银行存款等科目差额贷记资公积科目
盘盈固定资产重置完全价值记科目估计折旧贷记累计折旧科目基差额贷记处理财产损溢科目
（5）投资转出固定资产评估确认固定资产净值投出资产账面净值评估确认固定资产净值应交纳增值税等流转税记长期股权投资科目投出固定资产已提折旧记累计折旧科目投出固定资产账面原值应交纳增值税等流转税贷记科目应交税金科目评估确认固定资产净值投出资产账面净值差额贷记资公积科目果评估确认固定资产净值投出资产账面净值评估确认固定资产净值应交纳增值税等流转税记长期股权投资科目投出固定资产已提折旧记累计折旧科目评估确认固定资产净值投出资产账面净值差额记营业处支出科目投出固定资产账面原值应交纳增值税等流转税贷记科目应交税金等科目
盘亏固定资产账面净值记处理财产损溢科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原值贷记科目
出售报废毁损等原减少固定资产减少固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原值贷记科目
（6）公司应设置固定资产登记簿固定资产卡片固定资产类部门项固定资产进行明细核固定资产理部门常核保证账账致账实致
时租入固定资产应设备查簿进行登记科目核算
（7）科目应资产类型设置二级科目：①房屋建筑物②机器设备③工具④试检验仪器设备⑤运输工具⑥资讯设备⑦杂项设备
（8）科目期末方余额反映公司期末固定资产账面原值
（9）科目摘栏须注明：业务容办办部门
26累计折旧
（1）科目核算公司固定资产累计折旧
（2）公司折旧采直线法核算折旧方法确定意变更须董事会批准会计报表附注予说明
公司般应根月初固定资产账面原值月折旧率月计算折旧月份开始固定资产月提折旧次月起计算折旧月份减少停固定资产月提折旧次月起开始提折旧
固定资产提足折旧否继续均提取折旧提前报废固定资产补提折旧谓提足折旧指已提足该项固定资产应提折旧总额应提取折旧总额固定资产原值减预计残值加预计清理费
（3）公司月计算固定资产折旧应固定资产部门记制造费理费营业费等科目贷记科目
公司出售报废毁损固定资产转入清理应固定资产净值记固定资产清理科目已提折旧记科目固定资产原值贷记固定资产科目
公司盘亏固定资产固定资产净值记处理财产损溢科目已提折旧记科目固定资产原值贷记固定资产科目
（4）科目二级科目设置：①房屋建筑物②机器设备③工具④试检验仪器设备⑤运输工具⑥资讯设备⑦杂项设备
（5）科目期末贷方余额反映公司提取固定资产折旧累计数
（6）科目摘栏须注明：计提调整折旧时须注明业务容（附计提表）报废出售固定资产减少累计折旧时须注明固定资产名称单位
27固定资产减值准备
（1）科目核算公司提取固定资产减值准备
（2）公司应期末者少年年度终固定资产逐项进行检查果市价持续跌技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账面价值应收回金额低账面价值差额作固定资产减值准备固定资产减值准备应单项资产计提
（3）已全额计提减值准备固定资产计提折旧
（4）发生固定资产减值时记营业外支出科目贷记科目已计提减值准备固定资产价值恢复应原已提减值准备范围转回记科目贷记营业外支出科目
（5）科目期末贷方余额反映公司已提取固定资产减值准备
（6）科目摘栏须注明：业务容计提
28固定资产清理
（1）科目核算公司出售报废毁损等原转入清理固定资产净值清理中发生清理费清理收入
（2）出售报废毁损固定资产转入清理时应固定资产净值记科目已提折旧记累计折旧科目固定资产原值贷记固定资产科目
清理固定资产程中发生费税金记科目贷记银行存款应交税金等科目收回出售固定资产价款残料价值变价收入等记银行存款原材料等科目贷记科目应保险公司失赔偿损失记应收款等科目贷记科目
固定资产清理净收益记科目贷记营业外收入科目固定资产清理净损失区情况处理：属然灾害造成损失记营业外支出科目贷记科目属生产营期间正常处理损失记营业外支出科目贷记科目
（3）科目期末余额反映公司尚未清理完毕固定资产价值清理净收入
（4）科目摘栏须注明：固定资产名称业务容
29建工程
（1）科目核算公司建造修理固定资产进行项工程发生实际支出
（2）公司营工程发生关支出规定进行处理：
1）工程领原材料原材料标准成应转出进项税记科目贷记原材料应交税金——增值税——进项税额转出科目
2）基生产辅助生产车间工程提供水电设备安装修理运输等劳务应期发生实际成记科目贷记关生产成科目
3）工程需预付承包单位工程价款时实际预付金额记科目（预付工程设备款）贷记银行存款等科目材料验收发票收时记科目（相关工程类）贷记科目（预付工程设备款）
4）核算建工程应负担职工工资记科目贷记应付工资科目
5）公司进行工程公司商品实际成记科目贷记库存商品科目工程公司商品交纳增值税税等记科目贷记应交税金——增值税——销项税额应交税金——公司税等科目
（3）公司出包工程规定预付承包单位工程价款记科目贷记银行存款等科目工程完工收承包单位账单补付补记工程价款记科目贷记银行存款等科目
（4）款进行工程发生款利息应分情况处理：属固定资产尚未交付前发生计入建工程固定资产成记科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目固定资产交付发生计入期损益记财务费科目贷记长期款应付债券长期应付款等科目
外币款进行工程汇率变动付民币固定资产尚未交付前计入建固定资产成记科目贷记长期款等科目固定资产交付发生计入期损益记财务费科目贷记长期款等科目汇率变动少支付民币作相反会计分录
购建固定资产时发生非正常中断中断时间较长中断期间发生款费计入购建固定资产成应计入期损益直接购建重新开始中断购建固定资产达状态必需程序中断期间发生款费应计入购建固定资产成
（5）建工程交付前取收入减建工程成记银行存款等科目贷记科目
（6）建工程发生单项单位工程报废毁损扣残料价值失保险公司等赔款净损失计入继续施工工程成非常原造成报废毁损建工程项目全部报废毁损净损失筹建期间计入开办费投入生产营计入营业外支出
（7）工程完工交付工程实际成记固定资产等科目贷记科目
（8）科目应项目类型设置科目：①工程物资②建筑工程③机器设备④预付工程设备款⑤利息资化⑥摊基建支出⑦模具项目名称供应商进行辅助核算
（9）科目期末方余额反映公司尚未完工基建工程发生项实际支出
（10）科目摘栏须注明：业务容
30形资产
（1）科目核算公司专利权非专利技术商标权土权著作权商誉等种形资产价值
（2）公司购入形资产应实际支付价款记科目贷记银行存款等科目
股东投入形资产应评估确认价值记科目实收资中拥份额贷记实收资科目差额贷记资公积科目
行开发法律程序申请取形资产法取发生注册费聘请律师费等费记科目记科目贷记银行存款等科目开发程中发生费计入期费
（3）公司形资产外投资评估确认投出资产价值账面价值评估确认价值记长期股权投资科目投出形资产账面价值贷记科目评估确认资产价值投出资产账面价值差额贷记资公积科目果评估确认投出资产价值账面价值评估确认价值记长期股权投资科目评估确认资产价值资产账面价值差额记营业外支出科目投出资产账面价值贷记科目
公司转形资产实际取转收入记银行存款等科目贷记业务收入科目结转转形资产摊余价值计算应交纳税费记业务支出科目贷记科目应交税金等科目
（4）形资产摊销期限合规定受益期限超受益年限期限摊销合没规定受益年限法律规定效年限超法律规定效年限摊销合没规定受益年限法律没规定效年限超10年期限摊销摊销时记理费科目贷记科目
（5）科目应种形资产类设置二级科目
（6）科目期末方余额反映公司入账尚未摊销形资产摊余价值
（7）科目摘栏须注明：业务容合号
31长期摊费
（1）科目核算公司已支出摊销期限年（含年）项费
公司长期摊费容设置应严格控制意调节变更
（2）发生长期摊费记科目贷记关科目
（3）长期摊费项费受益年限分摊般超5年分摊时记制造费理费营业费等费科目货记科目
（4）科目应长期等摊费项目设置二级科目
（5）科目期末方余额反映公司尚未摊销项长期摊费摊余价值
（6）科目摘栏须注明：业务容
32处理财产损溢
（1）科目核算公司清查财产程中查明种财产物资盘盈盘亏毁损
（2）科目应设置二级科目：①处理固定资产损溢②处理流动资产损溢
（3）盘盈种材料库存商品固定资产等记原材料库存商品固定资产等科目贷记科目累计折旧科目
盘亏毁损种材料库存商品固定资产等记科目累计折旧科目贷记原材料库存商品固定资产应交税金——增值税——进项税额转出等科目
（4）种盘盈盘亏毁损财产物资报批准处理时：
流动资产盘盈记科目贷记理费科目固定资产盘盈记科目贷记营业外收入科目流动资产盘亏毁损应先扣残料价值收回保险赔偿失赔偿记原材料应收款等科目贷记科目净损失属非常损失记营业外支出科目贷记科目属般营损失部分记理费科目贷记科目固定资产盘亏记营业外支出科目贷记科目
（5）物资运输途中短缺损耗合理途耗应计入材料物资采购成外确定失负责应预付货款等科目转入应付账款应收款等科目外尚查明原需报批准转销损失先通科目核算查明原分处理：属应供应单位运输机构保险公司失负责赔偿损失记应付账款应收款等科目贷记科目属然灾害造成损失应扣残料价值保险公司赔款净损失记营业外支出科目贷记科目属法收回损失规定报批准记理费科目贷记科目
（6）科目处理前方余额反映公司尚未处理种财产净损失处理前贷方余额反映公司尚未处理种财产净溢余期末处理科目应余额
（7）科目摘栏须注明：业务容
33短期款
（1）科目核算公司银行金融机构等入期限年种款公司入期限年种款长期款科目核算科目核算
（2）公司入种短期款记银行存款科目贷记科目款时记科目贷记银行存款科目
短期款利息预提时记财务费科目贷记预提费科目发生短期款利息记预提费科目贷记银行存款等科目
（3）科目设置二级科目：①民币②外币债权进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未偿短期款金
（5）科目摘栏须注明：款种类款起讫日期利率合号
34应付票
（1）科目核算公司外发生债务时开出承兑商业汇票包括银行承兑汇票商业承兑汇票
（2）公司开出承兑承兑汇票抵付货款应付账款时记应付账款等科目贷记科目支付银行承兑汇票手续费时记财务费科目贷记银行存款科目收银行支付期票付款通知记科目贷记银行存款科目
公司开出应付票带息票应中期期末年度终计算应付利息记财务费科目贷记科目票期支付息时记科目财务费科目贷记银行存款科目
（3）公司应设置应付票备查簿详细登记应付票种类号数签发日期期日票面金额合交易号收款姓名单位名称付款日期金额等详细资料应付票期付清时应备查簿逐笔注销
（4）科目二级科目设置：①商业承兑汇票②银行承兑汇票出票银行进行辅助核算
（5）科目期末贷方余额反映公司持尚未期应付票息
（6）科目摘栏须注明：业务容（开具承兑商票银票）起讫日期办
35应付账款
（1）科目核算公司采先收料付款购料方式购买材料商品接受劳务供应等应付供应单位款项
（2）公司购入材料商品等验收入库应根关证记原材料贷记科目实际付款时记科目应交税金——增值税——进项税额科目贷记银行存款科目
公司开出商业承兑汇票抵付应付账款时记科目贷记应付票科目
（3）科目二级科目：①实际价②暂估价供应商进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未支付应付账款
（5）科目摘栏须注明：付款容发票号
36应付工资
（1）科目核算公司应付职工工资总额包括工资总额种工资奖金津贴等否月支付应通科目核算发医药费福利补助退休费等科目核算
（2）结转月应发工资时根工资汇总表扣款汇总表等记生产成制造费理费营业费等科目贷记科目
（3）发放工资时根应付工资实发数记科目贷记银行存款科目
（4）代法单位员工发放工资时计提发放应发工资时公司员工处理方法致月汇总该部分工资总额记应收款科目贷记相关费科目收回款项时记银行存款科目贷记应收款科目
（5）科目二级科目：①应付中方员工资②应付外方员工资
（6）科目期末余额反映公司工资结余
（7）科目摘栏须注明：业务容
37应付股利
（1）科目核算公司董事会决议确定分配现金股利
（2）公司应根通股利分配方案应支付现金股利记利润分配科目贷记科目
公司分配现金股利实际支付时记科目贷记现金银行存款等科目
（3）科目二级科目：①中方股利②外方股利
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未支付现金股利
（5）科目摘栏须注明：业务容计算
38应交税金
（1）科目核算公司应缴纳种税金增值税消费税公司税税房产税土税车船税社会事业发展费等
公司购销合部份缴纳印花税科目（）核算印花税科目核算直接计入理费
（2）科目应设置列二级科目：
1）增值税
公司应该二级科目设置进项税额已交税金销项税额进项税额转出未交税金出口退税等三级明细科目分进行核算
a国采购物资专发票注明增值税记科目（增值税——进项税额）专发票记载应计入采购成金额记原材料理费等科目贷记应付账款科目购入物资发生退货作相反会计分录发生运费运费发票记载运费金额加建设基金合计额扣7税额记科目（进项税额）原材料等科目贷记银行存款应付账款等科目
b接受投资转入物资专发票注明增值税记科目（增值税——进项税额）确认投资物资价值（已扣增值税）记原材料等科目增值税物资价值合计数贷记实收资科目
接受捐赠物资确认捐赠物资价值记原材料等科目贷记资公积科目
c进口物资海关提供完税证注明增值税记科目（增值税——进项税额）进口物资应计入采购成金额记原材料等科目应支付金额贷记银行存款等科目
d购入物资接受劳务直接非应税项目直接免税项目直接集体福利消费专发票注明增值税计入购入物资接受劳务成通科目（增值税——进项税额）核算
e销售物资提供应税劳务（包括产委托加工购买物资分配股东）实现营业收入规定收取增值税额记应收账款贷记科目（增值税——销项税项）实现营业收入贷记营业务收入业务收入等科目发生销售退回作相反会计分录
f公司产委托加工货物非应税项目作投资集体福利消费赠送等应视销售物资计算应交增值税记建工程长期股权投资应付福利费营业外支出等科目贷记科目（增值税——销项税额）
g购入物资产品产成品发生非正常损失购入物资改变途等原进项税额应相应转入关科目记处理财产损溢建工程应付福利费等科目贷记科目（增值税——进项税额转出）属转作处理财产损失部分应遭受非正常损失购入物资产品产成品成处理
h月交月应交增值税记科目（增值税——已交税金）贷记银行存款科目
i年度终年度应交未交增值税科目(增值税)明细科目转入科目(增值税——未交税金)明细科目记科目(增值税)明细科目贷记科目(增值税——未交税金)年交增值税科目(增值税)明细科目转入科目(增值税——未交税金)明细科目记科目(增值税——未交税金)贷记科目(增值税)明细科目
j公司享受免抵退办法出口商品规定计算期出口物资予免征抵扣退税税额计入出口物资成记营业务成科目贷记科目(增值税进项税额转出)规定计算期应予抵扣税额记科目(增值税)明细科目贷记科目(增值税出口退税)应抵扣税额应纳税额未全部抵扣规定应予退回税款记应收补贴款科目贷记科目(增值税出口退税)收退回税款记银行存款科目贷记应收补贴款科目
2）消费税
a销售应税物资应交消费税记营业务税金附加科目贷记科目（消费税）退税时作相反会计分录
b生产商品作股权投资建工程非生产机构等规定应交纳消费税记长期股权投资固定资产建工程营业外支出等科目贷记科目（消费税）
c需交纳消费税进口物资交纳消费税计入该项物资成科目核算
d交纳消费税记科目（消费税）记银行存款科目
3）税
公司采应付税款法核算计算出期应交税记税科目贷记科目（应交税）
交纳税记科目（公司税）贷记银行存款等科目
4）税
a公司规定计算应代扣代交职工税记应付工资科目贷记科目（税）
b交纳税记科目（税）贷记银行存款科目
5）社会事业发展费（未征）
a公司规定计算应交社会事业发展费记营业务税金附加业务支出等科目贷记科目（社会事业发展费）
b交纳社会事业发展费记科目（社会事业发展费）贷记银行存款科目
6)应交房产税车船税（未征）
公司规定计算应交房产税土税记理费科目贷记科目（应交房产税车船税）
交纳时记科目（应交房产税车船税）贷记银行存款科目
（3）科目期末贷方余额反映公司尚未交纳税金期末方余额交尚未抵扣税金
（4）科目摘栏须注明：计提税率应交实交退税等情况
39应交款
（1）科目核算公司应交税金应付股利等外种应交款项包括应交教育费附加等
（2）公司规定计算出应交纳教育费附加时记营业务税金附加科目贷记科目交时记科目贷记银行存款科目
（3）科目二级科目：①基础设施费（未征）②方教育费附加③住房公积金
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未交纳应交款项期末方余额交应交款项
（5）科目摘栏须注明：计算业务容
40预收账款
（1）科目核算公司合规定购货单位预收款项
（2）公司购货单位预收款项时记银行存款科目贷记科目购货单位补付款项记银行存款科目贷记科目退回付款项作相反会计分录收购货方开回销售退回折单开具相应红字发票根发票金额记科目发票未税金额贷记应付款业务收入等科目税金金额贷记应交税金——增值税——销项税额科目
（3）科目设置二级科目：①车款②零件③客户进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司购货单位预收款项
（5）科目摘栏须注明：发票号码客户名称业务容
41应付款
（1）科目核算公司应付暂收单位款项存入保证金等
（2）公司发生种应付暂收款项记银行存款理费等科目贷记科目支付时记科目贷记银行存款等科目
（3）科目应付款项类型设置二级科目应应付暂收等款项类单位进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未支付应付款项
（5）科目摘栏须注明：业务容办部门员进行辅助核算应注明应付单位
42预提费
（1）科目核算公司规定成费中预先提取尚未支付费预提租赁费广告费服务费利息等
（2）公司规定预提计入期成费项支出记制造费财务费理费营业费等科目贷记科目实际支付时记科目贷记银行存款等科目
（3）公司规定成中预先提取项费预提数实际发生数差异较时应时调整提取标准项预提费年终余额般应年终时进行调整少提数补提足额提数减成结科目
实际支出实际收利息支出利息收入均科目核算
（4）科目预提项目设置二级科目
（5）科目期末贷方余额反映公司已预提尚未支付项费期末方余额公司实际支出费预提数差额尚未摊销费
（6）科目摘栏须注明：业务容预提
43应付福利费
（1）科目核算公司规定提取职工福利费
公司提取集体福利公益金应盈余公积科目核算包括科目核算范围
（2）公司规定提取职工福利基金根应付工资计提口径记生产成制造费理费营业费等科目贷记科目
（3）规定支付职工医药卫生费职工困难补助福利费应付医务福利员工资等记科目贷记现金银行存款应付工资等科目
（4）科目二级科目：①福利金②奖金
（5）科目期末贷方余额反映公司福利费结余
（6）科目摘栏须注明：业务容计提
44长期款
（1）科目核算公司银行金融机构入期限年种款
（2）公司入长期款记银行存款科目贷记科目时记科目贷记银行存款科目
长期款利息支出汇兑损失等款费购建固定资产关资产尚未交付前发生计入关固定资产购建成记建工程科目贷记科目固定资产购建完成交付发生利息支出汇兑损失记财务费科目贷记科目发生汇兑收益作相反分录
（3）科目应长期款贷款单位进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司尚未偿长期款息
（5）科目摘栏须注明：款种类款起讫日期利率合号
45预计负债
（1）科目核算公司项预计负债包括外提供担保商业承兑票贴现未决诉讼产品质量保证等产生负债
公司应规定项目确认标准合理计提项发生负债
（2）公司规定预计项目预计金额确认预计负债记理费营业外支出等科目贷记科目实际偿付负债记科目贷记银行存款等科目
（3）科目应预计负债项目进行辅助核算
（4）科目期末贷方余额反映公司已预计尚未支付债务
（5）科目摘栏须注明：预计负债发生日期确认
46长期应付款
（1）科目核算公司长期款应付债券外种长期应付款等
（2）公司融资租入固定资产应应支付融资租赁费记建工程科目贷记科目发生安装调试等费记建工程科目贷记银行存款等科目工程完工交付时应实际发生支出记固定资产科目贷记建工程科目支付融资租赁费时记科目贷记银行存款科目
（3）长期应付款利息支出汇兑损失等费属购建固定资产关资产尚未交付前发生计入关固定资产购建成记建工程科目贷记科目固定资产购建完成交付发生利息支出外币折合差额属生产营期间利息汇兑损失计入期损益记财务费贷记科目发生汇兑收益作相反分录
（4）科目期末余额反映公司尚未支付种长期应付款
（5）科目供应商进行辅助核算
（6）科目期末贷方余额反映公司尚未支付项长期应付款
（7）科目摘栏须注明：业务容
47实收资
（1）科目核算公司公司章程投资协议规定股东投入公司实收资公司超注册资部份投资额资公积科目核算计入科目
（2）公司收现金等资产时实际收金额记现金银行存款等科目贷记科目
（3）股东会决议批准未分配利润盈余公积转增资应办理增资手续记利润分配盈余公积科目贷记科目
（4）公司实收资列情况外意变动：
1）符合增资条件关部门批准增资
2）公司法定程序报批准减少注册资
（5）公司法定程序报批准减少注册资记科目贷记现金银行存款等科目
（6）股东规定转出资应关转手续办理完毕时出方转出资额股东账户关明细账备查记录中转受方
（7）科目投二级科目：①中方投资②外方投资
（8）科目期末贷方余额反映公司实资股数额
（9）科目摘栏须注明：业务容变动
48资公积
（1）科目核算公司规定取资公积
（2）科目核算容：①资溢价②受现金资产损赠③拨款转入④外币资折算差额⑤权益法核算长期股权投资形成资公积⑥
（3）公司接受捐赠货币资金实际收金额记现金银行存款货币资金等科目贷记科目
（4）公司规定资公积转增实收资记科目贷记实收资科目
（5）科目期末贷方余额反映公司实资公积
（6）科目摘栏须注明：业务容计算
49盈余公积
（1）科目核算公司净利润中提取盈余公积金
（2）科目设置二级科目：①法定盈余公积②公益金
（3）公司规定提取盈余公积金时记利润分配科目贷记科目
公司董事会决议盈余公积转增资记科目贷记实收资科目
公司决议盈余公积弥补亏损时记科目贷记利润分配科目
公司董事会决议盈余公积分配现金股利时记科目贷记应付股利科目
（4）公司提取法定公益金公司职工集体福利设施发生时：记固定资产建工程形资产等科目贷记银行存款等科目时应数额记盈余公积——公益金科目贷记盈余公积——法定盈余公积该资产发生出售处置时应购建时动公益金数额记盈余公积——法定盈余公积贷记盈余公积——公益金科目
（5）科目期末贷方余额反映公司提取盈余公积余额
（6）科目摘栏须注明：业务容计提
50年利润
（1）科目核算公司实现利润（亏损）总额
（2）月度终属单位应营业务收入业务收入补贴收入营业外收入等科目月末余额转入科目记关科目贷记科目营业务成销售折扣折营业务税金附加业务支出财务费理费营业费营业外支出等科目月末余额分转入科目记科目贷记关科目投资收益科目净收益转入科目记投资收益科目贷记科目投资损失作相反会计分录
（3）年度终科目余额转入利润分配科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：业务容
51利润分配
（1）科目核算公司利润分配（亏损弥补）历年分配（弥补）结存余额
（2）科目设置二级科目：①未分配利润②提取法定盈余公积③提取法定公益金
（3）公司董事会批准年度利润分配方案净利润中提取盈余公积法定公益金记科目（提取法定盈余公积提取法定公益金提取意盈余公积）贷记盈余公积科目
应分配股东现金股利记科目贷记应付股利科目
（4）年度终公司全年实现净利润年利润科目转入科目记年利润科目贷记科目（未分配利润）净亏损作相反会计分录时利润分配科目明细科目余额转入科目未分配利润明细科目结转利润分配——未分配利润科目外科目明细科目应余额
（5）科目年末余额历年积存未分配利润（未弥补亏损）
（6）科目摘栏须注明：业务容计提分配
52制造费
（1）科目核算公司直接生产部门辅助生产部门生产产品提供劳务发生间接费
（2）发生制造费时记科目贷记原材料应付工资累计折旧应付福利费应付款等科目
（3）科目费容设置二级科目部门进行辅助核算
（4）年度终科目余额已分配制造费科目相互结转结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：业务容
53已分配制造费
（1）科目核算月终应分配计入关成核算象制造费科目月发生费
（2）分配时月制造费科目已发生总金额记生产成科目贷记科目
（3）年度终科目余额制造费科目相互结转结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：业务容
54营业务收入
（1）科目核算公司营业务取收入营业务收入指公司营业执规定营业务容发生营业收入营业务外业务收入业务收入科目核算
（2）公司实现营业收入应实际价款记账
公司实现项营业务收入否收货币资金取承兑汇票律记应收账款科目贷记科目应交税金——增值税——销项税额科目期发生销售退回减期营业收入记科目应交税金——增值税——销项税额科目贷记应收账款等科目年度会计报表报出前发生属报告年度前年度销售退回应调整报告年度会计报表关项目
（3）科目应车系设置二级科目明细车型进行辅助核算数量核算
（4）期末科目余额应转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：业务收入容发票号码
55营业务税金附加
（1）科目核算公司应营业务负担税金附加包括消费税教育费附加等
（2）规定计算出应营负担税金附加记科目贷记应交税金——消费税 应交款——教育费附加等科目
（3）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：税金名称计算
56营业务成
（1）科目核算公司营营业务发生实际成
（2）月份终应根月销售种商品提供种劳务等实际成计算应结转营业务成记科目贷记库存商品等科目
月销售退回单独计算月销售退回商品成记库存商品等科目贷记科目
（3）科目应车系设置二级科目明细车型进行辅助核算数量核算
（4）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：业务容
57营业费
（1）科目核算公司销售商品程中发生费包括运输费装卸费包装费保险费展览费广告费售服务费销售公司商品专设销售机构职工工资福利费业务费等常费
（2）公司发生营业费记科目贷记现金银行存款应付工资应付款等科目
（3）科目应容项目设置二级科目部门进行辅助核算
（4）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：费项目业务容
58理费
（1）科目核算公司属单位组织理公司生产营发生理费包括公司董事会行政理部门公司营理中发生者应公司统负担公司费
（2）公司发生项理费记科目贷记现金银行存款摊费长期摊费形资产累计折旧应交税金应付工资应付福利费坏账准备等科目
（3）科目应容项目设置二级科目部门进行辅助核算
（4）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：费名称业务容计算
59财务费
（1）科目核算公司筹集生产营需资金等发生费包括利息支出利息收入汇兑损失汇兑收益相关金融机构手续费等
（2）发生利息支出手续费等财务费记科目贷记预提费 长期款银行存款等科目发生应减财务费利息收入汇兑收益记预提费短期款长期款等科目贷记科目
利息月预提月实际发生调整已预提利息
（3）科目二级科目：①利息支出②手续费③汇兑损益④贴现息⑤货款贴息⑥利息收入
（4）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：银行名称款性质利率
60投资收益
（1）科目核算公司外投资取收入发生损失
（2）长期股权投资采成法核算投资单位宣告发放现金股利分派利润时记应收股利等科目贷记科目长期股权投资采权益法核算投资单位年实现净利润公司应分享份额记长期股权投资科目贷记科目投资单位年发生净亏损公司应分担份额作相反分录
出售收回股权投资时实际收金额确定资产价值记银行存款固定资产等科目长期股权投资账面价值贷记长期股权投资明细科目累计折旧贷记累计折旧科目差额贷记记科目
（3）公司认购溢价发行年（含年）债券应期结转时应计利息记长期债权投资应收利息科目期应分摊溢价贷记长期债权投资科目差额贷记科目购入折价发行债券应期结账时应计利息记长期债权投资应收利息科目应分摊折价记长期债权投资科目应计利息分摊数合计数贷记科目
出售期收回债券息实际收金额记银行存款等科目债券金已计未收利息贷记长期债权投资应收利息科目尚未摊销溢价折价贷记记长期债权投资科目差额贷记记科目
（4）计提长期投资减值准备公司果长期投资市价持续跌投资单位营状况恶化等原导致收回金额低账面价值种降低价值预计未期间回升应收回金额低长期投资账面价值差额作长期投资减值准备记科目贷记长期投资减值准备科目
（5）取长期债权投资时支付税金手续费等相关费金额较时购入时次计入损益记长期债权投资科目贷记银行存款科目金额较计入投资成记长期债权投资科目持年份进行摊销记投资收益科目贷记长期债权投资科目
（6）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（7）科目摘栏须注明：投资收益种类收号分出利润单位
61补贴收入
（1）科目核算公司取种补贴收入（包括退增值税新产品退税）
（2）公司规定计算应收补贴时记应收补贴款科目贷记科目公司收补贴时记银行存款科目贷记应收补贴款科目
（3）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：业务原补贴
62业务收入
（1）科目核算公司营业务收入外销售劳务收入配件销售收入
（2）公司取业务收入时记应收账款科目贷记科目应交税金——应交增值税——销项税额科目
（3）公司收购买方支付款项时记银行存款科目贷记预收账款科目
（4）科目设二级科目：①配件②代工费③脚料
（5）期末应科目余额转入年利润科目结转科目余额
（6）科目摘栏须注明：业务收入容发票号码
63业务支出
（1）科目核算公司营业务成外销售业务发生支出包括销售成提供劳务等发生相关成费相关税金附加等
（2）公司发生业务支出记科目贷记原材料包装物应付工资银行存款应交税金应交款等关科目
（3）科目二级科目：①配件②代工费③脚料
（4）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（5）科目摘栏须注明：业务支出容
64前年度损益调整
（1）科目核算公司年度发生调整前年度损益事项公司资产负债表年度财务报告报出前发生需调整报告年度损益事项科目核算
（2）公司调整增加前年度利润调整减少前年度亏损记关科目贷记科目公司调整减少前年度利润调整增加前年度亏损作相反会计分录
公司调整增加减少前年度利润亏损相应增加税记科目贷记应交税金——公司税科目调整减少增加前年度利润亏损相应减少税作相反会计分录
述调整应时科目余额转入利润分配科目科目贷方余额记科目贷记利润分配科目方余额作相反会计分录结转科目应余额
（3）公司年度发生调整前年度损益事项应调整年度会计报表相关项目年初数年实际数公司资产负债表日财务报告报出前发生调整报告年度损益事项应调整报告年度会计报表相关项目数字
（4）科目摘栏须注明：调整原调整
65营业外收入
（1）科目核算公司发生公司生产营直接关系项收入包括固定资产盘盈处理固定资产净收益资产次评估增值债务重组收益接受捐赠转入罚款净收入确实法支付规定程序批准转作营业外收入应付款项等
（2）公司发生营业外收入记处理财产损溢固定资产清理银行存款现金应付账款资公积等科目贷记科目
（3）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：业务容收入
66营业外支出
（1）科目核算公司发生公司生产营直接关系项支出包括固定资产盘亏处理固定资产净损失资产评估减值债务重组损失职工劳动保险费支出罚款支出捐赠支出非常损失等
（2）发生营业外支出记科目贷记处理财产损溢固定资产清理现金银行存款等科目
（3）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：费项目
67税
（1）科目核算公司规定期损益中扣税
（2）公司采应付税款法核算期末应应税计算期应交税记科目贷记应交税金——公司税
（3）期末应科目余额转入年利润科目结转科目应余额
（4）科目摘栏须注明：计交结转
五会计报表体系
（）编报求：
1报表资料求数字真实信息容完整准确
2必须公司规定时间时编制报送关报表
3公司财务部属单位填报月度年度报表应加具封面装订成册加盖公章封面应注明：单位名称报表反映年度月份报出日期公司领导会计员签名盖章
4级财务部门编制报会计报表负责公司外报送会计报表报告公司财务部理负责
5中报年报披露前严格注意项财务数保密
6单位提供担保未决诉讼等事项应财务会计报告中予说明
（二）编报目录：（见附表）
附表：
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