第二节 税款征收
税款征收含义
（）税务机关税款征收征税体
税务机关税务员税务机关法律行政法规委托单位外单位进行税款征收活动
(二)税务机关必须法征收税款
未法定机关法定程序调整征纳双方均意变动税务机关代表国家纳税征收税款意征收法征收
(三)税款征收税务机关纳税应纳税款全部解缴入库组织国家财政收入行
国家税务局方税务局应国家规定税收征范围税款入库预算级次征收税款缴入国库
二税款征收方式
()查账征收
查账征收指税务机关根纳税提供会计资料反映情况税法相关规定计算征收税款种方式适营规模较财务会计制度健全够实核算提供生产营情况正确计算税款实履行纳税义务单位
(二)查定征收
查定征收指税务机关根纳税业员生产设备原材料耗情况等素查实核定正常生产营条件应税产品数量销售额征收税款种方式
果纳税实际应税产品数量超查定数量时纳税报请补征果纳税实际应税产品数量未够查定产量时纳税报请重新核定种方式纳税控制购进材料相应产量种方式适会计账册健全生产稳定事产品生产纳税型厂矿作坊等
(三)查验征收
查验征收指税务机关纳税应税产品通查验数量市场般销售价格计算销售收入征税方式种方式般适营品种较单营点时间商品源固定纳税单位城乡集贸市场时营机场码头等场外销商品税款征收
(四)定期定额征收
简称双定征收定期定额征收指营业额额难计算准确型工商户报评议税务机关调查核实定期限营业额利润额核定营业额利润额确定应纳税款方式种方式适规模较账证健全难提供完整纳税资料型工商业户税款征收般讲体工商户行申报营额然税务机关核定营业额额适税率计算应纳税额果纳税定期生产营情况发生较变化应税收入超低原定数额20％时应时税务机关申报调整税务机关应规定时间予重新核定
(五)代扣代缴
代扣代缴指税法规定负扣缴税款义务法定义务纳税支付款项时支付款项中直接扣收税款方式目零星分期易控制税源实行源泉控制税纳税义务扣缴义务支付单位
(六)代收代缴
代收代缴指负收缴税款法定义务负责纳税应纳税款进行代收代缴方式纳税济业务单位纳税收取款项时税收法规规定收取税款税务机关解缴种方式般适税收网络覆盖难控制领域受托加工应缴消费税消费品受托方代收代缴消费税增值税暂行条例规定工业企业委托加工工业产品律委托方提货时受托方代收代缴税款
代扣代缴代收代缴间区：代扣纳税支付款项时时扣收税款代收纳税收取款项时时收取税款
(七)委托代征
委托代征指受托单位税务机关核发代征证书求税务机关名义纳税征收零散税款种税款征收方式根国家法律行政法规授权国家赋予部分征税权委托部门单位代行通部门单位代征行税款缴入国库目前零散易控税源委托街道办事处居委会乡政府村委会交通理部门等代征税款
委托代征代扣代缴三者然法代税务机关收税间明显区委托代征特国家法律行政法规明文规定委托行政机关代行税务机关部分行政职权行政行海关代征进口环节流转税行税收征收权外行部分检查权处罚权代扣代收行税收征收权扣缴义务说代扣代收税款国家应法定义务委托受托关系义务关系存接受接受问题
(八)征收方式
邮寄申报纳税计填缴报核缴方式等邮寄申报纳税指纳税邮寄纳税申报表时税务机关审核汇寄解缴税款方式计填缴（称三纳税）指纳税行计算应纳税款行填开交款书行送交开户银行（国库收处）划解税款纳税持纳税申报表税收缴款书收联存根联税务机关办理申报手续方式报核缴指纳税期税务机关办理纳税申报税务机关根纳税申报表关资料填开税收缴款书纳税税收缴款书联加盖财务章行开户银行划解税款方式
例题1列属国税款征收方式( )
A 查账征收
B 查定征收
C 查验征收
D 定期定额征收
答案：ABCD
例题2甲企业生产规模较账册健全财务理会计核算水较低产品零星税源分散适税款征收方式( )
A 查账征收
B 查定征收
C 查验征收
D定期定额征收
答案：B
例题3税务机关某零星分散高税率工业产品通查验数量市场般销售价格计算销售收入征税征收方法( )
A 查账征收
B 查定征收
C 查验征收
D 定期定额征收
答案：C
例题4受托单位税务机关核发代征证书求税务机关名义纳税征收零散税款税款征收方式( )
A 定期定额征收
B 委托代征
C 代扣代缴
D代收代缴
答案：B
例题5会计制度健全会计核算准确真实纳税意识较强设专门办税员纳税税务机关应采取税款征收方式( )
A 查账征收
B 查定征收
C 查验征收
D定期定额征收
答案：A
例题6时事营纳税( )
A工商行政理机构征收应缴税费
B税务机关应责令办理工商注册登记
C税务机关核定应纳税额责令缴纳
D税务机关办理工商登记进行税款征收
答案：C
例题7某单位负扣缴税款法定义务支付职工工资时税法规定超法定扣额工资部分应（ ）税
Ａ代收代缴
Ｂ代扣代缴
Ｃ委托代征
Ｄ报核缴
答案：Ｂ
解析：代收代缴代扣代缴委托代征零散税源实行源泉控制征税方式适范围代收代缴负收缴税款义务收款方收取款项时法代收税款报缴代扣代缴负扣缴义务付款方付款时法扣税款报缴委托代征税务机关委托核发代征证书受托单位税务机关名义纳税征收零散税款报核缴指纳税期税务机关办理纳税申报税务机关根纳税申报表关资料填开税收缴款书纳税税收缴款书联加盖财务章行开户银行划解税款方式
三核定应纳税额
()核定应纳税额象
纳税(包括单位纳税纳税)列情形税务机关权核定应纳税额：
1法律行政法规规定设置账簿设置账簿指营规模没建账力聘请财务会计员代建账办理账务实际困难报请县税务机关批准设立账簿税务机关规定建立收支证粘贴簿进销货登记簿等针种情况税务机关采核定征收方式
2法律行政法规规定应设置未设置账簿纳税力设置账簿未设置账簿税务机关难根掌握材料计算确切应税数额税务机关采核定税额方式例：王某开家蛋糕厂2004年5月初王某购进面粉食油等原材料进行糕点生产原材料价值总5000元提高商品质量王某花2000元聘请糕点师进行技术指导年底税务机关进行税务检查时发现王某应设置账簿未设置账簿采核定税额方式核定税额
3擅销毁账簿者拒提供纳税资料
4设置账簿账目混乱者成资料收入证费证残缺全难查账
5发生纳税义务未规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期申报
6纳税申报计税明显偏低正理
7未规定办理税务登记事生产营纳税时营纳税
未规定办理税务登记事生产营纳税时事营纳税税务机关核定应纳税额责令缴纳缴纳税务机关扣押价值相应纳税款商品货物扣押缴纳应纳税款税务机关必须立解扣押扣押商品货物扣押缴纳应纳税款县税务局(分局)局长批准法拍卖者变卖扣押商品货物拍卖者变卖抵缴税款
例题１列情形税务机关权核定应纳税额( )
A 纳税税法规定设置账簿
B纳税税法规定应设置账簿未设置账簿
Ｃ纳税设置账簿账目混乱难查账
D纳税偷漏税行
答案：ABC
（二）核定应纳税额方式
1参类行业者类似行业中营规模收入水相纳税收入额利润率核定
2成加合理费利润方法核定
3耗原材料燃料动力等推算者测算核定
4合理方法核定
采种方法足正确核定应纳税额时时采两种方法核定
纳税税务机关采取规定方法核定应纳税额异议应提供相关证税务机关认定调整应纳税额
（三）企业者外国企业中国境设立事生产营机构场关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费否减少应纳税收入者额税务机关权进行合理调整
（四）未取营业执事营单位者工商行政理机关法处理外税务机关核定应纳税额责令缴纳
例题１税务机关核定应纳税额方法( )
A参类行业者类似行业中营规模收入水相纳税收入额利润率核定
B成加合理费利润方法核定
C企业账面反映利润
D耗原材料燃料动力等推算者测算核定
答案：ABD
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
税款征收含义
（）税务机关税款征收征税体
税务机关税务员税务机关法律行政法规委托单位外单位进行税款征收活动
(二)税务机关必须法征收税款
未法定机关法定程序调整征纳双方均意变动税务机关代表国家纳税征收税款意征收法征收
(三)税款征收税务机关纳税应纳税款全部解缴入库组织国家财政收入行
国家税务局方税务局应国家规定税收征范围税款入库预算级次征收税款缴入国库
二税款征收方式
()查账征收
查账征收指税务机关根纳税提供会计资料反映情况税法相关规定计算征收税款种方式适营规模较财务会计制度健全够实核算提供生产营情况正确计算税款实履行纳税义务单位
(二)查定征收
查定征收指税务机关根纳税业员生产设备原材料耗情况等素查实核定正常生产营条件应税产品数量销售额征收税款种方式
果纳税实际应税产品数量超查定数量时纳税报请补征果纳税实际应税产品数量未够查定产量时纳税报请重新核定种方式纳税控制购进材料相应产量种方式适会计账册健全生产稳定事产品生产纳税型厂矿作坊等
(三)查验征收
查验征收指税务机关纳税应税产品通查验数量市场般销售价格计算销售收入征税方式种方式般适营品种较单营点时间商品源固定纳税单位城乡集贸市场时营机场码头等场外销商品税款征收
(四)定期定额征收
简称双定征收定期定额征收指营业额额难计算准确型工商户报评议税务机关调查核实定期限营业额利润额核定营业额利润额确定应纳税款方式种方式适规模较账证健全难提供完整纳税资料型工商业户税款征收般讲体工商户行申报营额然税务机关核定营业额额适税率计算应纳税额果纳税定期生产营情况发生较变化应税收入超低原定数额20％时应时税务机关申报调整税务机关应规定时间予重新核定
(五)代扣代缴
代扣代缴指税法规定负扣缴税款义务法定义务纳税支付款项时支付款项中直接扣收税款方式目零星分期易控制税源实行源泉控制税纳税义务扣缴义务支付单位
(六)代收代缴
代收代缴指负收缴税款法定义务负责纳税应纳税款进行代收代缴方式纳税济业务单位纳税收取款项时税收法规规定收取税款税务机关解缴种方式般适税收网络覆盖难控制领域受托加工应缴消费税消费品受托方代收代缴消费税增值税暂行条例规定工业企业委托加工工业产品律委托方提货时受托方代收代缴税款
代扣代缴代收代缴间区：代扣纳税支付款项时时扣收税款代收纳税收取款项时时收取税款
(七)委托代征
委托代征指受托单位税务机关核发代征证书求税务机关名义纳税征收零散税款种税款征收方式根国家法律行政法规授权国家赋予部分征税权委托部门单位代行通部门单位代征行税款缴入国库目前零散易控税源委托街道办事处居委会乡政府村委会交通理部门等代征税款
委托代征代扣代缴三者然法代税务机关收税间明显区委托代征特国家法律行政法规明文规定委托行政机关代行税务机关部分行政职权行政行海关代征进口环节流转税行税收征收权外行部分检查权处罚权代扣代收行税收征收权扣缴义务说代扣代收税款国家应法定义务委托受托关系义务关系存接受接受问题
(八)征收方式
邮寄申报纳税计填缴报核缴方式等邮寄申报纳税指纳税邮寄纳税申报表时税务机关审核汇寄解缴税款方式计填缴（称三纳税）指纳税行计算应纳税款行填开交款书行送交开户银行（国库收处）划解税款纳税持纳税申报表税收缴款书收联存根联税务机关办理申报手续方式报核缴指纳税期税务机关办理纳税申报税务机关根纳税申报表关资料填开税收缴款书纳税税收缴款书联加盖财务章行开户银行划解税款方式
例题1列属国税款征收方式( )
A 查账征收
B 查定征收
C 查验征收
D 定期定额征收
答案：ABCD
例题2甲企业生产规模较账册健全财务理会计核算水较低产品零星税源分散适税款征收方式( )
A 查账征收
B 查定征收
C 查验征收
D定期定额征收
答案：B
例题3税务机关某零星分散高税率工业产品通查验数量市场般销售价格计算销售收入征税征收方法( )
A 查账征收
B 查定征收
C 查验征收
D 定期定额征收
答案：C
例题4受托单位税务机关核发代征证书求税务机关名义纳税征收零散税款税款征收方式( )
A 定期定额征收
B 委托代征
C 代扣代缴
D代收代缴
答案：B
例题5会计制度健全会计核算准确真实纳税意识较强设专门办税员纳税税务机关应采取税款征收方式( )
A 查账征收
B 查定征收
C 查验征收
D定期定额征收
答案：A
例题6时事营纳税( )
A工商行政理机构征收应缴税费
B税务机关应责令办理工商注册登记
C税务机关核定应纳税额责令缴纳
D税务机关办理工商登记进行税款征收
答案：C
例题7某单位负扣缴税款法定义务支付职工工资时税法规定超法定扣额工资部分应（ ）税
Ａ代收代缴
Ｂ代扣代缴
Ｃ委托代征
Ｄ报核缴
答案：Ｂ
解析：代收代缴代扣代缴委托代征零散税源实行源泉控制征税方式适范围代收代缴负收缴税款义务收款方收取款项时法代收税款报缴代扣代缴负扣缴义务付款方付款时法扣税款报缴委托代征税务机关委托核发代征证书受托单位税务机关名义纳税征收零散税款报核缴指纳税期税务机关办理纳税申报税务机关根纳税申报表关资料填开税收缴款书纳税税收缴款书联加盖财务章行开户银行划解税款方式
三核定应纳税额
()核定应纳税额象
纳税(包括单位纳税纳税)列情形税务机关权核定应纳税额：
1法律行政法规规定设置账簿设置账簿指营规模没建账力聘请财务会计员代建账办理账务实际困难报请县税务机关批准设立账簿税务机关规定建立收支证粘贴簿进销货登记簿等针种情况税务机关采核定征收方式
2法律行政法规规定应设置未设置账簿纳税力设置账簿未设置账簿税务机关难根掌握材料计算确切应税数额税务机关采核定税额方式例：王某开家蛋糕厂2004年5月初王某购进面粉食油等原材料进行糕点生产原材料价值总5000元提高商品质量王某花2000元聘请糕点师进行技术指导年底税务机关进行税务检查时发现王某应设置账簿未设置账簿采核定税额方式核定税额
3擅销毁账簿者拒提供纳税资料
4设置账簿账目混乱者成资料收入证费证残缺全难查账
5发生纳税义务未规定期限办理纳税申报税务机关责令限期申报逾期申报
6纳税申报计税明显偏低正理
7未规定办理税务登记事生产营纳税时营纳税
未规定办理税务登记事生产营纳税时事营纳税税务机关核定应纳税额责令缴纳缴纳税务机关扣押价值相应纳税款商品货物扣押缴纳应纳税款税务机关必须立解扣押扣押商品货物扣押缴纳应纳税款县税务局(分局)局长批准法拍卖者变卖扣押商品货物拍卖者变卖抵缴税款
例题１列情形税务机关权核定应纳税额( )
A 纳税税法规定设置账簿
B纳税税法规定应设置账簿未设置账簿
Ｃ纳税设置账簿账目混乱难查账
D纳税偷漏税行
答案：ABC
（二）核定应纳税额方式
1参类行业者类似行业中营规模收入水相纳税收入额利润率核定
2成加合理费利润方法核定
3耗原材料燃料动力等推算者测算核定
4合理方法核定
采种方法足正确核定应纳税额时时采两种方法核定
纳税税务机关采取规定方法核定应纳税额异议应提供相关证税务机关认定调整应纳税额
（三）企业者外国企业中国境设立事生产营机构场关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费否减少应纳税收入者额税务机关权进行合理调整
（四）未取营业执事营单位者工商行政理机关法处理外税务机关核定应纳税额责令缴纳
例题１税务机关核定应纳税额方法( )
A参类行业者类似行业中营规模收入水相纳税收入额利润率核定
B成加合理费利润方法核定
C企业账面反映利润
D耗原材料燃料动力等推算者测算核定
答案：ABD
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
