关税收法规
1 中华民国企业税暂行条例
（1993年11月26日国务院第十二次常务会议通）
2 中华民国营业税暂行条例
（1993年12月13日中华民国国务院令第136号发布）
3 中华民国税法
（1993年10月31日第八届全国民代表会常务委员会第四次会议修正）
4 国家税务总局关印发税代扣代缴暂行办法通知
（1995年4月6日国税发[1995]065号）
5 国家税务总局关进步强化税征收理通知
（1997年4月17日国税发[1997]62号）
6 国家税务总局关加强税代扣代缴工作通知
（1997年4月25日国税发[1997]70号）
7 财政部国家税务总局关住房公积金医疗保险金养老保险金征收税问题通知（1997年11月7日财税字[1997]144号）
8 财政部国家税务总局关金融保险企业关企业税问题通知（1996年4月26日财税字[1996]38号）
9 财政部国家税务总局关金融保险企业外汇折合民币计算营业额问题通知（1996年7月5日财税字[1996]50号）
10国家税务总局关保险企业营销员（非雇员）取收入计征税问题通知（1998年1月23日国税发[1998]13号）
11国家税务总局关改变保险合印花税计税办法通知
（1990年5月3日国税函发[1990]428号）
12国家税务总局关保险公司征收印花税关问题通知
（1988年12月31日[88]国税字第037号）
13关规范保险业专发票关问题通知（国税发[2001]79号）
14深圳市税务局关国家税务总局关保险企业税干问题通知
（国税发[1999]169号）
15保险企业营销员取收入计征税问题通知
（深税[1998]196号）
16国家税务总局关印发金融保险业营业税申报理试行办法通知
（国税发[2000]15号）
#172001年营业税降低文件？？
18关华安财产保险股份限公司申请免征房产报告复函
（深税罗函19[1999]39号）
19深圳市国家税务局关华安财产保险股份限公司属办事处实行总公司统汇缴税问题批复（深国税发[1998]90号）
20深圳市国家税务局关华安财产保险股份限公司属罗湖盐田办事处实行总公司统汇缴税问题批复（深国税发[1999]68号）
#21营业总部汇缴税批复？？
补充税务文件：
22国家税务总局关汇总（合）纳税企业税干具体问题通知
（1998年8月13日 国税发[1998]27号）
23财务部国家税务部总局关金融保险企业关税问题通知
（1994年7月7日 （94） 财税字第027号）
24国家税务总局关职工冬季取暧补贴等税前扣问题批复
（国税函[1996]673号）
25国家税务总局关工效挂钩企业工资税前扣口径问题通知
（1998年6月1日 国税发[1998]86号）
26国家税务总局关出售职工住房关企业税问题批复
（1999年7月14日 国税函[1999]486号）
27国家税务总局关印发征收税干问题规定通知
（1994年3月31日 国税发〈1994〉089号）
28中华民国税法实施条例
（1994年1月28日中华民国国务院令第142号发布）
29国家税务总局关取补贴津贴征收税问题复函
（1995年6月15日 国税函发[1995]007号）
30财政部国家税务总局关误餐补助范围确定问题通知
（1995年8月21日 财税字[1995]82号）
31财政部国家税务总局关股票转1996年暂征收税通知
（1996年2月9日 财税字[1996]12号）
32国家税务总局关税偷税案件查处中关问题补充通知
（1996年9月17日 国税函[1996]602号）
33国家税务总局关取退职费收入征免税问题通知
（1996年11月12日国税发[1996]203号）
34国家税务总局关生活补助费范围确定问题通知
（1998年9月25日 国税发[1998]155号）
35国家税务总局关税关政策问题通知
（1999年4月9日 国税发[1999]58号
36财政部国家税务总局关转发国务院关调整金融保险业税收政策关问题通知通知（1997年3月14日 财税字[1997]045号）中华民国企业税暂行条例
（1993年11月26日国务院第十二次常务会议
通1993年12月13日国务院令第百三十七号
发布1994年1月1日起施行）
第条 中华民国境企业外商投资企业外国企业外应生产营条例缴纳企业税
企业生产营包括源中国境境外
第二条 列实行独立济核算企业者组织企业税纳税义务（简称纳税）：
（） 国企业
（二） 集体企业
（三） 私营企业
（四） 联营企业
（五） 股份制企业
（六） 生产营组织
第三条 纳税应纳税额应纳税额计算税率百分三十三
第四条 纳税纳税年度收入总额减准予扣项目余额应纳税额
第五条 纳税收入总额包括：
（） 生产营收入
（二） 财产转收入
（三） 利息收入
（四） 租赁收入
（五） 特许权费收入
（六） 股息收入
（七） 收入
第六条 计算应纳税额时准予扣项目指纳税取收入关成费损失
列项目规定范围标准扣：
（） 纳税生产营期间金融机构款利息支出实际发生数扣非金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额部分准予扣
（二） 纳税支付职工工资计税工资扣计税工资具体标准财政部规定范围省治区直辖市民政府规定报财政部备案
（三） 纳税职工工会费职工福利费职工教育费分计税工资总额百分二百分十四百分点五计算扣
（四） 纳税公益救济性捐赠年度应纳税额百分三部分准予扣
条第二款规定外项目法律行政法规国家关税收规定扣
第七条 计算应纳税额时列项目扣：
（） 资性支出
（二） 形资产受开发支出
（三） 违法营罚款没收财物损失
（四） 项税收滞纳金罚金罚款
（五） 然灾害者意外事损失赔偿部分
（六） 超国家规定允许扣公益救济性损赠非公益救济性损赠
（七） 种赞助支出
（八） 取收入关项支出
第八条 列纳税实行税收优惠政策
（） 民族治方企业需顾鼓励省级民政府批准实行定期减税者免税
（二） 法律行政法规国务院关规定予减税者免税企业规定执行
第九条 纳税计算应纳税额时财务会计处理办法国家关税收规定抵触应国家关税收规定计算纳税
第十条 纳税关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费独立企业间业务收取者支付价款费减少应纳税额税务机关权进行合理调整
第十条 纳税发生年度亏损纳税年度弥补纳税年度足弥补逐年延续弥补延续弥补期长超五年
第十二条 纳税源中国境外已境外缴纳税税款准予汇总纳税时应纳税额中扣扣额超境外条例规定计算应纳税额
第十三条 纳税法进行清算时清算终清算应条例规定缴纳企业税
第十四条 国家规定外企业税纳税税务机关缴纳
第十五条 缴纳企业税年计算分月者分季预缴月份者季度终十五日预缴年度终四月汇算清缴退少补
第十六条 纳税应月份者季度终十五日税务机关报送会计报表预缴税申请表年度终四十五日税务机关报送会计决算报表税申报表
第十七条 企业税征收理中华民国税收征收理法条例关规定执行
第十八条 金融保险企业缴纳企业税关规定执行
第十九条 条例财政部负责解释实施细财政部制定
第二十条 条例１９９４年１月１日起施行国务院１９８４年９月１８日发布中华民国国营企业税条例（草案）国营企业调节税征收办法１９８５年４月１１日发布中华民国集体企业税暂行条例１９８８年６月２５日发布中华民国私营企业税暂行条例时废止国务院关国企业承包企业税办法时停止执行
中华民国营业税暂行条例
（1993年12月13日中华民国国务院令第136号发布）
第条 中华民国境提供条例规定劳务（简称应税劳务）转形资产者销售动产单位营业税纳税义务（简称纳税）应条例缴纳营业税
第二条 营业税税目税率 条例附营业税税目税率表执行税目税率调整国务院决定
纳税营娱乐业具体适税率省治区直辖市民政府条例规定幅度决定
第三条 纳税兼税目应税行应分核算税目营业额转额销售额（简称营业额）未分核算营业额高适税率
第四条 纳税提供应税劳务转形资产者销售动产营业额规定税率计算应纳税额应纳税额计算公式：
应纳税额营业额×税率
应纳税额民币计算纳税外汇结算营业额应外汇市场价格折合成民币计算
第五条 纳税营业额纳税提供应税劳务转形资产者销售动产方收取全部价款价外费列情形外：
（） 运输企业中华民国境运输旅客者货物出境境外改运输企业承运客者货物全程运费减付该承运企业运费余额营业额
（二） 旅游企业组织旅游团中华民国境外旅游境外改旅游企业接团全程旅游费减付该接团企业旅游费余额营业额
（三） 建筑业总承包工程分包者转包工程全部承包额减付分包者转包价款余额营业额
（四） 转贷业务贷款利息减款利息余额营业额
（五） 外汇价证券期货买卖业务卖出价减买入价余额营业额
（六） 财政部规定情形
第六条 列项目免征营业税：
（） 托幼园养老院残疾福利机构提供育养服务婚姻介绍殡葬服务
（二） 残疾员提供劳务
（三） 医院诊医疗机构提供医疗服务
（四） 学校教育机构提供教育劳务学生勤工俭学提供劳务
（五） 农业机耕排灌病虫害防治植保农牧保险相关技术培训业务家禽牲畜水生动物配种疾病防治
（六） 纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆书画馆图书馆文物保护单位举办文化活动门票收入宗教场举办文化宗教活动门票收入
前款规定外营业税免税减税项目国务院规定区部门均规定免税减税项目
第七条 纳税兼营免税减税项目应单独核算免税减税项目营业额未单独核算营业额免税减税
第八条 纳税营业额未达财政部规定营业税起征点免征营业税
第九条 营业税纳税义务发生时间纳税收讫营业收入款项者取索取营业收入款项天
第十条 营业税税务机关征收
第十条 营业税扣缴义务：
（） 委托金融机构发放贷款受托发放贷款金融机构扣缴义务
（二） 建筑安装业务实行分包者转包总承包扣缴义务
（三） 财政部规定扣缴义务
第十二条 营业税纳税点：
（） 纳税提供应税劳务应应税劳务发生税务机关申报纳税纳税事运输业务应机构税务机关申报纳税
（二） 纳税转土权应土税务机关申报纳税纳税转形资产应机构税务机关申报纳税
（三） 纳税销售动产应动产税务机关申报纳税
第十三条 营业税纳税期限分五日十日十五日者月纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定固定期限纳税次纳税
纳税月期纳税期满日起十日申报纳税五日十日者十五日期纳税期满日起五日预缴税款次月日起十日申报纳税结清月应纳税款
扣缴义务解缴税款期限前两款规定执行
第十四条 营业税征收理中华民国税收征收理法条例关规定执行
第十五条 外商投资企业外国企业征收营业税全国民代表会常务委员会关决定执行
第十六条 条例财政部负责解释实施细财政部制定
第十七条 条例1994年1月1日起施行1994年9月18日国务院发布中华民国营业税条例（草案）时废止
附：营业税税目税率表
税目
征收范围
税率
交通运输业
陆路运输水路运输航空运输道运输装卸搬运
3
二建筑业
建筑安装修缮装饰工程作业
3
三金融保险业
5
四邮电通信业
3
五文化体育业
3
六娱乐业
歌厅舞厅卡拉OK歌舞厅音乐茶座台球高尔夫球保龄球游艺
5～20
七服务业
代理业旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业服务业
5
八转形资产
转土权专利权非专利技术商标权著作权商誉
5
九销售动产
销售建筑物土附着物
5
中华民国税法
（1980年9月10日第五届全国民代表会第三次会议
通 根1993年10月31日第八届全国民代表会常务委员会
第四次会议关修改〈中华民国税法〉决定修正）
第条 中国境住者住境居住满年中国境境外取法规定缴纳税
中国境住居住者住境居住满年中国境取法规定缴纳税
第二条 列项应纳税：
（） 工资薪金
（二） 体工商户生产营
（三） 企事业单位承包营承租营
（四） 劳务报酬
（五） 稿酬
（六） 特许权费
（七） 利息股息红利
（八） 财产租赁
（九） 财产转
（十） 偶然
（十） 国务院财政部门确定征税
第三条 税税率：
（） 工资薪金适超额累进税率税率百分五百分四十五（税率表附）
（二） 体工商户生产营企事业单位承包营承租营适百分五百分三十五超额累进税率（税率表附）
（三） 稿酬适例税率税率百分二十应纳税额减征百分三十
（四） 劳务报酬适例税率税率百分二十劳务报酬报次收入畸高实行加成征收具体办法国务院规定
（五） 特许权费利息股息红利财产租赁财产转偶然适例税率税率百分二十
第四条 列项免纳税：
（） 省级民政府国务院部委中国民解放军军单位外国组织国际组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金
（二） 储蓄存款利息国债国家发行金融债券利息
（三） 国家统规定发补贴津贴
（四） 福利费抚恤金救济金
（五） 保险赔款
（六） 军转业费复员费
（七） 国家统规定发干部职工安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费
（八） 国关法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员
（九） 中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
（十） 国务院财政部门批准免税
第五条 列情形批准减征税：
（） 残疾孤老员烈属
（二） 严重然灾害造成重损失
（三） 国务院财政部门批准减税
第六条 应纳税额计算：
（） 工资薪金月收入额减费八百元余额应纳税额
（二） 体工商户生产营纳税年度收入总额减成费损失余额应纳税额
（三） 企事业单位承包营承租营纳税年度收入总额减必费余额应纳税额
（四） 劳务报酬稿酬特许权费财产租赁次收入超四千元减费八百元四千元减百分二十费余额应纳税额
（五） 财产转转财产收入额减财产原值合理费余额应纳税额
（六） 利息股息红利偶然次收入额应纳税额
教育事业公益事业捐赠部分国务院关规定应纳税中扣
中国境住中国境取工资薪金纳税义务中国境住中国境外取工资薪金纳税义务根均收入水生活水汇率变化情况确定附加减费附加减费适范围标准国务院规定
第七条 纳税义务中国境外取准予应纳税额中扣已境外缴纳税税额扣额超该纳税义务境外法规定计算应纳税额
第八条 税纳税义务支付单位者扣缴义务两处取工资薪金没扣缴义务纳税义务应行申报纳税
第九条 扣缴义务月扣税款行申报纳税月应纳税款应次月七日缴入国库税务机报送纳税申报表
工资薪金应纳税款月计征扣缴义务者纳税义务次月七日缴入国库税务机关报送纳税申报表特定行业工资薪金应纳税款实行年计算分月预缴方式计征具体办法国务院规定
体工商户生产营应纳税款年计算分月预缴纳税义务次月七日预缴年度终三月汇算清缴退少补
企事业单位承包营承租营应纳税款年计算纳税义务年度终三十日缴入国库税务机关报送纳税申报表纳税义务年分次取承包营承租营应取次七日预缴年度终三月汇算清缴退少补
中国境外取纳税义务应年度终三十日应纳税款缴入国库税务机关报送纳税申报表
第十条 项计算民币单位外国货币国家外汇理机关规定外汇牌价折合成民币缴纳税款
第十条 扣缴义务扣缴税款付百分二手续费
第十二条 税征收理中华民国税收征收理法规定执行
第十三条 国务院根法制定实施条例
第十四条 法公布日起施行
税税率表
（工资薪金适）
级数
全月应纳税额
税率（）
1
超500元
5
2
超500元2000元部分
10
3
超2000元5000元部分
15
4
超5000元20000元部分
20
5
超20000元40000元部分
25
6
超40000元60000元部分
30
7
超60000元80000元部分
35
8
超80000元100000元部分
40
9
超100000元部分
45
（注：表称全月应纳税额指法第六条规定月收入额减费800元余额者减附加减费余额）
税税率表二
（体工商户生产营企事业单位承包营承租营适）
级数
全月应纳税额
税率（）
1
超5000元
5
2
超5000元10000元部分
10
3
超10000元30000元部分
20
4
超30000元50000元部分
30
5
超50000元部分
35
（注：表称全年应纳税额指法第六条规定纳税年度收入总额减成费损失余额）
国家税务总局关印发
税代扣代缴暂行办法通知
国税发[1995]065号（1995年4月6日）
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局扬州培训中心长春税务学院：
加强税代扣代缴工作理现局制定税代扣代缴暂行办法发请结合实际认真贯彻执行执行中什幺问题请时总局反映
税代扣代缴暂行办法
第条 加强税征收理完善代扣代缴制度强化代扣代缴手段根中华民国税法（简称税法）实施条例中华民国税收征收理法（简称征法）实施细关行政法规规定特制定办法
第二条 支付应纳税企业（公司）事业单位机关社团组织军队驻华机构体户等单位者税扣缴义务
款说驻华机构包括外国驻华领馆联合国法享外交特权豁免国际组织驻华机构
第三条 税法规定代扣代缴税扣缴义务法定义务必须法履行
第四条 扣缴义务支付列应代扣代缴税：
（） 工资薪金
（二） 企事业单位承包营承租营
（三） 劳务报酬
（四） 稿酬
（五） 特许权费
（六） 利息股息红利
（七） 财产租赁
（八） 财产转
（九） 偶然
（十） 国务院财政部门确定征税
第五条 扣缴义务支付应纳税（包括现金实物价证券）时纳税否属单位员均应代扣代缴应纳税税款
前款说支付包括现金支付汇拨支付转账支付价证券实物形式支付
第六条 扣缴义务应指定支付应纳税财务会计部门关部门员办税员办税员具体办理税代扣代缴工作
代扣代缴义务关领导代扣代缴工作提供便利支持办税员履行义务确定办税员办税员发生变动时应名单时报告税务机关
第七条 扣缴义务法代表（单位负责）财会部门负责具体办理代扣代缴税款关员法履行代扣代缴义务负法律责
第八条 扣缴义务部门支付应纳税时应报办税员汇总
第九条 扣缴义务代扣税款时必须纳税开具税务机关统印制代扣代收税款证详细注明纳税姓名工作单位家庭住址居民身份证护号码（述证件效证明身份证件）等情况工资薪金利息股息红利等纳税数众便开具代扣代收税款证税务机关意开具代扣代收税款证应通定形式告知纳税已扣缴税款纳税持完税扣缴义务索取代扣代收税款证扣缴义务拒绝
扣缴义务应动税务机关申领代扣代收税款证纳税扣税非正式扣税证纳税拒收
第十条 扣缴义务法履行代扣代缴税款义务时纳税拒绝纳税拒绝扣缴义务应时报告税务机关处理暂时停止支付应纳税否纳税应缴纳税款扣缴义务负担
第十条 扣缴义务应扣未扣应收未收税款扣缴义务缴纳应扣未扣应收未收税款相应滞纳金罚款应纳税款列公式计算：
应纳税额（支付收入额－费扣标准－速算扣数）÷（1―税率）
应纳税额应纳税额×适税率－速算扣数
扣缴义务已纳税拒绝代扣代缴情况时报告税务机关外
第十二条 扣缴义务应设立代扣代缴税款账簿正确反映税扣缴情况实填定扣缴税报告表关资料
第十三条 扣缴义务月扣税款应次月七日缴入国库税务机关报送扣缴税报告表代扣代收税款证包括纳税姓名单位职务收入税款等容支付收入明细表税务机关求报送关资料
扣缴义务违反述规定报送者报送虚假纳税资料查实未支付收入明细表中反映支付款项计算扣缴义务应纳税额时作成费扣
第十四条 扣缴义务特殊困难期报送扣缴税报告表关资料县级税务机关批准延期申报
第十五条 扣缴义务必须法接受税务机关检查实反映情况提供关资料拒绝隐瞒
第十六条 扣缴义务税务机关纳税发生争议时必须先税务机关根法律行政法规确定税款解缴税款滞纳金然收税务机关填发缴款证日起
60日级税务机关申请复议
第十七条 扣缴义务扣缴税款付2手续费扣缴义务代扣代缴费开支奖励代扣代缴工作做较办税员税务机关查出扣缴义务补扣税税款扣缴义务支付手续费
第十八条 扣缴义务纳税隐瞒应纳税扣少扣缴税款偷税处理
第十九条 扣缴义务暴力威胁方式拒履行扣缴义务抗税处理
第二十条 扣缴义务违反条规定者偷税抗税行征法全国民代表会常务委员会关惩治偷税抗税犯罪补充规定关规定进行处理
第二十条 便税务机关加强理税务机关应扣缴义务建档登记定期联系常发生代扣代缴义务扣缴义务税务机关发扣缴义务证书扣缴义务应动税务机关联系
第二十二条 税务机关应办税员加强业务辅导培训帮助解决代扣代缴工作中出现问题意刁难办税员阻挠工作税务机关应配合关部门做出严肃处理
第二十三条 省治区直辖市国家税务局方税务局根办法规定原结合实际制定关代扣代缴办法报国家税务总局备案
第二十四条 办法国家税务总局负责解释
第二十五条 办法1995年4月1日起执行
国家税务总局关进步
强化税征收理通知
（1997年4月17日 国税发〔1997〕62号）
省治区直辖市计划单列市方税务局：
1994年级政府关心支持税征断加强收入连年幅度增长征工作取明显成效应清醒税征工作离求较差距纳税观念淡薄偷逃税现象普遍税收流失严重税作未充分发挥级税务机关积极采取措施进步加强改进税征收理努力提高全民法纳税意识改善税收征环境落实征制度规范征程序加稽查力度严厉击偷逃税犯罪活动切实税征工作提高新水现关问题通知：
切实加强组织领导搞部门间协作配合税方财政收入源发展潜力巨税源易监控征难度级税务机关务必加强税征工作领导工作部署列入重议事日程财物方面增加必投入继续争取方政领导重视支持协调公检法银行工商宣传等部门关系保障严格执法创造税征收理良社会环境
二 加税法宣传力度注重税法宣传效果税法宣传提高公民纳税意识加强税收征项基础性工作税法宣传工作做常化制度化积极通种途径运种形式进行宣传税法走千家万户逐步提高全民纳税意识宣传容般性宣传针特定象突出特定容宣传抓动诚实申报纳税正面宣传抓偷逃税案件反面典型宣传法院判决处理案做系列宣传报导年应注意税法宣传针性效果功夫做出更加突出成绩
三 力强化代扣代缴工作代扣代缴税征方式控制税源保证税款时均衡入库途径做代扣代缴工作收事办功倍效果级税务机关认真落实总局制定发税代扣代缴暂行办法关规定做：
（） 摸清扣缴义务底数掌握基情况基础建立扣缴义务档案
（二） 文书形式明确扣缴义务权利义务法律责
（三） 落实扣缴义务申报制度规范扣缴义务扣缴税款申报程序
（四） 扣缴义务进行业务培训指导监督扣缴义务正确扣缴报告表代扣代缴税款证
四 突出重点强化高收入者征税务机关始终高收入者作税征重点高收入者般员流动性收入源域分布广收入渠道较难控强化高收入者征充分发挥税调节收入分配作税务机关切实做：
（） 基层征单位建立必信息渠道掌握辖区高收入者（演艺界明星三资企业董事理建筑安装业承包具特殊技职业者营规模较体业等）基情况
（二） 高收入者总局制定税行申报纳税暂行办法逐步实行行申报纳税纳税行申报情况扣缴义务申报扣缴情况进行交叉稽核
（三） 定期高收入者基层征收员分进行申报纳税受理申报纳税辅导规范申报纳税程序
（四） 加强高收入者行申报纳税情况检查虚假申报拒申报法严肃处理
（五） 高收入者进行编号建档编号应身份证身份证件号码该号码时扣缴报告表支付收入明细表纳税档案容包括：
1． 纳税基情况：纳税姓名身份证身份证件号码户籍住址工作单位职务收入源家庭成员组织
2． 纳税行申报纳税申报表完税证
3． 扣缴义务扣缴报告表代扣代收税款证
4． 行申报情况扣缴申报情况交叉稽核结果两种申报情况符时处理决定
5． 纳税进行税务稽查稽查处理报告
五 巩固扣缴义务申报支付收入明细表制度试点1996年总局求实行扣缴义务申报支付收入明细表制度试点年运行取验暴露出问题认真总结巩固完善试点工作充分利支付收入明细表加强交叉稽核工作该项制度充分发挥监控收入强化征收理作
六 加强劳务报酬控防止纳税劳务报酬化整零笔分次收取逃避纳税加强劳务报酬征试行预扣税款纳税申报进行清算征收方式实行纳税保证金制度
七 坚持做税专项检查工作税务机关税检查作税务检查工作重点根国务院办公厅转发财政部国家税务总局关加强税征收理意见通知（国办发〔1994〕81号）精神年少开展次税专项检查县（含县）级税务机关成立专项检查领导组手领导亲负责组织宣传查申报重点检查总结整改4阶段部署专项检查工作根实际情况确定检查重点象重点容专项检查工作结束写出书面报告填写税专项检查报告汇总表（表样见国税发〔1995〕176号通知附表）次年3月底前报送总局
八 加执法力度严肃查处案案震慑偷逃税犯罪分子应充分利专项检查群众举报等提供线索集中力量排阻力法查处重偷税案件偷税违法犯罪根刑法税收征法国家税务总局关税偷税案件查处中关问题补充通知（国税函〔1996〕602号）国家税务总局关申报缴纳税款定性问题批复（国税函〔1997〕91号）规定法定性处罚决姑息迁级税务机关全力支持积极协调级税务机关查处案案工作
九 建立健全税征机构充实征检查力量适应税征检查务日益繁重需加强项工作组织领导总局建议没成立税理机构应设立专门机构充实税征检查员
十 税征逐步实行计算机理税征计算机理建立严密效税收监控网络重容级税务机关予高度重视结合实际逐步计算机税征收理税计算机理求：广泛采集收入信息纳税扣缴义务编码基础建立税纳税扣缴义务档案系统纳税扣缴义务申报进行逻辑复核纳税扣缴义务申报进行交叉核筛选税收稽查象通网络区域纳税信息进行交换汇总
希接通知结合实际情况认真贯彻落实研究制定关具体办法采取效措施切实推进强化税征收理工作
抄送：省治区直辖市计划单列市国家税务局
国家税务总局关加强
税代扣代缴工作通知
（1997年4月25日 国税发[1997]70号）
省治区直辖市计划单列市方税务局：
国家税务总局制定税代扣代缴暂行办法（简称暂行办法）发普遍进行贯彻区结合实际情况制定具体办法加强扣缴义务理监督税扣缴工作区代扣缴工作认识足重视够贯彻暂行办法位扣缴义务底数清情况明理监督乏力税款流失严重进步加强代扣代缴工作推动税征收理工作新台阶现关问题通知：
广开信息渠道掌握扣缴义务情况税务机关加强工商行政理民政编制委员会等关部门联系充分利税务登记资料全面掌握扣缴义务情况包括扣缴义务数量行业分布情况基层税务机关应掌握扣缴义务址法代表单位负责财会部门办税部门负责办税员联系电话业员数量等情况公司企业行政机关事业单位社会团体负扣缴税义务应做情况明底数清理监督代扣代缴工作奠定基础
二 缴义务发送扣缴义务须知帮助扣缴义务熟悉关税收法规明确扣缴义务责统实行扣缴义务发送扣缴义务须知制度扣缴义务须知税务文书形式送达扣缴义务附国家税务总局统式样税务文书送达回证扣缴义务收刻填送达回证交税务机关扣缴义务须知容应包括税扣缴范围计算应扣税款关规定税款缴纳期限程序扣缴义务税务机关权利义务法律责关注意事项等
扣缴义务须知省治区直辖市计划单列市方税务局设计印制
三 建立扣缴义务档案积累资料完整准确掌握扣缴义务情况便加强扣缴义务理税收检查工作税务机关建立扣缴义务档案扣缴义务档案资料应扣缴义务单位进行集容应包括扣缴义务基情况扣缴义务须知送达回证扣缴税报告表扣缴情况记录扣缴义务表彰处罚记录税务机关需关资料
四 认真落实扣缴义务申报制度税务机关应督促扣缴义务严格执行暂行办法第十三条规定时报送扣缴税报告表代扣代收税款证包括纳税姓名单位职务收入税款等容支付收入明细表税务机关求报送关资料
五 做委托代征税工作实行支付收入单位代扣代缴税款纳税实行委托代征实行委托代征委托出租汔车理公司代征出租汔车司机税委托街道居民委员会村民委员会代征出租房屋税委托房产交易市场营理单位代征转房产税委托娱乐场营者代征时性服务员获报酬税等委托代征税款办理委托手续接受委托单位扣缴义务进行理
六 加强扣缴检查工作税务机关应定期扣缴义务扣缴情况进行检查扣缴情况发生较变化发生时性济活动（拍卖会演出交易会奖销售活动分配利息股息红利等）扣缴义务时检查扣缴容易造成税款流失扣缴工作做高收入行业扣缴义务进行重点检查扣缴检查容包括：
（） 扣缴义务支付单位职工项尤注意扣缴义务通种创收活动取收入（批发零售业销售提成业务中回扣处费种手续费提成三产返部门收入医院点名手术费学校补课费补费等）发放职工工资外
（二） 扣缴义务支付非单位职工报酬出版单位支付稿酬企业支付做广告报酬新闻单位广告发布单位支付承揽广告回扣演出单位演出办单位支付演职员报酬发行奖券单位兑付获奖集资单位股份限公司等派发利息股息红利等检查发现问题严格法进行处理
七 认真做扣缴辅导培训工作级税务机关转变观念树立服务意识扣缴义务常宣度税法税收政策办税员定期进行业务辅导培训解答疑难问题期熟练掌握扣缴税款申报程序准确计算应扣缴税款正确扣缴报告表代扣代收税款证
八 法时付扣缴义务手续费税务机关应严格税法实施条例规定扣缴义务支付扣缴手续费时扣缴义务填开收入退书扣缴义务持收入退书指定银行办理退库手续级税务机关截留拖延支付应付扣缴义务手续费
通知希认真贯彻落实总局适时候贯彻落实情况进行检查
抄送：省治区直辖市计划单列市国家税务局
财政部 国家税务总局关住房公积金
医疗保险金养老保险金征收税问题通知
（1997年11月7日 财税字[1997]144号）
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）方税务局：
根国务院统部署相继出台住房制度医疗保险制度养老保险制度等改革实施方案现改革制度涉住房公积金医疗保险金养老保险金征收税问题通知：
企业国家方政府规定例提取指定金融机构实际缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金计入期工资薪金收入免予征收税超国家方政府规定例缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金应超部分入期工资薪金收入计征税
二 领取原提存住房公积金医疗保险金基养老保险金时免予征收税
三 企业现金形式发住房补贴医疗补助费应全额计入领取期工资薪金收入计征税外籍实报实销形式取住房补贴财政部国家税务总局关税干政策问题通知（财税字[1994]020号）规定暂免征收税
四 通知1998年1月1日起执行原政策规定通知相抵触通知规定执行
财政部国家税务局
关金融保险企业关企业税问题通知
1996年26日 财税字[1996]38号
中国工商银行中国农业银行中国银行中国建设银行中国投资银行国家开发银行中国农业发展银行中国进出口银行效银行中国民保险（集团）公司中国国际信托投资公司中国新技术创业投资公司广东发展银行深圳发展银行蛇口招商银行福建兴业银行海浦东发展银行华夏银行中国太洋保险公司中国安保险公司华夏证券限公司国泰证券限公司南方证券限公司中国济开发信托投资公司中国农村发展信托投资公司省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局：
八五期间金融保险企业税政策已期九五前两年19961997两年金融保险企业继续执行财政部国家税务总局关金融保险企业关税问题通知（财税字[1994]027号）关规定现19961997年金融保险企业税问题补充通知：
鉴农村信合作社营特殊性财政部国家税务总局关企业税干政策问题规定（财税字[1994]009号）享受两档低税率顾
二 中国民保险（集团）公司税税率执行33外应纳税额交财政22利润具体纳税方式定
三 金融保险企业享受[1994]财税字001号关劳动业服务企业税收政策文发前已述文件批准享受减免税信合作社执行期满止
规定1996年1月1日起执行
财政部国家税务总局关金融保险企业外汇折合民币计算营业额问题通知
1996年7月5日 财税字[1996]50号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）方税务局：
研究决定现金融保险业外汇折合民币计算营业额问题通知：
金融保险业外汇结算营业额金融业收外汇天季季末中国民银行公布基准汇价折合营业额保险业收外汇天月月末中国民银行公布基准汇价折合营业额计算营业额纳税选择种折合率确定年变动
二 通知1996年1月1日起执行中华民国营业税暂行条例实施细第十六条关金融保险业外汇折合民币计算营业额问题关规定时废止
1996年1月1日前金融保险业外汇折合计算营业额中华民国营业税暂行条例实施细第十六条关规定执行
国家税务总局关规范保险业专发票关问题通知
国税发[2001]79号
省治区直辖市计划单列市方税务局保监办保险公司：
进步规范保险市场营行促进保险业健康发展加强保险业发票理财务监督保障国家税收根中华民国发票理办法中华民国保险法关规定现保险业专发票关问题通知：
中华民国境事保险业务收取保险费时必须开具税务机关统印制发票事财产保险业务必须全国保险业专发票（简称专发票）额分散性家庭财产保险货物运输保险机动车辆保险机动车辆提车暂保险等保险业务发票式样省处治区直辖市方税务局商保监办确定
财产保险业务外险种发票式样理方式省治区直辖市方税务局行确定
二专发票分电脑票手工票二种采汉英二种文字电脑票规格190mm*127mm手工票规格190mm*132mm（32开）专发票基联次四联第联存根联印色黑色第二联发票联印色棕色第三联记帐联印色红色第四联业务联印色蓝色专发票采国家税务总局指定干式复写纸作印制专纸存根联发票联背涂浅绿色第三联背涂浅兰色第四联普通印纸（发票样式附）发票联记账联填开字迹浅绿色业务联填开字迹浅兰色发票监制章发票号码采红色荧光油墨套印专发票须省治区直辖市方税务局集中印制
规定外需增加专发票联次增加汉文少数民族文字省治区直辖市方税务局确定报国家税务总局备案
三付款统付款投保险种填开张保单时合开具张专发票开具发票时保险单号栏列明保单号张连续保单起止号码印空间足时附注栏继续列明付款承保险种时合开具张专发票
四约定分期付款保险业务应次收取款项时分开具专发票
五专发票领购发放办法省治区直辖市方税务局确定报国家税务总局备案
六专发票2001年10月1日启旧版财产保险业发票延2002年3月1日
七事保险业务企业应中华民国发票理办法通知规定领购填开保缴销发票建立健全发票理制度期报送发票领存报告表
附件：保险业专发票票样（电脑票手工票套）
二00年七月二十三日
保 险 业 专 发 票
INSURANCE TRADE INVOICE NO 0000000
存 根 联
COUNTERFOIL 开票日期：
Date of Issue
××印刷厂×年×月印×份(数量×4)号码起讫
付款：
Payer
承保险种：
Coverage
保险单号： 批单号
Policy No Endno
保险费金额：（写） （写）
Premium Amount(In Words) （In Figures）
附注：
Remarks
第第第第
二三四
联联联联
存发记业
根票帐务
联联联联
手： 复核： 保险公司签章：
Handler Checked by Stamped by Insurance Company
址： 电话： （手开效）
Add Tel Not Valid If In Hand Written
国家税务总局关保险企业营销员（非雇员）取收入计征税问题通知
（1998年1月23日 国税发[1998]13号）
省治区直辖市计划单列市方税务局：
根财政部国家税务总局关提供非形商品推销代理等服务活动取收入征收营业税税关问题通知（财税字[1997]103号）精神保险企业营销员（非雇员）取收入应劳务报酬计征税现关问题明确：
保险企业营销员月取收入次
二鉴营销员取收入需发生营销费公税负合理负担收入扣实际缴纳营业税税额余额定例扣营销费税法规定费扣标准适税率计算应纳税额
三营销费扣例营销员月收入1015省级方税务局根营销员营销费发生实际情况述幅度确定具体扣例
四保险企业营销员税代扣代缴义务应月代扣税款次月7日扣税款缴入国库
五通知1998年1月1日起执行行规定通知规定符应改通知规定执行
国家税务总局关改变保险合
印花税计税办法通知
（1990年5月3日 国税函发〈1990〉428号）
省治区直辖市税务局计划单列市税务局海洋石油税务理局分局：
印花税开征反映保险合投保金额计税办法合理征检查难度较方征求意见反复测算报送国务院领导志批准决定作改进：
印花税暂行条例中列举征税类保险合计税投保金额改保险费收入
二计算征收适税率万分零点三改千分
通知1990年7月1日起执行
国家税务总局关保险企业税
干问题通知
国税发[1999]169号
省治区直辖市计划单列市国家税务局：
加强保险企业税征收理根中华民国企业税暂行条例实施细关规定结合保险企业营特点税收征中实际情况现资保险企业关企业税问题通知：
保险企业取境外应中华民国企业税暂行条例关税收法规规定缴纳企业税
二保险企业计算应纳税额时准予扣项目律税收法规规定扣标准执行财务会计制度规定列支标准税收法规规定扣标准致应税收规定进行纳税调整
关部门企业费考核指标作税收扣计算征税
三保险企业年支付代理手续费超代理业务实收保费8范围合法证实扣保险企业年支付佣金超缴费期营销业务实收保费5范围合法证实扣项保险业务时扣代理手续费佣金保险企业直销业务扣代理手续费佣金
代理手续费指企业受委托授权范围代办理保险业务保险代理支付费佣金指公司专门推销寿险业务代理支付费
四保险企业预提固定资产修理费实际发生固定资产修理费实扣单项固定资产修理费超折旧额50数额10万元应报税务机关审核确认分期扣扣期限长超3 年
保险企业办公楼营业厅装修工程支出须报税务机关审核意前款规定扣未报税务机关审核意律作资性支出税前扣
五保险企业发生防预费财产保险业务意外伤害保险业务短期健康保险业务超年留保费收入1实扣寿险业务长期健康保险业务超年留保费收入089实扣
预防费指保险企业防止保险事发生保险标采取安全防御措施发生费支出
六保险企业业务宣传费超年营业收入6‰实扣开业满三年保险企业超年营业收入9‰实扣
七保险企业发生业务招费超年营业收入3‰实扣
八保险企业级机构提取分摊理费未税务机关审核意律税前扣
九保险企业规定提取未决赔款准备金未期责准备金长期责准备金寿险责准备金长期健康险责准备金准予税前扣保险企业实际发生种保险赔款应首先抵规定提取准备金足抵部分准予年税前扣
未决赔款准备金分已报告未决赔款准备金未报告未决赔款准备金已报告未决赔款准备金指保险企业已发生保险事已提出保险赔款规定未决赔案提存赔款准备未报告未决赔款准备金指保险企业已发生保险事尚未提出保险赔款规定未决赔案提存赔款准备已报告未决赔款准备金高超期已提出保险赔款者付金额100提取未报告未决赔款准备金超年实际赔款支出额4提取
未期责准备金指损益期年（含年）财产险意外伤害险健康险业务承担跨年度责提取赔款准备期留保费收入50提取
长期责准备金指损益期年（含年）长期工程险保险等业务年度结算损益保险业务未结算损益年度前业务年度历年累计营业收支差额全额提取准备金
寿险责准备金长期健康险责准备金指企业寿险业务长期险业务承担未保险责精算结果计算提取准备金精算方法关部门意应报税务机关备案
十保险企业租赁房屋电脑辅助设备属融资租赁应固定资产进行理分期计提折旧中固定资产理电脑辅助设备租赁费扣年限少3年租代建（购）固定资产租金支出期扣应作建（购）固定资产成规定提取折旧
十保险企业工资支出计税工资标准扣职工福利费工会费职工教育费计税工资总额相应例计算扣
汇总纳税保险企业工资职工福利费工会费职工教育费支出相应会计科目中实反映企业纳税申报表中实申报调整总机构规定统计算扣未相应会计科目中反映实申报监税务机关检查发现补税
十二汇总纳税保险企业业务招费业务宣传费总公司分公司统计算调剂须省级税务机关省级税务监机关审核确认年终规定例统计算实扣未审核确认严格规定例监层次计算实扣超标准数额补税
十三通知规定特规定处均税收监层次执行
九九九年九月十四日
国家税务总局关印发金融保险业营业税申报理试行办法通知
国税发［2000］15号
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
加强金融保险业营业税规范化理保证金融保险业营业税时足额入库现总局制定金融保险业营业税申报理试行办法印发2000年１月１日起执行半年实施位（规定者外）
鉴项工作试行初期工作量较农业银行县级机构开展业务具笔数额度特点农业银行系统采取分步实施位方式2000年半年实施农业银行属（市）级分支机构半年实施农业银行县级机构农村信社否试行办法省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局根区实际情况决定
贯彻落实办法时应时总结验发现反映存问题提出改进意见分2000年6月10月书面形式区贯彻落实情况存问题改进意见报总局（流转税理司）总局贯彻落实情况进行考核具体考核办法行制定
附件： 金融保险业营业税申报理试行办法
二０００年月十九日
金融保险业营业税申报理试行办法
第条 总
根中华民国税收征收理法（简称征法）中华民国营业税暂行条例（简称条例）中华民国营业税暂行条例实施细（简称实施细）财政部国家税务总局关金融业征收营业税关问题通知（财税字［１９９５］７９号）关金融保险业外汇折合民币计算营业额问题通知（财税字［１９９６］５０号等关规定制定办法
第二条 办法适范围
办法适金融保险业营业税纳税扣缴义务
办法称金融保险业纳税指：
（） 银行（包括民银行商业银行政策性银行）
（二） 信合作社
（三） 证券公司
（四） 证券交易
（五） 金融租赁公司证券基金理公司财务公司信托投资公司证券投资基金
（六） 保险公司
（七） 中国民银行中国证监会中国保监会批准成立营金融保险业务机构等
二办法称扣缴义务指：
（） 受托发放贷款金融机构
（二） 营销员（非雇员）支付佣金保险公司
第三条 金融保险业征税范围
贷款业务
贷款指资金偿贷（包括贴现押汇方式）业务货币资金投资收取固定利润保底利润行属里称贷款业务资金源贷款分外汇转贷业务般贷款业务两种
（）外汇转贷业务指金融企业直接境外入外汇资金然贷国企业单位银行总行境外入外汇资金通属分支机构贷境单位属外汇转贷业务
（二）般贷款业务指外汇转贷外种贷款
二 融资租赁
融资租赁（称金融租赁）指中国民银行外贸易济合作部批准事融资租赁单位开展具融资性质权转移特点设备租赁业务
三 金融商品转
金融商品转指转外汇价证券非货物期货权行包括：
（） 股票转
（二） 债券转
（三） 外汇转
（四） 金融商品转
四 金融纪业务金融业务（金融界般称中间业务）
指受托代营金融活动业务委托业务代理业务咨询业务等
五 保险业务
六 业务征营业税：
（） 金融机构利息收入（包括购买金融机构发行债券取利息收入）
（二） 存款利息收入：单位资金存款形式存入金融机构取利息收入
第四条 营业额确定
贷款业务
（） 般贷款业务
般贷款业务营业额贷款利息收入（包括基准利率计算利息加息）
（二） 外汇转贷
１ 中国银行系统事外汇转贷业务级行入外汇资金转级行贷国户级行款方收取全部利息收入全额营业额（包括基准利率计算利息加息）入外汇级行贷款利息收入应纳营业税收入减支付境外款利息支出余额营业额
２ 银行事外汇转贷业务级行入外汇资金转级行贷国户级行款方收取全部利息收入减级行核定款利息支出额余额营业额级行核定款利息支出额实际支出额符级行应纳营业税中抵补
二 融资租赁
承租者收取全部价款价外费（包括残值）减出租方承担出租货物实际成余额直线法折算出期营业额计算方法：
期营业额＝（应收取全部价款价外费－实际成）＊
（期天数／总天数）
实际成＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋支付境外外汇款利息支出
三 金融商品转
金融商品转业务股票债券外汇四类划分类品种金融商品买卖出现正负差会计年度相抵金融商品买入价原应加权均价核算选财务制度允许方式核算选定年变更
（） 股票转
营业额买卖股票价差收入营业额＝卖出价－买入价股票买入价原实际成加权均法进行核算计算方法：
某种股票加权均单位成＝（期初结存股票实际成＋期买进股票实际成）／（期初结存股票数量＋期买进股票数量）
期卖出该种股票实际成＝期卖出该种股票加权均单位成＊卖出股票数量
（二） 债券转
营业额买卖债券价差收入营业额＝卖出价－买入价买入价原实际成加权均法进行核算计算方法：
某种债券加权均单位成＝（期初结存债券实际成＋期买进债券实际成）／（期初结存债券数量＋期买时债券数量）
期卖出该种债券实际成＝期卖出该种债券加权均单位成＊卖出债券数量
（三） 外汇转
营业额买卖外汇价差收入营业额＝卖出价－买入价买入价原实际成加权均法进行核算计算方法：
某种外汇加权均单位成＝（期初结存外汇实际成＋期买进外汇实际成）／（期初结存外汇数量＋期买进外汇数量）
期卖出该种外汇实际成＝期卖出该种外汇加权均单位成＊卖出外汇数量
（四） 金融商品转
营业额转金融商品价差收入营业额＝卖出价－买入价买入价原实际成加权均法进行核算计算方法：
某种金融商品加权均单位成＝（期初结存金融商品实际成＋期买进金融商品实际成）／（期初结存金融商品数量＋期买进金融商品数量）期卖出该种金融商品实际成＝期卖出该种金融商品加权均单位成＊卖出金融商品数量
四 金融纪业务金融业务（中间业务）
营业额手续费（佣金）全部收入包括价外收取代垫代付加价等中作扣
五 保险
（） 办理初保业务保户收取保费
营业额纳税营保险业务方收取全部价款保险险收取全部保险费
（二） 储金业务
保险公司采收取储金方式取济利益（保险交保险资金利息收入作保费收入保险期满保险资金金返保险）储金业务营业额纳税纳税期储金均余额民银行公布年期存款月利率
储金均余额纳税期期初储金余额期末余额５０％
六 外币折合成民币
金融保险业外汇结算营业额应外币折合成民币计算营业税金融业收外汇天季季末中国民银行公布基准汇价折合营业额保险业收外汇天月天中国民银行公布基准汇价折合营业额
第五条 纳税义务发生时间
贷款业务财务制度规定利息收入确定进间纳税义务发生进间金融机构贷款逾期超财务制度规定应计提应收利息期限未收利息时备查帐形式凳记贷款实际收利息日纳税义务发生时间（金融企业相应财务制度规定收入确认时间纳税义务发生时间）
融资租赁业务纳税义务发生时间取租金收入取索取租金收入价款天
金融商品转业务纳税义务发生时间金融商品权转移日
金融纪业金融业务纳税义务发生时间取营业收入取索取营业收入价款天
保险业务纳税义务发生时间取保费收入取索取保费收入价款天
第六条 申报纳税
纳税应征法条例实施细关规定税务机关报申报纳税报送列资料：
（）金融保险业营业税纳税申报表
（二）贷款（含贴现押汇透支等）利息收入明细表
（三）转贷外汇利息收入明细表
（四）委托贷款利息收入明细表
（五）融资租赁收入明细表
（六）营买卖股票价差收入明细表
（七）营买卖债券价差收入明细表
（八）营买卖外汇价差收入明细表
（九）营买卖金融商品价差收入明细表
（十）金融纪业务金融业务收入日汇总明细表
（十）保费收入明细表
（十二）储金业务收入明细表
（十三）税务机关规定资料
二 金融保险业营业税申报资料填报求
（1） 种报表填表说明求填写报送式三份税务机关签收份退纳税两份留存
（2） 贷款（含贴现押汇透支等）利息收入明细表融资租赁收入明细表营买卖股票价差收入明细表营买卖债券价差收入明细表营买卖外汇价差收入明细表营买卖金融商品价差收入明细表金融纪业务金融业务收入日汇总明细表保费收入明细表储金业务收入明细表等表纳税根身情况填写项容没开展业务需报相应空表
银行财务公司信托公司信社季度纳税期限述金融机构第季度末旬应贷款利息收入应季度缴纳营业税金融机构月纳税期限
三 季度纳税期者月纳税期应分季度终次月10日税务机关申报缴纳税款
第七条 违章处理
纳税未规定申报纳税发生违章行征法关规定处罚
附件：金融保险业营业税纳税申报表附表
金融保险业营业税纳税申报表
纳税识号
填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列角分）
纳税名称
税款属时间年 月 日 年 月 日
营业额
税率
期
营项目
全部收入
减项目额
免税项目额
应税营业额
应纳税额
减免税额
已纳税额
应补(退)税额
1
2
3
4
5234
6
75х6
84х6
9
10
货款业务
贴现押汇透支典业务
融资租赁业务
买卖金融商品业务
金融保险纪业务金融业务
保险业务
储金业务
合计
代扣代缴税款
金融机构收入
投资收益
纳税填报纳税填写栏 委托代理填报代理填写栏
备注
会计
（签章）
法代表单位负责
（签章）
代理名称
代理
（签章）
代理址
办
电 话
税务机关填写
收申报表日期
接 收
填表说明：
1 申报表适金融保险业企业填报
2 税款属时间指纳税申报金融保险业营业税应纳税额属期间应填写具体起止年月日
3 填表日期指纳税填写表具体日期
4 纳税识号填写税务机关纳税确定识号
5 纳税名称填写纳税单位名称全称填写简称
6 第2栏全部收入系指纳税全部营业收入根应纳税项目填写该应税项目全部收入包括该应税项目中减项目免税项目融资租赁业务应填写包括出租货物价款（相贷款金）全部租金收入
7 第4栏减项目额系指税法规定营业额中减部分例纳税事外汇转贷业务支付款利息支出额纳税事融资租赁业务支出购置货物价款等等
8 第5栏免税项目额系指税法规定营业税征收范围允许免税项目营业额
9 第6栏应税营业额系指税法规定营业税征收范围应税营业额全部收入减减项目免税项目收入额
10 第7栏税率根申报税务机关（国税税）填写相应税率税应填5国税原应填3税法规定减税政策性银行税率减5执行国税税率栏填写0农村信社目前税率6国税税率栏填写1
11 表中保险业务均含储金类保险业务保费收入
附表1：贷款（含贴现押汇透支等）利息收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元
贷款状况
合号
起讫
日期
货币
名称
折 合
率
贷款金
年 利
率
期利息收入
原币
折民币
原币
折民币
合 计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明：
1 税款属期产生利息贷款（含贴现押汇透支等）应填入表包括正常贷款逾期贷款催收贷款等
2 贷款状况填写笔贷款质量应正常逾期呆滞呆帐四种情况填写正常指未超约定期限贷款逾期指超约定期限未超催收贷款贷款核算年限贷款呆滞指财政部关规定逾期（含展期期）超规定年限未贷款呆帐指财政部关规定列呆帐贷款
3 合号填写笔贷款合真实编号贷款合贷款合号栏填写合
4 起讫日期填写笔贷款起始日期终止日期
5 货币名称填写笔贷款货币名称例美元贷款填写美元日元贷款填写日元民币贷款填写民币等等
6 折合率指笔业务原币民币折合率果笔业务原币民币栏填写1果原币外币金融业收外汇天季季末中国民银行公布基准汇价折合率保险业收外汇天月月末中国民银行公布基准汇价折合率纳税选择种折合率确定年变动套算公式：某种货币民币汇价
美元民币基准汇价纽约外汇市场美元该种货币汇价
7 贷款金填写笔业务贷款金中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏应填写笔业务贷款金美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
8 年利率填写笔业务年利率
9 期利息收入填写笔业务期利息收入中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏应填写期利息收入美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
10 合计填写合计值
附表2：外汇转贷利息收入明细表
纳税名称（章） 填表日期：年月日 金额单位：元
贷款状况
合号
起讫日期
货币名称
折合率
贷款金
贷出年利率
期利息收入
贷入年利率
期转贷利息支出
原币
折民币
原币
折民币
原币
折民币
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明：
1 税款属期产生利息转贷外汇业务应填入表包括正常贷款逾期贷款催收贷款等
2 贷款状况填写笔业务贷款状况填写正常逾期呆滞呆帐四种情况
3 合号填写笔贷款合真实编号贷款合贷款合号栏填写合
4 起讫日期填写笔贷款起始日期终止日期
5 货币名称填写笔贷款货币名称例美元货款填写美元日元贷款填写日元民币贷款填写民币等等
6 折合率指笔贷款原币民币折合率果笔业务原币民币栏填写1果原币外币金融业收外汇天季季末中国民银行公布基准汇价折合率保险业收外汇天月月末中国民银行公布基准汇价折合率纳税选择种折合率确定年变动套算公式：某种货币民币汇价美元民币基准汇价纽约外汇市场美元该种货币汇价
7 贷款金填写笔贷款贷款金中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏填写笔业务贷款金美元数然根折合率换率成民币填入折民币栏中
8 贷出年利率填写笔贷款业务贷客户年利率
9 期利息收入填写笔业务期利息收入中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏应填写期利息收入美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
10 贷入年利率填写笔贷款业务国外贷入年利率
11 期转贷利息支出填写笔业务期利息支出中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏填写期利息收入美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
12 合计填写合计值
附表3：委托贷款利息收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金融单位： 元
贷款状况
合号
起讫
日期
货币
名称
折 合
率
贷款金
年 利
率
期利息收入
原币
折民币
原币
折民币
合 计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明：
1 税款属期产生利息委托贷款应填入表包括正常贷款逾期贷款催收贷款等
2 贷款状况填写笔业务贷款状况填写正常逾期呆滞呆帐四种情况
3 合号填写金融机构委托方签定笔委托贷款合真实编号贷款合贷款合号栏填写合
4 起讫日期填写笔业务起始日期终止日期
5 货币名称填写笔贷款货币名称例美元贷款填写美元日元贷款填写日元民币贷款填写民币等等
6 折合率指笔业务原币民币折合率果笔业务原币民币栏填写1果原币外币金融业收外汇天季季末中国民银行公布基准汇价折合率保险业收外汇天月月末中国民银行公布基准汇价折合率纳税选择种折合率确定年变动套算公式：某种货币民币汇价美元民币基准汇价纽约外汇市场美元该种货币汇价
7 贷款金填写笔业务贷款金中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏应填写笔业务贷款金美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
8 年利率填写笔业务年利率
9 期利息收入填写笔业务期利息收入中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏应填写期利息收入美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
10 合计填写合计值
附表4 融资租赁收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元
起讫
日期
货币
名称
折合率
租金收入
出租货物实际成
期利息收入
原币
折民币
原币
折民币
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明：
1 税款属期应取租金收入融资租赁业务应填入表
2 合号填写笔融资租合真实编号
3 起讫日期填写笔融资租赁业务起始日期结束日期
4 货币名称填写笔融资租赁业务货币名称民币美元日元等
5 折合率填写外汇折合成民币折合率请参阅附表1中关说明
6 租金收入填写纳税事笔融资租赁业务承租方收取全部收入价外费原币栏填写该货币名称全部收入价外费民币栏填写原币折合成民币全部收入价外费
7 出租货物实际成填写笔融资租赁业务租赁设备购进价项费原币栏填写该货币名称总成民币栏填写原币折合成民币总成
8 期利息收入填写期利息收入情况计算方法全部收入价外费减出租货物实际成余额根合起讫日期期时间直线法折算
附表5：营买卖股票价差收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元
股票代码
货币名称
折合率
总卖出价
实际
总成
价差
折民币价差
期转入负差
价差余额
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明：
1 税款属期发生营买卖股票业务应输入表买入尚未卖出股票表填列
2 股票代码填写股票代码
3 货币名称填写该种股票货币名称美元日元民币等
4 实际总成填写财务会计制度规定方法 核算出种股票实际成卖出数量出实际总成
5 总卖出价填写种股票总卖出价单股卖出价卖出数量
6 价差填写种股票期买卖产生价差总卖出价减实际总成差
7 折合率填写种外汇货币名称折合成民币折合率具体例请参阅附表1中关说明
8 折合民币价差填写根折合率折合成民币价差
9 期转入负差填写会计年度纳税期股票买卖产生负差合计栏填写
10 价差余额折合民币价差栏期转入负差相抵余额
11 合计填写合计值
附表6：营买卖债券价差收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元
债券代码
货币名称
折合率
总卖出价
实际
总成
价差
折民币价差
期转入负差
价差余额
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生营买卖债券业务应输入表买入尚未卖出债券表填列
2 债券代码填写债券代码
3 货币名称填写该种债券货币名称美元日元民币等
4 实际总成填写财务会计制度规定方法核算出种债券实际成卖出数量出实际总成
5 总卖出价填写种债券总卖出价 单股卖出价卖出数量
6 价差填写种债券期买卖产生价差总卖出价减实际总成差
7 折合率填写种外汇货币名称折合成民币折合率具体例请参阅附表1 中关说明
8 折合民币价差填写根折合率折合民币价差
9 期转入负差填写会计年度纳税期债券买卖产生负差合计栏填写
10 价差余额折合民币价差栏期转入负差相抵余额
11 合计填写合计值
附表7：营买卖外汇价差收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元
货币名称
实际总成
总卖出价
价差
期转入负差
价差余额
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生营买卖外汇业务应输入表买入尚未卖出外汇表填列
2 货币名称填写该种外汇种类美元日元等等
3 实际总成填写财务会计制度规定方法核算出种外汇实际成卖出数量出实际总成
4 总卖出价填写种外汇总卖出价该货币名称卖出价卖出数量
5 价差填写种外汇期买卖产生价差总卖出价减实际总成差
6 期转入负差填写会计年度纳税期股票买卖产生负差合计栏填写
7 价差余额价差栏期转入负差相抵余额
8 合计填写合计值
附表8：营买卖金融商品价差收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年月日 金额单位：元
金融商品代码
货币名称
折合率
总卖出价
实际
总成
价差
折民币价差
期转入负差
价差余额
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生营买卖股票债券外汇外金融商品价差业务应输入表买入尚未卖出金融商品表填列
2 金融商品代码填写类金融商品代码
3 货币名称填写购买该种金融商品货币名称
4 实际总成填写财务会计制度规定方法核算出种金融商品实际成卖出数量出实际总成
5 总卖出价填写种金融商品总卖出价该种金融商品卖出价卖出数量
6 价差填写种金融商品期买卖产生价差
7 折合率填写种外汇名称折合成民币折合率具体例请参阅附表1中关说明
8 折合民币价差填写根折合率折合成民币价差
9 期转入负差填写会计年度纳税期股票买卖产生负差合计栏填写
10 价差余额填写折合民币价差栏期转入负差相抵余额
11 合计填写合计值
附表9：金融纪业务金融业务收入日汇总明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位： 元
日期
委托
代理
代理买卖
咨询
结算业务
业务
发行
代理
业务
业务
单位部分
缴
部分
纯劳
务费
邮电费
工费
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生金融纪业务金融业务应日汇总输入表
2 日期公历填写天日期
3 委托业务填写天发生委托业务手续费价外收费汇总数
4 代理发行填写天发生代理发行业务手续费价外收费汇总数中单位部分填写天发生代理买卖业务单位收手续费汇总数包括代理买卖缴部分手续费汇总数代理买卖缴部分填写天发生代理买卖业务手续费收入转单位汇总数
5 代理填写天发生代理业务手续费价外收费汇总数
6 咨询业务填写天发生咨询业务中手续费价外收费汇总数
7 结算业务填写天发生结算业务汇总数中纯劳务费填写天发生结算业务纯劳务手续费汇总数包括结算业务收邮电费工费邮电费填写天发生结算业务邮电费汇总数包括结算业务收纯劳务手续费工费工费填写天发生结算业务工费汇总数包括结算业务收纯劳务手续费邮电费
8 业务填写天发生业务中手续费价外收费汇总数
9 合计填写项目期合计数
附表10：保费收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位： 元
保险种类
货币名称
折合率
应税收入
折民币应税收入
免税收入
折民币免税收入
财产保险
责保险
短期身意外伤害保险
信保证保险
普通寿险
养老金险（年金）
健康险（医疗保险）
收入
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生保险业保费收入应填入表货币名称类保险业务根分帐制原填写表表列类险种保费收入均含储金类业务保费收入
2 货币名称填写货币名称
3 折合率填写种外汇货币名称折合成民币折合率
4 应税收入填写种保险业务期应税保费收入
5 折合民币应税收入填写根折合率折合成民币期应税保费收入
6 免税收入填写种保险业务期免税保费收入
7 折合民币免税收入填写根折合率折合民币期免税保费收入
8 合计填写合计值
附表11：储金业务收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年月日 金额单位： 元
保险种类
货币名称
期初储金余额
期末储金余额
年利率
折保费收入
折合率
折民币保费收入
财产保险
责保险
短期身意外伤害保险
信保证保险
普通寿险
养老金险（年金）
健康险（医疗保险）
收入
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生储金业务保费收入应填入表货货币名称类储金业务根分帐制原填写表
2 货币名称填写货币名称
3 期初储金余额填写种储金业务期期初储金余额
4 期末储金余额填写种储金业务期期末储金余额
5 年利率填写中国民银行公布年期存款年利率
6 折保费收入填写种储金业务期保费收入计算公式纳税期储金均余额根年利率折算月利率储金均余额纳税期期初储金余额期末储金余额50
7 折合率填写种外汇货币名称折合成民币折合率
8 折合民币保费收入填写根折合率折合成民币保费收入
9 合计填写合计值
国家税务总局关保险公司征收印花税
关问题通知
（1988年12月31日 [88]国税字第037号）
根中华民国印花税暂行条例施行细规定现保险公司征收印花税关问题具体明确：
关流动资金贴花问题保险公司会计制度规定保险总准备金科目反映资金保险公司流动资金财政拨付部分总公司省分公司核算利润中提留部分分级公司核算保险总准备金应级保险公司账面数额计税贴花
二 关财产保险合贴花问题目前保险公司财产保险分企业财产保险机动车辆保险货物运输保险家庭财产保险农牧业保险五类支持农村保险事业发展顾农牧业生产负担农林作物牧业畜类保险合暂贴花外类财产保险合均应规定计税贴花中家庭财产保险单位集体办理分投保金额计税
三 责保险保证保险信保险合暂定额五元贴花
四 保险公司委托单位者代办保险业务投保方签订保险合时应代办单位者负责代保险公司办理计税贴花手续关改变保险合印花税计税办法通知中第条印花税暂行条例中列举征税类保险合计税投保金额改保险费收入指保险合应税金额投保方投保金额计算改承保方保险费收入计算改变纳税缴纳方法签订保险合投保方承保方持保险合均应保险费金额计税贴花深圳市方税务局关保险企业营销员取收入计征税问题通知
深税发[1998]196号
分局：
根财政部国家税务总局关提供非形商品推销代理等服务活动取收入征收营业税税关问题通知（财税字[1997]103号）国家税务总局关保险企业营销员（非雇员）取收入计征税问题通知（国税发[1998]13号）两文件精神结合深圳市保险行业实际情况现市保险企业营销员取收入计征税关问题明确：
市保险企业营销员事保险推销服务活动取收入工资薪金项目计征税
二 鉴营销员取收入需发生营销费公税负合理负担营销员收入月计征税款时允许月营销收入扣税法规定费扣标准余额扣
40营销费作应纳税额具体公式：
1 应纳税额（月收入额－费扣标准）×（1－40）
2 应纳税额应纳税额×适税率－速算扣数
三 保险企业营销员税收政策代扣代缴义务应月代扣税款税款时足额缴入国库
四 通知1998年4月1日（税款属期）起执行
深圳市方税务局关华安财产保险股份限公司
申请免费房产税报告复函
深税罗函[1999]39号
华安财产保险股份限公司：
公司呈报申请免征房产税报告已收悉根深圳济特区房产税实施办法第九条规定意公司新购置金丰城厦房产1996年5月起1999年4月止免征房产税3年
特复函
附件：免征房产税房产明细表
九九九年四月二十日
免征房产税房产明细表
报批单位：华安财产保险股份限公司：
房产详细址
房屋面积
企业申报原值
减免税额年
购置日期
减免年限
备注
深南东路168号金丰城厦A座23楼裙楼2楼
292914方米
8614516759元
72361941元
1996年5月
1996年5月起1999年4月止
空白
九九九年四月二十日
深圳市国家税务局关华安财产保险股份限公司
属罗湖盐田办事处实行总公司
统汇缴税问题批复
深国税发[1999]68号
华安财产保险股份限公司：
公司关司罗湖盐田办事处实行总公司统汇缴税申请（华保报[1999]第002号）收悉根国家税务总局关印发<加强汇总纳税企业税征收理暂行办法>通知（国税发[1995]198号）规定研究意公司新成立罗湖盐田办事处营业日起局深国税发[1998]90号批复原四办事处统总公司汇总总公司国税征收分局缴纳企业税
华安财产保险股份限公司汇总缴税办事处名单：
福田办事处 深圳市振华路十四号艺华工贸厦四楼
南山办事处 深圳市蛇口华彩花园南山阁三楼
宝安办事处 深圳市宝安区建行附二楼
龙岗办事处 深圳市布吉镇第二统建楼南二楼
罗湖办事处 深圳市罗湖区南湖路国贸商业厦10楼A—F单元
盐田办事处 深圳市深沙路40号
九九九年二月九日
深圳市国家税务局关华安财产保险股份限公司属办事处实行总公司统汇缴税问题批复
深国税发[1998]90号
华安财产保险股份限公司：
您公司关申请属办事处总公司统汇缴税报告收悉调查根国家税务总局关印发<加强汇总纳税企业税征收理暂行办法>通知（国税发[1995]198号）规定研究意公司属深圳市四办事处1997年1月1日起统总公司汇总总公司国税征收分局缴纳企业税
附件：华安财产保险股份限公司汇总缴税办事处名单
九九八年三月十三日
华安财产保险股份限公司汇总缴税办事处名单
福田办事处 深圳市振华路十四号艺华工贸厦四楼
南山办事处 深圳市蛇口华彩花园南山阁三楼
宝安办事处 深圳市宝安区六区建行附二楼
龙岗办事处 深圳市布吉镇第二统建楼南二楼
国家税务总局关汇总（合）纳税企业税干具体问题通知
（1998年8月13日 国税发[1998]127号）
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
国家税务总局颁发加强汇总纳税企业税征收理暂行办法（国税发[1995]198号）加强汇总纳税企业税征收理暂行办法补充规定（国税发[1996]172号）执行反映问题便汇总（合）纳税企业监督理研究现关问题明确：
严格汇总（合）纳税企业审批理
鼓励企业规模营提高整体竞争力凝聚力国家准予某行业企业汇总缴纳企业税准予试点企业集团合缴纳企业税统称汇总（合）纳税
汇总（合）纳税企业总机构集团母公司（简称汇缴企业）分支机构集团子公司（简称成员企业）营通汇总合纳税申请报表汇缴企业统申报缴纳企业税
汇总（合）纳税必须报国家税务总局审核批准国家税务总局批准实行汇总纳税成员企业查补税款外税务机关征收企业税未国家税务总局批准批准实行汇总（合）纳税未列入汇总（合）范围成员企业律企业税条例关规定缴纳企业税
二 实行逐级汇总（合）申报制度
企业根税收法规规定季年税务机关报送企业税纳税申报表（包括附表）关财务会计报表
汇总（合）纳税企业年度税纳税申报实行逐级汇总（合）制度
（） 年度终45日成员企业应税务机关报送企业税纳税申报表附关财务会计报表纳税申报表式三份
成员企业税务机关受理成员企业纳税申报成员企业报送纳税申报表进行审核签字盖章份留存二份交成员企业
成员企业签字盖章纳税申报表份留存份报送级企业机构
（二） 成员企业级企业机构应汇总纳税申报表（含级营业务应申报表容）式三份附成员企业纳税申报表级纳税申报表关财务会计报表报送税务机关税务机关企业级纳税申报规定进行审核汇总申报表进行逻辑审核签字盖章述程序逐级汇总（合）报直汇缴企业
级企业机构级纳税申报表式二份份税务机关留存
交企业备查
（三） 年度终4月汇缴企业应逐级报汇总（合）纳税申报表（含级）附级纳税申报表成员企业纳税申报表关财务会计报表报送税务机关
汇缴企业税务机关汇缴企业报送纳税申报表办理年度税汇算清缴
（四） 未税务机关签字盖章成员企业纳税申报表汇缴企业办理年度纳税申报时税务机关应拒绝受理取消该成员企业年汇总（合）纳税资格通知成员企业税务机关征税
三 税款预缴
保证税款时足额入库汇缴企业中华民国企业税暂行条例实施细关规定采取年度应纳税额十二分四分分期（月季）预缴税具体办法汇缴企业税务机关确定
四 建立信息反馈制度
税汇算清缴结束汇缴企业应年度终6月成员企业纳税情况反馈成员企业税务机关建立信息反馈制度程序：
（） 汇缴企业税务机关汇缴纳税申报表核误出具汇总（合）纳税成员企业纳税情况反馈单（简称反馈单格式见附件省级税务机关统印制）汇缴企业
（二） 汇缴企业反馈单分送达成员企业
（三） 成员企业反馈单报送税务机关备案做税务机关监检查
（四） 层次较企业税务机关逐级出具级成员企业机构反馈单述程序终送达成员企业税务机关
成员企业年度终6月税务机关提供反馈单税务机关权取消该成员企业年汇总（合）纳税资格税收法规规定核实应税征税
五 监督检查
税务机关认真受理汇缴企业成员企业纳税申报切实做签字盖章纳税情况反馈工作建立档案认真监汇缴企业成员企业报送纳税申报表进行认真审核发现问题时作出处理定期定期进行纳税检查汇缴企业税务机关负责汇缴企业发生收入费身营业务纳税申报情况进行检查成员企业税务机关负责成员企业纳税申报情况进行检查未规定申报检查查补税款滞纳金罚款入库规定报送纳税申报表中华民国税收征收理法关规定进行处罚取消汇总（合）纳税资格征税
取消汇总（合）纳税资格成员企业税务机关应逐级报国家税务总局备案
六 关税务机关加强联系配合
汇缴企业成员企业税务机关加强工作联系时交流情况沟通信息相互配合保障汇缴企业征成员企业监工作利效进行
七 通知适批准实行汇总（合）纳税企业单位
附件：汇总（合）纳税成员企业纳税情况反馈单（式样）（略）
抄送：国务院关部委直属机构关金融机构关集团公司
财政部 国家税务总局关金融保险企业关税问题通知
（1994年7月7日 （94）财税字第027号）
国务院关部委中国工商银行中国农业银行中国银行中国民建设银行中国投资银行交通银行中国民保险公司中国国际信托投资公司中国新技术创业投资公司广东发展银行深圳发展银行蛇口招商银行福建兴业银行海浦东发展银行华夏银行中国安保险公司华夏证券限公司国泰证券限公司南方证券限公司中国济开发信托投资公司中国农村发展信托投资公司省治区直辖市计划单列市财政厅（局）税务局：
根国务院国发[1993]85号国务院关实行分税制财政理体制决定中华民国企业税暂行条例第十八条关规定现财税体制改革中金融保险企业税问题通知：
1994年1月1日起八五两年中国工商银行中国农业银行中国银行中国民建设银行中国投资银行国家开发银行中国农业发展银行中国进出口银行中国民保险公司税税率
55金融保险企业税税率33税率国务院国务院授权财政部根国家宏观调控需作适调整外部门方政府均权改变外商投资金融保险企业国家关税法规定执行
二 金融保险企业工资补贴津贴奖金等金融保险企业财务制度规定列支国家企业实行计税工资制计税工资标准分财政部财政部授权财政机关核定企业实际发放工资超计税工资纳税时予调整企业统规定提取贷款呆账准备金投资风险准备金未决赔款准备金规定标准提取掌握开支实支业务宣传费代办储蓄保险业务手续费防灾费等计算缴纳企业税时实扣企业超出国家规定提列违反规定核销损失应计算缴纳企业税时剔企业公益救济性捐赠支出应符合国家关规定超企业年应纳税额15标准实列入营业外支出计算缴纳企业税时准予扣超部分计算缴纳企业税时进行调整中：集中缴库企业总行（总公司）汇总计算
三 中国工商银行中国农业银行中国银行中国民建设银行中国投资银行交通银行中国国际信托投资公司律总行（总公司）单位季集中缴中央金库国家税务总局负责征收理年终财政部统进行清算中国国际信托投资公司企业税缴纳国税函发（1994）第124号文件执行中国民保险公司国保险业务净收入分季中央金库预缴税外涉外险业务净收入总公司分季国家税务总局预缴税外类金融保险企业税均中华民国企业税暂行条例实施细关规定独立核算单位纳税国家税务局征收理规定缴入中央金库金融保险企业税利润分配律金融保险企业财务制度关规定执行中财务关系财政部单独立户金融保险企业税利润项分配例财政部单独予核定（税利润交办法行通知）金融保险企业税利润项分配例金融保险企业财务制度规定财政部授权财政机关分予核定
四 金融保险企业源境外中华民国企业税暂行条例中华民国企业税暂行条例实施细关规定执行
五 1994年1月1日起金融保险企业税收入作中央财政固定收入律缴中央金库中国民保险公司国保险业务收入方分成50收入时先缴入中央金库年度终中央财政进行两级财政结算时予返
六 国家银行中国民保险公司属类金融性公司国家关规定限期脱钩没脱钩暂总行（总公司）统税率55缴纳税税收入中央财政
国家税务总局关职工冬季取暧补贴等税前扣问题批复
1996年11月13日 国税函[1996]673号
吉林省国家税务局：
局关职工冬季取暧补贴职工宿舍维修费税前扣问题请示（吉国税发[1996]第269号）收悉研究现关问题批复：
关职工冬季取暧补贴税前扣问题
企业职工冬季取暧补贴职工防暑降温费职工劳动保护费等支出税法规定允许扣行业企业情况目前税法中规定全国统适扣标准尚困难原允许企业实扣防止企业费名意加扣费省级税务机关根实际情况确定述费税前扣高限额报国家税务总局备案企业发生述费限额实扣税务机关加强费合理性真实性审核
二 关职工宿舍修理费税前扣问题
企业职工宿舍属福利设施收取房租未作应纳税收入企业税费扣相关性原纳税发生取应税收入关支出税前扣企业职工宿舍维修费应企业住房周转金中开支
抄送：省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局沈阳长春哈尔滨南京武汉广州成西安市国家税务局方税务局
国家税务总局关出售职工住房关企业税问题批复
1999年7月14日 国税函[1999]486号
蒙古治区国家税务局：
局关金融保险企业已参加房改家属宿舍否允许计提折旧请示（国税字[1999]20号）收悉研究现关问题批复：
1 企业出售住房净收入级部门拨住房资金住房周转金利息等计入企业应纳税作住房周转金纳入住房基金理
2 企业应首先住房周转金支付国家统规定应企业交纳住房公积金住房周转金足交纳住房公积金部分税务机关审核企业税税前扣
3 企业已出售职工住房企业税税前扣折旧维修理费
抄送：省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局
国家税务总局关工效挂钩企业工资税前扣口径问题通知
1998年6月1日 国税发[1998]86号
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
反映少工效挂钩企业提取工资额实际发放工资额致提取数实际发放数差额较差额部分建立工资储备基金转入福利费统筹费保险费安排接费等种情况计征企业税时提取工资额扣实际发放数扣求明确研究现通知：
批准实行工效挂钩办法企业税务机关审核实际发放工资额年企业税前扣企业批准工效挂钩办法提取工资额超实际发放工资额部分企业税前扣超部分建立工资储备基金年度实际发放时税务机关审核实际发放年度企业税前实扣前规定通知致通知执行
国家税务总局关印发
征收税干问题规定通知
（1994年3月31日 国税发〈1994〉089号）
省治区直辖市税务局计划单列市税务局海洋石油税务理局分局：
现制定征收税干问题规定印发请认真遵执行规定
1994年1月1日起施行
附件：征收税干问题规定
附件：
征收税干问题规定〈节选〉
更贯彻执行中华民国税法（简称税法）实施条例（简称条例）认真做税征收理根税法条例规定精神现具体问题明确：
关工资薪金征税问题条例第八条第款第项工资薪金具体容征税范围作明确规定应严格规定进行征税补贴津贴等具体收入项目应否计入工资薪金征税范围问题述情况掌握执行：
（） 条例第十三条规定国务院规定发放政府特殊津贴国务院规定免纳税补贴津贴免予征收税种补贴津贴均应计入工资薪金项目征税
（二） 列属工资薪金性质补贴津贴者属纳税工资薪金项目收入征税：
1 独生子女补贴
2 执行公务员工资制度未纳入基工资总额补贴津贴差额家属成员副食品补贴
3 托补助费
4 差旅费津贴误餐补助
中华民国税法实施条例
（1994年1月28日中华民国国务院令第142号发布）
第条 根中华民国税法（简称税法）规定制定条例
第二条 税法第条第款说中国境住指户籍家庭济利益关系中国境惯性居住
第三条 税法第条第款说境居住满年指纳税年度中中国境居住365日时离境扣减日数
前款说时离境指纳税年度中次超30日者次累计超90日离境
第四条 税法第条第款第二款说中国境取指源中国境说中国境外取指源中国境外
第五条 列支付点否中国境均源中国境：
（） 职受雇履约等中国境提供劳务取
（二） 财产出租承租中国境取
（三） 转中国境建筑物土权等财产者中国境转财产取
（四） 许种特许权中国境取
（五） 中国境公司企业济组织者取利息股息红利
第六条 中国境住居住年五年源中国境外税务机关批准中国境公司企业济组织者支付部分缴纳税居住超五年第六年起应源中国境外全部缴纳税
第七条 中国境住纳税年度中中国境连续者累计居住超90日源中国境境外雇支付该雇中国境机构场负担部分免予缴纳税
第八条 税法第二条说项范围：
（） 工资薪金指职者受雇取工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴职者受雇关
（二） 体工商户生产营指：
1 体工商户事工业手工业建筑业交通运输业商业饮食业服务业修理业行业生产营取
2 政府关部门批准取执事办学医疗咨询偿服务活动取
3 事体工商业生产营取
4 述体工商户取生产营关项应纳税
（三） 企事业单位承包营承租营指承包营承租营转包转租取包括月者次取工资薪金性质
（四） 劳务报酬指事设计装璜安装制图化验测试医疗法律会计咨询讲学新闻广播翻译审稿书画雕刻影视录音录演出表演广告展览技术服务介绍服务纪服务代办服务劳务取
（五） 稿酬指作品图书报刊形式出版发表取
（六） 特许权费指提供专利权商标权著作权非专利技术特许权权取提供著作权权取包括稿酬
（七） 利息股息红利指拥债权股权取利息股息红利
（八） 财产租债指出租建筑物土权机器设备车船财产取
（九） 财产转指转价证券股权建筑物土权机器设备车船财产取
（十） 偶然指奖中奖中彩偶然性质
取难界定应纳税项目税务机关确定
第九条 股票转征收税办法财政部行制定报国务院批准施行
第十条 取应纳税包括现金实物价证券实物应取证注明价格计算应纳税额证实物者证注明价格明显偏低税务机关参市场价格核定应纳税额价证券税务机关根票面价格市场价格核定应纳税额
第十条 税法第三条第四项说劳务报酬次收入畸高指次取劳务报酬应纳税额超20000元
前款应纳税额超20000元50000元部分税法规定计算 应纳税额应纳税额加征五成超50000元部分加征十成
第十二条 税法第四条第二项说国债利息指持中华民国财政部发行债券取利息说国家发行金融债券利息指持国务院批准发行金融债券取利息
第十三条 税法第四条第三项说国家统规定发补贴津贴指国务院规定发政府特殊津贴国务院规定免纳税补贴津贴
第十四条 税法第四条第四项说福利费指根国家关规定企业事业单位国家机关社会团体提留福利费者工会费中支付生活补助费说救济金指国家民政部门支付生活困难补助费
第十五条 税法第四条第八项说国法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员指中华民国外交特权豁免条例中华民国领事特权豁免条例规定免税
第十六条 税法第五条说减征税减征幅度期限省治区直辖市民政府规定
第十七条 税法第六条第款第二项说成费指纳税义务事生产营发生项直接支出分配计入成间接费销售费理费财务费说损失指纳税义务生产营程中发生项营业外支出
事生产营纳税义务未提供完整准确纳税资料正确计算应纳税额税务机关核定应纳税额
第十八条 税法第六条第款第三项说纳税年度收入总额指纳税义务承包营承租营合规定分营利润工资薪金性质 说减必费指月减800元
第十九条 第十九条 税法第六条第款第五项说财产原值指：
（） 价证券买入价买入时规定缴纳关费
（二） 建筑物建造费者购进价格关费
（三） 土权取土权支付金额开发土费关费
（四） 机器设备车船购进价格运输费安装费关费
（五） 财产参方法确定
纳税义务未提供完整准确财产原值证正确计算财产原值税务机关核定财产原值
第二十条 税法第六条第款第五项说合理费指卖出财产时规定支付关费
第二十条 税法第六条第款第四项第六项说次收入指：
（） 劳务报酬属次性收入取该项收入次
属项目连续性收入月取收入次
（二） 稿酬次出版发表取收入次
（三） 特许权费项特许权次许取收入次
（四） 财产租债月取收入次
（五） 利息股息红利支付利息股息红利时取收入次
（六） 偶然次取该项收入次
第二十二条 财产转次转财产收入额减财产原值合理费余额计算纳税
第二十三条 两者两取项目收入应取收入分税法规定减费计算纳税
第二十四条 税法第六条第二款说教育事业公益事业捐赠指通中国境社会团体国家机关教育社会公益事业遭受严重然灾害区贫困区捐赠
捐赠额未超纳税义务申报应纳税额30部分应纳税额中扣
第二十五条 税法第六条第三款说中国境外取工资薪金指中国境外职者受雇取工资薪金
第二十六条 税法第六条第三款说附加减费指月减800元费基础减条例第二十八条规定数额费
第二十七条 税法第六条第三款说附加减费适范围指：
（） 中国境外商投资企业外国企业中工作外籍员
（二） 应聘中国境企业事业单位社会团体国家机关中工作外籍专家
（三） 中国境住中国境外职者受雇取工资薪金
（四） 财政部确定员
第二十八条 税法第六条第三款说附加减费标准3200元
第二十九条 华侨香港澳门台湾胞参条例第二十六条第二十七条第二十八条规定执行
第三十条 中国境住者住中国境居住满年中国境境外取应分计算应缴纳税额
第三十条 税法第七条说已境外缴纳税税额指纳税义务中国境外取该源国家者区法律应缴纳实际已缴纳税额
第三十二条 税法第七条说税法规定计算应纳税额指纳税义务中国境外取区国家者区应税项目税法规定费减标准适税率计算应纳税额国家者区应税项目应纳税额该国家者区扣限额
纳税义务中国境外国家者区实际已缴纳税税额低前款规定计算出该国家者区扣限额应中国缴纳差额部分税款超该国家者区扣限额超部分纳税年度应纳税额中扣纳税年度该国家者区扣限额余额中补扣补扣期限长超五年
第三十三条 纳税义务税法第七条规定申请扣已境外缴纳税税额时应提供境外税务机关填发完税证原件
第三十四条 扣缴义务支付应税款项时应税法规定代扣税款时缴库专项记载备查
前款说支付包适现金支付汇拨支付转账支付价证券实物形式支付
第三十五条 行申报纳税义务应取税务机关申报纳税中国境外取中国境两处者两处取纳税义务选择申报纳税纳税义务变更申报纳税点应原税务机关批准
第三十六条 行申报纳税义务申报纳税时中国境已扣缴税款准予规定应纳税额中扣
第三十七条 纳税义务兼税法第二条列两项者两项项计算纳税中国境两处者两处取税法第二条第项第 二项第三项项合计算纳税
第三十八条 税法第九条第二款说特定行业指采掘业远洋运输业远洋捕捞业财政部确定行业
第三十九条 税法第九条第二款说年计算分月预缴计征方式指条例第三十八条列特定行业职工工资薪金应纳税款 月预缴年度终日起30日合计全年工资薪金12月均计算实际应纳税款退少补
第四十条 税法第九条第四款说纳税义务年度终30日应纳税款缴入国库指年终次性取承包营承租营纳税义务取收入日起30日应纳税款缴入国库
第四十条 税法第十条规定外国货币应填开完税证月日中国民银行公布外汇牌价折合成民币计算纳税额税法规定年度终汇算清缴已月者次预缴税款外国货币重新折算应补缴税款部分纳税年度日中国民银行公布外汇牌价折合成民币计算应纳税额
第四十二条 税务机关税法第十条规定付扣缴义务手续费时应月填开收入退书发扣缴义务扣缴义务持收入退书指定银行办理退库手续
第四十三条 税纳税申报表扣缴税报告表税完税证式样国家税务总局统制定
第四十四条 税法条例说纳税年度公历1月1日起12月31日止
第四十五条 1994纳税年度起税税法条例规定计算征收
第四十六条 条例财政部会国家税务总局解释
第四十七条 条例发布日起施行1987年8月8日国务院发布中华民国国务院关华工作外籍员工资薪金减征税暂行规定时废止
国家税务总局关取补贴津贴征收税问题复函
（1995年6月15日 国税函发[1995]007号）
新疆维吾尔治区钢铁公司：
您公司关税关问题情况反映（新钢劳字[1995]第155号）收悉研究现函复：
国务院1994年1月28日发布中华民国税法实施条例第十三条规定：税法（税法——引注）第四条第三项说国家统规定发补贴津贴指国务院规定发政府特殊津贴国务院规定免纳税补贴津贴国务院规定免纳税补贴津贴目前中国科学院院士津贴公司函中列举区差种补贴津贴目前国务院均未明确免税应全额计入工资薪金计征税希公司积极配合税务机关认真做税宣传代扣代缴工作
抄送：新疆维吾尔治区方税务局
财政部 国家税务总局关误餐补助范围确定问题通知
（1995年8月21日 财税字[1995]82号）
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局：
国家税务总局关征收税干问题规定（国税发[1994]089号）发区税务部门纳税中规定征税误餐补助理解致现明确：
国税发[1994]089号文件规定征税误餐补助指财政部门规定公城区郊区工作工作单位返回餐确实需外餐根实际误餐顿数规定标准领取误餐费单位误餐补助名义发职工补助津贴应入月工资薪金计征税
抄送：沈阳长春哈尔滨南京武汉广州成西安市财政局国家税务局方税务局
财政部 国家税务总局关股票转1996年暂征收税通知
（1996年2月9日 财税字[1996]12号）
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局：
鉴目前国证券市场发育成熟股市实际状况税收政策调整变
化较敏感报国务院意1996年股票转暂征收税
抄送：国务院办公厅中国证监会中国证券委财政部驻省治区直辖市财政监察专员办事处沈阳长春哈尔滨南京武汉广州成西安市财政局国家税务局方税务局
国家税务总局关税
偷税案件查处中关问题补充通知
（1996年9月17日 国税函[1996]602号）
省治区直辖市计划单列市方税务局国家税务局：
省市反映税偷税案件查处中违反税收法律法规纳税义务扣缴义务责法律责应认定等问题求予明确中华民国税收征收理法（简称税收征法）全国民代表会常务委员会关惩治偷税抗税犯罪补充规定中华民国税法（简称税法）关规定现明确：
关纳税义务扣缴义务违反税收法律法规进行偷税认定
（） 扣缴义务未规定代扣代缴税款情况纳税义务超税法规定纳税申报期限未获取扣缴义务扣缴税款证规定动税务机关办理申报收入缴纳税款隐匿收入行造成税款少缴缴偷税
（二） 扣缴义务书面形式承诺纳税义务代付税款口头形式承诺纳税义务代付税款双方税务机关承认纳税义务支付时认定已承诺纳税义务代付税款扣收扣缴义务缴少缴已承诺应代付税款偷税
（三） 济活动中扣缴义务纳税义务中介通签订假协议假合填写虚假扣缴报告表纳税申报表等手段进行虚假申报造成缴少缴已扣已收税款偷税
（四） 中介事介绍服务纪服务代办服务等活动取劳务收入应税收入未国家税务总局关认真执行税法通告（国税发[1994]112号简称通告）规定进行纳税申报隐匿收入行造成缴少缴税款偷税
二 关纳税义务扣缴义务偷税处理
（） 扣缴义务偷税行偷税数额占应缴税额10数额1万元追缴偷税款时加收滞纳金移送司法机关
（二） 扣缴义务纳税义务中介根第条第三项规定构成偷税偷税数额占应缴税额10数额1万元追缴偷税款时加收滞纳金三者移送司法机关
（三） 中介根第条第四项规定偷税行偷税数额占应纳税额10数额1万元税务机关追缴偷税款时加收滞纳金移送司法机关
（四） 扣缴义务纳税义务中介偷税行述13项规定未构成犯罪税务机关追缴偷税款时加收滞纳金处偷税数额5倍罚款
三 关扣缴义务认定
扣缴义务认定税法规定支付单位扣缴义务支付单位取间重支付现象时难确定扣缴义务保证全国执行统现认定标准规定：税务机关认定支付象支付数额决定权单位扣缴义务
四 关劳务报酬次规定
税法实施条例第二十条规定属项目连续收入月取收入次考虑属辖时间划定交叉特殊情况统规定县（含县级市区）辖月劳务服务次月跨县域应分计算
五 关劳务报酬费计算扣
获取劳务报酬纳税义务收入中支付中介相关员报酬定率扣20费律扣中介相关员取述报酬应分计征税
六 调查税偷税案件中纳税义务收入取居住省级区纳税义务中介居住税务机关案件涉区税务机关应积极配合协助查证核实查补纳税义务中介税款滞纳金罚款居住税务机关缴纳入库中50划转收入取税务机关
七 关扣缴义务未规定扣缴税款处理
扣缴义务未扣缴未足额扣缴纳税义务应纳税款根税收征法第五章法律责中第四十七条规定进行处罚纳税义务获取时未时获取完税证明未获取足额完税证明根通告关规定应次月七日税务机关申报收入属代付税款申报时缴纳税款
八 通知发布日起执行通知发布前已处理案件变动尚未处理者正处理案件律适通告
国家税务总局关取退职费收入征免税问题通知
（1996年11月12日 国税发[1996]203号）
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
关雇辞退行辞职员（简称退职员）取退职费收入征免税问题屡询问研究现明确：
中华民国税法（简称税法）第四条第七款说退职费指符合国务院关工退休退中暂行办法（国发[1978]104号简称办法）规定退职条件该办法规定退职费标准领取退职费
二取符合述办法规定退职条件退职费标准退职费收入应属职受雇活动关工资薪金性质应取月工资薪金计算缴纳税考虑作雇予退职员济补偿退职费通常次性发数额较退职员段时间没固定收入等实际情况税法关工资薪金计算征税规定退职员次取较高退职费收入视次取数月工资薪金收入原月工资薪金收入总额标准划分干月份工资薪金收入计算税应纳税额税额述方法划分超6月工资薪金收入应6月均划分计算取全部退职费收入应纳税款应原雇支付退职费时负责代扣次月7日缴入国库退职6月次职受雇已缴纳税退职费收入次职受雇取工资薪金合计算补缴税
通知1996年11月1日起执行前规定通知规定致通知执行
附件：国务院关工退休退职暂行办法（摘录）（国发[1978]104号）
国家税务总局关生活补助费范围确定问题通知
（1998年9月25日 国税发[1998]155号）
省治区直辖市计划单列市方税务局：
区反映中华民国税法实施条例第十四条说福利费者工会费中支付生活补助费缺乏明确范围实际执行中难具体界定掌握尺度须统明确规定利执行研究现明确：
述称生活补助费指某特定事件原纳税家庭正常生活造成定困难职单位国家规定提留福利费者工会费中支付时性生活困难补助
二 列收入属免税福利费范围应入纳税工资薪金收入计征税：
（） 超出国家规定例基数计提福利费工会费中支付 种补贴补助
（二） 福利费工会费中支付单位职工份补贴补助
（三） 单位购买汽车住房电子计算机等属时性生活困难补助性质支出
三 规定1998年11月1日起执行
国家税务总局关税关政策问题通知
（1999年4月9日 国税发[1999]58号）
省治区直辖市计划单列市方税务局：
接区请示求税关政策做出规定研究现明确：
关企业减员增效行政事业单位社会团体机构改革程中实行部退养办法员取收入征税问题
实行部退养办理部退养手续法定离退休年龄间原职单位取工资薪金属离退休工资应工资薪金项目计征税
办理部退养手续原职单位取次性收入应办理部退养手续法定离退休年龄间属月份进行均领取月工资薪金合减月费扣标准余额基数确定适税率月工资薪金加取次性收入减费扣标准适税率计征税
办理部退养手续法定离退休年龄间重新业取时工资薪金应原职单位取月份工资薪金合法行税务机关申报缴纳税
二关取公务交通通讯补贴收入征税问题
公务车通讯制度改革取公务车通讯补贴收入扣定标准公务费工资薪金项目计征税月发放入月工资薪金计征税月发放分解属月份该月份工资薪金合计征税
公务费扣标准省级方税务局根纳税公务交通通讯费实际发生情况调查测算报省级民政府批准确定报国家税务总局备案
三关取赔款优收入征税问题
职单位缴纳关保险费取赔款优收入应税项目计征税
缴纳关商业保险费（保费全部返保险外）取赔款优收入作应纳税收入征收税
财政部 国家税务总局关转发国务院关调整金融保险业税收政策关问题通知通知〈节选〉
（1997年3月14日 财税字[1997]045号）
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局财政部驻财政监察专员办事处：
现国务院关调整金融保险业税收政策关问题通知（国发[1997]5号）转发请遵执行
更贯彻执行国务院通知精神进步规范金融保险业税收政策现关金融保险业营业税问题明确：
保险公司办理储金业务征税问题
储金业务指保险公司办理保险业务时直接投保收取保费投保收取定数额期应返资金（称储金）储金产生收益作保费收入业务
储金业务营业额纳税纳税期储金均余额民银行公布年期存款利率折算月利率计算储金均余额纳税期期初储金余额期末余额
50
述规定计算储金业务营业额计算保险企业业务营业额时应相应保费收入账户营业收入中扣储金业务保费收入
纳税收取储金加运取收入属营业税征税范围应关规定征收营业税
二 关出纳长款结算罚款征税问题
金融机构出纳长款收入征收营业税
金融机构期实际收结算罚款罚息加息等收入应入营业额中征收营业税
三 关初保分保业务征税问题
中华民国营业税暂行条例实施细第二十条规定保险业实行分保险初保业务全部保费收入减付分保保费余额营业额简化手续实际征收程中初保投保收取保费收入全额（扣分保费支出）征税分保取分保费收入征收营业税
附件：国务院关调整金融保险业税收政策关问题通知（略）
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1 中华民国企业税暂行条例
（1993年11月26日国务院第十二次常务会议通）
2 中华民国营业税暂行条例
（1993年12月13日中华民国国务院令第136号发布）
3 中华民国税法
（1993年10月31日第八届全国民代表会常务委员会第四次会议修正）
4 国家税务总局关印发税代扣代缴暂行办法通知
（1995年4月6日国税发[1995]065号）
5 国家税务总局关进步强化税征收理通知
（1997年4月17日国税发[1997]62号）
6 国家税务总局关加强税代扣代缴工作通知
（1997年4月25日国税发[1997]70号）
7 财政部国家税务总局关住房公积金医疗保险金养老保险金征收税问题通知（1997年11月7日财税字[1997]144号）
8 财政部国家税务总局关金融保险企业关企业税问题通知（1996年4月26日财税字[1996]38号）
9 财政部国家税务总局关金融保险企业外汇折合民币计算营业额问题通知（1996年7月5日财税字[1996]50号）
10国家税务总局关保险企业营销员（非雇员）取收入计征税问题通知（1998年1月23日国税发[1998]13号）
11国家税务总局关改变保险合印花税计税办法通知
（1990年5月3日国税函发[1990]428号）
12国家税务总局关保险公司征收印花税关问题通知
（1988年12月31日[88]国税字第037号）
13关规范保险业专发票关问题通知（国税发[2001]79号）
14深圳市税务局关国家税务总局关保险企业税干问题通知
（国税发[1999]169号）
15保险企业营销员取收入计征税问题通知
（深税[1998]196号）
16国家税务总局关印发金融保险业营业税申报理试行办法通知
（国税发[2000]15号）
#172001年营业税降低文件？？
18关华安财产保险股份限公司申请免征房产报告复函
（深税罗函19[1999]39号）
19深圳市国家税务局关华安财产保险股份限公司属办事处实行总公司统汇缴税问题批复（深国税发[1998]90号）
20深圳市国家税务局关华安财产保险股份限公司属罗湖盐田办事处实行总公司统汇缴税问题批复（深国税发[1999]68号）
#21营业总部汇缴税批复？？
补充税务文件：
22国家税务总局关汇总（合）纳税企业税干具体问题通知
（1998年8月13日 国税发[1998]27号）
23财务部国家税务部总局关金融保险企业关税问题通知
（1994年7月7日 （94） 财税字第027号）
24国家税务总局关职工冬季取暧补贴等税前扣问题批复
（国税函[1996]673号）
25国家税务总局关工效挂钩企业工资税前扣口径问题通知
（1998年6月1日 国税发[1998]86号）
26国家税务总局关出售职工住房关企业税问题批复
（1999年7月14日 国税函[1999]486号）
27国家税务总局关印发征收税干问题规定通知
（1994年3月31日 国税发〈1994〉089号）
28中华民国税法实施条例
（1994年1月28日中华民国国务院令第142号发布）
29国家税务总局关取补贴津贴征收税问题复函
（1995年6月15日 国税函发[1995]007号）
30财政部国家税务总局关误餐补助范围确定问题通知
（1995年8月21日 财税字[1995]82号）
31财政部国家税务总局关股票转1996年暂征收税通知
（1996年2月9日 财税字[1996]12号）
32国家税务总局关税偷税案件查处中关问题补充通知
（1996年9月17日 国税函[1996]602号）
33国家税务总局关取退职费收入征免税问题通知
（1996年11月12日国税发[1996]203号）
34国家税务总局关生活补助费范围确定问题通知
（1998年9月25日 国税发[1998]155号）
35国家税务总局关税关政策问题通知
（1999年4月9日 国税发[1999]58号
36财政部国家税务总局关转发国务院关调整金融保险业税收政策关问题通知通知（1997年3月14日 财税字[1997]045号）中华民国企业税暂行条例
（1993年11月26日国务院第十二次常务会议
通1993年12月13日国务院令第百三十七号
发布1994年1月1日起施行）
第条 中华民国境企业外商投资企业外国企业外应生产营条例缴纳企业税
企业生产营包括源中国境境外
第二条 列实行独立济核算企业者组织企业税纳税义务（简称纳税）：
（） 国企业
（二） 集体企业
（三） 私营企业
（四） 联营企业
（五） 股份制企业
（六） 生产营组织
第三条 纳税应纳税额应纳税额计算税率百分三十三
第四条 纳税纳税年度收入总额减准予扣项目余额应纳税额
第五条 纳税收入总额包括：
（） 生产营收入
（二） 财产转收入
（三） 利息收入
（四） 租赁收入
（五） 特许权费收入
（六） 股息收入
（七） 收入
第六条 计算应纳税额时准予扣项目指纳税取收入关成费损失
列项目规定范围标准扣：
（） 纳税生产营期间金融机构款利息支出实际发生数扣非金融机构款利息支出高金融机构类期贷款利率计算数额部分准予扣
（二） 纳税支付职工工资计税工资扣计税工资具体标准财政部规定范围省治区直辖市民政府规定报财政部备案
（三） 纳税职工工会费职工福利费职工教育费分计税工资总额百分二百分十四百分点五计算扣
（四） 纳税公益救济性捐赠年度应纳税额百分三部分准予扣
条第二款规定外项目法律行政法规国家关税收规定扣
第七条 计算应纳税额时列项目扣：
（） 资性支出
（二） 形资产受开发支出
（三） 违法营罚款没收财物损失
（四） 项税收滞纳金罚金罚款
（五） 然灾害者意外事损失赔偿部分
（六） 超国家规定允许扣公益救济性损赠非公益救济性损赠
（七） 种赞助支出
（八） 取收入关项支出
第八条 列纳税实行税收优惠政策
（） 民族治方企业需顾鼓励省级民政府批准实行定期减税者免税
（二） 法律行政法规国务院关规定予减税者免税企业规定执行
第九条 纳税计算应纳税额时财务会计处理办法国家关税收规定抵触应国家关税收规定计算纳税
第十条 纳税关联企业间业务应独立企业间业务收取者支付价款费独立企业间业务收取者支付价款费减少应纳税额税务机关权进行合理调整
第十条 纳税发生年度亏损纳税年度弥补纳税年度足弥补逐年延续弥补延续弥补期长超五年
第十二条 纳税源中国境外已境外缴纳税税款准予汇总纳税时应纳税额中扣扣额超境外条例规定计算应纳税额
第十三条 纳税法进行清算时清算终清算应条例规定缴纳企业税
第十四条 国家规定外企业税纳税税务机关缴纳
第十五条 缴纳企业税年计算分月者分季预缴月份者季度终十五日预缴年度终四月汇算清缴退少补
第十六条 纳税应月份者季度终十五日税务机关报送会计报表预缴税申请表年度终四十五日税务机关报送会计决算报表税申报表
第十七条 企业税征收理中华民国税收征收理法条例关规定执行
第十八条 金融保险企业缴纳企业税关规定执行
第十九条 条例财政部负责解释实施细财政部制定
第二十条 条例１９９４年１月１日起施行国务院１９８４年９月１８日发布中华民国国营企业税条例（草案）国营企业调节税征收办法１９８５年４月１１日发布中华民国集体企业税暂行条例１９８８年６月２５日发布中华民国私营企业税暂行条例时废止国务院关国企业承包企业税办法时停止执行
中华民国营业税暂行条例
（1993年12月13日中华民国国务院令第136号发布）
第条 中华民国境提供条例规定劳务（简称应税劳务）转形资产者销售动产单位营业税纳税义务（简称纳税）应条例缴纳营业税
第二条 营业税税目税率 条例附营业税税目税率表执行税目税率调整国务院决定
纳税营娱乐业具体适税率省治区直辖市民政府条例规定幅度决定
第三条 纳税兼税目应税行应分核算税目营业额转额销售额（简称营业额）未分核算营业额高适税率
第四条 纳税提供应税劳务转形资产者销售动产营业额规定税率计算应纳税额应纳税额计算公式：
应纳税额营业额×税率
应纳税额民币计算纳税外汇结算营业额应外汇市场价格折合成民币计算
第五条 纳税营业额纳税提供应税劳务转形资产者销售动产方收取全部价款价外费列情形外：
（） 运输企业中华民国境运输旅客者货物出境境外改运输企业承运客者货物全程运费减付该承运企业运费余额营业额
（二） 旅游企业组织旅游团中华民国境外旅游境外改旅游企业接团全程旅游费减付该接团企业旅游费余额营业额
（三） 建筑业总承包工程分包者转包工程全部承包额减付分包者转包价款余额营业额
（四） 转贷业务贷款利息减款利息余额营业额
（五） 外汇价证券期货买卖业务卖出价减买入价余额营业额
（六） 财政部规定情形
第六条 列项目免征营业税：
（） 托幼园养老院残疾福利机构提供育养服务婚姻介绍殡葬服务
（二） 残疾员提供劳务
（三） 医院诊医疗机构提供医疗服务
（四） 学校教育机构提供教育劳务学生勤工俭学提供劳务
（五） 农业机耕排灌病虫害防治植保农牧保险相关技术培训业务家禽牲畜水生动物配种疾病防治
（六） 纪念馆博物馆文化馆美术馆展览馆书画馆图书馆文物保护单位举办文化活动门票收入宗教场举办文化宗教活动门票收入
前款规定外营业税免税减税项目国务院规定区部门均规定免税减税项目
第七条 纳税兼营免税减税项目应单独核算免税减税项目营业额未单独核算营业额免税减税
第八条 纳税营业额未达财政部规定营业税起征点免征营业税
第九条 营业税纳税义务发生时间纳税收讫营业收入款项者取索取营业收入款项天
第十条 营业税税务机关征收
第十条 营业税扣缴义务：
（） 委托金融机构发放贷款受托发放贷款金融机构扣缴义务
（二） 建筑安装业务实行分包者转包总承包扣缴义务
（三） 财政部规定扣缴义务
第十二条 营业税纳税点：
（） 纳税提供应税劳务应应税劳务发生税务机关申报纳税纳税事运输业务应机构税务机关申报纳税
（二） 纳税转土权应土税务机关申报纳税纳税转形资产应机构税务机关申报纳税
（三） 纳税销售动产应动产税务机关申报纳税
第十三条 营业税纳税期限分五日十日十五日者月纳税具体纳税期限税务机关根纳税应纳税额分核定固定期限纳税次纳税
纳税月期纳税期满日起十日申报纳税五日十日者十五日期纳税期满日起五日预缴税款次月日起十日申报纳税结清月应纳税款
扣缴义务解缴税款期限前两款规定执行
第十四条 营业税征收理中华民国税收征收理法条例关规定执行
第十五条 外商投资企业外国企业征收营业税全国民代表会常务委员会关决定执行
第十六条 条例财政部负责解释实施细财政部制定
第十七条 条例1994年1月1日起施行1994年9月18日国务院发布中华民国营业税条例（草案）时废止
附：营业税税目税率表
税目
征收范围
税率
交通运输业
陆路运输水路运输航空运输道运输装卸搬运
3
二建筑业
建筑安装修缮装饰工程作业
3
三金融保险业
5
四邮电通信业
3
五文化体育业
3
六娱乐业
歌厅舞厅卡拉OK歌舞厅音乐茶座台球高尔夫球保龄球游艺
5～20
七服务业
代理业旅店业饮食业旅游业仓储业租赁业广告业服务业
5
八转形资产
转土权专利权非专利技术商标权著作权商誉
5
九销售动产
销售建筑物土附着物
5
中华民国税法
（1980年9月10日第五届全国民代表会第三次会议
通 根1993年10月31日第八届全国民代表会常务委员会
第四次会议关修改〈中华民国税法〉决定修正）
第条 中国境住者住境居住满年中国境境外取法规定缴纳税
中国境住居住者住境居住满年中国境取法规定缴纳税
第二条 列项应纳税：
（） 工资薪金
（二） 体工商户生产营
（三） 企事业单位承包营承租营
（四） 劳务报酬
（五） 稿酬
（六） 特许权费
（七） 利息股息红利
（八） 财产租赁
（九） 财产转
（十） 偶然
（十） 国务院财政部门确定征税
第三条 税税率：
（） 工资薪金适超额累进税率税率百分五百分四十五（税率表附）
（二） 体工商户生产营企事业单位承包营承租营适百分五百分三十五超额累进税率（税率表附）
（三） 稿酬适例税率税率百分二十应纳税额减征百分三十
（四） 劳务报酬适例税率税率百分二十劳务报酬报次收入畸高实行加成征收具体办法国务院规定
（五） 特许权费利息股息红利财产租赁财产转偶然适例税率税率百分二十
第四条 列项免纳税：
（） 省级民政府国务院部委中国民解放军军单位外国组织国际组织颁发科学教育技术文化卫生体育环境保护等方面奖金
（二） 储蓄存款利息国债国家发行金融债券利息
（三） 国家统规定发补贴津贴
（四） 福利费抚恤金救济金
（五） 保险赔款
（六） 军转业费复员费
（七） 国家统规定发干部职工安家费退职费退休工资离休工资离休生活补助费
（八） 国关法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员
（九） 中国政府参加国际公约签订协议中规定免税
（十） 国务院财政部门批准免税
第五条 列情形批准减征税：
（） 残疾孤老员烈属
（二） 严重然灾害造成重损失
（三） 国务院财政部门批准减税
第六条 应纳税额计算：
（） 工资薪金月收入额减费八百元余额应纳税额
（二） 体工商户生产营纳税年度收入总额减成费损失余额应纳税额
（三） 企事业单位承包营承租营纳税年度收入总额减必费余额应纳税额
（四） 劳务报酬稿酬特许权费财产租赁次收入超四千元减费八百元四千元减百分二十费余额应纳税额
（五） 财产转转财产收入额减财产原值合理费余额应纳税额
（六） 利息股息红利偶然次收入额应纳税额
教育事业公益事业捐赠部分国务院关规定应纳税中扣
中国境住中国境取工资薪金纳税义务中国境住中国境外取工资薪金纳税义务根均收入水生活水汇率变化情况确定附加减费附加减费适范围标准国务院规定
第七条 纳税义务中国境外取准予应纳税额中扣已境外缴纳税税额扣额超该纳税义务境外法规定计算应纳税额
第八条 税纳税义务支付单位者扣缴义务两处取工资薪金没扣缴义务纳税义务应行申报纳税
第九条 扣缴义务月扣税款行申报纳税月应纳税款应次月七日缴入国库税务机报送纳税申报表
工资薪金应纳税款月计征扣缴义务者纳税义务次月七日缴入国库税务机关报送纳税申报表特定行业工资薪金应纳税款实行年计算分月预缴方式计征具体办法国务院规定
体工商户生产营应纳税款年计算分月预缴纳税义务次月七日预缴年度终三月汇算清缴退少补
企事业单位承包营承租营应纳税款年计算纳税义务年度终三十日缴入国库税务机关报送纳税申报表纳税义务年分次取承包营承租营应取次七日预缴年度终三月汇算清缴退少补
中国境外取纳税义务应年度终三十日应纳税款缴入国库税务机关报送纳税申报表
第十条 项计算民币单位外国货币国家外汇理机关规定外汇牌价折合成民币缴纳税款
第十条 扣缴义务扣缴税款付百分二手续费
第十二条 税征收理中华民国税收征收理法规定执行
第十三条 国务院根法制定实施条例
第十四条 法公布日起施行
税税率表
（工资薪金适）
级数
全月应纳税额
税率（）
1
超500元
5
2
超500元2000元部分
10
3
超2000元5000元部分
15
4
超5000元20000元部分
20
5
超20000元40000元部分
25
6
超40000元60000元部分
30
7
超60000元80000元部分
35
8
超80000元100000元部分
40
9
超100000元部分
45
（注：表称全月应纳税额指法第六条规定月收入额减费800元余额者减附加减费余额）
税税率表二
（体工商户生产营企事业单位承包营承租营适）
级数
全月应纳税额
税率（）
1
超5000元
5
2
超5000元10000元部分
10
3
超10000元30000元部分
20
4
超30000元50000元部分
30
5
超50000元部分
35
（注：表称全年应纳税额指法第六条规定纳税年度收入总额减成费损失余额）
国家税务总局关印发
税代扣代缴暂行办法通知
国税发[1995]065号（1995年4月6日）
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局扬州培训中心长春税务学院：
加强税代扣代缴工作理现局制定税代扣代缴暂行办法发请结合实际认真贯彻执行执行中什幺问题请时总局反映
税代扣代缴暂行办法
第条 加强税征收理完善代扣代缴制度强化代扣代缴手段根中华民国税法（简称税法）实施条例中华民国税收征收理法（简称征法）实施细关行政法规规定特制定办法
第二条 支付应纳税企业（公司）事业单位机关社团组织军队驻华机构体户等单位者税扣缴义务
款说驻华机构包括外国驻华领馆联合国法享外交特权豁免国际组织驻华机构
第三条 税法规定代扣代缴税扣缴义务法定义务必须法履行
第四条 扣缴义务支付列应代扣代缴税：
（） 工资薪金
（二） 企事业单位承包营承租营
（三） 劳务报酬
（四） 稿酬
（五） 特许权费
（六） 利息股息红利
（七） 财产租赁
（八） 财产转
（九） 偶然
（十） 国务院财政部门确定征税
第五条 扣缴义务支付应纳税（包括现金实物价证券）时纳税否属单位员均应代扣代缴应纳税税款
前款说支付包括现金支付汇拨支付转账支付价证券实物形式支付
第六条 扣缴义务应指定支付应纳税财务会计部门关部门员办税员办税员具体办理税代扣代缴工作
代扣代缴义务关领导代扣代缴工作提供便利支持办税员履行义务确定办税员办税员发生变动时应名单时报告税务机关
第七条 扣缴义务法代表（单位负责）财会部门负责具体办理代扣代缴税款关员法履行代扣代缴义务负法律责
第八条 扣缴义务部门支付应纳税时应报办税员汇总
第九条 扣缴义务代扣税款时必须纳税开具税务机关统印制代扣代收税款证详细注明纳税姓名工作单位家庭住址居民身份证护号码（述证件效证明身份证件）等情况工资薪金利息股息红利等纳税数众便开具代扣代收税款证税务机关意开具代扣代收税款证应通定形式告知纳税已扣缴税款纳税持完税扣缴义务索取代扣代收税款证扣缴义务拒绝
扣缴义务应动税务机关申领代扣代收税款证纳税扣税非正式扣税证纳税拒收
第十条 扣缴义务法履行代扣代缴税款义务时纳税拒绝纳税拒绝扣缴义务应时报告税务机关处理暂时停止支付应纳税否纳税应缴纳税款扣缴义务负担
第十条 扣缴义务应扣未扣应收未收税款扣缴义务缴纳应扣未扣应收未收税款相应滞纳金罚款应纳税款列公式计算：
应纳税额（支付收入额－费扣标准－速算扣数）÷（1―税率）
应纳税额应纳税额×适税率－速算扣数
扣缴义务已纳税拒绝代扣代缴情况时报告税务机关外
第十二条 扣缴义务应设立代扣代缴税款账簿正确反映税扣缴情况实填定扣缴税报告表关资料
第十三条 扣缴义务月扣税款应次月七日缴入国库税务机关报送扣缴税报告表代扣代收税款证包括纳税姓名单位职务收入税款等容支付收入明细表税务机关求报送关资料
扣缴义务违反述规定报送者报送虚假纳税资料查实未支付收入明细表中反映支付款项计算扣缴义务应纳税额时作成费扣
第十四条 扣缴义务特殊困难期报送扣缴税报告表关资料县级税务机关批准延期申报
第十五条 扣缴义务必须法接受税务机关检查实反映情况提供关资料拒绝隐瞒
第十六条 扣缴义务税务机关纳税发生争议时必须先税务机关根法律行政法规确定税款解缴税款滞纳金然收税务机关填发缴款证日起
60日级税务机关申请复议
第十七条 扣缴义务扣缴税款付2手续费扣缴义务代扣代缴费开支奖励代扣代缴工作做较办税员税务机关查出扣缴义务补扣税税款扣缴义务支付手续费
第十八条 扣缴义务纳税隐瞒应纳税扣少扣缴税款偷税处理
第十九条 扣缴义务暴力威胁方式拒履行扣缴义务抗税处理
第二十条 扣缴义务违反条规定者偷税抗税行征法全国民代表会常务委员会关惩治偷税抗税犯罪补充规定关规定进行处理
第二十条 便税务机关加强理税务机关应扣缴义务建档登记定期联系常发生代扣代缴义务扣缴义务税务机关发扣缴义务证书扣缴义务应动税务机关联系
第二十二条 税务机关应办税员加强业务辅导培训帮助解决代扣代缴工作中出现问题意刁难办税员阻挠工作税务机关应配合关部门做出严肃处理
第二十三条 省治区直辖市国家税务局方税务局根办法规定原结合实际制定关代扣代缴办法报国家税务总局备案
第二十四条 办法国家税务总局负责解释
第二十五条 办法1995年4月1日起执行
国家税务总局关进步
强化税征收理通知
（1997年4月17日 国税发〔1997〕62号）
省治区直辖市计划单列市方税务局：
1994年级政府关心支持税征断加强收入连年幅度增长征工作取明显成效应清醒税征工作离求较差距纳税观念淡薄偷逃税现象普遍税收流失严重税作未充分发挥级税务机关积极采取措施进步加强改进税征收理努力提高全民法纳税意识改善税收征环境落实征制度规范征程序加稽查力度严厉击偷逃税犯罪活动切实税征工作提高新水现关问题通知：
切实加强组织领导搞部门间协作配合税方财政收入源发展潜力巨税源易监控征难度级税务机关务必加强税征工作领导工作部署列入重议事日程财物方面增加必投入继续争取方政领导重视支持协调公检法银行工商宣传等部门关系保障严格执法创造税征收理良社会环境
二 加税法宣传力度注重税法宣传效果税法宣传提高公民纳税意识加强税收征项基础性工作税法宣传工作做常化制度化积极通种途径运种形式进行宣传税法走千家万户逐步提高全民纳税意识宣传容般性宣传针特定象突出特定容宣传抓动诚实申报纳税正面宣传抓偷逃税案件反面典型宣传法院判决处理案做系列宣传报导年应注意税法宣传针性效果功夫做出更加突出成绩
三 力强化代扣代缴工作代扣代缴税征方式控制税源保证税款时均衡入库途径做代扣代缴工作收事办功倍效果级税务机关认真落实总局制定发税代扣代缴暂行办法关规定做：
（） 摸清扣缴义务底数掌握基情况基础建立扣缴义务档案
（二） 文书形式明确扣缴义务权利义务法律责
（三） 落实扣缴义务申报制度规范扣缴义务扣缴税款申报程序
（四） 扣缴义务进行业务培训指导监督扣缴义务正确扣缴报告表代扣代缴税款证
四 突出重点强化高收入者征税务机关始终高收入者作税征重点高收入者般员流动性收入源域分布广收入渠道较难控强化高收入者征充分发挥税调节收入分配作税务机关切实做：
（） 基层征单位建立必信息渠道掌握辖区高收入者（演艺界明星三资企业董事理建筑安装业承包具特殊技职业者营规模较体业等）基情况
（二） 高收入者总局制定税行申报纳税暂行办法逐步实行行申报纳税纳税行申报情况扣缴义务申报扣缴情况进行交叉稽核
（三） 定期高收入者基层征收员分进行申报纳税受理申报纳税辅导规范申报纳税程序
（四） 加强高收入者行申报纳税情况检查虚假申报拒申报法严肃处理
（五） 高收入者进行编号建档编号应身份证身份证件号码该号码时扣缴报告表支付收入明细表纳税档案容包括：
1． 纳税基情况：纳税姓名身份证身份证件号码户籍住址工作单位职务收入源家庭成员组织
2． 纳税行申报纳税申报表完税证
3． 扣缴义务扣缴报告表代扣代收税款证
4． 行申报情况扣缴申报情况交叉稽核结果两种申报情况符时处理决定
5． 纳税进行税务稽查稽查处理报告
五 巩固扣缴义务申报支付收入明细表制度试点1996年总局求实行扣缴义务申报支付收入明细表制度试点年运行取验暴露出问题认真总结巩固完善试点工作充分利支付收入明细表加强交叉稽核工作该项制度充分发挥监控收入强化征收理作
六 加强劳务报酬控防止纳税劳务报酬化整零笔分次收取逃避纳税加强劳务报酬征试行预扣税款纳税申报进行清算征收方式实行纳税保证金制度
七 坚持做税专项检查工作税务机关税检查作税务检查工作重点根国务院办公厅转发财政部国家税务总局关加强税征收理意见通知（国办发〔1994〕81号）精神年少开展次税专项检查县（含县）级税务机关成立专项检查领导组手领导亲负责组织宣传查申报重点检查总结整改4阶段部署专项检查工作根实际情况确定检查重点象重点容专项检查工作结束写出书面报告填写税专项检查报告汇总表（表样见国税发〔1995〕176号通知附表）次年3月底前报送总局
八 加执法力度严肃查处案案震慑偷逃税犯罪分子应充分利专项检查群众举报等提供线索集中力量排阻力法查处重偷税案件偷税违法犯罪根刑法税收征法国家税务总局关税偷税案件查处中关问题补充通知（国税函〔1996〕602号）国家税务总局关申报缴纳税款定性问题批复（国税函〔1997〕91号）规定法定性处罚决姑息迁级税务机关全力支持积极协调级税务机关查处案案工作
九 建立健全税征机构充实征检查力量适应税征检查务日益繁重需加强项工作组织领导总局建议没成立税理机构应设立专门机构充实税征检查员
十 税征逐步实行计算机理税征计算机理建立严密效税收监控网络重容级税务机关予高度重视结合实际逐步计算机税征收理税计算机理求：广泛采集收入信息纳税扣缴义务编码基础建立税纳税扣缴义务档案系统纳税扣缴义务申报进行逻辑复核纳税扣缴义务申报进行交叉核筛选税收稽查象通网络区域纳税信息进行交换汇总
希接通知结合实际情况认真贯彻落实研究制定关具体办法采取效措施切实推进强化税征收理工作
抄送：省治区直辖市计划单列市国家税务局
国家税务总局关加强
税代扣代缴工作通知
（1997年4月25日 国税发[1997]70号）
省治区直辖市计划单列市方税务局：
国家税务总局制定税代扣代缴暂行办法（简称暂行办法）发普遍进行贯彻区结合实际情况制定具体办法加强扣缴义务理监督税扣缴工作区代扣缴工作认识足重视够贯彻暂行办法位扣缴义务底数清情况明理监督乏力税款流失严重进步加强代扣代缴工作推动税征收理工作新台阶现关问题通知：
广开信息渠道掌握扣缴义务情况税务机关加强工商行政理民政编制委员会等关部门联系充分利税务登记资料全面掌握扣缴义务情况包括扣缴义务数量行业分布情况基层税务机关应掌握扣缴义务址法代表单位负责财会部门办税部门负责办税员联系电话业员数量等情况公司企业行政机关事业单位社会团体负扣缴税义务应做情况明底数清理监督代扣代缴工作奠定基础
二 缴义务发送扣缴义务须知帮助扣缴义务熟悉关税收法规明确扣缴义务责统实行扣缴义务发送扣缴义务须知制度扣缴义务须知税务文书形式送达扣缴义务附国家税务总局统式样税务文书送达回证扣缴义务收刻填送达回证交税务机关扣缴义务须知容应包括税扣缴范围计算应扣税款关规定税款缴纳期限程序扣缴义务税务机关权利义务法律责关注意事项等
扣缴义务须知省治区直辖市计划单列市方税务局设计印制
三 建立扣缴义务档案积累资料完整准确掌握扣缴义务情况便加强扣缴义务理税收检查工作税务机关建立扣缴义务档案扣缴义务档案资料应扣缴义务单位进行集容应包括扣缴义务基情况扣缴义务须知送达回证扣缴税报告表扣缴情况记录扣缴义务表彰处罚记录税务机关需关资料
四 认真落实扣缴义务申报制度税务机关应督促扣缴义务严格执行暂行办法第十三条规定时报送扣缴税报告表代扣代收税款证包括纳税姓名单位职务收入税款等容支付收入明细表税务机关求报送关资料
五 做委托代征税工作实行支付收入单位代扣代缴税款纳税实行委托代征实行委托代征委托出租汔车理公司代征出租汔车司机税委托街道居民委员会村民委员会代征出租房屋税委托房产交易市场营理单位代征转房产税委托娱乐场营者代征时性服务员获报酬税等委托代征税款办理委托手续接受委托单位扣缴义务进行理
六 加强扣缴检查工作税务机关应定期扣缴义务扣缴情况进行检查扣缴情况发生较变化发生时性济活动（拍卖会演出交易会奖销售活动分配利息股息红利等）扣缴义务时检查扣缴容易造成税款流失扣缴工作做高收入行业扣缴义务进行重点检查扣缴检查容包括：
（） 扣缴义务支付单位职工项尤注意扣缴义务通种创收活动取收入（批发零售业销售提成业务中回扣处费种手续费提成三产返部门收入医院点名手术费学校补课费补费等）发放职工工资外
（二） 扣缴义务支付非单位职工报酬出版单位支付稿酬企业支付做广告报酬新闻单位广告发布单位支付承揽广告回扣演出单位演出办单位支付演职员报酬发行奖券单位兑付获奖集资单位股份限公司等派发利息股息红利等检查发现问题严格法进行处理
七 认真做扣缴辅导培训工作级税务机关转变观念树立服务意识扣缴义务常宣度税法税收政策办税员定期进行业务辅导培训解答疑难问题期熟练掌握扣缴税款申报程序准确计算应扣缴税款正确扣缴报告表代扣代收税款证
八 法时付扣缴义务手续费税务机关应严格税法实施条例规定扣缴义务支付扣缴手续费时扣缴义务填开收入退书扣缴义务持收入退书指定银行办理退库手续级税务机关截留拖延支付应付扣缴义务手续费
通知希认真贯彻落实总局适时候贯彻落实情况进行检查
抄送：省治区直辖市计划单列市国家税务局
财政部 国家税务总局关住房公积金
医疗保险金养老保险金征收税问题通知
（1997年11月7日 财税字[1997]144号）
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）方税务局：
根国务院统部署相继出台住房制度医疗保险制度养老保险制度等改革实施方案现改革制度涉住房公积金医疗保险金养老保险金征收税问题通知：
企业国家方政府规定例提取指定金融机构实际缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金计入期工资薪金收入免予征收税超国家方政府规定例缴付住房公积金医疗保险金基养老保险金应超部分入期工资薪金收入计征税
二 领取原提存住房公积金医疗保险金基养老保险金时免予征收税
三 企业现金形式发住房补贴医疗补助费应全额计入领取期工资薪金收入计征税外籍实报实销形式取住房补贴财政部国家税务总局关税干政策问题通知（财税字[1994]020号）规定暂免征收税
四 通知1998年1月1日起执行原政策规定通知相抵触通知规定执行
财政部国家税务局
关金融保险企业关企业税问题通知
1996年26日 财税字[1996]38号
中国工商银行中国农业银行中国银行中国建设银行中国投资银行国家开发银行中国农业发展银行中国进出口银行效银行中国民保险（集团）公司中国国际信托投资公司中国新技术创业投资公司广东发展银行深圳发展银行蛇口招商银行福建兴业银行海浦东发展银行华夏银行中国太洋保险公司中国安保险公司华夏证券限公司国泰证券限公司南方证券限公司中国济开发信托投资公司中国农村发展信托投资公司省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局：
八五期间金融保险企业税政策已期九五前两年19961997两年金融保险企业继续执行财政部国家税务总局关金融保险企业关税问题通知（财税字[1994]027号）关规定现19961997年金融保险企业税问题补充通知：
鉴农村信合作社营特殊性财政部国家税务总局关企业税干政策问题规定（财税字[1994]009号）享受两档低税率顾
二 中国民保险（集团）公司税税率执行33外应纳税额交财政22利润具体纳税方式定
三 金融保险企业享受[1994]财税字001号关劳动业服务企业税收政策文发前已述文件批准享受减免税信合作社执行期满止
规定1996年1月1日起执行
财政部国家税务总局关金融保险企业外汇折合民币计算营业额问题通知
1996年7月5日 财税字[1996]50号
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）方税务局：
研究决定现金融保险业外汇折合民币计算营业额问题通知：
金融保险业外汇结算营业额金融业收外汇天季季末中国民银行公布基准汇价折合营业额保险业收外汇天月月末中国民银行公布基准汇价折合营业额计算营业额纳税选择种折合率确定年变动
二 通知1996年1月1日起执行中华民国营业税暂行条例实施细第十六条关金融保险业外汇折合民币计算营业额问题关规定时废止
1996年1月1日前金融保险业外汇折合计算营业额中华民国营业税暂行条例实施细第十六条关规定执行
国家税务总局关规范保险业专发票关问题通知
国税发[2001]79号
省治区直辖市计划单列市方税务局保监办保险公司：
进步规范保险市场营行促进保险业健康发展加强保险业发票理财务监督保障国家税收根中华民国发票理办法中华民国保险法关规定现保险业专发票关问题通知：
中华民国境事保险业务收取保险费时必须开具税务机关统印制发票事财产保险业务必须全国保险业专发票（简称专发票）额分散性家庭财产保险货物运输保险机动车辆保险机动车辆提车暂保险等保险业务发票式样省处治区直辖市方税务局商保监办确定
财产保险业务外险种发票式样理方式省治区直辖市方税务局行确定
二专发票分电脑票手工票二种采汉英二种文字电脑票规格190mm*127mm手工票规格190mm*132mm（32开）专发票基联次四联第联存根联印色黑色第二联发票联印色棕色第三联记帐联印色红色第四联业务联印色蓝色专发票采国家税务总局指定干式复写纸作印制专纸存根联发票联背涂浅绿色第三联背涂浅兰色第四联普通印纸（发票样式附）发票联记账联填开字迹浅绿色业务联填开字迹浅兰色发票监制章发票号码采红色荧光油墨套印专发票须省治区直辖市方税务局集中印制
规定外需增加专发票联次增加汉文少数民族文字省治区直辖市方税务局确定报国家税务总局备案
三付款统付款投保险种填开张保单时合开具张专发票开具发票时保险单号栏列明保单号张连续保单起止号码印空间足时附注栏继续列明付款承保险种时合开具张专发票
四约定分期付款保险业务应次收取款项时分开具专发票
五专发票领购发放办法省治区直辖市方税务局确定报国家税务总局备案
六专发票2001年10月1日启旧版财产保险业发票延2002年3月1日
七事保险业务企业应中华民国发票理办法通知规定领购填开保缴销发票建立健全发票理制度期报送发票领存报告表
附件：保险业专发票票样（电脑票手工票套）
二00年七月二十三日
保 险 业 专 发 票
INSURANCE TRADE INVOICE NO 0000000
存 根 联
COUNTERFOIL 开票日期：
Date of Issue
××印刷厂×年×月印×份(数量×4)号码起讫
付款：
Payer
承保险种：
Coverage
保险单号： 批单号
Policy No Endno
保险费金额：（写） （写）
Premium Amount(In Words) （In Figures）
附注：
Remarks
第第第第
二三四
联联联联
存发记业
根票帐务
联联联联
手： 复核： 保险公司签章：
Handler Checked by Stamped by Insurance Company
址： 电话： （手开效）
Add Tel Not Valid If In Hand Written
国家税务总局关保险企业营销员（非雇员）取收入计征税问题通知
（1998年1月23日 国税发[1998]13号）
省治区直辖市计划单列市方税务局：
根财政部国家税务总局关提供非形商品推销代理等服务活动取收入征收营业税税关问题通知（财税字[1997]103号）精神保险企业营销员（非雇员）取收入应劳务报酬计征税现关问题明确：
保险企业营销员月取收入次
二鉴营销员取收入需发生营销费公税负合理负担收入扣实际缴纳营业税税额余额定例扣营销费税法规定费扣标准适税率计算应纳税额
三营销费扣例营销员月收入1015省级方税务局根营销员营销费发生实际情况述幅度确定具体扣例
四保险企业营销员税代扣代缴义务应月代扣税款次月7日扣税款缴入国库
五通知1998年1月1日起执行行规定通知规定符应改通知规定执行
国家税务总局关改变保险合
印花税计税办法通知
（1990年5月3日 国税函发〈1990〉428号）
省治区直辖市税务局计划单列市税务局海洋石油税务理局分局：
印花税开征反映保险合投保金额计税办法合理征检查难度较方征求意见反复测算报送国务院领导志批准决定作改进：
印花税暂行条例中列举征税类保险合计税投保金额改保险费收入
二计算征收适税率万分零点三改千分
通知1990年7月1日起执行
国家税务总局关保险企业税
干问题通知
国税发[1999]169号
省治区直辖市计划单列市国家税务局：
加强保险企业税征收理根中华民国企业税暂行条例实施细关规定结合保险企业营特点税收征中实际情况现资保险企业关企业税问题通知：
保险企业取境外应中华民国企业税暂行条例关税收法规规定缴纳企业税
二保险企业计算应纳税额时准予扣项目律税收法规规定扣标准执行财务会计制度规定列支标准税收法规规定扣标准致应税收规定进行纳税调整
关部门企业费考核指标作税收扣计算征税
三保险企业年支付代理手续费超代理业务实收保费8范围合法证实扣保险企业年支付佣金超缴费期营销业务实收保费5范围合法证实扣项保险业务时扣代理手续费佣金保险企业直销业务扣代理手续费佣金
代理手续费指企业受委托授权范围代办理保险业务保险代理支付费佣金指公司专门推销寿险业务代理支付费
四保险企业预提固定资产修理费实际发生固定资产修理费实扣单项固定资产修理费超折旧额50数额10万元应报税务机关审核确认分期扣扣期限长超3 年
保险企业办公楼营业厅装修工程支出须报税务机关审核意前款规定扣未报税务机关审核意律作资性支出税前扣
五保险企业发生防预费财产保险业务意外伤害保险业务短期健康保险业务超年留保费收入1实扣寿险业务长期健康保险业务超年留保费收入089实扣
预防费指保险企业防止保险事发生保险标采取安全防御措施发生费支出
六保险企业业务宣传费超年营业收入6‰实扣开业满三年保险企业超年营业收入9‰实扣
七保险企业发生业务招费超年营业收入3‰实扣
八保险企业级机构提取分摊理费未税务机关审核意律税前扣
九保险企业规定提取未决赔款准备金未期责准备金长期责准备金寿险责准备金长期健康险责准备金准予税前扣保险企业实际发生种保险赔款应首先抵规定提取准备金足抵部分准予年税前扣
未决赔款准备金分已报告未决赔款准备金未报告未决赔款准备金已报告未决赔款准备金指保险企业已发生保险事已提出保险赔款规定未决赔案提存赔款准备未报告未决赔款准备金指保险企业已发生保险事尚未提出保险赔款规定未决赔案提存赔款准备已报告未决赔款准备金高超期已提出保险赔款者付金额100提取未报告未决赔款准备金超年实际赔款支出额4提取
未期责准备金指损益期年（含年）财产险意外伤害险健康险业务承担跨年度责提取赔款准备期留保费收入50提取
长期责准备金指损益期年（含年）长期工程险保险等业务年度结算损益保险业务未结算损益年度前业务年度历年累计营业收支差额全额提取准备金
寿险责准备金长期健康险责准备金指企业寿险业务长期险业务承担未保险责精算结果计算提取准备金精算方法关部门意应报税务机关备案
十保险企业租赁房屋电脑辅助设备属融资租赁应固定资产进行理分期计提折旧中固定资产理电脑辅助设备租赁费扣年限少3年租代建（购）固定资产租金支出期扣应作建（购）固定资产成规定提取折旧
十保险企业工资支出计税工资标准扣职工福利费工会费职工教育费计税工资总额相应例计算扣
汇总纳税保险企业工资职工福利费工会费职工教育费支出相应会计科目中实反映企业纳税申报表中实申报调整总机构规定统计算扣未相应会计科目中反映实申报监税务机关检查发现补税
十二汇总纳税保险企业业务招费业务宣传费总公司分公司统计算调剂须省级税务机关省级税务监机关审核确认年终规定例统计算实扣未审核确认严格规定例监层次计算实扣超标准数额补税
十三通知规定特规定处均税收监层次执行
九九九年九月十四日
国家税务总局关印发金融保险业营业税申报理试行办法通知
国税发［2000］15号
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
加强金融保险业营业税规范化理保证金融保险业营业税时足额入库现总局制定金融保险业营业税申报理试行办法印发2000年１月１日起执行半年实施位（规定者外）
鉴项工作试行初期工作量较农业银行县级机构开展业务具笔数额度特点农业银行系统采取分步实施位方式2000年半年实施农业银行属（市）级分支机构半年实施农业银行县级机构农村信社否试行办法省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局根区实际情况决定
贯彻落实办法时应时总结验发现反映存问题提出改进意见分2000年6月10月书面形式区贯彻落实情况存问题改进意见报总局（流转税理司）总局贯彻落实情况进行考核具体考核办法行制定
附件： 金融保险业营业税申报理试行办法
二０００年月十九日
金融保险业营业税申报理试行办法
第条 总
根中华民国税收征收理法（简称征法）中华民国营业税暂行条例（简称条例）中华民国营业税暂行条例实施细（简称实施细）财政部国家税务总局关金融业征收营业税关问题通知（财税字［１９９５］７９号）关金融保险业外汇折合民币计算营业额问题通知（财税字［１９９６］５０号等关规定制定办法
第二条 办法适范围
办法适金融保险业营业税纳税扣缴义务
办法称金融保险业纳税指：
（） 银行（包括民银行商业银行政策性银行）
（二） 信合作社
（三） 证券公司
（四） 证券交易
（五） 金融租赁公司证券基金理公司财务公司信托投资公司证券投资基金
（六） 保险公司
（七） 中国民银行中国证监会中国保监会批准成立营金融保险业务机构等
二办法称扣缴义务指：
（） 受托发放贷款金融机构
（二） 营销员（非雇员）支付佣金保险公司
第三条 金融保险业征税范围
贷款业务
贷款指资金偿贷（包括贴现押汇方式）业务货币资金投资收取固定利润保底利润行属里称贷款业务资金源贷款分外汇转贷业务般贷款业务两种
（）外汇转贷业务指金融企业直接境外入外汇资金然贷国企业单位银行总行境外入外汇资金通属分支机构贷境单位属外汇转贷业务
（二）般贷款业务指外汇转贷外种贷款
二 融资租赁
融资租赁（称金融租赁）指中国民银行外贸易济合作部批准事融资租赁单位开展具融资性质权转移特点设备租赁业务
三 金融商品转
金融商品转指转外汇价证券非货物期货权行包括：
（） 股票转
（二） 债券转
（三） 外汇转
（四） 金融商品转
四 金融纪业务金融业务（金融界般称中间业务）
指受托代营金融活动业务委托业务代理业务咨询业务等
五 保险业务
六 业务征营业税：
（） 金融机构利息收入（包括购买金融机构发行债券取利息收入）
（二） 存款利息收入：单位资金存款形式存入金融机构取利息收入
第四条 营业额确定
贷款业务
（） 般贷款业务
般贷款业务营业额贷款利息收入（包括基准利率计算利息加息）
（二） 外汇转贷
１ 中国银行系统事外汇转贷业务级行入外汇资金转级行贷国户级行款方收取全部利息收入全额营业额（包括基准利率计算利息加息）入外汇级行贷款利息收入应纳营业税收入减支付境外款利息支出余额营业额
２ 银行事外汇转贷业务级行入外汇资金转级行贷国户级行款方收取全部利息收入减级行核定款利息支出额余额营业额级行核定款利息支出额实际支出额符级行应纳营业税中抵补
二 融资租赁
承租者收取全部价款价外费（包括残值）减出租方承担出租货物实际成余额直线法折算出期营业额计算方法：
期营业额＝（应收取全部价款价外费－实际成）＊
（期天数／总天数）
实际成＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋支付境外外汇款利息支出
三 金融商品转
金融商品转业务股票债券外汇四类划分类品种金融商品买卖出现正负差会计年度相抵金融商品买入价原应加权均价核算选财务制度允许方式核算选定年变更
（） 股票转
营业额买卖股票价差收入营业额＝卖出价－买入价股票买入价原实际成加权均法进行核算计算方法：
某种股票加权均单位成＝（期初结存股票实际成＋期买进股票实际成）／（期初结存股票数量＋期买进股票数量）
期卖出该种股票实际成＝期卖出该种股票加权均单位成＊卖出股票数量
（二） 债券转
营业额买卖债券价差收入营业额＝卖出价－买入价买入价原实际成加权均法进行核算计算方法：
某种债券加权均单位成＝（期初结存债券实际成＋期买进债券实际成）／（期初结存债券数量＋期买时债券数量）
期卖出该种债券实际成＝期卖出该种债券加权均单位成＊卖出债券数量
（三） 外汇转
营业额买卖外汇价差收入营业额＝卖出价－买入价买入价原实际成加权均法进行核算计算方法：
某种外汇加权均单位成＝（期初结存外汇实际成＋期买进外汇实际成）／（期初结存外汇数量＋期买进外汇数量）
期卖出该种外汇实际成＝期卖出该种外汇加权均单位成＊卖出外汇数量
（四） 金融商品转
营业额转金融商品价差收入营业额＝卖出价－买入价买入价原实际成加权均法进行核算计算方法：
某种金融商品加权均单位成＝（期初结存金融商品实际成＋期买进金融商品实际成）／（期初结存金融商品数量＋期买进金融商品数量）期卖出该种金融商品实际成＝期卖出该种金融商品加权均单位成＊卖出金融商品数量
四 金融纪业务金融业务（中间业务）
营业额手续费（佣金）全部收入包括价外收取代垫代付加价等中作扣
五 保险
（） 办理初保业务保户收取保费
营业额纳税营保险业务方收取全部价款保险险收取全部保险费
（二） 储金业务
保险公司采收取储金方式取济利益（保险交保险资金利息收入作保费收入保险期满保险资金金返保险）储金业务营业额纳税纳税期储金均余额民银行公布年期存款月利率
储金均余额纳税期期初储金余额期末余额５０％
六 外币折合成民币
金融保险业外汇结算营业额应外币折合成民币计算营业税金融业收外汇天季季末中国民银行公布基准汇价折合营业额保险业收外汇天月天中国民银行公布基准汇价折合营业额
第五条 纳税义务发生时间
贷款业务财务制度规定利息收入确定进间纳税义务发生进间金融机构贷款逾期超财务制度规定应计提应收利息期限未收利息时备查帐形式凳记贷款实际收利息日纳税义务发生时间（金融企业相应财务制度规定收入确认时间纳税义务发生时间）
融资租赁业务纳税义务发生时间取租金收入取索取租金收入价款天
金融商品转业务纳税义务发生时间金融商品权转移日
金融纪业金融业务纳税义务发生时间取营业收入取索取营业收入价款天
保险业务纳税义务发生时间取保费收入取索取保费收入价款天
第六条 申报纳税
纳税应征法条例实施细关规定税务机关报申报纳税报送列资料：
（）金融保险业营业税纳税申报表
（二）贷款（含贴现押汇透支等）利息收入明细表
（三）转贷外汇利息收入明细表
（四）委托贷款利息收入明细表
（五）融资租赁收入明细表
（六）营买卖股票价差收入明细表
（七）营买卖债券价差收入明细表
（八）营买卖外汇价差收入明细表
（九）营买卖金融商品价差收入明细表
（十）金融纪业务金融业务收入日汇总明细表
（十）保费收入明细表
（十二）储金业务收入明细表
（十三）税务机关规定资料
二 金融保险业营业税申报资料填报求
（1） 种报表填表说明求填写报送式三份税务机关签收份退纳税两份留存
（2） 贷款（含贴现押汇透支等）利息收入明细表融资租赁收入明细表营买卖股票价差收入明细表营买卖债券价差收入明细表营买卖外汇价差收入明细表营买卖金融商品价差收入明细表金融纪业务金融业务收入日汇总明细表保费收入明细表储金业务收入明细表等表纳税根身情况填写项容没开展业务需报相应空表
银行财务公司信托公司信社季度纳税期限述金融机构第季度末旬应贷款利息收入应季度缴纳营业税金融机构月纳税期限
三 季度纳税期者月纳税期应分季度终次月10日税务机关申报缴纳税款
第七条 违章处理
纳税未规定申报纳税发生违章行征法关规定处罚
附件：金融保险业营业税纳税申报表附表
金融保险业营业税纳税申报表
纳税识号
填表日期： 年 月 日 金额单位：元（列角分）
纳税名称
税款属时间年 月 日 年 月 日
营业额
税率
期
营项目
全部收入
减项目额
免税项目额
应税营业额
应纳税额
减免税额
已纳税额
应补(退)税额
1
2
3
4
5234
6
75х6
84х6
9
10
货款业务
贴现押汇透支典业务
融资租赁业务
买卖金融商品业务
金融保险纪业务金融业务
保险业务
储金业务
合计
代扣代缴税款
金融机构收入
投资收益
纳税填报纳税填写栏 委托代理填报代理填写栏
备注
会计
（签章）
法代表单位负责
（签章）
代理名称
代理
（签章）
代理址
办
电 话
税务机关填写
收申报表日期
接 收
填表说明：
1 申报表适金融保险业企业填报
2 税款属时间指纳税申报金融保险业营业税应纳税额属期间应填写具体起止年月日
3 填表日期指纳税填写表具体日期
4 纳税识号填写税务机关纳税确定识号
5 纳税名称填写纳税单位名称全称填写简称
6 第2栏全部收入系指纳税全部营业收入根应纳税项目填写该应税项目全部收入包括该应税项目中减项目免税项目融资租赁业务应填写包括出租货物价款（相贷款金）全部租金收入
7 第4栏减项目额系指税法规定营业额中减部分例纳税事外汇转贷业务支付款利息支出额纳税事融资租赁业务支出购置货物价款等等
8 第5栏免税项目额系指税法规定营业税征收范围允许免税项目营业额
9 第6栏应税营业额系指税法规定营业税征收范围应税营业额全部收入减减项目免税项目收入额
10 第7栏税率根申报税务机关（国税税）填写相应税率税应填5国税原应填3税法规定减税政策性银行税率减5执行国税税率栏填写0农村信社目前税率6国税税率栏填写1
11 表中保险业务均含储金类保险业务保费收入
附表1：贷款（含贴现押汇透支等）利息收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元
贷款状况
合号
起讫
日期
货币
名称
折 合
率
贷款金
年 利
率
期利息收入
原币
折民币
原币
折民币
合 计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明：
1 税款属期产生利息贷款（含贴现押汇透支等）应填入表包括正常贷款逾期贷款催收贷款等
2 贷款状况填写笔贷款质量应正常逾期呆滞呆帐四种情况填写正常指未超约定期限贷款逾期指超约定期限未超催收贷款贷款核算年限贷款呆滞指财政部关规定逾期（含展期期）超规定年限未贷款呆帐指财政部关规定列呆帐贷款
3 合号填写笔贷款合真实编号贷款合贷款合号栏填写合
4 起讫日期填写笔贷款起始日期终止日期
5 货币名称填写笔贷款货币名称例美元贷款填写美元日元贷款填写日元民币贷款填写民币等等
6 折合率指笔业务原币民币折合率果笔业务原币民币栏填写1果原币外币金融业收外汇天季季末中国民银行公布基准汇价折合率保险业收外汇天月月末中国民银行公布基准汇价折合率纳税选择种折合率确定年变动套算公式：某种货币民币汇价
美元民币基准汇价纽约外汇市场美元该种货币汇价
7 贷款金填写笔业务贷款金中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏应填写笔业务贷款金美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
8 年利率填写笔业务年利率
9 期利息收入填写笔业务期利息收入中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏应填写期利息收入美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
10 合计填写合计值
附表2：外汇转贷利息收入明细表
纳税名称（章） 填表日期：年月日 金额单位：元
贷款状况
合号
起讫日期
货币名称
折合率
贷款金
贷出年利率
期利息收入
贷入年利率
期转贷利息支出
原币
折民币
原币
折民币
原币
折民币
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明：
1 税款属期产生利息转贷外汇业务应填入表包括正常贷款逾期贷款催收贷款等
2 贷款状况填写笔业务贷款状况填写正常逾期呆滞呆帐四种情况
3 合号填写笔贷款合真实编号贷款合贷款合号栏填写合
4 起讫日期填写笔贷款起始日期终止日期
5 货币名称填写笔贷款货币名称例美元货款填写美元日元贷款填写日元民币贷款填写民币等等
6 折合率指笔贷款原币民币折合率果笔业务原币民币栏填写1果原币外币金融业收外汇天季季末中国民银行公布基准汇价折合率保险业收外汇天月月末中国民银行公布基准汇价折合率纳税选择种折合率确定年变动套算公式：某种货币民币汇价美元民币基准汇价纽约外汇市场美元该种货币汇价
7 贷款金填写笔贷款贷款金中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏填写笔业务贷款金美元数然根折合率换率成民币填入折民币栏中
8 贷出年利率填写笔贷款业务贷客户年利率
9 期利息收入填写笔业务期利息收入中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏应填写期利息收入美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
10 贷入年利率填写笔贷款业务国外贷入年利率
11 期转贷利息支出填写笔业务期利息支出中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏填写期利息收入美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
12 合计填写合计值
附表3：委托贷款利息收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金融单位： 元
贷款状况
合号
起讫
日期
货币
名称
折 合
率
贷款金
年 利
率
期利息收入
原币
折民币
原币
折民币
合 计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明：
1 税款属期产生利息委托贷款应填入表包括正常贷款逾期贷款催收贷款等
2 贷款状况填写笔业务贷款状况填写正常逾期呆滞呆帐四种情况
3 合号填写金融机构委托方签定笔委托贷款合真实编号贷款合贷款合号栏填写合
4 起讫日期填写笔业务起始日期终止日期
5 货币名称填写笔贷款货币名称例美元贷款填写美元日元贷款填写日元民币贷款填写民币等等
6 折合率指笔业务原币民币折合率果笔业务原币民币栏填写1果原币外币金融业收外汇天季季末中国民银行公布基准汇价折合率保险业收外汇天月月末中国民银行公布基准汇价折合率纳税选择种折合率确定年变动套算公式：某种货币民币汇价美元民币基准汇价纽约外汇市场美元该种货币汇价
7 贷款金填写笔业务贷款金中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏应填写笔业务贷款金美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
8 年利率填写笔业务年利率
9 期利息收入填写笔业务期利息收入中原币栏原币填写例货币名称美元时原币栏应填写期利息收入美元数然根折合率换算成民币填入折民币栏中
10 合计填写合计值
附表4 融资租赁收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元
起讫
日期
货币
名称
折合率
租金收入
出租货物实际成
期利息收入
原币
折民币
原币
折民币
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明：
1 税款属期应取租金收入融资租赁业务应填入表
2 合号填写笔融资租合真实编号
3 起讫日期填写笔融资租赁业务起始日期结束日期
4 货币名称填写笔融资租赁业务货币名称民币美元日元等
5 折合率填写外汇折合成民币折合率请参阅附表1中关说明
6 租金收入填写纳税事笔融资租赁业务承租方收取全部收入价外费原币栏填写该货币名称全部收入价外费民币栏填写原币折合成民币全部收入价外费
7 出租货物实际成填写笔融资租赁业务租赁设备购进价项费原币栏填写该货币名称总成民币栏填写原币折合成民币总成
8 期利息收入填写期利息收入情况计算方法全部收入价外费减出租货物实际成余额根合起讫日期期时间直线法折算
附表5：营买卖股票价差收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元
股票代码
货币名称
折合率
总卖出价
实际
总成
价差
折民币价差
期转入负差
价差余额
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明：
1 税款属期发生营买卖股票业务应输入表买入尚未卖出股票表填列
2 股票代码填写股票代码
3 货币名称填写该种股票货币名称美元日元民币等
4 实际总成填写财务会计制度规定方法 核算出种股票实际成卖出数量出实际总成
5 总卖出价填写种股票总卖出价单股卖出价卖出数量
6 价差填写种股票期买卖产生价差总卖出价减实际总成差
7 折合率填写种外汇货币名称折合成民币折合率具体例请参阅附表1中关说明
8 折合民币价差填写根折合率折合成民币价差
9 期转入负差填写会计年度纳税期股票买卖产生负差合计栏填写
10 价差余额折合民币价差栏期转入负差相抵余额
11 合计填写合计值
附表6：营买卖债券价差收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元
债券代码
货币名称
折合率
总卖出价
实际
总成
价差
折民币价差
期转入负差
价差余额
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生营买卖债券业务应输入表买入尚未卖出债券表填列
2 债券代码填写债券代码
3 货币名称填写该种债券货币名称美元日元民币等
4 实际总成填写财务会计制度规定方法核算出种债券实际成卖出数量出实际总成
5 总卖出价填写种债券总卖出价 单股卖出价卖出数量
6 价差填写种债券期买卖产生价差总卖出价减实际总成差
7 折合率填写种外汇货币名称折合成民币折合率具体例请参阅附表1 中关说明
8 折合民币价差填写根折合率折合民币价差
9 期转入负差填写会计年度纳税期债券买卖产生负差合计栏填写
10 价差余额折合民币价差栏期转入负差相抵余额
11 合计填写合计值
附表7：营买卖外汇价差收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位：元
货币名称
实际总成
总卖出价
价差
期转入负差
价差余额
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生营买卖外汇业务应输入表买入尚未卖出外汇表填列
2 货币名称填写该种外汇种类美元日元等等
3 实际总成填写财务会计制度规定方法核算出种外汇实际成卖出数量出实际总成
4 总卖出价填写种外汇总卖出价该货币名称卖出价卖出数量
5 价差填写种外汇期买卖产生价差总卖出价减实际总成差
6 期转入负差填写会计年度纳税期股票买卖产生负差合计栏填写
7 价差余额价差栏期转入负差相抵余额
8 合计填写合计值
附表8：营买卖金融商品价差收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年月日 金额单位：元
金融商品代码
货币名称
折合率
总卖出价
实际
总成
价差
折民币价差
期转入负差
价差余额
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生营买卖股票债券外汇外金融商品价差业务应输入表买入尚未卖出金融商品表填列
2 金融商品代码填写类金融商品代码
3 货币名称填写购买该种金融商品货币名称
4 实际总成填写财务会计制度规定方法核算出种金融商品实际成卖出数量出实际总成
5 总卖出价填写种金融商品总卖出价该种金融商品卖出价卖出数量
6 价差填写种金融商品期买卖产生价差
7 折合率填写种外汇名称折合成民币折合率具体例请参阅附表1中关说明
8 折合民币价差填写根折合率折合成民币价差
9 期转入负差填写会计年度纳税期股票买卖产生负差合计栏填写
10 价差余额填写折合民币价差栏期转入负差相抵余额
11 合计填写合计值
附表9：金融纪业务金融业务收入日汇总明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位： 元
日期
委托
代理
代理买卖
咨询
结算业务
业务
发行
代理
业务
业务
单位部分
缴
部分
纯劳
务费
邮电费
工费
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生金融纪业务金融业务应日汇总输入表
2 日期公历填写天日期
3 委托业务填写天发生委托业务手续费价外收费汇总数
4 代理发行填写天发生代理发行业务手续费价外收费汇总数中单位部分填写天发生代理买卖业务单位收手续费汇总数包括代理买卖缴部分手续费汇总数代理买卖缴部分填写天发生代理买卖业务手续费收入转单位汇总数
5 代理填写天发生代理业务手续费价外收费汇总数
6 咨询业务填写天发生咨询业务中手续费价外收费汇总数
7 结算业务填写天发生结算业务汇总数中纯劳务费填写天发生结算业务纯劳务手续费汇总数包括结算业务收邮电费工费邮电费填写天发生结算业务邮电费汇总数包括结算业务收纯劳务手续费工费工费填写天发生结算业务工费汇总数包括结算业务收纯劳务手续费邮电费
8 业务填写天发生业务中手续费价外收费汇总数
9 合计填写项目期合计数
附表10：保费收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年 月 日 金额单位： 元
保险种类
货币名称
折合率
应税收入
折民币应税收入
免税收入
折民币免税收入
财产保险
责保险
短期身意外伤害保险
信保证保险
普通寿险
养老金险（年金）
健康险（医疗保险）
收入
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生保险业保费收入应填入表货币名称类保险业务根分帐制原填写表表列类险种保费收入均含储金类业务保费收入
2 货币名称填写货币名称
3 折合率填写种外汇货币名称折合成民币折合率
4 应税收入填写种保险业务期应税保费收入
5 折合民币应税收入填写根折合率折合成民币期应税保费收入
6 免税收入填写种保险业务期免税保费收入
7 折合民币免税收入填写根折合率折合民币期免税保费收入
8 合计填写合计值
附表11：储金业务收入明细表
纳税名称（章） 填表日期： 年月日 金额单位： 元
保险种类
货币名称
期初储金余额
期末储金余额
年利率
折保费收入
折合率
折民币保费收入
财产保险
责保险
短期身意外伤害保险
信保证保险
普通寿险
养老金险（年金）
健康险（医疗保险）
收入
合计
填表： 审核： 单位负责：
填表说明
1 税款属期发生储金业务保费收入应填入表货货币名称类储金业务根分帐制原填写表
2 货币名称填写货币名称
3 期初储金余额填写种储金业务期期初储金余额
4 期末储金余额填写种储金业务期期末储金余额
5 年利率填写中国民银行公布年期存款年利率
6 折保费收入填写种储金业务期保费收入计算公式纳税期储金均余额根年利率折算月利率储金均余额纳税期期初储金余额期末储金余额50
7 折合率填写种外汇货币名称折合成民币折合率
8 折合民币保费收入填写根折合率折合成民币保费收入
9 合计填写合计值
国家税务总局关保险公司征收印花税
关问题通知
（1988年12月31日 [88]国税字第037号）
根中华民国印花税暂行条例施行细规定现保险公司征收印花税关问题具体明确：
关流动资金贴花问题保险公司会计制度规定保险总准备金科目反映资金保险公司流动资金财政拨付部分总公司省分公司核算利润中提留部分分级公司核算保险总准备金应级保险公司账面数额计税贴花
二 关财产保险合贴花问题目前保险公司财产保险分企业财产保险机动车辆保险货物运输保险家庭财产保险农牧业保险五类支持农村保险事业发展顾农牧业生产负担农林作物牧业畜类保险合暂贴花外类财产保险合均应规定计税贴花中家庭财产保险单位集体办理分投保金额计税
三 责保险保证保险信保险合暂定额五元贴花
四 保险公司委托单位者代办保险业务投保方签订保险合时应代办单位者负责代保险公司办理计税贴花手续关改变保险合印花税计税办法通知中第条印花税暂行条例中列举征税类保险合计税投保金额改保险费收入指保险合应税金额投保方投保金额计算改承保方保险费收入计算改变纳税缴纳方法签订保险合投保方承保方持保险合均应保险费金额计税贴花深圳市方税务局关保险企业营销员取收入计征税问题通知
深税发[1998]196号
分局：
根财政部国家税务总局关提供非形商品推销代理等服务活动取收入征收营业税税关问题通知（财税字[1997]103号）国家税务总局关保险企业营销员（非雇员）取收入计征税问题通知（国税发[1998]13号）两文件精神结合深圳市保险行业实际情况现市保险企业营销员取收入计征税关问题明确：
市保险企业营销员事保险推销服务活动取收入工资薪金项目计征税
二 鉴营销员取收入需发生营销费公税负合理负担营销员收入月计征税款时允许月营销收入扣税法规定费扣标准余额扣
40营销费作应纳税额具体公式：
1 应纳税额（月收入额－费扣标准）×（1－40）
2 应纳税额应纳税额×适税率－速算扣数
三 保险企业营销员税收政策代扣代缴义务应月代扣税款税款时足额缴入国库
四 通知1998年4月1日（税款属期）起执行
深圳市方税务局关华安财产保险股份限公司
申请免费房产税报告复函
深税罗函[1999]39号
华安财产保险股份限公司：
公司呈报申请免征房产税报告已收悉根深圳济特区房产税实施办法第九条规定意公司新购置金丰城厦房产1996年5月起1999年4月止免征房产税3年
特复函
附件：免征房产税房产明细表
九九九年四月二十日
免征房产税房产明细表
报批单位：华安财产保险股份限公司：
房产详细址
房屋面积
企业申报原值
减免税额年
购置日期
减免年限
备注
深南东路168号金丰城厦A座23楼裙楼2楼
292914方米
8614516759元
72361941元
1996年5月
1996年5月起1999年4月止
空白
九九九年四月二十日
深圳市国家税务局关华安财产保险股份限公司
属罗湖盐田办事处实行总公司
统汇缴税问题批复
深国税发[1999]68号
华安财产保险股份限公司：
公司关司罗湖盐田办事处实行总公司统汇缴税申请（华保报[1999]第002号）收悉根国家税务总局关印发<加强汇总纳税企业税征收理暂行办法>通知（国税发[1995]198号）规定研究意公司新成立罗湖盐田办事处营业日起局深国税发[1998]90号批复原四办事处统总公司汇总总公司国税征收分局缴纳企业税
华安财产保险股份限公司汇总缴税办事处名单：
福田办事处 深圳市振华路十四号艺华工贸厦四楼
南山办事处 深圳市蛇口华彩花园南山阁三楼
宝安办事处 深圳市宝安区建行附二楼
龙岗办事处 深圳市布吉镇第二统建楼南二楼
罗湖办事处 深圳市罗湖区南湖路国贸商业厦10楼A—F单元
盐田办事处 深圳市深沙路40号
九九九年二月九日
深圳市国家税务局关华安财产保险股份限公司属办事处实行总公司统汇缴税问题批复
深国税发[1998]90号
华安财产保险股份限公司：
您公司关申请属办事处总公司统汇缴税报告收悉调查根国家税务总局关印发<加强汇总纳税企业税征收理暂行办法>通知（国税发[1995]198号）规定研究意公司属深圳市四办事处1997年1月1日起统总公司汇总总公司国税征收分局缴纳企业税
附件：华安财产保险股份限公司汇总缴税办事处名单
九九八年三月十三日
华安财产保险股份限公司汇总缴税办事处名单
福田办事处 深圳市振华路十四号艺华工贸厦四楼
南山办事处 深圳市蛇口华彩花园南山阁三楼
宝安办事处 深圳市宝安区六区建行附二楼
龙岗办事处 深圳市布吉镇第二统建楼南二楼
国家税务总局关汇总（合）纳税企业税干具体问题通知
（1998年8月13日 国税发[1998]127号）
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
国家税务总局颁发加强汇总纳税企业税征收理暂行办法（国税发[1995]198号）加强汇总纳税企业税征收理暂行办法补充规定（国税发[1996]172号）执行反映问题便汇总（合）纳税企业监督理研究现关问题明确：
严格汇总（合）纳税企业审批理
鼓励企业规模营提高整体竞争力凝聚力国家准予某行业企业汇总缴纳企业税准予试点企业集团合缴纳企业税统称汇总（合）纳税
汇总（合）纳税企业总机构集团母公司（简称汇缴企业）分支机构集团子公司（简称成员企业）营通汇总合纳税申请报表汇缴企业统申报缴纳企业税
汇总（合）纳税必须报国家税务总局审核批准国家税务总局批准实行汇总纳税成员企业查补税款外税务机关征收企业税未国家税务总局批准批准实行汇总（合）纳税未列入汇总（合）范围成员企业律企业税条例关规定缴纳企业税
二 实行逐级汇总（合）申报制度
企业根税收法规规定季年税务机关报送企业税纳税申报表（包括附表）关财务会计报表
汇总（合）纳税企业年度税纳税申报实行逐级汇总（合）制度
（） 年度终45日成员企业应税务机关报送企业税纳税申报表附关财务会计报表纳税申报表式三份
成员企业税务机关受理成员企业纳税申报成员企业报送纳税申报表进行审核签字盖章份留存二份交成员企业
成员企业签字盖章纳税申报表份留存份报送级企业机构
（二） 成员企业级企业机构应汇总纳税申报表（含级营业务应申报表容）式三份附成员企业纳税申报表级纳税申报表关财务会计报表报送税务机关税务机关企业级纳税申报规定进行审核汇总申报表进行逻辑审核签字盖章述程序逐级汇总（合）报直汇缴企业
级企业机构级纳税申报表式二份份税务机关留存
交企业备查
（三） 年度终4月汇缴企业应逐级报汇总（合）纳税申报表（含级）附级纳税申报表成员企业纳税申报表关财务会计报表报送税务机关
汇缴企业税务机关汇缴企业报送纳税申报表办理年度税汇算清缴
（四） 未税务机关签字盖章成员企业纳税申报表汇缴企业办理年度纳税申报时税务机关应拒绝受理取消该成员企业年汇总（合）纳税资格通知成员企业税务机关征税
三 税款预缴
保证税款时足额入库汇缴企业中华民国企业税暂行条例实施细关规定采取年度应纳税额十二分四分分期（月季）预缴税具体办法汇缴企业税务机关确定
四 建立信息反馈制度
税汇算清缴结束汇缴企业应年度终6月成员企业纳税情况反馈成员企业税务机关建立信息反馈制度程序：
（） 汇缴企业税务机关汇缴纳税申报表核误出具汇总（合）纳税成员企业纳税情况反馈单（简称反馈单格式见附件省级税务机关统印制）汇缴企业
（二） 汇缴企业反馈单分送达成员企业
（三） 成员企业反馈单报送税务机关备案做税务机关监检查
（四） 层次较企业税务机关逐级出具级成员企业机构反馈单述程序终送达成员企业税务机关
成员企业年度终6月税务机关提供反馈单税务机关权取消该成员企业年汇总（合）纳税资格税收法规规定核实应税征税
五 监督检查
税务机关认真受理汇缴企业成员企业纳税申报切实做签字盖章纳税情况反馈工作建立档案认真监汇缴企业成员企业报送纳税申报表进行认真审核发现问题时作出处理定期定期进行纳税检查汇缴企业税务机关负责汇缴企业发生收入费身营业务纳税申报情况进行检查成员企业税务机关负责成员企业纳税申报情况进行检查未规定申报检查查补税款滞纳金罚款入库规定报送纳税申报表中华民国税收征收理法关规定进行处罚取消汇总（合）纳税资格征税
取消汇总（合）纳税资格成员企业税务机关应逐级报国家税务总局备案
六 关税务机关加强联系配合
汇缴企业成员企业税务机关加强工作联系时交流情况沟通信息相互配合保障汇缴企业征成员企业监工作利效进行
七 通知适批准实行汇总（合）纳税企业单位
附件：汇总（合）纳税成员企业纳税情况反馈单（式样）（略）
抄送：国务院关部委直属机构关金融机构关集团公司
财政部 国家税务总局关金融保险企业关税问题通知
（1994年7月7日 （94）财税字第027号）
国务院关部委中国工商银行中国农业银行中国银行中国民建设银行中国投资银行交通银行中国民保险公司中国国际信托投资公司中国新技术创业投资公司广东发展银行深圳发展银行蛇口招商银行福建兴业银行海浦东发展银行华夏银行中国安保险公司华夏证券限公司国泰证券限公司南方证券限公司中国济开发信托投资公司中国农村发展信托投资公司省治区直辖市计划单列市财政厅（局）税务局：
根国务院国发[1993]85号国务院关实行分税制财政理体制决定中华民国企业税暂行条例第十八条关规定现财税体制改革中金融保险企业税问题通知：
1994年1月1日起八五两年中国工商银行中国农业银行中国银行中国民建设银行中国投资银行国家开发银行中国农业发展银行中国进出口银行中国民保险公司税税率
55金融保险企业税税率33税率国务院国务院授权财政部根国家宏观调控需作适调整外部门方政府均权改变外商投资金融保险企业国家关税法规定执行
二 金融保险企业工资补贴津贴奖金等金融保险企业财务制度规定列支国家企业实行计税工资制计税工资标准分财政部财政部授权财政机关核定企业实际发放工资超计税工资纳税时予调整企业统规定提取贷款呆账准备金投资风险准备金未决赔款准备金规定标准提取掌握开支实支业务宣传费代办储蓄保险业务手续费防灾费等计算缴纳企业税时实扣企业超出国家规定提列违反规定核销损失应计算缴纳企业税时剔企业公益救济性捐赠支出应符合国家关规定超企业年应纳税额15标准实列入营业外支出计算缴纳企业税时准予扣超部分计算缴纳企业税时进行调整中：集中缴库企业总行（总公司）汇总计算
三 中国工商银行中国农业银行中国银行中国民建设银行中国投资银行交通银行中国国际信托投资公司律总行（总公司）单位季集中缴中央金库国家税务总局负责征收理年终财政部统进行清算中国国际信托投资公司企业税缴纳国税函发（1994）第124号文件执行中国民保险公司国保险业务净收入分季中央金库预缴税外涉外险业务净收入总公司分季国家税务总局预缴税外类金融保险企业税均中华民国企业税暂行条例实施细关规定独立核算单位纳税国家税务局征收理规定缴入中央金库金融保险企业税利润分配律金融保险企业财务制度关规定执行中财务关系财政部单独立户金融保险企业税利润项分配例财政部单独予核定（税利润交办法行通知）金融保险企业税利润项分配例金融保险企业财务制度规定财政部授权财政机关分予核定
四 金融保险企业源境外中华民国企业税暂行条例中华民国企业税暂行条例实施细关规定执行
五 1994年1月1日起金融保险企业税收入作中央财政固定收入律缴中央金库中国民保险公司国保险业务收入方分成50收入时先缴入中央金库年度终中央财政进行两级财政结算时予返
六 国家银行中国民保险公司属类金融性公司国家关规定限期脱钩没脱钩暂总行（总公司）统税率55缴纳税税收入中央财政
国家税务总局关职工冬季取暧补贴等税前扣问题批复
1996年11月13日 国税函[1996]673号
吉林省国家税务局：
局关职工冬季取暧补贴职工宿舍维修费税前扣问题请示（吉国税发[1996]第269号）收悉研究现关问题批复：
关职工冬季取暧补贴税前扣问题
企业职工冬季取暧补贴职工防暑降温费职工劳动保护费等支出税法规定允许扣行业企业情况目前税法中规定全国统适扣标准尚困难原允许企业实扣防止企业费名意加扣费省级税务机关根实际情况确定述费税前扣高限额报国家税务总局备案企业发生述费限额实扣税务机关加强费合理性真实性审核
二 关职工宿舍修理费税前扣问题
企业职工宿舍属福利设施收取房租未作应纳税收入企业税费扣相关性原纳税发生取应税收入关支出税前扣企业职工宿舍维修费应企业住房周转金中开支
抄送：省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局沈阳长春哈尔滨南京武汉广州成西安市国家税务局方税务局
国家税务总局关出售职工住房关企业税问题批复
1999年7月14日 国税函[1999]486号
蒙古治区国家税务局：
局关金融保险企业已参加房改家属宿舍否允许计提折旧请示（国税字[1999]20号）收悉研究现关问题批复：
1 企业出售住房净收入级部门拨住房资金住房周转金利息等计入企业应纳税作住房周转金纳入住房基金理
2 企业应首先住房周转金支付国家统规定应企业交纳住房公积金住房周转金足交纳住房公积金部分税务机关审核企业税税前扣
3 企业已出售职工住房企业税税前扣折旧维修理费
抄送：省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局
国家税务总局关工效挂钩企业工资税前扣口径问题通知
1998年6月1日 国税发[1998]86号
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
反映少工效挂钩企业提取工资额实际发放工资额致提取数实际发放数差额较差额部分建立工资储备基金转入福利费统筹费保险费安排接费等种情况计征企业税时提取工资额扣实际发放数扣求明确研究现通知：
批准实行工效挂钩办法企业税务机关审核实际发放工资额年企业税前扣企业批准工效挂钩办法提取工资额超实际发放工资额部分企业税前扣超部分建立工资储备基金年度实际发放时税务机关审核实际发放年度企业税前实扣前规定通知致通知执行
国家税务总局关印发
征收税干问题规定通知
（1994年3月31日 国税发〈1994〉089号）
省治区直辖市税务局计划单列市税务局海洋石油税务理局分局：
现制定征收税干问题规定印发请认真遵执行规定
1994年1月1日起施行
附件：征收税干问题规定
附件：
征收税干问题规定〈节选〉
更贯彻执行中华民国税法（简称税法）实施条例（简称条例）认真做税征收理根税法条例规定精神现具体问题明确：
关工资薪金征税问题条例第八条第款第项工资薪金具体容征税范围作明确规定应严格规定进行征税补贴津贴等具体收入项目应否计入工资薪金征税范围问题述情况掌握执行：
（） 条例第十三条规定国务院规定发放政府特殊津贴国务院规定免纳税补贴津贴免予征收税种补贴津贴均应计入工资薪金项目征税
（二） 列属工资薪金性质补贴津贴者属纳税工资薪金项目收入征税：
1 独生子女补贴
2 执行公务员工资制度未纳入基工资总额补贴津贴差额家属成员副食品补贴
3 托补助费
4 差旅费津贴误餐补助
中华民国税法实施条例
（1994年1月28日中华民国国务院令第142号发布）
第条 根中华民国税法（简称税法）规定制定条例
第二条 税法第条第款说中国境住指户籍家庭济利益关系中国境惯性居住
第三条 税法第条第款说境居住满年指纳税年度中中国境居住365日时离境扣减日数
前款说时离境指纳税年度中次超30日者次累计超90日离境
第四条 税法第条第款第二款说中国境取指源中国境说中国境外取指源中国境外
第五条 列支付点否中国境均源中国境：
（） 职受雇履约等中国境提供劳务取
（二） 财产出租承租中国境取
（三） 转中国境建筑物土权等财产者中国境转财产取
（四） 许种特许权中国境取
（五） 中国境公司企业济组织者取利息股息红利
第六条 中国境住居住年五年源中国境外税务机关批准中国境公司企业济组织者支付部分缴纳税居住超五年第六年起应源中国境外全部缴纳税
第七条 中国境住纳税年度中中国境连续者累计居住超90日源中国境境外雇支付该雇中国境机构场负担部分免予缴纳税
第八条 税法第二条说项范围：
（） 工资薪金指职者受雇取工资薪金奖金年终加薪劳动分红津贴补贴职者受雇关
（二） 体工商户生产营指：
1 体工商户事工业手工业建筑业交通运输业商业饮食业服务业修理业行业生产营取
2 政府关部门批准取执事办学医疗咨询偿服务活动取
3 事体工商业生产营取
4 述体工商户取生产营关项应纳税
（三） 企事业单位承包营承租营指承包营承租营转包转租取包括月者次取工资薪金性质
（四） 劳务报酬指事设计装璜安装制图化验测试医疗法律会计咨询讲学新闻广播翻译审稿书画雕刻影视录音录演出表演广告展览技术服务介绍服务纪服务代办服务劳务取
（五） 稿酬指作品图书报刊形式出版发表取
（六） 特许权费指提供专利权商标权著作权非专利技术特许权权取提供著作权权取包括稿酬
（七） 利息股息红利指拥债权股权取利息股息红利
（八） 财产租债指出租建筑物土权机器设备车船财产取
（九） 财产转指转价证券股权建筑物土权机器设备车船财产取
（十） 偶然指奖中奖中彩偶然性质
取难界定应纳税项目税务机关确定
第九条 股票转征收税办法财政部行制定报国务院批准施行
第十条 取应纳税包括现金实物价证券实物应取证注明价格计算应纳税额证实物者证注明价格明显偏低税务机关参市场价格核定应纳税额价证券税务机关根票面价格市场价格核定应纳税额
第十条 税法第三条第四项说劳务报酬次收入畸高指次取劳务报酬应纳税额超20000元
前款应纳税额超20000元50000元部分税法规定计算 应纳税额应纳税额加征五成超50000元部分加征十成
第十二条 税法第四条第二项说国债利息指持中华民国财政部发行债券取利息说国家发行金融债券利息指持国务院批准发行金融债券取利息
第十三条 税法第四条第三项说国家统规定发补贴津贴指国务院规定发政府特殊津贴国务院规定免纳税补贴津贴
第十四条 税法第四条第四项说福利费指根国家关规定企业事业单位国家机关社会团体提留福利费者工会费中支付生活补助费说救济金指国家民政部门支付生活困难补助费
第十五条 税法第四条第八项说国法律规定应予免税国驻华馆领事馆外交代表领事官员员指中华民国外交特权豁免条例中华民国领事特权豁免条例规定免税
第十六条 税法第五条说减征税减征幅度期限省治区直辖市民政府规定
第十七条 税法第六条第款第二项说成费指纳税义务事生产营发生项直接支出分配计入成间接费销售费理费财务费说损失指纳税义务生产营程中发生项营业外支出
事生产营纳税义务未提供完整准确纳税资料正确计算应纳税额税务机关核定应纳税额
第十八条 税法第六条第款第三项说纳税年度收入总额指纳税义务承包营承租营合规定分营利润工资薪金性质 说减必费指月减800元
第十九条 第十九条 税法第六条第款第五项说财产原值指：
（） 价证券买入价买入时规定缴纳关费
（二） 建筑物建造费者购进价格关费
（三） 土权取土权支付金额开发土费关费
（四） 机器设备车船购进价格运输费安装费关费
（五） 财产参方法确定
纳税义务未提供完整准确财产原值证正确计算财产原值税务机关核定财产原值
第二十条 税法第六条第款第五项说合理费指卖出财产时规定支付关费
第二十条 税法第六条第款第四项第六项说次收入指：
（） 劳务报酬属次性收入取该项收入次
属项目连续性收入月取收入次
（二） 稿酬次出版发表取收入次
（三） 特许权费项特许权次许取收入次
（四） 财产租债月取收入次
（五） 利息股息红利支付利息股息红利时取收入次
（六） 偶然次取该项收入次
第二十二条 财产转次转财产收入额减财产原值合理费余额计算纳税
第二十三条 两者两取项目收入应取收入分税法规定减费计算纳税
第二十四条 税法第六条第二款说教育事业公益事业捐赠指通中国境社会团体国家机关教育社会公益事业遭受严重然灾害区贫困区捐赠
捐赠额未超纳税义务申报应纳税额30部分应纳税额中扣
第二十五条 税法第六条第三款说中国境外取工资薪金指中国境外职者受雇取工资薪金
第二十六条 税法第六条第三款说附加减费指月减800元费基础减条例第二十八条规定数额费
第二十七条 税法第六条第三款说附加减费适范围指：
（） 中国境外商投资企业外国企业中工作外籍员
（二） 应聘中国境企业事业单位社会团体国家机关中工作外籍专家
（三） 中国境住中国境外职者受雇取工资薪金
（四） 财政部确定员
第二十八条 税法第六条第三款说附加减费标准3200元
第二十九条 华侨香港澳门台湾胞参条例第二十六条第二十七条第二十八条规定执行
第三十条 中国境住者住中国境居住满年中国境境外取应分计算应缴纳税额
第三十条 税法第七条说已境外缴纳税税额指纳税义务中国境外取该源国家者区法律应缴纳实际已缴纳税额
第三十二条 税法第七条说税法规定计算应纳税额指纳税义务中国境外取区国家者区应税项目税法规定费减标准适税率计算应纳税额国家者区应税项目应纳税额该国家者区扣限额
纳税义务中国境外国家者区实际已缴纳税税额低前款规定计算出该国家者区扣限额应中国缴纳差额部分税款超该国家者区扣限额超部分纳税年度应纳税额中扣纳税年度该国家者区扣限额余额中补扣补扣期限长超五年
第三十三条 纳税义务税法第七条规定申请扣已境外缴纳税税额时应提供境外税务机关填发完税证原件
第三十四条 扣缴义务支付应税款项时应税法规定代扣税款时缴库专项记载备查
前款说支付包适现金支付汇拨支付转账支付价证券实物形式支付
第三十五条 行申报纳税义务应取税务机关申报纳税中国境外取中国境两处者两处取纳税义务选择申报纳税纳税义务变更申报纳税点应原税务机关批准
第三十六条 行申报纳税义务申报纳税时中国境已扣缴税款准予规定应纳税额中扣
第三十七条 纳税义务兼税法第二条列两项者两项项计算纳税中国境两处者两处取税法第二条第项第 二项第三项项合计算纳税
第三十八条 税法第九条第二款说特定行业指采掘业远洋运输业远洋捕捞业财政部确定行业
第三十九条 税法第九条第二款说年计算分月预缴计征方式指条例第三十八条列特定行业职工工资薪金应纳税款 月预缴年度终日起30日合计全年工资薪金12月均计算实际应纳税款退少补
第四十条 税法第九条第四款说纳税义务年度终30日应纳税款缴入国库指年终次性取承包营承租营纳税义务取收入日起30日应纳税款缴入国库
第四十条 税法第十条规定外国货币应填开完税证月日中国民银行公布外汇牌价折合成民币计算纳税额税法规定年度终汇算清缴已月者次预缴税款外国货币重新折算应补缴税款部分纳税年度日中国民银行公布外汇牌价折合成民币计算应纳税额
第四十二条 税务机关税法第十条规定付扣缴义务手续费时应月填开收入退书发扣缴义务扣缴义务持收入退书指定银行办理退库手续
第四十三条 税纳税申报表扣缴税报告表税完税证式样国家税务总局统制定
第四十四条 税法条例说纳税年度公历1月1日起12月31日止
第四十五条 1994纳税年度起税税法条例规定计算征收
第四十六条 条例财政部会国家税务总局解释
第四十七条 条例发布日起施行1987年8月8日国务院发布中华民国国务院关华工作外籍员工资薪金减征税暂行规定时废止
国家税务总局关取补贴津贴征收税问题复函
（1995年6月15日 国税函发[1995]007号）
新疆维吾尔治区钢铁公司：
您公司关税关问题情况反映（新钢劳字[1995]第155号）收悉研究现函复：
国务院1994年1月28日发布中华民国税法实施条例第十三条规定：税法（税法——引注）第四条第三项说国家统规定发补贴津贴指国务院规定发政府特殊津贴国务院规定免纳税补贴津贴国务院规定免纳税补贴津贴目前中国科学院院士津贴公司函中列举区差种补贴津贴目前国务院均未明确免税应全额计入工资薪金计征税希公司积极配合税务机关认真做税宣传代扣代缴工作
抄送：新疆维吾尔治区方税务局
财政部 国家税务总局关误餐补助范围确定问题通知
（1995年8月21日 财税字[1995]82号）
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局：
国家税务总局关征收税干问题规定（国税发[1994]089号）发区税务部门纳税中规定征税误餐补助理解致现明确：
国税发[1994]089号文件规定征税误餐补助指财政部门规定公城区郊区工作工作单位返回餐确实需外餐根实际误餐顿数规定标准领取误餐费单位误餐补助名义发职工补助津贴应入月工资薪金计征税
抄送：沈阳长春哈尔滨南京武汉广州成西安市财政局国家税务局方税务局
财政部 国家税务总局关股票转1996年暂征收税通知
（1996年2月9日 财税字[1996]12号）
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局：
鉴目前国证券市场发育成熟股市实际状况税收政策调整变
化较敏感报国务院意1996年股票转暂征收税
抄送：国务院办公厅中国证监会中国证券委财政部驻省治区直辖市财政监察专员办事处沈阳长春哈尔滨南京武汉广州成西安市财政局国家税务局方税务局
国家税务总局关税
偷税案件查处中关问题补充通知
（1996年9月17日 国税函[1996]602号）
省治区直辖市计划单列市方税务局国家税务局：
省市反映税偷税案件查处中违反税收法律法规纳税义务扣缴义务责法律责应认定等问题求予明确中华民国税收征收理法（简称税收征法）全国民代表会常务委员会关惩治偷税抗税犯罪补充规定中华民国税法（简称税法）关规定现明确：
关纳税义务扣缴义务违反税收法律法规进行偷税认定
（） 扣缴义务未规定代扣代缴税款情况纳税义务超税法规定纳税申报期限未获取扣缴义务扣缴税款证规定动税务机关办理申报收入缴纳税款隐匿收入行造成税款少缴缴偷税
（二） 扣缴义务书面形式承诺纳税义务代付税款口头形式承诺纳税义务代付税款双方税务机关承认纳税义务支付时认定已承诺纳税义务代付税款扣收扣缴义务缴少缴已承诺应代付税款偷税
（三） 济活动中扣缴义务纳税义务中介通签订假协议假合填写虚假扣缴报告表纳税申报表等手段进行虚假申报造成缴少缴已扣已收税款偷税
（四） 中介事介绍服务纪服务代办服务等活动取劳务收入应税收入未国家税务总局关认真执行税法通告（国税发[1994]112号简称通告）规定进行纳税申报隐匿收入行造成缴少缴税款偷税
二 关纳税义务扣缴义务偷税处理
（） 扣缴义务偷税行偷税数额占应缴税额10数额1万元追缴偷税款时加收滞纳金移送司法机关
（二） 扣缴义务纳税义务中介根第条第三项规定构成偷税偷税数额占应缴税额10数额1万元追缴偷税款时加收滞纳金三者移送司法机关
（三） 中介根第条第四项规定偷税行偷税数额占应纳税额10数额1万元税务机关追缴偷税款时加收滞纳金移送司法机关
（四） 扣缴义务纳税义务中介偷税行述13项规定未构成犯罪税务机关追缴偷税款时加收滞纳金处偷税数额5倍罚款
三 关扣缴义务认定
扣缴义务认定税法规定支付单位扣缴义务支付单位取间重支付现象时难确定扣缴义务保证全国执行统现认定标准规定：税务机关认定支付象支付数额决定权单位扣缴义务
四 关劳务报酬次规定
税法实施条例第二十条规定属项目连续收入月取收入次考虑属辖时间划定交叉特殊情况统规定县（含县级市区）辖月劳务服务次月跨县域应分计算
五 关劳务报酬费计算扣
获取劳务报酬纳税义务收入中支付中介相关员报酬定率扣20费律扣中介相关员取述报酬应分计征税
六 调查税偷税案件中纳税义务收入取居住省级区纳税义务中介居住税务机关案件涉区税务机关应积极配合协助查证核实查补纳税义务中介税款滞纳金罚款居住税务机关缴纳入库中50划转收入取税务机关
七 关扣缴义务未规定扣缴税款处理
扣缴义务未扣缴未足额扣缴纳税义务应纳税款根税收征法第五章法律责中第四十七条规定进行处罚纳税义务获取时未时获取完税证明未获取足额完税证明根通告关规定应次月七日税务机关申报收入属代付税款申报时缴纳税款
八 通知发布日起执行通知发布前已处理案件变动尚未处理者正处理案件律适通告
国家税务总局关取退职费收入征免税问题通知
（1996年11月12日 国税发[1996]203号）
省治区直辖市计划单列市国家税务局方税务局：
关雇辞退行辞职员（简称退职员）取退职费收入征免税问题屡询问研究现明确：
中华民国税法（简称税法）第四条第七款说退职费指符合国务院关工退休退中暂行办法（国发[1978]104号简称办法）规定退职条件该办法规定退职费标准领取退职费
二取符合述办法规定退职条件退职费标准退职费收入应属职受雇活动关工资薪金性质应取月工资薪金计算缴纳税考虑作雇予退职员济补偿退职费通常次性发数额较退职员段时间没固定收入等实际情况税法关工资薪金计算征税规定退职员次取较高退职费收入视次取数月工资薪金收入原月工资薪金收入总额标准划分干月份工资薪金收入计算税应纳税额税额述方法划分超6月工资薪金收入应6月均划分计算取全部退职费收入应纳税款应原雇支付退职费时负责代扣次月7日缴入国库退职6月次职受雇已缴纳税退职费收入次职受雇取工资薪金合计算补缴税
通知1996年11月1日起执行前规定通知规定致通知执行
附件：国务院关工退休退职暂行办法（摘录）（国发[1978]104号）
国家税务总局关生活补助费范围确定问题通知
（1998年9月25日 国税发[1998]155号）
省治区直辖市计划单列市方税务局：
区反映中华民国税法实施条例第十四条说福利费者工会费中支付生活补助费缺乏明确范围实际执行中难具体界定掌握尺度须统明确规定利执行研究现明确：
述称生活补助费指某特定事件原纳税家庭正常生活造成定困难职单位国家规定提留福利费者工会费中支付时性生活困难补助
二 列收入属免税福利费范围应入纳税工资薪金收入计征税：
（） 超出国家规定例基数计提福利费工会费中支付 种补贴补助
（二） 福利费工会费中支付单位职工份补贴补助
（三） 单位购买汽车住房电子计算机等属时性生活困难补助性质支出
三 规定1998年11月1日起执行
国家税务总局关税关政策问题通知
（1999年4月9日 国税发[1999]58号）
省治区直辖市计划单列市方税务局：
接区请示求税关政策做出规定研究现明确：
关企业减员增效行政事业单位社会团体机构改革程中实行部退养办法员取收入征税问题
实行部退养办理部退养手续法定离退休年龄间原职单位取工资薪金属离退休工资应工资薪金项目计征税
办理部退养手续原职单位取次性收入应办理部退养手续法定离退休年龄间属月份进行均领取月工资薪金合减月费扣标准余额基数确定适税率月工资薪金加取次性收入减费扣标准适税率计征税
办理部退养手续法定离退休年龄间重新业取时工资薪金应原职单位取月份工资薪金合法行税务机关申报缴纳税
二关取公务交通通讯补贴收入征税问题
公务车通讯制度改革取公务车通讯补贴收入扣定标准公务费工资薪金项目计征税月发放入月工资薪金计征税月发放分解属月份该月份工资薪金合计征税
公务费扣标准省级方税务局根纳税公务交通通讯费实际发生情况调查测算报省级民政府批准确定报国家税务总局备案
三关取赔款优收入征税问题
职单位缴纳关保险费取赔款优收入应税项目计征税
缴纳关商业保险费（保费全部返保险外）取赔款优收入作应纳税收入征收税
财政部 国家税务总局关转发国务院关调整金融保险业税收政策关问题通知通知〈节选〉
（1997年3月14日 财税字[1997]045号）
省治区直辖市计划单列市财政厅（局）国家税务局方税务局财政部驻财政监察专员办事处：
现国务院关调整金融保险业税收政策关问题通知（国发[1997]5号）转发请遵执行
更贯彻执行国务院通知精神进步规范金融保险业税收政策现关金融保险业营业税问题明确：
保险公司办理储金业务征税问题
储金业务指保险公司办理保险业务时直接投保收取保费投保收取定数额期应返资金（称储金）储金产生收益作保费收入业务
储金业务营业额纳税纳税期储金均余额民银行公布年期存款利率折算月利率计算储金均余额纳税期期初储金余额期末余额
50
述规定计算储金业务营业额计算保险企业业务营业额时应相应保费收入账户营业收入中扣储金业务保费收入
纳税收取储金加运取收入属营业税征税范围应关规定征收营业税
二 关出纳长款结算罚款征税问题
金融机构出纳长款收入征收营业税
金融机构期实际收结算罚款罚息加息等收入应入营业额中征收营业税
三 关初保分保业务征税问题
中华民国营业税暂行条例实施细第二十条规定保险业实行分保险初保业务全部保费收入减付分保保费余额营业额简化手续实际征收程中初保投保收取保费收入全额（扣分保费支出）征税分保取分保费收入征收营业税
附件：国务院关调整金融保险业税收政策关问题通知（略）
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