03-小规模企业审计的特殊考虑

　
独立审计实务公告第3号——规模企业审计特殊考虑
  　　
第章　总
  　　第条　规范注册会计师独立审计准求执行规模企业会计报表审计业务提高审计效率保证执业质量根独立审计基准制定公告
　　第二条　公告称规模企业指营业额资产总额较职工数较少职责分工限企业
　　第三条　注册会计师规模企业执行会计报表审计外审计业务特定求者外应参公告办理
  　　
第二章　般原
  　　第四条　注册会计师应合理运专业判断确定审计单位否规模企业根特征实施效审计程序
　　注册会计师判断结果改变审计目应承担审计责
　　第五条　注册会计师应充分关注规模企业存特征会计报表影响：
　　（）权集中少数
　　（二）理员少组织结构简单

　　（三）缺乏成文部控制制度
　　（四）相容职责分工限
　　（五）理局凌驾部控制性
　　（六）高层理员业支配基营活动
　　（七）营规模较济业务简单
　　第六条　注册会计师应充分解规模企业基情况初步评价审计风险确定否接受委托
　　第七条　果规模企业会计记录完整部控制存理员品行端导致法获取充分适审计证注册会计师考虑拒绝接受委托解业务约定
　　第八条　注册会计师审计规模企业应运专业判断合理确定审计重性审计风险水根实际情况适简化审计计划
　　第九条　会计师事务时承接规模企业审计业务会计咨询会计服务业务应达求：
　　（）执行审计业务注册会计师承办影响独立客观公正发表审计意见会计咨询会计服务业务
　　（二）注册会计师企业提出建议时应代企业作出决策认某业务执行
  　　
第三章　部控制特殊考虑
  　　第十条　注册会计师审计规模企业会计报表时应适解部控制确定否信赖必时注册会计师求书面形式相关部控制作出说明

　　第十条　规模企业部控制通常较薄弱控制风险较高注册会计师考虑进行符合性测试
　　第十二条　注册会计师未特定部控制实施符合性测试委托求进行专门审核考虑委托行签订业务约定书
  　　
第四章　实质性测试特殊考虑
  　　第十三条　注册会计师进行实质性测试时应独立审计准求实施必审计程序根具体情况予适简化
　　第十四条　规模企业固风险控制风险通常较高注册会计师般应全部赖实质性测试程序获取审计证检查风险降低接受水
　　第十五条　注册会计师进行实质性测试时应考虑成效益原采方法效获取审计证：
　　（）会计报表项目特损益表项目进行分析性复核
　　（二）帐户余额特重帐户余额进行测试
　　（三）重交易事项进行测试
　　第十六条　注册会计师进行实质性测试时应特关注导致规模企业会计报表产生重错误漏报列情况：
　　（）减少纳税等目低估收入高估费
　　（二）私费企业列支

　　（三）业理员解决财务问题等企业谋取利益
　　（四）外筹资等需粉饰财务状况营成果
　　（五）理员企业获济利益承担责企业营规模相称
　　（六）理员获济利益取决企业营成果
  　　
第五章　附
  　　第十七条　公告中国注册会计师协会负责解释
　　第十八条　公告1997年1月1日起施行
 
　

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