管理会计与企业经营融合案例解析36个实战应用（2018）

PPT 内容
PPT 图集

1. 管理会计融入企业经营案例分析
2. 管理会计融入经营决策分析
3. 3海融易由海尔集团全资控股成立，是一个投资理财平台。海融易与海尔集团2万多家网点建立起协同网络，总部位于海尔集团金融中心。 2014年6月18日开启测试，12月正式上线。截止至2016年12月，海融易的平台用户数量超过240万人，累计交易额达123亿元，累计收益超过1.5亿元。大数据区块链盘活资金，突破业务瓶颈——实现企业经营调整和升级管理会计借助大数据融入经营决策案例分析
4. 4大数据区块链盘活资金，突破业务瓶颈
5. 5海尔互联网金融立足于产业金融，借助财务共享中心的数据监控。海融易凭借海尔在产业链中的核心地位，借助产业力量，综合成本远低于传统金融和纯平台型公司。海融易刚成立的时候主要做供应链金融，前期专注于海尔的供应端和营销端，就是上下游的资产来源。现在海融易进入了消费金融领域，不断借助大数据推出新产品。大数据区块链盘活资金，突破业务瓶颈——实现企业经营调整和升级大数据产品设计投资融资产品名称项目内容投资期限预计年化收益率起投金额小金链海尔应付账款融资理财15天至 12个月不等5.8%至8.3%不等30天以下 1元起投其余2000元起投海赚产业链投资高收益理财15天至 12个月不等5.8%至8.3%不等极个别除外 30天以下1元起投其余2000元起投融易发优选投资计划稳定收益7天至160天 90天不等5.5%至7.3%不等少数1元起投其余2000元或10000元起投小金票票据短期融资理财暂无相关数据小金蟹专属新客体验高收益理财7天10.8% 曾推出18%的产品1元众筹创意项目众资筹助按捐款数额赠送理财金1元天天聚货币基金余额增值随时转入转出2.48%左右1元VIP专享优质资产额外福利暂无相关数据
6. 6产品类型比较齐全，收益率、投资期限、起投金额的不同搭配，有利于投资者进行投资组合选择降低投资风险。海融易的投资项目期限分布中，3-6个月的比例最高，达到了68.03%，这与海尔产业金融的融资时间需求相吻合。投资人收益率年化8.5%-9% 针对客户群体为以追求稳健和安全的城市白领用户为主。大数据区块链盘活资金，突破业务瓶颈——实现企业财务调整和升级投资期限数据分析
7. 7产业风控：是海融易相对于其它 P2P 公司主要的差异点。借助区块链与大数据、财务共享，分析整个行业数据是否匹配。平台融资群体为海尔的供应商和经销商，以小微微企业为主，最小的借款只有几十万，而大的则到上千万。创业金融：创业平台，有九万多个创业者，创业金融就可以为这些人提供启动资金。而且这些海尔的供销商，他们的资金流转具有独特性，跟一般的电商或零售商不一样。比如，企业内可能有几个月的预付货款，但在会计账面上看起来资金就非常缺乏。但这属于它的产业特色。大数据区块链盘活资金，突破业务瓶颈——实现企业财务经营调整和升级产业风控
8. 8银行不愿意为小微企业融资资金，因为银行无法判断，只能看到账面上没有资金流量。但海融易会知道他进货的需求、销售的流量，从而给小微企业提供更多的贷款机会。供货商、销售商的数据与海尔的 ERP 数据库分析管理会计会分析融资企业上下游供应商、销售商情况，包括企业现在有多少存货、需要多少资金周转、未来两三个月有多少预付货款可以收回等，这就比一般的风控模型更加准确地判断这家公司是在健康地扩大再生产还是处在严重的负债运营状况。这是海融易独有的优势，和产业链这种紧密结合的关系，是海尔几十年积累下来的。但是这种优势一旦离开了海尔的体系就几乎要清零。并且从海尔的内部资源先进行挖掘，产业金融的种子用户就是海尔的供应商和经销商。据不完全统计，海尔的供应商有 5000 多家，经销商遍布全球各地，所以这个体量的潜力促使海融易在相当长一段时间内进行不断挖掘。大数据区块链盘活资金，突破业务瓶颈——实现企业经营调整和升级产业链投资
9. 9海融易风险备用金。海融易在中国建设银行就海融易风险备用金开设了专款专用账户（风险备用金账户），并对风险备用金账户资金进行管理。海融易针对风险备用金账户的实际使用情况定期出具报告，并从2015年12月10日起定期公布风险备用金账户的情况，以供用户监督。第三方支付平台快捷通。海融易全面应用快捷通客户交易系统，平台所有资金及用户信息数据均达到到央行监管要求。与青岛银行签订资金存管协议。青岛银行为海融易提供专业性、定制化、安全性较高的资金服务。存管协议签约后，青岛银行除了将海融易用户资金与平台隔离外，在用户通过投资项目付款时，还会确认每笔资金都与投资项目对应，直到项目成立后，资金才会转到融资人账户。海融易此次与青岛银行的资金存管合作，顺应了监管的合规性要求，平台安全更加值得信赖。大数据区块链盘活资金，突破业务瓶颈——实现企业资金管理调整和升级投资安全保障
10. 10大数据区块链盘活资金，突破业务瓶颈——实现企业的业务调整和升级摘要投资安全事前审核合作机构强势渠道管控实地尽调与审查事中监测风险集中度管理事后跟踪完备的事后跟踪风险对冲机制风险备付金
11. 11供应链中，竞争力较强、规模较大的核心企业因其强势地位，往往在交货、价格、账期等贸易条件方面对上下游配套企业要求苛刻，而上下游配套企业恰恰大多是中小企业，难以从银行融资，结果最后造成资金链十分紧张。一旦供应链中某个环节出了问题，整个供应链就会出现了失衡。随着社会化生产方式的不断深入，市场竞争已经从单一客户之间的竞争转变为供应链与供应链之间的竞争，同一供应链内部各方相互依存，“一荣俱荣、一损俱损”。赊销已成为交易的主流方式，处于供应链上游以及下游的供应商，很难通过“传统”的信贷方式获得银行的资金支持，而资金短缺又会直接导致后续环节的停滞，甚至出现“资金断链”，导致中小企业发展缓慢甚至陷入不良运营状况。维护所在供应链的生存，提高供应链资金运作的效力，降低供应链整体的管理成本，已经成为社会各方积极探索的一个重要课题，因此，“供应链融资系列”金融产品应运而生。大数据财务共享解决资金管理瓶颈——实现企业财务效益最优化和管理升级海尔为什么从业务发展向金融转型？
12. 12互联网结合区块链、大数据、云计算、智能分析、柔性制造等技术，已经具备了定制产品批量生产的能力，生产将由规模经济逐步转向以个性化为特征的范围经济。 “双创”平台是推动制造业与互联网融合的抓手和重要切入点。“双创”平台的建设可以引领制造企业推动组织、流程、管理和商业模式的创新，“互联网平台+自组织”正在成为当前时代的一种全新的组织景观。海尔与其他制造类企业将会进一步推行打造互联网“双创”平台的实践，以响应国务院《关于深化制造业与互联网融合发展的指导意见》。海融易针对小微企业的投融资的服务将进一步推动双创平台的发展。海尔平台化战略的提出，力图打造金融产业生态圈，协调融合产业各方利益，实现员工、企业、利益攸关方的共创共赢的机制，共享海尔的品牌、产业、资本等资源，使金融成为产业生态中最优秀的工匠。大数据财务共享解决资金管理瓶颈——实现企业财务效益最优化和管理升级海尔为什么从业务发展向金融转型？
13. 13海尔集团诞生于 1984 年，经历了 32 年的发展，海尔成长为全球白色家电第一品牌。根据世界品牌实验室发布的2016《中国500最具价值品牌》显示，海尔集团连续十三年蝉联家电行业第一品牌，品牌价值同比仍在提升。过去的三十年里，海尔集聚了1.2亿的用户和百万级的生态圈。海尔的品牌精神被视为质量可靠、声誉良好、锐意创新的典范。海融易继承了海尔的品牌精神，依托海尔的产业链优势，为海尔供应链金融发展提供支持发展自我，并依托海尔家电销售开拓消费金融市场。对于投资者来说，海融易提供了一个便捷的投资窗口，使所有投资者通过这个窗口直接参与到海尔的发展中来，一起推动海尔这个品牌继续前进，这就是海融易独有的优势。大数据财务共享解决资金管理瓶颈——实现企业财务效益最优化和管理升级平台优势
14. 14 从 2001 年并购银行开始，到目前为止 15 年的过程之中，从财务公司一直衍生到后来的牌照化的金融机构，海尔始终在探索产业链金融的发展，目前海尔拥有9家金融机构，包含金融服务机构、投资机构、参股的银行和保险公司。并且海尔很早就开始了财务共享中心的建设与运营，并且高度重视管理会计。这为企业的财务转型，实现效率的突破做出了非常大的贡献。数据突破业务瓶颈——实现企业的业务调整和升级平台优势
15. 15ERP分析系统：提高了公司运作效率，提高了管理水平，并且积累了大量订单上富有价值的用户数据。分析融资企业上下游的供应商、销售商的情况，包括企业现货存量、资金周转所需资金量、未来两三个月的可收回预付款项数量等。借助财务分析，准确地判断这家公司是健康地扩大再生产还是处在严重的负债运营状况。实现金融风险动态控制，并带入了更多基于数据的创新金融手段，使得金融服务从单一的静态授信跨越到动态过程风控的新模式，效率更高，融资形式更加丰富，把单个企业、用户的不可控风险转变为供应链整体的可控风险。大数据财务共享解决资金管理瓶颈——实现企业财务效益最优化和管理升级产业数据分析
16. 16信息流财务分析：上下游ERP系统信息，准确判断企业是否在良性发展。精确有效地掌握上下游企业的相关信息。物流财务分析：海融易凭借海尔旗下的大宗物流子公司日日顺的获得了详尽可靠的物流信息。资金流分析：借助互联网平台控制流量和产品销量，对资金的把控更精准。达到定向支付和资金结算回款的目标；通过支付公司比较有效控制资金往来信息，专款专用定向、自动回款设置，有效降低了资金清结算风险。大数据财务共享解决资金管理瓶颈——实现企业财务效益最优化和管理升级产业数据分析
17. 17机制创新：人单合一双赢的绩效管理模式海尔成立了面对用户、市场的各个自主经营团队（海尔称之为自主经营体），将员工推到第一线，使得员工借助财务分析与客户零距离接触，第一时间获取市场信息，有助于快速、准确确定市场目标，进而倒逼供应链为其提供相应的服务。人单合一模式巨大创新费用分析之机制效益分析
18. 18所谓人单合一双赢模式，人就是员工，“单”表面上是指订单，本质是指用户资源，包括用户的需求、用户的价值等；把员工和订单连接在一起，即把员工和他应该为客户创造的价值、，面对的用户资源合在一起。双赢，即员工不是根据上级下达任务完成的多少和好坏拿钱，而是以员工创造用户价值来体现自己的价值。它与传统管理模式最大的区别，就在于后者是以企业为中心来制定的，而前者是以用户为中心制定。大数据突破业务瓶颈——实现企业财务业务调整和升级业财管理模式创新
19. 19一般的企业（包括海尔过去）：金字塔的正三角组织。金字塔最上面的顶尖是最高领导，最底下是普通员工，中间是不同层次的管理者。问题是，一线的员工虽掌握最准确、最及时的市场信息，却无法决策，而处在“金字塔”上层的领导虽拥有决策权，却远离市场。“自下而上”的信息反馈和“自上而下”的决策传递，一方面拉长了组织决策的时间，另一方面，造成了传递过程中信息和决策的失真。其次，在传统组织结构中，各流程环节独立，彼此的信息流动不通畅，责任难以分清，增加了企业的协调成本，降低了对市场需求的反应速度。数据突破业务瓶颈——实现企业的业务调整和升级组织架构创新
20. 202009年5月提出建立“倒三角”的组织结构：让接触用户的员工处在上面一条线，领导则从原来的指挥者变成了资源的提供者。力图借此改变企业内部的信息流动和决策方式，增强企业响应用户需求的能力，而“自主经营体”就是这种组织结构的集中体现。 “自主经营体”是在用户需求推动下建立的自主经营团队。市场人员在一线销售和调研中发现用户需求之后，有权选择来自内部链各环节的人员（包括财务、研发、供应链、人力、物流等环节）组成“自主经营体”，共同对用户的需求进行反应。在“自主经营体”中，海尔的市场人员被赋予了更大的决策和整合资源的权力，从而使海尔能够更加迅速准确地发现和满足用户的需求。平台型组织生态圈：平台型组织体现为资源的按单聚散。按单聚散以后，员工分为在册员工和在线员工。过去员工听上级领导的指令，是接受指令者，现在变成资源接口人。以海尔的家电研发为例，原来的研发者现在是接口人，接外部的资源。海尔现有研发接口人1150多名，接进全球5万多研发资源。也就是说，有很多人不是公司的在册员工，而是在线可以整合的员工。资源接口人将来的发展方向是创建小微公司，可以独立创业。数据突破业务瓶颈——实现企业的业务调整和升级组织架构创新
21. 21数据突破业务瓶颈——实现企业的业务调整和升级组织架构创新
22. 22传统的企业有三张报表，损益表、资产负债表和现金流量表。海尔也有三张报表，分别是每个自主经营体的损益表、保证事前算赢的日清单和每个员工的人单酬表。传统损益表是以数字损益为导向的, 主要内容是收入减去成本和费用等于利润战略损益表则以用户价值为导向, 其内容分为四个象限, 即用户价值、人力资源、流程和闭环优化。从原来企业一张总的大表变成了两千多个经营体各有一张战略损益表。每个自主经营体各自为用户创造价值, 不仅形成整体效应, 还避免了滥竿充数。传统损益表是事后分析, 战略损益表是事前算赢。管理会计分析的是为达到目标应做什么工作,切实管用。由事先算赢的概念带来第二张表—日清表。做企业最头疼的就是月初目标定得很高, 也很有竞争力,但到月底核算总是发现差距非常大。日清表,就是立足于预实零差距, 保障怎么样把工作落实到每一天,预先采取措施解决问题,保证目标落地, 避免到了最后难以挽回。数据突破业务瓶颈——实现企业的业务调整和升级财务分析报表创新
23. 23人单酬表：重点就是“单”，“单”不是内部自定的而是由市场竞争力决定的,而人是要有能力来承接这个单的,最后产生价值和薪酬挂在了一起。而很多企业包括海尔过去也是一样的, 根据职务拿钱, 但是人单酬完全没有这样的概念, 收入可以很高, 也可能较低,但不在于职位高低,只和价值挂钩。　“人单合一双赢”模式实质有两个：第一，自主经营；第二，双赢。其优点在于既能使得以自主经营体为单位的员工主动参与业务推进，又可以实现相互的监督与激励，从而有效避免个人与企业的博弈，使员工在追求个人利益最大化的同时实现企业价值最大化和价值分享。如图4-9，该机制有效运行的条件有三个：第一，自主经营，即员工从被动转为自驱动、自运转和自创新；第二，自预算，即员工事前薪酬预测、事中薪酬跟踪和绩效挂钩；第三，公平、公正、公开的评价机制。数据突破业务瓶颈——实现企业的业务调整和升级组织架构创新
24. 24效果惊人！“人单合一双赢”的企业管理模式成为海尔近年来不断扩张并树立国际品牌的成功基石。海尔集团副总裁谭丽霞说，“海尔的库存周转天数平均是5天，应收周转天数为4天，营运资金周期(C C C )达负的10天”，这样的指标在国际上都是一流的。突破经营瓶颈——实现企业的业务财务调整和升级自主经营：员工从被动转为自驱动、自运转、自创新自预算：员工事前薪酬预测、事中薪酬跟踪、事后与绩效挂钩公平、公正、公开的评价机制“人单合一”双赢
25. 25效果惊人！管理会计突破业务瓶颈——实现企业的业务调整和升级
26. 管理会计融入经营转型分析
27. 案例情景：当前财务分析困境
28. 案例情景案例：老板和财总吵架，公司要不要上市，要估算公司上市付出的成本和取得的收益，财务总监认为具体算不出数据来，不能确定。反思：其实，只要估算一下即可，不用非常精确。老师点评：真正困难在经营思维上，所有在决策上的，都不是有固定程序的。如投资预算，财务第一反应是去找公式；实际上，如果有新品上市，公司关心的是什么时间、什么价格上市、亏损到什么程度该关门了，这些思路比具体的计算公式更重要。
29. 老板需要的报表1. 一表看穿到底！ 2. 看了就能记住！ 3. 看了就有触动！ 4. 看了就有反应！
30. 管理会计：“掐大数”的本事需要“提前判断”企业未来收益走势！“掐对大数方向”需要财务综合分析能力30
31. 财务分析普遍存在的大数据四大问题突出问题缺少分析思路抓不住关键点分析不够深入分析难以服众
32. 好的分析思维和分析逻辑是做好财务分析第一步！搭建基于管理会计财务分析逻辑和思路数据思维管理思维+
33. 做好财务分析必须先掌握好“四张图“公司结构图组织架构图商业模式图产品结构图四张图
34. 做好财务分析的亲身体会！做好财务分析工夫在财务以外！这是普通会计做不到的，也是管理会计的优势！你对公司熟悉多少、你对业务熟悉多少、你对产品熟悉多少、你对客户熟悉多少、你对行业熟悉多少直接关系到你的分析结果和价值！水平和分析价值。
35. 案例情景案例场景：国内某个汽配有限公司，供应链管理从6人增加到15人，供应链经理还一直向老板抱怨人不够，需要增加人，老板也搞不懂到底供应链人手够不够，怎么分析供应链管理效率，到底供应商客户结构和采购比例分析？
36. 案例分享供应采购数据分析ABCC
37. 案例情景案例场景：国内某个制造项目分包合同税负率分析测试 1. 营改增后供应商类型和开票方式对公司税负率和盈利影响至关，重要每个合同都必须要有独立的税负率测试 2.分析工具 – 共享数据透视图分析每个项目税负（使用切片器功能）
38. 财务分析围绕“ 六大核心点“
39. 财务分析围绕“ 四大核心点“分析资金规模趋势价值
40. 财务分析六大体系盈利资金回报效率趋势风险实体企业
41. 1. 盈利分析体系分析目的分析目的一眼看穿盈利盈利空间结构主要大项开支主要支出占比
42. 海底捞盈利分析结构42
43. 1. 盈利分析体系
44. 1.1 整体盈利分析关键点分析目的料（含税材料成本）工（工资+奖金+五险一金+福利）旧（所有设备房租折旧）费（制造、管理、销售）息（利息、担保收费）税（增值税、营业税、所得税、个税）
45. 1.2 收入结构分析
46. 1.3 成本结构分析按销售结构按产品按客户按区域按季节按项目按成本结构固定成本直接成本a 工/工资 b 费/费用 c 旧/折旧 d 息/利息 a 料/商品 b工/工资 C 费/费用 d 税/税费
47. 1.4 税负结构分析1. 税种2. 税率3. 税额4. 占比
48. 税务机关常用企业所得税评估分析指标 1、税负率税负率=应纳所得税额÷利润总额×100%. 　　与当地同行业同期比本企业基期比税负低可能存在以下问题： --不计或少计销售（营业）收入 --多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题
49. 2、主营业务利润税负率利润税负率=（本期应纳税额÷本期主营业务利润）×100% 3、应纳税所得额变动率应纳税所得额变动率=（评估期累计应纳税所得额-基期累计应纳税所得额）÷基期累计应纳税所得额×100%. 关注企业处于税收优惠期前后，该指标如果发生较大变化，可能存在： --少计收入、多列成本，人为调节利润问题 --费用配比不合理问题等　　
50. 4、所得税贡献率　　所得税贡献率=应纳所得税额÷主营业务收入×100%. 5、所得税贡献变动率　　所得税贡献变动率=（评估期所得税贡献率-基期所得税贡献率）÷基期所得税贡献率×100%. 6、所得税负担变动率　　所得税负担变动率=（评估期所得税负担率-基期所得税负担率）÷基期所得税负担率×100%. 　　
51. 7、增值税税负具体计算如下：税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额　　
52. 一、2017年企业增值税行业预警税负率（有波动，仅供参考）农副食品加工 3.50 食品饮料 4.50 纺织品（化纤） 2.25 纺织服装、皮革羽毛（绒）及制品 2.91 造纸及纸制品业5.00 建材产品 4.98 化工产品 3.35 医药制造业 8.50 卷烟加工12.50 塑料制品业 3.50 非金属矿物制品业 5.50 金属制品业 2.20 机械交通运输设备 3.70 电子通信设备 2.65 工艺品及其他制造业 3.50 电气机械及器材3.70 电力、热力的生产和供应业 4.95 商业批发 0.90 商业零售 2.50 其他3.5　　
53. 二、企业所得税行业预警税负率租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业——管业3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50%其他服务业 4.% 其他采矿业1.00% 皮革、毛皮、羽毛（绒）及其制品业1.00% 　　
54. 批发业 1.00% 农副食品加工业1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业——轴瓦 6.00% 金属制品业——弹簧 3.00% 金属制品业2.00% 建筑材料制造业——水泥 2.00% 建筑材料制造业 3.00% 建筑安装业 1.50% 家具制造业1.50% 计算机服务业 2.00% 化学原料及化学制品制造业 2.00% 工艺品及其他制造业——珍珠4.00% 工艺品及其他制造业 1.50% 废弃资源和废旧材料回收加工业1.50% 非金属矿物制品业1.00% 纺织业——袜业 1.00% 纺织业 1.00% 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00% 房地产业4.00% 电气机械及器材制造业 2.00% 电力、热力的生产和供应业 1.50% 道路运输业 2.00% 备注：除了商业流通企业增值税税负指标不低于1，5%，其他所有行业增值税税负无论如何不要低于1%！　　
55. 第二部分主要财务指标监控参考期间费用指标化妆品、生物制药、饮料行业：40%为最高上限，平均监控指标为35% 其他行业：成长期期间费用最高占比不要超过20%，成熟期不要超越15%，衰退期10% 管理费用占全部期间费用指标最好不要超过20%，销售费用占全部期间费用指标最好不要超过70% 　　
56. 二、人工总成本指标（仅供参考) 生产、制药行业：占销售额6%—8%为平均参考值。商业流通企业：10% 服务行业：12-15% 高科技行业：15—18% 三、资产负债率指标：生产制药行业：60%为上限指标房地产、建筑施工企业：85%为上限指标商业流通行业：90%为上限指标四、应收账款、应付账款指标：应收账款成长期应不超过全部总资产的50%，且满足三流一致（有票必须和资金支付、货物对应）应付账款成长期应不超过全部总资产的40%，应付账款超过三年未付视为收入。存货周转指标应不低于同行业的30%，否则税务关注度比较高。五、注册资本注册资本100万以内：税务稽查抽查概率为万分之五以内。注册资本100——1000万：1%左右注册资本1000——1亿元：10%左右注册资本1亿元以上，40%左右。　　
57. 2019/8/1657如何利用平均税负的平衡［案例A］某个电子塑料公司，主要生产儿童玩具车，除产品包装用品外，其余材料如电子原器件、小马达等材料均为进口，产品97％外销，进口材料和产品外销均由香港金门玩具公司负责，生产的儿童玩具车平均单位成本20.49元，平均售价15.94元，单位成本高出售价4.55元，2010年公司开业投产以来年年亏损，而企业规模却年年扩大。公司将所得移至香港，避免了我国税收。而香港又是一个天然避税港，它实行的税收管辖权为收入来源地管辖权，只对来自香港特别行政区内的所得征收，对来自中国大陆的所得即可免除征税。公司采用这种手段达到了全面避税的目的，但这样的避税是否合法呢？
58. 2019/8/1658 ［案例A-评析］转让避税法的运用是否合法，关键在于转让价格后该企业是否有利润，是否达到同行业的平均利润水平。　“电子塑料公司”转让价格后严重亏损，且售价低生产成本，违背经济规模，实属欺诈避税，该罚。 “电子塑料公司”所进行的转让定价避税，是所有实例中最差劲的一种，因为“年均售价”低于“平均单位成本”，违反了企业以“追求最大利润”为目的的经济规律，该公司却是以“追求最大亏损”而经营，所以税务工作者即可以该企业违反经济规律，明显转移利润为由，重新定价，核补税收，作为重罚。　依据“组成市场标准”原则，计算为“20.49(单位成本)÷（1－15％）＝24.11元，其中15％为该玩具行业最低毛利率，因此，平均单价差额为24.11－15.94＝8.17元,应作纳税调整.
59. 2019/8/1659 ［案例B］某个集团公司生产一种W电子光学产品，每件市场最终接受价格为100元，有关单件产品情况如下：生产成本40元，销售费用30元，若暂不考虑管理费用、财务费用等，则江西赣光集团公司每件产品应交所得税额为：（100－40－30）×25％＝7.5元。该集团公司现在经过市场调查发现，其W电子光学产品主要是销往广东、香港、澳门、广西、海南五省区，因此经董事会讨论同意，在广东深圳设立一家具有独立法人资格的销售公司，一切产品均由该销售公司负责销售，集团公司只重生产。为此定价如下：集团公司销售给销售公司的价格为单件60元，则集团公司应交所得税为：（60－40）×25％＝20×25％＝5元；销售公司应交所得税为：（100－60－30）×15％＝10×15％＝1.5元；共计纳税为：5＋1.5＝6.5元，比未设销售公司前单件产品少交税1元，即7.5－6.5＝1元。
60. 2019/8/1660 现在，该集团财务总监认为，只要在税法允许的情况下，能够达到同行业一般生产型企业的平均利润水平，就还可以将部分利润转让给深圳销售公司，故此将销售给深圳销售公司每件售价压到50元，则集团公司应交所得税为：（50－40）×25％＝10×25％＝2.5元；销售公司应交所得税为：（100－50－30）×15％＝20×15％＝3元；共计纳税5.50元由此可见，单价产品价格转让后比价格转让前少交税：（6.5－5.5）＝1元；比未设立销售公司时少交税1元(即二次转让定价的合计节税额) 一件小小的W电子光学产品经过策划就能节税2元，如果一年生产销售1,000,000个呢?------------其节税效益将是: 元!!
61. 2019/8/1661 案例这家电子集团公司”转让价格后，生产企业仍然保持高达25％([50-40]/40*100%)的利润率，明显高于同行业一般平均利润水平(23%)，实属合理避税。税务工作者必须首先明确这两家公司是否属于同一利益集团，或者是否属于关联企业，其次，必须判明两企业是否分属两种税率，然后再进行核算单价。核算单价时必须采用国家统计局、国内贸易局公布的相关数据，特别是行业“平均利润率”、“平均毛利率”等。　最后定价的计算:40÷（1－20％）＝50元，其中20％为该电子产品行业的“平均毛利率”。计算结果与该企业的最后定价相符，故属合法避税。
62. 1.5 分析工具企业盈利空间分析表单位：亿元主要内容金额占比盈余占比收入（含税收入）1100%100%—材料支出(含税材料)0.550%50%—工资支出（基本工资+奖金+提成+五险一金+福利费）0.1212.00%38%—折旧支出 ( 指公司所有固定资产折旧的总支出)0.0181.80%36%—制造支出（除工资和折旧费用以外的支出）0.0424.20%32%—管理支出0.0494.90%27%—销售支出0.13813.80%13%—财务费支出0.022.00%11%—税金支出（增值税、营业税、个人所得、企业所得税）0.0474.70%7%净利润0.0666.60%0.00%
63. 案例：某企业产品盈利能力分析产品销售贡献 = （销售单价 – 单位变动成本）*销量—固定总成本
64. (本页无文本内容)
65. (本页无文本内容)
66. (本页无文本内容)
67. 2. 资金分析体系
68. 盈利变现能力 – 决定企业现金流造血能力净利润运营资金运营资金经常性现金流经常性现金流
69. 运营资金流动资产流动负债营运资金=减
70. 企业资金来源分析
71. 案例：某企业资金状况
72. 收入增长对比资金需求72
73. 现金流等式造血能力输血能力献血能力》减
74. 案例：某企业财务资金预测分析74
75. 3. 回报分析体系
76. 关键分析指标盈利回报投资回报资金回报股东回报
77. 回报分析工具 – 回报结构分析商品贡献销售贡献运营利润投资利润
78. 案例：某连锁餐饮企业78
79. 案例：某连锁餐饮企业79
80. 案例：某连锁餐饮企业80
81. 4. 效率分析体系
82. (本页无文本内容)
83. 餐饮企业三大关键财务指标83
84. 案例：某连锁餐饮企业84
85. 5. 趋势分析体系
86. 案例：某企业十大成本管控分析指标
87. 6. 风险分析体系
88. 案例：计算某企业盈亏平衡
89. 案例：计算某企业盈亏平衡
90. 案例：计算某企业盈亏平衡
91. 案例一：A企业企业基本情况区域型实木家具品牌企业集研发、生产、销售、连锁零售为一体的中等规模品牌家具企业成立于1993年，全国有上百家经销商、自营有二十家直营门店
92. 案例A企业老板的困惑：收入多年连续上涨，为什么企业一直缺钱，为什么收入越做越大、钱的缺口反而更大？根本也搞不清楚为什么缺钱、为什么盈利差，越做企业越觉得心里不踏实！怎么管控、管控那些业务才能让企业资金状况有所改观？
93. 案例：A企业93
94. A 企业盈利特点94
95. 营销费用占收入比95
96. 营销费用分析96
97. A 企业盈亏预测预测比例- I比例- 2比例- 3销售目标15000万元100%100%100%企业成本 - 生产60%60%60% - 研发2%2%2% - 营销28%26%30% - 管理8%8%8% - 税金2%2%2%成本合计100%98%102%盈亏结果保本盈利 300万元亏损 -300万元97
98. 盈利空间分析 – 保本毛利% 成本%98
99. 盈亏保障 - 销售目标1.5亿元99
100. 预测结果 - 盈利100

下载需要 12 香币 [ 香币充值 ]

亲，您也可以通过分享原创文档来获得香币奖励！

服务器/托管费、人工审核、技术维护等都需要很多费用，请您支持香当网的发展

下载PPT

管理会计与企业经营融合案例解析36个实战应用（2018）

该用户的其他文档

相关PPT

相关文档