8. floridafirstbank新系统的作用是令人鼓舞的。Jerry Williams,主席兼总裁,指出在使用了新系统生成的信息的第一年,公司增长了32%。
资料来源:http://www.floridafirstbank.com; Johnson McKendrick, “Your Best Customers May be Different Tomorrow: Financial Technology Helps Institutions Predict Which of Their Clients Are Worth Fighting For,” Bank Technology News(2001年)8
29. 针对作业成本法的一个决定性的批评就是它不能促进全面质量管理(TQM)和连续改进。H. Thomas Johnson博士提出警告:
作业成本法不是解决产品失败、产量降低或财务损失等问题包治白病的万灵药,公司可以实行作业成本法及相应的管理技术支持并与TQM(全面质量管理)和JIT(适时制生产)或与其他的方法相互协作。这样做的企业会给顾客提供它们所能做到的最好的品种、价格、质量、服务和从订货至交货的时间。并非偶然,这些企业应当会发现它们发展的很快。
资料来源:H. Thomas Johnson, “It’s Time to Stop Selling Activity-based Concepts,” Management Accounting(1992年9月),pp.31-33
29
30. 作业成本理论研究ABC起源与发展
ABC研究流派30
31. ABC起源与发展《ABC流行和现代性神话》
Jones , T. C., & D. Dugdale.
The ABC bandwagon and the juggernaut of modernity. AOS, 2002(1) :121-163
ABC产生背景
ABC成型
ABC演变
ABC扩散31
38. Johnson 1986年的案例在1986年的讨论会上T. Johnson报告了Weyerhaeuser(WH)公司管理间接成本的情况。该公司开发了一个负荷返回系统对公司服务部门的成本对用户进行再分担,需要识别作业、每个成本动因的成本需要提供作为成本分配给用户的基础。
对WH公司重要的不是成本的准确性,而是成本对管理者的行为(正确的或错误的)引导。不过Kaplan 从Johnson 文章中发觉的是成本系统的相似性,于是他们成为有关成本方法论文和著作的合作作者(1987)。 38
39. CAM-I 研究项目由CAM-I(计算机辅助制造-国际 )和NAA(国家会计师协会)联合发起,1986年组织建立了CAM-I成本管理系统的项目组(积聚了美国和欧洲一些大公司的代表及学者如George Foster, Robert S. Kaplan, and Robin Cooper) ,项目计划三年(1986-1988)分三阶段完成,目标是计算运行重要的经营作业时消耗的资源成本。它与哈佛网络的共同之处在于:植根于美国制造业,批评传统成本系统并指出它们对新的AMT(高级制造技术)环境的损害。
Jim Brimson(1988) 指出,作业和作业成本计算应能提供关于产品成本、生命周期成本和非增值作业的信息,这些信息应该与定价决策、生命周期管理、业绩评价和投资决策相关 。39