• 1. 企业不良资产评价与操作 王毅/2001/4 --------在杭州财审骨干会议的讲解
    • 2. 讲解三部曲一、不良资产界定与评价的意义 二、不良资产的具体界定 三、报表的设计与填报
    • 3. 一、不良资产与评价(一)资产的界定 1、会计准则关于资产的界定:资产,是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源。 2、统一会计制度关于资产的界定:资产,是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源,该资源预期会给企业带来经济效益。
    • 4. 一、不良资产与评价(二)资产的分类 1、资产按流动性分为:流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。 2、按其可否给企业带来经济效益分为:有效资产和不良资产。
    • 5. 一、不良资产与评价(三)什麽是不良资产? 1、学术语言:创造预期经济效益的能力低于帐面价值 2、通俗讲:不能参加有效使用的资产。
    • 6. 一、不良资产与评价(四)我们对不良资产的的分布界定 1、流动资产中不良资产界定: 不良资产是将已经退出企业的正常运营,由于种种原因尚未确认为损失的帐面流动资产,或虽参与企业运营已很难给企业带来效益,严重影响资金周转速度的流动资产。
    • 7. 一、不良资产与评价2、固定资产和递延资产内不良资产的界定 凡未使用的固定资产界定为不良资产。凡机构迁移后未摊销完的开办费、装修费界定为不良资产。 3、按现行会计制度的规定,对认定的不良资产不做会计处理。
    • 8. 一、不良资产与评价 ( 五)、不良资产产生的根源 历史的资产沉淀、部分公司经营管理不善、决策失误、降价风险、报表反映失实等原因都可能使企业的货币资金、应收帐款、存货、固定资产等发生质的变化,产生不良资产,从而形成会计信息失真。
    • 9. 一、不良资产与评价(六)、不良资产对持续经营的危害 不良资产是潜在亏损、利润虚增的实质。 不良资产使资产虚增,它不仅恶化经营部财务状况,影响我们的资金周转和经营成果,而且,动摇我们的经济基础和评价体系。
    • 10. 一、不良资产与评价 ( 七)、  如何应对! 因而,从企业长期发展策划,我们有必要通过积极的财务政策,摸清家底,查错揪弊。通过有效的机制和制度规范经营操作。
    • 11. 一、不良资产与评价2、建立不良资产评价监控体系 A、纵横体系和指标体系的有机结合。 B、用比率和数据说话 流动资金周转率;货币资金不良率; 不良资产占有率;不良资产改善率; 应收帐款周转率;应收帐款不良率; 存货周转率;存货不良率; 坏机库存占率;等。
    • 12. 一、不良资产与评价 3、 经营部如何减少资产的不良化进程? A、明确责任主体是解决问题的关键 B、加快存货的周转以减少资金的占压和 减少市场风险 C、 坚持现款政策 D、加强基础核算与管理  E、 减少非流动资金的占压
    • 13. 一、不良资产与评价 比如: 医院的业务流程: 分部位对人体进行检验--------界定 医生根据化验单进行判断-----列表 对症下药-----------------------治疗 对症结的分析建立在理性化的检验(数据) 基础上。
    • 14. 一、不良资产与评价量变与质变的转化 关键是 度 例:水 例:保本点 例:病变 例:高考分数
    • 15. 一、不良资产与评价有的放矢: 货币资金中的问题---------财务部门; 应收帐款中的问题---------市场部门; 坏机库存中的问题---------售后部门; 商品的跌价损失------------计划部门; 固定资产和递延资产------经理部门;
    • 16. 二、不良资产具体项目界定 (一)应收帐款 A、对应收帐款、委托代销进行帐龄分析。 B、对帐龄超过90天以上全额视为不良资产。”
    • 17. 二、不良资产具体项目界定(一)应收帐款 C、多种原因在应收帐款中未转出的所有资产,全额计入不良资产。如:抵债物资、应返而未返的返利等。 D、应收帐款中不良资产扣除坏帐准备等于应收帐款净不良资产。
    • 18. 二、不良资产具体项目界定(二)   其他应收款 应收款帐户进行分析,对其他应收款的不良资产原则上由财务认定为基础:该帐户不良资产包括财务确认无法收回的坏帐;非正常3个月以上的呆帐。
    • 19. 二、不良资产具体项目界定 (二)其他应收款 外单位无确认单的项目如预付广告费、预付返利,挂帐在3 个月内未结清的,期间再无发生往来的项目均为不良资产。
    • 20. 二、不良资产具体项目界定(三)存货 A、 期末的坏机,按帐面成本全额计入不良资产; B、根据现行价格对库存商品进行变现,变现损失全额计入不良资产。
    • 21. 二、不良资产具体项目界定(三)存货 C、商品期末变现的现行价格表由总部审计部统一提供并按其执行。价格表没有的机型,变现价按同类规格最低价变现。变现后为存货赢余金额时,填表为“零”。
    • 22. 二、不良资产具体项目界定(三)存货 D、  存货核算项下,非TCL产品、抵债回收物资、历史遗留物资,无法在三个月内出售的,全额计入不良资产。
    • 23. 二、不良资产具体项目界定(四)、 委托代销商品 1、如经营部按售价核算并与商家及时对帐,该委托商品金额应在“应收帐款”自查表中分析填列。
    • 24. 二、不良资产具体项目界定(四)、 委托代销商品 2、委托代销采用售价结转成本方法,按进销差价率判别是否有不良资产:委托代销商品(售价金额)Ⅹ15%-商品进销差价(贷方余额)=不良资产,如为正数判别为不良资产,如为负数判别为零。
    • 25. 二、不良资产具体项目界定(四)、 委托代销商品 3、如委托代销为售价核算只设备查帐,且不能及时核对金额的,在不良资产调查时在商品变现表中做变现处理。
    • 26. 二、不良资产具体项目界定(五)、待处理财产损失 待处理财产损失按项目列明余额,全额计入不良资产项下。
    • 27. 二、不良资产具体项目界定(六)、递延资产 机构已经迁移,帐面仍存在原址的装修费和开办费,全额界定为不良资产。
    • 28. 二、不良资产具体项目界定(七)固定资产 凡未使用超过三个月的固定资产按其固定资产净值视同不良资产。
    • 29. 二、不良资产具体项目界定(八)、无论反映在“待摊费用、其他应收款、预提费用的借 项、预付帐款”等项下的预付费用性支出、返利挂帐,超过三个月的,全额界定为不良资产。
    • 30. 三、不良资产报表的填制 经营部将资产负债表的期末余额数填列在不良资产调查主表的“余额栏”内;将按制度规定的不良资产数填列在不良资产调查表的“其中:不良资产栏内”;计算本栏目不良资产占本科目资产的百分比数填列在%栏目内;不良资产数据的来源表标明在索引栏内。
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    • 40. 总结语通过以上的界定和归集,我们对一个经营部的过去、现在、未来的经营管理就会有一个理性化的准确的评价。经营部对以上数据的分析会很快、很准的找到经营问题的症结,从而,对症下药,责任到位。AB
    • 41. 希望大家操作简便