全面管理f培训-河南思念食品公司
- 1. *河南思念食品股份有限公司个性化培训财务管理 Financial Management（十二门系列培训课程之二 2003年11月）
- 2. *目标：掌握最基本的财务管理概念和方法
- 3. *讲座内容 财务管理的基本概念 财务报表 责任中心业绩评价 成本管理 预算管理 资信管理
- 4. *1.财务管理的基本概念
- 5. *1.1会计的两大分支财务会计：以传统会计为主要内容，通过一 定的程序和方法，将企业生产经营中大量 的、日常的业务数据，经过记录、分类和汇 总，编制会计报表，向企业外部与企业有利 害关系的集团和个人提供反映企业经营成果 和财务状况及其变动情况的会计报表。
- 6. *管理会计：利用财务会计提供的会计信息及其他生产经营活动中的有关资料，运用数学、统计学等方面的一系列技术和方法，向企业内部各级经营管理人员提供用于短期和长期经营决策、制定计划、指导和控制企业生产经营活动的信息的对内报告会计。
- 7. *对优势的深入分析——绝对优势和相对优势有些企业在多种物品的生产上都比另一企业更有效率，具有优势的生产技术被称为绝对优势。 相对优势。假设有两个企业A和B只生产两种物品：计算机显示器和键盘，生产所需要的劳动如下表AB显示器100120键盘58
- 8. *但是，B具有相对比较优势在B中生产一台计算机显示器是生产键盘工时的15倍，而在A中，则为20倍。假设A和B都有24万工时，各花费12万工时制造显示器、键盘A： 显示器 劳 动A： 键 盘 劳 动B ： 显示器 劳 动B： 键 盘 劳 动 显示器 总产出 键盘总 产 出12万 1200个12万 24000个12万 1000个12万 15000个2200390004万 400个20万 40000个22万 1833个2万 2500个223342500
- 9. * 1.2财务管理内容：资金的筹集、投资和股利分配。筹集资金材料加工销售资金采购
- 10. *对象：资金及其流转。财务管理也涉及成本、收入和利润问题。从财务管理的观点看，成本和费用是现金的耗费，收入和费用是现金的来源。财务管理也主要是从这种意义上研究成本和收入，而不同于一般意义上的成本管理和销售管理，也不同于计量收入、成本和利润的会计工作。
- 11. *目标:企业管理目标财务管理目标生存力求保持以收抵支和偿还到期债务的能力发展筹集企业发展所需要的资金获利通过合理、有效地使用资金使企业获利生存发展获利
- 12. *1.3财务管理组织结构管理组织结构的控制是通过业务汇报线，业绩考核和关键岗位的任免机制实现的 是公司内部划分经营业绩的责任并对经营业绩进行管理的组织结构管理组织结构是根据公司内部法律上的资产拥有权和控制板面划分的组织结构 法律结构的控制是通过股权利益和法律权力来实现的法律结构总公司业务单元1业务单元2业务单元3业务部业务部业务部总公司二级 子公司1二级 子公司2二级 子公司3三级子公司三级子公司三级子公司=/
- 13. *业务单元财务部受总部财务部直接领导，总业务单元的间接领导业务部门会计部结算部各业务单 元财务部财务部其它部门 和业务单元总 部财务总监业务单元
- 14. *组织结构中主线、辅线的含义人员任免主线具有人员任免的提名权及决策权，以专业技能为主要根据考核主线管理部门直接负责对人员的考核 以专业方面的业绩为主要根据薪酬/福利工资、奖金及其它各项福利由主线管理部门按考核结果确定 费用按全部门平均水平统一分摊给各业务部门行政管理人员编制属于主线管理部门辅线具有对人员任免的建议权，以行业知识、工作态度为主要根据 具有对人员任命的上诉权，若上诉无效，必须执行 不可以用其他人员替代其工作辅线管理部门对人员考核有建议权，主要提供工作态度方面的输入 辅线部门的业绩作为考核的一个指标工资、奖金及福利的制定应参考辅线管理部门的总体水平辅线管理部门提供如工会、党团组织关系、户口等的管理 人员一般在辅线管理部门办公
- 15. *财务总监的职位定义使命与职责 在总裁的直接领导下，制定公司的财务目标、政策及操作方法 确保公司财务体系的高效运作 确保公司经营的充足资金供应，及最小的利息和税务支出 确保公司最优的财务/资本结构及财务安全关键业绩指标KPI 总融资费用及税务支出 预算计划/程序的效用及效率，各种财务报告的及时性及准确性 对经营中财务问题揭示的及时性及准确性 公司财务体系及队伍的建立及培养
- 16. *财务部门的使命与职责举例 财务中心使命及职责确立公司的财务目标、政策和操作方法 指导财务战略和行动计划，帮助实现公司的业绩目标 提供公司所有的财务服务，包括工资计算、应付帐款、应收帐款和所有财务报表 确保公司合理、安全的财务和资本结构，规避支付风险财务中心 财务计划科会计科资金科各业务单元 财务部
- 17. *制订、管理和领导公司年度经营/预算计划程序及经营计划、财务预算的编制 分析月度、季度和年度经营计划和财务预算完成状况，揭示改善效益的各项机会，及时向高层领导反馈 为关键投资机会的评估提供技术支持财务计划科
- 18. *会计科保证精确完整的财务/管理会计制度及汇报制度，使之公正、及时、全面地反映公司的各项活动和业绩 呈报公司过去的各项业绩，使之能协助管理层的各类决策 确保符合法律和道德上的各项义务
- 19. *资金科执行公司资金、信贷政策 管理公司的信用分配及使用 确保以最低最合理的成本及时获得需要的资金 高效率地管理公司的日常现金流动
- 20. *各业务单元财务部门执行公司的财务规定 为公司的年度经营/预算计划提供输入 以报表形式及时呈报公司的各项业务活动和业绩
- 21. *2. 认识财务报表 财务报表原则 财务报表种类 财务报表分析
- 22. *2.1财务报表基本原则 成本原则 是指会计上对于资产的取得或费用的支付，通常均取得或所耗用的历史成本作为入账的依据。 配合原则 是基于会计人员假定收入与费用之间，具有密切的相互因果关系。 重要性原则 是指会计人员对于会计事项具有重要性的，属于攸关资料，应严格遵守公认的会计原则。
- 23. *一致性原则 是指一企业对于某一会计事项的处理方法，一经采用后，应前后一致，不得随意变更。 客观性原则 是指会计记录与报告，应根据客观事实，并依据公认的会计原则处理，藉以增加会计资料的准确性，避免会计人员的主观评价与偏见。
- 24. *2.2 财务报表的种类及会计科目 财务报表体系反映资产状况 资产负债表、现金流量表 反映损益状况 利润表 反映损耗状况 成本与费用类报表 反映控制状况 预算与分析类报表经营资产 负债表投资融资利润表三大活动三大报表
- 25. * 资产 = 负债 + 权益 流动资产 + 长期资产=流动负债 + 长期负债 + 资本 + 保留盈余 + 当年利润 资产负债表利润表
- 26. *会议科目的编制（一）资产 固定资产 流动资产 其他资产 负债 长期负债 短期负债 其他负债 所有者权益（净资产） 股本 未分配利润 公积金 资本公积 盈余公积
- 27. *会计科目编制（二）费用 主营业务成本 营业费用 管理费用 财务费用 税金 其他费用 收入 主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入
- 28. *关于主营业务收入增值税实行价外计税的办法，即以不含增值税的价格为计税依据。 销售额是指纳税人销售货物或者提供劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括收取的销项税额。 一般纳税人：销项税额=销售额×税率 进项税额=销售方收取的销项税额
- 29. *小规模纳税人 销项税额=销售额×6%（征收率） 进项税额不抵扣 含税销售额的换算 销售额=含税销售额/（1+税率） 销售额=含税销售额/（1+征收率）
- 30. * 资产负债表表结构 资产负债表 2002年12月31日单位：万元流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款其他应付款坏帐准备预提费用其他应收款长期负债存货长期借款待摊费用长期应付款长期投资应付债券固定资产所有者权益--累计折旧实收资本无形资产资本公积递延资产盈余公积未分配利润合计合计
- 31. *利润表一、主营业务收入减：主营业务成本主营业务税金二、主营业务利润加：其他业务利润减：营业费用管理费用财务费用三、营业利润加：投资收益营业外收入减：营业外支出四、利润总额减：所得税五、净利润 利润表表结构
- 32. *现金流量表(直接法)一、经营活动的现金流量 +销售商品、提供劳务所得的现金 -购买商品、接受劳务支付的现金经营活动产生的现金流量净额二、投资活动的现金流量 +投资收益所得的现金 +处置固定资产、无形资产所得现金净额 -购建固定资产、无形资产所支付的现金 -投资支付的现金投资活动产生的现金流量净额三、筹资活动的现金流量 +吸收投资所得的现金 +借款所得的现金 -偿债支付的现金 -支付利息、股息的现金融资活动所产生的现金净额当期企业现金净流入 现金流量表表结构
- 33. *2.3 财务报表分析内容变现能力分析 资产管理能力分析 负债比率分析 盈利能力分析
- 34. *盈利分析(历史数据)投资分析(前瞻性)财务分析的目的是分析现有的问题并对短期的策略问题提出解决方案并支持企业长期的价值最大化成本分析(历史数据)
- 35. *财务比率计算公式及说明(一) 流动比率流动资产/流动负债速动比率 （流动资产-存货）/流动负债 变现能力分析
- 36. *财务比率计算公式及说明(二) 总资产周转率销售收入/平均资产总额流动资产周转率销售收入/平均流动资产存货周转率销售成本/存货=主营业务成本/存货平均占用额应收账款周转率销售收入/平均应收账款资产管理比率分析
- 37. *财务比率计算公式及说明(三) 资产负债率负债总额/资产总额产权比率负债总额/股东权益（净资产）有形净值债务率负债总额/股东权益负债比率
- 38. *财务比率计算公式及说明(四) 销售毛利率（销售收入-销售成本）/销售收入销售净利率净利润（税后利润）/销售收入资产净利率净利润/平均资产总额净资产收益率净利润/平均净资产盈利能力比率
- 39. *产品盈利情况客户盈利情况.产品盈利吗? .该产品与其它产品系列相比如何? .与竞争对手相比如何?.企业在给该客户提供服务是盈利吗? .该客户对于企业来说的终身价值如何? .相对应的利润如何? .还有哪些客户是企业有价值的目标? .得到这些客户的成本如何?整体企业盈利情况.企业在赚钱吗? .企业一直在赚钱(亏钱)吗? .企业利润占整体销售的百分比是多少? .人均利润率是多少?企业的盈利情况可以从几个层面研究.企业利润占总投入资产的百分比如何? .企业与其他企业相比如何? .为什麽?
- 40. *顾客/产品盈利性分析P1高利润产品P2盈利产品P3亏损产品P4无利润产品产品+++高利润客户+-无利润客户+--亏损客户C1C2C3顾客
- 41. *3.责任中心业绩评价成本中心 利润中心 投资中心
- 42. *3.1成本中心成本中心是指不形成或者不考核其收入，而着重考核其所发生的成本和费用的。 标准成本中心 费用中心
- 43. *标准成本中心的考核由于对产出有了很好的计量办法，如果该中心以低于预算成本的实际成本生产出同等数量的产品，则表明该中心业绩优良。如果该中心的成本消耗高于预算水平，则表明其成本控制不力，应深查原因，采取措施。
- 44. *费用中心的考核其产出成果不能用财务指标来计量的部门，或者那些耗费资源与取得的成果（即投入与产出）之间没有密切关系的单位。 对于这些很难判断其投入与产出效率的部门，企业通常采用控制提供资源（如费用、设备、人员等）数量的办法来予以管理。换言之，企业是在这类中心投入量进行控制，而不是对其结果进行控制。 需要采用恰当的方法为这类中心制定适当的预算费用、工作质量标准和服务标准。
- 45. * 3.2 利润中心典型的利润中心是从生产部门中得到产品，并负责销售的部门。 在考核思念公司利润中心的业绩时，应该引进产品边际成本和边际贡献的概念。对利润中心考核的指标应主要是边际贡献最大化，而不仅仅是销售收入最大化或市场份额最大化。
- 46. *3.3 投资中心指某些分散经营的单位和部门，其经理拥有的自主权不仅包括制定价格、确定产品和生产方式等短期经营决策权，而且还包括投资规模和投资类型等投资决策权。 考核采用投资报酬率等指标。
- 47. *依托三类中心，建立责任会计制度（1）设置责任中心，划分职责。 （2）编制责任预算，建立业绩考核指标。 （3）实施责任监控。 （4）编制责任报告。即业绩报告，是全面反映责任预算实际执行情况的会计报告，其内容主要包括：责任预算及其实际执行情况，产生的差异，对差异产生原因的分析，以及对进一步改进工作提出的建议等。
- 48. *（5）业绩考核指标。 成本中心考核指标。 具体考核指标主要有成本降低额和降低率。（可控） 费用中心考核指标。通常，较为可行的做法是： 一是为其编制零基预算。 二是由有较丰富实际工作经验的专业人员对其工作质量和服务水平作出有根据的判断，对其成本控制业绩进行考核评价。 三是由相关业务部门及公司高层进行评议，综合打分作出定性评价。
- 49. *利润中心考核指标：可控毛益。 可控毛益是利润中心在其权责范围内有能力控 制，因而应对其负责的全部毛益。考核可控毛益可促使利润中心经理在其权责范围内综合考虑价格、销量、变动成本、固定成本等诸多因素对利润的影响，以达到对可控资源的最有效利用，努力实现利润最大化。 （6）进行业绩考核评价，决定奖惩。
- 50. 4、成本管理
- 51. * 许多公司面临的最大问题之一就是采用何 种方法将它们的一般管理费用分摊到它们的产品和服务中去 4.1成本体系－概述成本是为了达到特定目的所失去或放弃的资源，含人力资源。
- 52. *方法的准确性和实施成本之间有矛盾 公司一般采用两种成本体系：传统成本法和作业成本法（Activity Based Costing)
- 53. *业务职能4.2成本可以根据不同的标准进行分类研发成本 产品、服务和流程 设计成本 生产成本与成本目 标的关系与成本驱动 因素关系总和或平均直接成本 间接成本营销成本 分销成本 客户服务成本固定成本 可变成本总成本 单位成本划分标准成本种类
- 54. *成本分类：按现行财务会计制度
- 55. *总 成 本 费 用 生 产 成 本 管 理 费 用财 务 费 用营 业 费 用行政管理费用研究开发费用其他管理费用直接材料直接人工制造费用燃料和动力生产工人工资及福利费原材料辅助材料折旧费修理费其他制造费用营销费用配送费用其他销售费用
- 56. *（1）标准成本的制订。思念公司的产品生产成本一般由直接材料、直接人工、能源和制造费用项目构成。标准成本要针对这些项目的特点分别制定，并据此汇总确定单位产品的标准成本。至于管理及销售费用则采用编制预算的方法进行控制，一般不制订标准成本。
- 57. *用量标准 包括单位产品材料消耗量、单位产品的直接人工工时，这些标准主要由生产部门、技术部门和财务部门负责制订。 价格标准 包括原材料单价、工资率、制造费用分配率等。 原材料单价由会计部门、供应部门确定，工资率由人力资源部门负责，制造费用分配率由财务部门、生产部门、设备管理部门、供应部门及其他相关部门共同研究确定。
- 58. *（2）成本差异的分析。在进行分析时，首先应遵循例外管理原则，即排除那些无关紧要的差异，重点关注数额较大的差异或者数额虽然不大但异常项目的差异。 其次应认识到，脱离标准的总差异是不足以表明各项成本控制的业绩。因为一个总差异可能是几个有利因素综合作用的结果，也可能是几个不利因素的总和，而大多数情况是几个有利因素和几个不利因素相抵后的结果。更重要的是揭示成本差异的构成。
- 59. 5、预算管理
- 60. 5.1预算的基本理论为何要编列预算？ 企业运作有別于赌博，因为企业有目标、有预算。预算是控制的标准。 预算编列提供企业掌控未来风险的工具，企业主可以得知下一个营业周期中，其成本、营业额获利率各为多少。预算编列准确，企业获利率增加，预算不准确则造成企业资源浪费。
- 61. *预算的定义预算是指企业根据其发展战略，在客观预测经济形势的基础上，对企业资金的取得和投放、各项经营业务的收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排，是企业年度经营目标的具体化过程，是企业年度经营计划的成果。
- 62. *预算管理的意义 企业明确的奋斗目标； 企业量化的考核指标； 企业控制管理的依据。
- 63. *预算编制－编制依据企业的战略发展规划； 企业的历史经营数据； 未来市场的客观预测； 企业自身的营运能力。
- 64. *预算编制的起点：经营目标经营目标内容 财务目标：销售增长率、净利润、净资产收益率、经营净现金流量等 。 非财务目标：企业的市场地位及市场份额、企业核心竞争力提升等。 目标确定原则 市场原则 股东期望原则 充分挖潜资产盈利能力原则 目标分解原则 充分结合目标确定原则 按层次分解原则(投资中心、利润中心、成本中心)
- 65. *预算编制－编制方式主要有三种：自上而下式、自下而上式、上下结合式自上而下方式 适用于业务单一、业务稳定的企业。 优点：保证总部利益和集团战略发展需要； 缺点：权力高度集中，不利于子公司自身管理主动性和创造性的发挥。
- 66. *自下而上方式 适用于资本型的控股集团，由集团总部提出责任目标，由子公司确认预算责任 优点：提高子公司的主动性，体现分权管理； 缺点：可能引发管理失控，子公司宽打窄用，不利于盈利潜能的最大发挥。 上下结合方式 优点：按统一、明确的标准分解目标，体现公平、公正的原则，能较充分挖 掘子公司的潜能，提高积极性； 缺点：工作量较大，时间跨度长，效率相对较低。
- 67. *5.2全面预算的内容、组织保证和流程预 算 内 容 责 任 部 门 业务预算： . 销售预算 . 销售部 . 生产预算 . 生产部 . 采购预算 . 采购部 . 费用预算 . 相关部门 资本预算： . 董事会/投资部 筹资预算： . 董事会/财务部 财务预算： . 现金预算 . 财务部 . 报表预算 . 财务部业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算
- 68. *预算的组织保证预算委员会 由企业总经理任主任，由各部门主要领导组成委员会成员，全面负责预算工作 预算编制机构 各业务部门、分厂，预算专职工作部门(通常由财务部代行职能)。 预算监控机构 各业务部门、分厂，预算编制机构，预算委员会 预算反馈考评机构 各业务部门、分厂，预算编制机构、预算委员会、人力资源部预算委员会与预算编制机构为管理机构,其他为预算执行机构
- 69. *预算管理机构职责预算委员会职责： (1)审议、确定预算目标、政策和程序； (2)审定、下达正式预算； (3)根据需要调整甚至修订预算； (4)分析预算执行业绩报告； (5)制定预算控制政策和奖罚制度； (6)仲裁有关预算冲突等。
- 70. *预算编制机构职责： (1)传达预算编制方针、程序，具体指导预算草案编制； (2)初审、协调、平衡各预算执行单位预算草案，汇总编制总预算草案； (3)监督、控制预算执行单位的预算执行情况； (4)形成预算执行报告和预算差异分析报告，报预算委员会； (5)遇特殊情况，向预算委员会提出预算调整建议； (6)协助预算委员会处理预算执行中出现的问题等。
- 71. *预算管理的流程确定目标： 预算委员会根据企业发展战略和预算期经济 形势的初步预测，利用本量利等分析工具，提出企业年度经营目标，并由董事会确认后下达各预算执行单位。 预算编制： 根据预算原则及假设前提，各职能预算执行单位编制预算草案，并经预算委员会审核后报董事会审批。 预算监控： 通过预算执行报告，进行预算分析和控制。 预算修订： 因原预算前提发生变化，按规定的流程进行修订。 预算考评： 按一定的考评原则和考评流程对预算执行的结果进行考评。
- 72. *预算编制－案例美国霍克公司是一家生产经营多种卫生用品的大型企业，公司采取分权为主的管理模式，通过预算指导各分部工作。霍克公司销售部事业部1。。。事业部N生产厂销售部生产厂
- 73. *预算编制－案例 5月上旬，各分部预测下年度销售和资金需求，报总部。 5月中下旬，总部合考虑宏观经济形势对产品市场的影响和分部的价格、新产品、滞销、坏帐等情况，制订各分部销售预算草案。 6月，各分部的地区销售经理预测分月度的全年销售额，作为下一年度销售业绩评价的初步标准。 7月，分部负责人复查销售预测报告，并与地区销售经理进一步协商，以确保分部预算达标。 8月上、中旬，总部复查销售预算，修订未达标预算。
- 74. *预算编制－案例 8月下旬，总部批准预算，并将其分解为各工厂的生产计划(包括价格、数量等 ) 9月上旬至10月中旬，各工厂确定固定费用和变动成本标准，报分部。 10月中旬至11月末，分部复查生产预算，对照公司目标进一步与工厂协商修改。 12月总部复查并审批工厂生产预算，修订未达标预算。 12月末，董事会批准公司销售及生产预算并下达执行。
- 75. *预算编制－编制流程图预算编制应按先业务预算、资本预算、筹资预算，后财务预算的流程进行。资本 预算销售预算生产预算存货调整直接材料预算制造费用预算销售费用预算管理费用预算 产品成本预算筹资预算利润表预算 现金流量表预算资产负债表预算财务费用预算直接人工预算 经营目标
- 76. *预算编制－编制流程经营目标下达： 预算委员会将预算目标分解下达到各预算执行单位； 资本预算制定： 董事会根据年度经营目标，确定与其相配套的投资计划，包括：企业购并计划、扩大现有生产能力的基建、设备投资等；
- 77. *预算编制－编制流程 销售预算制定： 销售部门应根据企业的年度经营目标，在客观估计未来市场(包括已取得订单情况)及企业自身生产能力的前提下，合理确定产品销售结构、销售单价，最终确定收入预算。销售部门应根据市场及历史情况，制定出相应的销售政策(重点客户信用管理及赊销政策)； 生产预算制定： 生产部门根据销售计划及库存商品的情况，确定各产品当期的产量，进而制定相应的生产计划。生产预算具体包括：直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算等。
- 78. *预算编制－编制流程采购预算制定： 采购部门根据生产预算确定的直接材料预算、其他非生产用材料及库存材料的情况，确定材料的采购数量，同时根据市场及主要供应商的情况合理确定材料采购价格，制定出企业的采购计划及支付政策； 费用预算制定： 销售费用应由销售部门根据销售计划、销售政策及上年实际情况制定出销售费用预算；管理费用应由各职能部门根据各自年度工作计划及上年实际情况，自行制定部门费用预算；财务费用由财务部根据融资计划及上年实际融资情况(借款余额等)编制财务费用预算。
- 79. *预算编制－编制流程融资预算制定： 财务部综合企业销售回款、采购支付、投资支出、费用支付及上年企业资金余额情况，平衡资金需求，确定融资计划。 现金预算制定： 财务部根据销售预算的回款、采购预算的支付、投资计划及付现费用预算及筹资预算制定企业现金预算。 预算报表制定： 财务部根据以上各项预算编制预算损益表、资 产负债表和现金流量表。
- 80. *预算编制－审核批准预算审批流程 预算部汇总初审 预算委员会审议 董事会批准预算 预算部 预算单位 董事会①上报预算草案⑤批准预算②预算协调④上报预算方案⑥下达预算③呈交预 算总草案预 算 委员会
- 81. * 预算监控-责任主体主体构建原则： (1)权责明确、权责相当； (2)目标一致； (3)责任可控； (4)高效运行； 责任主体分类： (1)成本(费用)中心 (2)利润中心 (3)投资中心
- 82. * 预算监控-预算反馈◆ 报告制度基本要求： (1) 内容系统； (2) 资料相关； (3) 报告及时； (4) 形式灵活。 ◆预算执行报告 ： (1) 成本中心预算执行报告 (2) 利润中心预算执行报告 (3) 投资中心预算执行报告 ◆报告方式 (1) 定期书面报告制度 (2) 例会制度 预算反馈采用预算执行报告的形式进行。
- 83. * 预算监控-预算分析◆预算分析主体 (1) 预算执行部门 (2) 预算管理部门 ◆预算分析程序 差异计算： (1) 费用差额； (2) 数量差异； (3) 价格差异； 差异原因 ： (1) 内部工作效率原因 (2) 外部因素变动原因 (3) 明确责任主体 (4) 改进措施及建议 预算部 预算执 行单位预 算 委员会①上报执行报告③下达意见②呈交预算 总执行报告
- 84. *预算修订－修订前提预算修订前提： 原预算的编制基础发生变化，具体为当外部市场环境发生较大变化时，需重新安排预算原定的生产经营计划，或者因为生产经营中发生意外事件而需改动原定计划。 预算修订目的： 及早发现预算本身的差异，研究相应补救措施，确保年度经营目标实现，预算修订分情况确定是否调整考核指标。 修订前提分类： 1、市场需求发生变化 2、企业内部资源发生变化 3、增补临时预算 4、外部市场环境发生重大变化
- 85. *预算修订流程 预算修订申请 预算修订审议 预算修订批准预算修订－修订流程 主管领导 预算单位预算委员会 董事会①报请预算修订事宜⑤批准预算修订②同意或驳回申请④上报预算修订申请⑥下达预算修订通知③呈交预算修订申请预算修订的审批权限： (1) 预算修订不影响预算目标的，由预算委员会批准即可； (2) 预算修订直接影响预算总目标的，由预算委员会报董事会批准。
- 86. *预算考评预算考评基本原则 1、可控性原则 2、风险收益对等原则 3、总体优化原则 4、分级考评原则 5、公平、公开原则 预算考评基本程序 1、收集资料 2、分析差异原因 3、分清责任归属 4、实施奖惩 ①上报预算执行报告 预算部 预算单位预算委员会④实施奖惩② 呈交预算考核报告人力资源部③批准预算考核报告
- 87. *与战略目标的联系 .指标是否能和战略目标相吻合? 可控性 .结果是否能在职责范围内可控 可实施性 .是否能采取行动以提高绩效? 简明性 .指标是否简单并能被清楚的理解? 可信性 .指标是否难以操纵? 整合性 .指标是否能有机地将整个组织联系起来? 可衡量性 .指标是否能量化? 关键评估指标的特点
- 88. *目前企业预算存在的问题领导不够重视：目前预算管理由总部安排进行，企业领导仅将其作为一项总部的任务，安排财务部去完成，而不是自身管理的需要。 没有组织保证：没有设置专门负责预算的管理机构，缺乏组织保障。 部门参与不够：企业预算基本由财务部完成，相关业务部门参与不够，仅是财务报表的预算。造成目前预算仅有数据，缺乏编制依据。 没有预算制度：企业没有预算编制流程与制度，缺乏制度保障。 人员缺乏培训：部分预算制定人员缺乏制定预算的基本知识与技能，加上企业没有明确的流程制度，使得预算制定缺乏技术支持。
- 89. *解决方法加强预算管理意识：总部将预算管理作为基层企业领导管理企业的一项基本要求，同时将企业预算的质量做为企业领导的一项重要考核指标。 设立预算管理机构：设置专门预算管理机构，全面负责企业的预算工作。 建立预算管理制度：各公司参照提供的预算制度及表格，根据自身的行业特点及管理要求制定出适合自身的预算管理制度。 组织预算制度培训：对预算制定流程及编制方法，企业应组织全面的培训。
- 90. *零基预算 弹性预算，在企业不能正确预测业务量的情况下，根据本量利之间的数量关系，按照一系列业务量水平编写的有伸缩性的预算。 滚动预算
- 91. *六、资信管理
- 92. *6.1客户资信管理的基本原则和流程建立客户资信数据库系统，集中对客户资信风险进行评估和审核 对每个客户使用客户资信风险评级和授信额度上限两个工具进行管理；按照客户资信风险评级划分客户群，并授以不同的资信政策；单项交易只能在每个客户的授信额度之内进行授信 分离客户资信风险的评估及政策的制定和单项交易授信审批这两个流程
- 93. *利用客观与主观判断相结合的办法，对客户进行资信风险评级 根据客户资信风险评级、客户权益总额、交易量等因素，制定每个客户的授信额度上限 每年对客户资信风险评级和授信额度上限进行更新与审核 单项交易授信审批，成为交易审批流程中的一个必要环节
- 94. *客户资信管理流程分为信用政策制定和单项交易授信审批两个流程 资料来源： 项目小组分析对客户 资信风 险进行 评级并 设定授 信额度 上限审核客 户资信 风险等 级和授 信额度 上限对客户资 信评级进 行审核和 更新单项交易授信审批核准客 户资信 种类及 相应资 信政策审查客 户授信 额度是 否超标监控并 记录客 户授信 的过程业务部 门对风 险评估 结果进 行反馈收集客 户资信 信息对客户 资信风 险进行 打分客户资信风险评估和信用政策制定
- 95. *6.2建立客户数据库等信用管理工作目的所需数据数据来源客户财 务数据各项指 标评分了解客户应收帐 款历史表现，作 为相关性分析和 结果检验的主要 标准建立量化的、具 有可比性的评分 体系，以对各客 户现状量定每项 指标的分值，进 行统计分析流动比率 盈利率 权益规模评分标准 客户指标值财务 电脑部销售代表 分公司经理客户数据库
- 96. *信用评级是一种预测工具建立模型运用和调整信用评级是根据历史表现和预期的变化，来预测客户可能的未来表现，防止信用损失 过去现在将来
- 97. *信用评级模型的建立过程建立评级模型 并细分客户进行统计分析， 确定相应系数 (权数)建立数据库头脑风暴寻 找各种可能影响客户资信水平的驱动因素和反映指标 根据各指标的影响力和可获取性，初步筛选出一些指标整理客户财务数据 建立对各项经筛选指标的评分体系 整理，建立数据库计算各项指标的平均值 进行回归分析 内外部访谈，确定相应系数 (权数)建立评级模型 评级，确定授信额度 检验评级结果筛选影响应收 帐款表现的因 素、指标主要行动
- 98. *客户资信管理的两大工具举例资信风险打分 80-100 60-80 40-60 20-40 0-20对客户总体授信额度 对客户进行授信额度的管理，交易需在 对该客户的授信额度之内进行 可以交易，但不可授信 黑名单(不能与这些客户进行业务往来)1-2级3-4级5-6级7-8级9-10级
- 99. *用客户资信风险评估系统测试历史 客户档案调整评级 模型
- 100. *测试方法： 收集充足的优秀资信和不良 资信的客户样本 将样本和资信信息输入评级 系统进行资信打分 测试四个比率： ▬优秀资信客户被系统认定为优秀 的比率(a%)(应尽可能高) ▬优秀资信客户被系统认定为不良 的比率(b%)(应尽可能低) ▬不良资信客户被系统认定为不良 的比率(c%)(应尽可能高) ▬不良资信客户被系统认定为优秀 的比率(d%)(应尽可能低) 根据测试结果对系统进行调整， 使a%,c%尽可能高，使b%,d% 尽可能低，以达到最优化评估表错 误辨别的“优秀”“优秀”“不良”(a%)(b%)(c%)(d%)“优秀”“不良”评估表正 确辨别的优秀资信 客户档案不良资信 客户档案“不良”
- 101. *应不断跟踪市场和客户变化，以调整客户信用等级，完善信用评级模型3个月6个月2年决定因素客户资信表现改善/恶化 客户对公司的重要性上升/下降市场和客户变化，引起各主要因素对资信表现影响程度的变化影响资信表现的因素发生变化 评定客户信用风险的标准/公式有所不同负责人分公司经理分析人员 分公司经理分析人员 分公司经理主要活动调整客户的 信用等级调整信用评级公式中主要因素的权数重新设计信用 评级模型调整频率举例
- 102. *6.3客户资信管理组织属于独立的风险管理组织后台财务部风险管 理部业务 单元总裁风险管理 委员会 客户资信 风险管理 科市场风险 管理科业务单 元分部前台中台各业务 单元的 风险管理部
- 103. *建立和修订评级办法，并对系统预测资信风险的能力进行评估并对系统加以调整 制定基于资信评级的客户分类，并授以不同的信用政策 制定基于资信评级的客户总的授信额度上限 定期通报和即时提供客户资信评级资信风险评级单项交易的 授信审批职责描述监督执行报告风险动态资信信息数据 库的建立和维护对单项交易中客户授信额度是否超标进行确认 对重要的授信额度超标的交易进行授信审批收集和更新下属风险管理部提供的客户资信信息 建立和维护资信数据库，对信息进行标准化管理下属各业务单元的资信风险管理工作 监督资信风险评级和审批流程的有效执行情况定期报告每个客户的信用评级的更新情况(包括黑名单)，每个客户授信额度使用情况和提供授信额度的预警信号
- 104. *前中后台有不同的业绩指标前台： 中台： 后台：交易部门 风险管理部 财务部交易额 市场份额 投资资本回报率 交易坏帐率 总坏帐率的控制 市场风险损失率的控制 财务费用硬指标客户关系的稳定性 向风险管理部提供客户信息的及时性 操作的准确性(如单证审查) 市场预测的准确性 信息公布和评级更新的及时性 对交易部门的申请回应的及时性 为贸易活动提供所需资金的及时性 收付资金的准确性软指标
- 105. *总 结1.财务管理的基本概念 会计的两个分支：财务会计和管理会计 财务管理：内容、对象和目标 财务组织：业务组织不等于法律组织，会计组织中直线和辅线关系，财务总监、财务部门、财务计划科、会计科、资金科、各业务单位会计部门的职责
- 106. *2.认识和分析财务报表 财务报表原则 财务报表种类 财务报表分析：变现能力分析、资产管理能力分析、负债比率分析和盈利能力分析 反映资产状况：资产负债表、现金流量表 反映损益状况：利润表 反映损耗状况：成本与费用类报表 反映控制状况：预算与分析类报表
- 107. *3.责任中心业绩评价 成本中心、利润中心和投资中心 建立责任会计制度 （1）设置责任中心，划分职责。 （2）编制责任预算，建立业绩考核指标。 （3）实施责任监控。 （4）编制责任报告。 （5）考核。 （6）奖惩。
- 108. *4.成本管理 成本的含义 成本的分类，重点介绍了按现行的会计制度分类 （1）标准成本的制定：用量/价格标准 （2）成本差异分析
- 109. *5.预算管理 预算的基本理论 预算的内容、组织机构、流程
- 110. *6.资信管理 信用管理的原则和流程（信用政策制定和单项交易授信审批两个流程） 建立客户数据库等资信管理工作 客户资信管理组织属于独立的风险管理组织
- 111. 多谢各位莅临！
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