云南藏区高原特色农业现代化税收问题研究
——**藏族治州例
1云南省提出发展高原特色农业
长期农业中国基础产业位直没动摇
伴着社会义市场济发展中国农业发展呈现出崭新局面农业现代化程度断提高正样农业加快发展历史机遇期云南省委省政府审时度势结合云南优越独特然气候条件2012年全省高原特色农业推进会首次提出着力造云南高原特色农业优势产业战略方针充分利云南理优势独特气候优势突出物种优势明显开发优势巨等条件造全国世界具优势竞争力绿色农业战略品牌增强农业发展动力活力努力走出条具云南高原特色农业现代化道路国外研究资料云南立体式高原然气候条件全世界范围具独特性性**藏族治州作云南省境均海拔高绝高差州独特区位优势蕴藏着发展高原特色农业巨潜力
2关高原特色农业现代化般理研究
（1）农业农业现代化基概念研究
1农业概念：现代农业济学书中农业概念较完整界定：
农业涵讲指类利然环境生物机通劳动协调生物环境间关系强化控制生物生命活动程取需农产品类创造良生态环境社会生产部门外延般说农业部门指动植物生命活动直接相关生产部门包括植物栽培（种植业林业）动物饲养（畜牧业渔业）种植业基物质生产部门通常狭义农业专指种植业着济现代化发展农业关工商业间济联系日益加强便理国家农业提供生产资料农业前部门事农产品生产加工储藏运输销售等活动农业部门农业部门
2农业现代化概念农业现代化指现代科学技术生产手段装备农业提高农业劳动者文化科技素质落传统农业逐步改造成具高度生产力水持续发展现代农业程包括农业生产手段现代化生产技术现代化劳动者现代化组织理现代化孔祥智（2001）认农业现代化世界性趋势农业现代化程传统农业现代农业转变程安晓宁认农业现代化指发达现代农业现代农业更高层次宏观讲农业现代化现代化农业生产力现代化农业生产关系总
3高原特色农业现代化基概念笔者认高原特色农业现代化基概念紧紧结合高原洁净生态环境高海拔区特殊然条件实现高原特农牧业型生存型初级型传统农牧业市场化商业化产业化现代农业转变农牧业增产增效转变分离整合转变生产生态转变通利高原区天独厚资源禀赋优势发展生产绿色生态食品造机农业生态农业持续发展农业高原特色农业农业现代化理全新丰富发展
(二)农业现代化税收政策般理研究
1关农业现代化税收政策般原研究：金哲（2005）认构建农业现代化税收政策坚持予少取放活原予量予农业税收优惠政策体现农业农民优惠少取指取度取公避免农民承受重绝税收负担放活做正常税收水影响农业生产者营品种生产方式选择较充分市场发挥作
2关农业现代化发展税收优惠政策研究：李文（2002）认税收优惠农业倾斜范围非仅仅指农业身种植业养殖业等应包括农业生产资料尤技术较先进节约源利环境保护生产资料生产行业涉农龙头企业尤事农产品深加工量吸收农村剩余劳动力涉农龙头企业
直接服务农业生产社会化农业服务企业等充分发挥税收政策引导作农业现代化发展处良氛围中
三云南藏区发展高原特色农业必性—**藏族治州例
**藏族治州位云南省西北部**川藏三省区交界处总面积约23870方公里辖**********济开发区三县区全州29 乡（镇）184行政村境形呈深切割势高低悬殊形相高差达5237米均海拔3380米海拔3000米域占治州总面积53较范围巨高差境出现垂直气候立体生态环境特征2010年全州口统计全州户籍口3609万中农业口3027 万占全州总口8387藏族体 25种民族世代杂居藏传佛教基督教天教等宗教存全国十藏区中生态特征民族文化样性丰富治州然**然条件异禀年高原特色农产品产量品质农业现代化发展方面取明显进步省较发达州市相较**州农业发展水总体处生产方式较落技术含量高农业产业化营层次低聚集效应
济效益总体高境云南已吹响加快发展全省高原特色农业号角新发展机遇面前**州高原特色农业发展亟摆脱传统农业路径赖发展转变程中实现产业升级现代物质条件造高原特色农业现代科学技术改造高原特色农业健全农业产业体系全面提升高原特色农业
四云南藏区发展高原特色农业行性—**藏族治州例
（）**发展高原特色农业托资源优势
**藏族治州拥集雪山冰川峡谷草原江湖泊体立体理环境独特样性气候条件孕育丰富然资源国弥足珍贵物种基库世界质貌样性生物样性然景观样性丰富区
1动物资源**境已知哺乳动物97种常见两栖类 5种爬行类18种鸟类170种鱼类75种中属国家级重点珍稀濒危保护动物57种托样动物资源**发展传统畜牧业方面具明显优势：家畜品种独特拥牦牛犏牛中甸马藏香猪藏獒等种方牲畜品种尼西鸡东旺鸡**鸡等种家禽品种高原湖泊短须裂腹鱼中甸重唇鱼麦穗鱼泥鳅等独特方鱼类品种
2植物资源**藏族治州境高等植物达5000余种乔木类322种药植物867种尤冬虫夏草贝母黄连天麻雪山枝蒿茯苓秦艽重楼名野生维生素植物248种香料植物150种油料植物150种中适合农业家种核桃漆树蓖麻油菜等11种观赏植物1578种野生食菌136种占全国食菌种类15目前全州粮食播种面积达46830公顷粮食产量达146701吨
3森林资源森林资源作**藏族治州森林资源划分防护林然保护区林济林材林四种类型中：全州防护林面积342210公顷4然保护区木材蓄积量达21099万立方米材林面积475万公顷木材蓄积量达10616万立方米
4草场资源**州草场资源丰富分高寒草甸灌丛草甸林间草甸疏林草场沼泽草场山灌木草丛草场6种类型
项目
草场类 面积（万亩） 面积占
（） 年产鲜草量
（千克亩） 特点
高寒草甸草场 36228 3964 29901 牧草质量营养价值高
灌丛草甸草场 12766 1397 158 单位面积产量低
林间草甸草场 11793 1291 373 布局分散利时间短
疏林草草场 5561 61 1678 草量分散
沼泽草场 993 108 6792 覆盖率高叶层高产量高
山灌木草丛草场 24043 263 3586 均覆盖度83
5资源**三江流水资源富集方全州水资源总量1197亿立方米利量达957亿立方米**丰富矿产资源拥铜钨钼等金属矿产17种非金属矿产20种矿床矿点达323处2013年全州矿业总产值达66982万元外**拥丰富然文景观旅游资源
（二）**高原特色农业优势产业发展现状
根云南省第九次代会提出力发展高原特色农业全省高原特色农业推进会明确提出发展高原特色农业6容努力夯实高原粮仓力发展特色济作物积极发展山牧业加快发展淡水渔业全力推进高效林业着力造开放农业目标求**州委州政府紧密结合全省战略部署统筹研究**高原藏区实际情况基础立足**农业发展较优势着力发展造**高原特色生态农业产业
全力促进**州农业发展农民增收农村繁荣着力造高原特色农业优势产业带针**高原特色农业现代化发展州委州政府提出产业强州生态立州产抓特色总体发展求出台中**州委 **州民政府关加快推进高原特色农业发展实施意见（迪发〔2013〕4号）等文件围绕抓基础重产业保生态促民生强措施保稳定工作线优化产业布局力发展高原特色农业逐步探索农业产业化发展路根理气候条件加快推进农业基建设适宜区集中初步形成高原坝区山区春青稞马铃薯春油菜反季节蔬菜牦牛藏香猪尼西鸡等优势产业带半山区核桃药材花椒干果豆类牛肉等优势产业带河谷区葡萄冬青稞烟叶蚕桑核桃花椒油橄榄生猪肉牛优势产业带二加农业龙头企业扶持力度力推进特色优势产业基建设时断加农业龙头企业发展扶持力度采取措施包括积极培育土企业力引进知名企业健全完善投融资机制加财政支持力度落实税收土优惠政策等积极引导培育发展壮企业事农产品生产加工销售引导现类农产品加工流通企业农村建原材料基帮助企业农民建立稳定购销关系动担起龙头企业角色扶优扶强扶特扶原加强外交流合作加农业招商引资力度积极引进营水高营效益国外农业产业化龙头企业
2013年**州农业产业实现产值148亿元生物产业实现总产值283亿元农村济较快发展农业特色产业发展迅速
1分产业发展状况
11种植业发展状况年**州出台系列扶持农业龙头企业发展加快青稞药材葡萄烟叶产业发展意见建成青稞葡萄药材核桃等特色农业产业基140万亩围绕酒两油三品建设积极开发**藏秘杰素单珍青稞啤酒厂藏香醇批中高档葡萄酒青稞酒品牌系列产品核桃油高原菜籽油精深加工康邦美味舒达等食油系列产品努力推进农业现代化化发展青稞加工产业例目前全州青稞产品加工企业年消耗青稞原料6000吨左右实现加工产值3亿元着境青稞资源公司杰素单珍青稞啤酒厂****青稞资源开发限公司改扩建扩投产青稞产业发展逐步规模化集约化专业化方发展
**州高原特色种植业发展情况表
项目
产业 种植情况 加工企业建设情况
种植面积（万亩） 年产值（万元） 已企业（家） 入驻企业（家）
青稞产业 1032 8300 4 0
葡萄产业 18 5589 2 0
核桃产业 75 36 2 0
药材产业 678 20000 0 5
蚕桑产业 1587 2000 0 0
烟叶产业 143 5000 0 0
玛咖产业 2 12000 0 3
12养殖业发展状况**州托丰富森林草场资源发展生态畜牧业目标积极推进特色养殖业发展2013年全州50头规模牛养殖场2642013年半年牛存栏数达28万头出栏145万头实现产值9000万元左右中：牦牛存栏727万头出栏3582头约实现产值2150万元时**州抓住国家生猪标准化养殖场扶持机遇力发展生猪（藏香猪）规模化养殖全州规模200头生猪（藏香猪）养殖场达2252013年半年生猪存栏数达4695万头出栏1399万头约实现产值25亿元中：藏香猪存栏数达 8万头出栏5000头藏香猪养殖业起步晚发展慢出栏率商品率高养殖科学化水
需进步提升外**州境蜜蜂藏系羊尼西鸡藏鸡等种特色养殖种类组织化程度低散户养殖目前尚未形成规模化产业化发展
13产业发展状况2013年**州境事野生菌类加工企业8家业员642松茸野生菌加工达300吨实现总产值24239万元利润总额达3662万元时确保藏区粮食安全2013年全州建设优质米基45万亩马铃薯基8万亩优质玉米基26万亩优质油菜基35万亩切实提高全州粮食生产水
五**藏区高原特色农业前税收状况
**州农业发展情况济占**
典型农业州截2013年全州农业口3027万
占全州总口8387减轻**农民负担加农业
投入广农奴代高原藏区农牧民快脱贫致富直政府关心关注支持**农业发展基政策面严峻问题农牧民更实惠休养生息2003年实施农村税费改革试点工作中云南省民政府决定免征**藏族治州农业税时取消农业特产税通改革全州农民直接税收负担总额改革前329981万元减负零
否农业税全面取消税收调控农业发展方面没实施空间呢？农业般理解释：农业指种植业林业畜牧业渔业等产业包括直接相关产前产中产服务解释农业直接相关产前产环节存税收负担系列税收政策直接者间接影响农民负担税收促进高原特色农业现代化建设较空间
促进现代化农业发展农业现代化建设核心容现阶段农业发展重点高原特色农产品加工业作**发展现代农业重心年逐步发展成三农带动农业税收贡献支柱产业特**州培育壮生物创新产业列产业强州项重容充分利**丰富生物资源优势力发展市场前景广阔方特色鲜明济效益明显生物产业通引进资金技术理加快技术改造新产品开发步伐推进农产品生产加工规模化产业化进程重点实施绿色食品工程扩青稞干红干白青稞藏香醇等生态红白酒饮品生产规模进步搞牦牛产品深度加工开发形成具特色牦牛系列食品提高松茸等野生菌类野生蔬菜深加工力产品档次积极拓宽国外市场通加力度扶持**酒业限公司**藏龙等龙头企业加快发展切实**州资源优势转化济优势2013年
**州生物产业实现总产值283亿元
（）2013年特色农业现代化税收情况
**高原特色农业现代化税收源集中家龙头企业2013年例：缴税款万元涉农企业9户中缴纳税款**酒业股份限公司全年缴税款894万元中增值税582万元消费税306万元企业税6万元**藏龙生物资源开发股份限公司缴增值税15万元**县康美乳业开发限责公司缴增值税3万元**松林化限公司缴增值税37万元**圣宝食品进出口限责公司缴增值税30万元****青稞资源开发限公司缴增值税6万元****舒达生物科技开发限公司缴增值税18万元**县康邦美味绿色资源开发公司缴增值税34万元**县松维松香限公司缴增值税23万元**州农林牧渔微企业农民专业合作社173户微企业程度享受国家税收优惠政策年缴利税部分百元
（二）2013年贯彻落实涉农税收优惠情况
1．现行涉农税收政策容
现行涉农税收政策包括方面容现选取国税部门负责征收部分容国家支持农业发展制定涉农税收优惠政策列举：（1）企业税：1国农口企业
事业单位事种植业养殖业农林产品渔业等初级加工取暂免征收企业税2生产销售农膜化肥农机农药免征企业税3农业技术咨询服务农牧业技术转免征减征税4事农林牧渔业项目皆免征减征企业税5涉农高新技术企业享税优惠（2）增值税：1农业生产者销售产初级农场品免征增值税2农产品简单加工免征增值税3免征蔬菜部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税
2013年**州国家税务局严格贯彻落实项涉农税收优惠增值税方面：农产品增值税销售额享受减免企业6户减免销售额3826万元农机农膜饲料化肥农药销售享受增值税销售额减免1户减免销售额148万销售种子种苗享受增值税销售额减免9户减免销售额3506万元企业税方面：享受农林牧渔业项目税收减免优惠1户减免企业收入额1411万元享受型微利企业税减免涉农企业农民专业合作社23户享受减免企业税税款95096元办理出口退税方面2013年**州国家税务局**野生食品进出口限责公司圣宝食品进出口限责公司智圆食品限责公司三家野生松茸出口公司**县康美乳业开发限责公司办理清水松茸盐渍松茸出口退税办理干奶渣出口退税计260万元
通税收数出力支持高原特色农产品加工业发展培育壮龙头企业农产品进行精深加工突破传统农业仅仅事初级农产品原料生产局限性实现产前产中产紧密结合断拓宽高原特色农业涵产业链条更加完整整体素质较效益断提高断推进高原特色农业现代化进程实现产业化发展壮农产品加工业应着利优化高原特色农业济结构推动农业产业升级引领农业着标准化规模化市场化效益化方发展应利实现分散农户市场效接拓展农产品市场提高农业综合效益促进高原特色农业现代化发展税收政策言应进步挖掘税收政策扶持农产品加工业潜力幅提高加工水增值率进步集成优化产业政策增强税收支持高原特色农业发展力度优化农产品加工制度环境充分发挥税收政策效应终目实现更利税
六**藏区高原特色农业现代化发展进程中存问题
（） 特色农业现代化发展身存局限性
年项优惠政策扶持**州高原特色农业发展取定成效受交通便信息畅连片农少等素制约农业产业杂散弱情况然突出特农产品加工滞产业链短长期处单产高价格效益佳情况抑制高原特色农业产业发展壮
1生态环境立体性阻碍农业规模化发展**州境山高谷深突出立体性气候特征口居住分散全州50户然村219仅占然村总数11农业相应呈梯状分布产业难统规划规模化布局受形貌交通条件限制农业基础设施薄弱水利机械化程度低加生产市场相距甚远运输成高农牧业难发挥聚合效应产业难实现规模化发展
2传统观念阻碍农产品专业化发展**州境山区信息闭塞农民全农济传统观念根深蒂固公司+基+农户等农产品产业化专业化生产模式缺乏认知等思想严重缺乏扩营规模意识农业生产采传统家户规模分散营适应市场抵御市场风险力低阻碍农产品专业化发展道路
例：**县洛吉乡绿生合作社采基+农户发展核桃种植产业然农民专业化发展认识足基缺少辐射力导致洛吉乡核桃产业专业化生产发展道路崎岖波折具体表现：方面农户专业化种植核桃持观态度核桃树间继续种植玉米等传统农作物影响核桃树木正常生长造成农业生产重点明特色特优势难优现象方面该基采取种养殖结合短（野猪养殖）养长（核桃种植）发展模式基建设成熟稳定缺少特色专业化程度低基农户未根形成利益享风险担利益体定程度挫伤农民积极性
3精深加工企业缺乏阻碍农业集约化发展2013年**州规模龙头企业仅12家缺乏跨区跨行业规模档次高精深加工企业集团特色农业产业品牌市场认知度较低目前**州累计认证机食品绿色食品公害农产品37原产理标志认证1定程度促进特色农产品竞争力增强没全省全国影响力特色农业产业化龙头企业品牌农产品加工业发展缓慢龙头企业散弱生产规模带动力强农业产业链条短缺乏精深加工导致全州农业组织化程度低产业难实现集约化发展方面州药材青稞等种植业牦牛藏香猪等养殖业均停留低端环节农产品附加值低缺乏市场竞争力高原优质原生态农畜产品资源优势难转化现实资源优势产业优势更加难形成税源呈现出资源产业强烈反差方面缺乏加工企业未形成产供销条龙农业产业农产品原材料形式输出农业发展陷入税源外流—方财政困难—农业发展项目资金扶持力度弱—农业加工企业发展难—精深加工企业缺乏—税源外流恶性循环中
例：**雁门茨中阿东村葡萄种植缺乏加工企业现葡萄酒加工企业规模限制农户基选择发种植+作坊酿酒生产模式然作坊生产葡萄酒肠杆菌等细菌含量超标规模
阵组织化程度低难形成产业集约化营
（二）税收扶持高原特色农产品加工业发展存问题
农产品加工业作连接农业工业桥梁实现传统农业现代农业转变纽带需重点支持发展关键环节税收政策言支持范围力度效果等方面存高原特色农业现代化发展协调方
1税收政策统优惠面窄制约着农产品加工业水提升现行税收政策规定国家级重点龙头企业免征企业税省级认定龙头企业没项优惠政策**州境全部农产品加工企业均法达国家认定标准税收政策法享受企业税优惠制约已**州农产品加工龙头企业更微企业发展二税收优惠政策确定农产品初加工范围狭窄免征增值税效果明显三
农业投入物农副产品加工业没优惠税率够优惠保护支持力度够制约着农产品加工企业发展
2缺乏关农产品深加工税收优惠政策农产品加工增值率低**州类农产品加工企业产品鲜销深加工率足10％然着加工持续深入农产品附加值会越越高首先现行税收政策农产品深加工企业没优惠政策影响深加工发展2008年1月1日起事农产品初加工等农林牧渔服务业项目企业免征企业税精深加工项目没相应规定次现行税收优惠政策集中生产环节没激励农产品初加工深加工转变机制割裂农业产业链条连续性相应提高农产品加工企业税负三现行税收政策符合国家高新技术目录国家关部门批准引进项目农产品加工设备予免税进口商品外免征进口关税进口环节增值税利农产品加工企业设备更新技术改造农产品加工增值空间减四农产品加工企业增值税税负较重具体表现农产品深加工精加工企业核桃油产品加工等农产品加工企业作原料购进部分农产品13％税率计提进项税金销售时17％计提销项税金税率差达4％种税制农产品加工企业增值交纳增值税企业加工增值增值税负高工业品17
％般水加工增值率越增值税税负越税费负担重制约农产品深加工产业化发展
3农产品加工体系链条紧扶持农产品加工业发展税收政策未成体系流转税农产品加工企业优惠政策制定够细致没具体优惠措施予配套优惠象覆盖面较窄缺乏农业专业化生产区域化生产税收优惠政策利扩农业生产基提升农业生产规模
二惠农税收政策成效限农民生产积极性够高2003年起**州实施农村税费改革试点农业税农业特产税全部废2006年国家进步降低农产品
销加工增值税税率农产品加工业发展起积极
促进作现行增值税制农民需承担购买生产资
料税收定程度影响农民作基础生产环节积极性
4现行涉农增值税制农产品营存征缺陷现行税收政策规定纳税行开具农产品收购发票然收购发票行抵扣进项税额价格角度纳税抵扣进项税额高开发票收购单价数量角度说农产品加工企业抵扣进项税金开票时增加数量农产品价格数量没订太离谱
税务部门难核查真假利农产品市场流通
5现行税制农产品加工业投资激励作加强农产品加工业特殊属性位决定投资体积极性般高资金源窄数量限税收政策助推作没发挥制约发展重素源农业企业投资分红收益现行政策须缴纳税收益低风险农业企业投资者言宁愿改变资金投（方面涉税）二农民专业合作社取收入社会捐赠等否予免税没明确规定社会农民专业合作社捐赠企业税税前列支时遇严格政策限制三税收优惠形式单税收优惠手段税收豁免优惠税率单税收优惠政策然定程度减轻纳税负担利农产品加工企业投资增长技术进步
6农业科技税收政策协调农产品加工产业劲足农产品附加值高低取决生产加工包装销售全程科技含量农产品精深加工程中需积聚更技术含量农产品贸易标准知识含量精深加工农产品持续市场销售中获取理想济社会效益方面**州农业科技研发投入少农业科研费占农业总产值重达02％～05％方面农业科技供中专业技术员力量足财政科技支农角度农产品加工业基存特殊科技税收优惠政策农业企业提供职业技术培训业服务中介组织教育培训机构等缺少税收激励
7农产品加工业制度环境优化税收政策引导作强环境税收制度健全农业生态环境恶化涉农税收优惠政策部分先出台没统率农村税收问题纲领性权威文件税种间协调性较差整体未形成合力达预期效果影响税收调节济作发挥农产品精深加工终产品必须安全优质消费品相应配套面积基必须实现标准化生产减少控制农药化肥污染水源产生时收购储藏加工程中避免农产品损耗污染**州农副产品深度加工综合利然停留初级阶段二税收理服务意识够强优惠政策进步落实农村区纳税环境软件硬件方面城市相普遍存差距**州境广稀山高谷深部分农村区税收宣传力度够**州国税部门极少数办税员税收理纳税服务意识够强部分初次办税厅办理税务登记申报纳税乡镇企业办税厅知措更充分合理利国家涉农税收优惠政策导致国家出台相关农产品加工税收优惠政策极企业方没贯彻落实位某种程度影响企业生产营积极性加重企业税负
8缺乏必农业生态税20世纪90年代许西方国家针化肥农药等农业投入品开征农业生态税通开征种税农业生产者环境造成污染成部化引导农民减少化肥农药等鼓励发展利生态环境保护生态农业 20世纪90年代瑞典奥利芬兰等西方国家开征化肥农药税收入专农业部门环境投资中国目前生态税处空白税收绿色化程度高专门针高原特色农业生态环境保护设置农业生态税更谈起普通农产品生产程中化肥农药造成农业环境污染等外部性成生产者承担转嫁社会农业生态税缺失会初级农产品生产者增加产量度化肥农药等生产资料发展高原特色生态农业理念相违背终制约高原特色农业现代化发展
七税收支持高原特色农业发展策建议
涉农税收政策应着予少取放活基方针充分发挥税收宏观调控职认真清理现行涉农优惠税收政策基础进步降低税负降低农业生产资料税负角度开突破口发展劳动密集型高原特色农业
促进农业资源合理配置农村产业结构调整终促进**藏区高原特色农业现代化快速发展
（）优化调整支持特色农业现代化发展税优惠政策促进涉农企业做做强优先扶持规模竞争力强效益带动农民增收作显著龙头企业搭建工业园区农业龙头企业发展台做做优农业龙头企业促进高原特色农业产供销农工贸相结合营机制形成断提高农业产业化营组织程度继续涉农企业执行现税优惠政策外税优惠政策适进步扩**州农业企业包括农民专业合作社等更促进农业中企业发展
（二）完善农产品加工业增值税制度促进农产品加工企业农民建立合理利益连接机制第减免农户购买生产资料时负担全部增值税第二减轻农业龙头企业增值税税负特农产品深加工企业采取定税收优惠政策事农产品深加工企业建议3年免征增值税产业化龙头企业特特色农产品培育基等产品深加工营销售予相应税收优惠强化高原特色农业集约化效应提升农产品附加值第三税制角度出发取消农户销售初级农产品免税规定保证增值税流转链条完整参体工商户增值税起征点确定农户增值税起征点销售额高增值税起征点农户认定增值税般纳税开具增值税专发票作规模纳税享免税遇农户销售农产品时农产品收购加工企业开具收购证样方面农产品加工业创造良税收环境解决现行农产品深加工企业增值税高征低扣问题方面定程度防范利农产品收购证虚开虚抵增值税进项税额堵塞征收漏洞防止税款流失
第四完善涉农产品营增值税政策促进高原特色农产品流通现行农产品收购税收政策进行改革取消农产品加工营企业收购农产品进项税额抵扣规定利农产品市场流通促进农业生产者调整结构增加济效益基础农产品加工营企业实行超税负返超税负征退政策加强农产品收购行监督理杜绝虚假农产品收购行防止农产品加工营企业长期税现象
3进步加税收政策促进高原特色农业科技发展水促进高原特色农业持续发展充分发挥税收政策调节引导作全额抵扣农业企业购买机械设备形资产进项税额鼓励农业企业新型现代化机械设备新技术新工艺二鼓励农业企业直接承担科研项目研发开发新产品新工艺发生项费取消目前研发费列支系列限制条件
（企业税法规定企业盈利条件工业企业技术开发费年实际发生额增长达10含10年实际发生费规定实列支外税务机关审核实际发生额50直接抵扣年应纳税额超年应纳税额部分年均抵扣）税务机关审核费发生额50加成抵扣应纳税额三符合条件创新发展绿色农业生态农业循环农业产业高端葡萄酒酿造生物化工新产品等生物新产业应积极予相应税收优惠
4优化高原特色农业发展制度环境充分发挥税收政策效应1扩税收调控空间促进高原特色农业发展首先通税收优惠政策促进高原特色农业农业示范区建设科学化生态化产业化发展高原特色农业农业现代化发展保护然资源作促进农业济生态环境全面协调发展重容次利税收优惠政策促进农产品深度加工综合利予企业税减税甚免税促进高原特色农业产业结构资源配置利环境保护方调整
1适时开征农业生态税
目前缺乏真正意义生态税税收污染环境行调控力度限未形成稳定专门治理保护生态环境财政资金源农业生态税缺失农业生态环境保护调控更显苍白力增强税收生态功应加快税收绿色化改革进程适时化肥农药等投入品开征农业生态税化肥农药等农业环境造成污染程度设计差化税率样生产程中量化肥农药等普通农产品会承担相应税收增加生产营成
高原特色农业倡导绿色生态农产品需承担少承担类成相降低营成通生态税种介入会高原特色绿色生态农产品相更具成市场价格竞争优势终达保护农业生态环境促进高原特色生态农业发展目
5规范落实税收优惠政策级税务机关应加强纳税服务理高原特色农产品生产加工流通营创造条件通认真落实已出台项税收优惠政策切实减轻农产品加工企业税收负担 转变观念服务转变支持农业产业发展二加强涉农税收政策宣传辅导特边远区中型农业企业时送达政策三减化办税程序时办理企业免抵退税手续四加强政策调研研究高原特色农业发展程中出现新情况新问题进完善相关政策
6着力提高纳税服务水时公开落实税收优惠政策税收政策发挥应作整理类农业税收优惠政策税法宣传透明高效原出台时期济背景散见种法规文件补充规定中农业税收优惠政策进行清理集分类汇编成册偿提供纳税参阅二简化办税程序保证监控力税收流失情况允许特事特办高原特色农业现代化发展特殊时期建立绿色通道简化办事程序减轻纳税办税成三做动服务建立重点企业走访制度定期深入企业解情况通常性税企联系畅通税企沟通渠道方便纳税提供种踪服务动态服务便时掌握税收优惠政策落实情况
7构建促进高原特色农业现代化发展社会化服务体系税收政策
加快构建高原特色农产品市场流通体系加强农业信息服务税收优惠政策参加高原特色农业推广信息基础投资企业实行减免企业税投资设备加速折旧等税收优惠吸引更信息化企业参高原特色农产品宣传投资提供信息服务利润免征减征企业税实现投资体元化加强高原特色农业现代化发展提供金融服务机构税收优惠办理支持农业产业化发展资金信贷业务类金融机构提供更宽松税收优惠政策吸引信贷资金投农业实体济加强高原特色农业合作组织组织化集约化产业化建设强化高原特色农业专业化生产加工基建设
总税收政策作国家产业政策重组成部分推进高原特色农业现代化发展进程中具十分重作税收调控效应更加明显应全省发展高原特色农业项财政支持政策紧密结合断加方财政资金扶持高原特色农业发展力度基础进步发挥税收宏观调控作提高税收支持绩效
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——**藏族治州例
1云南省提出发展高原特色农业
长期农业中国基础产业位直没动摇
伴着社会义市场济发展中国农业发展呈现出崭新局面农业现代化程度断提高正样农业加快发展历史机遇期云南省委省政府审时度势结合云南优越独特然气候条件2012年全省高原特色农业推进会首次提出着力造云南高原特色农业优势产业战略方针充分利云南理优势独特气候优势突出物种优势明显开发优势巨等条件造全国世界具优势竞争力绿色农业战略品牌增强农业发展动力活力努力走出条具云南高原特色农业现代化道路国外研究资料云南立体式高原然气候条件全世界范围具独特性性**藏族治州作云南省境均海拔高绝高差州独特区位优势蕴藏着发展高原特色农业巨潜力
2关高原特色农业现代化般理研究
（1）农业农业现代化基概念研究
1农业概念：现代农业济学书中农业概念较完整界定：
农业涵讲指类利然环境生物机通劳动协调生物环境间关系强化控制生物生命活动程取需农产品类创造良生态环境社会生产部门外延般说农业部门指动植物生命活动直接相关生产部门包括植物栽培（种植业林业）动物饲养（畜牧业渔业）种植业基物质生产部门通常狭义农业专指种植业着济现代化发展农业关工商业间济联系日益加强便理国家农业提供生产资料农业前部门事农产品生产加工储藏运输销售等活动农业部门农业部门
2农业现代化概念农业现代化指现代科学技术生产手段装备农业提高农业劳动者文化科技素质落传统农业逐步改造成具高度生产力水持续发展现代农业程包括农业生产手段现代化生产技术现代化劳动者现代化组织理现代化孔祥智（2001）认农业现代化世界性趋势农业现代化程传统农业现代农业转变程安晓宁认农业现代化指发达现代农业现代农业更高层次宏观讲农业现代化现代化农业生产力现代化农业生产关系总
3高原特色农业现代化基概念笔者认高原特色农业现代化基概念紧紧结合高原洁净生态环境高海拔区特殊然条件实现高原特农牧业型生存型初级型传统农牧业市场化商业化产业化现代农业转变农牧业增产增效转变分离整合转变生产生态转变通利高原区天独厚资源禀赋优势发展生产绿色生态食品造机农业生态农业持续发展农业高原特色农业农业现代化理全新丰富发展
(二)农业现代化税收政策般理研究
1关农业现代化税收政策般原研究：金哲（2005）认构建农业现代化税收政策坚持予少取放活原予量予农业税收优惠政策体现农业农民优惠少取指取度取公避免农民承受重绝税收负担放活做正常税收水影响农业生产者营品种生产方式选择较充分市场发挥作
2关农业现代化发展税收优惠政策研究：李文（2002）认税收优惠农业倾斜范围非仅仅指农业身种植业养殖业等应包括农业生产资料尤技术较先进节约源利环境保护生产资料生产行业涉农龙头企业尤事农产品深加工量吸收农村剩余劳动力涉农龙头企业
直接服务农业生产社会化农业服务企业等充分发挥税收政策引导作农业现代化发展处良氛围中
三云南藏区发展高原特色农业必性—**藏族治州例
**藏族治州位云南省西北部**川藏三省区交界处总面积约23870方公里辖**********济开发区三县区全州29 乡（镇）184行政村境形呈深切割势高低悬殊形相高差达5237米均海拔3380米海拔3000米域占治州总面积53较范围巨高差境出现垂直气候立体生态环境特征2010年全州口统计全州户籍口3609万中农业口3027 万占全州总口8387藏族体 25种民族世代杂居藏传佛教基督教天教等宗教存全国十藏区中生态特征民族文化样性丰富治州然**然条件异禀年高原特色农产品产量品质农业现代化发展方面取明显进步省较发达州市相较**州农业发展水总体处生产方式较落技术含量高农业产业化营层次低聚集效应
济效益总体高境云南已吹响加快发展全省高原特色农业号角新发展机遇面前**州高原特色农业发展亟摆脱传统农业路径赖发展转变程中实现产业升级现代物质条件造高原特色农业现代科学技术改造高原特色农业健全农业产业体系全面提升高原特色农业
四云南藏区发展高原特色农业行性—**藏族治州例
（）**发展高原特色农业托资源优势
**藏族治州拥集雪山冰川峡谷草原江湖泊体立体理环境独特样性气候条件孕育丰富然资源国弥足珍贵物种基库世界质貌样性生物样性然景观样性丰富区
1动物资源**境已知哺乳动物97种常见两栖类 5种爬行类18种鸟类170种鱼类75种中属国家级重点珍稀濒危保护动物57种托样动物资源**发展传统畜牧业方面具明显优势：家畜品种独特拥牦牛犏牛中甸马藏香猪藏獒等种方牲畜品种尼西鸡东旺鸡**鸡等种家禽品种高原湖泊短须裂腹鱼中甸重唇鱼麦穗鱼泥鳅等独特方鱼类品种
2植物资源**藏族治州境高等植物达5000余种乔木类322种药植物867种尤冬虫夏草贝母黄连天麻雪山枝蒿茯苓秦艽重楼名野生维生素植物248种香料植物150种油料植物150种中适合农业家种核桃漆树蓖麻油菜等11种观赏植物1578种野生食菌136种占全国食菌种类15目前全州粮食播种面积达46830公顷粮食产量达146701吨
3森林资源森林资源作**藏族治州森林资源划分防护林然保护区林济林材林四种类型中：全州防护林面积342210公顷4然保护区木材蓄积量达21099万立方米材林面积475万公顷木材蓄积量达10616万立方米
4草场资源**州草场资源丰富分高寒草甸灌丛草甸林间草甸疏林草场沼泽草场山灌木草丛草场6种类型
项目
草场类 面积（万亩） 面积占
（） 年产鲜草量
（千克亩） 特点
高寒草甸草场 36228 3964 29901 牧草质量营养价值高
灌丛草甸草场 12766 1397 158 单位面积产量低
林间草甸草场 11793 1291 373 布局分散利时间短
疏林草草场 5561 61 1678 草量分散
沼泽草场 993 108 6792 覆盖率高叶层高产量高
山灌木草丛草场 24043 263 3586 均覆盖度83
5资源**三江流水资源富集方全州水资源总量1197亿立方米利量达957亿立方米**丰富矿产资源拥铜钨钼等金属矿产17种非金属矿产20种矿床矿点达323处2013年全州矿业总产值达66982万元外**拥丰富然文景观旅游资源
（二）**高原特色农业优势产业发展现状
根云南省第九次代会提出力发展高原特色农业全省高原特色农业推进会明确提出发展高原特色农业6容努力夯实高原粮仓力发展特色济作物积极发展山牧业加快发展淡水渔业全力推进高效林业着力造开放农业目标求**州委州政府紧密结合全省战略部署统筹研究**高原藏区实际情况基础立足**农业发展较优势着力发展造**高原特色生态农业产业
全力促进**州农业发展农民增收农村繁荣着力造高原特色农业优势产业带针**高原特色农业现代化发展州委州政府提出产业强州生态立州产抓特色总体发展求出台中**州委 **州民政府关加快推进高原特色农业发展实施意见（迪发〔2013〕4号）等文件围绕抓基础重产业保生态促民生强措施保稳定工作线优化产业布局力发展高原特色农业逐步探索农业产业化发展路根理气候条件加快推进农业基建设适宜区集中初步形成高原坝区山区春青稞马铃薯春油菜反季节蔬菜牦牛藏香猪尼西鸡等优势产业带半山区核桃药材花椒干果豆类牛肉等优势产业带河谷区葡萄冬青稞烟叶蚕桑核桃花椒油橄榄生猪肉牛优势产业带二加农业龙头企业扶持力度力推进特色优势产业基建设时断加农业龙头企业发展扶持力度采取措施包括积极培育土企业力引进知名企业健全完善投融资机制加财政支持力度落实税收土优惠政策等积极引导培育发展壮企业事农产品生产加工销售引导现类农产品加工流通企业农村建原材料基帮助企业农民建立稳定购销关系动担起龙头企业角色扶优扶强扶特扶原加强外交流合作加农业招商引资力度积极引进营水高营效益国外农业产业化龙头企业
2013年**州农业产业实现产值148亿元生物产业实现总产值283亿元农村济较快发展农业特色产业发展迅速
1分产业发展状况
11种植业发展状况年**州出台系列扶持农业龙头企业发展加快青稞药材葡萄烟叶产业发展意见建成青稞葡萄药材核桃等特色农业产业基140万亩围绕酒两油三品建设积极开发**藏秘杰素单珍青稞啤酒厂藏香醇批中高档葡萄酒青稞酒品牌系列产品核桃油高原菜籽油精深加工康邦美味舒达等食油系列产品努力推进农业现代化化发展青稞加工产业例目前全州青稞产品加工企业年消耗青稞原料6000吨左右实现加工产值3亿元着境青稞资源公司杰素单珍青稞啤酒厂****青稞资源开发限公司改扩建扩投产青稞产业发展逐步规模化集约化专业化方发展
**州高原特色种植业发展情况表
项目
产业 种植情况 加工企业建设情况
种植面积（万亩） 年产值（万元） 已企业（家） 入驻企业（家）
青稞产业 1032 8300 4 0
葡萄产业 18 5589 2 0
核桃产业 75 36 2 0
药材产业 678 20000 0 5
蚕桑产业 1587 2000 0 0
烟叶产业 143 5000 0 0
玛咖产业 2 12000 0 3
12养殖业发展状况**州托丰富森林草场资源发展生态畜牧业目标积极推进特色养殖业发展2013年全州50头规模牛养殖场2642013年半年牛存栏数达28万头出栏145万头实现产值9000万元左右中：牦牛存栏727万头出栏3582头约实现产值2150万元时**州抓住国家生猪标准化养殖场扶持机遇力发展生猪（藏香猪）规模化养殖全州规模200头生猪（藏香猪）养殖场达2252013年半年生猪存栏数达4695万头出栏1399万头约实现产值25亿元中：藏香猪存栏数达 8万头出栏5000头藏香猪养殖业起步晚发展慢出栏率商品率高养殖科学化水
需进步提升外**州境蜜蜂藏系羊尼西鸡藏鸡等种特色养殖种类组织化程度低散户养殖目前尚未形成规模化产业化发展
13产业发展状况2013年**州境事野生菌类加工企业8家业员642松茸野生菌加工达300吨实现总产值24239万元利润总额达3662万元时确保藏区粮食安全2013年全州建设优质米基45万亩马铃薯基8万亩优质玉米基26万亩优质油菜基35万亩切实提高全州粮食生产水
五**藏区高原特色农业前税收状况
**州农业发展情况济占**
典型农业州截2013年全州农业口3027万
占全州总口8387减轻**农民负担加农业
投入广农奴代高原藏区农牧民快脱贫致富直政府关心关注支持**农业发展基政策面严峻问题农牧民更实惠休养生息2003年实施农村税费改革试点工作中云南省民政府决定免征**藏族治州农业税时取消农业特产税通改革全州农民直接税收负担总额改革前329981万元减负零
否农业税全面取消税收调控农业发展方面没实施空间呢？农业般理解释：农业指种植业林业畜牧业渔业等产业包括直接相关产前产中产服务解释农业直接相关产前产环节存税收负担系列税收政策直接者间接影响农民负担税收促进高原特色农业现代化建设较空间
促进现代化农业发展农业现代化建设核心容现阶段农业发展重点高原特色农产品加工业作**发展现代农业重心年逐步发展成三农带动农业税收贡献支柱产业特**州培育壮生物创新产业列产业强州项重容充分利**丰富生物资源优势力发展市场前景广阔方特色鲜明济效益明显生物产业通引进资金技术理加快技术改造新产品开发步伐推进农产品生产加工规模化产业化进程重点实施绿色食品工程扩青稞干红干白青稞藏香醇等生态红白酒饮品生产规模进步搞牦牛产品深度加工开发形成具特色牦牛系列食品提高松茸等野生菌类野生蔬菜深加工力产品档次积极拓宽国外市场通加力度扶持**酒业限公司**藏龙等龙头企业加快发展切实**州资源优势转化济优势2013年
**州生物产业实现总产值283亿元
（）2013年特色农业现代化税收情况
**高原特色农业现代化税收源集中家龙头企业2013年例：缴税款万元涉农企业9户中缴纳税款**酒业股份限公司全年缴税款894万元中增值税582万元消费税306万元企业税6万元**藏龙生物资源开发股份限公司缴增值税15万元**县康美乳业开发限责公司缴增值税3万元**松林化限公司缴增值税37万元**圣宝食品进出口限责公司缴增值税30万元****青稞资源开发限公司缴增值税6万元****舒达生物科技开发限公司缴增值税18万元**县康邦美味绿色资源开发公司缴增值税34万元**县松维松香限公司缴增值税23万元**州农林牧渔微企业农民专业合作社173户微企业程度享受国家税收优惠政策年缴利税部分百元
（二）2013年贯彻落实涉农税收优惠情况
1．现行涉农税收政策容
现行涉农税收政策包括方面容现选取国税部门负责征收部分容国家支持农业发展制定涉农税收优惠政策列举：（1）企业税：1国农口企业
事业单位事种植业养殖业农林产品渔业等初级加工取暂免征收企业税2生产销售农膜化肥农机农药免征企业税3农业技术咨询服务农牧业技术转免征减征税4事农林牧渔业项目皆免征减征企业税5涉农高新技术企业享税优惠（2）增值税：1农业生产者销售产初级农场品免征增值税2农产品简单加工免征增值税3免征蔬菜部分鲜活肉蛋产品流通环节增值税
2013年**州国家税务局严格贯彻落实项涉农税收优惠增值税方面：农产品增值税销售额享受减免企业6户减免销售额3826万元农机农膜饲料化肥农药销售享受增值税销售额减免1户减免销售额148万销售种子种苗享受增值税销售额减免9户减免销售额3506万元企业税方面：享受农林牧渔业项目税收减免优惠1户减免企业收入额1411万元享受型微利企业税减免涉农企业农民专业合作社23户享受减免企业税税款95096元办理出口退税方面2013年**州国家税务局**野生食品进出口限责公司圣宝食品进出口限责公司智圆食品限责公司三家野生松茸出口公司**县康美乳业开发限责公司办理清水松茸盐渍松茸出口退税办理干奶渣出口退税计260万元
通税收数出力支持高原特色农产品加工业发展培育壮龙头企业农产品进行精深加工突破传统农业仅仅事初级农产品原料生产局限性实现产前产中产紧密结合断拓宽高原特色农业涵产业链条更加完整整体素质较效益断提高断推进高原特色农业现代化进程实现产业化发展壮农产品加工业应着利优化高原特色农业济结构推动农业产业升级引领农业着标准化规模化市场化效益化方发展应利实现分散农户市场效接拓展农产品市场提高农业综合效益促进高原特色农业现代化发展税收政策言应进步挖掘税收政策扶持农产品加工业潜力幅提高加工水增值率进步集成优化产业政策增强税收支持高原特色农业发展力度优化农产品加工制度环境充分发挥税收政策效应终目实现更利税
六**藏区高原特色农业现代化发展进程中存问题
（） 特色农业现代化发展身存局限性
年项优惠政策扶持**州高原特色农业发展取定成效受交通便信息畅连片农少等素制约农业产业杂散弱情况然突出特农产品加工滞产业链短长期处单产高价格效益佳情况抑制高原特色农业产业发展壮
1生态环境立体性阻碍农业规模化发展**州境山高谷深突出立体性气候特征口居住分散全州50户然村219仅占然村总数11农业相应呈梯状分布产业难统规划规模化布局受形貌交通条件限制农业基础设施薄弱水利机械化程度低加生产市场相距甚远运输成高农牧业难发挥聚合效应产业难实现规模化发展
2传统观念阻碍农产品专业化发展**州境山区信息闭塞农民全农济传统观念根深蒂固公司+基+农户等农产品产业化专业化生产模式缺乏认知等思想严重缺乏扩营规模意识农业生产采传统家户规模分散营适应市场抵御市场风险力低阻碍农产品专业化发展道路
例：**县洛吉乡绿生合作社采基+农户发展核桃种植产业然农民专业化发展认识足基缺少辐射力导致洛吉乡核桃产业专业化生产发展道路崎岖波折具体表现：方面农户专业化种植核桃持观态度核桃树间继续种植玉米等传统农作物影响核桃树木正常生长造成农业生产重点明特色特优势难优现象方面该基采取种养殖结合短（野猪养殖）养长（核桃种植）发展模式基建设成熟稳定缺少特色专业化程度低基农户未根形成利益享风险担利益体定程度挫伤农民积极性
3精深加工企业缺乏阻碍农业集约化发展2013年**州规模龙头企业仅12家缺乏跨区跨行业规模档次高精深加工企业集团特色农业产业品牌市场认知度较低目前**州累计认证机食品绿色食品公害农产品37原产理标志认证1定程度促进特色农产品竞争力增强没全省全国影响力特色农业产业化龙头企业品牌农产品加工业发展缓慢龙头企业散弱生产规模带动力强农业产业链条短缺乏精深加工导致全州农业组织化程度低产业难实现集约化发展方面州药材青稞等种植业牦牛藏香猪等养殖业均停留低端环节农产品附加值低缺乏市场竞争力高原优质原生态农畜产品资源优势难转化现实资源优势产业优势更加难形成税源呈现出资源产业强烈反差方面缺乏加工企业未形成产供销条龙农业产业农产品原材料形式输出农业发展陷入税源外流—方财政困难—农业发展项目资金扶持力度弱—农业加工企业发展难—精深加工企业缺乏—税源外流恶性循环中
例：**雁门茨中阿东村葡萄种植缺乏加工企业现葡萄酒加工企业规模限制农户基选择发种植+作坊酿酒生产模式然作坊生产葡萄酒肠杆菌等细菌含量超标规模
阵组织化程度低难形成产业集约化营
（二）税收扶持高原特色农产品加工业发展存问题
农产品加工业作连接农业工业桥梁实现传统农业现代农业转变纽带需重点支持发展关键环节税收政策言支持范围力度效果等方面存高原特色农业现代化发展协调方
1税收政策统优惠面窄制约着农产品加工业水提升现行税收政策规定国家级重点龙头企业免征企业税省级认定龙头企业没项优惠政策**州境全部农产品加工企业均法达国家认定标准税收政策法享受企业税优惠制约已**州农产品加工龙头企业更微企业发展二税收优惠政策确定农产品初加工范围狭窄免征增值税效果明显三
农业投入物农副产品加工业没优惠税率够优惠保护支持力度够制约着农产品加工企业发展
2缺乏关农产品深加工税收优惠政策农产品加工增值率低**州类农产品加工企业产品鲜销深加工率足10％然着加工持续深入农产品附加值会越越高首先现行税收政策农产品深加工企业没优惠政策影响深加工发展2008年1月1日起事农产品初加工等农林牧渔服务业项目企业免征企业税精深加工项目没相应规定次现行税收优惠政策集中生产环节没激励农产品初加工深加工转变机制割裂农业产业链条连续性相应提高农产品加工企业税负三现行税收政策符合国家高新技术目录国家关部门批准引进项目农产品加工设备予免税进口商品外免征进口关税进口环节增值税利农产品加工企业设备更新技术改造农产品加工增值空间减四农产品加工企业增值税税负较重具体表现农产品深加工精加工企业核桃油产品加工等农产品加工企业作原料购进部分农产品13％税率计提进项税金销售时17％计提销项税金税率差达4％种税制农产品加工企业增值交纳增值税企业加工增值增值税负高工业品17
％般水加工增值率越增值税税负越税费负担重制约农产品深加工产业化发展
3农产品加工体系链条紧扶持农产品加工业发展税收政策未成体系流转税农产品加工企业优惠政策制定够细致没具体优惠措施予配套优惠象覆盖面较窄缺乏农业专业化生产区域化生产税收优惠政策利扩农业生产基提升农业生产规模
二惠农税收政策成效限农民生产积极性够高2003年起**州实施农村税费改革试点农业税农业特产税全部废2006年国家进步降低农产品
销加工增值税税率农产品加工业发展起积极
促进作现行增值税制农民需承担购买生产资
料税收定程度影响农民作基础生产环节积极性
4现行涉农增值税制农产品营存征缺陷现行税收政策规定纳税行开具农产品收购发票然收购发票行抵扣进项税额价格角度纳税抵扣进项税额高开发票收购单价数量角度说农产品加工企业抵扣进项税金开票时增加数量农产品价格数量没订太离谱
税务部门难核查真假利农产品市场流通
5现行税制农产品加工业投资激励作加强农产品加工业特殊属性位决定投资体积极性般高资金源窄数量限税收政策助推作没发挥制约发展重素源农业企业投资分红收益现行政策须缴纳税收益低风险农业企业投资者言宁愿改变资金投（方面涉税）二农民专业合作社取收入社会捐赠等否予免税没明确规定社会农民专业合作社捐赠企业税税前列支时遇严格政策限制三税收优惠形式单税收优惠手段税收豁免优惠税率单税收优惠政策然定程度减轻纳税负担利农产品加工企业投资增长技术进步
6农业科技税收政策协调农产品加工产业劲足农产品附加值高低取决生产加工包装销售全程科技含量农产品精深加工程中需积聚更技术含量农产品贸易标准知识含量精深加工农产品持续市场销售中获取理想济社会效益方面**州农业科技研发投入少农业科研费占农业总产值重达02％～05％方面农业科技供中专业技术员力量足财政科技支农角度农产品加工业基存特殊科技税收优惠政策农业企业提供职业技术培训业服务中介组织教育培训机构等缺少税收激励
7农产品加工业制度环境优化税收政策引导作强环境税收制度健全农业生态环境恶化涉农税收优惠政策部分先出台没统率农村税收问题纲领性权威文件税种间协调性较差整体未形成合力达预期效果影响税收调节济作发挥农产品精深加工终产品必须安全优质消费品相应配套面积基必须实现标准化生产减少控制农药化肥污染水源产生时收购储藏加工程中避免农产品损耗污染**州农副产品深度加工综合利然停留初级阶段二税收理服务意识够强优惠政策进步落实农村区纳税环境软件硬件方面城市相普遍存差距**州境广稀山高谷深部分农村区税收宣传力度够**州国税部门极少数办税员税收理纳税服务意识够强部分初次办税厅办理税务登记申报纳税乡镇企业办税厅知措更充分合理利国家涉农税收优惠政策导致国家出台相关农产品加工税收优惠政策极企业方没贯彻落实位某种程度影响企业生产营积极性加重企业税负
8缺乏必农业生态税20世纪90年代许西方国家针化肥农药等农业投入品开征农业生态税通开征种税农业生产者环境造成污染成部化引导农民减少化肥农药等鼓励发展利生态环境保护生态农业 20世纪90年代瑞典奥利芬兰等西方国家开征化肥农药税收入专农业部门环境投资中国目前生态税处空白税收绿色化程度高专门针高原特色农业生态环境保护设置农业生态税更谈起普通农产品生产程中化肥农药造成农业环境污染等外部性成生产者承担转嫁社会农业生态税缺失会初级农产品生产者增加产量度化肥农药等生产资料发展高原特色生态农业理念相违背终制约高原特色农业现代化发展
七税收支持高原特色农业发展策建议
涉农税收政策应着予少取放活基方针充分发挥税收宏观调控职认真清理现行涉农优惠税收政策基础进步降低税负降低农业生产资料税负角度开突破口发展劳动密集型高原特色农业
促进农业资源合理配置农村产业结构调整终促进**藏区高原特色农业现代化快速发展
（）优化调整支持特色农业现代化发展税优惠政策促进涉农企业做做强优先扶持规模竞争力强效益带动农民增收作显著龙头企业搭建工业园区农业龙头企业发展台做做优农业龙头企业促进高原特色农业产供销农工贸相结合营机制形成断提高农业产业化营组织程度继续涉农企业执行现税优惠政策外税优惠政策适进步扩**州农业企业包括农民专业合作社等更促进农业中企业发展
（二）完善农产品加工业增值税制度促进农产品加工企业农民建立合理利益连接机制第减免农户购买生产资料时负担全部增值税第二减轻农业龙头企业增值税税负特农产品深加工企业采取定税收优惠政策事农产品深加工企业建议3年免征增值税产业化龙头企业特特色农产品培育基等产品深加工营销售予相应税收优惠强化高原特色农业集约化效应提升农产品附加值第三税制角度出发取消农户销售初级农产品免税规定保证增值税流转链条完整参体工商户增值税起征点确定农户增值税起征点销售额高增值税起征点农户认定增值税般纳税开具增值税专发票作规模纳税享免税遇农户销售农产品时农产品收购加工企业开具收购证样方面农产品加工业创造良税收环境解决现行农产品深加工企业增值税高征低扣问题方面定程度防范利农产品收购证虚开虚抵增值税进项税额堵塞征收漏洞防止税款流失
第四完善涉农产品营增值税政策促进高原特色农产品流通现行农产品收购税收政策进行改革取消农产品加工营企业收购农产品进项税额抵扣规定利农产品市场流通促进农业生产者调整结构增加济效益基础农产品加工营企业实行超税负返超税负征退政策加强农产品收购行监督理杜绝虚假农产品收购行防止农产品加工营企业长期税现象
3进步加税收政策促进高原特色农业科技发展水促进高原特色农业持续发展充分发挥税收政策调节引导作全额抵扣农业企业购买机械设备形资产进项税额鼓励农业企业新型现代化机械设备新技术新工艺二鼓励农业企业直接承担科研项目研发开发新产品新工艺发生项费取消目前研发费列支系列限制条件
（企业税法规定企业盈利条件工业企业技术开发费年实际发生额增长达10含10年实际发生费规定实列支外税务机关审核实际发生额50直接抵扣年应纳税额超年应纳税额部分年均抵扣）税务机关审核费发生额50加成抵扣应纳税额三符合条件创新发展绿色农业生态农业循环农业产业高端葡萄酒酿造生物化工新产品等生物新产业应积极予相应税收优惠
4优化高原特色农业发展制度环境充分发挥税收政策效应1扩税收调控空间促进高原特色农业发展首先通税收优惠政策促进高原特色农业农业示范区建设科学化生态化产业化发展高原特色农业农业现代化发展保护然资源作促进农业济生态环境全面协调发展重容次利税收优惠政策促进农产品深度加工综合利予企业税减税甚免税促进高原特色农业产业结构资源配置利环境保护方调整
1适时开征农业生态税
目前缺乏真正意义生态税税收污染环境行调控力度限未形成稳定专门治理保护生态环境财政资金源农业生态税缺失农业生态环境保护调控更显苍白力增强税收生态功应加快税收绿色化改革进程适时化肥农药等投入品开征农业生态税化肥农药等农业环境造成污染程度设计差化税率样生产程中量化肥农药等普通农产品会承担相应税收增加生产营成
高原特色农业倡导绿色生态农产品需承担少承担类成相降低营成通生态税种介入会高原特色绿色生态农产品相更具成市场价格竞争优势终达保护农业生态环境促进高原特色生态农业发展目
5规范落实税收优惠政策级税务机关应加强纳税服务理高原特色农产品生产加工流通营创造条件通认真落实已出台项税收优惠政策切实减轻农产品加工企业税收负担 转变观念服务转变支持农业产业发展二加强涉农税收政策宣传辅导特边远区中型农业企业时送达政策三减化办税程序时办理企业免抵退税手续四加强政策调研研究高原特色农业发展程中出现新情况新问题进完善相关政策
6着力提高纳税服务水时公开落实税收优惠政策税收政策发挥应作整理类农业税收优惠政策税法宣传透明高效原出台时期济背景散见种法规文件补充规定中农业税收优惠政策进行清理集分类汇编成册偿提供纳税参阅二简化办税程序保证监控力税收流失情况允许特事特办高原特色农业现代化发展特殊时期建立绿色通道简化办事程序减轻纳税办税成三做动服务建立重点企业走访制度定期深入企业解情况通常性税企联系畅通税企沟通渠道方便纳税提供种踪服务动态服务便时掌握税收优惠政策落实情况
7构建促进高原特色农业现代化发展社会化服务体系税收政策
加快构建高原特色农产品市场流通体系加强农业信息服务税收优惠政策参加高原特色农业推广信息基础投资企业实行减免企业税投资设备加速折旧等税收优惠吸引更信息化企业参高原特色农产品宣传投资提供信息服务利润免征减征企业税实现投资体元化加强高原特色农业现代化发展提供金融服务机构税收优惠办理支持农业产业化发展资金信贷业务类金融机构提供更宽松税收优惠政策吸引信贷资金投农业实体济加强高原特色农业合作组织组织化集约化产业化建设强化高原特色农业专业化生产加工基建设
总税收政策作国家产业政策重组成部分推进高原特色农业现代化发展进程中具十分重作税收调控效应更加明显应全省发展高原特色农业项财政支持政策紧密结合断加方财政资金扶持高原特色农业发展力度基础进步发挥税收宏观调控作提高税收支持绩效
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