国家开放大学电大《会计实务专题》形考作业三网考题库及答案 1.嘉松公司持有的下列房地产中，不属于投资性房地产的是（）。 正确答案：持有并准备增值后转让的建筑物 2.企业取得投资性房地产发生的下列支出中，不应计入投资性房地产成本的是（）。 正确答案：业务人员差旅费 3.某企业采用投资性房地产的会计处理成本模式进行后续计量，下列说法中不正确的是（）。 正确答案：不得转为公允价值模式计量 4.2×20年3月1日，甲公司外购一栋写字楼直接租赁给乙公司使用，租赁期为6年，每年租金为180万元。甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量，该写字楼的买价为3000万元；2×20年12月31日，该写字楼的公允价值为3200万元。假设不考虑相关税费，则该项投资性房地产对甲公司2×20年度利润总额的影响金额是（）万元。 正确答案：350 5.2×22年7月1日，某企业向银行借入生产经营用短期借款200万元，期限为6个月，年利率为4.5％，本金到期后一次归还，利息按月计提、按季度支付，假定9月20日收到计息通知。下列各项中，该企业9月20日支付利息的会计处理正确的是（）。 正确答案：借：财务费用5000 应付利息15000 贷：银行存款20000 6.某企业某年1月1日以短期租赁方式租入管理用办公设备一批，月租金为2000元，每季度末一次性支付本季度租金。不考虑其他因素，该企业1月31日计提租入设备租金时相关会计科目处理正确的是（）。 正确答案：贷记“其他应付款”科目2000元 7.2×25年某企业将自产的一批产品作为非货币性福利发给车间的生产工人，该批产品不含税售价为50000元，适用的增值税税率为13％，成本为35000元，下列各项中，发放该项非货币性福利应计入生产成本的金额为（）元。 正确答案：56500 8.2×19年1月1日，甲事业单位以银行存款2000万元取得乙公司40%的有表决权股份，对该股权投资采用权益法核算。2×19年度乙公司实现净利润500万元；2×20年3月1日，乙公司宣告分派现金股利200万元；2×20年3月20日，乙公司支付了现金股利。2×20年度乙公司发生亏损100万元。不考虑其他因素，甲事业单位2×20年12月31日长期股权投资的账面余额为（）万元。 正确答案：2080 9.2×18年1月1日，甲公司以定向增发1500万股普通股（每股面值为1元、公允价值为6元）的方式取得乙公司80%股权，另以银行存款支付股票发行费用300万元，相关手续于当日完成，取得了乙公司的控制权，该企业合并不属于反向购买。当日，乙公司所有者权益的账面价值为12000万元。本次投资前，甲公司与乙公司不存在关联方关系。不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资的初始投资成本为（）万元。 正确答案：9000 10.2×25年某公司的合营企业乙公司发生的下列交易或事项中，将对甲公司当年投资收益产生影响的是（）。 正确答案：乙公司当年发生的电视台广告费 11.企业下列投资中，不应采用长期股权投资权益法进行后续计量的有（）。 正确答案：公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 正确答案：小企业持有的长期股权投资 正确答案：对子公司的投资 12.下列关于处置长期股权投资的说法中不正确的有（）。 正确答案：采用成本法核算的长期股权投资，处置时应当将其账面价值与实际收到价款的差额计入资本公积中 正确答案：采用权益法核算的长期股权投资，应按结转的长期股权投资的投资成本比例将可转损益的其他综合收益转入资本公积——其他资本公积 13.下列属于投资性房地产核算范围的有（）。 正确答案：工业企业持有并准备增值后转让的土地使用权 正确答案：企业出租的土地使用权 正确答案：企业出租的办公楼 14.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有（）。 正确答案：生产职工的伙食补贴 正确答案：材料入库前挑选整理人员工资 15.下列各项中，应通过“应交税费”科目核算的有（）。 正确答案：开采矿产品应交的资源税 正确答案：销售应税消费品应交的消费税 正确答案：发放职工薪酬代扣代交的个人所得税 16.成本法下，投资方按照其股权投资的成本列报其长期股权投资，除计提长期股权投资减值准备的情形外，对其账面价值不做调整。 正确答案：对 17.企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应计入投资收益。 正确答案：错 18.对子公司、合营企业及联营企业的股权投资若存在减值迹象，长期股权投资的可回收金额低于其账面价值时，应按两者的差额计提长期股权投资减值准备。 正确答案：对 19.已采用成本模式计量的投资性房地产不得从成本模式转为公允价值模式。 正确答案：错 20.只有在有确凿证据表明投资性房地产的公允价值能够持续可靠取得的情况下，企业才可以对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。 正确答案：对 21.自用房地产或存货在转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，投资性房地产应当按照转换当日的公允价值计量，公允价值低于原账面价值的差额计入其他综合收益。 正确答案：错 22.小规模纳税人企业购进货物和接受应税劳务时支付的增值税，记入“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目核算。 正确答案：错 23.消费税有从价定率、从量定额、复合计税（简称复合计税）三种征收方法。 正确答案：对 24.企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案，确认应付给投资者的现金股利或股票股利时，借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目。向投资者实际发放股利或利润时，借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”等科目 正确答案：错 25.对于以企业自产产品发放给职工作为福利的情形，企业应按照该产品的公允价值和相关税费计算应计入成本费用的职工薪酬金额，同时确认为其他业务收入。 正确答案：错 26.甲企业20×4年7月份应付工资总额693 000元，“工资费用分配汇总表”中列示的产品生产人员工资为480 000元，车间管理人员工资为105 000元，企业行政管理人员工资为90 600元，专设销售机构人员工资为17 400元。其中企业需要代扣职工房租50000元，代扣职工个人所得税98000元，实发工资545000元。根据所在地政府的规定，公司分别按照职工工资总额的10%和8%计提医疗保险费和住房公积金，缴纳给当地社会保险经办机构和住房管理机构。公司分别按照职工工资总额的2%和1.5%计提工会经费和职工教育经费。公司组织全体职工进行安全技能培训，发生相关培训费28000元。工会组织职工乒乓球赛，发生相关赛事费用5000元。假定不考虑其他费用影响。要求：根据上述业务，编制甲企业的会计分录。 答：(1)借：生产成本480000 制造费用105 000 管理费用90 600 销售费用17 400 贷：应付职工薪酬——职工工资693000 （2）实发工资 借：应付职工薪酬——职工工资545000 贷：银行存款545000 （3）代扣代缴费用 ①企业代扣房租和个人所得税时 借：应付职工薪酬——职工工资148000 贷：其他应收款——房租50000 应交税费——应交个人所得税98000 ②企业代付房租和代缴个人所得税时 借：其他应收款——房租50000 应交税费——应交个人所得税98000 贷：银行存款148000 （4）计提社保、住房公积金、工会经费等 借：生产成本103200 480 000×（10%+8%+2%+1.5%） 制造费用22575 105 000×（10%+8%+2%+1.5%） 管理费用19479 90 600×（10%+8%+2%+1.5%） 销售费用3741 17 400×（10%+8%+2%+1.5%） 贷：应付职工薪酬——医疗保险费69 300（693000×10%） ——住房公积金55440（693000×8%） ——工会经费13860（693000×2%） ——职工教育经费10395（693000×1.5%） （5）公司组织职工进行培训和比赛 借：应付职工薪酬——职工教育经费28000 ——工会经费5000 贷：银行存款33000 27.2×18年至2×19年，甲公司发生的与股权投资相关的交易或事项如下。 资料一：2×18年4月1日，甲公司以银行存款800万元自非关联方购入乙公司5%的股权，甲公司将其指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，相关手续当日完成。2×18年6月30日，甲公司所持乙公司股权的公允价值为900万元。 资料二：2×18年6月30日，甲公司以银行存款4500万元自非关联方取得乙公司25%的股权，累计持股比例达到30%，相关手续当日完成，甲公司能够对乙公司的财务和经营政策施加重大影响，对该项股权投资采用权益法进行后续核算。当日，乙公司可辨认净资产的账面价值为17000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值均与其账面价值相同。 资料三：2×18年9月15日，乙公司以800万元价格向甲公司销售其生产的一台成本为700万元的设备。当日，甲公司将该设备作为行政管理用固定资产并立即投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。 资料四：2×18年7月1日至12月31日，乙公司实现净利润800万元，其所持以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产的公允价值增加40万元。 资料五：2×19年度乙公司实现净利润2000万元。 甲、乙公司均以公历年度作为会计年度，采用相同的会计政策，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素（“其他权益工具投资”、“长期股权投资”科目应写出必要的明细科目）。要求： （1）编制甲公司2×18年4月1日购入乙公司5%股权时的会计分录。 （2）编制甲公司2×18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的会计分录。 （3）计算甲公司2×18年6月30日对乙公司持股比例达到30%时长期股权投资的初始投资成本，并编制相关会计分录。 （4）计算甲公司2×18年度对乙公司股权投资应确认投资收益和其他综合收益的金额，并编制相关会计分录。 （5）计算甲公司2×19年度对乙公司股权投资应确认投资收益的金额，并编制相关会计分录。 答：（1）2×18年4月1日购入乙公司5%股权时的会计分录如下 借：其他权益工具投资—成本800 贷：银行存款800 （2）甲公司2×18年6月30日对所持乙公司5%股权按公允价值进行计量的会计分录如下 借：其他权益工具投资—公允价值变动100 贷：其他综合收益100 （3）甲公司2×18年6月30日对乙公司持股比例达到30%时长期股权投资的初始投资成本及相关会计分录如下 2×18年6月30日长期股权投资的初始投资成本=4500+900=5400（万元）。 借：长期股权投资—投资成本5400 贷：银行存款4500 其他权益工具投资—成本800 —公允价值变动100 借：其他综合收益100 贷：盈余公积10 利润分配—未分配利润90 （4）甲公司2×18年度对乙公司股权投资应确认投资收益和其他综合收益的金额及会计分录如下 甲公司2×18年度对乙公司股权投资应确认投资收益=800×30%-[（800-700）-（800-700）/10×3/12]×30%=210.75（万元）。 应确认其他综合收益=40×30%=12（万元）。 借：长期股权投资—损益调整210.75 —其他综合收益12 贷：投资收益210.75 其他综合收益12 （5）甲公司2×19年度对乙公司股权投资应确认投资收益的金额及会计分录如下 2×19年度对乙公司股权投资应确认的投资收益=[2000+（800-700）/10]×30%=603（万元）。 借：长期股权投资—损益调整603 贷：投资收益603 本文档由香当网(https://www.xiangdang.net)用户上传
