会计学原理知识整理第讲
第章． 总
第节． 会计生产发展
． 会计含义特点
1 会计工作会计认采专门方法单位济活动结果进行确认集分析计量分类记录汇总报告进行控制（反映）监督预测决策种理方法
（1） 会计种理工具
（2） 会计种提供信息技艺
（3） 会计济信息系统
（4） 会计种理活动
2 现代会计特点：
1） 货币计量单位（实物量劳动量通常会计货币量度辅助量度）
2） 证基
3） 套完整专门技术方法手段（包括核算方法监督方法会计核算方法基）
4） 济活动理具全面性连续性系统性
二． 会计发展
1 会计作门学科基类理生活生产需产生着济关系济理活动日趋复杂断发展进步
第二节 会计目标
． 会计职
1 会计职包括核算（反映）监督（控制）预测参济决策等方面
1） 核算职—会计核算会计首职
2） 控制职（包括事前控制事中控制事控制）
3） 预测参济决策职
二． 会计目标（财务目标）
1 会计目标分两层：
1） 会计信息者提供单位财务状况营成果现金流量等关会计信息
2） 反应理层受托责履行情况帮助会计信息者作出济决策
第四节 会计基假设基础
． 会计基假设（重点）
1 会计体假设（空间限定概念详见书17页）
1） 注意：法律体成会计体会计体定成法律体
2） 会计体法律体法律体法律体组成企业集团构成
2．持续营假设（时间限定）
1）基该假设会计处理方法——固定资产折旧形资产摊销
3 会计分期（时间期间限制）
1）基该假设会计基础——权责发生制收付实现制月计提折旧摊销（持续营关）
2）会计分期假设持续营假设重补充
4 货币计量假设
1）国记账位币民币
二． 会计基础
1 收付实现制（现收现付制概念见书20页）
1） 现金流量表编制基础收付实现制
2 权责发生制（应收应付制概念见书20页）
1） 注意：权责发生制期末进行账项调整包括收入费账项调整）
第五节 会计信息质量求（重点）
． 性
1 保证会计信息真实事实实反映容完整
二． 相关性
1 提供信息满足者预测需决策需
三． 理解性（略）
四． 性
1横——企业间
2——企业处理方法意变更
1）变更情况两种：1会计准侧求变更2变更会计信息更
五． 实质重形式（济实质重法律形式）
1 体现求会计处理方法：融资租入固定资产售回购
六． 重性
1 重性相言
应两方面分析判断：
性质
某事项决策产生定影响时属重项目
数量
某项目数量达定规模时决策产生影响属重项目
七． 谨慎性
1 高估资产收益低估负债费
2 体现谨慎性会计处理方法：计提项资产减值损失物价跌时存货先进先出法固定资产加速折旧法
3 提秘密准备滥谨慎性求
八． 时性（略）
第六节 会计核算基程序方法
． 会计核算方法（会计基方法）
1 设置账户——会计象具体容进行分类核算监督种方法
2 复式记账——项济业务相等金额时记入两两相互应账户种方法
优点：1应关系反应济业务龙脉2衡关系检查检查济业务记录否正确重
3 填制审计会计证
4 登记账簿——根审核误会计证账簿中连续完整分门类记录循环汇集计算发生济业务种方法
5 成计算
6 财产清查
7 编制财务报告（解31页图12）
． 会计法构成
1 企业会计准（包括基准具体准应指南）
2 企业财务会计报告条例
第二章 会计素会计等式
第二节 会计素
． 反映企业财务状况会计素
1 求掌握概念特点确认条件分类
名称
概念
特点
确认条件
分类
资产
交易事项形成企业控制预期会企业带济利益资源
1 资产资源
2 资产应企业拥控制
3 资产交易事项形成
1首先满足资产定义
2该资源关济利益流入企业
3该资源成者价值够计量
1 流动资产（年）
2 非流动资产（年）
负债
称负债权益指企业交易事项形成预期会导致济利益流出企业现时义务
1 现时义务
2 交易事项形成
3 负债清偿会导致济利益流出企业
1 满足负债定义
2 义务关济利益流出企业
3 未流出济利益金额计量
1 流动负债（年）
2 非流动负债（年）
者权益
称净资产指企业资源扣负债企业者享剩余价值
1 需企业偿企业发生减资清算等情况外
2 企业清算应先清偿债务
3 者权企业分配利润承担营风险
4 会企业实现利润发生亏损原发生增减变动
5 者权益计量赖资产负债
1 者投入资
2 直接计入者权益收利损失
3 留存收益
二． 反映企业营成果会计素
名称
概念
特点
确认条件
分类
收入
企业日常活动中形成会导致者权益增加者投入资关济利益流入
1 收入企业日常活动（包括销售商品提供劳务渡资产权）中产生
2 收入表现企业资产增加负债减少两者兼
3 收入终导致企业者权益增加
4 收入包括企业济利益流入
1 收入通常济利益流入企业
2 流入金额够计量
1 销售商品提供劳务渡资产权
2营业务收入业务收入
费
企业日常活动中形成会导致者权益减少者者分配利润关济利益总流出
1 费企业日常活动中发生济利益流出
2 费表现资产减少负债增加两者兼
1 费相关济利益流出企业
2 济利益流出企业结果会导致资产减少负债增加
3 济利益流出额够计量
1 生产费
2 期间费
利润
指企业定会计期间营成果
1 形成赖收入费确定
2 企业会计确认基础权责发生制
3 利润质属企业者权益
4 利润应予分配亏损应予弥补
1 营业利润
2 利润总额
3 净利润
第三节 会计等式
．静态会计等式
资产负债+者权益权益
*资产权益实质价值两方面
二．动态会计等式
1利润收入费
2资产负债+者权益+利润（收入费）
第三章 设置账户复式记账
第节． 设置账户
．会计科目
1 会计科目简称科目会计素进行分类核算控制具体项目
2 会计象—（分类）—会计素—（分类）—会计科目
3 资产权益衡原理：
a) 复式记账试算衡编制财务报表理
b) 揭示会计素间联系
4会计科目分类：
会计素分类
资产负债者权益收入费利润
济途分类
资产负债者权益损益成
提供会计核算指标详细程度分类
总分类科目（总账科目级科目）明细分类科目（称明细账科目）
二．账户（记录济业务容手段）
1 概念见书78页*注意账户科目区
2 四项指标关系——期末余额期初余额+期增加发生额期减少发生额（时解等式相关变化）
第二节 复式记账原理贷记账法
． 复式记账法概念特征
1 概念：复式记账法指发生项济业务两两相互关联账户中相等金额进行记录记账方法
2 特征：
1 项济业务两两相互关联账户中相等金额进行记录全面清晰反映项济业务龙脉
2 项济业务需设置完整账户体系够连续系统反映项会计素增减变动结果
3 会计等式理便定时期作全部会计记录进行试算衡便根试算衡结果检查账户记录否正确
3 理：复式记账法理资产负债+权益（会计等式）
二． 贷记账法
1 概念：贷记账法贷作记账符号笔济业务必须贷相等金额相互联系两两关账户中进行登记种复式记账法
2 记账符号：贷两方方表示增加方表示减少取决账户济性质（账户反映济容）
3 贷记账符号决定济业务类型关贷必相等济业务类型关
4 贷记账法记账规——记账规指运定记账方法项济业务进行登记时遵循规律原
三． 试算衡
1发生额衡
账户期方发生额账户期贷方发生额
：贷记账法记账规
2余额衡
账户方余额账户贷方余额
：会计基等式
3试算衡账户记录基正确非种情况
1 漏记整笔交易
2 重复记录整笔交易
3 分类账户金额入错误
4 贷记错
5金额差错正前抵消
*试算衡账户记录定错误
四． 会计分录
1会计分录三素——1账户名称2记账方3发生金额
第三节 总分类账户明细分类账户
． 概念
1 总分类账户——称总帐账户级账户根总分类科目设置提供总括核算资料账户
2 明细分类账户明细分类科目设置提供详细核算资料账户
二． 行登记点
1 相（原始相原始证直接）
2 期间相（会计期间）
3 方相
4 金额相
第四章 企业济程核算
第三节． 生产业务核算
． 账户设置
1 生产成——核算企业进行工业性生产发生项生产成包括生产产品提供劳务制材料制工具等属成类账户格式采栏式（方）
2 制造费——明细账格式采栏式方费项目设置专栏核算企业生产产品提供劳务发生项理组织生产发生费属成类账户
3 累计折旧——贷方计提折旧额方销折旧额账户反映固定资产价值转移期末固定资产账户余额减累计折旧账户余额差额反映企业期末固定资产净值
第六节 财务成果核算
．135页公式重
二．账户设置
1 年利润——年利润账户核算企业期（年）实现净利润（净亏损）属者权益类账户企业期末（年末月末）结转利润时应损益类账户金额转入账户结损益类账户结转贷方余额实现净利润年度终应年实现净利润账户方结转利润分配——未分配利润账户贷方
2 利润分配——明细账余额（未分配利润）转入利润分配——未分配利润
3 盈余公积——核算企业规定净利润中提取盈余公积运盈余公积情况属者权益账户
第九节 期末帐项调整
．期末帐项调整容
1 预收收入调整
2 应计收入记录
3 预付费摊销
4 应计费记录
5 帐项调整（项准备减值准备等）
第五章 会计证
第节 会计证概念作
填制会计证会计循环中起点会计核算重载体会计核算专门方法
． 会计证概念
1 会计证简称证记录济业务明确济责书面证明登记帐
第二节 会计证种类
会计证填制程序途分原始证记账证
． 原始证
1 概念：原始证指济业务发生时直接取填制证明济业务发生完成情况作记账原始书面证明
2 种类：分制原始证外原始证
3 制证指开出证反映济业务方法分次证累计证汇总证（原始证汇总表）
4 累计证汇总原始证区：
累计证业务发生时填制限额领料单连续
汇总原始证定期次汇总
二． 记账证
1 概念：记账证指会计员根审核误原始证原始证汇总表填制记载济业务简容明确会计分录作记账会计证
2 记账证种类：分收款证付款证转账证
3联合记账证包括外证制
第三节 会计证填制审核
． 原始证填制审核 P183
1 原始证基素
2 填制求——记录真实容完整填写规范填制时
3 原始证审核——通形式实质审核确保原始证真实性完整性合法性
4 形式审核体现完整性实质审核体现真实性
二． 记账证填制审核（p186）
1 涉货币资金收付业务填付款证
2 错账更正没原始证
3 结账转账没原始证
审核容：
1 记账证附原始证济容金额否致
2 检查会计分录否正确
3 签名盖章
第四节 会计证传递保
． 会计证传递
1 确定会计证传递程序
2 规定会计证传递时间
3 建立证交接签收制度（程序办手续）
二． 会计证保
1 原始证记账证汇总证保期15年
2 银行存款余额调节表账单保期限5年
第六章 账户分类
第二节 账户济容分类
． 账户济容具体分类
1 分资产类负债类者权益类收入类费类利润类六类
2 详见p201页
第三节 账户途结构分类
． 账户途结构具体分类
1 分盘存账户资账户结算账户调整账户集合分配账户成计算账户跨期摊配账户汇转账户财务成果账户计价账户暂记账户等11类
二．盘存账户
1 核算控制进行盘点核实项财产物资货币金增减变动实数额账户
2 银行存款外盘存账户实盘点（银行存款账）
3 盘存账户明细账采数量金额式
容请参书204—218里列示书详细清楚
第七章 会计账簿
第节 会计账簿意义种类
． 账簿意义
账簿会计证干张具定格式相互联系帐页组成会计科目开设户头序时分类记录反应济业务会计簿籍
二． 会计账簿种类
1 途分
序时账簿（称日记账）
包括普通日记账特种日记账
分类账簿
包括总分类账明细分类账
联合账簿
序时账簿分类账簿结合起
备查账簿（称辅助登记簿）
账户没应关系
2 外表形式分
订式账簿（称订帐）
例：总分类账库存现金银行存款日记账
活页式账簿（称活页帐）
般明细分类账
卡片式账簿（称卡片账）
固定资产明细账
磁性媒介质式帐簿
？？？？？作求
3 帐页格式分类
三栏式账簿
适提供价格核算指标项目总账库存现金银行存款日记账债权债务类明细账
栏式账簿
成费类明细账增值税明细账
数量金额式账簿
盘存账户（原材料库存商品等）
行登记式账簿（横线登记式）
材料采购明细账（计划成计价法）
第二节 会计账簿设置登记
． 解现金日记账设置登记 p232
1 现金日记账核算现收现付银付
2 银行存款日记账核算银收银付现付
第四节 记账程序账结账
． 账
1 账证核
账证核容会计证（包括原始证记账证）账簿记录否致
2 账账核
1）总分类账核——三段衡
2）总分类账属明细账核——四段衡行登记结果
3）总分类账日记账间核
4）财产物资明细账财产物资保帐（卡）核
3 账实核
账物核
账款核
二．结账p259
1期末账项调整（权责发生制）
2期末账项结转
成结转
包括制造费分配结转完工产品成计算结转已销产品成结转
期收入费结转
结转年利润账户
利润结转
转利润分配—未分配利润
3结转方法
月结
季结
年结
4 更正错账
原始证错误
划线更正法
账簿记录错误
划线更正法
记账证错误引起账簿记录错误
1 科目错红字更正法
2 金额错果记红字更正法果少计补充登记法
三． 账簿更换保
保留15年
包括总账明细账日记账辅助账簿（备查账簿）
保留25年
库存现金日记账银行存款日记账
固定资产卡片固定资产报费继续保留5年
第八章 财产清查
第节 拆产清查意义种类
． 财产清查意义
财产清查通项财产物资货币资金财权财务进行盘点核查明项财产物资货币资金债权债务实存数账面数进行核检查账实否相符种专门会计核算方法
二． 财产清查种类
1 清查范围分全部清查局部清查
2 清查时间分定期清查定期清查（划分视情况定）
年度决算
全部清查
定期清查
企业改制合联营
全部清查
定期清查
开展清产核资
全部清查
定期清查
企业领导调离工作
全部清查
定期清查
库存现金银行存款贵重财产物资
局部清查
？？？
第二节 财产清查容方法
． 实物资产清查
1 永续盘存制度
称账面盘存制指财产物资收入发出必须根会计证关账簿中进行连续登记时结出种财产物资账面结存数量种盘存制度
2 实盘存制度
称存计耗制存计销制指会计核算程中种实物资产时登记收入数登记发出数期末登记实际数
相点
点1：盘点目
点2：登记财产物资明细账点
永续盘存制度
实物进行盘点盘点方法相（实盘点法）
账实核
时登记发出时登记结存数
实盘存制度
盘存数作账面结存数倒扎计算发出数
时登记发出登记结存数期末登记
3 实物资产清查方法证
1 实盘点法
2 技术推算法
3 抽查盘点法
证：盘存单账存实存表（盘点盈亏报告表）
二． 库存现金清查
1 方法：实盘点法
2 编制库存现金盘点报告表
三． 银行存款清查
1 方法：采开户银行账单核
2 账目致原
未达账项
1 企业已入账银行未入账
2 银行已入账企业未入账
双方账目发生正常错误账漏账
四． 账项清查p278
第三节 财产清查结果处理
详见书279页280页容列示
第十章 会计核算程序
第节 会计核算程序意义种类
． 会计核算程序种类基步骤
1 会计核算程序账务核算程序账簿组织记账程序机结合
2 会计核算程序种类
1记账证会计核算程序
2科目汇总表会计核算程序
3汇总记账证会计核算程序
4栏式日记账会计核算程序
第二节 记账证会计核算程序
． 记账证会计核算方式种基会计核算程序种会计核算程序产生演变基础
二．记账证会计核算程序特点：
直接根记账证逐笔登记总分类账
三．记账证会计核算程序工作步骤：
1根原始证原始证汇总表填制记账证
2根收付款证序时登记库存现金银行存款日记账
3根收付转记账证附原始证原始证汇总表登记种明细分类账
4根收付转记账证逐笔登记总分类账（总账）
5账求定期总分类账日记账明细分类账相核
6根总分类账关明细分类账编制财务报表
四．记账证会计核算程序优缺点
优点
缺点
1 简单明易理解
2 便查账账
1总分类账登记工作量
五．
六． 适企业
1 规模业务量少
第三节．科目汇总表会计核算程序
． 科目汇总表记账证汇总表
二．科目汇总表会计核算程序特点：
根记账证定期编制科目汇总表然根科目汇总表登记总账
三． 科目汇总表会计核算程序工作步骤：
1根原始证原始证汇总表填制记账证
2根收付款证序时登记库存现金银行存款日记账
3根收付转记账证附原始证原始证汇总表登记种明细分类账
4根记账证定期编制科目汇总表
5根科目汇总表登记总分类账
6账求定期总分类账日记账明细分类账相核
7根总分类账关明细分类账编制财务报表
注：1增设科目汇总表2记账证贷3总账设应账户三栏式（没应账户栏）便济业务分析检查
四．科目汇总表会计核算程序优缺点
优点
缺点
1减轻总账登记工作
2发生额进行试算衡
1 反映账户间应关系便济业务分析检查
2 体现账户间应关系
五．适企业
1规模业务量
第四节 汇总记账证会计核算程序
．汇总记账证会计核算程序特点：
先定期根记账证编制汇记账证然根汇总记账证登记总账
二．汇总记账证会计核算程序工作步骤：
1根原始证原始证汇总表填制记账证
2根收付款证序时登记库存现金银行存款日记账
3根收付转记账证附原始证原始证汇总表登记种明细分类账
4根收付转证分定期编制汇总收款证汇总付款证汇总转账证
5根汇总收款证汇总付款证汇总转账证登记总分类账
6账求定期总分类账日记账明细分类账相核
7根总分类账关明细分类账编制财务报表
会计证组织：1专设记账证2 增设汇总记账证3 转账证贷
账簿组织：总账设应账户三栏式
三．汇总记账证会计核算程序优缺点
优点
缺点（掌握）
1减轻总账登记工作
2明确反映济业务龙脉
1编制复杂工作量
四． 适企业
1 规模纪业务量企业尤收付业务转账少企业
总结：
会计核算程序较
相点
点
账簿组织
记账程序
账簿组织
记账程序
1 原始证
2 记账证：记账证科目汇总表会计核算程序通专记账证汇总记账证会计核算程序专记账证
3 总账三栏式明细账日记账相
1根原始证原始证汇总表填制记账证
2根收付款证序时登记库存现金银行存款日记账
3根收付转记账证附原始证原始证汇总表登记种明细分类账
4账求定期总分类账日记账明细分类账相核
5根总分类账关明细分类账编制财务报表
1总账：记账证会计核算程序汇总记账证会计核算程序设应账户科目汇总表会计核算程序设应账户
1登记总账方法（取决账务处理程序）
1）记账证会计核算程序记账证登记总账
2）科目汇总表会计核算程序科目汇总表登记总账
3）汇总记账证会计核算程序汇总记账证登记总账
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第章． 总
第节． 会计生产发展
． 会计含义特点
1 会计工作会计认采专门方法单位济活动结果进行确认集分析计量分类记录汇总报告进行控制（反映）监督预测决策种理方法
（1） 会计种理工具
（2） 会计种提供信息技艺
（3） 会计济信息系统
（4） 会计种理活动
2 现代会计特点：
1） 货币计量单位（实物量劳动量通常会计货币量度辅助量度）
2） 证基
3） 套完整专门技术方法手段（包括核算方法监督方法会计核算方法基）
4） 济活动理具全面性连续性系统性
二． 会计发展
1 会计作门学科基类理生活生产需产生着济关系济理活动日趋复杂断发展进步
第二节 会计目标
． 会计职
1 会计职包括核算（反映）监督（控制）预测参济决策等方面
1） 核算职—会计核算会计首职
2） 控制职（包括事前控制事中控制事控制）
3） 预测参济决策职
二． 会计目标（财务目标）
1 会计目标分两层：
1） 会计信息者提供单位财务状况营成果现金流量等关会计信息
2） 反应理层受托责履行情况帮助会计信息者作出济决策
第四节 会计基假设基础
． 会计基假设（重点）
1 会计体假设（空间限定概念详见书17页）
1） 注意：法律体成会计体会计体定成法律体
2） 会计体法律体法律体法律体组成企业集团构成
2．持续营假设（时间限定）
1）基该假设会计处理方法——固定资产折旧形资产摊销
3 会计分期（时间期间限制）
1）基该假设会计基础——权责发生制收付实现制月计提折旧摊销（持续营关）
2）会计分期假设持续营假设重补充
4 货币计量假设
1）国记账位币民币
二． 会计基础
1 收付实现制（现收现付制概念见书20页）
1） 现金流量表编制基础收付实现制
2 权责发生制（应收应付制概念见书20页）
1） 注意：权责发生制期末进行账项调整包括收入费账项调整）
第五节 会计信息质量求（重点）
． 性
1 保证会计信息真实事实实反映容完整
二． 相关性
1 提供信息满足者预测需决策需
三． 理解性（略）
四． 性
1横——企业间
2——企业处理方法意变更
1）变更情况两种：1会计准侧求变更2变更会计信息更
五． 实质重形式（济实质重法律形式）
1 体现求会计处理方法：融资租入固定资产售回购
六． 重性
1 重性相言
应两方面分析判断：
性质
某事项决策产生定影响时属重项目
数量
某项目数量达定规模时决策产生影响属重项目
七． 谨慎性
1 高估资产收益低估负债费
2 体现谨慎性会计处理方法：计提项资产减值损失物价跌时存货先进先出法固定资产加速折旧法
3 提秘密准备滥谨慎性求
八． 时性（略）
第六节 会计核算基程序方法
． 会计核算方法（会计基方法）
1 设置账户——会计象具体容进行分类核算监督种方法
2 复式记账——项济业务相等金额时记入两两相互应账户种方法
优点：1应关系反应济业务龙脉2衡关系检查检查济业务记录否正确重
3 填制审计会计证
4 登记账簿——根审核误会计证账簿中连续完整分门类记录循环汇集计算发生济业务种方法
5 成计算
6 财产清查
7 编制财务报告（解31页图12）
． 会计法构成
1 企业会计准（包括基准具体准应指南）
2 企业财务会计报告条例
第二章 会计素会计等式
第二节 会计素
． 反映企业财务状况会计素
1 求掌握概念特点确认条件分类
名称
概念
特点
确认条件
分类
资产
交易事项形成企业控制预期会企业带济利益资源
1 资产资源
2 资产应企业拥控制
3 资产交易事项形成
1首先满足资产定义
2该资源关济利益流入企业
3该资源成者价值够计量
1 流动资产（年）
2 非流动资产（年）
负债
称负债权益指企业交易事项形成预期会导致济利益流出企业现时义务
1 现时义务
2 交易事项形成
3 负债清偿会导致济利益流出企业
1 满足负债定义
2 义务关济利益流出企业
3 未流出济利益金额计量
1 流动负债（年）
2 非流动负债（年）
者权益
称净资产指企业资源扣负债企业者享剩余价值
1 需企业偿企业发生减资清算等情况外
2 企业清算应先清偿债务
3 者权企业分配利润承担营风险
4 会企业实现利润发生亏损原发生增减变动
5 者权益计量赖资产负债
1 者投入资
2 直接计入者权益收利损失
3 留存收益
二． 反映企业营成果会计素
名称
概念
特点
确认条件
分类
收入
企业日常活动中形成会导致者权益增加者投入资关济利益流入
1 收入企业日常活动（包括销售商品提供劳务渡资产权）中产生
2 收入表现企业资产增加负债减少两者兼
3 收入终导致企业者权益增加
4 收入包括企业济利益流入
1 收入通常济利益流入企业
2 流入金额够计量
1 销售商品提供劳务渡资产权
2营业务收入业务收入
费
企业日常活动中形成会导致者权益减少者者分配利润关济利益总流出
1 费企业日常活动中发生济利益流出
2 费表现资产减少负债增加两者兼
1 费相关济利益流出企业
2 济利益流出企业结果会导致资产减少负债增加
3 济利益流出额够计量
1 生产费
2 期间费
利润
指企业定会计期间营成果
1 形成赖收入费确定
2 企业会计确认基础权责发生制
3 利润质属企业者权益
4 利润应予分配亏损应予弥补
1 营业利润
2 利润总额
3 净利润
第三节 会计等式
．静态会计等式
资产负债+者权益权益
*资产权益实质价值两方面
二．动态会计等式
1利润收入费
2资产负债+者权益+利润（收入费）
第三章 设置账户复式记账
第节． 设置账户
．会计科目
1 会计科目简称科目会计素进行分类核算控制具体项目
2 会计象—（分类）—会计素—（分类）—会计科目
3 资产权益衡原理：
a) 复式记账试算衡编制财务报表理
b) 揭示会计素间联系
4会计科目分类：
会计素分类
资产负债者权益收入费利润
济途分类
资产负债者权益损益成
提供会计核算指标详细程度分类
总分类科目（总账科目级科目）明细分类科目（称明细账科目）
二．账户（记录济业务容手段）
1 概念见书78页*注意账户科目区
2 四项指标关系——期末余额期初余额+期增加发生额期减少发生额（时解等式相关变化）
第二节 复式记账原理贷记账法
． 复式记账法概念特征
1 概念：复式记账法指发生项济业务两两相互关联账户中相等金额进行记录记账方法
2 特征：
1 项济业务两两相互关联账户中相等金额进行记录全面清晰反映项济业务龙脉
2 项济业务需设置完整账户体系够连续系统反映项会计素增减变动结果
3 会计等式理便定时期作全部会计记录进行试算衡便根试算衡结果检查账户记录否正确
3 理：复式记账法理资产负债+权益（会计等式）
二． 贷记账法
1 概念：贷记账法贷作记账符号笔济业务必须贷相等金额相互联系两两关账户中进行登记种复式记账法
2 记账符号：贷两方方表示增加方表示减少取决账户济性质（账户反映济容）
3 贷记账符号决定济业务类型关贷必相等济业务类型关
4 贷记账法记账规——记账规指运定记账方法项济业务进行登记时遵循规律原
三． 试算衡
1发生额衡
账户期方发生额账户期贷方发生额
：贷记账法记账规
2余额衡
账户方余额账户贷方余额
：会计基等式
3试算衡账户记录基正确非种情况
1 漏记整笔交易
2 重复记录整笔交易
3 分类账户金额入错误
4 贷记错
5金额差错正前抵消
*试算衡账户记录定错误
四． 会计分录
1会计分录三素——1账户名称2记账方3发生金额
第三节 总分类账户明细分类账户
． 概念
1 总分类账户——称总帐账户级账户根总分类科目设置提供总括核算资料账户
2 明细分类账户明细分类科目设置提供详细核算资料账户
二． 行登记点
1 相（原始相原始证直接）
2 期间相（会计期间）
3 方相
4 金额相
第四章 企业济程核算
第三节． 生产业务核算
． 账户设置
1 生产成——核算企业进行工业性生产发生项生产成包括生产产品提供劳务制材料制工具等属成类账户格式采栏式（方）
2 制造费——明细账格式采栏式方费项目设置专栏核算企业生产产品提供劳务发生项理组织生产发生费属成类账户
3 累计折旧——贷方计提折旧额方销折旧额账户反映固定资产价值转移期末固定资产账户余额减累计折旧账户余额差额反映企业期末固定资产净值
第六节 财务成果核算
．135页公式重
二．账户设置
1 年利润——年利润账户核算企业期（年）实现净利润（净亏损）属者权益类账户企业期末（年末月末）结转利润时应损益类账户金额转入账户结损益类账户结转贷方余额实现净利润年度终应年实现净利润账户方结转利润分配——未分配利润账户贷方
2 利润分配——明细账余额（未分配利润）转入利润分配——未分配利润
3 盈余公积——核算企业规定净利润中提取盈余公积运盈余公积情况属者权益账户
第九节 期末帐项调整
．期末帐项调整容
1 预收收入调整
2 应计收入记录
3 预付费摊销
4 应计费记录
5 帐项调整（项准备减值准备等）
第五章 会计证
第节 会计证概念作
填制会计证会计循环中起点会计核算重载体会计核算专门方法
． 会计证概念
1 会计证简称证记录济业务明确济责书面证明登记帐
第二节 会计证种类
会计证填制程序途分原始证记账证
． 原始证
1 概念：原始证指济业务发生时直接取填制证明济业务发生完成情况作记账原始书面证明
2 种类：分制原始证外原始证
3 制证指开出证反映济业务方法分次证累计证汇总证（原始证汇总表）
4 累计证汇总原始证区：
累计证业务发生时填制限额领料单连续
汇总原始证定期次汇总
二． 记账证
1 概念：记账证指会计员根审核误原始证原始证汇总表填制记载济业务简容明确会计分录作记账会计证
2 记账证种类：分收款证付款证转账证
3联合记账证包括外证制
第三节 会计证填制审核
． 原始证填制审核 P183
1 原始证基素
2 填制求——记录真实容完整填写规范填制时
3 原始证审核——通形式实质审核确保原始证真实性完整性合法性
4 形式审核体现完整性实质审核体现真实性
二． 记账证填制审核（p186）
1 涉货币资金收付业务填付款证
2 错账更正没原始证
3 结账转账没原始证
审核容：
1 记账证附原始证济容金额否致
2 检查会计分录否正确
3 签名盖章
第四节 会计证传递保
． 会计证传递
1 确定会计证传递程序
2 规定会计证传递时间
3 建立证交接签收制度（程序办手续）
二． 会计证保
1 原始证记账证汇总证保期15年
2 银行存款余额调节表账单保期限5年
第六章 账户分类
第二节 账户济容分类
． 账户济容具体分类
1 分资产类负债类者权益类收入类费类利润类六类
2 详见p201页
第三节 账户途结构分类
． 账户途结构具体分类
1 分盘存账户资账户结算账户调整账户集合分配账户成计算账户跨期摊配账户汇转账户财务成果账户计价账户暂记账户等11类
二．盘存账户
1 核算控制进行盘点核实项财产物资货币金增减变动实数额账户
2 银行存款外盘存账户实盘点（银行存款账）
3 盘存账户明细账采数量金额式
容请参书204—218里列示书详细清楚
第七章 会计账簿
第节 会计账簿意义种类
． 账簿意义
账簿会计证干张具定格式相互联系帐页组成会计科目开设户头序时分类记录反应济业务会计簿籍
二． 会计账簿种类
1 途分
序时账簿（称日记账）
包括普通日记账特种日记账
分类账簿
包括总分类账明细分类账
联合账簿
序时账簿分类账簿结合起
备查账簿（称辅助登记簿）
账户没应关系
2 外表形式分
订式账簿（称订帐）
例：总分类账库存现金银行存款日记账
活页式账簿（称活页帐）
般明细分类账
卡片式账簿（称卡片账）
固定资产明细账
磁性媒介质式帐簿
？？？？？作求
3 帐页格式分类
三栏式账簿
适提供价格核算指标项目总账库存现金银行存款日记账债权债务类明细账
栏式账簿
成费类明细账增值税明细账
数量金额式账簿
盘存账户（原材料库存商品等）
行登记式账簿（横线登记式）
材料采购明细账（计划成计价法）
第二节 会计账簿设置登记
． 解现金日记账设置登记 p232
1 现金日记账核算现收现付银付
2 银行存款日记账核算银收银付现付
第四节 记账程序账结账
． 账
1 账证核
账证核容会计证（包括原始证记账证）账簿记录否致
2 账账核
1）总分类账核——三段衡
2）总分类账属明细账核——四段衡行登记结果
3）总分类账日记账间核
4）财产物资明细账财产物资保帐（卡）核
3 账实核
账物核
账款核
二．结账p259
1期末账项调整（权责发生制）
2期末账项结转
成结转
包括制造费分配结转完工产品成计算结转已销产品成结转
期收入费结转
结转年利润账户
利润结转
转利润分配—未分配利润
3结转方法
月结
季结
年结
4 更正错账
原始证错误
划线更正法
账簿记录错误
划线更正法
记账证错误引起账簿记录错误
1 科目错红字更正法
2 金额错果记红字更正法果少计补充登记法
三． 账簿更换保
保留15年
包括总账明细账日记账辅助账簿（备查账簿）
保留25年
库存现金日记账银行存款日记账
固定资产卡片固定资产报费继续保留5年
第八章 财产清查
第节 拆产清查意义种类
． 财产清查意义
财产清查通项财产物资货币资金财权财务进行盘点核查明项财产物资货币资金债权债务实存数账面数进行核检查账实否相符种专门会计核算方法
二． 财产清查种类
1 清查范围分全部清查局部清查
2 清查时间分定期清查定期清查（划分视情况定）
年度决算
全部清查
定期清查
企业改制合联营
全部清查
定期清查
开展清产核资
全部清查
定期清查
企业领导调离工作
全部清查
定期清查
库存现金银行存款贵重财产物资
局部清查
？？？
第二节 财产清查容方法
． 实物资产清查
1 永续盘存制度
称账面盘存制指财产物资收入发出必须根会计证关账簿中进行连续登记时结出种财产物资账面结存数量种盘存制度
2 实盘存制度
称存计耗制存计销制指会计核算程中种实物资产时登记收入数登记发出数期末登记实际数
相点
点1：盘点目
点2：登记财产物资明细账点
永续盘存制度
实物进行盘点盘点方法相（实盘点法）
账实核
时登记发出时登记结存数
实盘存制度
盘存数作账面结存数倒扎计算发出数
时登记发出登记结存数期末登记
3 实物资产清查方法证
1 实盘点法
2 技术推算法
3 抽查盘点法
证：盘存单账存实存表（盘点盈亏报告表）
二． 库存现金清查
1 方法：实盘点法
2 编制库存现金盘点报告表
三． 银行存款清查
1 方法：采开户银行账单核
2 账目致原
未达账项
1 企业已入账银行未入账
2 银行已入账企业未入账
双方账目发生正常错误账漏账
四． 账项清查p278
第三节 财产清查结果处理
详见书279页280页容列示
第十章 会计核算程序
第节 会计核算程序意义种类
． 会计核算程序种类基步骤
1 会计核算程序账务核算程序账簿组织记账程序机结合
2 会计核算程序种类
1记账证会计核算程序
2科目汇总表会计核算程序
3汇总记账证会计核算程序
4栏式日记账会计核算程序
第二节 记账证会计核算程序
． 记账证会计核算方式种基会计核算程序种会计核算程序产生演变基础
二．记账证会计核算程序特点：
直接根记账证逐笔登记总分类账
三．记账证会计核算程序工作步骤：
1根原始证原始证汇总表填制记账证
2根收付款证序时登记库存现金银行存款日记账
3根收付转记账证附原始证原始证汇总表登记种明细分类账
4根收付转记账证逐笔登记总分类账（总账）
5账求定期总分类账日记账明细分类账相核
6根总分类账关明细分类账编制财务报表
四．记账证会计核算程序优缺点
优点
缺点
1 简单明易理解
2 便查账账
1总分类账登记工作量
五．
六． 适企业
1 规模业务量少
第三节．科目汇总表会计核算程序
． 科目汇总表记账证汇总表
二．科目汇总表会计核算程序特点：
根记账证定期编制科目汇总表然根科目汇总表登记总账
三． 科目汇总表会计核算程序工作步骤：
1根原始证原始证汇总表填制记账证
2根收付款证序时登记库存现金银行存款日记账
3根收付转记账证附原始证原始证汇总表登记种明细分类账
4根记账证定期编制科目汇总表
5根科目汇总表登记总分类账
6账求定期总分类账日记账明细分类账相核
7根总分类账关明细分类账编制财务报表
注：1增设科目汇总表2记账证贷3总账设应账户三栏式（没应账户栏）便济业务分析检查
四．科目汇总表会计核算程序优缺点
优点
缺点
1减轻总账登记工作
2发生额进行试算衡
1 反映账户间应关系便济业务分析检查
2 体现账户间应关系
五．适企业
1规模业务量
第四节 汇总记账证会计核算程序
．汇总记账证会计核算程序特点：
先定期根记账证编制汇记账证然根汇总记账证登记总账
二．汇总记账证会计核算程序工作步骤：
1根原始证原始证汇总表填制记账证
2根收付款证序时登记库存现金银行存款日记账
3根收付转记账证附原始证原始证汇总表登记种明细分类账
4根收付转证分定期编制汇总收款证汇总付款证汇总转账证
5根汇总收款证汇总付款证汇总转账证登记总分类账
6账求定期总分类账日记账明细分类账相核
7根总分类账关明细分类账编制财务报表
会计证组织：1专设记账证2 增设汇总记账证3 转账证贷
账簿组织：总账设应账户三栏式
三．汇总记账证会计核算程序优缺点
优点
缺点（掌握）
1减轻总账登记工作
2明确反映济业务龙脉
1编制复杂工作量
四． 适企业
1 规模纪业务量企业尤收付业务转账少企业
总结：
会计核算程序较
相点
点
账簿组织
记账程序
账簿组织
记账程序
1 原始证
2 记账证：记账证科目汇总表会计核算程序通专记账证汇总记账证会计核算程序专记账证
3 总账三栏式明细账日记账相
1根原始证原始证汇总表填制记账证
2根收付款证序时登记库存现金银行存款日记账
3根收付转记账证附原始证原始证汇总表登记种明细分类账
4账求定期总分类账日记账明细分类账相核
5根总分类账关明细分类账编制财务报表
1总账：记账证会计核算程序汇总记账证会计核算程序设应账户科目汇总表会计核算程序设应账户
1登记总账方法（取决账务处理程序）
1）记账证会计核算程序记账证登记总账
2）科目汇总表会计核算程序科目汇总表登记总账
3）汇总记账证会计核算程序汇总记账证登记总账
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