国家开放学电科高级财务会计业务处理题题库答案（试卷号：1039）
业务处理题
1 201×年1月1日甲公司400 000元货币资金乙公司进行吸收合时甲公司支付注册登记费咨询费等关直接支出计20 000元合方关联关系
201×年1月1．日合日乙公司资产负债表项目中账面价值公允价值：
求：根述资料编制甲公司合会计分录
答：甲公司应进行会计处理：
：流动资产 160 000
固定资产 250 000
形资产 75 000
商誉 15 000
贷银行存款 400 000
负债 100 000
理费 20 000
贷银行存款 20 000
2．A公司B公司母公司拥60股权发生交易：2014年6月30日A公司2 000万元价格出售B公司台理设备账面原值4 000万元已提折旧2 400万元剩余年限4年A公司采年限均法计提折旧折旧年限10年预计净残值0B公司购进2 000万元作理固定资产入账B公司采年限均法计提折旧折旧年限4年预计净残值0AB公司适税税率均25编制合财务报表抵消分录时税外考虑素影响
求：编制2014年末2015年末合财务报表抵销分录
答：(1)2014年末抵销分录
B公司增加固定资产价值中包含400万元未实现部销售利润
营业外收入 4 000 000
贷固定资产——原价 4 000 000
未实现部销售利润计提折旧400÷4×61250(万元)
固定资产——累计折旧 500 000
贷理费 500 000
抵销税影响
递延税资产 875000 (3 500 000×25)
贷税费 875 000
(2)2015年末抵销分录
固定资产原价中包含未实现部销售利润予抵销
：未分配利润——年初 4 000 000
贷固定资产——原价 4 000 000
2014年未实现部销售利润计提折旧予抵销
固定资产——累计折旧 500 000
贷未分配利润——年初 500 000
年未实现部销售利润计提折旧予抵销
固定资产——累计折旧1 000 000
贷理费 1 000 000
抵销2014年确认递延税资产2015年影响
递延税资产 875 000
贷未分配利润——年初 875000
2015年年末递延税资产余额(4 000 000500 000 1 000 000)×25625 000(元)
2015年递延税资产发生额625 000875 000250 000(元)
税费 250 000
贷递延税资产 250 000
3．某工业企业采日汇率外币业务进行折算月计算汇兑损益
该企业2015年12月31日关外币账户期末余额：（期末汇率1美元64元民币）
应收账款 10万美元
应付账款 5万美元
银行存款 20万美元
该企业2016年1月份发生外币业务：
(1)1月5日外销售产品批销售收入20万美元日汇率1美元63元民币款项尚未收回
(2)1月10日银行入短期外币款18万美元日汇率1美元63元民币
(3)1月12日国外进口原材料批计22万美元款项外币存款支付日汇率1美元63元民币（假设该企业免征增值税）
(4)1月18日购进原材料批价款总计16万美元款项尚未支付日汇率1美元635元民币
(5)1月20日收1月5日赊销款10万美元日汇率1美元635元民币
(6)1月31日偿1月10日外币18万美元日汇率1美元635元民币
求：(1)编制该企业1月份外币业务会计分录
(2)计算1月份汇兑损益进行账务处理
答：1)编制1月份外币业务会计分录(1)1月5日
应收账款 1260 000( 200 000×63)
贷营业务收 1 260 000
(2)1月10日
银行存款 1134 000( 180 000 ×63)
贷短期款 1134 000
(3)1月12日
物资采购 1386 000( 220 000 ×63)
贷银行存款 1 386 000
(4)1月18日
物资采购 1 016 000( 160 000 ×635)
贷应付账款 1 016 000
(5)1月20 日
银行存款 635 000 ( 100 000 ×635)
贷应收账款 635 000
(6)1月31日
短期款 1 143000( 180 000 ×635)
贷银行存款 1 143 000
2>计算1月份汇兑损益
(1)应收账款
外币账户余额100 000+200 000—100 000200 000
账面民币余额640 000＋1 260 000—635 0001 265 000
汇兑损益金额200 000×6351 265 0005 000
(2)应付账款账户汇兑损益
外币账户余额50 000+160 000210 000
账面民币余额320 000+1 016 0001 336 000
汇兑损益金额210 000×6351 336 0002500
(3)银行存款账户汇兑损益
外币账户余额200 000+180 000+100 000220 000180 00080 000
账面民币余额1 280 000+1 134 000+635 0001 386 0001 143 000520 000
汇兑损益金额80 000×635—520 00012 000
(4)短期款账户汇兑损益
外币账户余额180 000180 0000
账面民币余额1 143 0001 134 0009 000
月份汇兑损益5 000+250012 0009 000—13 500(万元)
3)根计算结果调整汇兑损益关账户余额
应收账款 5 000
应付账款 2 500
财务费 13 500
贷银行存款 12 000
短期款 9 000
4 20×2年1月1日甲公司乙租赁公司租入全新办公房套租期5年办公房原账面价值25 000 000元预计年限25年租赁合规定租赁开始日(20×2年1月1日)甲公司乙公司次性预付租金1 150 000元第年末第二年末第三年末第四年末支付租金90 000元第五年末支付租金240 000元租赁期满预付租金退回乙公司收回办公房权甲公司乙公司均年末确认租金费租金收入存租金逾期支付情况
求：分承租（甲公司）出租（乙公司）进行会计处理
答：(1)承租(甲公司)会计处理
该项租赁符合融资租赁条标准应作营租赁处理
确认租金费时期实际支付租金金额确定应采年限均法均分摊确认期租金费
项租赁租金总额1 750 000元年限均法计算年应分摊租金350 000元应做会计分录
20×2年1月1日(租赁开始日)
长期摊费 1 150 000
贷银行存款 1 150 000
20×2年×3年×4年×5年12月31日
理费 350 000
贷银行存款 90 000
长期摊费 260 000
20×6年12月31日
理费 350 000
贷银行存款 240 000
长期摊费 110 000
(2)出租(乙公司)会计处理
项租赁租金总额1750 000元年限均法计算年应确认租金收350 000元应做会计分录20×2年1月1日
银行存款 1 150 000
贷应收账款 1 150 000
20×2年×3年×4年×5年12月31日
银行存款 90 000
应收账款 260 000
贷租赁收入 350 000
20×6年12月31日
银行存款 240 000
应收账款 110 000
贷租赁收 350 000
5．甲公司乙公司集团两家公司2008年1月1日甲公司采控股合方式取乙公司100股权投资时甲公司乙公司资产负债表关资料表评估确认乙公司净资产公允价值基础双方协商购价140 000元甲公司银行存款支付乙公司净利润10计提盈余公积
资产负债表
2008年1月1日 单位：元
求：根述资料编制关抵销分录编制合报表工作底稿（题12分）
甲公司合报表工作底稿
2008年1月1日 单位：元
答：述控股合业务甲公司投资成乙公司辨认净资产公允价值应编制会计分录：
：长期股权投资 140 000
贷：银行存款 140 000
甲公司编制股权取日合资产负债表时需甲公司长期股权投资项目乙公司者权益项目进行抵销甲公司乙公司长期股权投资140 000元乙公司辨认净资产公允价值150 000元两者差额10 000元调整盈余公积未分配利润中盈余公积调增1 000元未分配利润调增9 000元应编制抵销分录：
：固定资产 30 000
股 25 000
资公积 20 000
盈余公积 73 500
未分配利润 1 500
贷：长期股权投资 140 000
盈余公积 1 000
未分配利润 9 000
甲公司合报表工作底稿
2008年1月1日 单位元
6 A公司B公司母公司拥60股权发生交易：2007年6月30日A公司2 000万元价格出售B公司台理设备账面原值4 000万元已提折旧2 400万元剩余年限4年A公司直线法折旧年限10年预计净残值0B公司购进2 000万元作固定资产账B公司直线法折旧年限4年预计净残值0
求：编制2007年末2008年末合财务报表抵销分录（题12分）
答：(1) 2007年末抵销分录
B公司增加固定资产价值中包含400万元未实现部销售利润
：营业外收入 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
未实现部销售利润计提折旧400÷4×612 50
：固定资产——累计折旧 500 000
贷：理费 500 000
(2)2008年末抵销分录
固定资产原价中包含未实现部销售利润予抵销
：未分配利润——年初 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
2007年未实现部销售利润计提折旧予抵销：
固定资产—累计折旧 500 000
贷未分配利润—年初 500 000
年未实现部销售利润计提折旧予抵销
固定资产——累计折旧 1 000 000
贷理费 1 000 000
7资料：H公司2××7初成立正式营业
(1)年度历史成／名义货币编制资产负债表利润表分表1表2示
表1 资产负债表 单位：元
(2)年末期末存货现行成400 000元
(3)年末设备厂房（原值）现行成144 000元年限15年残值采直线法折旧
(4)年末士现行成720 000元
(5)销售成现行成基础年均匀发生现行成608 000元期账面销售成376 000元
(6)销售理费税项目现行成金额历史成基础金额相
(7)年宋留存收益181 600元
求：(1)根述资料计算非货币性资产资产持损益’
存货：
未实现持损益
已实现持损益
固定资产：
设备厂房未实现持损益
设备厂房已实现持损益
土：
未实现持损益
资保全调整：
未实现持损益
已实现持损益
(2)重新编制资产负债表
资产负债表
（现行成基础）
金额：元
答：(1)计算非货币性资产持损益
存货
未实现持损益400 000240 000160 000已实现持损益608 000—376 000232 000固定资产
设备厂房未实现持损益134 40011200022400设备厂房已实现持损益9 6008 0001 600
土
未实现持损益720 000—360 000360 000资产保全调整
未实现持损益160 000+22400＋360 000542400已实现持损益232000+1 600233 600
(2)H公司2001年度现行成基础编制资产负债表
7 2008年7月31日乙公司银行存款1100万元取丙公司辨认净资产份额80乙丙公司合前关资料合方关联关系
2008年7月31日乙丙公司合前资产负债表资料 单位：万元
求：根述资料(1)编制乙公司合日会计分录(2)编制乙公司合日合报表抵销分录（题10分）
答：(1)乙公司合日会计分录
长期股权投资 11 000 000
贷银行存款 11 000 000
(2)乙公司编制股权取日合资产负债表时应乙公司长期股权投资项目丙公司者权益项目相抵销中
合商誉企业合成合中取合方辨认净资产公允价值份额11 000 000(12 600 000×80)92(万元)
少数股东权益12 600 000×202520 000(元)
应编制抵销分录
固定资产 1 000 000
股 5 000 000
资公积 2 000 000
盈余公积 1 600 000
未分配利润 3 000 000
商誉 920 000
贷长期股权投资 11 000 000
少数股东权益 2 520 000
8．资料：H公司2××7初成立正式营业
(1)年度历史成／名义货币编制资产负债表表1示
(2)年末期末存货现行成400 000元
(3)年末设备厂房（原值）现行成144 000元年限15年残值采直线法折旧
(4)年末土现行成720 000元
(5)销售成现行成基础年均匀发生现行成608 000元
(6)销售理费税项目现行成金额历史成基础金额相
求：根述资料计算非货币性资产资产持损益（题12分）
计算：
(1)设备厂房（净额）现行成
(2)房屋设备折旧现行成
答：计算非货币性资产现行成
(1)设备厂房(净额)现行成 144 000 144 00015 134 400
(2)房屋设备折旧现行成144 000 15 9 600
资产持收益计算表
2××7年度 金额元
9．A股份限公司记账位币民币外币交易采交易日期汇率折算
根外商签订投资合外商分两次投入外币资投资合约定汇率1美元7 86民币20×6年9月1日A股份限公司第次收外商投入资300000美元日期汇率1美元7 76元民币20×7年3月10日第二次收外商投入资300000美元日期汇率1美元76元民币
求：根述资料编制收外商投入资会计分录（题4分）
答：20×6年9月1日第次收外商投入资时
银行存款——美元 (300000×776) 2328000
贷股 2328000
20×7年3月10日第二次收外商投资时
银行存款——美元 (300000×76) 2280000
贷股 2280000
10 2004年12月1日M公司N公司签订份租赁合该合关容：
(1)租赁资产台设备租赁开始日2005年1月1日租赁期3年（2005年1月1日—2008年1月1日）
(2)2005年1月1日起隔6月月末支付租金160000元
(3)该设备保险维护等费均M公司承担估计年约12000元
(4)该设备2005年1月1日公允价值742000元低租赁付款额现值763386元
(5)该设备估计年限8年已3年期满残值
(6)租赁合规定利率7（6月利率）
(7)租赁期届满时M公司享优先购买该设备选择权购买价1000元估计该日租赁资产公允价值82000元
(8)2006年2007年两年M公司年设备产产品年销售收入65N公司支付营分享收入
M公司（承租）关资料：
(1) 2004年12月20日该项租赁交易律师事务支付律师费24200元
(2)采实际利率法确认期应分摊未确认融资费计算未确认融资费分摊率7 93
(3)采均年限法计提折旧
(4)2006年2007年分支付N公司营分享收入8775元11180元
(5)2008年1月1日支付该设备价款1000元
求：(1)编制M公司2005年6月30日支付第期租金会计分录
(2)编制M公司2005年12月31日计提年融资租入资产折旧分录
(3)编制M公司2005年12月31日支付保险费维护费会计分录
(4)编制M公司支付租金会计分录
(5)编制M公司租期届满时会计分录（题14分）
答：(1)M公司2005年6月30日支付第期租金会计分录
未确认融资费分摊表{实际利率法)
2005年1月1日 单位元
：长期应付款应付融资租赁款 160000
贷：银行存款 160000
时
：财务费 588406
贷：未确认融资费 588406
(2)M公司2005年12月31日计提年融资租入资产折旧分录
：制造费折旧费 148400
贷：累计折旧 148400
(3)2005年12月31日支付该设备发生保险费维护费
：制造费 12000
贷：银行存款 12000
(4)租金会计处理
2006年12月31日
：销售费 8775
贷：应付款N公司 8775
2007年12月31日
：销售费 11180
贷：应付款N公司 11180
(5)租期届满时会计处理
2008年1月1日
：长期应付款应付融资租赁款 1000
贷：银行存款 1000
时
：固定资产某设备 742000
贷：固定资产融资租入固定资产 742000
11甲公司资产负债表中应收账款50 000元中30 000元子公司应付账款预收账款20 000元中10 000元子公司预付账款应收票80 000元中40 000元子公司应付票乙公司应付债券40 000元中20 000母公司持期投资母公司5‰计提坏账准备
求：业务编制2008年合财务报表抵销分录（题10分）
答：合工作底稿中编制抵销分录：
：应付账款 30 000
贷：应收账款 30 000
：应收账款——坏账准备 150
贷资产减值损失 150
预收账款 10 000
贷预付账款 10 000
应付票 40 000
贷应收票 40 000
应付债券 20 000
贷持期投资 20 000
12A股份限公司（简称A公司）外币业务采交易发生日期汇率折算月计算汇兑损益2007年6月30日市场汇率1美元7 25元民币2007年6月30日关外币账户期末余额：
项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合民币金额
银行存款 100 000 725 725 000
应收账款 500 000 7 25 3 625 000
应付账款 200 000 725 1 450 000
A公司2007年7月份发生外币业务（考虑增值税等相关税费）：
(1)7月15日收某外商投入外币资500 000美元日市场汇率1美元7 24元民币投资合约定汇率1美元7 30元民币款项已银行收存
(2>7月18日进口台机器设备设备价款400 000美元尚未支付日市场汇率1美元7 23元民币该机器设备正处安装调试程中预计2007年11月完工交付
(3)7月20日外销售产品批价款计200 000美元日市场汇率1美元27 22元民币款项尚未收
(4)7月28日外币存款偿6月份发生应付账款200 000美元日市场汇率1美元7 21元民币
(5)7月31日收6月份发生应收账款300 000美元日市场汇率1美元27 20元民币
求：(1)编制7月份发生外币业务会计分录
(2)分计算7月份发生汇兑损益净额列出计算程
(3)编制期末记录汇兑损益会计分录（题求写出明细科目）（题14分）
答：1)编制7月份发生外币业务会计分录
(1)银行存款( 500 000×724) 3 620 000
贷股 3620 000
(2)建工程 2 892000
贷应付账款(400 000×723) 2 892 000
(3>应收账款( 200 000×722） 1444 000
贷营业务收入 1444 000
(4)应付账款( 200 000×721) 142000
贷银行存款( 200 000×721) 142 000
(5)银行存款( 300 000×720） 2 160 000
贷应收账款(300 000×720) 2 160 000
2)分计算7月份发生汇兑损益净额列出计算程
银行存款
外币账户余额100 000+500 000200 000+300 000700 000
账面民币余额725 000+3 620 000—1 442 000+2 160 0005 063 000
汇兑损益金额700 000×725 063 00023 000(元)
应收账款
外币账户余额500 000+200 000300 000400 000
账面民币余额3625 000＋1444 0002 160 0002909 000
汇兑损益金额400 000×72—2 909 00029 000(元)
应付账款
外币账户余额200 000＋400 000200 000
账面民币余额1450 000＋2892 0001442 0002900 000
汇兑损益金额400 000 ×722 900 00020 000(元)
汇兑损益净额—23 00029 000+20 00032 000(元)
计入财务费汇兑损益32 000(元)
3)编制期末记录汇兑损益会计分录
应付账款 20 000
财务费 32 000
贷银行存款 23 000
应收账款 29 000
13假设20×4年9月1日甲公司乙公司签订份租赁合合规定：
租赁期届满承租年20 000元租金续租2年续租期20×8年1月1日～20×9年12月31日估计租赁期届满时该项租赁资产年正常租金80 000元
(1)租赁期开始日：20×5年1月1日
(2)租赁期：20×5年1月1日20×7年12月31日3年
(3)租金支付：年年末支付100 000元
(4)租赁期届满承租年20 000元租金续租2年续租期20×8年1月1日～20×9年12月31日估计租赁期届满时该项租赁资产年正常租金80 000元
求：根租赁合计算租赁期（题4分）
答：根租赁合计算租赁期5年(3年十2年)
22甲公司乙公司集团两家公司关企业合资料：
(1)2X×8年2月16日甲公司乙公司达成合协议甲公司采控股合方式乙公司进行合合甲公司取乙公司80股份
(2)2××8年6月30日甲公司项固定资产项形资产作价合乙公司该固定资产原值2000万元已提折旧200万元公允价值2100万元形资产原值1000万元已摊销100万元公允价值800万元
(3)发生直接相关费80万元
(4)购买日乙公司辨认净资产公允价值3500万元
求：
(1)确定购买方
(2)确定购买日
(3)计算确定合成
(4)计算固定资产形资产处置损益
(5)编制甲公司购买日会计分录
(6)计算购买日合财务报表中应确认商誉金额（题12分）
答：(1)甲公司购买方
(2)购买日2×X8年6月30日
(3)计算确定合成
甲公司合成2100+800+802980(万元)
(4)固定资产处置净收益2100(2000200)300(万元)
形资产处置净损失(1000100)800100(万元)
(5)甲公司购买日会计处理
固定资产清理 18000000
累计折旧 2000000
贷固定资产 20000000
长期股权投资——乙公司 29800000
累计摊销 1000000
营业外支出处置非流动资产损失 1000000
贷形资产 10000000
固定资产清理 18000000
营业外收——处置非流动资产利 3000000
银行存款 800000
(6)合商誉企业合成合中取合方辨认净资产公允价值份额2980—3500×8029802800180(万元)
14A企业2××8年1月21日民法院宣告破产破产理接破产企业时编制接日资产负债表：
列资产负债表列示关资料外清查发现情况
⑴固定资产中原值600000元累计折旧50000元房屋已3年期长期款400000元提供担保
(2)应收账款中20000元应收甲企业货款应付账款中30000元应付甲企业材料款甲企业已提出行抵销权申请破产理批准
(3)破产理发现破产企业破产宣告日前2月偿转批设备价值150000元根破产法规定属效行该批设备现已追回
(4)货币资金中现金1000元货币资金10000元余银行存款
(5)存货中原材料200000元库存商品404279元
(6)3年期长期款提供担保固定资产外余固定资产原值1780000元累计折旧240313元
求：请结合资料破产权益非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费600000元已债权会议审议通）（题14分）
答：(1)确认担保债务
长期款 400000
贷担保债务——长期款 400000
(2)确认抵销债务
应付账款 30000
贷抵销债务 20000
破产债务 10000
(3)确认优先清偿债务
应付职工薪酬 118709
应交税费 9625985
贷优先清偿债务——应付职工薪酬 118709
—应交税费 9625985
(4)确认优先清偿债务
清算损益 600000
贷优先清偿债务应付破产清算费 600000
(5)确认破产债务
短期款 1341000
应付票 84989
应付账款 11152681
应付款 8342
长期款 4130000
贷破产债务—短期款 1341000
—应付票 84989
—应付账款 11152685
—应付款 8342
—长期款 4130000
(6)确认清算净资产
实收资 800000
资公积 20000
盈余公积 2376764
清算净资产 61831566
贷利润分配—未分配利润 146208330
15． A公司B公司分甲公司控制两家子公司A公司2008年5月10日甲公司处取B公司100股权合B公司维持独立法资格继续营进行该项企业合A公司发行1 000万股公司普通股（股面值1元）作价假定AB公司采会计政策相合日A公司B公司者权益构成：
16． 单位：万元
求：根述资料编制A公司合日账务处理合工作底稿中应编制调整分录抵销分录（题10分）
答：A公司合日应进行会计处理
长期股权投资 35 000 000
贷股 10 000 000
资公积—股溢价 25 000 000
进行述处理A公司合日编制合资产负债表时企业合前B公司实现留存收益中属合方2 150万元应恢复留存收益题中A公司确认B公司长期股权投资资公积账面余额4 500万元(2 000 万+2 500万)假定中资溢价股溢价金额3 000万元
合工作底稿中应编制调整分录
资公积 21 500 000
贷盈余公积 6 500 000
未分配利润 15 000 000
合工作底稿中应编制抵销分录
股 10 000 000
资公积 3 500 000
盈余公积 6 500 000
未分配利润 15 000 000
贷长期股权投资 35 000 000
24．某租赁公司2007年账面价值5 000万元套型电子计算机融资租赁方式租赁B企业该型电子计算机占企业资产总额30双方签订合B企业租赁该设备48月6月月末支付租金600万元B企业担保资产余值900万元外担保公司担保金额750万元租赁开始日公允价值5 000万元估计资产余值1 800万元
求：计算租赁公司租赁期开始日应记入未实现融资收益科目金额（题10分）
答：(1)低租赁收款额(600×8＋900)＋7506 450(万元)
(2)未担保资产余值1 800900—750150(万元)
(3)低租赁收款额＋未担保资产余值6 450＋1506 600(万元)
(4)低租赁收款额现值＋未担保资产余值现值5 000(万元）
(5)未实现融资收益6 6005 0001 600(万元)
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
业务处理题
1 201×年1月1日甲公司400 000元货币资金乙公司进行吸收合时甲公司支付注册登记费咨询费等关直接支出计20 000元合方关联关系
201×年1月1．日合日乙公司资产负债表项目中账面价值公允价值：
求：根述资料编制甲公司合会计分录
答：甲公司应进行会计处理：
：流动资产 160 000
固定资产 250 000
形资产 75 000
商誉 15 000
贷银行存款 400 000
负债 100 000
理费 20 000
贷银行存款 20 000
2．A公司B公司母公司拥60股权发生交易：2014年6月30日A公司2 000万元价格出售B公司台理设备账面原值4 000万元已提折旧2 400万元剩余年限4年A公司采年限均法计提折旧折旧年限10年预计净残值0B公司购进2 000万元作理固定资产入账B公司采年限均法计提折旧折旧年限4年预计净残值0AB公司适税税率均25编制合财务报表抵消分录时税外考虑素影响
求：编制2014年末2015年末合财务报表抵销分录
答：(1)2014年末抵销分录
B公司增加固定资产价值中包含400万元未实现部销售利润
营业外收入 4 000 000
贷固定资产——原价 4 000 000
未实现部销售利润计提折旧400÷4×61250(万元)
固定资产——累计折旧 500 000
贷理费 500 000
抵销税影响
递延税资产 875000 (3 500 000×25)
贷税费 875 000
(2)2015年末抵销分录
固定资产原价中包含未实现部销售利润予抵销
：未分配利润——年初 4 000 000
贷固定资产——原价 4 000 000
2014年未实现部销售利润计提折旧予抵销
固定资产——累计折旧 500 000
贷未分配利润——年初 500 000
年未实现部销售利润计提折旧予抵销
固定资产——累计折旧1 000 000
贷理费 1 000 000
抵销2014年确认递延税资产2015年影响
递延税资产 875 000
贷未分配利润——年初 875000
2015年年末递延税资产余额(4 000 000500 000 1 000 000)×25625 000(元)
2015年递延税资产发生额625 000875 000250 000(元)
税费 250 000
贷递延税资产 250 000
3．某工业企业采日汇率外币业务进行折算月计算汇兑损益
该企业2015年12月31日关外币账户期末余额：（期末汇率1美元64元民币）
应收账款 10万美元
应付账款 5万美元
银行存款 20万美元
该企业2016年1月份发生外币业务：
(1)1月5日外销售产品批销售收入20万美元日汇率1美元63元民币款项尚未收回
(2)1月10日银行入短期外币款18万美元日汇率1美元63元民币
(3)1月12日国外进口原材料批计22万美元款项外币存款支付日汇率1美元63元民币（假设该企业免征增值税）
(4)1月18日购进原材料批价款总计16万美元款项尚未支付日汇率1美元635元民币
(5)1月20日收1月5日赊销款10万美元日汇率1美元635元民币
(6)1月31日偿1月10日外币18万美元日汇率1美元635元民币
求：(1)编制该企业1月份外币业务会计分录
(2)计算1月份汇兑损益进行账务处理
答：1)编制1月份外币业务会计分录(1)1月5日
应收账款 1260 000( 200 000×63)
贷营业务收 1 260 000
(2)1月10日
银行存款 1134 000( 180 000 ×63)
贷短期款 1134 000
(3)1月12日
物资采购 1386 000( 220 000 ×63)
贷银行存款 1 386 000
(4)1月18日
物资采购 1 016 000( 160 000 ×635)
贷应付账款 1 016 000
(5)1月20 日
银行存款 635 000 ( 100 000 ×635)
贷应收账款 635 000
(6)1月31日
短期款 1 143000( 180 000 ×635)
贷银行存款 1 143 000
2>计算1月份汇兑损益
(1)应收账款
外币账户余额100 000+200 000—100 000200 000
账面民币余额640 000＋1 260 000—635 0001 265 000
汇兑损益金额200 000×6351 265 0005 000
(2)应付账款账户汇兑损益
外币账户余额50 000+160 000210 000
账面民币余额320 000+1 016 0001 336 000
汇兑损益金额210 000×6351 336 0002500
(3)银行存款账户汇兑损益
外币账户余额200 000+180 000+100 000220 000180 00080 000
账面民币余额1 280 000+1 134 000+635 0001 386 0001 143 000520 000
汇兑损益金额80 000×635—520 00012 000
(4)短期款账户汇兑损益
外币账户余额180 000180 0000
账面民币余额1 143 0001 134 0009 000
月份汇兑损益5 000+250012 0009 000—13 500(万元)
3)根计算结果调整汇兑损益关账户余额
应收账款 5 000
应付账款 2 500
财务费 13 500
贷银行存款 12 000
短期款 9 000
4 20×2年1月1日甲公司乙租赁公司租入全新办公房套租期5年办公房原账面价值25 000 000元预计年限25年租赁合规定租赁开始日(20×2年1月1日)甲公司乙公司次性预付租金1 150 000元第年末第二年末第三年末第四年末支付租金90 000元第五年末支付租金240 000元租赁期满预付租金退回乙公司收回办公房权甲公司乙公司均年末确认租金费租金收入存租金逾期支付情况
求：分承租（甲公司）出租（乙公司）进行会计处理
答：(1)承租(甲公司)会计处理
该项租赁符合融资租赁条标准应作营租赁处理
确认租金费时期实际支付租金金额确定应采年限均法均分摊确认期租金费
项租赁租金总额1 750 000元年限均法计算年应分摊租金350 000元应做会计分录
20×2年1月1日(租赁开始日)
长期摊费 1 150 000
贷银行存款 1 150 000
20×2年×3年×4年×5年12月31日
理费 350 000
贷银行存款 90 000
长期摊费 260 000
20×6年12月31日
理费 350 000
贷银行存款 240 000
长期摊费 110 000
(2)出租(乙公司)会计处理
项租赁租金总额1750 000元年限均法计算年应确认租金收350 000元应做会计分录20×2年1月1日
银行存款 1 150 000
贷应收账款 1 150 000
20×2年×3年×4年×5年12月31日
银行存款 90 000
应收账款 260 000
贷租赁收入 350 000
20×6年12月31日
银行存款 240 000
应收账款 110 000
贷租赁收 350 000
5．甲公司乙公司集团两家公司2008年1月1日甲公司采控股合方式取乙公司100股权投资时甲公司乙公司资产负债表关资料表评估确认乙公司净资产公允价值基础双方协商购价140 000元甲公司银行存款支付乙公司净利润10计提盈余公积
资产负债表
2008年1月1日 单位：元
求：根述资料编制关抵销分录编制合报表工作底稿（题12分）
甲公司合报表工作底稿
2008年1月1日 单位：元
答：述控股合业务甲公司投资成乙公司辨认净资产公允价值应编制会计分录：
：长期股权投资 140 000
贷：银行存款 140 000
甲公司编制股权取日合资产负债表时需甲公司长期股权投资项目乙公司者权益项目进行抵销甲公司乙公司长期股权投资140 000元乙公司辨认净资产公允价值150 000元两者差额10 000元调整盈余公积未分配利润中盈余公积调增1 000元未分配利润调增9 000元应编制抵销分录：
：固定资产 30 000
股 25 000
资公积 20 000
盈余公积 73 500
未分配利润 1 500
贷：长期股权投资 140 000
盈余公积 1 000
未分配利润 9 000
甲公司合报表工作底稿
2008年1月1日 单位元
6 A公司B公司母公司拥60股权发生交易：2007年6月30日A公司2 000万元价格出售B公司台理设备账面原值4 000万元已提折旧2 400万元剩余年限4年A公司直线法折旧年限10年预计净残值0B公司购进2 000万元作固定资产账B公司直线法折旧年限4年预计净残值0
求：编制2007年末2008年末合财务报表抵销分录（题12分）
答：(1) 2007年末抵销分录
B公司增加固定资产价值中包含400万元未实现部销售利润
：营业外收入 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
未实现部销售利润计提折旧400÷4×612 50
：固定资产——累计折旧 500 000
贷：理费 500 000
(2)2008年末抵销分录
固定资产原价中包含未实现部销售利润予抵销
：未分配利润——年初 4 000 000
贷：固定资产——原价 4 000 000
2007年未实现部销售利润计提折旧予抵销：
固定资产—累计折旧 500 000
贷未分配利润—年初 500 000
年未实现部销售利润计提折旧予抵销
固定资产——累计折旧 1 000 000
贷理费 1 000 000
7资料：H公司2××7初成立正式营业
(1)年度历史成／名义货币编制资产负债表利润表分表1表2示
表1 资产负债表 单位：元
(2)年末期末存货现行成400 000元
(3)年末设备厂房（原值）现行成144 000元年限15年残值采直线法折旧
(4)年末士现行成720 000元
(5)销售成现行成基础年均匀发生现行成608 000元期账面销售成376 000元
(6)销售理费税项目现行成金额历史成基础金额相
(7)年宋留存收益181 600元
求：(1)根述资料计算非货币性资产资产持损益’
存货：
未实现持损益
已实现持损益
固定资产：
设备厂房未实现持损益
设备厂房已实现持损益
土：
未实现持损益
资保全调整：
未实现持损益
已实现持损益
(2)重新编制资产负债表
资产负债表
（现行成基础）
金额：元
答：(1)计算非货币性资产持损益
存货
未实现持损益400 000240 000160 000已实现持损益608 000—376 000232 000固定资产
设备厂房未实现持损益134 40011200022400设备厂房已实现持损益9 6008 0001 600
土
未实现持损益720 000—360 000360 000资产保全调整
未实现持损益160 000+22400＋360 000542400已实现持损益232000+1 600233 600
(2)H公司2001年度现行成基础编制资产负债表
7 2008年7月31日乙公司银行存款1100万元取丙公司辨认净资产份额80乙丙公司合前关资料合方关联关系
2008年7月31日乙丙公司合前资产负债表资料 单位：万元
求：根述资料(1)编制乙公司合日会计分录(2)编制乙公司合日合报表抵销分录（题10分）
答：(1)乙公司合日会计分录
长期股权投资 11 000 000
贷银行存款 11 000 000
(2)乙公司编制股权取日合资产负债表时应乙公司长期股权投资项目丙公司者权益项目相抵销中
合商誉企业合成合中取合方辨认净资产公允价值份额11 000 000(12 600 000×80)92(万元)
少数股东权益12 600 000×202520 000(元)
应编制抵销分录
固定资产 1 000 000
股 5 000 000
资公积 2 000 000
盈余公积 1 600 000
未分配利润 3 000 000
商誉 920 000
贷长期股权投资 11 000 000
少数股东权益 2 520 000
8．资料：H公司2××7初成立正式营业
(1)年度历史成／名义货币编制资产负债表表1示
(2)年末期末存货现行成400 000元
(3)年末设备厂房（原值）现行成144 000元年限15年残值采直线法折旧
(4)年末土现行成720 000元
(5)销售成现行成基础年均匀发生现行成608 000元
(6)销售理费税项目现行成金额历史成基础金额相
求：根述资料计算非货币性资产资产持损益（题12分）
计算：
(1)设备厂房（净额）现行成
(2)房屋设备折旧现行成
答：计算非货币性资产现行成
(1)设备厂房(净额)现行成 144 000 144 00015 134 400
(2)房屋设备折旧现行成144 000 15 9 600
资产持收益计算表
2××7年度 金额元
9．A股份限公司记账位币民币外币交易采交易日期汇率折算
根外商签订投资合外商分两次投入外币资投资合约定汇率1美元7 86民币20×6年9月1日A股份限公司第次收外商投入资300000美元日期汇率1美元7 76元民币20×7年3月10日第二次收外商投入资300000美元日期汇率1美元76元民币
求：根述资料编制收外商投入资会计分录（题4分）
答：20×6年9月1日第次收外商投入资时
银行存款——美元 (300000×776) 2328000
贷股 2328000
20×7年3月10日第二次收外商投资时
银行存款——美元 (300000×76) 2280000
贷股 2280000
10 2004年12月1日M公司N公司签订份租赁合该合关容：
(1)租赁资产台设备租赁开始日2005年1月1日租赁期3年（2005年1月1日—2008年1月1日）
(2)2005年1月1日起隔6月月末支付租金160000元
(3)该设备保险维护等费均M公司承担估计年约12000元
(4)该设备2005年1月1日公允价值742000元低租赁付款额现值763386元
(5)该设备估计年限8年已3年期满残值
(6)租赁合规定利率7（6月利率）
(7)租赁期届满时M公司享优先购买该设备选择权购买价1000元估计该日租赁资产公允价值82000元
(8)2006年2007年两年M公司年设备产产品年销售收入65N公司支付营分享收入
M公司（承租）关资料：
(1) 2004年12月20日该项租赁交易律师事务支付律师费24200元
(2)采实际利率法确认期应分摊未确认融资费计算未确认融资费分摊率7 93
(3)采均年限法计提折旧
(4)2006年2007年分支付N公司营分享收入8775元11180元
(5)2008年1月1日支付该设备价款1000元
求：(1)编制M公司2005年6月30日支付第期租金会计分录
(2)编制M公司2005年12月31日计提年融资租入资产折旧分录
(3)编制M公司2005年12月31日支付保险费维护费会计分录
(4)编制M公司支付租金会计分录
(5)编制M公司租期届满时会计分录（题14分）
答：(1)M公司2005年6月30日支付第期租金会计分录
未确认融资费分摊表{实际利率法)
2005年1月1日 单位元
：长期应付款应付融资租赁款 160000
贷：银行存款 160000
时
：财务费 588406
贷：未确认融资费 588406
(2)M公司2005年12月31日计提年融资租入资产折旧分录
：制造费折旧费 148400
贷：累计折旧 148400
(3)2005年12月31日支付该设备发生保险费维护费
：制造费 12000
贷：银行存款 12000
(4)租金会计处理
2006年12月31日
：销售费 8775
贷：应付款N公司 8775
2007年12月31日
：销售费 11180
贷：应付款N公司 11180
(5)租期届满时会计处理
2008年1月1日
：长期应付款应付融资租赁款 1000
贷：银行存款 1000
时
：固定资产某设备 742000
贷：固定资产融资租入固定资产 742000
11甲公司资产负债表中应收账款50 000元中30 000元子公司应付账款预收账款20 000元中10 000元子公司预付账款应收票80 000元中40 000元子公司应付票乙公司应付债券40 000元中20 000母公司持期投资母公司5‰计提坏账准备
求：业务编制2008年合财务报表抵销分录（题10分）
答：合工作底稿中编制抵销分录：
：应付账款 30 000
贷：应收账款 30 000
：应收账款——坏账准备 150
贷资产减值损失 150
预收账款 10 000
贷预付账款 10 000
应付票 40 000
贷应收票 40 000
应付债券 20 000
贷持期投资 20 000
12A股份限公司（简称A公司）外币业务采交易发生日期汇率折算月计算汇兑损益2007年6月30日市场汇率1美元7 25元民币2007年6月30日关外币账户期末余额：
项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合民币金额
银行存款 100 000 725 725 000
应收账款 500 000 7 25 3 625 000
应付账款 200 000 725 1 450 000
A公司2007年7月份发生外币业务（考虑增值税等相关税费）：
(1)7月15日收某外商投入外币资500 000美元日市场汇率1美元7 24元民币投资合约定汇率1美元7 30元民币款项已银行收存
(2>7月18日进口台机器设备设备价款400 000美元尚未支付日市场汇率1美元7 23元民币该机器设备正处安装调试程中预计2007年11月完工交付
(3)7月20日外销售产品批价款计200 000美元日市场汇率1美元27 22元民币款项尚未收
(4)7月28日外币存款偿6月份发生应付账款200 000美元日市场汇率1美元7 21元民币
(5)7月31日收6月份发生应收账款300 000美元日市场汇率1美元27 20元民币
求：(1)编制7月份发生外币业务会计分录
(2)分计算7月份发生汇兑损益净额列出计算程
(3)编制期末记录汇兑损益会计分录（题求写出明细科目）（题14分）
答：1)编制7月份发生外币业务会计分录
(1)银行存款( 500 000×724) 3 620 000
贷股 3620 000
(2)建工程 2 892000
贷应付账款(400 000×723) 2 892 000
(3>应收账款( 200 000×722） 1444 000
贷营业务收入 1444 000
(4)应付账款( 200 000×721) 142000
贷银行存款( 200 000×721) 142 000
(5)银行存款( 300 000×720） 2 160 000
贷应收账款(300 000×720) 2 160 000
2)分计算7月份发生汇兑损益净额列出计算程
银行存款
外币账户余额100 000+500 000200 000+300 000700 000
账面民币余额725 000+3 620 000—1 442 000+2 160 0005 063 000
汇兑损益金额700 000×725 063 00023 000(元)
应收账款
外币账户余额500 000+200 000300 000400 000
账面民币余额3625 000＋1444 0002 160 0002909 000
汇兑损益金额400 000×72—2 909 00029 000(元)
应付账款
外币账户余额200 000＋400 000200 000
账面民币余额1450 000＋2892 0001442 0002900 000
汇兑损益金额400 000 ×722 900 00020 000(元)
汇兑损益净额—23 00029 000+20 00032 000(元)
计入财务费汇兑损益32 000(元)
3)编制期末记录汇兑损益会计分录
应付账款 20 000
财务费 32 000
贷银行存款 23 000
应收账款 29 000
13假设20×4年9月1日甲公司乙公司签订份租赁合合规定：
租赁期届满承租年20 000元租金续租2年续租期20×8年1月1日～20×9年12月31日估计租赁期届满时该项租赁资产年正常租金80 000元
(1)租赁期开始日：20×5年1月1日
(2)租赁期：20×5年1月1日20×7年12月31日3年
(3)租金支付：年年末支付100 000元
(4)租赁期届满承租年20 000元租金续租2年续租期20×8年1月1日～20×9年12月31日估计租赁期届满时该项租赁资产年正常租金80 000元
求：根租赁合计算租赁期（题4分）
答：根租赁合计算租赁期5年(3年十2年)
22甲公司乙公司集团两家公司关企业合资料：
(1)2X×8年2月16日甲公司乙公司达成合协议甲公司采控股合方式乙公司进行合合甲公司取乙公司80股份
(2)2××8年6月30日甲公司项固定资产项形资产作价合乙公司该固定资产原值2000万元已提折旧200万元公允价值2100万元形资产原值1000万元已摊销100万元公允价值800万元
(3)发生直接相关费80万元
(4)购买日乙公司辨认净资产公允价值3500万元
求：
(1)确定购买方
(2)确定购买日
(3)计算确定合成
(4)计算固定资产形资产处置损益
(5)编制甲公司购买日会计分录
(6)计算购买日合财务报表中应确认商誉金额（题12分）
答：(1)甲公司购买方
(2)购买日2×X8年6月30日
(3)计算确定合成
甲公司合成2100+800+802980(万元)
(4)固定资产处置净收益2100(2000200)300(万元)
形资产处置净损失(1000100)800100(万元)
(5)甲公司购买日会计处理
固定资产清理 18000000
累计折旧 2000000
贷固定资产 20000000
长期股权投资——乙公司 29800000
累计摊销 1000000
营业外支出处置非流动资产损失 1000000
贷形资产 10000000
固定资产清理 18000000
营业外收——处置非流动资产利 3000000
银行存款 800000
(6)合商誉企业合成合中取合方辨认净资产公允价值份额2980—3500×8029802800180(万元)
14A企业2××8年1月21日民法院宣告破产破产理接破产企业时编制接日资产负债表：
列资产负债表列示关资料外清查发现情况
⑴固定资产中原值600000元累计折旧50000元房屋已3年期长期款400000元提供担保
(2)应收账款中20000元应收甲企业货款应付账款中30000元应付甲企业材料款甲企业已提出行抵销权申请破产理批准
(3)破产理发现破产企业破产宣告日前2月偿转批设备价值150000元根破产法规定属效行该批设备现已追回
(4)货币资金中现金1000元货币资金10000元余银行存款
(5)存货中原材料200000元库存商品404279元
(6)3年期长期款提供担保固定资产外余固定资产原值1780000元累计折旧240313元
求：请结合资料破产权益非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费600000元已债权会议审议通）（题14分）
答：(1)确认担保债务
长期款 400000
贷担保债务——长期款 400000
(2)确认抵销债务
应付账款 30000
贷抵销债务 20000
破产债务 10000
(3)确认优先清偿债务
应付职工薪酬 118709
应交税费 9625985
贷优先清偿债务——应付职工薪酬 118709
—应交税费 9625985
(4)确认优先清偿债务
清算损益 600000
贷优先清偿债务应付破产清算费 600000
(5)确认破产债务
短期款 1341000
应付票 84989
应付账款 11152681
应付款 8342
长期款 4130000
贷破产债务—短期款 1341000
—应付票 84989
—应付账款 11152685
—应付款 8342
—长期款 4130000
(6)确认清算净资产
实收资 800000
资公积 20000
盈余公积 2376764
清算净资产 61831566
贷利润分配—未分配利润 146208330
15． A公司B公司分甲公司控制两家子公司A公司2008年5月10日甲公司处取B公司100股权合B公司维持独立法资格继续营进行该项企业合A公司发行1 000万股公司普通股（股面值1元）作价假定AB公司采会计政策相合日A公司B公司者权益构成：
16． 单位：万元
求：根述资料编制A公司合日账务处理合工作底稿中应编制调整分录抵销分录（题10分）
答：A公司合日应进行会计处理
长期股权投资 35 000 000
贷股 10 000 000
资公积—股溢价 25 000 000
进行述处理A公司合日编制合资产负债表时企业合前B公司实现留存收益中属合方2 150万元应恢复留存收益题中A公司确认B公司长期股权投资资公积账面余额4 500万元(2 000 万+2 500万)假定中资溢价股溢价金额3 000万元
合工作底稿中应编制调整分录
资公积 21 500 000
贷盈余公积 6 500 000
未分配利润 15 000 000
合工作底稿中应编制抵销分录
股 10 000 000
资公积 3 500 000
盈余公积 6 500 000
未分配利润 15 000 000
贷长期股权投资 35 000 000
24．某租赁公司2007年账面价值5 000万元套型电子计算机融资租赁方式租赁B企业该型电子计算机占企业资产总额30双方签订合B企业租赁该设备48月6月月末支付租金600万元B企业担保资产余值900万元外担保公司担保金额750万元租赁开始日公允价值5 000万元估计资产余值1 800万元
求：计算租赁公司租赁期开始日应记入未实现融资收益科目金额（题10分）
答：(1)低租赁收款额(600×8＋900)＋7506 450(万元)
(2)未担保资产余值1 800900—750150(万元)
(3)低租赁收款额＋未担保资产余值6 450＋1506 600(万元)
(4)低租赁收款额现值＋未担保资产余值现值5 000(万元）
(5)未实现融资收益6 6005 0001 600(万元)
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
