国家开放学电科高级财务会计业务处理题题库答案（a试卷号：1039）
业务处理题
1甲公司2014年1月1日货币资金100 000元乙公司投资取100股权乙公司实收资100 000元2014年乙公司实现净利润20 000元净利润10提取法定盈余公积净利润30股东分派现金股利
成法甲公司财务报表中长期股权投资投资收益项目余额情况：
长期股权投资B公司 投资收益
2014年1月1日余额 100 000 0
2014年乙公司分派股利 0 6 000
2014年12月31日余额 100 000 6 000
求：2014年权益法子公司长期股权投资进行调整编制工作底稿中应编制调整分录
答：成法甲公司乙公司分派股利应编制会计分录
应收股利 6 000
贷投资收益 6 000
甲公司编制2014年度合财务报表时应合工作底稿中乙公司长期股权投资成法调整权益法应编制调整分录
权益法确认投资收益20 000元增加长期股权投资账面价值
长期股权投资 20 000
贷投资收益 20 000
乙公司分派股利调减长期股权投资6 000元
应收股利 6 000
贷长期股权投资 6 000
抵消原成法确认投资收益应收股利6 000元
投资收益 6 000
贷应收股利 6 000
述调整甲公司编制2014年度合财务报表前长期股权投资项目金额114 000元投资收益项目金额20 000元
2乙公司甲公司子公司2015年年末甲公司资产负债表中应收账款120 000元中90 000元子公司应付账款﹔预收账款20 000元中10 000元子公司预付账款应收票80 000元中40 000元子公司应付票乙公司应付债券40 000元中20000 母公司持期投资甲公司5‰计提坏账准备甲公司乙公司适企业税税率均25
求业务编制2015年合财务报表抵销分录
答：合工作底稿中编制抵销分录
应付账款 90000
贷应收账款 90000
应收账款——坏账准备 450
贷资产减值损失 450
税费 1125
贷递延税资产 1125
预收账款 10000
贷预付账款 10000
应付票 40 000
贷应收票 40 000
应付债券 20 000
贷持期投资 20 000
3．某企业营理善严重亏损法清偿期债务关债权命法院申请企业破产勰整顿然法清偿欠债务201×年2月3日法院宣告破产日破产理接该企业破产理处置资产偿债务情况：
(1)应收账款30万元中15万元应收甲企业货款应付账款中应付甲企业货款10万元
(2)固定资产中原值2 000 000元累计折旧200 000元房屋已三年期长期款800000元提供担保
(3)破产理发现破产企业破产宣告日前4月偿转批设备价值500000元根破产法规定属效行该批设备现已追回
(4)存货中包含原材料400 000元500 000元种库存商品
(5)货币资金中库存现金4 000元货币资金40 000元银行存款100 000
(6)债权会议意支付关破产费：破产案件诉讼费10万元清算期间职工生活费7万元审计评估费4万元财产保费5 000元设备设施维护费2万元银行存款支付
求：根述资料做出关会计分录
答：应作会计分录(1)确认抵消资产
抵消资产——应收账款——甲企业100 000
破产资产——应收账款50 000
贷应收账款——甲企业 150 000
(2)确认担保资产
担保资产——固定资产 1 000 000
破产资产——固定资产 800 000
累计折旧 200 000
贷固定资产——房屋 2 000 000
(3)确认破产资产
破产资产——设备 500 000
贷清算损益 500 000
(4)确认破产资产
破产资产——货币资金40 000
——银行存款 100 000
——库存现金 4 000
——应收账款 150 000
——原材料 400 000
库存商品 500 000
贷 货币资金 40 000
银行存款 100 000
库存现金 4 000
应收账款 150 000
原材料 400 000
库存商品 500 000
(5)确认清算损益
优先清偿债务——应付清算费 235 000
贷银行存款 235 000
4．甲公司乙公司集团两家公司关企业合资料
(1)201×年2月16日甲公司乙公司达成合协议甲公司采控股合方式乙公司进行合合甲公司取乙公司80股份
(2)201×年6月30日甲公司项固定资产项形资产作价合乙公司
该固定资产原值2000 万元已提折旧200 万元公允价值2100万元形资产原值1000万元已摊销100万元公允价值800万元
(3)发生直接相关费80万元
(4)购买日乙公司辨认净资产公允价值3500万元求
(1)确定购买方(2)确定购买日
(3)计算确定合成
(4)计算固定资产形资产处置损益(5)编制甲公司购买日会计分录
(6>计算购买日合财务报表中应确认商誉金额(题12分)
答：(1)甲公司购买方
(2)购买日2015年6月30日
(3)计算确定合成
甲公司合成2100+8002900(万元)
(4)固定资产处置净收益2100(2000200)300(万元)形资产处置净损失(1000100)800100(万元)(5)甲公司购买日会计处理
固定资产清理 18 000 000
累计折旧 2 000 000
贷固定资产 20 000 000
长期股权投资乙公司 29 000 000
累计摊销 1 000 000
营业外支出—处置非流动资产损失 1 000 000
贷形资产 10 000 000
固定资产清理 18 000 000
营业外收处置非流动资产利 3 000 000
理费 800 000
贷银行存款 800 000
(6)合商誉企业合成合中取合方辨认净资产公允价值份额29003500×8029002800100(万元)
5．资料甲公司201×年12月31日清算前资产负债表
201×年12月31日债权会议表决法院批准重组计划草案
(1)重组企业长期款债务偿付50 000元50 000元未3年分期偿付余50 000元豁免
(2)股东注册资200 000股(发行普通股60 000面值1元)(3)存货公允价85 000元固定资产公允价380 000元
(4)亏损余额调整零(资公积弥补亏损足弥补部分股补足)求
(1)根重整计划编制重整业务会计分录(2)编制重整资产负债表(题14分)
答：(1)债务清偿展期豁免会计处理
长期款 150 000
贷银行存款 50 000
长期款─—重整债务 50 000
营业外收入 50 000
重组利结转未分配利润
营业外收入 50 000
贷利润分配——未分配利润 50 000
(2>接受股东出资会计处理
银行存款 200 000
贷股 60 000
资公积 140 000
(3)存货固定资产评估公允价进行重新计价
固定资产 80 000
贷存货 15 000
资公积 65 000
(4)资公积股弥补亏损
未弥补亏损395 00050 000 345 000
资公积余额 100 000 + 140 000+65 000305 000
资公积 305 000
贷未分配利润 305 000
股 40 000
贷未分配利润 40 000
62012年1月1日甲公司乙租赁公司租入全新办公房套租期5年办公房原账面价值25000000元预计年限25年租赁合规定租赁开始日(2012年1月1日)甲公司乙公司次性预付租金1150000元第年末第二年末第三年末第四年末支付租金90000元第五年末支付租金240000元租赁期满预付租金退回乙公司收回办公房权甲公司乙公司均年末确认租金费租金收入存租金逾期支付情况
求分承租(甲公司)出租(乙公司)进行会计处理(题12分)
答：(1)承租(甲公司)会计处理
该项租赁符合融资租赁条标准应作营租赁处理
确认租金费时期实际支付租金金额确定应采直线法均分摊确认期租金费
项租赁租金总额1750000元直线法计算年应分摊租金350000元应做会计分录
2012年1月1日(租赁开始日)
长期摊费 1150000
贷银行存款 1150000
2012年13年14年15年12月31日
理费 350000
贷银行存款 90000
长期摊费 260000
2016年12月31日
理费 350000
贷银行存款 240000
长期摊费 110000
(2)出租(乙公司)会计处理
项租赁租金总额1750000元直线法计算年应确认租金收350000元应做会计分录
2012年1月1日
银行存款 1150000
贷应收账款 1150000
2012年13年14年15年12月31日
银行存款 90000
应收账款 260000
贷租赁收入 350000
2016 年12月31日
银行存款 240000
应收账款 110000
贷租赁收入 350000
7 201×年7月31日乙公司银行存款1 100万元取丙公司辨认净资产份额80乙丙公司合前关资料合方关联关系
求：根述资料(1)编制乙公司合日会计分录(2)编制乙公司合日合报表抵销分录
答：(1)乙公司合日会计分录
长期股权投资 11 000 000
贷银行存款 11 000 000
(2)乙公司编制股权取日合资产负债表时应乙公司长期股权投资项目丙公司者权益项目相抵销中
合商誉企业合成合中取合方辨认净资产公允价值份额11 000 000(12 600 000×80)92(万元)
少数股东权益12 600 000×202520 000(元)
应编制抵销分录
固定资产 1 000 000
股 5 000 000
资公积 2 000 000
盈余公积 1 600 000
未分配利润 3 000 000
商誉 920 000
贷长期股权投资 11 000 000
少数股东权益 2520 000
8甲公司乙公司集团两家公司201×年1月1日甲公司采控股合方式取乙公司100股权投资时甲公司乙公司资产负债表关资料表评估确认乙公司净资产公允价值基础双方协商购价140 000元甲公司银行存款支付乙公司净利润10计提盈余公积
资产负债表 201×年1月1日 单位：元
求：根述资料编制关抵销分录编制合报表工作底稿（题12分）
述控股合业务甲公司投资成乙公司辨认净资产公允价值应编制会计分录：
：长期股权投资 140 000
贷：银行存款 140 000
甲公司编制控制权取日合资产负债表时需甲公司长期股权投资项目乙公司者权益项目进行抵销甲公司乙公司长期股权投资140 000元乙公司辨认净资产公允价值150 000元两者差额10 000元调整盈余公积未分配利润中盈余公积调增1 000元未分配利润调增9 000元应编制抵销分录：
：固定资产 30 000
股 25 000
资公积 20 000
盈余公积 73 500
未分配利润 1 500
贷：长期股权投资 140 000
盈余公积 1 000
未分配利润 9 000
甲公司合报表工作底稿
201×年1月1日 单位：元
9某租赁公司201×年账面价值5000万元套型电子计算机融资租赁方式租赁B企业该型电子计算机占企业资产总额30双方签订合B企业租赁该设备48月6月月末支付租金600万元B企业担保资产余值900万元外担保公司担保金额750万元租赁开始日公允价值5000万元估计资产余值1800万元
求：计算租赁公司租赁期开始日应记入未实现融资收益科目金额（题10分）
答：(1)低租赁收款额(600 ×8+900)+7506450(万元)
(2)未担保资产余值1800—900750150(万元)
(3>低租赁付款额6450+1506600(万元)
（4>低租赁付款额现值5000(万元)
(5)未实现融资收益6600—50001600(万元)
10A限责公司201×年8月19日民法院宣告破产破产理接破产企业时编制接日资产负债表：
接日资产负债表
编制单位：A限责公司 201×年8月19日 单位：元
列资产负债表列示关资料外清查发现情况：
(1)固定资产中原值660000元累计折旧75000元房屋已3年期长期款450000元提供担保
(2)应收账款中22000元应收甲企业货款应付账款中32000元应付甲企业材料款甲企业已提出行抵销权申请破产理批准
(3)破产理发现破产企业破产宣告日前2月偿转批设备价值180000元根破产法规定属效行该批设备现已追回
(4)货币资金中现金1500元货币资金10000元余银行存款
(5)2800278元存货中原材料1443318元库存商品1356960元
(6)3年期长期款提供担保固定资产外余固定资产原值656336元累计折旧210212元
请根述资料破产权益非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费625000元已债权会议审议通）（题16分）
答：(1)确认担保债务
长期款 450000
贷担保债务—长期款 450000
(2)确认抵销债务
应付账款 32000
贷抵销债务 22000
破产债务 10000
(3)确认优先清偿债务
应付职工薪酬 19710
应交税费 19376385
贷优先清偿债务——应付职工薪酬 19710
——应交税费 19376385
(4)确认优先清偿债务
清算损益 625000
贷优先清偿债务——应付破产清算费 625000
(5)确认破产债务
短期款 362000
应付票 85678
应付账款 13901863
应付款 10932
长期款 5170000
贷破产债务——短期款 362000
—应付票 85678
—应付账款 13901863
—应付款 10932
—长期款 5170000
(6)确认清算净资产
实收资 776148
盈余公积 2376782
清算净资产 71029648
贷利润分配——未分配利润 15102123
11A股份限公司（简称A公司）外币业务采交易发生日期汇率折算月计算汇兑损益2015年6月30日市场汇率1美元6 25元民币2015年6月30日关外币账户期末余额：
项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合民币金额
银行存款 100 000 6 25 625 000
应收账款 500 000 6 25 3 125 000
应付账款 200 000 6 25 1 250 000
A公司2015年7月份发生外币业务（考虑增值税等相关税费）：
(1)7月15日收某外商投入外币资500 000美元日市场汇率1美元624元民币投资合约定汇率1美元6 30元民币款项已银行收存
(2)7月18日进口台机器设备设备价款400 000美元尚未支付日市场汇率1美元6 23元民币该机器设备正处安装调试程中预计2015年11月完工交付
(3)7月20日外销售产品批价款计200 000美元日市场汇率1美元6 22元民币款项尚未收
(4)7月28日外币存款偿6月份发生应付账款200 000美元日市场汇率1美元621元民币
(5)7月31日收6月份发生应收账款300 000美元日市场汇率1美元6 20元民币
求：
(1)编制7月份发生外币业务会计分录
(2)分计算7月份发生汇兑损益净额列出计算程
(3)编制期末记录汇兑损益会计分录（题求写出明细科目）
（题14分）
答：(1）编制7月份发生外币业务会计分录
①银行存款（ 500 000×624) 3 120 000
贷股 3120 000
建工程 2 492 000
贷应付账款（ 400 000×623) 2492000
③应收账款（ 200 000 ×622) 1244 000
贷营业务收入 1 244 000
④应付账款（ 200 000×621) 1 242000
贷银行存款（ 200 000×621) 1 242000
⑤银行存款（ 300 000×620) 1 860 000
贷应收账款（ 300 000×620） 1 860 000
(2)分计算7月份发生汇兑损益净额列出计算程银行存款外币账户余额100 000 +500 000200 000 +300 000700 000
账面民币余额625 000 +3 120 000 1 242 000 + 1 860 0004 363 000
汇兑损益金额700 000×624 363 000 23 000(元)
应收账款
外币账户余额 500 000 +200 000—300 000 400 000
账面民币余额3 125 000 + 1 244 000 1 860 000 2 509 000
汇兑损益金额400 000×622509 000 29 000(元)
应付账款
外币账户余额200 000 + 400 000 200 000400 000
账面民币余额1250 000+2 492 0001 242 0002 500 000
汇兑损益金额400 000×622 500 000 20 000（元)
汇兑损益净额—23 00029 000+20 000 32 000（元)
计入财务费汇兑损益32 000（元)
(3)编制期末记录汇兑损益会计分录
应付账款 20 000
财务费 32 000
贷银行存款 23 000
应收账款 29 000
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业务处理题
1甲公司2014年1月1日货币资金100 000元乙公司投资取100股权乙公司实收资100 000元2014年乙公司实现净利润20 000元净利润10提取法定盈余公积净利润30股东分派现金股利
成法甲公司财务报表中长期股权投资投资收益项目余额情况：
长期股权投资B公司 投资收益
2014年1月1日余额 100 000 0
2014年乙公司分派股利 0 6 000
2014年12月31日余额 100 000 6 000
求：2014年权益法子公司长期股权投资进行调整编制工作底稿中应编制调整分录
答：成法甲公司乙公司分派股利应编制会计分录
应收股利 6 000
贷投资收益 6 000
甲公司编制2014年度合财务报表时应合工作底稿中乙公司长期股权投资成法调整权益法应编制调整分录
权益法确认投资收益20 000元增加长期股权投资账面价值
长期股权投资 20 000
贷投资收益 20 000
乙公司分派股利调减长期股权投资6 000元
应收股利 6 000
贷长期股权投资 6 000
抵消原成法确认投资收益应收股利6 000元
投资收益 6 000
贷应收股利 6 000
述调整甲公司编制2014年度合财务报表前长期股权投资项目金额114 000元投资收益项目金额20 000元
2乙公司甲公司子公司2015年年末甲公司资产负债表中应收账款120 000元中90 000元子公司应付账款﹔预收账款20 000元中10 000元子公司预付账款应收票80 000元中40 000元子公司应付票乙公司应付债券40 000元中20000 母公司持期投资甲公司5‰计提坏账准备甲公司乙公司适企业税税率均25
求业务编制2015年合财务报表抵销分录
答：合工作底稿中编制抵销分录
应付账款 90000
贷应收账款 90000
应收账款——坏账准备 450
贷资产减值损失 450
税费 1125
贷递延税资产 1125
预收账款 10000
贷预付账款 10000
应付票 40 000
贷应收票 40 000
应付债券 20 000
贷持期投资 20 000
3．某企业营理善严重亏损法清偿期债务关债权命法院申请企业破产勰整顿然法清偿欠债务201×年2月3日法院宣告破产日破产理接该企业破产理处置资产偿债务情况：
(1)应收账款30万元中15万元应收甲企业货款应付账款中应付甲企业货款10万元
(2)固定资产中原值2 000 000元累计折旧200 000元房屋已三年期长期款800000元提供担保
(3)破产理发现破产企业破产宣告日前4月偿转批设备价值500000元根破产法规定属效行该批设备现已追回
(4)存货中包含原材料400 000元500 000元种库存商品
(5)货币资金中库存现金4 000元货币资金40 000元银行存款100 000
(6)债权会议意支付关破产费：破产案件诉讼费10万元清算期间职工生活费7万元审计评估费4万元财产保费5 000元设备设施维护费2万元银行存款支付
求：根述资料做出关会计分录
答：应作会计分录(1)确认抵消资产
抵消资产——应收账款——甲企业100 000
破产资产——应收账款50 000
贷应收账款——甲企业 150 000
(2)确认担保资产
担保资产——固定资产 1 000 000
破产资产——固定资产 800 000
累计折旧 200 000
贷固定资产——房屋 2 000 000
(3)确认破产资产
破产资产——设备 500 000
贷清算损益 500 000
(4)确认破产资产
破产资产——货币资金40 000
——银行存款 100 000
——库存现金 4 000
——应收账款 150 000
——原材料 400 000
库存商品 500 000
贷 货币资金 40 000
银行存款 100 000
库存现金 4 000
应收账款 150 000
原材料 400 000
库存商品 500 000
(5)确认清算损益
优先清偿债务——应付清算费 235 000
贷银行存款 235 000
4．甲公司乙公司集团两家公司关企业合资料
(1)201×年2月16日甲公司乙公司达成合协议甲公司采控股合方式乙公司进行合合甲公司取乙公司80股份
(2)201×年6月30日甲公司项固定资产项形资产作价合乙公司
该固定资产原值2000 万元已提折旧200 万元公允价值2100万元形资产原值1000万元已摊销100万元公允价值800万元
(3)发生直接相关费80万元
(4)购买日乙公司辨认净资产公允价值3500万元求
(1)确定购买方(2)确定购买日
(3)计算确定合成
(4)计算固定资产形资产处置损益(5)编制甲公司购买日会计分录
(6>计算购买日合财务报表中应确认商誉金额(题12分)
答：(1)甲公司购买方
(2)购买日2015年6月30日
(3)计算确定合成
甲公司合成2100+8002900(万元)
(4)固定资产处置净收益2100(2000200)300(万元)形资产处置净损失(1000100)800100(万元)(5)甲公司购买日会计处理
固定资产清理 18 000 000
累计折旧 2 000 000
贷固定资产 20 000 000
长期股权投资乙公司 29 000 000
累计摊销 1 000 000
营业外支出—处置非流动资产损失 1 000 000
贷形资产 10 000 000
固定资产清理 18 000 000
营业外收处置非流动资产利 3 000 000
理费 800 000
贷银行存款 800 000
(6)合商誉企业合成合中取合方辨认净资产公允价值份额29003500×8029002800100(万元)
5．资料甲公司201×年12月31日清算前资产负债表
201×年12月31日债权会议表决法院批准重组计划草案
(1)重组企业长期款债务偿付50 000元50 000元未3年分期偿付余50 000元豁免
(2)股东注册资200 000股(发行普通股60 000面值1元)(3)存货公允价85 000元固定资产公允价380 000元
(4)亏损余额调整零(资公积弥补亏损足弥补部分股补足)求
(1)根重整计划编制重整业务会计分录(2)编制重整资产负债表(题14分)
答：(1)债务清偿展期豁免会计处理
长期款 150 000
贷银行存款 50 000
长期款─—重整债务 50 000
营业外收入 50 000
重组利结转未分配利润
营业外收入 50 000
贷利润分配——未分配利润 50 000
(2>接受股东出资会计处理
银行存款 200 000
贷股 60 000
资公积 140 000
(3)存货固定资产评估公允价进行重新计价
固定资产 80 000
贷存货 15 000
资公积 65 000
(4)资公积股弥补亏损
未弥补亏损395 00050 000 345 000
资公积余额 100 000 + 140 000+65 000305 000
资公积 305 000
贷未分配利润 305 000
股 40 000
贷未分配利润 40 000
62012年1月1日甲公司乙租赁公司租入全新办公房套租期5年办公房原账面价值25000000元预计年限25年租赁合规定租赁开始日(2012年1月1日)甲公司乙公司次性预付租金1150000元第年末第二年末第三年末第四年末支付租金90000元第五年末支付租金240000元租赁期满预付租金退回乙公司收回办公房权甲公司乙公司均年末确认租金费租金收入存租金逾期支付情况
求分承租(甲公司)出租(乙公司)进行会计处理(题12分)
答：(1)承租(甲公司)会计处理
该项租赁符合融资租赁条标准应作营租赁处理
确认租金费时期实际支付租金金额确定应采直线法均分摊确认期租金费
项租赁租金总额1750000元直线法计算年应分摊租金350000元应做会计分录
2012年1月1日(租赁开始日)
长期摊费 1150000
贷银行存款 1150000
2012年13年14年15年12月31日
理费 350000
贷银行存款 90000
长期摊费 260000
2016年12月31日
理费 350000
贷银行存款 240000
长期摊费 110000
(2)出租(乙公司)会计处理
项租赁租金总额1750000元直线法计算年应确认租金收350000元应做会计分录
2012年1月1日
银行存款 1150000
贷应收账款 1150000
2012年13年14年15年12月31日
银行存款 90000
应收账款 260000
贷租赁收入 350000
2016 年12月31日
银行存款 240000
应收账款 110000
贷租赁收入 350000
7 201×年7月31日乙公司银行存款1 100万元取丙公司辨认净资产份额80乙丙公司合前关资料合方关联关系
求：根述资料(1)编制乙公司合日会计分录(2)编制乙公司合日合报表抵销分录
答：(1)乙公司合日会计分录
长期股权投资 11 000 000
贷银行存款 11 000 000
(2)乙公司编制股权取日合资产负债表时应乙公司长期股权投资项目丙公司者权益项目相抵销中
合商誉企业合成合中取合方辨认净资产公允价值份额11 000 000(12 600 000×80)92(万元)
少数股东权益12 600 000×202520 000(元)
应编制抵销分录
固定资产 1 000 000
股 5 000 000
资公积 2 000 000
盈余公积 1 600 000
未分配利润 3 000 000
商誉 920 000
贷长期股权投资 11 000 000
少数股东权益 2520 000
8甲公司乙公司集团两家公司201×年1月1日甲公司采控股合方式取乙公司100股权投资时甲公司乙公司资产负债表关资料表评估确认乙公司净资产公允价值基础双方协商购价140 000元甲公司银行存款支付乙公司净利润10计提盈余公积
资产负债表 201×年1月1日 单位：元
求：根述资料编制关抵销分录编制合报表工作底稿（题12分）
述控股合业务甲公司投资成乙公司辨认净资产公允价值应编制会计分录：
：长期股权投资 140 000
贷：银行存款 140 000
甲公司编制控制权取日合资产负债表时需甲公司长期股权投资项目乙公司者权益项目进行抵销甲公司乙公司长期股权投资140 000元乙公司辨认净资产公允价值150 000元两者差额10 000元调整盈余公积未分配利润中盈余公积调增1 000元未分配利润调增9 000元应编制抵销分录：
：固定资产 30 000
股 25 000
资公积 20 000
盈余公积 73 500
未分配利润 1 500
贷：长期股权投资 140 000
盈余公积 1 000
未分配利润 9 000
甲公司合报表工作底稿
201×年1月1日 单位：元
9某租赁公司201×年账面价值5000万元套型电子计算机融资租赁方式租赁B企业该型电子计算机占企业资产总额30双方签订合B企业租赁该设备48月6月月末支付租金600万元B企业担保资产余值900万元外担保公司担保金额750万元租赁开始日公允价值5000万元估计资产余值1800万元
求：计算租赁公司租赁期开始日应记入未实现融资收益科目金额（题10分）
答：(1)低租赁收款额(600 ×8+900)+7506450(万元)
(2)未担保资产余值1800—900750150(万元)
(3>低租赁付款额6450+1506600(万元)
（4>低租赁付款额现值5000(万元)
(5)未实现融资收益6600—50001600(万元)
10A限责公司201×年8月19日民法院宣告破产破产理接破产企业时编制接日资产负债表：
接日资产负债表
编制单位：A限责公司 201×年8月19日 单位：元
列资产负债表列示关资料外清查发现情况：
(1)固定资产中原值660000元累计折旧75000元房屋已3年期长期款450000元提供担保
(2)应收账款中22000元应收甲企业货款应付账款中32000元应付甲企业材料款甲企业已提出行抵销权申请破产理批准
(3)破产理发现破产企业破产宣告日前2月偿转批设备价值180000元根破产法规定属效行该批设备现已追回
(4)货币资金中现金1500元货币资金10000元余银行存款
(5)2800278元存货中原材料1443318元库存商品1356960元
(6)3年期长期款提供担保固定资产外余固定资产原值656336元累计折旧210212元
请根述资料破产权益非破产权益进行会计处理（破产清算期间预计破产清算费625000元已债权会议审议通）（题16分）
答：(1)确认担保债务
长期款 450000
贷担保债务—长期款 450000
(2)确认抵销债务
应付账款 32000
贷抵销债务 22000
破产债务 10000
(3)确认优先清偿债务
应付职工薪酬 19710
应交税费 19376385
贷优先清偿债务——应付职工薪酬 19710
——应交税费 19376385
(4)确认优先清偿债务
清算损益 625000
贷优先清偿债务——应付破产清算费 625000
(5)确认破产债务
短期款 362000
应付票 85678
应付账款 13901863
应付款 10932
长期款 5170000
贷破产债务——短期款 362000
—应付票 85678
—应付账款 13901863
—应付款 10932
—长期款 5170000
(6)确认清算净资产
实收资 776148
盈余公积 2376782
清算净资产 71029648
贷利润分配——未分配利润 15102123
11A股份限公司（简称A公司）外币业务采交易发生日期汇率折算月计算汇兑损益2015年6月30日市场汇率1美元6 25元民币2015年6月30日关外币账户期末余额：
项目 外币（美元）金额 折算汇率 折合民币金额
银行存款 100 000 6 25 625 000
应收账款 500 000 6 25 3 125 000
应付账款 200 000 6 25 1 250 000
A公司2015年7月份发生外币业务（考虑增值税等相关税费）：
(1)7月15日收某外商投入外币资500 000美元日市场汇率1美元624元民币投资合约定汇率1美元6 30元民币款项已银行收存
(2)7月18日进口台机器设备设备价款400 000美元尚未支付日市场汇率1美元6 23元民币该机器设备正处安装调试程中预计2015年11月完工交付
(3)7月20日外销售产品批价款计200 000美元日市场汇率1美元6 22元民币款项尚未收
(4)7月28日外币存款偿6月份发生应付账款200 000美元日市场汇率1美元621元民币
(5)7月31日收6月份发生应收账款300 000美元日市场汇率1美元6 20元民币
求：
(1)编制7月份发生外币业务会计分录
(2)分计算7月份发生汇兑损益净额列出计算程
(3)编制期末记录汇兑损益会计分录（题求写出明细科目）
（题14分）
答：(1）编制7月份发生外币业务会计分录
①银行存款（ 500 000×624) 3 120 000
贷股 3120 000
建工程 2 492 000
贷应付账款（ 400 000×623) 2492000
③应收账款（ 200 000 ×622) 1244 000
贷营业务收入 1 244 000
④应付账款（ 200 000×621) 1 242000
贷银行存款（ 200 000×621) 1 242000
⑤银行存款（ 300 000×620) 1 860 000
贷应收账款（ 300 000×620） 1 860 000
(2)分计算7月份发生汇兑损益净额列出计算程银行存款外币账户余额100 000 +500 000200 000 +300 000700 000
账面民币余额625 000 +3 120 000 1 242 000 + 1 860 0004 363 000
汇兑损益金额700 000×624 363 000 23 000(元)
应收账款
外币账户余额 500 000 +200 000—300 000 400 000
账面民币余额3 125 000 + 1 244 000 1 860 000 2 509 000
汇兑损益金额400 000×622509 000 29 000(元)
应付账款
外币账户余额200 000 + 400 000 200 000400 000
账面民币余额1250 000+2 492 0001 242 0002 500 000
汇兑损益金额400 000×622 500 000 20 000（元)
汇兑损益净额—23 00029 000+20 000 32 000（元)
计入财务费汇兑损益32 000（元)
(3)编制期末记录汇兑损益会计分录
应付账款 20 000
财务费 32 000
贷银行存款 23 000
应收账款 29 000
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