第二节 施工企业资产理
资产分类
资产指交易事项形成企业拥者控制资源该资源预期会企业带济利益资产流动性分：
1．流动资产
国2006年发布企业会计准规定资产满足条件应类流动资产：
(1)预计正常营业周期中变现出售耗
(2)交易目持
(3)预计资产负债表日起年(含年)变现
(4)资产负债表日起年交换资产清偿负债力受限制现金现金等价物
流动资产实物形态分货币资金交易性金融资产应收预付款项摊费存货等
流动资产中分速动资产非速动资产速动资产指现金银行存款交易性金融资产应收款项等时较短期限变现资产通常等企业全部流动资产扣市场迅速脱手局部存货余额流动资产中扣速动资产局部称非速动资产
例题1：资产中属企业流动资产( )〔2006年试题〕
A．摊费 B．土权 C．起重机 D．卸汽车
答案：A
解析：流动资产实物形态分货币资金交易性金融资产应收预付款项摊费存货等
例题2：项资产中属企业流动资产〔 〕〔2007年试题〕
A．应收账款 B．存货 C．库存现金 D．应付工资 E．应交税金
答案：ABC
解析：流动资产实物形态分货币资金交易性金融资产应收预付款项摊费存货等
2．非流动资产
(1)长期投资
长期投资指短期投资外投资包括持时间准备超1年(含1年)种股权性质投资变现准备时变现债券债权投资长期投资包括长期股权投资供出售金融资产持期投资投资性房产等
(2)固定资产
企业会计准规定固定资产指生产商品提供劳务出租营理持寿命超会计年度形资产
固定资产时满足条件予确认：
①该固定资产关济利益流入企业
②该固定资产钱够计量
3．形资产
形资产指企业生产商品提供劳务出租理目持没实物形态非货币性长期资产般包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
例题：属形资产( )
A．专利权 B．商标权
C．土权 D．供出售金融资产
E．非专利技术
答案：ABCE
解析：形资产般包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等供出售金融资产属非流动资产中长期投资
二流动资产理
()现金理
狭义现金指企业库存现金广义现金库存现金外包括银行存款符合现金条件票证(银行票银行汇票等)财务理中界定现金概念指广义现金
1．现金理目
企业持现金存三动机：(1)交易动机(2)预防动机(3)投机动机
现金种流动性强收益性差资产
例题：企业持现金满足日常业务现金支付需动机属( )
A．交易动机 B．预防动机 C．投机动机 D．求新动机
答案：A
解析：交易动机指持现金满足日常业务现金支付需
2．库存现金理
现行制度企业库存现金规定：
(1)库存现金适范围
(2)企业库存现钞开户银行根企业实际需核定限额般三天五天零星开支额限
(3)坐支现金企业单位民币现钞收入中直接支付交易款
(4)出租出银行账户
(5)签发空头支票远期支票
(6)套银行信
(7)保存账外公款
例题：坐支现金指( )
A．企业单位民币现钞收入中直接支付交易款
B．企业单位民币现钞收入中直接支付交易款
C．企业金融机构民币现钞收入中直接支付交易款
D．企业单位民币会计帐户中直接支付交易款
答案：B
解析：坐支现金企业单位民币现钞收入中直接支付交易款
3．正确现金持量确实定
正确现金持量根企业货币资金需预测性价证券利率货币资金价证券间转换钱采定计算方法确定常方法源存货济批量模型存货模式存货模式目求出总钱现金持量持现金总体钱包括两方面：
(1)现金持钱
持现金放弃报酬持现金时机钱种钱通常价证券利息率现金持量成正例变化
(2)现金转换钱
现金价证券转移固定钱纪费捐税理钱种钱交易次数关持现金金额关
持钱现金持量成正转换钱现金持量成反
例题1：正确现金持量根( )采定计算方法确定
A．企业货币资金需预测性 B．企业货币资金需预测性
C．货币资金价证券间转换钱 D．货币资金价证券间持钱
E．价证券利率
答案：ACE
解析：正确现金持量根企业货币资金需预测性价证券利率货币资金价证券间转换钱采定计算方法确定
例题2：持钱转换钱现金持量关系错误选项 ( )
A．持钱转换钱现金持量均成正
B．持钱转换钱现金持量均成反
C．持钱现金持量成反
D．持钱现金持量成正
E．转换钱现金持量成反
答案：ABC
解析：持钱现金持量成正转换钱现金持量成反
(二)应收账款(工程款)理
应收账款指债权已成立应债务单位收取种应收款项总称包括应收销货款应收款等施工企业应收账款表现应收工程款
1．应收工程款存原
应收工程款存基三方面原：工程结算需定时间二存剧烈市场竞争三业拖欠工程款
2．应收工程款理目
收工程款理目应收工程款带盈利增加钱间作出权衡制定系列应收工程款理措施
3．信政策
企业信政策般包括信标准信条件
(1)信标准指客户获企业信应具备条件果客户达信标准享受企业信享受较低信优惠
(2)信条件企业求客户支付赊销款项条件包括信期限折扣率快收回工程款减少坏账损失企业延长信期时规定客户提前货款折扣率折扣期限
例题：快收回工程款减少坏账损失企业延长信期时规定客户提前货款( )
A．奖惩制度 B．折扣率 C．折扣期限 D．奖励期限 E．奖励率
答案：BC
解析：快收回工程款减少坏账损失企业延长信期时规定客户提前货款折扣率折扣期限
4．应收工程款收账
(1)制定收账政策
企业应收工程款应期催收
企业应逾期付款客户规定允许拖欠期限超期限企业采取种催收行动企业采取收账政策必须十分严谨
(2)收账费
制定收账政策时应权衡增加收账费减少坏账损失应收款时机钱间失
值注意收账费坏账损失成线性收账费达某限度增加收账费坏账损失减少作限度称饱点
[例11－－6] 某企业前收款政策准备执行收款方案表11－－2
例题：制定收账政策时应权衡增加收账费( )间失
A．提高坏账损失应付款时机钱 B．提高坏账损失应付款时机钱
C．提高坏账损失应收款时机钱 D．减少坏账损失应收款时机钱
答案：D
解析：制定收账政策时应权衡增加收账费减少坏账损失应收款时机钱间失
(三)存货理
存货指企业日常活动中持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料等包括库存加工中途类材料商品产品半成品产成品包装物低值易耗品等施工企业购入作劳动象构成建筑产品类设备企业未完施工等属存货施工企业存货占流动资产重较约60％左右
进行存货理目控制存货水充分发挥存货功根底降低存货钱
例题1：资产中属施工企业固定资产〔 〕〔2021年试题〕
A．周转材料 B．应收工程款
C．融资租入施工机械 D．未完施工
答案：C
解析：题考核固定资产理周转材料未完施工属存货施工企业购入作劳动象构成建筑产品类设备企业未完施工等属存货应收工程款属流动资产
例题2：存货包括( )
A．企业日常活动中持备出售产品商品
B．企业日常活动中持备出售产成品商品
C．企业处生产程中产品
D．企业处生产程中产成品
E．企业生产程提供劳务程中耗材料物料
答案：AD
解析：存货指企业日常活动中持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料等
1．储藏存货关钱
储藏存货关钱包括四种：
(1)购置钱
(2)订货钱订货钱中预订货次数关局部称订货固定钱局部订货次数关称订货变动钱
(3)储存钱储存钱分固定钱变动钱
(4)缺货钱
2．济采购批量
济采购批量指保证生产需条件存货总钱低合理订购量考虑缺货需求量稳定情况计算济采购批量需考虑变动订货钱变动储存钱次订货量减少采购次数节约订货钱库存量会储存钱增加次订货量固然降低库存量减少储存钱会增加订货次数订货钱应两种钱增减间寻求总钱低正确采购批量
例题1：济采购批量指保证生产需条件( )低合理订货量
A．缺货钱 B．采购费 C．仓储保费 D．存货总钱
答案：D
解析：济采购批量指保证生产需条件存货总钱低合理订购量
例题2：计算济采购批量考虑素包括( )〔2006年试题〕
A．存货年需量 B．订货次数
C．次订货钱 D．保险储藏量
E．单位储存钱
答案：ACE
解析：济采购批量公式中 TC＝DQ×S+Q2×K式中 TC——存货总钱D——存货年需量 Q——次订货量 S—次订货钱 K——单位储存钱
例题3：计算存货济采购批量时素包括( )〔2004年试题〕
A．存货年需量 B．存货总钱
C．保险储藏钱 D．单位储存钱
E．次订货钱
答案：ABDE
解析：济采购批量公式中 TC＝DQ×S+Q2×K式中 TC——存货总钱D——存货年需量 Q——次订货量 S—次订货钱 K——单位储存钱
三固定资产理
()固定资产分类
企业会计制度规定固定资产济途情况进行综合分类分生产营固定资产非生产营固定资产租出固定资产未固定资产需固定资产土融资租入固定资产等
1．生产营固定资产
指施工生产单位生产效劳行政理部门种固定资产
2．非生产营固定资产
指非生产单位种固定资产
3．租出固定资产
指出租外单位余闲置固定资产
4．未固定资产
指尚未新增固定资产调入尚安装固定资产进行改建扩建固定资产长期停止固定资产
5．需固定资产
指企业目前需准备处理固定资产
6．土
指已估价单独入账土企业取土权作固定资产理
7．融资租入固定资产
指企业融资租赁方式租入施工机械机器设备运输设备生产设备等固定资产
例题1：资产中属施工企业固定资产( )〔2006年试题〕
A．低值易耗品 B．土权
C．应收工程款 D．闲置建筑物
E．需施工机械
答案：DE
解析：国现行企业会计准规定固定资产济途情况进行综合分类分生产固定资产非生产固定资产租出固定资产未固定资产需固定资产土融资租入固定资产等租出固定资产指出租外单位余闲置固定资产需固定资产指企业目前需准备处理固定资产
例题2：企业取土权( )
A．作非流动资产理 B．作非流动资产理
C．作固定资产理 D．作固定资产理
E．作形资产理
答案：BDE
解析：企业取土权作固定资产理形资产般包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
(二)固定资产折旧
固定资产折旧固定资产磨损损耗转移产品中局部价值补偿
固定资产磨损损耗包括固定资产实物损耗然损耗形损耗
1．固定资产折旧范围
需计提折旧固定资产范围包括：
(1)房屋建筑物
(2)固定资产
(3)季节性停修理停固定资产
(4)融资租入营租赁方式租出固定资产
计提折旧固定资产包括：房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产规定单独作固定资产入账土
例题1：某施工企业月购入台施工机械施工方案变更段时间该设备关该设备折旧说法中正确选项〔 〕〔2007年试题〕
A．暂时计提折旧 B．应月起计提折旧
C．应入账次月起计提折旧 D．应根设备寿命长短决定否计提折旧
答案：A
解析：计提折旧固定资产包括：房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产规定单独作固定资产入账土
例题2： ( ) 属需计提折旧固定资产
A．房屋建筑物
B．固定资产
C．季节性停修理停固定资产
D．规定单独作固定资产入账土
E．融资租入营租赁方式租出固定资产
答案：ABCE
解析：规定单独作固定资产入账土属计提折旧固定资产需计提折旧固定资产范围包括：(1)房屋建筑物(2)固定资产(3)季节性停修理停固定资产(4)融资租入营租赁方式租出固定资产
2．固定资产折旧方法
(1)折旧方法分类选择
固定资产折旧方法分均折旧法快速折旧法两类
均折旧法包括均年限法工作量法特点定标准均分摊固定资产折旧总额
快速折旧法特点固定资产折旧限前期计提折旧额期计提折旧额少
施工企业计提固定资产折旧般采均年限法工作量法技术进步较快寿命受工作环境影响较施工机械运输设备财政部批准采双倍余额递减法年数总法计提折旧
(2)均年限法
称年限法固定资产预计年限均分摊固定资产折旧额方法计算公式：
[例11－9] 某固定资产原值50000元规定折旧年限5年假定净残值该固定资产年折旧额计算表11－3
表11—3 某固定资产年折旧额(双倍余额递减法)
年份
年初账面净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
年末账面净额
第年
50000
40％
20000
20000
30000
第二年
30000
40％
12000
32000
18000
第三年
18000
40％
7200
39200
10800
第四年
10800
5400
44600
5400
第五年
5400
5400
50000
0
产原值110000元预计净残值10000元该项固定资产年计提折旧额表11－－4示
表11－－4 某项固定资产年折旧额(年数总法)
年 份
尚年限
折旧率
年提取折旧额
年末资产净值
(1)
1
2
3
4
5
6
(2)
6
5
4
3
2
1
(3)
6／21
5／21
4／21
3／21
2／21
1／21
(4)100000×(3)
28571
23810
19047
14286
9524
4762
(5)年(5)—(4)
110000
81429
57619
38572
24286
14762
10000
合 计
21
100000
例题1：企业某项固定资产原值22万元规定折旧年限6年预计净残值l万元采取年数总法计提折旧时第年折旧额〔 〕万元〔2021年试题〕
A．3．50 B．6．00 C．6．29 D．7．33
答案：B
解析：题考核固定资产折旧中年数总法年折旧率＝尚年数／逐年年数
折旧额＝(原值—预计净残值)×年折旧率
假定固定资产年限ｎ年原值C预计净残值S逐年年数DD＝ｎ〔ｎ＋１〕26×〔6＋１〕221
第年折旧额＝(Ｃ—S)ｎＤ＝(22—1)×6216万元
例题2：某运输设备原值80 000元规定折旧年限8年预计月均行驶里程5 000km预计净残值率4某月实际行驶里程4 000km假设工作量法计算该月折旧额应( )元〔2021年试题〕
A．640 B．667 C．800 D．833
答案：A
解析：单位里程折旧额80000×〔1－4〕8×5000×120．16该设备月折旧额4000×0．16640〔元〕
例题3：某固定资产原值10万元预计5年净残值率5％年数总法计算第四年折旧额应( )元
A．1900 B．2533 C．1267 D．1333
答案：C
解析：
年折旧率＝尚年数／逐年年数
折旧额＝(原值—预计净残值)×年折旧率
假定固定资产年限ｎ年原值C预计净残值S逐年年数DD＝ｎ〔ｎ＋１〕25×〔5＋１〕215
第年折旧额＝(Ｃ—S)ｎＤ＝(10—10×5)×5153．17万元
第二年折旧额＝(Ｃ—S)〔ｎ—１〕Ｄ＝(10—10×5)×〔5—１〕152．53万元
第三年折旧额＝(Ｃ—S)〔ｎ—2〕Ｄ＝(10—10×5)×〔5—2〕151．9万元
第四年折旧额＝(Ｃ—S)〔ｎ—3〕Ｄ＝(10—10×5)×〔5—3〕151．267万元
第五年折旧额＝(Ｃ—S)〔ｎ—4〕Ｄ＝(10—10×5)×〔5—4〕150．633万元
例题4：某固定资产原值100000元规定折旧年限10年预计净残值率5年折旧额〔〕
A4000 B 8000 C9500 D．9800
答案：C
解析：年折旧率＝〔１－净残值率〕／规定折旧年限×100％ ＝〔１－5〕／10×100％9．5
年折旧额＝100000×9．59500元
例题5：某施工设备原值3万元采直线法计提折旧规定折旧年限5年预计净残值率55年该设备述关该设备说法中正确选项( )〔2006年试题〕
A．该设备然原确定折旧率计提折旧
B．时该设备账面残值1 500元
C．时该设备账面残值0
D．该设备应重新估价计提折旧
答案：B
解析：3万元×5％1 500元
例题6：固定资产折旧方法前期计提折旧额期计提折旧额少〔 〕〔2005年试题〕
A．工作量法 B．余额递减法
C．双倍余额递减法 D．年数总法
E．年限法
答案：BCD
解析：快速折旧法特点固定资产折旧限前期计提折旧额期计提折旧额少
例题7：某型机械原值30万元折旧年限规定10年预计月均工作240时预计净残值率5％该机械某月实际工作280时工作量法计算该月折旧额( )元
A． 24277．56 B．26456．48 C．27708．8 D．32480
答案：C
解析：工作时计算折旧公式工作时折旧额＝原值×〔１－预计净残值率〕／规定总工作时＝300000×〔１－5〕／10× 240 × 1298．96元
月折旧额＝月实际工作时×工作时折旧额＝280×98．9627708．8元
例题8：某固定资产原值10万元预计5年净残值率5％双倍余额递减法计算第四年折旧额应( )元
A．10800 B．14400 C．1026 D．8300
答案：D
解析：实行双倍余额递减法计提固定资产应固定资产折旧年限期前两年固定资产账面净值〔指扣预计净残值余额〕均摊销 前三年年折旧率＝〔2／折旧年限〕×100％ 2／5〕×100％40 第年年折旧额10×404万元第二年年折旧额〔10－4〕×402．4万元第三年年折旧额〔10－4—2．4〕×401．44万元第四年年折旧额[〔10－4—2．4－1．44〕－10万元×净残值率5％〕]÷20．83万元
(三)固定资产修理费处理方式
1．固定资产中修理费处理
固定资产中修理称常修理〞修理相中修理特点：常性间隔时间短修理范围费支出少中修理般费发生时次计入钱费
2．固定资产修理费处理
发生固定资产修理费采三种方式处理：
(1)类似固定资产中修理费发生修理费直接计入期钱关费
(2)预提修理费通机器设备等固定资产全部期间必须进行假设干次修理费预测求年(月)均数预提修理费
例某台推土机修周期4年预计次修费需26400元月预提数：
26400／(12×4)550(元／月)
(3)摊修理费解决修理费发生均衡性均数间矛盾采摊方法先实支出发生固定资产修理费然分摊年关钱费中预提修理费资金形成先支付摊修理费支出先摊销
例企业修理混凝土搅拌机台发生费31500元规定该混凝土搅拌机修理周期3年年摊修理费：
31500／(12×3)875(元／月)
例题1：某台塔吊修理周期5年预计次修理费需20000元月预提数〔 〕
A．633．33 B．533．33 Ｃ．433．33 D．333．33
答案：D
解析：20000〔12×5〕333．33元
例题2：固定资产修理中修理相中修理特点 ( )
A．常性 B．间隔时间短
C．修理范围 D．费支出
E．费支出少
答案：ABCE
解析：修理相中修理特点：常性间隔时间短修理范围费支出少
四形资产理
()形资产容
国现行企业会计制度规定形资产包括容：
1．专利权
国专利分三种创造专利实新型专利外观设计专利
2．非专利技术
非专利技术称专技术技术秘密技术诀窍容包括工业专技术商业贸易专技术理专技术等
3．商标权
商标权指专门某类指定商品产品特定名称图案权利包括独占权禁止权两方面
4．商誉
商誉整企业密切相关单独存属辨识形资产
5．著作权
著作权版权著作权包括两方面权利精神权利(身权利)济权利(财产权利)
6．土权
土权指国家特许某企业定时间国土享开发利营权利
7．特许权
特许权称营特许权专营权指企业某区营销售某种特定商品权利家企业接受家企业商标商号技术秘密等权利
例题：关形资产表述正确选项( )
A．国专利分三种创造专利实新型专利外观设计专利
B．非专利技术称专技术技术秘密技术诀窍
C．商标权包括独占权禁止权两方面
D．商誉整企业密切相关单独存属辨识形资产
E．商誉包括两方面权利精神权利(身权利)济权利(财产权利)
答案：ABCD
解析：著作权包括两方面权利精神权利(身权利)济权利(财产权利)
(二)形资产特征
形资产资产相显著特征：
1．具实物形态
2．属非货币性长期资产
3．企业非出售资产
4．济效益确定性
例题：关形资产说法中正确选项( )
A．般具实物形态
B．企业长期拥
C．通常代表企业拥法定权优先权者企业具高般水获利力
D．土权属形资产
答案：C
解析：形资产指企业生产商品提供劳务出租理目持没实物形态非货币性长期资产般包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
(三)形资产计价
1．购入形资产应实际支付价款计价
2．投资者投入形资产应投资方确认价值计价企业首次发行股票接受投资者投入形资产应该形资产投资方账面价值计价
3．通非货币交易换入形资产涉补价应换出资产账面价值加应支付相关税费计价涉补价应区情况关非货币性交易会计处理规定确定
4．通债务重组取形资产应重组债权账面价值计价发生相关税费应考虑相关税费影响
5．接受捐赠形资产计价应分情况确定：捐赠方提供关时标明金额加应支付相关税费确定捐赠方没提供关序确定：类类似形资产存活泼市场应参类类似形资产市场价格估计金额加应支付相关税费确定类类似形资产存活泼市场该受赠形资产预计未现金流量现值确定
6．行开发法申请取形资产应法申请取时发生注册费律师费等费计价
(四)形资产摊销
形资产钱应取月起预计年限分期摊销摊销方法直线法残值零 清理费公式：
第三节 施工企业钱费营业收入
施工企业钱费
()钱费概念
1．费钱概念
费指企业销售商品提供劳务等日常活动发生济利益流出
钱分广义钱狭义钱
钱费间区：费资产消耗定会计期间相联系生产种产品关钱定种类数量产品商品相联系发生会计期间
例题：关费钱正确选项 ( )
A．钱定象集费
B．钱象化费
C．生产钱相定产品言发生费
D．费定会计期间相联系生产种产品关
E．钱定种类数量产品商品相联系发生会计期间
答案：ABCE
解析：费定会计期间相联系生产种产品关
2．费分类
(1)费济容分类
济容(性质)进行分类费分三类：劳动象方面费劳动手段方面费活劳动方面费三类称费三素
(2)费济途分类
济途进行分类首先企业发生费划分应计入产品钱劳务钱费应计入产品钱劳务钱费两类
应计入产品钱劳务钱费继续划分直接费间接费间接费指制造费企业生产商品提供劳务发生项间接费包括企业行政理部门组织理生产活动发生理费制造费需分配计入生产营钱
应计入产品钱劳务钱费称期间费定会计期间发生特定会计期间联系产品生产直接联系项费包括营业费理费财务费
例题1：项费中应计入企业产品钱劳务钱( )〔2004年试题〕
A．理费 B．企业部生产单位理员工资福利费
C．财务费 D．营业费
E．制造费
答案：B E
解析：应计入产品钱劳务钱费继续划分直接费间接费间接费包括企业部生产单位理员工资福利费固定资产折旧费修理费办公费水电费机物料消耗劳动保护费季节性修理期间停工损失等包括企业行政理部门组织理生产活动发生理费制造费需分配计入生产营钱
例题2：项费中应计入企业产品钱劳务钱〔 〕〔2005年试题〕
A．理费 B．短期贷款利息
C．长期贷款利息 D．直接工资
E．制造费
答案：D E
解析：应计入产品钱劳务钱费称期间费包括销售商品发生营业费行政理部门组织理生产营活动发生理费筹集资金发生财务费
例题3：费三素 ( )
A．劳动象方面费 B．劳动手段方面费
C．劳动制度方面费 D．活劳动方面费
E．死劳动方面费
答案：ABD
解析：济容(性质)进行分类费分三类：劳动象方面费劳动手段方面费活劳动方面费三类称费三素
(二)施工企业钱费核算
1．施工企业钱核算象
施工企业般应施工预算列单位工程作钱核算象方面便生产方案执行情况相致方面考核实际钱超降尺度预算钱预算钱单位工程编制
钱核算象必须根具体情况施工理求具体进行划分具体划分方法：
(1)工业民建筑般应单位工程作钱核算象
(2)单位工程果两两施工单位施工时施工单位应单位工程核算象核算行完成局部
(3)工程规模工期长者采新材料新工艺工程根需工程部位划分钱核算象
(4)工程工程中果假设干单位工程结构类型施工点相开竣工时间接合成钱核算象建筑群中创全优工程应全优工程钱核算象严格划清工料费
(5)改建扩建零星工程开竣工时间接批单位工程合钱核算象
例题1：施工企业般应施工预算列〔 〕作钱核算象〔2021年试题〕
A．单项工程 B．分部工程 C．单位工程 D．分项工程
答案：C
解析：施工企业般施工预算列单位工程作钱核算象
例题2：施工企业钱核算象般应施工预算列( )〔2006年试题〕
A．单位工程 B．分部工程 C．分项工程 D．单项工程
答案：A
解析：施工企业般应施工预算列单位工程作钱核算象方面工程进度统计单位工程进行单位工程组织钱核算便生产方案执行情况相致
2．施工企业钱费核算原
钱核算工作中应遵循项原：
(1)严格遵循钱费开支范围正确划分应否计入直接工程费间接费界限
(2)正确划分直接工程费间接费界限
(3)正确划分月份费界限
(4)正确划分项工程费界限
二施工企业营业收入
施工企业营业收入包括建造合收入营业收入
()建造合收入
建造合收入指工程价款收入施工企业根业务收入企业营业收入总额中占例建造合收入包括容：
1．合初始收入
2．合变更索赔奖励等形成收入
例题1：施工企业根业务收入〔 〕〔2007年试题〕
A．种营收入 B．产品销售收入 C．劳务作业收入 D．建造合收入
答案：D
解析：建造合收入指工程价款收入施工企业根业务收入企业营业收入总额中占例
例题2：建造合收入包括容( )〔2021年试题〕
A．合变更收入 B．奖励收入
C．营业外收入 D．索赔收入
E．设备租赁收入
答案：ABD
解析：建造合收入通常包括两局部：合初始收入合变更索赔奖励等形成收入正确答案ABD
例题3：种收入中属施工企业建造合收入〔 〕〔2005年试题〕
A．劳务作业收入 B．索赔收入 C．设备租赁收入 D．种营收入
答案：B
解析：建造合收入通常包括两局部：合初始收入合变更索赔奖励等形成收入
(二)营业收入
营业收入指工程价款收入外施工企业种营业收入工程价款收入补充包括：劳务作业收入设备租赁收入产品销售收入材料销售收入种营收入业务收入等
第四节 施工企业利润利润分配
施工企业利润
企业利润企业定时期营活动取财务成果施工企业利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额组成：
利润总额营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额
利润总额企业定时期实现盈亏总额集中反映企业生产营活动方面效益企业终财务成果衡量企业生产营理重综合指标利润总额减税数额企业净利润
例题：施工企业利润总额组成包括〔 〕〔2005年试题〕
A．营业利润 B．投资净收益
C．盈余公积金 D．公益金
E．营业外收支净额
答案：AB E
解析：施工企业利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额组成
()施工企业营业利润
施工企业营业利润工程结算利润加业务利润减理费财务费组成式表示：
营业利润工程结算利润＋业务利润—理费—财务费 (11－29)
例题1：计算施工企业理利润时涉素包包括〔 〕〔2007年试题〕
A．营业外支出 B．工程结算利润
C．业务利润 D．财务费
E．理费
答案：BCDE
解析：营业利润工程结算利润＋业务利润—理费—财务费
例题2：施工企业营业利润计算公式〔 〕〔2005年试题〕
A．营业利润工程结算利润＋业务利润
B．营业利润工程结算利润＋业务利润－财务费
C．营业利润工程结算利润＋业务利润－理费－财务费
D．营业利润工程结算利润－工程结算钱－工程结算税金附加
答案：C
解析：营业利润工程结算利润＋业务利润—理费—财务费
1．工程结算利润
工程结算利润指企业部独立核算施工单位已工程发包单位(总包单位)办理工程价款结算形成利润
工程结算利润工程结算收入—工程结算钱—工程结算税金附加 (11－30)
2．业务利润
业务利润指施工企业工程价款收入外业务收入扣业务钱应负担费流转税金附加利润般包括产品销售利润材料销售利润销售利润种营利润机具设备租赁利润等
例题1：利润工程中构成施工企业营业利润〔 〕〔2021年试题〕
A．工程结算利润 B．营业外收支净额
C．投资净收益 D．种营利润
E．材料销售利润
答案：ADE
解析：题考核施工企业营业利润施工企业营业利润工程结算利润加业务利润减理费财务费组成式表示：营业利润工程结算利润＋业务利润—理费—财务费业务利润指施工企业工程价款收入外业务收入扣业务钱应负担费流转税金附加利润般包括产品销售利润材料销售利润销售利润种营利润机具设备租赁利润等
例题2：现金流量中属施工企业营业利润组成局部〔 〕〔2021年试题〕
A．营业外收支净额 B．工程结算利润
C．外投资分利润 D．企业分股息红利收入
答案：B
解析：施工企业营业利润工程结算利润加业务利润减理费财务费组成
(二)投资净收益
企业投资收益扣企业投资损失计提投资损失准备净额企业投资净收益
(三)营业外收入营业外支出
企业营业外收入营业外支出指企业发生生产营没直接关系项收入支出
1．营业外收入
列入企业营业外收入工程：固定资产盘盈处置固定资产净收益处置形资产净收益罚款净收入等
例题：收入中|属施工企业营业外收入〔 〕〔2021年试题〕
A．劳务作业收入 B．合变更收入
C．索赔收入 D．固定资产盘盈收入
答案：D
解析：题考核营业外收入相关容列入企业营业外收入工程：固定资产盘盈处置固定资产净收益处置形资产净收益罚款净收入等
2．营业外支出
营业外支出企业利润总额减工程
列入营业外支出工程：固定资产盘亏处置固定资产净损失处置形资产净损失债务重组损失计提形资产减值准备计提固定资产减值准备罚款支出捐赠支出非常损失等
例题1：关营业外支出正确选项( )
A．企业生产营没直接关系 B．企业必须负担项支出
C．企业利润总额减工程 D．企业利润总额补充工程
答案：D
解析：营业外支出指企业生产营没直接关系企业必须负担项支出营业外支出企业利润总额减工程
例题2：列入营业外支出工程( )等
A．固定资产盘盈 B．固定资产盘亏
C．处置固定资产净收益 D．处置固定资产净损失
E．罚款净收入
答案：BD
解析：固定资产盘盈处置固定资产净收益罚款净收入属列入企业营业外收入工程
二施工企业利润分配
()计算供分配利润
果供分配利润负数亏损进行续分配
(二)计提盈余公积金
企业分配年税利润时应抵减年初累计亏损年净利润10％例提取法定盈余公积金法定盈余公积金累计达企业注册资金50％时提取资公积金弥补公司亏损法定盈余公积金转资时留存该项公积金少转增前公司注册资25％
公司税利润中提取法定公积金股东会者股东会决议税利润中提取意公积金
(三)投资者分配利润
企业提取盈余公积金公益金投资者分配利润
1．般企业应投资方出资例进行利润分配
2．股份股利分配应股东持股份例
例题1：关企业利润分配说法中正确选项( )
A．资公积金弥补公司亏损
B．交纳税实现净利润应首先弥补前年度尚未弥补亏损
C．般企业应投资方出资例进行利润分配
D．法定盈余公积金累计达企业注册资金25时提取
答案：D
解析：法定盈余公积金累计达企业注册资金50％时提取
例题2：( )属计算出供分配利润根底
A．年净利润 B．年亏损
C．年年初未分配利润 D．年年初亏损
E．年年初亏损
答案：ABCD
解析：年净利润(亏损)年初未分配利润(亏损)相加计算出供分配利润果供分配利润负数亏损进行续分配
第五节 工程济涉税种
课税象性质税收划分流转税税资源税财产税行税五类
流转税
流转税商品生产商品流通提供劳务销售额营业额征税税种统称通1994年税制改革国已建立增值税消费税营业税三税立流转税制格局商品交易进口普遍征收增值税选择少数消费品征收消费税实行增值税劳务交易征收营业税
例题：项税种中属流转税〔 〕〔2005年试题〕
A．土增值税 B．营业税 C．企业税 D．车船税
答案：B
解析：通1994年税制改革国已建立增值税消费税营业税三税立流转税制格局
()营业税
营业税工商盈利事业营业额征税象征收种流转税国法律法规关营业税规定：
1．营业税纳税
营业税纳税指中华民国境提供税劳务转形资产者销售动产单位
2．税率
国营业税实行差异例税率行业实行税率营业税税目税率表11－5示
税 目
征 收 范 围
税 率
交通运输业
陆路运输水路运输航空运输道运输装卸运输
3％
建筑业
建筑安装修缮装饰工程作业
3％
邮电通讯业
3％
文化体育业
3％
金融保险业
8％
娱乐业
歌厅舞厅卡拉OK歌舞厅音乐茶座台球高尔夫球保龄球游艺
5％20％
税 目
征 收 范 围
税 率
效劳业
代理业旅店业旅游业仓储业租赁业广告业效劳业
5％
转形资产
转土权专利权非专利技术商标权著作权商誉
5％
销售动产
销售建筑物土附带物
5％
例题1：建筑安装修缮装饰工程作业应营业额〔 〕缴纳营业税〔2007年试题〕
A．3 B．5 C．7 D．10
答案：A
解析：建筑安装修缮装饰工程作业缴纳营业税税率3
例题2：国税法规定施工企业事建筑安装工程作业缴纳营业税适税率( )〔2006年试题〕
A．3 B．341 C．5 D．7
答案：A
解析：建筑安装修缮装饰工程作业缴纳营业税税率3
3．应纳税额计算
营业税应纳税额般根计税金额(计税营业额)适税率计算根计算公式：
应纳税额计税营业额×适税率 (11－31)
营业税属价税谓价税指商品价值价格包含应纳项税金
施工企业应建筑安装修缮装饰工程作业营业额3％企业税务机关申报缴纳营业税
例题：关营业税说法中正确选项〔 〕〔2021年试题〕
A．营业税商品生产流通劳务效劳环节增值额征税象
B．营业税属价外税
C．行业实行营业税税率
D．营业税根税率17％
答案：C
解析：营业税营业额征税象种流转税属价税行业实行税率
(二)增值税
增值税商品生产流通劳务效劳环节增值额征税象征收种流转税
目前国法律法规关增值税规定：
1．增值税纳税
增值税纳税指中华民国境销售货物提供加工修理修配劳务进口货物单位
增值税征方式增值税纳税分般纳税规模纳税般纳税规模纳税划分标准两营规模财务制度否健全
2．税率
增值税根税率17％根商品农业生产资料图书报纸杂志等适13％低税率零税率范围限出口货物
例题：增值税根税率( )
A．8％ B．13％ C．17％ D．20％
答案：C
解析：增值税根税率17％
3．应纳税额计算
增值税零售环节实行价税零售前环节实行价外税谓价外税指商品销售价格中包括项税金
计算销项税额时计算式中销售额包括增值税税额计算方法分般纳税规模纳税两种
般纳税说现行增值税采国际通行间接计算方法购进扣税法应纳税额计算公式：
应纳税额期销项税额—期进项税额 (11－32)
中销项税额指纳税销货物者提供税劳务销售额现定税率计算购置方收取增值税额计算公式：
销项税额销售额×适税率 (11－33)
销售额纳税销售货物应税劳务购置方收取全部价款价外费包括购置方收取销项税额
期进项税额指纳税期购进货物接受应税劳务销售方支付增值税额
规模纳税销售货物应税劳务实行简易方法计算销售额6％征收率直接计算抵扣进项税额公式：
应纳税额销售额×征收率(6％) (11－34)
值注意国现行增值税制生产型增值税企业购置固定资产包含增值税税金允许税前扣
例题1：某施工企业承接建筑安装工程时事建筑材料销售关该企业缴纳流转税说法中正确选项( )〔2004年试题〕
A．应全部营业收入缴纳营业税税率均3％
B．应全部营业收入缴纳营业税税率
C．应营业务性质确定缴纳税种
D．应企业营行分核算分缴纳营业税增值税
答案：D
解析：施工企业应建筑安装修缮装饰工程作业营业额3％企业税务机关申报缴纳营业税
例题2：关增值税正确选项 ( )
A．增值税零售环节实行价外税
B．增值税零售前环节实行价税
C．国现行增值税制生产型增值税企业购置固定资产包含增值税税金允许税前扣
D．增值税销售额纳税销售货物应税劳务购置方收取全部价款价外费包括购置方收取销项税额
E．般纳税说现行增值税采国际通行间接计算方法购进扣税法
答案：CDE
解析：增值税零售环节实行价税零售前环节实行价外税
二企业税
()企业税纳税
中华民国境企业取收入组织(统称企业)企业税纳税法规定缴纳企业税独资企业合伙企业适该法
企业分居民企业非居民企业
(二)税率
企业税税率25％
非居民企业中国境未设立机构场者设立机构场取设机构场没实际联系税率20％
(三)应纳税额计算
1．收入
企业纳税年度收入总额减征税收入免税收入项扣允许弥补前年度亏损余额应纳税额
企业货币形式非货币形式种源取收入收入总额
2．扣
企业实际发生取收入关合理支出包括钱费税金损失支出准予计算应纳税额时扣企业发生公益性捐赠支出年度利润总额12％局部准予计算应纳税额时扣
(1)规定扣支出
计算应纳税额时支出扣：投资者支付股息红利等权益性投资收益款项企业税税款税收滞纳金罚金罚款没收财物损失企业税法第九条规定外捐赠支出赞助支出未核定准备金支出取收入关支出
(2)关费扣具体规定
①计算应纳税额时企业规定计算固定资产折旧准予扣固定资产计算折旧扣：房屋建筑物外未投入固定资产营租赁方式租入固定资产融资租赁方式租出固定资产已足额提取折旧继续固定资产营活动关固定资产单独估价作固定资产入账土计算折旧扣固定资产
②计算应纳税额时企业规定计算形资产摊销费准予扣形资产计算摊销费扣：行开发支出已计算应纳税额时扣形资产创商誉营活动关形资产计算摊销费扣形资产
③计算应纳税额时企业发生支出作长期摊费规定摊销准予扣：已足额提取折旧固定资产改建支出租入固定资产改建支出固定资产修理支出应作长期摊费支出
④企业外投资期间投资资产钱计算应纳税额时扣
⑤企业者销售存货规定计算存货钱准予计算应纳税额时扣
⑥企业转资产该项资产净值准予计算应纳税额时扣
⑦企业纳税年度发生亏损准予年度结转年度弥补结转年限长超五年
例题1：企业税实行例税率税率( )
A．10％ B．18％ C．25％ D．33
答案：C
解析：企业税税率25
例题2：计算企业税应纳税额时( )扣
A．企业实际发生取收入关合理钱
B．企业实际发生取收入关合理税金
C．未核定准备金支出
D．赞助支出
E．企业发生公益性捐赠支出年度利润总额12％局部
答案：ABE
解析：企业实际发生取收入关合理支出包括钱费税金损失支出准予计算企业税应纳税额时扣企业发生公益性捐赠支出年度利润总额12％局部准予计算应纳税额时扣
(四)应纳税额计算
企业应纳税额适税率减企业税法关税收优惠规定减免抵免税额余额应纳税额
应纳税额应纳税额×适税率—税收减免抵免 (11—35)
(五)税收优惠
企业收入免税收入：
1．国债利息收入
2．符合条件居民企业间股息红利等权益性投资收益
3．中国境设立机构场非居民企业居民企业取该机构场实际联系股息红利等权益性投资收益
4．符合条件非营利组织收入
符合条件型微利企业减20％税率征收企业税
国家需重点扶持高新技术企业减15％税率征收企业税
例题1：企业( )收入企业税免税收入
A．国债利息收入
B．符合条件居民企业间股息红利等权益性投资收益
C．符合条件营利组织收入
D．符合条件非营利组织收入
E．中国境设立机构场非居民企业居民企业取该机构场实际联系股息红利等权益性投资收益
答案：ABDE
解析：符合条件营利组织收入属企业税免税收入
例题2：国家需重点扶持高新技术企业减 ( )税率征收企业税
A．10％ B．15％ C．20％ D．25％
答案：B
解析：国家需重点扶持高新技术企业减15％税率征收企业税
三工程济关税种
()土增值税
土增值税转房产取增值额征税象土增值税纳税指转国土权建筑物附着物取收入单位
1．土增值税计税
土增值税纳税转房产取收入减税法规定扣工程金额余额计税
谓转房产取收入指纳税转房产受方收取没扣全部收入包括货币收入实物收入收入
税法规定项扣工程金额包括：
(1)取土权支付金额指纳税偿取国土权支付金额
(2)开发土钱费
(3)新建房屋身室外配套设施钱费
(4)旧房建筑物评估价格
(5)转房产关营业税城市维护建设税教育费附加等
例题：土增值税扣工程包括( )(2005年房产纪试题)
A．土权出金 B．契税 C．土开发钱 D．土开发费
答案：B
解析：土增值税扣工程：①取土权时支付金额②土开发钱费③建房配套设施钱费旧房建筑物评估价格④转房产关税金⑤财政部规定扣工程
2．土增值税税率
土增值税实行四级超率累进税率：
(1)增值额未超扣工程金额50％局部税率30％
(2)增值额超扣工程金额50％未超扣工程金额100％局部税率40％
(3)增值额超扣工程金额100％未超扣工程金额200％局部税率50％
(4)增值额超扣工程金额200％局部税率60％
兼营房产业施工企业转房产符合纳税条件应规定房产税务机关申报缴纳土增值税
土增值税公式计算：
土增值额出售房产收入总额—扣工程金额 (11－36)
应纳税额∑(级距土增值额×适税率) (11－37)
例题：土增值税实行超额累进税率结合扣工程金额规定税率( )(2021年房产纪试题)
A．20％ B．30％ C．50％ D．60％ E．70％
答案：BCD
解析：土增值税实行四级超额累进税率：30％40％50％60％
注：级增值额未超扣工程金额〞例均包括例数
简化计算应纳税额增值额适税率减扣工程金额速算扣系数简便方法计算速算公式：
土增值额未超扣工程金额50％应纳税额＝土增值额×30％
土增值额超扣工程金额50％未超100％应纳税额：土增值额×40％扣工程×5％
土增值额超扣工程金额100％未超200％应纳税额＝土增值额×50％扣工程×15％
土增值额超扣工程金额200％应纳税额：土增值额×60％扣工程金额×35％
例题1：某房产开发企业销售房产收入3000万元民币扣工程金额1500万元应缴土增值税( )万元〔2007年试题〕
A．450 B．525 C．600 D．900
答案：B
解析：〔1〕土增值额3000万元－1500万元＝1500万元
〔2〕适公式：土增值额超扣工程金额50％未超100％应纳税额：土增值额×40％扣工程×5％1500×40％1500×5％525万元
例题2：转房产获增值额超扣工程金额150％未超扣工程金额200％局部增值额适税率( )〔2004年土估价师土理根底试题〕
A 30％ B．40％ C．50％ D．60％
答案：C
解析：增值额超扣工程金额100％未超200％局部税率50％
(二)城市维护建设税
城市维护建设税筹集城市维护建设资金开征种附加税城市维护建设税实际缴纳增值税消费税营业税计税述三种税时缴纳城市维护建设税根纳税分规定税率纳税市区税率7％纳税县城镇税率5％纳税市区县城镇税率1％
施工企业应该实际缴纳营业税税额计税时缴纳城市维护建设税
例题1：城市维护建设税( )附征专门城市维护建设种特目税〔2004年房产估价师考试试题〕
A．增值税 B．财产税 C．消费税 D．流转税 E．营业税
答案：ACE
解析：城市维护建设税增值税消费税营业税附征专门城市维护建设种特目税
例题2：2005年1月甲房产开发公司(简称甲公司)法取某市某区块国土权投资6000万元开发商品住宅甲公司委托乙房产估价机构(简称乙机构)拆迁房屋市场价格进行评估拆迁入李某房屋性质甲公司未协商致该工程2005年10月1日开工丙建筑工程公司(简称丙公司)承包施工 该区私营企业职工王某抵押贷款方式2006年2月5000元／㎡价格预购套80㎡住宅该工程2006年6月通竣工验收交付王某2006年9月该套住宅转售房收入44万元〔2007年房产估价师考试试题〕
1．王某转该住宅时营业税附征城市维护建设税( )元
A．100 B．140 C．1100 D．1540
答案：D
解析：销售动产营业税税率5％城建税纳税实际缴纳增值税消费税营业税税额计税城建税实行区差异税率纳税税率分规定7％5％1％三档次具体：纳税城市市区税率7％县城建制镇税率5％城市市区县城建制镇税率1％5000元／㎡×80㎡400000元职工王某抵押贷款方式2006年2月5000元／㎡价格预购套80㎡住宅王某2006年9月该套住宅转售房收入44万元根纳税城市市区税率7％440000元×5％×7％1540元
(三)教育费附加
教育费附加实际缴纳增值税营业税消费税税额计征述三种税时缴纳教育费附加税率3％
例题1：某建筑施工企业全年营业收入分工程价款收入建筑材料销售收入两局部该企业年亏损年需实际缴纳税种〔 〕〔2021年试题〕
A．营业税 B．增值税
C．企业税 D．城市维护建设税
E．教育费附加
答案：ABDE
解析：题考核工程济关税种运建筑业(建筑安装修缮装饰工程作业) 营业税率3％增值税商品生产流通劳务效劳环节增值额征税象征收种流转税企业亏损交企业税城市维护建设税教育费附加纳税义务缴纳增值税消费税营业税单位
例题2：教育费附加税率( )
A．1％ B．3％ C．5％ D．10％
答案：B
解析：教育费附加税率3％
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资产分类
资产指交易事项形成企业拥者控制资源该资源预期会企业带济利益资产流动性分：
1．流动资产
国2006年发布企业会计准规定资产满足条件应类流动资产：
(1)预计正常营业周期中变现出售耗
(2)交易目持
(3)预计资产负债表日起年(含年)变现
(4)资产负债表日起年交换资产清偿负债力受限制现金现金等价物
流动资产实物形态分货币资金交易性金融资产应收预付款项摊费存货等
流动资产中分速动资产非速动资产速动资产指现金银行存款交易性金融资产应收款项等时较短期限变现资产通常等企业全部流动资产扣市场迅速脱手局部存货余额流动资产中扣速动资产局部称非速动资产
例题1：资产中属企业流动资产( )〔2006年试题〕
A．摊费 B．土权 C．起重机 D．卸汽车
答案：A
解析：流动资产实物形态分货币资金交易性金融资产应收预付款项摊费存货等
例题2：项资产中属企业流动资产〔 〕〔2007年试题〕
A．应收账款 B．存货 C．库存现金 D．应付工资 E．应交税金
答案：ABC
解析：流动资产实物形态分货币资金交易性金融资产应收预付款项摊费存货等
2．非流动资产
(1)长期投资
长期投资指短期投资外投资包括持时间准备超1年(含1年)种股权性质投资变现准备时变现债券债权投资长期投资包括长期股权投资供出售金融资产持期投资投资性房产等
(2)固定资产
企业会计准规定固定资产指生产商品提供劳务出租营理持寿命超会计年度形资产
固定资产时满足条件予确认：
①该固定资产关济利益流入企业
②该固定资产钱够计量
3．形资产
形资产指企业生产商品提供劳务出租理目持没实物形态非货币性长期资产般包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
例题：属形资产( )
A．专利权 B．商标权
C．土权 D．供出售金融资产
E．非专利技术
答案：ABCE
解析：形资产般包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等供出售金融资产属非流动资产中长期投资
二流动资产理
()现金理
狭义现金指企业库存现金广义现金库存现金外包括银行存款符合现金条件票证(银行票银行汇票等)财务理中界定现金概念指广义现金
1．现金理目
企业持现金存三动机：(1)交易动机(2)预防动机(3)投机动机
现金种流动性强收益性差资产
例题：企业持现金满足日常业务现金支付需动机属( )
A．交易动机 B．预防动机 C．投机动机 D．求新动机
答案：A
解析：交易动机指持现金满足日常业务现金支付需
2．库存现金理
现行制度企业库存现金规定：
(1)库存现金适范围
(2)企业库存现钞开户银行根企业实际需核定限额般三天五天零星开支额限
(3)坐支现金企业单位民币现钞收入中直接支付交易款
(4)出租出银行账户
(5)签发空头支票远期支票
(6)套银行信
(7)保存账外公款
例题：坐支现金指( )
A．企业单位民币现钞收入中直接支付交易款
B．企业单位民币现钞收入中直接支付交易款
C．企业金融机构民币现钞收入中直接支付交易款
D．企业单位民币会计帐户中直接支付交易款
答案：B
解析：坐支现金企业单位民币现钞收入中直接支付交易款
3．正确现金持量确实定
正确现金持量根企业货币资金需预测性价证券利率货币资金价证券间转换钱采定计算方法确定常方法源存货济批量模型存货模式存货模式目求出总钱现金持量持现金总体钱包括两方面：
(1)现金持钱
持现金放弃报酬持现金时机钱种钱通常价证券利息率现金持量成正例变化
(2)现金转换钱
现金价证券转移固定钱纪费捐税理钱种钱交易次数关持现金金额关
持钱现金持量成正转换钱现金持量成反
例题1：正确现金持量根( )采定计算方法确定
A．企业货币资金需预测性 B．企业货币资金需预测性
C．货币资金价证券间转换钱 D．货币资金价证券间持钱
E．价证券利率
答案：ACE
解析：正确现金持量根企业货币资金需预测性价证券利率货币资金价证券间转换钱采定计算方法确定
例题2：持钱转换钱现金持量关系错误选项 ( )
A．持钱转换钱现金持量均成正
B．持钱转换钱现金持量均成反
C．持钱现金持量成反
D．持钱现金持量成正
E．转换钱现金持量成反
答案：ABC
解析：持钱现金持量成正转换钱现金持量成反
(二)应收账款(工程款)理
应收账款指债权已成立应债务单位收取种应收款项总称包括应收销货款应收款等施工企业应收账款表现应收工程款
1．应收工程款存原
应收工程款存基三方面原：工程结算需定时间二存剧烈市场竞争三业拖欠工程款
2．应收工程款理目
收工程款理目应收工程款带盈利增加钱间作出权衡制定系列应收工程款理措施
3．信政策
企业信政策般包括信标准信条件
(1)信标准指客户获企业信应具备条件果客户达信标准享受企业信享受较低信优惠
(2)信条件企业求客户支付赊销款项条件包括信期限折扣率快收回工程款减少坏账损失企业延长信期时规定客户提前货款折扣率折扣期限
例题：快收回工程款减少坏账损失企业延长信期时规定客户提前货款( )
A．奖惩制度 B．折扣率 C．折扣期限 D．奖励期限 E．奖励率
答案：BC
解析：快收回工程款减少坏账损失企业延长信期时规定客户提前货款折扣率折扣期限
4．应收工程款收账
(1)制定收账政策
企业应收工程款应期催收
企业应逾期付款客户规定允许拖欠期限超期限企业采取种催收行动企业采取收账政策必须十分严谨
(2)收账费
制定收账政策时应权衡增加收账费减少坏账损失应收款时机钱间失
值注意收账费坏账损失成线性收账费达某限度增加收账费坏账损失减少作限度称饱点
[例11－－6] 某企业前收款政策准备执行收款方案表11－－2
例题：制定收账政策时应权衡增加收账费( )间失
A．提高坏账损失应付款时机钱 B．提高坏账损失应付款时机钱
C．提高坏账损失应收款时机钱 D．减少坏账损失应收款时机钱
答案：D
解析：制定收账政策时应权衡增加收账费减少坏账损失应收款时机钱间失
(三)存货理
存货指企业日常活动中持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料等包括库存加工中途类材料商品产品半成品产成品包装物低值易耗品等施工企业购入作劳动象构成建筑产品类设备企业未完施工等属存货施工企业存货占流动资产重较约60％左右
进行存货理目控制存货水充分发挥存货功根底降低存货钱
例题1：资产中属施工企业固定资产〔 〕〔2021年试题〕
A．周转材料 B．应收工程款
C．融资租入施工机械 D．未完施工
答案：C
解析：题考核固定资产理周转材料未完施工属存货施工企业购入作劳动象构成建筑产品类设备企业未完施工等属存货应收工程款属流动资产
例题2：存货包括( )
A．企业日常活动中持备出售产品商品
B．企业日常活动中持备出售产成品商品
C．企业处生产程中产品
D．企业处生产程中产成品
E．企业生产程提供劳务程中耗材料物料
答案：AD
解析：存货指企业日常活动中持备出售产成品商品处生产程中产品生产程提供劳务程中耗材料物料等
1．储藏存货关钱
储藏存货关钱包括四种：
(1)购置钱
(2)订货钱订货钱中预订货次数关局部称订货固定钱局部订货次数关称订货变动钱
(3)储存钱储存钱分固定钱变动钱
(4)缺货钱
2．济采购批量
济采购批量指保证生产需条件存货总钱低合理订购量考虑缺货需求量稳定情况计算济采购批量需考虑变动订货钱变动储存钱次订货量减少采购次数节约订货钱库存量会储存钱增加次订货量固然降低库存量减少储存钱会增加订货次数订货钱应两种钱增减间寻求总钱低正确采购批量
例题1：济采购批量指保证生产需条件( )低合理订货量
A．缺货钱 B．采购费 C．仓储保费 D．存货总钱
答案：D
解析：济采购批量指保证生产需条件存货总钱低合理订购量
例题2：计算济采购批量考虑素包括( )〔2006年试题〕
A．存货年需量 B．订货次数
C．次订货钱 D．保险储藏量
E．单位储存钱
答案：ACE
解析：济采购批量公式中 TC＝DQ×S+Q2×K式中 TC——存货总钱D——存货年需量 Q——次订货量 S—次订货钱 K——单位储存钱
例题3：计算存货济采购批量时素包括( )〔2004年试题〕
A．存货年需量 B．存货总钱
C．保险储藏钱 D．单位储存钱
E．次订货钱
答案：ABDE
解析：济采购批量公式中 TC＝DQ×S+Q2×K式中 TC——存货总钱D——存货年需量 Q——次订货量 S—次订货钱 K——单位储存钱
三固定资产理
()固定资产分类
企业会计制度规定固定资产济途情况进行综合分类分生产营固定资产非生产营固定资产租出固定资产未固定资产需固定资产土融资租入固定资产等
1．生产营固定资产
指施工生产单位生产效劳行政理部门种固定资产
2．非生产营固定资产
指非生产单位种固定资产
3．租出固定资产
指出租外单位余闲置固定资产
4．未固定资产
指尚未新增固定资产调入尚安装固定资产进行改建扩建固定资产长期停止固定资产
5．需固定资产
指企业目前需准备处理固定资产
6．土
指已估价单独入账土企业取土权作固定资产理
7．融资租入固定资产
指企业融资租赁方式租入施工机械机器设备运输设备生产设备等固定资产
例题1：资产中属施工企业固定资产( )〔2006年试题〕
A．低值易耗品 B．土权
C．应收工程款 D．闲置建筑物
E．需施工机械
答案：DE
解析：国现行企业会计准规定固定资产济途情况进行综合分类分生产固定资产非生产固定资产租出固定资产未固定资产需固定资产土融资租入固定资产等租出固定资产指出租外单位余闲置固定资产需固定资产指企业目前需准备处理固定资产
例题2：企业取土权( )
A．作非流动资产理 B．作非流动资产理
C．作固定资产理 D．作固定资产理
E．作形资产理
答案：BDE
解析：企业取土权作固定资产理形资产般包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
(二)固定资产折旧
固定资产折旧固定资产磨损损耗转移产品中局部价值补偿
固定资产磨损损耗包括固定资产实物损耗然损耗形损耗
1．固定资产折旧范围
需计提折旧固定资产范围包括：
(1)房屋建筑物
(2)固定资产
(3)季节性停修理停固定资产
(4)融资租入营租赁方式租出固定资产
计提折旧固定资产包括：房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产规定单独作固定资产入账土
例题1：某施工企业月购入台施工机械施工方案变更段时间该设备关该设备折旧说法中正确选项〔 〕〔2007年试题〕
A．暂时计提折旧 B．应月起计提折旧
C．应入账次月起计提折旧 D．应根设备寿命长短决定否计提折旧
答案：A
解析：计提折旧固定资产包括：房屋建筑物外未需固定资产营租赁方式租入固定资产已提足折旧继续固定资产规定单独作固定资产入账土
例题2： ( ) 属需计提折旧固定资产
A．房屋建筑物
B．固定资产
C．季节性停修理停固定资产
D．规定单独作固定资产入账土
E．融资租入营租赁方式租出固定资产
答案：ABCE
解析：规定单独作固定资产入账土属计提折旧固定资产需计提折旧固定资产范围包括：(1)房屋建筑物(2)固定资产(3)季节性停修理停固定资产(4)融资租入营租赁方式租出固定资产
2．固定资产折旧方法
(1)折旧方法分类选择
固定资产折旧方法分均折旧法快速折旧法两类
均折旧法包括均年限法工作量法特点定标准均分摊固定资产折旧总额
快速折旧法特点固定资产折旧限前期计提折旧额期计提折旧额少
施工企业计提固定资产折旧般采均年限法工作量法技术进步较快寿命受工作环境影响较施工机械运输设备财政部批准采双倍余额递减法年数总法计提折旧
(2)均年限法
称年限法固定资产预计年限均分摊固定资产折旧额方法计算公式：
[例11－9] 某固定资产原值50000元规定折旧年限5年假定净残值该固定资产年折旧额计算表11－3
表11—3 某固定资产年折旧额(双倍余额递减法)
年份
年初账面净值
年折旧率
年折旧额
累计折旧
年末账面净额
第年
50000
40％
20000
20000
30000
第二年
30000
40％
12000
32000
18000
第三年
18000
40％
7200
39200
10800
第四年
10800
5400
44600
5400
第五年
5400
5400
50000
0
产原值110000元预计净残值10000元该项固定资产年计提折旧额表11－－4示
表11－－4 某项固定资产年折旧额(年数总法)
年 份
尚年限
折旧率
年提取折旧额
年末资产净值
(1)
1
2
3
4
5
6
(2)
6
5
4
3
2
1
(3)
6／21
5／21
4／21
3／21
2／21
1／21
(4)100000×(3)
28571
23810
19047
14286
9524
4762
(5)年(5)—(4)
110000
81429
57619
38572
24286
14762
10000
合 计
21
100000
例题1：企业某项固定资产原值22万元规定折旧年限6年预计净残值l万元采取年数总法计提折旧时第年折旧额〔 〕万元〔2021年试题〕
A．3．50 B．6．00 C．6．29 D．7．33
答案：B
解析：题考核固定资产折旧中年数总法年折旧率＝尚年数／逐年年数
折旧额＝(原值—预计净残值)×年折旧率
假定固定资产年限ｎ年原值C预计净残值S逐年年数DD＝ｎ〔ｎ＋１〕26×〔6＋１〕221
第年折旧额＝(Ｃ—S)ｎＤ＝(22—1)×6216万元
例题2：某运输设备原值80 000元规定折旧年限8年预计月均行驶里程5 000km预计净残值率4某月实际行驶里程4 000km假设工作量法计算该月折旧额应( )元〔2021年试题〕
A．640 B．667 C．800 D．833
答案：A
解析：单位里程折旧额80000×〔1－4〕8×5000×120．16该设备月折旧额4000×0．16640〔元〕
例题3：某固定资产原值10万元预计5年净残值率5％年数总法计算第四年折旧额应( )元
A．1900 B．2533 C．1267 D．1333
答案：C
解析：
年折旧率＝尚年数／逐年年数
折旧额＝(原值—预计净残值)×年折旧率
假定固定资产年限ｎ年原值C预计净残值S逐年年数DD＝ｎ〔ｎ＋１〕25×〔5＋１〕215
第年折旧额＝(Ｃ—S)ｎＤ＝(10—10×5)×5153．17万元
第二年折旧额＝(Ｃ—S)〔ｎ—１〕Ｄ＝(10—10×5)×〔5—１〕152．53万元
第三年折旧额＝(Ｃ—S)〔ｎ—2〕Ｄ＝(10—10×5)×〔5—2〕151．9万元
第四年折旧额＝(Ｃ—S)〔ｎ—3〕Ｄ＝(10—10×5)×〔5—3〕151．267万元
第五年折旧额＝(Ｃ—S)〔ｎ—4〕Ｄ＝(10—10×5)×〔5—4〕150．633万元
例题4：某固定资产原值100000元规定折旧年限10年预计净残值率5年折旧额〔〕
A4000 B 8000 C9500 D．9800
答案：C
解析：年折旧率＝〔１－净残值率〕／规定折旧年限×100％ ＝〔１－5〕／10×100％9．5
年折旧额＝100000×9．59500元
例题5：某施工设备原值3万元采直线法计提折旧规定折旧年限5年预计净残值率55年该设备述关该设备说法中正确选项( )〔2006年试题〕
A．该设备然原确定折旧率计提折旧
B．时该设备账面残值1 500元
C．时该设备账面残值0
D．该设备应重新估价计提折旧
答案：B
解析：3万元×5％1 500元
例题6：固定资产折旧方法前期计提折旧额期计提折旧额少〔 〕〔2005年试题〕
A．工作量法 B．余额递减法
C．双倍余额递减法 D．年数总法
E．年限法
答案：BCD
解析：快速折旧法特点固定资产折旧限前期计提折旧额期计提折旧额少
例题7：某型机械原值30万元折旧年限规定10年预计月均工作240时预计净残值率5％该机械某月实际工作280时工作量法计算该月折旧额( )元
A． 24277．56 B．26456．48 C．27708．8 D．32480
答案：C
解析：工作时计算折旧公式工作时折旧额＝原值×〔１－预计净残值率〕／规定总工作时＝300000×〔１－5〕／10× 240 × 1298．96元
月折旧额＝月实际工作时×工作时折旧额＝280×98．9627708．8元
例题8：某固定资产原值10万元预计5年净残值率5％双倍余额递减法计算第四年折旧额应( )元
A．10800 B．14400 C．1026 D．8300
答案：D
解析：实行双倍余额递减法计提固定资产应固定资产折旧年限期前两年固定资产账面净值〔指扣预计净残值余额〕均摊销 前三年年折旧率＝〔2／折旧年限〕×100％ 2／5〕×100％40 第年年折旧额10×404万元第二年年折旧额〔10－4〕×402．4万元第三年年折旧额〔10－4—2．4〕×401．44万元第四年年折旧额[〔10－4—2．4－1．44〕－10万元×净残值率5％〕]÷20．83万元
(三)固定资产修理费处理方式
1．固定资产中修理费处理
固定资产中修理称常修理〞修理相中修理特点：常性间隔时间短修理范围费支出少中修理般费发生时次计入钱费
2．固定资产修理费处理
发生固定资产修理费采三种方式处理：
(1)类似固定资产中修理费发生修理费直接计入期钱关费
(2)预提修理费通机器设备等固定资产全部期间必须进行假设干次修理费预测求年(月)均数预提修理费
例某台推土机修周期4年预计次修费需26400元月预提数：
26400／(12×4)550(元／月)
(3)摊修理费解决修理费发生均衡性均数间矛盾采摊方法先实支出发生固定资产修理费然分摊年关钱费中预提修理费资金形成先支付摊修理费支出先摊销
例企业修理混凝土搅拌机台发生费31500元规定该混凝土搅拌机修理周期3年年摊修理费：
31500／(12×3)875(元／月)
例题1：某台塔吊修理周期5年预计次修理费需20000元月预提数〔 〕
A．633．33 B．533．33 Ｃ．433．33 D．333．33
答案：D
解析：20000〔12×5〕333．33元
例题2：固定资产修理中修理相中修理特点 ( )
A．常性 B．间隔时间短
C．修理范围 D．费支出
E．费支出少
答案：ABCE
解析：修理相中修理特点：常性间隔时间短修理范围费支出少
四形资产理
()形资产容
国现行企业会计制度规定形资产包括容：
1．专利权
国专利分三种创造专利实新型专利外观设计专利
2．非专利技术
非专利技术称专技术技术秘密技术诀窍容包括工业专技术商业贸易专技术理专技术等
3．商标权
商标权指专门某类指定商品产品特定名称图案权利包括独占权禁止权两方面
4．商誉
商誉整企业密切相关单独存属辨识形资产
5．著作权
著作权版权著作权包括两方面权利精神权利(身权利)济权利(财产权利)
6．土权
土权指国家特许某企业定时间国土享开发利营权利
7．特许权
特许权称营特许权专营权指企业某区营销售某种特定商品权利家企业接受家企业商标商号技术秘密等权利
例题：关形资产表述正确选项( )
A．国专利分三种创造专利实新型专利外观设计专利
B．非专利技术称专技术技术秘密技术诀窍
C．商标权包括独占权禁止权两方面
D．商誉整企业密切相关单独存属辨识形资产
E．商誉包括两方面权利精神权利(身权利)济权利(财产权利)
答案：ABCD
解析：著作权包括两方面权利精神权利(身权利)济权利(财产权利)
(二)形资产特征
形资产资产相显著特征：
1．具实物形态
2．属非货币性长期资产
3．企业非出售资产
4．济效益确定性
例题：关形资产说法中正确选项( )
A．般具实物形态
B．企业长期拥
C．通常代表企业拥法定权优先权者企业具高般水获利力
D．土权属形资产
答案：C
解析：形资产指企业生产商品提供劳务出租理目持没实物形态非货币性长期资产般包括专利权商标权著作权土权非专利技术商誉等
(三)形资产计价
1．购入形资产应实际支付价款计价
2．投资者投入形资产应投资方确认价值计价企业首次发行股票接受投资者投入形资产应该形资产投资方账面价值计价
3．通非货币交易换入形资产涉补价应换出资产账面价值加应支付相关税费计价涉补价应区情况关非货币性交易会计处理规定确定
4．通债务重组取形资产应重组债权账面价值计价发生相关税费应考虑相关税费影响
5．接受捐赠形资产计价应分情况确定：捐赠方提供关时标明金额加应支付相关税费确定捐赠方没提供关序确定：类类似形资产存活泼市场应参类类似形资产市场价格估计金额加应支付相关税费确定类类似形资产存活泼市场该受赠形资产预计未现金流量现值确定
6．行开发法申请取形资产应法申请取时发生注册费律师费等费计价
(四)形资产摊销
形资产钱应取月起预计年限分期摊销摊销方法直线法残值零 清理费公式：
第三节 施工企业钱费营业收入
施工企业钱费
()钱费概念
1．费钱概念
费指企业销售商品提供劳务等日常活动发生济利益流出
钱分广义钱狭义钱
钱费间区：费资产消耗定会计期间相联系生产种产品关钱定种类数量产品商品相联系发生会计期间
例题：关费钱正确选项 ( )
A．钱定象集费
B．钱象化费
C．生产钱相定产品言发生费
D．费定会计期间相联系生产种产品关
E．钱定种类数量产品商品相联系发生会计期间
答案：ABCE
解析：费定会计期间相联系生产种产品关
2．费分类
(1)费济容分类
济容(性质)进行分类费分三类：劳动象方面费劳动手段方面费活劳动方面费三类称费三素
(2)费济途分类
济途进行分类首先企业发生费划分应计入产品钱劳务钱费应计入产品钱劳务钱费两类
应计入产品钱劳务钱费继续划分直接费间接费间接费指制造费企业生产商品提供劳务发生项间接费包括企业行政理部门组织理生产活动发生理费制造费需分配计入生产营钱
应计入产品钱劳务钱费称期间费定会计期间发生特定会计期间联系产品生产直接联系项费包括营业费理费财务费
例题1：项费中应计入企业产品钱劳务钱( )〔2004年试题〕
A．理费 B．企业部生产单位理员工资福利费
C．财务费 D．营业费
E．制造费
答案：B E
解析：应计入产品钱劳务钱费继续划分直接费间接费间接费包括企业部生产单位理员工资福利费固定资产折旧费修理费办公费水电费机物料消耗劳动保护费季节性修理期间停工损失等包括企业行政理部门组织理生产活动发生理费制造费需分配计入生产营钱
例题2：项费中应计入企业产品钱劳务钱〔 〕〔2005年试题〕
A．理费 B．短期贷款利息
C．长期贷款利息 D．直接工资
E．制造费
答案：D E
解析：应计入产品钱劳务钱费称期间费包括销售商品发生营业费行政理部门组织理生产营活动发生理费筹集资金发生财务费
例题3：费三素 ( )
A．劳动象方面费 B．劳动手段方面费
C．劳动制度方面费 D．活劳动方面费
E．死劳动方面费
答案：ABD
解析：济容(性质)进行分类费分三类：劳动象方面费劳动手段方面费活劳动方面费三类称费三素
(二)施工企业钱费核算
1．施工企业钱核算象
施工企业般应施工预算列单位工程作钱核算象方面便生产方案执行情况相致方面考核实际钱超降尺度预算钱预算钱单位工程编制
钱核算象必须根具体情况施工理求具体进行划分具体划分方法：
(1)工业民建筑般应单位工程作钱核算象
(2)单位工程果两两施工单位施工时施工单位应单位工程核算象核算行完成局部
(3)工程规模工期长者采新材料新工艺工程根需工程部位划分钱核算象
(4)工程工程中果假设干单位工程结构类型施工点相开竣工时间接合成钱核算象建筑群中创全优工程应全优工程钱核算象严格划清工料费
(5)改建扩建零星工程开竣工时间接批单位工程合钱核算象
例题1：施工企业般应施工预算列〔 〕作钱核算象〔2021年试题〕
A．单项工程 B．分部工程 C．单位工程 D．分项工程
答案：C
解析：施工企业般施工预算列单位工程作钱核算象
例题2：施工企业钱核算象般应施工预算列( )〔2006年试题〕
A．单位工程 B．分部工程 C．分项工程 D．单项工程
答案：A
解析：施工企业般应施工预算列单位工程作钱核算象方面工程进度统计单位工程进行单位工程组织钱核算便生产方案执行情况相致
2．施工企业钱费核算原
钱核算工作中应遵循项原：
(1)严格遵循钱费开支范围正确划分应否计入直接工程费间接费界限
(2)正确划分直接工程费间接费界限
(3)正确划分月份费界限
(4)正确划分项工程费界限
二施工企业营业收入
施工企业营业收入包括建造合收入营业收入
()建造合收入
建造合收入指工程价款收入施工企业根业务收入企业营业收入总额中占例建造合收入包括容：
1．合初始收入
2．合变更索赔奖励等形成收入
例题1：施工企业根业务收入〔 〕〔2007年试题〕
A．种营收入 B．产品销售收入 C．劳务作业收入 D．建造合收入
答案：D
解析：建造合收入指工程价款收入施工企业根业务收入企业营业收入总额中占例
例题2：建造合收入包括容( )〔2021年试题〕
A．合变更收入 B．奖励收入
C．营业外收入 D．索赔收入
E．设备租赁收入
答案：ABD
解析：建造合收入通常包括两局部：合初始收入合变更索赔奖励等形成收入正确答案ABD
例题3：种收入中属施工企业建造合收入〔 〕〔2005年试题〕
A．劳务作业收入 B．索赔收入 C．设备租赁收入 D．种营收入
答案：B
解析：建造合收入通常包括两局部：合初始收入合变更索赔奖励等形成收入
(二)营业收入
营业收入指工程价款收入外施工企业种营业收入工程价款收入补充包括：劳务作业收入设备租赁收入产品销售收入材料销售收入种营收入业务收入等
第四节 施工企业利润利润分配
施工企业利润
企业利润企业定时期营活动取财务成果施工企业利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额组成：
利润总额营业利润＋投资净收益＋营业外收支净额
利润总额企业定时期实现盈亏总额集中反映企业生产营活动方面效益企业终财务成果衡量企业生产营理重综合指标利润总额减税数额企业净利润
例题：施工企业利润总额组成包括〔 〕〔2005年试题〕
A．营业利润 B．投资净收益
C．盈余公积金 D．公益金
E．营业外收支净额
答案：AB E
解析：施工企业利润总额营业利润投资净收益营业外收支净额组成
()施工企业营业利润
施工企业营业利润工程结算利润加业务利润减理费财务费组成式表示：
营业利润工程结算利润＋业务利润—理费—财务费 (11－29)
例题1：计算施工企业理利润时涉素包包括〔 〕〔2007年试题〕
A．营业外支出 B．工程结算利润
C．业务利润 D．财务费
E．理费
答案：BCDE
解析：营业利润工程结算利润＋业务利润—理费—财务费
例题2：施工企业营业利润计算公式〔 〕〔2005年试题〕
A．营业利润工程结算利润＋业务利润
B．营业利润工程结算利润＋业务利润－财务费
C．营业利润工程结算利润＋业务利润－理费－财务费
D．营业利润工程结算利润－工程结算钱－工程结算税金附加
答案：C
解析：营业利润工程结算利润＋业务利润—理费—财务费
1．工程结算利润
工程结算利润指企业部独立核算施工单位已工程发包单位(总包单位)办理工程价款结算形成利润
工程结算利润工程结算收入—工程结算钱—工程结算税金附加 (11－30)
2．业务利润
业务利润指施工企业工程价款收入外业务收入扣业务钱应负担费流转税金附加利润般包括产品销售利润材料销售利润销售利润种营利润机具设备租赁利润等
例题1：利润工程中构成施工企业营业利润〔 〕〔2021年试题〕
A．工程结算利润 B．营业外收支净额
C．投资净收益 D．种营利润
E．材料销售利润
答案：ADE
解析：题考核施工企业营业利润施工企业营业利润工程结算利润加业务利润减理费财务费组成式表示：营业利润工程结算利润＋业务利润—理费—财务费业务利润指施工企业工程价款收入外业务收入扣业务钱应负担费流转税金附加利润般包括产品销售利润材料销售利润销售利润种营利润机具设备租赁利润等
例题2：现金流量中属施工企业营业利润组成局部〔 〕〔2021年试题〕
A．营业外收支净额 B．工程结算利润
C．外投资分利润 D．企业分股息红利收入
答案：B
解析：施工企业营业利润工程结算利润加业务利润减理费财务费组成
(二)投资净收益
企业投资收益扣企业投资损失计提投资损失准备净额企业投资净收益
(三)营业外收入营业外支出
企业营业外收入营业外支出指企业发生生产营没直接关系项收入支出
1．营业外收入
列入企业营业外收入工程：固定资产盘盈处置固定资产净收益处置形资产净收益罚款净收入等
例题：收入中|属施工企业营业外收入〔 〕〔2021年试题〕
A．劳务作业收入 B．合变更收入
C．索赔收入 D．固定资产盘盈收入
答案：D
解析：题考核营业外收入相关容列入企业营业外收入工程：固定资产盘盈处置固定资产净收益处置形资产净收益罚款净收入等
2．营业外支出
营业外支出企业利润总额减工程
列入营业外支出工程：固定资产盘亏处置固定资产净损失处置形资产净损失债务重组损失计提形资产减值准备计提固定资产减值准备罚款支出捐赠支出非常损失等
例题1：关营业外支出正确选项( )
A．企业生产营没直接关系 B．企业必须负担项支出
C．企业利润总额减工程 D．企业利润总额补充工程
答案：D
解析：营业外支出指企业生产营没直接关系企业必须负担项支出营业外支出企业利润总额减工程
例题2：列入营业外支出工程( )等
A．固定资产盘盈 B．固定资产盘亏
C．处置固定资产净收益 D．处置固定资产净损失
E．罚款净收入
答案：BD
解析：固定资产盘盈处置固定资产净收益罚款净收入属列入企业营业外收入工程
二施工企业利润分配
()计算供分配利润
果供分配利润负数亏损进行续分配
(二)计提盈余公积金
企业分配年税利润时应抵减年初累计亏损年净利润10％例提取法定盈余公积金法定盈余公积金累计达企业注册资金50％时提取资公积金弥补公司亏损法定盈余公积金转资时留存该项公积金少转增前公司注册资25％
公司税利润中提取法定公积金股东会者股东会决议税利润中提取意公积金
(三)投资者分配利润
企业提取盈余公积金公益金投资者分配利润
1．般企业应投资方出资例进行利润分配
2．股份股利分配应股东持股份例
例题1：关企业利润分配说法中正确选项( )
A．资公积金弥补公司亏损
B．交纳税实现净利润应首先弥补前年度尚未弥补亏损
C．般企业应投资方出资例进行利润分配
D．法定盈余公积金累计达企业注册资金25时提取
答案：D
解析：法定盈余公积金累计达企业注册资金50％时提取
例题2：( )属计算出供分配利润根底
A．年净利润 B．年亏损
C．年年初未分配利润 D．年年初亏损
E．年年初亏损
答案：ABCD
解析：年净利润(亏损)年初未分配利润(亏损)相加计算出供分配利润果供分配利润负数亏损进行续分配
第五节 工程济涉税种
课税象性质税收划分流转税税资源税财产税行税五类
流转税
流转税商品生产商品流通提供劳务销售额营业额征税税种统称通1994年税制改革国已建立增值税消费税营业税三税立流转税制格局商品交易进口普遍征收增值税选择少数消费品征收消费税实行增值税劳务交易征收营业税
例题：项税种中属流转税〔 〕〔2005年试题〕
A．土增值税 B．营业税 C．企业税 D．车船税
答案：B
解析：通1994年税制改革国已建立增值税消费税营业税三税立流转税制格局
()营业税
营业税工商盈利事业营业额征税象征收种流转税国法律法规关营业税规定：
1．营业税纳税
营业税纳税指中华民国境提供税劳务转形资产者销售动产单位
2．税率
国营业税实行差异例税率行业实行税率营业税税目税率表11－5示
税 目
征 收 范 围
税 率
交通运输业
陆路运输水路运输航空运输道运输装卸运输
3％
建筑业
建筑安装修缮装饰工程作业
3％
邮电通讯业
3％
文化体育业
3％
金融保险业
8％
娱乐业
歌厅舞厅卡拉OK歌舞厅音乐茶座台球高尔夫球保龄球游艺
5％20％
税 目
征 收 范 围
税 率
效劳业
代理业旅店业旅游业仓储业租赁业广告业效劳业
5％
转形资产
转土权专利权非专利技术商标权著作权商誉
5％
销售动产
销售建筑物土附带物
5％
例题1：建筑安装修缮装饰工程作业应营业额〔 〕缴纳营业税〔2007年试题〕
A．3 B．5 C．7 D．10
答案：A
解析：建筑安装修缮装饰工程作业缴纳营业税税率3
例题2：国税法规定施工企业事建筑安装工程作业缴纳营业税适税率( )〔2006年试题〕
A．3 B．341 C．5 D．7
答案：A
解析：建筑安装修缮装饰工程作业缴纳营业税税率3
3．应纳税额计算
营业税应纳税额般根计税金额(计税营业额)适税率计算根计算公式：
应纳税额计税营业额×适税率 (11－31)
营业税属价税谓价税指商品价值价格包含应纳项税金
施工企业应建筑安装修缮装饰工程作业营业额3％企业税务机关申报缴纳营业税
例题：关营业税说法中正确选项〔 〕〔2021年试题〕
A．营业税商品生产流通劳务效劳环节增值额征税象
B．营业税属价外税
C．行业实行营业税税率
D．营业税根税率17％
答案：C
解析：营业税营业额征税象种流转税属价税行业实行税率
(二)增值税
增值税商品生产流通劳务效劳环节增值额征税象征收种流转税
目前国法律法规关增值税规定：
1．增值税纳税
增值税纳税指中华民国境销售货物提供加工修理修配劳务进口货物单位
增值税征方式增值税纳税分般纳税规模纳税般纳税规模纳税划分标准两营规模财务制度否健全
2．税率
增值税根税率17％根商品农业生产资料图书报纸杂志等适13％低税率零税率范围限出口货物
例题：增值税根税率( )
A．8％ B．13％ C．17％ D．20％
答案：C
解析：增值税根税率17％
3．应纳税额计算
增值税零售环节实行价税零售前环节实行价外税谓价外税指商品销售价格中包括项税金
计算销项税额时计算式中销售额包括增值税税额计算方法分般纳税规模纳税两种
般纳税说现行增值税采国际通行间接计算方法购进扣税法应纳税额计算公式：
应纳税额期销项税额—期进项税额 (11－32)
中销项税额指纳税销货物者提供税劳务销售额现定税率计算购置方收取增值税额计算公式：
销项税额销售额×适税率 (11－33)
销售额纳税销售货物应税劳务购置方收取全部价款价外费包括购置方收取销项税额
期进项税额指纳税期购进货物接受应税劳务销售方支付增值税额
规模纳税销售货物应税劳务实行简易方法计算销售额6％征收率直接计算抵扣进项税额公式：
应纳税额销售额×征收率(6％) (11－34)
值注意国现行增值税制生产型增值税企业购置固定资产包含增值税税金允许税前扣
例题1：某施工企业承接建筑安装工程时事建筑材料销售关该企业缴纳流转税说法中正确选项( )〔2004年试题〕
A．应全部营业收入缴纳营业税税率均3％
B．应全部营业收入缴纳营业税税率
C．应营业务性质确定缴纳税种
D．应企业营行分核算分缴纳营业税增值税
答案：D
解析：施工企业应建筑安装修缮装饰工程作业营业额3％企业税务机关申报缴纳营业税
例题2：关增值税正确选项 ( )
A．增值税零售环节实行价外税
B．增值税零售前环节实行价税
C．国现行增值税制生产型增值税企业购置固定资产包含增值税税金允许税前扣
D．增值税销售额纳税销售货物应税劳务购置方收取全部价款价外费包括购置方收取销项税额
E．般纳税说现行增值税采国际通行间接计算方法购进扣税法
答案：CDE
解析：增值税零售环节实行价税零售前环节实行价外税
二企业税
()企业税纳税
中华民国境企业取收入组织(统称企业)企业税纳税法规定缴纳企业税独资企业合伙企业适该法
企业分居民企业非居民企业
(二)税率
企业税税率25％
非居民企业中国境未设立机构场者设立机构场取设机构场没实际联系税率20％
(三)应纳税额计算
1．收入
企业纳税年度收入总额减征税收入免税收入项扣允许弥补前年度亏损余额应纳税额
企业货币形式非货币形式种源取收入收入总额
2．扣
企业实际发生取收入关合理支出包括钱费税金损失支出准予计算应纳税额时扣企业发生公益性捐赠支出年度利润总额12％局部准予计算应纳税额时扣
(1)规定扣支出
计算应纳税额时支出扣：投资者支付股息红利等权益性投资收益款项企业税税款税收滞纳金罚金罚款没收财物损失企业税法第九条规定外捐赠支出赞助支出未核定准备金支出取收入关支出
(2)关费扣具体规定
①计算应纳税额时企业规定计算固定资产折旧准予扣固定资产计算折旧扣：房屋建筑物外未投入固定资产营租赁方式租入固定资产融资租赁方式租出固定资产已足额提取折旧继续固定资产营活动关固定资产单独估价作固定资产入账土计算折旧扣固定资产
②计算应纳税额时企业规定计算形资产摊销费准予扣形资产计算摊销费扣：行开发支出已计算应纳税额时扣形资产创商誉营活动关形资产计算摊销费扣形资产
③计算应纳税额时企业发生支出作长期摊费规定摊销准予扣：已足额提取折旧固定资产改建支出租入固定资产改建支出固定资产修理支出应作长期摊费支出
④企业外投资期间投资资产钱计算应纳税额时扣
⑤企业者销售存货规定计算存货钱准予计算应纳税额时扣
⑥企业转资产该项资产净值准予计算应纳税额时扣
⑦企业纳税年度发生亏损准予年度结转年度弥补结转年限长超五年
例题1：企业税实行例税率税率( )
A．10％ B．18％ C．25％ D．33
答案：C
解析：企业税税率25
例题2：计算企业税应纳税额时( )扣
A．企业实际发生取收入关合理钱
B．企业实际发生取收入关合理税金
C．未核定准备金支出
D．赞助支出
E．企业发生公益性捐赠支出年度利润总额12％局部
答案：ABE
解析：企业实际发生取收入关合理支出包括钱费税金损失支出准予计算企业税应纳税额时扣企业发生公益性捐赠支出年度利润总额12％局部准予计算应纳税额时扣
(四)应纳税额计算
企业应纳税额适税率减企业税法关税收优惠规定减免抵免税额余额应纳税额
应纳税额应纳税额×适税率—税收减免抵免 (11—35)
(五)税收优惠
企业收入免税收入：
1．国债利息收入
2．符合条件居民企业间股息红利等权益性投资收益
3．中国境设立机构场非居民企业居民企业取该机构场实际联系股息红利等权益性投资收益
4．符合条件非营利组织收入
符合条件型微利企业减20％税率征收企业税
国家需重点扶持高新技术企业减15％税率征收企业税
例题1：企业( )收入企业税免税收入
A．国债利息收入
B．符合条件居民企业间股息红利等权益性投资收益
C．符合条件营利组织收入
D．符合条件非营利组织收入
E．中国境设立机构场非居民企业居民企业取该机构场实际联系股息红利等权益性投资收益
答案：ABDE
解析：符合条件营利组织收入属企业税免税收入
例题2：国家需重点扶持高新技术企业减 ( )税率征收企业税
A．10％ B．15％ C．20％ D．25％
答案：B
解析：国家需重点扶持高新技术企业减15％税率征收企业税
三工程济关税种
()土增值税
土增值税转房产取增值额征税象土增值税纳税指转国土权建筑物附着物取收入单位
1．土增值税计税
土增值税纳税转房产取收入减税法规定扣工程金额余额计税
谓转房产取收入指纳税转房产受方收取没扣全部收入包括货币收入实物收入收入
税法规定项扣工程金额包括：
(1)取土权支付金额指纳税偿取国土权支付金额
(2)开发土钱费
(3)新建房屋身室外配套设施钱费
(4)旧房建筑物评估价格
(5)转房产关营业税城市维护建设税教育费附加等
例题：土增值税扣工程包括( )(2005年房产纪试题)
A．土权出金 B．契税 C．土开发钱 D．土开发费
答案：B
解析：土增值税扣工程：①取土权时支付金额②土开发钱费③建房配套设施钱费旧房建筑物评估价格④转房产关税金⑤财政部规定扣工程
2．土增值税税率
土增值税实行四级超率累进税率：
(1)增值额未超扣工程金额50％局部税率30％
(2)增值额超扣工程金额50％未超扣工程金额100％局部税率40％
(3)增值额超扣工程金额100％未超扣工程金额200％局部税率50％
(4)增值额超扣工程金额200％局部税率60％
兼营房产业施工企业转房产符合纳税条件应规定房产税务机关申报缴纳土增值税
土增值税公式计算：
土增值额出售房产收入总额—扣工程金额 (11－36)
应纳税额∑(级距土增值额×适税率) (11－37)
例题：土增值税实行超额累进税率结合扣工程金额规定税率( )(2021年房产纪试题)
A．20％ B．30％ C．50％ D．60％ E．70％
答案：BCD
解析：土增值税实行四级超额累进税率：30％40％50％60％
注：级增值额未超扣工程金额〞例均包括例数
简化计算应纳税额增值额适税率减扣工程金额速算扣系数简便方法计算速算公式：
土增值额未超扣工程金额50％应纳税额＝土增值额×30％
土增值额超扣工程金额50％未超100％应纳税额：土增值额×40％扣工程×5％
土增值额超扣工程金额100％未超200％应纳税额＝土增值额×50％扣工程×15％
土增值额超扣工程金额200％应纳税额：土增值额×60％扣工程金额×35％
例题1：某房产开发企业销售房产收入3000万元民币扣工程金额1500万元应缴土增值税( )万元〔2007年试题〕
A．450 B．525 C．600 D．900
答案：B
解析：〔1〕土增值额3000万元－1500万元＝1500万元
〔2〕适公式：土增值额超扣工程金额50％未超100％应纳税额：土增值额×40％扣工程×5％1500×40％1500×5％525万元
例题2：转房产获增值额超扣工程金额150％未超扣工程金额200％局部增值额适税率( )〔2004年土估价师土理根底试题〕
A 30％ B．40％ C．50％ D．60％
答案：C
解析：增值额超扣工程金额100％未超200％局部税率50％
(二)城市维护建设税
城市维护建设税筹集城市维护建设资金开征种附加税城市维护建设税实际缴纳增值税消费税营业税计税述三种税时缴纳城市维护建设税根纳税分规定税率纳税市区税率7％纳税县城镇税率5％纳税市区县城镇税率1％
施工企业应该实际缴纳营业税税额计税时缴纳城市维护建设税
例题1：城市维护建设税( )附征专门城市维护建设种特目税〔2004年房产估价师考试试题〕
A．增值税 B．财产税 C．消费税 D．流转税 E．营业税
答案：ACE
解析：城市维护建设税增值税消费税营业税附征专门城市维护建设种特目税
例题2：2005年1月甲房产开发公司(简称甲公司)法取某市某区块国土权投资6000万元开发商品住宅甲公司委托乙房产估价机构(简称乙机构)拆迁房屋市场价格进行评估拆迁入李某房屋性质甲公司未协商致该工程2005年10月1日开工丙建筑工程公司(简称丙公司)承包施工 该区私营企业职工王某抵押贷款方式2006年2月5000元／㎡价格预购套80㎡住宅该工程2006年6月通竣工验收交付王某2006年9月该套住宅转售房收入44万元〔2007年房产估价师考试试题〕
1．王某转该住宅时营业税附征城市维护建设税( )元
A．100 B．140 C．1100 D．1540
答案：D
解析：销售动产营业税税率5％城建税纳税实际缴纳增值税消费税营业税税额计税城建税实行区差异税率纳税税率分规定7％5％1％三档次具体：纳税城市市区税率7％县城建制镇税率5％城市市区县城建制镇税率1％5000元／㎡×80㎡400000元职工王某抵押贷款方式2006年2月5000元／㎡价格预购套80㎡住宅王某2006年9月该套住宅转售房收入44万元根纳税城市市区税率7％440000元×5％×7％1540元
(三)教育费附加
教育费附加实际缴纳增值税营业税消费税税额计征述三种税时缴纳教育费附加税率3％
例题1：某建筑施工企业全年营业收入分工程价款收入建筑材料销售收入两局部该企业年亏损年需实际缴纳税种〔 〕〔2021年试题〕
A．营业税 B．增值税
C．企业税 D．城市维护建设税
E．教育费附加
答案：ABDE
解析：题考核工程济关税种运建筑业(建筑安装修缮装饰工程作业) 营业税率3％增值税商品生产流通劳务效劳环节增值额征税象征收种流转税企业亏损交企业税城市维护建设税教育费附加纳税义务缴纳增值税消费税营业税单位
例题2：教育费附加税率( )
A．1％ B．3％ C．5％ D．10％
答案：B
解析：教育费附加税率3％
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