目 录
第1章 企业部控制流程—资金
1．1 资金授权批准控制
1．1．1 资金支付业务流程
1．1．2 资金授权审批流程
1．2 现金银行存款控制
1．2．1 出款项审批流程
1．2．2 银行账户核流程
第2章 企业部控制流程—采购
2．1．请购审批预算控制
2．1．1 请购审批业务流程
2．1．2 采购预算业务流程
2．2 采购采购验收控制
2．2．1 采购业务招标流程
2．2．2 供商评选流程
第3章 企业部控制流程—存货
3．1 存货授权批准控制
3．1．1 存货采购请购流程
3．1．2 存货采购理流程
3．2 存货验收保控制
3．2．1 外购存货验收流程
3．2．2 存货存放理流程
第4章 企业部控制流程—销售
4．1 销售授权审批控制
4．1．1 销售业务审批流程
4．1．2 销售定价业务流程
4．2 销售发货合控制
4．2．1 销售发货业务流程
4．2．2 赊销业务控流程
第5章 企业部控制流程—工程工程
5．1 工程工程授权批准控制
5．1．1 工程工程业务流程
5．1．2 工程工程审批流程
5．2 工程工程评价发包控制
5．2．1 工程评价分析流程
5．2．2 工程发包控制流程
第6章 企业部控制流程—固定资产
6．1 资产理审批控制
6．1．1 固定资产理流程
6．1．2 固定资产计提折旧审批流程
6．2 资产取验收控制
6．2．1 固定资产请购流程
6．2．2 固定资产租赁流程
第7章 企业部控制流程—形资产
7．1 形资产审批业务控制
7．1．1 外购资产请购审批流程
7．1．2 形资产业务流程
7．2 资产取验收控制
7．2．1 形资产投资预算流程
7．2．2 形资产交付验收流程
第8章 企业部控制流程—长期股权投资
8．1 长期股权理审批控制
8．1．1 长期股权投资理流程
8．1．2 投资工程减值准备审批流程
8．2 投资分析决策控制
8．2．1 投资评估分析流程
8．2．2 投资决策审批流程
第9章 企业部控制流程—筹资
9．1 筹资授权审批控制
9．1．1 筹资业务理流程
9．1．2 筹资授权批准流程
9．2 筹资决策审批控制
9．2．1 筹资决策理流程
9．2．2 重筹资方案审批流程
第10章 企业部控制流程—预算
10．1 预算授权批准控制
10．1．1 预算工作业务流程
10．1．2 预算业务授权流程
10．2 预算编制审批控制
10．2．1 预算编制业务流程
10．2．2 预算草案编报流程
第11章 企业部控制流程—钱费
11．1 钱费核算控制
11．1．1 钱费核算流程
11．1．2 钱费控制流程
11．2 钱费目标预测控制
11．2．1 钱费目标确定流程
11．2．2 钱费预测方案制定流程
第12章 企业部控制流程—担保
12．1 担保评估审批控制
12．1．1 担保业务理流程
12．1．2 担保业务风险评估流程
12．2 担保监督披露控制
12．2．1 担保工程踪监督流程
12．2．2 担保工程信息披露流程
第13章 企业部控制流程—合
13．1 合审批控制
13．1．1 合理流程
13．1．2 合谈判流程
13．2 合订立登记控制
13．2．1 合签订流程
13．2．2 合登记流程
第14章 企业部控制流程—业务外包
14．1 业务外包审批控制
14．1．1 核心业务外包申请流程
14．1．2 非核心业务外包申请流程
14．2 工程方案资质控制
14．2．1 工程方案书审核流程
14．2．2 承包方资质审查流程
第15章 企业部控制流程—子公司控制
15．1 子公司业务层面控制
15．1．1 子公司重投资审核流程
15．1．2 子公司投资工程评估流程
15．2 母子公司合财务报表控制
15．2．1 母子公司合抵销分录编制流程
15．2．2 母子公司合财务报表编制流程
第16章 企业部控制流程—财务报告编制披露
16．1 财务报告编制准备控制
16．1．1 年度财务报告方案编制流程
16．1．2 重影响交易会计处理流程
16．2 财务报告编制控制
16．2．1 年度财务报告编制流程
16．2．2 合会计报表编制范围变更流程
第17章 企业部控制流程—力资源
17．1 力资源规划需求控制
17．1．1 战略规划业务流程
17．1．2 员工需求分析流程
17．2 员招聘培训离职控制
17．2．1 职位分析流程
17．2．2 招聘理流程
第18章 企业部控制流程—信息系统
18．1 信息系统审批控制
18．1．1 信息系统战略规划流程
18．1．2 重信息系统政策制定流程
18．2 系统开发维护控制
18．2．1 信息系统行开发流程
18．2．2 信息系统开发招标流程
第19章 企业部控制流程—衍生工具
19．1 衍生工具审批控制
19．1．1 衍生工具业务审批流程
19．1．2 衍生工具业务风险评估流程
19．2 衍生工具交易监督检查控制
19．2．1 衍生工具交易记录审查流程
19．2．2 衍生工具交易检查执行流程
第20章 企业部控制流程—企业购
20．1 企业购审批控制
20．1．1 潜购交易审核流程
20．1．2 购交易理控制流程
20．2 购交易准备控制
20．2．1 购意书编制流程
20．2．2 购意书审核流程
第21章 企业部控制流程—关联交易
21．1 关联方界定控制
21．1．1 关联方名录编审流程
21．1．2 关联交易记录审查流程
21．2 关联交易披露控制
21．2．1 重关联交易审核流程
21．2．2 关联交易事项询价流程
第22章 企业部控制流程—部审计
22．1 审计检查汇报控制
22．1．1 部审计流程
22．1．2 续审计流程
22．2 审计督导质量控制
22．2．1 部审计督导流程
22．2．2 质量控制流程
第1章 企业部控制流程—资金
1．1 资金授权批准控制
1．1．1 资金支付业务流程
1．资金支付业务流程风险控制图
资金支付业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
相关部门
果资金记录准确完整会造成账实符导致财务报表信息失真果关单遗失变造伪造非法等会导致资产损失法律诉讼信损失
果资金违反国家法律法规企业会遭受外部处分济损失信誉损失
果资金未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
审批
4
审核
审批
审批
3
审核
填写资金
支付申请单〞
审批
审核
资料存档
结束
5
7
6
相关部门求资金
支付资金
核实资金支付申请单〞
2
1
拟定资金
支付业务
理制度
明确资金支付求
开始
D1
D2
D3
2．资金支付业务流程控制表
资金支付业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业财务部根国家法律法规结合身情况拟定资金支付业务理制度
2．财务部根资金支付业务理制度相关规定进步提出资金支付相关求
D2
3．财务部理根身审批权限审批相应额度审批额度超出身审批权限需财务总监审批
4．财务总监根身审批权限审批相应额度超出身审批权限需总理审批
5．审批签署资金支付申请单〞资金专员核实申请单否符合企业相关规定
D3
6．通资金专员审核根资金支付申请单〞批准额度出纳支付资金申请部门
7．资金申请部门求资金
相关标准
应建
标准
1 资金支付业务理制度
参
标准
1 企业部控制应指引
1 企业会计准—根准
1 部会计控制标准—货币资金〔试行〕
文件资料
1 资金支付申请单〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理资金专员
1．1．2 资金授权审批流程
1．资金授权审批流程风险控制图
资金授权审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
相关部门
果职责分工明确机构设置员配备合理关单遗失变造伪造非法等会导致资产损失法律诉讼信损失
果资金未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果资金违反国家法律法规企业会遭受外部处分济损失信誉损失
5
4
3
6
拟订部门资金需求方案
结束
核实
资金需求申请单〞
支付资金
审批
审批
审核
审核
审核
审批
审批
审批
审核
审核
1
资料存档
传达资金需求方案
汇总资金需求方案
明确资金需求方案求
拟定资金
授权审批制度
2
填写资金
需求申请单〞
开始
求
资金
D1
D2
D3
2．资金授权审批流程控制表
资金授权审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业财务部根企业部控制相关标准结合身情况拟定资金授权审批制度
D2
2．企业部门制订出部门阶段性〔1年半年季度〕资金需求方案报财务部门审核
3．财务部汇总部门报资金需求方案报财务部理财务总监审核总理审批
4．相关部门申请资金额度超财务部理审批权限需财务总监审批
5．相关部门申请资金额度超财务总监审批权限需总理审批
D3
6．根资金需求申请单〞批准额度出纳支付资金申请部门
相关标准
应建
标准
1 资金授权审批制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
1部会计控制标准—货币资金〔试行〕
文件资料
1资金需求方案〞
1资金需求申请单〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理
1．2 现金银行存款控制
1．2．1 出款项审批流程
1．出款项审批流程风险控制图
出款项审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
相关部门
果现金款单〞填写完整清楚会导致企业时量款
果出款项未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈行会企业遭受损失
5
审批
4
审批
3
审批
资料存档
结束
支付现金
6
核实现金款单〞
审核
开始
规定现金
2
款部门负责
签署意见
1
填写现金款单〞
D1
D2
2．出款项审批流程控制表
出款项审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．款规定填写现金款单〞签名盖章
2．款部门负责款单签署意见签名盖章
3．财务部理审批额度审批款数额 元财务部理具审批权限
4．财务总监审批额度审批款数额 元～ 元财务总监具审批权限
5．总理审批额度审批款数额 元 元总理具审批权限
D2
6．款应根签字手续齐全现金款单〞财务部办理款审核员审核交出纳支付现金
相关标准
应建
标准
1 资金支付业务理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
1部会计控制标准—货币资金〔试行〕
文件资料
1现金款单〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理出纳相关部门款申请相关部门负责
1．2．2 银行账户核流程
1．银行账户核流程风险控制图
银行账户核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
财务总监
出纳
会计
稽核员
财务部理
相关部门
果资金记录准确完整造成账实符导致财务报表信息失真
果相关规定进行银行账户核会导致相关账目核程序混乱
果银行账户开立符合国家关法律法规求会导致企业受处分资金损失
审批
登记银行存款日记账
填制结算证
办理结算业务
2
登记相关明细账总账
编制记账证
审核
审核
编制银行存款余额调节表〞
4
3
结束
调整未达账项
定期核银行存款日记账明细账总分类账账单
审核
开始
银行签订××结算协议
5
1
审核
申请开户
取原始证
D1
D2
D3
2．银行账户核流程控制表
银行账户核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务总监授权财务部理银行签订××结算协议
D2
2．会计根收付证登记相关明细账总会计登记总分类账银行存款科目记账证签章
D3
3．稽核员应定期核银行账户月少核次应签字盖章
4．稽核员编制银行存款余额调节表〞调整未达账项
5．财务部理指派账员外员进行审核确定银行存款账面余额银行账单余额否调节相符调节符应查明原时处理
相关标准
应建
标准
1 银行存款理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
1部会计控制标准—货币资金〔试行〕
文件资料
1××结算协议
1银行存款余额调节表〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 财务总监财务部理会计出纳稽核员财务部相关员
第2章 企业部控制流程—采购
2．1 请购审批预算控制
2．1．1 请购审批业务流程
1．请购审批业务流程风险控制图
请购审批业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
采购部理
采购专员
相关部门
果采购未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果请购充分合理会导致企业资源浪费
果相关审批程序标准正确导致企业资产损失资源浪费产生舞弊行
权限外
审批
审批
审核
权限
审批
否
审核
审核
否
采购范围
6
5
结束
预算执行进度办理请购手续
预算
3
4
2
填写 采购
申请单〞
汇总整理
采购申请
呈交采购申请单〞
检查库存物资储存情况
1
相关部门提出采购申请
开始
D1
D2
D3
2．请购审批业务流程控制表
请购审批业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．生产部仓储部等物资需求部门根企业相关规定实际需求提出采购申请
2．请购员应根库存量基准料预算库存情况填写采购申请单〞需说明请购物资名称数量需求日期质量求预算金额等容
D2
3．采购部核查采购物资库存情况检查该项请购否执行重复提出否存合理请购品种数量
4．果采购专员认采购申请合理根掌握市场价格采购申请单〞填写采购金额呈交相关领导审批
D3
5．果采购事项申请范围外应采购部理财务总监逐级审核终总理审批果采购事项申请范围实际采购金额超出预算采购部理审核财务总监总理根审批权限进行采购审批采购预算采购部预算执行进度办理请购手续
6．采购专员审批采购申请单〞进行采购
相关标准
应建
标准
1 采购申请制度
1 请购审批制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1 采购申请单
1 采购预算表
责部门
责
1 采购部财务部生产部仓储部
1 总理财务总监采购部理采购专员
2．1．2 采购预算业务流程
1．采购预算业务流程风险控制图
采购预算业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部
采购部
相关部门
果采购预算编制科学合理会造成企业资源浪费
果请购审核审批部门离容易产生徇私枉法行造成资产流失
果采购预算调整未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
审批
审批
审核
审核
达新采购预算方案
资料档
提出采购
预算调整申请
6
编制采购预算调整方案〞
执行新采购预算方案
3
2
组织执行
采购预算
编制年度采购预算表〞
汇总整理
采购预算
严格执行
采购预算
结束
5
实施采购活动
4
部门编制部门采购预算
1
开始
D1
D2
D3
2．采购预算业务流程控制表
采购预算业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．生产单位根年度营业目标预测生产方案编制年度物资需求方案编制采购预算仓储部根企业相关规定生产料方案编制采购预算研发部行政部根实际需求编制采购预算
2．财务部预算专员负责汇总整理部门提交采购预算
3．财务部预算专员根年度材料单价次年度汇率利率等项预算基准编制企业年度采购预算表〞财务部理签字确认报财务总监审核总理审批严格执行
D2
4．请购部门根实际需求提出采购申请采购部采购专员应根市场价格填写采购金额企业相关规定生产需求情况判断采购否合理果采购申请合理提交相关领导审批合理采购申请退回请购部门
D3
5．调整采购预算原包括超范围采购超预算采购两种市场环境变化采购物资价格涨导致实际采购金额超出采购预算生产突发事件导致采购预算外支出等时采购部必须提出采购预算调整申请追加采购预算
6．财务部接采购部预算调整申请根实际情况参企业相关规定进行核编制采购预算调整方案提交财务总监审核总理审批
相关标准
应建
标准
1 采购申请制度
1 请购审批制度
1 预算理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1销售方案〞
1生产方案〞
1年度采购预算表〞
1采购预算调整方案〞
责部门
责
1 采购部财务部
1 总理财务总监采购部理财务部理采购专员预算专员
2．2 采购采购验收控制
2．2．1 采购业务招标流程
1．采购业务招标流程风险控制图
采购业务招标流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
需求部门
采购部理
采购部
供商
果采购招标评审标准选择合格供商签订合符合国家相关法律法规企业带必损失
采购招标工作中果违反国家法律法规企业会遭受外部处分济损失信誉损失
采购招标程果违反法律法规企业规章制度规定企业会受关部门处分造成资产损失
审批
提供相关资料
参证
9
7
结束
签订合
选取
终中标者
组织证
审核
开始
8
6
5
4
3
2
1
宣布
中标单位
初步评审
接收标书
出售标书
确定资格
合格供商
进行资格审查
发布招标信息
准备招标文件
编制招标书
签订合
填报标书
购置标书
填报资格
审查文件
采购预算
索取资格
审查文件
采购预算
D1
D2
D3
2．采购业务招标流程控制表
采购业务招标流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．需进行招标采购业务采购部准备采购招标文件编制采购招标书报采购部理审核
2．采购部发布招标信息包括招标方式招标工程〔含名称途规格质量求数量规模〕履行合期限点投标保证金投标截止时间投标书投递点开标时间点投标单位资质求必容
D2
3．采购部收供商资格审查文件供商资质信誉等方面进行审查
4．采购部通审查供商方面指标确定合格供商
5．采购部合格供商出售标书供商填写完毕递交采购部
D3
6．采购部供商投标书进行初步审核淘汰明显符合求供商
7．采购部理组织需求部门技术部门财务部门等相关员专家筛选通投标书进行证选出终中标者
8．终中标者总理签字确认采购部相关员宣布中标单位
9．采购部理代表招标方签订采购合
相关标准
应建
标准
1 采购理制度
1 采购招标理规定
参
标准
1中华民国招标投标法
1中华民国合法
文件资料
1采购合
1采购招标书
1合格供商名单
1中标单位通知书
责部门
责
1 采购部请购部门
1 总理采购部理采购采购专员
2．2．2 供商评选流程
1．供商评选流程风险控制图
供商评选流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
采购部理
采购部
相关部门
供商
果现场评审程标准会导致选择合格供商
果质价采购制度完善会造成候选供商符合企业求
果调查表设计标准合理会导致漏选优秀供商
审批
现场评审
采购物资分类
参评审
组织现场评审
编写现场评审报告
审核
审核
提出候选名单
审核
进行质价
发放回收调查表
收集供商信息
5
6
结束
资料存档
确定供商名单
4
3
2
1
开始
否
参
配合
D1
D2
D3
2．供商评选流程控制表
供商评选流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．采购部通途径面谈调查问卷等收集供商信息包括供商信誉供货力等方面信息
D2
2．采购部部门收集供商信息参企业质价采购制度等相关文件供商进行质价
3．采购部根质价结果参供商选定标准提出候选供商名单报采购部理审核
D3
4．采购部通采购物资分类根实际需判断否需组织现场评审需进行现场评审采购部组织现场评审请购部门生产部门财务部门仓储部门质检部门等相关部门参需现场评审供商直接提出等级排序名单
5．现场评审采购部汇总评价结果编写现场评审报告
6．采购部根采购部理审核结果确定供商名单报采购部理审核总理审批
相关标准
应建
标准
1 采购理制度
1 供商选定标准
1 供商评价制度
1 质价采购制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1 供商名单
1供商调查表〞
1现场评审报告
责部门
责
1 采购部财务部生产部仓储部
1 总理采购部理采购采购专员
第3章 企业部控制流程——存货
3．1 存货授权批准控制
3．1．1 存货采购请购流程
1．存货采购请购流程风险控制图
存货采购请购流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务部
采购部
仓储部理
仓储统计员
果存货采购申请未适授权审批越权审批产生重失舞弊欺诈行导致资产损失
果请购充分采购批量采购时机合理导致企业资源浪费发生舞弊行
审批
审核
审批
审核
审批
5
结束
进行采购
开始
制订采购方案采购预算
审核
1
审核
2
审核
方案外
方案
组织执行
提出采购申请
4
3
填写存货采购申请单〞
D1
D2
2．存货采购请购流程控制表
存货采购请购流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．采购部应根仓储方案资金筹措方案生产方案销售方案等制订采购方案存货采购实行预算理合理确定材料产品产成品等存货例
2．仓储部理应存货采购预算组织仓储统计员严格执行
3．仓储统计员应逐日根种材料采购间隔期日材料库存量分析确定应采购日期数量者通计算机理系统重新预测材料需量重新计算安存货水济采购批量提出存货采购申请
D2
4．仓储统计员根生产实际情况仓储情况填写存货采购申请单〞方案存货采购申请单需仓储部理审核采购部理审批采购方案外存货采购申请单需仓储部理审核签字确认交采购部财务部审核总理审批实施采购
5．采购部企业相关规定时进行存货采购
相关标准
应建
标准
1 存货采购理制度
1 存货采购申请理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1存货采购申请单〞
责部门
责
1 采购部财务部仓储部
1 总理仓储部理仓储部统计员
3．1．2 存货采购理流程
1．存货采购理流程风险控制图
存货采购理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
采购部理
采购专员
仓储部
请购部门
果存货请购事项明确请购充分适导致企业资源浪费
果存货采购程标准导致企业资产损失资源浪费发生舞弊行
果存货采购验收部门负责发生舞弊行
权限外
审批
审批
权限
4
签订合
审核
审批
进行汇总
3
组织验收
货物催
选择供商
询价价
填写存货采购申请单〞
2
结束
办理入库手续
验收入库
分析存货
库存情况
1
分析部门
存货需求
提出存货
采购申请
开始
D1
D2
D3
2．存货采购理流程控制表
存货采购理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．请购部门根实际生产情况时提交存货采购申请
D2
2．仓储部通计算机理系统重新预测材料需量重新计算安存货水济采购批量填写 存货采购申请单〞
3．采购专员通询价价选择供商提交采购部理审核总理审批
D3
4．采购部理总理授权供商签订采购合
相关标准
应建
标准
1存货采购理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国合法
文件资料
1存货采购申请单〞
责部门
责
1 采购部仓储部请购部门
1 总理采购部理采购专员
3．2 存货验收保控制
3．2．1 外购存货验收流程
1．外购存货验收流程风险控制图
外购存货验收流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
采购部理
采购专员
相关部门
供商
果审核程序标准正确导致企业资产损失资源浪费
果存货验收问题处理会影响企业正常生产
果验收程序标准导致资产账实符资产损失
权限外
审批
权限
审批
否
否
否
3
1
联系供商
办理入库手续
货物
数量准确
提出解决方案
交货期订单交货期致
单
货物相符
接收货物
5
2
结束
检验货物质量
存
问题
否
4
进行退换货
时发货
开始
D1
D2
D3
2．外购存货验收流程控制表
外购存货验收流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．采购专员接货物采购订单容进行核核完毕清点货物数量数量误通知质检部进行质量检验
D2
2．质检部根存货验收理制度参货物实际特点进行质量检验
3．质检部出具质量检验报告货物存质量问题采购专员根企业规定货物实际情况提出具体解决方案提交采购部理总理审批采购专员清点核货物时出现问题应提出具体解决方案报采购部理总理审批
D3
4．供商具体问题协商进行退换货处理
5．验收合格货物直接仓储部办理入库手续
相关标准
应建
标准
1 存货验收理制度
1 采购退货理制度
参
标准
1 企业部控制应指引
文件资料
1采购订单〞
1采购合
1质量检验报告
责部门
责
1 采购部财务部仓储部质检部
1 总理采购部理采购专员
3．2．2 存货存放理流程
1．存货存放理流程风险控制图
存货存放理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
仓储部理
仓库理员
相关部门
果存货异常问题处理审核审批权限标准造成资产损失资源浪费舞弊行发生
果验收程序标准导致资产账实符资产损失
果存货保善导致存货损坏变质浪费盗流失等
权限外
审批
审批
解决
6
提出解决方案
异常问题进行分析
制定存货保制度
组织执行制度
1
开始
解决
5
7
结束
解决
出库复查
解决异常问题
权限
处理异常问题
3
4
异常
库检查
库保
2
验收入库
否
配合
D1
D2
D3
2．存货存放理流程控制表
存货存放理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．仓储部理制定存货保制度报请总理审批执行
2．仓库理员质检部协助存货进行验收入库根存货属性包装尺寸等安排存放场入库存货建立存货明细账详细登记存货类编号名称规格型号数量计量单位等容定期财务部存货品种数量金额等进行核
D2
3．仓库理员存货进行库保具体包括控制仓库温湿度防霉防腐防锈防虫害安卫生理等容
4．仓库理员定期定期做存货库检查工作
5．仓库理员存货库检查中发现异常情况应时处理解决问题时报请仓储部理进行处理
D3
6．仓储部理根分析结果提出解决方案权限范围直接交仓库理员进行处理需总理审批方案总理审批交仓库理员处理
7．根分析结果调整库存盈亏处理填写 库存调整表〞交总理审批
相关标准
应建
标准
1 存货理制度
1 存货保制度
1 存货理授权审批制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准第1号—存货
文件资料
1 入库单〞
1 存货明细账〞
1 存货仓储规划表〞
1 防火防潮防鼠防盗防变质等具体措施
责部门
责
1 仓储部财务部
1 总理仓储部理仓库理员
第4章 企业部控制流程——销售
4．1 销售授权审批控制
4．1．1 销售业务审批流程
1．销售业务审批流程风险控制图
销售业务审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
总理
营销总监
财务部
销售部
客户
果合签订未正确授权导致资产损失舞弊法律诉讼
果销售行违反国家法律法规导致企业遭受外部处分济损失信誉损失销售政策信政策理标准科学导致资产损失资产运营效率低
审批
权限外
审批
审批
权限
审批
结束
结算销售款项
开具销售发票
通知发货部门
组织发货
审核
6
5
编制 销售发票通知单〞
发货部门达销售通知单
4
编制销售方案
3
签订正式
销售合(协议)
2
协商拟定销售合草案
1
客户进行谈判
收货付款
协商
开始
提出合作意判
D1
D2
2．销售业务审批流程控制表
销售业务审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．销售合签订前销售员应销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判谈判中涉重事项应完整书面记录
2．销售部客户协商拟定销售合草案提交营销总监总理审批营销总监总理企业规定合金额审批权限进行审批营销总监总理应销售合草案中提出销售价格信政策发货收款方式等严格审查建立客户信息档案重销售合应征询法律参谋专家意见
3．销售合草案审批意销售部理应客户签订正式销售合签订合应符合中华民国合法规定
D2
4．销售部应批准销售合编制销售方案
5．销售部发货部门达销售通知单时编制销售发票通知单〞营销总监审批达财务部
6．发货部门应销售发货单进行审核严格销售通知单列发货品种规格发货数量发货时间发货方式接货点组织发货建立货物出库发运等环节岗位责制确保货物安发运
相关标准
应建
标准
1 销售业务授权制度
1 销售业务审核批准制度
1 销售合协议审批制度
参
标准
1 中华民国合法
1 企业部控制应指引
文件资料
1销售合
责部门
责
1 销售部财务部
1 总理营销总监销售部理销售员
4．1．2 销售定价业务流程
1．销售定价业务流程风险控制图
销售定价业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
总理
财务部
销售部理
销售员
相关部门
果未市场调研确定目标价格导致企业制定价格合理没竞争力导致销售利润降低销售量减少
果销售定价程标准销售价格符合企业相关规定法满足客户市场需求销售定价未适审核审批导致量产品滞销企业资产损失资产运营效率低
审批
3
审核
未通
通
进行钱测算
2
审核
确定目标价格
审核
5
4
1
结束
确定
销售价格
初步
定价
确定顾客
心理价位
综合考虑
定价素
研究竞争手销售定价
拟定目标价格
进行市场调研
开始
提供信息
提供信息
提供信息
D1
D2
2．销售定价业务流程控制表
销售定价业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．销售员市场调研研究生产部技术部等相关部门提供信息根底销售定价控制制度拟定销售目标价格
2．销售部理审核确定销售目标价格交财务部审核
3．财务部销售价格进行钱测算假设钱测算未通企业求需销售部重新确定目标价格
D2
4．销售员企业竞争手销售定价进行研究包括竞争手品牌知名度产品性产品包装等相关素
5．销售员初步确定销售价格提交销售部理财务部审核总理审批
相关标准
应建
标准
1 销售理制度
1 销售定价控制制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1市场调研报告
责部门
责
1 销售部财务部生产部技术部
1 总理销售部理销售员
4．2 销售发货合控制
4．2．1 销售发货业务流程
1．销售发货业务流程风险控制图
销售发货业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
财务部
销售
销售员
仓储部
运输部
客户
果发货程序标准项手续办理齐全延误发货时间导致企业形象受损
果销售未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果运输程保善导致销售货物受损造成企业资产损失企业形象受损
7
审核相关发货单
审批
整理项单交财
务部
3
2
签发产品
发货单
审核客户
订单
6
5
办理手续
复核装箱
4
货物出库
核实备货
8
货物运送
9
结束
接收货物
开始
发送订单
1
D1
D2
D3
2．销售发货业务流程控制表
销售发货业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．销售员开展销售活动客户签订销售合客户根合求需发出订单
2．销售员订单列发货品种规格订单数量金额发货时间发货方式接货点等进行初步审核报销售审批
3．销售员根审批订单签发发货单〞交仓储部准备发货
D2
4．仓储部核实销售员签发发货单〞根发货单〞规定品种数量包装时间等求备货通知运输部运货
5．仓库理员调整账卡核销存货进行复核复核误进行包装装箱外包装详细写明货址 取货等信息
6．仓库理员发货单〞发货物装车具仓储发货明细清单〞实际数量填产品发货单栏加盖仓库专章
7．财务部销售员提交项单进行审核审核误允许发货
D3
8．订单约定时间发货方式运输部负责送货客户取货
9．销售员货物发出时客户沟通提醒客户收货确认货情况协助处理出现意外情况
相关标准
应建
标准
1 销售理制度
1 销售发货制度
参
标准
1中华民国合法
1企业部控制应指引
文件资料
1发货单〞
1销售合
1销售订单〞
1仓库发货明细清单〞
责部门
责
1 销售部仓储部财务部运输部
1 销售销售员仓库理员
4．2．2 赊销业务控流程
1．赊销业务控流程风险控制图
赊销业务控流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务部
销售部理
销售员
客户
果笔账款回收结算监督造成量应收账款未约定时间收回导致企业坏账增加
果赊销额度未适审核审批越权审批导致量坏账造成企业资金损失运营效率降
果销售业务信检查信额度确定负责导致销售员扩销售企业承受适信风险
逾期未回款时应时
通知销售部
编制应收账款汇总表〞
核回款结算情况
审批
审批
权限外
6
5
审核
审核
制定客户赊销额度
权限
审批
组织发货
审批
1
开始
4
结束
联系客户收款
双方签订
销售合
3
填写赊销额度申请单〞
2
审核客户提出赊销申请
收货约定付款
签订
利信额度提出赊销申请
D1
D2
D3
2．赊销业务控流程控制表
赊销业务控流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．销售部理客户调查情况针客户划分赊销额度范畴交财务部审核总理审批组织执行
2．销售员根企业相关规定客户赊销额度客户提出赊销申请进行审核
D2
3．申请符合企业规定销售员填写赊销额度申请单〞提交领导审批假设客户赊销额度范围销售部理审批假设超赊销额度交财务部审核总理审批
4．销售员签订合组织发货时需信等级授权额度确定销售方式签发赊销销售合必须销售部理签字盖章前方发出
D3
5．财务部定期信额度期限表〞核应收账款汇款结算情况严格监控笔账款回收结算进度
6．应收账款超信期限未回款催收会计员应时报财务部理时通知销售部理组织销售员联系客户清收
相关标准
应建
标准
1 销售理制度
1 赊销业务理方法
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1赊销额度申请单〞
责部门
责
1 销售部财力部
1 总理销售部理销售员财务部理会计
第5章 企业部控制流程——工程工程
5．1 工程工程授权批准控制
5．1．1 工程工程业务流程
1．工程工程业务流程风险控制图
工程工程业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
工程部
工程部
相关部门
施工单位
果工程工程钱失控造成企业营理效益效率低企业工程变更申请没相关部门中介机构〔工程监理财务监理等〕审核企业造成济损失
果工程工程概预算编制执行力造成工程工程建造钱增加
果工程工程事项未严格审批企业遭受济损失工程工程违反国家法律法规企业遭受外部处分济损失信誉损失
进行工程
工程决策
审批
2
讨工程工程变更钱行性
1
组织进行工程 工程立项研究行性研究
成立工程部
根需履行外部报批手续
3
编制工程
工程概预算
5
提出预付款
支付申请
监督控制工程施工
选择工程
工程采购商
4
开始
提出工程
工程需求
参编制提出建议
支付预付款
提出工程工程变更
申请
开展工程
施工
接页
D1
D2
D3
工程工程业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
工程部
工程部
相关部门
施工单位
果重工程工程变更资料进行时准确整理保存导致资料遗失进企业带损失工程工程会计处理相关信息合法真实完整导致企业资产账实符资产损失
结束
开展工程
评估
参
资料文件存档
申请支付
剩余款项
通
验收通
组织开展
单项竣工
验收工作
7
8
进行相关
账务处理
支付
剩余款项
未通
6
根意见进行修理完善
提出单项竣工
验收申请
承页
D3
D4
2．工程工程业务流程控制表
工程工程业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．工程部根立项研究行性研究结果编制工程工程建议书工程工程行性研究报告提交总理进行决策
2．需政府部门审批备案工程部履行相关外部审批备案手续
D2
3．工程工程采购商选择般通实行公开招标方式确定
4．财务部部门工程工程概预算编制提出合理化建议
D3
5．工程部工程工程钱安质量进度等进行控制
D4
6．单项工程完成施工单位申请工程部进行单项工程验收整体工程完成施工单位申请整体工程竣工验收
7．财务部出纳负责具体办理工程工程剩余款项结算支付
8．财务部会计负责进行工程工程相关总账明细账账务处理工作
相关标准
应建
标准
1 工程工程决策理制度
1 工程工程授权审批制度
1工程工程招标理细
1 工程工程概预算理制度
1工程工程变更理细
1工程工程质量理条例
1工程进度控制方法
1工程竣工验收细
参
标准
1 企业会计制度
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
1中华民国安生产法
1中华民国建筑法
文件资料
1工程工程建议书
1工程行性研究报告
1工程工程验收申请单〞
1工程变更申请单〞
1工程工程竣工验收报告
责部门
责
1 工程部工程部财务部
1 总理工程部员工程部员会计出纳
5．1．2 工程工程审批流程
1．工程工程审批流程风险控制图
工程工程审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
相关部门
工程部理
工程工程师
政府部门
果记载工程工程环节业务开展情况记录证全面虚报现象导致企业资产账实符资产损失
果工程工程未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受资产损失
果工程工程决策失误造成企业资产损失资源浪费
审批准
指示相关
部门进行投资时机研究
组织召开工程
工程投资会议
进行讨
2
审批准
1
提出工程
工程需求
开始
审核
提供资金政策法律等建议
审核
进行资金
政策法律等
方面证
结束
资料存档
启开工程工程准备工作
组织编制工程建议书
5
7
3
完善行性研究报告
报送政府部门审批
汇总证
结果报
4
组织工程工程行性研究
进行工程
质量技术安证
6
起草行性研究报告
审批准
审批准
D1
D2
D3
2．工程工程审批流程控制表
工程工程审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．相关部门提出投资工程工程需求提交工程工程申请单〞总理
2．总理收工程工程申请单〞指示相关部门工程进行投资时机研究
D2
3．工程部理汇总相关部门工程工程师工程工程技术安工程质量等证报总理
4．工程行性证讨证工程部理组织相关员编制工程建议书报相关部门审核总理审批
D3
5．工程建议书政府部门审批工程部理组织工程工程行性研究相关工作
6．工程工程师起草行性研究报告工程部理进行补充完善
7．行性研究报告总理审批政府部门审批工程部启开工程工程项准备工作
相关标准
应建
标准
1 工程工程岗位责制度
1 工程工程授权审批制度
1 工程工程决策理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
文件资料
1工程工程申请单〞
1工程建议书
1行性研究报告
责部门
责
1 工程部相关部门
1 总理工程部理工程工程师
5．2 工程工程评价发包控制
5．2．1 工程评价分析流程
1．工程评价分析流程风险控制图
工程评价分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
工程部
技术理部
评价组
市场部
财务部
果专业员工程评价时全面客观企业造成济损失降低资金效益
果工程行性研究报告符合国家统会计准制度规定企业造成济损失信誉损失
果市场调研时准确全面导致工程决策错误
审批
组织
讨
技术
难度预测
7
施工
难度预测
编制工程行性研究报告
编制工程建议书
组织进行初步预测分析
开始
8
汇总
预测文件
5
结束
市场调研
保存工程立项资料
3
编制工程行性研究报告提纲
6
4
2
1
配合
市场
前景预测
财务
风险预测
D1
D2
D3
2．工程评价分析流程控制表
工程评价分析流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．评价组根企业年度方案企业开展规划进行先期市场调查解市场需求国家关规定规划政策等
2．评价组根市场调查结果需求状况等编制工程建议书报请总理审批
D2
3．评价组编制工程行性研究报告提纲
4．评价组工程行性研究报告提纲送交工程部技术理部市场开发部财务部部门工程进行初步研究预测递交工程预测结果
D3
5．评价组汇总部门做出工程预测结果〔工程部工程施工难度进行预测技术理部工程技术难度进行预测市场部工程工程市场前景进行预测财务部工程钱利益进行预测〕联
6．评价组根汇总工程预测结果编制工程行性研究报告报请总理审批
7．总理组织召开会议评价组申报工程工程进行讨形成致意见
8．评价组根讨意见结果工程行性研究报告备案留存办理工程立项手续
相关标准
应建
标准
1 工程工程决策理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
文件资料
1工程建议书
1工程行性研究报告提纲
1工程行性研究报告
1施工难度预测报告
1市场前景分析报告
1财务预测报告
责部门
责
1 工程部技术理部评价组市场开发部财务部
1 总理工程部员相关部门员
5．2．2 工程发包控制流程
1．工程发包控制流程风险控制图
工程发包控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
工程部理
外部单位
政府部门
企业委托单位承工程工程时果招标程序合签订理程序明确企业造成济损失
果工程工程发包方案没严格审批实施发包导致发包质量高产生定济损失
果工程预算编制严谨工程预算准确导致企业工程工程钱增加
审批
3
选择公开
发包
选择直接
发包
额度
范围
结束
编制工程工程发包批准书
6
5
4
1
制定工程工程发包理细
确定需发包工程工程
拟定工程工程发包方案
实施发包方案
2
开始
审批
否
编制工程预算
审核工程造价
审批
D1
D2
D3
2．工程发包控制流程控制表
工程发包控制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．工程部理拟定工程工程发包理规定报请总理审批
2．工程工程发包理规定总理审批工程部理确定需发包工程工程委托具相应资质标编制单位编制工程预算
D2
3．果工程工程预算超企业规定额度相关部门应时通报相关招投标理机构果工程工程预算企业规定额度范围工程工程采直接发包方式
D3
4．确定工程工程发包方式工程部理编制工程工程发包方案报请总理审批
5．果采公开招标方式工程部理需编制工程工程发包批准书报请市招投标理机构审批
6．工程工程发包批准书市招标理机构审批工程部理组织实施发包方案
相关标准
应建
标准
1工程工程发包理细
参
标准
1中华民国招投标法
1工程工程发包批准书
1企业部控制应指引
文件资料
1工程工程发包方案
1工程工程发包批准书
责部门
责
1 工程部
1 总理工程部理
第6章 企业部控制流程——固定资产
6．1 资产理审批控制
6．1．1 固定资产理流程
1．固定资产理流程风险控制图
固定资产理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
资产
会计
相关部门
果固定资产验收核算合法真实完整导致企业资产账实符资产损失
果固定资产采购决策失误造成企业资产损失浪费
审批
审批
审核
1
达固定资产采购预算
开始
审核
审核
编制验收报告
组织验收组进行验收
3
审核
接页
5
固定资
产核算
4
会计进行
账务处理
采购部门
进行采购
2
部门填写采购申请
D1
D2
固定资产理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
资产
会计
相关部门
果固定资产处置标准合理导致企业资产浪费损失
果固定资产维修造成企业资产效率低资产损失
果固定资产盘点时标准导致企业固定资产账实符造成资产损失浪费
审核
审批
审核
固定资产
维修
会计进行
账务处理
11
填报固定资产处置
申请单〞
审核
审核
审批
固定资
产处置
相关部门
协助
12
会计进行
账务处理
结束
13
审批
审核
审核
盘亏盘盈
账务处理
8
10
9
部门提出维修申请
7
部门盘亏盘盈处理
编制盘点报告
6
部门
组织盘点
接页
D3
D4
D5
2．固定资产理流程控制表
固定资产理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业应根固定资产情况生产营开展目标等素编制固定资产采购预算财务总监达企业部门应严格执行
2．固定资产部门根业务开展目标固定资产新旧程度频率废品率等素提出固定资产采购申请
D2
3．财务部固定资产组织相关员组成固定资产验收组采购固定资产进行验收验收考察外包装规格型号配置数量资料六方面
4．会计应根固定资产取方式确定固定资产钱构成进行相应账务处理
5．固定资产核算包括固定资产折旧核算固定资产续支出核算
D3
6．固定资产部门制订固定资产盘点方案进行盘点
7．假设固定资产盘亏财务部门固定资产固定资产部门办理固定资产注销手续假设固定资产盘盈财务部门固定资产固定资产部门办理固定资产增加手续
8．固定资产盘亏造成损失应计入期损益固定资产盘盈审批计入营业外收入
D4
9．固定资产部门根固定资产状况提出固定资产维修申请
10．固定资产维修分修理常修理修理应财务部门审批执行
11．固定资产维修符合固定资产确认条件应计入固定资产钱符合固定资产确认条件应计入期损益
D5
12．固定资产处置包括固定资产出售转毁损报废四种情况
13．固定资产出售转毁损报废进行处置收入应计入期损益通固定资产清理〞科目进行核算
相关标准
应建
标准
1 固定资产预算理制度
1 固定资产盘点制度
1 固定资产处置制度
1 固定资产核算制度
参
标准
1企业会计准第4号—固定资产
文件资料
1固定资产采购申请表〞
1固定资产验收报告
1固定资产盘点报告
1固定资产处置申请单〞
责部门
责
1 财务部设备部采购部
1 财务部理财务部采购部理采购部
6．1．2 固定资产计提折旧审批流程
1．固定资产计提折旧审批流程风险控制图
固定资产计提折旧审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
财务总监
财务部理
会计
果固定资产寿命预计残值折旧方法调整合理导致企业固定资产损失造成资源浪费
果复核标准进行复核造成企业固定资产损失
果固定资产计提折旧账务处理标准导致企业资产损失
审批
报关部门进行备案
重新确定固定资产
寿命预计残值折旧方法
调整
折旧
方法
调整
预计
残值
调整
寿命
3
2
1
否
存差异
开始
年末固定资产寿命
预计残值折旧方法进行复核
相关资料存档
结束
会计月计提折旧
进行核算
4
D1
D2
D3
2．固定资产计提折旧审批流程控制表
固定资产计提折旧审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．固定资产程中处济环境技术环境固定资产寿命预计残值产生较影响企业应年年度终固定资产寿命预计残值折旧方法进行复核
D2
2．固定资产寿命预计净残值折旧方法改变企业会计准第28号—会计政策会计估计变更失变更处理
D3
3．企业应法律行政法规等规定报送关方备案包括备置企业税务机关供投资者等关方查阅
4．固定资产应月计提折旧计提折旧应通累计折旧〞科目核算根途计入相关资产钱期损益
相关标准
应建
标准
1 固定资产折旧理制度
参
标准
1企业会计准第4号—固定资产
文件资料
1固定资产折旧汇总表〞
责部门
责
1 财务部
1 财务总监财务部理会计
6．2 资产取验收控制
6．2．1 固定资产请购流程
1．固定资产请购流程风险控制图
固定资产请购流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
采购总监
采购部理
相关部门
果采购程标准产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
固定资产采购申请应符合实际生产需果采购申请造成资产浪费
果固定资产采购审批决策失误造成企业资产损失资源浪费
3
提出修改意见
审批
2
审批
提出修改意见
4
结束
修改
意见进行采购
审核
预算
1
否
开始
部门
提出采购申请
填写固定资产
采购申请表
D1
D2
D3
2．固定资产请购流程控制表
固定资产请购流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．固定资产部门根业务开展目标固定资产新旧程度频率运行状况等素提出固定资产采购申请
D2
2．预算固定资产采购采购部理审核报采购总监审批采购总监根固定资产预算业务开展方实际生产需等素提出修改意见
3．预算外固定资产采购总理审批总理根固定资产预算企业开展战略市场开展前景等素提出修改意见
D3
4．采购部理根采购总监总理提出采购申请修改意见确定采购时间容供商等组织采购部专员进行采购
相关标准
应建
标准
1 固定资产采购理制度
参
标准
1企业应控制部指引
文件资料
1固定资产采购申请表〞
责部门
责
1 采购部采购申请提出部门
1 总理采购总监采购部理采购申请提出部门员
6．2．2 固定资产租赁流程
1．固定资产租赁流程风险控制图
固定资产租赁流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
生产总监
财务部理
固定资产
会计
承租方
果固定资产租赁合签订标准造成企业资产损失固定资产移交程标准导致资源浪费
果审批程序标准正确导致企业资产损失资源浪费
果固定资产出租期间相关事项约定造成企业资产损失
2
提出修改
意见
审批
审核
3
签订租赁
合
1
固定资产移交
办理租赁
手续
出具固定资产出租明细表〞
填写固定资产出租申请单〞
开始
达成租赁
意
承租方
协商
4
结束
会计进行
账务处理
签订租赁
合
交纳租金
达成租赁
意
财务部
员协商
协商
D1
D2
D3
2．固定资产租赁流程控制表
固定资产租赁流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部固定资产承租固定资产出租期间维护保养责租金期限等相关事项进行协商
D2
2．生产总监根生产开展方固定资产频率出租方式等素固定资产出租申请提出修改意见
D3
3．财务部固定资产承租方签订固定资产出租合应明确租赁方式租金金额租金收取方式方式时间等事项
4．会计进行账务处理：融资租赁收租金应确认租赁收入营租赁收租金应确认收益
相关标准
应建
标准
1 固定资产租赁理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1固定资产出租申请单〞
1固定资产出租明细表〞
责部门
责
1 生产部财务部
1 生产总监财务部理固定资产会计
第7章 企业部控制流程——形资产
7．1 形资产审批业务控制
7．1．1 外购资产请购审批流程
1．外购资产请购审批流程风险控制图
外购资产请购审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
资产理部
采购部
相关部门
外部单位
果未授权机构员办理形资产业务导致业务办理时间浪费钱支出高甚选择适宜供商中标单位形资产采购合未适审批超越授权审批造成重失产生舞弊欺诈行企业遭受损失
果形资产采购决策失误造成企业资产损失资源浪费
审核
审核
审批
审核
审核
审批
4
参
参
结束
资料存档
签订采购合
拟订形资产采购合
确定中标单位
开展招标活动
进行价询价
确定供商
2
2
编制招标采购方案
寻找供商
招标采购
2
确定采购方式
行
采购
审核
3
部门提出采购申请
开始
1
签订采购合
进行投标
D1
D2
2．外购资产请购审批流程控制表
外购资产请购审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．形资产部门根企业战略开展求业务开展求提出形资产采购申请
2．采购部根形资产采购标额度重程度遵守企业相关采购规定前提确定采购方式采购方式包括行询价价采购招标采购等企业根采购需求供商相关情况选择竞争性谈判单源采购等采购方式
D2
3．财务部形资产采购合付款条款等进行审核
4．资产理部根形资产理特点形资产采购合进行审核
相关标准
应建
标准
1外购形资产请购审批制度
1合编制制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准—根标准〔试行〕
1中华民国商标法
1中华民国专利法
1中华民国著作权法
1企业会计准—根准
1企业会计准第6号—形资产
文件资料
1形资产招标采购方案
1形资产采购合
责部门
责
1 董事会资产理部采购部财务部
1 总理资产理部理相关员采购部理相关员
7．1．2 形资产业务流程
1．形资产业务流程风险控制图
形资产业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
资产理部
相关部门
外部单位
果形资产调拨业务未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果形资产处置未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果投资研发预算未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
权限外
1
权限外
审批
审批
审批
权限
1
审批
审核
指导
审批
审核
权限
审批
办理调拨相关手续
组织开展形
资产检查评估
开展预算
编制执行
根需组织进行
形资产技术鉴定
提出形资产处置申请
组织实施形资产交付验收
提出形资产投资
申请
提出形资产研发申请
开始
接页
3
提出调拨
申请
出具审核检查评估
表单
出具审核交付
验收表单
3
2
参鉴定
D1
D2
D3
形资产业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
资产理部
相关部门
外部单位
查未形资产业务理相关资料进行时存档导致资料丧失遗漏等企业带损失
形资产处置方式获取相关信息合法真实完整导致企业形资产账实符资产损失
权限外
审批
权限
审批
4
结束
资料存档
更新调整形
资产理信息
实施形资产报废出售转
报技术鉴定结果提出形资产处置意见
接页
进行形
资产处置
账务处理
D3
D4
2．形资产业务流程控制表
形资产业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．董事会总理需身权限范围形资产投资预算形资产研发预算编制预算执行中重事项履行审批职责
D2
2．企业财务采购相关部门参形资产交付验收填写相应验收表单证交付验收聘请外部专业机构参外部专业机构需出具相关验收证单
D3
3．形资产根容选择采技术鉴定确定形资产价值果必聘请外部专业机构形资产进行专业技术鉴定技术鉴定结果作选择形资产处置方式
D4
4．形资产处置资产理部应时调整形资产理信息确保形资产理信息完整准确
相关标准
应建
标准
1 形资产理制度
1 形资产预算理制度
1 形资产交付验收制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准—根标准〔试行〕
1中华民国商标法
1中华民国专利法
1中华民国著作权法
1企业会计准—根准
1企业会计准第6号—形资产
文件资料
1形资产投资预算方案
1形资产移交验收单〞
1形资产部调拨单〞
1形资产报废单〞
责部门
责
1 董事会资产理部财务部采购部形资产部门
1 总理资产理部理相关员相关部门员
7．2 资产取验收控制
7．2．1 形资产投资预算流程
1．形资产投资预算流程风险控制图
形资产投资预算流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
资产理部
相关部门
外部单位
果投资预算未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行导致损失未进行资料时标准存档导致资料丧失遗漏等
果投资预算未标准全面行性分析集体审议导致预算编制缺乏全面效数信息支持
结束
资料存档
执行预算
3
审批
权限外
权限
3
审批
组织审议
根审议结果进行调整
根审议结果进行调整
组织审议
2
根审议结果进行完善
编制形资产投资预算方案
进行工程
行性分析
般工程
编制形资产投资行性研究报告
1
开始
拟定形资产投资工程
配合协助
配合协助
重工程
编制形资产投资行性研究报告
进行工程
行性评价
D1
D2
2．形资产投资预算流程控制表
形资产投资预算流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．资产理部根形资产效果生产营开展目标等素拟定形资产投资工程
2．总理组织财务部资产理部等部门参加会议形资产投资行性研究报告进行讨提出修改意见
D2
3．总理董事长授权范围形资产投资预算方案进行审批授权划分预算额度者形资产投资工程重程度
相关标准
应建
标准
1 形资产预算理制度
1 形资产理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准—根标准〔试行〕
1中华民国商标法
1中华民国专利法
1中华民国著作权法
1企业会计准—根准
1企业会计准第6号—形资产
文件资料
1形资产投资行性研究报告
1形资产投资预算方案
责部门
责
1 董事会资产理部
1 董事长总理资产理部理工作员
7．2．2 形资产交付验收流程
1．形资产交付验收流程风险控制图
形资产交付验收流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
资产理部
研发部门
采购部
相关部门
外部单位
果未形资产进行编号建立理卡导致形资产理混乱进增加理钱未进行资料时标准存档导致资料丧失遗漏等
果未办理相关证明文件手续导致形资产合法
果形资产组织验收工作标准导致验收结果准确进导致风险加带损失
结束
资料存档
5
3
进行形资产编号建立形资产理卡〞
取效证明文件办
理验收手续
组织验收
2
组织填制形资产移交验收单〞
组织验收
1
提供形资产研发文件数
研发
形资产工程
开始
外购形
资产工程
提供采购合等文件资料
财务部进行
相关账务处理
部门形资产
4
开具形资产效证明文件办理
相关手续
D1
D2
D3
2．形资产交付验收流程控制表
形资产交付验收流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．资产理部组织形资产研发部门形资产部门等部门针研发形资产工程进行验收验收容包括形资产价值形资产效期限形资产风险等
D2
2．资产理部组织采购部形资产部门等部门针外购形资产工程进行验收验收容包括形资产相关技术参数形资产相关文件等
3．资产理部应针形资产类型性质时供商外部单位办理相关证明文件手续果企业购入者支付土出金方式取土权需取土权效证明文件已确认投资性房产外尚未开发建造工程前企业应根合土权证办理形资产验收手续企业投资者投入接受捐赠债务重组政府补助企业合非货币性资产交换外企业偿划拨转入方式取形资产均应办理相应验收手续
4．形资产供商形资产产权权交易政府部门应根国家行业相关规定时开具形资产效证明文件办理形资产交易转等手续
D3
5．资产理部形资产研发部门采购部形资产部门根部门形资产验收中承角色整理保部门理文件资料时档
相关标准
应建
标准
1形资产交付验收制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准—根标准〔试行〕
1中华民国商标法
1中华民国专利法
1中华民国著作权法
1企业会计准—根准
1企业会计准第6号—形资产
文件资料
1形资产移交验收单〞
1形资产理卡〞
责部门
责
1 资产理部形资产研发部门〔生产部技术部等〕采购部财务部形资产部门〔销售部公关部等〕
1 资产理部员形资产研发部门员相关部门员
第8章 企业部控制流程—长期股权投资
8．1 长期股权理审批控制
8．1．1 长期股权投资理流程
1．长期股权投资理流程风险控制图
长期股权投资理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
投资审查
委员会
总理
投资部
会计
果投资减值准备决策执行导致企业权益受损
果投资行违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
果投资工程未科学严密评估证决策失误导致重损失
审议
审议
3
审批
审批
提交工程投资申请
审批
2
编制投资工程行性研究报告
5
4
1
编制资产减值表
派驻员进行踪理
资产发
生减值
制定投资
实施方案
投资工程
进行调研分析
开始
接页
6
计提减值准备调整折旧
D1
D2
D3
长期股权投资理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
投资审查
委员会
总理
投资部
会计
果投资核销没充分调研没严格审批导致企业资产虚增资产流失造成资金资产浪费
果投资收回规定权限程序进行审批投资收回协议签订合理导致企业资金资产流失浪费
果追加投资行标准没严格审批企业造成济损失信誉损失
审议
审议
审议
审议
审议
审议
审批
审核
审核
12
11
清理核销资产确认损失
编制资产核销申请
投资企业出现问题破产
收回资金确认投资损益
10
9
签订投资
收回合
编制投资收回申请
提出投资
收回申请
8
7
签订追加
投资合
投资工程出现资金缺口
编制追加投资申请报告
承页
结束
进行账务
处理
进行账务
处理
D4
D5
D6
2．长期股权投资理流程控制表
长期股权投资理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．投资部门相关员投资工程进行调研分析投资企业资信情况进行调查实考察
2．投资部投资工程进行行性研究编制投资工程行性研究报告重点投资工程目标规模投资方式投资风险收益等作出评价
D2
3．总理投资审查委员会董事会提交工程投资申请
4．工程投资申请批准投资部制定投资实施方案
D3
5．投资工程资产发生减值投资部编制资产减值表
6．会计计提减值准备调整折旧摊销数额
D4
7．投资部编制追加投资申请报告
8．追加投资申请报告批准投资部投资企业签订追加投资合
D5
9．投资部编制投资收回申请
10．投资收回申请批准投资部投资企业签订投资收回合
D6
11．投资部编制资产核销申请
12．资产核销申请批准投资部清理核销资产确认损失
相关标准
应建
标准
1 长期股权投资理制度
参
标准
1企业会计准第2号—长期股权投资
文件资料
1投资工程行性研究报告
1工程投资申请
1资产减值表
1追加投资申请报告
1投资收回申请
1资产核销申请
责部门
责
1 董事会投资审查委员会投资部财务部
1 总理投资部员会计
8．1．2 投资工程减值准备审批流程
1．投资工程减值准备审批流程风险控制图
投资工程减值准备审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
投资部
投资部专员
会计
果资产减值会计处理标准没严格审批导致资产账目混乱增加理钱资产减值会计披露造成企业外部投资者决策失误
果资产减值确实定审批合理标准导致企业资产虚增资产流失造成资金资产浪费损失
结束
确定财务报告
附注中披露资产
减值容
审核
审批
调整减值资产折旧摊销费
附注中披露
5
6
审批
审核
3
编制资产
减值表〞
估计资产
收回金额
2
1
开始
否
定期检查投资
工程减值情况
资产负债表日
检查判断资产
否发生减值
减值
关部门
进行备案
确认减值损失计提资产减值准备
4
D1
D2
2．投资工程减值准备审批流程控制表
投资工程减值准备审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．投资部相关员资产负债表日检查判断投资工程资产否发生减值
2．投资部相关员应定期检查投资工程减值情况
3．收回金额应根资产公允价值减处置费净额资产预计未现金流量现值两者间较高者确定
D2
4．资产收回金额低账目价值应资产账面价值减记收回金额减记金额确认资产减值损失计入期损益时计提相应资产减值准备
5．资产减值损失确认减值资产折旧摊销费应未期间做相应调整该资产剩余寿命系统分摊调整资产账目价值
6．附注中披露资产减值关信息包括：
〔1〕期确认项资产减值损失金额
〔2〕计提项资产减值准备累计金额
相关标准
应建
标准
1 投资理制度
参
标准
1企业会计准第8号—资产减值
文件资料
1 资产减值表〞
责部门
责
1 财务部投资部
1 总理财务总监投资部投资部专员会计
8．2 投资分析决策控制
8．2．1 投资评估分析流程
1．投资评估分析流程风险控制图
投资评估分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
投资部
专业机构
果投资工程未科学严密评估证没专业机构独立评估决策失误导致重损失
果投资市场调研够详细投资企业调查分析全面客观导致企业获取信息充分造成投资决策失误
结束
编制投资工程行性报告
进行
行性分析
形成评估报告
根意见修改行性报告
委托专业机构
报告进行评估
审核
行性报告评估报告进行评价提出意见
提出修改意见
建议
进行独立评估
考察投资企业资信情况
考察投资企业理层情况
1
2
4
5
3
开始
拟定投资工程进行市场调研
D1
D2
2．投资评估分析流程控制表
投资评估分析流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．投资部相关员投资工程进行分析证投资企业资信情况进行实考察
2．投资部相关员应考察投资企业理层实际控制力资信等情况投资工程投资者应根情况投资者资信情况进行解调查
D2
3．投资部投资工程进行行性研究编制行性研究报告重点投资工程目标规模投资方式投资风险收益等作出评价
4．总理委托具相应资质专业机构行性研究报告进行独立评估形成评估报告重投资工程必须委托具相应资质专业机构行性报告进行独立评估
5．专业机构提交评估报告总理综合行性报告提出意见建议
相关标准
应建
标准
1 投资评估理标准
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1投资工程行性报告
1评估报告
责部门
责
1 投资部
1 总理财务总监投资部相关员
8．2．2 投资决策审批流程
1．投资决策审批流程风险控制图
投资决策审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事长
董事会
投资审查委员会
总理
果投资审查委员会审查标准导致投资决策失误造成企业资金损失
果投资业务未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行导致损失
通
审批
审议
未通
3
进行讨分析
通
未通
审议
提交董事会审议
2
组织员
进行初审
1
提交工程投资
申请
实施投资方案
进行行性研究
改换投资工程
结束
开始
D1
D2
2．投资决策审批流程控制表
投资决策审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．总理提交工程投资申请中应包括投资工程行性报告评估报告
2．初审程中应审查容：
〔1〕拟投资工程否符合国家关法律法规相关调控政策否符合企业业开展方投资总体求否利企业长远开展
〔2〕拟订投资方案否行风险否控否采取相应防范措施
〔3〕企业否具相应资金力工程监力
〔4〕拟投资工程预计营目标收益目标等否够实现企业投资利益否确保投入资金否时收回
D2
3．董事会投资审查委员会审议结果进行审核
相关标准
应建
标准
1 投资评估理标准
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1工程投资申请
责部门
责
1 董事会投资审查委员会
1 董事长总理
第9章 企业部控制流程——筹资
9．1 筹资授权审批控制
9．1．1 筹资业务理流程
1．筹资业务理流程风险控制图
筹资业务理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
筹资
果筹资活动违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失资金冗余债务结构合理造成筹资钱高
果债务高资金安排期偿债资金理等会造成资金流失筹资记录真实账实符筹资钱信息真实
果筹资分析报告未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
审批准
审批准
审批准
审核
审核
审核
审核
4
5
8
资金回收
筹资账务
处理
签订款协议
编制筹资分析报告
开始
1
审核
6
78
结束
筹资考核
金融
机构息
审核
编制
筹资方案
2
执行筹资方案
资金分配
3
D1
D2
D3
2．筹资业务理流程控制表
筹资业务理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部年根年度初步资金预算关资金安排预测资金情况编制筹资方案报财务部理财务总监审核报总理审批
2．筹资根筹资方案办理相关金融机构款融资业务手续款合融资合签订必须总理审批
3．筹资根投资方案属单位资金方案做部资金分割理工作签订分割协议
4．财务部根部资金分割协议做属单位资金利息回收工作
D2
5．财务部金融机构签订款协议做款息核理工作报财务部理财务总监审核总理审批通金融机构息
6．财务部根审核相关会计证做账务处理工作
D3
7．筹资根资金状况金融市场变化编制筹资分析报告报财务部理财务总监审核报总理审批
8．财务部理定期定期筹资筹资工作进行考核考核意见报总理
相关标准
应建
标准
1 筹资业务偿付控制制度
1 筹资决策审批程书面记录制度
参
标准
1企业会计准—根准
1企业部控制应指引
文件资料
1 筹资方案
1 款协议
1 筹资分析报告
责部门
责
1 财务部
1 财务理筹资总理财务总监
9．1．2 筹资授权批准流程
1．筹资授权批准流程风险控制图
筹资授权批准流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
筹资
相关部门
果筹资授权未授权书准逐级授权口头通知产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果筹资活动符合公司法证券法规定企业遭受外部处分济损失信誉损失
果筹资记录错误造成债务筹资钱信息真实增加筹资理钱
1
拟定筹资
业务授权书
审批准
开始
审核
2
全权负责
筹资活动
指导
编制筹资预算筹资方案
7
结束
记录
保存结果
否
4
3
负责具体筹资活动
5
分析筹资
活动收益
6
合理
D1
D2
D3
2．筹资授权批准流程控制表
筹资授权批准流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．总理拟定筹资业务授权书
2．总理授权财务部理全权负责筹资活动
3．财务部理授权筹资负责具体筹资活动包括编制筹资预算筹资方案
4．筹资编制筹资预算针具体筹资程序筹资活动制定筹资方案财务部理进行相应指导
D2
5．筹资预算筹资方案财务总监审核总理审批企业应聘请法律参谋财务参谋该项筹资活动未净收益增加性筹资方式合理性进行审核
6．果筹资预算筹资方案合理筹资应筹资预算筹资方案重新修订果合理应时保资料执行筹资预算筹资方案
D3
7．筹资负责书面形式记录审核结果特注明筹资执行程序应办理项手续便修改
相关标准
应建
标准
1 筹资授权批准理制度
1 筹资决策审批程书面记录制度
参
标准
1企业会计准—根准
1企业部控制应指引
文件资料
1筹资业务授权书
1筹资预算
1筹资方案
责部门
责
1 财务部
1 总理财务总监财务部理筹资
9．2 筹资决策审批控制
9．2．1 筹资决策理流程
1．筹资决策理流程风险控制图
筹资决策理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
筹资
筹资专员
果筹资活动效益未筹资员绩效挂钩会导致筹资决策责追究时法落实具体部门员
果筹资方案没期预算完成情况编制导致筹资决策失误进造成企业负债增加财务风险
果筹资分析报告未适审批超越授权审批造成企业济负担
审批准
审批准
审核
审核
审批准
审核
审核
审核
审核
1
4
3
结束
筹资考核
5
编制筹资
分析报告
提出筹资业务理建议
开始
编制
筹资方案
执行筹资方案
提供账务
处理证
2
D1
D2
D3
2．筹资决策理流程控制表
筹资决策理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部筹资年根公司年度利润预算投资方案关资金安排预测公司资金长短期融资规模编制筹资方案规定权限报批执行
D2
2．筹资专员相关证财务部相关员进行账务处理
3．筹资根公司资金状况金融业务市场变化编制筹资分析报告
4．提出筹资业务理建议报送财务部理财务总监总理审核审批
D3
5．筹资负责筹资活动执行进行考核提出考核建议进行考评
相关标准
应建
标准
1 筹资决策流程理制度
1 筹资决策责追究制度
1 筹资方案制定方法
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
文件资料
1筹资方案
1筹资分析报告
责部门
责
1 财务部
1 总理财务总监财务部理筹资筹资专员
9．2．2 重筹资方案审批流程
1．重筹资方案审批流程风险控制图
重筹资方案审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
财务总监
筹资
政府部门
相关部门
果筹资没考虑筹资钱风险评估等素产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果筹资决策失误造成企业资金缺乏资金冗余债务结构合理
果筹资方案选择没考虑企业营需筹资结构安排会合理筹资收益会少筹资钱造成企业期法利息
审批
通
未通
审核
审批
编制方案
行性报告
7
3
6
5
筹资钱风险评估
4
确定筹资
方案
组织进行
初步分析
组织评估
组
2
审核选择优方案
8
编写两种
筹资
方案
开始
结束
选择筹资
象
1
未通
通
审批
配合
协调
D1
D2
D3
2．重筹资方案审批流程控制表
重筹资方案审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．筹资编写两种筹资方案报财务总监审核
2．财务总监审核选择优方案选出优方案报总理审批果法选出优方案筹资方案返回筹资重新筹资方案进行修改
3．筹资方案总理审批财务总监组织评估组筹资方案进行评估
D2
4．评估组综合考虑筹资钱风险评估等素编制筹资方案风险评估报告筹资方案进行拟分析
5．评估组筹资方案中筹资钱风险进行评估相关部门进行协调
D3
6．财务总监编制方案行性报告报总理审核董事会审批相关部门予配合
7．方案行性报告总理审批财务总监确定终筹资方案报政府部门进行审批
8．筹资根通筹资方案开展筹资工作选择筹资象
相关标准
应建
标准
1筹资方案制定方法
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
文件资料
1筹资方案
1方案行性报告
1筹资方案风险评估报告
责部门
责
1 财务部政府部门相关部门
1 总理财务总监筹资
第10章 企业部控制流程——预算
10．1 预算授权批准控制
10．1．1 预算工作业务流程
1．预算工作业务流程风险控制图
预算工作业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会
董事会
预算委员会
预算执行部门
果预算达执行力造成预算失应权威性严肃性
果预算目标合理完整标准科学造成企业预算理体系缺乏科学性准确性
果预算分析正确预算监控预算考核力考核结果奖惩公合理造成预算理流形式
审批
64
审议制定年度预算方案
审批
预算执行情况进行考核
107
97
87
54
3
结束
预算执行结果进行分析
调整年度预算达新预算方案
组织达
年度预算
汇总整理
形成年度预算草案
组织编制审议
衡年度预算草案
拟定预算目标
预算政策
制定预算理
制度
2
1
开始
77
4
配合
提供相关数
预算调整申请
严格执行预算
参编制
衡年度预算
D1
D2
D3
2．预算工作业务流程控制表
预算工作业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．预算委员会根企业战略企业目标拟定企业预算目标预算政策
2．制定预算理制度明确预算理具体措施方法
D2
3．预算委员会组织召开预算衡会议审议衡年度预算草案
4．预算执行部门负责编制部门年度预算参加预算衡会议
5．预算委员会根会议审议结果编制企业年度预算方案提交董事会
6．董事会根企业营开展战略企业目标制定年度预算方案交股东会审批
D3
7．预算执行部门根市场变动情况实际工作需提出预算调整申请
8．预算委员会审核执行部门提交申请预算进行调整达新预算方案
9．预算委员会根预算执行部门提交预算执行报告预算执行结果进行分析
10．预算委员会根企业相关规定预算执行情况制定考核方案提交力资源部预算执行部门进行奖惩
相关标准
应建
标准
1 预算理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1年度预算方案
1预算执行报告
1预算调整申请表〞
责部门
责
1 股东会董事会预算委员会预算执行部门
1 预算执行部门员
10．1．2 预算业务授权流程
1．预算业务授权流程风险控制图
预算业务授权流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会
董事会
预算委员会
预算执行部门
果预算业务授权程序标准权限模糊产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果预算业务授权体系健全岗位职责分工合理造成企业资源浪费理效率低
4
审批
3
制定企业
年度预算方案
组织编制审议
衡年度预算草案
74
64
结束
考核预算
执行情况
协调解决预算
执行中具体问题
组织达
年度预算
2
1
开始
配合
5
执行控制分析部门预算
编制部门预算草案
D1
D2
2．预算业务授权流程控制表
预算业务授权流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业部生产投资筹资物资理力资源市场营销等业务部门预算委员会领导具体负责部门业务预算编制工作配合预算委员会做企业总预算综合衡工作
2．企业预算委员会负责拟订预算目标预算政策制定预算理具体措施方法组织编制审议衡年度等预算草案
3．董事会企业决策机构负责制定企业年度预算方案
4．股东会企业高权力机构负责审批企业年度预算方案
5．企业部生产投资筹资物资理力资源市场营销等业务部门预算委员会领导具体负责部门业务预算执行控制分析等工作
D2
6．预算委员会负责协调解决预算执行中具体问题
7．预算委员会负责考核预算执行情况催促完成预算目标预算执行部门负责配合预算委员会做企业总预算综合衡控制分析考核等工作
相关标准
应建
标准
1 预算理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1年度预算方案
责部门
责
1 股东会董事会预算委员会预算执行部门
1 预算执行部门员
10．2 预算编制审批控制
10．2．1 预算编制业务流程
1．预算编制业务流程风险控制图
预算编制业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会
董事会
预算委员会
预算执行部门
果预算编制程序标准预算分解预算调整合理造成企业预算理体系缺乏科学性准确性
果预算目标合理预算工程完整预算标准科学造成企业预算理体系缺乏科学性准确性
果预算达执行力造成预算失应权威性严肃性
审批
6
达年度预算
审议形成年度全面预算方案
审批
3
54
77
结束
预算编制
资料档
组织部门
执行预算方案
总体修正预算
1
开始
根企业营战略制定预算目标
汇总审核部门预算草案
召开企业
预算衡会议
分解预算
发布预算纲
编制部门预算草案
严格执行预算
4
2
修正部门预算
召开部门
预算会议
D1
D2
D3
2．预算编制业务流程控制表
预算编制业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．预算委员会根预算目标制定部门预算目标编制求
2．部门根预算委员会发布预算纲组织召开部门预算会议讨部门预算编制情况
D2
3．预算委员会组织召开预算衡会议部门理相关员参
4．部门根预算衡会议讨结果修正部门预算
5．预算委员会根部门修正预算形成总体修正预算提交董事会审议
D3
6．企业年度全面预算方案股东会审批董事会达年度预算
7．预算委员会组织监督部门预算执行
相关标准
应建
标准
1 预算理制度
1 预算编制规定
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1年度全面预算方案
1部门预算草案
责部门
责
1 股东会董事会预算委员会预算执行部门财务部
1 预算执行部门员财务部员
10．2．2 预算草案编报流程
1．预算草案编报流程风险控制图
预算草案编报流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
预算委员会
预算编报部门理
预算编制专员
果编制编制程序编制方法等未明确规定造成预算草案符合企业求
果预算编报程序标准造成企业预算理体系缺乏科学性准确性
1
开始
达部门
预算目标
未通
提交
预算委员会
审核
通
2
组织召开部门预算编制会议
3
结束
预算编制
资料档
整理形成部门预算草案
根会议结果
撰写部门预算
D1
D2
2．预算草案编报流程控制表
预算草案编报流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．预算委员会应企业战略指导年度实际状况根底结合企业业务开展情况综合考虑预算期济政策变动行业市场状况产品竞争力部环境变化等素生产营活动造成影响根部门业务特点工作实际编制相应预算目标
2．预算执行部门理组织召开部门预算编制会议
D2
3．力资源部根年度招聘方案培训方案等编制部门预算方案销售部根销售目标销售方案编制部门预算方案生产部根生产方案编制部门预算方案采购部根销售方案生产方案编制部门采购预算财务部根销售钱预算营业收入预算销售理财务费预算编制年度损益预算根年度产销库存方案资支出方案债务方案等资料编制资金运方案
相关标准
应建
标准
1 预算理制度
1预算草案编报实施细
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1生产方案
1销售方案
1采购方案
1年度预算目标
1部门预算草案
1招聘方案
1培训方案
责部门
责
1 预算委员会预算执行部门
1 预算编制专员
第11章 企业部控制流程——钱费
11．1 钱费核算控制
11．1．1 钱费核算流程
1．钱费核算流程风险控制图
钱费核算流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
会计员
相关部门
果钱费确实认计量符合国家会计准制度规定企业遭受外部处分济损失信誉损失
果钱费支出未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行导致企业济损失
果钱费核算客观济事项符产生降低钱现象会导致企业权益受损
审批阅
审批
审核
审核
开始
审核
审核
制定钱费核算制度
1
7
根原始
证编制
记账证
审核报
原始证
结束
整理存档
6
编制明细账总账
进行钱
费工程
集分配
8
4
5
定期编制
钱费
报表〞
2
3
收集分类整理汇总钱原始
证
产生钱
费
报原始
证
D1
D2
D3
2．钱费核算流程控制表
钱费核算流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部理制定钱费核算制度报财务总监审核总理审批
2．钱费核算制度总理审批相关部门钱费核算制度严格执行
3．钱费产生部门钱费产生原始证进行收集分类整理汇总
D2
4．会计审核钱费产生部门报原始证
5．会计审核原始证误编制记账证报财务部理进行审核
6．记账证财务部理审核通会计进行钱费工程集分配
D3
7．财务部会计定期编制钱费报表〞报财务部理财务总监审核总理审批
8．会计钱费核算中类文件进行整理档
相关标准
应建
标准
1 钱费核算制度
1 钱核算费确认制度
参
标准
1企业会计准—根准
1企业部控制应指引
文件资料
1钱费报表〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理会计
11．1．2 钱费控制流程
1．钱费控制流程风险控制图
钱费控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部
相关部门
力资源部
果钱费支出未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受济损失
果钱费预测科学合理钱费支出超预算者预算外支出导致企业权益受损
果钱费核算相关会计信息合法真实完整导致企业财务报告失真
审批准
权限外
审批准
权限
审批准
10
9
结束
规定办理报销事宜
合格准
审核原始证报销单
审批准
审核准
6
3
2
5
审核准
达部门务指标
制定部
门 绩效
考核表〞
分解部门务指标
制定总
体费预算表
审核汇总
部门预算
7
填写报销单报原始
证
否
8
钱费预算安排
费支出
配合
编制部门预算表〞
1
开始
组织实施项考核工作
4
制定奖惩
措施
D1
D2
D3
2．钱费控制流程控制表
钱费控制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．部门编制部门预算表〞报送财务部相关员进行审核
2．财务部根部门提供资料类数汇总编制总体费预算表报送总理审批
3．公司总体费预算表〞总理审批财务部负责分解部门务指标
4．力资源部根公司总体费预算表〞制定奖惩措施
D2
5．财务部拟部门营成果部门务指标制定部门绩效考核表〞
6．财务部达部门务指标
7．相关部门钱费预算安排费支出力资源部组织实施项考核工作
8．相关部门填写报销单报原始证
9．申请审批财务部审核原始证报销单
D3
10．财务部原始证报销单进行审核果合格财务部规定办理报销事宜果合格报销申请单原始证返相关部门相关部门重新补办相关手续递交相关证
相关标准
应建
标准
1 钱费核算制度
参
标准
1 企业会计制度
1企业部控制应指引
文件资料
1部门预算表〞
1总体费预算表〞
1绩效考核表〞
责部门
责
1 财务部力资源部相关部门
1 总理财务总监
11．2 钱费目标预测控制
11．2．1 钱费目标确定流程
1．钱费目标确定流程风险控制图
钱费目标确定流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
相关部门
果钱费预测科学合理钱费支出超预算者预算外支出导致企业权益受损
果钱费预算符合实际预算编制根底准确钱费支出超预算受企业权益受损
果钱费核算相关会计信息合法真实导致企业财务报告失真等方面风险
审批
1
确定达目标钱费水
达企业年度目标利润
开始
审核
审核
结束
7３
3３
4３
5３
6５３
确定钱
费目标
综合分析
预测确定
正确预测值
调整正确
预测值
收集整理关资料
汇总部门钱费预算方案〞
2
召开部门
钱费
预算会议
编制部门钱费预算方案〞
提供钱费资料
D1
D2
D3
2．钱费目标确定流程控制表
钱费目标确定流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．总理企业目标利润结合未出现变化素测算企业现条件钱费目标
2．部门根钱费预测目标召开部门钱费预算会
D2
3．财务部汇总部门钱费预算方案〞
4．财务部负责收集钱费资料企业外部钱费资料
D3
5．财务部根预测目标容求掌握资料选择相应预测方法分数进行定量定性分析确定正确预测值报送财务部理财务总监总理进行审核审批
6．财务部根财务总监总理审议意见推算目标钱费指标数测算钱费目标进行拟分析确定合理预测值
7．财务部根调整预测值编制钱费目标实施表〞
相关标准
应建
标准
1 钱费核算制度
参
标准
1 企业会计制度
1企业部控制应指引
文件资料
1钱费预算方案〞
1钱费目标实施表〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理
11．2．2 钱费预测方案制定流程
1．钱费预测方案制定流程风险控制图
钱费预测方案制定流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
相关部门
果钱费核算相关会计信息合法真实导致企业财务报告失真带风险
果钱费预算符合实际预算采集编制根底准确钱费支出超预算导致企业权益受损
果钱费执行中存费支出超预算者预算外支出导致企业资源浪费资产流失
1
2
审核
审核
审批
审批
达财务预算目标钱费预算编制政策
确定年度营战略营目标
开始
审核
审核
4
编制企业钱费预测方案
否
调整
钱费
达
部门执行
结束
8
编制钱费预测方案
9
7
6
5
调整
审查汇总衡钱费预测方案
召开部门钱预测会
部门编制部门钱费预测方案
3
D1
D2
D3
2．钱费预测方案制定流程控制表
钱费预测方案制定流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．总理根年度营情况年度市场环境开展趋势确定年度营战略营目标
2．总理财务预算目标钱费预算编制政策达部门
D2
3．部门公司达财务预算目标政策编制部门详细钱费预算方案报公司财务部
4．财务部部门报钱费预算方案进行审查汇总衡
5．审查程中财务部门发现问题提出调整意见果需调整反应相应部门进行相应调整
6．财务部部门修正调整根底重新汇总编制企业钱费预算方案报公司总理审核
D3
7．财务部根总理审批意见调整钱费预算
8．财务部正式编制钱费预算方案提交总理审批
9．财务部总理批准钱费预算达部门执行
相关标准
应建
标准
1 钱费预算理制度
1钱费预测方案制定方法
参
标准
1 企业会计制度
1企业部控制应指引
文件资料
1部门钱费预测方案
1企业钱费预测方案
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理
第12章 企业部控制流程——担保
12．1 担保评估审批控制
12．1．1 担保业务理流程
1．担保业务理流程风险控制图
担保业务理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会董事会总理
财务总监
财务部
审计部
法律参谋
担保
办
担保
申请
果担保评估适诉讼代偿等遭受损失
果担保业务未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果担保违反国家法律法规企业遭受外部处分济损失信誉损失
接页
2
审批
审批
审批
审核
审核
审核
提交
担保风险评估报告
拟定
担保业务理制度
5
3
评估担保业务
风险
符合
政策
法规
审查担保业务容
审核
1
开始
4
符合
参
接页
退回
担保业务申请
受理担保业务申请
提供
相关
资料
提出担保业务申请
D1
D2
D3
担保业务理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会董事会总理
财务总监
财务部
审计部
法律参谋
担保
办
担保
申请
果担保业务未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行导致损失担保执行监控导致企业营效率低资产遭受损失
设定担保业务限额
签订担保合
执行担保业务
结束
6
承页
承页
D4
2．担保业务理流程控制表
担保业务理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业防范担保业务风险确保担保业务符合国家相关法律法规需制定担保业务理制度担保业务开展进行标准
D2
2．企业项担保业务必须董事会股东会批准企业部门均权代表企业提供担保效劳
3．审查担保业务否符合国家关法律法规企业开展战略营需
4．审计部法务部相关员参担保业务审查
D3
5．担保风险评估报告容包括担保申请提出担保济背景接受担保业务利弊分析拒绝担保业务利弊分析担保业务评估结建议等
D4
6．综合考虑担保业务接受风险水设定担保风险限额
相关标准
应建
标准
1 担保业务理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国担保法
1中华民国合法
文件资料
1担保风险评估报告
1担保合
责部门
责
1 股东会董事会财务部审计部法务部
1 董事长总理财务总监担保业务办法律参谋
12．1．2 担保业务风险评估流程
1．担保业务风险评估流程风险控制图
担保业务风险评估流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会董事会总理
财务
总监
财务部
审计部
法律参谋
担保
办
担保
申请
果风险评估报告参考价值高会导致决策层做出错误决定
果担保评估适诉讼代偿等遭受损失
果审查担保业务符合国家关法律规定企业开展战略营需导致担保业务具行性风险高
果担保业务未适审批超越授权审批会带风险
审核
审批
1
反担保
提交担保风险评估报告
结束
4
综合评估担保风险
评估
反担保
资产状况
评估担保申请
资信状况
3
符合
政策
法规
审查担保业务容
2
成立
评估组
开始
符合
否
参
退回
担保业务申请
受理担保业务申请
提供相关资产
财务资料
提出担保业务申请
D1
D2
D3
D4
2．担保业务风险评估流程控制表
担保业务风险评估流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业项担保业务必须董事会股东会批准企业部门均权代表企业提供担保业务
D2
2．担保风险进行评估时成立风险评估组组成员包括财务部相关负责审计部法务部相关员需收集相关资料包括六方面
〔1〕申请担保营业执企业章程复印件法定代表身份证明反映企业关联关系资料等根底性资料
〔2〕担保申请书担保业务资金方案工程资料
〔3〕 年审计财务报告等财务资料
〔4〕申请担保资信等级评估报告款力分析报告等资料
〔5〕申请担保债权签订合复印件
〔6〕申请担保提供反担保条件相关资料
D3
3．评估申请担保资信状况评估容般包括申请根情况资产质量营情况行业前景偿债力信状况担保第三方担保资产权利属情况等
D4
4．担保业务风险评估完成评估组负责撰写担保风险评估报告
相关标准
应建
标准
1 担保业务理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国担保法
文件资料
1担保风险评估报告
责部门
责
1 股东会董事会财务部审计部
1 董事长总理财务总监担保业务办法律参谋
12．2 担保监督披露控制
12．2．1 担保工程踪监督流程
1．担保工程踪监督流程风险控制图风险控制图
担保工程踪监督流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务部
担保业务办
担保
果企业时解担保企业担保工程执行资金情况贷款情况财务运行风险情况会导致企业担保风险增加
果时发现担保企业营中存问题尤财务方面问题会导致企业承必代偿责
果担保合中某工程果符合国家法律法规政策规定会企业造成必损失
审批
1
拟定担保合
结束
4
开始
担保协议期时综合评估担保偿债力提供资料
定期检查
担保工程
财务状况
记录担保业务进展情况
2
3
踪担保
事项进程
建立担保
事项台账
签订
担保合
提供相关财务资料
D1
D2
D3
2．担保工程踪监督流程控制表
担保工程踪监督流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．防止担保合中某工程符合国家法律法规政策规定企业拟定担保合应首先企业法律参谋审核
D2
2．企业应建立担保事项台账详细记录担保象金额期限抵押质押物品权利关事项
3．担保办员负责担保工程执行状况进行定期定期踪监督包括监督检查时限检查监督工程两方面容般说监督检查时限规定
〔1〕担保期限 年担保风险 级担保工程担保办员需月进行次踪检查
〔2〕担保期限 年担保工程担保办员少季度进行次监督检查
检查监督容包括担保工程进度否方案进行担保营状况财务状况否正常担保资金否担保合规定挪现象担保资金周转否正常等
D3
4．担保合期时财务部门提供关担保单位财务状况资料
相关标准
应建
标准
1 担保执行理制度
参
标准
1中华民国担保法
1企业部控制应指引
1中华民国公司法
1中华民国合法
文件资料
1担保合
1担保工程书
责部门
责
1 董事会财务部
1 董事长总理担保业务办
12．2．2 担保工程信息披露流程
1．担保工程信息披露流程风险控制图
担保工程信息披露流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
机构
董事会秘书
总理
财务总监
财会员
果担保业务信息记录完整时会导致担保业务会计报表信息失真
果担保信息披露符合国家法律法规相关规定企业遭受外部处分济损失信誉损失
审核
审议
编制董事会决议
公告
3
形成披露信息报告初稿
聚集整理企业披露信息
2
审核
审核
审核
开始
建立担保事项台账
记录担保业务进展状况
时正确填报包含担保工程信息会计报表
1
编制包含担保工程信息财务报告
报送机构审核
结束
文件报送机构
发布包含担保工程财务
报告
D1
D2
2．担保工程信息披露流程控制表
担保工程信息披露流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业应建立担保事项台账详细记录担保象金额期限抵押质押物品权利关事项
D2
2．企业董事会秘书负责整理汇总需披露信息
3．根相关法律法规求定期财务报告董事会秘书编写披露信息报告初稿董事会审议编制董事会决议公告相关材料报送机构审核
相关标准
应建
标准
1 担保业务理制度
参
标准
1中华民国担保法
1中华民国公司法
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
文件资料
1 会计报表
1财务报告
1披露信息报告初稿
1董事会决议公告
责部门
责
1 董事会董事会秘书处财务部
1 总理财务总监董事会秘书财会员
第13章 企业部控制流程—合协议
13．1 合审批控制
13．1．1 合理流程
1．合理流程风险控制图
合协议理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
口理部门
法律参谋
承办部门
相关部门
外部单位
果合条款未恰履行监控导致违约损失合纠纷处理导致企业权益受损
果合信息安措施导致商业
果合未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行导致损失合容完整权利义务明确未签订书面合导致企业资产股东权益遭受损失
权限外
审批
2
进行合
备案
确认问题重程度提出
解决问题参考意见
权限
权限外
审批
发合相关理制度
开始
权限
审批
履行合
解决问题
出现问题
接页
签订合
进行业务合谈判
起草合
发生合
业务
1
审核
签订合
解决问题
D1
D2
D3
合理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
口理部门
法律参谋
承办部门
相关部门
外部单位
秘密泄露合进行检查导致合承办部门相关制度开展合理进造成合执行签订违法违规
3
结束
进行合定期定期检查
进行合定期统计集
进行合文件资料保存
汇总提交
合资料文件
接页
D3
2．合理流程控制表
合理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部合中关付款条款进行审核提出审核意见
D2
2．合签订合承办部门合交口理部门进行编号备案
D3
3．口理部门作合专门理部门需类合文件资料进行编号恰保存备参考
相关标准
应建
标准
1 合理岗位责制度
1 合口理制度
1 合分级理制度
参
标准
1中华民国合法
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
文件资料
1 合承办部门签订合文
责部门
责
1 合口理部门合承办部门财务部
1 总理法律参谋口理部门员承办部门员财务部员
13．1．2 合谈判流程
1．合谈判流程风险控制图
合谈判流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
法律参谋
承办部门
相关部门
果合谈判资料进行时存档备案导致资料丧失遗漏等企业带损失
合谈判方案果未标准审核审批超越权限审批会产生重失导致企业遭受损失
合谈判员果选择导致谈判失败进增加企业谈判损失合谈判目标明确导致谈判结果损坏企业利益进增加企业损失
2
审批
审核
3
否
结束
资料存档
执行谈判成果
达成谈判目标
进行谈判
编制合谈判方案
收集合谈判信息资料
确定合谈判参加员
确定合谈判目标
1
停止合作
行谈判
谈判方协商确定谈判事项
开始
提供协助
参谈判
D1
D2
D3
2．合谈判流程控制表
合谈判流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．重合法律关系复杂合应指定法律技术财会审计等专业员参加谈判必时聘请外部专家参
D2
2．总理根合谈判事项种类授权相关员履行审批权限
D3
3．承办部门次谈判未达成谈判目标时选择停止现谈判象合作寻合作伙伴通调整谈判策略现谈判象择时间进行谈判
相关标准
应建
标准
1 合理岗位责制度
1 合分级理制度
参
标准
1中华民国合法
文件资料
1合谈判方案
责部门
责
1 合承办部门财务部审计部门等
1 总理法律参谋承办部门员相关部门员
13．2 合订立登记控制
13．2．1 合签订流程
1．合签订流程风险控制图
合签订流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
承办部门
相关部门
外部单位
果未签订书面合导致企业资产股东权益遭受损失
果合信息安措施导致商业秘密泄露未合谈判资料进行时存档备案导致资料丧失遗漏等企业带损失
否
签字盖章
商定合签订方式
结束
商定合签订方式
确定签订时间
先行签字盖章
寄送方签字盖章
现场签订
场签字盖章
场签字
盖章
2
1
开始
合审批通
送交合正副相关审核资料
接收合档案副相关审核资料档
4
保正
3
D1
D2
2．合签订流程控制表
合签订流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．合先行签字盖章应具审批权限具备授权资格履行签字盖章手续未编号缺少合审核报签文件代签缺少授权委托书合印
2．进行场签字盖章合签订方式合拟重情况正式订立合时清结外应采书面形式包括合书补充条款公文信件数电文等
D2
3．保合正般合口理部门
4．保合副相关审核资料部门般企业档案理部门
相关标准
应建
标准
1 合章理制度
1 合保密制度
1 档案理规定
参
标准
1中华民国合法
文件资料
1××合
责部门
责
1 合承办部门口理部门档案理部门
1 总理承办部门员口理部门员档案理部门员
13．2．2 合登记流程
1．合登记流程风险控制图
合登记流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
承办部门
相关部门
外部单位
果未合登记资料进行时存档备案导致资料丧失遗漏等企业带损失
合应登记未登记导致企业未业务运作受影响进带损失
开始
否
合审批通
2
1
准备登记
资料
明确登记
求
需登记
签订
合
结束
资料存档
否
予登记
符合登记求
D1
D2
2．合登记流程控制表
合登记流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．合承办部门需登记合应通查阅相关法律法规明确登记具体求包括登记时间登记需携带资料等
D2
2．合承办部门根合登记求准备登记材料包括相关部门收集相关材料查阅相关文件盖章印否标准等应登记材料独立存档保备登记时
相关标准
应建
标准
1 合章理制度
1 档案理规定
参
标准
1中华民国合法
文件资料
1××合
责部门
责
1 合承办部门口理部门档案理部门
1 总理承办部门员档案理部门员
第14章 企业部控制流程——业务外包
14．1 业务外包审批控制
14．1．1 核心业务外包申请流程
1．核心业务外包申请流程风险控制图
核心业务外包申请流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
总理
口理部门
相关部门
果企业某核心业务外包违反国家法律会遭受外部处分带济损失信誉损失
果核心业务外包未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果业务外包需求调查方案制订合理企业利开展业务外包需求调查导致企业生产方案法利实现
3
审批
3
审议
审核
审批
审批
2
结束
开展核心业务外包工作
编写核心
业务外包
申请书
确认核心
业务外包
提交业务外包需求调查报告
组织开展
需求调查
分析识
拟订业务外包需求调查方案
1
开始
参
D1
D2
D3
2．核心业务外包申请流程控制表
核心业务外包申请流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业根身实际生产状况年度生产方案制订业务外包需求调查方案确定外包业务范围目标
D2
2．企业营业务企业核心力关联度划分企业外包业务类型关联度超某特定值时定核心业务反非核心业务
D3
3．企业核心业务外包应提交董事会审计委员会审议通前方实施
相关标准
应建
标准
1 业务外包理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国公司法
1中华民国合法
文件资料
1业务外包需求调查方案
1业务外包需求调查报告
1核心业务外包申请书
责部门
责
1 董事会审计委员会口理部门
1 董事长总理审计委员会工作员口理部门相关员
14．1．2 非核心业务外包申请流程
1．非核心业务外包申请流程风险控制图
非核心业务外包申请流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事长
总理
口理部门
相关部门
果够企业核心价值战略方正确确定企业非核心业务会企业带损失
果非核心业务外包未适审核会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果业务外包需求调查方案制订合理会企业利开展业务外包需求调查导致企业生产方案法利实现
3
审批
审核
审批
审批
2
结束
执行非核心
业务外包
编写非核心
业务外包
申请书
确认非核心
业务外包
提交业务外包需求调查报告
组织开展
需求调查
分析识
拟订业务外包需求调查方案
1
开始
参
D1
D2
D3
2．非核心业务外包申请流程控制表
非核心业务外包申请流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业根身实际生产状况年度生产方案制订业务外包需求调查方案确定外包业务范围目标
D2
2．企业营业务企业核心力关联度分析企业业务关联度超某特定值认核心业务反非核心业务
D3
3．非核心业务涉金额较业务外包应相关部门授权范围提出申请报董事长审批通实施
相关标准
应建
标准
1 业务外包理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国公司法
1中华民国合法
文件资料
1业务外包需求调查方案
1业务外包需求调查报告
1非核心业务外包申请书
责部门
责
1 口理部门
1 董事长总理口理部门相关员
14．2 工程方案资质控制
14．2．1 工程方案书审核流程
1．工程方案书审核流程风险控制图
工程方案书审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
总理
口理部门
相关部门
果业务外包需求调查容设计合理会导致企业法正确进行外包业务决策
果业务外包策略科学承包方选择合理导致企业核心资产遭受损失
果外包工程未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
审批
5
4
审批
审批
审批
审批
审议
审核
审核
审核
审核
制定
外包战略
核心工程
非核心工程
1
结束
资料存档
执行工程
外包方案
确认
外包业务
业务外包
需求调查
开始
3
编制外包工程
方案书
2
编写业务外包申请书
参
D1
D2
D3
2．工程方案书审核流程控制表
工程方案书审核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．通业务外包需求调查确定企业需外包工程分析工程性质外包工程核心工程非核心工程等
2．企业业务外包申请书根工程性质进行编写应侧重点
D2
3．企业确定业务外包容指定该项业务相关职部门编制方案书方案书包括容
〔1〕业务外包背景企业外部环境求企业中长期开展战略
〔2〕业务外包容局部全部业务职交承包商提供
〔3〕业务外包具体实施程序
〔4〕业务外包风险预期收益
〔5〕相关容
D3
4．企业重核心业务外包应提交董事会审计委员会审议通前方实施
5．非核心业务涉金额较业务外包应相关部门授权范围提出申请报董事长总理审核通实施
相关标准
应建
标准
1 业务外包理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1业务外包需求调查方案
1业务外包需求调查报告
1业务外包申请书
1外包工程方案书
责部门
责
1 董事会审计委员会口理部门
1 董事长总理口理部门相关员
14．2．2 承包方资质审查流程
1．承包方资质审查流程风险控制图
承包方资质审查流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
总理
口理部门
相关部门
果承包方资质遴选方法确定合理导致选择承包方符合企业求
果企业签订业务外包合违反国家法律法规会企业遭受外部处分带济损失信誉损失
果业务外包未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
审批
确定口理部门
审批
审议
审核
审核
审核
1
3
2
结束
资料存档
签订业务外包合
组织评标讨定标
组织开标
制定标底
招标报名资质预审
发布
招标公告
编制
招标公告
确定承包方资质标准遴选方法
开始
编制
外包工程方案书
D1
D2
D3
2．承包方资质审查流程控制表
承包方资质审查流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．根企业外包业务性质确定承包方应具备资质标准遴选方法
D2
2．选择承包方时口理部门承包方进行资质预审评估承包方综合力评估素包括五方面
〔1〕承包方类似工程验效劳力资格认证信誉
〔2〕承包方否企业存直接潜竞争关系
〔3〕承包方知识产权保护方面力度效果
〔4〕承包方性价格否适宜
〔5〕素
D3
3．口理部门通评估出候选承包方综合竞争力排名会相关理层职部门负责分析候选承包方建立外包合风险根实际情况挑选出家家公司作业务承包方
相关标准
应建
标准
1 业务外包理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国公司法
1中华民国招标投标法
文件资料
1外包工程方案书
1招标公告
1业务外包合
责部门
责
1 董事会审计委员会口理部门
1 董事长总理口理部门相关员
第15章 企业部控制流程——子公司控制
15．1 子公司业务层面控制
15．1．1 子公司重投资审核流程
1．子公司重投资审核流程风险控制图
子公司重投资审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
母公司
董事会
母公司投资理部门
子公司
董事会
子公司投资理部门
子公司投资业务部门
工程行性研究果没充分考虑投资工程风险会导致企业投资收益减少
果重投资工程存越权审批违规操作会导致企业济
损失增加
果母公司董事会没时踪投资工程实施情况会导致投资工程存投资合理违规操作行企业投资收益减少
会子公司员进行
工程评估
安排财务审
计部门进行
监督检查
审批
提出意见
4
根意见
参表决
3
汇总工程资料报
5
权限
审批准
权限外
形成决议
提交请示审批表〞
组织专家评审
2
8
7
制订工程投资方案
6
完成投资工程
开始
进行工程
行性研究
提交投资申请报告
1
结束
实施投资
方案
D1
D2
D3
2．子公司重投资审核流程控制表
子公司重投资审核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．子公司理层提出投资意投资工程业务部门进行工程筛选行性证形成投资申请报告〔包括投资意书行性报告〕报子公司投资理部门评审
2．子公司投资理部门组织专家召开工程行性研究讨会议工程进行评审
D2
3．子公司投资理部门提交请示审批表〞子公司董事会果子公司董事会权限范围外母公司投资理部门负责汇总工程资料报母公司董事会
4．母公司董事会工程工程进行研究审议通子公司投资理部门根审议意见进行表决确定工程行性
5．工程审批子公司董事会通形成决议报送母公司董事会审批
D3
6．决议母公司董事会审批子公司投资业务部门制订工程投资方案
7．子公司投资业务部门实施投资方案母公司董事会时安排财务审计部门子公司投资工程实施进行监督检查
8．子公司投资业务部门完成投资工程母公司董事会会子公司员工程进行工程评估
相关标准
应建
标准
1 子公司业务授权审批制度
1子公司重投资工程理方法
参
标准
1 企业会计制度
1企业部控制应指引
文件资料
1投资工程申请报告
1投资意书
1行性报告
1请示审批表〞
1工程投资方案
责部门
责
1 母公司董事会母公司投资理部门子公司董事会子公司投资理部门子公司投资业务部门
1 子公司投资理部门员子公司投资业务部门员
15．1．2 子公司投资工程评估流程
1．子公司投资工程评估流程风险控制图
子公司投资工程评估流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
母公司
董事会
母公司
投资副总理
母公司投资
理部门
子公司
总理
子公司工程
负责部门
工程提供资料果时准确导致相关理部门专家客观评价投资工程济行性技术行性会增加企业投资收益风险
果评估报告中没提出工程投资程中遇问题解决方法会降低企业投资工程资金收益率
审批
审核
结束
组织相关理
部门专家
进行评审
3
形成投资工程评估报告
审核
形成投资工程评审意见
5
4
审核
提供投资工程行性研究报告
形成投资工程行性研究报告
提出投资工程评估申请进行工程行性研究
协助
2
开始
1
D1
D2
2．子公司投资工程评估流程控制表
子公司投资工程评估流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．子公司投资工程负责部门提出投资工程评估申请进行工程行性研究
2．子公司投资工程负责负责编写投资工程行性研究报告报子公司总理母公司投资理部门进行审核
D2
3．投资工程行性研究报告获子公司总理母公司投资理部门审核通母公司投资理部门组织相关理部门专家进行评审子公司工程负责部门负责协助执行
4．母公司投资理部门组织专家进行讨形成投资工程评审意见递交母公司投资总理母公司董事会审核审批时子公司工程负责部门提供投资工程行性研究报告母公司投资理部门
5．母公司投资总理审核母公司董事会审批通形成投资工程评估报告
相关标准
应建
标准
1子公司重投资工程理方法
1 子公司重投资工程理控制制度
参
标准
1企业部控制应指引
1 企业会计制度
文件资料
1投资工程评估申请
1投资工程行性研究报告
1投资工程评估报告
1投资工程评审意见
责部门
责
1 母公司董事会母公司投资理部门子公司工程负责部门
1 母公司投资副总理子公司总理
15．2 母子公司合财务报表控制
15．2．1 母子公司合抵销分录编制流程
1．母子公司合抵销分录编制流程风险控制图
母子公司合抵销分录编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
母公司
总会计师
母公司
财务部门
子公司
总理
子公司
相关部门
果企业会计核算方法制定合理执行位企业面法律诉讼风险
果没进行账务核会导致账实符合财务信息准确导致企业身投资者相关方决策失误
审批
审批
2
制定部
交易报表
核求
结束
5
3
6
生成合
工作底稿
编制合抵销分录
进行账务处
理核
否致
1
发纳入合范围子公司
开始
签章
标准执行
部交易
会计账目
4
D1
D2
2．母子公司合抵销分录编制流程控制表
母子公司合抵销分录编制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．母公司财务部门制定部交易报表核求
2．获母公司总会计师审批母公司财务部门发纳入合范围子公司
3．子公司根母公司制定标准制定子公司间部交易日常会计账目
D2
4．母公司财务部门定期审核公司纳入合范围子公司间部交易会计科目确保部交易业务已准确完整进行账务处理核致
5．系统动生成常规性合抵销分录部交易报表母公司总会计师抵销分录准确性进行审核保存书面记录
6．母公司财务部门授权批准合抵销分录实际录入合抵销分录进行核生成合工作定稿核录入工作会计员完成
相关标准
应建
标准
1母子公司合财务报表编制标准
1子公司重事项会计核算方法
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准第33号——合财务报表
文件资料
1合抵销分录表单〞
1母子公司合抵销分录编制方案
责部门
责
1 母公司财务部门子公司相关部门
1 母公司总会计师母公司财务员子公司总理
15．2．2 母子公司合财务报表编制流程
1．母子公司合财务报表编制流程风险控制图
母子公司合财务报表编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
母公司
总会计师
母公司
财务部门
子公司
总理
子公司
总会计师
子公司
财务部门
果纳入合报表范围准确调整事项合调整事项完整导致财务报告信息真实完整
果财务报表编制未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果合财务报表编制披露违反国家法律法规遭受外部处分导致济损失信誉损失
完成合
财务报表
制定合财务报表编制方案
审核
审核
结束
7
集整理合
抵销根底
事项数
5
审核子公司股权投资等工程准确性
编制合
工作底稿
收集相关资料
3
2
1
编制合
抵销分录
统会计政策
会计期间
制定重事项
会计核算方法
开始
签章
签章
签章
复核
复核
复核
执行
4
会计政策存致情况进行说明统政策期间行编制
6
报者权益变动关资料
报母公司子公司间发生部交易相关资料
报财务部理审核会计报表
D1
D2
D3
2．母子公司合财务报表编制流程控制表
母子公司合财务报表编制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．母公司财务部门制定合财务报表编制方案部整合外部购股份划转等交易事项进行判断确定纳入合财务报表合范围
2．母公司应统纳入合范围子公司采会计政策会计期间子公司采会计政策会计期间母公司保持致
3．母公司财务部门统制定合理合法会计核算方法财会部门负责审核总会计师审批达相关子公司执行
D2
4．子公司财务部收集审核子公司会计报表汇总公司会计报表
5．子公司报送母公司会计报表子公司财务部负责审核总会计师复核总理签章确保完整准确符合编报求
D3
6．母公司纳入合范围子公司会计报表相关数资料纳入合范围子公司股权投资工程工程准确性进行审核
7．母公司财务部根合范围子公司会计报表合抵销分录关调整事项等资料国家统会计准制度规定编制合财务报表
相关标准
应建
标准
1 财务报告编制披露岗位责制度
1母子公司合财务报表编制标准
1子公司重事项会计核算方法
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准第33号—合财务报表
文件资料
1母子公司合财务报表编制方案
1合资产负债表〞
1合利润表〞
1合现金流量表〞
1合者权益变动表〞
责部门
责
1 母公司财务部子公司财务部
1 母公司总会计师子公司总理子公司总会计师
第16章 企业部控制流程——财务报告编制披露
16．1 财务报告编制准备控制
16．1．1 年度财务报告方案编制流程
1．年度财务报告方案编制流程风险控制图
年度财务报告方案编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
财务总监
财务部理
财务部
果财务报告编制方案前期准备工作充分导致方案编制合理
果财务报告编制方案未适审核超越授权审批会产生重失导致损失
审批
提供资料
结束
编制方案发放
相关部门
签发
制定年度财务报告编制方案
开始
拟定财务报告编制
方法会计调整政策
披露政策时间求等
审批
1
2
3
D1
D2
2．年度财务报告方案编制流程控制表
年度财务报告方案编制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部理拟定年度财务报告编制方法年度财务报告会计调整政策披露政策报告时间求等
2．财务部理制定年度财务报告编制方案
D2
3．年度财务报告编制方案应企业总会计师核准签发参编制部门
相关标准
应建
标准
1财务报告编制理标准
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1年度财务报告编制方案
责部门
责
1 财务部
1 财务总监财务部理财务部
16．1．2 重影响交易会计处理流程
1．重影响交易会计处理流程风险控制图
重影响交易会计处理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
财务总监
财务部理
果重影响交易会计处理审议工作标准导致会计处理企业受重影响
果披露标准合理虚假记载误导性陈述重遗漏未规定时披露导致损失
审批
审批
审议
审核
审核
提出意见
建议
4
3
1
2
结束
财务报告附注中进行披露
开始
通知财务部相关
员进行会计处理
根审议意见确定
重交易会计处理方法
发生重影响交易
提请审议
D1
D2
2．重影响交易会计处理流程控制表
重影响交易会计处理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．发生重影响交易财务部理提请审计委员会董事会审议
2．财务部理根审议意见确定重影响交易会计处理方法
D2
3．通知财务部相关员进行会计处理
4．财务报告附注中进行披露
相关标准
应建
标准
1重影响交易事项会计处理理标准
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1重影响交易会计处理方法
责部门
责
1 董事会审计委员会财务部
1 财务总监财务部理财务部相关员
16．2 财务报告编制控制
16．2．1 年度财务报告编制流程
1．年度财务报告编制流程风险控制图
年度财务报告编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事长
董事会
审计
委员会
财务总监
财务部理
财务部
果财务报告编制未适审核超越授权审批会产生重失舞弊行企业遭受损失
果重交易会计处理方法没严格审核审批导致财务报告信息真实完整
果财务报告编制前期准备工作充分导致结账前未时发现会计失
签字
审批
审议
审议
审议
审议
提出建议意见
审核
6
编制财务
情况说明书
报重交易会计处理方法变更会计政策调整会计估计合会计报表编制范围
方法发生变更情况
审核
编制合报表附注
5
开始
1
全面清查资产
核实债务
7
印
复印装订
修改形成年度财务报告
结束
整理汇总
形成财务报告
4
制定年度财务报告编制方案
3
检查勾稽关
系否正确
2
核总账
明细账
D1
D2
D3
2．年度财务报告编制流程控制表
年度财务报告编制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部编制年度财务报告前应全面进行资产清查减值测试核实债务
2．财务部员会计账簿记录实物资产会计证单位者等进行相互核保证账证相符账账相符账实相符
3．财务部通工分析利计算机信息系统动检查会计报表间会计报表工程间勾稽关系否正确重点工程进行校验
〔1〕会计报表关工程应关系
〔2〕会计报表中期期关数字衔接关系
〔3〕会计报表附表间衡勾稽关系
D2
4．财务部制定年度财务报告编制方案明确年度财务报告编制方法年度财务报告会计调整政策披露政策报告时间求等
5．企业应制定会计报表产生重影响交易事项判断标准会计报表产生重影响交易事项应会计处理方法合会计报表编制范围方法发生变更情况时提交审计委员会董事会审议
6．财务总监应真实完整会计报表附注财务情况说明书中说明需说明事项
D3
7．财务根审议结果审核意见修改编制年度财务报表
相关标准
应建
标准
1财务报告编制理标准
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1年度财务报告编制方案
1财务报告
责部门
责
1 董事会审计委员会财务部
1 董事长财务总监财务部理财务部财务部相关员
16．2．2 合会计报表编制范围变更流程
1．合会计报表编制范围变更流程风险控制图
合会计报表编制范围变更流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
财务总监
财务部理
果合报表编制范围更改审议工作标准导致会计处理企业受重影响
果披露标准合理虚假记载误导性陈述重遗漏未规定时披露导致损失
审批
审议
审核
审议
审核
提出意见
建议
1
结束
编制合报表编制范围更改申请报告
4
3
2
财务报告附注中进行披露
通知财务部相关
员进行会计处理
根审议意见确定
合报表编制范围
合报表编制范围更改
开始
D1
D2
2．合会计报表编制范围变更流程控制表
合会计报表编制范围变更流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部理编制合报表编制范围更改申请报告
D2
2．财务部理根审议意见确定合报表编制范围
3．通知财务部相关员进行会计处理
4．财务报告附注中进行披露
相关标准
应建
标准
1合会计报表理标准
参
标准
1合会计报表暂行规定
文件资料
1合会计报表编制范围更改申请
责部门
责
1 董事会审计委员会财务部
1 财务总监财务部理会计
第17章 企业部控制流程——力资源
17．1 力资源规划需求控制
17．1．1 战略规划业务流程
1．战略规划业务流程风险控制图
战略规划业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
力资源总监
力资源部理
力资源部
果力资源战略规划审议标准充分导致战略规划预算报告合理客观
果力资源战略规划前期准备工作充分标准导致战略规划编制仓促符合企业实际状况
审批
审核
提出意见建议
编制力资源
预算方案
5
4
3
结束
战略规划书
预算方案发放
相关部门
修改力资源
战略规划书
编制力资源战略规划书
预测规划未力资源供求状况
1
组织员
部门进行调查分析
开始
2
提交结果
实际供求情况
进行拟分析
调查分析整理涉企业战略决策营环境信息
D1
D2
2．战略规划业务流程控制表
战略规划业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．力资源部理组织员相关部门进行调查分析
2．调查分析整理涉企业战略决策营环境种信息
3．分析力资源需求供影响素根底采定性定量相结合预测方法企业未力资源供求进行预测
D2
4．力资源部理编制力资源战略规划书
5．力资源部理编制力资源预算方案
相关标准
应建
标准
1 力资源理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1力资源战略规划书
1力资源预算方案
责部门
责
1 力资源部
1 总理力资源总监力资源部理力资源部
17．1．2 员工需求分析流程
1．员工需求分析流程风险控制图
员工需求分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
力资源总监
力资源部理
力资源部专员
果员工需求分析报告审核审批标准充分导致企业法获营理需员工
果员工需求分析前期准备工作充分标准导致员工需求分析符合企业实际状况
审批
审核
制订具体员
招聘培训方案
5
4
3
结束
根力资源战略规划编制员工需求分析报告
企业员现状分析
组织外部专家
企业部相关
领导进行座谈
1
组织员
部门进行调查分析
开始
提交结果
座谈结果专家意见整理汇总
收集汇总
调查结果
部门理
员发放员工
需求调查表
2
D1
D2
2．员工需求分析流程控制表
员工需求分析流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．力资源部理组织员相关部门进行调查分析
2．力资源部专员部门理员发放员工需求调查表
3．组织外部专家企业部相关领导进行座谈
D2
4．力资源部理进行企业员现状分析
5．根力资源战略规划编制员工需求分析报告
相关标准
应建
标准
1 力资源理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1员工需求分析报告
1员招聘方案
1员培训方案
责部门
责
1 力资源部
1 总理力资源总监力资源部理力资源部
17．2 员招聘培训离职控制
17．2．1 职位分析流程
1．职位分析流程风险控制图
职位分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
力资源总监
力资源部理
力资源部专员
果职位说明书编写合理符合实际导致培训绩效考核工作法正常进行
果职位信息收集充分合理导致职位说明书符合企业实际状况容易培训考核工作造成误导
提出意见建议
根实际情况修订
职位说明书
5
2
结束
培训者
提出意见建议
组建职位分析组
根实际需确
定分析职位
开始
确定职位分析
目工作方案
1
4
3
编制职位说明书
分析工作素
通访谈问卷调查
等收集职位信息
D1
D2
2．职位分析流程控制表
职位分析流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．力资源部理确定职位分析目工作方案
2．力资源部理组建职位分析组
3．力资源部专员通访谈问卷调查等收集职位信息
D2
4．力资源部专员编制职位说明书
5．力资源部理职位说明书者进行培训
相关标准
应建
标准
1 力资源理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1职位说明书
责部门
责
1 力资源部
1 总理力资源总监力资源部理力资源部专员
17．2．2 招聘理流程
1．招聘理流程风险控制图
招聘理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
力资源总监
力资源部理招聘
相关部门
果招聘方式合理导致企业难招聘适宜影响生产营
果招聘预算招聘方案制订合理没标准性审批导致企业盲目招聘造成冗员资金浪费
果员需求信息收集充分合理导致招聘方案制订符合企业实际情况会造成员资源浪费
审批
6
7
5
4
3
2
接页
企业部
发布招聘信息
接页
选择适宜媒体外发布招聘信息
编写招聘方案书
部
招聘
外部
招聘
实施招聘方案
进行招聘预算
确定招聘需求
招聘方式
组织员进行需求分析
职位分析
汇总整理
1
填写员需求明细表
职部门根
业务开展情况
提出员需求
开始
D1
D2
D3
招聘理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
力资源总监
力资源部理招聘
相关部门
果面试程标准准备充分导致企业难招聘适宜影响生产营
果简历筛选程标准合理导致企业准确求职者定位影响发挥造成浪费
审批
部门推荐储藏中挑选员工应聘
发布录通知
11
10
9
8
组织相关部门
负责进行面试
求职者进行
初试复试
做出录决策
筛选简历
通知求职者
参加面试
收集资料组织相关员进行审核
做出录决策
收应聘者简历
接页
接页
需求部门接
收录员
结束
D4
D5
2．招聘理流程控制表
招聘理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．职部门根业务开展情况提出员需求填写员需求明细表
2．招聘组织员进行需求分析职位分析
D2
3．招聘确定招聘需求招聘方式
4．招聘进行招聘预算
5．力资源部理编制招聘方案书
D3
6．属部招聘企业部发布招聘信息
7．属外部招聘选择适宜媒体外发布招聘信息
D4
8．部招聘部门推荐储藏中挑选员工应聘三种方式
9．外部招聘收应聘者简历进行筛选
D5
10．招聘组织相关部门负责进行面试
11．录决策力资源总监审批招聘发布录通知
相关标准
应建
标准
1 力资源理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1招聘方案书
责部门
责
1 力资源部
1 力资源总监力资源部理招聘
第18章 企业部控制流程——信息系统
18．1 信息系统审批控制
18．1．1 信息系统战略规划流程
1．信息系统战略规划流程风险控制图
信息系统战略规划流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
董事会
信息化领导组
信息部
户部门
果信息系统战略规划未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果信息系统战略规划方法适合企业实际情况导致信息系统法利完成
信息系统战略规划果未企业业务目标保持致导致开发信息系统没实际利价值
审批
开始
达企业
业务目标
6
5
4
3
2
1
组织开发
信息系统
撰写信息系统
战略规划报告
方案进行
评价仿真
起草信息系统
战略规划方案
提出信息系统
战略规划工程
进行行性分析
拟定工程
框架求
选择信息系统
战略规划方法
结束
进行开发
进行仿真
参
参
D1
D2
D3
2．信息系统战略规划流程控制表
信息系统战略规划流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．信息化领导组根企业业务目标实际情况提出信息系统战略规划工程
2．信息化领导组应组织评价专家组工程进行行性分析成员包括外部聘请专家企业信息部部门等相关员
D2
3．信息系统战略规划方法选择通定性研究确定较适合企业情况方法需评价专家组企业实际情况进行研究类方法中选出种代表性方法组合
4．选出两种方法方法分做出战略规划方案方法形成文档会包括信息系统模型描述
D3
5．信息部述方案中描述信息系统定量仿真软件该方案规划信息系统进行仿真计算
6．仿真结束信息化领导组组织评价专家组信息部结合方案中信息系统预计设备开发部署等费预算方案间实施难度风险等素综合考虑选择中种方案作终方案撰写终战略规划方案文档工程总结报告
相关标准
应建
标准
1 信息系统理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1信息系统战略规划方案
1信息系统战略规划总结报告
责部门
责
1 董事会信息化领导组信息部财务部生产部销售部仓储部
1 信息部理信息规划专员
18．1．2 重信息系统政策制定流程
1．重信息系统政策制定流程风险控制图
重信息系统政策制定流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
信息部
部门
重信息系统政策制定申请果未审批越权审批导致企业济损失
果职责分工权限范围审批程序标准机构设置员配备合理重信息系统制定未审批程序进行编制会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
未通
通
审批
审批
结束
4
3
2
资料档
达正式重信息系统政策
起草重
信息系统政策
整理汇总部门
提出建议意见
召开重信息系统
政策编制研讨会
组织编制重
信息系统政策
1
提出重信息系统政策制定申请
开始
参
D1
D2
2．重信息系统政策制定流程控制表
重信息系统政策制定流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．标准重信息系统开发信息部根企业求实际工作需提出重信息系统政策制定申请
2．董事会审批通信息部组织编制重信息系统政策相关政策符合国家企业相关规定
D2
3．信息部更编制重信息系统政策组织召开研讨会邀请生产部销售部财务部力资源部采购部仓储部等部门相关员参加
4．信息部根会议结果起草重信息系统政策提交董事会审批审批通达正式重信息系统政策审批未通重新召开会议讨
相关标准
应建
标准
1 信息系统理制度
1重信息系统政策编制细
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1 重信息系统政策
责部门
责
1 董事会信息部生产部采购部销售部力资源部财务部等部门
1 信息部员信息部门员
18．2 系统开发维护控制
18．2．1 信息系统行开发流程
1．信息系统行开发流程风险控制图
信息系统行开发流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
总理
运营总监
信息部员
户部门
果信息系统访问安措施导致商业秘密泄露
果信息系统开发未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果信息系统开发违反国家法律法规企业遭受外部处分济损失信誉损失
审批
审核
审批
审核
编制系统开发务书
8
6
7
5
4
3
2
授权
安装调试系统
进行系统测试
编写程序代码
设计程序方案
受理该项申请
分析需求
9
结束
开始
1
开始
提出信息系统开发申请
D1
D2
D3
2．信息系统行开发流程控制表
信息系统行开发流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业生产销售仓储财务等信息系统部门根实际工作需提交信息系统开发申请
2．信息部仔细核户部门提交申请审核误提交运营总监审核总理审批
3．申请审批信息部根企业相关规定户部门实际情况分析信息系统需求
4．分析需求根底编制信息系统开发务书提交运营总监审核总理审批信息系统开发务书包括信息系统名称应达技术性操作环境具体工作方案开发员费预算等容
D2
5．系统分析员设计信息系统开发具体方案
6．信息部程序员编写代码
7．信息部测试员进行测试
D3
8．安装调试系统终线信息部设置户部门权限
9．户部门信息部授权信息系统
相关标准
应建
标准
1 信息系统理制度
1信息系统开发理方法
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1信息系统开发务书
1信息系统设计方案
责部门
责
1 信息部财务部生产部销售部仓储部
1 总理运营总监编程员设计员测试员信息部员
18．2．2 信息系统开发招标流程
1．信息系统开发招标流程风险控制图
信息系统开发招标流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
信息部户部门
工程理组
外包商
果信息系统开发招标违反国家法律法规企业遭受外部处分济损失信誉损失
果信息系统开发招标评标标准导致徇私舞弊行商业秘密泄露造成企业济损失
果信息系统开发招标程违反法律法规企业规章制度企业会受关部门处分造成资产损失
审批
审批
参评标
开始
1
进行资格审查
5
8
7
6
资料档
结束
谈判签订合
发布中标通知
选取中标者
组织评标
接收标书
4
出售招标书
3
2
发布招标广告
确定采招标方式选择外包合作商
签订合
接中标通知书
发送投标书
填报资格审查文件
索取资格审查文件
D1
D2
D3
2．信息系统开发招标流程控制表
信息系统开发招标流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．工程理组根信息系统开发难度企业开发员力行开发外购调试外包合作开发中加选择根企业规定选择外包合作开发采招投标方式选择适宜外包开发商
2．工程理组发布招标广告说明招标方式招标工程名称途规格质量求数量规模履行合期限点投标保证金投标截止时间投标书投递点开标时间点投标单位资质求必说明容
3．工程理组收外包商资格审查文件外包商资质信誉等方面进行审查
D2
4．工程理组选定外包商出售标书
5．工程理组组织信息部生产部销售部采购部仓储部财务部等户部门相关员进行评标
D3
6．评审选择中标者报总理审批
7．中标单位发布中标通知书
8．工程理组负责外包商谈判签订合合相关条款必须符合中华民国合法规定
相关标准
应建
标准
1 信息系统理制度
1信息系统开发招标理规定
参
标准
1中华民国合法
1中华民国招标投标法
文件资料
1信息系统招标广告
1信息系统开发招标书
1信息系统开发中标通知书
责部门
责
1 工程理组信息部
1 总理工程理组组长成员
第19章 企业部控制流程——衍生工具
19．1 衍生工具审批控制
19．1．1 衍生工具业务审批流程
1．衍生工具业务审批流程风险控制图
衍生工具业务审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
审计员
出纳
交易专员
证券投资专员
果衍生工具交易未准确时序
记录传递交易指令
会导致企业丧失交易时机发生交易损失
果衍生工具交易未适审核超越授权审批
会产生重失舞弊欺诈行
企业遭受损失
果衍生工具交易未规定建立持仓预警报告交易止损机制
会导致企业风险增加甚遭受损失
审批
审批
审核
审查业务交易记录
审核
审核
5
缴纳
保证金
资料存档
结束
制订业务方案
2
1
3
选择
交易品种
进行交易
建立
交易头寸
编制行性报告
编制交易预算
开始
4
进行业务
交易记录
代理商处取交易原始单
D1
D2
D3
2．衍生工具业务审批流程控制表
衍生工具业务审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．交易发生前交易员应先编制交易预算交财务总监审核
2．企业交易进行前根企业实际力条件交易品种进行选择
D2
3．事衍生工具业务交易前应制订业务方案包括交易头寸建立针情况应措施设置止损点等
D3
4．事交易记录员〔非交易操作员〕应时衍生工具业务代理商处取业务交易原始单做业务交易记录
5．开设衍生交易代理商处账户应进行严格理交易日应熟悉交易品种交易规审计员持头寸价值进行分析资金情况进行核
相关标准
应建
标准
1 衍生工具交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
文件资料
1行性报告
1交易预算
责部门
责
1 财务部审计部
1 总理财务总监审计员出纳交易专员证券投资专员
19．1．2 衍生工具业务风险评估流程
1．衍生工具业务风险评估流程风险控制图
衍生工具业务风险评估流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
风险理委员会
证券部
果衍生工具业务风险评估实施方案适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果风险理委员会时风险评估结果董事会报告导致衍生工具交易利开展
果衍生工具交易风险评估够充分导致领导决策层做出错误决定进企业发生意外损失
审批
审核
审核
审核
编写风险评估报告
4
3
5
2
1
结束
根识风险拟定相应解决
措施
风险进行分析
确定风险评估指标体系标准评估方法
识风险类型源
拟定风险评估实施方案
成立风险
评估组
开始
执行
参
D1
D2
D3
2．衍生工具业务风险评估流程控制表
衍生工具业务风险评估流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1． 风险评估组成员包括证券部相关员财务部相关员等
2．进行风险评估前风险评估组拟定风险评估实施方案整风险评估工作进行相应安排
D2
3．衍生工具业务风险包括信风险市场风险流动性风险营风险法律风险等
4．评估风险时应考虑素选相关评估方法进行定性定量分析
〔1〕衍生工具交易活动性质规模复杂程度
〔2〕数收集系统力
〔3〕评估方法局限性企业理解结果力
D3
5．企业应根风险评估结果采取相应风险理策略确定衍生工具业务风险接受水
相关标准
应建
标准
1 衍生工具交易理制度
参
标准
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1企业部控制应指引
文件资料
1风险评估实施方案
1风险评估报告
责部门
责
1 董事会审计委员会风险理委员会证券部
1 董事长总理财务总监
19．2 衍生工具交易监督检查控制
19．2．1 衍生工具交易记录审查流程
1．衍生工具交易记录审查流程风险控制图
衍生工具交易记录审查流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计部
交易专员
证券投资专员
果衍生工具交易未规定建立持仓预警报告交易止损机制会增加敞口风险甚企业遭受损失
果衍生工具交易未准确时序记录传递交易指令会导致企业丧失交易时机发生交易损失
审核
提出完善交易记录修改意见
3
定期进行
审查
1
进行交易
设置止损点
制订业务
方案
建立交易
头寸
开始
2
执行
结束
进行交易
记录
代理商处取原始
证
D1
D2
2．衍生工具交易记录审查流程控制表
衍生工具交易记录审查流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．制订业务方案时通常交易专员会设置止损点然进行正式交易
D2
2．事交易记录员〔非交易操作员〕应时衍生工具业务代理商处取业务交易原始单做业务交易记录
3．企业部审计部门类似机构应定期衍生工具交易部门相关业务记录进行审查重点审查衍生工具业务否企业关规定程序进行
相关标准
应建
标准
1 衍生工具交易理制度
参
标准
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1企业部控制应指引
文件资料
1交易记录修改意见
责部门
责
1 董事会审计部财务部
1 董事长总理交易专员证券投资专员
19．2．2 衍生工具交易检查执行流程
1．衍生工具交易检查执行流程风险控制
衍生工具交易检查执行流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
证券部理交易专员
审计员
证券投资专员
果职责分工权限范围审批程序明确标准机构设置员配备合理会导致衍生工具交易适审核超越授权审批
果衍生交易筹划监督充分企业衍生交易筹划方案质量高会导致风险增
审批
审核
审核
执行改良制度程序
改良制度
程序
进行交易
筹划交易
监督审核筹划流程方案
审核档案
1
2
结束
资料存档
开始
监督执行
编写审计报告
提出改良意见
审查整流程制度执行情况
记录交易档案
索取交易原始证
D1
D2
2．衍生工具交易检查执行流程控制表
衍生工具交易检查执行流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．证券部理筹划交易时审计员筹划流程方案进行相关审核
D2
2．审计员审查整流程制度执行情况重点衍生工具交易相关业务记录进行审查
相关标准
应建
标准
1 衍生工具交易理制度
参
标准
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1企业部控制应指引
文件资料
1审计报告
责部门
责
1 财务部审计部
1 总理财务总监证券部理交易专员审计员证券投资专员
第20章 企业部控制流程——企业购
20．1 企业购审批控制
20．1．1 潜购交易审核流程
1．潜购交易审核流程风险控制图
潜购交易审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
总会计师
购工程组
果购交易前期准备充分越权审核会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果企业购规划制订合理会导致企业购实施失败
审批
批准购
规划
审核
审核
审核
审核
审核
2
接页
1
3
购企业达成购意
购企业进行初步谈判
目标企业初步接触
详细调查购
企业
确定购
企业
初步确定购
目标企业
购目标企业
根情况调查
搜寻购目标
编写购规划
开始
D1
D2
潜购交易审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
总会计师
购工程组
审批
审核
审核
签订购
意书
承页
结束
拟定购
意书
D2
2．潜购交易审核流程控制表
潜购交易审核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业购工程组企业购活动事先做规划编写购规划呈报总理审批
D2
2．购工程组选择目标企业时应优先考虑企业产品相厂商企业熟悉产品游厂商
3．购目标企业进行根情况调查通筛选排符合企业购求购企业进初步确定终购目标企业报总理总会计师审核董事会确定购目标企业
相关标准
应建
标准
1 购交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1中华民国合法
文件资料
1购规划
1购意书
责部门
责
1 董事会购工程组财务部
1 总理总会计师
20．1．2 购交易理控制流程
1．购交易理控制流程风险控制
购交易理控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
财务总监
购工程组
财务部
果购交易未适审核超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果审慎性调查全面科学导致企业战略失败者股东权益遭受损失
果购规划违反国家法律法规企业会遭受外部处分济损失信誉损失
审核
审核
审批
签订购
合
执行购
合
开始
撰写
购目标企业调查报告
审批
通
未通
审核
审核
审核
审核
审核
审核
调查
目标企业
目标企业
初步接触
1
3
2
结束
拟定购
合
编写购
工程草案
目标企业进行深入谈判
签订购
意书
编写购
意书
搜寻购
目标企业
审批
审批
参
D1
D2
D3
2．购交易理控制流程控制表
购交易理控制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．购调查容应根企业购方针方式目标企业性质等确定调查必须包括限容：目标企业愿意购缘目标企业市场价值竞争态势目标企业财务状况目标企业法律事务情况目标企业资产生产理情况目标企业采购供情况目标企业营销效劳情况目标企业产品未开展前景目标企业力资源情况目标企业政府关系购工程部购目标企业调查独立完成申请外部机构参调查直接外部机构调查必须签订保密协议
D2
2．根目标企业初步达成识购工程部编写购意书必须法律参谋财务总监总理审核审批购意书容包括保密条款排协商条款费分摊条款提供资料信息条款购终止条款购标条款购价格条款购进度安排条款
D3
3．购意书审批购工程部员需目标企业进步谈判财务部相关员配合编写购交易工程草案购交易工程草案容包括工程概财务数执行摘等
相关标准
应建
标准
1 购交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1中华民国合法
文件资料
1购企业调查报告
1购意书
1购交易合
1购工程草案
责部门
责
1 董事会财务部购工程组
1 总理财务总监法律参谋
20．2 购交易准备控制
20．2．1 购意书编制流程
1．购意书编制流程风险控制图
购意书编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
购工程组
相关部门
果购条款界定清楚影响购进程
果资料搜集充分相关重资料完整导致意书写作标准增加写作必支出
审批
审核
形成正式购意书
拟定购意书草案
纲
3
2
结束
讨确定意书具体条款
搜集
相关资料
整理初步
谈判结果
1
开始
参
D1
D2
2．购意书编制流程控制表
购意书编制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业目标企业初步达成识进行整理总结
2．企业搜集关法律条文企业目标企业进行调查形成调查报告等相关资料
D2
3．意书面购活动提供合作框架保证续活动利开展购工程组员应充分讨确定出合意书具体条款般情况合意书包括保密条款排协商条款费分摊条款提供资料信息条款终止条款购标条款价条款进度安排条款等
相关标准
应建
标准
1购交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1中华民国合法
文件资料
1购意书草案
1购意书
责部门
责
1 购工程组财务部
1 总理财务总监法律参谋
20．2．2 购意书审核流程
1．购意书审核流程风险控制图
购意书审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
法律参谋
购工程组
果购工程组够时提出修改意见进行整理会影响企业购进度
购前期准备果充分合理购意书编写标准会导致企业意外损失
2
提出
修改意见
审批
审批
审核
审核
审核
审核
1
拟定购
意书草案
3
修改意见进行整理
开始
形成正式购意书
修订完善购意书草案
结束
D1
D2
2．购意书审核流程控制表
购意书审核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．根目标企业达成初步识步企业拟定购意书购意书编写程中应注意国家相关法律法规
2．企业草拟〔委托外部咨询机构草拟〕购意书购工程部拟购意书呈送法律参谋审核法律参谋确保购意书法律方面没问题签字盖章转呈财务总监财务总监确保购意书财务方面没问题签字盖章报总理总理购意书进行审批
D2
3．购工程组员应时〔应超 天〕高级理员审核意见进行整理修订完善购意书
相关标准
应建
标准
1 购交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准—根标准〔试行〕
文件资料
1购意书草案
1购意书
责部门
责
1 购工程组财务部
1 总理财务总监法律参谋
第21章 企业部控制流程——关联交易
21．1 关联方界定控制
21．1．1 关联方名录编审流程
1．关联方名录编审流程风险控制图
关联方名录编审流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务员
企业关联方
果关联方界定准确导致财务报告信息真实完整
果交易象背景情况未完全调查核实清楚导致企业营效率低资产遭受损失
+++
审阅
审批
审核
审核
更新关联方名录
编制关联方名录
结束
关联方名录存档
2
季度收集新增关联方
关联方名录存档
开始
分析资料
收集资料
1
提交年度关联方声明书
D1
D2
2．关联方名录编审流程控制表
关联方名录编审流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业应会计年度末求重股东债权客户董事监事高级理员关键岗位理员提交年度关联方声明书声明企业关联方关系交易行
D2
2．关联方名录少应季度更新次更新关联方名录应提交财务总监审核总理审阅备案企业财会部门应时关联方名录发送企业理层业务部门
相关标准
应建
标准
1 关联交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
文件资料
1关联方声明书
1关联方名录
责部门
责
1 财务部企业关联方
1 总理财务总监财务相关员
21．1．2 关联交易记录审查流程
1．关联交易记录审查流程风险控制图
关联交易记录审查流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会
董事会
审计委员会
会计员
交易员
果关联方占转移企业资金资产资源会导致企业遭受损失
果关联交易合违反国家法律法规企业会遭受外部处分济损失信誉损失企业未合约定进行相关交易导致合约利履行
审批
2
未通
制定相应解决
方案
关联交易行存问题进行分析
进步
提出完善
意见
结束
资料存档
通
定期
审阅
开始
定期编制关联交易会计报表关联交易明细表
签订交易合
1
执行
交易程交易结果进行记录
合
进行交易
D1
D2
2．关联交易记录审查流程控制表
关联交易记录审查流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．关联交易员需交易程结果进行详细记录会计员根交易记录进行记账做会计报表关联交易明细表
D2
2．果存关联方占转移企业资金资产资源问题企业董事会应制定相应方案解决问题保证企业利益受损失
相关标准
应建
标准
1 关联交易理制度
参
标准
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1企业部控制应指引
1中华民国合法
文件资料
1交易合
1 相关会计报表
1关联交易明细表〞
责部门
责
1 股东会董事会审计委员会财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理会计交易员
21．2 关联交易披露控制
21．2．1 重关联交易审核流程
1．重关联交易审核流程风险控制图
重关联交易审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会审计委员会
总理
财务总监
交易员
果关联交易执行导致企业营效率低资产遭受损失
果关联交易未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
企业关联交易果违反国家法律法规会企业遭受外部处分济损失信誉损失
审议
审核
审批
审核
审核
结束
资料存档
3
2
1
交易
合进行
交易
签订交易合
拟定交易合
交易关联方进步谈判
拟定交易意书
关联方进行谈判
确定交易性质
开始
D1
D2
D3
2．重关联交易审核流程控制表
重关联交易审核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．交易员首先确定交易性质判断属企业规定重交易工程〔交易额超 万元重交易〕
D2
2．拟定关联交易合中应明确关联方交易定价原价格水
D3
3．关联交易合确定企业部门应严格批准交易条件进行交易关联交易执行程中行更改交易条件实际情况变化确需更改时需履行相应审批程序
相关标准
应建
标准
1 关联交易理制度
参
标准
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1企业部控制应指引
1中华民国合法
文件资料
1交易意书
1交易合
责部门
责
1 董事会审计委员会财务部
1 总理财务总监会计交易员
21．2．2 关联交易事项询价流程
1．关联交易事项询价流程风险控制图
关联交易事项询价流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
采购部
交易员
关联方
果关联交易定价合理导致企业资产损失中股东权益受损
果询价文件未适审核超越授权审核会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果搜集信息全面会导致编制询价文件容结构合理
审核
审批
审核
审核
审核
审核
签订交易
合
3
7
6
5
4
拟定交易
合
2
1
结束
资料存档
商讨定价原定价
水
确定成交
关联方
发出询价
通知书
确定询价关联象
编制询价
文件
搜集信息
成立询价
组
开始
提供资料
报价
D1
D2
D3
2．关联交易事项询价流程控制表
关联交易事项询价流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．询价组成员采购部门相关员相关方面专家三单数员组成
2．根采购需物品效劳特点通查阅关联方信息库市场调查等途径进步解价格信息企业相关部门需求方案
3．询价组根企业采购关规定工程身特殊求进行询价前编制询价文件询价通知书
D2
4．询价关联方选择询价组应根采购工程特点采购需求等符合资格条件关联方名录中优中选优确定少三家关联方作询价象刻意指定询价关联方
5．询价组询价关联方发出询价通知书求方报出次性更改价格询价通知书应详细说明需求情况便关联方交易象确定报价询价通知书容包括需数量技术参数求履约期限交货点关联方应携带资质证明材料递交报价单点截止时间报价单位负责委托签字盖章等
6．询价组根事先制定评判标准着符合采购需求质量效劳求报价低原收报价进行评审确定成交关联方结果通知询价未成交关联方
D3
7．关联交易定价应遵循原
〔1〕交易事项实行政府定价直接适价格
〔2〕交易事项实行政府指导价应政府指导价范围合理确定交易价格
〔3〕实行政府定价政府指导价外交易事项独立第三方市场价格收费标准优先参考该价格标准确定交易价格
〔4〕关联事项独立第三方市场价格交易定价应参考关联方独立关联方第三方发生非关联交易价格确定
〔5〕独立第三方市场价格独立非关联交易价格供参考应合理构成价格作定价构成价格合理钱费加合理利润
相关标准
应建
标准
1 关联交易理制度
参
标准
1中华民国合法
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
文件资料
1询价通知书
1交易合
责部门
责
1 采购部询价组
1 总理交易员
第22章 企业部控制流程——部审计
22．1 审计检查汇报控制
22．1．1 部审计流程
1．部审计流程风险控制图
部审计流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
审计部理
审计工程组组长
审计单位
审计工作方案审计工程实施方案果未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果部审计员具备应知识技验部审计方法滞部审计质量控制制度完善会部审计效率质量低造成部审计钱增加
果开展续审计导致初次审计发现问题未时整改
权限外
审批
审批
审批
审批
权限
相关部门
通报审计结果
审批
1
审核
审核
拟订年度季度审计工作方案
审核
组建
审计组
开始
进驻审计单位实施审计工程
5
4
3
2
结束
审计单位整改情况进行续审计
撰写
审计报告
拟定审计工程实施方案
形成审计
工作底稿
审计单位发送审计通知
确认审计
取证材料
真实效
D1
D2
D3
2．部审计流程控制表
部审计流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．审计组组成员应具备相应资格业务力审计员担需明确组成员职责权限审计组审计事项包括遵循性审计风险审计绩效审计期济责审计建设工程审计物资采购审计等专门审计法律法规规定单位负责者权力机构求办理审计事项
D2
2．部审计员运审核观察监盘询问函证计算分析性复核等方法获取充分相关审计证支持审计结建议
3．部审计员应审计程序执行程收集评价审计证记录审计工作底稿中
4．审计报告编制应核实审计证做客观完整清晰时具建设性表达重性原审计报告应说明审计目范围提出结建议应包括审计单位反应意见
D3
5．部审计员应根续审计执行程结果审计单位关理部门提交续审计报告
相关标准
应建
标准
1 部审计工作制度
1 审计员工作纪律求
1 部审计质量控制制度
1 审计员续教育制度
1审计报告编制说明
参
标准
1中华民国审计法
1中华民国审计法实施条例
文件资料
1年度季度审计工作方案审计工程实施方案审计通知书
1部审计手册审计工作底稿审计报告续审计报告
责部门
责
1 董事会审计委员会审计部审计单位
1 审计部员审计工程组组长审计工程组成员
22．1．2 续审计流程
1．续审计流程风险控制图
续审计流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
审计部
审计工程组
审计单位
果续审计员遵守部审计职业道德标准会影响审计客观公正性企业遭受损失
果续审计机构健全组织架构科学合理职责分工清导致续审计缺乏独立性客观性
权限外
审批
权限
审批
结束
资料存档
分析
反应意见
确定续审计时间
员安排
3
修改完善
编制续审计报告
实施续
审计
2
编制审计方案
确定续
审计范围
1
提出意见
协助
协助
提供意见
针初次审计结果纠正情况提出反应意见
开始
D1
D2
2．续审计流程控制表
续审计流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．审计员确定续审计范围时应分析原审计决定建议否然行果审计单位部控制素发生变化原审计决定建议适时应进行必修订
2．编制审计方案时应考虑根素
〔1〕审计决定建议重性
〔2〕纠正措施复杂性
〔3〕落实纠正措施需期限钱
〔4〕纠正措施失败产生影响
〔5〕审计单位业务安排时间求
D2
3．续审计报告容般包括续审计目前审计报告中审计发现建议纠正措施审查结果审计单位审计回复续审计发现续审计评价等
相关标准
应建
标准
1 部审计工作制度
1 审计员工作纪律求
参
标准
1中华民国审计法
1部审计根准
文件资料
1续审计报告
责部门
责
1 董事会审计委员会审计部审计单位
1 审计部理审计工程组组长审计员
22．2 审计督导质量控制
22．2．1 部审计督导流程
1．部审计督导流程风险控制图
部审计督导流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
审计委员会
审计部理
审计工程组组长
审计员
部审计督导工作果未适授权效支持导致部审计督导工作法效开展
部审计督导工作果进行定期总结改良导致督导工作僵化进降低督导工作效性
开始
审批
授权审计部理审计工程组组长开展职责范围审计督导工作
结束
落实方案中督导工作改良措施
形成部审计督导工作改良方案
定期部审计督导工作进行总结
项部审计工作
开展实施督导
明确具体部审计督导事项
2
1
配合实施
提出意见
开展部
审计工作
D1
D2
2．部审计督导流程控制表
部审计督导流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．部审计督导事项包括四方面
〔1〕确认审计报告性审计建议行性
〔2〕级审计单位提出异议督导员应进行核实复查时予答复
〔3〕级督导员应确认审计目标实现情况确定否存尚未解决重问题
〔4〕级督导员应确认审计员遵循部审计工作程序标准情况
D2
2．部审计督导工作改良方案容包括督导工作存问题实施中难点改良具体措施改良效果分析等
相关标准
应建
标准
1 部审计工作制度
1 部审计督导制度
参
标准
1中华民国审计法
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1部审计根准
文件资料
1部审计督导工作改良方案
责部门
责
1 审计委员会审计部
1 审计部理审计工程组组长审计员
22．2．2 质量控制流程
1．质量控制流程风险控制图
质量控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
审计委员会
审计部理
审计工程组组长
审计员
部审计果未适授权效支持导致部审计失败
果部审计员具备应知识技验部审计方法滞部审计质量控制制度完善部审计效率质量低造成部审计钱增加
果部审计员遵守部审计职业道德标准影响
审计客观公正性导
致道德风险
开始
审批
明确审计
工作方
结束
进行审计工作总结安排审计员培训
1
确认审计
工程工作方案行高效
指导制定审计工程工作方案
制订审计
工作方案
4
3
2
确认审计报告审计建议标准合理
确认工作底稿
取证材料
真实效
确定工程审计
程序方法
审计工作资料整理保
标准求撰写审计报告建议
根详实材料证撰写工作底稿
根工作程序纪律
进行审计
D1
D2
D3
2．质量控制流程控制表
质量控制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．审计委员会审计工程工作方案容格式等否标准行进行审核
D2
2．审计工程组组长确认工作底稿取证材料真实性效性确保真实反映审计结果
3．审计工程组组长确认审计报告审计建议标准合理确保审计报告质量审计建议合理效符合实际
D3
4．审计部理组织进行审计工作总结安排审计员培训确保审计员素质力断提高
相关标准
应建
标准
1 部审计工作制度
1审计员工作纪律求
1 质量控制制度
参
标准
1中华民国审计法
1中华民国审计法实施条例
1部审计根准
文件资料
1审计工作方案
1审计工程工作方案
1审计工作手册
责部门
责
1 审计委员会审计部
1 审计部理审计工程组组长审计员
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第1章 企业部控制流程—资金
1．1 资金授权批准控制
1．1．1 资金支付业务流程
1．1．2 资金授权审批流程
1．2 现金银行存款控制
1．2．1 出款项审批流程
1．2．2 银行账户核流程
第2章 企业部控制流程—采购
2．1．请购审批预算控制
2．1．1 请购审批业务流程
2．1．2 采购预算业务流程
2．2 采购采购验收控制
2．2．1 采购业务招标流程
2．2．2 供商评选流程
第3章 企业部控制流程—存货
3．1 存货授权批准控制
3．1．1 存货采购请购流程
3．1．2 存货采购理流程
3．2 存货验收保控制
3．2．1 外购存货验收流程
3．2．2 存货存放理流程
第4章 企业部控制流程—销售
4．1 销售授权审批控制
4．1．1 销售业务审批流程
4．1．2 销售定价业务流程
4．2 销售发货合控制
4．2．1 销售发货业务流程
4．2．2 赊销业务控流程
第5章 企业部控制流程—工程工程
5．1 工程工程授权批准控制
5．1．1 工程工程业务流程
5．1．2 工程工程审批流程
5．2 工程工程评价发包控制
5．2．1 工程评价分析流程
5．2．2 工程发包控制流程
第6章 企业部控制流程—固定资产
6．1 资产理审批控制
6．1．1 固定资产理流程
6．1．2 固定资产计提折旧审批流程
6．2 资产取验收控制
6．2．1 固定资产请购流程
6．2．2 固定资产租赁流程
第7章 企业部控制流程—形资产
7．1 形资产审批业务控制
7．1．1 外购资产请购审批流程
7．1．2 形资产业务流程
7．2 资产取验收控制
7．2．1 形资产投资预算流程
7．2．2 形资产交付验收流程
第8章 企业部控制流程—长期股权投资
8．1 长期股权理审批控制
8．1．1 长期股权投资理流程
8．1．2 投资工程减值准备审批流程
8．2 投资分析决策控制
8．2．1 投资评估分析流程
8．2．2 投资决策审批流程
第9章 企业部控制流程—筹资
9．1 筹资授权审批控制
9．1．1 筹资业务理流程
9．1．2 筹资授权批准流程
9．2 筹资决策审批控制
9．2．1 筹资决策理流程
9．2．2 重筹资方案审批流程
第10章 企业部控制流程—预算
10．1 预算授权批准控制
10．1．1 预算工作业务流程
10．1．2 预算业务授权流程
10．2 预算编制审批控制
10．2．1 预算编制业务流程
10．2．2 预算草案编报流程
第11章 企业部控制流程—钱费
11．1 钱费核算控制
11．1．1 钱费核算流程
11．1．2 钱费控制流程
11．2 钱费目标预测控制
11．2．1 钱费目标确定流程
11．2．2 钱费预测方案制定流程
第12章 企业部控制流程—担保
12．1 担保评估审批控制
12．1．1 担保业务理流程
12．1．2 担保业务风险评估流程
12．2 担保监督披露控制
12．2．1 担保工程踪监督流程
12．2．2 担保工程信息披露流程
第13章 企业部控制流程—合
13．1 合审批控制
13．1．1 合理流程
13．1．2 合谈判流程
13．2 合订立登记控制
13．2．1 合签订流程
13．2．2 合登记流程
第14章 企业部控制流程—业务外包
14．1 业务外包审批控制
14．1．1 核心业务外包申请流程
14．1．2 非核心业务外包申请流程
14．2 工程方案资质控制
14．2．1 工程方案书审核流程
14．2．2 承包方资质审查流程
第15章 企业部控制流程—子公司控制
15．1 子公司业务层面控制
15．1．1 子公司重投资审核流程
15．1．2 子公司投资工程评估流程
15．2 母子公司合财务报表控制
15．2．1 母子公司合抵销分录编制流程
15．2．2 母子公司合财务报表编制流程
第16章 企业部控制流程—财务报告编制披露
16．1 财务报告编制准备控制
16．1．1 年度财务报告方案编制流程
16．1．2 重影响交易会计处理流程
16．2 财务报告编制控制
16．2．1 年度财务报告编制流程
16．2．2 合会计报表编制范围变更流程
第17章 企业部控制流程—力资源
17．1 力资源规划需求控制
17．1．1 战略规划业务流程
17．1．2 员工需求分析流程
17．2 员招聘培训离职控制
17．2．1 职位分析流程
17．2．2 招聘理流程
第18章 企业部控制流程—信息系统
18．1 信息系统审批控制
18．1．1 信息系统战略规划流程
18．1．2 重信息系统政策制定流程
18．2 系统开发维护控制
18．2．1 信息系统行开发流程
18．2．2 信息系统开发招标流程
第19章 企业部控制流程—衍生工具
19．1 衍生工具审批控制
19．1．1 衍生工具业务审批流程
19．1．2 衍生工具业务风险评估流程
19．2 衍生工具交易监督检查控制
19．2．1 衍生工具交易记录审查流程
19．2．2 衍生工具交易检查执行流程
第20章 企业部控制流程—企业购
20．1 企业购审批控制
20．1．1 潜购交易审核流程
20．1．2 购交易理控制流程
20．2 购交易准备控制
20．2．1 购意书编制流程
20．2．2 购意书审核流程
第21章 企业部控制流程—关联交易
21．1 关联方界定控制
21．1．1 关联方名录编审流程
21．1．2 关联交易记录审查流程
21．2 关联交易披露控制
21．2．1 重关联交易审核流程
21．2．2 关联交易事项询价流程
第22章 企业部控制流程—部审计
22．1 审计检查汇报控制
22．1．1 部审计流程
22．1．2 续审计流程
22．2 审计督导质量控制
22．2．1 部审计督导流程
22．2．2 质量控制流程
第1章 企业部控制流程—资金
1．1 资金授权批准控制
1．1．1 资金支付业务流程
1．资金支付业务流程风险控制图
资金支付业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
相关部门
果资金记录准确完整会造成账实符导致财务报表信息失真果关单遗失变造伪造非法等会导致资产损失法律诉讼信损失
果资金违反国家法律法规企业会遭受外部处分济损失信誉损失
果资金未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
审批
4
审核
审批
审批
3
审核
填写资金
支付申请单〞
审批
审核
资料存档
结束
5
7
6
相关部门求资金
支付资金
核实资金支付申请单〞
2
1
拟定资金
支付业务
理制度
明确资金支付求
开始
D1
D2
D3
2．资金支付业务流程控制表
资金支付业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业财务部根国家法律法规结合身情况拟定资金支付业务理制度
2．财务部根资金支付业务理制度相关规定进步提出资金支付相关求
D2
3．财务部理根身审批权限审批相应额度审批额度超出身审批权限需财务总监审批
4．财务总监根身审批权限审批相应额度超出身审批权限需总理审批
5．审批签署资金支付申请单〞资金专员核实申请单否符合企业相关规定
D3
6．通资金专员审核根资金支付申请单〞批准额度出纳支付资金申请部门
7．资金申请部门求资金
相关标准
应建
标准
1 资金支付业务理制度
参
标准
1 企业部控制应指引
1 企业会计准—根准
1 部会计控制标准—货币资金〔试行〕
文件资料
1 资金支付申请单〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理资金专员
1．1．2 资金授权审批流程
1．资金授权审批流程风险控制图
资金授权审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
相关部门
果职责分工明确机构设置员配备合理关单遗失变造伪造非法等会导致资产损失法律诉讼信损失
果资金未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果资金违反国家法律法规企业会遭受外部处分济损失信誉损失
5
4
3
6
拟订部门资金需求方案
结束
核实
资金需求申请单〞
支付资金
审批
审批
审核
审核
审核
审批
审批
审批
审核
审核
1
资料存档
传达资金需求方案
汇总资金需求方案
明确资金需求方案求
拟定资金
授权审批制度
2
填写资金
需求申请单〞
开始
求
资金
D1
D2
D3
2．资金授权审批流程控制表
资金授权审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业财务部根企业部控制相关标准结合身情况拟定资金授权审批制度
D2
2．企业部门制订出部门阶段性〔1年半年季度〕资金需求方案报财务部门审核
3．财务部汇总部门报资金需求方案报财务部理财务总监审核总理审批
4．相关部门申请资金额度超财务部理审批权限需财务总监审批
5．相关部门申请资金额度超财务总监审批权限需总理审批
D3
6．根资金需求申请单〞批准额度出纳支付资金申请部门
相关标准
应建
标准
1 资金授权审批制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
1部会计控制标准—货币资金〔试行〕
文件资料
1资金需求方案〞
1资金需求申请单〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理
1．2 现金银行存款控制
1．2．1 出款项审批流程
1．出款项审批流程风险控制图
出款项审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
相关部门
果现金款单〞填写完整清楚会导致企业时量款
果出款项未适审批超越授权审批重失舞弊欺诈行会企业遭受损失
5
审批
4
审批
3
审批
资料存档
结束
支付现金
6
核实现金款单〞
审核
开始
规定现金
2
款部门负责
签署意见
1
填写现金款单〞
D1
D2
2．出款项审批流程控制表
出款项审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．款规定填写现金款单〞签名盖章
2．款部门负责款单签署意见签名盖章
3．财务部理审批额度审批款数额 元财务部理具审批权限
4．财务总监审批额度审批款数额 元～ 元财务总监具审批权限
5．总理审批额度审批款数额 元 元总理具审批权限
D2
6．款应根签字手续齐全现金款单〞财务部办理款审核员审核交出纳支付现金
相关标准
应建
标准
1 资金支付业务理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
1部会计控制标准—货币资金〔试行〕
文件资料
1现金款单〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理出纳相关部门款申请相关部门负责
1．2．2 银行账户核流程
1．银行账户核流程风险控制图
银行账户核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
财务总监
出纳
会计
稽核员
财务部理
相关部门
果资金记录准确完整造成账实符导致财务报表信息失真
果相关规定进行银行账户核会导致相关账目核程序混乱
果银行账户开立符合国家关法律法规求会导致企业受处分资金损失
审批
登记银行存款日记账
填制结算证
办理结算业务
2
登记相关明细账总账
编制记账证
审核
审核
编制银行存款余额调节表〞
4
3
结束
调整未达账项
定期核银行存款日记账明细账总分类账账单
审核
开始
银行签订××结算协议
5
1
审核
申请开户
取原始证
D1
D2
D3
2．银行账户核流程控制表
银行账户核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务总监授权财务部理银行签订××结算协议
D2
2．会计根收付证登记相关明细账总会计登记总分类账银行存款科目记账证签章
D3
3．稽核员应定期核银行账户月少核次应签字盖章
4．稽核员编制银行存款余额调节表〞调整未达账项
5．财务部理指派账员外员进行审核确定银行存款账面余额银行账单余额否调节相符调节符应查明原时处理
相关标准
应建
标准
1 银行存款理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
1部会计控制标准—货币资金〔试行〕
文件资料
1××结算协议
1银行存款余额调节表〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 财务总监财务部理会计出纳稽核员财务部相关员
第2章 企业部控制流程—采购
2．1 请购审批预算控制
2．1．1 请购审批业务流程
1．请购审批业务流程风险控制图
请购审批业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
采购部理
采购专员
相关部门
果采购未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果请购充分合理会导致企业资源浪费
果相关审批程序标准正确导致企业资产损失资源浪费产生舞弊行
权限外
审批
审批
审核
权限
审批
否
审核
审核
否
采购范围
6
5
结束
预算执行进度办理请购手续
预算
3
4
2
填写 采购
申请单〞
汇总整理
采购申请
呈交采购申请单〞
检查库存物资储存情况
1
相关部门提出采购申请
开始
D1
D2
D3
2．请购审批业务流程控制表
请购审批业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．生产部仓储部等物资需求部门根企业相关规定实际需求提出采购申请
2．请购员应根库存量基准料预算库存情况填写采购申请单〞需说明请购物资名称数量需求日期质量求预算金额等容
D2
3．采购部核查采购物资库存情况检查该项请购否执行重复提出否存合理请购品种数量
4．果采购专员认采购申请合理根掌握市场价格采购申请单〞填写采购金额呈交相关领导审批
D3
5．果采购事项申请范围外应采购部理财务总监逐级审核终总理审批果采购事项申请范围实际采购金额超出预算采购部理审核财务总监总理根审批权限进行采购审批采购预算采购部预算执行进度办理请购手续
6．采购专员审批采购申请单〞进行采购
相关标准
应建
标准
1 采购申请制度
1 请购审批制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1 采购申请单
1 采购预算表
责部门
责
1 采购部财务部生产部仓储部
1 总理财务总监采购部理采购专员
2．1．2 采购预算业务流程
1．采购预算业务流程风险控制图
采购预算业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部
采购部
相关部门
果采购预算编制科学合理会造成企业资源浪费
果请购审核审批部门离容易产生徇私枉法行造成资产流失
果采购预算调整未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
审批
审批
审核
审核
达新采购预算方案
资料档
提出采购
预算调整申请
6
编制采购预算调整方案〞
执行新采购预算方案
3
2
组织执行
采购预算
编制年度采购预算表〞
汇总整理
采购预算
严格执行
采购预算
结束
5
实施采购活动
4
部门编制部门采购预算
1
开始
D1
D2
D3
2．采购预算业务流程控制表
采购预算业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．生产单位根年度营业目标预测生产方案编制年度物资需求方案编制采购预算仓储部根企业相关规定生产料方案编制采购预算研发部行政部根实际需求编制采购预算
2．财务部预算专员负责汇总整理部门提交采购预算
3．财务部预算专员根年度材料单价次年度汇率利率等项预算基准编制企业年度采购预算表〞财务部理签字确认报财务总监审核总理审批严格执行
D2
4．请购部门根实际需求提出采购申请采购部采购专员应根市场价格填写采购金额企业相关规定生产需求情况判断采购否合理果采购申请合理提交相关领导审批合理采购申请退回请购部门
D3
5．调整采购预算原包括超范围采购超预算采购两种市场环境变化采购物资价格涨导致实际采购金额超出采购预算生产突发事件导致采购预算外支出等时采购部必须提出采购预算调整申请追加采购预算
6．财务部接采购部预算调整申请根实际情况参企业相关规定进行核编制采购预算调整方案提交财务总监审核总理审批
相关标准
应建
标准
1 采购申请制度
1 请购审批制度
1 预算理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1销售方案〞
1生产方案〞
1年度采购预算表〞
1采购预算调整方案〞
责部门
责
1 采购部财务部
1 总理财务总监采购部理财务部理采购专员预算专员
2．2 采购采购验收控制
2．2．1 采购业务招标流程
1．采购业务招标流程风险控制图
采购业务招标流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
需求部门
采购部理
采购部
供商
果采购招标评审标准选择合格供商签订合符合国家相关法律法规企业带必损失
采购招标工作中果违反国家法律法规企业会遭受外部处分济损失信誉损失
采购招标程果违反法律法规企业规章制度规定企业会受关部门处分造成资产损失
审批
提供相关资料
参证
9
7
结束
签订合
选取
终中标者
组织证
审核
开始
8
6
5
4
3
2
1
宣布
中标单位
初步评审
接收标书
出售标书
确定资格
合格供商
进行资格审查
发布招标信息
准备招标文件
编制招标书
签订合
填报标书
购置标书
填报资格
审查文件
采购预算
索取资格
审查文件
采购预算
D1
D2
D3
2．采购业务招标流程控制表
采购业务招标流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．需进行招标采购业务采购部准备采购招标文件编制采购招标书报采购部理审核
2．采购部发布招标信息包括招标方式招标工程〔含名称途规格质量求数量规模〕履行合期限点投标保证金投标截止时间投标书投递点开标时间点投标单位资质求必容
D2
3．采购部收供商资格审查文件供商资质信誉等方面进行审查
4．采购部通审查供商方面指标确定合格供商
5．采购部合格供商出售标书供商填写完毕递交采购部
D3
6．采购部供商投标书进行初步审核淘汰明显符合求供商
7．采购部理组织需求部门技术部门财务部门等相关员专家筛选通投标书进行证选出终中标者
8．终中标者总理签字确认采购部相关员宣布中标单位
9．采购部理代表招标方签订采购合
相关标准
应建
标准
1 采购理制度
1 采购招标理规定
参
标准
1中华民国招标投标法
1中华民国合法
文件资料
1采购合
1采购招标书
1合格供商名单
1中标单位通知书
责部门
责
1 采购部请购部门
1 总理采购部理采购采购专员
2．2．2 供商评选流程
1．供商评选流程风险控制图
供商评选流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
采购部理
采购部
相关部门
供商
果现场评审程标准会导致选择合格供商
果质价采购制度完善会造成候选供商符合企业求
果调查表设计标准合理会导致漏选优秀供商
审批
现场评审
采购物资分类
参评审
组织现场评审
编写现场评审报告
审核
审核
提出候选名单
审核
进行质价
发放回收调查表
收集供商信息
5
6
结束
资料存档
确定供商名单
4
3
2
1
开始
否
参
配合
D1
D2
D3
2．供商评选流程控制表
供商评选流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．采购部通途径面谈调查问卷等收集供商信息包括供商信誉供货力等方面信息
D2
2．采购部部门收集供商信息参企业质价采购制度等相关文件供商进行质价
3．采购部根质价结果参供商选定标准提出候选供商名单报采购部理审核
D3
4．采购部通采购物资分类根实际需判断否需组织现场评审需进行现场评审采购部组织现场评审请购部门生产部门财务部门仓储部门质检部门等相关部门参需现场评审供商直接提出等级排序名单
5．现场评审采购部汇总评价结果编写现场评审报告
6．采购部根采购部理审核结果确定供商名单报采购部理审核总理审批
相关标准
应建
标准
1 采购理制度
1 供商选定标准
1 供商评价制度
1 质价采购制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1 供商名单
1供商调查表〞
1现场评审报告
责部门
责
1 采购部财务部生产部仓储部
1 总理采购部理采购采购专员
第3章 企业部控制流程——存货
3．1 存货授权批准控制
3．1．1 存货采购请购流程
1．存货采购请购流程风险控制图
存货采购请购流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务部
采购部
仓储部理
仓储统计员
果存货采购申请未适授权审批越权审批产生重失舞弊欺诈行导致资产损失
果请购充分采购批量采购时机合理导致企业资源浪费发生舞弊行
审批
审核
审批
审核
审批
5
结束
进行采购
开始
制订采购方案采购预算
审核
1
审核
2
审核
方案外
方案
组织执行
提出采购申请
4
3
填写存货采购申请单〞
D1
D2
2．存货采购请购流程控制表
存货采购请购流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．采购部应根仓储方案资金筹措方案生产方案销售方案等制订采购方案存货采购实行预算理合理确定材料产品产成品等存货例
2．仓储部理应存货采购预算组织仓储统计员严格执行
3．仓储统计员应逐日根种材料采购间隔期日材料库存量分析确定应采购日期数量者通计算机理系统重新预测材料需量重新计算安存货水济采购批量提出存货采购申请
D2
4．仓储统计员根生产实际情况仓储情况填写存货采购申请单〞方案存货采购申请单需仓储部理审核采购部理审批采购方案外存货采购申请单需仓储部理审核签字确认交采购部财务部审核总理审批实施采购
5．采购部企业相关规定时进行存货采购
相关标准
应建
标准
1 存货采购理制度
1 存货采购申请理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1存货采购申请单〞
责部门
责
1 采购部财务部仓储部
1 总理仓储部理仓储部统计员
3．1．2 存货采购理流程
1．存货采购理流程风险控制图
存货采购理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
采购部理
采购专员
仓储部
请购部门
果存货请购事项明确请购充分适导致企业资源浪费
果存货采购程标准导致企业资产损失资源浪费发生舞弊行
果存货采购验收部门负责发生舞弊行
权限外
审批
审批
权限
4
签订合
审核
审批
进行汇总
3
组织验收
货物催
选择供商
询价价
填写存货采购申请单〞
2
结束
办理入库手续
验收入库
分析存货
库存情况
1
分析部门
存货需求
提出存货
采购申请
开始
D1
D2
D3
2．存货采购理流程控制表
存货采购理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．请购部门根实际生产情况时提交存货采购申请
D2
2．仓储部通计算机理系统重新预测材料需量重新计算安存货水济采购批量填写 存货采购申请单〞
3．采购专员通询价价选择供商提交采购部理审核总理审批
D3
4．采购部理总理授权供商签订采购合
相关标准
应建
标准
1存货采购理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国合法
文件资料
1存货采购申请单〞
责部门
责
1 采购部仓储部请购部门
1 总理采购部理采购专员
3．2 存货验收保控制
3．2．1 外购存货验收流程
1．外购存货验收流程风险控制图
外购存货验收流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
采购部理
采购专员
相关部门
供商
果审核程序标准正确导致企业资产损失资源浪费
果存货验收问题处理会影响企业正常生产
果验收程序标准导致资产账实符资产损失
权限外
审批
权限
审批
否
否
否
3
1
联系供商
办理入库手续
货物
数量准确
提出解决方案
交货期订单交货期致
单
货物相符
接收货物
5
2
结束
检验货物质量
存
问题
否
4
进行退换货
时发货
开始
D1
D2
D3
2．外购存货验收流程控制表
外购存货验收流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．采购专员接货物采购订单容进行核核完毕清点货物数量数量误通知质检部进行质量检验
D2
2．质检部根存货验收理制度参货物实际特点进行质量检验
3．质检部出具质量检验报告货物存质量问题采购专员根企业规定货物实际情况提出具体解决方案提交采购部理总理审批采购专员清点核货物时出现问题应提出具体解决方案报采购部理总理审批
D3
4．供商具体问题协商进行退换货处理
5．验收合格货物直接仓储部办理入库手续
相关标准
应建
标准
1 存货验收理制度
1 采购退货理制度
参
标准
1 企业部控制应指引
文件资料
1采购订单〞
1采购合
1质量检验报告
责部门
责
1 采购部财务部仓储部质检部
1 总理采购部理采购专员
3．2．2 存货存放理流程
1．存货存放理流程风险控制图
存货存放理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
仓储部理
仓库理员
相关部门
果存货异常问题处理审核审批权限标准造成资产损失资源浪费舞弊行发生
果验收程序标准导致资产账实符资产损失
果存货保善导致存货损坏变质浪费盗流失等
权限外
审批
审批
解决
6
提出解决方案
异常问题进行分析
制定存货保制度
组织执行制度
1
开始
解决
5
7
结束
解决
出库复查
解决异常问题
权限
处理异常问题
3
4
异常
库检查
库保
2
验收入库
否
配合
D1
D2
D3
2．存货存放理流程控制表
存货存放理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．仓储部理制定存货保制度报请总理审批执行
2．仓库理员质检部协助存货进行验收入库根存货属性包装尺寸等安排存放场入库存货建立存货明细账详细登记存货类编号名称规格型号数量计量单位等容定期财务部存货品种数量金额等进行核
D2
3．仓库理员存货进行库保具体包括控制仓库温湿度防霉防腐防锈防虫害安卫生理等容
4．仓库理员定期定期做存货库检查工作
5．仓库理员存货库检查中发现异常情况应时处理解决问题时报请仓储部理进行处理
D3
6．仓储部理根分析结果提出解决方案权限范围直接交仓库理员进行处理需总理审批方案总理审批交仓库理员处理
7．根分析结果调整库存盈亏处理填写 库存调整表〞交总理审批
相关标准
应建
标准
1 存货理制度
1 存货保制度
1 存货理授权审批制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准第1号—存货
文件资料
1 入库单〞
1 存货明细账〞
1 存货仓储规划表〞
1 防火防潮防鼠防盗防变质等具体措施
责部门
责
1 仓储部财务部
1 总理仓储部理仓库理员
第4章 企业部控制流程——销售
4．1 销售授权审批控制
4．1．1 销售业务审批流程
1．销售业务审批流程风险控制图
销售业务审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
总理
营销总监
财务部
销售部
客户
果合签订未正确授权导致资产损失舞弊法律诉讼
果销售行违反国家法律法规导致企业遭受外部处分济损失信誉损失销售政策信政策理标准科学导致资产损失资产运营效率低
审批
权限外
审批
审批
权限
审批
结束
结算销售款项
开具销售发票
通知发货部门
组织发货
审核
6
5
编制 销售发票通知单〞
发货部门达销售通知单
4
编制销售方案
3
签订正式
销售合(协议)
2
协商拟定销售合草案
1
客户进行谈判
收货付款
协商
开始
提出合作意判
D1
D2
2．销售业务审批流程控制表
销售业务审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．销售合签订前销售员应销售价格信政策发货收款方式等具体事项客户进行谈判谈判中涉重事项应完整书面记录
2．销售部客户协商拟定销售合草案提交营销总监总理审批营销总监总理企业规定合金额审批权限进行审批营销总监总理应销售合草案中提出销售价格信政策发货收款方式等严格审查建立客户信息档案重销售合应征询法律参谋专家意见
3．销售合草案审批意销售部理应客户签订正式销售合签订合应符合中华民国合法规定
D2
4．销售部应批准销售合编制销售方案
5．销售部发货部门达销售通知单时编制销售发票通知单〞营销总监审批达财务部
6．发货部门应销售发货单进行审核严格销售通知单列发货品种规格发货数量发货时间发货方式接货点组织发货建立货物出库发运等环节岗位责制确保货物安发运
相关标准
应建
标准
1 销售业务授权制度
1 销售业务审核批准制度
1 销售合协议审批制度
参
标准
1 中华民国合法
1 企业部控制应指引
文件资料
1销售合
责部门
责
1 销售部财务部
1 总理营销总监销售部理销售员
4．1．2 销售定价业务流程
1．销售定价业务流程风险控制图
销售定价业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
总理
财务部
销售部理
销售员
相关部门
果未市场调研确定目标价格导致企业制定价格合理没竞争力导致销售利润降低销售量减少
果销售定价程标准销售价格符合企业相关规定法满足客户市场需求销售定价未适审核审批导致量产品滞销企业资产损失资产运营效率低
审批
3
审核
未通
通
进行钱测算
2
审核
确定目标价格
审核
5
4
1
结束
确定
销售价格
初步
定价
确定顾客
心理价位
综合考虑
定价素
研究竞争手销售定价
拟定目标价格
进行市场调研
开始
提供信息
提供信息
提供信息
D1
D2
2．销售定价业务流程控制表
销售定价业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．销售员市场调研研究生产部技术部等相关部门提供信息根底销售定价控制制度拟定销售目标价格
2．销售部理审核确定销售目标价格交财务部审核
3．财务部销售价格进行钱测算假设钱测算未通企业求需销售部重新确定目标价格
D2
4．销售员企业竞争手销售定价进行研究包括竞争手品牌知名度产品性产品包装等相关素
5．销售员初步确定销售价格提交销售部理财务部审核总理审批
相关标准
应建
标准
1 销售理制度
1 销售定价控制制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1市场调研报告
责部门
责
1 销售部财务部生产部技术部
1 总理销售部理销售员
4．2 销售发货合控制
4．2．1 销售发货业务流程
1．销售发货业务流程风险控制图
销售发货业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
财务部
销售
销售员
仓储部
运输部
客户
果发货程序标准项手续办理齐全延误发货时间导致企业形象受损
果销售未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果运输程保善导致销售货物受损造成企业资产损失企业形象受损
7
审核相关发货单
审批
整理项单交财
务部
3
2
签发产品
发货单
审核客户
订单
6
5
办理手续
复核装箱
4
货物出库
核实备货
8
货物运送
9
结束
接收货物
开始
发送订单
1
D1
D2
D3
2．销售发货业务流程控制表
销售发货业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．销售员开展销售活动客户签订销售合客户根合求需发出订单
2．销售员订单列发货品种规格订单数量金额发货时间发货方式接货点等进行初步审核报销售审批
3．销售员根审批订单签发发货单〞交仓储部准备发货
D2
4．仓储部核实销售员签发发货单〞根发货单〞规定品种数量包装时间等求备货通知运输部运货
5．仓库理员调整账卡核销存货进行复核复核误进行包装装箱外包装详细写明货址 取货等信息
6．仓库理员发货单〞发货物装车具仓储发货明细清单〞实际数量填产品发货单栏加盖仓库专章
7．财务部销售员提交项单进行审核审核误允许发货
D3
8．订单约定时间发货方式运输部负责送货客户取货
9．销售员货物发出时客户沟通提醒客户收货确认货情况协助处理出现意外情况
相关标准
应建
标准
1 销售理制度
1 销售发货制度
参
标准
1中华民国合法
1企业部控制应指引
文件资料
1发货单〞
1销售合
1销售订单〞
1仓库发货明细清单〞
责部门
责
1 销售部仓储部财务部运输部
1 销售销售员仓库理员
4．2．2 赊销业务控流程
1．赊销业务控流程风险控制图
赊销业务控流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务部
销售部理
销售员
客户
果笔账款回收结算监督造成量应收账款未约定时间收回导致企业坏账增加
果赊销额度未适审核审批越权审批导致量坏账造成企业资金损失运营效率降
果销售业务信检查信额度确定负责导致销售员扩销售企业承受适信风险
逾期未回款时应时
通知销售部
编制应收账款汇总表〞
核回款结算情况
审批
审批
权限外
6
5
审核
审核
制定客户赊销额度
权限
审批
组织发货
审批
1
开始
4
结束
联系客户收款
双方签订
销售合
3
填写赊销额度申请单〞
2
审核客户提出赊销申请
收货约定付款
签订
利信额度提出赊销申请
D1
D2
D3
2．赊销业务控流程控制表
赊销业务控流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．销售部理客户调查情况针客户划分赊销额度范畴交财务部审核总理审批组织执行
2．销售员根企业相关规定客户赊销额度客户提出赊销申请进行审核
D2
3．申请符合企业规定销售员填写赊销额度申请单〞提交领导审批假设客户赊销额度范围销售部理审批假设超赊销额度交财务部审核总理审批
4．销售员签订合组织发货时需信等级授权额度确定销售方式签发赊销销售合必须销售部理签字盖章前方发出
D3
5．财务部定期信额度期限表〞核应收账款汇款结算情况严格监控笔账款回收结算进度
6．应收账款超信期限未回款催收会计员应时报财务部理时通知销售部理组织销售员联系客户清收
相关标准
应建
标准
1 销售理制度
1 赊销业务理方法
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1赊销额度申请单〞
责部门
责
1 销售部财力部
1 总理销售部理销售员财务部理会计
第5章 企业部控制流程——工程工程
5．1 工程工程授权批准控制
5．1．1 工程工程业务流程
1．工程工程业务流程风险控制图
工程工程业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
工程部
工程部
相关部门
施工单位
果工程工程钱失控造成企业营理效益效率低企业工程变更申请没相关部门中介机构〔工程监理财务监理等〕审核企业造成济损失
果工程工程概预算编制执行力造成工程工程建造钱增加
果工程工程事项未严格审批企业遭受济损失工程工程违反国家法律法规企业遭受外部处分济损失信誉损失
进行工程
工程决策
审批
2
讨工程工程变更钱行性
1
组织进行工程 工程立项研究行性研究
成立工程部
根需履行外部报批手续
3
编制工程
工程概预算
5
提出预付款
支付申请
监督控制工程施工
选择工程
工程采购商
4
开始
提出工程
工程需求
参编制提出建议
支付预付款
提出工程工程变更
申请
开展工程
施工
接页
D1
D2
D3
工程工程业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
工程部
工程部
相关部门
施工单位
果重工程工程变更资料进行时准确整理保存导致资料遗失进企业带损失工程工程会计处理相关信息合法真实完整导致企业资产账实符资产损失
结束
开展工程
评估
参
资料文件存档
申请支付
剩余款项
通
验收通
组织开展
单项竣工
验收工作
7
8
进行相关
账务处理
支付
剩余款项
未通
6
根意见进行修理完善
提出单项竣工
验收申请
承页
D3
D4
2．工程工程业务流程控制表
工程工程业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．工程部根立项研究行性研究结果编制工程工程建议书工程工程行性研究报告提交总理进行决策
2．需政府部门审批备案工程部履行相关外部审批备案手续
D2
3．工程工程采购商选择般通实行公开招标方式确定
4．财务部部门工程工程概预算编制提出合理化建议
D3
5．工程部工程工程钱安质量进度等进行控制
D4
6．单项工程完成施工单位申请工程部进行单项工程验收整体工程完成施工单位申请整体工程竣工验收
7．财务部出纳负责具体办理工程工程剩余款项结算支付
8．财务部会计负责进行工程工程相关总账明细账账务处理工作
相关标准
应建
标准
1 工程工程决策理制度
1 工程工程授权审批制度
1工程工程招标理细
1 工程工程概预算理制度
1工程工程变更理细
1工程工程质量理条例
1工程进度控制方法
1工程竣工验收细
参
标准
1 企业会计制度
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
1中华民国安生产法
1中华民国建筑法
文件资料
1工程工程建议书
1工程行性研究报告
1工程工程验收申请单〞
1工程变更申请单〞
1工程工程竣工验收报告
责部门
责
1 工程部工程部财务部
1 总理工程部员工程部员会计出纳
5．1．2 工程工程审批流程
1．工程工程审批流程风险控制图
工程工程审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
相关部门
工程部理
工程工程师
政府部门
果记载工程工程环节业务开展情况记录证全面虚报现象导致企业资产账实符资产损失
果工程工程未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受资产损失
果工程工程决策失误造成企业资产损失资源浪费
审批准
指示相关
部门进行投资时机研究
组织召开工程
工程投资会议
进行讨
2
审批准
1
提出工程
工程需求
开始
审核
提供资金政策法律等建议
审核
进行资金
政策法律等
方面证
结束
资料存档
启开工程工程准备工作
组织编制工程建议书
5
7
3
完善行性研究报告
报送政府部门审批
汇总证
结果报
4
组织工程工程行性研究
进行工程
质量技术安证
6
起草行性研究报告
审批准
审批准
D1
D2
D3
2．工程工程审批流程控制表
工程工程审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．相关部门提出投资工程工程需求提交工程工程申请单〞总理
2．总理收工程工程申请单〞指示相关部门工程进行投资时机研究
D2
3．工程部理汇总相关部门工程工程师工程工程技术安工程质量等证报总理
4．工程行性证讨证工程部理组织相关员编制工程建议书报相关部门审核总理审批
D3
5．工程建议书政府部门审批工程部理组织工程工程行性研究相关工作
6．工程工程师起草行性研究报告工程部理进行补充完善
7．行性研究报告总理审批政府部门审批工程部启开工程工程项准备工作
相关标准
应建
标准
1 工程工程岗位责制度
1 工程工程授权审批制度
1 工程工程决策理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
文件资料
1工程工程申请单〞
1工程建议书
1行性研究报告
责部门
责
1 工程部相关部门
1 总理工程部理工程工程师
5．2 工程工程评价发包控制
5．2．1 工程评价分析流程
1．工程评价分析流程风险控制图
工程评价分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
工程部
技术理部
评价组
市场部
财务部
果专业员工程评价时全面客观企业造成济损失降低资金效益
果工程行性研究报告符合国家统会计准制度规定企业造成济损失信誉损失
果市场调研时准确全面导致工程决策错误
审批
组织
讨
技术
难度预测
7
施工
难度预测
编制工程行性研究报告
编制工程建议书
组织进行初步预测分析
开始
8
汇总
预测文件
5
结束
市场调研
保存工程立项资料
3
编制工程行性研究报告提纲
6
4
2
1
配合
市场
前景预测
财务
风险预测
D1
D2
D3
2．工程评价分析流程控制表
工程评价分析流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．评价组根企业年度方案企业开展规划进行先期市场调查解市场需求国家关规定规划政策等
2．评价组根市场调查结果需求状况等编制工程建议书报请总理审批
D2
3．评价组编制工程行性研究报告提纲
4．评价组工程行性研究报告提纲送交工程部技术理部市场开发部财务部部门工程进行初步研究预测递交工程预测结果
D3
5．评价组汇总部门做出工程预测结果〔工程部工程施工难度进行预测技术理部工程技术难度进行预测市场部工程工程市场前景进行预测财务部工程钱利益进行预测〕联
6．评价组根汇总工程预测结果编制工程行性研究报告报请总理审批
7．总理组织召开会议评价组申报工程工程进行讨形成致意见
8．评价组根讨意见结果工程行性研究报告备案留存办理工程立项手续
相关标准
应建
标准
1 工程工程决策理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
文件资料
1工程建议书
1工程行性研究报告提纲
1工程行性研究报告
1施工难度预测报告
1市场前景分析报告
1财务预测报告
责部门
责
1 工程部技术理部评价组市场开发部财务部
1 总理工程部员相关部门员
5．2．2 工程发包控制流程
1．工程发包控制流程风险控制图
工程发包控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
工程部理
外部单位
政府部门
企业委托单位承工程工程时果招标程序合签订理程序明确企业造成济损失
果工程工程发包方案没严格审批实施发包导致发包质量高产生定济损失
果工程预算编制严谨工程预算准确导致企业工程工程钱增加
审批
3
选择公开
发包
选择直接
发包
额度
范围
结束
编制工程工程发包批准书
6
5
4
1
制定工程工程发包理细
确定需发包工程工程
拟定工程工程发包方案
实施发包方案
2
开始
审批
否
编制工程预算
审核工程造价
审批
D1
D2
D3
2．工程发包控制流程控制表
工程发包控制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．工程部理拟定工程工程发包理规定报请总理审批
2．工程工程发包理规定总理审批工程部理确定需发包工程工程委托具相应资质标编制单位编制工程预算
D2
3．果工程工程预算超企业规定额度相关部门应时通报相关招投标理机构果工程工程预算企业规定额度范围工程工程采直接发包方式
D3
4．确定工程工程发包方式工程部理编制工程工程发包方案报请总理审批
5．果采公开招标方式工程部理需编制工程工程发包批准书报请市招投标理机构审批
6．工程工程发包批准书市招标理机构审批工程部理组织实施发包方案
相关标准
应建
标准
1工程工程发包理细
参
标准
1中华民国招投标法
1工程工程发包批准书
1企业部控制应指引
文件资料
1工程工程发包方案
1工程工程发包批准书
责部门
责
1 工程部
1 总理工程部理
第6章 企业部控制流程——固定资产
6．1 资产理审批控制
6．1．1 固定资产理流程
1．固定资产理流程风险控制图
固定资产理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
资产
会计
相关部门
果固定资产验收核算合法真实完整导致企业资产账实符资产损失
果固定资产采购决策失误造成企业资产损失浪费
审批
审批
审核
1
达固定资产采购预算
开始
审核
审核
编制验收报告
组织验收组进行验收
3
审核
接页
5
固定资
产核算
4
会计进行
账务处理
采购部门
进行采购
2
部门填写采购申请
D1
D2
固定资产理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
资产
会计
相关部门
果固定资产处置标准合理导致企业资产浪费损失
果固定资产维修造成企业资产效率低资产损失
果固定资产盘点时标准导致企业固定资产账实符造成资产损失浪费
审核
审批
审核
固定资产
维修
会计进行
账务处理
11
填报固定资产处置
申请单〞
审核
审核
审批
固定资
产处置
相关部门
协助
12
会计进行
账务处理
结束
13
审批
审核
审核
盘亏盘盈
账务处理
8
10
9
部门提出维修申请
7
部门盘亏盘盈处理
编制盘点报告
6
部门
组织盘点
接页
D3
D4
D5
2．固定资产理流程控制表
固定资产理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业应根固定资产情况生产营开展目标等素编制固定资产采购预算财务总监达企业部门应严格执行
2．固定资产部门根业务开展目标固定资产新旧程度频率废品率等素提出固定资产采购申请
D2
3．财务部固定资产组织相关员组成固定资产验收组采购固定资产进行验收验收考察外包装规格型号配置数量资料六方面
4．会计应根固定资产取方式确定固定资产钱构成进行相应账务处理
5．固定资产核算包括固定资产折旧核算固定资产续支出核算
D3
6．固定资产部门制订固定资产盘点方案进行盘点
7．假设固定资产盘亏财务部门固定资产固定资产部门办理固定资产注销手续假设固定资产盘盈财务部门固定资产固定资产部门办理固定资产增加手续
8．固定资产盘亏造成损失应计入期损益固定资产盘盈审批计入营业外收入
D4
9．固定资产部门根固定资产状况提出固定资产维修申请
10．固定资产维修分修理常修理修理应财务部门审批执行
11．固定资产维修符合固定资产确认条件应计入固定资产钱符合固定资产确认条件应计入期损益
D5
12．固定资产处置包括固定资产出售转毁损报废四种情况
13．固定资产出售转毁损报废进行处置收入应计入期损益通固定资产清理〞科目进行核算
相关标准
应建
标准
1 固定资产预算理制度
1 固定资产盘点制度
1 固定资产处置制度
1 固定资产核算制度
参
标准
1企业会计准第4号—固定资产
文件资料
1固定资产采购申请表〞
1固定资产验收报告
1固定资产盘点报告
1固定资产处置申请单〞
责部门
责
1 财务部设备部采购部
1 财务部理财务部采购部理采购部
6．1．2 固定资产计提折旧审批流程
1．固定资产计提折旧审批流程风险控制图
固定资产计提折旧审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
财务总监
财务部理
会计
果固定资产寿命预计残值折旧方法调整合理导致企业固定资产损失造成资源浪费
果复核标准进行复核造成企业固定资产损失
果固定资产计提折旧账务处理标准导致企业资产损失
审批
报关部门进行备案
重新确定固定资产
寿命预计残值折旧方法
调整
折旧
方法
调整
预计
残值
调整
寿命
3
2
1
否
存差异
开始
年末固定资产寿命
预计残值折旧方法进行复核
相关资料存档
结束
会计月计提折旧
进行核算
4
D1
D2
D3
2．固定资产计提折旧审批流程控制表
固定资产计提折旧审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．固定资产程中处济环境技术环境固定资产寿命预计残值产生较影响企业应年年度终固定资产寿命预计残值折旧方法进行复核
D2
2．固定资产寿命预计净残值折旧方法改变企业会计准第28号—会计政策会计估计变更失变更处理
D3
3．企业应法律行政法规等规定报送关方备案包括备置企业税务机关供投资者等关方查阅
4．固定资产应月计提折旧计提折旧应通累计折旧〞科目核算根途计入相关资产钱期损益
相关标准
应建
标准
1 固定资产折旧理制度
参
标准
1企业会计准第4号—固定资产
文件资料
1固定资产折旧汇总表〞
责部门
责
1 财务部
1 财务总监财务部理会计
6．2 资产取验收控制
6．2．1 固定资产请购流程
1．固定资产请购流程风险控制图
固定资产请购流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
采购总监
采购部理
相关部门
果采购程标准产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
固定资产采购申请应符合实际生产需果采购申请造成资产浪费
果固定资产采购审批决策失误造成企业资产损失资源浪费
3
提出修改意见
审批
2
审批
提出修改意见
4
结束
修改
意见进行采购
审核
预算
1
否
开始
部门
提出采购申请
填写固定资产
采购申请表
D1
D2
D3
2．固定资产请购流程控制表
固定资产请购流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．固定资产部门根业务开展目标固定资产新旧程度频率运行状况等素提出固定资产采购申请
D2
2．预算固定资产采购采购部理审核报采购总监审批采购总监根固定资产预算业务开展方实际生产需等素提出修改意见
3．预算外固定资产采购总理审批总理根固定资产预算企业开展战略市场开展前景等素提出修改意见
D3
4．采购部理根采购总监总理提出采购申请修改意见确定采购时间容供商等组织采购部专员进行采购
相关标准
应建
标准
1 固定资产采购理制度
参
标准
1企业应控制部指引
文件资料
1固定资产采购申请表〞
责部门
责
1 采购部采购申请提出部门
1 总理采购总监采购部理采购申请提出部门员
6．2．2 固定资产租赁流程
1．固定资产租赁流程风险控制图
固定资产租赁流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
生产总监
财务部理
固定资产
会计
承租方
果固定资产租赁合签订标准造成企业资产损失固定资产移交程标准导致资源浪费
果审批程序标准正确导致企业资产损失资源浪费
果固定资产出租期间相关事项约定造成企业资产损失
2
提出修改
意见
审批
审核
3
签订租赁
合
1
固定资产移交
办理租赁
手续
出具固定资产出租明细表〞
填写固定资产出租申请单〞
开始
达成租赁
意
承租方
协商
4
结束
会计进行
账务处理
签订租赁
合
交纳租金
达成租赁
意
财务部
员协商
协商
D1
D2
D3
2．固定资产租赁流程控制表
固定资产租赁流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部固定资产承租固定资产出租期间维护保养责租金期限等相关事项进行协商
D2
2．生产总监根生产开展方固定资产频率出租方式等素固定资产出租申请提出修改意见
D3
3．财务部固定资产承租方签订固定资产出租合应明确租赁方式租金金额租金收取方式方式时间等事项
4．会计进行账务处理：融资租赁收租金应确认租赁收入营租赁收租金应确认收益
相关标准
应建
标准
1 固定资产租赁理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1固定资产出租申请单〞
1固定资产出租明细表〞
责部门
责
1 生产部财务部
1 生产总监财务部理固定资产会计
第7章 企业部控制流程——形资产
7．1 形资产审批业务控制
7．1．1 外购资产请购审批流程
1．外购资产请购审批流程风险控制图
外购资产请购审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
资产理部
采购部
相关部门
外部单位
果未授权机构员办理形资产业务导致业务办理时间浪费钱支出高甚选择适宜供商中标单位形资产采购合未适审批超越授权审批造成重失产生舞弊欺诈行企业遭受损失
果形资产采购决策失误造成企业资产损失资源浪费
审核
审核
审批
审核
审核
审批
4
参
参
结束
资料存档
签订采购合
拟订形资产采购合
确定中标单位
开展招标活动
进行价询价
确定供商
2
2
编制招标采购方案
寻找供商
招标采购
2
确定采购方式
行
采购
审核
3
部门提出采购申请
开始
1
签订采购合
进行投标
D1
D2
2．外购资产请购审批流程控制表
外购资产请购审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．形资产部门根企业战略开展求业务开展求提出形资产采购申请
2．采购部根形资产采购标额度重程度遵守企业相关采购规定前提确定采购方式采购方式包括行询价价采购招标采购等企业根采购需求供商相关情况选择竞争性谈判单源采购等采购方式
D2
3．财务部形资产采购合付款条款等进行审核
4．资产理部根形资产理特点形资产采购合进行审核
相关标准
应建
标准
1外购形资产请购审批制度
1合编制制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准—根标准〔试行〕
1中华民国商标法
1中华民国专利法
1中华民国著作权法
1企业会计准—根准
1企业会计准第6号—形资产
文件资料
1形资产招标采购方案
1形资产采购合
责部门
责
1 董事会资产理部采购部财务部
1 总理资产理部理相关员采购部理相关员
7．1．2 形资产业务流程
1．形资产业务流程风险控制图
形资产业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
资产理部
相关部门
外部单位
果形资产调拨业务未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果形资产处置未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果投资研发预算未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
权限外
1
权限外
审批
审批
审批
权限
1
审批
审核
指导
审批
审核
权限
审批
办理调拨相关手续
组织开展形
资产检查评估
开展预算
编制执行
根需组织进行
形资产技术鉴定
提出形资产处置申请
组织实施形资产交付验收
提出形资产投资
申请
提出形资产研发申请
开始
接页
3
提出调拨
申请
出具审核检查评估
表单
出具审核交付
验收表单
3
2
参鉴定
D1
D2
D3
形资产业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
资产理部
相关部门
外部单位
查未形资产业务理相关资料进行时存档导致资料丧失遗漏等企业带损失
形资产处置方式获取相关信息合法真实完整导致企业形资产账实符资产损失
权限外
审批
权限
审批
4
结束
资料存档
更新调整形
资产理信息
实施形资产报废出售转
报技术鉴定结果提出形资产处置意见
接页
进行形
资产处置
账务处理
D3
D4
2．形资产业务流程控制表
形资产业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．董事会总理需身权限范围形资产投资预算形资产研发预算编制预算执行中重事项履行审批职责
D2
2．企业财务采购相关部门参形资产交付验收填写相应验收表单证交付验收聘请外部专业机构参外部专业机构需出具相关验收证单
D3
3．形资产根容选择采技术鉴定确定形资产价值果必聘请外部专业机构形资产进行专业技术鉴定技术鉴定结果作选择形资产处置方式
D4
4．形资产处置资产理部应时调整形资产理信息确保形资产理信息完整准确
相关标准
应建
标准
1 形资产理制度
1 形资产预算理制度
1 形资产交付验收制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准—根标准〔试行〕
1中华民国商标法
1中华民国专利法
1中华民国著作权法
1企业会计准—根准
1企业会计准第6号—形资产
文件资料
1形资产投资预算方案
1形资产移交验收单〞
1形资产部调拨单〞
1形资产报废单〞
责部门
责
1 董事会资产理部财务部采购部形资产部门
1 总理资产理部理相关员相关部门员
7．2 资产取验收控制
7．2．1 形资产投资预算流程
1．形资产投资预算流程风险控制图
形资产投资预算流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
资产理部
相关部门
外部单位
果投资预算未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行导致损失未进行资料时标准存档导致资料丧失遗漏等
果投资预算未标准全面行性分析集体审议导致预算编制缺乏全面效数信息支持
结束
资料存档
执行预算
3
审批
权限外
权限
3
审批
组织审议
根审议结果进行调整
根审议结果进行调整
组织审议
2
根审议结果进行完善
编制形资产投资预算方案
进行工程
行性分析
般工程
编制形资产投资行性研究报告
1
开始
拟定形资产投资工程
配合协助
配合协助
重工程
编制形资产投资行性研究报告
进行工程
行性评价
D1
D2
2．形资产投资预算流程控制表
形资产投资预算流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．资产理部根形资产效果生产营开展目标等素拟定形资产投资工程
2．总理组织财务部资产理部等部门参加会议形资产投资行性研究报告进行讨提出修改意见
D2
3．总理董事长授权范围形资产投资预算方案进行审批授权划分预算额度者形资产投资工程重程度
相关标准
应建
标准
1 形资产预算理制度
1 形资产理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准—根标准〔试行〕
1中华民国商标法
1中华民国专利法
1中华民国著作权法
1企业会计准—根准
1企业会计准第6号—形资产
文件资料
1形资产投资行性研究报告
1形资产投资预算方案
责部门
责
1 董事会资产理部
1 董事长总理资产理部理工作员
7．2．2 形资产交付验收流程
1．形资产交付验收流程风险控制图
形资产交付验收流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
资产理部
研发部门
采购部
相关部门
外部单位
果未形资产进行编号建立理卡导致形资产理混乱进增加理钱未进行资料时标准存档导致资料丧失遗漏等
果未办理相关证明文件手续导致形资产合法
果形资产组织验收工作标准导致验收结果准确进导致风险加带损失
结束
资料存档
5
3
进行形资产编号建立形资产理卡〞
取效证明文件办
理验收手续
组织验收
2
组织填制形资产移交验收单〞
组织验收
1
提供形资产研发文件数
研发
形资产工程
开始
外购形
资产工程
提供采购合等文件资料
财务部进行
相关账务处理
部门形资产
4
开具形资产效证明文件办理
相关手续
D1
D2
D3
2．形资产交付验收流程控制表
形资产交付验收流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．资产理部组织形资产研发部门形资产部门等部门针研发形资产工程进行验收验收容包括形资产价值形资产效期限形资产风险等
D2
2．资产理部组织采购部形资产部门等部门针外购形资产工程进行验收验收容包括形资产相关技术参数形资产相关文件等
3．资产理部应针形资产类型性质时供商外部单位办理相关证明文件手续果企业购入者支付土出金方式取土权需取土权效证明文件已确认投资性房产外尚未开发建造工程前企业应根合土权证办理形资产验收手续企业投资者投入接受捐赠债务重组政府补助企业合非货币性资产交换外企业偿划拨转入方式取形资产均应办理相应验收手续
4．形资产供商形资产产权权交易政府部门应根国家行业相关规定时开具形资产效证明文件办理形资产交易转等手续
D3
5．资产理部形资产研发部门采购部形资产部门根部门形资产验收中承角色整理保部门理文件资料时档
相关标准
应建
标准
1形资产交付验收制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准—根标准〔试行〕
1中华民国商标法
1中华民国专利法
1中华民国著作权法
1企业会计准—根准
1企业会计准第6号—形资产
文件资料
1形资产移交验收单〞
1形资产理卡〞
责部门
责
1 资产理部形资产研发部门〔生产部技术部等〕采购部财务部形资产部门〔销售部公关部等〕
1 资产理部员形资产研发部门员相关部门员
第8章 企业部控制流程—长期股权投资
8．1 长期股权理审批控制
8．1．1 长期股权投资理流程
1．长期股权投资理流程风险控制图
长期股权投资理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
投资审查
委员会
总理
投资部
会计
果投资减值准备决策执行导致企业权益受损
果投资行违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失
果投资工程未科学严密评估证决策失误导致重损失
审议
审议
3
审批
审批
提交工程投资申请
审批
2
编制投资工程行性研究报告
5
4
1
编制资产减值表
派驻员进行踪理
资产发
生减值
制定投资
实施方案
投资工程
进行调研分析
开始
接页
6
计提减值准备调整折旧
D1
D2
D3
长期股权投资理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
投资审查
委员会
总理
投资部
会计
果投资核销没充分调研没严格审批导致企业资产虚增资产流失造成资金资产浪费
果投资收回规定权限程序进行审批投资收回协议签订合理导致企业资金资产流失浪费
果追加投资行标准没严格审批企业造成济损失信誉损失
审议
审议
审议
审议
审议
审议
审批
审核
审核
12
11
清理核销资产确认损失
编制资产核销申请
投资企业出现问题破产
收回资金确认投资损益
10
9
签订投资
收回合
编制投资收回申请
提出投资
收回申请
8
7
签订追加
投资合
投资工程出现资金缺口
编制追加投资申请报告
承页
结束
进行账务
处理
进行账务
处理
D4
D5
D6
2．长期股权投资理流程控制表
长期股权投资理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．投资部门相关员投资工程进行调研分析投资企业资信情况进行调查实考察
2．投资部投资工程进行行性研究编制投资工程行性研究报告重点投资工程目标规模投资方式投资风险收益等作出评价
D2
3．总理投资审查委员会董事会提交工程投资申请
4．工程投资申请批准投资部制定投资实施方案
D3
5．投资工程资产发生减值投资部编制资产减值表
6．会计计提减值准备调整折旧摊销数额
D4
7．投资部编制追加投资申请报告
8．追加投资申请报告批准投资部投资企业签订追加投资合
D5
9．投资部编制投资收回申请
10．投资收回申请批准投资部投资企业签订投资收回合
D6
11．投资部编制资产核销申请
12．资产核销申请批准投资部清理核销资产确认损失
相关标准
应建
标准
1 长期股权投资理制度
参
标准
1企业会计准第2号—长期股权投资
文件资料
1投资工程行性研究报告
1工程投资申请
1资产减值表
1追加投资申请报告
1投资收回申请
1资产核销申请
责部门
责
1 董事会投资审查委员会投资部财务部
1 总理投资部员会计
8．1．2 投资工程减值准备审批流程
1．投资工程减值准备审批流程风险控制图
投资工程减值准备审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
投资部
投资部专员
会计
果资产减值会计处理标准没严格审批导致资产账目混乱增加理钱资产减值会计披露造成企业外部投资者决策失误
果资产减值确实定审批合理标准导致企业资产虚增资产流失造成资金资产浪费损失
结束
确定财务报告
附注中披露资产
减值容
审核
审批
调整减值资产折旧摊销费
附注中披露
5
6
审批
审核
3
编制资产
减值表〞
估计资产
收回金额
2
1
开始
否
定期检查投资
工程减值情况
资产负债表日
检查判断资产
否发生减值
减值
关部门
进行备案
确认减值损失计提资产减值准备
4
D1
D2
2．投资工程减值准备审批流程控制表
投资工程减值准备审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．投资部相关员资产负债表日检查判断投资工程资产否发生减值
2．投资部相关员应定期检查投资工程减值情况
3．收回金额应根资产公允价值减处置费净额资产预计未现金流量现值两者间较高者确定
D2
4．资产收回金额低账目价值应资产账面价值减记收回金额减记金额确认资产减值损失计入期损益时计提相应资产减值准备
5．资产减值损失确认减值资产折旧摊销费应未期间做相应调整该资产剩余寿命系统分摊调整资产账目价值
6．附注中披露资产减值关信息包括：
〔1〕期确认项资产减值损失金额
〔2〕计提项资产减值准备累计金额
相关标准
应建
标准
1 投资理制度
参
标准
1企业会计准第8号—资产减值
文件资料
1 资产减值表〞
责部门
责
1 财务部投资部
1 总理财务总监投资部投资部专员会计
8．2 投资分析决策控制
8．2．1 投资评估分析流程
1．投资评估分析流程风险控制图
投资评估分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
投资部
专业机构
果投资工程未科学严密评估证没专业机构独立评估决策失误导致重损失
果投资市场调研够详细投资企业调查分析全面客观导致企业获取信息充分造成投资决策失误
结束
编制投资工程行性报告
进行
行性分析
形成评估报告
根意见修改行性报告
委托专业机构
报告进行评估
审核
行性报告评估报告进行评价提出意见
提出修改意见
建议
进行独立评估
考察投资企业资信情况
考察投资企业理层情况
1
2
4
5
3
开始
拟定投资工程进行市场调研
D1
D2
2．投资评估分析流程控制表
投资评估分析流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．投资部相关员投资工程进行分析证投资企业资信情况进行实考察
2．投资部相关员应考察投资企业理层实际控制力资信等情况投资工程投资者应根情况投资者资信情况进行解调查
D2
3．投资部投资工程进行行性研究编制行性研究报告重点投资工程目标规模投资方式投资风险收益等作出评价
4．总理委托具相应资质专业机构行性研究报告进行独立评估形成评估报告重投资工程必须委托具相应资质专业机构行性报告进行独立评估
5．专业机构提交评估报告总理综合行性报告提出意见建议
相关标准
应建
标准
1 投资评估理标准
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1投资工程行性报告
1评估报告
责部门
责
1 投资部
1 总理财务总监投资部相关员
8．2．2 投资决策审批流程
1．投资决策审批流程风险控制图
投资决策审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事长
董事会
投资审查委员会
总理
果投资审查委员会审查标准导致投资决策失误造成企业资金损失
果投资业务未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行导致损失
通
审批
审议
未通
3
进行讨分析
通
未通
审议
提交董事会审议
2
组织员
进行初审
1
提交工程投资
申请
实施投资方案
进行行性研究
改换投资工程
结束
开始
D1
D2
2．投资决策审批流程控制表
投资决策审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．总理提交工程投资申请中应包括投资工程行性报告评估报告
2．初审程中应审查容：
〔1〕拟投资工程否符合国家关法律法规相关调控政策否符合企业业开展方投资总体求否利企业长远开展
〔2〕拟订投资方案否行风险否控否采取相应防范措施
〔3〕企业否具相应资金力工程监力
〔4〕拟投资工程预计营目标收益目标等否够实现企业投资利益否确保投入资金否时收回
D2
3．董事会投资审查委员会审议结果进行审核
相关标准
应建
标准
1 投资评估理标准
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1工程投资申请
责部门
责
1 董事会投资审查委员会
1 董事长总理
第9章 企业部控制流程——筹资
9．1 筹资授权审批控制
9．1．1 筹资业务理流程
1．筹资业务理流程风险控制图
筹资业务理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
筹资
果筹资活动违反国家法律法规遭受外部处分济损失信誉损失资金冗余债务结构合理造成筹资钱高
果债务高资金安排期偿债资金理等会造成资金流失筹资记录真实账实符筹资钱信息真实
果筹资分析报告未适审批超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
审批准
审批准
审批准
审核
审核
审核
审核
4
5
8
资金回收
筹资账务
处理
签订款协议
编制筹资分析报告
开始
1
审核
6
78
结束
筹资考核
金融
机构息
审核
编制
筹资方案
2
执行筹资方案
资金分配
3
D1
D2
D3
2．筹资业务理流程控制表
筹资业务理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部年根年度初步资金预算关资金安排预测资金情况编制筹资方案报财务部理财务总监审核报总理审批
2．筹资根筹资方案办理相关金融机构款融资业务手续款合融资合签订必须总理审批
3．筹资根投资方案属单位资金方案做部资金分割理工作签订分割协议
4．财务部根部资金分割协议做属单位资金利息回收工作
D2
5．财务部金融机构签订款协议做款息核理工作报财务部理财务总监审核总理审批通金融机构息
6．财务部根审核相关会计证做账务处理工作
D3
7．筹资根资金状况金融市场变化编制筹资分析报告报财务部理财务总监审核报总理审批
8．财务部理定期定期筹资筹资工作进行考核考核意见报总理
相关标准
应建
标准
1 筹资业务偿付控制制度
1 筹资决策审批程书面记录制度
参
标准
1企业会计准—根准
1企业部控制应指引
文件资料
1 筹资方案
1 款协议
1 筹资分析报告
责部门
责
1 财务部
1 财务理筹资总理财务总监
9．1．2 筹资授权批准流程
1．筹资授权批准流程风险控制图
筹资授权批准流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
筹资
相关部门
果筹资授权未授权书准逐级授权口头通知产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果筹资活动符合公司法证券法规定企业遭受外部处分济损失信誉损失
果筹资记录错误造成债务筹资钱信息真实增加筹资理钱
1
拟定筹资
业务授权书
审批准
开始
审核
2
全权负责
筹资活动
指导
编制筹资预算筹资方案
7
结束
记录
保存结果
否
4
3
负责具体筹资活动
5
分析筹资
活动收益
6
合理
D1
D2
D3
2．筹资授权批准流程控制表
筹资授权批准流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．总理拟定筹资业务授权书
2．总理授权财务部理全权负责筹资活动
3．财务部理授权筹资负责具体筹资活动包括编制筹资预算筹资方案
4．筹资编制筹资预算针具体筹资程序筹资活动制定筹资方案财务部理进行相应指导
D2
5．筹资预算筹资方案财务总监审核总理审批企业应聘请法律参谋财务参谋该项筹资活动未净收益增加性筹资方式合理性进行审核
6．果筹资预算筹资方案合理筹资应筹资预算筹资方案重新修订果合理应时保资料执行筹资预算筹资方案
D3
7．筹资负责书面形式记录审核结果特注明筹资执行程序应办理项手续便修改
相关标准
应建
标准
1 筹资授权批准理制度
1 筹资决策审批程书面记录制度
参
标准
1企业会计准—根准
1企业部控制应指引
文件资料
1筹资业务授权书
1筹资预算
1筹资方案
责部门
责
1 财务部
1 总理财务总监财务部理筹资
9．2 筹资决策审批控制
9．2．1 筹资决策理流程
1．筹资决策理流程风险控制图
筹资决策理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
筹资
筹资专员
果筹资活动效益未筹资员绩效挂钩会导致筹资决策责追究时法落实具体部门员
果筹资方案没期预算完成情况编制导致筹资决策失误进造成企业负债增加财务风险
果筹资分析报告未适审批超越授权审批造成企业济负担
审批准
审批准
审核
审核
审批准
审核
审核
审核
审核
1
4
3
结束
筹资考核
5
编制筹资
分析报告
提出筹资业务理建议
开始
编制
筹资方案
执行筹资方案
提供账务
处理证
2
D1
D2
D3
2．筹资决策理流程控制表
筹资决策理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部筹资年根公司年度利润预算投资方案关资金安排预测公司资金长短期融资规模编制筹资方案规定权限报批执行
D2
2．筹资专员相关证财务部相关员进行账务处理
3．筹资根公司资金状况金融业务市场变化编制筹资分析报告
4．提出筹资业务理建议报送财务部理财务总监总理审核审批
D3
5．筹资负责筹资活动执行进行考核提出考核建议进行考评
相关标准
应建
标准
1 筹资决策流程理制度
1 筹资决策责追究制度
1 筹资方案制定方法
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
文件资料
1筹资方案
1筹资分析报告
责部门
责
1 财务部
1 总理财务总监财务部理筹资筹资专员
9．2．2 重筹资方案审批流程
1．重筹资方案审批流程风险控制图
重筹资方案审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
财务总监
筹资
政府部门
相关部门
果筹资没考虑筹资钱风险评估等素产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果筹资决策失误造成企业资金缺乏资金冗余债务结构合理
果筹资方案选择没考虑企业营需筹资结构安排会合理筹资收益会少筹资钱造成企业期法利息
审批
通
未通
审核
审批
编制方案
行性报告
7
3
6
5
筹资钱风险评估
4
确定筹资
方案
组织进行
初步分析
组织评估
组
2
审核选择优方案
8
编写两种
筹资
方案
开始
结束
选择筹资
象
1
未通
通
审批
配合
协调
D1
D2
D3
2．重筹资方案审批流程控制表
重筹资方案审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．筹资编写两种筹资方案报财务总监审核
2．财务总监审核选择优方案选出优方案报总理审批果法选出优方案筹资方案返回筹资重新筹资方案进行修改
3．筹资方案总理审批财务总监组织评估组筹资方案进行评估
D2
4．评估组综合考虑筹资钱风险评估等素编制筹资方案风险评估报告筹资方案进行拟分析
5．评估组筹资方案中筹资钱风险进行评估相关部门进行协调
D3
6．财务总监编制方案行性报告报总理审核董事会审批相关部门予配合
7．方案行性报告总理审批财务总监确定终筹资方案报政府部门进行审批
8．筹资根通筹资方案开展筹资工作选择筹资象
相关标准
应建
标准
1筹资方案制定方法
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准—根准
文件资料
1筹资方案
1方案行性报告
1筹资方案风险评估报告
责部门
责
1 财务部政府部门相关部门
1 总理财务总监筹资
第10章 企业部控制流程——预算
10．1 预算授权批准控制
10．1．1 预算工作业务流程
1．预算工作业务流程风险控制图
预算工作业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会
董事会
预算委员会
预算执行部门
果预算达执行力造成预算失应权威性严肃性
果预算目标合理完整标准科学造成企业预算理体系缺乏科学性准确性
果预算分析正确预算监控预算考核力考核结果奖惩公合理造成预算理流形式
审批
64
审议制定年度预算方案
审批
预算执行情况进行考核
107
97
87
54
3
结束
预算执行结果进行分析
调整年度预算达新预算方案
组织达
年度预算
汇总整理
形成年度预算草案
组织编制审议
衡年度预算草案
拟定预算目标
预算政策
制定预算理
制度
2
1
开始
77
4
配合
提供相关数
预算调整申请
严格执行预算
参编制
衡年度预算
D1
D2
D3
2．预算工作业务流程控制表
预算工作业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．预算委员会根企业战略企业目标拟定企业预算目标预算政策
2．制定预算理制度明确预算理具体措施方法
D2
3．预算委员会组织召开预算衡会议审议衡年度预算草案
4．预算执行部门负责编制部门年度预算参加预算衡会议
5．预算委员会根会议审议结果编制企业年度预算方案提交董事会
6．董事会根企业营开展战略企业目标制定年度预算方案交股东会审批
D3
7．预算执行部门根市场变动情况实际工作需提出预算调整申请
8．预算委员会审核执行部门提交申请预算进行调整达新预算方案
9．预算委员会根预算执行部门提交预算执行报告预算执行结果进行分析
10．预算委员会根企业相关规定预算执行情况制定考核方案提交力资源部预算执行部门进行奖惩
相关标准
应建
标准
1 预算理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1年度预算方案
1预算执行报告
1预算调整申请表〞
责部门
责
1 股东会董事会预算委员会预算执行部门
1 预算执行部门员
10．1．2 预算业务授权流程
1．预算业务授权流程风险控制图
预算业务授权流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会
董事会
预算委员会
预算执行部门
果预算业务授权程序标准权限模糊产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果预算业务授权体系健全岗位职责分工合理造成企业资源浪费理效率低
4
审批
3
制定企业
年度预算方案
组织编制审议
衡年度预算草案
74
64
结束
考核预算
执行情况
协调解决预算
执行中具体问题
组织达
年度预算
2
1
开始
配合
5
执行控制分析部门预算
编制部门预算草案
D1
D2
2．预算业务授权流程控制表
预算业务授权流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业部生产投资筹资物资理力资源市场营销等业务部门预算委员会领导具体负责部门业务预算编制工作配合预算委员会做企业总预算综合衡工作
2．企业预算委员会负责拟订预算目标预算政策制定预算理具体措施方法组织编制审议衡年度等预算草案
3．董事会企业决策机构负责制定企业年度预算方案
4．股东会企业高权力机构负责审批企业年度预算方案
5．企业部生产投资筹资物资理力资源市场营销等业务部门预算委员会领导具体负责部门业务预算执行控制分析等工作
D2
6．预算委员会负责协调解决预算执行中具体问题
7．预算委员会负责考核预算执行情况催促完成预算目标预算执行部门负责配合预算委员会做企业总预算综合衡控制分析考核等工作
相关标准
应建
标准
1 预算理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1年度预算方案
责部门
责
1 股东会董事会预算委员会预算执行部门
1 预算执行部门员
10．2 预算编制审批控制
10．2．1 预算编制业务流程
1．预算编制业务流程风险控制图
预算编制业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会
董事会
预算委员会
预算执行部门
果预算编制程序标准预算分解预算调整合理造成企业预算理体系缺乏科学性准确性
果预算目标合理预算工程完整预算标准科学造成企业预算理体系缺乏科学性准确性
果预算达执行力造成预算失应权威性严肃性
审批
6
达年度预算
审议形成年度全面预算方案
审批
3
54
77
结束
预算编制
资料档
组织部门
执行预算方案
总体修正预算
1
开始
根企业营战略制定预算目标
汇总审核部门预算草案
召开企业
预算衡会议
分解预算
发布预算纲
编制部门预算草案
严格执行预算
4
2
修正部门预算
召开部门
预算会议
D1
D2
D3
2．预算编制业务流程控制表
预算编制业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．预算委员会根预算目标制定部门预算目标编制求
2．部门根预算委员会发布预算纲组织召开部门预算会议讨部门预算编制情况
D2
3．预算委员会组织召开预算衡会议部门理相关员参
4．部门根预算衡会议讨结果修正部门预算
5．预算委员会根部门修正预算形成总体修正预算提交董事会审议
D3
6．企业年度全面预算方案股东会审批董事会达年度预算
7．预算委员会组织监督部门预算执行
相关标准
应建
标准
1 预算理制度
1 预算编制规定
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1年度全面预算方案
1部门预算草案
责部门
责
1 股东会董事会预算委员会预算执行部门财务部
1 预算执行部门员财务部员
10．2．2 预算草案编报流程
1．预算草案编报流程风险控制图
预算草案编报流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
预算委员会
预算编报部门理
预算编制专员
果编制编制程序编制方法等未明确规定造成预算草案符合企业求
果预算编报程序标准造成企业预算理体系缺乏科学性准确性
1
开始
达部门
预算目标
未通
提交
预算委员会
审核
通
2
组织召开部门预算编制会议
3
结束
预算编制
资料档
整理形成部门预算草案
根会议结果
撰写部门预算
D1
D2
2．预算草案编报流程控制表
预算草案编报流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．预算委员会应企业战略指导年度实际状况根底结合企业业务开展情况综合考虑预算期济政策变动行业市场状况产品竞争力部环境变化等素生产营活动造成影响根部门业务特点工作实际编制相应预算目标
2．预算执行部门理组织召开部门预算编制会议
D2
3．力资源部根年度招聘方案培训方案等编制部门预算方案销售部根销售目标销售方案编制部门预算方案生产部根生产方案编制部门预算方案采购部根销售方案生产方案编制部门采购预算财务部根销售钱预算营业收入预算销售理财务费预算编制年度损益预算根年度产销库存方案资支出方案债务方案等资料编制资金运方案
相关标准
应建
标准
1 预算理制度
1预算草案编报实施细
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1生产方案
1销售方案
1采购方案
1年度预算目标
1部门预算草案
1招聘方案
1培训方案
责部门
责
1 预算委员会预算执行部门
1 预算编制专员
第11章 企业部控制流程——钱费
11．1 钱费核算控制
11．1．1 钱费核算流程
1．钱费核算流程风险控制图
钱费核算流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
会计员
相关部门
果钱费确实认计量符合国家会计准制度规定企业遭受外部处分济损失信誉损失
果钱费支出未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行导致企业济损失
果钱费核算客观济事项符产生降低钱现象会导致企业权益受损
审批阅
审批
审核
审核
开始
审核
审核
制定钱费核算制度
1
7
根原始
证编制
记账证
审核报
原始证
结束
整理存档
6
编制明细账总账
进行钱
费工程
集分配
8
4
5
定期编制
钱费
报表〞
2
3
收集分类整理汇总钱原始
证
产生钱
费
报原始
证
D1
D2
D3
2．钱费核算流程控制表
钱费核算流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部理制定钱费核算制度报财务总监审核总理审批
2．钱费核算制度总理审批相关部门钱费核算制度严格执行
3．钱费产生部门钱费产生原始证进行收集分类整理汇总
D2
4．会计审核钱费产生部门报原始证
5．会计审核原始证误编制记账证报财务部理进行审核
6．记账证财务部理审核通会计进行钱费工程集分配
D3
7．财务部会计定期编制钱费报表〞报财务部理财务总监审核总理审批
8．会计钱费核算中类文件进行整理档
相关标准
应建
标准
1 钱费核算制度
1 钱核算费确认制度
参
标准
1企业会计准—根准
1企业部控制应指引
文件资料
1钱费报表〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理会计
11．1．2 钱费控制流程
1．钱费控制流程风险控制图
钱费控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部
相关部门
力资源部
果钱费支出未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受济损失
果钱费预测科学合理钱费支出超预算者预算外支出导致企业权益受损
果钱费核算相关会计信息合法真实完整导致企业财务报告失真
审批准
权限外
审批准
权限
审批准
10
9
结束
规定办理报销事宜
合格准
审核原始证报销单
审批准
审核准
6
3
2
5
审核准
达部门务指标
制定部
门 绩效
考核表〞
分解部门务指标
制定总
体费预算表
审核汇总
部门预算
7
填写报销单报原始
证
否
8
钱费预算安排
费支出
配合
编制部门预算表〞
1
开始
组织实施项考核工作
4
制定奖惩
措施
D1
D2
D3
2．钱费控制流程控制表
钱费控制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．部门编制部门预算表〞报送财务部相关员进行审核
2．财务部根部门提供资料类数汇总编制总体费预算表报送总理审批
3．公司总体费预算表〞总理审批财务部负责分解部门务指标
4．力资源部根公司总体费预算表〞制定奖惩措施
D2
5．财务部拟部门营成果部门务指标制定部门绩效考核表〞
6．财务部达部门务指标
7．相关部门钱费预算安排费支出力资源部组织实施项考核工作
8．相关部门填写报销单报原始证
9．申请审批财务部审核原始证报销单
D3
10．财务部原始证报销单进行审核果合格财务部规定办理报销事宜果合格报销申请单原始证返相关部门相关部门重新补办相关手续递交相关证
相关标准
应建
标准
1 钱费核算制度
参
标准
1 企业会计制度
1企业部控制应指引
文件资料
1部门预算表〞
1总体费预算表〞
1绩效考核表〞
责部门
责
1 财务部力资源部相关部门
1 总理财务总监
11．2 钱费目标预测控制
11．2．1 钱费目标确定流程
1．钱费目标确定流程风险控制图
钱费目标确定流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
相关部门
果钱费预测科学合理钱费支出超预算者预算外支出导致企业权益受损
果钱费预算符合实际预算编制根底准确钱费支出超预算受企业权益受损
果钱费核算相关会计信息合法真实导致企业财务报告失真等方面风险
审批
1
确定达目标钱费水
达企业年度目标利润
开始
审核
审核
结束
7３
3３
4３
5３
6５３
确定钱
费目标
综合分析
预测确定
正确预测值
调整正确
预测值
收集整理关资料
汇总部门钱费预算方案〞
2
召开部门
钱费
预算会议
编制部门钱费预算方案〞
提供钱费资料
D1
D2
D3
2．钱费目标确定流程控制表
钱费目标确定流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．总理企业目标利润结合未出现变化素测算企业现条件钱费目标
2．部门根钱费预测目标召开部门钱费预算会
D2
3．财务部汇总部门钱费预算方案〞
4．财务部负责收集钱费资料企业外部钱费资料
D3
5．财务部根预测目标容求掌握资料选择相应预测方法分数进行定量定性分析确定正确预测值报送财务部理财务总监总理进行审核审批
6．财务部根财务总监总理审议意见推算目标钱费指标数测算钱费目标进行拟分析确定合理预测值
7．财务部根调整预测值编制钱费目标实施表〞
相关标准
应建
标准
1 钱费核算制度
参
标准
1 企业会计制度
1企业部控制应指引
文件资料
1钱费预算方案〞
1钱费目标实施表〞
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理
11．2．2 钱费预测方案制定流程
1．钱费预测方案制定流程风险控制图
钱费预测方案制定流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务部理
财务部
相关部门
果钱费核算相关会计信息合法真实导致企业财务报告失真带风险
果钱费预算符合实际预算采集编制根底准确钱费支出超预算导致企业权益受损
果钱费执行中存费支出超预算者预算外支出导致企业资源浪费资产流失
1
2
审核
审核
审批
审批
达财务预算目标钱费预算编制政策
确定年度营战略营目标
开始
审核
审核
4
编制企业钱费预测方案
否
调整
钱费
达
部门执行
结束
8
编制钱费预测方案
9
7
6
5
调整
审查汇总衡钱费预测方案
召开部门钱预测会
部门编制部门钱费预测方案
3
D1
D2
D3
2．钱费预测方案制定流程控制表
钱费预测方案制定流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．总理根年度营情况年度市场环境开展趋势确定年度营战略营目标
2．总理财务预算目标钱费预算编制政策达部门
D2
3．部门公司达财务预算目标政策编制部门详细钱费预算方案报公司财务部
4．财务部部门报钱费预算方案进行审查汇总衡
5．审查程中财务部门发现问题提出调整意见果需调整反应相应部门进行相应调整
6．财务部部门修正调整根底重新汇总编制企业钱费预算方案报公司总理审核
D3
7．财务部根总理审批意见调整钱费预算
8．财务部正式编制钱费预算方案提交总理审批
9．财务部总理批准钱费预算达部门执行
相关标准
应建
标准
1 钱费预算理制度
1钱费预测方案制定方法
参
标准
1 企业会计制度
1企业部控制应指引
文件资料
1部门钱费预测方案
1企业钱费预测方案
责部门
责
1 财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理
第12章 企业部控制流程——担保
12．1 担保评估审批控制
12．1．1 担保业务理流程
1．担保业务理流程风险控制图
担保业务理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会董事会总理
财务总监
财务部
审计部
法律参谋
担保
办
担保
申请
果担保评估适诉讼代偿等遭受损失
果担保业务未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果担保违反国家法律法规企业遭受外部处分济损失信誉损失
接页
2
审批
审批
审批
审核
审核
审核
提交
担保风险评估报告
拟定
担保业务理制度
5
3
评估担保业务
风险
符合
政策
法规
审查担保业务容
审核
1
开始
4
符合
参
接页
退回
担保业务申请
受理担保业务申请
提供
相关
资料
提出担保业务申请
D1
D2
D3
担保业务理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会董事会总理
财务总监
财务部
审计部
法律参谋
担保
办
担保
申请
果担保业务未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行导致损失担保执行监控导致企业营效率低资产遭受损失
设定担保业务限额
签订担保合
执行担保业务
结束
6
承页
承页
D4
2．担保业务理流程控制表
担保业务理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业防范担保业务风险确保担保业务符合国家相关法律法规需制定担保业务理制度担保业务开展进行标准
D2
2．企业项担保业务必须董事会股东会批准企业部门均权代表企业提供担保效劳
3．审查担保业务否符合国家关法律法规企业开展战略营需
4．审计部法务部相关员参担保业务审查
D3
5．担保风险评估报告容包括担保申请提出担保济背景接受担保业务利弊分析拒绝担保业务利弊分析担保业务评估结建议等
D4
6．综合考虑担保业务接受风险水设定担保风险限额
相关标准
应建
标准
1 担保业务理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国担保法
1中华民国合法
文件资料
1担保风险评估报告
1担保合
责部门
责
1 股东会董事会财务部审计部法务部
1 董事长总理财务总监担保业务办法律参谋
12．1．2 担保业务风险评估流程
1．担保业务风险评估流程风险控制图
担保业务风险评估流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会董事会总理
财务
总监
财务部
审计部
法律参谋
担保
办
担保
申请
果风险评估报告参考价值高会导致决策层做出错误决定
果担保评估适诉讼代偿等遭受损失
果审查担保业务符合国家关法律规定企业开展战略营需导致担保业务具行性风险高
果担保业务未适审批超越授权审批会带风险
审核
审批
1
反担保
提交担保风险评估报告
结束
4
综合评估担保风险
评估
反担保
资产状况
评估担保申请
资信状况
3
符合
政策
法规
审查担保业务容
2
成立
评估组
开始
符合
否
参
退回
担保业务申请
受理担保业务申请
提供相关资产
财务资料
提出担保业务申请
D1
D2
D3
D4
2．担保业务风险评估流程控制表
担保业务风险评估流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业项担保业务必须董事会股东会批准企业部门均权代表企业提供担保业务
D2
2．担保风险进行评估时成立风险评估组组成员包括财务部相关负责审计部法务部相关员需收集相关资料包括六方面
〔1〕申请担保营业执企业章程复印件法定代表身份证明反映企业关联关系资料等根底性资料
〔2〕担保申请书担保业务资金方案工程资料
〔3〕 年审计财务报告等财务资料
〔4〕申请担保资信等级评估报告款力分析报告等资料
〔5〕申请担保债权签订合复印件
〔6〕申请担保提供反担保条件相关资料
D3
3．评估申请担保资信状况评估容般包括申请根情况资产质量营情况行业前景偿债力信状况担保第三方担保资产权利属情况等
D4
4．担保业务风险评估完成评估组负责撰写担保风险评估报告
相关标准
应建
标准
1 担保业务理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国担保法
文件资料
1担保风险评估报告
责部门
责
1 股东会董事会财务部审计部
1 董事长总理财务总监担保业务办法律参谋
12．2 担保监督披露控制
12．2．1 担保工程踪监督流程
1．担保工程踪监督流程风险控制图风险控制图
担保工程踪监督流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务部
担保业务办
担保
果企业时解担保企业担保工程执行资金情况贷款情况财务运行风险情况会导致企业担保风险增加
果时发现担保企业营中存问题尤财务方面问题会导致企业承必代偿责
果担保合中某工程果符合国家法律法规政策规定会企业造成必损失
审批
1
拟定担保合
结束
4
开始
担保协议期时综合评估担保偿债力提供资料
定期检查
担保工程
财务状况
记录担保业务进展情况
2
3
踪担保
事项进程
建立担保
事项台账
签订
担保合
提供相关财务资料
D1
D2
D3
2．担保工程踪监督流程控制表
担保工程踪监督流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．防止担保合中某工程符合国家法律法规政策规定企业拟定担保合应首先企业法律参谋审核
D2
2．企业应建立担保事项台账详细记录担保象金额期限抵押质押物品权利关事项
3．担保办员负责担保工程执行状况进行定期定期踪监督包括监督检查时限检查监督工程两方面容般说监督检查时限规定
〔1〕担保期限 年担保风险 级担保工程担保办员需月进行次踪检查
〔2〕担保期限 年担保工程担保办员少季度进行次监督检查
检查监督容包括担保工程进度否方案进行担保营状况财务状况否正常担保资金否担保合规定挪现象担保资金周转否正常等
D3
4．担保合期时财务部门提供关担保单位财务状况资料
相关标准
应建
标准
1 担保执行理制度
参
标准
1中华民国担保法
1企业部控制应指引
1中华民国公司法
1中华民国合法
文件资料
1担保合
1担保工程书
责部门
责
1 董事会财务部
1 董事长总理担保业务办
12．2．2 担保工程信息披露流程
1．担保工程信息披露流程风险控制图
担保工程信息披露流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
机构
董事会秘书
总理
财务总监
财会员
果担保业务信息记录完整时会导致担保业务会计报表信息失真
果担保信息披露符合国家法律法规相关规定企业遭受外部处分济损失信誉损失
审核
审议
编制董事会决议
公告
3
形成披露信息报告初稿
聚集整理企业披露信息
2
审核
审核
审核
开始
建立担保事项台账
记录担保业务进展状况
时正确填报包含担保工程信息会计报表
1
编制包含担保工程信息财务报告
报送机构审核
结束
文件报送机构
发布包含担保工程财务
报告
D1
D2
2．担保工程信息披露流程控制表
担保工程信息披露流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业应建立担保事项台账详细记录担保象金额期限抵押质押物品权利关事项
D2
2．企业董事会秘书负责整理汇总需披露信息
3．根相关法律法规求定期财务报告董事会秘书编写披露信息报告初稿董事会审议编制董事会决议公告相关材料报送机构审核
相关标准
应建
标准
1 担保业务理制度
参
标准
1中华民国担保法
1中华民国公司法
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
文件资料
1 会计报表
1财务报告
1披露信息报告初稿
1董事会决议公告
责部门
责
1 董事会董事会秘书处财务部
1 总理财务总监董事会秘书财会员
第13章 企业部控制流程—合协议
13．1 合审批控制
13．1．1 合理流程
1．合理流程风险控制图
合协议理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
口理部门
法律参谋
承办部门
相关部门
外部单位
果合条款未恰履行监控导致违约损失合纠纷处理导致企业权益受损
果合信息安措施导致商业
果合未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行导致损失合容完整权利义务明确未签订书面合导致企业资产股东权益遭受损失
权限外
审批
2
进行合
备案
确认问题重程度提出
解决问题参考意见
权限
权限外
审批
发合相关理制度
开始
权限
审批
履行合
解决问题
出现问题
接页
签订合
进行业务合谈判
起草合
发生合
业务
1
审核
签订合
解决问题
D1
D2
D3
合理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
口理部门
法律参谋
承办部门
相关部门
外部单位
秘密泄露合进行检查导致合承办部门相关制度开展合理进造成合执行签订违法违规
3
结束
进行合定期定期检查
进行合定期统计集
进行合文件资料保存
汇总提交
合资料文件
接页
D3
2．合理流程控制表
合理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部合中关付款条款进行审核提出审核意见
D2
2．合签订合承办部门合交口理部门进行编号备案
D3
3．口理部门作合专门理部门需类合文件资料进行编号恰保存备参考
相关标准
应建
标准
1 合理岗位责制度
1 合口理制度
1 合分级理制度
参
标准
1中华民国合法
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
文件资料
1 合承办部门签订合文
责部门
责
1 合口理部门合承办部门财务部
1 总理法律参谋口理部门员承办部门员财务部员
13．1．2 合谈判流程
1．合谈判流程风险控制图
合谈判流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
法律参谋
承办部门
相关部门
果合谈判资料进行时存档备案导致资料丧失遗漏等企业带损失
合谈判方案果未标准审核审批超越权限审批会产生重失导致企业遭受损失
合谈判员果选择导致谈判失败进增加企业谈判损失合谈判目标明确导致谈判结果损坏企业利益进增加企业损失
2
审批
审核
3
否
结束
资料存档
执行谈判成果
达成谈判目标
进行谈判
编制合谈判方案
收集合谈判信息资料
确定合谈判参加员
确定合谈判目标
1
停止合作
行谈判
谈判方协商确定谈判事项
开始
提供协助
参谈判
D1
D2
D3
2．合谈判流程控制表
合谈判流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．重合法律关系复杂合应指定法律技术财会审计等专业员参加谈判必时聘请外部专家参
D2
2．总理根合谈判事项种类授权相关员履行审批权限
D3
3．承办部门次谈判未达成谈判目标时选择停止现谈判象合作寻合作伙伴通调整谈判策略现谈判象择时间进行谈判
相关标准
应建
标准
1 合理岗位责制度
1 合分级理制度
参
标准
1中华民国合法
文件资料
1合谈判方案
责部门
责
1 合承办部门财务部审计部门等
1 总理法律参谋承办部门员相关部门员
13．2 合订立登记控制
13．2．1 合签订流程
1．合签订流程风险控制图
合签订流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
承办部门
相关部门
外部单位
果未签订书面合导致企业资产股东权益遭受损失
果合信息安措施导致商业秘密泄露未合谈判资料进行时存档备案导致资料丧失遗漏等企业带损失
否
签字盖章
商定合签订方式
结束
商定合签订方式
确定签订时间
先行签字盖章
寄送方签字盖章
现场签订
场签字盖章
场签字
盖章
2
1
开始
合审批通
送交合正副相关审核资料
接收合档案副相关审核资料档
4
保正
3
D1
D2
2．合签订流程控制表
合签订流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．合先行签字盖章应具审批权限具备授权资格履行签字盖章手续未编号缺少合审核报签文件代签缺少授权委托书合印
2．进行场签字盖章合签订方式合拟重情况正式订立合时清结外应采书面形式包括合书补充条款公文信件数电文等
D2
3．保合正般合口理部门
4．保合副相关审核资料部门般企业档案理部门
相关标准
应建
标准
1 合章理制度
1 合保密制度
1 档案理规定
参
标准
1中华民国合法
文件资料
1××合
责部门
责
1 合承办部门口理部门档案理部门
1 总理承办部门员口理部门员档案理部门员
13．2．2 合登记流程
1．合登记流程风险控制图
合登记流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
承办部门
相关部门
外部单位
果未合登记资料进行时存档备案导致资料丧失遗漏等企业带损失
合应登记未登记导致企业未业务运作受影响进带损失
开始
否
合审批通
2
1
准备登记
资料
明确登记
求
需登记
签订
合
结束
资料存档
否
予登记
符合登记求
D1
D2
2．合登记流程控制表
合登记流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．合承办部门需登记合应通查阅相关法律法规明确登记具体求包括登记时间登记需携带资料等
D2
2．合承办部门根合登记求准备登记材料包括相关部门收集相关材料查阅相关文件盖章印否标准等应登记材料独立存档保备登记时
相关标准
应建
标准
1 合章理制度
1 档案理规定
参
标准
1中华民国合法
文件资料
1××合
责部门
责
1 合承办部门口理部门档案理部门
1 总理承办部门员档案理部门员
第14章 企业部控制流程——业务外包
14．1 业务外包审批控制
14．1．1 核心业务外包申请流程
1．核心业务外包申请流程风险控制图
核心业务外包申请流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
总理
口理部门
相关部门
果企业某核心业务外包违反国家法律会遭受外部处分带济损失信誉损失
果核心业务外包未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果业务外包需求调查方案制订合理企业利开展业务外包需求调查导致企业生产方案法利实现
3
审批
3
审议
审核
审批
审批
2
结束
开展核心业务外包工作
编写核心
业务外包
申请书
确认核心
业务外包
提交业务外包需求调查报告
组织开展
需求调查
分析识
拟订业务外包需求调查方案
1
开始
参
D1
D2
D3
2．核心业务外包申请流程控制表
核心业务外包申请流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业根身实际生产状况年度生产方案制订业务外包需求调查方案确定外包业务范围目标
D2
2．企业营业务企业核心力关联度划分企业外包业务类型关联度超某特定值时定核心业务反非核心业务
D3
3．企业核心业务外包应提交董事会审计委员会审议通前方实施
相关标准
应建
标准
1 业务外包理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国公司法
1中华民国合法
文件资料
1业务外包需求调查方案
1业务外包需求调查报告
1核心业务外包申请书
责部门
责
1 董事会审计委员会口理部门
1 董事长总理审计委员会工作员口理部门相关员
14．1．2 非核心业务外包申请流程
1．非核心业务外包申请流程风险控制图
非核心业务外包申请流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事长
总理
口理部门
相关部门
果够企业核心价值战略方正确确定企业非核心业务会企业带损失
果非核心业务外包未适审核会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果业务外包需求调查方案制订合理会企业利开展业务外包需求调查导致企业生产方案法利实现
3
审批
审核
审批
审批
2
结束
执行非核心
业务外包
编写非核心
业务外包
申请书
确认非核心
业务外包
提交业务外包需求调查报告
组织开展
需求调查
分析识
拟订业务外包需求调查方案
1
开始
参
D1
D2
D3
2．非核心业务外包申请流程控制表
非核心业务外包申请流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业根身实际生产状况年度生产方案制订业务外包需求调查方案确定外包业务范围目标
D2
2．企业营业务企业核心力关联度分析企业业务关联度超某特定值认核心业务反非核心业务
D3
3．非核心业务涉金额较业务外包应相关部门授权范围提出申请报董事长审批通实施
相关标准
应建
标准
1 业务外包理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国公司法
1中华民国合法
文件资料
1业务外包需求调查方案
1业务外包需求调查报告
1非核心业务外包申请书
责部门
责
1 口理部门
1 董事长总理口理部门相关员
14．2 工程方案资质控制
14．2．1 工程方案书审核流程
1．工程方案书审核流程风险控制图
工程方案书审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
总理
口理部门
相关部门
果业务外包需求调查容设计合理会导致企业法正确进行外包业务决策
果业务外包策略科学承包方选择合理导致企业核心资产遭受损失
果外包工程未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
审批
5
4
审批
审批
审批
审批
审议
审核
审核
审核
审核
制定
外包战略
核心工程
非核心工程
1
结束
资料存档
执行工程
外包方案
确认
外包业务
业务外包
需求调查
开始
3
编制外包工程
方案书
2
编写业务外包申请书
参
D1
D2
D3
2．工程方案书审核流程控制表
工程方案书审核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．通业务外包需求调查确定企业需外包工程分析工程性质外包工程核心工程非核心工程等
2．企业业务外包申请书根工程性质进行编写应侧重点
D2
3．企业确定业务外包容指定该项业务相关职部门编制方案书方案书包括容
〔1〕业务外包背景企业外部环境求企业中长期开展战略
〔2〕业务外包容局部全部业务职交承包商提供
〔3〕业务外包具体实施程序
〔4〕业务外包风险预期收益
〔5〕相关容
D3
4．企业重核心业务外包应提交董事会审计委员会审议通前方实施
5．非核心业务涉金额较业务外包应相关部门授权范围提出申请报董事长总理审核通实施
相关标准
应建
标准
1 业务外包理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1业务外包需求调查方案
1业务外包需求调查报告
1业务外包申请书
1外包工程方案书
责部门
责
1 董事会审计委员会口理部门
1 董事长总理口理部门相关员
14．2．2 承包方资质审查流程
1．承包方资质审查流程风险控制图
承包方资质审查流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
总理
口理部门
相关部门
果承包方资质遴选方法确定合理导致选择承包方符合企业求
果企业签订业务外包合违反国家法律法规会企业遭受外部处分带济损失信誉损失
果业务外包未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
审批
确定口理部门
审批
审议
审核
审核
审核
1
3
2
结束
资料存档
签订业务外包合
组织评标讨定标
组织开标
制定标底
招标报名资质预审
发布
招标公告
编制
招标公告
确定承包方资质标准遴选方法
开始
编制
外包工程方案书
D1
D2
D3
2．承包方资质审查流程控制表
承包方资质审查流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．根企业外包业务性质确定承包方应具备资质标准遴选方法
D2
2．选择承包方时口理部门承包方进行资质预审评估承包方综合力评估素包括五方面
〔1〕承包方类似工程验效劳力资格认证信誉
〔2〕承包方否企业存直接潜竞争关系
〔3〕承包方知识产权保护方面力度效果
〔4〕承包方性价格否适宜
〔5〕素
D3
3．口理部门通评估出候选承包方综合竞争力排名会相关理层职部门负责分析候选承包方建立外包合风险根实际情况挑选出家家公司作业务承包方
相关标准
应建
标准
1 业务外包理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1中华民国公司法
1中华民国招标投标法
文件资料
1外包工程方案书
1招标公告
1业务外包合
责部门
责
1 董事会审计委员会口理部门
1 董事长总理口理部门相关员
第15章 企业部控制流程——子公司控制
15．1 子公司业务层面控制
15．1．1 子公司重投资审核流程
1．子公司重投资审核流程风险控制图
子公司重投资审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
母公司
董事会
母公司投资理部门
子公司
董事会
子公司投资理部门
子公司投资业务部门
工程行性研究果没充分考虑投资工程风险会导致企业投资收益减少
果重投资工程存越权审批违规操作会导致企业济
损失增加
果母公司董事会没时踪投资工程实施情况会导致投资工程存投资合理违规操作行企业投资收益减少
会子公司员进行
工程评估
安排财务审
计部门进行
监督检查
审批
提出意见
4
根意见
参表决
3
汇总工程资料报
5
权限
审批准
权限外
形成决议
提交请示审批表〞
组织专家评审
2
8
7
制订工程投资方案
6
完成投资工程
开始
进行工程
行性研究
提交投资申请报告
1
结束
实施投资
方案
D1
D2
D3
2．子公司重投资审核流程控制表
子公司重投资审核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．子公司理层提出投资意投资工程业务部门进行工程筛选行性证形成投资申请报告〔包括投资意书行性报告〕报子公司投资理部门评审
2．子公司投资理部门组织专家召开工程行性研究讨会议工程进行评审
D2
3．子公司投资理部门提交请示审批表〞子公司董事会果子公司董事会权限范围外母公司投资理部门负责汇总工程资料报母公司董事会
4．母公司董事会工程工程进行研究审议通子公司投资理部门根审议意见进行表决确定工程行性
5．工程审批子公司董事会通形成决议报送母公司董事会审批
D3
6．决议母公司董事会审批子公司投资业务部门制订工程投资方案
7．子公司投资业务部门实施投资方案母公司董事会时安排财务审计部门子公司投资工程实施进行监督检查
8．子公司投资业务部门完成投资工程母公司董事会会子公司员工程进行工程评估
相关标准
应建
标准
1 子公司业务授权审批制度
1子公司重投资工程理方法
参
标准
1 企业会计制度
1企业部控制应指引
文件资料
1投资工程申请报告
1投资意书
1行性报告
1请示审批表〞
1工程投资方案
责部门
责
1 母公司董事会母公司投资理部门子公司董事会子公司投资理部门子公司投资业务部门
1 子公司投资理部门员子公司投资业务部门员
15．1．2 子公司投资工程评估流程
1．子公司投资工程评估流程风险控制图
子公司投资工程评估流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
母公司
董事会
母公司
投资副总理
母公司投资
理部门
子公司
总理
子公司工程
负责部门
工程提供资料果时准确导致相关理部门专家客观评价投资工程济行性技术行性会增加企业投资收益风险
果评估报告中没提出工程投资程中遇问题解决方法会降低企业投资工程资金收益率
审批
审核
结束
组织相关理
部门专家
进行评审
3
形成投资工程评估报告
审核
形成投资工程评审意见
5
4
审核
提供投资工程行性研究报告
形成投资工程行性研究报告
提出投资工程评估申请进行工程行性研究
协助
2
开始
1
D1
D2
2．子公司投资工程评估流程控制表
子公司投资工程评估流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．子公司投资工程负责部门提出投资工程评估申请进行工程行性研究
2．子公司投资工程负责负责编写投资工程行性研究报告报子公司总理母公司投资理部门进行审核
D2
3．投资工程行性研究报告获子公司总理母公司投资理部门审核通母公司投资理部门组织相关理部门专家进行评审子公司工程负责部门负责协助执行
4．母公司投资理部门组织专家进行讨形成投资工程评审意见递交母公司投资总理母公司董事会审核审批时子公司工程负责部门提供投资工程行性研究报告母公司投资理部门
5．母公司投资总理审核母公司董事会审批通形成投资工程评估报告
相关标准
应建
标准
1子公司重投资工程理方法
1 子公司重投资工程理控制制度
参
标准
1企业部控制应指引
1 企业会计制度
文件资料
1投资工程评估申请
1投资工程行性研究报告
1投资工程评估报告
1投资工程评审意见
责部门
责
1 母公司董事会母公司投资理部门子公司工程负责部门
1 母公司投资副总理子公司总理
15．2 母子公司合财务报表控制
15．2．1 母子公司合抵销分录编制流程
1．母子公司合抵销分录编制流程风险控制图
母子公司合抵销分录编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
母公司
总会计师
母公司
财务部门
子公司
总理
子公司
相关部门
果企业会计核算方法制定合理执行位企业面法律诉讼风险
果没进行账务核会导致账实符合财务信息准确导致企业身投资者相关方决策失误
审批
审批
2
制定部
交易报表
核求
结束
5
3
6
生成合
工作底稿
编制合抵销分录
进行账务处
理核
否致
1
发纳入合范围子公司
开始
签章
标准执行
部交易
会计账目
4
D1
D2
2．母子公司合抵销分录编制流程控制表
母子公司合抵销分录编制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．母公司财务部门制定部交易报表核求
2．获母公司总会计师审批母公司财务部门发纳入合范围子公司
3．子公司根母公司制定标准制定子公司间部交易日常会计账目
D2
4．母公司财务部门定期审核公司纳入合范围子公司间部交易会计科目确保部交易业务已准确完整进行账务处理核致
5．系统动生成常规性合抵销分录部交易报表母公司总会计师抵销分录准确性进行审核保存书面记录
6．母公司财务部门授权批准合抵销分录实际录入合抵销分录进行核生成合工作定稿核录入工作会计员完成
相关标准
应建
标准
1母子公司合财务报表编制标准
1子公司重事项会计核算方法
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准第33号——合财务报表
文件资料
1合抵销分录表单〞
1母子公司合抵销分录编制方案
责部门
责
1 母公司财务部门子公司相关部门
1 母公司总会计师母公司财务员子公司总理
15．2．2 母子公司合财务报表编制流程
1．母子公司合财务报表编制流程风险控制图
母子公司合财务报表编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
母公司
总会计师
母公司
财务部门
子公司
总理
子公司
总会计师
子公司
财务部门
果纳入合报表范围准确调整事项合调整事项完整导致财务报告信息真实完整
果财务报表编制未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果合财务报表编制披露违反国家法律法规遭受外部处分导致济损失信誉损失
完成合
财务报表
制定合财务报表编制方案
审核
审核
结束
7
集整理合
抵销根底
事项数
5
审核子公司股权投资等工程准确性
编制合
工作底稿
收集相关资料
3
2
1
编制合
抵销分录
统会计政策
会计期间
制定重事项
会计核算方法
开始
签章
签章
签章
复核
复核
复核
执行
4
会计政策存致情况进行说明统政策期间行编制
6
报者权益变动关资料
报母公司子公司间发生部交易相关资料
报财务部理审核会计报表
D1
D2
D3
2．母子公司合财务报表编制流程控制表
母子公司合财务报表编制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．母公司财务部门制定合财务报表编制方案部整合外部购股份划转等交易事项进行判断确定纳入合财务报表合范围
2．母公司应统纳入合范围子公司采会计政策会计期间子公司采会计政策会计期间母公司保持致
3．母公司财务部门统制定合理合法会计核算方法财会部门负责审核总会计师审批达相关子公司执行
D2
4．子公司财务部收集审核子公司会计报表汇总公司会计报表
5．子公司报送母公司会计报表子公司财务部负责审核总会计师复核总理签章确保完整准确符合编报求
D3
6．母公司纳入合范围子公司会计报表相关数资料纳入合范围子公司股权投资工程工程准确性进行审核
7．母公司财务部根合范围子公司会计报表合抵销分录关调整事项等资料国家统会计准制度规定编制合财务报表
相关标准
应建
标准
1 财务报告编制披露岗位责制度
1母子公司合财务报表编制标准
1子公司重事项会计核算方法
参
标准
1企业部控制应指引
1企业会计准第33号—合财务报表
文件资料
1母子公司合财务报表编制方案
1合资产负债表〞
1合利润表〞
1合现金流量表〞
1合者权益变动表〞
责部门
责
1 母公司财务部子公司财务部
1 母公司总会计师子公司总理子公司总会计师
第16章 企业部控制流程——财务报告编制披露
16．1 财务报告编制准备控制
16．1．1 年度财务报告方案编制流程
1．年度财务报告方案编制流程风险控制图
年度财务报告方案编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
财务总监
财务部理
财务部
果财务报告编制方案前期准备工作充分导致方案编制合理
果财务报告编制方案未适审核超越授权审批会产生重失导致损失
审批
提供资料
结束
编制方案发放
相关部门
签发
制定年度财务报告编制方案
开始
拟定财务报告编制
方法会计调整政策
披露政策时间求等
审批
1
2
3
D1
D2
2．年度财务报告方案编制流程控制表
年度财务报告方案编制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部理拟定年度财务报告编制方法年度财务报告会计调整政策披露政策报告时间求等
2．财务部理制定年度财务报告编制方案
D2
3．年度财务报告编制方案应企业总会计师核准签发参编制部门
相关标准
应建
标准
1财务报告编制理标准
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1年度财务报告编制方案
责部门
责
1 财务部
1 财务总监财务部理财务部
16．1．2 重影响交易会计处理流程
1．重影响交易会计处理流程风险控制图
重影响交易会计处理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
财务总监
财务部理
果重影响交易会计处理审议工作标准导致会计处理企业受重影响
果披露标准合理虚假记载误导性陈述重遗漏未规定时披露导致损失
审批
审批
审议
审核
审核
提出意见
建议
4
3
1
2
结束
财务报告附注中进行披露
开始
通知财务部相关
员进行会计处理
根审议意见确定
重交易会计处理方法
发生重影响交易
提请审议
D1
D2
2．重影响交易会计处理流程控制表
重影响交易会计处理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．发生重影响交易财务部理提请审计委员会董事会审议
2．财务部理根审议意见确定重影响交易会计处理方法
D2
3．通知财务部相关员进行会计处理
4．财务报告附注中进行披露
相关标准
应建
标准
1重影响交易事项会计处理理标准
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1重影响交易会计处理方法
责部门
责
1 董事会审计委员会财务部
1 财务总监财务部理财务部相关员
16．2 财务报告编制控制
16．2．1 年度财务报告编制流程
1．年度财务报告编制流程风险控制图
年度财务报告编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事长
董事会
审计
委员会
财务总监
财务部理
财务部
果财务报告编制未适审核超越授权审批会产生重失舞弊行企业遭受损失
果重交易会计处理方法没严格审核审批导致财务报告信息真实完整
果财务报告编制前期准备工作充分导致结账前未时发现会计失
签字
审批
审议
审议
审议
审议
提出建议意见
审核
6
编制财务
情况说明书
报重交易会计处理方法变更会计政策调整会计估计合会计报表编制范围
方法发生变更情况
审核
编制合报表附注
5
开始
1
全面清查资产
核实债务
7
印
复印装订
修改形成年度财务报告
结束
整理汇总
形成财务报告
4
制定年度财务报告编制方案
3
检查勾稽关
系否正确
2
核总账
明细账
D1
D2
D3
2．年度财务报告编制流程控制表
年度财务报告编制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部编制年度财务报告前应全面进行资产清查减值测试核实债务
2．财务部员会计账簿记录实物资产会计证单位者等进行相互核保证账证相符账账相符账实相符
3．财务部通工分析利计算机信息系统动检查会计报表间会计报表工程间勾稽关系否正确重点工程进行校验
〔1〕会计报表关工程应关系
〔2〕会计报表中期期关数字衔接关系
〔3〕会计报表附表间衡勾稽关系
D2
4．财务部制定年度财务报告编制方案明确年度财务报告编制方法年度财务报告会计调整政策披露政策报告时间求等
5．企业应制定会计报表产生重影响交易事项判断标准会计报表产生重影响交易事项应会计处理方法合会计报表编制范围方法发生变更情况时提交审计委员会董事会审议
6．财务总监应真实完整会计报表附注财务情况说明书中说明需说明事项
D3
7．财务根审议结果审核意见修改编制年度财务报表
相关标准
应建
标准
1财务报告编制理标准
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1年度财务报告编制方案
1财务报告
责部门
责
1 董事会审计委员会财务部
1 董事长财务总监财务部理财务部财务部相关员
16．2．2 合会计报表编制范围变更流程
1．合会计报表编制范围变更流程风险控制图
合会计报表编制范围变更流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
财务总监
财务部理
果合报表编制范围更改审议工作标准导致会计处理企业受重影响
果披露标准合理虚假记载误导性陈述重遗漏未规定时披露导致损失
审批
审议
审核
审议
审核
提出意见
建议
1
结束
编制合报表编制范围更改申请报告
4
3
2
财务报告附注中进行披露
通知财务部相关
员进行会计处理
根审议意见确定
合报表编制范围
合报表编制范围更改
开始
D1
D2
2．合会计报表编制范围变更流程控制表
合会计报表编制范围变更流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．财务部理编制合报表编制范围更改申请报告
D2
2．财务部理根审议意见确定合报表编制范围
3．通知财务部相关员进行会计处理
4．财务报告附注中进行披露
相关标准
应建
标准
1合会计报表理标准
参
标准
1合会计报表暂行规定
文件资料
1合会计报表编制范围更改申请
责部门
责
1 董事会审计委员会财务部
1 财务总监财务部理会计
第17章 企业部控制流程——力资源
17．1 力资源规划需求控制
17．1．1 战略规划业务流程
1．战略规划业务流程风险控制图
战略规划业务流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
力资源总监
力资源部理
力资源部
果力资源战略规划审议标准充分导致战略规划预算报告合理客观
果力资源战略规划前期准备工作充分标准导致战略规划编制仓促符合企业实际状况
审批
审核
提出意见建议
编制力资源
预算方案
5
4
3
结束
战略规划书
预算方案发放
相关部门
修改力资源
战略规划书
编制力资源战略规划书
预测规划未力资源供求状况
1
组织员
部门进行调查分析
开始
2
提交结果
实际供求情况
进行拟分析
调查分析整理涉企业战略决策营环境信息
D1
D2
2．战略规划业务流程控制表
战略规划业务流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．力资源部理组织员相关部门进行调查分析
2．调查分析整理涉企业战略决策营环境种信息
3．分析力资源需求供影响素根底采定性定量相结合预测方法企业未力资源供求进行预测
D2
4．力资源部理编制力资源战略规划书
5．力资源部理编制力资源预算方案
相关标准
应建
标准
1 力资源理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1力资源战略规划书
1力资源预算方案
责部门
责
1 力资源部
1 总理力资源总监力资源部理力资源部
17．1．2 员工需求分析流程
1．员工需求分析流程风险控制图
员工需求分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
力资源总监
力资源部理
力资源部专员
果员工需求分析报告审核审批标准充分导致企业法获营理需员工
果员工需求分析前期准备工作充分标准导致员工需求分析符合企业实际状况
审批
审核
制订具体员
招聘培训方案
5
4
3
结束
根力资源战略规划编制员工需求分析报告
企业员现状分析
组织外部专家
企业部相关
领导进行座谈
1
组织员
部门进行调查分析
开始
提交结果
座谈结果专家意见整理汇总
收集汇总
调查结果
部门理
员发放员工
需求调查表
2
D1
D2
2．员工需求分析流程控制表
员工需求分析流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．力资源部理组织员相关部门进行调查分析
2．力资源部专员部门理员发放员工需求调查表
3．组织外部专家企业部相关领导进行座谈
D2
4．力资源部理进行企业员现状分析
5．根力资源战略规划编制员工需求分析报告
相关标准
应建
标准
1 力资源理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1员工需求分析报告
1员招聘方案
1员培训方案
责部门
责
1 力资源部
1 总理力资源总监力资源部理力资源部
17．2 员招聘培训离职控制
17．2．1 职位分析流程
1．职位分析流程风险控制图
职位分析流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
力资源总监
力资源部理
力资源部专员
果职位说明书编写合理符合实际导致培训绩效考核工作法正常进行
果职位信息收集充分合理导致职位说明书符合企业实际状况容易培训考核工作造成误导
提出意见建议
根实际情况修订
职位说明书
5
2
结束
培训者
提出意见建议
组建职位分析组
根实际需确
定分析职位
开始
确定职位分析
目工作方案
1
4
3
编制职位说明书
分析工作素
通访谈问卷调查
等收集职位信息
D1
D2
2．职位分析流程控制表
职位分析流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．力资源部理确定职位分析目工作方案
2．力资源部理组建职位分析组
3．力资源部专员通访谈问卷调查等收集职位信息
D2
4．力资源部专员编制职位说明书
5．力资源部理职位说明书者进行培训
相关标准
应建
标准
1 力资源理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1职位说明书
责部门
责
1 力资源部
1 总理力资源总监力资源部理力资源部专员
17．2．2 招聘理流程
1．招聘理流程风险控制图
招聘理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
力资源总监
力资源部理招聘
相关部门
果招聘方式合理导致企业难招聘适宜影响生产营
果招聘预算招聘方案制订合理没标准性审批导致企业盲目招聘造成冗员资金浪费
果员需求信息收集充分合理导致招聘方案制订符合企业实际情况会造成员资源浪费
审批
6
7
5
4
3
2
接页
企业部
发布招聘信息
接页
选择适宜媒体外发布招聘信息
编写招聘方案书
部
招聘
外部
招聘
实施招聘方案
进行招聘预算
确定招聘需求
招聘方式
组织员进行需求分析
职位分析
汇总整理
1
填写员需求明细表
职部门根
业务开展情况
提出员需求
开始
D1
D2
D3
招聘理流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
力资源总监
力资源部理招聘
相关部门
果面试程标准准备充分导致企业难招聘适宜影响生产营
果简历筛选程标准合理导致企业准确求职者定位影响发挥造成浪费
审批
部门推荐储藏中挑选员工应聘
发布录通知
11
10
9
8
组织相关部门
负责进行面试
求职者进行
初试复试
做出录决策
筛选简历
通知求职者
参加面试
收集资料组织相关员进行审核
做出录决策
收应聘者简历
接页
接页
需求部门接
收录员
结束
D4
D5
2．招聘理流程控制表
招聘理流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．职部门根业务开展情况提出员需求填写员需求明细表
2．招聘组织员进行需求分析职位分析
D2
3．招聘确定招聘需求招聘方式
4．招聘进行招聘预算
5．力资源部理编制招聘方案书
D3
6．属部招聘企业部发布招聘信息
7．属外部招聘选择适宜媒体外发布招聘信息
D4
8．部招聘部门推荐储藏中挑选员工应聘三种方式
9．外部招聘收应聘者简历进行筛选
D5
10．招聘组织相关部门负责进行面试
11．录决策力资源总监审批招聘发布录通知
相关标准
应建
标准
1 力资源理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1招聘方案书
责部门
责
1 力资源部
1 力资源总监力资源部理招聘
第18章 企业部控制流程——信息系统
18．1 信息系统审批控制
18．1．1 信息系统战略规划流程
1．信息系统战略规划流程风险控制图
信息系统战略规划流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
董事会
信息化领导组
信息部
户部门
果信息系统战略规划未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果信息系统战略规划方法适合企业实际情况导致信息系统法利完成
信息系统战略规划果未企业业务目标保持致导致开发信息系统没实际利价值
审批
开始
达企业
业务目标
6
5
4
3
2
1
组织开发
信息系统
撰写信息系统
战略规划报告
方案进行
评价仿真
起草信息系统
战略规划方案
提出信息系统
战略规划工程
进行行性分析
拟定工程
框架求
选择信息系统
战略规划方法
结束
进行开发
进行仿真
参
参
D1
D2
D3
2．信息系统战略规划流程控制表
信息系统战略规划流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．信息化领导组根企业业务目标实际情况提出信息系统战略规划工程
2．信息化领导组应组织评价专家组工程进行行性分析成员包括外部聘请专家企业信息部部门等相关员
D2
3．信息系统战略规划方法选择通定性研究确定较适合企业情况方法需评价专家组企业实际情况进行研究类方法中选出种代表性方法组合
4．选出两种方法方法分做出战略规划方案方法形成文档会包括信息系统模型描述
D3
5．信息部述方案中描述信息系统定量仿真软件该方案规划信息系统进行仿真计算
6．仿真结束信息化领导组组织评价专家组信息部结合方案中信息系统预计设备开发部署等费预算方案间实施难度风险等素综合考虑选择中种方案作终方案撰写终战略规划方案文档工程总结报告
相关标准
应建
标准
1 信息系统理制度
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1信息系统战略规划方案
1信息系统战略规划总结报告
责部门
责
1 董事会信息化领导组信息部财务部生产部销售部仓储部
1 信息部理信息规划专员
18．1．2 重信息系统政策制定流程
1．重信息系统政策制定流程风险控制图
重信息系统政策制定流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
信息部
部门
重信息系统政策制定申请果未审批越权审批导致企业济损失
果职责分工权限范围审批程序标准机构设置员配备合理重信息系统制定未审批程序进行编制会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
未通
通
审批
审批
结束
4
3
2
资料档
达正式重信息系统政策
起草重
信息系统政策
整理汇总部门
提出建议意见
召开重信息系统
政策编制研讨会
组织编制重
信息系统政策
1
提出重信息系统政策制定申请
开始
参
D1
D2
2．重信息系统政策制定流程控制表
重信息系统政策制定流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．标准重信息系统开发信息部根企业求实际工作需提出重信息系统政策制定申请
2．董事会审批通信息部组织编制重信息系统政策相关政策符合国家企业相关规定
D2
3．信息部更编制重信息系统政策组织召开研讨会邀请生产部销售部财务部力资源部采购部仓储部等部门相关员参加
4．信息部根会议结果起草重信息系统政策提交董事会审批审批通达正式重信息系统政策审批未通重新召开会议讨
相关标准
应建
标准
1 信息系统理制度
1重信息系统政策编制细
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1 重信息系统政策
责部门
责
1 董事会信息部生产部采购部销售部力资源部财务部等部门
1 信息部员信息部门员
18．2 系统开发维护控制
18．2．1 信息系统行开发流程
1．信息系统行开发流程风险控制图
信息系统行开发流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶
段
总理
运营总监
信息部员
户部门
果信息系统访问安措施导致商业秘密泄露
果信息系统开发未适审核超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果信息系统开发违反国家法律法规企业遭受外部处分济损失信誉损失
审批
审核
审批
审核
编制系统开发务书
8
6
7
5
4
3
2
授权
安装调试系统
进行系统测试
编写程序代码
设计程序方案
受理该项申请
分析需求
9
结束
开始
1
开始
提出信息系统开发申请
D1
D2
D3
2．信息系统行开发流程控制表
信息系统行开发流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业生产销售仓储财务等信息系统部门根实际工作需提交信息系统开发申请
2．信息部仔细核户部门提交申请审核误提交运营总监审核总理审批
3．申请审批信息部根企业相关规定户部门实际情况分析信息系统需求
4．分析需求根底编制信息系统开发务书提交运营总监审核总理审批信息系统开发务书包括信息系统名称应达技术性操作环境具体工作方案开发员费预算等容
D2
5．系统分析员设计信息系统开发具体方案
6．信息部程序员编写代码
7．信息部测试员进行测试
D3
8．安装调试系统终线信息部设置户部门权限
9．户部门信息部授权信息系统
相关标准
应建
标准
1 信息系统理制度
1信息系统开发理方法
参
标准
1企业部控制应指引
文件资料
1信息系统开发务书
1信息系统设计方案
责部门
责
1 信息部财务部生产部销售部仓储部
1 总理运营总监编程员设计员测试员信息部员
18．2．2 信息系统开发招标流程
1．信息系统开发招标流程风险控制图
信息系统开发招标流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
信息部户部门
工程理组
外包商
果信息系统开发招标违反国家法律法规企业遭受外部处分济损失信誉损失
果信息系统开发招标评标标准导致徇私舞弊行商业秘密泄露造成企业济损失
果信息系统开发招标程违反法律法规企业规章制度企业会受关部门处分造成资产损失
审批
审批
参评标
开始
1
进行资格审查
5
8
7
6
资料档
结束
谈判签订合
发布中标通知
选取中标者
组织评标
接收标书
4
出售招标书
3
2
发布招标广告
确定采招标方式选择外包合作商
签订合
接中标通知书
发送投标书
填报资格审查文件
索取资格审查文件
D1
D2
D3
2．信息系统开发招标流程控制表
信息系统开发招标流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．工程理组根信息系统开发难度企业开发员力行开发外购调试外包合作开发中加选择根企业规定选择外包合作开发采招投标方式选择适宜外包开发商
2．工程理组发布招标广告说明招标方式招标工程名称途规格质量求数量规模履行合期限点投标保证金投标截止时间投标书投递点开标时间点投标单位资质求必说明容
3．工程理组收外包商资格审查文件外包商资质信誉等方面进行审查
D2
4．工程理组选定外包商出售标书
5．工程理组组织信息部生产部销售部采购部仓储部财务部等户部门相关员进行评标
D3
6．评审选择中标者报总理审批
7．中标单位发布中标通知书
8．工程理组负责外包商谈判签订合合相关条款必须符合中华民国合法规定
相关标准
应建
标准
1 信息系统理制度
1信息系统开发招标理规定
参
标准
1中华民国合法
1中华民国招标投标法
文件资料
1信息系统招标广告
1信息系统开发招标书
1信息系统开发中标通知书
责部门
责
1 工程理组信息部
1 总理工程理组组长成员
第19章 企业部控制流程——衍生工具
19．1 衍生工具审批控制
19．1．1 衍生工具业务审批流程
1．衍生工具业务审批流程风险控制图
衍生工具业务审批流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
审计员
出纳
交易专员
证券投资专员
果衍生工具交易未准确时序
记录传递交易指令
会导致企业丧失交易时机发生交易损失
果衍生工具交易未适审核超越授权审批
会产生重失舞弊欺诈行
企业遭受损失
果衍生工具交易未规定建立持仓预警报告交易止损机制
会导致企业风险增加甚遭受损失
审批
审批
审核
审查业务交易记录
审核
审核
5
缴纳
保证金
资料存档
结束
制订业务方案
2
1
3
选择
交易品种
进行交易
建立
交易头寸
编制行性报告
编制交易预算
开始
4
进行业务
交易记录
代理商处取交易原始单
D1
D2
D3
2．衍生工具业务审批流程控制表
衍生工具业务审批流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．交易发生前交易员应先编制交易预算交财务总监审核
2．企业交易进行前根企业实际力条件交易品种进行选择
D2
3．事衍生工具业务交易前应制订业务方案包括交易头寸建立针情况应措施设置止损点等
D3
4．事交易记录员〔非交易操作员〕应时衍生工具业务代理商处取业务交易原始单做业务交易记录
5．开设衍生交易代理商处账户应进行严格理交易日应熟悉交易品种交易规审计员持头寸价值进行分析资金情况进行核
相关标准
应建
标准
1 衍生工具交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
文件资料
1行性报告
1交易预算
责部门
责
1 财务部审计部
1 总理财务总监审计员出纳交易专员证券投资专员
19．1．2 衍生工具业务风险评估流程
1．衍生工具业务风险评估流程风险控制图
衍生工具业务风险评估流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
风险理委员会
证券部
果衍生工具业务风险评估实施方案适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果风险理委员会时风险评估结果董事会报告导致衍生工具交易利开展
果衍生工具交易风险评估够充分导致领导决策层做出错误决定进企业发生意外损失
审批
审核
审核
审核
编写风险评估报告
4
3
5
2
1
结束
根识风险拟定相应解决
措施
风险进行分析
确定风险评估指标体系标准评估方法
识风险类型源
拟定风险评估实施方案
成立风险
评估组
开始
执行
参
D1
D2
D3
2．衍生工具业务风险评估流程控制表
衍生工具业务风险评估流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1． 风险评估组成员包括证券部相关员财务部相关员等
2．进行风险评估前风险评估组拟定风险评估实施方案整风险评估工作进行相应安排
D2
3．衍生工具业务风险包括信风险市场风险流动性风险营风险法律风险等
4．评估风险时应考虑素选相关评估方法进行定性定量分析
〔1〕衍生工具交易活动性质规模复杂程度
〔2〕数收集系统力
〔3〕评估方法局限性企业理解结果力
D3
5．企业应根风险评估结果采取相应风险理策略确定衍生工具业务风险接受水
相关标准
应建
标准
1 衍生工具交易理制度
参
标准
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1企业部控制应指引
文件资料
1风险评估实施方案
1风险评估报告
责部门
责
1 董事会审计委员会风险理委员会证券部
1 董事长总理财务总监
19．2 衍生工具交易监督检查控制
19．2．1 衍生工具交易记录审查流程
1．衍生工具交易记录审查流程风险控制图
衍生工具交易记录审查流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计部
交易专员
证券投资专员
果衍生工具交易未规定建立持仓预警报告交易止损机制会增加敞口风险甚企业遭受损失
果衍生工具交易未准确时序记录传递交易指令会导致企业丧失交易时机发生交易损失
审核
提出完善交易记录修改意见
3
定期进行
审查
1
进行交易
设置止损点
制订业务
方案
建立交易
头寸
开始
2
执行
结束
进行交易
记录
代理商处取原始
证
D1
D2
2．衍生工具交易记录审查流程控制表
衍生工具交易记录审查流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．制订业务方案时通常交易专员会设置止损点然进行正式交易
D2
2．事交易记录员〔非交易操作员〕应时衍生工具业务代理商处取业务交易原始单做业务交易记录
3．企业部审计部门类似机构应定期衍生工具交易部门相关业务记录进行审查重点审查衍生工具业务否企业关规定程序进行
相关标准
应建
标准
1 衍生工具交易理制度
参
标准
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1企业部控制应指引
文件资料
1交易记录修改意见
责部门
责
1 董事会审计部财务部
1 董事长总理交易专员证券投资专员
19．2．2 衍生工具交易检查执行流程
1．衍生工具交易检查执行流程风险控制
衍生工具交易检查执行流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
证券部理交易专员
审计员
证券投资专员
果职责分工权限范围审批程序明确标准机构设置员配备合理会导致衍生工具交易适审核超越授权审批
果衍生交易筹划监督充分企业衍生交易筹划方案质量高会导致风险增
审批
审核
审核
执行改良制度程序
改良制度
程序
进行交易
筹划交易
监督审核筹划流程方案
审核档案
1
2
结束
资料存档
开始
监督执行
编写审计报告
提出改良意见
审查整流程制度执行情况
记录交易档案
索取交易原始证
D1
D2
2．衍生工具交易检查执行流程控制表
衍生工具交易检查执行流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．证券部理筹划交易时审计员筹划流程方案进行相关审核
D2
2．审计员审查整流程制度执行情况重点衍生工具交易相关业务记录进行审查
相关标准
应建
标准
1 衍生工具交易理制度
参
标准
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1企业部控制应指引
文件资料
1审计报告
责部门
责
1 财务部审计部
1 总理财务总监证券部理交易专员审计员证券投资专员
第20章 企业部控制流程——企业购
20．1 企业购审批控制
20．1．1 潜购交易审核流程
1．潜购交易审核流程风险控制图
潜购交易审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
总会计师
购工程组
果购交易前期准备充分越权审核会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果企业购规划制订合理会导致企业购实施失败
审批
批准购
规划
审核
审核
审核
审核
审核
2
接页
1
3
购企业达成购意
购企业进行初步谈判
目标企业初步接触
详细调查购
企业
确定购
企业
初步确定购
目标企业
购目标企业
根情况调查
搜寻购目标
编写购规划
开始
D1
D2
潜购交易审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
总会计师
购工程组
审批
审核
审核
签订购
意书
承页
结束
拟定购
意书
D2
2．潜购交易审核流程控制表
潜购交易审核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业购工程组企业购活动事先做规划编写购规划呈报总理审批
D2
2．购工程组选择目标企业时应优先考虑企业产品相厂商企业熟悉产品游厂商
3．购目标企业进行根情况调查通筛选排符合企业购求购企业进初步确定终购目标企业报总理总会计师审核董事会确定购目标企业
相关标准
应建
标准
1 购交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1中华民国合法
文件资料
1购规划
1购意书
责部门
责
1 董事会购工程组财务部
1 总理总会计师
20．1．2 购交易理控制流程
1．购交易理控制流程风险控制
购交易理控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
总理
财务总监
购工程组
财务部
果购交易未适审核超越授权审批产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果审慎性调查全面科学导致企业战略失败者股东权益遭受损失
果购规划违反国家法律法规企业会遭受外部处分济损失信誉损失
审核
审核
审批
签订购
合
执行购
合
开始
撰写
购目标企业调查报告
审批
通
未通
审核
审核
审核
审核
审核
审核
调查
目标企业
目标企业
初步接触
1
3
2
结束
拟定购
合
编写购
工程草案
目标企业进行深入谈判
签订购
意书
编写购
意书
搜寻购
目标企业
审批
审批
参
D1
D2
D3
2．购交易理控制流程控制表
购交易理控制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．购调查容应根企业购方针方式目标企业性质等确定调查必须包括限容：目标企业愿意购缘目标企业市场价值竞争态势目标企业财务状况目标企业法律事务情况目标企业资产生产理情况目标企业采购供情况目标企业营销效劳情况目标企业产品未开展前景目标企业力资源情况目标企业政府关系购工程部购目标企业调查独立完成申请外部机构参调查直接外部机构调查必须签订保密协议
D2
2．根目标企业初步达成识购工程部编写购意书必须法律参谋财务总监总理审核审批购意书容包括保密条款排协商条款费分摊条款提供资料信息条款购终止条款购标条款购价格条款购进度安排条款
D3
3．购意书审批购工程部员需目标企业进步谈判财务部相关员配合编写购交易工程草案购交易工程草案容包括工程概财务数执行摘等
相关标准
应建
标准
1 购交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1中华民国合法
文件资料
1购企业调查报告
1购意书
1购交易合
1购工程草案
责部门
责
1 董事会财务部购工程组
1 总理财务总监法律参谋
20．2 购交易准备控制
20．2．1 购意书编制流程
1．购意书编制流程风险控制图
购意书编制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
购工程组
相关部门
果购条款界定清楚影响购进程
果资料搜集充分相关重资料完整导致意书写作标准增加写作必支出
审批
审核
形成正式购意书
拟定购意书草案
纲
3
2
结束
讨确定意书具体条款
搜集
相关资料
整理初步
谈判结果
1
开始
参
D1
D2
2．购意书编制流程控制表
购意书编制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业目标企业初步达成识进行整理总结
2．企业搜集关法律条文企业目标企业进行调查形成调查报告等相关资料
D2
3．意书面购活动提供合作框架保证续活动利开展购工程组员应充分讨确定出合意书具体条款般情况合意书包括保密条款排协商条款费分摊条款提供资料信息条款终止条款购标条款价条款进度安排条款等
相关标准
应建
标准
1购交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1中华民国合法
文件资料
1购意书草案
1购意书
责部门
责
1 购工程组财务部
1 总理财务总监法律参谋
20．2．2 购意书审核流程
1．购意书审核流程风险控制图
购意书审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
法律参谋
购工程组
果购工程组够时提出修改意见进行整理会影响企业购进度
购前期准备果充分合理购意书编写标准会导致企业意外损失
2
提出
修改意见
审批
审批
审核
审核
审核
审核
1
拟定购
意书草案
3
修改意见进行整理
开始
形成正式购意书
修订完善购意书草案
结束
D1
D2
2．购意书审核流程控制表
购意书审核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．根目标企业达成初步识步企业拟定购意书购意书编写程中应注意国家相关法律法规
2．企业草拟〔委托外部咨询机构草拟〕购意书购工程部拟购意书呈送法律参谋审核法律参谋确保购意书法律方面没问题签字盖章转呈财务总监财务总监确保购意书财务方面没问题签字盖章报总理总理购意书进行审批
D2
3．购工程组员应时〔应超 天〕高级理员审核意见进行整理修订完善购意书
相关标准
应建
标准
1 购交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准—根标准〔试行〕
文件资料
1购意书草案
1购意书
责部门
责
1 购工程组财务部
1 总理财务总监法律参谋
第21章 企业部控制流程——关联交易
21．1 关联方界定控制
21．1．1 关联方名录编审流程
1．关联方名录编审流程风险控制图
关联方名录编审流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
财务总监
财务员
企业关联方
果关联方界定准确导致财务报告信息真实完整
果交易象背景情况未完全调查核实清楚导致企业营效率低资产遭受损失
+++
审阅
审批
审核
审核
更新关联方名录
编制关联方名录
结束
关联方名录存档
2
季度收集新增关联方
关联方名录存档
开始
分析资料
收集资料
1
提交年度关联方声明书
D1
D2
2．关联方名录编审流程控制表
关联方名录编审流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．企业应会计年度末求重股东债权客户董事监事高级理员关键岗位理员提交年度关联方声明书声明企业关联方关系交易行
D2
2．关联方名录少应季度更新次更新关联方名录应提交财务总监审核总理审阅备案企业财会部门应时关联方名录发送企业理层业务部门
相关标准
应建
标准
1 关联交易理制度
参
标准
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
文件资料
1关联方声明书
1关联方名录
责部门
责
1 财务部企业关联方
1 总理财务总监财务相关员
21．1．2 关联交易记录审查流程
1．关联交易记录审查流程风险控制图
关联交易记录审查流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
股东会
董事会
审计委员会
会计员
交易员
果关联方占转移企业资金资产资源会导致企业遭受损失
果关联交易合违反国家法律法规企业会遭受外部处分济损失信誉损失企业未合约定进行相关交易导致合约利履行
审批
2
未通
制定相应解决
方案
关联交易行存问题进行分析
进步
提出完善
意见
结束
资料存档
通
定期
审阅
开始
定期编制关联交易会计报表关联交易明细表
签订交易合
1
执行
交易程交易结果进行记录
合
进行交易
D1
D2
2．关联交易记录审查流程控制表
关联交易记录审查流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．关联交易员需交易程结果进行详细记录会计员根交易记录进行记账做会计报表关联交易明细表
D2
2．果存关联方占转移企业资金资产资源问题企业董事会应制定相应方案解决问题保证企业利益受损失
相关标准
应建
标准
1 关联交易理制度
参
标准
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1企业部控制应指引
1中华民国合法
文件资料
1交易合
1 相关会计报表
1关联交易明细表〞
责部门
责
1 股东会董事会审计委员会财务部相关部门
1 总理财务总监财务部理会计交易员
21．2 关联交易披露控制
21．2．1 重关联交易审核流程
1．重关联交易审核流程风险控制图
重关联交易审核流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会审计委员会
总理
财务总监
交易员
果关联交易执行导致企业营效率低资产遭受损失
果关联交易未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
企业关联交易果违反国家法律法规会企业遭受外部处分济损失信誉损失
审议
审核
审批
审核
审核
结束
资料存档
3
2
1
交易
合进行
交易
签订交易合
拟定交易合
交易关联方进步谈判
拟定交易意书
关联方进行谈判
确定交易性质
开始
D1
D2
D3
2．重关联交易审核流程控制表
重关联交易审核流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．交易员首先确定交易性质判断属企业规定重交易工程〔交易额超 万元重交易〕
D2
2．拟定关联交易合中应明确关联方交易定价原价格水
D3
3．关联交易合确定企业部门应严格批准交易条件进行交易关联交易执行程中行更改交易条件实际情况变化确需更改时需履行相应审批程序
相关标准
应建
标准
1 关联交易理制度
参
标准
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1企业部控制应指引
1中华民国合法
文件资料
1交易意书
1交易合
责部门
责
1 董事会审计委员会财务部
1 总理财务总监会计交易员
21．2．2 关联交易事项询价流程
1．关联交易事项询价流程风险控制图
关联交易事项询价流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
总理
采购部
交易员
关联方
果关联交易定价合理导致企业资产损失中股东权益受损
果询价文件未适审核超越授权审核会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果搜集信息全面会导致编制询价文件容结构合理
审核
审批
审核
审核
审核
审核
签订交易
合
3
7
6
5
4
拟定交易
合
2
1
结束
资料存档
商讨定价原定价
水
确定成交
关联方
发出询价
通知书
确定询价关联象
编制询价
文件
搜集信息
成立询价
组
开始
提供资料
报价
D1
D2
D3
2．关联交易事项询价流程控制表
关联交易事项询价流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．询价组成员采购部门相关员相关方面专家三单数员组成
2．根采购需物品效劳特点通查阅关联方信息库市场调查等途径进步解价格信息企业相关部门需求方案
3．询价组根企业采购关规定工程身特殊求进行询价前编制询价文件询价通知书
D2
4．询价关联方选择询价组应根采购工程特点采购需求等符合资格条件关联方名录中优中选优确定少三家关联方作询价象刻意指定询价关联方
5．询价组询价关联方发出询价通知书求方报出次性更改价格询价通知书应详细说明需求情况便关联方交易象确定报价询价通知书容包括需数量技术参数求履约期限交货点关联方应携带资质证明材料递交报价单点截止时间报价单位负责委托签字盖章等
6．询价组根事先制定评判标准着符合采购需求质量效劳求报价低原收报价进行评审确定成交关联方结果通知询价未成交关联方
D3
7．关联交易定价应遵循原
〔1〕交易事项实行政府定价直接适价格
〔2〕交易事项实行政府指导价应政府指导价范围合理确定交易价格
〔3〕实行政府定价政府指导价外交易事项独立第三方市场价格收费标准优先参考该价格标准确定交易价格
〔4〕关联事项独立第三方市场价格交易定价应参考关联方独立关联方第三方发生非关联交易价格确定
〔5〕独立第三方市场价格独立非关联交易价格供参考应合理构成价格作定价构成价格合理钱费加合理利润
相关标准
应建
标准
1 关联交易理制度
参
标准
1中华民国合法
1企业部控制应指引
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
文件资料
1询价通知书
1交易合
责部门
责
1 采购部询价组
1 总理交易员
第22章 企业部控制流程——部审计
22．1 审计检查汇报控制
22．1．1 部审计流程
1．部审计流程风险控制图
部审计流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
审计部理
审计工程组组长
审计单位
审计工作方案审计工程实施方案果未适审批超越授权审批会产生重失舞弊欺诈行企业遭受损失
果部审计员具备应知识技验部审计方法滞部审计质量控制制度完善会部审计效率质量低造成部审计钱增加
果开展续审计导致初次审计发现问题未时整改
权限外
审批
审批
审批
审批
权限
相关部门
通报审计结果
审批
1
审核
审核
拟订年度季度审计工作方案
审核
组建
审计组
开始
进驻审计单位实施审计工程
5
4
3
2
结束
审计单位整改情况进行续审计
撰写
审计报告
拟定审计工程实施方案
形成审计
工作底稿
审计单位发送审计通知
确认审计
取证材料
真实效
D1
D2
D3
2．部审计流程控制表
部审计流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．审计组组成员应具备相应资格业务力审计员担需明确组成员职责权限审计组审计事项包括遵循性审计风险审计绩效审计期济责审计建设工程审计物资采购审计等专门审计法律法规规定单位负责者权力机构求办理审计事项
D2
2．部审计员运审核观察监盘询问函证计算分析性复核等方法获取充分相关审计证支持审计结建议
3．部审计员应审计程序执行程收集评价审计证记录审计工作底稿中
4．审计报告编制应核实审计证做客观完整清晰时具建设性表达重性原审计报告应说明审计目范围提出结建议应包括审计单位反应意见
D3
5．部审计员应根续审计执行程结果审计单位关理部门提交续审计报告
相关标准
应建
标准
1 部审计工作制度
1 审计员工作纪律求
1 部审计质量控制制度
1 审计员续教育制度
1审计报告编制说明
参
标准
1中华民国审计法
1中华民国审计法实施条例
文件资料
1年度季度审计工作方案审计工程实施方案审计通知书
1部审计手册审计工作底稿审计报告续审计报告
责部门
责
1 董事会审计委员会审计部审计单位
1 审计部员审计工程组组长审计工程组成员
22．1．2 续审计流程
1．续审计流程风险控制图
续审计流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
董事会
审计委员会
审计部
审计工程组
审计单位
果续审计员遵守部审计职业道德标准会影响审计客观公正性企业遭受损失
果续审计机构健全组织架构科学合理职责分工清导致续审计缺乏独立性客观性
权限外
审批
权限
审批
结束
资料存档
分析
反应意见
确定续审计时间
员安排
3
修改完善
编制续审计报告
实施续
审计
2
编制审计方案
确定续
审计范围
1
提出意见
协助
协助
提供意见
针初次审计结果纠正情况提出反应意见
开始
D1
D2
2．续审计流程控制表
续审计流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．审计员确定续审计范围时应分析原审计决定建议否然行果审计单位部控制素发生变化原审计决定建议适时应进行必修订
2．编制审计方案时应考虑根素
〔1〕审计决定建议重性
〔2〕纠正措施复杂性
〔3〕落实纠正措施需期限钱
〔4〕纠正措施失败产生影响
〔5〕审计单位业务安排时间求
D2
3．续审计报告容般包括续审计目前审计报告中审计发现建议纠正措施审查结果审计单位审计回复续审计发现续审计评价等
相关标准
应建
标准
1 部审计工作制度
1 审计员工作纪律求
参
标准
1中华民国审计法
1部审计根准
文件资料
1续审计报告
责部门
责
1 董事会审计委员会审计部审计单位
1 审计部理审计工程组组长审计员
22．2 审计督导质量控制
22．2．1 部审计督导流程
1．部审计督导流程风险控制图
部审计督导流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
审计委员会
审计部理
审计工程组组长
审计员
部审计督导工作果未适授权效支持导致部审计督导工作法效开展
部审计督导工作果进行定期总结改良导致督导工作僵化进降低督导工作效性
开始
审批
授权审计部理审计工程组组长开展职责范围审计督导工作
结束
落实方案中督导工作改良措施
形成部审计督导工作改良方案
定期部审计督导工作进行总结
项部审计工作
开展实施督导
明确具体部审计督导事项
2
1
配合实施
提出意见
开展部
审计工作
D1
D2
2．部审计督导流程控制表
部审计督导流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．部审计督导事项包括四方面
〔1〕确认审计报告性审计建议行性
〔2〕级审计单位提出异议督导员应进行核实复查时予答复
〔3〕级督导员应确认审计目标实现情况确定否存尚未解决重问题
〔4〕级督导员应确认审计员遵循部审计工作程序标准情况
D2
2．部审计督导工作改良方案容包括督导工作存问题实施中难点改良具体措施改良效果分析等
相关标准
应建
标准
1 部审计工作制度
1 部审计督导制度
参
标准
1中华民国审计法
1部会计控制标准——根标准〔试行〕
1部审计根准
文件资料
1部审计督导工作改良方案
责部门
责
1 审计委员会审计部
1 审计部理审计工程组组长审计员
22．2．2 质量控制流程
1．质量控制流程风险控制图
质量控制流程风险控制
业务风险
相容责部门责职责分工审批权限划分
阶段
审计委员会
审计部理
审计工程组组长
审计员
部审计果未适授权效支持导致部审计失败
果部审计员具备应知识技验部审计方法滞部审计质量控制制度完善部审计效率质量低造成部审计钱增加
果部审计员遵守部审计职业道德标准影响
审计客观公正性导
致道德风险
开始
审批
明确审计
工作方
结束
进行审计工作总结安排审计员培训
1
确认审计
工程工作方案行高效
指导制定审计工程工作方案
制订审计
工作方案
4
3
2
确认审计报告审计建议标准合理
确认工作底稿
取证材料
真实效
确定工程审计
程序方法
审计工作资料整理保
标准求撰写审计报告建议
根详实材料证撰写工作底稿
根工作程序纪律
进行审计
D1
D2
D3
2．质量控制流程控制表
质量控制流程控制
控制事项
详细描述说明
阶段
控制
D1
1．审计委员会审计工程工作方案容格式等否标准行进行审核
D2
2．审计工程组组长确认工作底稿取证材料真实性效性确保真实反映审计结果
3．审计工程组组长确认审计报告审计建议标准合理确保审计报告质量审计建议合理效符合实际
D3
4．审计部理组织进行审计工作总结安排审计员培训确保审计员素质力断提高
相关标准
应建
标准
1 部审计工作制度
1审计员工作纪律求
1 质量控制制度
参
标准
1中华民国审计法
1中华民国审计法实施条例
1部审计根准
文件资料
1审计工作方案
1审计工程工作方案
1审计工作手册
责部门
责
1 审计委员会审计部
1 审计部理审计工程组组长审计员
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