会计学原理复知识点
第章 总
第节 会计含义职目标
会计含义
（）会计概念
会计货币作计量尺度定单位济业务进行确认计量记录汇总关方面报告财务会计信息种济理活动
货币作计量尺度——货币计量假设
定单位——会计体
确认计量记录汇总——会计程序方法
济业务——会计象
提供财务信息——会计目标职
种理活动——会计质属性
二会计基职——核算职监督职
1核算职特点？2监督职特点？3两种职间关系？
三会计目标：
（1）什提供会计信息[why]（2）提供会计信息 [who]（3）什会计信息 [what]
第二节 会计象会计素
会计象（货币表现济活动）
制造业： G——W……P……W’—— G’ 筹集资金——购进——生产——销售——收回资金
商品流通企业： G——W——G’ 筹集资金——购进——销售——收回资金
二会计素
六会计素：资产负债者权益收入费利润
（）反映财务状况素——资产
1资产定义指交易事项形成企业拥者控制预期会企业带济利益资源
2资产特征：（1）企业拥者控制（2）企业带济利益（3）交易事项形成
Q问题：列项属资产？什？
融资租入固定资产 营租入固定资产 长期闲置固定资产 合协议购买固定资产 代销商品
3资产分类 课程涉资产分类项目（项目）：（资产流动性强弱划分）：流动资产非流动资产
（二）反映财务状况素——负债
1负债定义交易者事项形成预期会导致济利益流出企业现时义务
2负债特征：（1）交易事项形成现时义务
（2）偿义务履行会导致济利益流出 （3）够货币计量
3负债分类偿期长短分：流动负债非流动负债
（三）反映财务状况素——者权益
1者权益定义指企业资产扣负债者享剩余权益
2者权益特征（1）者企业净资产享权利
（2）独立素赖资产负债计量
3者权益分类 包括：实收资（股）资公积盈余公积未分配利润
反映财务状况会计素间关系 资产负债＋者权益：资产权益
（四）反映营成果素——收入
1收入定义企业日常活动中（销售商品提供劳务渡资产权）形成会导致者权益增加投资者投入资关济利益总流入包括营业务收入业务收入
2收入特征（1）日常活动中产生济利益流入包括偶然活动产生济利益流入
（2）实实济利益流入非名义流入（3）收入形成总伴着资产增加负债减少
（五）反映营成果素——费
1费定义 指企业日常活动中发生会导致者权益减少投资者分配利润关济利益总流出
2特征（1）费取收入付出种代价（2）表现企业济利益流出收入种扣
产品成：直接材料直接工制造费期间费：销售费理费财务费
（六）反映营成果素——利润
1利润定义： 指企业定期间营成果利润包括收入减费净额直接计入期利润利损失等
2利润构成：
（1）营业利润＝营业收入－营业成－营业税金附加 －销售费－理费－财务费－资产减值损失－公允价值变动受益＋投资收益
（2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
（3）净利润＝利润总额－税费
反映营成果会计素间关系：收入－费利润
六会计素间关系：资产负债＋者权益＋（收入－费）
例11 1目：熟悉资产负债者权益容
2资料：伟业商店2005年12月31日关资产负债者权益容：
1库存现金1050元
2银行存款账户余额32030元
3银行入短期款20000元
4投资者投入资180000元
5应付赊购商品款31080元
6库存商品物资104000元
7拥空调等设备82000元
8应收客户货款12000元
3求：根述资料确认属资产负债者权益项目分计算资产负债者权益总额
[例11 答 案 ]
1资 产：库存现金
2资 产：银行存款
3负 债：短期款
4者权益：实收资
5负 债：应付账款
6资 产：库存商品
7资 产：固定资产
8资 产：应收账款
资产总额 1 050（1）
＋32 030（2）
＋104 000（6）
＋82 000（7）
＋12 000（8）
231 080（元）
负债20 000（3）＋31 080（5）51 080（元）
者权益180 000（4）（元）
231 08051 080＋180 000（元）
（三）会计等式恒等性（会计方程式）
方程式（） 资产＝负债＋者权益 （1）
资产＝权益 （2）
方程式（二） 收入－费＝利润
方程式（三） 资产负债+者权益+（收入费）
三济业务会计方程式影响
例22某公司截止2005年资产负债者权益状况：
资 产
负债者权益
银行存款 18 000
短期款 7 000
库存现金 3 000
长期款 20 000
原材料 36 000
实收资 400 000
固定资产 450 000
盈余公积 80 000
资产合计 507 000
负债者权益合计 507 000
该公司2006年1月发生列济业务：业务１公司获投资者追加投资200000元存入银行
资 产
负债者权益
银行存款 18 000
+200 000
短期款 7 000
库存现金 3 000
长期款 20 000
原材料 36 000
实收资 400 000
+200 000
固定资产 450 000
盈余公积 80 000
资产合计 707 000
负债者权益合计 707 000
§等式两边时增加总额增加
业务2银行存款短期款3 000元
资 产
负债者权益
银行存款 218 000
3 000
短期款 7 000
3 000
库存现金 3 000
长期款 20 000
原材料 36 000
实收资 600 000
固定资产 450 000
盈余公积 80 000
资产合计 704 000
负债者权益合计 704 000
§等式两边时减少总额减少
业务3银行存款购买价值5 000元原材料材料已验收入库
资 产
负债者权益
银行存款 215 000
5 000
短期款 4 000
库存现金 3 000
长期款 20 000
原材料 36 000
+5 000
实收资 600 000
固定资产 450 000
盈余公积 80 000
资产合计 704 000
负债者权益合计 704 000
§等式左边增减总额变
业务4根董事会决议盈余公积40 000转作资
资 产
负债者权益
银行存款 210 000
短期款 4 000
库存现金 3 000
长期款 20 000
原材料 41 000
实收资 600 000
+40 000
固定资产 450 000
盈余公积 80 000
40 000
资产合计 704 000
负债者权益合计 704 000
§等式右边增减总额变
结：（1）企业单位部发生济业务种类繁集起四种类型：
①资产权益时等额增加
②资产权益时等额减少
③资产部关项目增减
④权益间关项目增减
（2）资产负债+者权益会计方程式恒等
（3）四种类型中： 第①②种类型企业资产权益总额发生增减变化破坏衡关系
第③④种类型影响资产权益部关项目发生增减变化资产权益总额保持变
案例试试：根信息杰里编制张资产负债表利润表
杰里镇投资＄500创办短期企业便年度校庆节期间卖软饮料镇里支付＄100特许费获准镇公园－－校庆中心出售软饮料花＄45购买木材绉纸制造摊点校庆结束残值买冰块＄40买进价值＄500软饮料（实际支付＄300余暂欠校庆结束清）校庆期间出售软饮料收现金＄925收摊时付两位童工＄20＄35软饮料未售出退软饮料公司
第二章 会计核算基础
第节 会计假设
会计假设包括
会计体假设——明确会计工作空间范围
持续营假设——明确会计工作时间范围
会计分期假设——明确会计工作具体时间范围
货币计量假设——明确会计工作计量工具
会计体假设
企业应身发生交易者事项进行会计确认计量报告——企业会计准—基准
企业身含义：①反映企业交易事项②包括企业营者财务收支
会计体假设意义：明确会计工作空间范围解决核算谁济业务谁记账问题
★ 法律体会计体
般言法律体必然会计体会计体定法律体例独资合伙企业会计体法律体
二持续营假设
企业会计确认计量报告应持续营前提——企业会计准—基准
持续营假设意义：
（1）合理选择会计程序方法（跨期费摊销固定资产折旧计提等)基础
（2）会计分期假设等基础
三会计分期假设
企业应划分会计期间分期结算账目编制财务会计报告 ——企业会计准—基准
会计分期假设意义：
（1）明确会计核算具体时间（时记账算账报账问题）
（2）界定期前期期等概念准确提供期财务状况营成果资料便进行期会计信息
四货币计量假设
企业会计应货币计量 ——企业会计准—基准（货币计量单位辅实物量劳动工时等计量单位）
货币计量假设意义：
（1）计量会计素便综合
（2）时假设币值稳定
（3）民币记账位币选择外币编制会计报表应折算民币
第二节 会计信息质量特征(求)
n 会计信息质量特征会计假设前提会计体提供会计信息时应遵循质量求衡量会计信息质量标准
n 国企业会计准—基准规定会计信息质量求八条
1性（客观性真实性）——提供虚假会计信息
2相关性（性）——提供会计信息应者济决策需相关
3理解性（明晰性）——提供会计信息应清晰明便财务会计报告者理解
4性——（1）企业期间（2）企业期间横
5实质重形式——应交易者事项济实质进行会计确认计量报告应仅交易者事项法律形式作
6重性——重济业务详细核算报告重济业务简化核算报告
7谨慎性（稳健性）——应高估资产收益低估负债费
8时性——报告会计信息时影响者决策
第三节 会计素确认计量求
会计素确认计量含义
（）会计素确认（中级财务会计课程详细讲解）
确认：交易事项作项会计素加记录列入财务报告程解决应否确认？确认？时确认？包括初始确认终（次）确认
1初始确认（记入账户）条件：（1）符合素定义（2）关济利益（50）流入流出企业（3）关价值流入流出够计量
2终确认（列入报表）条件：（1）符合素定义（2）符合素确认条件
二者必需时具备缺
（二）会计素计量（会计计量）
交易事项引起会计素变动金额加认定程
1会计计量属性种类
计量属性
资产计量
负债计量
历史成
购置时金额
承担现实义务时金额
重置成
现时购买金额
现偿金额
变现净值
现时销售金额
——
现值
预计处置产生未现金流入量折现金额
预计期限需偿净现金流出量折现金额
公允价值
交易双方愿进行交易金额
交易双方愿进行债务清偿金额
（2）会计计量属性选择
●企业会计素进行计量时般应采历史成
●采成计量属性时应保证确定会计素金额够取计量
二会计素确认计量求
（）划分收益性支出资性支出
●支出效益仅会计年度(营业周期)关应作收益性支出
●支出效益会计年度(营业周期)关应作资性支出
（二）收入费配
●项收入相关成费应会计期间确认相互配包括（1）果关系配（2）时间配
（三）历史成计量
企业会计素进行计量时般应采历史成（称原始成实际成）
●企业项财产物资应取(购买生产建造等)时发生实际成计价
●财产物资市价变动时国家规定外企业律行调整账面价值
第四节 权责发生制收付实现制
收付实现制基础(现金制实收实付制）
款项否实际收付出作确定期收入费标准期实际收款项否属期实现收入均作期收入处理期实际付出款项否属期负担费均作期费处理
二权责发生制基础（应计制应收应付制）
权利已形成义务已发生（责应承担）确认收入费标准属期实现收入发生费均应作期收入费入账属期收入费款项期收付出作期收入费处理
第九条 企业应权责发生制基础进行会计确认计量报告——企业会计准—基准
权责发生制确认收入费方式举例（教材例题）
章学点
1会计假设含义2会计信息质量特征含义3会计计量属性4会计素确认计量求5权责发生制收付实现制★
第三章 会计科目账户
第节 会计科目
设置会计科目意义：会计科目会计象（会计素）具体容进行分类核算项目
二企业常会计科目（2006新准） 求：熟悉会计科目名称
会计科目济容划分——六类：资产类负债类者权益类类成类损益类
关
第二节 会计账户
设置账户意义： 账户根会计科目设置具定格式结构项济业务进行分类系统连续记录增减变动结果种手段
二账户格式（见48页）
三账户分类1会计素分类：资产类负债类者权益类收益类成类(2006新准）
2提供指标详细程度分类
章学点 掌握会计科目分类（新准）二熟悉会计科目名称
三掌握类账户（资产负债者权益成损益）基结构
第四章 复式记账原理应
第节 复式记账原理
记账方法演变
记账方法——济业务发生记录账户中方法
单式记账法——发生笔济业务账户中登记方法账户间没直接联系体现济业务龙脉法验证记录正确性
复式记账法——项济业务必须相等金额两两账户中进行登记方法够反映济业务龙脉够进行试算衡
复式记账法形式——贷记账法
会计科目
方：资产增加固定资产费成增加生产成（负债者权益减少收入转出）
贷方：收入增加营业务收入者权益增加实收资（资产减少费成转出）
具体会计科目类型书51页
友情TIPS：生产成制造费区
书：制造产品发生材料工资费应该记入生产成账户制造产品发生制造费车间理员工资固定资产折旧费等先通制造费账户进行集期末转入生产成账户生产成账户方集生产程发生全部产品制造成
理解：生产成具体产品成（说A商品）制造费法区开产品（A商品B商品）成种费暂时放制造费账户期末清点时候知道费具体商品时转回生产成账户观点雷纯属意
TIPS2：理费企业生产程中理部门组织理生产营活动发生理费行政理员工资行政理部门领材料理部门固定资料折旧修理费办公费等
资产账户期末余额期初余额＋方期发生额－贷方期发生额
负债者权益账户（收入类账户）
负债者权益账户期末余额期初余额＋贷方期发生额－方期发生额
l 掌握账户结构
1判断济业务涉会计科目
2判断会计科目属性（资产？负债？者权益？成？损益？）
3分析会计科目增加减少
4判断贷方
l [例31] 计算列账户中关数：
账户名称
期初余额
期方发生额
期贷方发生额
期末余额
银行存款
4 300
19 000
2 400
？
固定资产
24 000
？
12 000
15 000
短期款
？
26 000
16 000
30 000
应付账款
23 000
20 000
？
5 500
答案
账户名称
期初余额
期方发生额
期贷方发生额
期末余额
银行存款
4 300
19 000
2 400
20 900
固定资产
24 000
3 000
12 000
15 000
短期款
40 000
26 000
16 000
30 000
应付账款
23 000
20 000
2 500
5 500
三记账规 （）记账规：必贷贷必相等
贷记账法技术操作程序：
1分析济业务容确定涉会计素
2确定会计素增加减少？
3根账户结构确定应记方（方？贷方？）
4分析结果相关帐户中记录
（二）账户应关系应账户： 某项济业务发生时总会关账户间形成应应贷关系种关系账户应关系形成应关系账户应账户
（三）会计分录：标明某项济业务应记账户名称应记方（贷）应记金额种记录
1简单会计分录——涉两账户分录
2复合会计分录——涉三三账户分录
[例41（1）] 银行存款600 000元偿长期款
长期款 600 000
贷 银行存款 600 000
[例41（2）] 银行存款70 000元购买设备台
：固定资产 70 000
贷：银行存款 70 000
[例41（3）] 现金30 000元存入银行
：库存现金 30 000
贷：银行存款 30 000
[例41（4）] 购买原材料批价值50000元货款暂欠
：原材料 50 000
贷：应付账款 50 000
会计分录种类： 简单会计分录——涉两账户分录
[例43] 银行存款600 000元偿长期款
长期款 600 000
贷 银行存款 600 000
复合会计分录——涉三三账户分录
[例44] 购买机器台银行存款支付20 000元余30 000元暂欠
：固定资产 500 000
贷：银行存款 200 000
应付账款 300 000
四试算衡：根资产负债＋者权益衡关系记账规求通汇总计算较检查账户记录正确性完整性
1发生额试算衡公式： 全部账户方发生额合计全部账户贷方发生额合计
2余额试算衡公式： 全部账户方余额合计全部账户贷方余额合计
第二节 贷记账法应（制造业例）
制造业日常济业务 ：1材料物资采购业务 2生产业务 3销售业务
4利润利润分配业务 5济业务
购进业务（材料采购）
材料采购业务容：(1)购买材料①货款已付—银行存款 ②货款未付—应付账款③采预付货款形式
(2)采购费支付分摊（参见166168页）
(3)计算材料实际采购成 材料采购成＝买价＋采购费
（）材料采购业务设置账户：材料采购 原材料应付账款预付账款
应交税费－应交增值税（进项税额）
般纳税企业：应交增值税（进项税额）买价×17
二 生产业务
基概念：§产品成（生产成制造成）：生产某种产品发生生产费
产品成直接材料＋直接工＋制造费
直接材料直接工——直接费 制造费——间接费
§期间费：理费销售费财务费
（）生产业务账户设置
生产成：生产程中发生全部生产费
制造费：生产产品提供劳务发生项间接费（设备折旧车间理员工资维修费水电费等）
销售费：产品销售程中发生广告费展销费等
理费：行政理发生费（办公费理员工资理固定资产折旧等）
财务费：筹集资金发生费（利息手续费等）
库存商品：完工产品收发结存账户
（二）生产业务核算般会计分录
1领材料：
：生产成—Ａ产品 （生产产品领）
—Ｂ产品 （生产产品领）
制造费 （车间般耗）
理费 （理部门耗）
贷：原材料—甲材料
—乙材料
2工成：
（1）计算应付工资
：生产成—Ａ产品（生产Ａ产品工工资）
—Ｂ产品（生产Ｂ产品工工资）
制造费 （车间理员工资）
理费 （厂部行政理员工资）
贷：应付职工薪酬
（2）支付应付工资
：应付职工薪酬 ×××
贷：库存现金（银行存款） ×××
（3）工资总额14％提取职工福利费
：生产成─Ａ产品 ×××
─Ｂ产品 ×××
制造费 ×××
理费 ×××
贷：应付职工薪酬 ×××
3提取固定资产折旧
：制造费（生产固定资产折旧）
理费（理固定资产折旧）
贷：累计折旧
4支付期费
：制造费
理费
销售费
贷：库存现金（银行存款）
5分配结转制造费
：生产成——甲产品
——乙产品
贷：制造费
6产品完工验收入库（参见178181页）
：库存商品
贷：生产成
三 销售业务核算
（）销售业务账户设置（）
营业务收入 营业务成 营业税金附加 销售费 应收账款 预收账款等
四 利润利润分配业务
（）营业外收支业务核算（见90页）
（二）利润利润分配业务核算
1期末结转损益类帐户
：营业务收入
业务收入
营业外收入
投资收益等
贷：年利润
：年利润
贷：营业务成
业务成
营业税金附加
销售费
理费
财务费
营业外支出等
2计算结转期应交税
期应交税年实现利润×税税率
：税费
贷：应交税费——应交税
：年利润
贷：税费
3计提法定盈余公积（净利润×10）
：利润分配——计提法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
4投资者分配利润（股利）
：利润分配——应付利润（股利）
贷：应付利润（应付股利）
五 业务核算
（）投资者投入资
：银行存款
固定资产等
贷：实收资（股）
（二）银行款
：银行存款
贷：短期款（长期款）
章学点
解复式记账原理二掌握贷记账法类帐户结构三解贷记账法记账规四掌握会计分录编制五掌握试算衡原理六掌握贷记账法应：购进业务生产业务销售业务利润利润分配业务业务核算
第五章 会计证
第节 会计证概述
会计证：记录济业务明确济责书面证明登记账簿
作： 1登记账簿 2进行会计监督 3助实行济责制
途填制程序分类：原始证记账证
第二节 原始证
原始证种类
原始证：济业务发生完成时取填制记录济业务已发生完成原始证填制记账证
种类：源划分：外原始证制原始证（格式见教材117页120页）
二原始证填制（参见会计基础工作规范）
（）原始证基素
1证名称
2填制证日期
3填制单位名称
4接受证单位名称
5济业务容
6数量单价金额
7办员签名盖章
（二） 原始证填制
1符合实际
2责明确
3容齐全
4格式规范
三原始证审核
1真实性审核
2合法性审核
3合理性审核
4完整性审核
5正确性审核
第三节 记账证
记账证种类
（）概念记账证：会计员根审核原始证进行类整理确定会计分录编制证登记账簿
（二）记账证种类 收款证——反映货币资金收入业务
付款证——反映货币资金支出业务
转帐证——反映货币资金收付关转账业务 （格式见教材127129页）
二记账证填制参见会计基础工作规范
（）记账证基素
1填制日期 2证编号 3济业务容摘 4会计科目记账方
5记账金额6附原始证张数7关员签名盖章
（二）记账证填制求 严格原始证填制求外应注意点：
1摘简明 2业务记录明确 3科目准确 4附件数量完整 5填写容齐全
6连续编号：月第1号编起专记账证采三类编号法五类编号法笔济业务需填制张记账证时采分数编号法
※现金银行存款间相互划转业务避免重复记账般编制付款证
三记账证审核
1容否真实 2项目否齐全3会计科目否正确4金额否正确
审核中发现记账证填制错误应查明原予重填规定方法时更正审核误记账证记账
第四节会计证传递保
（1）会计法确定保时间销毁办法
（2）存档证需规定装订（3）会计证关员批准复印出
章学点 会计证种类 二原始证填制审核 三记账证填制审核
（重点掌握收款证付款证转帐证填制）
第六章 会计账簿
第节 会计账簿概述
会计账簿意义 会计帐簿：具定格式相互连结账页组成会计证全面系统序时分类记录项济业务簿籍（册）
二设置登记账簿作
1提供全面系统会计信息定期编制会计报表提供
2确保财产物资安全完整项资金合理
3提供营成果详细资料财务成果分配提供
4提供会计分析参考资料会计检查提供
三会计帐簿种类（格式见教材140141页）
账簿途分类：序时账（特种日记帐普通日记帐）
分类帐（总分类帐明细分类帐）
备查帐（：营租入固定资产登记簿委托加工物资登记簿）
账簿形式分类：订式——适总分类帐现金日记帐银行存款日记帐
活页式——适明细分类帐
卡片式——适低值易耗品固定资产明细核算
第二节 会计账簿登记参见会计基础工作规范
账簿基素1封面2扉页
3账页（1）账户名称（会计科目）（2）登账日期栏（3）证种类号数栏
（4）摘栏（5）贷方余额方金额栏（6）总页次分户页次
二日记账设置登记 现金日记帐银行存款日记帐登记方法：
现金日记帐：出纳员根审核现金收款证现金付款证登记
银行存款日记帐：出纳员根审核银行存款收款证银行存款付款证登记
1必须采订式账簿格式般三栏式
2逐日逐笔序登记时结出帐面余额
3少日收付款项逐笔登记完毕计算日现金银行存款收入支出合计数帐面余额
4日现金日记帐余额库存现金实存数核定期银行存款日记帐余额银行帐单核
三分类账设置登记 总分类帐：总分类帐户分类登记全部济业务格式：般三栏式
明细分类帐：明细分类户详细记录某济业务账簿
格式：（1）三栏式（2）数量金额式（3）栏式
第三节 记账规
启账簿规
二登记账簿规（参见会计基础工作规范）
三更正错账规
（）错账查找方法
1差数法——方贷方金额遗漏造成试算衡表中贷合计数等
2尾数法——查找角分差错
32法——方金额错记入贷方相反错误数2差错数
49法（数字写数字写邻数颠倒）
更正错账方法：（错账更正方法适范围）
方 法
象
时 间
适范围
划线更正法
帐簿
记帐
文字数字
红字更正法
记帐证
记帐
会计科目错误
记帐方错误
记金额＞应记金额
补充登记法
记帐证
记帐
记金额＜应记金额
（）划线更正法
例1记账证正确登记账簿时数字56 800误写成65 800
更正方法：错误数字红线划方填正确数字
例2某公司理部门购入办公品2 700元现金支付
原错误记账证：
（1）：理费 2700
贷：银行存款 2700
更正（2）：理费 2 700
贷：银行存款 2 700
（3）：理费 2 700
贷：库存现金 2 700
例3生产车间领价值1 000材料产品生产
原错误记账证：
（1）：生产成 10 000
贷：原材料 10 000
更正（2）：生产成 9 000
贷：原材料 9 000
例4生产车间领批材料产品生产价值1 000元
原错误记账证：
（1）：生产成 100
贷：原材料 100
更正（2）：生产成 900
贷：原材料 900
四总分类账明细分类账行登记规 总分类账明细分类账联系区：
联系——反映济业务容相
——登记帐簿原始相
区——反映济容详细程度
——作
行登记：指济业务应根会计证关总分类账户属明细分类账户中作期间相方致金额相等记录
行登记点：期方等金额
行登记结果：1总账期发生额属明细账期发生额合计 2总账期末余额属明细账期末余额合计
利种相等数量关系检查核总帐属明细分类帐户记录完整性正确性
见教材158159页例题
章学点 会计账簿种类 二会计账簿登记（重点掌握三栏式账簿登记）
三总分类账明细分类账关系行登记方法 四掌握错账更正方法（三种）
第七章 存货盘存制度
永续盘存制 永续盘存制：称账面盘存制日常发生次存货增加减少必须账簿中记录时结出余额 发出存货成发出存货数量×存货单价
期末存货成期初成＋期增加成－期发出成
二实盘存制 实盘存制：指时根会计证关账簿中登记存货增加数登记减少数月未通实盘点盘点实存数作账面结存数然倒挤推算出期发出数种存货核算方法
期末存货成期末盘点数×单价
期发出存货数期初余额＋期增加数－期末盘点数
期发出存货成期发出存货数×单价
实盘存制永续盘存制较举例：
资料：（）某企业6月初库存乙材料数量3000千克单位成20元
（二）6月份该企业发生列关济业务：
（1）65： 购入乙材料2400千克单价22元
（2）69： 生产领乙材料1800千克
（3）618：购入乙材料600千克单价24元
（4）625：发出乙材料1500千克
（5）630：实盘点库存乙材料数量2660千克
二求：分采实盘存制永续盘存制存货核算方法计算该企业6月份发出乙材料实际成月末库存乙材料实际成（单价计算采加权均法）
答案（1）实盘存制：
（2）永续盘存制：
第八章 编制报表前准备工作
第节 账结账
帐（197198页）帐关账面记录账面记录关财产物资货币资金债权债务等进行核
账容： （1）账证核 （2）账帐核 （3）账实核
（）账证核：帐簿记录记帐证附原始证进行核
（二）账账核：（
（1）总分类帐户身核 全部总分类帐户方发生额合计数贷方发生额合计数核期末方余额合计数贷方余额合计数核
（2）总帐现金日记帐银行日记帐直接核
（3）总帐发生额属明细帐发生额合计数核总帐期末余额属明细帐期末余额合计数核
（4）会计部门财产物资明细帐财产物资保部门财产物资明细帐核
（三）账实核：（
（1）现金日记帐余额库存现金实际数核
（2）银行存款日记帐余额银行帐单核
（3）财产物资明细帐结存数财产物资实存数核
（4）种应收款项应付款项明细帐余额关单位核
二结账（198201页）
（）结账意义 结账：期末（月末季末年末）定时期发生济业务全部登记入帐基础结算出帐户期发生额期末余额
虚账户（时性帐户）—损益类帐户 实帐户（永久性帐户）—资产负债者权益类帐户
（二）虚账户结清
步骤：1计算损益类帐户期发生额期末余额
2损益类帐户期末余额结转年利润帐户
收入类——转入年利润贷方 成费类——转入年利润方
损益类帐户结转年利润：
：营业务收入
业务收入
营业外收入
贷：年利润
：年利润
贷：营业务成
营业税金附加
业务成
销售费
理费
财务费
营业外支出
税费
（三）实账户结转 月结（单红线） 年结（双红线）
现金 总分类账
2004年
证
号数
摘
方
贷方
贷
余额
月
日
12
1
月初余额
900
（4）
购设备运费
200
700
6
（5）
设备安装费
100
600
10
（9）
支差旅费
240
360
14
（11）
购料运费
180
180
18
（13）
采购员返纳
20
200
22
（17）
提现
19 600
19 800
27
（18）
支付工资
19 600
200
12
31
月合计
19 800
20 320
200
12
31
年累计
890 000
890 700
200
12
31
结转年
200
0
第二节 财产清查（201216页）
财产清查意义
财产清查：通项财产物资进行盘点核确定实存数查明实存数账存数否相符种方法
二财产清查种类1全面清查局部清查2定期清查定期清查
三财产清查般方法
1清查财产物资实存数方法
（1）实盘点法
（2）技术推算法
2清查财产物资金额方法
（1）帐面价值法
（2）评估确认法
（3）协商议价法
（4）查询核实法
四财产清查结果会计处理
（）账户设置设置 处理财产损溢账户（1901）
处理财产损溢——处理固定资产损溢 处理财产损溢——处理流动资产损溢
（1）反映财产清查结果时记入该账户 （2）批准处理减该账户
（二）账务处理
财产盘盈时：
：关资产项目
贷：处理财产损溢
财产盘亏时：
：处理财产损溢
贷：关资产项目
*盘盈盘亏结果处理：
项目
盘 盈（贷方）
盘 亏（方）
固定资产
营业外收入
营业外支出
应收款（保险公司赔款）
流动资产
理费
般营损失—理费
非常损失—营业外支出
关赔偿—应收款
例 (1)盘盈账外机器台重置价值8 000元估计现值3 000元
批准前：
：固定资产 8 000
贷：累计折旧 5 000
处理财产损溢 3 000
批准：
：处理财产损溢 3 000
贷：营业外收入 3 000
(2)盘亏乙材料500千克价值6300元（保员责致建议责者赔偿20％余部分作理费处理）
批准前：
：处理财产损溢 6300
贷：原材料乙材料 6300
批准：
：应收款王×× 1260
理费 5040
贷：处理财产损溢 6300
（3）仓库进水材料掩损失10000元批准处理：残余部分出售收现金700元保险公司意赔偿8000元净损失部分建议作非常损失处理）
批准前：
：处理财产损溢 10000
贷：原材料 10000
批准：
：库存现金 700
应收款保险赔款 8000
营业外支出 1300
贷：处理财产损溢 10000
银行存款清查：
（1）未达帐项概念：
未达帐项指单位银行双方间结算证传递时间造成方已入帐方尚未收结算证尚未入帐款项
（2）未达帐项四种情况：
①企业已收款入帐银行尚未收款入帐 ②企业已付款入帐银行尚未付款入帐
③银行已收款入帐企业尚未收款入帐 ④银行已付款入帐企业尚未付款入帐
（3）编制银行存款余额调节表
例光明工厂2000年12月份天银行存款日记账银行账单记录（假定12月26日前记录均正确）
1银行存款日记账记录：
12月26日：开出支票#12356支付购料运费300元 √
12月26日：开出支票#12357支付购料价款39360元 √
12月27日：转账存入销货款计40000元 √
12月28日：开出支票#12358支付委托外单位加工费计16800元 √
12月28日：转账存入销货款28000元
12月30日：开出支票#12359支付机器修理费376元
12月30日：银行存款日记账结存余额42594元
2银行账单记录：
12月27日：付支票#12357购料款39360元 √
12月28日：转账收入款40000元 √
12月28日：代付电费3210元
12月28日：支票#12356购料运费300元 √
12月29日：存款利息计488元
12月30日：收江西货款计11880元
12月30日：付支票#12358计16800元 √
12月30日：银行账单结存余额24218元
求：1根述资料检查银行存款日记账银行账单余额符项目
2根未达账项编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
项 目
金额
项 目
金额
企业银行存款账面余额
42 594
银行账单存款余额
24 218
加：银行已收企业未收
（1）存款利息
（2）代收江西货款
488
11 880
加：企业已收银行未收
（1）代入转帐支票
28 000
减：银行已付企业未付
（1）代付电费
3 120
减：企业已付银行未付
（1）开出支票
376
调节存款余额
51 842
调节存款余额
51 842
章学点
帐(账容) 二结账方法
三财产清查
（）财产清查意义种类般方法（二）财产清查结果会计处理（处理财产损溢账户应）
（三）银行存款清查
1未达帐项含义 2未达帐项四种情况 3银行存款余额调节表编制方法
第九章 财务会计报告
第节 财务会计报告概述
财务会计报告：反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件——企业会计准——基准（2006）
企业会计准第30号——财务报表列报：
第二条 财务报表企业财务状况营成果现金流量结构性表述财务报表少应包括列组成部分：
（）资产负债表（二）利润表（三）现金流量表（四）者权益（股东权益）变动表（五）附注
企业会计准第32号——中期财务报告：
第三条 中期财务报告少应包括资产负债表利润表现金流量表附注
• 中期资产负债表利润表现金流量表应完整报表格式容应年度财务报表相致
编报时间求： 月报（中期报告）：月度终6天报出
季度（中期报告）：月度终15天报出
半年度（中期报告）：半年终60天报出
年报：年度终4月报出
二财务会计报告编制求 1容完整 2计算准确 3编报时
第二节 资产负债表
概念：资产负债表：资产负债表指反映企业某特定日期财务状况会计报表
二编制：资产负债＋者权益
三结构：左右帐户式
资产项目——流动性排列（强弱）
负债项目——偿期长短排列（短长）
者权益——资永久性排列（长短）
四编制方法：
（）根帐户期末余额直接填列：应收款应收股利应收利息短期款应付职工薪酬应交税费等
（二）根帐户期末余额填列 货币资金现金＋银行存款＋货币资金
存货原材料＋生产成＋库存商品＋周转材料＋低值易耗品等
（三）根关科目余额减备抵科目余额净额填列 固定资产固定资产－累计折旧
：（中级财务会计课程学）
• 应收账款应收票－坏账准备
• 存货－存货跌价准备
• 长期股权投资－长期股权投资减值准备
• 建工程－建工程减值准备
• 固定资产－累计折旧－固定资产减值准备
• 形资产－形资产减值准备
（四）根明细科目余额计算填列
应收账款应收账款（）＋预收账款（）
预付账款预付账款（）＋应付账款（）
应付账款应付账款（贷）＋预付账款（贷）
预收账款预收账款（贷）＋应收账款（贷）
例：资产负债表项目某企业应付帐款账户月末贷方余额40 000元中：明细帐（甲公司）贷方余额35 000元明细帐（乙公司）贷方余额5 000元预付账款账户月末方余额30 000元中：明细帐（A工厂）贷方余额50 000元明细帐（B公司）方余额20 000元
该企业期末资产负债表中应付账款项目应填列金额（ ）万元
答案 应付账款项目40 000＋50 00090 000（元）
第三节 利润表
概念：利润表指反映企业定会计期间营成果会计报表
二编制：收入－费利润
三结构：步式
利润表
会企02表
编制单位： 年 月 单位：元
项目
期金额
期金额（略）
营业收入
减：营业成
营业税金附加
销售费
理费
财务费
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失—填列）
投资收益（损失—号填列）
中：联营企业合营企业投资收益
二营业利润（亏损—填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
中：非流动资产处置损失）
三利润总额（亏损总额—号填列）
减：税费
四净利润（净亏损—号填列）
五股收益
（）基股收益
（二）稀释股收益
四编制方法： 1根损益类帐户期发生额填列 2亏损项目－号表示
章学点 解企业会计准中财务会计报告基求
二掌握资产负债表编制原理方法
三掌握利润表编制原理方法
第十章 会计核算组织程序
第节会计核算组织程序意义种类
会计核算组织程序意义
1含义会计核算组织程序：指填制会计证登记种账簿编制会计报表步骤
2合理会计核算组织程序意义
1 利时正确提供核算资料2 利分工合作提高核算效率
3 会计核算组织程序种类
※ 记账证核算组织程序
※ 汇总记账证核算组织程序
※ 科目汇总表核算组织程序
※ 日记总帐核算组织程序
二种会计核算组织程序区
种 类
登记总分类账
登记总分类账方式
记账证核算组织程序
记账证
直接登记
汇总记账证核算组织程序
汇总记账证
汇总登记
科目汇总表核算组织程序
科目汇总表
汇总登记
日记总账核算组织程序
栏式日记账
汇总登记
（）记账证核算组织程序
● 优点：简单明易理解总分类账记录较详细便账查账
缺点：登记总分类账工作量较便分工协作
● 适性：适规模较交易事项较少单位
（二）科目汇总表核算组织程序
● 优点：减轻总分类账登记工作 时科目汇总表起试算衡表作
缺点：反映账户间应关系便账查账
● 适性：适交易事项较单位
（三）汇总记账证核算组织程序
●优点：减少登记总账工作量通关科目间应关系解济业务全貌资金运动龙脉
缺点：利日常核算工作合理分工难起简化记账工作作
●适性：适规模较济业务量较单位
（四）日记总账核算组织程序
● 优点：手续简便效率较高反映账户应关系
缺点：受日记账篇幅限制设置较会计科目
● 适范围：会计科目数量限制适会计科目单位
章学点 会计核算组织程序种类 二种会计核算组织程序区
三种会计核算组织程序特点优缺点适性
附：资产负债表格式
资产负债表
会企01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
年初数
期末数
负债股东权益
年初数
期末数
流动资产
流动负债
货币资金
短期款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票
应付票
应收账款
应付账款
预付账款
预收账款
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
应收款
应付利息
存货
应付股利
年期非流动资产
应付款
流动资产
年期非流动负债
流动资产合计
流动负债
非流动资产
流动负债合计
供出售金融资产
非流动负债：
持期投资
长期款
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房产
专项应付款
固定资产
预计负债
建工程
递延税负债
工程物资
非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
生产性生物资产
负债合计
油气资产
股东权益
形资产
实收资(股)
开发支出
资公积
商誉
减：库存股
长期摊费
盈余公积
递延税资产
未分配利润
非流动资产
股东权益合计
非流动资产合计
资产总计
负债股东权益总计
例3：资产负债表甲企业2003年12月31日关资料：
（1） 科目余额表（单位：元）：
科目名称
方余额
贷方余额
库存现金
10 000
银行存款
57 000
交易性金融资产
2 000
应收票
60 000
应收账款
80 000
预付账款
30 000
坏账准备
5 000
原材料
70 000
低值易耗品
10 000
发出商品
90 000
材料成差异
55 000
库存商品
100 000
固定资产
800 000
累计折旧
300 000
建工程
40 000
形资产
150 000
短期款
10 000
应付账款
70 000
预收账款
10 000
应付职工薪酬
4 000
应交税费
13 000
长期款
80 000
实收资
500 000
盈余公积
200 000
未分配利润
200 000
（2）债权债务明细科目余额：
应收账款明细资料：
应收账款——A公司 方余额100 000元
应收账款——B公司 贷方余额20 000元
预付账款明细资料：
预付账款——C公司 方余额20 000元
预付账款——D公司 贷方余额50 000元
应付账款明细资料：
应付账款——E公司 贷方余额100 000元
应付账款——F公司 方余额30 000元
预收账款明细资料：
预收账款——G公司 贷方余额40 000元
预收账款——H公司 方余额30 000元
（3）长期款2笔均期次性付息金额期限：
①工商银行入30 000元（利）期限2002年6月1日2004年6月1日
②建设银行入50 000元（利）期限2003年8月1日2005年8月1日
求：编制甲企业2003年12月31日资产负债表
答案 资产负债表
编制单位：甲企业 2003年12月31日 单位：元
资产
期末余额
负债者权益
期末余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
67 000
短期款
10 000
交易性金融资产
2 000
应付账款
150 000
应收票
60 000
预收账款
60 000
应收账款
125 000
应付职工薪酬
4 000
预付账款
50 000
应交税费
13 000
存货
215 000
年期非流动负债
30 000
流动资产合计
519 000
流动负债合计
259 000
固定资产
500 000
非流动负债：
建工程
40 000
长期款
50 000
形资产
150 000
非流动负债合计
50 000
非流动资产合计
690 000
负债合计
309 000
者权益：
实收资
500 000
盈余公积
200 000
未分配利润
200 000
者权益合计
900 000
资产总计
1 209 000
负债者权益总计
1 209 000
资产类：
货币资金：10 000＋57 000＝67 000元
应收账款：100 000＋30 000－5 000＝125 000元
（应收账款应收账款明细科目方＋预收账款明细科目方余额－坏账准备）
预付账款：20 000＋30 000＝50 000元
（预付账款预付账款明细科目方余额＋应付账款明细科目方余额）
存货：70 000＋10 000＋90 000－55 000＋100 000＝215 000元
摊费：1 000＋1 000＝2 000元
（预提费方余额摊费项目中反映）
应付账款：100 000＋50 000＝150 000元
（应付账款应付账款明细科目贷方余额＋预付账款明细科目贷方余额）
预收账款：40 000＋20 000＝60 000元
（预收账款预收账款明细科目贷方余额＋应收账款明细科目贷方余额）
年期长期负债：30 000
（资料（3）分析①属年期长期负债）
长期款：80 00030 000＝50 000元（扣年期负债）
特添加：
名词解释
v 会计：会计货币作计量尺度定单位济业务进行确认计量记录汇总关方面报告财务会计信息种济理活动
v 资产：交易事项形成企业拥者控制预期会企业带济利益资源
v 负债：交易事项形成预期会导致济利益流出企业现时义务
v 者权益定义：指企业资产扣负债者享剩余权益
v 收入：企业日常活动中形成会导致者权益增加投资者投入资关济利益总流入包括营业务收入业务收入
v 费：指企业日常活动中发生会导致者权益减少投资者分配利润关济利益总流出
v 利润：指企业定期间营成果利润包括收入减费净额直接计入期利润利损失等
v 会计科目：会计象（会计素）具体容进行分类核算项目
v 账户：根会计科目设置具定格式结构项济业务进行分类系统连续记录增减变动结果种手段
v 会计分录：标明某项济业务应记账户名称应记方（贷）应记金额种记录
v 会计循环：指会计处理方法周复始进行
v 永续盘存制：称账面盘存制日常发生次存货增加减少必须账簿中记录时结出余额
v 实盘存制：指时根会计证关账簿中登记存货增加数登记减少数月未通实盘点盘点实存数作账面结存数然倒挤推算出期发出数种存货核算方法
v 会计证：记录济业务明确济责书面证明登记账簿
v 原始证：济业务发生完成时取填制记录济业务已发生完成原始证填制记账证
v 记账证：会计员根审核原始证进行类整理确定会计分录编制证登记账簿
v 权责发生制：会计体定期间发生交易事项符合收入确认标准期收入费款项否收支付均作期收入费处理
v 现金制：指收入费收付日期确定属期
v 摊费：核算已预付种费摊销情况
v 预提费：核算已预先计入成费
v 贷记帐法：贷二字作记账符号记录会计素增减变动情况种复式记帐法
v 复式记帐法：项济业务发生需记录时时相互联系两两帐户中相等金额进行登记种记账方法
v 财务报告：会计核算工作结果企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件财务会计部门提供财务会计信息资料重手段
v 资产负债表：资产负债表指反映企业某特定日期财务状况会计报表
v 利润表（损益表）：指反映企业定会计期间营成果会计报表
v 制造费：生产产品提供劳务发生项间接费
v 财产清查：通项财产物资进行盘点核确定实存数查明实存数账存数否相符种方法
v 未达帐项：未达帐项指单位银行双方间结算证传递时间造成方已入帐方尚未收结算证尚未入帐款项
简答
v 会计核算方法容
济信息进行确认计量记录分类汇总加工处理成效会计信息
v 贷记账法特点
清晰表明济业务龙脉时便试算衡检查账户记录正确性
v 总账明细账行登记
相方致金额相等
v 会计科目账户关系
：济业务进行分类说明定济业务容
异：科目济业务分类核算项目标识说明定济业务容
账户具体记录济业务容提供具体数资料具登记增减变化结构种核算形式
v 会计循环环节
初次确认入账账结帐编制调整前试算衡表编制期末调整分录账编制调整试算衡表编制正式财务报告
v 权责发生制现金制区
权责发生制符合收入确认标准期收入费款项否收支付均作期收入费处理现金制收入费收付日期确定属期
v 什进行帐项调整帐项调整类型
权责发生制角度分析企业账簿中日常记录确切反应期收入费款项已支付属期费
应计收入应计费收入分摊费分摊
v 简述账容
账证核账帐核账实核
会计分录
v 发生业务：
采购业务：材料采购应付预付账款原材料固定资产 P69
生产业务：生产成制造理费摊预提费应付职工薪酬累计折旧库存商品 P74
销售业务：营业收入营业成销售费营业税金应收预收账款 P82
利润分配：年利润利润分配应付利润盈余公积营业外收入支出税费 P86
v 帐项调整分录：应计收入费收入费分摊 P186
v 结帐分录：损益转结年利润转入利润分配 P191
v 盘盈盘亏分录：处理财产损益存货固定资产货币资金 P203
计算填表
v 银行存余额调节表：P205
余额调节
差额调节
v 利润表P234
营业收入－营业成－营业税金－销售费－理费－财务费 ＝营业利润
营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额
利润总额－税费＝净利润
税费＝利润总额X税税率
v 成计算 P164
资产取
盘存存货计价
负债成
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第章 总
第节 会计含义职目标
会计含义
（）会计概念
会计货币作计量尺度定单位济业务进行确认计量记录汇总关方面报告财务会计信息种济理活动
货币作计量尺度——货币计量假设
定单位——会计体
确认计量记录汇总——会计程序方法
济业务——会计象
提供财务信息——会计目标职
种理活动——会计质属性
二会计基职——核算职监督职
1核算职特点？2监督职特点？3两种职间关系？
三会计目标：
（1）什提供会计信息[why]（2）提供会计信息 [who]（3）什会计信息 [what]
第二节 会计象会计素
会计象（货币表现济活动）
制造业： G——W……P……W’—— G’ 筹集资金——购进——生产——销售——收回资金
商品流通企业： G——W——G’ 筹集资金——购进——销售——收回资金
二会计素
六会计素：资产负债者权益收入费利润
（）反映财务状况素——资产
1资产定义指交易事项形成企业拥者控制预期会企业带济利益资源
2资产特征：（1）企业拥者控制（2）企业带济利益（3）交易事项形成
Q问题：列项属资产？什？
融资租入固定资产 营租入固定资产 长期闲置固定资产 合协议购买固定资产 代销商品
3资产分类 课程涉资产分类项目（项目）：（资产流动性强弱划分）：流动资产非流动资产
（二）反映财务状况素——负债
1负债定义交易者事项形成预期会导致济利益流出企业现时义务
2负债特征：（1）交易事项形成现时义务
（2）偿义务履行会导致济利益流出 （3）够货币计量
3负债分类偿期长短分：流动负债非流动负债
（三）反映财务状况素——者权益
1者权益定义指企业资产扣负债者享剩余权益
2者权益特征（1）者企业净资产享权利
（2）独立素赖资产负债计量
3者权益分类 包括：实收资（股）资公积盈余公积未分配利润
反映财务状况会计素间关系 资产负债＋者权益：资产权益
（四）反映营成果素——收入
1收入定义企业日常活动中（销售商品提供劳务渡资产权）形成会导致者权益增加投资者投入资关济利益总流入包括营业务收入业务收入
2收入特征（1）日常活动中产生济利益流入包括偶然活动产生济利益流入
（2）实实济利益流入非名义流入（3）收入形成总伴着资产增加负债减少
（五）反映营成果素——费
1费定义 指企业日常活动中发生会导致者权益减少投资者分配利润关济利益总流出
2特征（1）费取收入付出种代价（2）表现企业济利益流出收入种扣
产品成：直接材料直接工制造费期间费：销售费理费财务费
（六）反映营成果素——利润
1利润定义： 指企业定期间营成果利润包括收入减费净额直接计入期利润利损失等
2利润构成：
（1）营业利润＝营业收入－营业成－营业税金附加 －销售费－理费－财务费－资产减值损失－公允价值变动受益＋投资收益
（2）利润总额＝营业利润＋营业外收入－营业外支出
（3）净利润＝利润总额－税费
反映营成果会计素间关系：收入－费利润
六会计素间关系：资产负债＋者权益＋（收入－费）
例11 1目：熟悉资产负债者权益容
2资料：伟业商店2005年12月31日关资产负债者权益容：
1库存现金1050元
2银行存款账户余额32030元
3银行入短期款20000元
4投资者投入资180000元
5应付赊购商品款31080元
6库存商品物资104000元
7拥空调等设备82000元
8应收客户货款12000元
3求：根述资料确认属资产负债者权益项目分计算资产负债者权益总额
[例11 答 案 ]
1资 产：库存现金
2资 产：银行存款
3负 债：短期款
4者权益：实收资
5负 债：应付账款
6资 产：库存商品
7资 产：固定资产
8资 产：应收账款
资产总额 1 050（1）
＋32 030（2）
＋104 000（6）
＋82 000（7）
＋12 000（8）
231 080（元）
负债20 000（3）＋31 080（5）51 080（元）
者权益180 000（4）（元）
231 08051 080＋180 000（元）
（三）会计等式恒等性（会计方程式）
方程式（） 资产＝负债＋者权益 （1）
资产＝权益 （2）
方程式（二） 收入－费＝利润
方程式（三） 资产负债+者权益+（收入费）
三济业务会计方程式影响
例22某公司截止2005年资产负债者权益状况：
资 产
负债者权益
银行存款 18 000
短期款 7 000
库存现金 3 000
长期款 20 000
原材料 36 000
实收资 400 000
固定资产 450 000
盈余公积 80 000
资产合计 507 000
负债者权益合计 507 000
该公司2006年1月发生列济业务：业务１公司获投资者追加投资200000元存入银行
资 产
负债者权益
银行存款 18 000
+200 000
短期款 7 000
库存现金 3 000
长期款 20 000
原材料 36 000
实收资 400 000
+200 000
固定资产 450 000
盈余公积 80 000
资产合计 707 000
负债者权益合计 707 000
§等式两边时增加总额增加
业务2银行存款短期款3 000元
资 产
负债者权益
银行存款 218 000
3 000
短期款 7 000
3 000
库存现金 3 000
长期款 20 000
原材料 36 000
实收资 600 000
固定资产 450 000
盈余公积 80 000
资产合计 704 000
负债者权益合计 704 000
§等式两边时减少总额减少
业务3银行存款购买价值5 000元原材料材料已验收入库
资 产
负债者权益
银行存款 215 000
5 000
短期款 4 000
库存现金 3 000
长期款 20 000
原材料 36 000
+5 000
实收资 600 000
固定资产 450 000
盈余公积 80 000
资产合计 704 000
负债者权益合计 704 000
§等式左边增减总额变
业务4根董事会决议盈余公积40 000转作资
资 产
负债者权益
银行存款 210 000
短期款 4 000
库存现金 3 000
长期款 20 000
原材料 41 000
实收资 600 000
+40 000
固定资产 450 000
盈余公积 80 000
40 000
资产合计 704 000
负债者权益合计 704 000
§等式右边增减总额变
结：（1）企业单位部发生济业务种类繁集起四种类型：
①资产权益时等额增加
②资产权益时等额减少
③资产部关项目增减
④权益间关项目增减
（2）资产负债+者权益会计方程式恒等
（3）四种类型中： 第①②种类型企业资产权益总额发生增减变化破坏衡关系
第③④种类型影响资产权益部关项目发生增减变化资产权益总额保持变
案例试试：根信息杰里编制张资产负债表利润表
杰里镇投资＄500创办短期企业便年度校庆节期间卖软饮料镇里支付＄100特许费获准镇公园－－校庆中心出售软饮料花＄45购买木材绉纸制造摊点校庆结束残值买冰块＄40买进价值＄500软饮料（实际支付＄300余暂欠校庆结束清）校庆期间出售软饮料收现金＄925收摊时付两位童工＄20＄35软饮料未售出退软饮料公司
第二章 会计核算基础
第节 会计假设
会计假设包括
会计体假设——明确会计工作空间范围
持续营假设——明确会计工作时间范围
会计分期假设——明确会计工作具体时间范围
货币计量假设——明确会计工作计量工具
会计体假设
企业应身发生交易者事项进行会计确认计量报告——企业会计准—基准
企业身含义：①反映企业交易事项②包括企业营者财务收支
会计体假设意义：明确会计工作空间范围解决核算谁济业务谁记账问题
★ 法律体会计体
般言法律体必然会计体会计体定法律体例独资合伙企业会计体法律体
二持续营假设
企业会计确认计量报告应持续营前提——企业会计准—基准
持续营假设意义：
（1）合理选择会计程序方法（跨期费摊销固定资产折旧计提等)基础
（2）会计分期假设等基础
三会计分期假设
企业应划分会计期间分期结算账目编制财务会计报告 ——企业会计准—基准
会计分期假设意义：
（1）明确会计核算具体时间（时记账算账报账问题）
（2）界定期前期期等概念准确提供期财务状况营成果资料便进行期会计信息
四货币计量假设
企业会计应货币计量 ——企业会计准—基准（货币计量单位辅实物量劳动工时等计量单位）
货币计量假设意义：
（1）计量会计素便综合
（2）时假设币值稳定
（3）民币记账位币选择外币编制会计报表应折算民币
第二节 会计信息质量特征(求)
n 会计信息质量特征会计假设前提会计体提供会计信息时应遵循质量求衡量会计信息质量标准
n 国企业会计准—基准规定会计信息质量求八条
1性（客观性真实性）——提供虚假会计信息
2相关性（性）——提供会计信息应者济决策需相关
3理解性（明晰性）——提供会计信息应清晰明便财务会计报告者理解
4性——（1）企业期间（2）企业期间横
5实质重形式——应交易者事项济实质进行会计确认计量报告应仅交易者事项法律形式作
6重性——重济业务详细核算报告重济业务简化核算报告
7谨慎性（稳健性）——应高估资产收益低估负债费
8时性——报告会计信息时影响者决策
第三节 会计素确认计量求
会计素确认计量含义
（）会计素确认（中级财务会计课程详细讲解）
确认：交易事项作项会计素加记录列入财务报告程解决应否确认？确认？时确认？包括初始确认终（次）确认
1初始确认（记入账户）条件：（1）符合素定义（2）关济利益（50）流入流出企业（3）关价值流入流出够计量
2终确认（列入报表）条件：（1）符合素定义（2）符合素确认条件
二者必需时具备缺
（二）会计素计量（会计计量）
交易事项引起会计素变动金额加认定程
1会计计量属性种类
计量属性
资产计量
负债计量
历史成
购置时金额
承担现实义务时金额
重置成
现时购买金额
现偿金额
变现净值
现时销售金额
——
现值
预计处置产生未现金流入量折现金额
预计期限需偿净现金流出量折现金额
公允价值
交易双方愿进行交易金额
交易双方愿进行债务清偿金额
（2）会计计量属性选择
●企业会计素进行计量时般应采历史成
●采成计量属性时应保证确定会计素金额够取计量
二会计素确认计量求
（）划分收益性支出资性支出
●支出效益仅会计年度(营业周期)关应作收益性支出
●支出效益会计年度(营业周期)关应作资性支出
（二）收入费配
●项收入相关成费应会计期间确认相互配包括（1）果关系配（2）时间配
（三）历史成计量
企业会计素进行计量时般应采历史成（称原始成实际成）
●企业项财产物资应取(购买生产建造等)时发生实际成计价
●财产物资市价变动时国家规定外企业律行调整账面价值
第四节 权责发生制收付实现制
收付实现制基础(现金制实收实付制）
款项否实际收付出作确定期收入费标准期实际收款项否属期实现收入均作期收入处理期实际付出款项否属期负担费均作期费处理
二权责发生制基础（应计制应收应付制）
权利已形成义务已发生（责应承担）确认收入费标准属期实现收入发生费均应作期收入费入账属期收入费款项期收付出作期收入费处理
第九条 企业应权责发生制基础进行会计确认计量报告——企业会计准—基准
权责发生制确认收入费方式举例（教材例题）
章学点
1会计假设含义2会计信息质量特征含义3会计计量属性4会计素确认计量求5权责发生制收付实现制★
第三章 会计科目账户
第节 会计科目
设置会计科目意义：会计科目会计象（会计素）具体容进行分类核算项目
二企业常会计科目（2006新准） 求：熟悉会计科目名称
会计科目济容划分——六类：资产类负债类者权益类类成类损益类
关
第二节 会计账户
设置账户意义： 账户根会计科目设置具定格式结构项济业务进行分类系统连续记录增减变动结果种手段
二账户格式（见48页）
三账户分类1会计素分类：资产类负债类者权益类收益类成类(2006新准）
2提供指标详细程度分类
章学点 掌握会计科目分类（新准）二熟悉会计科目名称
三掌握类账户（资产负债者权益成损益）基结构
第四章 复式记账原理应
第节 复式记账原理
记账方法演变
记账方法——济业务发生记录账户中方法
单式记账法——发生笔济业务账户中登记方法账户间没直接联系体现济业务龙脉法验证记录正确性
复式记账法——项济业务必须相等金额两两账户中进行登记方法够反映济业务龙脉够进行试算衡
复式记账法形式——贷记账法
会计科目
方：资产增加固定资产费成增加生产成（负债者权益减少收入转出）
贷方：收入增加营业务收入者权益增加实收资（资产减少费成转出）
具体会计科目类型书51页
友情TIPS：生产成制造费区
书：制造产品发生材料工资费应该记入生产成账户制造产品发生制造费车间理员工资固定资产折旧费等先通制造费账户进行集期末转入生产成账户生产成账户方集生产程发生全部产品制造成
理解：生产成具体产品成（说A商品）制造费法区开产品（A商品B商品）成种费暂时放制造费账户期末清点时候知道费具体商品时转回生产成账户观点雷纯属意
TIPS2：理费企业生产程中理部门组织理生产营活动发生理费行政理员工资行政理部门领材料理部门固定资料折旧修理费办公费等
资产账户期末余额期初余额＋方期发生额－贷方期发生额
负债者权益账户（收入类账户）
负债者权益账户期末余额期初余额＋贷方期发生额－方期发生额
l 掌握账户结构
1判断济业务涉会计科目
2判断会计科目属性（资产？负债？者权益？成？损益？）
3分析会计科目增加减少
4判断贷方
l [例31] 计算列账户中关数：
账户名称
期初余额
期方发生额
期贷方发生额
期末余额
银行存款
4 300
19 000
2 400
？
固定资产
24 000
？
12 000
15 000
短期款
？
26 000
16 000
30 000
应付账款
23 000
20 000
？
5 500
答案
账户名称
期初余额
期方发生额
期贷方发生额
期末余额
银行存款
4 300
19 000
2 400
20 900
固定资产
24 000
3 000
12 000
15 000
短期款
40 000
26 000
16 000
30 000
应付账款
23 000
20 000
2 500
5 500
三记账规 （）记账规：必贷贷必相等
贷记账法技术操作程序：
1分析济业务容确定涉会计素
2确定会计素增加减少？
3根账户结构确定应记方（方？贷方？）
4分析结果相关帐户中记录
（二）账户应关系应账户： 某项济业务发生时总会关账户间形成应应贷关系种关系账户应关系形成应关系账户应账户
（三）会计分录：标明某项济业务应记账户名称应记方（贷）应记金额种记录
1简单会计分录——涉两账户分录
2复合会计分录——涉三三账户分录
[例41（1）] 银行存款600 000元偿长期款
长期款 600 000
贷 银行存款 600 000
[例41（2）] 银行存款70 000元购买设备台
：固定资产 70 000
贷：银行存款 70 000
[例41（3）] 现金30 000元存入银行
：库存现金 30 000
贷：银行存款 30 000
[例41（4）] 购买原材料批价值50000元货款暂欠
：原材料 50 000
贷：应付账款 50 000
会计分录种类： 简单会计分录——涉两账户分录
[例43] 银行存款600 000元偿长期款
长期款 600 000
贷 银行存款 600 000
复合会计分录——涉三三账户分录
[例44] 购买机器台银行存款支付20 000元余30 000元暂欠
：固定资产 500 000
贷：银行存款 200 000
应付账款 300 000
四试算衡：根资产负债＋者权益衡关系记账规求通汇总计算较检查账户记录正确性完整性
1发生额试算衡公式： 全部账户方发生额合计全部账户贷方发生额合计
2余额试算衡公式： 全部账户方余额合计全部账户贷方余额合计
第二节 贷记账法应（制造业例）
制造业日常济业务 ：1材料物资采购业务 2生产业务 3销售业务
4利润利润分配业务 5济业务
购进业务（材料采购）
材料采购业务容：(1)购买材料①货款已付—银行存款 ②货款未付—应付账款③采预付货款形式
(2)采购费支付分摊（参见166168页）
(3)计算材料实际采购成 材料采购成＝买价＋采购费
（）材料采购业务设置账户：材料采购 原材料应付账款预付账款
应交税费－应交增值税（进项税额）
般纳税企业：应交增值税（进项税额）买价×17
二 生产业务
基概念：§产品成（生产成制造成）：生产某种产品发生生产费
产品成直接材料＋直接工＋制造费
直接材料直接工——直接费 制造费——间接费
§期间费：理费销售费财务费
（）生产业务账户设置
生产成：生产程中发生全部生产费
制造费：生产产品提供劳务发生项间接费（设备折旧车间理员工资维修费水电费等）
销售费：产品销售程中发生广告费展销费等
理费：行政理发生费（办公费理员工资理固定资产折旧等）
财务费：筹集资金发生费（利息手续费等）
库存商品：完工产品收发结存账户
（二）生产业务核算般会计分录
1领材料：
：生产成—Ａ产品 （生产产品领）
—Ｂ产品 （生产产品领）
制造费 （车间般耗）
理费 （理部门耗）
贷：原材料—甲材料
—乙材料
2工成：
（1）计算应付工资
：生产成—Ａ产品（生产Ａ产品工工资）
—Ｂ产品（生产Ｂ产品工工资）
制造费 （车间理员工资）
理费 （厂部行政理员工资）
贷：应付职工薪酬
（2）支付应付工资
：应付职工薪酬 ×××
贷：库存现金（银行存款） ×××
（3）工资总额14％提取职工福利费
：生产成─Ａ产品 ×××
─Ｂ产品 ×××
制造费 ×××
理费 ×××
贷：应付职工薪酬 ×××
3提取固定资产折旧
：制造费（生产固定资产折旧）
理费（理固定资产折旧）
贷：累计折旧
4支付期费
：制造费
理费
销售费
贷：库存现金（银行存款）
5分配结转制造费
：生产成——甲产品
——乙产品
贷：制造费
6产品完工验收入库（参见178181页）
：库存商品
贷：生产成
三 销售业务核算
（）销售业务账户设置（）
营业务收入 营业务成 营业税金附加 销售费 应收账款 预收账款等
四 利润利润分配业务
（）营业外收支业务核算（见90页）
（二）利润利润分配业务核算
1期末结转损益类帐户
：营业务收入
业务收入
营业外收入
投资收益等
贷：年利润
：年利润
贷：营业务成
业务成
营业税金附加
销售费
理费
财务费
营业外支出等
2计算结转期应交税
期应交税年实现利润×税税率
：税费
贷：应交税费——应交税
：年利润
贷：税费
3计提法定盈余公积（净利润×10）
：利润分配——计提法定盈余公积
贷：盈余公积——法定盈余公积
4投资者分配利润（股利）
：利润分配——应付利润（股利）
贷：应付利润（应付股利）
五 业务核算
（）投资者投入资
：银行存款
固定资产等
贷：实收资（股）
（二）银行款
：银行存款
贷：短期款（长期款）
章学点
解复式记账原理二掌握贷记账法类帐户结构三解贷记账法记账规四掌握会计分录编制五掌握试算衡原理六掌握贷记账法应：购进业务生产业务销售业务利润利润分配业务业务核算
第五章 会计证
第节 会计证概述
会计证：记录济业务明确济责书面证明登记账簿
作： 1登记账簿 2进行会计监督 3助实行济责制
途填制程序分类：原始证记账证
第二节 原始证
原始证种类
原始证：济业务发生完成时取填制记录济业务已发生完成原始证填制记账证
种类：源划分：外原始证制原始证（格式见教材117页120页）
二原始证填制（参见会计基础工作规范）
（）原始证基素
1证名称
2填制证日期
3填制单位名称
4接受证单位名称
5济业务容
6数量单价金额
7办员签名盖章
（二） 原始证填制
1符合实际
2责明确
3容齐全
4格式规范
三原始证审核
1真实性审核
2合法性审核
3合理性审核
4完整性审核
5正确性审核
第三节 记账证
记账证种类
（）概念记账证：会计员根审核原始证进行类整理确定会计分录编制证登记账簿
（二）记账证种类 收款证——反映货币资金收入业务
付款证——反映货币资金支出业务
转帐证——反映货币资金收付关转账业务 （格式见教材127129页）
二记账证填制参见会计基础工作规范
（）记账证基素
1填制日期 2证编号 3济业务容摘 4会计科目记账方
5记账金额6附原始证张数7关员签名盖章
（二）记账证填制求 严格原始证填制求外应注意点：
1摘简明 2业务记录明确 3科目准确 4附件数量完整 5填写容齐全
6连续编号：月第1号编起专记账证采三类编号法五类编号法笔济业务需填制张记账证时采分数编号法
※现金银行存款间相互划转业务避免重复记账般编制付款证
三记账证审核
1容否真实 2项目否齐全3会计科目否正确4金额否正确
审核中发现记账证填制错误应查明原予重填规定方法时更正审核误记账证记账
第四节会计证传递保
（1）会计法确定保时间销毁办法
（2）存档证需规定装订（3）会计证关员批准复印出
章学点 会计证种类 二原始证填制审核 三记账证填制审核
（重点掌握收款证付款证转帐证填制）
第六章 会计账簿
第节 会计账簿概述
会计账簿意义 会计帐簿：具定格式相互连结账页组成会计证全面系统序时分类记录项济业务簿籍（册）
二设置登记账簿作
1提供全面系统会计信息定期编制会计报表提供
2确保财产物资安全完整项资金合理
3提供营成果详细资料财务成果分配提供
4提供会计分析参考资料会计检查提供
三会计帐簿种类（格式见教材140141页）
账簿途分类：序时账（特种日记帐普通日记帐）
分类帐（总分类帐明细分类帐）
备查帐（：营租入固定资产登记簿委托加工物资登记簿）
账簿形式分类：订式——适总分类帐现金日记帐银行存款日记帐
活页式——适明细分类帐
卡片式——适低值易耗品固定资产明细核算
第二节 会计账簿登记参见会计基础工作规范
账簿基素1封面2扉页
3账页（1）账户名称（会计科目）（2）登账日期栏（3）证种类号数栏
（4）摘栏（5）贷方余额方金额栏（6）总页次分户页次
二日记账设置登记 现金日记帐银行存款日记帐登记方法：
现金日记帐：出纳员根审核现金收款证现金付款证登记
银行存款日记帐：出纳员根审核银行存款收款证银行存款付款证登记
1必须采订式账簿格式般三栏式
2逐日逐笔序登记时结出帐面余额
3少日收付款项逐笔登记完毕计算日现金银行存款收入支出合计数帐面余额
4日现金日记帐余额库存现金实存数核定期银行存款日记帐余额银行帐单核
三分类账设置登记 总分类帐：总分类帐户分类登记全部济业务格式：般三栏式
明细分类帐：明细分类户详细记录某济业务账簿
格式：（1）三栏式（2）数量金额式（3）栏式
第三节 记账规
启账簿规
二登记账簿规（参见会计基础工作规范）
三更正错账规
（）错账查找方法
1差数法——方贷方金额遗漏造成试算衡表中贷合计数等
2尾数法——查找角分差错
32法——方金额错记入贷方相反错误数2差错数
49法（数字写数字写邻数颠倒）
更正错账方法：（错账更正方法适范围）
方 法
象
时 间
适范围
划线更正法
帐簿
记帐
文字数字
红字更正法
记帐证
记帐
会计科目错误
记帐方错误
记金额＞应记金额
补充登记法
记帐证
记帐
记金额＜应记金额
（）划线更正法
例1记账证正确登记账簿时数字56 800误写成65 800
更正方法：错误数字红线划方填正确数字
例2某公司理部门购入办公品2 700元现金支付
原错误记账证：
（1）：理费 2700
贷：银行存款 2700
更正（2）：理费 2 700
贷：银行存款 2 700
（3）：理费 2 700
贷：库存现金 2 700
例3生产车间领价值1 000材料产品生产
原错误记账证：
（1）：生产成 10 000
贷：原材料 10 000
更正（2）：生产成 9 000
贷：原材料 9 000
例4生产车间领批材料产品生产价值1 000元
原错误记账证：
（1）：生产成 100
贷：原材料 100
更正（2）：生产成 900
贷：原材料 900
四总分类账明细分类账行登记规 总分类账明细分类账联系区：
联系——反映济业务容相
——登记帐簿原始相
区——反映济容详细程度
——作
行登记：指济业务应根会计证关总分类账户属明细分类账户中作期间相方致金额相等记录
行登记点：期方等金额
行登记结果：1总账期发生额属明细账期发生额合计 2总账期末余额属明细账期末余额合计
利种相等数量关系检查核总帐属明细分类帐户记录完整性正确性
见教材158159页例题
章学点 会计账簿种类 二会计账簿登记（重点掌握三栏式账簿登记）
三总分类账明细分类账关系行登记方法 四掌握错账更正方法（三种）
第七章 存货盘存制度
永续盘存制 永续盘存制：称账面盘存制日常发生次存货增加减少必须账簿中记录时结出余额 发出存货成发出存货数量×存货单价
期末存货成期初成＋期增加成－期发出成
二实盘存制 实盘存制：指时根会计证关账簿中登记存货增加数登记减少数月未通实盘点盘点实存数作账面结存数然倒挤推算出期发出数种存货核算方法
期末存货成期末盘点数×单价
期发出存货数期初余额＋期增加数－期末盘点数
期发出存货成期发出存货数×单价
实盘存制永续盘存制较举例：
资料：（）某企业6月初库存乙材料数量3000千克单位成20元
（二）6月份该企业发生列关济业务：
（1）65： 购入乙材料2400千克单价22元
（2）69： 生产领乙材料1800千克
（3）618：购入乙材料600千克单价24元
（4）625：发出乙材料1500千克
（5）630：实盘点库存乙材料数量2660千克
二求：分采实盘存制永续盘存制存货核算方法计算该企业6月份发出乙材料实际成月末库存乙材料实际成（单价计算采加权均法）
答案（1）实盘存制：
（2）永续盘存制：
第八章 编制报表前准备工作
第节 账结账
帐（197198页）帐关账面记录账面记录关财产物资货币资金债权债务等进行核
账容： （1）账证核 （2）账帐核 （3）账实核
（）账证核：帐簿记录记帐证附原始证进行核
（二）账账核：（
（1）总分类帐户身核 全部总分类帐户方发生额合计数贷方发生额合计数核期末方余额合计数贷方余额合计数核
（2）总帐现金日记帐银行日记帐直接核
（3）总帐发生额属明细帐发生额合计数核总帐期末余额属明细帐期末余额合计数核
（4）会计部门财产物资明细帐财产物资保部门财产物资明细帐核
（三）账实核：（
（1）现金日记帐余额库存现金实际数核
（2）银行存款日记帐余额银行帐单核
（3）财产物资明细帐结存数财产物资实存数核
（4）种应收款项应付款项明细帐余额关单位核
二结账（198201页）
（）结账意义 结账：期末（月末季末年末）定时期发生济业务全部登记入帐基础结算出帐户期发生额期末余额
虚账户（时性帐户）—损益类帐户 实帐户（永久性帐户）—资产负债者权益类帐户
（二）虚账户结清
步骤：1计算损益类帐户期发生额期末余额
2损益类帐户期末余额结转年利润帐户
收入类——转入年利润贷方 成费类——转入年利润方
损益类帐户结转年利润：
：营业务收入
业务收入
营业外收入
贷：年利润
：年利润
贷：营业务成
营业税金附加
业务成
销售费
理费
财务费
营业外支出
税费
（三）实账户结转 月结（单红线） 年结（双红线）
现金 总分类账
2004年
证
号数
摘
方
贷方
贷
余额
月
日
12
1
月初余额
900
（4）
购设备运费
200
700
6
（5）
设备安装费
100
600
10
（9）
支差旅费
240
360
14
（11）
购料运费
180
180
18
（13）
采购员返纳
20
200
22
（17）
提现
19 600
19 800
27
（18）
支付工资
19 600
200
12
31
月合计
19 800
20 320
200
12
31
年累计
890 000
890 700
200
12
31
结转年
200
0
第二节 财产清查（201216页）
财产清查意义
财产清查：通项财产物资进行盘点核确定实存数查明实存数账存数否相符种方法
二财产清查种类1全面清查局部清查2定期清查定期清查
三财产清查般方法
1清查财产物资实存数方法
（1）实盘点法
（2）技术推算法
2清查财产物资金额方法
（1）帐面价值法
（2）评估确认法
（3）协商议价法
（4）查询核实法
四财产清查结果会计处理
（）账户设置设置 处理财产损溢账户（1901）
处理财产损溢——处理固定资产损溢 处理财产损溢——处理流动资产损溢
（1）反映财产清查结果时记入该账户 （2）批准处理减该账户
（二）账务处理
财产盘盈时：
：关资产项目
贷：处理财产损溢
财产盘亏时：
：处理财产损溢
贷：关资产项目
*盘盈盘亏结果处理：
项目
盘 盈（贷方）
盘 亏（方）
固定资产
营业外收入
营业外支出
应收款（保险公司赔款）
流动资产
理费
般营损失—理费
非常损失—营业外支出
关赔偿—应收款
例 (1)盘盈账外机器台重置价值8 000元估计现值3 000元
批准前：
：固定资产 8 000
贷：累计折旧 5 000
处理财产损溢 3 000
批准：
：处理财产损溢 3 000
贷：营业外收入 3 000
(2)盘亏乙材料500千克价值6300元（保员责致建议责者赔偿20％余部分作理费处理）
批准前：
：处理财产损溢 6300
贷：原材料乙材料 6300
批准：
：应收款王×× 1260
理费 5040
贷：处理财产损溢 6300
（3）仓库进水材料掩损失10000元批准处理：残余部分出售收现金700元保险公司意赔偿8000元净损失部分建议作非常损失处理）
批准前：
：处理财产损溢 10000
贷：原材料 10000
批准：
：库存现金 700
应收款保险赔款 8000
营业外支出 1300
贷：处理财产损溢 10000
银行存款清查：
（1）未达帐项概念：
未达帐项指单位银行双方间结算证传递时间造成方已入帐方尚未收结算证尚未入帐款项
（2）未达帐项四种情况：
①企业已收款入帐银行尚未收款入帐 ②企业已付款入帐银行尚未付款入帐
③银行已收款入帐企业尚未收款入帐 ④银行已付款入帐企业尚未付款入帐
（3）编制银行存款余额调节表
例光明工厂2000年12月份天银行存款日记账银行账单记录（假定12月26日前记录均正确）
1银行存款日记账记录：
12月26日：开出支票#12356支付购料运费300元 √
12月26日：开出支票#12357支付购料价款39360元 √
12月27日：转账存入销货款计40000元 √
12月28日：开出支票#12358支付委托外单位加工费计16800元 √
12月28日：转账存入销货款28000元
12月30日：开出支票#12359支付机器修理费376元
12月30日：银行存款日记账结存余额42594元
2银行账单记录：
12月27日：付支票#12357购料款39360元 √
12月28日：转账收入款40000元 √
12月28日：代付电费3210元
12月28日：支票#12356购料运费300元 √
12月29日：存款利息计488元
12月30日：收江西货款计11880元
12月30日：付支票#12358计16800元 √
12月30日：银行账单结存余额24218元
求：1根述资料检查银行存款日记账银行账单余额符项目
2根未达账项编制银行存款余额调节表
银行存款余额调节表
项 目
金额
项 目
金额
企业银行存款账面余额
42 594
银行账单存款余额
24 218
加：银行已收企业未收
（1）存款利息
（2）代收江西货款
488
11 880
加：企业已收银行未收
（1）代入转帐支票
28 000
减：银行已付企业未付
（1）代付电费
3 120
减：企业已付银行未付
（1）开出支票
376
调节存款余额
51 842
调节存款余额
51 842
章学点
帐(账容) 二结账方法
三财产清查
（）财产清查意义种类般方法（二）财产清查结果会计处理（处理财产损溢账户应）
（三）银行存款清查
1未达帐项含义 2未达帐项四种情况 3银行存款余额调节表编制方法
第九章 财务会计报告
第节 财务会计报告概述
财务会计报告：反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件——企业会计准——基准（2006）
企业会计准第30号——财务报表列报：
第二条 财务报表企业财务状况营成果现金流量结构性表述财务报表少应包括列组成部分：
（）资产负债表（二）利润表（三）现金流量表（四）者权益（股东权益）变动表（五）附注
企业会计准第32号——中期财务报告：
第三条 中期财务报告少应包括资产负债表利润表现金流量表附注
• 中期资产负债表利润表现金流量表应完整报表格式容应年度财务报表相致
编报时间求： 月报（中期报告）：月度终6天报出
季度（中期报告）：月度终15天报出
半年度（中期报告）：半年终60天报出
年报：年度终4月报出
二财务会计报告编制求 1容完整 2计算准确 3编报时
第二节 资产负债表
概念：资产负债表：资产负债表指反映企业某特定日期财务状况会计报表
二编制：资产负债＋者权益
三结构：左右帐户式
资产项目——流动性排列（强弱）
负债项目——偿期长短排列（短长）
者权益——资永久性排列（长短）
四编制方法：
（）根帐户期末余额直接填列：应收款应收股利应收利息短期款应付职工薪酬应交税费等
（二）根帐户期末余额填列 货币资金现金＋银行存款＋货币资金
存货原材料＋生产成＋库存商品＋周转材料＋低值易耗品等
（三）根关科目余额减备抵科目余额净额填列 固定资产固定资产－累计折旧
：（中级财务会计课程学）
• 应收账款应收票－坏账准备
• 存货－存货跌价准备
• 长期股权投资－长期股权投资减值准备
• 建工程－建工程减值准备
• 固定资产－累计折旧－固定资产减值准备
• 形资产－形资产减值准备
（四）根明细科目余额计算填列
应收账款应收账款（）＋预收账款（）
预付账款预付账款（）＋应付账款（）
应付账款应付账款（贷）＋预付账款（贷）
预收账款预收账款（贷）＋应收账款（贷）
例：资产负债表项目某企业应付帐款账户月末贷方余额40 000元中：明细帐（甲公司）贷方余额35 000元明细帐（乙公司）贷方余额5 000元预付账款账户月末方余额30 000元中：明细帐（A工厂）贷方余额50 000元明细帐（B公司）方余额20 000元
该企业期末资产负债表中应付账款项目应填列金额（ ）万元
答案 应付账款项目40 000＋50 00090 000（元）
第三节 利润表
概念：利润表指反映企业定会计期间营成果会计报表
二编制：收入－费利润
三结构：步式
利润表
会企02表
编制单位： 年 月 单位：元
项目
期金额
期金额（略）
营业收入
减：营业成
营业税金附加
销售费
理费
财务费
资产减值损失
加：公允价值变动收益（损失—填列）
投资收益（损失—号填列）
中：联营企业合营企业投资收益
二营业利润（亏损—填列）
加：营业外收入
减：营业外支出
中：非流动资产处置损失）
三利润总额（亏损总额—号填列）
减：税费
四净利润（净亏损—号填列）
五股收益
（）基股收益
（二）稀释股收益
四编制方法： 1根损益类帐户期发生额填列 2亏损项目－号表示
章学点 解企业会计准中财务会计报告基求
二掌握资产负债表编制原理方法
三掌握利润表编制原理方法
第十章 会计核算组织程序
第节会计核算组织程序意义种类
会计核算组织程序意义
1含义会计核算组织程序：指填制会计证登记种账簿编制会计报表步骤
2合理会计核算组织程序意义
1 利时正确提供核算资料2 利分工合作提高核算效率
3 会计核算组织程序种类
※ 记账证核算组织程序
※ 汇总记账证核算组织程序
※ 科目汇总表核算组织程序
※ 日记总帐核算组织程序
二种会计核算组织程序区
种 类
登记总分类账
登记总分类账方式
记账证核算组织程序
记账证
直接登记
汇总记账证核算组织程序
汇总记账证
汇总登记
科目汇总表核算组织程序
科目汇总表
汇总登记
日记总账核算组织程序
栏式日记账
汇总登记
（）记账证核算组织程序
● 优点：简单明易理解总分类账记录较详细便账查账
缺点：登记总分类账工作量较便分工协作
● 适性：适规模较交易事项较少单位
（二）科目汇总表核算组织程序
● 优点：减轻总分类账登记工作 时科目汇总表起试算衡表作
缺点：反映账户间应关系便账查账
● 适性：适交易事项较单位
（三）汇总记账证核算组织程序
●优点：减少登记总账工作量通关科目间应关系解济业务全貌资金运动龙脉
缺点：利日常核算工作合理分工难起简化记账工作作
●适性：适规模较济业务量较单位
（四）日记总账核算组织程序
● 优点：手续简便效率较高反映账户应关系
缺点：受日记账篇幅限制设置较会计科目
● 适范围：会计科目数量限制适会计科目单位
章学点 会计核算组织程序种类 二种会计核算组织程序区
三种会计核算组织程序特点优缺点适性
附：资产负债表格式
资产负债表
会企01表
编制单位： 年 月 日 单位：元
资 产
年初数
期末数
负债股东权益
年初数
期末数
流动资产
流动负债
货币资金
短期款
交易性金融资产
交易性金融负债
应收票
应付票
应收账款
应付账款
预付账款
预收账款
应收利息
应付职工薪酬
应收股利
应交税费
应收款
应付利息
存货
应付股利
年期非流动资产
应付款
流动资产
年期非流动负债
流动资产合计
流动负债
非流动资产
流动负债合计
供出售金融资产
非流动负债：
持期投资
长期款
长期应收款
应付债券
长期股权投资
长期应付款
投资性房产
专项应付款
固定资产
预计负债
建工程
递延税负债
工程物资
非流动负债
固定资产清理
非流动负债合计
生产性生物资产
负债合计
油气资产
股东权益
形资产
实收资(股)
开发支出
资公积
商誉
减：库存股
长期摊费
盈余公积
递延税资产
未分配利润
非流动资产
股东权益合计
非流动资产合计
资产总计
负债股东权益总计
例3：资产负债表甲企业2003年12月31日关资料：
（1） 科目余额表（单位：元）：
科目名称
方余额
贷方余额
库存现金
10 000
银行存款
57 000
交易性金融资产
2 000
应收票
60 000
应收账款
80 000
预付账款
30 000
坏账准备
5 000
原材料
70 000
低值易耗品
10 000
发出商品
90 000
材料成差异
55 000
库存商品
100 000
固定资产
800 000
累计折旧
300 000
建工程
40 000
形资产
150 000
短期款
10 000
应付账款
70 000
预收账款
10 000
应付职工薪酬
4 000
应交税费
13 000
长期款
80 000
实收资
500 000
盈余公积
200 000
未分配利润
200 000
（2）债权债务明细科目余额：
应收账款明细资料：
应收账款——A公司 方余额100 000元
应收账款——B公司 贷方余额20 000元
预付账款明细资料：
预付账款——C公司 方余额20 000元
预付账款——D公司 贷方余额50 000元
应付账款明细资料：
应付账款——E公司 贷方余额100 000元
应付账款——F公司 方余额30 000元
预收账款明细资料：
预收账款——G公司 贷方余额40 000元
预收账款——H公司 方余额30 000元
（3）长期款2笔均期次性付息金额期限：
①工商银行入30 000元（利）期限2002年6月1日2004年6月1日
②建设银行入50 000元（利）期限2003年8月1日2005年8月1日
求：编制甲企业2003年12月31日资产负债表
答案 资产负债表
编制单位：甲企业 2003年12月31日 单位：元
资产
期末余额
负债者权益
期末余额
流动资产：
流动负债：
货币资金
67 000
短期款
10 000
交易性金融资产
2 000
应付账款
150 000
应收票
60 000
预收账款
60 000
应收账款
125 000
应付职工薪酬
4 000
预付账款
50 000
应交税费
13 000
存货
215 000
年期非流动负债
30 000
流动资产合计
519 000
流动负债合计
259 000
固定资产
500 000
非流动负债：
建工程
40 000
长期款
50 000
形资产
150 000
非流动负债合计
50 000
非流动资产合计
690 000
负债合计
309 000
者权益：
实收资
500 000
盈余公积
200 000
未分配利润
200 000
者权益合计
900 000
资产总计
1 209 000
负债者权益总计
1 209 000
资产类：
货币资金：10 000＋57 000＝67 000元
应收账款：100 000＋30 000－5 000＝125 000元
（应收账款应收账款明细科目方＋预收账款明细科目方余额－坏账准备）
预付账款：20 000＋30 000＝50 000元
（预付账款预付账款明细科目方余额＋应付账款明细科目方余额）
存货：70 000＋10 000＋90 000－55 000＋100 000＝215 000元
摊费：1 000＋1 000＝2 000元
（预提费方余额摊费项目中反映）
应付账款：100 000＋50 000＝150 000元
（应付账款应付账款明细科目贷方余额＋预付账款明细科目贷方余额）
预收账款：40 000＋20 000＝60 000元
（预收账款预收账款明细科目贷方余额＋应收账款明细科目贷方余额）
年期长期负债：30 000
（资料（3）分析①属年期长期负债）
长期款：80 00030 000＝50 000元（扣年期负债）
特添加：
名词解释
v 会计：会计货币作计量尺度定单位济业务进行确认计量记录汇总关方面报告财务会计信息种济理活动
v 资产：交易事项形成企业拥者控制预期会企业带济利益资源
v 负债：交易事项形成预期会导致济利益流出企业现时义务
v 者权益定义：指企业资产扣负债者享剩余权益
v 收入：企业日常活动中形成会导致者权益增加投资者投入资关济利益总流入包括营业务收入业务收入
v 费：指企业日常活动中发生会导致者权益减少投资者分配利润关济利益总流出
v 利润：指企业定期间营成果利润包括收入减费净额直接计入期利润利损失等
v 会计科目：会计象（会计素）具体容进行分类核算项目
v 账户：根会计科目设置具定格式结构项济业务进行分类系统连续记录增减变动结果种手段
v 会计分录：标明某项济业务应记账户名称应记方（贷）应记金额种记录
v 会计循环：指会计处理方法周复始进行
v 永续盘存制：称账面盘存制日常发生次存货增加减少必须账簿中记录时结出余额
v 实盘存制：指时根会计证关账簿中登记存货增加数登记减少数月未通实盘点盘点实存数作账面结存数然倒挤推算出期发出数种存货核算方法
v 会计证：记录济业务明确济责书面证明登记账簿
v 原始证：济业务发生完成时取填制记录济业务已发生完成原始证填制记账证
v 记账证：会计员根审核原始证进行类整理确定会计分录编制证登记账簿
v 权责发生制：会计体定期间发生交易事项符合收入确认标准期收入费款项否收支付均作期收入费处理
v 现金制：指收入费收付日期确定属期
v 摊费：核算已预付种费摊销情况
v 预提费：核算已预先计入成费
v 贷记帐法：贷二字作记账符号记录会计素增减变动情况种复式记帐法
v 复式记帐法：项济业务发生需记录时时相互联系两两帐户中相等金额进行登记种记账方法
v 财务报告：会计核算工作结果企业外提供反映企业某特定日期财务状况某会计期间营成果现金流量文件财务会计部门提供财务会计信息资料重手段
v 资产负债表：资产负债表指反映企业某特定日期财务状况会计报表
v 利润表（损益表）：指反映企业定会计期间营成果会计报表
v 制造费：生产产品提供劳务发生项间接费
v 财产清查：通项财产物资进行盘点核确定实存数查明实存数账存数否相符种方法
v 未达帐项：未达帐项指单位银行双方间结算证传递时间造成方已入帐方尚未收结算证尚未入帐款项
简答
v 会计核算方法容
济信息进行确认计量记录分类汇总加工处理成效会计信息
v 贷记账法特点
清晰表明济业务龙脉时便试算衡检查账户记录正确性
v 总账明细账行登记
相方致金额相等
v 会计科目账户关系
：济业务进行分类说明定济业务容
异：科目济业务分类核算项目标识说明定济业务容
账户具体记录济业务容提供具体数资料具登记增减变化结构种核算形式
v 会计循环环节
初次确认入账账结帐编制调整前试算衡表编制期末调整分录账编制调整试算衡表编制正式财务报告
v 权责发生制现金制区
权责发生制符合收入确认标准期收入费款项否收支付均作期收入费处理现金制收入费收付日期确定属期
v 什进行帐项调整帐项调整类型
权责发生制角度分析企业账簿中日常记录确切反应期收入费款项已支付属期费
应计收入应计费收入分摊费分摊
v 简述账容
账证核账帐核账实核
会计分录
v 发生业务：
采购业务：材料采购应付预付账款原材料固定资产 P69
生产业务：生产成制造理费摊预提费应付职工薪酬累计折旧库存商品 P74
销售业务：营业收入营业成销售费营业税金应收预收账款 P82
利润分配：年利润利润分配应付利润盈余公积营业外收入支出税费 P86
v 帐项调整分录：应计收入费收入费分摊 P186
v 结帐分录：损益转结年利润转入利润分配 P191
v 盘盈盘亏分录：处理财产损益存货固定资产货币资金 P203
计算填表
v 银行存余额调节表：P205
余额调节
差额调节
v 利润表P234
营业收入－营业成－营业税金－销售费－理费－财务费 ＝营业利润
营业利润＋营业外收入－营业外支出＝利润总额
利润总额－税费＝净利润
税费＝利润总额X税税率
v 成计算 P164
资产取
盘存存货计价
负债成
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