部审计根准
第章 总
第条 标准部审计工作明确部审计机构员责根中华民国审计法审计署关部审计工作规定相关法律法规制定准
第二条 准称部审计指组织部种独立客观监督评价活动通审查评价营活动部控制适性合法性效性促进组织目标实现
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般准
第四条 部审计机构设置应考虑组织性质规模部治理结构相关规定配备定数量具执业资格部审计员
第五条 部审计机构应建立效质量控制制度积极解参组织部控制建设
第六条 部审计员应具备必学识业务力熟悉组织营活动部控制断通续教育保持提高专业胜力
第七条 部审计员应遵循职业道德标准应职业谨慎态度执行部审计业务
第八条 部审计机构员应保持独立性客观性负责审计单位营活动部控制决策执行
第九条 部审计员应具较强际交技恰进行效沟通
第三章 作业准
第十条 部审计员审计程中应充分考虑重性审计风险问题
第十条 部审计员应考虑组织风险理需审计资源根底制定审计方案审计工作做出合理安排
第十二条 部审计员实施审计前应审计单位送达部审计通知书做必审计准备工作
第十三条 部审计员应深入调查解审计单位情况采抽样审计等方法营活动部控制适性合法性效性进行测试
第十四条 部审计员运审核观察询问函证分析性复核等方法获取充分相关审计证支持审计结建议
第十五条 部审计员审计程中应积极利计算机进行辅助审计计算机信息系统进行审计应改变审计方案确定目标范围
第十六条 部审计员应审计程序执行程收集评价审计证记录审计工作底稿
第四章 报告准
第十七条 部审计员应实施必审计程序出具审计报告审计报告编制应核实审计证做客观完整清晰时具建设性表达重性原
第十八条 审计报告应说明审计目范围提出结建议应包括审计单位反响意见
第十九条 审计报告应声明部审计中国部审计准规定实施假设存未遵循该准情形审计报告应作出解释说明
第二十条 部审计机构应建立审计报告分级复核制度明确规定级复核求责
第二十条 部审计员应进行续审计 促进审计单位审计发现问题时采取合理效纠正措施
第五章 部理准
第二十二条 部审计机构负责应确定年度审计工作目标制定年度审计方案编制力资源方案财务预算
第二十三条 部审计机构负责应根审计署关部审计工作规定中国部审计准结合组织实际情况制定审计工作手册指导部审计员工作
第二十四条 部审计机构负责应建立部鼓励约束制度部审计员工作进行监督考核评价工作业绩
第二十五条 部审计机构负责应组织适理层支持监督做外部审计协调工作
第六章 附
第二十六条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十七条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第1号——审计方案
部审计具体准第2号——审计通知书
部审计具体准第3号——审计证
部审计具体准第4号——审计工作底稿
部审计具体准第5号——部控制审计
部审计具体准第6号——舞弊预防检查报告
部审计具体准第7号——审计报告
部审计具体准第8号——续审计
部审计具体准第9号——部审计督导
部审计具体准第10号——部审计外部审计协调
部审计具体准第11号——结果沟通
部审计具体准第12号——遵循性审计
部审计具体准第13号——评价外部审计工作质量
部审计具体准第14号——利外部专家效劳
部审计具体准第15号——分析性复核
部审计具体准第16号——风险理审计
部审计具体准第17号——重性审计风险
部审计具体准第18号──审计抽样
部审计具体准第19号──部审计质量控制
部审计具体准第20号──际关系
部审计具体准第21号――部审计控制评估法
部审计具体准第22号――部审计独立性客观性
部审计具体准第23号―－部审计机构董事会高理层关系
部审计具体准第24号――部审计机构理
部审计具体准第25号——济性审计
部审计具体准第26号——效果性审计
部审计具体准第27号——效率性审计
部审计具体准第28号——信息系统审计
部审计具体准第29号——部审计员续教育
部审计准实务指南：
1 部审计准实务指南——建设工程审计
2 部审计准实务指南——物资采购审计
3 部审计准实务指南——审计报告
4 部审计准实务指南——高校部审计
5 部审计准实务指南——企业济责审计
部审计具体准第1号——审计方案
第章 总
第条 标准部审计员编制审计方案保证时效执行审计业务提高审计效率根中国部审计根准制定准
第二条 准称审计方案指部审计机构员完成审计业务达预期审计目段时期审计工作务具体审计工程作出事先规划
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 审计方案般包括年度审计方案工程审计方案审计方案三层次：
（）年度审计方案年度审计务作事先规划组织年度工作方案重组成局部
（二）工程审计方案具体审计工程实施全程作综合安排
（三）审计方案具体审计工程审计程序时间等作出详细安排
部审计机构根组织性质规模审计业务复杂程度等素决定审计方案层次繁简
第五条 年度审计方案应年度开始前编制完成报组织适理层批准指导部审计机构年度工作工程审计方案审计方案应审计实施前编制完成部审计机构负责批准
第六条 部审计机构应根批准审计方案组织实施部审计活动方案执行程中假设必应规定程序方案进行修改补充
第七条 部审计机构负责应定期检查审计方案执行情况
第三章 年度审计方案
第八条 部审计机构负责负责年度审计方案制定工作
第九条 年度审计方案应包括根容：
（）部审计年度工作目标
（二）需执行具体审计工程先序
（三）审计工程分配审计资源
（四）续审计必安排
第十条 制定年度审计方案时应考虑组织风险理需审计资源确定具体审计工程
第十条 制定年度审计方案前应解情况评价审计工程风险程度：
（）组织开展目标年度工作重点
（二）严重影响相关营活动法规政策方案合
（三）相关部控制质量
（四）相关营活动复杂性期变化
（五）相关员力品质岗位期变动
（六）工程关重情况
第十二条 部审计机构负责应根审计工程风险程度规划审计工程执行先序
第十三条 部审计机构负责应根审计工程性质复杂性时间限制合理安排需审计资源
第四章 工程审计方案审计方案
第十四条 部审计机构应根年度审计方案确定审计工程时间安排选派部审计员开展审计工作
第十五条 具体实施审计工程前审计工程负责应充分解审计单位情况制定工程审计方案：
（）营活动概况
（二）部控制设计运行情况
（三）财务会计资料
（四）重合协议会议记录
（五）次审计结建议续审计执行情况
（六）次外部审计审计意见
（七）工程审计方案关重情况
第十六条 工程审计方案应包括根容：
（）审计目审计范围
（二）重性审计风险评估
（三）审计组构成审计时间分配
（四）专家外部审计工作结果利
（五）关容
第十七条 审计工程负责应根工程审计方案制定审计方案
第十八条 审计方案应包括根容：
（）具体审计目
（二）具体审计方法程序
（三）预定执行执行日期
（四）关容
第十九条 审计工程负责根审计单位营规模业务复杂程度审计工作复杂程度确定工程审计方案审计方案容繁简程度
第五章 附
第二十条 准中国部审计协会公布负责解释
第二十条 准发布日起施行
部审计具体准第2号——审计通知书
第章 总
第条 标准部审计通知书编制发送根部审计根准制定准
第二条 准称审计通知书指部审计机构实施审计前通知审计单位接受审计书面文件
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 审计通知书编制发送
第四条 审计通知书应包括根容：
（）审计单位审计工程名称
（二）审计目审计范围
（三）审计时间
（四）审计单位提供具体资料必协助
（五）审计组名单
（六）部审计机构负责签章签发日期
第五条 部审计机构应根批准审计方案编制审计通知书
第六条 部审计机构应实施审计前审计单位送达审计通知书特殊审计业务实施审计时送达
第七条 审计通知书送审计单位抄送组织部相关部门涉组织责审计工程应抄送审计者
第三章 附
第八条 准中国部审计协会发布负责解释
第九条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第3号——审计证
第章 总
第条 标准部审计证获取处理保证审计证充分性相关性性根部审计根准制定准
第二条 准称审计证指部审计员事审计活动中通实施审计程序获取证实审计事项做出审计结建议
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员应审计目标获取类型审计证审计证包括种
（）书面证
（二）实物证
（三）视听电子证
（四）口头证
第五条 部审计员获取审计证应具备充分性相关性性
（）充分性证数量足证实审计事项作出审计结建议
（二）相关性指证审计目标相关联反映容够支持审计结建议
（三）性指证够反映审计事项客观现实
第六条 审计工程级复核应责范围审计证充分性相关性性予复核
第七条 部审计员获取审计证时应考虑根素
（）适抽样方法
（二）合理审计风险水证充分性审计风险水密切相关接受审计风险水越低需证数量越
（三）钱效率合理程度获取审计证应考虑证钱证效益重审计事项应审计钱作减少必审计程序理
（四）具体审计事项重程度部审计员应数量性质两方面判断具体审计事项重行做出获取审计证决策
第三章 审计证获取处理
第八条 部审计员采方法获取审计证：
（）审核
（二）观察
（三）监盘
（四）函证
（五）计算
（六）分析性复核
第九条 部审计员获取审计证名称源容时间等应清晰完整记录工作底稿中
第十条 部审计员聘请专业机构士审计工程某特殊问题进行鉴定鉴定结作审计证部审计员应引该证性负责
第十条 审计单位存异议审计证部审计员应作进步核实
第十二条 部审计员获取审计证必应证提供者签名盖章果证提供者拒绝部审计员应注明原日期该证然作支持审计结建议
第十三条 部审计员应作审计证分类筛选汇总保证已获取审计证充分性相关性性
第十四条 评价审计证时应考虑证间相互印证证源程度
第四章 附
第十五条 准中国部审计协会发布负责解释
第十六条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第4号——审计工作底稿
第章 总
第条 标准审计工作底稿编制根部审计根准制定准
第二条 准称审计工作底稿指部审计员审计程中形成工作记录联系审计证审计结桥梁
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员审计工作中应编制审计工作底稿达目：
（）形成审计报告提供
（二）说明审计目标实现程度
（三）评价部审计工作质量实现程度
（四）证实部审计机构员否遵循部审计准
（五）审计工作提供参考
（六）提高部审计员专业素质
第五条 审计工作底稿应容完整记录清晰结明确客观反映工程审计方案审计方案制定实施情况包括形成审计结建议关重事项
第六条 审计工作底稿形式纸质磁带磁盘胶片效信息载体纸化工作底稿应制作备份
第七条 审计工作底稿包括记录：
（）部审计通知书工程审计方案审计方案调整记录
（二）审计程序执行程结果记录
（三）获取种类型审计证记录
（四）审计事项关记录
第八条 部审计机构应建立审计工作底稿分级复核制度明确规定级复核求责部审计机构负责审计工作底稿复核负完全责
第三章 审计工作底稿编制复核
第九条 审计工作底稿应载明事项
（）审计单位名称
（二）审计事项期间截止日期
（三）审计程序执行程执行结果记录
（四）审计结
（五）执行员姓名执行日期
（六）复核员姓名复核日期复核意见
（七）索引号页次
（八）审计标识符号说明等
第十条 审计工作底稿中种审计标识应注明含义保持前致
第十条 审计工作底稿注明索引编号序编号相关工作底稿间存勾稽关系应予清晰反映相互引时应交叉注明索引编号
第十二条 审计工作底稿复核应部审计机构中工作底稿编制员职位更高具丰富验担
第十三条 审计工作中审计工程负责应加强工作底稿现场复核
第十四条 果发现审计工作底稿存问题复核员应复核意见中加说明求相关员补充重编工作底稿
第四章 审计工作底稿整理
第十五条 部审计员审计工程完成应时审计工作底稿进行分类整理相关法规求档理
第十六条 审计工作底稿组织部审计机构组织部关部门保
第十七条 部审计机构应建立工作底稿保密制度果部审计机构外组织求查阅工作底稿必须部审计机构负责领导批准法院检察院权部门法进行查阅外
第五章 附
第十八条 准中国部审计协会发布负责解释
第十九条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第5号——部控制审计
第章 总
第条 标准部审计员审查评价审计单位部控制根部审计根准制定准
第二条 准称部控制指组织部实现营目标保护资产安完整保证遵循国家法律法规提高组织运营效率效果采取种政策程序
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部控制审计目合理保证组织实现目标：
（）遵守国家关法律法规组织部规章制度
（二）信息真实
（三）资产安完整
（四）完整济效资源
（五）提高营效率效果
第五条 部控制包括控制环境风险理控制活动信息沟通监督等五素
第六条 控制环境包括容：
（）济性质营理念
（二）理层营理念
（三）理层倡导组织文化
（四）法治理结构
（五）项职责政策执行
（六）力资源政策执行
第七条 风险理包括容：
（）识影响组织目标实现类风险
（二）建立风险理机制
第八条 控制活动包括容：
（）营活动应适授权
（二）相容职务应离
（三）效控制证记录真实性
（四）资产记录接限制
（五）独立业务审核
第九条 信息沟通包括容：
（）时准确完整记录信息
（二）保证理信息系统序运行
（三）保证理信息系统安
第十条 监督包括容：
（）部审计机构实施独立监督
（二）理层部控制评估
第十条 建立健全部控制效运行组织高级理层责部控制目标实现赖组织员参
第十二条 部控制组织目标实现相保证错误串通舞弊超越制度环境变化钱效益原等素影响部控制法发挥应作
第三章 部控制审查评价
第十三条 部审计员应实施适审查程序评价审计单位控制环境审查重点容：
（）营活动复杂程序
（二）理权限集中程度
（三）理行守健全性效性
（四）理层逾越定控制程度态度
（五）组织文化容组织成员理解认
（六）法治理结构健全性效性
（七）组织阶层员知识技
（八）组织结构职责划分合理性
（九）重岗位员权责相称程度胜力
（十）员工聘程度培训制度
（十）员工业绩考核鼓励机制
第十四条 部审计员应实施适审查程序评价组织风险理机制健全性效性审查重点容：
（）引发风险外素
（二）风险发生性预计带果
（三）抗风险力
（四）风险理具体方法效果
第十五条 部审计员应实施适审查程序评价控制活动适性合法性效性审查重点容：
（）控制活动建立适性
（二）控制活动风险识躲避
（三）控制活动组织目标实现作
（四）控制活动执行效性
第十六条 部审计员应实施适审查程序评价组织获取处理信息力审查重点程序评价组织获取处理信息力审查重点容：
（）获取财务信息非财务信息力
（二）信息处理时性适性
（三）信息传递渠道便捷畅通
（四）理信息系统安性
第十七条 部审计员部控制做出评价时应选择适评价标准
（）部审计员首先应判断组织已标准适性果认已标准适宜应适理层报告
（二）果理层没制定适宜标准部审计员基组织利益化原选择适评价标准
第十八条 部审计员评价部控制时工程性质需全部控制素进行评价局部控制素进行评价
第十九条 部审计员采文字表达调查问卷流程图等方法部控制进行描述评价记录审计工作底稿中
第四章 部控制审计报告
第二十条 部审计员应组织适理层报告部控制审计结果审计报告应说明审查评价部控制目范围审计结审计决定改善部控制建议应包括审计单位反响意见
第二十条 部审计员应必时进行部控制续审计
第五章 附
第二十二条 准中国部审计协会发布负解释
第二十三条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第6号——舞弊预防检查报告
第章 总
第条 标准部审计机构员协助组织预防检查报告舞弊行明确相关责降低组织风险根部审计根准制定准
第二条 准称舞弊指组织外员采欺骗等违法违规手段损害谋取组织济利益时带正利益行
第三条 准适种类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 组织理层应舞弊行发生承责建立健全效实施控制预防发现纠正舞弊行组织理层责
第五条 部审计机构员应保持应职业谨慎合理关注组织部发生舞弊行协助组织理层预防检查报告舞弊行
第六条 部审计机构员应方面保持应职业谨慎
（）具预防识检查舞弊根知识技执行审计工程时警惕相关方面存舞弊风险
（二）根审计事项重性复杂性审计钱效益性合理关注检查存舞弊行
（三）运适审计职业判断确定审计范围审计程序发现检查报告舞弊行
（四）发现舞弊迹象时应时适理层报告提出进步检查建议
第七条 部审计非专检查舞弊进行审计员应职业谨慎执行必审计程序保证发现舞弊行
第八条 损害组织济利益舞弊指组织外员谋取身利益采欺骗等违法违规手段组织济利益遭受损害正行情形者属类舞弊行
（）收受贿赂回扣
（二）正常情况组织获利交易事项转移
（三）贪污挪盗窃组织资财
（四）组织虚假交易事项支付款项
（五）成心隐瞒错报交易事项
（六）泄露组织商业秘密
（七）损害组织济利益舞弊行
第九条 谋取组织济利益舞弊指组织部员组织获济利益身获相关利益采欺骗等违法违规手段损害国家组织利益正行情形者属类舞弊
（）支付贿赂回扣
（二）出售存真实资产
（三）成心错报交易事项记录虚假交易事项财务报表误解作出适投融资决策
（四）隐瞒删应外披露重信息
（五）事违法违规济活动
（六）偷逃税款
（七）谋取组织济利益舞弊行
第十条 组织作舞弊检查保密工作
第三章 舞弊预防
第十条 舞弊预防指采取适行动防止舞弊发生舞弊行发生时危害控制低限度
第十二条 建立健全组织部控制效实施预防舞弊途径
第十三条 部审计员审查评价部控制时应关注容协助组织预防舞弊
（）组织目标行性
（二）控制意识态度科学性
（三）员工行标准合理性效性
（四）营活动授权制度适性
（五）风险理机制效性
（六）理信息系统效性
第十四条 部控制固局限外应考虑发生舞弊行性质组织适理层报告时需实施舞弊检查提出建议
第四章 舞弊检查
第十六条 舞弊检查指实施必检查程序确定舞弊迹象显示舞弊行否已发生
第十七条 舞弊检查通常部审计员专业舞弊调查员法律参谋专家实施
第十八条 部审计员应求进行舞弊检查
（）评估舞弊涉范围复杂程度防止涉舞弊员提供信息提供信息误导
（二）参舞弊检查员资格技独立性进行评估
（三）设计适舞弊检查程序确定舞弊者舞弊程度舞弊手段舞弊原
（四）舞弊检查程中组织适理层专业舞弊调查员法律参谋专家保持必沟通
（五）保持应职业谨慎防止损害相关组织员合法权益
第十九条 舞弊检查工作结束部审计员应评价查明事实满足求
（）确定强化部控制措施
（二）设计适程序组织未检查类似舞弊行提供指导
（三）部审计员解熟悉相关舞弊迹象特征
第五章 舞弊报告
第二十条 舞弊报告指部审计员书面口头形式适理层报告舞弊预防检查情况结果
第二十条 舞弊检查程中出现情况时部审计员应时适理层报告
（）合理确信舞弊已发生需深入调查
（二）舞弊行已导致外披露财务报表严重失实
（三）发现犯罪线索获应移送司法机关处理证
第二十二条 部审计员完成必舞弊检查程序应舞弊行性质金额两方面考虑严重程序出具相应审计报告
（）报告容应包括：舞弊行性质涉员舞弊手段原检查结处理意见提出建议纠正措施
（二）假设发现舞弊行性质较轻金额较时纳入常规审计报告
（三）假设发现舞弊行性质严重金额较应出具专项审计报告果涉敏感公众重影响问题应征求法律参谋意见
第六章 附
第二十三条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十四条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第7号——审计报告
第章 总
第条 标准部审计员编制出具审计报告根部审计根准制定准
第二条 准称审计报告指部审计员根审计方案审计单位实施必审计程序审计单位营活动部控制适性合法性效性出具书面文件
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员应审计实施结束核实审计证形成审计结建议出具审计报告必部审计员审计程中提交期中报告便时采取效纠正措施改善营活动部控制
第五条 审计报告应客观完整清晰时具建设性表达重性原
（）审计报告编制应实事求偏倚反映审计事项
（二）审计报告应规定格式容编制作素齐全格式标准遗漏审计中发现重事项
（三）审计报告应时突出重点简明扼易理解
（四）审计报告应时编制便适时采取效纠正措施
（五）审计报告应针审计单位营活动部控制缺陷提出行改良建议促进组织目标实现
（六）审计报告形成审计结建议应充分考虑审计工程重性风险水
第六条 部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度明确规定级复核求责
第七条 审计报告审计单位营活动部控制适性合法性效性做出相保证
第三章 审计报告容
第八条 审计报告应包括根素：
（）标题
（二）收件
（三）正文
（四）附件
（五）签章
（六）报告日期
第九条 审计报告正文应包括容：
（）审计概况：说明审计立项审计目范围审计重点审计标准等容
（二）审计：应声明部审计部审计准规定实施假设存未遵循核准情形应做出解释说明
（三）审计结：根已查明事实审计单位营活动部控制作评价
（四）审计决定：针审计发现问题提出处理处分意见
（五）审计建议：针审计发现问题提出改善营活动部控制建议
第十条 审计报告附件应包括审计程审计发现问题具体说明审计单位反响意见等容
第四章 审计报告编制复核分发
第十条 审计工程负责应实施必审计程序编制审计报告审计单位征求反响意见
第十二条 审计单位审计报告持异议审计工程负责相关意见时送部审计机构负责复核
第十三条 审计报告必修改应连审计单位反响意见时送部审计机构负责复核
第十四条 部审计机构应审计报告提交审计单位组织适理层求审计单位规定期限落实纠正措施
第十五条 部审计机构应时审计报告入审计档案妥善保存
第五章 附
第十六条 准中国部审计协会发布负责解释
第十七条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第8号——续审计
第章 总
第条 标准部审计员续审计工作保证审计效果根部审计根准制定准
第二条 准称续审计指部审计机构检查审计发现问题采取纠正措施效果实施审计
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般准
第四条 审计单位理层责审计中发现问题采取纠正措施部审计员责评价审计单位理层采取纠正措施否时合理效
第五条 部审计机构应规定期限审计单位约定期限执行续审计
第六条 部审计机构负责应适时安排续审计工作作年度审计方案局部
第七条 部审计机构负责果初步认定审计单位理层审计发现问题已采取效纠正措施续审计作次审计工作局部
第八条 审计单位基钱考虑决定审计发现问题采取纠正措施做出书面承诺时部审计机构负责应组织适理层报告
第三章 续审计程序
第九条 部审计机构负责应根审计单位反响意见确定续审计时间员安排编制审计方案
第十条 编制续审计方案时应考虑根素
（）审计决定建议重性
（二）纠正措施复杂性
（三）落实纠正措施需期限钱
（四）纠正措施失败产生影响
（五）审计单位业务安排时间求
第十条 部审计员确定续审计范围时应分析原审计决定建议否然行果审计单位部控制素发生变化原审计决定建议适应时应进行必修订
第十二条 已采取纠正措施事项部审计员应判断否需深入检查必时提出应次审计中予关注事项
第十三条 部审计员应根续审计执行程结果审计单位组织适理层提交续审计报告
第四章 附
第十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第十五条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第9号——部审计督导
第章 总
第条 标准部审计督导工作保证部审计质量根部审计根准制定准
第二条 准称督导指部审计机构负责审计工程负责实施审计工作审计员进行监督指导
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构应根审计工作具体情况建立部审计督导制度明确督导目范围级督导员责
第五条 部审计机构负责督导工作负责审计工程负责负责审计现场督导工作
第六条 重敏感审计问题审计机构负责应直接进行督导审计机构负责应采取适措施减少部审计员专业判断风险
第七条 督导工作中应遵循重性谨慎性客观性原
（）督导员应根部审计员知识技审计工程复杂性重点进行督导工作
（二）实施督导时应保持应职业谨慎进行合理专业判断减少审计风险
（三）实施督导时必须事实做客观公正
第八条 督导应贯穿审计工程全程包括审计准备审计实施审计终结三阶段
第三章 审计督导容方法
第九条 督导员应确保审计员明确审计目标审计责具完成审计工程必须知识技
第十条 督导员应确保审计员解审计单位业务性质需特关注重营问题制定行审计方案
第十条 督导员应确认审计员批准审计方案实施必审计程序针新发现重问题修订审计方案
第十二条 督导员应复核审计员编制工作底稿质量
第十三条 督导员应确认审计证充分性相关性性
第十四条 督导员应确定审计报告性审计建议性
第十五条 审计单位提出异议督导员应进行核实复查时予答复
第十六条 督导员应确认审计目标实现情况确定否存尚未解决重问题
第十七条 督导员应确认审计员遵循部审计准情况
第四章 附
第十八条 准中国部审计协会发布负责解释
第十九条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第10号——部审计外部审计协调
第章 总
第条 标准部审计外部审计协调工作提高审计效率根部审计根准制定准
第二条 准称部审计外部审计协调指部审计机构会计事务国家审计机构审计工作中沟通合作
第三条 准适种类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计应做外部审计协调工作实现目：
（）确保充分审计范围
（二）减少重复审计提高审计效率
（三）享审计成果降低审计钱
（四）提高部审计员素质改良部审计机构工作
（五）维护组织利益
第五条 部审计外部审计协调工作应组织适理层支持监督部审计机构负责具体组织实施
第六条 部审计机构负责应定期外部审计协调工作进行评估根评估结果时调整改良协调工作
第三章 协调方法容
第七条 部审计机构应外部审计组织提供审计效劳时做协调工作
第八条 部审计外部审计间协调通定期会议定期会面沟通方式进行
第九条 部审计外部审计协调工作包括方面：
（）外部审计机构员沟通
（二）配合外部审计工作
（三）评价外部审计工作质量
（四）利外部审计工作成果
第十条 部审计外部审计应审计范围进行协调制定审计方案时应考虑双方工作确保充分审计范围限度减少重复性工作
第十条 部审计外部审计应必范围互相交流相关审计工作底稿便审阅相互评价工作质量利方工作成果
第十二条 部审计外部审计应相互交流审计报告理建议书
第十三条 部审计外部审计应具体审计程序方法相互沟通达成识促进双方合作
第四章 附
第十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第十五条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第11号——结果沟通
第章 总
第条 标准部审计结果沟通工作保证审计工作质量根部审计根准制定准
第二条 准称结果沟通指部审计机构审计单位组织适理层审计概况结决定建议进行讨交流程
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 结果沟通目保证审计结果客观公正取审计单位组织适理层理解
第五条 部审计机构应建立结果沟通制度明确级责积极效进行沟通
第六条 审计单位应部审计机构进行认真充分沟通时反响意见
第七条 结果沟通般采取书面口头方式采适方式
第八条 部审计机构员应审计报告正式提交前进行结果沟通工作
第九条 部审计机构应结果沟通关书面材料作审计工作底稿档保存
第三章 结果沟通容方法
第十条 结果沟通容包括：
（） 审计概况
（二） 审计
（三） 审计结
（四） 审计决定
（五） 审计建议
第十条 部审计机构应审计单位进行审计结果沟通审计单位审计结果持异议审计工程负责相关员应进行研究核实
第十二条 部审计机构负责应组织适理层审计程中发现重问题时进行沟通
第十三条 部审计机构审计单位进行结果沟通时应注意沟通技巧进行等诚恳恰充分交流
第四章 附
第十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第十五条 准2004年5月1日起施行
部审计具体准第12号——遵循性审计
第章 总
第条 标准部审计机构员实施遵循性审计行明确相关责保证遵循性审计工作质量根部审计根准制定准
第二条 准称遵循性审计指部审计机构员审查组织营程中遵守相关法规政策方案预算程序合等遵循性标准情况作出相应评价审计活动
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 组织理层负责确定制定执行遵循性标准保障遵循性标准执行组织理层应建立适合法效部控制
第五条 部审计机构员负责审查评价组织执行关遵循性标准情况
第六条 遵循性审计部控制审计根容实施部审计程中缺少环节
第七条 部审计机构员应做遵循性审计中保密工作
第三章 遵循性审计容方法
第八条 遵循性审计包括容：
（）国家相关法规遵循情况
（二）行业部门政策遵循情况
（三）组织营方案财务方案遵循情况
（四）组织营预算财务预算遵循情况
（五）组织定种程序标准遵循情况
（六）组织签订类合遵循情况
（七）标准遵循情况
第九条 确定审计目标时部审计员应考虑方面询问相关遵循性标准：
（）组织营财务等相关方面负责
（二）组织法律参谋
（三）投资合方
（四）政府机构
（五）外部审计员
（六）
第十条 部审计员实施遵循性审计时应充分关注组织情况：
（）受政府关部门调查处分
（二）重法律诉讼
（三）异常交易事项
（四）方案预算执行结果严重偏离标准
（五）信息严重失真资料完整
（六）缺乏相关部控制相关部控制效
（七）导致违反遵循性标准情况
第十条 实施遵循性审计程中部审计员应获取充分相关审计证记录工作底稿中
第十二条 评价遵循性标准执行情况时假设相关标准间存致应原进行处理：
（）国家制定法规间存致时应中华民国立法法规定处理
（二）行业部门政策间存致时应级机构进行裁决解释
（三）组织部方案预算程序间存致时应标准制定者理层次高低进行取舍
（四）涉合问题应中华民国合法规定处理
第十三条 证说明组织存严重违反遵循性标准事项严重违反遵循性标准事项发生时部审计机构员应时关事实告知适理层
第十四条 遵循性审计情况结果必须反映审计报告中严重违反遵循性标准审查结果应出具专项审计报告
第四章 附
第十五条 准中国部审计协会发布负责解释
第十六条 准2004年5月1日起施行
部审计具体准第13号——评价外部审计工作质量
第章 总
第条 标准部审计机构外部审计工作质量评价工作效利外部审计成果根部审计根准制定准
第二条 准称评价外部审计工作质量指部审计机构外部审计工作程结果质量进行评价活动
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构需利外部审计工作成果减少重复工作提高审计效率时应外部审计工作质量进行评价
第五条 评价外部审计工作质量时部审计机构应根适标准外部审计工作质量进行客观评价合理利外部审计成果
第六条 评价外部审计工作质量评价准备评价实施评价报告三阶段进行
第七条 部审计机构应挑选具足够专业胜力员外部审计工作质量进行评价
第三章 评价准备
第八条 评价外部审计工作质量前部审计机构应考虑素：
（） 评价活动必性
（二） 评价活动行性
（三） 评价活动预期结果效性
第九条 决定外部审计工作质量进行评价部审计机构应编制适评价方案评价方案应包括容：
（） 评价目
（二） 评价工作时间安排
（三） 评价容步骤
（四） 评价
（五） 评价工作方法
（六） 评价员分工
第十条 部审计机构应取反映外部审计工作质量审计报告相关资料
第十条 部审计机构应详细解外部审计采审计准执业程中组织间协调情况
第十二条 果必部审计机构外部审计机构评价事项进行适沟通
第四章 评价实施
第十三条 部审计机构外部审计工作质量评价应重点关注容：
（） 外部审计机构员独立性
（二） 外部审计员专业胜力
（三） 外部审计员职业谨慎性
（四） 外部审计机构信誉
（五） 外部审计审计程序方法适性
（六） 外部审计审计效性
（七） 外部审计范围容部审计机构求致性
第十四条 部审计机构评价外部审计工作质量时应充分考虑部审计活动差异
第十五条 部审计机构评价外部审计工作质量时采审核观察询问等般方法关方面沟通协调特殊方法
第十六条 部审计机构应评价工作程记录工作底稿中
第五章 评价报告
第十七条 形成外部审计工作质量评价结前部审计机构应征求组织部关部门相关员意见
第十八条 评价外部审计工作质量应编制评价报告评价报告应包括容：
（） 评价报告名称
（二） 评价外部审计组织名称
（三） 评价目
（四） 评价容
（五） 评价结果
（六） 评价报告编制时间
第十九条 编制外部审计工作质量评价报告应做客观清晰时
第六章 附
第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准2004年5月1日起施行
部审计具体准第14号——利外部专家效劳
第章 总
第条 标准部审计机构利外部专家效劳行获取充分相关审计证根部审计根准制定准
第二条 准称利外部专家效劳指部审计机构聘请某领域中具专门技知识验单位提供专业效劳审计活动中利工作结果
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构根需利外部专家效劳利外部专家效劳获取充分相关审计证保证审计工作质量
第五条 外部专家应选假设方法工作结果负责
第六条 部审计机构应利外部专家效劳结果形成审计结负责
第七条 部审计机构员方面利外部专家效劳：
（） 特定资产评估
（二） 工程工程评估
（三） 产品效劳质量问题
（四） 信息技术问题
（五） 衍生金融工具问题
（六） 舞弊安问题
（七） 法律问题
（八） 风险理问题
（九）
第八条 外部专家部审计机构组织外部聘请组织部指派
第三章 外部专家聘请
第九条 聘请外部专家时部审计机构应外部专家独立性进行评价考虑影响独立性素：
（） 外部专家审计单位间否存重利益关系
（二） 外部专家审计单位理层重员否存私关系
（三） 外部专家审计事项间否存专业关系
（四） 影响独立性素
第十条 聘请外部专家时部审计机构应外部专家专业胜力进行评价考虑专业资格专业验声等
第十条 利外部专家效劳前部审计机构员应外部专家签订书面协议协议包括容：
（） 外部专家效劳目范围相关责
（二） 外部专家效劳结果预定途
（三） 审计报告中提外部专家情形
（四） 外部专家利相关资料范围
（五） 报酬支付方式
（六） 保密性求
（七） 违约责
第四章 外部专家效劳结果评价利
第十二条 部审计机构利外部专家效劳结果作审计证时应评价充分性相关性性
第十三条 部审计机构员评价外部专家效劳结果时应考虑素：
（） 外部专家选假设方法适性
（二） 外部专家资料充分性相关性性
第十四条 利外部专家效劳时果必应该审计报告中提
第十五条 部审计机构外部专家效劳评价果认效劳结果法形成充分相关证法通实施审计程序获取相应审计证时应审计报告中具体说明原
第五章 附
第十六条 准中国部审计协会发布负责解释
第十七条 准2004年5月1日起施行
部审计具体准第15号——分析性复核
第章 总
第条 标准部审计员执行分析性复核行提高审计效率根部审计根准制定准
第二条 准称分析性复核指部审计员通分析拟信息间关系计算相关率确定审计重点获取审计证支持审计结种审计方法
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员应合理运职业判断审计准备阶段实施阶段完成阶段执行分析性复核
第五条 部审计员执行分析性复核助目标实现：
（） 确认营活动完成程度
（二） 发现意外差异
（三） 分析潜差异漏洞
（四） 潜合法合规行
第六条 部审计员执行分析性复核够获取事项相关证：
（） 审计单位持续营力
（二） 审计事项总体合理性
（三） 营活动部控制中差异漏洞严重程度
（四） 营活动济性效率性效果性
（五） 方案预算完成情况
（六） 事项
分析性复核获取审计证间接证部审计员仅赖分析性复核结果出审计结
第七条 分析性复核分析信息包括种形式：
（） 财务信息非财务信息
（二） 实物量信息货币量信息
（三） 电子数信息非电子数信息
（四） 绝数信息相数信息
第八条 执行分析性复核时应考虑信息间关联性免出恰结
第九条 部审计员应保持应职业谨慎考虑素确定分析性复核结果赖程度：
（） 分析性复核目标
（二） 审计单位性质
（三） 已收集信息资料充分性相关性性
（四） 审计中审计单位部控制评价结果
（五） 审计中发现差异漏洞
第三章 分析性复核执行
第十条 分析性复核根容包括：
（） 期信息历史信息相拟分析波动情况开展趋势
（二） 期信息预测方案预算信息相拟作差异分析
（三） 期信息部审计员预期信息相拟作差异分析
（四） 审计单位信息组织部门类似信息相拟作差异分析
（五） 审计单位信息行业相关信息相拟作差异分析
（六） 会计信息非财务信息间关系率计算分析
（七） 重信息部组成素关系率计算分析
第十条 执行分析性复核方法包括：
（） 简易拟法
（二） 率分析法
（三） 结构分析法
（四） 趋势分析法
（五） 回分析法
（六） 技术方法
部审计员单独联合方法
第十二条 部审计员审计准备阶段执行分析性复核解审计事项根情况确定审计重点帮助编制审计方案审计方案
第十三条 部审计员审计实施阶段执行分析性复核济活动部控制进行测试获取审计证
第十四条 部审计员审计完成阶段执行分析性复核验证审计程序结合理性保证审计质量
第四章 分析性复核结果利
第十五条 部审计员应考虑影响分析性复核效率效果素：
（） 审计事项重性
（二） 部控制适合法效性
（三） 获取信息便捷性性
（四） 分析性复核执行员素质
第十六条 部审计员应充分考虑分析性复核结果综合分析评价根底出审计结
第十七条 部审计员执行分析性复核发现意外差异时应采方法进行调查评价：
（） 询问理层获取解释答复
（二） 实施必审计程序确认理层解释答复合理性性
（三） 果理层没作出恰解释应扩审计测试执行审计程序作进步审查便出结
第五章 附
第十八条 准中国部审计协会发布负责解释
第十九条 准2004年5月1日起施行
部审计具体准第16号——风险理审计
第章 总
第条 标准部审计员组织部控制中风险理状况进行审查评价根部审计根准制定准
第二条 准称风险理影响组织目标实现种确定性事件进行识评估采取应措施影响控制接受范围程风险理旨组织目标实现提供合理保证
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 风险理组织部控制根组成局部部审计员风险理审查评价部控制审计根容
第五条 组织理层负责确定接受风险范围建立健全风险理机制效运行
第六条 风险理包括阶段：
（）风险识根组织目标战略规划等识面风险
（二）风险评估已识风险评估发生性影响程度
（三）风险应采取应措施风险控制组织接受范围
第七条 部审计机构员应充分解组织风险理程审查评价适性效性提出改良建议
第八条 风险理包括组织整体职部门两层面部审计员组织整体风险理进行审查评价职部门风险理进行审查评价
第三章 风险理审查评价
第九条 部审计员应实施必审计程序风险识程进行审查评价重点关注组织面外部风险否已充分适确实认
第十条 外部风险指外部环境中组织目标实现产生影响确定性源素：
（）国家法律法规政策变化
（二）济环境变化
（三）科技快速开展
（四）行业竞争资源市场变化
（五）然灾害意外损失
（六）
第十条 部风险指部环境中组织目标实现产生影响确定性源素：
（）组织治理结构缺陷
（二）组织营活动特点
（三）组织资产性质资产理局限性
（四）组织信息系统障中断
（五）组织员道德品质业务素质未达求
（六）
第十二条 部审计员应实施必审计程序风险评估程进行审查评价重点关注两素：
（）风险发生性
（二）风险组织目标实现产生影响严重程度
第十三条 部审计员应充分解风险评估方法风险评估采定性定量方法进行
（）定性方法指运定性术语评估描述风险发生性影响程度
（二）定量方法指运数量方法评估描述风险发生性影响程度
第十四条 部审计员应理层采风险评估方法进行审查重点考虑素：
（）已识风险特征
（二）相关历史数充分性性
（三）理层进行风险评估技术力
（四）钱效益考核衡量
（五）
第十五条 部审计员评价风险评估方法适性效性时应遵循原：
（）定性方法采需充分考虑相关部门员意见提高评估结果客观性
（二）风险难量化定量评价需数难获取时般应采定性方法
（三）定量方法般情况会定性方法提供更客观评估结果
第十六条 部审计员应实施适审计程序风险应措施进行审查根风险评估结果作出风险应措施包括方面：
（）回避指采取措施防止进行产生风险活动
（二）接受指风险已组织接受范围采取措施
（三）降低指采取适措施风险降低组织接受范围
（四）分担指采取措施风险转移组织保险机构
第十七条 部审计员评价风险应措施适性效性时应考虑素：
（）采取风险应措施剩余风险水否组织接受范围
（二）采取风险应措施否适合组织营理特点
（三）钱效益考核衡量
第十八条 部审计员应组织适理层报告审查评价风险理程结果提出改良建议
第十九条 风险理审查评价结果应反映部控制审计报告中必时应出具专项审计报告
第四章 附
第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准2005年5月1日起施行
部审计具体准第17号——重性审计风险
第章 总
第条 标准部审计员审计程中合理运重性原评估审计风险根部审计根准制定准
第二条 准称重性指审计单位营活动部控制中存偏离特定目标差异缺陷严重程度程度差异缺陷特定环境会影响理层判断决策组织目标实现
准称审计风险指部审计员未发现审计单位营活动部控制中存重差异缺陷做出恰审计结性
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员应保持应职业谨慎合理运专业判断确定重性评估审计风险
第五条 部审计员编制工程审计方案实施审计程序评价审计结果时应合理考虑运重性标准
第六条 部审计员运重性标准时应充分考虑差异缺陷性质数量等素
第七条 部审计员应审计风险进行评估制定实施相应审计程序便审计风险降低接受水
第八条 部审计员应考虑重性审计风险间存反关系重性标准量越高审计风险越低重性标准量越低审计风险越高
第九条 部审计员应重性标准确实定审计风险评估程记录审计工作底稿
第三章 重性
第十条 部审计员编制工程审计方案时应重性作出初步判断合理估计需审计证数量重性标准量越低应获取审计证越
第十条 部审计员审计范围中项营活动部控制重性作出判断时应考虑素：
（）相关理层需
（二）审计单位营活动受法律法规影响程度
（三）审计单位组织中重程度
（四）审计单位营规模营风险项业务性质
（五）部审计员审计单位部控制适性合法性效性预估
第十二条 部审计员应合理选重性标准判断根底采固定率变动率等确定重性标准量判断根底通常包括营活动业务量业务复杂性部控制执行频率资产总额收入总额等
第十三条 审计程中需修改审计方案部审计员应重新考虑局部全部营活动部控制重性标准审计风险
第十四条 部审计员应审计实施结束聚集已发现差异缺陷考虑性质数量理层决策组织目标实现产生影响程度
第十五条 部审计员应根聚集差异缺陷情况审计报告中审计单位营活动部控制适性合法性效性作出评价
第十六条 审计报告提交前果审计单位已营活动部控制中存差异缺陷作纠正部审计员应审计报告中作出说明
第四章 审计风险
第十七条 审计风险包括两方面容：
（）重差异缺陷风险指审计单位营活动部控制中存重差异缺陷性
（二）检查风险指审计员未通审计测试发现重差异缺陷性
第十八条 部审计员应合理运专业判断考虑事项评估重差异缺陷风险：
（）理层品德力
（二）理层遭受异常压力
（三）重岗位员变动情况
（四）营活动复杂性
（五）影响审计单位环境素
（六）容易受损失挪资产
（七）营活动中运估计判断程度
（八）部控制设计执行情况预估
（九）
第十九条 部审计员实施审计程序评估重差异缺陷风险：
（）询问审计单位相关员组织相关理层
（二）查阅审计单位营业务手册部控制手册等资料
（三）查阅审计单位年度营方案财务预算等文件
（四）检查交易事项证记录
（五）观察审计单位营活动部控制执行情况
（六）选择假设干交易进行测试
第二十条 重差异缺陷风险检查风险直接影响重差异缺陷风险水越高部审计员应实施更详细检查程序便检查风险降低接受水
第二十条 部审计员检查风险素关：
（）审计抽样方法应
（二）部审计员专业胜力职业道德水准
（三）部审计员审计方法适性效性
（四）
第二十二条 部审计员应评估审计风险根底制定工程审计方案审计方案
第五章 附
第二十三条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十四条 准2005年5月1日起施行
部审计具体准第18号──审计抽样
第章 总
第条 标准部审计员运审计抽样方法提高审计效率根部审计根准制定准
第二条 准称审计抽样指部审计员部审计活动中采适抽样方法审查评价审计总体中抽取定数量代表性样进行测试样审查结果推断总体特征作出相应结程
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 确定抽样总体选择抽样方法时应审计目标考虑审计单位审计工程具体情况
第五条 抽样总体确实定应遵循相关性完整性济性原
（）相关性指抽样总体审计目标相关
（二）完整性指抽样总体容全面反映工程实际情况
（三）济性指抽样总体确实定应符合钱效益原
第六条 审计抽样程中采统计抽样方法采非统计抽样方法两种方法结合
第七条 抽取样应代表性具审计总体相似特征
第八条 部审计员选取样时应营活动中存重差异缺陷风险审计程中检查风险进行评估充分考虑抽样引起抽样风险素引起非抽样风险
第九条 抽样结果评价应定量定性两方面进行合理推断审计总体特征
第三章 抽样程序方法
第十条 审计抽样般程序包括步骤：
（）根审计目标审计象特征制定审计抽样方案
（二）选取样
（三）样执行审计测试
（四）评价样
（五）根样评价结果推断总体特征
（六）形成结
第十条 部审计员应审计目标制定审计抽样方案抽样方案包括容：
（）审计总体指审计象具体单位组成整体
（二）抽样单位指构成审计总体单位工程
（三）样指抽样程中审计总体中抽取局部单位组成整体
（四）误差指营活动部控制中存差异缺陷
（五）容忍误差指部审计员愿意接受差异缺陷程度
（六）预计总体误差指部审计员预先估计审计总体中差异缺陷发生概率
（七）程度指预计抽样结果够代表审计总体质量特征概率
（八）抽样风险指部审计员抽样结果出结总体特征相符合性
（九）样量指够部审计员审计总体作出审计结确定抽样单位数量
（十）素
第十二条 部审计员应根审计重性标准合理确定预计总体误差容忍误差程度水
第十三条 部审计员应根审计目标求审计象特征选择审计抽样方法审计抽样方法分统计抽样非统计抽样两种
（）统计抽样指数理统计方法根底机原总体中选取样进行审查总体特征进行推断审计抽样方法包括发现抽样连续抽样等属性抽样方法单位均值抽样差异估计抽样货币单位抽样等变量抽样方法
（二）非统计抽样审计员根专业判断验进行抽样推断总体方法
（三）统计抽样非统计抽样审计方法相互结合提高推断总体精确度程度
第十四条 部审计员应根素确定样量：
（）审计总体审计总体量越需样量越
（二）容忍误差容忍误差增样量减少
（三）预计总体误差预计总体误差增样量增
（四）抽样风险抽样风险越样量越
（五）程度程度增样量增
第十五条 部审计员运方法选取样：
（）机数表选样法
（二）系统选样法
（三）分层选样法
（四）整群选样法
（五）意选样法
第十六条 样选取部审计员应审计方案实施必审计程序获取审计证
第四章 抽样结果评价
第十七条 部审计员应根预先确定构成误差条件确定存误差样
第十八条 部审计员应抽样风险非抽样风险进行评估防止审计总体作出恰结
第十九条 抽样风险抽取样代表总体特征导致恰结带风险抽样风险包括类：
（）错误接受风险指样说明审计工程存重差异缺陷实际存着重差异缺陷性
（二）错误拒绝风险指样说明审计工程存重差异缺陷实际没存重差异缺陷性
第二十条 非抽样风险抽样外素造成风险般包括原：
（）审计程序设计执行恰
（二）抽样程没标准程序执行
（三）样审查结果解释错误
第二十条 部审计员应根样误差采适方法推断审计总体误差
第二十二条 部审计员应根抽样结果评价确定审计证否足证实某审计总体特征果推断总体误差超容忍误差应增加样量执行代审计程序
第二十三条 部审计员述评价根底应考虑误差性质误差产生原误差审计工程产生影响等
第五章 附
第二十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十五条 准2005年5月1日起施行
部审计具体准第19号──部审计质量控制
第章 总
第条 标准部审计质量控制工作保证部审计质量根部审计根准制定准
第二条 准称部审计质量控制指部审计机构确保审计质量符合部审计准求制定执行政策程序
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构负责制定实施系统效质量控制政策程序负总体责
第五条 部审计质量控制目标：
（）审计活动遵循部审计准机构审计工作手册求
（二）审计活动效率效果达定求
（三）审计活动够促进组织目标实现增加组织价值
第六条 部审计质量控制般包括部审计督导部质量控制外部评价三方面
第七条 督导部审计机构负责审计工程负责实施审计工作审计员进行监督指导部审计督导标准应遵中国部审计协会发布部审计具体准第9 号──部审计督导执行
第八条 部质量控制部审计机构负责审计工程负责通适手段部审计质量实施控制
第九条 外部评价部审计机构外机构员部审计质量进行考核评价
第三章 部质量控制
第十条 部质量控制包括部审计机构质量控制部审计工程质量控制两层次
第十条 部审计机构质量控制合理保证部审计活动符合部审计准求制定控制政策程序
第十二条 部审计机构负责制定机构质量控制政策程序时应考虑素：
（）部审计机构组织形式授权状况
（二）部审计员素质专业结构
（三）部审计业务范围特点
（四）钱效益原求
（五）
第十三条 部审计机构质量控制包括容：
（）遵守职业道德标准
（二）保持断提升部审计员专业胜力
（三）合理分派部审计业务
（四）部审计准制定操作规程
（五）适运咨询手段
（六）进行审计质量部考核评价
（七）评估审计报告效果
（八）监控部审计机构质量控制政策程序执行
第十四条 部审计工程质量控制合理保证审计工程实施符合部审计准求制定控制程序方法制定部审计工程质量控制程序方法应表达部审计机构质量控制求
第十五条 部审计工程负责实施工程质量控制程序方法时应考虑素：
（）审计工程性质复杂程度
（二）参该工程部审计员专业胜力
（三）
第十六条 部审计工程质量控制包括容：
（）指导部审计员执行审计方案
（二）监督部审计程
（三）复核审计工作底稿审计报告
第十七条 部审计机构应部质量控制政策程序列入审计工作手册适方式传达位部审计员
第十八条 部审计机构应通持续定期检查部审计质量进行考核评价
第十九条 部审计机构审计质量进行考核评价采取方法：
（）考核审计方案完成情况
（二）部审计员进行评价
（三）征求审计单位组织部门意见
第二十条 部审计机构负责应评价结果时组织适理层报告
第四章 外部评价
第二十条 部审计机构负责应组织适理层求结合实际情况建立实施外部评价制度
第二十二条 部审计机构负责确定外部评价机构报组织适理层批准
第二十三条 外部评价机构员应遵循独立客观保密原具评价工作需专业胜力
第二十四条 部审计机构途径选择外部评价机构员：
（）组织部机构员
（二）会计师事务
（三）理咨询公司
（四）部审计协会
（五）组织部审计机构
第二十五条 外部评价应定期实施述情况适延长外部评价间隔：
（）次外部评价部审计机构组织结构规章制度员素质审计质量控制具较稳定性
（二）组织适理层期部审计质量相关容进行考核评价
第二十六条 外部评价般包括容：
（）部审计机构组织结构合理程度
（二）部审计员履行部审计准情况
（三）部审计员专业胜力
（四）部审计目标实现程度
（五）部质量控制适性效性
（六）
第二十七条 外部评价员部审计质量作出评价应出具外部评价报告提交组织适理层
第二十八条 外部评价报告应包括容：
（）部审计活动否遵循部审计准发表意见
（二）部审计工作存问题
（三）提高部审计质量建议
（四）部审计机构反响意见
第二十九条 部审计机构应外部评价报告提出重问题时拟定改良方案措施改善部审计质量
第五章 附
第三十条 准中国部审计协会发布负责解释
第三十条 准2005年5月1日起施行
部审计具体准第20号──际关系
第章 总
第条 标准部审计员组织外相关机构员良际关系建立保证部审计工作利效进行根部审计根准制定准
第二条 准称际关系指部审计员组织外相关机构员间相互交联系
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计活动中际关系包括部审计员机构员间相互交联系：
（）组织适理层相关员
（二）审计单位相关员
（三）组织部职部门相关员
（四）组织外部相关机构员
（五）部审计机构中成员
第五条 部审计员应组织外相关机构员进行必沟通保持良际关系实现目：
（）部审计工作中相关机构员建立相互信关系促进彼交流沟通
（二）部审计工作中量取相关机构员理解配合时获相关信息提高部审计效率
（三）确保部审计意见效贯彻实现部审计目标
第六条 部审计员应遵循关法律法规情况灵活妥善处理际关系
第七条 部审计员际关系处理中应注意保持部审计独立性客观性
第八条 部审计员应具备建立良际关系意识力
第九条 部审计机构负责应定期部审计员际关系进行评价根评价结果时采取措施改良际关系
第三章 处理际关系方式方法
第十条 部审计员处理际关系时应动时效进行沟通保证信息快捷传递充分交流
第十条 部审计员处理际关系时采沟通类型包括两种：
（）员沟通部审计员相关员间沟通形式包括：
1．倾听指部审计员利聆听行接收口头信息理解含义作出反响程
2．语言沟通指部审计员利语言行发送接收信息进行信息交流程
3．非语言沟通指部审计员利形体表情非语言信号进行信息交流程
（二）组织沟通部审计员特定组织环境沟通形式包括：
1．沟通指级部门间信息交流
2．横沟通指组织行部门间信息交流
3．斜沟通指信息非行非隶属部门间交流
第十二条 部审计员处理际关系时采沟通方式包括两种：
（）口头沟通部审计员利口头语言进行信息交流方式包括询问会谈调查讨会议征求意见等
（二）书面沟通部审计员利书面语言进行信息交流方式包括审计通知书问卷调查外部审计协调书面报告审计报告理建议书等
第十三条 部审计员工作中时常会遇际关系突原：
（）缺乏必时信息沟通
（二）事物认识存分歧导致评价
（三）价值观利益观相致
（四）职业道德信念差异
第十四条 部审计员应时妥善化解际突采取化解方法：
（）暂时回避寻找适时机进行协调
（二）说服劝导
（三）适妥协
（四）互相协作
（五）适理层报告寻求协调
（六）
第十五条 部审计员应积极动部审计工作负领导责组织适理层进行沟通采取沟通途径包括：
（）积极动组织适理层联系
（二）组织适理层审计方案进行沟通达成识
（三）咨询组织适理层解部控制环境
（四）根审计发现问题审计结时组织适理层提出种审计建议
（五）发出书面审计报告前利种沟通方式征求组织适理层审计结决定建议意见
第十六条 部审计员应审计单位建立保持良际关系采取沟通途径获审计单位理解配合支持：
（）解审计单位根情况时应进行时效沟通协调
（二）实施审计前利审计通知书审计单位进行书面沟通审计通知书容表述应清晰简洁具备行性
（三）通询问会谈会议问卷调查等沟通方式解部控制情况
（四）通口头方式非正式方式审计单位交流审计发现
（五）审计报告提交前书面方式审计单位进行正式结果沟通
第十七条 部审计员应组织职部门建立保持良际关系确保方面支持配合：
（）解组织相关职部门情况
（二）寻求审计中发现问题解决方法
（三）落实审计决定
（四）效利审计成果
（五）
第十八条 部审计员应组织外部相关机构员间建立保持良际关系获更认支持协助
第十九条 部审计员应重视部审计机构成员间际关系相互协作相互包容
第四章 附
第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准2005年5月1日起施行
第章 总
第条 标准部审计员审计活动中应控制评估法提高审计效率根部审计根准制定准
第二条 准称控制评估指部控制制定执行负责组织相关理员部控制进行评价程部审计员应控制评估法协助部控制审查评价
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员实施部控制审查评价前应适应控制评估法根控制评估报告考虑审计重点提高审计效率促进部控制审计目实现
第五条 部审计员应制定控制评估方案召集组织相关理员部控制进行评估做组织协调记录工作
第六条 部审计员根部控制审计目范围确定控制评估容控制评估包括容：
〔〕确定组织整体职部门目标识风险
〔二〕评估组织部控制适性合法性效性
〔三〕确认部控制重缺陷存严重风险业务环节
〔四〕评估组织非正式控制效性
〔五〕评估组织业务流程运作效率
〔六〕控制评估中发现问题提出改良建议
第七条 部审计机构负责应担控制评估召集加强控制评估程督导
第三章 控制评估程序方法
第八条 部审计员应控制评估法时般包括程序：
〔〕制订控制评估方案
〔二〕 组织相关理员控制评估目容程序进行事先沟通交流
〔三〕 确定控制评估时间方法
〔四〕 召集组织相关理员开展控制评估
〔五〕 控制评估程中做协调记录工作
〔六〕 控制评估程结束时反响提交控制评估报告
第九条 部审计员应控制评估法时应根行业特性组织文化理风格员工素质等灵活选适方法控制评估方法包括：专题讨会问卷调查法理分析法
第十条 专题讨会指部审计员召集组织相关理员部控制特定方面程进行讨评估种方法专题讨会般采形式：
〔〕目标根底形式指围绕实现目标正确方式展开讨评价现部控制否促进组织目标实现
〔二〕风险根底形式强调影响目标实现种风险进行识确定现风险理程否适效
〔三〕控制根底形式现部控制运行情况进行讨评估效性
〔四〕程根底形式组织业务流程环节进行讨分析提出改善简化流程建议
第十条 采专题讨会法时部审计员组织会议参者会议专题展开讨做信息收集反响工作
〔〕部审计员采取电子投票等方式时收集信息
〔二〕部审计员应时汇总专题讨会投票情况讨意见提出针性部控制改良措施时会议参者反响便解情况采取措施
第十二条 问卷调查法指部审计员部控制特定方面程书面问卷形式组织相关理员收集意见种方法
第十三条 理分析法指部审计员部控制特定方面程相关理员收集信息源信息起进行综合分析种方法
第十四条 部审计员应根组织特点部控制审计需适应控制评估法般季度进行次便部控制进行持续监督
第十五条 部审计员应控制评估程中相关理员部控制意见建议评估结等记录工作底稿中提出改良部控制建议编制控制评估报告
第十六条 部审计员应控制评估报告时反响参部控制评估相关理员必时提交董事会高理层便时采取效措施改善营活动部控制
第四章 附
第十七条 准中国部审计协会发布负责解释
第十八条 准2006年7月1日起施行
部审计具体准第22号――部审计独立性客观性
第章 总
第条 保障部审计独立性客观性根部审计根准制定准
第二条 准称独立性指部审计机构员进行部审计活动时存影响部审计客观性利益突状态独立性般指部审计机构独立性
准称客观性指部审计员进行部审计活动时应事实保持公正偏倚精神状态客观性般指部审计员客观性
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构负责应采取措施保障部审计机构独立性部审计员客观性确保审计目实现
第五条 部审计机构独立性受机构董事会高理层关系影响需标准机构理工作保证具体言受素影响：
〔〕董事会高理层支持
〔二〕部审计机构理体制
〔三〕部审计机构负责权责范围
〔四〕部审计活动受外压力干预程度
〔五〕影响部审计机构独立性素
第六条 加强部审计机构独立性够促进部审计员客观性提高部审计机构独立性外部审计员客观性受素影响：
〔〕部审计员职业道德素质
〔二〕部审计员专业胜力
〔三〕部审计活动中否存利益突状况
〔四〕影响部审计员客观性素
第七条 部审计员应提高职业道德素质专业胜力防止利益突动采取措施保证客观性
第三章 独立性
第八条 部审计机构应隶属组织董事会高理层接受指导监督取支持确保部审计机构独立性
第九条 部审计机构负责免应组织董事会高理层适程序确定部审计机构负责应直接董事会高理层负责
第十条 部审计机构应通部审计章程制定明确职责权限范围报董事会高理层批准确保部审计活动受组织部门干预限制
第十条 部审计机构应董事会高理层提交审计报告工作报告日常工作中保持效沟通
第十二条 部审计机构负责权出席参加董事会高理层举行审计财务报告部控制治理程序等关会议积极发挥部审计作
第四章 客观性
第十三条 部审计员进行审计活动前应动客观性进行评估般采步骤：
〔〕识损害客观性素
〔二〕评估素影响严重性
〔三〕审计工程负责部审计机构负责报告采取措施降低素影响
〔四〕董事会高理层报告披露关客观性受损情况
第十四条 部审计员识损害客观性素时应重点考虑容：
〔〕部审计员审查评价前负责营活动部控制
〔二〕部审计员审计单位存直接济利益关系
〔三〕部审计员审计单位理层密切私关系
〔四〕部审计员审计单位长期合作关系
〔五〕部审计员审计单位理层存文化种族性歧视
〔六〕部审计员审计工程存认知偏见
〔七〕部审计员遭受机构部外部压力
〔八〕部审计范围受限制
第十五条 部审计员识损害客观性素应素严重性进行评估考虑否已存降低影响措施
第十六条 发现存严重损害客观性素时部审计员应时审计工程负责部审计机构负责报告客观性受损情况
第十七条 部审计机构负责应采取措施保证客观性：
〔〕加强力资源理提高部审计员职业道德素质专业胜力
〔二〕增派部审计员参加审计工程进行适分工
〔三〕采工作轮换方式安排审计工程审计组
〔四〕建立适效鼓励机制
〔五〕制定实施系统效部审计质量控制政策程序
〔六〕停止执行关业务时董事会高理层报告
第十八条 客观性受严重损害情况部审计机构负责应时董事会高理层报告披露客观性受损具体情况
第五章 附
第十九条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准2006年7月1日起施行
部审计具体准第23号 ―部审计机构董事会高理层关系
第章 总
第条 明确协调部审计机构董事会高理层关系保证部审计独立性增强部审计工作效性根部审计根准制定准
第二条 准称部审计机构董事会高理层关系指部审计机构隶属董事会高理层形成协助工作报告组织关系
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构应接受董事会高理层领导保持董事会高理层良关系协助董事会高理层履行职责实现董事会高理层部审计组织治理中协作
第五条 部审计机构领导作董事会相类似机构包括：
〔〕董事会
〔二〕董事会属审计委员会
〔三〕非盈利组织理事会
第六条 部审计机构领导作高理层包括：
〔〕总理
〔二〕总理级相员
第七条 部审计机构董事会高理层关系包括根容：
〔〕接受董事会高理层领导
〔二〕协助董事会高理层工作
〔三〕董事会高理层报告工作
第八条 部审计机构负责应积极寻求董事会高理层部审计工作理解支持
第九条 部审计机构应授权范围配合监事会工作
第三章 接受董事会高理层领导
第十条 部审计机构应董事会高理层领导效履行部审计职责确保部审计活动满足董事会高理层需
第十条 部审计机构接受董事会高理层领导方式包括：
〔〕报请董事会高理层批准审计工作事项
〔二〕接受完成董事会高理层业务委派
第十二条 部审计机构应董事会高理层报请批准事项包括：
〔〕部审计章程
〔二〕年度审计方案
〔三〕力资源方案
〔四〕财务预算
〔五〕部审计政策制定变动
第十三条 董事会高理层根需委派部审计机构业务包括：
〔〕进行舞弊调查
〔二〕济责审计
〔三〕执行特专项审计
〔四〕评价会计师事务工作质量
〔五〕
第四章 协助董事会高理层工作
第十四条 部审计机构应协助董事会高理层工作充分履行部审计机构职责
第十五条 部审计机构协助董事会高理层工作包括容：
〔〕协助董事会履行职责提供监督职责相关合法性舞弊部控制信息
〔二〕协助董事会评估工作提出适建议
〔三〕组织项营活动部控制提供咨询意见
〔四〕董事会高理层外披露部控制信息程中提供协助
〔五〕组织道德文化建设中提供协助
第五章 董事会高理层报告
第十六条 部审计机构应董事会高理层保持效沟通董事会高理层提交工程审计报告外应定期提交工作报告
第十七条 部审计机构应定期董事会高理层提交工作报告般年少次
第十八条 部审计机构工作报告应概括清晰说明审计工作开展机构类资源情况具体包括容：
〔〕年度审计方案执行情况
〔二〕审计工程涉范围审计意见总括说明
〔三〕组织营活动部控制总体评价
〔四〕审计中发现差异缺陷汇总原分析
〔五〕重审计发现建议
〔六〕财务预算执行情况
〔七〕力资源方案执行情况
〔八〕部审计工作效率效果
〔九〕董事会高理层求关注容
第十九条 部审计机构提交工作报告时应年度审计方案财务预算力资源方案执行中出现重偏差原做出说明提出应措施
第二十条 部审计机构应董事会高理层提交审计报告审计报告应清晰反映重审计发现建议
第二十条 日常工作中部审计机构应董事会高理层事项进行交流：
〔〕讨董事会高理层关注领域
〔二〕部审计活动否满足董事会高理层信息需求
〔三〕讨部审计新趋势正确实务
〔四〕部审计外部审计间协调否效
第六章 附
第二十二条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十三条 准2006年7月1日起施行
部审计具体准第24号――部审计机构理
第章 总
第条 标准部审计机构理工作保证审计质量提高审计效率根部审计根准制定准
第二条 准称部审计机构理指部审计机构部审计员部审计活动实施方案组织领导控制协调工作
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构理应达目：
〔〕实现部审计目标
〔二〕部审计资源济效利
〔三〕提高部审计质量更履行监督评价职责
〔四〕部审计活动符合部审计准求
第五条 部审计机构应接受组织董事会高理层指导监督部审计机构负责部审计机构理适性效性负完全责
第六条 部审计机构应制定部审计章程章程应采书面形式部审计活动目标权限职责进行正式标准报董事会高理层批准部审计章程应包括容：
〔〕 部审计目标
〔二〕 部审计机构组织中位
〔三〕 部审计机构职责权限范围
〔四〕需明确事项
第七条 部审计机构应建立合理效组织结构层级组织部审计机构实行集中理制分级理制：
〔〕集中理制级组织实行部审计派驻制委派制
〔二〕分级理制级部审计机构应通适组织形式方式级部审计机构进行指导监督
第八条 部审计机构理容包括方面：
〔〕方案编制
〔二〕力资源理
〔三〕组织协调
〔四〕领导沟通
〔五〕审计工程业务控制
第九条 部审计机构理分部门理工程理两层次部门理指部审计机构运行程中般性行政理工程理部审计机构审计工程业务工作理控制
第三章 部门理容方法
第十条 部审计机构应考虑组织风险理需审计资源等素根底编制年度审计方案
第十条 部审计机构应根部审计目标理需加强力资源理确保力资源利充分性效性该项理包括：
〔〕部审计员聘
〔二〕部审计员培训
〔三〕部审计员工作务安排
〔四〕部审计员知识结构专业力分析
〔五〕部审计员业绩考核鼓励机制
〔六〕关事项
第十二条 部审计机构应根年度审计方案力资源方案编制财务预算编制财务预算时应考虑素：
〔〕 部审计员数量
〔二〕 审计工作安排
〔三〕 部审计机构行政理活动
〔四〕 部审计员教育培训求
〔五〕 审计工作研究开展
〔六〕 关事项
第十三条 部审计机构应根组织性质规模特点编制审计工作手册指导部审计员工作审计工作手册应包括容：
〔〕部审计机构目标权限职责说明
〔二〕部审计机构组织理工作说明
〔三〕部审计机构岗位设置岗位职责说明
〔四〕审计工作流程
〔五〕部审计质量控制政策程序
〔六〕部审计道德标准奖惩措施
〔七〕部审计工作中应注意事项
第十四条 部审计机构员应组织董事会高理层支持监督做组织机构外部审计协调工作减少重复工作提高审计效率
第十五条 部审计机构应接受组织董事会高理层指导监督日常工作中保持常沟通定期提交工作报告
第十六条 部审计机构应制定部审计质量控制政策程序通实施持续效督导部质量控制外部评价保证审计质量
第四章 工程理容方法
第十七条 部审计机构应根年度审计方案确定审计工程编制工程审计方案组织实施实施程中做审计工程业务理控制工作
第十八条 审计工程理程中部审计机构负责工程负责应充分履行职责确保审计质量提高审计效率
第十九条 部审计机构负责审计工程理负领导责职责范围包括：
〔〕选派审计工程负责进行效授权
〔二〕审批工程审计方案
〔三〕审计工程实施进行总体督导
〔四〕审定签发审计报告
〔五〕关事项
第二十条 审计工程负责审计工程理负直接责职责范围包括：
〔〕制定工程审计方案
〔二〕制定审计方案
〔三〕组织审计工程实施
〔四〕工程审计工作进行现场督导
〔五〕编制审计报告
〔六〕组织续审计实施
〔七〕关事项
第二十条 部审计机构应采取适理辅助手段完善改良工程理工作保证审计工程理控制效性理辅助手段包括容：
〔〕审计工作授权表
〔二〕审计务清单
〔三〕审计会议议程
〔四〕审计工作底稿检查表
〔五〕审计文书踪表
〔六〕理辅助手段
第二十二条 部审计机构应建立审计档案理制度加强审计工程工作底稿档保查询复制移交销毁等环节理工作妥善保存审计档案
第五章 附
第二十三条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十四条 准2006年7月1日起施行
部审计具体准第25号——济性审计
第章 总
第条 标准部审计机构员审查评价组织营活动济性根部审计根准制定准
第二条 准称济性指组织营活动程中获定数量质量产品效劳成果时消耗资源少济性关注资源投入程中钱节约水程度资源合理性
准称济性审计指部审计机构员组织营活动济性进行审查评价活动济性审计理审计重组成局部
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 济性审计目通审查评价组织营活动中资源取理否节约合理协助理层改善理节约资源增加组织价值
第五条 济性审计针整组织营活动针特定工程特定业务
第六条 部审计机构员应具备必专业知识技熟悉组织营活动程中投入力财力物力信息技术时间等资源掌握营活动济性评价标准运恰审计方法获取充分相关审计证
第七条 部审计机构员根需适利外部专家效劳利外部专家效劳形成审计结负责
第八条 部审计员整审计程中应保持高度职业谨慎性识资源取理程中出现舞弊行
第九条 部审计员进行济性审计时应防止影响客观性利益突
第十条 济性效果性效率性密切关系部审计机构员根实际情况时组织营活动济性效果性效率性进行审查评价出具理审计报告济性进行审查评价果进行济性审计部审计机构员应关注两种审计间联系提高部审计效性出具专项济性审计报告
第三章 济性审计容方法
第十条 济性审计审查评价容包括：
〔〕资金取否节约
〔二〕力资源取配置否恰
〔三〕物资财产取消耗否节约
〔四〕资源取配置时间消耗适性
〔五〕资源取时机钱
〔六〕资源取理否合理否遵循关法律法规
〔七〕组织否建立健全理控制系统评价报告监督特定业务工程济性
〔八〕理层提供关济性方面信息否真实
〔九〕关事项
第十二条 部审计机构员选择济性审计方法时应审计象审计目标济性审计评价标准相适应运常规审计方法外运数量分析法拟分析法标杆法等
〔〕数量分析法数量分析法营活动相关数进行计算分析运抽样技术抽样结果进行评价获充分相关审计证方法数量分析法包括线性规划法网络分析法回分析法济批量分析法等
〔二〕拟分析法拟分析法通分析拟数间关系趋势率取审计证完成审计目标方法
〔三〕标杆法标杆法部审计员营活动状况进行实际观察检查通组织外部相相似营活动正确实务进行拟取审计证方法
第十三条 部审计机构员应关注资源投入程进行事前事中事审计时组织营活动程中资源损失浪费等情况报告适理层便采取纠正措施
第四章 济性审计评价标准
第十四条 部审计机构员应中选择适济性审计评价标准
〔〕部审计员首先应确定组织理层已建立标准适性果标准适部审计员营活动济性评价中应标准果标准适应该适理层报告
〔二〕果理层没制定标准部审计员应会理层选择适评价标准
第十五条 部审计机构员应根审计象目标选择定性定量济性评价标准二者适结合
〔〕定量评价标准包括方案预算定额目标值评价标准值等
〔二〕定性评价标准包括：国家法律法规方针政策部门关规定组织规章制度职业组织推荐正确实务等
第十六条 济性审计评价标准应具备适性先进性动态性评价标准组织部组织外部年度前年度
第五章 济性审计报告
第十七条 部审计机构员济性审计结束应时形成恰审计结建议出具审计报告
〔〕组织特定业务工程进行专门济性审计应出具专项济性审计报告
〔二〕组织特定业务工程时进行济性效果性效率性审计根实际情况两项三项审计容相结合出具理审计报告
〔三〕组织营活动部控制进行审计时涉济性审查评价纳入常规审计报告
第十八条 部审计机构员应部审计具体准第7号――审计报告求出具济性审计报告济性审计报告正文应包括容：
（） 审计单位营活动根情况
（二） 开展济性审计立项
〔三〕开展济性审计目
（四） 营活动济性评价标准评价意见结
（五）济性审计中发现问题包括资源取理中损失浪费等事实导致述结果原产生影响
（六）进步优化组织资源理节约资源提出建议
第十九条 部审计机构员应时济性审计报告提交组织适理层必时实施续审计持续追踪问题否解决促进组织营活动投入资源节约
第六章 附
第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准2007年7月1日起施行
部审计具体准第26号——效果性审计
第章 总
第条 标准部审计机构员审查评价组织营活动效果性根部审计根准制定准
第二条 准称效果性指组织事营活动时实际取成果预期取成果间关系效果性关注定目标实现程度营活动产生影响
准称效果性审计指部审计机构员组织营活动效果性进行审查评价活动效果性审计理审计重组成局部
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 效果性审计目通审查评价组织营活动定目标实现程度协助组织理层改善营水提高营活动效果
第五条 效果性审计针整组织营活动针特定工程特定业务
第六条 组织营活动特定工程业务效果考虑济目标〔例产值收入利润〕考虑社会目标〔例社会满意度环保效应社会责〕
第七条 部审计机构员应具备必专业知识技熟悉营活动工程业务掌握营活动效果评价标准运恰审计方法获取充分相关审计证
第八条 部审计机构员根需适利外部专家效劳利外部专家效劳形成审计结负责
第九条 效果性济性效率性密切关系部审计机构员根实际情况时组织营活动济性效果性效率性进行审查评价出具理审计报告效果性进行审查评价果进行效果性审计部审计机构员应关注两种审计间联系提高部审计效性出具专项效果性审计报告
第十条 部审计机构员组织营活动时进行济性效果性效率性审查评价时应优先考虑效果性
第三章 效果性审计容方法
第十条 效果性审计审查评价容包括：
〔〕组织营活动目标否适相关行
〔二〕组织营活动达定目标实现预期济社会效果等情况
〔三〕组织实现定目标采取程序方法合法合理性关政策方案预算程序合等遵循情况
〔四〕分析组织营活动未时达定目标原
〔五〕分析组织法原定方案开展相应工程业务者中途停止工程业务原
〔六〕组织否建立健全理控制系统评价报告监督特定工程业务效果性
〔七〕理层提供关效果性方面信息否真实
〔八〕关事项
第十二条 部审计机构员选择效果性审计方法时应审计象审计目标效果性审计评价标准相适应运常规审计方法外运调查法问题解析法专题讨会等方法
〔〕调查法调查法定手段方式〔访谈问卷〕某种某种现象事实进行考察通搜集种事实资料分析处理进出结种研究方法
〔二〕问题解析法问题解析法通确定总括性问题相关子问题解答问题具体步骤开展效果性审计工作方法
〔三〕专题讨会专题讨会指通召集组织相关理员营活动特定工程业务具体问题进行讨评估种方法
第十三条 部审计机构员应采取结果导审计方式关注营活动特定工程业务结果确认工程业务目标实现程度产生影响
第四章 效果性审计评价标准
第十四条 部审计机构员应中选择适效果性审计评价标准
〔〕部审计员首先应确定组织理层已建立标准适性果标准适部审计员营活动效果性评价中应标准果标准适应该适理层报告
〔二〕果理层没制定标准部审计员应会理层选择适评价标准
第十五条 部审计机构员营活动特定工程业务效果性进行评价时应充分考虑国家宏观政策济环境组织部条件等变化定目标造成影响注意社会效果济效果长远效果短期效果结合选择恰评价标准
第十六条 部审计机构员应根审计象目标选择定性定量效果性评价标准二者适结合
第十七条 部审计机构员组织营活动特定工程业务效果性进行评价时参选择标准：
〔〕工程业务设计求方案应达水
〔二〕工程业务完成时间求
〔三〕组织相类似工程业务已达正确状态
〔四〕国家已制定高标准已达正确水
〔五〕国际已达高水
〔六〕社会关方该工程业务社会济效果满意程度
第五章 效果性审计报告
第十八条 部审计机构员效果性审计结束应形成恰审计结建议出具审计报告
〔〕组织特定工程业务进行专门效果性审计应出具专项效果性审计报告
〔二〕组织特定工程业务时进行济性效果性效率性审计根实际情况两项三项审计容相结合出具理审计报告
〔三〕组织营活动部控制进行审计时涉效果性审查评价纳入常规审计报告
第十九条 部审计机构员应部审计具体准第7号――审计报告求出具效果性审计报告效果性审计报告正文应包括容：
（） 审计营活动特定工程业务根情况
（二） 开展效果性审计立项
〔三〕开展效果性审计目
（四） 营活动效果性评价标准评价意见结
（五） 效果性审计中发现问题包括审计发现事实导致述结果原产生影响
（六）特定工程业务营理改善效果提高提出建议
第二十条 部审计机构员应时效果性审计报告提交组织适理层必时实施续审计持续追踪问题否解决促进理层持续改善提高营活动效果
第六章 附
第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十二条 准2007年7月1日起施行
部审计具体准第27号——效率性审计
第章 总
第条 标准部审计机构员审查评价组织营活动效率性根部审计根准制定准
第二条 准称效率性指组织营活动程中投入资源产出成果间关系
准称效率性审计指部审计机构员组织营活动效率性进行审查评价活动效率性审计理审计重组成局部
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 效率性审计目通审查评价组织营活动投入产出关系优化业务流程提高营活动效率
第五条 效率性审计针整组织营活动针特定工程特定业务
第六条 部审计机构员应具备必专业知识技熟悉营活动特定业务工程流程掌握国外先进生产工艺标准流程设计方法评价标准熟悉计算机网络技术等信息系统相关知识运恰审计方法获取充分相关审计证
第七条 部审计机构员根需适利外部专家效劳利外部专家效劳形成审计结负责
第八条 效率性济性效果性密切关系部审计机构员根实际情况时组织营活动济性效果性效率性进行审查评价出具理审计报告效率性进行审查评价果进行效率性审计部审计机构员应关注两种审计间联系提高部审计效性出具专项效率性审计报告
第九条 营活动特定工程业务种效果性目标时效率性审计应根审计目标求效率进行综合评价种评价审计目标审计容关注程度
第三章 效率性审计容方法
第十条 效率性审计审查评价容包括：
〔〕组织采购销售等商业活动效率
〔二〕组织研发生产等技术活动效率
〔三〕组织筹资投资等财务活动效率
〔四〕组织确保财产信息员安风险理采取措施效率
〔五〕组织方案控制等理活动效率
〔六〕提高述营活动效率采取措施否遵循关法律法规
〔七〕理层提供关效率性方面信息否真实
〔八〕关事项
第十条 部审计机构员进行效率性审计时方面考虑：
〔〕确认评价营活动投入
〔二〕确认评价营活动产出
〔三〕综合评价投入产出效率
第十二条 效率性审计考虑营活动中资源投入成果产出投入资源包括力财力物力信息技术时间等方面资源产出投入资源取实际效果
第十三条 效率性审计根方法计算营活动效率根底先进效率评价标准进行分析影响组织营活动效率素提出针性切实行改良建议
第十四条 部审计机构员进行效率性审计时运常规审计方法外运拟分析法素分析法量利分析法等方法影响组织营效率种素进行综合分析提出进步提高营活动效率建议
〔〕拟分析法拟分析法通分析拟数间关系趋势率取审计证完成审计目标方法
〔二〕素分析法素分析法查找产生影响素分析素影响方影响程度方法
〔三〕量利分析法量利分析法分析定期间业务量钱利润三者间变量关系方法
第十五条 效率性审计应事中审计事审计适结合部审计机构员营活动进行程中业务流程效率进行评价时组织营活动程中效率低效率情况报告组织适理层便采取纠正措施提高效率
第四章 效率性审计评价标准
第十六条 部审计机构员应中选择适效率性审计评价标准
〔〕首先应确定组织理层已建立标准适性果标准适部审计员营活动效率性评价中应标准果标准适应该适理层报告
〔二〕果理层没制定标准部审计员应会理层选择适评价标准
第十七条 部审计员选择效率性评价标准应符合求：
〔〕获性指部审计员现工作条件够合理钱取该效率性评价标准
〔二〕先进性指该效率性评价标准评价领域中代表较优秀水
〔三〕适性指该效率性评价标准符合审计象特征求够恰审计单位效率性进行评价
〔四〕关联性指该效率性评价标准历史时期具特征
〔五〕验证性指效率性评价标准应够组织理层获取组织理层够效率性审计进行评价
第十八条 部审计机构员组织营活动效率性进行评价时参选择标准：
（）组织营活动效率设计水方案水
（二）组织营活动效率历史期高水
（三） 职业组织推荐正确实务标准
〔四〕组织营活动效率国家标准水
（五）组织营活动效率国际标准水
（六）某国家区该项效率指标先进水
（七）国行业类组织该项效率指标先进水
第五章 效率性审计报告
第十九条 部审计机构员效率性审计结束应形成恰审计结建议出具审计报告
〔〕组织特定业务工程进行专门效率性审计应出具专项效率性审计报告
〔二〕组织特定业务工程时进行济性效果性效率性审计根实际情况两项三项审计容相结合出具理审计报告
〔三〕组织营活动部控制进行审计时涉效率性审查评价纳入常规审计报告
第二十条 部审计机构员应部审计具体准第7号――审计报告求出具效率性审计报告效率性审计报告正文应包括容：
（）组织营活动效率性审计关根情况
〔二〕开展效率性审计立项
〔三〕开展效率性审计目
（四） 营活动效率性评价标准评价意见结
（五） 效率性审计中发现营活动效率低效率问题导致述问题原产生影响
（六）优化业务流程改良营理提高效率提出建议
第二十条 部审计机构员应时效率性审计报告提交组织适理层必时实施续审计持续追踪问题否解决促进理层改善业务流程提高营活动效率
第六章 附
第二十二条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十三条 准2007年7月1日起施行
部审计具体准第28 号—信息系统审计
第章总
第条标准组织部审计机构员开展信息系统审计活动保证审计质量根部审计根准制定准
第二条准称信息系统审计指组织部审计机构员信息系统相关信息技术部控制流程开展系列综合检查评价报告活动
第三条准适类组织部审计机构部审计员事信息系统审计活动
第二章般原
第四条信息系统审计目通实施信息系统审计工作组织否达成信息技术理目标进行综合评价基评价意见提出理建议协助组织信息技术理员效履行受托责达成组织信息技术理目标组织信息技术理目保证组织信息技术战略充分反映该组织业务战略目标提高组织赖信息系统性稳定性安性数处理完整性准确性提高信息系统运行效果效率合理保证信息系统运行符合法律法规监相关求
第五条组织中信息技术理员责信息系统开发运行维护信息技术相关部控制设计执行监控信息系统审计员责实施信息系统审计工作出具审计报告
第六条事信息系统审计员专业胜力指信息系统审计领域胜理层利益方委托履行信息系统审计职应拥相关知识技素质信息系统审计员应熟悉部审计业务具备必信息技术信息系统审计专业知识外审计工程负责员应具三年信息系统审计相关工作验六年相关业务业验组织特殊性产生例外情况应获组织理层特授权组织应建立信息系统审计员培训制度鼓励审计员取注册信息系统审计师等执业资格保证审计员专业胜力必时信息系统审计利外部专家效劳
第七条信息系统审计作独立审计工程组织实施作综合性部审计工程组成局部实施
第八条信息系统审方案分阶段：审计方案阶段审计实施阶段审计报告续工作阶段
第九条审计员应采风险导审计方法进行信息系统审计风险评估应贯穿审计方案实施报告续工作阶段
第三章审计方案
第十条部审计员执行信息系统审计前需确定审计目标初步评估审计风险估算完成信息系统审计专项审计需资源确定重点审计领域审计活动优先次序明确审计组成员职责制定信息系统审计方案
第十条制定信息系统审计方案时应遵循相关部审计具体准规定素时针信息系统审计特殊性审计员应充分考虑素：
〔〕高度赖信息技术信息系统关键业务流程相关组织战略目标
〔二〕信息技术理组织架构
〔三）信息系统框架信息系统长期开展规划期开展方案
〔四〕信息系统支持业务流程变更情况
〔五〕信息系统复杂程度
〔六〕前年度信息系统外部审计等相关审计发现续审计情况
第十二条信息系统审计作综合性部审计工程局部时审计员审计方案阶段应综合考虑相关部审计审计目标求
第四章信息技术风险评估
第十三条进行信息系统审计时审计员应识组织面信息技术相关外部风险采适风险评估技术方法分析评价发生性影响程度确定审计目标范围方法提供
第十四条信息技术风险指组织信息处理信息技术运程中产生影响组织目标实现种确定素信息技术风险包括组织层面信息技术风险般性控制层面信息技术风险业务流程层面信息技术风险等
第十五条审计员识评估组织层面般性控制层面信息技术风险时需关注方面：
〔〕业务关注度组织信息技术战略组织整体开展战略规划契合度信息技术〔包括硬件软件环境〕业务户需求支持度
〔二〕信息资产重性
〔三〕信息技术赖程度
〔四〕信息技术部门员赖程度
〔五〕外部信息技术效劳赖程度
〔六〕信息系统运行环境安性性
〔七〕信息技术变更
〔八〕法律标准环境
〔九〕
第十六条业务流程层面信息技术风险受行业背景业务流程复杂程度述组织层面般性控制层面控制效性等素影响存差异般言审计员应解业务流程关注方面信息技术风险：
〔〕数输入
〔二〕数处理
〔三〕数输出
第十七条审计员应充分考虑风险评估结果合理确定信息系统审计容范围组织信息技术部控制设计效性执行效性进行测试
第五章信息系统审计容
第十八条信息系统审计通常包括组织层面信息技术控制信息技术般性控制业务流程层面相关应控制审计
第十九条信息技术部控制层面包括工控制动控制工动相结合控制形式审计员应根控制形式采取恰审计程序
第二十条组织层面信息技术控制指理层治理层信息技术治理职部控制重性态度认识措施审计员应考虑控制素中信息技术相关容：
〔〕控制环境
审计员应关注该组织信息技术战略规划业务战略规划契合度信息技术治理制度体系建设信息技术部门组织结构关系信息技术治理相关职权责分配信息技术力资源理户信息技术教育培训等方面
〔二〕风险评估
审计员应关注组织风险评估总体架构中信息技术风险理框架流程执行情况信息资产分类信息资产者职责等方面
〔三）信息沟通
审计员应关注组织信息系统架构财务业务流程支持度理层治理层信息沟通模式信息技术政策信息安制度传达沟通等方面
〔四〕监控
审计员应关注组织监控理报告系统监控反响踪处理程序组织信息技术部控制评估机制等方面
第二十条信息技术般性控制指网络操作系统数库应系统相关员关信息技术政策措施确保信息系统持续稳定运行支持应控制效性信息技术般性控制审计应考虑控制活动：
〔〕信息安理
审计员应关注组织信息安理政策物理访问针网络操作系统数库应系统身份认证逻辑访问理机制系统设置职责离控制等
〔二〕系统变更理
审计员应关注组织应系统相关系统根底架构变更参数设置变更授权审批变更测试变更移植生产环境流程控制等
〔三〕系统开发采购理
审计员应关注组织应系统相关系统根底架构开发采购授权审批系统开发方法开发环境测试环境生产环境严格离情况系统测试审核移植生产环境等环节
〔四〕系统运行理
审计员应关注组织信息技术资产理系统容量理系统物理环境控制系统数备份恢复理问题理系统日常运行理等
第二十二条业务流程层面应控制指业务流程层面合理保证应系统准确完整时完成业务数生成记录处理报告等功设计执行信息技术控制业务流程层面应控制审计应考虑数输入数处理数输出环节相关控制活动：
〔〕授权批准
〔二〕系统配置控制
〔三〕异常情况报告失报告
〔四〕接口转换控制
〔五〕致性核
〔六〕职责离
〔七〕系统访问权限
〔八〕系统计算
〔九〕
第二十三条信息系统审计述常规审计容外审计员根组织前面特殊风险需求设计专项审计满足审计战略具体包括限领域：
〔〕信息系统开发实施工程专项审计
〔二〕信息系统安专项审计
〔三〕信息技术投资专项审计
〔四〕业务连续性方案专项审计
〔五〕外包条件专项审计
〔六〕法律法规行业标准求部控制合规性专项审计
〔七〕专项审计
第六章信息系统审计方法
第二十四条审计员进行审计信息技术相关部控制流程中单独综合应审计方法获取充分适审计证评估信息技术部控制设计效性执行效性：
〔〕询问相关控制员
〔二〕观察特定控制运
〔三〕审阅文件报告
〔四〕根信息系统特性进行穿行测试追踪交易信息系统中处理程
〔五〕验证系统控制计算逻辑
〔六〕登录信息系统进行系统查询
〔七〕利计算机辅助审计工具技术
〔八〕保证独立性客观性职业技质量控制前提利专业机构审计结果组织信息技术部控制评估结果
〔九〕
第二十五条信息系统审计员根需利计算机辅助审计工具技术进行数验证关键系统控制计算逻辑验证审计样选取等审计员充分考虑安前提利信息安侦测工具进行渗透性测试等
第二十六条审计员信息技术部控制进行评估时应获充分相关审计证支持审计结完成审计目标应充分考虑系统动控制控制效果致性性特点选取审计样时根情况适减少样量系统未发生变更情况考虑适降低审计频率
第二十七条审计员审计程中进行风险评估根底信息技术部控制评估结果重新评估审计风险根剩余风险进步设计审计程序
第二十八条审计工作底稿应正式书面电子形式进行记录中应包含审计程序审计发现审计结支持审计结审计工作细节审计证审计程中获取电子数应建立严格电子数档措施敏感数进行严格保密理
第七章审计报告续工作
第二十九条审计实施结束审计员应充分相关审计证形成审计结建议出具审计报告形成审计结果追踪审计建议落实执行相应续审计程序
第三十条信息系统审计作综合性部审计工程局部时审计员应时相关部审计员沟通信息系统部审计发现考虑审计结果调整相关审计范围时间性质
第八章附
第三十条准中国部审计协会负责解释
第三十二条准2021年1月1日起施行
部审计具体准第29 号——部审计员续教育
第章总
第条 标准部审计员续教育保持提高部审计员专业胜力根部审计根准部审计员职业道德标准制定准
第二条 准称续教育指部审计员保持提高专业胜力掌握运相关新知识新技新法规进行学研究
准称部审计员指取部审计员岗位资格证书国际注册部审计师〔CIA〕资格证书员
第三条 准积极引导事部审计活动员参加续教育增强专业知识业务力
第四条 准适级类部审计（师）协会类组织部审计机构部审计员进行续教育
第二章般原
第五条 部审计员应根职业开展需确定合理续教育容选择适续教育形式
第六条 中国部审计协会省级部审计（师）协会应明确划分续教育中职责权限合理组织效实施续教育
市县级部审计（师）协会中国部审计协会省级部审计（师）协会授权组织实施辖范围续教育
部审计机构应部审计员接受续教育提供必保障
第七条 中国部审计协会省级部审计（师）协会应定期检查考核续教育情况确保续教育质量
第三章容形式
第八条 续教育应讲求实效学致容包括：
〔〕国家公布关法律法规
〔二〕部审计准部审计员职业道德标准
〔三〕部审计理实务
〔四〕会计理方法
〔五〕信息技术理应技术
〔六〕公司治理部控制风险理理
〔七〕相关专业知识技
第九条 续教育应区分部审计机构负责审计工程负责审计助理员三层次突出重点需施教具体容包括：
〔〕部审计机构负责应学研究组织领导单位〔部门〕部审计工作方面知识技包括：相关法律法规部审计准会计准新变化部审计公司治理部控制风险理企业流程造程中作新开展部审计章程拟订审计关系处理协调审计理案例组织文化政策开展咨询效劳业务关理实务等
〔二〕审计工程负责应学研究独立完成审计工程方面知识技包括：部审计准会计准财务理理方法济理理工程审计方案审计方案制定审计评价标准解读选择审计报告撰写提出审计案例分析审计助理员监督指导际关系沟通等
〔三〕审计助理员应学研究参完成审计工程方面知识技包括：部审计准会计准审计根理技术方法计算机根底知识逻辑推理相关际关系沟通等
第十条 部审计员接受培训续教育方式般应采取形式：
〔〕参加国际部审计师协会亚洲部审计联合会组织专业会议培训活动
〔二〕参加中国部审计协会省级部审计（师）协会举办种培训考察活动
〔三〕参加中国部审计协会省级部审计（师）协会召开专业会议验交流
〔四〕参加中国部审计协会省级部审计（师）协会认关专院校专业课程进修
〔五〕参加中国部审计协会省级部审计（师）协会授权市县级部审计（师）协会组织专业培训验交流
第十条 部审计员学续教育重补充方式般应包括形式：
〔〕参加中国部审计协会省级部审计（师）协会开办网络教育
〔二〕参加单位〔部门〕部审计机构开展业务技术培训
〔三〕持参完成省级部审计（师）协会发布课题研究取研究成果
〔四〕公开出版专业著作发表专业文
〔五〕专业学实务研究
〔六〕形式
第四章组织实施
第十二条 部审计员续教育中国部审计协会省级部审计（师）协会负责组织实施行业审计协会实施关培训活动实行年度认证制认证工作中国部审计协会实施
第十三条 中国部审计协会负责组织实施全国部审计员续教育职责：
〔〕制定全国续教育规划
〔二〕制定全国续教育制度规定方法
〔三〕制定全国续教育年度培训方案提出教学纲
〔四〕组织全国续教育教材开发评估推荐
〔五〕组织全国续教育活动
〔六〕组织全国续教育检查考核
〔七〕指导催促省级部审计（师）协会续教育工作
第十四条 省级部审计（师）协会负责组织实施辖范围部审计员续教育职责：
〔〕制定辖范围续教育规划
〔二〕制定辖范围续教育制度规定方法
〔三〕制定辖范围续教育年度培训方案设置教学容
〔四〕组织辖范围续教育教材评估遴选
〔五〕组织辖范围续教育活动
〔六〕组织辖范围续教育检查考核
〔七〕指导催促市县级部审计（师）协会续教育工作
第十五条 市县级部审计（师）协会时符合条件中国部审计协会省级部审计（师）协会授权组织实施辖范围续教育：
〔〕具承续教育工作教学场设施
〔二〕拥承续教育工作相适应师资队伍理力量
〔三〕够完成承续教育务保证续教育质量
授权市县级部审计（师）协会组织续教育前应实施方案报送相应授权协会备案实施方案容包括：教学目教学容教学方式教材遴选教师情况考核形式质量控制方法等
第十六条 部审计机构应支持催促单位〔部门〕部审计员参加续教育保证学时间学费提供必学条件
部审计机构开展单位〔部门〕业务技术培训需申请确认部审计员续教育学时应提请中国部审计协会省级部审计〔师〕协会进行评估评估容包括：培训条件培训方案培训容师资源教学水理水学员满意度质量监控措施等
第五章检查考核
第十七条 中国部审计协会负责检查考核全国部审计员续教育情况省级部审计（师）协会负责检查考核辖范围部审计员续教育情况部审计机构负责检查实填报单位〔部门〕部审计员续教育情况
第十八条 检查考核标准部审计员接受学时间计算两年周期时间少80学时中年接受续教育时间少30时续教育学时计算标准：
〔〕属准第十条第〔二〕项第〔三〕项第〔四〕项第十条第〔〕项设定学时计算已完成续教育学时
〔二〕属准第十条第〔五〕项市县级部审计（师）协会中国部审计协会省级部审计（师）协会协商确定已完成续教育学时
〔三〕属准第十条第〔〕项设定学时报中国部审计协会认定
〔四〕属准第十条第〔二〕项部审计机构提出申请中国部审计协会省级部审计（师）协会评估确认已完成续教育学时
〔五〕属准第十条第〔三〕项第〔四〕项千字2学时计算已完成续教育学时全年累计超40学时
〔六〕荣获省级学术成果奖励年20学时计算已完成续教育学时全年累计超40学时
〔七〕取相关中级专业技术职称国家级执业资格年2 0学时计算已完成续教育学时全年累计超40学时
第十九条 情形部审计员续教育时间延年度完成规定续教育时间：
〔〕年度境外工作超六月
〔二〕年度病假超六月
〔三〕休产假
〔四〕情况
述情形部审计员须提出申请单位〔部门〕事部门证明报中国部审计协会省级部审计（师）协会审核确认
第二十条 部审计员接受检查考核时应提交记录续教育情况部审计员岗位资格证书国际注册部审计师资格证书事部审计活动员应提交记录续教育情况部审计员续教育证书
续教育情况中国部审计协会省级部审计（师）协会负责记录包括：培训容培训时间培训点教师姓名职称〔职务〕累计培训学时等
第二十条 准第十九条列示情形外部审计员未提供续教育效记录未达续教育求考核时予通考核未予通部审计员单位〔部门〕部审计机构应催促接受续教育
〔〕年度未接受续教育未关规定完成续教育学时部审计员省级部审计（师）协会予警告
〔二〕连续二年未接受续教育连续二年未关规定完成续教育学时部审计员省级部审计（师）协会予办理部审计员岗位资格证书国际注册部审计师〔CIA〕资格证书年检
〔三〕连续三年未接受续教育连续三年未关规定完成续教育学时部审计员省级部审计（师）协会作出建议作出吊消部审计员岗位资格证书国际注册部审计师〔CIA〕资格证书
第二十二条 授权市县级部审计（师）协会丧失组织续教育条件相应授权协会收回组织实施续教育权力
第二十三条 部审计机构未规定提供续教育时机条件未规定实填报单位〔部门〕部审计员续教育情况部审计（师）协会予受理申请部审计先进集体评严重取消会员资格
第六章附
第二十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十五条准2021年1月1日起施行
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
部审计根准
第章 总
第条 标准部审计工作明确部审计机构员责根中华民国审计法审计署关部审计工作规定相关法律法规制定准
第二条 准称部审计指组织部种独立客观监督评价活动通审查评价营活动部控制适性合法性效性促进组织目标实现
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般准
第四条 部审计机构设置应考虑组织性质规模部治理结构相关规定配备定数量具执业资格部审计员
第五条 部审计机构应建立效质量控制制度积极解参组织部控制建设
第六条 部审计员应具备必学识业务力熟悉组织营活动部控制断通续教育保持提高专业胜力
第七条 部审计员应遵循职业道德标准应职业谨慎态度执行部审计业务
第八条 部审计机构员应保持独立性客观性负责审计单位营活动部控制决策执行
第九条 部审计员应具较强际交技恰进行效沟通
第三章 作业准
第十条 部审计员审计程中应充分考虑重性审计风险问题
第十条 部审计员应考虑组织风险理需审计资源根底制定审计方案审计工作做出合理安排
第十二条 部审计员实施审计前应审计单位送达部审计通知书做必审计准备工作
第十三条 部审计员应深入调查解审计单位情况采抽样审计等方法营活动部控制适性合法性效性进行测试
第十四条 部审计员运审核观察询问函证分析性复核等方法获取充分相关审计证支持审计结建议
第十五条 部审计员审计程中应积极利计算机进行辅助审计计算机信息系统进行审计应改变审计方案确定目标范围
第十六条 部审计员应审计程序执行程收集评价审计证记录审计工作底稿
第四章 报告准
第十七条 部审计员应实施必审计程序出具审计报告审计报告编制应核实审计证做客观完整清晰时具建设性表达重性原
第十八条 审计报告应说明审计目范围提出结建议应包括审计单位反响意见
第十九条 审计报告应声明部审计中国部审计准规定实施假设存未遵循该准情形审计报告应作出解释说明
第二十条 部审计机构应建立审计报告分级复核制度明确规定级复核求责
第二十条 部审计员应进行续审计 促进审计单位审计发现问题时采取合理效纠正措施
第五章 部理准
第二十二条 部审计机构负责应确定年度审计工作目标制定年度审计方案编制力资源方案财务预算
第二十三条 部审计机构负责应根审计署关部审计工作规定中国部审计准结合组织实际情况制定审计工作手册指导部审计员工作
第二十四条 部审计机构负责应建立部鼓励约束制度部审计员工作进行监督考核评价工作业绩
第二十五条 部审计机构负责应组织适理层支持监督做外部审计协调工作
第六章 附
第二十六条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十七条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第1号——审计方案
部审计具体准第2号——审计通知书
部审计具体准第3号——审计证
部审计具体准第4号——审计工作底稿
部审计具体准第5号——部控制审计
部审计具体准第6号——舞弊预防检查报告
部审计具体准第7号——审计报告
部审计具体准第8号——续审计
部审计具体准第9号——部审计督导
部审计具体准第10号——部审计外部审计协调
部审计具体准第11号——结果沟通
部审计具体准第12号——遵循性审计
部审计具体准第13号——评价外部审计工作质量
部审计具体准第14号——利外部专家效劳
部审计具体准第15号——分析性复核
部审计具体准第16号——风险理审计
部审计具体准第17号——重性审计风险
部审计具体准第18号──审计抽样
部审计具体准第19号──部审计质量控制
部审计具体准第20号──际关系
部审计具体准第21号――部审计控制评估法
部审计具体准第22号――部审计独立性客观性
部审计具体准第23号―－部审计机构董事会高理层关系
部审计具体准第24号――部审计机构理
部审计具体准第25号——济性审计
部审计具体准第26号——效果性审计
部审计具体准第27号——效率性审计
部审计具体准第28号——信息系统审计
部审计具体准第29号——部审计员续教育
部审计准实务指南：
1 部审计准实务指南——建设工程审计
2 部审计准实务指南——物资采购审计
3 部审计准实务指南——审计报告
4 部审计准实务指南——高校部审计
5 部审计准实务指南——企业济责审计
部审计具体准第1号——审计方案
第章 总
第条 标准部审计员编制审计方案保证时效执行审计业务提高审计效率根中国部审计根准制定准
第二条 准称审计方案指部审计机构员完成审计业务达预期审计目段时期审计工作务具体审计工程作出事先规划
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 审计方案般包括年度审计方案工程审计方案审计方案三层次：
（）年度审计方案年度审计务作事先规划组织年度工作方案重组成局部
（二）工程审计方案具体审计工程实施全程作综合安排
（三）审计方案具体审计工程审计程序时间等作出详细安排
部审计机构根组织性质规模审计业务复杂程度等素决定审计方案层次繁简
第五条 年度审计方案应年度开始前编制完成报组织适理层批准指导部审计机构年度工作工程审计方案审计方案应审计实施前编制完成部审计机构负责批准
第六条 部审计机构应根批准审计方案组织实施部审计活动方案执行程中假设必应规定程序方案进行修改补充
第七条 部审计机构负责应定期检查审计方案执行情况
第三章 年度审计方案
第八条 部审计机构负责负责年度审计方案制定工作
第九条 年度审计方案应包括根容：
（）部审计年度工作目标
（二）需执行具体审计工程先序
（三）审计工程分配审计资源
（四）续审计必安排
第十条 制定年度审计方案时应考虑组织风险理需审计资源确定具体审计工程
第十条 制定年度审计方案前应解情况评价审计工程风险程度：
（）组织开展目标年度工作重点
（二）严重影响相关营活动法规政策方案合
（三）相关部控制质量
（四）相关营活动复杂性期变化
（五）相关员力品质岗位期变动
（六）工程关重情况
第十二条 部审计机构负责应根审计工程风险程度规划审计工程执行先序
第十三条 部审计机构负责应根审计工程性质复杂性时间限制合理安排需审计资源
第四章 工程审计方案审计方案
第十四条 部审计机构应根年度审计方案确定审计工程时间安排选派部审计员开展审计工作
第十五条 具体实施审计工程前审计工程负责应充分解审计单位情况制定工程审计方案：
（）营活动概况
（二）部控制设计运行情况
（三）财务会计资料
（四）重合协议会议记录
（五）次审计结建议续审计执行情况
（六）次外部审计审计意见
（七）工程审计方案关重情况
第十六条 工程审计方案应包括根容：
（）审计目审计范围
（二）重性审计风险评估
（三）审计组构成审计时间分配
（四）专家外部审计工作结果利
（五）关容
第十七条 审计工程负责应根工程审计方案制定审计方案
第十八条 审计方案应包括根容：
（）具体审计目
（二）具体审计方法程序
（三）预定执行执行日期
（四）关容
第十九条 审计工程负责根审计单位营规模业务复杂程度审计工作复杂程度确定工程审计方案审计方案容繁简程度
第五章 附
第二十条 准中国部审计协会公布负责解释
第二十条 准发布日起施行
部审计具体准第2号——审计通知书
第章 总
第条 标准部审计通知书编制发送根部审计根准制定准
第二条 准称审计通知书指部审计机构实施审计前通知审计单位接受审计书面文件
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 审计通知书编制发送
第四条 审计通知书应包括根容：
（）审计单位审计工程名称
（二）审计目审计范围
（三）审计时间
（四）审计单位提供具体资料必协助
（五）审计组名单
（六）部审计机构负责签章签发日期
第五条 部审计机构应根批准审计方案编制审计通知书
第六条 部审计机构应实施审计前审计单位送达审计通知书特殊审计业务实施审计时送达
第七条 审计通知书送审计单位抄送组织部相关部门涉组织责审计工程应抄送审计者
第三章 附
第八条 准中国部审计协会发布负责解释
第九条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第3号——审计证
第章 总
第条 标准部审计证获取处理保证审计证充分性相关性性根部审计根准制定准
第二条 准称审计证指部审计员事审计活动中通实施审计程序获取证实审计事项做出审计结建议
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员应审计目标获取类型审计证审计证包括种
（）书面证
（二）实物证
（三）视听电子证
（四）口头证
第五条 部审计员获取审计证应具备充分性相关性性
（）充分性证数量足证实审计事项作出审计结建议
（二）相关性指证审计目标相关联反映容够支持审计结建议
（三）性指证够反映审计事项客观现实
第六条 审计工程级复核应责范围审计证充分性相关性性予复核
第七条 部审计员获取审计证时应考虑根素
（）适抽样方法
（二）合理审计风险水证充分性审计风险水密切相关接受审计风险水越低需证数量越
（三）钱效率合理程度获取审计证应考虑证钱证效益重审计事项应审计钱作减少必审计程序理
（四）具体审计事项重程度部审计员应数量性质两方面判断具体审计事项重行做出获取审计证决策
第三章 审计证获取处理
第八条 部审计员采方法获取审计证：
（）审核
（二）观察
（三）监盘
（四）函证
（五）计算
（六）分析性复核
第九条 部审计员获取审计证名称源容时间等应清晰完整记录工作底稿中
第十条 部审计员聘请专业机构士审计工程某特殊问题进行鉴定鉴定结作审计证部审计员应引该证性负责
第十条 审计单位存异议审计证部审计员应作进步核实
第十二条 部审计员获取审计证必应证提供者签名盖章果证提供者拒绝部审计员应注明原日期该证然作支持审计结建议
第十三条 部审计员应作审计证分类筛选汇总保证已获取审计证充分性相关性性
第十四条 评价审计证时应考虑证间相互印证证源程度
第四章 附
第十五条 准中国部审计协会发布负责解释
第十六条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第4号——审计工作底稿
第章 总
第条 标准审计工作底稿编制根部审计根准制定准
第二条 准称审计工作底稿指部审计员审计程中形成工作记录联系审计证审计结桥梁
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员审计工作中应编制审计工作底稿达目：
（）形成审计报告提供
（二）说明审计目标实现程度
（三）评价部审计工作质量实现程度
（四）证实部审计机构员否遵循部审计准
（五）审计工作提供参考
（六）提高部审计员专业素质
第五条 审计工作底稿应容完整记录清晰结明确客观反映工程审计方案审计方案制定实施情况包括形成审计结建议关重事项
第六条 审计工作底稿形式纸质磁带磁盘胶片效信息载体纸化工作底稿应制作备份
第七条 审计工作底稿包括记录：
（）部审计通知书工程审计方案审计方案调整记录
（二）审计程序执行程结果记录
（三）获取种类型审计证记录
（四）审计事项关记录
第八条 部审计机构应建立审计工作底稿分级复核制度明确规定级复核求责部审计机构负责审计工作底稿复核负完全责
第三章 审计工作底稿编制复核
第九条 审计工作底稿应载明事项
（）审计单位名称
（二）审计事项期间截止日期
（三）审计程序执行程执行结果记录
（四）审计结
（五）执行员姓名执行日期
（六）复核员姓名复核日期复核意见
（七）索引号页次
（八）审计标识符号说明等
第十条 审计工作底稿中种审计标识应注明含义保持前致
第十条 审计工作底稿注明索引编号序编号相关工作底稿间存勾稽关系应予清晰反映相互引时应交叉注明索引编号
第十二条 审计工作底稿复核应部审计机构中工作底稿编制员职位更高具丰富验担
第十三条 审计工作中审计工程负责应加强工作底稿现场复核
第十四条 果发现审计工作底稿存问题复核员应复核意见中加说明求相关员补充重编工作底稿
第四章 审计工作底稿整理
第十五条 部审计员审计工程完成应时审计工作底稿进行分类整理相关法规求档理
第十六条 审计工作底稿组织部审计机构组织部关部门保
第十七条 部审计机构应建立工作底稿保密制度果部审计机构外组织求查阅工作底稿必须部审计机构负责领导批准法院检察院权部门法进行查阅外
第五章 附
第十八条 准中国部审计协会发布负责解释
第十九条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第5号——部控制审计
第章 总
第条 标准部审计员审查评价审计单位部控制根部审计根准制定准
第二条 准称部控制指组织部实现营目标保护资产安完整保证遵循国家法律法规提高组织运营效率效果采取种政策程序
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部控制审计目合理保证组织实现目标：
（）遵守国家关法律法规组织部规章制度
（二）信息真实
（三）资产安完整
（四）完整济效资源
（五）提高营效率效果
第五条 部控制包括控制环境风险理控制活动信息沟通监督等五素
第六条 控制环境包括容：
（）济性质营理念
（二）理层营理念
（三）理层倡导组织文化
（四）法治理结构
（五）项职责政策执行
（六）力资源政策执行
第七条 风险理包括容：
（）识影响组织目标实现类风险
（二）建立风险理机制
第八条 控制活动包括容：
（）营活动应适授权
（二）相容职务应离
（三）效控制证记录真实性
（四）资产记录接限制
（五）独立业务审核
第九条 信息沟通包括容：
（）时准确完整记录信息
（二）保证理信息系统序运行
（三）保证理信息系统安
第十条 监督包括容：
（）部审计机构实施独立监督
（二）理层部控制评估
第十条 建立健全部控制效运行组织高级理层责部控制目标实现赖组织员参
第十二条 部控制组织目标实现相保证错误串通舞弊超越制度环境变化钱效益原等素影响部控制法发挥应作
第三章 部控制审查评价
第十三条 部审计员应实施适审查程序评价审计单位控制环境审查重点容：
（）营活动复杂程序
（二）理权限集中程度
（三）理行守健全性效性
（四）理层逾越定控制程度态度
（五）组织文化容组织成员理解认
（六）法治理结构健全性效性
（七）组织阶层员知识技
（八）组织结构职责划分合理性
（九）重岗位员权责相称程度胜力
（十）员工聘程度培训制度
（十）员工业绩考核鼓励机制
第十四条 部审计员应实施适审查程序评价组织风险理机制健全性效性审查重点容：
（）引发风险外素
（二）风险发生性预计带果
（三）抗风险力
（四）风险理具体方法效果
第十五条 部审计员应实施适审查程序评价控制活动适性合法性效性审查重点容：
（）控制活动建立适性
（二）控制活动风险识躲避
（三）控制活动组织目标实现作
（四）控制活动执行效性
第十六条 部审计员应实施适审查程序评价组织获取处理信息力审查重点程序评价组织获取处理信息力审查重点容：
（）获取财务信息非财务信息力
（二）信息处理时性适性
（三）信息传递渠道便捷畅通
（四）理信息系统安性
第十七条 部审计员部控制做出评价时应选择适评价标准
（）部审计员首先应判断组织已标准适性果认已标准适宜应适理层报告
（二）果理层没制定适宜标准部审计员基组织利益化原选择适评价标准
第十八条 部审计员评价部控制时工程性质需全部控制素进行评价局部控制素进行评价
第十九条 部审计员采文字表达调查问卷流程图等方法部控制进行描述评价记录审计工作底稿中
第四章 部控制审计报告
第二十条 部审计员应组织适理层报告部控制审计结果审计报告应说明审查评价部控制目范围审计结审计决定改善部控制建议应包括审计单位反响意见
第二十条 部审计员应必时进行部控制续审计
第五章 附
第二十二条 准中国部审计协会发布负解释
第二十三条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第6号——舞弊预防检查报告
第章 总
第条 标准部审计机构员协助组织预防检查报告舞弊行明确相关责降低组织风险根部审计根准制定准
第二条 准称舞弊指组织外员采欺骗等违法违规手段损害谋取组织济利益时带正利益行
第三条 准适种类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 组织理层应舞弊行发生承责建立健全效实施控制预防发现纠正舞弊行组织理层责
第五条 部审计机构员应保持应职业谨慎合理关注组织部发生舞弊行协助组织理层预防检查报告舞弊行
第六条 部审计机构员应方面保持应职业谨慎
（）具预防识检查舞弊根知识技执行审计工程时警惕相关方面存舞弊风险
（二）根审计事项重性复杂性审计钱效益性合理关注检查存舞弊行
（三）运适审计职业判断确定审计范围审计程序发现检查报告舞弊行
（四）发现舞弊迹象时应时适理层报告提出进步检查建议
第七条 部审计非专检查舞弊进行审计员应职业谨慎执行必审计程序保证发现舞弊行
第八条 损害组织济利益舞弊指组织外员谋取身利益采欺骗等违法违规手段组织济利益遭受损害正行情形者属类舞弊行
（）收受贿赂回扣
（二）正常情况组织获利交易事项转移
（三）贪污挪盗窃组织资财
（四）组织虚假交易事项支付款项
（五）成心隐瞒错报交易事项
（六）泄露组织商业秘密
（七）损害组织济利益舞弊行
第九条 谋取组织济利益舞弊指组织部员组织获济利益身获相关利益采欺骗等违法违规手段损害国家组织利益正行情形者属类舞弊
（）支付贿赂回扣
（二）出售存真实资产
（三）成心错报交易事项记录虚假交易事项财务报表误解作出适投融资决策
（四）隐瞒删应外披露重信息
（五）事违法违规济活动
（六）偷逃税款
（七）谋取组织济利益舞弊行
第十条 组织作舞弊检查保密工作
第三章 舞弊预防
第十条 舞弊预防指采取适行动防止舞弊发生舞弊行发生时危害控制低限度
第十二条 建立健全组织部控制效实施预防舞弊途径
第十三条 部审计员审查评价部控制时应关注容协助组织预防舞弊
（）组织目标行性
（二）控制意识态度科学性
（三）员工行标准合理性效性
（四）营活动授权制度适性
（五）风险理机制效性
（六）理信息系统效性
第十四条 部控制固局限外应考虑发生舞弊行性质组织适理层报告时需实施舞弊检查提出建议
第四章 舞弊检查
第十六条 舞弊检查指实施必检查程序确定舞弊迹象显示舞弊行否已发生
第十七条 舞弊检查通常部审计员专业舞弊调查员法律参谋专家实施
第十八条 部审计员应求进行舞弊检查
（）评估舞弊涉范围复杂程度防止涉舞弊员提供信息提供信息误导
（二）参舞弊检查员资格技独立性进行评估
（三）设计适舞弊检查程序确定舞弊者舞弊程度舞弊手段舞弊原
（四）舞弊检查程中组织适理层专业舞弊调查员法律参谋专家保持必沟通
（五）保持应职业谨慎防止损害相关组织员合法权益
第十九条 舞弊检查工作结束部审计员应评价查明事实满足求
（）确定强化部控制措施
（二）设计适程序组织未检查类似舞弊行提供指导
（三）部审计员解熟悉相关舞弊迹象特征
第五章 舞弊报告
第二十条 舞弊报告指部审计员书面口头形式适理层报告舞弊预防检查情况结果
第二十条 舞弊检查程中出现情况时部审计员应时适理层报告
（）合理确信舞弊已发生需深入调查
（二）舞弊行已导致外披露财务报表严重失实
（三）发现犯罪线索获应移送司法机关处理证
第二十二条 部审计员完成必舞弊检查程序应舞弊行性质金额两方面考虑严重程序出具相应审计报告
（）报告容应包括：舞弊行性质涉员舞弊手段原检查结处理意见提出建议纠正措施
（二）假设发现舞弊行性质较轻金额较时纳入常规审计报告
（三）假设发现舞弊行性质严重金额较应出具专项审计报告果涉敏感公众重影响问题应征求法律参谋意见
第六章 附
第二十三条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十四条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第7号——审计报告
第章 总
第条 标准部审计员编制出具审计报告根部审计根准制定准
第二条 准称审计报告指部审计员根审计方案审计单位实施必审计程序审计单位营活动部控制适性合法性效性出具书面文件
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员应审计实施结束核实审计证形成审计结建议出具审计报告必部审计员审计程中提交期中报告便时采取效纠正措施改善营活动部控制
第五条 审计报告应客观完整清晰时具建设性表达重性原
（）审计报告编制应实事求偏倚反映审计事项
（二）审计报告应规定格式容编制作素齐全格式标准遗漏审计中发现重事项
（三）审计报告应时突出重点简明扼易理解
（四）审计报告应时编制便适时采取效纠正措施
（五）审计报告应针审计单位营活动部控制缺陷提出行改良建议促进组织目标实现
（六）审计报告形成审计结建议应充分考虑审计工程重性风险水
第六条 部审计机构应该建立健全审计报告分级复核制度明确规定级复核求责
第七条 审计报告审计单位营活动部控制适性合法性效性做出相保证
第三章 审计报告容
第八条 审计报告应包括根素：
（）标题
（二）收件
（三）正文
（四）附件
（五）签章
（六）报告日期
第九条 审计报告正文应包括容：
（）审计概况：说明审计立项审计目范围审计重点审计标准等容
（二）审计：应声明部审计部审计准规定实施假设存未遵循核准情形应做出解释说明
（三）审计结：根已查明事实审计单位营活动部控制作评价
（四）审计决定：针审计发现问题提出处理处分意见
（五）审计建议：针审计发现问题提出改善营活动部控制建议
第十条 审计报告附件应包括审计程审计发现问题具体说明审计单位反响意见等容
第四章 审计报告编制复核分发
第十条 审计工程负责应实施必审计程序编制审计报告审计单位征求反响意见
第十二条 审计单位审计报告持异议审计工程负责相关意见时送部审计机构负责复核
第十三条 审计报告必修改应连审计单位反响意见时送部审计机构负责复核
第十四条 部审计机构应审计报告提交审计单位组织适理层求审计单位规定期限落实纠正措施
第十五条 部审计机构应时审计报告入审计档案妥善保存
第五章 附
第十六条 准中国部审计协会发布负责解释
第十七条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第8号——续审计
第章 总
第条 标准部审计员续审计工作保证审计效果根部审计根准制定准
第二条 准称续审计指部审计机构检查审计发现问题采取纠正措施效果实施审计
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般准
第四条 审计单位理层责审计中发现问题采取纠正措施部审计员责评价审计单位理层采取纠正措施否时合理效
第五条 部审计机构应规定期限审计单位约定期限执行续审计
第六条 部审计机构负责应适时安排续审计工作作年度审计方案局部
第七条 部审计机构负责果初步认定审计单位理层审计发现问题已采取效纠正措施续审计作次审计工作局部
第八条 审计单位基钱考虑决定审计发现问题采取纠正措施做出书面承诺时部审计机构负责应组织适理层报告
第三章 续审计程序
第九条 部审计机构负责应根审计单位反响意见确定续审计时间员安排编制审计方案
第十条 编制续审计方案时应考虑根素
（）审计决定建议重性
（二）纠正措施复杂性
（三）落实纠正措施需期限钱
（四）纠正措施失败产生影响
（五）审计单位业务安排时间求
第十条 部审计员确定续审计范围时应分析原审计决定建议否然行果审计单位部控制素发生变化原审计决定建议适应时应进行必修订
第十二条 已采取纠正措施事项部审计员应判断否需深入检查必时提出应次审计中予关注事项
第十三条 部审计员应根续审计执行程结果审计单位组织适理层提交续审计报告
第四章 附
第十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第十五条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第9号——部审计督导
第章 总
第条 标准部审计督导工作保证部审计质量根部审计根准制定准
第二条 准称督导指部审计机构负责审计工程负责实施审计工作审计员进行监督指导
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构应根审计工作具体情况建立部审计督导制度明确督导目范围级督导员责
第五条 部审计机构负责督导工作负责审计工程负责负责审计现场督导工作
第六条 重敏感审计问题审计机构负责应直接进行督导审计机构负责应采取适措施减少部审计员专业判断风险
第七条 督导工作中应遵循重性谨慎性客观性原
（）督导员应根部审计员知识技审计工程复杂性重点进行督导工作
（二）实施督导时应保持应职业谨慎进行合理专业判断减少审计风险
（三）实施督导时必须事实做客观公正
第八条 督导应贯穿审计工程全程包括审计准备审计实施审计终结三阶段
第三章 审计督导容方法
第九条 督导员应确保审计员明确审计目标审计责具完成审计工程必须知识技
第十条 督导员应确保审计员解审计单位业务性质需特关注重营问题制定行审计方案
第十条 督导员应确认审计员批准审计方案实施必审计程序针新发现重问题修订审计方案
第十二条 督导员应复核审计员编制工作底稿质量
第十三条 督导员应确认审计证充分性相关性性
第十四条 督导员应确定审计报告性审计建议性
第十五条 审计单位提出异议督导员应进行核实复查时予答复
第十六条 督导员应确认审计目标实现情况确定否存尚未解决重问题
第十七条 督导员应确认审计员遵循部审计准情况
第四章 附
第十八条 准中国部审计协会发布负责解释
第十九条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第10号——部审计外部审计协调
第章 总
第条 标准部审计外部审计协调工作提高审计效率根部审计根准制定准
第二条 准称部审计外部审计协调指部审计机构会计事务国家审计机构审计工作中沟通合作
第三条 准适种类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计应做外部审计协调工作实现目：
（）确保充分审计范围
（二）减少重复审计提高审计效率
（三）享审计成果降低审计钱
（四）提高部审计员素质改良部审计机构工作
（五）维护组织利益
第五条 部审计外部审计协调工作应组织适理层支持监督部审计机构负责具体组织实施
第六条 部审计机构负责应定期外部审计协调工作进行评估根评估结果时调整改良协调工作
第三章 协调方法容
第七条 部审计机构应外部审计组织提供审计效劳时做协调工作
第八条 部审计外部审计间协调通定期会议定期会面沟通方式进行
第九条 部审计外部审计协调工作包括方面：
（）外部审计机构员沟通
（二）配合外部审计工作
（三）评价外部审计工作质量
（四）利外部审计工作成果
第十条 部审计外部审计应审计范围进行协调制定审计方案时应考虑双方工作确保充分审计范围限度减少重复性工作
第十条 部审计外部审计应必范围互相交流相关审计工作底稿便审阅相互评价工作质量利方工作成果
第十二条 部审计外部审计应相互交流审计报告理建议书
第十三条 部审计外部审计应具体审计程序方法相互沟通达成识促进双方合作
第四章 附
第十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第十五条 准2003年6月1日起施行
部审计具体准第11号——结果沟通
第章 总
第条 标准部审计结果沟通工作保证审计工作质量根部审计根准制定准
第二条 准称结果沟通指部审计机构审计单位组织适理层审计概况结决定建议进行讨交流程
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 结果沟通目保证审计结果客观公正取审计单位组织适理层理解
第五条 部审计机构应建立结果沟通制度明确级责积极效进行沟通
第六条 审计单位应部审计机构进行认真充分沟通时反响意见
第七条 结果沟通般采取书面口头方式采适方式
第八条 部审计机构员应审计报告正式提交前进行结果沟通工作
第九条 部审计机构应结果沟通关书面材料作审计工作底稿档保存
第三章 结果沟通容方法
第十条 结果沟通容包括：
（） 审计概况
（二） 审计
（三） 审计结
（四） 审计决定
（五） 审计建议
第十条 部审计机构应审计单位进行审计结果沟通审计单位审计结果持异议审计工程负责相关员应进行研究核实
第十二条 部审计机构负责应组织适理层审计程中发现重问题时进行沟通
第十三条 部审计机构审计单位进行结果沟通时应注意沟通技巧进行等诚恳恰充分交流
第四章 附
第十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第十五条 准2004年5月1日起施行
部审计具体准第12号——遵循性审计
第章 总
第条 标准部审计机构员实施遵循性审计行明确相关责保证遵循性审计工作质量根部审计根准制定准
第二条 准称遵循性审计指部审计机构员审查组织营程中遵守相关法规政策方案预算程序合等遵循性标准情况作出相应评价审计活动
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 组织理层负责确定制定执行遵循性标准保障遵循性标准执行组织理层应建立适合法效部控制
第五条 部审计机构员负责审查评价组织执行关遵循性标准情况
第六条 遵循性审计部控制审计根容实施部审计程中缺少环节
第七条 部审计机构员应做遵循性审计中保密工作
第三章 遵循性审计容方法
第八条 遵循性审计包括容：
（）国家相关法规遵循情况
（二）行业部门政策遵循情况
（三）组织营方案财务方案遵循情况
（四）组织营预算财务预算遵循情况
（五）组织定种程序标准遵循情况
（六）组织签订类合遵循情况
（七）标准遵循情况
第九条 确定审计目标时部审计员应考虑方面询问相关遵循性标准：
（）组织营财务等相关方面负责
（二）组织法律参谋
（三）投资合方
（四）政府机构
（五）外部审计员
（六）
第十条 部审计员实施遵循性审计时应充分关注组织情况：
（）受政府关部门调查处分
（二）重法律诉讼
（三）异常交易事项
（四）方案预算执行结果严重偏离标准
（五）信息严重失真资料完整
（六）缺乏相关部控制相关部控制效
（七）导致违反遵循性标准情况
第十条 实施遵循性审计程中部审计员应获取充分相关审计证记录工作底稿中
第十二条 评价遵循性标准执行情况时假设相关标准间存致应原进行处理：
（）国家制定法规间存致时应中华民国立法法规定处理
（二）行业部门政策间存致时应级机构进行裁决解释
（三）组织部方案预算程序间存致时应标准制定者理层次高低进行取舍
（四）涉合问题应中华民国合法规定处理
第十三条 证说明组织存严重违反遵循性标准事项严重违反遵循性标准事项发生时部审计机构员应时关事实告知适理层
第十四条 遵循性审计情况结果必须反映审计报告中严重违反遵循性标准审查结果应出具专项审计报告
第四章 附
第十五条 准中国部审计协会发布负责解释
第十六条 准2004年5月1日起施行
部审计具体准第13号——评价外部审计工作质量
第章 总
第条 标准部审计机构外部审计工作质量评价工作效利外部审计成果根部审计根准制定准
第二条 准称评价外部审计工作质量指部审计机构外部审计工作程结果质量进行评价活动
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构需利外部审计工作成果减少重复工作提高审计效率时应外部审计工作质量进行评价
第五条 评价外部审计工作质量时部审计机构应根适标准外部审计工作质量进行客观评价合理利外部审计成果
第六条 评价外部审计工作质量评价准备评价实施评价报告三阶段进行
第七条 部审计机构应挑选具足够专业胜力员外部审计工作质量进行评价
第三章 评价准备
第八条 评价外部审计工作质量前部审计机构应考虑素：
（） 评价活动必性
（二） 评价活动行性
（三） 评价活动预期结果效性
第九条 决定外部审计工作质量进行评价部审计机构应编制适评价方案评价方案应包括容：
（） 评价目
（二） 评价工作时间安排
（三） 评价容步骤
（四） 评价
（五） 评价工作方法
（六） 评价员分工
第十条 部审计机构应取反映外部审计工作质量审计报告相关资料
第十条 部审计机构应详细解外部审计采审计准执业程中组织间协调情况
第十二条 果必部审计机构外部审计机构评价事项进行适沟通
第四章 评价实施
第十三条 部审计机构外部审计工作质量评价应重点关注容：
（） 外部审计机构员独立性
（二） 外部审计员专业胜力
（三） 外部审计员职业谨慎性
（四） 外部审计机构信誉
（五） 外部审计审计程序方法适性
（六） 外部审计审计效性
（七） 外部审计范围容部审计机构求致性
第十四条 部审计机构评价外部审计工作质量时应充分考虑部审计活动差异
第十五条 部审计机构评价外部审计工作质量时采审核观察询问等般方法关方面沟通协调特殊方法
第十六条 部审计机构应评价工作程记录工作底稿中
第五章 评价报告
第十七条 形成外部审计工作质量评价结前部审计机构应征求组织部关部门相关员意见
第十八条 评价外部审计工作质量应编制评价报告评价报告应包括容：
（） 评价报告名称
（二） 评价外部审计组织名称
（三） 评价目
（四） 评价容
（五） 评价结果
（六） 评价报告编制时间
第十九条 编制外部审计工作质量评价报告应做客观清晰时
第六章 附
第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准2004年5月1日起施行
部审计具体准第14号——利外部专家效劳
第章 总
第条 标准部审计机构利外部专家效劳行获取充分相关审计证根部审计根准制定准
第二条 准称利外部专家效劳指部审计机构聘请某领域中具专门技知识验单位提供专业效劳审计活动中利工作结果
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构根需利外部专家效劳利外部专家效劳获取充分相关审计证保证审计工作质量
第五条 外部专家应选假设方法工作结果负责
第六条 部审计机构应利外部专家效劳结果形成审计结负责
第七条 部审计机构员方面利外部专家效劳：
（） 特定资产评估
（二） 工程工程评估
（三） 产品效劳质量问题
（四） 信息技术问题
（五） 衍生金融工具问题
（六） 舞弊安问题
（七） 法律问题
（八） 风险理问题
（九）
第八条 外部专家部审计机构组织外部聘请组织部指派
第三章 外部专家聘请
第九条 聘请外部专家时部审计机构应外部专家独立性进行评价考虑影响独立性素：
（） 外部专家审计单位间否存重利益关系
（二） 外部专家审计单位理层重员否存私关系
（三） 外部专家审计事项间否存专业关系
（四） 影响独立性素
第十条 聘请外部专家时部审计机构应外部专家专业胜力进行评价考虑专业资格专业验声等
第十条 利外部专家效劳前部审计机构员应外部专家签订书面协议协议包括容：
（） 外部专家效劳目范围相关责
（二） 外部专家效劳结果预定途
（三） 审计报告中提外部专家情形
（四） 外部专家利相关资料范围
（五） 报酬支付方式
（六） 保密性求
（七） 违约责
第四章 外部专家效劳结果评价利
第十二条 部审计机构利外部专家效劳结果作审计证时应评价充分性相关性性
第十三条 部审计机构员评价外部专家效劳结果时应考虑素：
（） 外部专家选假设方法适性
（二） 外部专家资料充分性相关性性
第十四条 利外部专家效劳时果必应该审计报告中提
第十五条 部审计机构外部专家效劳评价果认效劳结果法形成充分相关证法通实施审计程序获取相应审计证时应审计报告中具体说明原
第五章 附
第十六条 准中国部审计协会发布负责解释
第十七条 准2004年5月1日起施行
部审计具体准第15号——分析性复核
第章 总
第条 标准部审计员执行分析性复核行提高审计效率根部审计根准制定准
第二条 准称分析性复核指部审计员通分析拟信息间关系计算相关率确定审计重点获取审计证支持审计结种审计方法
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员应合理运职业判断审计准备阶段实施阶段完成阶段执行分析性复核
第五条 部审计员执行分析性复核助目标实现：
（） 确认营活动完成程度
（二） 发现意外差异
（三） 分析潜差异漏洞
（四） 潜合法合规行
第六条 部审计员执行分析性复核够获取事项相关证：
（） 审计单位持续营力
（二） 审计事项总体合理性
（三） 营活动部控制中差异漏洞严重程度
（四） 营活动济性效率性效果性
（五） 方案预算完成情况
（六） 事项
分析性复核获取审计证间接证部审计员仅赖分析性复核结果出审计结
第七条 分析性复核分析信息包括种形式：
（） 财务信息非财务信息
（二） 实物量信息货币量信息
（三） 电子数信息非电子数信息
（四） 绝数信息相数信息
第八条 执行分析性复核时应考虑信息间关联性免出恰结
第九条 部审计员应保持应职业谨慎考虑素确定分析性复核结果赖程度：
（） 分析性复核目标
（二） 审计单位性质
（三） 已收集信息资料充分性相关性性
（四） 审计中审计单位部控制评价结果
（五） 审计中发现差异漏洞
第三章 分析性复核执行
第十条 分析性复核根容包括：
（） 期信息历史信息相拟分析波动情况开展趋势
（二） 期信息预测方案预算信息相拟作差异分析
（三） 期信息部审计员预期信息相拟作差异分析
（四） 审计单位信息组织部门类似信息相拟作差异分析
（五） 审计单位信息行业相关信息相拟作差异分析
（六） 会计信息非财务信息间关系率计算分析
（七） 重信息部组成素关系率计算分析
第十条 执行分析性复核方法包括：
（） 简易拟法
（二） 率分析法
（三） 结构分析法
（四） 趋势分析法
（五） 回分析法
（六） 技术方法
部审计员单独联合方法
第十二条 部审计员审计准备阶段执行分析性复核解审计事项根情况确定审计重点帮助编制审计方案审计方案
第十三条 部审计员审计实施阶段执行分析性复核济活动部控制进行测试获取审计证
第十四条 部审计员审计完成阶段执行分析性复核验证审计程序结合理性保证审计质量
第四章 分析性复核结果利
第十五条 部审计员应考虑影响分析性复核效率效果素：
（） 审计事项重性
（二） 部控制适合法效性
（三） 获取信息便捷性性
（四） 分析性复核执行员素质
第十六条 部审计员应充分考虑分析性复核结果综合分析评价根底出审计结
第十七条 部审计员执行分析性复核发现意外差异时应采方法进行调查评价：
（） 询问理层获取解释答复
（二） 实施必审计程序确认理层解释答复合理性性
（三） 果理层没作出恰解释应扩审计测试执行审计程序作进步审查便出结
第五章 附
第十八条 准中国部审计协会发布负责解释
第十九条 准2004年5月1日起施行
部审计具体准第16号——风险理审计
第章 总
第条 标准部审计员组织部控制中风险理状况进行审查评价根部审计根准制定准
第二条 准称风险理影响组织目标实现种确定性事件进行识评估采取应措施影响控制接受范围程风险理旨组织目标实现提供合理保证
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 风险理组织部控制根组成局部部审计员风险理审查评价部控制审计根容
第五条 组织理层负责确定接受风险范围建立健全风险理机制效运行
第六条 风险理包括阶段：
（）风险识根组织目标战略规划等识面风险
（二）风险评估已识风险评估发生性影响程度
（三）风险应采取应措施风险控制组织接受范围
第七条 部审计机构员应充分解组织风险理程审查评价适性效性提出改良建议
第八条 风险理包括组织整体职部门两层面部审计员组织整体风险理进行审查评价职部门风险理进行审查评价
第三章 风险理审查评价
第九条 部审计员应实施必审计程序风险识程进行审查评价重点关注组织面外部风险否已充分适确实认
第十条 外部风险指外部环境中组织目标实现产生影响确定性源素：
（）国家法律法规政策变化
（二）济环境变化
（三）科技快速开展
（四）行业竞争资源市场变化
（五）然灾害意外损失
（六）
第十条 部风险指部环境中组织目标实现产生影响确定性源素：
（）组织治理结构缺陷
（二）组织营活动特点
（三）组织资产性质资产理局限性
（四）组织信息系统障中断
（五）组织员道德品质业务素质未达求
（六）
第十二条 部审计员应实施必审计程序风险评估程进行审查评价重点关注两素：
（）风险发生性
（二）风险组织目标实现产生影响严重程度
第十三条 部审计员应充分解风险评估方法风险评估采定性定量方法进行
（）定性方法指运定性术语评估描述风险发生性影响程度
（二）定量方法指运数量方法评估描述风险发生性影响程度
第十四条 部审计员应理层采风险评估方法进行审查重点考虑素：
（）已识风险特征
（二）相关历史数充分性性
（三）理层进行风险评估技术力
（四）钱效益考核衡量
（五）
第十五条 部审计员评价风险评估方法适性效性时应遵循原：
（）定性方法采需充分考虑相关部门员意见提高评估结果客观性
（二）风险难量化定量评价需数难获取时般应采定性方法
（三）定量方法般情况会定性方法提供更客观评估结果
第十六条 部审计员应实施适审计程序风险应措施进行审查根风险评估结果作出风险应措施包括方面：
（）回避指采取措施防止进行产生风险活动
（二）接受指风险已组织接受范围采取措施
（三）降低指采取适措施风险降低组织接受范围
（四）分担指采取措施风险转移组织保险机构
第十七条 部审计员评价风险应措施适性效性时应考虑素：
（）采取风险应措施剩余风险水否组织接受范围
（二）采取风险应措施否适合组织营理特点
（三）钱效益考核衡量
第十八条 部审计员应组织适理层报告审查评价风险理程结果提出改良建议
第十九条 风险理审查评价结果应反映部控制审计报告中必时应出具专项审计报告
第四章 附
第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准2005年5月1日起施行
部审计具体准第17号——重性审计风险
第章 总
第条 标准部审计员审计程中合理运重性原评估审计风险根部审计根准制定准
第二条 准称重性指审计单位营活动部控制中存偏离特定目标差异缺陷严重程度程度差异缺陷特定环境会影响理层判断决策组织目标实现
准称审计风险指部审计员未发现审计单位营活动部控制中存重差异缺陷做出恰审计结性
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员应保持应职业谨慎合理运专业判断确定重性评估审计风险
第五条 部审计员编制工程审计方案实施审计程序评价审计结果时应合理考虑运重性标准
第六条 部审计员运重性标准时应充分考虑差异缺陷性质数量等素
第七条 部审计员应审计风险进行评估制定实施相应审计程序便审计风险降低接受水
第八条 部审计员应考虑重性审计风险间存反关系重性标准量越高审计风险越低重性标准量越低审计风险越高
第九条 部审计员应重性标准确实定审计风险评估程记录审计工作底稿
第三章 重性
第十条 部审计员编制工程审计方案时应重性作出初步判断合理估计需审计证数量重性标准量越低应获取审计证越
第十条 部审计员审计范围中项营活动部控制重性作出判断时应考虑素：
（）相关理层需
（二）审计单位营活动受法律法规影响程度
（三）审计单位组织中重程度
（四）审计单位营规模营风险项业务性质
（五）部审计员审计单位部控制适性合法性效性预估
第十二条 部审计员应合理选重性标准判断根底采固定率变动率等确定重性标准量判断根底通常包括营活动业务量业务复杂性部控制执行频率资产总额收入总额等
第十三条 审计程中需修改审计方案部审计员应重新考虑局部全部营活动部控制重性标准审计风险
第十四条 部审计员应审计实施结束聚集已发现差异缺陷考虑性质数量理层决策组织目标实现产生影响程度
第十五条 部审计员应根聚集差异缺陷情况审计报告中审计单位营活动部控制适性合法性效性作出评价
第十六条 审计报告提交前果审计单位已营活动部控制中存差异缺陷作纠正部审计员应审计报告中作出说明
第四章 审计风险
第十七条 审计风险包括两方面容：
（）重差异缺陷风险指审计单位营活动部控制中存重差异缺陷性
（二）检查风险指审计员未通审计测试发现重差异缺陷性
第十八条 部审计员应合理运专业判断考虑事项评估重差异缺陷风险：
（）理层品德力
（二）理层遭受异常压力
（三）重岗位员变动情况
（四）营活动复杂性
（五）影响审计单位环境素
（六）容易受损失挪资产
（七）营活动中运估计判断程度
（八）部控制设计执行情况预估
（九）
第十九条 部审计员实施审计程序评估重差异缺陷风险：
（）询问审计单位相关员组织相关理层
（二）查阅审计单位营业务手册部控制手册等资料
（三）查阅审计单位年度营方案财务预算等文件
（四）检查交易事项证记录
（五）观察审计单位营活动部控制执行情况
（六）选择假设干交易进行测试
第二十条 重差异缺陷风险检查风险直接影响重差异缺陷风险水越高部审计员应实施更详细检查程序便检查风险降低接受水
第二十条 部审计员检查风险素关：
（）审计抽样方法应
（二）部审计员专业胜力职业道德水准
（三）部审计员审计方法适性效性
（四）
第二十二条 部审计员应评估审计风险根底制定工程审计方案审计方案
第五章 附
第二十三条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十四条 准2005年5月1日起施行
部审计具体准第18号──审计抽样
第章 总
第条 标准部审计员运审计抽样方法提高审计效率根部审计根准制定准
第二条 准称审计抽样指部审计员部审计活动中采适抽样方法审查评价审计总体中抽取定数量代表性样进行测试样审查结果推断总体特征作出相应结程
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 确定抽样总体选择抽样方法时应审计目标考虑审计单位审计工程具体情况
第五条 抽样总体确实定应遵循相关性完整性济性原
（）相关性指抽样总体审计目标相关
（二）完整性指抽样总体容全面反映工程实际情况
（三）济性指抽样总体确实定应符合钱效益原
第六条 审计抽样程中采统计抽样方法采非统计抽样方法两种方法结合
第七条 抽取样应代表性具审计总体相似特征
第八条 部审计员选取样时应营活动中存重差异缺陷风险审计程中检查风险进行评估充分考虑抽样引起抽样风险素引起非抽样风险
第九条 抽样结果评价应定量定性两方面进行合理推断审计总体特征
第三章 抽样程序方法
第十条 审计抽样般程序包括步骤：
（）根审计目标审计象特征制定审计抽样方案
（二）选取样
（三）样执行审计测试
（四）评价样
（五）根样评价结果推断总体特征
（六）形成结
第十条 部审计员应审计目标制定审计抽样方案抽样方案包括容：
（）审计总体指审计象具体单位组成整体
（二）抽样单位指构成审计总体单位工程
（三）样指抽样程中审计总体中抽取局部单位组成整体
（四）误差指营活动部控制中存差异缺陷
（五）容忍误差指部审计员愿意接受差异缺陷程度
（六）预计总体误差指部审计员预先估计审计总体中差异缺陷发生概率
（七）程度指预计抽样结果够代表审计总体质量特征概率
（八）抽样风险指部审计员抽样结果出结总体特征相符合性
（九）样量指够部审计员审计总体作出审计结确定抽样单位数量
（十）素
第十二条 部审计员应根审计重性标准合理确定预计总体误差容忍误差程度水
第十三条 部审计员应根审计目标求审计象特征选择审计抽样方法审计抽样方法分统计抽样非统计抽样两种
（）统计抽样指数理统计方法根底机原总体中选取样进行审查总体特征进行推断审计抽样方法包括发现抽样连续抽样等属性抽样方法单位均值抽样差异估计抽样货币单位抽样等变量抽样方法
（二）非统计抽样审计员根专业判断验进行抽样推断总体方法
（三）统计抽样非统计抽样审计方法相互结合提高推断总体精确度程度
第十四条 部审计员应根素确定样量：
（）审计总体审计总体量越需样量越
（二）容忍误差容忍误差增样量减少
（三）预计总体误差预计总体误差增样量增
（四）抽样风险抽样风险越样量越
（五）程度程度增样量增
第十五条 部审计员运方法选取样：
（）机数表选样法
（二）系统选样法
（三）分层选样法
（四）整群选样法
（五）意选样法
第十六条 样选取部审计员应审计方案实施必审计程序获取审计证
第四章 抽样结果评价
第十七条 部审计员应根预先确定构成误差条件确定存误差样
第十八条 部审计员应抽样风险非抽样风险进行评估防止审计总体作出恰结
第十九条 抽样风险抽取样代表总体特征导致恰结带风险抽样风险包括类：
（）错误接受风险指样说明审计工程存重差异缺陷实际存着重差异缺陷性
（二）错误拒绝风险指样说明审计工程存重差异缺陷实际没存重差异缺陷性
第二十条 非抽样风险抽样外素造成风险般包括原：
（）审计程序设计执行恰
（二）抽样程没标准程序执行
（三）样审查结果解释错误
第二十条 部审计员应根样误差采适方法推断审计总体误差
第二十二条 部审计员应根抽样结果评价确定审计证否足证实某审计总体特征果推断总体误差超容忍误差应增加样量执行代审计程序
第二十三条 部审计员述评价根底应考虑误差性质误差产生原误差审计工程产生影响等
第五章 附
第二十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十五条 准2005年5月1日起施行
部审计具体准第19号──部审计质量控制
第章 总
第条 标准部审计质量控制工作保证部审计质量根部审计根准制定准
第二条 准称部审计质量控制指部审计机构确保审计质量符合部审计准求制定执行政策程序
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构负责制定实施系统效质量控制政策程序负总体责
第五条 部审计质量控制目标：
（）审计活动遵循部审计准机构审计工作手册求
（二）审计活动效率效果达定求
（三）审计活动够促进组织目标实现增加组织价值
第六条 部审计质量控制般包括部审计督导部质量控制外部评价三方面
第七条 督导部审计机构负责审计工程负责实施审计工作审计员进行监督指导部审计督导标准应遵中国部审计协会发布部审计具体准第9 号──部审计督导执行
第八条 部质量控制部审计机构负责审计工程负责通适手段部审计质量实施控制
第九条 外部评价部审计机构外机构员部审计质量进行考核评价
第三章 部质量控制
第十条 部质量控制包括部审计机构质量控制部审计工程质量控制两层次
第十条 部审计机构质量控制合理保证部审计活动符合部审计准求制定控制政策程序
第十二条 部审计机构负责制定机构质量控制政策程序时应考虑素：
（）部审计机构组织形式授权状况
（二）部审计员素质专业结构
（三）部审计业务范围特点
（四）钱效益原求
（五）
第十三条 部审计机构质量控制包括容：
（）遵守职业道德标准
（二）保持断提升部审计员专业胜力
（三）合理分派部审计业务
（四）部审计准制定操作规程
（五）适运咨询手段
（六）进行审计质量部考核评价
（七）评估审计报告效果
（八）监控部审计机构质量控制政策程序执行
第十四条 部审计工程质量控制合理保证审计工程实施符合部审计准求制定控制程序方法制定部审计工程质量控制程序方法应表达部审计机构质量控制求
第十五条 部审计工程负责实施工程质量控制程序方法时应考虑素：
（）审计工程性质复杂程度
（二）参该工程部审计员专业胜力
（三）
第十六条 部审计工程质量控制包括容：
（）指导部审计员执行审计方案
（二）监督部审计程
（三）复核审计工作底稿审计报告
第十七条 部审计机构应部质量控制政策程序列入审计工作手册适方式传达位部审计员
第十八条 部审计机构应通持续定期检查部审计质量进行考核评价
第十九条 部审计机构审计质量进行考核评价采取方法：
（）考核审计方案完成情况
（二）部审计员进行评价
（三）征求审计单位组织部门意见
第二十条 部审计机构负责应评价结果时组织适理层报告
第四章 外部评价
第二十条 部审计机构负责应组织适理层求结合实际情况建立实施外部评价制度
第二十二条 部审计机构负责确定外部评价机构报组织适理层批准
第二十三条 外部评价机构员应遵循独立客观保密原具评价工作需专业胜力
第二十四条 部审计机构途径选择外部评价机构员：
（）组织部机构员
（二）会计师事务
（三）理咨询公司
（四）部审计协会
（五）组织部审计机构
第二十五条 外部评价应定期实施述情况适延长外部评价间隔：
（）次外部评价部审计机构组织结构规章制度员素质审计质量控制具较稳定性
（二）组织适理层期部审计质量相关容进行考核评价
第二十六条 外部评价般包括容：
（）部审计机构组织结构合理程度
（二）部审计员履行部审计准情况
（三）部审计员专业胜力
（四）部审计目标实现程度
（五）部质量控制适性效性
（六）
第二十七条 外部评价员部审计质量作出评价应出具外部评价报告提交组织适理层
第二十八条 外部评价报告应包括容：
（）部审计活动否遵循部审计准发表意见
（二）部审计工作存问题
（三）提高部审计质量建议
（四）部审计机构反响意见
第二十九条 部审计机构应外部评价报告提出重问题时拟定改良方案措施改善部审计质量
第五章 附
第三十条 准中国部审计协会发布负责解释
第三十条 准2005年5月1日起施行
部审计具体准第20号──际关系
第章 总
第条 标准部审计员组织外相关机构员良际关系建立保证部审计工作利效进行根部审计根准制定准
第二条 准称际关系指部审计员组织外相关机构员间相互交联系
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计活动中际关系包括部审计员机构员间相互交联系：
（）组织适理层相关员
（二）审计单位相关员
（三）组织部职部门相关员
（四）组织外部相关机构员
（五）部审计机构中成员
第五条 部审计员应组织外相关机构员进行必沟通保持良际关系实现目：
（）部审计工作中相关机构员建立相互信关系促进彼交流沟通
（二）部审计工作中量取相关机构员理解配合时获相关信息提高部审计效率
（三）确保部审计意见效贯彻实现部审计目标
第六条 部审计员应遵循关法律法规情况灵活妥善处理际关系
第七条 部审计员际关系处理中应注意保持部审计独立性客观性
第八条 部审计员应具备建立良际关系意识力
第九条 部审计机构负责应定期部审计员际关系进行评价根评价结果时采取措施改良际关系
第三章 处理际关系方式方法
第十条 部审计员处理际关系时应动时效进行沟通保证信息快捷传递充分交流
第十条 部审计员处理际关系时采沟通类型包括两种：
（）员沟通部审计员相关员间沟通形式包括：
1．倾听指部审计员利聆听行接收口头信息理解含义作出反响程
2．语言沟通指部审计员利语言行发送接收信息进行信息交流程
3．非语言沟通指部审计员利形体表情非语言信号进行信息交流程
（二）组织沟通部审计员特定组织环境沟通形式包括：
1．沟通指级部门间信息交流
2．横沟通指组织行部门间信息交流
3．斜沟通指信息非行非隶属部门间交流
第十二条 部审计员处理际关系时采沟通方式包括两种：
（）口头沟通部审计员利口头语言进行信息交流方式包括询问会谈调查讨会议征求意见等
（二）书面沟通部审计员利书面语言进行信息交流方式包括审计通知书问卷调查外部审计协调书面报告审计报告理建议书等
第十三条 部审计员工作中时常会遇际关系突原：
（）缺乏必时信息沟通
（二）事物认识存分歧导致评价
（三）价值观利益观相致
（四）职业道德信念差异
第十四条 部审计员应时妥善化解际突采取化解方法：
（）暂时回避寻找适时机进行协调
（二）说服劝导
（三）适妥协
（四）互相协作
（五）适理层报告寻求协调
（六）
第十五条 部审计员应积极动部审计工作负领导责组织适理层进行沟通采取沟通途径包括：
（）积极动组织适理层联系
（二）组织适理层审计方案进行沟通达成识
（三）咨询组织适理层解部控制环境
（四）根审计发现问题审计结时组织适理层提出种审计建议
（五）发出书面审计报告前利种沟通方式征求组织适理层审计结决定建议意见
第十六条 部审计员应审计单位建立保持良际关系采取沟通途径获审计单位理解配合支持：
（）解审计单位根情况时应进行时效沟通协调
（二）实施审计前利审计通知书审计单位进行书面沟通审计通知书容表述应清晰简洁具备行性
（三）通询问会谈会议问卷调查等沟通方式解部控制情况
（四）通口头方式非正式方式审计单位交流审计发现
（五）审计报告提交前书面方式审计单位进行正式结果沟通
第十七条 部审计员应组织职部门建立保持良际关系确保方面支持配合：
（）解组织相关职部门情况
（二）寻求审计中发现问题解决方法
（三）落实审计决定
（四）效利审计成果
（五）
第十八条 部审计员应组织外部相关机构员间建立保持良际关系获更认支持协助
第十九条 部审计员应重视部审计机构成员间际关系相互协作相互包容
第四章 附
第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准2005年5月1日起施行
第章 总
第条 标准部审计员审计活动中应控制评估法提高审计效率根部审计根准制定准
第二条 准称控制评估指部控制制定执行负责组织相关理员部控制进行评价程部审计员应控制评估法协助部控制审查评价
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计员实施部控制审查评价前应适应控制评估法根控制评估报告考虑审计重点提高审计效率促进部控制审计目实现
第五条 部审计员应制定控制评估方案召集组织相关理员部控制进行评估做组织协调记录工作
第六条 部审计员根部控制审计目范围确定控制评估容控制评估包括容：
〔〕确定组织整体职部门目标识风险
〔二〕评估组织部控制适性合法性效性
〔三〕确认部控制重缺陷存严重风险业务环节
〔四〕评估组织非正式控制效性
〔五〕评估组织业务流程运作效率
〔六〕控制评估中发现问题提出改良建议
第七条 部审计机构负责应担控制评估召集加强控制评估程督导
第三章 控制评估程序方法
第八条 部审计员应控制评估法时般包括程序：
〔〕制订控制评估方案
〔二〕 组织相关理员控制评估目容程序进行事先沟通交流
〔三〕 确定控制评估时间方法
〔四〕 召集组织相关理员开展控制评估
〔五〕 控制评估程中做协调记录工作
〔六〕 控制评估程结束时反响提交控制评估报告
第九条 部审计员应控制评估法时应根行业特性组织文化理风格员工素质等灵活选适方法控制评估方法包括：专题讨会问卷调查法理分析法
第十条 专题讨会指部审计员召集组织相关理员部控制特定方面程进行讨评估种方法专题讨会般采形式：
〔〕目标根底形式指围绕实现目标正确方式展开讨评价现部控制否促进组织目标实现
〔二〕风险根底形式强调影响目标实现种风险进行识确定现风险理程否适效
〔三〕控制根底形式现部控制运行情况进行讨评估效性
〔四〕程根底形式组织业务流程环节进行讨分析提出改善简化流程建议
第十条 采专题讨会法时部审计员组织会议参者会议专题展开讨做信息收集反响工作
〔〕部审计员采取电子投票等方式时收集信息
〔二〕部审计员应时汇总专题讨会投票情况讨意见提出针性部控制改良措施时会议参者反响便解情况采取措施
第十二条 问卷调查法指部审计员部控制特定方面程书面问卷形式组织相关理员收集意见种方法
第十三条 理分析法指部审计员部控制特定方面程相关理员收集信息源信息起进行综合分析种方法
第十四条 部审计员应根组织特点部控制审计需适应控制评估法般季度进行次便部控制进行持续监督
第十五条 部审计员应控制评估程中相关理员部控制意见建议评估结等记录工作底稿中提出改良部控制建议编制控制评估报告
第十六条 部审计员应控制评估报告时反响参部控制评估相关理员必时提交董事会高理层便时采取效措施改善营活动部控制
第四章 附
第十七条 准中国部审计协会发布负责解释
第十八条 准2006年7月1日起施行
部审计具体准第22号――部审计独立性客观性
第章 总
第条 保障部审计独立性客观性根部审计根准制定准
第二条 准称独立性指部审计机构员进行部审计活动时存影响部审计客观性利益突状态独立性般指部审计机构独立性
准称客观性指部审计员进行部审计活动时应事实保持公正偏倚精神状态客观性般指部审计员客观性
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构负责应采取措施保障部审计机构独立性部审计员客观性确保审计目实现
第五条 部审计机构独立性受机构董事会高理层关系影响需标准机构理工作保证具体言受素影响：
〔〕董事会高理层支持
〔二〕部审计机构理体制
〔三〕部审计机构负责权责范围
〔四〕部审计活动受外压力干预程度
〔五〕影响部审计机构独立性素
第六条 加强部审计机构独立性够促进部审计员客观性提高部审计机构独立性外部审计员客观性受素影响：
〔〕部审计员职业道德素质
〔二〕部审计员专业胜力
〔三〕部审计活动中否存利益突状况
〔四〕影响部审计员客观性素
第七条 部审计员应提高职业道德素质专业胜力防止利益突动采取措施保证客观性
第三章 独立性
第八条 部审计机构应隶属组织董事会高理层接受指导监督取支持确保部审计机构独立性
第九条 部审计机构负责免应组织董事会高理层适程序确定部审计机构负责应直接董事会高理层负责
第十条 部审计机构应通部审计章程制定明确职责权限范围报董事会高理层批准确保部审计活动受组织部门干预限制
第十条 部审计机构应董事会高理层提交审计报告工作报告日常工作中保持效沟通
第十二条 部审计机构负责权出席参加董事会高理层举行审计财务报告部控制治理程序等关会议积极发挥部审计作
第四章 客观性
第十三条 部审计员进行审计活动前应动客观性进行评估般采步骤：
〔〕识损害客观性素
〔二〕评估素影响严重性
〔三〕审计工程负责部审计机构负责报告采取措施降低素影响
〔四〕董事会高理层报告披露关客观性受损情况
第十四条 部审计员识损害客观性素时应重点考虑容：
〔〕部审计员审查评价前负责营活动部控制
〔二〕部审计员审计单位存直接济利益关系
〔三〕部审计员审计单位理层密切私关系
〔四〕部审计员审计单位长期合作关系
〔五〕部审计员审计单位理层存文化种族性歧视
〔六〕部审计员审计工程存认知偏见
〔七〕部审计员遭受机构部外部压力
〔八〕部审计范围受限制
第十五条 部审计员识损害客观性素应素严重性进行评估考虑否已存降低影响措施
第十六条 发现存严重损害客观性素时部审计员应时审计工程负责部审计机构负责报告客观性受损情况
第十七条 部审计机构负责应采取措施保证客观性：
〔〕加强力资源理提高部审计员职业道德素质专业胜力
〔二〕增派部审计员参加审计工程进行适分工
〔三〕采工作轮换方式安排审计工程审计组
〔四〕建立适效鼓励机制
〔五〕制定实施系统效部审计质量控制政策程序
〔六〕停止执行关业务时董事会高理层报告
第十八条 客观性受严重损害情况部审计机构负责应时董事会高理层报告披露客观性受损具体情况
第五章 附
第十九条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准2006年7月1日起施行
部审计具体准第23号 ―部审计机构董事会高理层关系
第章 总
第条 明确协调部审计机构董事会高理层关系保证部审计独立性增强部审计工作效性根部审计根准制定准
第二条 准称部审计机构董事会高理层关系指部审计机构隶属董事会高理层形成协助工作报告组织关系
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构应接受董事会高理层领导保持董事会高理层良关系协助董事会高理层履行职责实现董事会高理层部审计组织治理中协作
第五条 部审计机构领导作董事会相类似机构包括：
〔〕董事会
〔二〕董事会属审计委员会
〔三〕非盈利组织理事会
第六条 部审计机构领导作高理层包括：
〔〕总理
〔二〕总理级相员
第七条 部审计机构董事会高理层关系包括根容：
〔〕接受董事会高理层领导
〔二〕协助董事会高理层工作
〔三〕董事会高理层报告工作
第八条 部审计机构负责应积极寻求董事会高理层部审计工作理解支持
第九条 部审计机构应授权范围配合监事会工作
第三章 接受董事会高理层领导
第十条 部审计机构应董事会高理层领导效履行部审计职责确保部审计活动满足董事会高理层需
第十条 部审计机构接受董事会高理层领导方式包括：
〔〕报请董事会高理层批准审计工作事项
〔二〕接受完成董事会高理层业务委派
第十二条 部审计机构应董事会高理层报请批准事项包括：
〔〕部审计章程
〔二〕年度审计方案
〔三〕力资源方案
〔四〕财务预算
〔五〕部审计政策制定变动
第十三条 董事会高理层根需委派部审计机构业务包括：
〔〕进行舞弊调查
〔二〕济责审计
〔三〕执行特专项审计
〔四〕评价会计师事务工作质量
〔五〕
第四章 协助董事会高理层工作
第十四条 部审计机构应协助董事会高理层工作充分履行部审计机构职责
第十五条 部审计机构协助董事会高理层工作包括容：
〔〕协助董事会履行职责提供监督职责相关合法性舞弊部控制信息
〔二〕协助董事会评估工作提出适建议
〔三〕组织项营活动部控制提供咨询意见
〔四〕董事会高理层外披露部控制信息程中提供协助
〔五〕组织道德文化建设中提供协助
第五章 董事会高理层报告
第十六条 部审计机构应董事会高理层保持效沟通董事会高理层提交工程审计报告外应定期提交工作报告
第十七条 部审计机构应定期董事会高理层提交工作报告般年少次
第十八条 部审计机构工作报告应概括清晰说明审计工作开展机构类资源情况具体包括容：
〔〕年度审计方案执行情况
〔二〕审计工程涉范围审计意见总括说明
〔三〕组织营活动部控制总体评价
〔四〕审计中发现差异缺陷汇总原分析
〔五〕重审计发现建议
〔六〕财务预算执行情况
〔七〕力资源方案执行情况
〔八〕部审计工作效率效果
〔九〕董事会高理层求关注容
第十九条 部审计机构提交工作报告时应年度审计方案财务预算力资源方案执行中出现重偏差原做出说明提出应措施
第二十条 部审计机构应董事会高理层提交审计报告审计报告应清晰反映重审计发现建议
第二十条 日常工作中部审计机构应董事会高理层事项进行交流：
〔〕讨董事会高理层关注领域
〔二〕部审计活动否满足董事会高理层信息需求
〔三〕讨部审计新趋势正确实务
〔四〕部审计外部审计间协调否效
第六章 附
第二十二条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十三条 准2006年7月1日起施行
部审计具体准第24号――部审计机构理
第章 总
第条 标准部审计机构理工作保证审计质量提高审计效率根部审计根准制定准
第二条 准称部审计机构理指部审计机构部审计员部审计活动实施方案组织领导控制协调工作
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 部审计机构理应达目：
〔〕实现部审计目标
〔二〕部审计资源济效利
〔三〕提高部审计质量更履行监督评价职责
〔四〕部审计活动符合部审计准求
第五条 部审计机构应接受组织董事会高理层指导监督部审计机构负责部审计机构理适性效性负完全责
第六条 部审计机构应制定部审计章程章程应采书面形式部审计活动目标权限职责进行正式标准报董事会高理层批准部审计章程应包括容：
〔〕 部审计目标
〔二〕 部审计机构组织中位
〔三〕 部审计机构职责权限范围
〔四〕需明确事项
第七条 部审计机构应建立合理效组织结构层级组织部审计机构实行集中理制分级理制：
〔〕集中理制级组织实行部审计派驻制委派制
〔二〕分级理制级部审计机构应通适组织形式方式级部审计机构进行指导监督
第八条 部审计机构理容包括方面：
〔〕方案编制
〔二〕力资源理
〔三〕组织协调
〔四〕领导沟通
〔五〕审计工程业务控制
第九条 部审计机构理分部门理工程理两层次部门理指部审计机构运行程中般性行政理工程理部审计机构审计工程业务工作理控制
第三章 部门理容方法
第十条 部审计机构应考虑组织风险理需审计资源等素根底编制年度审计方案
第十条 部审计机构应根部审计目标理需加强力资源理确保力资源利充分性效性该项理包括：
〔〕部审计员聘
〔二〕部审计员培训
〔三〕部审计员工作务安排
〔四〕部审计员知识结构专业力分析
〔五〕部审计员业绩考核鼓励机制
〔六〕关事项
第十二条 部审计机构应根年度审计方案力资源方案编制财务预算编制财务预算时应考虑素：
〔〕 部审计员数量
〔二〕 审计工作安排
〔三〕 部审计机构行政理活动
〔四〕 部审计员教育培训求
〔五〕 审计工作研究开展
〔六〕 关事项
第十三条 部审计机构应根组织性质规模特点编制审计工作手册指导部审计员工作审计工作手册应包括容：
〔〕部审计机构目标权限职责说明
〔二〕部审计机构组织理工作说明
〔三〕部审计机构岗位设置岗位职责说明
〔四〕审计工作流程
〔五〕部审计质量控制政策程序
〔六〕部审计道德标准奖惩措施
〔七〕部审计工作中应注意事项
第十四条 部审计机构员应组织董事会高理层支持监督做组织机构外部审计协调工作减少重复工作提高审计效率
第十五条 部审计机构应接受组织董事会高理层指导监督日常工作中保持常沟通定期提交工作报告
第十六条 部审计机构应制定部审计质量控制政策程序通实施持续效督导部质量控制外部评价保证审计质量
第四章 工程理容方法
第十七条 部审计机构应根年度审计方案确定审计工程编制工程审计方案组织实施实施程中做审计工程业务理控制工作
第十八条 审计工程理程中部审计机构负责工程负责应充分履行职责确保审计质量提高审计效率
第十九条 部审计机构负责审计工程理负领导责职责范围包括：
〔〕选派审计工程负责进行效授权
〔二〕审批工程审计方案
〔三〕审计工程实施进行总体督导
〔四〕审定签发审计报告
〔五〕关事项
第二十条 审计工程负责审计工程理负直接责职责范围包括：
〔〕制定工程审计方案
〔二〕制定审计方案
〔三〕组织审计工程实施
〔四〕工程审计工作进行现场督导
〔五〕编制审计报告
〔六〕组织续审计实施
〔七〕关事项
第二十条 部审计机构应采取适理辅助手段完善改良工程理工作保证审计工程理控制效性理辅助手段包括容：
〔〕审计工作授权表
〔二〕审计务清单
〔三〕审计会议议程
〔四〕审计工作底稿检查表
〔五〕审计文书踪表
〔六〕理辅助手段
第二十二条 部审计机构应建立审计档案理制度加强审计工程工作底稿档保查询复制移交销毁等环节理工作妥善保存审计档案
第五章 附
第二十三条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十四条 准2006年7月1日起施行
部审计具体准第25号——济性审计
第章 总
第条 标准部审计机构员审查评价组织营活动济性根部审计根准制定准
第二条 准称济性指组织营活动程中获定数量质量产品效劳成果时消耗资源少济性关注资源投入程中钱节约水程度资源合理性
准称济性审计指部审计机构员组织营活动济性进行审查评价活动济性审计理审计重组成局部
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 济性审计目通审查评价组织营活动中资源取理否节约合理协助理层改善理节约资源增加组织价值
第五条 济性审计针整组织营活动针特定工程特定业务
第六条 部审计机构员应具备必专业知识技熟悉组织营活动程中投入力财力物力信息技术时间等资源掌握营活动济性评价标准运恰审计方法获取充分相关审计证
第七条 部审计机构员根需适利外部专家效劳利外部专家效劳形成审计结负责
第八条 部审计员整审计程中应保持高度职业谨慎性识资源取理程中出现舞弊行
第九条 部审计员进行济性审计时应防止影响客观性利益突
第十条 济性效果性效率性密切关系部审计机构员根实际情况时组织营活动济性效果性效率性进行审查评价出具理审计报告济性进行审查评价果进行济性审计部审计机构员应关注两种审计间联系提高部审计效性出具专项济性审计报告
第三章 济性审计容方法
第十条 济性审计审查评价容包括：
〔〕资金取否节约
〔二〕力资源取配置否恰
〔三〕物资财产取消耗否节约
〔四〕资源取配置时间消耗适性
〔五〕资源取时机钱
〔六〕资源取理否合理否遵循关法律法规
〔七〕组织否建立健全理控制系统评价报告监督特定业务工程济性
〔八〕理层提供关济性方面信息否真实
〔九〕关事项
第十二条 部审计机构员选择济性审计方法时应审计象审计目标济性审计评价标准相适应运常规审计方法外运数量分析法拟分析法标杆法等
〔〕数量分析法数量分析法营活动相关数进行计算分析运抽样技术抽样结果进行评价获充分相关审计证方法数量分析法包括线性规划法网络分析法回分析法济批量分析法等
〔二〕拟分析法拟分析法通分析拟数间关系趋势率取审计证完成审计目标方法
〔三〕标杆法标杆法部审计员营活动状况进行实际观察检查通组织外部相相似营活动正确实务进行拟取审计证方法
第十三条 部审计机构员应关注资源投入程进行事前事中事审计时组织营活动程中资源损失浪费等情况报告适理层便采取纠正措施
第四章 济性审计评价标准
第十四条 部审计机构员应中选择适济性审计评价标准
〔〕部审计员首先应确定组织理层已建立标准适性果标准适部审计员营活动济性评价中应标准果标准适应该适理层报告
〔二〕果理层没制定标准部审计员应会理层选择适评价标准
第十五条 部审计机构员应根审计象目标选择定性定量济性评价标准二者适结合
〔〕定量评价标准包括方案预算定额目标值评价标准值等
〔二〕定性评价标准包括：国家法律法规方针政策部门关规定组织规章制度职业组织推荐正确实务等
第十六条 济性审计评价标准应具备适性先进性动态性评价标准组织部组织外部年度前年度
第五章 济性审计报告
第十七条 部审计机构员济性审计结束应时形成恰审计结建议出具审计报告
〔〕组织特定业务工程进行专门济性审计应出具专项济性审计报告
〔二〕组织特定业务工程时进行济性效果性效率性审计根实际情况两项三项审计容相结合出具理审计报告
〔三〕组织营活动部控制进行审计时涉济性审查评价纳入常规审计报告
第十八条 部审计机构员应部审计具体准第7号――审计报告求出具济性审计报告济性审计报告正文应包括容：
（） 审计单位营活动根情况
（二） 开展济性审计立项
〔三〕开展济性审计目
（四） 营活动济性评价标准评价意见结
（五）济性审计中发现问题包括资源取理中损失浪费等事实导致述结果原产生影响
（六）进步优化组织资源理节约资源提出建议
第十九条 部审计机构员应时济性审计报告提交组织适理层必时实施续审计持续追踪问题否解决促进组织营活动投入资源节约
第六章 附
第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准2007年7月1日起施行
部审计具体准第26号——效果性审计
第章 总
第条 标准部审计机构员审查评价组织营活动效果性根部审计根准制定准
第二条 准称效果性指组织事营活动时实际取成果预期取成果间关系效果性关注定目标实现程度营活动产生影响
准称效果性审计指部审计机构员组织营活动效果性进行审查评价活动效果性审计理审计重组成局部
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 效果性审计目通审查评价组织营活动定目标实现程度协助组织理层改善营水提高营活动效果
第五条 效果性审计针整组织营活动针特定工程特定业务
第六条 组织营活动特定工程业务效果考虑济目标〔例产值收入利润〕考虑社会目标〔例社会满意度环保效应社会责〕
第七条 部审计机构员应具备必专业知识技熟悉营活动工程业务掌握营活动效果评价标准运恰审计方法获取充分相关审计证
第八条 部审计机构员根需适利外部专家效劳利外部专家效劳形成审计结负责
第九条 效果性济性效率性密切关系部审计机构员根实际情况时组织营活动济性效果性效率性进行审查评价出具理审计报告效果性进行审查评价果进行效果性审计部审计机构员应关注两种审计间联系提高部审计效性出具专项效果性审计报告
第十条 部审计机构员组织营活动时进行济性效果性效率性审查评价时应优先考虑效果性
第三章 效果性审计容方法
第十条 效果性审计审查评价容包括：
〔〕组织营活动目标否适相关行
〔二〕组织营活动达定目标实现预期济社会效果等情况
〔三〕组织实现定目标采取程序方法合法合理性关政策方案预算程序合等遵循情况
〔四〕分析组织营活动未时达定目标原
〔五〕分析组织法原定方案开展相应工程业务者中途停止工程业务原
〔六〕组织否建立健全理控制系统评价报告监督特定工程业务效果性
〔七〕理层提供关效果性方面信息否真实
〔八〕关事项
第十二条 部审计机构员选择效果性审计方法时应审计象审计目标效果性审计评价标准相适应运常规审计方法外运调查法问题解析法专题讨会等方法
〔〕调查法调查法定手段方式〔访谈问卷〕某种某种现象事实进行考察通搜集种事实资料分析处理进出结种研究方法
〔二〕问题解析法问题解析法通确定总括性问题相关子问题解答问题具体步骤开展效果性审计工作方法
〔三〕专题讨会专题讨会指通召集组织相关理员营活动特定工程业务具体问题进行讨评估种方法
第十三条 部审计机构员应采取结果导审计方式关注营活动特定工程业务结果确认工程业务目标实现程度产生影响
第四章 效果性审计评价标准
第十四条 部审计机构员应中选择适效果性审计评价标准
〔〕部审计员首先应确定组织理层已建立标准适性果标准适部审计员营活动效果性评价中应标准果标准适应该适理层报告
〔二〕果理层没制定标准部审计员应会理层选择适评价标准
第十五条 部审计机构员营活动特定工程业务效果性进行评价时应充分考虑国家宏观政策济环境组织部条件等变化定目标造成影响注意社会效果济效果长远效果短期效果结合选择恰评价标准
第十六条 部审计机构员应根审计象目标选择定性定量效果性评价标准二者适结合
第十七条 部审计机构员组织营活动特定工程业务效果性进行评价时参选择标准：
〔〕工程业务设计求方案应达水
〔二〕工程业务完成时间求
〔三〕组织相类似工程业务已达正确状态
〔四〕国家已制定高标准已达正确水
〔五〕国际已达高水
〔六〕社会关方该工程业务社会济效果满意程度
第五章 效果性审计报告
第十八条 部审计机构员效果性审计结束应形成恰审计结建议出具审计报告
〔〕组织特定工程业务进行专门效果性审计应出具专项效果性审计报告
〔二〕组织特定工程业务时进行济性效果性效率性审计根实际情况两项三项审计容相结合出具理审计报告
〔三〕组织营活动部控制进行审计时涉效果性审查评价纳入常规审计报告
第十九条 部审计机构员应部审计具体准第7号――审计报告求出具效果性审计报告效果性审计报告正文应包括容：
（） 审计营活动特定工程业务根情况
（二） 开展效果性审计立项
〔三〕开展效果性审计目
（四） 营活动效果性评价标准评价意见结
（五） 效果性审计中发现问题包括审计发现事实导致述结果原产生影响
（六）特定工程业务营理改善效果提高提出建议
第二十条 部审计机构员应时效果性审计报告提交组织适理层必时实施续审计持续追踪问题否解决促进理层持续改善提高营活动效果
第六章 附
第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十二条 准2007年7月1日起施行
部审计具体准第27号——效率性审计
第章 总
第条 标准部审计机构员审查评价组织营活动效率性根部审计根准制定准
第二条 准称效率性指组织营活动程中投入资源产出成果间关系
准称效率性审计指部审计机构员组织营活动效率性进行审查评价活动效率性审计理审计重组成局部
第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动
第二章 般原
第四条 效率性审计目通审查评价组织营活动投入产出关系优化业务流程提高营活动效率
第五条 效率性审计针整组织营活动针特定工程特定业务
第六条 部审计机构员应具备必专业知识技熟悉营活动特定业务工程流程掌握国外先进生产工艺标准流程设计方法评价标准熟悉计算机网络技术等信息系统相关知识运恰审计方法获取充分相关审计证
第七条 部审计机构员根需适利外部专家效劳利外部专家效劳形成审计结负责
第八条 效率性济性效果性密切关系部审计机构员根实际情况时组织营活动济性效果性效率性进行审查评价出具理审计报告效率性进行审查评价果进行效率性审计部审计机构员应关注两种审计间联系提高部审计效性出具专项效率性审计报告
第九条 营活动特定工程业务种效果性目标时效率性审计应根审计目标求效率进行综合评价种评价审计目标审计容关注程度
第三章 效率性审计容方法
第十条 效率性审计审查评价容包括：
〔〕组织采购销售等商业活动效率
〔二〕组织研发生产等技术活动效率
〔三〕组织筹资投资等财务活动效率
〔四〕组织确保财产信息员安风险理采取措施效率
〔五〕组织方案控制等理活动效率
〔六〕提高述营活动效率采取措施否遵循关法律法规
〔七〕理层提供关效率性方面信息否真实
〔八〕关事项
第十条 部审计机构员进行效率性审计时方面考虑：
〔〕确认评价营活动投入
〔二〕确认评价营活动产出
〔三〕综合评价投入产出效率
第十二条 效率性审计考虑营活动中资源投入成果产出投入资源包括力财力物力信息技术时间等方面资源产出投入资源取实际效果
第十三条 效率性审计根方法计算营活动效率根底先进效率评价标准进行分析影响组织营活动效率素提出针性切实行改良建议
第十四条 部审计机构员进行效率性审计时运常规审计方法外运拟分析法素分析法量利分析法等方法影响组织营效率种素进行综合分析提出进步提高营活动效率建议
〔〕拟分析法拟分析法通分析拟数间关系趋势率取审计证完成审计目标方法
〔二〕素分析法素分析法查找产生影响素分析素影响方影响程度方法
〔三〕量利分析法量利分析法分析定期间业务量钱利润三者间变量关系方法
第十五条 效率性审计应事中审计事审计适结合部审计机构员营活动进行程中业务流程效率进行评价时组织营活动程中效率低效率情况报告组织适理层便采取纠正措施提高效率
第四章 效率性审计评价标准
第十六条 部审计机构员应中选择适效率性审计评价标准
〔〕首先应确定组织理层已建立标准适性果标准适部审计员营活动效率性评价中应标准果标准适应该适理层报告
〔二〕果理层没制定标准部审计员应会理层选择适评价标准
第十七条 部审计员选择效率性评价标准应符合求：
〔〕获性指部审计员现工作条件够合理钱取该效率性评价标准
〔二〕先进性指该效率性评价标准评价领域中代表较优秀水
〔三〕适性指该效率性评价标准符合审计象特征求够恰审计单位效率性进行评价
〔四〕关联性指该效率性评价标准历史时期具特征
〔五〕验证性指效率性评价标准应够组织理层获取组织理层够效率性审计进行评价
第十八条 部审计机构员组织营活动效率性进行评价时参选择标准：
（）组织营活动效率设计水方案水
（二）组织营活动效率历史期高水
（三） 职业组织推荐正确实务标准
〔四〕组织营活动效率国家标准水
（五）组织营活动效率国际标准水
（六）某国家区该项效率指标先进水
（七）国行业类组织该项效率指标先进水
第五章 效率性审计报告
第十九条 部审计机构员效率性审计结束应形成恰审计结建议出具审计报告
〔〕组织特定业务工程进行专门效率性审计应出具专项效率性审计报告
〔二〕组织特定业务工程时进行济性效果性效率性审计根实际情况两项三项审计容相结合出具理审计报告
〔三〕组织营活动部控制进行审计时涉效率性审查评价纳入常规审计报告
第二十条 部审计机构员应部审计具体准第7号――审计报告求出具效率性审计报告效率性审计报告正文应包括容：
（）组织营活动效率性审计关根情况
〔二〕开展效率性审计立项
〔三〕开展效率性审计目
（四） 营活动效率性评价标准评价意见结
（五） 效率性审计中发现营活动效率低效率问题导致述问题原产生影响
（六）优化业务流程改良营理提高效率提出建议
第二十条 部审计机构员应时效率性审计报告提交组织适理层必时实施续审计持续追踪问题否解决促进理层改善业务流程提高营活动效率
第六章 附
第二十二条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十三条 准2007年7月1日起施行
部审计具体准第28 号—信息系统审计
第章总
第条标准组织部审计机构员开展信息系统审计活动保证审计质量根部审计根准制定准
第二条准称信息系统审计指组织部审计机构员信息系统相关信息技术部控制流程开展系列综合检查评价报告活动
第三条准适类组织部审计机构部审计员事信息系统审计活动
第二章般原
第四条信息系统审计目通实施信息系统审计工作组织否达成信息技术理目标进行综合评价基评价意见提出理建议协助组织信息技术理员效履行受托责达成组织信息技术理目标组织信息技术理目保证组织信息技术战略充分反映该组织业务战略目标提高组织赖信息系统性稳定性安性数处理完整性准确性提高信息系统运行效果效率合理保证信息系统运行符合法律法规监相关求
第五条组织中信息技术理员责信息系统开发运行维护信息技术相关部控制设计执行监控信息系统审计员责实施信息系统审计工作出具审计报告
第六条事信息系统审计员专业胜力指信息系统审计领域胜理层利益方委托履行信息系统审计职应拥相关知识技素质信息系统审计员应熟悉部审计业务具备必信息技术信息系统审计专业知识外审计工程负责员应具三年信息系统审计相关工作验六年相关业务业验组织特殊性产生例外情况应获组织理层特授权组织应建立信息系统审计员培训制度鼓励审计员取注册信息系统审计师等执业资格保证审计员专业胜力必时信息系统审计利外部专家效劳
第七条信息系统审计作独立审计工程组织实施作综合性部审计工程组成局部实施
第八条信息系统审方案分阶段：审计方案阶段审计实施阶段审计报告续工作阶段
第九条审计员应采风险导审计方法进行信息系统审计风险评估应贯穿审计方案实施报告续工作阶段
第三章审计方案
第十条部审计员执行信息系统审计前需确定审计目标初步评估审计风险估算完成信息系统审计专项审计需资源确定重点审计领域审计活动优先次序明确审计组成员职责制定信息系统审计方案
第十条制定信息系统审计方案时应遵循相关部审计具体准规定素时针信息系统审计特殊性审计员应充分考虑素：
〔〕高度赖信息技术信息系统关键业务流程相关组织战略目标
〔二〕信息技术理组织架构
〔三）信息系统框架信息系统长期开展规划期开展方案
〔四〕信息系统支持业务流程变更情况
〔五〕信息系统复杂程度
〔六〕前年度信息系统外部审计等相关审计发现续审计情况
第十二条信息系统审计作综合性部审计工程局部时审计员审计方案阶段应综合考虑相关部审计审计目标求
第四章信息技术风险评估
第十三条进行信息系统审计时审计员应识组织面信息技术相关外部风险采适风险评估技术方法分析评价发生性影响程度确定审计目标范围方法提供
第十四条信息技术风险指组织信息处理信息技术运程中产生影响组织目标实现种确定素信息技术风险包括组织层面信息技术风险般性控制层面信息技术风险业务流程层面信息技术风险等
第十五条审计员识评估组织层面般性控制层面信息技术风险时需关注方面：
〔〕业务关注度组织信息技术战略组织整体开展战略规划契合度信息技术〔包括硬件软件环境〕业务户需求支持度
〔二〕信息资产重性
〔三〕信息技术赖程度
〔四〕信息技术部门员赖程度
〔五〕外部信息技术效劳赖程度
〔六〕信息系统运行环境安性性
〔七〕信息技术变更
〔八〕法律标准环境
〔九〕
第十六条业务流程层面信息技术风险受行业背景业务流程复杂程度述组织层面般性控制层面控制效性等素影响存差异般言审计员应解业务流程关注方面信息技术风险：
〔〕数输入
〔二〕数处理
〔三〕数输出
第十七条审计员应充分考虑风险评估结果合理确定信息系统审计容范围组织信息技术部控制设计效性执行效性进行测试
第五章信息系统审计容
第十八条信息系统审计通常包括组织层面信息技术控制信息技术般性控制业务流程层面相关应控制审计
第十九条信息技术部控制层面包括工控制动控制工动相结合控制形式审计员应根控制形式采取恰审计程序
第二十条组织层面信息技术控制指理层治理层信息技术治理职部控制重性态度认识措施审计员应考虑控制素中信息技术相关容：
〔〕控制环境
审计员应关注该组织信息技术战略规划业务战略规划契合度信息技术治理制度体系建设信息技术部门组织结构关系信息技术治理相关职权责分配信息技术力资源理户信息技术教育培训等方面
〔二〕风险评估
审计员应关注组织风险评估总体架构中信息技术风险理框架流程执行情况信息资产分类信息资产者职责等方面
〔三）信息沟通
审计员应关注组织信息系统架构财务业务流程支持度理层治理层信息沟通模式信息技术政策信息安制度传达沟通等方面
〔四〕监控
审计员应关注组织监控理报告系统监控反响踪处理程序组织信息技术部控制评估机制等方面
第二十条信息技术般性控制指网络操作系统数库应系统相关员关信息技术政策措施确保信息系统持续稳定运行支持应控制效性信息技术般性控制审计应考虑控制活动：
〔〕信息安理
审计员应关注组织信息安理政策物理访问针网络操作系统数库应系统身份认证逻辑访问理机制系统设置职责离控制等
〔二〕系统变更理
审计员应关注组织应系统相关系统根底架构变更参数设置变更授权审批变更测试变更移植生产环境流程控制等
〔三〕系统开发采购理
审计员应关注组织应系统相关系统根底架构开发采购授权审批系统开发方法开发环境测试环境生产环境严格离情况系统测试审核移植生产环境等环节
〔四〕系统运行理
审计员应关注组织信息技术资产理系统容量理系统物理环境控制系统数备份恢复理问题理系统日常运行理等
第二十二条业务流程层面应控制指业务流程层面合理保证应系统准确完整时完成业务数生成记录处理报告等功设计执行信息技术控制业务流程层面应控制审计应考虑数输入数处理数输出环节相关控制活动：
〔〕授权批准
〔二〕系统配置控制
〔三〕异常情况报告失报告
〔四〕接口转换控制
〔五〕致性核
〔六〕职责离
〔七〕系统访问权限
〔八〕系统计算
〔九〕
第二十三条信息系统审计述常规审计容外审计员根组织前面特殊风险需求设计专项审计满足审计战略具体包括限领域：
〔〕信息系统开发实施工程专项审计
〔二〕信息系统安专项审计
〔三〕信息技术投资专项审计
〔四〕业务连续性方案专项审计
〔五〕外包条件专项审计
〔六〕法律法规行业标准求部控制合规性专项审计
〔七〕专项审计
第六章信息系统审计方法
第二十四条审计员进行审计信息技术相关部控制流程中单独综合应审计方法获取充分适审计证评估信息技术部控制设计效性执行效性：
〔〕询问相关控制员
〔二〕观察特定控制运
〔三〕审阅文件报告
〔四〕根信息系统特性进行穿行测试追踪交易信息系统中处理程
〔五〕验证系统控制计算逻辑
〔六〕登录信息系统进行系统查询
〔七〕利计算机辅助审计工具技术
〔八〕保证独立性客观性职业技质量控制前提利专业机构审计结果组织信息技术部控制评估结果
〔九〕
第二十五条信息系统审计员根需利计算机辅助审计工具技术进行数验证关键系统控制计算逻辑验证审计样选取等审计员充分考虑安前提利信息安侦测工具进行渗透性测试等
第二十六条审计员信息技术部控制进行评估时应获充分相关审计证支持审计结完成审计目标应充分考虑系统动控制控制效果致性性特点选取审计样时根情况适减少样量系统未发生变更情况考虑适降低审计频率
第二十七条审计员审计程中进行风险评估根底信息技术部控制评估结果重新评估审计风险根剩余风险进步设计审计程序
第二十八条审计工作底稿应正式书面电子形式进行记录中应包含审计程序审计发现审计结支持审计结审计工作细节审计证审计程中获取电子数应建立严格电子数档措施敏感数进行严格保密理
第七章审计报告续工作
第二十九条审计实施结束审计员应充分相关审计证形成审计结建议出具审计报告形成审计结果追踪审计建议落实执行相应续审计程序
第三十条信息系统审计作综合性部审计工程局部时审计员应时相关部审计员沟通信息系统部审计发现考虑审计结果调整相关审计范围时间性质
第八章附
第三十条准中国部审计协会负责解释
第三十二条准2021年1月1日起施行
部审计具体准第29 号——部审计员续教育
第章总
第条 标准部审计员续教育保持提高部审计员专业胜力根部审计根准部审计员职业道德标准制定准
第二条 准称续教育指部审计员保持提高专业胜力掌握运相关新知识新技新法规进行学研究
准称部审计员指取部审计员岗位资格证书国际注册部审计师〔CIA〕资格证书员
第三条 准积极引导事部审计活动员参加续教育增强专业知识业务力
第四条 准适级类部审计（师）协会类组织部审计机构部审计员进行续教育
第二章般原
第五条 部审计员应根职业开展需确定合理续教育容选择适续教育形式
第六条 中国部审计协会省级部审计（师）协会应明确划分续教育中职责权限合理组织效实施续教育
市县级部审计（师）协会中国部审计协会省级部审计（师）协会授权组织实施辖范围续教育
部审计机构应部审计员接受续教育提供必保障
第七条 中国部审计协会省级部审计（师）协会应定期检查考核续教育情况确保续教育质量
第三章容形式
第八条 续教育应讲求实效学致容包括：
〔〕国家公布关法律法规
〔二〕部审计准部审计员职业道德标准
〔三〕部审计理实务
〔四〕会计理方法
〔五〕信息技术理应技术
〔六〕公司治理部控制风险理理
〔七〕相关专业知识技
第九条 续教育应区分部审计机构负责审计工程负责审计助理员三层次突出重点需施教具体容包括：
〔〕部审计机构负责应学研究组织领导单位〔部门〕部审计工作方面知识技包括：相关法律法规部审计准会计准新变化部审计公司治理部控制风险理企业流程造程中作新开展部审计章程拟订审计关系处理协调审计理案例组织文化政策开展咨询效劳业务关理实务等
〔二〕审计工程负责应学研究独立完成审计工程方面知识技包括：部审计准会计准财务理理方法济理理工程审计方案审计方案制定审计评价标准解读选择审计报告撰写提出审计案例分析审计助理员监督指导际关系沟通等
〔三〕审计助理员应学研究参完成审计工程方面知识技包括：部审计准会计准审计根理技术方法计算机根底知识逻辑推理相关际关系沟通等
第十条 部审计员接受培训续教育方式般应采取形式：
〔〕参加国际部审计师协会亚洲部审计联合会组织专业会议培训活动
〔二〕参加中国部审计协会省级部审计（师）协会举办种培训考察活动
〔三〕参加中国部审计协会省级部审计（师）协会召开专业会议验交流
〔四〕参加中国部审计协会省级部审计（师）协会认关专院校专业课程进修
〔五〕参加中国部审计协会省级部审计（师）协会授权市县级部审计（师）协会组织专业培训验交流
第十条 部审计员学续教育重补充方式般应包括形式：
〔〕参加中国部审计协会省级部审计（师）协会开办网络教育
〔二〕参加单位〔部门〕部审计机构开展业务技术培训
〔三〕持参完成省级部审计（师）协会发布课题研究取研究成果
〔四〕公开出版专业著作发表专业文
〔五〕专业学实务研究
〔六〕形式
第四章组织实施
第十二条 部审计员续教育中国部审计协会省级部审计（师）协会负责组织实施行业审计协会实施关培训活动实行年度认证制认证工作中国部审计协会实施
第十三条 中国部审计协会负责组织实施全国部审计员续教育职责：
〔〕制定全国续教育规划
〔二〕制定全国续教育制度规定方法
〔三〕制定全国续教育年度培训方案提出教学纲
〔四〕组织全国续教育教材开发评估推荐
〔五〕组织全国续教育活动
〔六〕组织全国续教育检查考核
〔七〕指导催促省级部审计（师）协会续教育工作
第十四条 省级部审计（师）协会负责组织实施辖范围部审计员续教育职责：
〔〕制定辖范围续教育规划
〔二〕制定辖范围续教育制度规定方法
〔三〕制定辖范围续教育年度培训方案设置教学容
〔四〕组织辖范围续教育教材评估遴选
〔五〕组织辖范围续教育活动
〔六〕组织辖范围续教育检查考核
〔七〕指导催促市县级部审计（师）协会续教育工作
第十五条 市县级部审计（师）协会时符合条件中国部审计协会省级部审计（师）协会授权组织实施辖范围续教育：
〔〕具承续教育工作教学场设施
〔二〕拥承续教育工作相适应师资队伍理力量
〔三〕够完成承续教育务保证续教育质量
授权市县级部审计（师）协会组织续教育前应实施方案报送相应授权协会备案实施方案容包括：教学目教学容教学方式教材遴选教师情况考核形式质量控制方法等
第十六条 部审计机构应支持催促单位〔部门〕部审计员参加续教育保证学时间学费提供必学条件
部审计机构开展单位〔部门〕业务技术培训需申请确认部审计员续教育学时应提请中国部审计协会省级部审计〔师〕协会进行评估评估容包括：培训条件培训方案培训容师资源教学水理水学员满意度质量监控措施等
第五章检查考核
第十七条 中国部审计协会负责检查考核全国部审计员续教育情况省级部审计（师）协会负责检查考核辖范围部审计员续教育情况部审计机构负责检查实填报单位〔部门〕部审计员续教育情况
第十八条 检查考核标准部审计员接受学时间计算两年周期时间少80学时中年接受续教育时间少30时续教育学时计算标准：
〔〕属准第十条第〔二〕项第〔三〕项第〔四〕项第十条第〔〕项设定学时计算已完成续教育学时
〔二〕属准第十条第〔五〕项市县级部审计（师）协会中国部审计协会省级部审计（师）协会协商确定已完成续教育学时
〔三〕属准第十条第〔〕项设定学时报中国部审计协会认定
〔四〕属准第十条第〔二〕项部审计机构提出申请中国部审计协会省级部审计（师）协会评估确认已完成续教育学时
〔五〕属准第十条第〔三〕项第〔四〕项千字2学时计算已完成续教育学时全年累计超40学时
〔六〕荣获省级学术成果奖励年20学时计算已完成续教育学时全年累计超40学时
〔七〕取相关中级专业技术职称国家级执业资格年2 0学时计算已完成续教育学时全年累计超40学时
第十九条 情形部审计员续教育时间延年度完成规定续教育时间：
〔〕年度境外工作超六月
〔二〕年度病假超六月
〔三〕休产假
〔四〕情况
述情形部审计员须提出申请单位〔部门〕事部门证明报中国部审计协会省级部审计（师）协会审核确认
第二十条 部审计员接受检查考核时应提交记录续教育情况部审计员岗位资格证书国际注册部审计师资格证书事部审计活动员应提交记录续教育情况部审计员续教育证书
续教育情况中国部审计协会省级部审计（师）协会负责记录包括：培训容培训时间培训点教师姓名职称〔职务〕累计培训学时等
第二十条 准第十九条列示情形外部审计员未提供续教育效记录未达续教育求考核时予通考核未予通部审计员单位〔部门〕部审计机构应催促接受续教育
〔〕年度未接受续教育未关规定完成续教育学时部审计员省级部审计（师）协会予警告
〔二〕连续二年未接受续教育连续二年未关规定完成续教育学时部审计员省级部审计（师）协会予办理部审计员岗位资格证书国际注册部审计师〔CIA〕资格证书年检
〔三〕连续三年未接受续教育连续三年未关规定完成续教育学时部审计员省级部审计（师）协会作出建议作出吊消部审计员岗位资格证书国际注册部审计师〔CIA〕资格证书
第二十二条 授权市县级部审计（师）协会丧失组织续教育条件相应授权协会收回组织实施续教育权力
第二十三条 部审计机构未规定提供续教育时机条件未规定实填报单位〔部门〕部审计员续教育情况部审计（师）协会予受理申请部审计先进集体评严重取消会员资格
第六章附
第二十四条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十五条准2021年1月1日起施行
文档香网(httpswwwxiangdangnet)户传
《香当网》用户分享的内容，不代表《香当网》观点或立场，请自行判断内容的真实性和可靠性！
该内容是文档的文本内容，更好的格式请下载文档
