19版税务师考试辅导-财务与会计模拟试题(一)


    模拟试题()
    单项选择题
    1利润化目标相股东财富化作企业财务理目标优点包括( )
    A充分考虑企业利益相关者 
    B考虑风险素 
    C定程度避免企业追求短期行 
    D市公司言股东财富化目标容易量化便考核 
    2某公司算进行项工业项目投资甲乙两方案供选择已知甲方案期收益值1200万元标准离差400万元乙方案期收益值1500万元标准离差420万元列结中正确( )
    A甲方案优乙方案 
    B甲方案风险乙方案 
    C甲方案风险乙方案 
    D法评价甲乙方案风险 
    3某企业2018年度销售收入4500万元净利润200万元股利支付率40预计2019年度销售收入降16假设该企业盈利力股利政策保持变考虑素该企业留存收益2019年提供资金额( )万元
    A120 
    B1008 
    C2352 
    D170 
    4股票分割称拆股股股票拆分成股股票列关股票分割说法错误( )
    A影响公司资结构 
    B改变股东权益总额 
    C会改变股东权益部结构 
    D会增加发行外股票总数 
    5某企业现资总额中普通股长期债券例3:1普通股资成高长期债券资成加权资成10果普通股长期债券例变1:3素变该企业加权资成( )
    A10 
    B10 
    C等10 
    D法确定 
    6甲公司2×17年属普通股股东净利润2200万元期初发行外普通股股数5000万股年普通股股数未发生变化2×17年1月1日甲公司面值发行期次分期付息5年期转换公司债券5000万元票面年利率6该批转换公司债券发行结束12月转换公司股票100元债券转换60股面值1元普通股假设具备转股权类似债券市场利率9债券利息符合资化条件适税税率25甲公司2×17年度稀释股收益( )元[已知(PF95)=06499(PA95)=38897]
    A031 
    B032 
    C044 
    D045 
    7某投资持甲公司股票投资必报酬率10年已发放股利08元股预期未2年股利分09元股10元股股利增长率固定5考虑素甲公司股票价值( )元[已知:(PF101)=09091(PF102)=08264(PF103)=07513]
    A1742 
    B1900 
    C2264 
    D2720 
    8采ABC控制法存货进行日常理列说法中错误( )
    A金额品种数量少存货应作日常控制重点金额控制 
    B金额品种数量存货需总额控制 
    C金额品种数量存货作般控制商品类控制 
    DABC控制法遵循基原保证重点顾般 
    9假设某公司明年需现金3600万元已知价证券报酬率4价证券转换现金转换成200元该公司佳现金持量( )万元
    A240 
    B6000 
    C60 
    D24 
    10列项中属衡量企业发展力指标( )
    A资保值增值率 
    B基股收益 
    C销售现金率 
    D净资产收益率 
    11列关重置成表述中正确( )
    A资产购买时付出价公允价值计量 
    B资产预计持续终处置中产生未净现金流入量折现金额计量 
    C资产现购买相者相似资产需支付现金者现金等价物金额计量 
    D资产市场参者计量日发生序交易中出售项资产收价格计量 
    12破产清算期间通清查盘点等方式取未入账资产应( )
    A贷记营业外收入科目 
    B贷记破产费科目 
    C贷记资产处置净损益科目 
    D贷记收益科目 
    13列未达账项中会导致企业银行存款日记账账面余额银行账单余额( )
    A企业送存支票银行尚未入账 
    B企业开出银行汇票方尚未银行承兑 
    C银行划付电话费未通知单送达企业 
    D企业车辆违章罚款200元银行已扣款企业未接扣款通知 
    14长江公司坏账准备采备抵法核算期末应收款项余额5计提坏账准备2017年年初坏账准备账户贷方余额4500元年甲公司宣告破产应收货款23400元法收回全部确认坏账2017年应收款项方全部发生额362000元贷方全部发生额340000元2018年收回已核销甲公司欠款8000元时发现应收乙公司货款15000元法收回核销坏账2018年应收款项方全部发生额456000元贷方全部发生额420000元长江公司2018年年末应计提坏账准备( )元
    A-6200 
    B7700 
    C8800 
    D32200 
    15甲公司期末库存A产品均售商品未计提存货跌价准备账面余额100万元中乙公司签订合产品成60万元合售价70万元预计销售税费7万元外40万元A产品订单预计市场售价42万元预计销售税费42万元甲公司期末单项存货计提减值准备甲公司期末应计提存货跌价准备( )万元
    A08       
    B22 
    C0         
    D28 
    16某公司增值税般纳税生产产成品换入原材料批支付银行存款10万元该批产成品账面成52万元已计提存货跌价准备10万元含税售价40万元收原材料含税售价48万元时换入原材料发生装卸费3万元假设双方适增值税税率均16交换程中双方均规定开具增值税专发票考虑税费假定非货币性资产交换具商业实质该公司换入原材料入账价值( )万元
    A5072 
    B5568 
    C4872 
    D5372 
    17甲公司系增值税般纳税购入原材料750公斤收增值税专发票注明价款4500万元增值税税额720万元发生运费9万元未取运输业增值税专发票包装费3万元途中保险费27万元原材料运达验收入库数量748公斤差额部分运输途中发生合理损耗该批原材料入账价值( )万元
    A451170 
    B451335 
    C451407 
    D451470 
    18甲公司5月初库存A商品1000台成40000元5月15日购进A商品500台单价30元5月21日购进A商品400台单价50元18日出售该商品800台甲公司采月末次加权均法进行核算甲公司5月销售该商品成( )元
    A2933333 
    B3111111 
    C43424 
    D31576 
    19列关固定资产弃置费处理中错误( )
    A固定资产弃置费应折现计入固定资产成 
    B取固定资产时应弃置费终值确认预计负债 
    C固定资产寿命预计负债摊余成实际利率计算利息费 
    D实际利率摊销弃置费时应记财务费科目 
    20列关企业部研发支出会计处理表述中错误( )
    A开发阶段支出满足资化条件应予资化 
    B法合理分配项开发活动发生支出应全部予资化 
    C法区分研究阶段开发阶段支出应全部予费化 
    D研究阶段支出应全部予费化 
    21甲公司生产部门2017年12月底增加项设备该项设备原值21000元预计净残值率5%预计5年采年数总法计提折旧2019年年末该项设备进行检查估计收回金额7200元该设备2019年生产产品年外销售60%持该项固定资产甲公司2019年度损益影响数( )元
    A1830 
    B5022 
    C5320 
    D3192 
    22企业采营方式栋办公楼进行改造改造程中发生列支出应计入办公楼成( )
    A外购土权 
    B改造期间般款利息费汇兑差额 
    C预见冰冻期间支付职工工资 
    D完工材料清查发现工程物资盘亏净损失 
    23关公允价值计量变动计入综合收益金融资产重分类列表述错误( )
    A重分类摊余成计量金融资产应前计入综合收益累计利损失转出调整该金融资产重分类日公允价值调整金额作新账面价值 
    B重分类摊余成计量金融资产影响实际利率预期信损失计量 
    C重分类公允价值计量变动计入期损益金融资产应继续公允价值计量该金融资产 
    D重分类公允价值计量变动计入期损益金融资产前计入综合收益累计利损失必作转出处理 
    24甲公司20×4年1月1日购入A公司日发行债券20万张张面值100元票面利率6期限3年期次付息甲公司日支付价款1870万元支付交易费337万元甲公司根理该债券业务模式该债券合现金流量特征该债券分类公允价值计量变动计入综合收益金融资产测算实际利率820×4年末述债券公允价值2100万元20×5年末公允价值2300万元述投资20×5年应确认投资收益( )万元
    A18400 
    B15175 
    C15226 
    D16186 
    25列关合营安排分类说法错误( )
    A合营安排未通单独体达成时该合营安排营 
    B合营安排通单独体达成时该合营安排合营企业 
    C合营安排常见形式包括限责公司合伙企业合作企业等 
    D信托基金视单独体 
    26M公司理层20×9年11月1日决定停止某车间生产务制定项职工没选择权辞退计划拟辞退生产工150总部理员152×10年1月1日执行辞退补偿生产工25万元总部理员45万元该计划已获董事会批准已通知相关职工考虑素20×9年正确会计处理方法( )
    A记理费科目675万元 
    B记生产成科目375万元 
    C记理费科目1050万元 
    D贷记应付职工薪酬科目675万元 
    27列企业缴纳增值税账务处理中表述错误( )
    A企业缴纳月应交增值税记应交税费——应交增值税(已交税金)科目 
    B企业缴纳前期间未交增值税记应交税费——未交增值税科目 
    C企业预缴增值税时记应交税费——预交增值税科目 
    D期直接减免增值税记应交税费——应交增值税(销项税额抵减)科目 
    28甲公司建造厂房占般款:2×16年3月1日取般款1000万元款期限5年年利率6利息年支付2×16年6月1日取般款2000万元款期限3年年利率9利息年支付甲公司2×17年开始动工兴建资产支出情况:1月1日1000万元6月1日1200万元10月1日500万元年未达状态甲公司2×17年般款利息应资化金额( )万元
    A13800 
    B8918 
    C14600 
    D9435 
    29某公司2×16年1月1日外发行3年期面值总额1200万元公司债券债券票面年利率7%分期付息期次实际收发行价款105447万元发生发行费45万元2×16年1月1日该项应付债券——利息调整明细科目金额( )
    A贷方15003万元 
    B贷方14103万元 
    C方15003万元 
    D方14103万元 
    30A公司销售商品提供三包服务根公司产品质量保证条款该产品售出1年发生正常质量问题公司负责免费维修发生保修费般销售额1%~2%间A公司20×1年季度销售额4500万元支付保修费27万元期初预计负债——产品质量保证余额225万元20×1年季度末预计负债——产品质量保证科目余额( )万元
    A405 
    B63 
    C90 
    D675 
    31发行复合金融工具发生交易费应( )
    A计入应付债券 
    B负债成分权益成分间相公允价值进行分摊 
    C计入财务费 
    D计入资公积 
    32某游乐园执行会员制:月度会员150元季度会员400元年度会员1500元某客户2×18年缴纳150元加入月度会员2月1日补缴250元升级季度会员该游乐园3月应确认收入( )元
    A15000 
    B13333 
    C12500 
    D11667 
    33列项中属政府补助( )
    A财政拨款 
    B税减免 
    C财政贴息 
    D偿划拨非货币性资产 
    342×18年2月5日甲公司客户签订项型设备建造工程合根双方合该工程总造价650万元工程期限2年甲公司预计该工程发生总成560万元2×18年12月31日甲公司实际发生成400万元原材料价格涨甲公司预计完成合尚需发生成300万元假定该建造工程整体构成单项履约义务属某时段履行履约义务甲公司采成法确定履约进度考虑素影响甲公司2×18年应确认营业成金额( )万元
    A400 
    B3705 
    C4215 
    D3785 
    35某企业A产品两道工序加工完成生产成完工产成品产品间分配采约产量例法A产品单位工时定额200时中第道工序80时第二道工序120时假定工序产品完工程度均50月完工产成品1000件月末产品数量:第道工序100件第二道工序150件月末A产品产品约产量( )件
    A125 
    B105 
    C95 
    D75 
    36A公司2009年1月1日起开始执行新会计准体系税核算方法应付税款法改资产负债表债务法适税税率25%考虑技术进步素公司2009年1月1日起套理设备年限12年改8年时折旧方法均年限法改年数总法税法规定该设备年限20年均年限法计提折旧净残值零该设备原价 900万元已计提折旧3年净残值零A公司列会计处理中错误( )
    A税核算方法变更应追溯调整 
    B应确认递延税资产225万元 
    C应确认递延税费225万元 
    D2009年改年数总法计提折旧额225万元 
    37甲公司董事会做出列决议属会计政策变更( )
    A发出存货计价方法先进先出法变移动加权均法 
    B行研发形资产摊销年限8年调整6年 
    C账龄1年应收账款坏账计提例5调整8 
    D符合持售条件固定资产非流动资产重分类流动资产列报 
    38资产负债表列项目中属根总账账户余额直接填列( )
    A存货 
    B货币资金 
    C交易性金融资产 
    D应收款 
    39黄河公司期净利润700万元公允价值变动收益15万元财务费40万元理形资产摊销额20万元固定资产报废损失5万元存货增加5万元应收账款减少10万元应付职工薪酬减少25万元预收账款增加30万元处置权益工具投资净收益100万元递延税负债减少6万元假设没影响营活动现金流量项目黄河公司期营活动产生现金流量净额( )万元
    A764 
    B794 
    C754 
    D654 
    40甲公司坏账准备计提例应收账款余额6年末甲公司子公司应收账款余额8000万元年末子公司应收账款余额12000万元考虑税等素甲公司该部债权债务抵销年合营业利润影响( )万元
    A100 
    B120 
    C240 
    D360 
    二项选择题
    1通货膨胀持续期企业采取措施( )
    A调整财务政策防止减少企业资流失 
    B进行投资实现资保值 
    C客户签订长期购货合 
    D采取较严格信条件减少企业债权 
    E取长期负债保持资成稳定 
    2甲企业产销种产品2018年度产品销售量20万件销售单价180元单位变动成120元固定成总额600万元果该企业求2019年度利润增长20条件变情况保证实现措施( )
    A提高销售单价186元 
    B增加销售数量2万件 
    C固定成降低100万元 
    D单位变动成降低5万元 
    E增加销售数量1万件时降低固定成60万元 
    3列关融资租赁特点表述中正确( )
    A租赁期满租赁资产必须出租 
    B租赁期较长接资产效期 
    C租赁期间双方权取消合 
    D承租企业负责设备维修保养 
    E出租设备般租赁公司根市场需选定 
    4列项中属公司分立功( )
    A公司分立解放企业家力 
    B公司分立助促公司股票价格扬 
    C公司分立压缩公司层级结构企业更灵活面挑战 
    D公司分立效激励子公司理层工作积极性 
    E公司分立企业获税收优惠 
    5列项中属企业信条件组成部分( )
    A信标准 
    B信期间 
    C现金折扣 
    D收账政策 
    E折扣期间 
    6列项中属外币货币性项目( )
    A应收款 
    B预收款项 
    C长期应付款 
    D债权投资 
    E长期股权投资 
    7列关资产清查会计处理表述中错误( )
    A固定资产盘盈属前期重差错通前年度损益调整科目核算 
    B然灾害导致存货盘亏记入营业外支出科目 
    C法查明原存货盘盈记入营业外收入科目 
    D固定资产盘亏扣责赔偿记入营业外支出科目 
    E法查明原现金盘盈记入理费科目 
    8材料采计划成法核算列属材料成差异科目方反映容( )
    A购进材料实际成计划成差异 
    B购进材料实际成计划成差异 
    C发出材料应负担超支差异 
    D发出材料应负担节约差异 
    E调整库存材料计划成时调整增加计划成 
    9列资产中需计提折旧( )
    A已划分持售固定资产 
    B公允价值模式进行续计量已出租厂房 
    C产品市场景气尚未投入外购机器设备 
    D已完工投入尚未办理竣工决算建厂房 
    E处季节性修理程中生产线 
    10列关套期工具指定表述中正确( )
    A企业期权价值时间价值分开期权价值变动指定套期工具 
    B企业远期合远期素期素分开期素价值变动指定套期工具 
    C企业金融工具外汇基差单独分拆排外汇基差金融工具指定套期工具 
    D企业期权价值时间价值分开期权时间价值变动指定套期工具 
    E企业金融工具外汇基差单独分拆外汇基差指定套期工具 
    11关投资性房产续计量列说法正确( )
    A采公允价值模式计量投资性房产计提折旧摊销 
    B已采公允价值模式计量投资性房产公允价值模式转成模式 
    C已采成模式计量转采公允价值模式计量 
    D成模式转换公允价值模式应作会计估计变更 
    E采公允价值模式计量需投资性房产进行减值测试 
    12列项表述中应通应付款科目核算( )
    A应付已判决诉诉讼赔偿 
    B具融资性质售回购收款项 
    C收取包装物押金 
    D代扣代缴职工税 
    E存入保证金 
    13列关款费资化表述中错误( )
    A企业施工方发生质量纠纷致工程停工5月款费应该暂停资化 
    B某项工程建造定阶段必须暂停进行质量检查检查时间累计4月款费应该暂停资化 
    C企业购建符合资化条件资产设计求基相符然极相符方影响正常时款费停止资化 
    D购建项固定资产程中某部分固定资产已达预定状态该部分固定资产供独立需整体完工停止款费资化 
    E工程建造程中非正常中断连续超3月时应该暂停款费资化 
    14企业计量预计负债金额时通常应考虑情况( )
    A充分考虑事项关风险确定性基础佳估计数确定预计负债金额 
    B预计负债金额通常等未应支付金额未应支付金额现值相差较应未应支付金额现值确定 
    C确凿证表明相关未事项会发生确定预计负债金额时应考虑相关未事项影响 
    D确定预计负债金额应考虑预期处置相关资产形成利 
    E确定预计负债金额应考虑未营亏损 
    15列事项中会导致留存收益总额发生变化( )
    A盈余公积弥补亏损 
    B作存货房产转公允价值模式核算投资性房产公允价值存货账面价值   
    C前期少确认收入进行追溯重述 
    D资公积转增资  
    E宣告分配现金股利 
    16列项目中属业务收入核算范围( )
    A投资性房产取租金收入 
    B出售固定资产取净收入 
    C出售原材料取收入 
    D罚没收入 
    E返消费税 
    17列济业务事项产生抵扣暂时性差异( )
    A预提产品质量保证费确认预计负债 
    B年度发生亏损结转年度税前弥补 
    C寿命确定未计提减值准备形资产 
    D期购入交易性金融资产公允价值变动升 
    E房屋转公允模式计量投资性房产时公允价值账面价值 
    18列发生资产负债表日期间事项中属甲公司资产负债表日非调整事项( )
    A资产负债表日存诉讼案件结案原预计负债金额进行调整 
    B银行意日期间期款展期2年 
    C职员报销年差旅费500元 
    D甲公司项固定资产价格发生重变化 
    E国家发布企业营业绩产生重影响产业政策 
    19列项关现金流量分类表述中正确( )
    A支付租赁办公楼租金作营活动现金流出 
    B收联营企业分派现金股利作营活动现金流入 
    C支付前年度具融资性质分期购买设备款作投资活动现金流出 
    D支付计入期损益研究开发费作投资活动现金流出 
    E吸收权益性投资收现金作筹资活动产生现金流入 
    20列关合范围表述中正确( )
    A母公司投资性体果子公司投资活动提供相关服务母公司应纳入合范围 
    B合范围仅包括根表决权(类似权利)身者结合安排确定子公司包括基项项合安排决定结构化体 
    C投资方权免投资单位董事会类似权力机构数成员情况应投资单位纳入合方合范围 
    D甲公司拥乙公司45股权通合约定甲公司具控制权乙公司应纳入合范围 
    E受国外汇制控制境外子公司应纳入合报表范围 
    三计算题
    12018年3月2日甲公司销售批商品乙公司确认应收账款1800万元2018年12月31日甲公司该笔债权计提坏账准备120万元2019年5月10日乙公司发生财务困难甲公司进行债务重组签订债务重组协议容包括:
    (1)乙公司批原材料抵债该批原材料重组日含税售价280万元成300万元已计提存货跌价准备50万元
    (2)乙公司持项债权投资抵债该资产明细科目:成明细科目方余额1000万元利息调整明细科目贷方余额60万元日该资产公允价值1020万元
    (3)扣述抵债额豁免剩余债务40%
    (4)剩余债务延长2020年6月30日偿附条件:乙公司2019年实现盈利2020年需支付80万元乙公司2019年没盈利支付乙公司预计2019年盈利
    (5)该协议2019年5月10日起执行甲乙双方均增值税般纳税商品适增值税税率16述抵债资产权变更部分债务解手续关法律手续日办妥甲公司取乙公司原材料作库存商品核算取金融资产作交易性金融资产核算考虑相关税费影响
    根述资料回答问题
    <1> 债务重组日该项债务重组业务甲公司年利润总额影响金额( )万元
    A-18208 
    B-6208 
    C-20112 
    D-13408 
    <2> 乙公司债务重组确认负债金额( )万元
    A27312 
    B20112 
    C35312 
    D28112 
    <3> 乙公司甲公司债务重组应确认债务重组利( )万元
    A5408 
    B13408 
    C18208 
    D10208 
    <4> 乙公司甲公司债务重组业务乙公司2019年营业利润影响( )万元
    A-10 
    B-60 
    C110 
    D16208 
    2蓝天公司营战略调整需投资某项目该项目关资料:
    (1)该项目投资额240万元购入直接该项目采年限均法计提折旧预计寿命5年(税法相)预计净残值30万元(税法相)
    (2)满足日常营活动需蓝天公司预计投产第1年流动资产需额50万元流动负债需额25万元预计投产第2年流动资金需额20万元流动负债需额12万元
    (3)项目投产估计年销售收入200万元第年付现成70万元基础年增加维修费10万元该项目寿命期满该项目外销售取残值收入23万元时流动资金全部收回
    (4)假设该公司企业税税率25资成率10考虑相关费
    (5)相关货币时间价值参数表示:
    年份(n)
    1
    2
    3
    4
    5
    6
    (PF10n)
    09091
    08264
    07513
    06830
    06209
    05646
    (PA10n)
    09091
    17355
    24869
    31699
    37908
    43553
    根资料回答列问题
    <1> 该项目投产第二年年初需增加流动资金投资额( )万元
    A20 
    B8 
    C-5 
    D-17 
    <2> 该项目终结期现金流量( )万元
    A4475 
    B3275 
    C5775 
    D4125 
    <3> 该项目投资回收期( )年
    A233 
    B255 
    C242 
    D269 
    <4> 该项目净现值( )万元
    A12526 
    B11781 
    C13221 
    D11617 
    四综合分析题
    1长江公司系市公司2018~2019年发生长期股权投资关交易事项:
    (1)2018年7月1日长江公司发行债券价非关联方取甲公司80股权甲公司形成控制采成法核算日办妥相关法律手续长江公司甲公司原股东折价发行5年期面值4200万元公司债券发行价格4000万元票面利率5年付息期次时支付发行费30万元
    (2)2018年7月1日甲公司辨认净资产公允价值4750万元批存货公允价值账面价值外资产负债公允价值账面价值相等该批存货账面价值160万元公允价值240万元
    (3)截2018年12月31日该批存货外销售302018年度甲公司实现净利润620万元(月利润均衡)提取盈余公积62万元分配现金股利150万元发行股票导致者权益增加300万元
    (4)2019年3月1日长江公司持甲公司股权半外销售取价款2200万元处置长江公司剩余40股权法继续实施控制够形成重影响长江公司改权益法进行计量日剩余股权公允价值2200万元
    (5)甲公司评估增值存货2019年半年未外销售半年剩余存货全部外销售2019年度甲公司实现净利润480万元(月利润均衡)提取盈余公积48万元外者权益变动
    假设长江公司甲公司采会计期间会计政策相均净利润10提取盈余公积考虑税等素
    根述资料回答列问题
    <1> 2018年7月1日长江公司取甲公司股权账务处理中正确( )
    A长期股权投资入账价值4000万元 
    B应付债券入账价值3970万元 
    C交易费30万元应记入理费 
    D应付债券——利息调整科目金额200万元 
    <2> 税税率25税法认合日净资产账面价值合报表中应确认商誉额( )万元
    A0 
    B184 
    C200 
    D216 
    <3> 2018年长江公司甲公司长期股权投资确认投资收益金额( )万元
    A4768 
    B120 
    C3568 
    D1088 
    <4> 2019年3月长江公司持长期股权投资成法改权益法时应调整留存收益( )万元
    A1784 
    B544 
    C864 
    D2104 
    <5> 2019年3月追溯调整长期股权投资账面价值( )万元
    A22064 
    B24064 
    C21744 
    D23744 
    <6> 长江公司甲公司长期股权投资业务2019年利润总额累计影响额( )万元
    A1696 
    B3376 
    C3696 
    D4016 
    2甲公司市公司采资产负债表债务法进行税会计核算适企业税税率25甲公司2019年涉企业税相关交易事项:
    (1)2019年3月1日二级市场1100万元(含已付息日尚未领取利息100万元)购入乙公司发行债券划分公允价值计量变动计入期损益金融资产年12月31日该金融资产公允价值700万元
    (2)2019年12月31日持A公司股票公允价值1800万元该股票甲公司指定权益工具投资日账面价值1600万元明细科目:成1200万元公允价值变动400万元
    (3)2019年11月20日甲公司B公司签订合甲公司应2020年6月30日前B公司交付批含税价格500万元产品甲公司违约需B公司支付违约金80万元生产需原材料价格涨甲公司购入原材料支付价款320万元截年年末该产品尚未进行生产预计产品完工总成550万元
    (4)甲公司2019年3月1日取项形资产成300万元寿命法合理估计税法规定10年期限直线法摊销残值
    (5)甲公司2019年度销售收入21000万元利润总额7000万元年实际发生业务招费350万元税法规定企业发生生产营活动关业务招费支出发生额60扣高超年销售收入5‰年违法营处罚款50万元
    假设甲公司未期间产生足够应纳税额抵减期确认抵扣暂时性差异述列事项外纳税调整事项
    根述资料回答列问题
    <1> 针事项(3)甲公司正确处理( )
    A确认预计负债50万元 
    B计提资产减值损失50万元 
    C形成抵扣暂时性差异50万元 
    D原材料账面价值320万元 
    <2> 2019年甲公司持A公司股票累计确认综合收益( )万元
    A200 
    B50 
    C150 
    D250 
    <3> 甲公司2019年度应交税( )万元
    A190375 
    B185375 
    C1855 
    D1905 
    <4> 甲公司2019年12月31日递延税负债余额应( )万元
    A5625 
    B15000 
    C15450 
    D15625 
    <5> 甲公司2019年新增递延税资产额( )万元
    A100 
    B8750 
    C12250 
    D14875 
    <6> 甲公司2019年度应确认递延税费( )万元
    A1750 
    B182375 
    C17625 
    D197375 
    答案部分

    单项选择题
    1
    正确答案 A
    答案解析 利润化相股东财富化优点:①考虑风险素通常股价会风险作出较敏感反应②定程度避免企业短期行仅目前利润会影响股票价格预期未利润样会股价产生重影响③市公司言股东财富化目标较容易量化便考核奖惩
    点评题考察纯记忆容财务理目标较记忆
    利润化
    优点
    ①利润指标计算简单易理解②利企业资源合理配置③利企业整体济效益提高
    缺陷
    ①没考虑利润实现时间资金时间价值②没考虑风险问题③没反映创造利润投入资间关系④导致企业财务决策短期倾影响企业长远发展
    股收益化反映利润投入资间关系没解决缺陷
    股东财富化
    优点
    ①考虑风险素②定程度避免企业短期行③市公司言较容易量化便考核奖惩
    缺陷
    ①适市公司②股价完全准确反映企业财务理状况③强调更股东利益相关者利益重视够
    企业价值化
    优点
    ①考虑取报酬时间资金时间价值②考虑风险报酬关系③企业长期稳定发展持续获利力放首位克服短期行④价值代价格避免受外界市场素干扰
    缺陷
    ①理化易操作②非市公司价值专门进行评估评估难做客观准确
    该题针股东财富化知识点进行考核
    答疑编号12811489点击提问
    2
    正确答案 C
    答案解析 甲方案标准离差率=4001200=033乙方案标准离差率=4201500=028乙方案风险较
    点评期值决策方案评价较风险程度助标准离差率相数值标准离差率越表示风险越
    该题针资产风险衡量知识点进行考核
    答疑编号12889840点击提问
    3
    正确答案 B
    答案解析 2019年留存收益提供资金金额=4500×(1-16)×(2004500)×(1-40)=1008(万元)
    点评留存收益提供资金销售百分法计算留存收益增加额=预计销售收入×销售净利率×(1-股份支付率)
    该题针资金需量预测—销售百分法知识点进行考核
    答疑编号12889889点击提问
    4
    正确答案 C
    答案解析 股票分割公司资结构会产生影响般会发行外股票总数增加资产负债表中股东权益账户(股资公积留存收益)余额保持变股东权益总额保持变
    点评题股票分割概念分析股票分割称拆股股股票拆分成股股票行时股票总面值变股数增加导致股面值减少
    该题针股票分割股票回购知识点进行考核
    答疑编号12812323点击提问
    5
    正确答案 B
    答案解析 普通股资成高长期债券资成增加长期债券重会导致加权资成降低
    点评种筹资方式资成排列:吸收直接投资>普通股>留存收益>优先股>融资租赁>发行债券>银行款
    加权资成=∑(第j种资全部资×第j种资成)
    资总额变情况资成越高筹资方式占重越加权资成越
    该题针加权资成知识点进行考核
    答疑编号12812403点击提问
    6
    正确答案 A
    答案解析 转换公司债券负债成分公允价值=5000×6×(PA95)+5000×(PF95)=5000×6×38897+5000×06499=441641(万元)
    假设转换增加净利润=441641×9×(1-25)=29811(万元)
    假设转换增加普通股股数=5000100×60=3000(万股)
    增量股股收益=298113000≈010(万元)具稀释性
    稀释股收益=(2200+29811)(5000+3000)=031(元)
    点评转换公司债券核算会计部分应付转换公司债券容结合起时会计财容进行考察
    转换公司债券混合金融工具负债性质权益工具性质负债成分金额根债券未现金流量现值确定计算年实际利息费
    时做题时注意题目中款利息否资化利息资化利息影响净利润计算稀释股收益时分子进行调整仅调整分录
    该题针稀释股收益知识点进行考核
    答疑编号12813599点击提问
    7
    正确答案 B
    答案解析 该股票价值=09×(PF101)+10×(PF102)+10×(1+5)(10-5)×(PF102)≈1900(元)
    点评题实质货币时间价值运股票价值未现金流量现值
    股票估价模型:

    该题针股票估价模型知识点进行考核
    答疑编号12812771点击提问
    8
    正确答案 A
    答案解析 A类商品品种少资金投入量极应作日常控制重点理方面应品种严格控制
    点评存货ABC控制法重点存货分类类存货特点掌握理模式容易辨
    存货ABC控制法
    A类
    金额占存货总金额70品种数量占10商品
    作日常控制重点品种严格控制
    B类
    金额占存货总金额20左右品种数量占存货总量20左右商品
    作般控制商品适顾类控制
    C类
    金额占存货总金额10左右品种数量占存货总量70商品
    必花费太精力理需总额控制
    该题针存货日常理知识点进行考核
    答疑编号12938291点击提问
    9
    正确答案 C
    答案解析 佳现金持量=(2×36000000×2004)12=600000(元)=60(万元)
    点评题单纯根公式代入数计算整体思路较简单做题时注意单位间换算
    该题针佳现金余额确定知识点进行考核
    答疑编号12938290点击提问
    10
    正确答案 A
    答案解析 选项B反映市公司特殊财务分析率选项C反映获取现金力率选项D反映获利力率
    点评题考察记忆衡量企业发展力指标少考察计算评价指标数必须掌握排法做题
    企业基财务分析指标
    反映偿债力率
    短期
    流动率速动率(酸性实验率)现金率
    长期
    资产负债率产权率已获利息倍数
    反映营运力率
    应收账款周转率存货周转率总资产周转率
    反映获利力率
    销售(营业)净利润率总资产报酬率净资产收益率(者权益利润率净资产利润率)
    反映发展力指标
    销售收入增长率总资产增长率营业利润增长率资保值增值率资积累率
    反映获取现金力率
    销售现金率股营业现金净流量全部资产现金回收率
    反映市公司特殊财务分析率
    股收益股股利市盈率股净资产(股账面价值)市净率
    该题针发展力分析项指标知识点进行考核
    答疑编号12813460点击提问
    11
    正确答案 C
    答案解析 选项A关历史成表述选项B关现值表述选项D关公允价值表述
    点评会计计量属性定义找关键词历史成——购买时承担现时义务时重置成——现购买现偿付变现净值——外销售现值——折现公允价值——计量日序交易
    该题针会计计量属性知识点进行考核
    答疑编号12813748点击提问
    12
    正确答案 D
    答案解析 破产清算期间通清查盘点等方式取未入账资产应取日破产资产清算净值记相关资产科目贷记收益科目
    点评企业破产清算账务处理深入考察需掌握种情形记入科目参考表掌握:
             情形
       记入科目
    处置破产资产
    收回应收款项
    差额记入资产处置净损益科目
    出售类投资存货固定资产形资产投资性房产等
    划拨土权国家收回国家予补偿
    贷记收益科目
    处置破产资产时发生类评估变价拍卖等费
    记破产费科目
    清偿债务
    清偿破产费益债务
    差额记入破产费益债务支出科目
    支付欠职工工资医疗伤残补助抚恤费应划入职工账户基养老保险基医疗保险费社会保险费
    差额记入债务清偿净损益科目
    法律行政法规规定应支付职工补偿金
    支付欠税费
    非货币性资产清偿债务
    债权法行抵销权
    账务处理
    破产报表日破产资产清算净值重新计量
    记入破产资产负债净值变动净损益科目
    作买入方继续履行尚未履行完毕合
    差额记费科目贷记收益科目
    作卖出方继续履行尚未履行完毕合
    破产清算期间通债权申报发现未入账债务
    记费科目
    破产清算期间通清查盘点等方式取未入账资产
    贷记收益科目
    破产理法追回相关破产资产
    破产企业收利息股利租金等孳息
    破产企业破产清算终结日剩余破产债务清偿
    该题针企业破产清算确认计量记录知识点进行考核
    答疑编号12836963点击提问
    13
    正确答案 B
    答案解析 会导致企业银行存款日记账账面余额银行账单余额情形两种:企业已付银行未付二银行已收企业未收选项A会增加银行存款日记账企业银行存款日记账账面余额银行账单余额选项CD会减少银行账单金额企业银行存款日记账账面余额银行账单余额
    点评题银行存款余额调节表考察记账错误调整银行存款日记账调整银行账单相等:
    企业银行存款日记账账面余额+银行已收企业未收-银行已付企业未付=银行账单金额+企业已收银行未收-企业已付银行未付
    做题时默认调整未达账项仅涉某选项判断银行存款日记账银行账单
    该题针银行存款核算知识点进行考核
    答疑编号12814190点击提问
    14
    正确答案 C
    答案解析 长江公司2018年年末应计提坏账准备=(456000-420000)×5-8000+15000=8800(元)
    点评题出应收账款发生额余额计提减值公式:
    期应计提坏账准备=(应收款期方发生额-期贷方发生额)×坏账准备率+期坏账损失金额-期收回坏账损失
    推导程:
    计提坏账准备金额=期末应收款项余额×计提例+期已确认坏账金额-期已销应收账款收回金额-期初坏账准备余额
     期初坏账准备金额=期初应收账款余额×计提例

    =期末应收款项余额×计提例+期已确认坏账金额-期已销应收账款收回金额-期初应收账款余额×计提例
    =(期末应收款项余额-期初应收账款余额)×计提例+期已确认坏账金额-期已销应收账款收回金额
    应收账款期末数=期初数+方发生额-贷方发生额
    :应收账款期末数-期初数=方发生额-贷方发生额

    =(应收账款方发生额-贷方发生额)+期已确认坏账金额-期已销应收账款收回金额
    该题针应收款项减值确定账务处理知识点进行考核
    答疑编号12814258点击提问
    15
    正确答案 B
    答案解析 合部分:变现净值=70-7=63(万元)高成60万元需计提跌价准备合部分:变现净值=42-42=378(万元)低成40万元需计提存货跌价准备=40-378=22(万元)
    点评题重点存货变现净值确定两点:①没合②需需继续加工
    产品

    合价-估计销售费-相关税费

    市场价-估计销售费-相关税费
    材料
    出售
    产品
    继续加工

    产品估计售价-完工尚需发生成-估计销售费-相关税费

    合价-完工尚需发生成-估计销售费-相关税费
    该题针存货期末计量(减值)知识点进行考核
    答疑编号12814462点击提问
    16
    正确答案 D
    答案解析 原材料入账价值=(52-10)+10+40×16-48×16+3=5372(万元)
    :原材料  5372
      应交税费——应交增值税(进项税额) (48×16%)768
      存货跌价准备  10
      贷:库存商品  52
        应交税费——应交增值税(销项税额) (40×16)64
        银行存款  13
    点评非货币性资产交换具商业实质时确认损益换出资产账面价值基础进行计量
     
    换入资产入账价值
    相关损益
    公允价值计量基础
    (1)换出资产公允价值+支付含税纯补价(-收含税纯补价)+应支付换入发生相关税费
    提示:含税补价=换入换出资产含税公允价值差
    公允价值-账面价值
    换出资产发生相关税费计入期损益
    (2)换出资产含税公允价值+支付银行存款(-收银行存款)-增值税进项税额+应支付换入发生相关税费
    账面价值计量基础
    换出资产账面价值+换入资产发生相关税费+换出资产发生相关税费+换出资产销项税额-换入资产进项税额+支付补价(-收补价)
    确认损益
    该题针账面价值计量非货币性资产交换会计核算知识点进行考核
    答疑编号12814795点击提问
    17
    正确答案 D
    答案解析 该批原材料入账价值=4500+9+3+27=451470(万元)
    点评合理损耗应成应记入存货入账价值中非合理损耗应采购支出中扣
    ①原材料单位成=45147748≈604(万元)
    ②差额部分销售方少发货发生费全部实收材料承担原材料入账价值=4500750×748+9+3+27=45027(万元)单位成=45027748≈602
    ③差额部分销售方少发货发生费实收材料损耗间均分摊原材料单位成=(4500+9+3+27)750=60196(万元)原材料总入账价值=60196×748=45026608(万元)
    该题针原材料采购程中短缺毁损处理知识点进行考核
    答疑编号12814802点击提问
    18
    正确答案 D
    答案解析 A商品月单位成=(40000+500×30+400×50)(1000+500+400)≈3947(元)月销售800台A商品成=800×3947=31576(元)
    点评存货发出成计算三年考试中年涉属重难度高考点家掌握计算式数代入
    ①先进先出法:销售商品成=800×(400001000)=32000(元)期末剩余存货成=40000+500×30+400×50-32000=43000(元)
    ②移动加权均法:5月15入购入存货单位成=(40000+500×30)(1000+500)≈3667(元)销售商品成=3667×800=2933333(元)期末剩余存货成=40000+500×30+400×50-2933333=45 66667(元)
    ③月末次加权均法:销售商品成31576元期末剩余存货成=40000+500×30+400×50-31576=43424(元)
    总结:
    先进先出法
    先购入存货先发出逐项汇总计算发出存货成
    移动加权均法
    存货单位成=(原存货实际成+次进货实际成)÷(原存货数量+次进货数量)
    次发出存货成=次发货数量×次发货前存货单位成
    月末次加权均法
    存货单位成=(月初存货实际成+月总进货实际成)÷(月初存货数量+月总进货数量)
    月发出存货成=月发出存货数量×存货单位成
    计价法
    购入生产时确定单位成计算批发出存货期末存货成
    该题针存货续计量(计价方法)知识点进行考核
    答疑编号12893481点击提问
    19
    正确答案 B
    答案解析 取固定资产时应弃置费现值记固定资产科目贷记预计负债科目
    该题针存弃置费固定资产知识点进行考核
    答疑编号12814886点击提问
    20
    正确答案 B
    答案解析 选项B企业时事项开发活动情况发生支出时支持项开发活动应合理标准项开发活动间进行分配法合理分配应予费化计入期损益计入开发活动成
    该题针部研发形资产核算知识点进行考核
    答疑编号12815100点击提问
    21
    正确答案 B
    答案解析 2018年折旧额=21000×(1-5%)×515=6650(元)2019年折旧额=21000×(1-5%)×415=5320(元)2019年年末固定资产账面价值=21000-6650-5320=9030(元)高估计收回金额7200元应计提减值准备额9030-7200=1830(元)该设备甲公司2019年利润影响数=折旧损益影响5320×60%+资产减值损失1830=5022(元)
    点评题容易遗漏折旧损益影响额然设备生产部门折旧费记入制造费制造费属成类科目损益影响制造费终会结转入产品影响销售存货时确认营业成折旧额考虑进
    该题针年数总法知识点进行考核
    答疑编号12815103点击提问
    22
    正确答案 C
    答案解析 选项A应作形资产单独确认选项B资化应计入财务费选项D完工发生工程物资盘亏损失应该计入期损益影响工程成
    点评题固定资产形资产款费等容结合起考察注意土权核算科目款费暂停资化条件
    土权核算科目:
    核算科目
    情形
    形资产
    外购土权
    固定资产
    外购土建筑物支付价款难合理分配
    投资性房产
    出租建筑占土权持准备增值出售土权
    存货
    房产开发企业取建造外出售房屋土
    款费暂停资化需时满足条件:①发生非正常中断②中断时间连续超三月
    中非正常中断通常企业理决策原者预见原等导致中断
    该题针行建造固定资产知识点进行考核
    答疑编号12815445点击提问
    23
    正确答案 D
    答案解析 选项D公允价值计量变动计入综合收益金融资产重分类公允价值计量变动计入期损益金融资产应继续公允价值计量该金融资产时企业应前计入综合收益累计利损失综合收益转入期损益
    点评题金融资产重分类考察文字表述重点掌握摊余成计量金融资产重分类公允价值计量变动计入综合收益金融资产重分类
    (1)摊余成计量金融资产债权投资重分类
    重分类交易性金融资产
    该金融资产重分类日公允价值进行计量原账面价值公允价值间差额计入期损益(公允价值变动损益)
    重分类债权投资
    该金融资产重分类日公允价值进行计量原账面价值公允价值间差额计入综合收益
    (2)公允价值计量变动计入综合收益金融资产债权投资重分类
    重分类债权投资
    前计入综合收益累计利损失转出调整该金融资产重分类日公允价值调整金额作新账面价值视该金融资产直摊余成计量
    重分类交易性金融资产
    继续公允价值计量该金融资产时前计入综合收益累计利损失综合收益转入期损益
    (3)公允价值计量变动计入期损益金融资产交易性金融资产重分类
    重分类债权投资
    重分类日公允价值作新账面余额
    重分类债权投资
    继续公允价值计量该金融资产
    该题针金融资产间重分类知识点进行考核
    答疑编号12816581点击提问
    24
    正确答案 D
    答案解析 A公司取投资入账价值=1870+337=187337(万元)投资20×4年末摊余成=187337+187337×8=202324(万元)期末公允价值变动影响摊余成计算20×5年投资收益=202324×8%≈16186(万元)
    20×4年1月1日
    :债权投资——成 (100×20)2000
      贷:银行存款 187337
        债权投资——利息调整 12663
    20×4年12月31日
    :债权投资——应计利息 (2000×6%)120
            ——利息调整 2987
      贷:投资收益 (187337×8)14987
    时该资产摊余成=2000-12663+120+2987=202324(万元)
    确认公允价值变动额=2100-202324=7676(万元)
    :债权投资——公允价值变动 7676
      贷:综合收益 7676
    20×5年12月31日
    :债权投资——应计利息 (2000×6%)120
            ——利息调整 4186
      贷:投资收益 (202324×8)16186
    时该资产摊余成=202324+120+4186=21851(万元)
    确认公允价值变动额=2300-(2100+120+4186)=3814(万元)
    :债权投资——公允价值变动 3814
      贷:综合收益 3814
    点评题期次付息债券债券票面利息应记入债权投资——应计利息科目影响摊余成金额影响年投资收益计算
    题分期付息债券实际利率变20×5年投资收益=(187337+187337×8-100×20×6%)×8%≈15226(万元)
    该题针公允价值计量变动计入综合收益金融资产续计量知识点进行考核
    答疑编号12817269点击提问
    25
    正确答案 B
    答案解析 选项B合营安排通单独体达成时该合营安排定合营企业判断该合营安排营合营企业时通常首先分析单独体法律形式法律形式足判断时法律形式合安排结合进行分析法律形式合安排均足判断时进步考虑事实情况
    点评题涉合营安排分类判断思路:

    该题针合营安排分类重新评估知识点进行考核
    答疑编号12816479点击提问
    26
    正确答案 C
    答案解析 辞退福利应该全部记入理费金额=150×25+15×45=1050(万元)
    点评题掌握辞退福利记入科目根受益象计入相关成费科目全部记入理费职工薪酬区分开
    该题针辞退福利概念计量知识点进行考核
    答疑编号12817384点击提问
    27
    正确答案 D
    答案解析 期直接减免增值税记应交税费——应交增值税(减免税款)科目贷记损益类相关科目
    该题针般纳税企业增值税账务处理知识点进行考核
    答疑编号12817576点击提问
    28
    正确答案 C
    答案解析 般款加权资化率=(1000×6+2000×9)(1000+2000)=8占般款金加权均数=1000+1200×712+500×312=1825(万元)甲公司2×17年般款利息资化金额=1825×8=146(万元)
    点评题常规题目较简单题目问2×17年般款利息费化额=1000×6%+2000×9%-146=94(万元)
    该题针般款利息资化金额确定知识点进行考核
    答疑编号12818757点击提问
    29
    正确答案 C
    答案解析 2×16年1月1日该债券利息调整明细科目余额=(105447-45)-1200=-15003(万元)方金额15003万元
    :银行存款 104997
      应付债券——利息调整15003
      贷:应付债券——面值1200
    点评发行债券时发生利息费应记应付债券——利息调整科目支付银行存款发行债券收银行存款方相反应付债券入账价值=105447-45=104997(万元)
    题购买债券时支付发行费45记入债权投资——利息调整科目金额=(105447+45)-1200=-14103(万元)
    该题针般应付债券发行处理知识点进行考核
    答疑编号12818771点击提问
    30
    正确答案 B
    答案解析 预计负债——产品质量保证科目余额=225+4500×(1%+2%)2-27=63(万元)
    点评产品质量保证预计销售产品质量问题发生费根销售额确认预计负债发生额科目余额:预计负债科目余额=期初数+计提数-实际发生数
    该题针产品质量保证处理知识点进行考核
    答疑编号12818213点击提问
    31
    正确答案 B
    答案解析 发行复合金融工具发生交易费应负债成分权益成分间相公允价值进行分摊
    点评转换公司债券分类复合金融工具复合金融工具转换公司债券思路处理
    该题针复合金融工具知识点进行考核
    答疑编号12818965点击提问
    32
    正确答案 B
    答案解析 1月确认收入150元2月确认收入=4003×2-150=11667(元)3月确认收入=400-150-11667=13333(元)
    点评题属合变更变更前游乐园提供商品区分会员升级变更部分应作原合组成部分进行处理时原确认收入额进行调整
    该题针合合变更知识点进行考核
    答疑编号12819274点击提问
    33
    正确答案 B
    答案解析 政府补助形式财政拨款财政贴息税收返(包括增值税出口退税税减免)偿划拨非货币性资产
    该题针政府补助知识点进行考核
    答疑编号12819573点击提问
    34
    正确答案 C
    答案解析 2×18年履约进度=400(400+300)≈57%应确认合收入=650×57%=3705(万元)合预计损失=(400+300-650)×(1-57%)=215(万元)应确认营业成金额=400+215=4215(万元)
    :合履约成 400
      贷:原材料应付职工薪酬等 400
    :合结算——收入结转 3705
      贷:营业务收入 3705
    :营业务成 400
      贷:合履约成 400
    :营业务成 215
      贷:预计负债 215
    点评题难度较营业成金额受两素影响:①根履约进度确认营业成②根合预计损失确认营业务成合预计损失=(预计总成-合价款)×(1-履约进度)
    该题针合成—账务处理知识点进行考核
    答疑编号12863773点击提问
    35
    正确答案 A
    答案解析 第道工序完工率=80×50200=20%第二道工序完工率=(80+120×50)200=70%A产品产品总约产量=100×20%+150×70%=125(件)
    点评产品完工率=(前工序累计工时定额+工序工时定额×50)单位产品工时定额×100
    根工序产品完工程度工序产品数量计算出工序产品约产量工序产品约产量合计数某产品月末产品约产量
    通俗理解:约产量含义产品折合成完工产品数量
    第道工序产品件时80×50%=40(时)数量100件总时=100×40=4000(时)
    第二道工序产品件时80+120×50%=140(时)数量150件总时=140×150=21000(时)
    完工产品时200时产品相完工产品数量=(4000+21000)200=125(件)
    该题针约产量法知识点进行考核
    答疑编号12864770点击提问
    36
    正确答案 C
    答案解析 变更时固定资产账面价值=900-90012×3=675(万元)计税基础=900-90020×3=765(万元)形成抵扣暂时性差异90万元
    :递延税资产 (90×25%)225
      贷:利润分配——未分配利润 (225×90%)2025
        盈余公积 (225×10%) 225
    2009年改年数总法计提折旧额=675×515=225(万元)
    点评题时涉会计政策变更会计估计变更
    会计估计变更追溯处理未直接变更估计核算
    会计政策变更税核算方法应付税款法改资产负债表债务法需追溯处理应付税款法企业仅计算应交税确认递延税资产负债资产负债表债务法确认应交税确认递延税资产负债该会计政策变更追溯处理时补确认前年度递延税资产负债
    该题针会计政策变更会计处理——追溯调整法知识点进行考核
    答疑编号12817184点击提问
    37
    正确答案 A
    答案解析 选项BC属会计估计变更选项D属会计估计变更属会计政策变更
    点评会计估计时间金额判断原进行变更侧重数量时间金额等
    会计政策变更侧重质量相关变更采原性质会计政策
    常见会计政策变更:
    (1)坏账核算直接转销法改备抵法
    (2)税核算方法应付税款法改资产负债表债务法
    (3)投资性房产成模式改公允价值计量模式
    (4)存货发出方法变更
    (5)收入确认完成合法改完工百分法
    常见会计估计变更:
    (1)固定资产折旧年限预计净残值折旧方法变更
    (2)形资产摊销年限摊销方法变更
    (3)坏账准备计提坏账例变更
    该题针会计政策变更概念判断知识点进行考核
    答疑编号12817287点击提问
    38
    正确答案 C
    答案解析 选项A存货项目综合运种方法填列选项B货币资金项目根总账科目余额计算填列选项D应收款项目根应收利息应收股利应收款科目期末余额减坏账准备科目中相关坏账准备期末余额净额填列
    点评资产负债表填列:
    编制方法
    举例
    根总账科目余额填列
    直接填列
    交易性金融资产债权投资权益工具投资递延税资产长期摊费短期款持售负债递延收益递延税负债实收资权益工具资公积综合收益盈余公积等
    总账科目计算填列
    货币资金应付款
    根明细账科目余额计算填列
    开发支出应付票应付账款预收款项应交税费年期非流动资产年期非流动负债应付职工薪酬应付债券预计负债未分配利润
    根总账明细账科目余额分析计算填列
    长期款流动资产流动负债非流动负债
    根关科目余额减备抵科目余额净额填列
    持售资产债权投资长期股权投资固定资产建工程形资产投资性房产长期应收款长期应付款
    综合运述填列方法分析填列
    应收票应收账款应收款预付款项存货合资产合负债
    该题针根总账科目余额填列知识点进行考核
    答疑编号12817963点击提问
    39
    正确答案 C
    答案解析 期营活动产生现金流量净额=700-15+40+20+5-5+10-25+30-6=754(万元)
    说明:处置权益工具投资净收益计入留存收益影响净利润身反应现金流量增加减少需调整
    点评净利润调整营活动现金净流量时口诀处理:资产收益增加调减负债费增加调增
    该题针现金流量表补充资料编制知识点进行考核
    答疑编号12890491点击提问
    40
    正确答案 C
    答案解析 年甲公司子公司应收账款余额增加4000万元(12000-8000)甲公司报表中计提坏账准备240万元(4000×6)合报表中应甲公司计提该坏账准备抵销抵销分录:
    :应收票应收账款——坏账准备 480
      贷:未分配利润——年初 (8000×6)480
    :应收票应收账款——坏账准备 240
      贷:信减值损失 240
    增加年合营业利润240万元
    该题针部债权债务合处理知识点进行考核
    答疑编号12883512点击提问
    二项选择题
    1
    正确答案 AD
    答案解析 选项BCE通货膨胀初期采取防范措施
    初期
    (1)进行投资避免风险实现资保值
    (2)客户签订长期购货合减少物价涨造成损失
    (3)取长期负债保持资成稳定
    持续期
    (1)采较严格信条件减少企业债权(选项D)
    (2)调整财务政策防止减少企业资流失等(选项A)
    该题针财务理济环境知识点进行考核
    答疑编号12811454点击提问
    2
    正确答案 ABE
    答案解析 2018年度利润=20×(180-120)-600=600(万元)2019年度目标利润=600×(1+20)=720(万元)选项A利润=20×(186-120)-600=720(万元)符合题意选项B利润=(20+2)×(180-120)-600=720(万元)符合题意选项C利润=20×(180-120)-(600-100)=700(万元)符合题意选项D利润=20×(180-115)-600=700(万元)符合题意选项E利润=21×(180-120)-(600-60)=720(万元)符合题意
    点评题量利基公式利润=(单价-单位变动成)×销售量-固定成考察较简单做题时认真计算分
    该题针预测实现目标必须达济指标知识点进行考核
    答疑编号12812118点击提问
    3
    正确答案 BCD
    答案解析 选项A融资租赁期满租赁资产处置三种方法供选择:退租赁公司继续租赁企业留购选项E出租设备根承租企业提出求购买者承租企业直接制造商销售商里选定
    点评题考察文字表述需理解基础进行记忆
    融资租赁
    特点
    ①出租设备根承租企业提出求购买者承租企业直接制造商销售商里选定
    ②租赁期较长接资产效期租赁期间双方权取消合
    ③承租企业负责设备维修保养
    ④租赁期满事先约定方法处理设备包括退租赁公司继续租赁企业留购
    筹资特点
    ①需量资金迅速获资产
    ②财务风险财务优势明显
    ③筹资限制条件较少
    ④延长资金融通期限
    ⑤资成负担较高
    该题针融资租赁筹资知识点进行考核
    答疑编号12812584点击提问
    4
    正确答案 ABE
    答案解析 公司分立功:(1)公司分立解放企业家力(2)公司分立助促公司股票价格扬(3)税收优惠(4)股票增值(5)出售股票获现金(6)采换股式公司分立减轻股票价格压力(7)公司分立时种反收购手段
    点评公司收缩方式包括资产剥离公司分拆公司分立等三种方式功效益记忆:
    收缩形式

    资产剥离
    动:①适应营环境变化调整营战略②提高理效率③提高资源利效率④弥补购决策失误成购决策部分⑤获取税收制方面收益
    公司分立
    功:①公司分立解放企业家力②公司分立助促公司股票价格扬③税收优惠④股票增值⑤出售股票获现金⑥采换股式公司分立减轻股票价格压力⑦公司分立时种反收购手段
    缺陷:①公司分立种资产契约转移②增加额外成③需更考虑子公司组织结构
    分拆市
    功效应分析:①子公司获融资渠道②效激励子公司理层工作积极性③解决投资足问题④子公司利益化⑤压缩公司层阶结构企业更灵活面挑战⑥子公司价值真正市场评判⑦反收购考虑
    该题针公司分立知识点进行考核
    答疑编号12893478点击提问
    5
    正确答案 BCE
    答案解析 信条件客户享受优惠条件常表示(110n30)包括信期间现金折扣折扣期间
    点评注意信条件信政策包括容进行区分信政策理控制应收账款余额政策包括信标准信条件收账政策
    该题针信政策知识点进行考核
    答疑编号12893480点击提问
    6
    正确答案 BE
    答案解析 货币性项目包括库存现金银行存款应收账款应收款长期应收款短期款应付账款应付款长期款应付债券长期应付款等预付账款预收账款非货币性项目货币性项目企业持货币固定确定金额货币收取资产者偿付负债预付账款企业购货预付款项企业般收回货币收货物企业预收账款般产品进行偿付
    该题针外币货币性项目外币非货币性项目知识点进行考核
    答疑编号12813999点击提问
    7
    正确答案 CE
    答案解析 选项C法查明原存货盘盈减理费科目选项E盘盈现金法查明原记入营业外收入科目盘亏现金法查明原记入理费科目
    点评掌握现金存货固定资产盘盈盘亏处理
     
    盘盈
    盘亏
    现金
    :库存现金
      贷:处理财产损溢
    处理时:
    :处理财产损溢
      贷:应付款()
        营业外收入()
    :处理财产损溢
      贷:库存现金
    处理时:
    :理费(企业承担部分)
      应收款(责赔款部分)
      贷:处理财产损溢
    存货
    :存货
      贷:处理财产损溢
    处理时:
    :处理财产损溢
      贷:理费
    :处理财产损溢
      贷:存货
        应交税费--应交增值税(进项税额转出)
    注意:然灾害造成存货盘亏需结转进项税额
    处理时:
    :理费(正常损耗)
      应收款(保险赔款责赔款)
      营业外支出--非常损失
      贷:处理财产损溢
    固定资产
    (前期差错处理)
    :固定资产
      贷:前年度损益调整
    :处理财产损溢
      累计折旧
      贷:固定资产
    处理时:
    :应收款(保险赔款责赔款)
      营业外支出
      贷:处理财产损溢
    该题针存货清查核算知识点进行考核
    答疑编号12814626点击提问
    8
    正确答案 AD
    答案解析 购进材料产生超支差异应该记入材料成差异账户方节约差异应该记入材料成差异账户贷方结转超支差异应该记入材料成差异账户贷方结转节约差异应该记入材料成差异账户方调整计划成时减少计划成应记材料成差异调增计划成应贷记材料成差异
    点评该题结合带数例子掌握计划成法核算时原材料科目核算计划成材料成差异合计数差额反映实际成入库前采购成领时生产成等判断材料成差异方
    该题针计划成法科目设置知识点进行考核
    答疑编号12814663点击提问
    9
    正确答案 AB
    答案解析 选项C未固定资产需计提折旧折旧金额应计入理费选项D已完工投入尚未竣工决算建工程应达预定途时转入固定资产暂估价值入账相应计提折旧选项E处季节性修理程中生产线需继续计提折旧
    点评固定资产否计提折旧判断基年必考考点常见计提折旧情形:①持售固定资产②融资租出固定资产③已提足折旧继续固定资产④未提足折旧提前报废固定资产⑤规定单独估价作固定资产入账土⑥处改良更新改造扩建期间固定资产
    该题针固定资产计提折旧范围知识点进行考核
    答疑编号12845882点击提问
    10
    正确答案 ABC
    答案解析 期权时间价值远期合远期素金融工具外汇基差通常具备套期成特征单独计量便提高某套期关系效性允许企业套期工具进行指定时作出例外处理:
    ①期权企业期权价值时间价值分开期权价值变动指定套期工具
    ②远期合企业远期合远期素期素分开期素价值变动指定套期工具
    ③金融工具企业金融工具外汇基差单独分拆排外汇基差金融工具指定套期工具
    点评题2019年教材新增知识点会深入考察熟读教材
    该题针套期工具套期项目套期关系评估知识点进行考核
    答疑编号12908816点击提问
    11
    正确答案 ABCE
    答案解析 选项D企业投资性房产成模式转换公允价值模式应作会计政策变更进行处理
    点评题投资性房产续计量转换表述较记忆
     
    成模式
    公允价值模式
    初始计量
    处理致:达预定状态前处理均计入资产成
    折旧摊销

    ×
    计提减值

    ×
    确认公允价值变动
    ×

    租金
    处理致均确认业务收入
    投资性房产转固定资产等
    差额
    差额记入公允价值变动损益科目
    固定资产转投资性房产
    差额
    差额记公允价值变动损益科目贷记综合收益科目
    处置
    售价记入业务收入科目
    账面价值结转入业务成科目
    售价记入业务收入科目
    账面价值结转入业务成科目
    时持期间确认公允价值变动损益综合收益需结转入业务成
    该题针投资性房产续计量(综合)知识点进行考核
    答疑编号12817037点击提问
    12
    正确答案 ABCE
    答案解析 选项D应记应付职工薪酬科目贷记应交税费——应交税科目
    该题针应付款核算容知识点进行考核
    答疑编号12817756点击提问
    13
    正确答案 BCD
    答案解析 选项B属正常中断需暂停资化选项CD购建者生产符合资化条件资产已达预定销售状态应该停止资化
    点评款费资化暂停停止表述
    情形
    条件
    开始资化
    时满足:①资产支出发生②款费已发生③资产达预定者销售状态必购建生产活动已开始
    暂停资化
    时满足:①发生非正常中断②中断时间连续超三月
    停止资化
    满足:
    ①实体建造者生产工作已全部完成
    ②设计求合规定者生产求相符者基相符
    ③继续发生支出金额少发生
    资产部分分完工时停止资化时点:
    ①部分单独者外销售该部分资产达预定销售状态必购建者生产活动实质已完成应停止该部分资产相关款费资化
    ②部分必须等整体完工者外销售应该资产整体完工时停止款费资化
    该题针款费停止资化时点确定知识点进行考核
    答疑编号12818502点击提问
    14
    正确答案 ABC
    答案解析 企业计量预计负债金额时通常应考虑列情况:(1)充分考虑事项关风险确定性基础佳估计数确定预计负债金额(2)预计负债金额通常等未应支付金额未应支付金额现值相差较油气井相关设施核电站弃置费等应未应支付金额现值确定(3)确凿证表明相关未事项会发生未技术进步相关法规出台等确定预计负债金额时应考虑相关未事项影响(4)确定预计负债金额应考虑预期处置相关资产形成利
    该题针预计负债确认知识点进行考核
    答疑编号12818846点击提问
    15
    正确答案 CE
    答案解析 选项A分录:
    :盈余公积
      贷:利润分配——未分配利润
    该分录属留存收益部转换影响留存收益总额
    选项B分录:
    :投资性房产
      贷:开发产品
        综合收益
    该分录影响留存收益总额
    选项C分录:
    :应收账款
      贷:前年度损益调整
    前年度损益调整转入留存收益中终增加企业留存收益总额
    选项D分录:
    :资公积——股溢价
      贷:实收资(股)
    该分录影响企业留存收益
    选项E分录:
    :利润分配——未分配利润
      贷:应付股利
    该分录会减少企业留存收益
    该题针者权益核算(综合)知识点进行考核
    答疑编号12819015点击提问
    16
    正确答案 AC
    答案解析 选项B应贷记资产处置损益科目选项D应贷记营业外收入科目选项E应贷记税金附加科目
    该题针业务收支核算容知识点进行考核
    答疑编号12819382点击提问
    17
    正确答案 ABE
    答案解析 选项C寿命确定未计提减值准备形资产账面价值等入账成税法进行摊销账面价值会计税基础产生应纳税暂时性差异选项D交易性金融资产公允价值升导致资产账面价值计税基础产生应纳税暂时性差异
    点评题难度高较账面价值计税基础资产账面价值计税基础负债账面价值计税基础产生抵扣暂时性差异
    该题针暂时性差异类型知识点进行考核
    答疑编号12816464点击提问
    18
    正确答案 BDE
    答案解析 选项A资产负债表日调整事项选项C报销差旅费金额较没财务报表产生利利影响属资产负债表日事项
    点评
     
    调整事项
    非调整事项
    特点
    (1)资产负债表日前已存资产负债表日证实事项
    (2)资产负债表日存状况编制会计报表产生重影响事项
    (1)资产负债表日未发生存完全期发生事项
    (2)理解分析财务报告重影响事项
    典型事项
    (1)资产负债表日诉讼案件结案法院判决证实企业资产负债表日已存现时义务需调整原先确认该诉讼案件相关预计负债确认项新负债
    (2)资产负债表日取确凿证表明某项资产资产负债表日发生减值者需调整该项资产原先确认减值金额
    (3)资产负债表日进步确定资产负债表日前购入资产成售出资产收入
    (4)资产负债表日发现财务报表舞弊差错
     
    (1)资产负债表日发生重诉讼仲裁承诺
    (2)资产负债表日资产价格税收政策外汇汇率发生重变化
    (3)资产负债表日然灾害导致资产发生重损失
    (4)资产负债表日发行股票债券巨额举债
    (5)资产负债表日资公积转增资
    (6)资产负债表日发生巨额亏损
    (7)资产负债表日发生企业合处置子公司
    (8)资产负债表日企业利润分配方案中拟分配审议批准宣告发放股利利润
    该题针日事项分类知识点进行考核
    答疑编号12866079点击提问
    19
    正确答案 AE
    答案解析 选项B属投资活动现金流入选项C属筹资活动现金流出选项D属营活动现金流出
    点评现金流量类型先判断否属投资活动筹资活动两者均属营活动
    投资活动
    筹资活动
    投资活动指钱购买固定资产等收回报
    筹资活动钱发行债券等支付利息
    购建固定资产形资产长期资产支付现金
    投资支付现金
    取子公司营业单位支付现金净额
    支付投资活动关现金
    收回投资收现金
    取投资收益收现金
    处置固定资产形资产长期资产收回现金净额
    处置子公司营业单位收现金净额
    收投资活动关现金
    吸收投资收现金
    取款收现金
    收筹资活动关现金
    偿债务支付现金
    分配股利利润偿付利息支付现金
    支付筹资活动关现金
    该题针现金流量分类知识点进行考核
    答疑编号12817800点击提问
    20
    正确答案 BCD
    答案解析 选项A母公司投资性体果子公司投资活动提供相关服务母公司应纳入合范围母公司投资性体存投资活动提供相关服务子公司应编制合财务报表选项E受国外汇制控制境外子公司应纳入合报表范围
    该题针合财务报表合范围确定知识点进行考核
    答疑编号12818252点击提问
    三计算题
    1
    正确答案 B
    答案解析 甲公司债务重组应收账款入账价值=[1800-280×(1+16%)-1020]×(1-40%)=27312(万元)
    甲公司确认债务重组损失额=(1800-120)-[280×(1+16%)+1020+27312]=6208(万元)
    账务处理:
    :应收账款——债务重组 27312
      坏账准备 120
      交易性金融资产——成 1020
      库存商品 280
      应交税费——应交增值税(进项税额)448
      营业外支出——债务重组损失 6208
      贷:应收账款 1800
    点评债务重组债权言债务重组利润影响额=债权账面价值-购买抵债资产支付银行存款
    债权账面价值=应收账款余额-坏账准备
    增值税单独支付购买抵债资产支付银行存款=抵债资产公允价值+抵债资产增值税
    该题针混合重组知识点进行考核
    答疑编号12905406点击提问
    正确答案 C
    答案解析 乙公司债务重组应付账款金额甲公司应收账款金额相27312万元
    时确认预计负债额80万元债务重组乙公司应确认负债额=27312+80=35312(万元)
    点评债务言负债仅抵债剩余资产未支付支出确认预计负债属负债
    该题针混合重组知识点进行考核
    答疑编号12905407点击提问
    正确答案 D
    答案解析 乙公司应确认债务重组利=[1800-280×(1+16%)-1020]×40%-80=10208(万元)
    该题针混合重组知识点进行考核
    答疑编号12905408点击提问
    正确答案 C
    答案解析 乙公司2019年营业利润影响额=[280-(300-50)]+[1020-(1000-60)]=110(万元)
    账务处理:
    :应付账款 1800
      债权投资——利息调整 60
      贷:应付账款——债务重组 27312
        预计负债 80
        业务收入 280
        应交税费——应交增值税(销项税额)448
        债权投资——成 1000
        投资收益 80
        营业外支出——债务重组利 10208
    :业务成 250
      存货跌价准备 50
      贷:原材料  300
    点评题问营业利润影响额营业外支出计算
    该题针混合重组知识点进行考核
    答疑编号12905409点击提问
    2
    正确答案 C
    答案解析 第年流动资金需额(投资额)=第年资产需额50-第年负债需额25=25(万元)
    第二年流动资金投资额=第二年流动资金需额20-第年流动资金需额25=-5(万元)收回营运资金5万元
    点评注意区分:流动资产需额流动资金需额流动资金投资额
    年流动资金需额=该年流动资产需额-该年流动负债需额
    某年流动资金投资额=年流动资金需额-截止年流动资金投资额
             =年流动资金需额-年流动资金需额
    该题针固定资产投资理(综合)知识点进行考核
    答疑编号12904513点击提问
    正确答案 A
    答案解析 终结期现金流量包括变现净收入变现净损益现金净流量影响垫支营运资金收回该项目终结期现金流量=23+(30-23)×25%+(25-5)=4475(万元)
    点评垫支营运资金金额流动资金投资额合计数项目开始投入项目结束时收回
    该题针固定资产投资理(综合)知识点进行考核
    答疑编号12904515点击提问
    正确答案 B
    答案解析 NCF0=-240-投产第年年初投资流动资金25=-265(万元)
    该设备年折旧额=(240-30)5=42(万元)
    NCF1=(200-70)×(1-25%)+42×25%-投产第二年年初流动资金(-5)=113(万元)
    NCF2=[200-(70+10)]×(1-25%)+42×25%=1005(万元)
    NCF3=[200-(70+10×2)]×(1-25%)+42×25%=93(万元)
    NCF4=[200-(70+10×3)]×(1-25%)+42×25%=855(万元)
    NCF5=[200-(70+10×4)]×(1-25%)+42×25%+终结点现金流量4475=12275(万元)
    投资回收期=2+(265-113-1005)93≈255(年)
    点评投资回收期指收回全部投资需时间投资回收期般超固定资产年限半方案中投资回收期短者优
    根年现金净流量否相等投资回收期计算方法:
    (1)年现金净流量相等:
    投资回收期(年)=投资总额(原始投资)÷年现金净流量
    (2)年现金净流量相等:
    投资回收期=n+第n年末尚未收回投资额/第n+1年现金流量
    该题针固定资产投资理(综合)知识点进行考核
    答疑编号12904517点击提问
    正确答案 A
    答案解析 净现值
    =-265+113×(PF101)+1005×(PF102)+93×(PF103)+855×(PF104)+12275×(PF105)
    =-265+113×09091+1005×08264+93×07513+855×06830+12275×06209
    ≈12526(万元)
    点评净现值指投资项目项目计算期设定折现率基准收益率计算年净现金流量现值代数净现值0说明方案实际报酬率高求报酬率项目具财务行性方案中应选择净现值方案
    净现值计算思路较简单鉴涉数较计算时定心~
    该题针固定资产投资理(综合)知识点进行考核
    答疑编号12904519点击提问
    四综合分析题
    1
    正确答案 AB
    答案解析 账务处理:
    :长期股权投资——投资成 4000
      应付债券——利息调整 200
      贷:应付债券——面值 4200
    :应付债券——利息调整 30
      贷:银行存款 30
    点评题发行债券非控制企业合方式取长期股权投资知识点结合起考察分清楚企业支出费谁发生取长期股权投资发生记理费科目发行债券发生记应付债券——利息调整科目
    相关税费处理总结:
    1直接相关费中介费(包含发行债券权益性证券手续费佣金)
    ①控制非控制企业合发生相关费计入期损益(理费)
    ②企业合外方式发生相关费(者说手续费等必支出)计入投资成
    2发行债券权益性证券作合价手续费佣金处理
    ①发行债券相关佣金手续费等应计入负债初始确认金额记应付债券——利息调整科目
    ②发行权益性证券相关佣金手续费等应减资公积——股溢价股溢价足减次减盈余公积未分配利润
    该题针成法转权益法知识点进行考核
    答疑编号12905571点击提问
    正确答案 D
    答案解析 合商誉=4000-[4750-(240-160)×25]×80=216(万元)
    点评合商誉计算公式考虑递延税:
    商誉=合成-(考虑递延税前投资方辨认净资产公允价值+递延税资产-递延税负债)×持股例
    者:
    商誉=合成-(考虑递延税前投资方辨认净资产账面价值+扣递延税影响评估增值)×持股例
    该题针成法转权益法知识点进行考核
    答疑编号12905572点击提问
    正确答案 B
    答案解析 长期股权投资采成法核算甲公司实现净利润时长江公司进行账务处理
    分配现金股利长江公司作分录:
    :应收股利 (150×80%)120
      贷:投资收益 120
    :银行存款 120
      贷:应收股利 120
    点评注意长期股权投资成法权益法处理差异
    业务
    成法
    权益法
    初始投资成调整
    ×
    :长期股权投资——投资成 
      贷:营业外收入
    投资企业实现净利润
    ×
    :长期股权投资——损益调整 
      贷:投资收益
    投资企业发生超额亏损
    ×
    :投资收益 
      贷:长期股权投资——损益调整 
        长期应收款 
        预计负债
    投资企业宣告分配现金股利
    :应收股利 
      贷:投资收益
    :应收股利 
      贷:长期股权投资——损益调整
    投资单位综合收益变动
    ×
    :长期股权投资——综合收益 
      贷:综合收益
    投资单位净损益综合收益利润分配外者权益变动 
    ×
    :长期股权投资——权益变动 
      贷:资公积——资公积
    该题针成法转权益法知识点进行考核
    答疑编号12905573点击提问
    正确答案 B
    答案解析 剩余部分初始投资成=40002=2000(万元)应享投资时甲公司辨认净资产公允价值份额=4750×40%=1900(万元)前者调整
    2018年7~12月甲公司调整净利润=6202-(240-160)×30%=286(万元)
    追溯调整时应调整留存收益金额=286×40%-150×40%=544(万元)
    提示:2019年1~2月实现净利润追溯时应调整投资收益通留存收益科目核算
    点评成法减资权益法时剩余股权追溯处理
    项目
    账务处理
    初始投资时追溯
    ①正商誉需追溯
    ②负商誉追溯:
    :长期股权投资
      贷:留存收益 [前年度负商誉]
        营业外收入 [年负商誉]
    取处置期间投资方盈亏追溯
    盈余时:
    :长期股权投资
      贷:留存收益 [应享前年度盈余份额]
        投资收益 [应享年盈余份额]
    亏损时反
    取处置期间投资方分红追溯
    :留存收益 [应享前年度分红]
      投资收益 [应享年分红]
      贷:长期股权投资
    取处置期间投资方综合收益素导致者权益总额变动追溯
    :长期股权投资
      贷:综合收益
        资公积——资公积

    该题针成法转权益法知识点进行考核
    答疑编号12905574点击提问
    正确答案 A
    答案解析 追溯调整长期股权投资账面价值=40002+(286-150+300+48012×2)×40%=22064(万元)
    处置分录:
    :银行存款 2200
      贷:长期股权投资——投资成 (40002)2000
        投资收益 200
    剩余股权成法转权益法时需追溯处理调整长期股权投资账面价值:
    ①2018年7~12月甲公司调整净利润=6202-(240-160)×30%=286(万元)
    :长期股权投资——损益调整 (286×40%)1144
      贷:盈余公积 1144
        利润分配——未分配利润 10296
    ②2018年分配现金股利
    :盈余公积 6
      利润分配——未分配利润 54
      贷:长期股权投资——损益调整 (150×40%)60
    ③2018年发行股票导致者权益增加
    :长期股权投资——权益变动 (300×40%)120
      贷:资公积——资公积 120
    ④2019年1~2月实现净利润=48012×2=80(万元)
    :长期股权投资——损益调整 (80×40%)32
      贷:投资收益 32
    :长期股权投资账面价值=4000-2000+1144-60+120+32=22064(万元)
    该题针成法转权益法知识点进行考核
    答疑编号12905575点击提问
    正确答案 C
    答案解析 2019年3~12月甲公司调整净利润=48012×10-(240-160)×(1-30%)=344(万元)长期股权投资权益法核算时确认投资收益额=344×40%=1376(万元)
    :长期股权投资——损益调整 1376
      贷:投资收益 1376
    2019年利润总额影响额=2019年1~2月投资收益32+处置损益200+2019年3~12月投资收益额1376(万元)=3696(万元)
    :2019年甲公司调整净利润=480-(240-160)×(1-30%)=424(万元)2019年利润总额影响额=424×40%+200=3696(万元)
    点评题2019年年中发生成法减资权益法核算剩余股权成开始取权益法核算年事项利润影响额处置损益外涉剩余股权年投资方实现全年净利润份额
    该题针成法转权益法知识点进行考核
    答疑编号12905576点击提问
    2
    正确答案 BC
    答案解析 执行合损失=550-500=50(万元)执行合损失80万元选择执行合甲公司计提资产减值损失50万元
    :资产减值损失   50
      贷:存货跌价准备  50
    原材料账面价值=320-50=270(万元)计税基础320万元形成抵扣暂时性差异50万元
    点评题考察执行合转亏损合处理应先判断企业选择

    该题针税费核算知识点进行考核
    答疑编号12907475点击提问
    正确答案 C
    答案解析 2019年年末权益工具投资确认公允价值变动额(记入综合收益)=1800-1600=200(万元)
    :权益工具投资——公允价值变动 200
      贷:综合收益 200
    2018年年末该资产账面价值1600万元计税基础1200万元形成应纳税暂时性差异额400万元
    2019年年末该资产账面价值1800万元计税基础1200万元形成应纳税暂时性差异额=1800-1200=600(万元)期相新增应纳税暂时性差异额=600-400=200(万元)确认递延税负债(应综合收益)额=200×25%=50(万元)
    :综合收益 50
      贷:递延税负债 50
    2019年累计确认综合收益额=200-50=150(万元)
    点评权益工具投资公允价值变动通综合收益科目核算形成暂时性差异确认递延税资产负债时通综合收益科目核算计算时注意考虑税影响
    该题针税费核算知识点进行考核
    答疑编号12907481点击提问
    正确答案 D
    答案解析 应交税=[7000+300(事项①)+50(事项③)-25(事项④)+(245+50)(事项⑤)]×25%=1905(万元)
    分析:
    事项①:交易性金融资产账面价值700万元计税基础=1100-100=1000(万元)形成抵扣暂时性差异额=1000-700=300(万元)
    事项②:权益工具投资新增应纳税暂时性差异额200万元应综合收益纳税调整
    事项③:存货减值50万元新增抵扣暂时性差异50万元
    事项④:形资产账面价值300万元计税基础=300-30010×1012=275(万元)形成应纳税暂时性差异额=300-275=25(万元)
    事项⑤:业务招费发生额350万元发生额60计算金额=350×60=210(万元)销售收入5‰计算金额=21000×5‰=105(万元)业务招费允许税前扣金额105万元超额部分=350-105=245(万元)允许税前扣形成永久性差异需纳税调增
    罚款50万元允许税前扣形成永久性差异需纳税调增
    该题针税费核算知识点进行考核
    答疑编号12907492点击提问
    正确答案 D
    答案解析 递延税负债余额=(1800-1200)×25%(事项②)+25×25%(事项④)=15625(万元)
    :递延税负债余额=期初400×25%+期新增额(200×25%+25×25%)=15625(万元)
    该题针税费核算知识点进行考核
    答疑编号12907497点击提问
    正确答案 B
    答案解析 递延税资产新增额=300×25%(事项①)+50×25%(事项③)=875(万元)
    该题针税费核算知识点进行考核
    答疑编号12907514点击提问
    正确答案 B
    答案解析 税费=1905+25×25%(事项④)-875=182375(万元)
    :税费=[7000+(245+50)(事项⑤)]×25%=182375(万元)
    :税费 182375
      递延税资产 875
      综合收益 50
      贷:应交税费——应交税 1905
        递延税负债 5625
    该题针税费核算知识点进行考核
    答疑编号12907545点击提问


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