第章
唐宋时期：四柱结算法〞
l 旧〔期初结存〕＋新收〔期收入〕－开出〔期支出〕＝实〔期末结存〕
l 根公式设计编制会计报表——四柱清册〞
二国会计法规体系包括四层次〔见书P19 图〕
全国
会计根法
国务院
会计行政法规
财政部
会计规章制度
方政府
会计规章制度
第二章 企业部会计机构设置形式：
合设置
部门
中型企业营业务较简单会计业务
单独设置
会计部门财部门
型企业营范围广泛业务繁
第四章 会计科目排列设计〔3种排列方法〕
1 流动性程度
财务状况偿债力
市场济：资产类负债类
2 非流动性列前
生产营力未变化趋势
方案济：资产类负债类
3 重性程度
营成果状况稳定性
凸显关科目间前果关系
市场济：者权益类钱类损益类
第八章
报表根容
表首
资产负债表编制单位全称编制日期注明报表数金额单位
利润表编制单位全称报表反映期间注明报表数金额单位
计量单位
货币单位实物单位劳动时间单位
济指标
工程名称工程分类排列数量金额
补充资料
附注
二资产负债表设计点
1． 流动性强弱确定资产负债工程排列序重性程度确定者权益工程排列序
方案济
市场济
固定基金
资产
流动性
入资金
负债
结算资金
者权益
先利
2． 必须报表端通补充资料〔报表附注〕形式揭示报表正式工程外重财务状况
3． 国目前应采账户式〞格式〔采报告式〞〕——特适工编制会计报告情况
账户式
资产
负债
者权益
报告式
资产－负债＝者权益
资产＝负债＋者权益
营运资金式
三利润表设计点
1． 收入源工程钱费损失税占工程分设置报表工程
Ø 附营业务收支金额 →合业务利润〞
Ø 投资业务常发生投资收益投资损失→投资收益〞
3 应设置月数〞年累计数〞等专栏期数〞期数〞专栏便拟分析
4目前应采步式〞格式〔采单步式〞格式〕
第三章 〔重点〕
原始证
Ø 原始证——济业务发生时填制〔取〕证明济业务发生完成情况
种类
Ø 途
Ø 反映业务量
Ø 适性
①通知证
①直接原始证
①通证
②执行证
②汇总原始证〔类业务原始证汇总〕
③转账手续证
④联合证〔两种功原始证〕
③分割证〔费分割单〕
②专证
⑤套写证〔兼具原始证&记账证功〕
二 记账证〔定义优点局限种类〕
Ø 记账证——会计员根审核原始证确定会计分录作记账会计证
Ø 填制记账证
直接
单式
张证登记总账科目
便科目汇总利记账分工
①编制工作量
②出错易查找
③加强编号控制：第16号济业务涉3总账科目填制3张单式证：16⅓16⅔16³⁄
营规模
业务复杂
证
会计分工较细采科目汇总表核算组织程序〞
项证
贷项证
复式
全部会计科目张证
①反映济业务资金运动
②便检查审核
③减少核算工作量证数量
便工记账分工科目汇总
中型企业
通
专
汇总
某期间相记账证加汇总
①分类汇总记账证——收付转
②集中汇总记账证——会计科目
l ：
转账手续证——费分配表——原始证
转账证——涉现金银行存款收付——记账证
原始证——直接证——发生济业务时直接取填制
记账证——直接证——直接根审核误原始证填制
原始证——汇总证——类业务原始证
记账证——汇总证——相记账证
第五章
会计账簿
许具定格式相互联系起账页组成序时分类记录反映项济业务簿籍
1 序时账簿
济业务发生先序逐日逐笔登记日记账
2 分类账簿
会计科目开设进行分类登记
3 备查账簿
类账序时账未登记登记详补充
4 联合账簿
①序时&分类账簿 →日记总账
②总分类账簿&明细分类账簿 →栏式分类账
l 联合账簿举例
日记总账——兼具序时账簿总分类账簿两种账簿功联合账簿
格式
科目专栏
发生额
会计科目
简化账簿设置登记方便
太科目否账页容纳适范围
贷
专栏非专栏结合
会计科目
会计科目
需设置专栏减少扩适范围
账便账工作分工
贷
科目名称
方
贷方
记账符号
单方细数栏式账簿——单方发生额结账余额栏式账簿
Ø 反映发生额总额&明细工程
Ø 方〔方贷方〕反映总额细数
Ø 相反方发生额余额转销额红字反映转销〔设置转出〞栏予登记〕
Ø 适明细科目较日常单方发生额期末结账通常余额会计科目〔三费〕
Ø 格式
年
证
摘
工资
福利费
办公费
折旧费
修理费
差旅费
合计
转出
余额
月
日
字
号
l 分类账簿序时账簿构成
封面
账簿名称
扉页
账簿启员览表
账页
账户名称〔科目〕
记账日期
记账证种类号数
摘
金额
总页次分页次等
二 通日记账：直接根原始证济业务发生序会计分录直接编制账簿〔分录簿〕
三总分类账簿登记方法
1) 逐笔登帐法
记账证〔通日记账〕→逐笔入总账
工作量适业务量少单位
2) 汇总登帐法
①记账证→汇总记账证〔科目汇总表〕
②汇总记账证〔科目汇总表〕中会计科目汇总数→总账
幅减少登帐工作量适业务量单位
3) 汇总逐笔兼登帐法
①常重复发生济业务→采汇总登帐法
②发生次数济业务→采逐笔登帐法
适济业务会计科目
4〕表代账〞〔科目汇总表代总分类账簿〕特殊方法
四 分户式总账&集中式总账
分户式
会计科目分设立账页
灵活适应性较强
栏式分类联合账簿
记账查阅拟方便
账簿提供信息具连续性〔分户连续性〕
工核算情况适宜采订式账簿
集中式
指企业会计科目集中页〔者23页〕总账月年分立账页
页解企业全部会计科目增加变化结余情况
日记
总账
登记简单
月横全面反映济业务
宜采订式
五 更正错账规 〔案例p166〕
l 账簿记录发生错误时采涂改刮擦挖补药水消字迹等手段更正页撕毁等必须方法进行更正：
1记账证误登记总账错误
划线更正法
划双红线注销
数字→全部划红线注销更正〔位数〕
文字→划错误局部
划线方→正确文字〔数字〕更正处→签名〔盖章〕
2记账证错误→账簿记录错误
少记
补充登记法
少记金额填制记账证→登记总账明细账
记
红字更正法
①红字→抄原错误记账证→登记总账明细账
②蓝黑→正确记账证→登记总账明细账
3账簿表册应划线误划应直线两端作×〞号注销应×〞中心处加盖办员图章〔签名〕
：记账证
填制时发现
错误——撕毁
重新填制正确记账证呢
填制登入总账发现
错误撕毁
更正错帐
第六章 会计核算组织程序设计〔种特点优点缺点适范围〕
特点
证账簿
优点
缺点
适
1 记记账证
记账证
总账
记账证
〔通记账证〕
收
√
①详细反映济业务发生完成情况
②核算手续简单明便理解
①登记总账工作量较
②账页耗预留账页少难握
规模较济业务量较少会计单位
付
转
单式记账证
×
总账现金日记账银行存款日记账→贷余三栏式
明细分类账→三栏式数量金额式栏式
2汇总记账证
记账证
汇总记账证
〔收付转〕
登记总账
收款证
付款证
转账证
汇总记账证
√
①减少登记总账工作量
②汇总记账证定期根专复式记账证科目应关系分类汇总填制解济业务全貌资金运动龙脉
①汇总记账证贷方科目分类汇总非济业务性质类汇总：利日常核算工作合理分工
②贷方科目转账证难起简化记账工作作
规模较济业务量较会计单位
通记账证
单式记账证
×
总账现金日记账银行存款日记账→贷余三栏式
明细分类账→三栏式数量金额式栏式
3科目汇总表
记账证
科目汇总表
登记总账
单式记账证
√
①减少登记总账工作量
②科目汇总表起试算衡表作
①科目汇总表汇总总分类账户期贷方发生额反映会计科目间应关系：
便分析济业务全貌资金运动
便查账目
复式专记账证
贷
√
贷
贷
贷
×
转账证
式两份：
项转账证
贷项转账证
总账现金日记账银行存款日记账→贷余三栏式
明细分类账→三栏式数量金额式栏式
特点
证账簿
优点
缺点
适
4栏式日记账
l 两栏式
①现金日记账银行存款日记账（栏式）→总账
②转账业务
a转账证→总账
b转账证→转账证科目汇总表→总账
记账证√
收
①利核算分工减少账工作量
②利检查分析货币资金源
①济业务较复杂时会计科目设置较企业中栏式日记账专栏栏次账页篇幅便记账
货币资金收付业务较会计科目较少企业
付
转
栏式现金日记账
l 四栏式：
①现金日记账银行存款日记账购货日记账销货日记账均（栏式）→总账
②现金银行存款购销货业务关济业务：
a转账证→总账
b转账证→转账证科目汇总表→总账
栏式银行存款日记账
转账业务设置转账证科目汇总表
5日记总账
记账证
兼序时记录功总分类记录功日记总账
记账证〔通记账证〕
收
①记账手续简单容易检查记账正确性
②科目间应关系济业务全貌目然便会计分析
③直接根日记总账编制会计报表必外进行试算衡
①会计科目较时账页便记账
②便记账分工便加强部控制
规模较业务量较简单会计科目企业
付
转
总账现金日记账银行存款日记账→贷余三栏式
种明细分类账
→三栏式数量金额式栏式
6通日记账
①原始证通日记账簿中编制会计分录
②总分类帐簿
记账证
×
①减少编制记账证工作量
②济业务做序时记录列表式分录反映定时期全部济业务便电脑操作
①登记总账工作量
②取消记账证便会计分工利济业务进行分类汇总
业务较简单已实现会计电算化企业
通日记账
三栏式总分类账
种明细分类账
→三栏式数量金额式栏式
7三栏式特种日记账核算组织程序
8日记账核算组织程序
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唐宋时期：四柱结算法〞
l 旧〔期初结存〕＋新收〔期收入〕－开出〔期支出〕＝实〔期末结存〕
l 根公式设计编制会计报表——四柱清册〞
二国会计法规体系包括四层次〔见书P19 图〕
全国
会计根法
国务院
会计行政法规
财政部
会计规章制度
方政府
会计规章制度
第二章 企业部会计机构设置形式：
合设置
部门
中型企业营业务较简单会计业务
单独设置
会计部门财部门
型企业营范围广泛业务繁
第四章 会计科目排列设计〔3种排列方法〕
1 流动性程度
财务状况偿债力
市场济：资产类负债类
2 非流动性列前
生产营力未变化趋势
方案济：资产类负债类
3 重性程度
营成果状况稳定性
凸显关科目间前果关系
市场济：者权益类钱类损益类
第八章
报表根容
表首
资产负债表编制单位全称编制日期注明报表数金额单位
利润表编制单位全称报表反映期间注明报表数金额单位
计量单位
货币单位实物单位劳动时间单位
济指标
工程名称工程分类排列数量金额
补充资料
附注
二资产负债表设计点
1． 流动性强弱确定资产负债工程排列序重性程度确定者权益工程排列序
方案济
市场济
固定基金
资产
流动性
入资金
负债
结算资金
者权益
先利
2． 必须报表端通补充资料〔报表附注〕形式揭示报表正式工程外重财务状况
3． 国目前应采账户式〞格式〔采报告式〞〕——特适工编制会计报告情况
账户式
资产
负债
者权益
报告式
资产－负债＝者权益
资产＝负债＋者权益
营运资金式
三利润表设计点
1． 收入源工程钱费损失税占工程分设置报表工程
Ø 附营业务收支金额 →合业务利润〞
Ø 投资业务常发生投资收益投资损失→投资收益〞
3 应设置月数〞年累计数〞等专栏期数〞期数〞专栏便拟分析
4目前应采步式〞格式〔采单步式〞格式〕
第三章 〔重点〕
原始证
Ø 原始证——济业务发生时填制〔取〕证明济业务发生完成情况
种类
Ø 途
Ø 反映业务量
Ø 适性
①通知证
①直接原始证
①通证
②执行证
②汇总原始证〔类业务原始证汇总〕
③转账手续证
④联合证〔两种功原始证〕
③分割证〔费分割单〕
②专证
⑤套写证〔兼具原始证&记账证功〕
二 记账证〔定义优点局限种类〕
Ø 记账证——会计员根审核原始证确定会计分录作记账会计证
Ø 填制记账证
直接
单式
张证登记总账科目
便科目汇总利记账分工
①编制工作量
②出错易查找
③加强编号控制：第16号济业务涉3总账科目填制3张单式证：16⅓16⅔16³⁄
营规模
业务复杂
证
会计分工较细采科目汇总表核算组织程序〞
项证
贷项证
复式
全部会计科目张证
①反映济业务资金运动
②便检查审核
③减少核算工作量证数量
便工记账分工科目汇总
中型企业
通
专
汇总
某期间相记账证加汇总
①分类汇总记账证——收付转
②集中汇总记账证——会计科目
l ：
转账手续证——费分配表——原始证
转账证——涉现金银行存款收付——记账证
原始证——直接证——发生济业务时直接取填制
记账证——直接证——直接根审核误原始证填制
原始证——汇总证——类业务原始证
记账证——汇总证——相记账证
第五章
会计账簿
许具定格式相互联系起账页组成序时分类记录反映项济业务簿籍
1 序时账簿
济业务发生先序逐日逐笔登记日记账
2 分类账簿
会计科目开设进行分类登记
3 备查账簿
类账序时账未登记登记详补充
4 联合账簿
①序时&分类账簿 →日记总账
②总分类账簿&明细分类账簿 →栏式分类账
l 联合账簿举例
日记总账——兼具序时账簿总分类账簿两种账簿功联合账簿
格式
科目专栏
发生额
会计科目
简化账簿设置登记方便
太科目否账页容纳适范围
贷
专栏非专栏结合
会计科目
会计科目
需设置专栏减少扩适范围
账便账工作分工
贷
科目名称
方
贷方
记账符号
单方细数栏式账簿——单方发生额结账余额栏式账簿
Ø 反映发生额总额&明细工程
Ø 方〔方贷方〕反映总额细数
Ø 相反方发生额余额转销额红字反映转销〔设置转出〞栏予登记〕
Ø 适明细科目较日常单方发生额期末结账通常余额会计科目〔三费〕
Ø 格式
年
证
摘
工资
福利费
办公费
折旧费
修理费
差旅费
合计
转出
余额
月
日
字
号
l 分类账簿序时账簿构成
封面
账簿名称
扉页
账簿启员览表
账页
账户名称〔科目〕
记账日期
记账证种类号数
摘
金额
总页次分页次等
二 通日记账：直接根原始证济业务发生序会计分录直接编制账簿〔分录簿〕
三总分类账簿登记方法
1) 逐笔登帐法
记账证〔通日记账〕→逐笔入总账
工作量适业务量少单位
2) 汇总登帐法
①记账证→汇总记账证〔科目汇总表〕
②汇总记账证〔科目汇总表〕中会计科目汇总数→总账
幅减少登帐工作量适业务量单位
3) 汇总逐笔兼登帐法
①常重复发生济业务→采汇总登帐法
②发生次数济业务→采逐笔登帐法
适济业务会计科目
4〕表代账〞〔科目汇总表代总分类账簿〕特殊方法
四 分户式总账&集中式总账
分户式
会计科目分设立账页
灵活适应性较强
栏式分类联合账簿
记账查阅拟方便
账簿提供信息具连续性〔分户连续性〕
工核算情况适宜采订式账簿
集中式
指企业会计科目集中页〔者23页〕总账月年分立账页
页解企业全部会计科目增加变化结余情况
日记
总账
登记简单
月横全面反映济业务
宜采订式
五 更正错账规 〔案例p166〕
l 账簿记录发生错误时采涂改刮擦挖补药水消字迹等手段更正页撕毁等必须方法进行更正：
1记账证误登记总账错误
划线更正法
划双红线注销
数字→全部划红线注销更正〔位数〕
文字→划错误局部
划线方→正确文字〔数字〕更正处→签名〔盖章〕
2记账证错误→账簿记录错误
少记
补充登记法
少记金额填制记账证→登记总账明细账
记
红字更正法
①红字→抄原错误记账证→登记总账明细账
②蓝黑→正确记账证→登记总账明细账
3账簿表册应划线误划应直线两端作×〞号注销应×〞中心处加盖办员图章〔签名〕
：记账证
填制时发现
错误——撕毁
重新填制正确记账证呢
填制登入总账发现
错误撕毁
更正错帐
第六章 会计核算组织程序设计〔种特点优点缺点适范围〕
特点
证账簿
优点
缺点
适
1 记记账证
记账证
总账
记账证
〔通记账证〕
收
√
①详细反映济业务发生完成情况
②核算手续简单明便理解
①登记总账工作量较
②账页耗预留账页少难握
规模较济业务量较少会计单位
付
转
单式记账证
×
总账现金日记账银行存款日记账→贷余三栏式
明细分类账→三栏式数量金额式栏式
2汇总记账证
记账证
汇总记账证
〔收付转〕
登记总账
收款证
付款证
转账证
汇总记账证
√
①减少登记总账工作量
②汇总记账证定期根专复式记账证科目应关系分类汇总填制解济业务全貌资金运动龙脉
①汇总记账证贷方科目分类汇总非济业务性质类汇总：利日常核算工作合理分工
②贷方科目转账证难起简化记账工作作
规模较济业务量较会计单位
通记账证
单式记账证
×
总账现金日记账银行存款日记账→贷余三栏式
明细分类账→三栏式数量金额式栏式
3科目汇总表
记账证
科目汇总表
登记总账
单式记账证
√
①减少登记总账工作量
②科目汇总表起试算衡表作
①科目汇总表汇总总分类账户期贷方发生额反映会计科目间应关系：
便分析济业务全貌资金运动
便查账目
复式专记账证
贷
√
贷
贷
贷
×
转账证
式两份：
项转账证
贷项转账证
总账现金日记账银行存款日记账→贷余三栏式
明细分类账→三栏式数量金额式栏式
特点
证账簿
优点
缺点
适
4栏式日记账
l 两栏式
①现金日记账银行存款日记账（栏式）→总账
②转账业务
a转账证→总账
b转账证→转账证科目汇总表→总账
记账证√
收
①利核算分工减少账工作量
②利检查分析货币资金源
①济业务较复杂时会计科目设置较企业中栏式日记账专栏栏次账页篇幅便记账
货币资金收付业务较会计科目较少企业
付
转
栏式现金日记账
l 四栏式：
①现金日记账银行存款日记账购货日记账销货日记账均（栏式）→总账
②现金银行存款购销货业务关济业务：
a转账证→总账
b转账证→转账证科目汇总表→总账
栏式银行存款日记账
转账业务设置转账证科目汇总表
5日记总账
记账证
兼序时记录功总分类记录功日记总账
记账证〔通记账证〕
收
①记账手续简单容易检查记账正确性
②科目间应关系济业务全貌目然便会计分析
③直接根日记总账编制会计报表必外进行试算衡
①会计科目较时账页便记账
②便记账分工便加强部控制
规模较业务量较简单会计科目企业
付
转
总账现金日记账银行存款日记账→贷余三栏式
种明细分类账
→三栏式数量金额式栏式
6通日记账
①原始证通日记账簿中编制会计分录
②总分类帐簿
记账证
×
①减少编制记账证工作量
②济业务做序时记录列表式分录反映定时期全部济业务便电脑操作
①登记总账工作量
②取消记账证便会计分工利济业务进行分类汇总
业务较简单已实现会计电算化企业
通日记账
三栏式总分类账
种明细分类账
→三栏式数量金额式栏式
7三栏式特种日记账核算组织程序
8日记账核算组织程序
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