审计准则高校内部审计

部审计实务指南第 4 号高校部审计

第章  总  

    第条  标准高校部审计容程序方法根部审计根准具体准制定指南

    第二条  指南称高校部审计指高校部审计机构员通学校资源利关业务活动部控制适性合法性效性审查进行确认评价咨询旨促进完善理控制防范风险创造效益促进学校事业目标实现

    第三条  高校应设置部审计机构规模较高校〔年收入5亿元教职工数3000〕应设置独立部审计机构

    第四条  高校部审计机构应配备足够部审计员部审计员数量应低教职工总数2‰部审计队伍应具备济理法律建设工程信息系统等方面专业素质员组成具备必职业资格

    第五条  高校部审计应遵循原：

    〔〕高校部审计应关注学校资源单位利资源开展业务取绩效程结果进行审计

    〔二〕高校部审计应坚持业务活动审查财务活动审查相结合运业务入手审计方法开展财务审计业务审计相结合综合理审计

    〔三〕高校部审计应坚持审计控制审计评价相结合根业务特点采取事前审计事中审计事审计等方式组织审计业务

    〔四〕高校部审计应根学校治理结构理体制等关部环境部审计资源状况握总体突出重点科学合理确定部审计业务战略

    〔五〕高校部审计应着眼促进问题解决立足促进机制建设通相关部门合作促进学校事业开展

    第六条  高校部审计机构应加强审计质量控制定期接受级教育行政部门部审计机构属高校部审计工作进行质量评估

    第七条  指南适高校部审计机构部审计员事部审计活动教育部门单位参执行

 


第二章  部控制审计

第节  般原

    第八条  指南称部控制指实现教育事业开展目标保证资金资产资源安完整合理效利保证会计信息真实准确保证关法律法规规章贯彻实施制定实施系列控制方法保证措施业务程序

    第九条  指南称部控制审计指部审计机构促进完善部控制保证效执行单位部控制体系健全性效性进行解测试评价活动

    第十条  指南称部控制审计容包括教学理科研理财务理资产理采购理等活动中部控制体系健全性效性进行审查评价

    第十条  审计单位项业务部控制体系控制环境风险理控制活动信息沟通监督等素组成高等学校项业务容控制审计围绕素进行

    第十二条  开展部控制审计时考虑钱效益原结合单位部审计资源实际情况单位部控制进行全面审计评价单位部控制组成局部进行审计评价

    第十三条  开展部控制审计工作时应遵循原方法

    〔〕部控制审查业务活动财务活动审查相结合

    〔二〕部控制审查风险理审查相结合

    〔三〕部控制审查促进推动部控制评估相结合

    〔四〕根审计象审计目标审计需证选择方法保证审计工作质量审计资源效配置

    第十四条  部控制评估高校完善部控制体系效方式开展部控制审计应充分关注效方式利指导推动部控制评估开展促进完善部控制体系建设

第二节  控制评估应

    第十五条  控制评估指部控制制定执行负责组织相关理员部控制进行评价程部审计员应控制评估法协助部控制审查评价

    第十六条  部审计员实施部控制审查评价前应适应控制评估法根控制评估报告考虑审计重点提高审计效率促进部控制审计目实现

    第十七条  部审计员应制定控制评估方案召集组织相关理员部控制进行评估做组织协调记录工作

    第十八条  部审计员根部控制审计目范围确定控制评估容控制评估包括容：

    〔〕确定组织整体职部门目标识风险

    〔二〕评估组织部控制适性合法性效性

    〔三〕确认部控制重缺陷存严重风险业务环节

    〔四〕评估组织非正式控制效性

    〔五〕评估组织业务流程运作效率

    〔六〕控制评估中发现问题提出改良建议

    第十九条  部审计员应控制评估法时般包括程序：

    〔〕制订控制评估方案

    〔二〕组织相关理员控制评估目容程序进行事先沟通交流

    〔三〕确定控制评估时间方法

    〔四〕召集组织相关理员开展控制评估

    〔五〕控制评估程中做协调记录工作

    〔六〕控制评估程结束时反响提交控制评估报告

    第二十条  部审计员应控制评估法时应根部门单位特点组织文化理风格员工素质等灵活选适方法控制评估方法包括：专题讨会问卷调查法理分析法

    〔〕专题讨会指部审计员召集组织相关理员部控制特定方面程进行讨评估种方法

    〔二〕问卷调查法指部审计员部控制特定方面程书面问卷形式组织相关理员收集意见种方法

    〔三〕理分析法指部审计员部控制特定方面程相关理员收集信息源信息起进行综合分析种方法

    第二十条  部审计员应控制评估程中相关理员部控制意见建议评估结等记录工作底稿中提出改良部控制建议编制控制评估报告

    第二十二条  部审计员应控制评估报告时反响参部控制评估相关理员必时提交学校领导便时采取效措施改善关业务活动部控制

 

第三节  教学理部控制审计

    第二十三条  教学理部控制审计指部审计机构保证单位教学〔包括科生研究生继续教育教学等〕资金安完整教学资源合理效配置降低单位教学风险保证单位遵守教学活动相关法律法规单位教学理部控制体系健全性效性进行分析测试评价活动

    第二十四条  教学理部控制审计应获取资料：

    〔〕学校教务部门招生部门学生理部门组织结构图部门职责岗位职责工作手册

    〔二〕类教学理规章制度包括招生教学实验基教学中心函授站校际交流合作办学助学助教助研理教学费理等方面规章制度

    〔三〕收费许证涉教学活动学生理项收费工程收费标准审批文件

    〔四〕类学生招生方案招生广告招生方案招生标准委托招生协议招生总结报告

    〔五〕教学实验基教学中心行性证建设标准合作建设协议资产移交清单资产理方法建设成果报告

    〔六〕校际交流协议合作办学协议合作办学审批表校际交流合作办学结算报告

    〔七〕学生理信息数库设计文档升级文档数结构业务流程

    〔八〕校生名单毕业生名单结业生名单

    〔九〕助学金助研费助教费发放名册审批文件

    〔十〕教学理费收支报表会计账簿会计证等会计资料

    〔十〕关资料

    第二十五条  教学理部控制审计容：

    〔〕教学理控制环境

    1否建立三重〞事项集体决策机制形成相关记录

    2理层分工否明确否严格授权范围处理相关事项分领导处理相关事项时否授权领导进行处理授权范围期限否明确

    3否贯彻教学廉政责制否教学理程中贯彻遵纪守法思想制订惩防措施

    4教学理部组织机构设置否合理部门职责岗位职责否明确相容职责否进行离相关业务否相关部门进行处理处理流程否清晰

    5项教学理规章制度否健全奖惩措施否

    6否关程序员工进行招聘培训

    7考核鼓励机制否切实行否严格执行考核鼓励机制

    8否制订业员职业道德标准职业道德标准容否明确切实行效执行

   〔二〕教学理风险理

    1否教学理业务建立风险理目标风险理目标否明确切实行

    2否采取措施加强乱办班乱收费乱发证进行理

    3否建立定期定期风险评估机制风险考虑否全面

    4否建立风险预警机制风险预案风险理否灵活效

    〔三〕教学理控制活动

    1招生

    〔1〕否采种媒体发布招生广告否签订发布协议否发布协议指定时间方式发布招生广告

    〔2〕发布招生广告否学校部门审批容否清楚存误导性语言虚假陈述

    〔3〕否采委托招生方式否签订委托招生协议委托招生协议否报学校部门审批双方权利义务规定否明确

    〔4〕委托招生协议中否低数限制条款否规定招生达低数时处理措施

    〔5〕否委托招生协议结算相关费费调整否补充签订相关协议

    〔6〕否存招生模式否招生方案招生方案否符合规定否制订明确招生标准否严格招生标准执行

    〔7〕否组织招生入学考试否收取报名费考务费否规定标准收取否纳入学校统核算统理

    〔8〕否捐资办学招生名额相挂钩否存点招现象

    〔9〕招生程中否收费相关费收费标准否关规定执行否纳入学校统核算统理

    2教学实验基建设

    〔1〕教学实验基建设否进行行性研究

    〔2〕教学实验基建设目标否明确否存重复建设情况否符合学校总体战略

    〔3〕设立教学实验基否学校部门批准

    〔4〕否签订教学实验基合作建设协议协议中双方责权利否明确

    〔5〕协议签订否授权审批期合否时进行续订变化情况否时协议进行修改

    〔6〕否建立教学实验基考核指标否教学实验基进行定期考核考核合格实验基否相应处理措施

    〔7〕实验基资产调拨否履行相关手续

    〔8〕否协议约定足额实验基收取相关费

    3校际交流

    〔1〕校际交流单位确实定否符合学校总体目标目否明确

    〔2〕否制订校际交流协议交流活动否专门部门口理交流协议签订否授权

    〔3〕交流单位交流容否存重复建设问题

    〔4〕交流协议容否明确否明确交流工程实施措施交流工程否资金资产保障违反国家政策

    〔5〕交流协议否效执行执行中否存争议争议否妥善解决

    〔6〕交流否收取相关费费收取否协议执行否纳入统核算统理

    4合作办学

    〔1〕否设立专门合作办学机构合作办学业务否纳入该部门统理

    〔2〕否签订合作办学协议协议签订否审批合作双方责权利否明确

    〔3〕合作办学体资格否明确否存具备办学体资格单位开展合作办学业务业务部门审批时否严格标准审批

    〔4〕合作办学收费标准否相关部门审批否存低价竞争现象否规定低收费标准

    〔5〕合作办学学生缴费收入否全额交学校开具正式票

    〔6〕合作办学收入分配例否符合学校相关规定否规定例合作单位结算合作办学价款

    〔7〕合作办学双方费分摊否明确否存合作方票套取资金现象

    〔8〕否存未缴学费学生免缴学费否适审批否制订适措施收缴欠缴学生学费

    〔9〕否存合作办学纠纷合作纠纷否效处理

    〔10〕合作办学结束否采取措施限制合作方学校名义开展业务

    〔11〕合作办学结束否时相关档案进行整理否盈亏状况进行分析

    5证书理

    〔1〕证书发放否实行口理具备发放证书部门否发放证书

    〔2〕空白证书否连续编号否专进行理否设置空白证书收发存明细账

    〔3〕证书发放否专进行审核审核流程否清晰审核重点容否明确已发放证书否登记备查

    〔4〕证书发放时否核收费情况欠缴费学生否落实款措施免缴费学生否履行必审批手续

    〔5〕证书发放前否审核学生学务完成情况否证书发放未完成学务学生

    〔6〕证书发放程中否收取相关费收费标准否审批收取费否全部已纳入单位统核算统理

    6助学助教助研理

    〔1〕否制订助学助教助研相关实施方法国家相关政策否效落实

    〔2〕否制订助学助教助研年度总体规划否制订资助象分配方案

    〔3〕助学助教助研学生申请标准否明确否标准执行

    〔4〕否专门部门助学助教助研学生申请进行审核审核标准程序否明确

    〔5〕受资助学生名单否定范围公示否指定部门公示期异议进行处理公示名单否相关部门批准

    〔6〕资助资金否落实位否足额时发放受资助学生

    〔7〕否建立受资助学生档案档案容否时更新

    〔8〕否受资助学生定期定期进行评估具备资助标准学生否规定程序取消资助

    〔9〕资助程中否收取相关费收费标准否批准收取费否纳入学校统核算统理

    7教学费理

    〔1〕否收费许证否收费许证进行公示严格收费许证列明收费范围标准收取相关费

    〔2〕否违反规定全日制学生跨学年收费收取重修费专升费转专业费旁听费辅修费等费

    〔3〕否收取学生讲义复印费机费教材代办费收取代办费程中否佣金回扣收入收取项代办费佣金回扣收入否纳入单位统核算理

    〔4〕否进价学生销售教材销售教材程中否存差价

    〔5〕局部特殊类学生国家相关部门否认拨专款否定拨专款学生重复收取培养费

    〔6〕教学费否实行预算理否严格执行预算预算调整否审批

    〔7〕教学理程中收取项收入否校系二级进行分配分配标准否明确

    〔8〕教学活动中否存教室出租实验室设备出租等情况否签订出租协议协议签订否审批出租收入否纳入单位统核算理

    〔9〕否取教学捐赠钱物捐赠协议专项捐赠否协议执行收取资金否纳入单位统核算收取实物否已办理户手续纳入单位统理

    〔10〕教学支出中专项支出支出范围标准否明确单位否严格规定范围标准执行教学支出工程核算否准确教学活动支出支出否明确划分果明确划分否支出进行合理分摊

    〔11〕学生理数库否财务部门数库享财务部门否根享数库学费收缴情况进行核分析通知教学理部门欠缴学费时进行追缴确保学生收费收入真实完整

    〔四〕教学理信息沟通

    1重决策否形成会议记录会议记录否完整

    2项制度签订项协议否装订成册否根情况变化时进行修订

    3学生理信息系统财务信息系统否完善否安两信息系统否进行数享

    4项信息录入流程否清晰修改否授权关信息接触否制订限制规定

    5学生理信息系统财务信息系统否认期形成定报表报表容设计否合理否述报表报送相关员

    6否相关规定关信息定范围进行公告

    〔五〕教学理监督

    1否认期定期教学理中控制环境风险理控制活动信息沟通中相关容进行评估

    2评估容否全面充分突出重点评估目标否着眼容控制体系健全效

    3否根评估结果教学理中相关容加改良改良容进步评估评估根底进步改良形成种良性循环机制

    4否财务部门资产理部门等相关部门检查处理意见落实位

    第二十六条  教学理部控制审计采观察作业现场询问相关员审阅学生理数库审查教学费收支会计资料研究分析教学理制度教学理流程进行穿行测试等方法部控制进行解测试

    第二十七条  通教学理部控制解记录教学理部控制项测试审计员审计报告中教学理部控制设计健全性否效运行做出评价说明部控制薄弱环节风险素提出改良措施

 

第四节  科研理部控制审计

    第二十八条  科研理部控制审计指部审计机构保证学校科研资金〔包括横科研科研〕知识产权安完整降低学校科研风险保证学校遵守科研理法规制度提高学校科研资金资产资源效益学校科研理部控制体系健全性效性进行分析测试评价活动

    第二十九条  科研理部控制审计应获取资料：

    〔〕科研理机构科研相关单位岗位职责工作手册

    〔二〕科研申报立项实施结题等制度程序性文件

    〔三〕类科研费理制度

    〔四〕科技合理制度

    〔五〕科技成果鉴定验收〔评审〕奖励制度

    〔六〕知识产权理制度

    〔七〕科研费收支报表账簿证等会计资料

    〔八〕类科研工程档案包括申报文件合书〔务书〕实施程记录科研成果文件等等

    〔九〕关资料

    第三十条  科研理部控制审计容：

    〔〕科研理控制环境

    1学校否明确中长期科研开展规划目标具体行操作方案

    2理层分工否明确否严格授权范围处理相关事项分领导处理相关事项时否授权领导进行处理授权范围期限否明确

    3否贯彻科研廉政责制否科研理程中贯彻遵纪守法思想制订惩防措施

    4科研理机构职责否明确校相关部门院系等单位间科研理职责划分否合理

    5科研理机构校相关部门院系等单位科研理岗位设置否合理岗位工作员否明确身职责否胜

    6科研理机构否针类科研理业务制定完整业务流程校相关部门单位员知悉

    7否关程序员工进行招聘培训

    8项科研理规章制度否健全奖惩措施否

    9学校否认期组织员校相关部门院系等单位科研理情况进行检查评估成效

    10学校否科研员科研业绩考核评价制度措施执行情况否完善考核评价信息系统

    11否制订业员职业道德标准职业道德标准容否明确切实行效执行

    〔二〕科研理风险理

    1否科研理业务建立风险理目标风险理目标否明确切实行

    2否采取措施加强意编报科研预算挤占挪科研费进行理

    3否建立定期定期风险评估机制风险考虑否全面

    4否建立风险预警机制风险预案风险理否灵活效

    〔三〕科研理控制活动

    1合作

    〔1〕横科研合作科研合作否制订理措施

    〔2〕科研合作否签订相关协议责权利否明确

    〔3〕重科研合作合否审批

    〔4〕否建立科研合作协调机制否科研合作方科研进度进行协调

    〔5〕外科研合作拨款否严格合执行取合作单位收款收

    〔6〕否收取科研合作费科研费收取否相关合执行

    〔7〕科研合作费支出否预算科研合作合执行科研费支出否支出相区

    2工程调整

    〔1〕否制订工程调整审批流程该流程否切实行

    〔2〕工程调整否充足理否原审批机关批准

    〔3〕工程调整方案否原审批文件起档保存

    〔4〕工程调整方案涉科研资金追加追加资金否落实

    〔5〕工程调整方案涉减少科研资金节省科研资金否关规定进行处理

    3基建设

    〔1〕学校成立科研机构否制度规定明确指导方针成立条件审批程序执行情况

    〔2〕学校否科研开展规划目标相适应实验室重点建设方案否制定重点建设实验室申请遴选审批制度否建设费理方法建设验收理方法措施执行情况

    〔3〕拟进行实验室重点建设工程否行性证相关科研员建设费房屋水电等资源保障否充分

    〔4〕学校否检查评估实验室等类科研机构制度措施明确评估标准方法程序执行情况

    〔5〕学校否实验室设备理制度执行情况类实验室否适实验技术员理仪器设备类仪器设备理责否落实学校否仪器设备效益理评价方法执行情况否机构负责仪器设备调配调配效果

    〔6〕国家部级重点实验室否相独立事权财务权制定完善资产费课题等建设理制度否规定成立建设理委员会学术委员会等机构形成完善学校领导负责制规定配备专职副专职秘书

    〔7〕学校否建设工程务书求安排国家部级重点实验室建设配套资金必运行费建设费否规定先进仪器设备购置仪器设备更新否纳入学校重点建设范畴否规定设立基金开放课题研究基金规定财务理制度否健全财务机构核算理否标准

    4验收

    〔1〕学校否科研成果鉴定工程验收〔评审〕结题理方法具体规定科研成果鉴定工程验收〔评审〕结题工作程序求否严格程序求执行

    〔2〕制度规定需进行成果鉴定验收〔评审〕科研工程科研理机构否规定组织鉴定验收〔评审〕

    〔3〕工程结束工程负责否时科研理机构提交结题申请终成果鉴定验收〔评审〕否提交鉴定文件验收报告〔评审文件〕

    〔4〕结题横课题否结题报告报科研理机构备案结题报告否校单位科研理机构审查加盖校单位科研理机构学校法印章

    〔5〕学校否完善科研档案理制度结题科研工程科研理机构否时档应校相关部门院系等单位提供科研档案提供单位否档案材料进行认真审查核实工程实验报告记录图纸手稿等原始资料否齐备

    〔6〕验收结束科研工程资金否规定进行处理否规定进行缴否作开展基金补充事业开展基金缺乏结余资金发放奖金津贴现象

    5成果理

    〔1〕学校否科研成果审核登记制度明确科研成果审核登记程序求执行情况

    〔2〕科研理机构否统申报登记文件统登记理学校取科研成果学校工作员学生取科研成果校外员学校名义取科研成果报送前否部门院系等单位审核批准

    〔3〕学校否完善科研成果奖励制度详细规定申报条件申报程序评审方法执行情况

    〔4〕学校否制定知识产权理制度明确相关员种条件取知识产权产权属执行情况制度制订否符合国家相关法规制度规定

    〔5〕工程负责科研理中作职务创造创造形成职务技术成果否时科研理机构提出申请专利书面文件科研理机构否提供材料进行严格审查申请专利时申请专利宜申请专利采取措施保护

    〔6〕学校属单位外进行知识产权转许相关协议否科研理机构审查报学校批准校单位外单位开展合作科研涉知识产权转许合作双方否法签订合知识产权权属双方权利义务否规定明确学校取知识产权转许收入否纳入学校财务统核算理

    〔7〕学校教职工学生申请非职务专利登记非职务计算机软件进行非职务知识产权转许否科研理机构申报科研理机构否予认真审查

    〔8〕学校否促进科技成果转化制度措施执行情况

    〔9〕学校否畅通沟通渠道时获申报科技成果奖励信息时校相关单位知悉

    〔10〕申报奖励成果否已鉴定验收否已科研理机构登记奖励申请否单位审核签署意见科研理机构审批科研理机构代表学校统申报

    〔11〕学校属单位剽窃纂改非法占等方式侵害科研成果私转许学校知识产权泄露学校技术秘密学校否制定处分措施执行情况

    〔12〕学校否设置专门途专利基金途否明确否规定途进行

    6科研费理

    〔1〕科研工程费否统财务机构理工程设立专门账号明细科目进行收支核算

    〔2〕学校否合理费账通知证科研理机构财务机构工程单位工程负责间流转确认证明记录已进账科研费流转程序否合理流转证否统编号

    〔3〕科研费规定时账科研理机构否积极组织工程负责进行协调需学校配套资金工程学校否规定拨付配套资金

    〔4〕财务机构否提供工程费具体收支情况查询效劳否认期科研理机构工程单位提供科研工程费收支情况报告

    〔5〕科研费支出否工程负责单位授权员签字批准重特殊科研费支出外单位转出科研费否规定工程单位科研理机构财务机构授权员签字批准外单位转出科研费否合理理合等效财务

    〔6〕学校否建立完善全额钱核算制度制定科研费理方法类科研费中提取理费条件占费支出固定资产购置费员费等进行具体规定执行情况学校科研费中提取理费条件占费方法否符合国家规定

    〔7〕科研费否法规制度合规定科研费未罚款捐款赞助投资福利等国家规定禁止列支支出

    〔8〕科研费购置固定资产否纳入学校资产进行理合规定处理合规定处理否取合方确实认损害学校利益行

    〔9〕学校否设置控制措施保证科研费超预算

    〔10〕学校否常委托社会审计部审计类科研费进行专门审计

    〔11〕学校否科研费结账理方法明确工程结账时间剩余费途执行情况

    〔12〕结题工程费决算报表否学校财务机构审核签章规定需部审计机构审签否部审计机构审签

    〔13〕科研工程结题否书面文件通知财务机构办理结账手续学校财务否规定时办理结账手续

    〔四〕科研理信息沟通

    1重决策否形成会议记录会议记录否完整

    2项制度签订项协议否装订成册否根情况变化时进行修订

    3否科研理信息系统科研理信息系统财务信息系统否完善否安两信息系统否进行数享

    4项信息录入流程否清晰修改否授权关信息接触否制订限制规定

    5科研理信息系统财务信息系统否认期形成定报表报表容设计否合理否述报表报送相关员

    6否相关规定程序进行信息公开

    〔五〕科研理监督

    1否认期定期科研理中控制环境风险理控制活动信息沟通中相关容进行评估

    2评估容否全面充分突出重点评估目标否着眼容控制体系健全效

    3否根评估结果科研理中相关容加改良改良容进步评估评估根底进步改良形成种良性循环机制

    4否财务部门资产理部门等相关部门检查处理意见时落实位

    第三十条  科研理部控制审计采观察作业现场询问相关员审阅科研档案审查科研费收支会计资料研究分析科研理制度科研理流程进行穿行测试等方法部控制进行解测试

    第三十二条  通科研理部控制解记录科研理部控制项测试审计员应审计报告中科研理部控制设计健全性否效运行做出评价说明部控制薄弱环节风险素提出改良措施

 



第五节  财务理部控制审计

    第三十三条  财务理部控制审计部审计机构保证学校财务信息真实资产资金安完整财务资源合理配置提高资金效率效果降低财务风险保证学校遵守关财法规制度学校财务理部控制系统健全性效性进行分析测试评价活动指南述财务理活动包括货币资金预算收入支出分配投资筹资

    第三十四条  财务理部控制审计应获取资料：

    〔〕学校制定财务理制度

    〔二〕学校类财业务流程设计

    〔三〕学校财务理相关岗位设置岗位职责员配备文件

    〔四〕学校制定财业务相关授权审批制度

    〔五〕学校预算资料相关会计证账簿报表等

    〔六〕会计核算信息系统相关资料

    〔七〕济决策关会议记录纪形成文件等

    〔八〕学校签订财业务相关济合

    〔九〕学校制定财务风险控制措施方法等

    〔十〕学校制定财业务相关部报告制度

    〔十〕关资料

    第三十五条  财务理部控制审计容：

    〔〕财务理控制环境

    1学校否学校开展规划相适应中长期财务方案

    2学校否设立财领导组预算理委员会收费立项审核委员会收费标准审批领导组分配审查委员会等济决策机构否完善议事决策制度决策机构权限否合理分散

    3学校否设立健全财务理部控制制度制度运行否效

    4学校否建立理层约束监督机制部门财务负责否权限范围执行职责

    5学校否针类济业务制定完整财务处理流程校相关单位员知悉

    6学校采会计电算化软件否国家权威部门认证类财务数安否保障否配备定资质理维护员

    7财务机构类员招聘否履行相关程序财务员否具备规定岗资格否认期进行业务培训续教育

    8财务机构否制定合理业绩考核鼓励机制

    9否制定业员职业道德标准职业道德标准容否明确切实行否效执行

    〔二〕财务理风险理

    1风险理目标否明确切实行

    2否建立识财务理风险适机制识财务理风险适方法

    3否适层次理部门建立财务理风险评估机制财务理风险评估否全面否事控制程序等变化设立反响机制

    4否时进行风险理否建立财务理风险控制机制包括风险理预警机制监控机制应急措施等项风险理机制否效执行

    〔三〕财务理控制活动

    1货币资金

    〔1〕学校否建立货币资金业务岗位责制否制定货币业务相容岗位相互离制约监督制度否货币资金业务配备适宜员根具体求进行岗位轮换

    〔2〕否建立货币资金收支控制制度该制度否严格执行

    〔3〕现金日记账否实序时逐笔登记否做日清月结现金日记账总账余额否相符账实否相符

    〔4〕现金结算额度否符合现金结算规定标准否严格执行现金库存限额理制度超库存限额现金时存入银行现金收入否时入账私设金库〞

    〔5〕库存现金保否安否仅指定员接触否进行定期定期清点否保存盘点记录

    〔6〕银行存款日记账否序时实逐笔登记银行存款日记账否总账余额相符银行存款日记账银行账单否认期时核否出纳员外员执行

    〔7〕学校否严格遵守国家相关部门关银行账户理制度否认期检查清理银行账户开立情况否存违规开立银行账户现象否存出租出转银行账号现象否存名义存放单位资金单位提供信现象

    〔8〕否银行账单实行双签〞制度月银行账单否财务处长审核签字审计机构负责复核签字报财务校长总会计师审签月会计证保存

    〔9〕二级核算单位银行非金融机构开立账户账号关会计资料否动交财务审计部门备案否存挪公款公款私存现象

    〔10〕否严格遵守银行结算纪律学校签发支票员否授权学校否存签发资金保障票现象否存真实交易票非金融机构签发外票否仔细审核验证接收

    〔11〕学校否集中统理全校行政事业性收费票合法票否建立明确票购领登记背书转检查核销等理制度程序

    〔12〕行政事业性收费否规收费票否票互相串收费票存根否妥善保

    〔13〕票销毁否校财务部门委托票理机构核准收费单位否存私转转销毁收费票现象

    〔14〕学校否设置票登记簿正确登记票空白收发票否专保登记作废收发票否加盖作废〞戳记连存根保存收付款否收付款证附原始证加盖收讫〞付讫〞戳记张付款证制单复核审批付款否关员盖章

    〔15〕财务专章法章否授权专分开保名章否授权保支付款项全部印章否分开保

    2预算

    〔1〕预算编制审批执行复核等岗位否离岗位间职责权限否明确

    〔2〕学校否制定预算授权批准制度否明确审批办职责审批办否授权范围履行职责

    〔3〕学校否制定预算编制手册预算编制否符合学校开展战略营目标投筹资方案重决议预算编制否坚持量入出收支衡〞原

    〔4〕学校否建立预算编报质询制度预算编制单位预算委员会预算领导组等专门机构编报理进行解释辩

    〔5〕预算理部门否预算执行单位预算方案进行严格审查审核意见反响关单位予修正

    〔6〕学校否建立预算调整批准程序否制定程序进行预算调整学校预算调整否先预算执行单位递交调整申请学校预算理部门进行审核审核通集中编制学校年度预算调整方案提交学校预算决策机构审议批准执行

    〔7〕学校预算理部门否根预算编制单位调修正预算编制出学校年度预算方案学校年度预算否时提交学校预算审批领导组等专门机构进行审批预算批准否时达预算执行单位执行

    〔8〕学校否建立预算执行责制度相关部门员责权否明确

    〔9〕学校否项收入纳入学校预算理补助收入事业收入营收入附属单位缴款收入等均纳入学校预算实行统理统核算否建立相关措施方法保证项收入时足够位

    〔10〕纳入学校预算资金拨付否授权审批程序拨付预算支出工程否预算标准执行否存擅调整预算工程额度现象否存列支未纳入单位预算支出工程已纳入单位预算支付手续健全证合规支出工程否存预算超预算支出

    〔11〕否建立预算执行情况报告制度时掌握预算执行动态预算理部门否认期定期预算执行单位预算执行情况进行监控分析预算执行进度执行差异单位预算目标影响存问题改良措施等报告学校决策机构反响预算执行单位

    〔12〕否建立预算执行结果质询制度预算执行结果实际结果间重差异进行解释辩

    〔13〕学校否建立预算执行情况分析考核制度否落实预算责制奖惩措施预算理部门否年度终预算执行单位进行考核考核否坚持公开公公正原否完整考核记录考核结果否年度预算确实定

    3收入

    〔1〕学校项收费否获收费许证否存乱收费现象项收费否统理统核算〞否严格执行相关收费标准否存擅扩收费征收范围提高征收标准现象特殊收费工程否收费标准审批领导组批准标准收取收费时否出具学校财务机构理合法收

    〔2〕集中收费工程否集中办理退费时审批复核等手续否齐全收否收回学校收费否实行公示制度建立收费透明制度学校收费工程收费标准收费资金情况投诉 等社会公示动接受学生家长社会监督

    〔3〕学生学费宿费收入否国家规定收费工程收费标准收费收费收入否规定缴财政专户国库实行收支两条线〞理特殊学生收费减免否指定部门审核报学校审批交财务理部门备案否学生收取种押金代收性收费工程否实行专项理

    〔4〕学校否制定科研费分配理制度实现科研费学校工程工费支出支出间合理分配分配理制度否合理程序决策机构集体决定分配时否通审批审批否授权范围科研工程否规进行验收考核结题剩余费否效期限办理财务结题否规定进行次分配进行分配否时结转事业开展费工程合

    〔5〕学校承接科技工程开展科研协作转科技成果进行科技咨询等收入否建立相应理制度控制收入进款额否效劳合金额相致

    〔6〕学校教学效劳收费否合规程序办理收费立项申请否物价部门批准备案否收费标准进行收费

    〔7〕学校取捐赠收入利息收入固定资产出租转收入零星收入等否合理合法否符合国家相关规定否存损害国家学校利益行

    〔8〕基层收款单位收入款项否时足额规定例缴学校统理单位否存截流谎报收入拖欠收抵支公款私存私设账外账〞金库〞等现象收入分配制度否合理否学校相关决策机构审议通否进行定期修正保证收入分配合理合规

    〔9〕学校否常组织员清查基层单位收入理情况分析清查结果编制清查报告

    〔10〕学校否建立签署附属单位缴款务书理制度确定附属单位年应缴款额计提例否专职员负责附属单位缴款情况进行监督检查催缴否职部门附属单位缴款情况进行监控年末学校高决策层报告

    〔11〕校办企业否时足额规定例缴利润

    〔12〕学校签订取收入关济合否符合相关法规学校关规定否单位负责学校部门学校领导审批签订合否专登记保档

    〔13〕收入科目设置否合理核算否准确收入款项否时入账应缴财政专户〞核算款项缴返否履行完备手续应收未收款项否设置登记簿进行记录

    4支出

    〔1〕学校否建立资金支付分层授权审批制度项支出否指定员审批审批否授权范围审批办否职责范围办理业务超出会计员审核权限范围否报授权员审批货币资金支付业务否申请审批复核程序支付业务全程否进行恰分工否存办理支付业务全程现象

    〔2〕额资金流动非常规资金支付业务〔出款外单位垫款超预算付款等〕否建立集体讨决策制度先学校财务机构真实性合理性合法性进行审查根校款部门书面申请提出初步意见报校财领导组等决策机构审查讨决策财务机构否决策办理否建立责追究制度

    〔3〕否根实数规定标准发放工资津贴补贴抚恤救济费等否取签字法律效力证明证否存擅增加数意改变标准现象

    〔4〕学校月否规定标准实数计提社会保障费职工福利费工会费等

    〔5〕学校否建立报销审核制度项费否取合法原始证手续否完备否审核报销制度相应支出标准列支费报销时否相关审批签字超支出标准否相应部门审批否存领代报拨代支等现象

    〔6〕专项资金〔985工程〞211工程〞高校修购等〕否严格专项资金关理方法教育部财政部批准预算工程执行否实行专款专项核算否存违规挤占挪等现象中必须实行政府采购公开招投标工程容否关规定程序执行理层否资金合法性合理性效性实施全面监督否时准确反映工程执行情况 

    〔7〕学校关部门否重支出工程支出效果进行效益评价学校决策层提交评价报告

    〔8〕暂付款否专进行理否建立暂付款卡片否正确记录暂付款单位日期款期限款途款否认期时暂付款进行催收处理

    〔9〕支出科目设置否合理否准确划分项支出界限否规定填写年度决算报表支出工程否存员支出占公支出等违规现象

    5分配

    〔1〕否规定程序方法学校结余合理进行结转分配事业结余否全额转入事业基金营结余否单独反映营结余否规定弥补前年度亏损提取关专基金结余转入事业基金专项基金否实结转

    〔2〕否制定项基金提取例标准否规定例提取项基金

    〔3〕否制定项基金理制度否存收入支出直接增加减少事业基金现象否存专基金占挪等违规现象

    6投资

    〔1〕学校外投资业务岗位设置否科学合理否存相容职务混岗现象员配备否合理

    〔2〕学校否建立外投资业务授权批准制度否存越权行否建立责追究制度

    〔3〕学校外投资〔包括校办产业投资〕否严格科学行性证专家评议学校财领导组等决策机构集体讨决策指定责部门责投资工程进行理

    〔4〕学校否建立外投资执行控制制度实际投资容发生额否批准文件投资协议等相吻合否投资工程进行踪理否认期定期投资单位核投资工程进行外投资质量分析外投资实施方案变更时否学校财领导组等决策机构审查批准

    〔5〕学校否存进行股票风险性债券投资违规行

    〔6〕否存国家拨款级补助者维持事业正常开展保证完成事业务资产转作投资违规行否国家关规定程序非营性资产转营性资产进行报批

    〔7〕校办产业投资手续否齐全否制定投资工程理制度方法否认期校办产业营状况运营风险理情况等进行评价

    〔8〕投资否形式分类列示否时反映发生投资活动导致资产途改变

    〔9〕学校否专门组织员负责外投资收益核算监控年末否项外投资工程收益情况监控报告否认期清查项外投资否建立时效控制措施处理营善理混乱出现亏损等情况投资工程否时投资收益纳入单位统理核算

    〔10〕外投资处置〔收获转核销等〕否集体决策否符合授权批准程序投资资产处置否真实合法完整外转时资产否关机构专家合理确认价格

    7筹资

    〔1〕学校否建立筹资业务岗位责制明确相关部门岗位职责权限否存部门办理筹资业务全程现象办理筹资业务员否胜合格

    〔2〕筹资方案否符合筹资预算求筹资业务否建立授权批准制度明确授权批准方式程序相关控制措施否存越权审批现象

    〔3〕筹资业务否财领导组等机构集体决策否建立筹资决策责追究制度定期定期进行检查

    〔4〕筹资合否规定程序签订重筹资合订立否征询法律参谋专家意见筹资合变更否原授权审批程序进行单位否筹资合合法合规完整性进行审核

    〔5〕否批准筹资方案办理筹资业务单位否时取筹资资产取非货币资产否合理确认价格否合规支付筹资费

    〔6〕学校贷款否行性研究报告明确方否明确贷款额贷款期限否制订举方案否签订款合

    〔7〕学校否建立贷款款方案偿债应急方案否合规定付息

    〔8〕贷款资金否方案方案否做专款专否存超标准超方案资金现象否存贷款资金外投资〔含校办产业投资〕科技开发捐赠支付罚没款项衡预算抵补日常费开支缺乏等违反高等学校贷款资金方相关规定行

    〔9〕额贷款工程否报部门备案贷款余额达校三年均总收入10贷款工程行性研究报告分年度贷款额度方案具体贷方案措施等相关材料报送部门备案

    〔10〕学校否存单位〔包括校办企业〕济活动提供担保违法行

    〔四〕财务理信息沟通

    1重决策否形成会议记录会议记录否完整

    2项制度签订项协议否装订成册否根情况变化时进行修订

    3财务信息获取否时完整财务信息编制否标准恰真实

    4否建立信息数库信息录入流程否清晰修改否授权关信息接触否制订限制规定否关规定程序进行信息公开

    5信息系统否认期形成定报表报表容设计否合理否述报表报送相关员否反响意见时妥善处理

    〔五〕财务理监督

    1否财务理情况定期进行评估调整评估容否全面充分突出重点评估目标否着眼容控制体系健全效

    2否根评估结果相关容加改良改良容进步评估评估根底进步改良形成种良性循环机制

    3否相关部门检查处理意见时落实位

    4财务机构理层资金理关键岗位薄弱环节否实施稽核组织定期定期突击式抽查检查

    第三十六条  财务理部控制审计采观察作业现场询问相关财务员审查会计资料查阅决策文件研究分析财务理制度财务理流程进行穿行测试等方法财务理部控制进行解测试

    第三十七条  通财务理部控制解记录财务理部控制项测试审计员应审计报告中财务理部控制设计健全性否效运行作出评价说明部控制薄弱环节风险素提出改良措施

第六节  房产理部控制审计

    第三十八条  房产理部控制审计指部审计机构保证学校房产资产信息真实资产安完整房产资源合理效配置降低单位房产理风险保证学校遵守房产理活动相关法律法规单位房产理部控制体系健全性效性进行分析测试评价活动指南指房产指单位实际控制权房产理房产

    第三十九条  房产理部控制审计应获取资料：

    〔〕房产建设开展规划

    〔二〕房产理机构相关单位部门职责岗位职责工作手册

    〔三〕类房产理法律法规相关制度文件

    〔四〕房产理数库资料

    〔五〕房产费收支报表会计账簿会计证等会计资料

    〔六〕房产出租协议修缮合

    〔七〕关资料

    第四十条  房产理部控制审计容：

    〔〕房产理控制环境

    1单位否明确房产建设开展规划目标具体行操作方案

    2房产理制度建设否健全否根情况变化时进行修改

    3房产理部门职责否明确单位部门间职责划分否合理

    4房产理部岗位设置否合理岗位职责否明确

    5否针房产理业务活动制定完整业务流程部门员工熟知

    6员招聘否履行相关程序员工否认期进行培训时更新拓展知识结构提高房产理力否建立明确奖罚鼓励机制

    7否制定业员职业道德标准职业道德标准容否明确切实行否效执行

    〔二〕房产理风险理

    1风险理目标否明确切实行

    2否建立识房产理风险适机制

    3否适层次理部门建立房产理风险评估机制房产理风险评估否全面否事控制程序等变化设立反响机制

    4否时进行风险理否建立房产理风险控制机制包括风险理预警机制监控机制应急措施等方否应房产紧张效方法否房产安理措施否特殊房产进行投保等项风险理机制否效

    〔三〕房产理控制活动

    1取验收

    〔1〕学校否设立专门房产理部门进行房产理否建立岗位责制明确部门岗位职责权限否存相容职务混岗现象

    〔2〕否建立授权批准制度办理房产资产取验收日常理处置程序中否严格遵守审批程序相关规章制度否存越权审批行

    〔3〕否根学校总体规划求取房产取房产程序否合规

    〔4〕建房产征程中否符合相关规定否相关决策机构集体决策土开发费等支出否规定程序批准支付建房产程中资金质量等控制否符合工程工程全程审计关规定

    〔5〕购置房产否决策机构集体决策购置房产否通合规程序否时办理产权证否相关机构进行价格评估否进行风险评估

    〔6〕否存擅修建改造房产现象

    〔7〕房产否时验收填制交接单验收时否成立验收组组组成员否合理否根工程设计施工图纸进行验收

    〔8〕验收中存问题否明确责时处理

    〔9〕验收结束否验收结果报告结果报告签名否完备结果报告否作房产理档案进行保存

    〔10〕验收结束否时办理房产产权土权证产权证土权证否作房产理档案进行保存否时验收资料交房产数理员否时进行更新维护否根关规定途建立房产固定资产卡片

    2日常理

    〔1〕否设立专门部门员负责房产记录分配保维修处置房产理部门否明确职责范围批准程序否存越权行

    〔2〕否制定类房产分配标准程序量化分配指标否严格量化指标进行分配

    〔3〕否制订房产调配制度调配否专门部门机构审批调配程序否效执行

    〔4〕否制订完善类房产理细制度否效执行

    〔5〕学校否认期检查分配单位房产情况进行定期抽查单位否擅进行房屋调配否擅改变公房结构性质否转出租否公房作资产进行投资入股抵押

    〔6〕房产理部门否分配出闲置房产规定处理方法否制定违规占房处理条款

    〔7〕否制订房产出租出制度审批程序出租出房产否授权部门员审批程序办理否签订出租出合合否明确资产出租出期间修缮保养税赋缴纳租金运杂费收付期限等事项特殊情况否专门部门机构审批授权容否授权范围进行处理

    〔8〕否制订房产盘点制度否认期定期单位房产进行清理盘点解房产资产变动情况盘点组组成员否合理否明确盘点方案盘点程序盘点结束否提供盘点报告盘点报告否送达适理层盘盈盘亏否分清责时进行处理

    〔9〕否制订房产理责追究制度责界定容否明确事原否时查明处理相关责事处理报告否已报适理层

    〔10〕房产产权证土权证否设置专进行理房产产权土权变动否时进行变更登记

    〔11〕否制订房产维护保养制度防止种然素遭受损失延长寿命

    〔12〕重修缮施工单位选择否符合招投标文件关规定修缮工程完工否组织相关部门进行验收采取定质保措施

    〔13〕否提供年度房产报告年度报告否已提供适理层年度报告容反响否全面涉问题否时解决

    3处置
    〔1〕拟出售房产学校否财领导组等决策机构审核批准出售否充分处置方式否适处置价格否合理否符合国家关政策保护资产安完整

    〔2〕投资转出房产否决策部门审核批准否价格进行评估分析效益否外投资关规定进行控制

    〔3〕需改建房产改建否符合学校总体规划求否相关规定批准否存擅改建等违规行

    〔4〕处置房产否时更新房产数相关财务信息资料否完备

    4房产费理

    〔1〕房产修缮费否实行预算制度实际支出预算间差异未列入预算特殊工程否采特审批手续

    〔2〕修缮费支付否修缮合规定付款修缮工程结束验收否预留定工程质保金否额维修费进行评估单位负责授权员批准实施维修保养费否纳入单位预算批准预算额度执行

    〔3〕修缮费否存长期未执行情况修缮费预算制订否合理

    〔4〕类房产出租收入否足额收取纳入单位统核算理房租收入汇总表否复核复核错误否查明原时进行更正

    〔5〕房产处置否符合国家关政策货币性房产处置收入否全部时纳入单位统核算理长期挂账现象非货币性房产处置否合规取类房产否纳入房产理信息系统进行统核算理

    〔6〕否占房行进行罚款罚款否符合关政策罚款收入否纳入统核算理

    〔四〕房产理信息沟通

    1重决策否形成会议记录会议记录否完整

    2项制度签订项协议否装订成册否根情况变化时进行修订

    3否已建立房产理信息系统系统数否满足理层需信息录入流程否清晰

    4否认期定期系统资料〔房产数量金额分布状况〕进行检查分析研究汇总否关规定期准确报类统计数时处理反响意见否关规定程序进行信息公开

    5系统数否时更新更新否相关资料进行支持数接触修改否适授权批准否认期财务部门记录进行核

    〔五〕房产理监督

    1房产理部门部门房产情况否认期进行评估调整评估容否全面充分突出重点评估目标否着眼容控制体系健全效

    2否根评估结果相关容加改良改良容进步评估评估根底进步改良形成种良性循环机制

    3房产理部门否认期定期单位房产理情况进行检查评估考核

    4部门否房产理部门财务部门等部门检查处理意见时落实位

    第四十条  房产理部控制审计采观察作业现场询问相关员审阅房产档案审查房产修缮费收支会计资料研究分析房产理制度房产理流程进行穿行测试等方法部控制进行解测试

    第四十二条  通房产理部控制解记录房产理部控制项测试审计员应审计报告中房产理部控制设计健全性否效运行作出评价说明部控制薄弱环节风险素提出改良措施

 

第七节  设备理部控制审计

    第四十三条  设备理部控制审计指部审计机构保证学校设备信息真实资产安完整设备资源合理效配置降低单位设备理风险保证学校遵守设备理相关法律法规单位设备理部控制体系健全性效性进行分析测试评价活动

    第四十四条  设备理部控制审计应获取资料：

    〔〕设备建设开展规划

    〔二〕设备理机构相关单位部门职责岗位职责工作手册

    〔三〕类设备理法律法规相关制度文件

    〔四〕设备理数库资料

    〔五〕设备费收支报表会计账簿会计证等会计资料

    〔六〕设备采购合出租协议

    〔七〕关资料

    第四十五条  设备理部控制审计容：

    〔〕设备理控制环境

    1单位否明确设备建设开展规划目标具体行操作方案

    2设备理制度建设否健全否根情况变化时进行修改

    3否针设备理业务活动制定完整业务流程校单位熟知

    4设备理部门职责否明确单位部门间职责划分否合理

    5设备理部岗位设置否合理否配备具定专业技术合格员岗位职责否明确

    6员招聘否履行相关程序员工否认期进行培训时更新拓展知识结构提高设备理力

    7否认期设备理情况进行考核考核结果进行公布否理情况制定合理奖惩制度

    8否制定业员职业道德标准职业道德标准容否明确切实行否效执行

    〔二〕设备理风险理

    1风险理目标否明确切实行

    2否建立识设备理风险适机制

    3否适层次理部门建立设备理风险评估机制设备理风险评估否全面否事控制程序等变化设立反响机制

    4否时进行风险理否建立设备理风险控制机制包括风险理预警机制监控机制应急措施等方否重设备进行投保否建立设备丧失损坏赔偿方法责事追求责否制定合理赔偿制度等 项风险理机制否效

    〔三〕设备理控制活动

    1取验收

    〔1〕学校否设立专门设备理部门进行设备理否建立设备申请审批购置验收保养维修等理制度否明确部门职责权限

    〔2〕学校否根教育事业学科开展规划制定设备购置方案

    〔3〕国购置设备时否通相应审批程序中型仪器设备采购否进行行性证报告否组织相关学科专家关员进行证报相关负责部门审批评审否合理选择供商符合招标范围仪器设备采购否规定程序进行招投标采购

    〔4〕国外购置设备时否金额进行分级证否规定进行招标采购等竞争性谈判采购否国家规定通国家关审批部门进口批准带放射性源设备否学校环境保护部门办理相关手续部门批准办理进口审批手续外贸合否学校规定效部门委托合法外贸易营权法组织签订采购免税科教品否规定进行免税申报属国家法定检验范围科教品否国家关规定报国家商品检验检疫机构报验

    〔5〕根专项资金〔211〞工程985〞工程等〕购置设备时否严格执行相应专项资金设备购置理方法

    〔6〕接受赠送仪器否正式书面赠送函捐赠设备接收流程否明确否学校关部门领导审核批准否时建账建卡

    〔7〕方式取设备〔建调拨等〕否时建账建卡否时办理相关手续

    〔8〕设备验收时否成立验收组组组成员否合理否根采购合进行验收属技术性强设备进行验收验收组成员中否包括技术专家

    〔9〕学校采购仪器设备否索赔期完成验收工作合格否时提出索赔报告退货处理

    〔10〕验收结束否出具验收结果报告验收组成员否结果报告签名结果报告否采购发票起作财务员处理

    〔11〕验收结束否时做文件档否验收资料交设备数库理员时更新设备理数库否时建卡入账放射性源仪器设备否相关资料学校环境保护办公室备案

    2日常理

    〔1〕否设备记录保维修调拨等日常理根类设备制订理制度部门否专门员负责设备日常理学校设备理部门否 设备日常理起催促作否权限范围进行日常理

    〔2〕否制订设备责追究制度事原否时查明分清责进行处理事结果报告否报适理层

    〔3〕否建立设备登记制度否根登记资料提供年度设备情况报告利率低设备否进行原分析提出切实行改良措施

    〔4〕否制订型设备开放测试理方法开放测试设备范围否审批否采取措施保证开放测试设备处正确状态

    〔5〕设备外开放效劳否学校规定统收费

〔6〕否存闲置浪费公物私化私转丢弃等行设备拆改分解否关程序审批
    〔7〕离退休教学科研员科研工程需继续仪器设备否相应审批程序批准

    〔8〕免税进口设备否海关监期存挪作转移监点擅转等违规行

    〔9〕否制订设备盘点制度否认期定期单位设备进行盘点盘点组组成员否合理否明确盘点方案盘点程序盘点结束否提供盘点报告盘点报告否送达适理层盘盈盘亏否分清责时进行处理

    〔10〕设备〔校外〕否相关部门批准办理手续中免税进口仪器设备否海关办理相关手续出仪器设备出现损坏遗失等问题否规定获赔偿出设备理数库否时更新

    〔11〕设备调拨〔校外〕否规定相关部门负责批准办理调拨手续调拨手续否完善合规校单位调拨否时办理户手续校外调拨设备否设备理部门批准免税进口仪器设备外调拨否设备理部门批准海关申请监变更办理补交税款等手续校外设备价调拨否时办理财务手续数库数否时更新

    〔12〕余积压仪器设备否程序时进行处理

    〔13〕否制订设备维护保养制度防止种然素遭受损失延长寿命否国家技术监督局关规定定期仪器设备性指标进行校检标定精度性降低设备否时进行修复

    〔14〕需维修设备否时进行维修否存处保修期设备成心拖延保修期外进行维修

    〔15〕设备维修前损坏原否查明否已追究相关员责

    〔16〕维修单位否具相关资质否存选择具维修资质单位进行维修法完成维修务情况

    3处置

    〔1〕技术落损坏零配件维修费高等原需降档报废仪器设备否时做降档报废处理

    〔2〕设备报损报废否金额类制定相应制度否审批程序设备属单位提交报废申请学校设备理部门组织关专家审议提出技术鉴定报告意见中重设备处置否报级领导审批审批程序否存越权现象否单位行处置设备

    〔3〕 报废仪器设备系带放射性位素含源装置射线装置否环境保护办公室辐射防护办公室办理相关手续免税进口仪器设备报废前否办理撤海关监手续

    〔4〕批设备处置否采招投标等竞争性谈判方式进行处理

    4设备费理

    〔1〕设备修理费否实行预算制度实际支出预算间差异未列入预算特殊工程否采特审批手续

    〔2〕修理费否存长期未执行情况修理费预算制订否合理

    〔3〕修理费否审批否存处保修期设备成心拖延保修期外进行维修支付修理现象

    〔4〕开放测试工程否已审批标准进行足额收费收取费否全部纳入单位统核算理减免收费否报相关部门审批

    〔5〕设备进行处置时处置收款开票员否离处置收入否全部纳入单位进行统核算理

    〔6〕赔偿获取费否补偿仪器设备损坏遗失否纳入账统核算

    〔7〕报废仪器设备收回残值否返回规定部门否纳入学校年度设备费

    〔四〕设备理信息沟通

    1重决策否形成会议记录会议记录否完整

    2项制度签订项协议否装订成册否根情况变化时进行修订

    3否建立设备理信息系统系统数录入否真实完整否建立技术档案登记设备维修等情况

    4否认期定期系统资料〔设备种类数量金额分布状况〕进行检查分析研究汇总否关规定期准确报类统计数反响意见时进行处理否关规定程序进行信息公开

    5系统数否时更新更新否相关资料进行支持数接触修改否适授权批准否认期财务部门记录进行核

    〔五〕设备理监督 

    1设备理部门部门设备情况否认期进行评估调整评估容否全面充分突出重点评估目标否着眼容控制体系健全效

    2否根评估结果相关容加改良改良容进步评估评估根底进步改良形成种良性循环机制

    3设备理部门否认期定期单位房产理情况进行检查评估考核

    4部门否设备理部门财务部门等部门检查处理意见时落实位

    第四十六条  设备理部控制审计采观察作业现场询问相关员审阅设备档案审查设备费收支会计资料研究分析设备理制度设备理流程进行穿行测试等方法部控制进行解测试

    第四十七条  通设备理部控制解记录设备理部控制项测试审计员应审计报告中设备理部控制设计健全性否效运行作出评价说明部控制薄弱环节风险素提出改良措施

 

第八节  物资采购理部控制审计

    第四十八条  物资采购部控制审计指部审计机构保证单位物资采购信息透明资金安完整物资采购资源合理效配置降低单位物资采购风险保证遵守物资采购活动相关法律法规单位物资采购部控制体系健全性效性进行分析测试评价活动物资采购包括设备采购图书采购药品采购等宗物资采购包括建设工程等效劳采购

   第四十九条  物资采购部控制审计应获取资料：

    〔〕物资采购理机构相关单位部门职责岗位职责工作手册

    〔二〕类物资采购理法律法规相关制度文件

    〔三〕物资采购申请表物资采购招标文件型设备采购证文件

    〔四〕物资采购费收支报表会计账簿会计证等会计资料

    〔五〕物资采购合

    〔六〕关资料

    第五十条  物资采购部控制审计容：

    〔〕物资采购控制环境

    1理部门否建立物资采购理制度否根情况变化时进行修改

    2物资采购理部门职责否明确单位部门间职责划分否合理

    3物资采购部岗位设置否合理否关键岗位进行分工岗位职责否明确

    4否针物资采购活动制定完整业务流程单位员工熟知

    5员招聘否履行相关程序否认期组织员工培训提高道德素质专业力否员工进行定期考核否制定明确奖罚制度

    6否制定业员职业道德标准职业道德标准容否明确切实行否效执行

    〔二〕物资采购风险理

    1风险理目标否明确切实行

    2否建立识物质采购理风险适机制

    3否适层次理部门建立物质采购理风险评估机制物质采购理风险评估否全面否事控制程序等变化设立反响机制

    4否时进行风险理否建立物质采购理风险控制机制包括风险理预警机制监控机制应急措施等方否重设备进行投保否建立设备丧失损坏赔偿方法责事项风险理机制否效

    5风险理机制否包括物质采购流程监控方否审核供商资质否评估供商信誉资质财务状况否供商生产产品进行质量检验否检查采购员素质否采购活动流程设计监督机制否采购物质进行验收验收单价格数量否采购单致付款手续否健全

    6否设计应急方案回避降低防范物资积压短缺等情况否设立备选供货商团队

    〔三〕物资采购控制活动

    1物资采购方案

    〔1〕采购方案编制否符合单位需求采购申请求技术指标否明确否采购费予保障采购申请表否库员签字否已考虑单位实际库存量状况

    〔2〕部门负责否职责分工授权范围提交采购申请进行分类初审口关

    〔3〕符合规定采购申请求请购部门员调整采购容拒绝批准采购申请紧急采购情况否规定日期补办相关手续

    〔4〕重技术性较强物资采购否组织专家进行证实行集体决策审批

    〔5〕型仪器设备采购方案中求配套设施否符合设备需已准备位

    〔6〕采购方案列价格物质数量否合理

    〔7〕否求进行招标采购招标程否公公开公正否建立供商评价组组员组成否合理否集体决策择选供货商名单否认期调查复核供货商名单

    2物质采购申报价格

    〔1〕否规定程序进行价格申报否根物资采购方式确定申报价申报价否高估虚报申报价格否合理程序进程核定

    〔2〕申报单中列物资品种否采购方案范围否列入采购预算否存意压价视物资质量现象

    3物资采购合

    〔1〕供货商否具签约资格

    〔2〕合签订程序否合规市场调查阶段否货三家〞原进行市场调查否取供货商完整档案资料确认供货商信誉履约力参予业务谈判代表业务力技术水否具备否两参谈判合变更解终止理否充分否签署书面变更协议履行审批手续已发现严重损害组织利益已签署合否时采取纠正措施

    〔3〕合容否全面严格履行合违约方违约否时组织索赔单位违约否追究相关员责

    〔4〕专门合理机构合档保否完整否包括采购合正合补充协议技术协议采购订单合评审表合附件

    4物资采购方案执行

    〔1〕否采购方案采购申请单确定采购方式供货商进行采购基建工程设备教材图书等宗物资采购否规定实行政府采购公开招标

    〔2〕否设置独立部门员进行采购验收否制定适措施防止采购员质检员保员串通舞弊否存验收严造成充次等现象验收否根货运单发票批准采购合副采购价格申报单采购方案进行验收否签署序编号验收报告

    〔3〕否严格合规定进行验收超采购合进货数量提前货采购否适批准逾期未交货者合规定予罚款没收违约金短缺物资符合质量求物资否根情况时组织索赔

    〔4〕审查发票货运单验收单等原始资料载明价格否价格申报单采购方案采购合致价格变动否核准运费否符合确定价格标准

    〔5〕否物资采购申请单验收单供货商发票等核误根底出具付款申请单财会部门否单进步审核编制记账证登记付款单登记簿应付账款明细账确认负债

    〔6〕付款否符合资金结算制度求付款否会计员审核根底授权审批否确定付款方式付指定收款核实付款金额收款否正确空白支票已付货款否发票加盖付讫〞戳记等

    〔7〕预付账款否申请审批收采购物资否根供商发票时减预付账款否供货商定期账

    〔8〕否认期编制应付账款账龄分析表物资已收发票未情况汇总表否月计算业绩指标监控应付账款状况采分析性复核方法通拟期期应付账款明细账户余额相关率相关费账户金额确定应付账款异常变动

    5物资采购费理

    〔1〕专项采购费否实行专项理挪

    〔2〕长期未采购费采购费预算否合理

    〔3〕否采购员外员定期供货单位进行账核采购欠款情况

    〔4〕物资采购程中予折扣营者否明示实入账否存暗扣情况收取回扣收入否纳入单位统核算理

    〔四〕物资采购信息沟通

    1重决策否形成会议记录会议记录否完整

    2项制度签订项协议否装订成册否根情况变化时进行修订相关制度否规定公开

    3否建立物质采购信息理系统信息录入流程否清晰否投入充分资源支持信息系统开发修改修改否授权关信息接触否制订限制规定

    4采购系统否认期生成报告报告信息信息〔方财务信息等〕存差异否时妥善处理否调查结果理层提交否时妥善处理理层反响意见否规定程序进行信息公开

    5通畅例外情况报告渠道员工反响供货商投诉渠道否畅通员工否信息畅通环境效履行职责

    〔五〕物资采购监督

    1否建立适理程序保证物资采购控制运行否认期定期评估运行效果运行效果进行评估评估容否全面充分突出重点评估目标否着眼容控制体系健全效

    2否根评估结果相关容加改良改良容进步评估评估根底进步改良形成种良性循环机制

    3否相关部门检查处理意见时落实位

    4否建立物质采购流程持续监督机制否认期理层汇报监督情况否认期监督机制进行评估更新采购程序稽核监督员否独立

    第五十条  物资采购部控制审计采观察作业现场询问相关员审阅物资采购档案审查物资采购费收支会计资料研究分析物资采购理制度物资采购流程进行穿行测试等方法部控制进行解测试

    第五十二条  通物资采购部控制解记录物资采购部控制项测试审计员应审计报告中物资采购部控制设计健全性否效运行作出评价说明部控制薄弱环节风险素提出改良措施

 

第三章  预算执行决算审计

 

第节  般原

    第五十三条  指南称预算指高校根事业开展方案务编制年度财务收支方案预算分收入预算支出预算

    第五十四条  指南称决算指高校根年度预算执行结果编制年度财务决算报告包括决算报表决算情况说明书决算反映学校年度财务状况年度收支情况事业开展状况书面总结文件

    第五十五条  指南称预算执行决算审计指高校部审计机构法独立预算执行决算真实性合法性效益性进行审查评价活动

    第五十六条  高校部预算执行决算审计目标促进标准学校预算理提高预算编制工作科学性准确性透明度促进更加合理分配学校资源提高资源配置利效益

    第五十七条  高校审部门预算执行情况进行审计应做事前审计事中审计事审计相结合高校部审计机构应预算编制阶段事前介入解预算编制调整情况年度预算执行期间执行情况进行期中审计次年半年年度预算执行情况进行事审计

    第五十八条  高校审部门应根级部门相关政策学校具体情况预算执行决算审计中确定重点审计容

    第五十九条  高校审部门预算执行情况进行审计应二级预算单位延伸审计部门开展类型审计相结合相互利审计成果提高审计工作效率效果

 

第二节  预算执行审计

    第六十条  预算执行审计预算部控制测评根底预算理收入预算执行支出预算执行等进行审查评价

    第六十条  预算理审计

    预算理审计预算编制原编制程序编制方法预算调整济责制等相关理活动合法性适性效性审查评价

    〔〕应获取相关资料

    包括预算政策预算编制方案专项费理方法预算理方法济责制等

    〔二〕应关注风险领域

    包括预算程序失控风险预算理风险预算理职责位风险等

    〔三〕审计容

    1预算理中部控制制度级济责制否健全否效

    2预算编制否遵循量入出收支衡〞原收入预算否贯彻积极稳妥原支出预算否贯彻统筹兼顾保证重点勤俭节约原预算编制方法否符合级部门校规定

    3预算方案编制否真实合法效否编制超越学校财力赤字预算预算否规定程序审批预算费否规定时间足额达

    4预算调整确需调整原明确调整工程数额等措施关说明预算调整否编制追加调整方案法定程序审批执行

    5预算达否存法定程序意调整现象预算支出意增减工程工程间意调剂情况

    〔四〕审计方法

    预算理审计采检查调查分析性复核复算鉴证询问等方法

    第六十二条  收入预算执行审计

    收入预算执行审计收入预算执行真实性合法性完整性进行审查评价

    〔〕应获取相关资料

    包括级部门拨款控制数预算批复数文件关部门收费批文学费收费通知记录学费收存根联预算外资金缴相关证收入核算相关会计资料等

    〔二〕应关注风险领域

    包括收入工程完整学费收入预算外收入缴完整时收入核算正确等

    〔三〕审计容

    1项收入否全部纳入预算实行统理

    2项收入否真实合法完整隐瞒少列收入推迟提前确认收入行项收入款项否时足额位

    3否预算目标积极组织收入缴务单位部门否应缴预算收入规定时缴学校截留挪预算收入私设金库〞行

    4项收入包括财务补助收入级补助收入事业收入营收入附属单位缴收入收入否准确分类

    5收费工程标准范围否报级部门批准擅增加收费工程扩收费范围提高收费标准等问题否贯彻收支两条线〞原

    6收入会计处理否合规利应付暂存代工程等渡性会计科目挂账隐瞒收入直接列收列支等问题

    7学校否制订保证收入预算目标实现控制措施方法

    8分析收入预算执行情况收入预算间差异原

    〔四〕审计方法

    收入预算执行审计采调查审核观察函证计算分析性复核抽样询问等方法

    第六十三条  支出预算执行审计

    支出预算执行审计支出预算执行真实性合法性效性进行审查评价

    〔〕应获取相关资料

    包括支出预算明细表预算拨文件支出核算相关会计资料等

    〔二〕应关注风险领域

    包括支出工程合法支出工程真实支出标准合规专项费未专款专支出核算正确等

    〔三〕审计容

    1支出预算否严格预算确定费工程支出标准支出途进行开支拨付费否严格执行国家关财务制度级部门学校关财务规章制度规定否存擅扩支出范围提高开支标准行

    2项支出否真实合法意改变支出确实认标准计价方法列列少列支出支出中虚列支出领代报购代支现象挤占挪损失浪费滥发钱物变相外投资等行

    3项支出包括事业支出营支出筹根建设支     出附属单位补助支出分类否准确合规否正确划清类支出界限支出否真实严格预算执行预算外超预算等问题否标准考核监督支出

    4专项资金否特定工程途专款专挤占虚列行

    5支出会计核算否合规准确利应收暂付应付暂存代工程等渡性会计科目挂账隐瞒支出直接列收列支等问题

    6支出预算中否保证预算目标实现控制措施方法

    7分析支出预算执行情况支出预算间差异原

    8分析评价支出预算执行效益效果

    〔四〕审计方法

    支出预算执行审计采调查审核监盘观察函证计算分析性复核抽样询问等方法

 

第三节  决算审计

    第六十四条  决算审计决算报表资产负债净资产收入支出进行审查评价

    第六十五条  决算报表审计

    决算报表审计决算报表真实性合法性完整性进行审查评价

    〔〕应获取相关资料

    包括年度预算编制调整说明批准文件包括级部门批准年度预算通知预算追加调整通知年度财务决算报表编制说明级部门关年度决算编报通知年度会计账簿会计证关重济合协议会议记录等资料学校国资产处置〔包括固定资产存货报废转作投资偿调拨毁损丧失坏账处理等〕审批文件相关资料关资料

    〔二〕应关注风险领域

    包括报表存合法工程风险收入支出中存真实工程风险支出标准合规定风险专项费未专款专风险支出核算正确风险等

   〔三〕审计容

    1审查财务决算报表否完整进行复核性检查包括：财务决算报表否齐全符合级部门统求张报表容填列否完整正确工程填列否齐全表应工程间数勾稽关系否正确应填写报表附注〞否填列应报表间数勾稽关系否正确否年度财务情况说明〔文字局部〕否关规定签名盖章

    2核报表工程数填列应账户余额发生额否致检查表账否相符报表列工程逐会计账簿进行核

    3报表工程容真实性进行检查验证应预算执行审计成果收入支出类工程进行分析性复核检查项资产实数报表填列数否致审查项净资产形成程分进行验算

    4会计核算情况进行检查否符合会计法高校会计制度规定否认期会计账簿记录实物款项〔货币资金价证券等〕关报表资料相互核账实账账账表否相符采会计处理方法否前期致意变更确必变更否变更原影响年度决算报表情况说明中反映学校财务理会计核算中部控制制度否健全效

    5审查财务分析指标包括费率预算收支完成率员支出公支出分占事业支出率资产负债率生均支出增减率财务指标等否真实准确否恰反映学校财务状况收支结果事业开展情况

    〔四〕审计方法

    财务决算报表审计采审核观察计算分析性复核询问等方法

    第六十六条  资产审计

    资产审计资产真实性合法性效益性进行审查评价

    〔〕应获取相关资料

    包括财务报表相关会计记录学校固定资产报表盘点表报废固定资产清单银行账单库存现金盘点表外投资资料全资企业审计报告等

    〔二〕应关注风险领域

    包括购置资产未入账风险报废固定资产未销风险资产账实符风险等

    〔三〕审计容

    1资产存否真实完整资产理否安资产变动否合法资产计价否合理正确意改变资产确实认标准计价方法虚列列列者少列资产行

    2货币资金价证券理否符合规定部控制制度否健全效银行开户否合规出租出转等问题公款私存挪白条顶库非法融资舞弊盗情况定期存款否合规合理货币资金否安完整

    3应收暂付款项出款发生增减变化否真实合法否时清理结算长期挂账虚挂账等问题呆账坏账情况确实法收回应收暂付款出款否查明原分清责规定程序批准核销

    4财产物资收发理否真实合法安完整相容岗位否离购置方案审批手续偿占流失损失浪费等问题宗物资采购否建立招标制度集中采购制度会计核算否符合规定部控制制度否健全效固定资产材料否进行定期清查盘点做账实相符盘盈盘亏否时调整处理

    5外投资否进行行性研究否履行法定审批程序实物外投资否规定进行资产评估投资款项发生增减变化否真实合法完整否责成关部门专投资工程进行监控理否时投资金投资收益进行回收投资失误损失问题否建立目标济效益工程责制投资收益会计核算否恰合规

    6形资产取理核算转否符合规定

    〔四〕审计方法

    资产审计采审核监盘观察调查函证计算分析性复核询问等方法

    第六十七条  负债审计

    负债审计负债真实性合法性效益性进行审查评价

    〔〕应获取相关资料

    包括财务报表负债相关会计记录账龄分析表银行贷款合贷款工程行性分析报告等

    〔二〕应关注风险领域

    包括负债资金位时风险贷款利息钱高风险时付息风险等

    〔三〕审计容

    1负债形成存否真实合法完整意改变负债确实认标准者计价方法虚列列列者少列负债行

    2项负债包括入款应付暂存款应缴款项代款项等分类会计核算否合理合规否规定权限项负债进行处理

    3项负债否时清理规定办理结算规定期限缴应缴款项长期挂账现象

    4学校开展举债搞建设否源力否控制定规模潜财务危机

    5否存未决诉讼案关事项

    〔四〕审计方法

    负债审计采调查审核函证计算分析性复核抽样询问等方法

    第六十八条  净资产审计

    净资产审计净资产真实性合法性效益性进行审查评价

    〔〕应获取相关资料

    包括财务报表净资产相关会计记录等

    〔二〕应关注风险领域

    包括基金分类正确问题基金列支适问题事业基金长期透支风险等

    〔三〕审计容

    1净资产存发生否真实合法完整意调节收支配余额编造虚假隐瞒事业基金专基金固定基金余额增减变化情况财务结果收支差额计算否正确意改变净资产确实认标准者计价方法

    2项结余分类否合理合规营收支结余否单独反映会计核算处理否符合规定结余分配例否符合国家关规定

    3事业基金专基金设置分类结余增减变化否准确合规会计核算处理否符合规定否严格规定途效果挤占挪虚列行项专基金计入提取例否符合国家关规定否时足额位

    〔四〕审计方法

    净资产审计采审核计算分析性复核抽样询问等方法

    第六十九条  收入支出审计参第十条第十二条容执行

 

第四章  建设工程工程审计

 

第节  般原

    第七十条  指南称建设工程工程审计指高等学校部审计机构关法律法规制度标准建设工程工程阶段业务理活动合法性适性效性进行确实认评价活动

    第七十条  建设工程工程审计容包括建设工程工程投资立项勘察设计施工准备施工程竣工验收等阶段业务理活动审查评价

    第七十二条  建设工程工程审计目促进效控制工程造价效改善建设工程理促进学校建设工程目标实现

    第七十三条  开展建设工程工程审计应根重性钱效益原结合学校实际情况部审计资源状况进行工程工程全部阶段环节审计进行工程工程局部阶段环节审计

    第七十四条  建设工程工程审计应遵循原方法：

    〔〕事前审计事中审计事审计相结合

    〔二〕技术济审查审计控制审计评价相结合

    〔三〕促进控制工程造价标准工程理重点充分关注造价工期质量三者关系

    〔四〕注意建设工程理部门工程监理机构造价咨询机构协调沟通

    第七十五条  建设工程工程审计部审计机构独立实施部审计机构委托具相应资质工程造价咨询机构实施委托造价咨询机构应国家学校相关规定办理委托费规定列入工程建设钱

第二节  投资立项阶段审计

    第七十六条  投资立项阶段审计通参建设工程工程立项证程审查评价拟报行性研究报告工程申请报告〔实行核准制非政府投资工程〕真实性完整性领导层提供决策躲避投资风险提高投资效益

    第七十七条  投资立项阶段审计中应国家关部门发布投资工程行性研究指南教育部直属单位建设工程核准暂行方法方政府相关规定学校事业开展规划学科开展规划校园建设总体规划

    第七十八条  投资立项阶段审计容：

    〔〕行性研究前期工作审查评价审计机构通参工程立项证工作分析拟建工程建设规模建设功否符合学校事业开展规划学科开展规划校园建设总体规划选址否合理投资规模否适度否超出学校财力支配力

    〔二〕行性研究报告工程申请报告真实性审查评价检查行性研究报告工程申请报告编制否真实拟建工程建成济社会办学效益分析否客观真实投资估算否准确工程容费否齐全建筑工程费设备购置费安装工程费建设费类预备费估算否合理类似已建成工程拟否存建设标准高导致浪费估算偏低导致工程质量难保证等问题资金筹措安排否合理投资方案安排否否存资金位导致工程建设风险等问题

    〔三〕行性研究报告工程申请报告完整性审查评价检查行性研究报告工程申请报告否具备国家关部门发布投资工程行性研究指南教育部直属单位建设工程核准暂行方法方政府相关规定容否说明建设工程目单位事业开展规划关系否资源需求济社会办学效益做出分析等

 

第三节  勘察设计阶段审计

    第七十九条  勘察设计阶段审计工程工程建设程中勘察设计阶段环节业务理活动真实合法效益进行审查评价目提高勘察设计阶段部控制风险理适性效性保证勘察设计资料充分性性

    第八十条  勘察设计阶段审计应资料：

    〔〕批准行性研究报告核准工程申请报告估算

    〔二〕概预算编制原计价等根底资料

    〔三〕勘察设计招标投标资料

    〔四〕勘察设计合

    〔五〕初步设计审查会议纪等相关文件

    〔六〕建设工程理部门勘察设计商函件

    〔七〕批准初步设计文件概算

    〔八〕施工图会审会议纪等相关文件

    〔九〕会审施工图设计文件

    第八十条  勘察设计阶段审计容：

    〔〕工程勘察审查评价

    1委托勘察招投标审查评价

    〔1〕委托勘察范围否符合已报批准行性研究报告已核准工程申请报告

    〔2〕否采招投标方式选择勘察单位招标方式选择否合理否存躲避招投标等违规操作风险

    〔3〕招标文件容否合法合规否完整严密否全面准确表述招标工程实际状况招标实质性求

    〔4〕招投标程序否符合关法规制度规定否存意违反招投标程序导致串标风险

    〔5〕投标单位超越资质等级范围勘察单位名义投标情况

    〔6〕招投标结果否符合规定选择勘察单位导致委托风险

    2勘察合审查评价

    〔1〕订立合体否合格合容否合法合规否招标文件规定范围容求相符否存悖招标文件实质性容情况

    〔2〕否勘察单位效劳工程效劳容效劳质量等做出明确规定

    〔3〕勘察收费计费收费标准否符合规定计算否正确合确定勘察收费否中标报价相符支付方式否妥

    〔4〕合否明确规定协作条款违约责条款

    〔二〕工程设计审查评价

    1委托设计招投标审查评价

    〔1〕设计范围否符合已报批准行性研究报告已核准工程申请报告

    〔2〕否采取招投标方式选择设计单位招标方式选择否合理否存躲避招投标等违规操作风险

    〔3〕招标文件容否合法合规否完整严密否全面准确表述招标工程实际状况招标实质性求

    〔4〕招投标程序定标结果否符合关法规制度规定

    2设计方案选定审查评价

    〔1〕设计方案选定否符合规定程序否招标竞争方案评选优化确定

    〔2〕选定设计方案否符合行性研究报告工程申请报告确定标准规模

    〔3〕设计方案否表达济合理方案行求

    3设计合审查评价

    〔1〕订立合体否合格合容否合法合规否招标文件规定范围容求相符合否存悖招标文件实质性容情况

    〔2〕否设计单位效劳工程效劳容效劳质量等做出明确规定特限额设计否做出具体规定

    〔3〕设计收费计费收费标准否符合规定计算否正确合确定设计收费否中标报价相符支付方式否妥

    〔4〕合否明确规定协作条款违约责条款

    4初步设计概算审查评价

    〔1〕初步设计方案概算否符合批准行性研究报告核准工程申请报告估算

    〔2〕初步设计工程否齐全否采取限额设计方案优化等控制工程造价措施

    〔3〕初步设计否实施标准部审查程序结果否落实

    〔4〕概算编制否准确济评价否合理方案拟否全面设备投资否合理设备价格否符合前市场价格

    〔5〕修正概算否效容否完整数否准确否规定办理相关审批手续

    〔6〕分析评价初步设计完成时间建设工程进度影响

    5施工图设计预算审查评价

    〔1〕施工图设计否贯彻限额设计求否批准初步设计原范围容工程投资额进行

    〔2〕施工图设计深度否符合规定设计深度缺乏造成投资失控风险

    〔3〕施工图设计完成时间建设工程进度影响设计图纸拖延交付导致影响工程进度风险

    〔4〕施工图预算否符合批准初步设计方案概算标准施工图预算超概算情况

    〔5〕施工图交底施工图会审情况施工图会审修改情况

 

第四节  施工准备阶段审计

    第八十二条  施工准备阶段审计工程工程建设前期征拆迁组织施工监理设备材料采购招投标合理等环节业务理活动真实合法效益审查评价目保证征拆迁工作合法性适性促进招投标环节部控制风险理效性实现招投标程序结果真实公正保证工程发包合理合法标准

    第八十三条  施工准备阶段审查评价资料：

    〔〕征拆迁协议

    〔二〕招标文件招标答疑文件

    〔三〕标底文件施工图预算

    〔四〕投标文件投标资质证明文件

    〔五〕投标保函

    〔六〕评标记录定标记录

    〔七〕中标通知书

    〔八〕专项合书项支撑材料等

    第八十四条  施工准备阶段审计容：

    〔〕征拆迁等审查评价

    1征报批程序否合法征协议容否合法合规征补偿费否行政部门审核否规定时间付款时征土

    2否取拆迁许证拆迁费支出否真实合理

    3现场三通〞相邻建筑物保护等费支出否真实合理

    〔二〕招投标审查评价

    1施工招投标审查评价

    〔1〕招投标前准备工作审查评价检查招标工程否具备相关法规制度中规定必条件招投标程序方式否符合关法规制度规定否存肢解工程工程躲避招投标等违规操作风险标段划分否适否标段划分细增加工程理钱问题

    〔2〕招标文件审查评价检查招标文件容否合法合规否完整严密否全面准确表述招标工程实际状况招标实质性求

    〔3〕标底文件审查评价采取工程量清单报价方式时否建设工程工程量清单计价标准规定编制分局部项工程量工程特征描述否准确否漏错综合单价计算否合理准确采取施工图预算报价方式时检查编制否效容否完整重点检查工程量计算单价套费利润税金计取否合理准确

    〔4〕开标评标定标审查评价检查开标程序否合规评标时否投标投标策略进行评估否投标报价合理性完整性进行分析拟定标程序结果否符合规定

    2监理招投标审查评价

    〔1〕招标文件容否合法合规否全面准确表述招标实质性求

    〔2〕开标程序否符合相关法规制度规定评标标准否公正定标程序结果否符合规定

    3材料设备招投标审查评价

    〔1〕招标文件容否合法合规否全面准确表述招标工程根求招标材料设备清单技术求否齐全

    〔2〕开标程序否符合相关法规制度规定评标标准否公正否受设计单位推荐厂家意见限制

    〔3〕投标单位容澄清解释时否投标容做实质性修改澄清解释容否真实合理

    〔4〕定标程序结果否符合规定

    4分包工程招投标审查评价

    〔1〕招标文件容否合法合规否全面准确表述招标工程实际状况招标实质性求

    〔2〕总包单位否意违反招投标程序恶意串标欺骗建设单位

    〔3〕评标标准否公正定标程序结果否符合规定

    〔三〕合审查评价

    1合通容审查评价

    〔1〕订立合体否合格合容否符合相关法律法规规定否招标文件求相符合

    〔2〕合条款否全面合理遗漏关键性容合理限制性条件

    〔3〕合否明确规定事双方权利义务

    〔4〕合否存损害国家集体第三者利益等导致合效风险

    2合容审查评价

    〔1〕施工合审查评价检查合否明确规定工程承包范围工期质量等否投标承诺致合工程造价计价原计费标准确定方法否合理合否明确规定设备材料供责质量标准检验方法合规定付款结算方式否适宜质量保证期否符合关规定合规定双方权力义务否等明确协作条款违约责

    〔2〕监理合审查评价检查监理单位资质工程工程建设规模否相符监理业务范围责应提供工程资料时间求否明确监理报酬计算方法支付方式否符合关规定明确协作条款违约责

    〔3〕材料设备合审查评价检查材料设备规格品种质量数量单价结算方式运输方式交货点期限总价违约责等条款否齐全新材料新型设备价格否合理专利权否真实检查采购合财务结算方案设计施工工程造价等环节否存脱节问题

    〔4〕分包工程合审查评价检查合否明确规定工程范围容工期质量标准工程计价原计费标准确定方法否合理分包工程中间验收交工验收否符合关规定合规定付款结算方式否适宜分包工程质量保证期否符合关规定规定双方权力义务否等明确协作条款违约责

 

第五节  施工阶段审计

    第八十五条  施工阶段审计建设工程工程实施程中隐蔽工程勘验材料设备价格确认工程进度款拨付设计变更施工签证认定索赔事项核实等环节业务理活动真实合法效益进行审查评价目促进施工程标准理效控制工程造价

    第八十六条  施工阶段审查评价资料：

    〔〕施工图纸

    〔二〕招标文件招标答疑文件投标文件

    〔三〕工程相关专项合

    〔四〕设计变更工程签证相关资料

    〔五〕相关会议纪等

    第八十七条  施工阶段审计容：

    〔〕隐蔽工程勘验审查评价

    1隐蔽工程勘验审查评价容：检查综合单价中工程特征工作容否发生改变实际施工否图纸变更相致

    2隐蔽工程勘验应建设工程理部门施工单位监理单位审计机构参加未审计机构参验收工程应予审计增加费勘验合格工程审计机构应时建议建设工程理部门妥善处理明确划分相关责

    〔二〕材料设备价格确认审查评价

    材料设备价格确认审查评价容：

    1投标文件中材料设备已明确厂家规格单价〞进场前应建设工程理部门监理单位审计机构确认厂家规格〞投标文件时建设工程理部门监理单位审计机构确认意重新确认单价

    2投标文件中材料设备没明确厂家规格〞材料单价已明确进场前应施工单位提供厂家规格单价〞建设工程理部门监理单位审计机构厂家规格单价〞进行核实果实际价格低投标价格较应施工单位定价洽商确认

    3招标文件中规定暂估价材料设备应建设工程理部门关规定组织招标须招标应建设工程理部门审计机构分询价确定

    4材料设备进场安装前建设工程理部门监理单位审计机构应进行验收

    〔三〕工程进度款支付审查评价

    1工程进度款支付审查评价容：

    〔1〕工程实际进度方案进度偏差分析工程造价工期影响

    〔2〕施工单位填报建设工程理部门审核月度工程价款结算书否真实准确否实际完成工程量相符

    〔3〕检查工程设计变更施工签证真实性审核计价方式否投标报价致实物工程量施工图纸符施工工程施工合符施工材料发生变化时应洽商根底工程进度款进行实调整

    2未审计机构审核认定月度工程价款结算书应予支付工程进度款

    〔四〕设计变更施工签证审查评价

    1设计变更施工签证审查评价容：

    〔1〕设计变更程序否合理合规分析变更理否充分施工单位提出变更应严格审查防止施工单位利变更增加工程造价设计单位提出设计变更应进行分析属设计粗糙错误等原造成变更应提出索赔建设单位提出工程变更应分析变更理否充分变更方案进行测算筛选领导决策提供

    〔2〕检查设计变更真实性分析设计变更工程造价影响工程量清单报价工程合中相类似变更子目综合单价合中单价执行合中没价格招标文件合约定执行工程料〔包括规格〕改变时相似相工程综合单价进行换算计算材料价差综合单价中工程特征工作容发生改变应相应调整单价

    〔3〕施工签证发生否真实否施工图预算工程量清单中未包括容施工签证反映事项否准确涉工程量核算计算式图纸否完整施工签证容否标准否存签量签价签量签消耗签单价签总价问题

    2涉费变动设计变更施工签证审计机构应时核实确认未审计机构核实确认设计变更施工签证应予增加工程费

    〔五〕索赔费审查评价

    1索赔费审查评价容：

    〔1〕施工单位提出索赔事项否真实否实际发生索赔容否准确责否划分清楚索赔程序否标准

    〔2〕索赔证否真实类索赔费计算否准确否充分

    2未审计机构审核确认索赔事项应予办理索赔款项支付

    3施工单位设计单位失造成工期延误费增加审计机构应建设工程理部门提出赔偿建议

    第八十八条 审计机构应根施工阶段审计中发现工程施工工程理中存问题时建设工程理部门监理单位等进行沟通定期定期出具审计报告提出加强改良理意见建议

第六节  竣工验收阶段审计

    第八十九条  竣工验收阶段审计建设工程工程合履行工程结算工程工程决算等环节业务理活动真实合法效益进行审查评价目保证工程工程结算决算真实完整准确防止虚列工程套取资金弄虚作假高估算等行发生促进合效执行维护学校合法权益

    第九十条  竣工验收阶段审计资料：

    〔〕批准行性研究报告

    〔二〕勘察合勘察报告

    〔三〕设计合施工图竣工图

    〔四〕关理部门审批修改调整相关文件

    〔五〕招标文件投标文件中标通知书

    〔六〕类施工合材料采购合

    〔七〕施工图交底会审会议纪

    〔八〕设计变更施工签证

    〔九〕工程价款支付文件

    〔十〕工程索赔文件

    〔十〕工程结算书相关资料

    第九十条  竣工验收阶段审计容：

    〔〕工程结算审查评价

    1工程结算编制否效容否完整

    2工程结算方式否正确否符合合约定

    3检查工程设计变更施工签证容否真实手续否齐全资料否符合求

    4检查工程设计变更施工签证结算增减工程工程量计算否准确否存工程工程工程量增减提高工程造价风险

    5检查工程设计变更施工签证结算工程单价否准确合理合中相应单价应执行相应单价合中没相应单价应参相似相工程单价进行调整合中没相似相工程单价应重新确定工程单价

    6检查工程设计变更施工签证取费标准否准确否合相符

    7检查合报价中未做工程否已做减项处理计算否准确材料价差调整否合理

    〔二〕合履行变更终止审查评价

    1合履行检查否全面真实履行合合履行中差异产生差异原否合理合规违约行处理结果否符合关规定

    2合变更检查合变更原否真实合变更程序否合规索赔反索赔处理否合理合规检查合变更钱工期合条款影响处理否合理合变更文件处理影响合继续生效漏洞

    3合终止检查终止合否确认验收检查终合费支付情况检查索赔反索赔处理否合理合规否符合合关规定

    〔三〕工程竣工财务决算审查评价

    1竣工财务决算报表审查评价检查竣工财务决算报表填制否齐全符合勾稽关系求账表否致检查决算说明书反映数情况否真实准确具备竣工决算编制条件建设工程工程提前强行编制竣工财务决算问题

    2工程投资方案执行情况审查评价检查种资金渠道投入实际金额建设资金位问题分析资金位原影响核实方案总投资实际投资完成额重点检查投资方案调整否合规决算建筑安装工程投资设备投资投资核算否真实摊投资支出容分摊方法否合规分析工程工程完成投资否超概算超概算情况应核实金额分析产生原

    3交付资产审查评价检查交付资产否符合交付条件移交手续否齐全合规资产流失问题检查交付资产核算否准确

    4结余资金审查评价检查建设工程工程结余资金剩余材料设备等物资真实性处置情况包括核实库存设备专材料账实否相符银行存款余额否银行账单余额相符库存现金数额否现金日记账账面余额相符白条〞抵库现象检查应收应付款项真实性债权债务否时进行清理虚列账隐瞒转移挪结余资金行否合规定预留承包商工程质量保证期间保证金

    5国家〔方〕关规定建设工程工程竣工财务决算需委托社会中介机构进行审核应审计机构委托

    第九十二条  审计机构应根建设工程工程全程审计实施情况工程建设阶段理情况结果进行分析评价出具审计报告分析评价容：

    〔〕建设工程实际效益工程立项决策阶段预测效益否存偏差分析产生偏差原

    〔二〕勘察工作深度成果否满足设计施工技术求设计周期供图进度否符合合规定求设计质量否满足工程建设求设计深度够设计失造成工期延长投资增加损失浪费情况

    〔三〕建设工程工程工期目标否控制规定范围实际建设工期方案工期否存偏差分析偏差程度产生偏差原建设工程质量否达合规定求

    〔四〕建设工程工程工程决〔结〕算造价否控制概〔预〕算范围工程决〔结〕算造价构成否概〔预〕算相符存结构变化分析工程决〔结〕算造价概〔预〕算间差异程度产生原

    〔五〕工程建设程中阶段部理标准性部控制效性进行分析评价找出部理部控制中薄弱环节提出加强完善理意见建议

 

第五章  领导干部济责审计

 

第节  般原

    第九十三条  指南称领导干部济责指领导干部职期间部门单位财务收支关济活动真实性合法性效益性应负责

    指南称领导干部济责审计指高校部审计机构通学校部领导干部部门单位财务收支相关济活动审计鉴证评价领导干部济责履行情况行

    第九十四条  高校领导干部期届满者期办理调转轮岗免职辞职退休等事项前应接受济责审计遇特殊情况需离审计暂缓审计期审计干部理监督部门提出意见报请学校领导批准执行

    第九十五条  高校领导干部济责审计工作根干部理部门委托般部审计机构组织实施需委托社会审计机构实施应部审计机构办理委托事宜校级领导干部济责审计级干部部门组织实施

    第九十六条  高校应建立济责审计联席会议制度联席会议般组织事纪检监察审计等部门组成

    联席会议职责般包括：

    〔〕制定年度济责审计方案

    〔二〕指导检查协调单位济责审计工作

    〔三〕交流通报济责审计情况

    〔四〕研究解决济责审计中困难问题

    〔五〕相关职责

 

第二节  济责审计方案立项实施

    第九十七条  高校部审计机构应制定年度济责审计方案济责审计方案应程序制定：

    〔〕年年底组织事纪检监察等关部门联席会议提出年度济责审计工程初步意见

    〔二〕召开济责审计工作联席会议根关部门提出年度济责审计工程初步意见拟定济责审计方案

    〔三〕济责审计方案学校领导〔济责审计工作领导组〕意联席会议文件形式加确定列入部审计机构审计工作方案

    〔四〕干部理部门根确定审计工作方案书面形式委托部审计机构实施济责审计

    第九十八条  法正常实施济责审计情况般安排济责审计：

    〔〕领导干部职单位已撤关事已法找

    〔二〕领导干部已定居国外死亡

    〔三〕领导干部已离开职岗位二年

    〔四〕领导干部已纪检监察部门司法部门立案调查

    〔五〕领导干部已提拔影响济责审计公正进行岗位

    〔六〕宜安排济责审计情况

    第九十九条  审计机构领导干部进行济责审计应干部理部门委托进行济责审计委托书容包括：

    〔〕委托审计领导干部姓名简情况

    〔二〕审计领导干部单位名称简情况

    〔三〕审计期间

    〔四〕审计范围

    〔五〕审计重点应关注关事项

    〔六〕审计时限

    〔七〕关事项

    第百条  审计机构干部理部门委托进行立项没特殊情况应变更调整特殊情况确实需调整时应委托部门核准

    第百零条  济责审计立项审计机构应根审计工作量实际工作需安排审计务相适应审计员组成审计组指定审计组组长明确审计员分工审计组实行组长负责制

    第百零二条  实施济责审计程序包括：

    〔〕进行审前调查

    〔二〕编制工程审计实施方案

    〔三〕送达审计通知书

    〔四〕实施济责审计

    〔五〕起草审计报告征求审计领导干部部门单位审计领导干部意见

    〔六〕出具审计结果报告等文书

    第百零三条  审计组编制审计实施方案前应进行审前调查解审计领导干部部门单位审计领导干部根情况审前调查采取召开座谈会实考察查阅档案收集资料等种方式进行编制审计实施方案应根重性谨慎性原评估审计风险根底围绕审计目标确定审计范围容步骤方法

    审计实施方案应明确容：编制审计领导干部部门单位名称根情况审计目标审计范围容重点审计求审计方式延伸审计单位预定审计工作起止日期审计组组长审计组成员分工编制日期关容

    第百零四条  审计组实施审计前应求审计领导干部部门单位提供审计事项关资料真实性完整性作出书面承诺

    第百零五条  审计组实施审计工作前应召开进点会审计进点会般济责审计委托部门审计部门联合召开通报审计工作具体安排求

    济责审计进点会议般员参加：

    〔〕济责审计委托部门关员审计组成员

    〔二〕审计领导干部相关领导班子成员果审计领导干部已离职审计单位现领导干部应参加进点会

    〔三〕审计领导干部部门单位部相关部门负责财务员

    〔四〕审计组审计领导干部认需参加会议员

    第百零六条  审计组应求审计领导干部提交职期间履行济理职责情况书面材料审计工作开始5日送交审计组

    书面材料容包括：

    〔〕审计领导干部济理职责范围分工

    〔二〕目标责制关项济指标完成情况

    〔三〕利资源开展业务效益效果情况

    〔四〕重济决策相关工程情况

    〔五〕国资产安完整情况

    〔六〕部门单位部控制制度建立健全执行情况

    〔七〕部门单位遵守国家财法规领导干部廉政规定情况

    〔八〕认济责方面存问题建议

    〔九〕需说明情况

    第百零七条  济责审计程中审计员运审计方法收集解关情况：

    〔〕查阅委行政关部门审计事项相关文件会议记录纪函件通知等相关资料

    〔二〕分副职教职工代表相关员进行谈话广泛听取审计领导干部反映评价

    〔三〕召开教职工座谈会听取审计领导干部评价解关情况

    〔四〕领导干部进行民测评领导干部济责审计容中关问题问卷形式进行审计调查

第三节  济责审计容

    第百零八条  高校领导干部济责审计容应根审计领导干部岗位职责等情况确定

    〔〕高校财务部门负责济责审计容：

    1否法规履行济理职责济责目标完成情况

    2部控制否健全合理效

    3否根国家政策财法规制定完善实施济政策财务制度明确财务理务标准校济秩序

    4否根预算法高校财务制度求编制学校年度财务预算方案严格国家关政策规定法组织收入控制监督支出

    5否会计法求关济业务事项进行会计核算财务报告关会计账簿会计证等会计资料否完整真实合法

    6专项资金否专款专专项核算

    7资金理否符合规定乱设银行账户出租出银行账户现金转账支票票汇票理否安合规筹资融资投资活动否规定办理

    8否时清理应收预付款长期应收预付款项否催促关部门查明原分清责时处理

    9重济决策否规定程序进行效果重失误

    10否配合资产理部门做资产理工作定期核账目催促关部门完善固定资产理制度

    11单位类资产否安完整效益

    12账外账私设金库〞问题

    13债权债务否清楚纠纷遗留问题

    14单位遵守财法规财务制度廉政规定情况

    15委托部门审计机构认需审计事项

    〔二〕高校资产理部门负责济责审计容：

    1否法规履行济理职责济责目标完成情况

    2财理制度部控制否健全效否建立健全设备购置领保修理转投资报废清查等制度否认期检查设备效益

    3重济决策否规定程序进行效果重失误

    4否规定定期进行全面资产清查盘点账卡物否相符否认期财务部门账

    5预算费否符合国家财法规学校制度

    6债权债务否清楚济纠纷遗留问题

    7设备处理收入收入否规定入账账外账私设金库〞问题

    8单位遵守财法规财务制度廉政规定情况

    9委托部门审计机构认需审计事项

    〔三〕高校建设工程理部门负责济责审计容：

    1否法规履行济理职责济责目标完成情况

    2部理制度部控制否健全效

    3建设工程工程否纳入方案理否批准建设工程工程方案建设工程投资方案组织开展根建设工作方案外工程工程超方案工程工程行改变批建设工程扩建筑面积提高建筑标准等问题

    4建设工程费否落实资金源否真实合法

    5工程招标外签订承包合建设工程材料物资采购合等否符合规定程序手续否完备合法合协议执行情况

    6设计变更施工签证否真实

    7建设工程费理否符合规定截留挪等问题费效益财务决算报表否真实合法超预〔概〕算工程工程长期未完工工程竣工工程否期交付办理相关手续

    8工程竣工决算否真实合法否审计结算工程款

    9项收支否纳入学校财务部门理核算账外账私设金库〞问题

    10重济决策否规定程序进行效果重失误

    11债权债务否清楚济纠纷遗留问题

    12单位类资产否安完整效益

    13单位遵守财法规财务制度廉政规定情况

    14委托部门审计机构认需审计事项

    〔四〕高校院系中心等负责济责审计容：

    1否法规履行济理职责济责目标完成情况

    2财理制度部控制制度否健全效

    3项收入否全部纳入财务部门理核算截留收入公款私存私设金库〞等问题项支出否真实合法效益损失浪费   

    4重济决策否规定程序进行效果重失误

    5单位类资产否安完整效益

    6单位遵守财法规财务制度廉政规定情况

    7委托部门审计机构认需审计事项

    〔五〕附属中学校长济责审计容：

    1否法履行济理职责济责目标否完成

    2财理制度部控制制度否健全效

    3否会计法求关济业务事项进行会计核算财务报告关会计账簿会计证等会计资料否完整真实合法

    4预算费否符合国家财法规财务理制度

    5项费收支否真实合法项收费否符合规定否时足额纳入财务部门理核算账外账私设金库〞问题

    6济决策否规定程序进行效益重失误

    7单位类资产否安完整效益

    8债权债务否清楚济纠纷遗留问题

    9单位遵守财法规财务制度廉政规定情况

    10委托部门审计机构认需审计事项

    〔六〕高校部门单位负责济责审计参述审计容实施

 

第四节  济责审计评价

    第百零九条  领导干部济责审计应通部门单位财务收支关济活动真实性合法性效益性审计济责履行情况进行综合评价审计评价应遵循法评价实事求客观公正〞根原

    第百十条  济责审计评价方法：

    〔〕业绩拟法包括拟法〔时离时业绩拟先确定拟基期拟期方法〕横拟法〔相关业绩行业般状况进行拟方法〕

    〔二〕量化指标法运够反映领导干部履行济责情况相关济指标分析完成情况评价相关济责方法

    〔三〕环境分析法领导干部履行济责行放入相关社会政治济环境中加分析作出实事求客观评价

    〔四〕客观素分析法具体行事项进行客观分析推究具体客观成分析该具体行事项成领导干部观错观创造力成客观素影响进作出审计评价

    〔五〕责区分法包括区分现责前责责集体责责直接责理责领导责等正确区分责间界限责间界限审计评价做责清楚明确

    第百十条  领导干部职期间部门单位关济活动应负责包括直接责责责包括理责领导责进行审计评价时应加区分

    〔〕直接责

    直接责指领导干部职期间行应负责：

    1直接违反国家财法规行

    2授意指强令容包庇属员违反国家财法规行

    3失职渎职行

    4违反国家财纪律行

    〔二〕责

    责指领导干部职期间基特定职责应负直接责外理责领导责

    理责指领导干部基部门单位理局部工负责理事项进应负相关济责

    领导责指然领导干部部门单位理局部工没直接理关部门事项该单位行职责范围进应负相关济责

    第百十二条 审计领导干部部门单位财务收支真实性合法性确认评 价：

    〔〕审计领导干部部门单位提供会计资料数审计认定数相符视会计资料真实反映审计领导干部部门单位财务收支情况未发现财务收支方面违规事实认定审计领导干部部门单位财务收支符合财法规规定

    〔二〕审计领导干部部门单位提供会计资料数审计认定数根相符视审计领导干部部门单位提供会计资料根真实反映财务收支情况财务收支方面违规事实数额较情节轻微应揭示违规事实认定审计领导干部部门单位财务收支根符合财法规规定定违规行

    〔三〕审计领导干部部门单位提供会计资料数审计认定数差距较视审计领导干部部门单位提供会计资料未真实反映财务收支情况财务收支方面违规事实应揭示违规事实视违规行情节轻重认定审计领导干部部门单位违反财法规行严重违反财法规行

    第百十三条 采定量评价方法时参考指标：

    〔〕预算收入完成率

    〔二〕预算支出完成率

    〔三〕收入结余率

    〔四〕员费支出率

    〔五〕公费支出率

    〔六〕资产增长率

    〔七〕负债增长率

    〔八〕净资产〔者权益〕增长率

    〔九〕资产负债率

    〔十〕缴款项完成率

    〔十〕科研费收入年均增长率

    〔十二〕根建设投资方案完成率

    〔十三〕固定资产交付率

    〔十四〕建工程资金占率

    〔十五〕工程结算审计审减率

    〔十六〕学生均费支出额

    〔十七〕师生

    〔十八〕长期投资收益率

    〔十九〕暂付款占全部流动资产率

    〔二十〕违规资金率

 

第五节  济责审计结果

    第百十四条  济责审计事项终结审计机构应出具审计报告济责审计报告应包含容：

    〔〕实施该济责审计工程法律法规委托授权

    〔二〕审计领导干部职责范围等根情况审计领导干部部门单位济性质理体制财务隶属关系等

    〔三〕审计领导干部部门单位财务状况项工作目标务完成情况等

    〔四〕审计发现审计领导干部部门单位违反财法规领导干部廉政规定问题

    〔五〕审计领导干部部门单位财务收支等关济活动真实合法效益情况评价审计领导干部审计发现违反财法规廉政规定问题应负责直接责

    〔六〕审计领导干部部门单位违反财法规问题定性处理处分意见关改良建议

    〔七〕需反映情况

    第百十五条  审计机构审定审计报告应委托部门提交济责审计结果报告

    第百十六条  审计机构领导干部部门单位违反国家财法规廉政规定认需法予处理处分应职权范围作出处理决定认需法予纪政纪处分应移交干部理监督部门处理认触犯刑律应追究法律责应建议移交司法机关处理

    第百十七条  审计机构应建立审计领导干部部门单位根情况数库确定领导干部新期基期数利期济责审计工作开展时相关审计事项提供根底性审计资料

 

第六章  附

    第百十八条  指南中国部审计协会发布负责解释

    第百十九条  指南2009年9月1日起施行






部审计具体准第 1 号审计方案

第章 总  
第条 标准部审计员编制审计方案保证时效执行审计业务提高审计效率根部审计根准制定准

第二条 准称审计方案指部审计机构员完成审计业务达预期审计目段时期审计工作务具体审计工程作出事先规划

第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动

                                            第二章  般原

第四条 审计方案般包括年度审计方案工程审计方案审计方案三层次：

（） 年度审计方案年度审计务作事先规划组织年度工作方案重组成局部

（二） 工程审计方案具体审计工程实施全程作综合安排

（三） 审计方案具体审计工程审计程序时间等作出详细安排

部审计机构根组织性质规模审计业务复杂程度等素决定审计方案层次繁简

第五条 年度审计方案应年度开始前编制完成报组织适理层批准指导部审计机构年度工作工程审计方案审计方案应审计实施前编制完成部审计机构负责批准

第六条 部审计机构应根批准审计方案组织实施部审计活动方案执行程中假设必应规定程序方案进行修改补充

第七条 部审计机构负责应定期检查审计方案执行情况

                                           第三章  年度审计方案

第八条 部审计机构负责负责年度审计方案制定工作

第九条 年度审计方案应包括根容：

〔〕部审计年度工作目标

〔二〕需执行具体审计工程先序

〔三〕审计工程分配审计资源

〔四〕续审计必安排

第十条 制定年度审计方案时应考虑组织风险理需审计资源确定具体审计工程

第十条 制定年度审计方案前应解情况评价审计工程风险程度：

〔〕组织开展目标年度工作重点

〔二〕严重影响相关营活动法规政策方案合

〔三〕相关部控制质量

〔四〕相关营活动复杂性期变化

〔五〕相关员力品质岗位期变动

〔六〕工程关重情况

第十二条 部审计机构负责应根审计工程风险程度规划审计工程执行先序

第十三条 部审计机构负责应根审计工程性质复杂性时间限制合理安排需审计资源

                                          第四章  工程审计方案审计方案

第十四条 部审计机构应根年度审计方案确定审计工程时间安排选派部审计员开展审计工作

第十五条 具体实施审计工程前审计工程负责应充分解审计单位情况制定工程审计方案：

〔〕营活动概况

〔二〕部控制设计运行情况

〔三〕财务会计资料

〔四〕重合协议会议记录

〔五〕次审计结建议续审计执行情况

〔六〕次外部审计审计意见

〔七〕工程审计方案关重情况

 

第十六条 工程审计方案应包括根容：

〔〕审计目审计范围

〔二〕重性审计风险评估

〔三〕审计组构成审计时间分配

〔四〕专家外部审计工作结果利

〔五〕关容

第十七条 审计工程负责应根工程审计方案制定审计方案

第十八条 审计方案应包括根容：

〔〕具体审计目

〔二〕具体审计方法程序

〔三〕预定执行执行日期

〔四〕关容

第十九条 审计工程负责根审计单位营规模业务复杂程度审计工作复杂程度确定工程审计方案审计方案容繁简程度

                                          第五章  附  

第二十条 准中国部审计协会发布负责解释
第二十条 准2003年6月1日起施行

部审计具体准第 2 号审计通知书

第章 总 
第条 标准部审计通知书编制发送根部审计根准制定准

第二条 准称审计通知书指部审计机构实施审计前通知审计单位接受审计书面文件

第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动

                                              第二章  审计通知书编制发送

第四条 审计通知书应包括根容：

（） 审计单位审计工程名称

（二） 审计目审计范围

（三） 审计时间

（四） 审计单位应提供具体资料必协助

（五） 审计组名单

（六）部审计机构负责签章签发日期

第五条 部审计机构应根批准审计方案编制审计通知书

第六条 部审计机构应实施审计前审计单位送达审计通知书特殊审计业务实施审计时送达

第七条 审计通知书送审计单位必时抄送组织部相关部门涉组织责审计工程应抄送审计者

                                                第三章  附 

第八条 准中国部审计协会发布负责解释

第九条 准2003年6月1日起施行

部审计具体准第 3 号 审计证

第章 总 
第条 标准部审计证获取处理保证审计证充分性相关性性根部审计根准制定准

第二条 准称审计证指部审计员事审计活动中通实施审计程序获取证实审计事项作出审计结建议

第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动

                                             第二章  般原

第四条 部审计员应审计目标获取类型审计证审计证包括种：

〔〕书面证

〔二〕实物证

〔三〕视听电子证

〔四〕口头证

〔五〕环境证

 

第五条 部审计员获取审计证应具备充分性相关性性

（） 充分性指证数量足证实审计事项作出审计结建议

（二） 相关性指证审计目标相关联反映容够支持审计结建议

（三） 性指证够反映审计事项客观事实

第六条 审计工程级复核应责范围审计证充分性相关性性予复核

第七条 部审计员获取审计证时应考虑根素：

〔〕适抽样方法

〔二〕合理审计风险水证充分性审计风险水密切相关接受审计风险水越低需证数量越

〔三〕钱效益合理程度获取审计证应考虑取证钱证效益重审计事项应审计钱作减少必审计程序理

〔四〕具体审计事项重程度部审计员应数量性质两方面判断具体审计事项重性做出获取审计证决策

                                              第三章  审计证获取处理

第八条 部审计员采方法获取审计证：

〔〕审核

〔二〕观察

〔三〕监盘

〔四〕询问

〔五〕函证

〔六〕计算

〔七〕分析性复核

第九条 部审计员应获取审计证名称源容时间等清晰完整记录工作底稿中

第十条 部审计员聘请专业机构士审计工程某特殊问题进行鉴定鉴定结作审计证部审计员应引该证性负责

第十条 审计单位存异议审计证部审计员应作进步核实

第十二条 部审计员获取审计证必应证提供者签名盖章果证提供者拒绝部审计员应注明原日期该证然作支持审计结建议

第十三条 部审计员应作审计证分类筛选汇总工作保证已获取审计证充分性相关性性

第十四条 评价审计证时应考虑证间相互印证证源程度

                                              第四章  附 

第十五条 准中国部审计协会发布负责解释

第十六条 准2003年6月1日起施行



部审计具体准第 4 号 审计工作底稿

第章 总 
第条 标准审计工作底稿编制根部审计根准制定准

第二条 准称审计工作底稿指部审计员审计程中形成工作记录联系审计证审计结桥梁

第三条 准适类组织部审计机构部审计员事部审计活动

                                              第二章  般原

第四条 部审计员审计工作中应编制审计工作底稿达目：

〔〕形成审计报告提供

〔二〕说明审计目标实现程度

〔三〕评价部审计工作质量提供

〔四〕证实部审计机构员否遵循部审计准

〔五〕审计工作提供参考

〔六〕提高部审计员专业素质

第五条 审计工作底稿应容完整记录清晰结明确客观反映工程审计方案审计方案制定实施情况包括形成审计结建议关重事项

第六条 审计工作底稿形式纸质磁带磁盘胶片效信息载体纸化工作底稿应制作备份

第七条 审计工作底稿包括记录：

〔〕部审计通知书工程审计方案审计方案调整记录

〔二〕审计程序执行程结果记录

〔三〕获取种类型审计证记录

〔四〕审计事项关记录

第八条 部审计机构应建立审计工作底稿分级复核制度明确规定级复核求责部审计机构负责审计工作底稿复核负完全责

                                              第三章  审计工作底稿编制复核

第九条 审计工作底稿应载明事项：

〔〕审计单位名称

〔二〕审计事项期间截止日期

〔三〕审计程序执行程执行结果记录

〔四〕审计结

〔五〕执行员姓名执行日期

〔六〕复核员姓名复核日期复核意见

〔七〕索引号页次

〔八〕审计标识符号说明等

第十条 审计工作底稿中种审计标识应注明含义保持前致

第十条 审计工作底稿应注明索引编号序编号相关工作底稿间存勾稽关系应予清晰反映相互引时应交叉注明索引编号

第十二条 审计工作底稿复核应部审计机构中工作底稿编制员职位更高具丰富验担

第十三条 审计作业中审计工程负责应加强工作底稿现场复核

第十四条 果发现审计工作底稿存问题复核员应复核意见中加说明求相关员补充重编工作底稿

  

                         第四章  审计工作底稿整理

第十五条 部审计员审计工程完成应时审计工作底稿进行分类整理相关法规求档理

第十六条 审计工作底稿组织部审计机构组织部关部门保

第十七条 部审计机构应建立工作底稿保密制度果部审计机构外组织求查阅工作底稿必须部审计机构负责领导批准法院检察院权部门法进行查阅外

                                               第五章  附 

第十八条 准中国部审计协会发布负责解释

第十九条 准2003年6月1日起施行

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