审计查帐操作实务指南
（1）长短期投资类审计投资收益审计
151长期投资审计
审计目：公司产权登记重投资工程决策等资料线索重点审查长期股权投资会计核算方法否符合国家会计制度规定调节资产现象资金流入手检查投资损失长期挂帐转嫁三产〞单位
长期投资检查事项：
1 检查年度长期股权投资增减变动原始证增加工程核实入帐根底否符合投资合协议关规定会计处理否正确减少工程核实变动原授权批准手续
2 检查长期股权投资核算否规定采权益法钱法常见问题：投资股票债券时实际支付价款计价含股利利息等未应收股利应收利息中列示造成长期股权投资长期债权投资真实准确
3 必时应投资单位函证投资单位投资额持股例发放股利情况
4 监盘库存股票价证券等取盘点表核权金额
5 检查长期债券投资溢价折价否关规定摊销转帐
6 逐项检查长期股权投资否存持续减值情况作出详细记录检查：处置长期投资减值准备时否符合关规定履行关审批手续原计提长期减值准备否规定转入收益会计处理否正确长期投资减值准备计提数额帐务处理正确做法：：投资收益贷：长期投资减值准备
7 购入溢价发行债券期结账计算利息反映债券投资收益调节利润
8 额税金手续费等相关费费挤列企业理费财务费初始投资钱虚减实
9 企业意少摊摊折价隐瞒期利润企业少摊摊溢价虚增期利润
10 企业购入长期债券实际支付：价款减已付息期尚寻领取债券利息（税金手续费等相关费直接计期损益应减相关费）作债券投资初始投资钱
111 短期投资审计
检查事项：
1复核长期投资划转短期投资会计处理否正确
2检查长期投资性质短期投资工程应作适说明调整
3复核短期投资关损益计算否准确投资收益关审计工程核
4检查：短期投资合法企业闲置资金外投资企业正常营资金投资
5企业资金购置价证券分职工计短期投资证券存续期间屡次买卖收益挪作次卖出证券差价记账截留投资收益
6短期投资账价值错误：购置价中包含已宣告尚未发放股利已付息期尚未领取债券利息未短期投资钱中扣列入〞应收股利〞〞应收利息〞请审查〞短期投资〞〞应收股利〞〞应收利息〞〞货币资金〞明细账发现疑点进步追查相关原始证
7收股利债券利息收入账务处理正确：收股利债券利息收入属购时含已宣告尚未发放股利期付息尚未领取债券利息收入购入时已〞应收股利〞〞应收利息〞中反映收股利债券利息收入时应减〞应收股利〞〞应收利息〞收投资单位发放现金股利利息等收益时扣容剩余局部应减〞短期投资〞钱作〞投资收益〞出会计谨慎性原考虑请审查〞投资收益〞〞短期投资〞应收股利等明细账相关股票债券购业务原始证相核发现错弊
8出售短期投资账务处理正确：出售短期股票债券时未销相应短期投资跌价准备未领取现金股利利息正确作法应售价钱差额扣两局部作出售短期投资获投资收益
9出售短期投资时结转短期投资钱计价方法意变更进调节投资收益作期利润调节器：复核出售短期投资钱转出否计算准确计价方法（先进先出进先出加权均计价法）否意变更需变更否会计报表附注中予说明
152 拨付属资金〔假设审单位部混起查〕
检查事项：
1查明拨付属资金容确认真实性注意部混淆
2属机构公司拨入资金数额核否相符
531投资收益审计
审计目：资金流入手检查投资收益否入账侵占投资收益
检查事项：
1期投资收益拟结合长短期投资期变动情况分析期投资收益否存异常现象应查明原作出适处理
2权益法核算长期投资应审核投资单位会计报表注意否审计否权益例计算投资收益会计处理否正确注意投资单位年增加资公积否投资例计算入母公司资公积否误入投资收益钱法核算长期投资应取相关原始证
检查否存已纳税投资收益已纳税局部调整应纳税额检查否存国库券利息收入必时调减应纳税额
3截留长期债券投资利息收入：债券利息收入作投资收益挂账应付款隐瞒收入逃避税收：作舞弊分录 ：银行存款 贷：应付款请审查长期债权投资长期股权投资投资收益账时应仔细检查应付账款应付款应账账款证实否账户隐匿企业投资收益
4截留短期投资收益：企业购置股票债券时日隐瞒投资收益采虚列债权手法加掩饰作：：应收账款 贷：银行存款
5截留联营利润出售股票收益等投资收益扩奖金发放福利开支：收取相关投资收益时作：银行存款 贷：应付款 发放奖金福利时：应付款 贷：银行存款
〔2〕固定资产类科目审计
审计目：运重性原审计抽样方法关注新增固定资产真实性完整性重点检查重固定资产购建投资否行效入帐价值否正确折旧否足额计提〔少〕计资化利息情况核实虚报改造投资虚增固定资产挪专项改造资金问题
161 固定资产审计
固定资产增加检查事项：
1 结合银行款等检查解固定资产否存抵押担保情况
2 检查关联方间固定资产购受活动否适授权否正常交易价格进行交易
3 检查竣工决算验收移交报告否正确建工程相关记录否核相符尚未办理竣工决算固定资产检查否暂估入帐规定计提折旧竣工决算完成否时调整
4 更新改造增加查明通更新改造增加固定资产否确实提高固定资产效延长寿命增加固定资产原值否真实
5 增加 检查增加固定资产原始证核计价会计处理否正确法律手续否齐全
6 获取营性租出融资租入固定资产相关证明文件结合租金收入融资租入固定资产分期付款检查相关科目会计处理否正确
7 固定资产增加业务真实合法：1．外购设备时已高设备价格转账付款方式收取处费2．建造固定资产工程耗材料工等挤占期生产营费达减少利润偷逃税目通查阅核复核反映固定资产增加会计资料分析关情况查证问题
8 固定资产增加计价正确：1．固定资产计价方法错误确定原始价值采重置价值2．固定资产价值构成错误3．意变动固定资产账面价值违反关规定意调整变动已入账固定资产账面价值审阅固定资产明细帐反映固定资产增加业务容相应会计证发现疑点应进步查证
9 固定资产增加应账户选正确：审阅固定资产明细帐审阅核反映固定资产增加业务会计证附原始证
固定资产减少检查事项：
1 检查期固定资产减少数 结合固定资产清理处理固定资产净损失科目抽查固定资产帐面转销额否正确 检查盘亏毁损报废出售固定资产否授权批准
2 虚列固定资产盘亏毁损报废投出实固定资产私出售隐瞒收入：应审查固定资产明细账关会计证发现线索疑点然调查询问关单位分析解关情况根底查证问题
3 固定资产出售业务错弊：1．固定资产出售作价合理作价高低形式出售实际赠送事收取处费2．出售固定资产价款处理正确款列入应付款作职工福利奖励非法3．固定资产出售程中发生费处理正确挤入产品钱情况审阅固定资产明细账时假设发现查单位存出售固定资产情况应出售资产账面价值实际售出价核中发现疑点问题进步予查证
4 固定资产报废毁损业务处理发生错弊：1．固定资产清理报废残值收处理正确计入结算类账日非法支出2．发生清理费挤入生产营费3．已清理完毕固定资产清理净损失净收益长期挂账结转达调节利润目造钱年利润虚增虚减请审查固定资产明细账中减少业务中报废毁损应仔细查找相关证账务处理否正确
5 盘亏固定资产业务错弊：未审批处理固定资产损益直接转入期损益企业法控制流失资产关员逃脱责进行实盘点盘亏固定资产处理时进行审批手续检查账务处理检查
固定资产修理改进检查事项：
1 固定资产修理业务真实：利修理业务加期费虚减利润少交税：查帐技巧：查找修理费应列支账户制造费生产钱理费账户明细账摘栏反映业务金额否清晰真实合理进行分析判断找出疑点问题
2 固定资产修理费列支账户合理：生产车间发生修理费未列入制造费厂部理部门发生修理未列入理费修理费未采摊预提方式直接列入期费减利润仔细审阅制造费理费等关费明细账总账应仔细审阅预提费摊费等明细账总账预提费月发生额摊费月发生额连续性变化否符合实际情况
166 固定资产清理检查事项：
1 检查长期挂帐固定资产清理余额应查明原
2 检查固定资产清理收入清理费发生否真实准确清理结果（净损益）计算否正确会计处理否正确施工关计入工程钱 属筹建期计入开办费 属生产营期间计入营业外收支
固定资产减值准备检查事项：
1 检查计提全额减值准备固定资产否符合规定：1．长期闲置预见未会已转价值固定资产2技术进步等原已固定资产3然固定资产商产生量合格固定资产4已遭毁损致具价值转价值固定资产5实质已企业带济利益固定资产6审查已全额计提减值准备固定资产否计提折旧
2 审查固定资产明细账卡片查证固定资产否市价持续跌技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账面价值乱提减值准备利计提准备调节利润行审查减值准备否单项资产计提
3 固定资产减值准备计提金额账务处理否正确：审查固定资产减值准备账否求计提进行账务处理：收回金额低账面价值时固定资产收回金额账面价值差额计提减值准备计提时：考虑期末该固定资产减值准备账实余额计提分录 ：营业外支出 贷：固定资产减值准备
4 审查固定资产明细账中固定资产减少业务固定资产报废毁损出售投出捐出时否销相应减值准备
165 累计折旧审计
检查事项：
1解审计单位折旧政策否符合该行业财务制度规定采加速折旧法应取批准文件应提请审单位改正调整应纳税额
2固定资产折旧计算表固定资产明细账进行核注意查企业折旧额变化固定资产增减业务
3已明确规定折旧年限计提折旧：折旧年限企业财务制度规定该固定资产折旧年限分析检查否相符
4意变动折旧方法折旧年限：1．采分析性复核法计算年折旧固定资产总额率年拟折旧否出现波动进步审查复核固定资产折旧计算表固定资产卡片固定资产登记簿2．重点核固定资产增减业务月月计算折旧额否正确
5计算复核期折旧费计提否正确 检查折旧费分配否合理期分配方法致
〔3〕建工程否记录完整计价准确
审计目：运重性原审计抽样方法关注建工程真实性完整性建工程钱否真实完整否存已完工程长期未办竣工决算〔少〕计资化利息情况核实生产费生活办公房建设挤专项改造资金等问题检查竣工决算验收移交报告否正确建工程相关记录否核相符尚未办理竣工决算固定资产检查否暂估入帐规定计提折旧竣工决算完成否时调整
167 建工程检查事项：
1 实观察工程现场 确定建工程否存 观察工程工程实际完工程度 检查否存实际未办理竣工决算手续未时进行会计处理工程
2 重建设工程取关工程工程预算总额建设批准文件施工承包合现场监理施工进度报告等业务资料
3 抽查工程款否合协议工程进度监理进度报告分期支付付款授权批准手续否齐全会计处理否正确
4 款费资化 结合长短期款应付债券审计工作检查款费（利息汇兑损益）资化金额否合理会计处理否正确
5 工程理费资化 结合理费等审计工作检查工程理费资化金额否合理会计处理否正确
6 计缴固定资产投资方调节税 检查国定资产方调节税否规定计算交纳入帐 检查完工程工程竣工决算报告验收交接单等证转出数原始证检查帐务处理否正确
7 检查否长期挂帐建工程解原关注否会发生损失
8 结合银行款等检查解建工程否存抵押担保情况应取证记录提请审计单位作必披露
（4）检查应收款项应收款坏帐损失预付帐款否真实
审计目：关注应收款项期末余额较单位历史遗留问题重点检查：企业否存收回欠费入账满足考核指标成心高估债权甚虚构债权行坏帐损失实际已发生企业未作相关帐务处理否存单位〔〕占挪资金弥补费缺乏等问题否存银行款垫付营业务收入粉饰业绩情况
113 应收帐款检查事项：
1 应收帐款余额作分析性复核重波动应询问分析波动原作出记录
2 应收帐款帐龄分析
3 分析贷方余额工程查明原必时作重分类调整余额零工程非正常工程
4 结合应收款预收帐款明细余额查明否双方时挂帐工程属应收销货款应收款应做出记录
5 应收帐款明细表标出审计时已收回应收帐款金额收回金额较款项进行常规检查核收款证银行帐单销货发票等注意证发生日期合理性
6 请审计单位协助应收帐款明细表标出审计时已收回应收帐款金额收回金额较款项进行常规检查核收款证银行帐单销货发票等注意证发生日期合理性
7 未发询证函应收帐款应选择样抽查关原始证确认入帐否充分效
8 包括审查应收账款业务发生合规合法性账面余额存性正确性权属应收账款账务处理正确性审查点应放应收账款正确性真实性方面防止企业捏造应收账款者会计员利应收账款进行污挪情况发生
113坏账损失检查事项：
1 意变更坏账损失处理方法直接转销法备抵法混：查账员应采审阅法复核法查证坏账准备检查查单位坏账准备计提否正确合规提少提调节利润
2 备抵法扩计提范围计提例达提坏账准备列费偷逃税目：审阅坏账准备〞账户方坏账损失转销数发现查证否该转坏账予转销日收欠款时予贪污
3 年末定期调整坏账准备金额时未考虑坏账准备实余额：函证长期挂账应收账款名应该转销坏账实已收欠款进行贪污
4 未坏账确认标准确认坏账发生预计收回应收账款作坏账处理该确认坏账应收账款长期挂账造成资产实：根发票收号码连惯等情况审阅核坏账准备〞贷方应记录收回已转销坏账数进行贪污行
5 收回已转销坏账时未增加坏账准备〞作营业外收入〞应付账款〞入账作部金库〞处理贪污私分：根发票收号码连惯等情况审阅核坏账准备〞贷方应记录收回已转销坏账数进行贪污行
6 坏账损失核销手续健全：会计员未批准行核销应收账款审查关坏账核销业务原始证批准核销文件
7 应收账款账金额实：采总价法净价法账达推迟纳税目抽查现金折扣销售业务审核证应收账款明细账复算账价值否正确
8 通应收账款〞账户虚列收入：1．现销业务反映应收账款〞收货币资金挪贪污2．应收账款账时间集中般发生年末金额般整数目虚增利润达粉饰营业绩目抽查应收账款〞明细账债务发出函证欠货款否属实存问题应扩检查范围采详查法进行函证2．审查相关产品销售收入〞会计证否没附原始证素全摘模糊次年初转收入利润情况
119 应收帐款检查事项：
1 应收帐款余额作分析性复核重波动应询问分析波动原作出记录
2 应收帐款帐龄分析
3 结合应收帐款明细余额查验否双方时挂帐工程核算容否重复必时作出适调整
4 企业备金长期清理特差旅费等时款长期清理甚造成呆账死账2．存出保证金押金应收回罚款等时收回收回时账予挪贪污
5 超出企业营范围业务收入反映应收款〞账户逃税
6 应收款〞账户挪长期占企业资金企业资金投资活动账外营获取利益金库〞提供资金源
7 利应收款〞账私存放量现金违反库存现金限额理规定
8 意支付企业营活动关款项列入应收款〞
9 利应收款〞账户单位套取现金定程度贪污盗窃损公肥私开方便门
115 预付帐款检查事项：
1 预付帐款进行分析性复核额异常工程进行调查
2 期末预付帐款余额期期末余额进行拟解释波动原
3 检查预付帐款否存贷方余额应查明原必时作重分类调整
4 检查预付帐款长期挂帐原注意结合应付帐款明细帐查核重复付款笔付清帐款应付帐款预付帐款中时挂帐情况
5 企业正常营业务收入业务收入营业外收入记预付账款〞截留种收入推迟纳税达偷税目 审阅预付账款〞明细账摘应账户记录中发现线索进步查阅记账证原始证等相关资料
6 利预付账款业务搭桥进行非法结算获取回扣转移资金予贪污挪私设金库 审查预付账款业务合否真实合法虚假合理合串通作弊虚列预付账款
7 利预付账款列支非法支出 1查证预付账款明细账账龄长短相关证账龄长利预付账款〞转移资金进行舞弊行
8 预付账款未收货物长期挂账企业带损失长期未收货物预付账款供货单位进行查询
（5）检查应付帐款应付款预收帐款长期应付款否真实
审计目：重点检查：应付款项期末余额较单位长期挂帐问题甚虚构债务行
203 应付帐款检查事项：
1 根审单位实际情况选择适方法应付帐款进行分析性复核：额异常工程进行调查
2 期末应付帐款余额期期末余额进行拟解释波动原
3 结合存货监盘盘点抽查检查审计单位审计决算日否额料单未济业务
4 结合应付款预付帐款明细余额查明否双方时挂帐工程属应付帐款应付款应作出记录必时作重分类调整
5 检查应付帐款否存方余额应查明原必时作重分类调整
6 检查应付帐款长期挂帐原作出记录注意否发生呆帐收益
7 重点检查：应付关联公司款项合法性真实性：解交易事工程价格条件 检查采购合等关文件
8 企业隐匿销售收入减少税收负担已实现销售收入贷记关销售收入账户应付账款中记录：审计员通关应付账款账户记录关原始证审核进行查证
9 企业属应付账款范围开支列入应付账款账户虚列该账项然做转销转账处理达种正日：审计员应审阅应付账款明细账时注意检查审计单位虚设明细账非法支出列入该明细账根该账户反常方余额判断问题否存审阅账户发现疑点抽调会计证通账证核查证问题
10 方会计员规定期支付应付账款先总价记材料采购贷记应付账款付款期付款时享现金折扣予扣发票原价支付货款然债权处取退款支票现金查账员审核关明细账户记载采购付款时间关采购方案合查证企业利应付账款贪污现金折扣情况
209 应付款检查事项：
1 分析方余额工程查明原必时作重分类调整 检查长期未结应付款作妥善处理
2 结合应付帐款未交款明细余额查明否双方时挂帐工程核算容否重复必时作重分类调整
3 检查否存超标准职工教育费工会费必时进行纳税额调整
4 检查应付款中关联方余额否正常数额较异常现象应查明原追查原始证
261 长期应付款检查事项：
1 检查长期应付款容否符合行业会计制度规定
2 审查项长期应付款相关契约抵押情况融资租赁固定资产应付款应审阅融资租赁合约规定付款条件否履行检查授权批准手续否齐全作适记录
3 检查项长期应付款息计算否准确会计处理否正确检查长期应付款关汇兑损益否规定进行会计处理
4 债权函证重长期应付款 注意年期长期应付款应列入流动负债
5 长期应付款业务合协议合理者根相关合协议虚列该账户
6 账户设置合理方长期应付款计入应付账款账户
7 期支付款项合规定相符合 审计员通核法查证合执行情况然通调查询问查证问题
8 审计员应重点关注长期应付款明细账审查金额反常出现方余额进步核原始证关合查证问题时采函证方法方账查明计少计负债问题
204 预收帐款检查事项：
1 检查否存方余额决定否进行重分类调整检查否存应收预收两方时挂帐工程必时做出调整
2 检查预收帐款长期挂帐原作出记录必时予调整
3 税法规定应予纳税预收帐款结合应交税金工程检查否时足额计缴关税金
4 违反关规定进行预收货款业务收取合理款项贪污货款存入金库：检查关合协议分析否合法合理物资保证否客户造成损失否利预收账款调节期销售收入该转入期销售收入直挂预收账款〞达降低利润逃避推迟纳税
〔5〕营业务收入业务收入营业外收入真实性合法性
审计目：重点审计项收入确实认否准确记录否完整时尤营业务收入否时足额入账截留转移收入物抵费等收入账外存放形成资金体外循环业营业务划三产〞转移业收入等
501 营业务收入检查事项：
1 期营业务收入期营业务收入进行拟分析产品销售结构价格变动否正常分析异常变动原
2 拟期月种营业务收入波动情况分析变动趋势否正常查明异常现象重波动原
3 计算期重产品毛利率分析拟期期类产品毛利率变化情况注意收入钱配问题解释重波动异常情况
4 获取产品价格目录抽查售价否符合价格政策注意销售关联方产品价格否合理低价结算转移收入现象
5 结合决算日应收帐款函询程序观察未认巨额销售 调整重跨期销售工程金额
6 取审计单位关销售折扣折关文件资料查明折扣折具体规定实际执行情况核择抽查较折扣折发生额否授权批准确认合法性真实性
7 调查集团部销售情况记录交易价格数量金额
8 涂改撕毁产品销售发票达偷税目1．收代开发票达偷税目审查销售发票否连续编号空白发票否妥善保2．审查发票素填列否齐全办收款签章
9 发票容虚假额销售填额货物销售达少交税目开具阴阳发票减少存根发票达偷税目年底开出虚假发票作应收账款年初红字回作退货增加业绩审查1作废发票否联数齐全已开出发票存根涂改迹象2．销售发票发货记录核检查开具阴阳发票代开发票套开发票情况3．审查销售发票价格否合理合规4．非正式销售业务折价展览试穿广告产品销售发票审查否审批手续
10 预收销货款提前转作销售收入虚增利润预付款方已发出商品时作销售收入隐匿利润采托收承付结算方式时调减期利润延期办理托收手续调增利润发出商品尚未办妥托收手续作销售收入采交款提货销售方式款已收提货单发票账单审阅营业务收入预收帐款应收帐款产成品等明细帐摘栏列入转入销售收入时间否存疑点疑点应进步追查销售合发运证明托收回单关证特注意查证期前天销售账审查开发票入销售收入真帐情况
511 业务收入检查事项：
1 检查业务收入容否真实合法符合制度规定择抽查原始证期业务利润拟重波动解波动原分析合理性
2 检查业务支出包括相关钱税金费检查容否真实计算否正确配否恰择抽查原始证
3 异常业务收支工程应追查入帐关法律性文件否充分
4 注意业务收入否相应业务支出数检查否存技术转收益必时调减应纳税额
5 业务收入列示容范围合规营业务收入营业纠收入业务收入拍淆核算范围清楚 1．注意业务正常范围握业务收入具体核算容2．新企业制度转形资产业务应营业外收入非业务收入审查中需注意新容
6 企业调节期利润意调节变更业务收入账时间提前推迟业务收入时间1．粉饰业绩年度收入列入期2．已实现收入长时间入账尤现金收入造成挪贪污形成金库 1．注意原始证审查企业业务容繁杂发生数量较少应逐笔审查发现企业原始证理容易出现合法现象填假发票开发票白条抵充发票等
7 截留隐瞒转移业务收入1．销售材料收入作业务收入卖出材料取价款直接减材料钱2．出租固定资产形资产包装物租金收入外提供非工业性劳务收入作业务收入挂账截留转移入账存入金库 2注意销售业务审批手续审查
541 营业外收入检查事项：
1 检查营业外收入核算容否符合会计制度规定
2 抽查营业外收入中金额较性质特工程审核容真实性充分性
3 营业外收入中工程包括处理固定资产净收益固定资产盘盈资产次评估增值债务重组收益接受捐赠等转入罚款净收入确实法支付款项处理财产损益等相关帐户记录核相符追查相关原始证
4 营业务收入业务收入核算容混淆：应属营业务收入容列入营业外收入逃避增值税营业税等销售税金附加属营业外收入容列入营业务收入调节营业务利润指标审查：检查营业外收入营业收入界限否清楚审查收入原始证核记账证
5 利营业外收入账户采虚列记改变入账时间等方式直接调节期损益 检查已发生项营业外收入否时全部入账入账现象账务处理否正确
6 截留隐瞒营业外收入：收营业外收入挂应付款应付账款等账中入账形成账外金库2．已确认法支付应付款转入营业外收入长期挂账逃避税应企业部制度入手检查营业收入审批手续查询关证资料
〔6〕钱费真实性
审计目：检查钱费核算否符合会计准财务制度规定尤注意：营业务钱折旧两钱素进行审查三产单位否钱费转嫁业加业钱费进行重点延伸
营业费
551生产（制造）费检查事项：
1 制造费进行分析性复核期制造费期进行拟期月间进行拟否异常波动
2 选择重异常制造费工程检查原始证否合法会计处理否正确
3 制造费明细表中材料发生额材料耗汇总表工资发生额工资分配表折旧发生额折旧分配表资产摊销发生额项资产摊销分配表相关帐项明细表核致作交叉索引检查制造费中资性支出
4 属制造费范围支出列入制造费账户中致产品生产钱虚增
5 购置固定资产费支出安装调试费列入制造费：
1) 应建工程钱负担工费费列支制造费账户中 审查制造费理费应付福利费营业费等明细账核相关证否存列错弊形式
2) 属应付福利费开支费列入制造费企业职工公款外医返路费等
3) 期间费计生产钱厂部办公楼折旧计制造费
4) 未计入理费应计入理费研究开发费计入制造费应计营业费销售机构员工资计入制造费
5) 超支业务招费挤入制造费
6 应采摊方法分期摊销期负担费金额次性列入期制造费生产车间预付年度财产保险费应年度月负担次性进入制造费现金银行存款支付制造费工程支出检查报销发票合规性正确性检查涂改发票损公肥私问题制造费工程支出检查报销发票合规性正确性检查涂改发票损公肥私问题
7 属期列支费列入期制造费
8 应采预提方式列入前期费次金额列入期制造费预先提取生产车间固定资产修理费支付时金额次列入期制造费审查：费工程必性查明摊提费调节生产钱年利润现象摊销期限否超年
401生产钱（制造业）检查事项：
1 选择重产品工程进行计价测试检查前期否致
2 实际钱计价条件应样单位钱生产钱明细帐钱计算单核
3 方案钱计价条件应样单位钱生产钱明细帐材料钱差异明细帐钱计算单核
4 采标准钱定额钱核算应检查材料钱差异计算分配会计处理正确性检查标准钱定额钱期重变动期末库存商品否实际钱进行调整
5 生产钱进行分析性复核检查月前期产品单位钱否异常波动注意否存调节钱现象
6 虚增虚减生产钱：1．生产材料假出库虚列产品生产钱达调减利润目2．采购程中应责负担超定额损失列入原材料采购钱加产品钱中直接材料费调减利润3．计生产工数生产工时虚增直接工费虚增企业生产钱时导致企业形成金库贪污4．回收废料减月领料数作账外物资处理虚增生产钱5．提高材料单价加钱少计利润6．虚减钱费达虚增利润虚盈实亏目名基建领料实生产料虚减产品钱审查：根直接材料费直接工费核算种根底资料领退料退料单材料分配表工资计算表工资分配表等生产钱明细账进行审查关明细分类账进行核找出虚增虚减生产钱疑点
7 属产品钱负担费支出列入直接材料直接工费等钱工程中1．营建造工程领材料动力费工费列生产钱仅基建工程钱减少企业根生产钱增加2．购置固定资产（非安装设备型机具等）通销售部门开具分解发票假发票等列生产钱账直接材料工程中减少利润少交税审查：根生产辅助生产明细账记录项费容数额否异常现象
8 属产品钱负担费支出列入直接材料直接工费等钱工程中福利部门领物资接受劳务转嫁列入根生产钱中便减少福利费支出便福利费开支
9 审阅：企业建工程应付福利费固定资产等明细账根记录结合实物资产进行分析支出容支出水波动找出疑点进步查证钱明细账调阅会计证原始资料查出问题
552理费检查事项：
1 检查明细工程设置否符合规定核算容范围
2 期期理费明细工程作拟分析必时拟期月份理费重波动异常情况工程资明原必时作适处理
3 选择理费中数额较期期相变化异常工程追查原始证注意 董事会费否已实际支出合法业务招费支出否合理超规定限额应计算应纳税额时调整差旅费支出否符合企业开支标准报销手续咨询费支出否符合规定诉讼费赔偿款项支出形资产开办费长期摊费长期资产摊销额否符合规定关帐户贷方发生额否致交母公司关联方理费否合法单证明文件检查额支出疑问支出容审批手续权限否符合关规定注意理费中支出容正常开支
4 挤占虚列关费调节利润水：1．应建工程应付福利费列支费支出挤关期间费科目2．达调节期利润目虚列期间费审查：1．首先进行理费部控制制度检查审查理费报销制度否严格健全效执行2．检查理费期发生额期费预算指标拟发现超支进步检查原3．否严格财务制度规定例列支业务招费列情况确定税计税时否剔
5 意扩开支范围提高开支标准：加提取折旧额缩短长期摊费摊销期超标准列支业务招费差旅费等提高企业费水减少期利润审查：理费明细账调阅关证审查费开支范围否合规注意企业正支出挤入理费中列理费调节利润检查工费福利费时福利员基建工程员工资列入理费
6 产品出售收私存金库钱转入期间费：企业捐赠报销等名义列支费支出实商品已作福利分职工低价出售收取现金存金库
7 利报销费采取种方式进行贪污舞弊：利企业理核算制度严责明漏洞采虚报领涂改发票开假发票等种形式进行贪污舞弊
522财务费检查事项：
1 审查利息支出明细帐确认利息收支真实性正确性审查项款期末应付利息预计入帐注意审查现金折扣会计处理否正确
2 审查汇兑损失明细帐检查汇兑损益计算方法否正确核汇率否正确前期否致
3 审查财务费明细帐注意检查额金融机构手续费真实性正确性
4 审核企业利息计算发行债券溢价折价摊销影响利息数额否正确2．采分析性复核算法注意拟月财务费重波动存款利息收入否抵减利息支出
5 审查利息支出列支账户否正确购建固定资产款利息列支否符合规定固定资产达预计状态前利息列入资产价值达预计状态利息列入财务费企业罚息违约金否列入营业外支出筹建期间款利息否列入长期摊费
6 审查短期款利息支出否采预提方式已预提利息费否支付时次列支财务费重复列支达虚减利润目
542营业外支出检查事项：
1 检查营业外支出容否符合会计制度规定业务支出业务收入配业务支出营业外支出核算范围发生混淆
2 营业外支出工程包括处理固定资产净损失固定资产盘亏资产评估减值债务重组净损失等处理财产损益等相关帐户记录时核相符追查相关原始证
3 检查否存非公益性捐赠支出税收滞纳金罚金罚款支山种赞助会费支出必时进行应纳税额调整
4 非常损失详细检查关资料审计单位实际损失保险理赔情况审批文件检查关会计处理否正确
5 核算容合规正开支列入营业外支出期间费挤入营业外支出掩饰企业发生损失成心列时入账等营业外支出账务处理时性正确性查证应通定资产清理〞处理财产损溢〞应收款〞银行存款〞等账核查明企业应列营业外支出作处理处理错误情况
七重营事项审计操作指南：
1额采购
抽审集中采购型工程建设审查集中采购否降低采购钱集中采购单位费开支否合理利集中采购权谋私收取回扣佣金入账必时应供货商单位调查取证外购合签订否资信调查民决策盲目指定供货商等行
2产权变动
审查三产〞外商等单位转资产否规定程序公价格交易收益否时入账国资产界定集体资产成心国资产划入三产〞造成国资产流失资产重组税返等引起股权变动事项否合规关注股权转企业改组改制等事项
3审查〔三产〕单位存重问题
重点审计企业资产构成营业务收益分配济效益理体制等方面存问题审查〔三产〕单位理制度否健全〔三产〕单位注册成立否合法三产〞国家权益划分否合理三产〞级单位关联交易否合规合理单位领导否身兼职属单位领取工资报酬等
4审查揭露资产质量重问题
审查企业资产结构弄清良资产总额重点揭露企业良资产背损失浪费潜亏损等方面重问题
审查良资产总额构成
关注：三年应收款项核实否存坏帐损失分析坏帐原选择长期应收款项进行延伸审计良投资重点检查已破产倒闭长期亏损投资工程处理资产净损失审查固定资产形资产等项处理资产净损失良资产包括冷背残次〞等库存积压存货长期闲置毁损报废盘亏处理固定资产〔空壳公司等〕
潜亏确实认计算否准确完整
审查应提未提未足额提取折旧应摊未摊钱费②审查济担保决诉讼应收票贴现等济纠纷导致潜损失③前年度已清算投资工程应解清算结果截止年正清算单位应分析清算结果企业合会计报表产生重影响
审查资产减值存性
应提未提未足额提取坏账准备存货跌价准备短期投资跌价准备长期投资减值准备委托贷款减值准备固定资产建工程减值准备形资产减值准备等
5分析合〔汇编〕会计报表
合〔汇编〕会计报表编制程期初期末差异进行分析根底查明异常变动原重点检查合〔汇编〕范围方法否发生变化查找应未子公司应抵未抵关联交易确定企业否利合〔汇编〕报表虚增虚减济指标
6审查公司领导员营行合法性
审查公司企业领导员利信担保骗取银行贷款盲目外提供济担保盲目投资外提供款擅处置抵费物资造成企业重损失违法行企业资产重组兼改组改制程中否存恶意逃废银行债务收受良资产企业造成重损失违法行检查企业领导员利职权营行程中收受贿赂贪污公款谋取私利等违法违纪行基建程中收受贿赂贪污挪等违法违纪行重偷漏税款弄虚作假骗取荣誉问题
7审查揭露重济决策中失误
审查公司外投资济担保出资金额采购股权变动等重济决策否严格执行部控制制度否采取民科学决策程序重点揭露企业领导员决策失误理善造成重损失浪费
投资风险效益
审查企业设备更新技术改造福利设施建设等投资新办企业联营合资等外投资否行性证集体研究进行民科学决策情投资〞领导说算投资工程否严格理取预期投资回报否造成损失浪费
投资：重点审计公司系统型基建〔包括楼堂馆技术改造设备更新等工程〕方案建设情况审查工程否报批筹资金源否合规工程造价〔概决算〕费开支否合理
外投资：重点审计全资联营参股等形式设立控股公司效益情况审查外投资理制度否健全投资立项程序否合规注册资否位否合理控制投资风险控股公司投资回报控股公司资产流失适关注营善等原正清算已撤消投资单位
重济担保
审计企业济担保包括外济担保三产〞等系统济担保否存决策造成连带责损失济担保资料进行分析复核根底重点检查公司贷款提供济担保程中否资信调查民决策否严格执行担保理方法项规定
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审计查帐操作实务指南
（1）长短期投资类审计投资收益审计
151长期投资审计
审计目：公司产权登记重投资工程决策等资料线索重点审查长期股权投资会计核算方法否符合国家会计制度规定调节资产现象资金流入手检查投资损失长期挂帐转嫁三产〞单位
长期投资检查事项：
1 检查年度长期股权投资增减变动原始证增加工程核实入帐根底否符合投资合协议关规定会计处理否正确减少工程核实变动原授权批准手续
2 检查长期股权投资核算否规定采权益法钱法常见问题：投资股票债券时实际支付价款计价含股利利息等未应收股利应收利息中列示造成长期股权投资长期债权投资真实准确
3 必时应投资单位函证投资单位投资额持股例发放股利情况
4 监盘库存股票价证券等取盘点表核权金额
5 检查长期债券投资溢价折价否关规定摊销转帐
6 逐项检查长期股权投资否存持续减值情况作出详细记录检查：处置长期投资减值准备时否符合关规定履行关审批手续原计提长期减值准备否规定转入收益会计处理否正确长期投资减值准备计提数额帐务处理正确做法：：投资收益贷：长期投资减值准备
7 购入溢价发行债券期结账计算利息反映债券投资收益调节利润
8 额税金手续费等相关费费挤列企业理费财务费初始投资钱虚减实
9 企业意少摊摊折价隐瞒期利润企业少摊摊溢价虚增期利润
10 企业购入长期债券实际支付：价款减已付息期尚寻领取债券利息（税金手续费等相关费直接计期损益应减相关费）作债券投资初始投资钱
111 短期投资审计
检查事项：
1复核长期投资划转短期投资会计处理否正确
2检查长期投资性质短期投资工程应作适说明调整
3复核短期投资关损益计算否准确投资收益关审计工程核
4检查：短期投资合法企业闲置资金外投资企业正常营资金投资
5企业资金购置价证券分职工计短期投资证券存续期间屡次买卖收益挪作次卖出证券差价记账截留投资收益
6短期投资账价值错误：购置价中包含已宣告尚未发放股利已付息期尚未领取债券利息未短期投资钱中扣列入〞应收股利〞〞应收利息〞请审查〞短期投资〞〞应收股利〞〞应收利息〞〞货币资金〞明细账发现疑点进步追查相关原始证
7收股利债券利息收入账务处理正确：收股利债券利息收入属购时含已宣告尚未发放股利期付息尚未领取债券利息收入购入时已〞应收股利〞〞应收利息〞中反映收股利债券利息收入时应减〞应收股利〞〞应收利息〞收投资单位发放现金股利利息等收益时扣容剩余局部应减〞短期投资〞钱作〞投资收益〞出会计谨慎性原考虑请审查〞投资收益〞〞短期投资〞应收股利等明细账相关股票债券购业务原始证相核发现错弊
8出售短期投资账务处理正确：出售短期股票债券时未销相应短期投资跌价准备未领取现金股利利息正确作法应售价钱差额扣两局部作出售短期投资获投资收益
9出售短期投资时结转短期投资钱计价方法意变更进调节投资收益作期利润调节器：复核出售短期投资钱转出否计算准确计价方法（先进先出进先出加权均计价法）否意变更需变更否会计报表附注中予说明
152 拨付属资金〔假设审单位部混起查〕
检查事项：
1查明拨付属资金容确认真实性注意部混淆
2属机构公司拨入资金数额核否相符
531投资收益审计
审计目：资金流入手检查投资收益否入账侵占投资收益
检查事项：
1期投资收益拟结合长短期投资期变动情况分析期投资收益否存异常现象应查明原作出适处理
2权益法核算长期投资应审核投资单位会计报表注意否审计否权益例计算投资收益会计处理否正确注意投资单位年增加资公积否投资例计算入母公司资公积否误入投资收益钱法核算长期投资应取相关原始证
检查否存已纳税投资收益已纳税局部调整应纳税额检查否存国库券利息收入必时调减应纳税额
3截留长期债券投资利息收入：债券利息收入作投资收益挂账应付款隐瞒收入逃避税收：作舞弊分录 ：银行存款 贷：应付款请审查长期债权投资长期股权投资投资收益账时应仔细检查应付账款应付款应账账款证实否账户隐匿企业投资收益
4截留短期投资收益：企业购置股票债券时日隐瞒投资收益采虚列债权手法加掩饰作：：应收账款 贷：银行存款
5截留联营利润出售股票收益等投资收益扩奖金发放福利开支：收取相关投资收益时作：银行存款 贷：应付款 发放奖金福利时：应付款 贷：银行存款
〔2〕固定资产类科目审计
审计目：运重性原审计抽样方法关注新增固定资产真实性完整性重点检查重固定资产购建投资否行效入帐价值否正确折旧否足额计提〔少〕计资化利息情况核实虚报改造投资虚增固定资产挪专项改造资金问题
161 固定资产审计
固定资产增加检查事项：
1 结合银行款等检查解固定资产否存抵押担保情况
2 检查关联方间固定资产购受活动否适授权否正常交易价格进行交易
3 检查竣工决算验收移交报告否正确建工程相关记录否核相符尚未办理竣工决算固定资产检查否暂估入帐规定计提折旧竣工决算完成否时调整
4 更新改造增加查明通更新改造增加固定资产否确实提高固定资产效延长寿命增加固定资产原值否真实
5 增加 检查增加固定资产原始证核计价会计处理否正确法律手续否齐全
6 获取营性租出融资租入固定资产相关证明文件结合租金收入融资租入固定资产分期付款检查相关科目会计处理否正确
7 固定资产增加业务真实合法：1．外购设备时已高设备价格转账付款方式收取处费2．建造固定资产工程耗材料工等挤占期生产营费达减少利润偷逃税目通查阅核复核反映固定资产增加会计资料分析关情况查证问题
8 固定资产增加计价正确：1．固定资产计价方法错误确定原始价值采重置价值2．固定资产价值构成错误3．意变动固定资产账面价值违反关规定意调整变动已入账固定资产账面价值审阅固定资产明细帐反映固定资产增加业务容相应会计证发现疑点应进步查证
9 固定资产增加应账户选正确：审阅固定资产明细帐审阅核反映固定资产增加业务会计证附原始证
固定资产减少检查事项：
1 检查期固定资产减少数 结合固定资产清理处理固定资产净损失科目抽查固定资产帐面转销额否正确 检查盘亏毁损报废出售固定资产否授权批准
2 虚列固定资产盘亏毁损报废投出实固定资产私出售隐瞒收入：应审查固定资产明细账关会计证发现线索疑点然调查询问关单位分析解关情况根底查证问题
3 固定资产出售业务错弊：1．固定资产出售作价合理作价高低形式出售实际赠送事收取处费2．出售固定资产价款处理正确款列入应付款作职工福利奖励非法3．固定资产出售程中发生费处理正确挤入产品钱情况审阅固定资产明细账时假设发现查单位存出售固定资产情况应出售资产账面价值实际售出价核中发现疑点问题进步予查证
4 固定资产报废毁损业务处理发生错弊：1．固定资产清理报废残值收处理正确计入结算类账日非法支出2．发生清理费挤入生产营费3．已清理完毕固定资产清理净损失净收益长期挂账结转达调节利润目造钱年利润虚增虚减请审查固定资产明细账中减少业务中报废毁损应仔细查找相关证账务处理否正确
5 盘亏固定资产业务错弊：未审批处理固定资产损益直接转入期损益企业法控制流失资产关员逃脱责进行实盘点盘亏固定资产处理时进行审批手续检查账务处理检查
固定资产修理改进检查事项：
1 固定资产修理业务真实：利修理业务加期费虚减利润少交税：查帐技巧：查找修理费应列支账户制造费生产钱理费账户明细账摘栏反映业务金额否清晰真实合理进行分析判断找出疑点问题
2 固定资产修理费列支账户合理：生产车间发生修理费未列入制造费厂部理部门发生修理未列入理费修理费未采摊预提方式直接列入期费减利润仔细审阅制造费理费等关费明细账总账应仔细审阅预提费摊费等明细账总账预提费月发生额摊费月发生额连续性变化否符合实际情况
166 固定资产清理检查事项：
1 检查长期挂帐固定资产清理余额应查明原
2 检查固定资产清理收入清理费发生否真实准确清理结果（净损益）计算否正确会计处理否正确施工关计入工程钱 属筹建期计入开办费 属生产营期间计入营业外收支
固定资产减值准备检查事项：
1 检查计提全额减值准备固定资产否符合规定：1．长期闲置预见未会已转价值固定资产2技术进步等原已固定资产3然固定资产商产生量合格固定资产4已遭毁损致具价值转价值固定资产5实质已企业带济利益固定资产6审查已全额计提减值准备固定资产否计提折旧
2 审查固定资产明细账卡片查证固定资产否市价持续跌技术陈旧损坏长期闲置等原导致收回金额低账面价值乱提减值准备利计提准备调节利润行审查减值准备否单项资产计提
3 固定资产减值准备计提金额账务处理否正确：审查固定资产减值准备账否求计提进行账务处理：收回金额低账面价值时固定资产收回金额账面价值差额计提减值准备计提时：考虑期末该固定资产减值准备账实余额计提分录 ：营业外支出 贷：固定资产减值准备
4 审查固定资产明细账中固定资产减少业务固定资产报废毁损出售投出捐出时否销相应减值准备
165 累计折旧审计
检查事项：
1解审计单位折旧政策否符合该行业财务制度规定采加速折旧法应取批准文件应提请审单位改正调整应纳税额
2固定资产折旧计算表固定资产明细账进行核注意查企业折旧额变化固定资产增减业务
3已明确规定折旧年限计提折旧：折旧年限企业财务制度规定该固定资产折旧年限分析检查否相符
4意变动折旧方法折旧年限：1．采分析性复核法计算年折旧固定资产总额率年拟折旧否出现波动进步审查复核固定资产折旧计算表固定资产卡片固定资产登记簿2．重点核固定资产增减业务月月计算折旧额否正确
5计算复核期折旧费计提否正确 检查折旧费分配否合理期分配方法致
〔3〕建工程否记录完整计价准确
审计目：运重性原审计抽样方法关注建工程真实性完整性建工程钱否真实完整否存已完工程长期未办竣工决算〔少〕计资化利息情况核实生产费生活办公房建设挤专项改造资金等问题检查竣工决算验收移交报告否正确建工程相关记录否核相符尚未办理竣工决算固定资产检查否暂估入帐规定计提折旧竣工决算完成否时调整
167 建工程检查事项：
1 实观察工程现场 确定建工程否存 观察工程工程实际完工程度 检查否存实际未办理竣工决算手续未时进行会计处理工程
2 重建设工程取关工程工程预算总额建设批准文件施工承包合现场监理施工进度报告等业务资料
3 抽查工程款否合协议工程进度监理进度报告分期支付付款授权批准手续否齐全会计处理否正确
4 款费资化 结合长短期款应付债券审计工作检查款费（利息汇兑损益）资化金额否合理会计处理否正确
5 工程理费资化 结合理费等审计工作检查工程理费资化金额否合理会计处理否正确
6 计缴固定资产投资方调节税 检查国定资产方调节税否规定计算交纳入帐 检查完工程工程竣工决算报告验收交接单等证转出数原始证检查帐务处理否正确
7 检查否长期挂帐建工程解原关注否会发生损失
8 结合银行款等检查解建工程否存抵押担保情况应取证记录提请审计单位作必披露
（4）检查应收款项应收款坏帐损失预付帐款否真实
审计目：关注应收款项期末余额较单位历史遗留问题重点检查：企业否存收回欠费入账满足考核指标成心高估债权甚虚构债权行坏帐损失实际已发生企业未作相关帐务处理否存单位〔〕占挪资金弥补费缺乏等问题否存银行款垫付营业务收入粉饰业绩情况
113 应收帐款检查事项：
1 应收帐款余额作分析性复核重波动应询问分析波动原作出记录
2 应收帐款帐龄分析
3 分析贷方余额工程查明原必时作重分类调整余额零工程非正常工程
4 结合应收款预收帐款明细余额查明否双方时挂帐工程属应收销货款应收款应做出记录
5 应收帐款明细表标出审计时已收回应收帐款金额收回金额较款项进行常规检查核收款证银行帐单销货发票等注意证发生日期合理性
6 请审计单位协助应收帐款明细表标出审计时已收回应收帐款金额收回金额较款项进行常规检查核收款证银行帐单销货发票等注意证发生日期合理性
7 未发询证函应收帐款应选择样抽查关原始证确认入帐否充分效
8 包括审查应收账款业务发生合规合法性账面余额存性正确性权属应收账款账务处理正确性审查点应放应收账款正确性真实性方面防止企业捏造应收账款者会计员利应收账款进行污挪情况发生
113坏账损失检查事项：
1 意变更坏账损失处理方法直接转销法备抵法混：查账员应采审阅法复核法查证坏账准备检查查单位坏账准备计提否正确合规提少提调节利润
2 备抵法扩计提范围计提例达提坏账准备列费偷逃税目：审阅坏账准备〞账户方坏账损失转销数发现查证否该转坏账予转销日收欠款时予贪污
3 年末定期调整坏账准备金额时未考虑坏账准备实余额：函证长期挂账应收账款名应该转销坏账实已收欠款进行贪污
4 未坏账确认标准确认坏账发生预计收回应收账款作坏账处理该确认坏账应收账款长期挂账造成资产实：根发票收号码连惯等情况审阅核坏账准备〞贷方应记录收回已转销坏账数进行贪污行
5 收回已转销坏账时未增加坏账准备〞作营业外收入〞应付账款〞入账作部金库〞处理贪污私分：根发票收号码连惯等情况审阅核坏账准备〞贷方应记录收回已转销坏账数进行贪污行
6 坏账损失核销手续健全：会计员未批准行核销应收账款审查关坏账核销业务原始证批准核销文件
7 应收账款账金额实：采总价法净价法账达推迟纳税目抽查现金折扣销售业务审核证应收账款明细账复算账价值否正确
8 通应收账款〞账户虚列收入：1．现销业务反映应收账款〞收货币资金挪贪污2．应收账款账时间集中般发生年末金额般整数目虚增利润达粉饰营业绩目抽查应收账款〞明细账债务发出函证欠货款否属实存问题应扩检查范围采详查法进行函证2．审查相关产品销售收入〞会计证否没附原始证素全摘模糊次年初转收入利润情况
119 应收帐款检查事项：
1 应收帐款余额作分析性复核重波动应询问分析波动原作出记录
2 应收帐款帐龄分析
3 结合应收帐款明细余额查验否双方时挂帐工程核算容否重复必时作出适调整
4 企业备金长期清理特差旅费等时款长期清理甚造成呆账死账2．存出保证金押金应收回罚款等时收回收回时账予挪贪污
5 超出企业营范围业务收入反映应收款〞账户逃税
6 应收款〞账户挪长期占企业资金企业资金投资活动账外营获取利益金库〞提供资金源
7 利应收款〞账私存放量现金违反库存现金限额理规定
8 意支付企业营活动关款项列入应收款〞
9 利应收款〞账户单位套取现金定程度贪污盗窃损公肥私开方便门
115 预付帐款检查事项：
1 预付帐款进行分析性复核额异常工程进行调查
2 期末预付帐款余额期期末余额进行拟解释波动原
3 检查预付帐款否存贷方余额应查明原必时作重分类调整
4 检查预付帐款长期挂帐原注意结合应付帐款明细帐查核重复付款笔付清帐款应付帐款预付帐款中时挂帐情况
5 企业正常营业务收入业务收入营业外收入记预付账款〞截留种收入推迟纳税达偷税目 审阅预付账款〞明细账摘应账户记录中发现线索进步查阅记账证原始证等相关资料
6 利预付账款业务搭桥进行非法结算获取回扣转移资金予贪污挪私设金库 审查预付账款业务合否真实合法虚假合理合串通作弊虚列预付账款
7 利预付账款列支非法支出 1查证预付账款明细账账龄长短相关证账龄长利预付账款〞转移资金进行舞弊行
8 预付账款未收货物长期挂账企业带损失长期未收货物预付账款供货单位进行查询
（5）检查应付帐款应付款预收帐款长期应付款否真实
审计目：重点检查：应付款项期末余额较单位长期挂帐问题甚虚构债务行
203 应付帐款检查事项：
1 根审单位实际情况选择适方法应付帐款进行分析性复核：额异常工程进行调查
2 期末应付帐款余额期期末余额进行拟解释波动原
3 结合存货监盘盘点抽查检查审计单位审计决算日否额料单未济业务
4 结合应付款预付帐款明细余额查明否双方时挂帐工程属应付帐款应付款应作出记录必时作重分类调整
5 检查应付帐款否存方余额应查明原必时作重分类调整
6 检查应付帐款长期挂帐原作出记录注意否发生呆帐收益
7 重点检查：应付关联公司款项合法性真实性：解交易事工程价格条件 检查采购合等关文件
8 企业隐匿销售收入减少税收负担已实现销售收入贷记关销售收入账户应付账款中记录：审计员通关应付账款账户记录关原始证审核进行查证
9 企业属应付账款范围开支列入应付账款账户虚列该账项然做转销转账处理达种正日：审计员应审阅应付账款明细账时注意检查审计单位虚设明细账非法支出列入该明细账根该账户反常方余额判断问题否存审阅账户发现疑点抽调会计证通账证核查证问题
10 方会计员规定期支付应付账款先总价记材料采购贷记应付账款付款期付款时享现金折扣予扣发票原价支付货款然债权处取退款支票现金查账员审核关明细账户记载采购付款时间关采购方案合查证企业利应付账款贪污现金折扣情况
209 应付款检查事项：
1 分析方余额工程查明原必时作重分类调整 检查长期未结应付款作妥善处理
2 结合应付帐款未交款明细余额查明否双方时挂帐工程核算容否重复必时作重分类调整
3 检查否存超标准职工教育费工会费必时进行纳税额调整
4 检查应付款中关联方余额否正常数额较异常现象应查明原追查原始证
261 长期应付款检查事项：
1 检查长期应付款容否符合行业会计制度规定
2 审查项长期应付款相关契约抵押情况融资租赁固定资产应付款应审阅融资租赁合约规定付款条件否履行检查授权批准手续否齐全作适记录
3 检查项长期应付款息计算否准确会计处理否正确检查长期应付款关汇兑损益否规定进行会计处理
4 债权函证重长期应付款 注意年期长期应付款应列入流动负债
5 长期应付款业务合协议合理者根相关合协议虚列该账户
6 账户设置合理方长期应付款计入应付账款账户
7 期支付款项合规定相符合 审计员通核法查证合执行情况然通调查询问查证问题
8 审计员应重点关注长期应付款明细账审查金额反常出现方余额进步核原始证关合查证问题时采函证方法方账查明计少计负债问题
204 预收帐款检查事项：
1 检查否存方余额决定否进行重分类调整检查否存应收预收两方时挂帐工程必时做出调整
2 检查预收帐款长期挂帐原作出记录必时予调整
3 税法规定应予纳税预收帐款结合应交税金工程检查否时足额计缴关税金
4 违反关规定进行预收货款业务收取合理款项贪污货款存入金库：检查关合协议分析否合法合理物资保证否客户造成损失否利预收账款调节期销售收入该转入期销售收入直挂预收账款〞达降低利润逃避推迟纳税
〔5〕营业务收入业务收入营业外收入真实性合法性
审计目：重点审计项收入确实认否准确记录否完整时尤营业务收入否时足额入账截留转移收入物抵费等收入账外存放形成资金体外循环业营业务划三产〞转移业收入等
501 营业务收入检查事项：
1 期营业务收入期营业务收入进行拟分析产品销售结构价格变动否正常分析异常变动原
2 拟期月种营业务收入波动情况分析变动趋势否正常查明异常现象重波动原
3 计算期重产品毛利率分析拟期期类产品毛利率变化情况注意收入钱配问题解释重波动异常情况
4 获取产品价格目录抽查售价否符合价格政策注意销售关联方产品价格否合理低价结算转移收入现象
5 结合决算日应收帐款函询程序观察未认巨额销售 调整重跨期销售工程金额
6 取审计单位关销售折扣折关文件资料查明折扣折具体规定实际执行情况核择抽查较折扣折发生额否授权批准确认合法性真实性
7 调查集团部销售情况记录交易价格数量金额
8 涂改撕毁产品销售发票达偷税目1．收代开发票达偷税目审查销售发票否连续编号空白发票否妥善保2．审查发票素填列否齐全办收款签章
9 发票容虚假额销售填额货物销售达少交税目开具阴阳发票减少存根发票达偷税目年底开出虚假发票作应收账款年初红字回作退货增加业绩审查1作废发票否联数齐全已开出发票存根涂改迹象2．销售发票发货记录核检查开具阴阳发票代开发票套开发票情况3．审查销售发票价格否合理合规4．非正式销售业务折价展览试穿广告产品销售发票审查否审批手续
10 预收销货款提前转作销售收入虚增利润预付款方已发出商品时作销售收入隐匿利润采托收承付结算方式时调减期利润延期办理托收手续调增利润发出商品尚未办妥托收手续作销售收入采交款提货销售方式款已收提货单发票账单审阅营业务收入预收帐款应收帐款产成品等明细帐摘栏列入转入销售收入时间否存疑点疑点应进步追查销售合发运证明托收回单关证特注意查证期前天销售账审查开发票入销售收入真帐情况
511 业务收入检查事项：
1 检查业务收入容否真实合法符合制度规定择抽查原始证期业务利润拟重波动解波动原分析合理性
2 检查业务支出包括相关钱税金费检查容否真实计算否正确配否恰择抽查原始证
3 异常业务收支工程应追查入帐关法律性文件否充分
4 注意业务收入否相应业务支出数检查否存技术转收益必时调减应纳税额
5 业务收入列示容范围合规营业务收入营业纠收入业务收入拍淆核算范围清楚 1．注意业务正常范围握业务收入具体核算容2．新企业制度转形资产业务应营业外收入非业务收入审查中需注意新容
6 企业调节期利润意调节变更业务收入账时间提前推迟业务收入时间1．粉饰业绩年度收入列入期2．已实现收入长时间入账尤现金收入造成挪贪污形成金库 1．注意原始证审查企业业务容繁杂发生数量较少应逐笔审查发现企业原始证理容易出现合法现象填假发票开发票白条抵充发票等
7 截留隐瞒转移业务收入1．销售材料收入作业务收入卖出材料取价款直接减材料钱2．出租固定资产形资产包装物租金收入外提供非工业性劳务收入作业务收入挂账截留转移入账存入金库 2注意销售业务审批手续审查
541 营业外收入检查事项：
1 检查营业外收入核算容否符合会计制度规定
2 抽查营业外收入中金额较性质特工程审核容真实性充分性
3 营业外收入中工程包括处理固定资产净收益固定资产盘盈资产次评估增值债务重组收益接受捐赠等转入罚款净收入确实法支付款项处理财产损益等相关帐户记录核相符追查相关原始证
4 营业务收入业务收入核算容混淆：应属营业务收入容列入营业外收入逃避增值税营业税等销售税金附加属营业外收入容列入营业务收入调节营业务利润指标审查：检查营业外收入营业收入界限否清楚审查收入原始证核记账证
5 利营业外收入账户采虚列记改变入账时间等方式直接调节期损益 检查已发生项营业外收入否时全部入账入账现象账务处理否正确
6 截留隐瞒营业外收入：收营业外收入挂应付款应付账款等账中入账形成账外金库2．已确认法支付应付款转入营业外收入长期挂账逃避税应企业部制度入手检查营业收入审批手续查询关证资料
〔6〕钱费真实性
审计目：检查钱费核算否符合会计准财务制度规定尤注意：营业务钱折旧两钱素进行审查三产单位否钱费转嫁业加业钱费进行重点延伸
营业费
551生产（制造）费检查事项：
1 制造费进行分析性复核期制造费期进行拟期月间进行拟否异常波动
2 选择重异常制造费工程检查原始证否合法会计处理否正确
3 制造费明细表中材料发生额材料耗汇总表工资发生额工资分配表折旧发生额折旧分配表资产摊销发生额项资产摊销分配表相关帐项明细表核致作交叉索引检查制造费中资性支出
4 属制造费范围支出列入制造费账户中致产品生产钱虚增
5 购置固定资产费支出安装调试费列入制造费：
1) 应建工程钱负担工费费列支制造费账户中 审查制造费理费应付福利费营业费等明细账核相关证否存列错弊形式
2) 属应付福利费开支费列入制造费企业职工公款外医返路费等
3) 期间费计生产钱厂部办公楼折旧计制造费
4) 未计入理费应计入理费研究开发费计入制造费应计营业费销售机构员工资计入制造费
5) 超支业务招费挤入制造费
6 应采摊方法分期摊销期负担费金额次性列入期制造费生产车间预付年度财产保险费应年度月负担次性进入制造费现金银行存款支付制造费工程支出检查报销发票合规性正确性检查涂改发票损公肥私问题制造费工程支出检查报销发票合规性正确性检查涂改发票损公肥私问题
7 属期列支费列入期制造费
8 应采预提方式列入前期费次金额列入期制造费预先提取生产车间固定资产修理费支付时金额次列入期制造费审查：费工程必性查明摊提费调节生产钱年利润现象摊销期限否超年
401生产钱（制造业）检查事项：
1 选择重产品工程进行计价测试检查前期否致
2 实际钱计价条件应样单位钱生产钱明细帐钱计算单核
3 方案钱计价条件应样单位钱生产钱明细帐材料钱差异明细帐钱计算单核
4 采标准钱定额钱核算应检查材料钱差异计算分配会计处理正确性检查标准钱定额钱期重变动期末库存商品否实际钱进行调整
5 生产钱进行分析性复核检查月前期产品单位钱否异常波动注意否存调节钱现象
6 虚增虚减生产钱：1．生产材料假出库虚列产品生产钱达调减利润目2．采购程中应责负担超定额损失列入原材料采购钱加产品钱中直接材料费调减利润3．计生产工数生产工时虚增直接工费虚增企业生产钱时导致企业形成金库贪污4．回收废料减月领料数作账外物资处理虚增生产钱5．提高材料单价加钱少计利润6．虚减钱费达虚增利润虚盈实亏目名基建领料实生产料虚减产品钱审查：根直接材料费直接工费核算种根底资料领退料退料单材料分配表工资计算表工资分配表等生产钱明细账进行审查关明细分类账进行核找出虚增虚减生产钱疑点
7 属产品钱负担费支出列入直接材料直接工费等钱工程中1．营建造工程领材料动力费工费列生产钱仅基建工程钱减少企业根生产钱增加2．购置固定资产（非安装设备型机具等）通销售部门开具分解发票假发票等列生产钱账直接材料工程中减少利润少交税审查：根生产辅助生产明细账记录项费容数额否异常现象
8 属产品钱负担费支出列入直接材料直接工费等钱工程中福利部门领物资接受劳务转嫁列入根生产钱中便减少福利费支出便福利费开支
9 审阅：企业建工程应付福利费固定资产等明细账根记录结合实物资产进行分析支出容支出水波动找出疑点进步查证钱明细账调阅会计证原始资料查出问题
552理费检查事项：
1 检查明细工程设置否符合规定核算容范围
2 期期理费明细工程作拟分析必时拟期月份理费重波动异常情况工程资明原必时作适处理
3 选择理费中数额较期期相变化异常工程追查原始证注意 董事会费否已实际支出合法业务招费支出否合理超规定限额应计算应纳税额时调整差旅费支出否符合企业开支标准报销手续咨询费支出否符合规定诉讼费赔偿款项支出形资产开办费长期摊费长期资产摊销额否符合规定关帐户贷方发生额否致交母公司关联方理费否合法单证明文件检查额支出疑问支出容审批手续权限否符合关规定注意理费中支出容正常开支
4 挤占虚列关费调节利润水：1．应建工程应付福利费列支费支出挤关期间费科目2．达调节期利润目虚列期间费审查：1．首先进行理费部控制制度检查审查理费报销制度否严格健全效执行2．检查理费期发生额期费预算指标拟发现超支进步检查原3．否严格财务制度规定例列支业务招费列情况确定税计税时否剔
5 意扩开支范围提高开支标准：加提取折旧额缩短长期摊费摊销期超标准列支业务招费差旅费等提高企业费水减少期利润审查：理费明细账调阅关证审查费开支范围否合规注意企业正支出挤入理费中列理费调节利润检查工费福利费时福利员基建工程员工资列入理费
6 产品出售收私存金库钱转入期间费：企业捐赠报销等名义列支费支出实商品已作福利分职工低价出售收取现金存金库
7 利报销费采取种方式进行贪污舞弊：利企业理核算制度严责明漏洞采虚报领涂改发票开假发票等种形式进行贪污舞弊
522财务费检查事项：
1 审查利息支出明细帐确认利息收支真实性正确性审查项款期末应付利息预计入帐注意审查现金折扣会计处理否正确
2 审查汇兑损失明细帐检查汇兑损益计算方法否正确核汇率否正确前期否致
3 审查财务费明细帐注意检查额金融机构手续费真实性正确性
4 审核企业利息计算发行债券溢价折价摊销影响利息数额否正确2．采分析性复核算法注意拟月财务费重波动存款利息收入否抵减利息支出
5 审查利息支出列支账户否正确购建固定资产款利息列支否符合规定固定资产达预计状态前利息列入资产价值达预计状态利息列入财务费企业罚息违约金否列入营业外支出筹建期间款利息否列入长期摊费
6 审查短期款利息支出否采预提方式已预提利息费否支付时次列支财务费重复列支达虚减利润目
542营业外支出检查事项：
1 检查营业外支出容否符合会计制度规定业务支出业务收入配业务支出营业外支出核算范围发生混淆
2 营业外支出工程包括处理固定资产净损失固定资产盘亏资产评估减值债务重组净损失等处理财产损益等相关帐户记录时核相符追查相关原始证
3 检查否存非公益性捐赠支出税收滞纳金罚金罚款支山种赞助会费支出必时进行应纳税额调整
4 非常损失详细检查关资料审计单位实际损失保险理赔情况审批文件检查关会计处理否正确
5 核算容合规正开支列入营业外支出期间费挤入营业外支出掩饰企业发生损失成心列时入账等营业外支出账务处理时性正确性查证应通定资产清理〞处理财产损溢〞应收款〞银行存款〞等账核查明企业应列营业外支出作处理处理错误情况
七重营事项审计操作指南：
1额采购
抽审集中采购型工程建设审查集中采购否降低采购钱集中采购单位费开支否合理利集中采购权谋私收取回扣佣金入账必时应供货商单位调查取证外购合签订否资信调查民决策盲目指定供货商等行
2产权变动
审查三产〞外商等单位转资产否规定程序公价格交易收益否时入账国资产界定集体资产成心国资产划入三产〞造成国资产流失资产重组税返等引起股权变动事项否合规关注股权转企业改组改制等事项
3审查〔三产〕单位存重问题
重点审计企业资产构成营业务收益分配济效益理体制等方面存问题审查〔三产〕单位理制度否健全〔三产〕单位注册成立否合法三产〞国家权益划分否合理三产〞级单位关联交易否合规合理单位领导否身兼职属单位领取工资报酬等
4审查揭露资产质量重问题
审查企业资产结构弄清良资产总额重点揭露企业良资产背损失浪费潜亏损等方面重问题
审查良资产总额构成
关注：三年应收款项核实否存坏帐损失分析坏帐原选择长期应收款项进行延伸审计良投资重点检查已破产倒闭长期亏损投资工程处理资产净损失审查固定资产形资产等项处理资产净损失良资产包括冷背残次〞等库存积压存货长期闲置毁损报废盘亏处理固定资产〔空壳公司等〕
潜亏确实认计算否准确完整
审查应提未提未足额提取折旧应摊未摊钱费②审查济担保决诉讼应收票贴现等济纠纷导致潜损失③前年度已清算投资工程应解清算结果截止年正清算单位应分析清算结果企业合会计报表产生重影响
审查资产减值存性
应提未提未足额提取坏账准备存货跌价准备短期投资跌价准备长期投资减值准备委托贷款减值准备固定资产建工程减值准备形资产减值准备等
5分析合〔汇编〕会计报表
合〔汇编〕会计报表编制程期初期末差异进行分析根底查明异常变动原重点检查合〔汇编〕范围方法否发生变化查找应未子公司应抵未抵关联交易确定企业否利合〔汇编〕报表虚增虚减济指标
6审查公司领导员营行合法性
审查公司企业领导员利信担保骗取银行贷款盲目外提供济担保盲目投资外提供款擅处置抵费物资造成企业重损失违法行企业资产重组兼改组改制程中否存恶意逃废银行债务收受良资产企业造成重损失违法行检查企业领导员利职权营行程中收受贿赂贪污公款谋取私利等违法违纪行基建程中收受贿赂贪污挪等违法违纪行重偷漏税款弄虚作假骗取荣誉问题
7审查揭露重济决策中失误
审查公司外投资济担保出资金额采购股权变动等重济决策否严格执行部控制制度否采取民科学决策程序重点揭露企业领导员决策失误理善造成重损失浪费
投资风险效益
审查企业设备更新技术改造福利设施建设等投资新办企业联营合资等外投资否行性证集体研究进行民科学决策情投资〞领导说算投资工程否严格理取预期投资回报否造成损失浪费
投资：重点审计公司系统型基建〔包括楼堂馆技术改造设备更新等工程〕方案建设情况审查工程否报批筹资金源否合规工程造价〔概决算〕费开支否合理
外投资：重点审计全资联营参股等形式设立控股公司效益情况审查外投资理制度否健全投资立项程序否合规注册资否位否合理控制投资风险控股公司投资回报控股公司资产流失适关注营善等原正清算已撤消投资单位
重济担保
审计企业济担保包括外济担保三产〞等系统济担保否存决策造成连带责损失济担保资料进行分析复核根底重点检查公司贷款提供济担保程中否资信调查民决策否严格执行担保理方法项规定
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