审计案例研究作业点评
作业
判断正误说明理
1．接受审计业务前审计员前审计员解审计重性水
A 答案：错
理：接受审计业务前审计员需审单位情况进行全面解评 价审计风险确定审性
B 答案：
理：审计重性水审计员认真解关情况确定前审计员解
2．果审计员需函证应收账款差异说明全部应收账款余额正确
A答案：错
理：审计员需函证应收帐款差异仅仅说明抽取测试环节信性较高表示全部应收帐款余额正确审计员进行实质性测试
B答案：
理：审计员未审计单位应收账款进行函证
3．审计单位保应收票应该办关会计分录
A答案：
理：符合单位相容职责离符合会计制度会计岗位相互牵制求
B答案：
理：符合销货业务部控制职责划分
4．果审计单位首次接受审计审计员需固定资产期初余额进行审计仔细审查次固定资产盘点记录正确审计方法
A答案：错
理：果审计单位首次接受审计审计员需固定资产期初余额进行审计仔细审查次固定资产盘点记录仅仅审计方法非正确方法必时参加盘点外需会计账务处理进行审计
B答案：
理：仔细审计开业起固定资产累计折旧账户中重贷记录方法正确
5．审计员审查企业固定资产计价准确性时审计单位关联企业购入固定资产价格明显高低该项固定资产净值予查实
A答案：错
理：果审单位关联企业购入固定资产审计员更应严格审查否关联交易中存转移利润等错弊处
B答案：
理：关联企业购入固定资产价格明显高低该项固定资产净值时审计员必须查实防止审计单位粉饰报表数字
二单项案例分析题
1．章案例中列举首次接受委托情况假设美林股份公司诚信事务老客户次持续接受委托时应调查容什？
A答案：工作重点转移方面事项：
审计员前期发现关注重事项否重视解决做法否保存坚持发现问题否纠正解决
审单位股权结构否已发生重变化果话应作审计重点环节
审单位高级理员否发生重变化果应重点关注
审单位部控制环节会计政策等否发生重变化果结肯定应予特注意
B答案持续接受委托时进行预备调查应考虑素：
理局特点诚信
审单位涉讼案件处理情况
前审计单位审计方面存意见分歧解决结果
利害突回避事宜
部控制改良情况
审计费支付情况
2．章案例二中注册会计师分析财务指标时发现企业应收账款周转率波动较意味着审单位存情况？
A答：果审单位应收账款周转率波动较意味着审单位存情况：业务开展波动产生结果企业引进外资先进技术引进理验新设备等引起生产钱幅降企业加应收账款回笼力度资金周转加快引发应收账款周转率波动较
业务开展衡导致坏结果方企业钱控制发生问题导致生产钱升引起营业钱发生连环反响造成应收账款周转率波动较企业带直接济损失企业营理善企业资金源缺乏造成应收账款周转率波动较
B答：存情况：
营环境发生变动
年末销售额突然增减
顾客总体发生变动
产品结构发生变动
信政策运发生变化
销售收入总体发生变动
建议参辅导材料
第二章
1．销售循环中关注关联方交易？关舞弊方式？发现防止？
A答：关联方交易关联企业间达调节利润粉饰报表目存相互转移收入费操关联方交易价格部资产转费承符合配原相互融通资金费分担合理等问题注册会计师审计关联方交易程中关联交易等般交易进行测试否极落入审单位设计陷阱
关舞弊方式：
〔〕正常业务关系单位发生重交易
〔二〕价格利率租金付款等条件异常交易
〔三〕特定顾客供商发生额交易
〔四〕实质形式符交易
〔五〕易货交易
〔六〕明显缺乏商业理交易
〔七〕资产负债表日前发生重交易
〔八〕处理方式异常交易
发现途径：
查阅股东会董事会会议重会议记录
〔二〕询问理局关重交易授权情况
〔三〕审阅审计单位理局声明书
〔四〕解审计单位顾客供商债权债务交易性质范围
〔五〕解否存已发生未进行会计处理交易
〔六〕查阅会计记录中数额较异常常发生交易余额尤资产负债表日前确认交易
〔七〕审阅关存款款询证函检查否存担保关系
审计员讲关联交易发现法防止发生
Ｂ答：进行销售收入审计时必须关注关联方交易许销售收入舞弊案件中企业间利关联交易作假许 方便条件〞采手段种样企业间成心抬高价格手法虚假销售手段虚开发票
审计时首先通审单位沟通查询投资文件通合解关联方然通应收账款明细账销售明细账记录进行证抽查关联方销售业务价格数量异常数量结合企业总体销量生产力进行分析价格参企业价目表定价方法进行审计
2．假设案例中坏账准备转销抽查时该公司笔转销分录：
：坏账准备
银行存款
贷：应收账款 光明集团
该笔应收账款账龄３年整问该项业务进行种处理会果？
Ａ答：首先案例述应收账款次转销应企业会计核算相关规定进行处理果公司部会计核算控制严发生关员贪污挪收回款项情形
Ｂ答：首先刚满３年应收账款应次转销应视收回情况进行处理意转销果公司部控制严容易出现款项收回时关员贪污挪情况
第三章
1．长期挂账应付账款假设审计单位转入营业外收入账户会造成什问题？
Ａ答：长期挂账应付账款假设审计单位转入营业外账户会造成：
虚增营业外收入虚增利润企业缴纳税虚增企业净利润企业留存收益虚增导致利润分配真实
Ｂ答：长期挂账应付账款会计制度规定应转入资公积假设转入营业外收入账户会造成利润虚增者权益减少形成相关问题
2．审计员复核折旧分录计算正确性时应注意问题？
Ａ答：审计员复核折旧计提正确性时应先通复核客户编制折旧费明细表询问客户确定审年度采折旧方法次必须确定年度折旧方法否年度致度审计客户审计员通复核先年工作底稿确定致性
确定折旧提取合理性时应考虑客户估计固定资产年限二现资产剩余年限审计员通重新计算验证折旧正确性通常情况应选择性重新计算固定资产折旧测试年度增加报废固定资产折旧
Ｂ答：审计员复核折旧分录计算正确性时应注意：
〔1〕首先折旧计提总体合理性进行复核期增加减少固定资产年限长短折旧方法固定资产作适调查
〔2〕计算期计提折旧额占固定资产原值率期拟分析期折旧计提额合理性准确性
〔3〕计算累计折旧占固定资产原值率评估固定资产老化率估计闲置报废等原发生固定资产损失
〔4〕进行分析性复核需审查折旧计提分配账户累计折旧〞账户贷方期计提额相应钱费中折旧明细账户方相拟查明计提折旧金额否已全部摊入期产品钱费
〔5〕某折旧计提程追查固定资产登记卡特注意已提足折旧固定资产继续超提折旧情况固定资产提少提折旧情况
建议Ｂ答
三作业综合练题
[资料]注册会计师李文审计华公司2001年度会计报表时解该公司固定资产期末计价采钱变现净值孰低法2001年末该公司局部固定资产资料会计处理情况：
1．设备A：账面原值40万元累计折旧4万元减值准备零该设备生产产品量合格华公司设备资产净值补提减值准备36万元
2．设备B：账面原值10万元累计折旧零减值准备零该设备长期未预见未会认定转价值1万元华公司全额提取减值准备
3．设备C：账面原值200万累计折旧50万元已提取减值准备150万元该设备年度已遭毁损具价值转价值年已全额减值准备华公司年度计提取累计折旧2万元
4．设备D：账面原值30万元累计折旧3万元已提取减值准备2万元该设备未发现减值迹象华公司谨慎原出发年度起年计提减值准备2万元
[求]指出存问题提出调整建议
答案
该公司固定资产期末计价采钱变现净值孰低法企业会计准固定资产第四十二条规定：企业固定资产应期末时账面价值收回金额孰低计量收回金额低账面价值差额应计提固定资产减值准备
根企业会计制度规定认定资产减值准备根条件注册会计师华公司述固定资产会计事项提出审计意见：
1．设备A企业固定资产产生量合格品企业应计提全额减值准备该设备固定资产原值40万元已提累计折旧4万元净值36万元华公司补提36万元减值准备正确
2．设备B企业固定资产长期闲置预见未会转价值情况方计提全额准备华公司该设备然闲置已价值转价值1万元符合全额计提准备条件华公司全额计提准备做法会企业费计利润少计固定资产价值虚减应回计提准备时考虑该项调整期利润税影响
3．设备C企业固定资产遭受毁损具价值转价值时应规定程序核准报废处理前全额计提减值准备资产计提全额准备计提折旧应时进行处理华公司仅未设备进行处理反计提2万元累计折旧做法会企业费虚计利润少计注册会计师应建议首先计提累计折旧回规定程序处理该设备时考虑该项调整期利润税影响
4．设备D果企业固定资产减值迹象擅计提减值准备华公司种做法会企业费计利润少计资产价值虚减注册会计师应建议调整回应转回年已提减值准备时考虑该项调整期利润税影响
审计案例研究作业点评
作业二
判断正误说明理
1．存货期末盘点审计单位存货部控制根求审计员应承相应责
Ａ答案：错
理：存货期末盘点审计单位存货部控制根求审计员仅仅根审单位提供相关资料数进行审计出具相应报告审单位应提供资料真实性负责审计员需承相应责
Ｂ答案：
理：存货期末盘点属审计单位理局建立健全部控制承责审计员负责
2．料加工存货列入盘点范围导致审计单位年利润虚增
Ａ答案：
理：审计员销售钱采倒挤法存货虚增时销售钱必定虚减年利润会虚增
Ｂ答案：月末采倒挤钱计算销售钱单位料加工存货列入盘点范围确实导致审计单位年利润虚增
3．确定应付债券〞账户期末余额真实性审计员直接债权债券承销包销进行函证
Ａ答案：
理：审计员债权债券承销包销进行函证应付债券证实否真实存
Ｂ答案：
理：函证应付债券证实存性
4．利息支出审计员应运符合性测试减少实质性测试工作量
Ａ答案：错
理：利息支出审计员采实质性测试检查利息支出确认真实性正确性
Ｂ答案：
理：利息支出般采分析性复核款额利率相计算利息支出总额财务费相关记录核判断审计单位否高估低估利息支出
5．审计员分析企业投资业务理报告判断企业长期投资业务理情况属符合性测试容
Ａ答案：
理：分析企业投资业务理报告属符合性测试容
Ｂ答案：
理：审计员分析企业投资业务理报告属符合性测试容
二单项案例分析题
第四章
1．审计员制定盘点方案应关注问题？
A答：审计员制定盘点方案时应考虑监盘时间监盘点事前规划委托索取盘点方案般讲监盘时间应会计期末前优果企业盘点会计期末时间进行必须编制盘点日期末存货余额调节表量盘点时间会计期末
监盘样量应考虑关实盘点永续记录性存货总金额种类重存货位置数量前年度发现误差性质程度部控制等样选取应重工程典型存货工程作象时时损坏工程仔细查询理员疑虑问题交换意见
B答：
〔1〕监盘时间般会计期末前优
〔2〕监盘样量般讲考虑选取样量进行盘点时应考虑关实盘点永续记录性存货总金额种类重存货位置数量前年度发现误差性质程度部控制等
〔3〕工程选取问题般讲指选取应重工程典型存货工程作象时时损坏工程仔细查询理员疑虑问题交换意见
2．结合章案例2分析永晟股份生产钱部控制存问题
A答：
第审计中发现审单位生产领材料适授权批准手续材料发出缺乏定额控制容易造成材料领环节浪费材料发出缺乏定额控制生产环节总会领未材料审单位没建立假退料〞制度势必会影响生产钱正确核算审计员发现材料单位钱年度某月份出现异常波动究竟什原导致审计员决定实质性测试环节进步关注
第二审计员发现审单位制造费采直接工工资进行分配果审计期间直接工工资发生调整影响制造费产品间进行分配金额审计员需进步验证制造费分配标准年度否发生变更直接工工资否发生变动进确定产品钱中制造费金额
第三审单位生产钱产成品产品间分配时产品约产量计算审计员发现实务环节未严格遵守该项钱核算制度会钱计算报表产生影响审计员需实质性测试程序中重点予关注
B答：Ａ
第五章
1．审计员审查长期款时案例中提容应注意握审查点？
A答： 审查年末期末款逾期款否办理延期手续审查款否资产负债表恰披露年期长期款否已转流动负债
B答：应注意：检查否混淆长期款短期款界限检查年末期未款逾期款否办理延期手续抵押长期款抵押资产权否属企业款否资产负债表恰披露年期长期款否已列入流动负债等
2．审计员李欣审查发现A公司东安公司注册久笔投资额相等资金减少额疑心实收资存问题认应审查实收资真实存？
A答：国财务制度明确资保全原求企业筹集资生产营期间投资者转外方式抽走转应法律程序进行企业减资行国关企业法律明确规定企业准备减资时应事先告知债权假设异议方减资股东会批准公司减资注册资低法定注册资金低限额
审计员审阅实收资〞账户发现转减资记录应进步审查关会计记录询征关投资者验证否真实合法案例中A公司东安公司注册久笔投资额相等资金减少额应进步核实原
B答：真实存审查目确定出资者投资否确实投资企业营活动中成投资企业营资金审计员通审阅银行存款固定资产存货形资产账簿发现贷记出资者投资致资金记录
通固定资产存货等实物资产盘查收财产验收手续法律文书审阅确定实收资合法性真实存发生增减变动实收资应检查否补充合股东会决议协议关法律等等
3．确定瑞丰公司长期股权投资采权益法否适运审计程序方法？
答：通询问理局函证接受投资企业等方式确认企业否确实接受投资企业具控制控制重影响检查企业否工程采权益法
权益法审计员应注意审查接受投资企业净资产否真实准确外注意审查投资企业投资额占投资企业实收资股例例分享净资产增减额否真实准确
检查述问题审计员应量取投资企业审计年度会计报表投资企业股票市公司年度会计报表公开渠道取否审计员应担投资企业审计工作审计员投资企业联系函证获需情况数
三综合案例题：
题目1见相关资料
答：
〔1〕案例中存错误动机：
12月份应记入建工程记入甲产品原材料30000元少记建工程钱虚记甲产品材料钱
应记入福利部门工资记入甲产品工资 5000元少记应付福利费记生产钱
摊销低值易耗品 2000元制造费虚增增加甲产品单位生产钱
〔2〕调整分录：
12月份应记入建工程记入甲产品原材料30000元少记建工程钱增加甲产品材料钱减少利润逃避纳税建议做调整分录：
：建工程 30000
贷：生产钱 直接材料〔原材料〕 30000
应记入福利部门工资记入甲产品工资 5000元导致少记应付福利费虚增生产钱减少利润逃避纳税建议做分录调整：
：应付福利费 50000
贷：生产钱—直接工〔工资〕 50000
摊销低值易耗品 2000元导致制造费虚增增加甲产品单位生产钱建议做调整分录：
：低值易耗品摊销 2000
贷：制造费 2000
附：产品钱计算单
产品钱计算单
钱工程
月初产品钱
月生产费
生产费合计
产成品钱
月末产品钱
直接材料
50000
200000
250000
156250
93750
直接工资
12000
123000
135000
91216
43784
制造费
8000
90000
98000
66216
31784
合 计
70000
413000
483000
313682
169318
〔注：直接工资制造费约产量分摊约产量100+80*60148〕
题目2．
审计员B工厂2002年期末会计资料进行审计时发现结账日前发生业务事项：
1．2003年1月2日收价值20000元货物入账日期1月4日发票注明供商负责运送目交货开票日期2002年12月26日
2．实际盘点时B工厂1包价值80000元产品已放装运处包装纸注明发运〞字样未计入存货调查发现顾客定货单日期2002年12月20日顾客2003年1月4日收付款
3．2003年1月6日收价值700元物品天登记入账该物品2002年12月28日供货商离厂交货条件运送2002年12月31日尚未收未计入结账日存货
4．顾客特殊订单制作某产品2002年12月31日完工送装运部门顾客已该日付款该产品2003年1月5日送出未包括2002年12月31日存货
[求]请分析述四种情况否应包括2002年12月31日存货说明理
答案：1包括
2包括
3包括
4包括
审计案例研究作业点评
作业三
判断正误说明理
1．果审计员已审计单位开户银行获取银行账单已支付支票清单该审计员勿需银行进行函证
A答案：错
理：证实银行存款否真实存审计员必须银行进行函证发现存 银行贷款
B答案：错
理：证实银行存款否存必须函证银行存款余额
2．盘点库存现金时必须审计单位会计员审计员参加出纳员进行盘点
Ａ答案：错
理：盘点库存现金时必须出纳员审计单位会计员参加审计员进行盘点
Ｂ答案：错
理：盘点库存现金时必须审计单位会计员审计员参加盘点外审计员需进行监督抽点局部现金
3．公司损益类工程总账明细账间进行定期核损益形成环节部控制中容
A答案：
理：通公司损益类工程总账明细账间进行定期核查找损益类明细账中漏记错记情况
B答案：
理：公司损益类工程总账明细账间进行定期核查找损益形成环节部控制中环节中存问题
4．利润分配审计目标通利润分配序审查确定公司利润分配真实性合规性合法性
答案：错
理：通利润分配序容计算审查确定公司利润分配真实性合规合法性
5．审查企业应税利润时应注意审查扣工程列支否正确
答案：
理：企业确定应税利润时利润总额税前会计利润根底系列调整计算会计利润时扣符合税法规定费工程予调增应注意审查扣工程列支否正确
二单项案例分析题
第六章
1．迹象发现企业存出租出账号问题？
答：首先银行账单企业日记账核中存银行账单收付金额相等企业银行存款日记账中没登记企业支票存根出现缺号现象次企业掩饰出租出账号问题签定虚假合收款时作银行存款〞应付账款〞增加天作退款处理账户转
第七章
1．审计工程组利润形成审计中施行实质性测试程序？
答：工程组审计员首先 2001利润表中利润总额构成工程应总账明细账中年末余额加核明细账期初余额期发生额期末余额合计数利润构成工程总账年末余额进行核证明相符编制审计工作底稿——利润总额分析表
运分析性复核方法年度损益形成工程金额年度相应金额进行分析差异形成种原重点利润总额形成三局部营业利润投资净收益营业外收支净额相关明细工程进行全面审查编制审计工作底稿调整审定利润表中构成工程金额
2．果审计员审查申泽公司税金额时发现该公司采计税标准27税率认存什问题？违背税法项规定？董应提出审计调整意见？
答：根税法规定应纳税额10万元企业律执行33％税率应纳税额3万元10万元执行27％税率应纳税额3万元执行18％税率申泽公司未审前应纳税额600万元〔假定审核正确〕已超10万元应执行27％税率33税率缴纳税
董项违反规定漏缴税应复核作确认：申泽公司 应纳税 198万元〔600×33〕实纳162万元〔600×27〕应补缴税36万元建议申泽公司进行账务调整： ：税
贷：应交税金—应交税
三综合案例分析题
填制库存现金情况表指出该单位库存现金理存什问题？指出审计意见
填制表格
库存现金情况表
项 目
金 额
备 注
库存现金实点金额
276837
加：已付讫未入账支出证
150000
加：白条抵库数
800000
5000+3000
库存现金实际占数
1226837
库存现金账面结存数
1356837
相差1300元
现金进行账实清点账实符认定报表中现金数额问题该公司白条抵库问题应出8000元1300元明款予收回补办手续入账
审计说明调整事项：现金进行真实性盘点时账实符认定报表中现金数额问题说明该公司现金理乱认存点问题
〔1〕白条抵库情况严重
〔2〕日报销业务时入账造成库存现金银行核定库存现金符超出银行高核定限额
〔3〕现金账实符容易关员舞弊提供
针述情况作出审计意见：阻止白条抵库现象发生追回8000元白条补办正规款手续时入账查明库存现金中没1300元现金出纳承1300元差额时控制库存现金超法定高限额建议SY公司调整述事项追究事责
审计案例研究作业点评
作业四
判断正误说明理
1．期初余额会计报表存重影响法获取充分适审计证审计员应期会计报表发表保存意见类型审计报告
答案：错
理：期初余额期会计报表存重影响法获取充分适审计证注册会计师应期会计报表发表保存意见法表示意见审计报告
2．审计员期事项审计复核审计工作底稿时进行
A答案：错
理：期事项审计复核审计工作底稿时进行应该审计程中考虑期事项审计
B答案：错外勤工作结束前
3．审计员银行索取资产负债表日7天左右账单目验证审计单位期事项发生
答案 A错
理：检查调节表中未达账项真实性解资产负债表日进账情况验证现金收支截止期
B错 解资产负债表日进账情况验证现金收支截止期
4．审计员完成审计工作时审计单位理局沟通商讨审计报告措辞
答案：错
理：沟通仅仅理局告知解释审计意见类型审计报告措辞非商讨
5．审计员出具审计报告时应已审计会计报表作附件赠送报表
A答案：错
理：注册会计师会计报表负审计责已审计会计报表附送作审计报告附件
B答案：错报表属附件送者送委托
二单项案例分析题
第八章
1．期初余额进行审核赖资料？
答：审计单位年年会计资料相关文件前注册会计师工作底稿审计报告等
2．审计员江芳华光公司期事项实施审计意义？
A答：作审计象会计报表编制根底连续断营活动种划分审计员审计某会计年度会计报表时必须瞻前顾审会计年度发生交易事项实施必审计程序外必须会计期末发生审会计报表产生重影响期事项进行审计样会计报表审计具完整性
B 答：实质重形式会计报表编制根底连续断营活动种划分信息连续信息时更重
3．种情况注册会计师应签发种类型审计报告？
〔1〕注册会计师未观察客户存货盘点程序供代
〔2〕委托注册会计师审计范围加严重限制
（3）根关协议负债存账外负债审计单位承损失支付财政部发布关联方间出售资产等关会计处理问题暂行规定该项负债影响发生期损益审计单位已会计报表中进行披露
（4）审计单位两笔金额较款工程未做账务处理注册会计师建议做账务处理计算应计利息入账审计单位拒绝采纳
答：针〔1〕注册会计师应出具保存意见拒绝表示意见审计报告未观察存货盘点代程序应视存货金额占资产总额例签发保存意见拒绝表示意见审计报告
针〔2〕应签发拒绝表示意见审计报告
针〔3〕注册会计师应出具保存意见加解释说明段
针〔4〕注册会计师应出具保存意见审计报告
第 九 章
1 验资工程组验资什 中昌公司飞龙公司万方公司设立验资结果三方出资规定？
答：验资工程组独立审计实务公告第 l号——验资求京江限责公司实施验资设立验资获取验资证说明三方出资规定符情况：中昌公司应2001年9月30日前缴付土权出资300万元实际缴付200万元未规定缴足金额100万元
飞龙公司应 2001年9月30日前缴付货币资金1000万元实际缴付780万元未规定缴足金额220万元万方公司应2001年9月30日前缴付设备2100万元〔2625万美元〕实际缴付2080万元〔260万美元〕未规定缴足金额20万元〔25万美元〕
2．结合黎夏公司总理期目标履行情况表〞分析黎夏公司2001年济效益总体水低2000年原
答黎夏公司总理期项济指标根达委托营合中预定期目标2001年营业务收入等指标未完成期目标2000年相指标情况良弥补第二年缺乏两年均水达期目标整体分析黎夏公司2001年济效益总体水2000年
尤营业务收入应收账款周转率存货均周转率速动率总资产报酬率等指标 2001年均低2000年行业均水
差异成两方面方面受客观济环境国家宏观政策调整影响 2001年国家医疗体制改革项政策相继出台调整药品价格实行医药分家〞药品分类理推行医疗保险制度等措施逐步完善国医药市场发生较变化方面 2001年黎夏公司营理问题差异形成原
第十章
1．安然事件〞中安达信缺乏审计独立性暴露出什问题应应？
表现：安达信仅安然公司提供审计鉴证效劳提供收入菲咨询业务甚帮助安然公司代理记账安然公司许高层理员安达信前雇员等
暴露出问题：现行审计制度存缺陷：承审计会计师事务审计单位行聘审计单位果满意事务审计工作该事务必然面炒鱿鱼果事实形成审计单位事务间雇佣雇佣关系审计单位成事务衣食父母帝巨商业利润必然驱事务迎合雇需审计背离独立客观公正求目前世界国根允许会计师事务审计单位提供理会计咨询效劳样做结果事务度介入审计单位业务活动必然会两者利益更紧密捆绑起审计具独立性
应措施：监机构通招标方式综合考虑参投标会计师事务信誉违规记录资质实力部理水等综合素适考虑事务已承审计业务量实力配根底审计单位选择适宜会计师事务禁止会计师事务审计单位提供外部审计外效劳允许事务企业提供理会计咨询效劳样保证审计独立性会影响事务济利益
2．会计师事务什必须审慎选择客户？
答：〔1〕会计师事务应建立质量控制政策程序决定否接受新客户继续老客户合作目降低缺乏正直性客户交道风险会计师事务法某客户正直性信赖性作出担保承诺客户正直性信赖性会影响财务报表认定
决定承接业务时会计师事务应该考虑身独立性专业胜力方：特殊行业特殊领域知识会计师事务规模完成委托需力资源等
〔2〕提高审计质量会计师事务接受新客户前应方面进行认真评价老客户应定期进行评价评价目：确定涉执业责相关风险确定会计师事务否具专业胜力防止潜利益突
三综合案例分析题
[资料]某合资企业中方通甲公司该合资企业投资验资时审计员审查关投入资记录：
〔相关容见时作业〕
答案：
1．通甲公司投资合资外方认证明
2．完工固定资产转作中方投资合中规定合资企业验收
3．假设述两点证实中方实际投资140万元〔原材料10万元+工程款120万元+民币汇款10万元〕
4．合资企业资金建筑公司债务应付款——甲公司〞科目方余额10万元实际中方资应投未投数审计员应建议企业补投
（省电提供答案认题容够严密增资合明确原材料该项工程决算价形成资产银行存款三种形式中方实际投资170万元验资时实际位140万元审计员应建议企业补投）
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作业
判断正误说明理
1．接受审计业务前审计员前审计员解审计重性水
A 答案：错
理：接受审计业务前审计员需审单位情况进行全面解评 价审计风险确定审性
B 答案：
理：审计重性水审计员认真解关情况确定前审计员解
2．果审计员需函证应收账款差异说明全部应收账款余额正确
A答案：错
理：审计员需函证应收帐款差异仅仅说明抽取测试环节信性较高表示全部应收帐款余额正确审计员进行实质性测试
B答案：
理：审计员未审计单位应收账款进行函证
3．审计单位保应收票应该办关会计分录
A答案：
理：符合单位相容职责离符合会计制度会计岗位相互牵制求
B答案：
理：符合销货业务部控制职责划分
4．果审计单位首次接受审计审计员需固定资产期初余额进行审计仔细审查次固定资产盘点记录正确审计方法
A答案：错
理：果审计单位首次接受审计审计员需固定资产期初余额进行审计仔细审查次固定资产盘点记录仅仅审计方法非正确方法必时参加盘点外需会计账务处理进行审计
B答案：
理：仔细审计开业起固定资产累计折旧账户中重贷记录方法正确
5．审计员审查企业固定资产计价准确性时审计单位关联企业购入固定资产价格明显高低该项固定资产净值予查实
A答案：错
理：果审单位关联企业购入固定资产审计员更应严格审查否关联交易中存转移利润等错弊处
B答案：
理：关联企业购入固定资产价格明显高低该项固定资产净值时审计员必须查实防止审计单位粉饰报表数字
二单项案例分析题
1．章案例中列举首次接受委托情况假设美林股份公司诚信事务老客户次持续接受委托时应调查容什？
A答案：工作重点转移方面事项：
审计员前期发现关注重事项否重视解决做法否保存坚持发现问题否纠正解决
审单位股权结构否已发生重变化果话应作审计重点环节
审单位高级理员否发生重变化果应重点关注
审单位部控制环节会计政策等否发生重变化果结肯定应予特注意
B答案持续接受委托时进行预备调查应考虑素：
理局特点诚信
审单位涉讼案件处理情况
前审计单位审计方面存意见分歧解决结果
利害突回避事宜
部控制改良情况
审计费支付情况
2．章案例二中注册会计师分析财务指标时发现企业应收账款周转率波动较意味着审单位存情况？
A答：果审单位应收账款周转率波动较意味着审单位存情况：业务开展波动产生结果企业引进外资先进技术引进理验新设备等引起生产钱幅降企业加应收账款回笼力度资金周转加快引发应收账款周转率波动较
业务开展衡导致坏结果方企业钱控制发生问题导致生产钱升引起营业钱发生连环反响造成应收账款周转率波动较企业带直接济损失企业营理善企业资金源缺乏造成应收账款周转率波动较
B答：存情况：
营环境发生变动
年末销售额突然增减
顾客总体发生变动
产品结构发生变动
信政策运发生变化
销售收入总体发生变动
建议参辅导材料
第二章
1．销售循环中关注关联方交易？关舞弊方式？发现防止？
A答：关联方交易关联企业间达调节利润粉饰报表目存相互转移收入费操关联方交易价格部资产转费承符合配原相互融通资金费分担合理等问题注册会计师审计关联方交易程中关联交易等般交易进行测试否极落入审单位设计陷阱
关舞弊方式：
〔〕正常业务关系单位发生重交易
〔二〕价格利率租金付款等条件异常交易
〔三〕特定顾客供商发生额交易
〔四〕实质形式符交易
〔五〕易货交易
〔六〕明显缺乏商业理交易
〔七〕资产负债表日前发生重交易
〔八〕处理方式异常交易
发现途径：
查阅股东会董事会会议重会议记录
〔二〕询问理局关重交易授权情况
〔三〕审阅审计单位理局声明书
〔四〕解审计单位顾客供商债权债务交易性质范围
〔五〕解否存已发生未进行会计处理交易
〔六〕查阅会计记录中数额较异常常发生交易余额尤资产负债表日前确认交易
〔七〕审阅关存款款询证函检查否存担保关系
审计员讲关联交易发现法防止发生
Ｂ答：进行销售收入审计时必须关注关联方交易许销售收入舞弊案件中企业间利关联交易作假许 方便条件〞采手段种样企业间成心抬高价格手法虚假销售手段虚开发票
审计时首先通审单位沟通查询投资文件通合解关联方然通应收账款明细账销售明细账记录进行证抽查关联方销售业务价格数量异常数量结合企业总体销量生产力进行分析价格参企业价目表定价方法进行审计
2．假设案例中坏账准备转销抽查时该公司笔转销分录：
：坏账准备
银行存款
贷：应收账款 光明集团
该笔应收账款账龄３年整问该项业务进行种处理会果？
Ａ答：首先案例述应收账款次转销应企业会计核算相关规定进行处理果公司部会计核算控制严发生关员贪污挪收回款项情形
Ｂ答：首先刚满３年应收账款应次转销应视收回情况进行处理意转销果公司部控制严容易出现款项收回时关员贪污挪情况
第三章
1．长期挂账应付账款假设审计单位转入营业外收入账户会造成什问题？
Ａ答：长期挂账应付账款假设审计单位转入营业外账户会造成：
虚增营业外收入虚增利润企业缴纳税虚增企业净利润企业留存收益虚增导致利润分配真实
Ｂ答：长期挂账应付账款会计制度规定应转入资公积假设转入营业外收入账户会造成利润虚增者权益减少形成相关问题
2．审计员复核折旧分录计算正确性时应注意问题？
Ａ答：审计员复核折旧计提正确性时应先通复核客户编制折旧费明细表询问客户确定审年度采折旧方法次必须确定年度折旧方法否年度致度审计客户审计员通复核先年工作底稿确定致性
确定折旧提取合理性时应考虑客户估计固定资产年限二现资产剩余年限审计员通重新计算验证折旧正确性通常情况应选择性重新计算固定资产折旧测试年度增加报废固定资产折旧
Ｂ答：审计员复核折旧分录计算正确性时应注意：
〔1〕首先折旧计提总体合理性进行复核期增加减少固定资产年限长短折旧方法固定资产作适调查
〔2〕计算期计提折旧额占固定资产原值率期拟分析期折旧计提额合理性准确性
〔3〕计算累计折旧占固定资产原值率评估固定资产老化率估计闲置报废等原发生固定资产损失
〔4〕进行分析性复核需审查折旧计提分配账户累计折旧〞账户贷方期计提额相应钱费中折旧明细账户方相拟查明计提折旧金额否已全部摊入期产品钱费
〔5〕某折旧计提程追查固定资产登记卡特注意已提足折旧固定资产继续超提折旧情况固定资产提少提折旧情况
建议Ｂ答
三作业综合练题
[资料]注册会计师李文审计华公司2001年度会计报表时解该公司固定资产期末计价采钱变现净值孰低法2001年末该公司局部固定资产资料会计处理情况：
1．设备A：账面原值40万元累计折旧4万元减值准备零该设备生产产品量合格华公司设备资产净值补提减值准备36万元
2．设备B：账面原值10万元累计折旧零减值准备零该设备长期未预见未会认定转价值1万元华公司全额提取减值准备
3．设备C：账面原值200万累计折旧50万元已提取减值准备150万元该设备年度已遭毁损具价值转价值年已全额减值准备华公司年度计提取累计折旧2万元
4．设备D：账面原值30万元累计折旧3万元已提取减值准备2万元该设备未发现减值迹象华公司谨慎原出发年度起年计提减值准备2万元
[求]指出存问题提出调整建议
答案
该公司固定资产期末计价采钱变现净值孰低法企业会计准固定资产第四十二条规定：企业固定资产应期末时账面价值收回金额孰低计量收回金额低账面价值差额应计提固定资产减值准备
根企业会计制度规定认定资产减值准备根条件注册会计师华公司述固定资产会计事项提出审计意见：
1．设备A企业固定资产产生量合格品企业应计提全额减值准备该设备固定资产原值40万元已提累计折旧4万元净值36万元华公司补提36万元减值准备正确
2．设备B企业固定资产长期闲置预见未会转价值情况方计提全额准备华公司该设备然闲置已价值转价值1万元符合全额计提准备条件华公司全额计提准备做法会企业费计利润少计固定资产价值虚减应回计提准备时考虑该项调整期利润税影响
3．设备C企业固定资产遭受毁损具价值转价值时应规定程序核准报废处理前全额计提减值准备资产计提全额准备计提折旧应时进行处理华公司仅未设备进行处理反计提2万元累计折旧做法会企业费虚计利润少计注册会计师应建议首先计提累计折旧回规定程序处理该设备时考虑该项调整期利润税影响
4．设备D果企业固定资产减值迹象擅计提减值准备华公司种做法会企业费计利润少计资产价值虚减注册会计师应建议调整回应转回年已提减值准备时考虑该项调整期利润税影响
审计案例研究作业点评
作业二
判断正误说明理
1．存货期末盘点审计单位存货部控制根求审计员应承相应责
Ａ答案：错
理：存货期末盘点审计单位存货部控制根求审计员仅仅根审单位提供相关资料数进行审计出具相应报告审单位应提供资料真实性负责审计员需承相应责
Ｂ答案：
理：存货期末盘点属审计单位理局建立健全部控制承责审计员负责
2．料加工存货列入盘点范围导致审计单位年利润虚增
Ａ答案：
理：审计员销售钱采倒挤法存货虚增时销售钱必定虚减年利润会虚增
Ｂ答案：月末采倒挤钱计算销售钱单位料加工存货列入盘点范围确实导致审计单位年利润虚增
3．确定应付债券〞账户期末余额真实性审计员直接债权债券承销包销进行函证
Ａ答案：
理：审计员债权债券承销包销进行函证应付债券证实否真实存
Ｂ答案：
理：函证应付债券证实存性
4．利息支出审计员应运符合性测试减少实质性测试工作量
Ａ答案：错
理：利息支出审计员采实质性测试检查利息支出确认真实性正确性
Ｂ答案：
理：利息支出般采分析性复核款额利率相计算利息支出总额财务费相关记录核判断审计单位否高估低估利息支出
5．审计员分析企业投资业务理报告判断企业长期投资业务理情况属符合性测试容
Ａ答案：
理：分析企业投资业务理报告属符合性测试容
Ｂ答案：
理：审计员分析企业投资业务理报告属符合性测试容
二单项案例分析题
第四章
1．审计员制定盘点方案应关注问题？
A答：审计员制定盘点方案时应考虑监盘时间监盘点事前规划委托索取盘点方案般讲监盘时间应会计期末前优果企业盘点会计期末时间进行必须编制盘点日期末存货余额调节表量盘点时间会计期末
监盘样量应考虑关实盘点永续记录性存货总金额种类重存货位置数量前年度发现误差性质程度部控制等样选取应重工程典型存货工程作象时时损坏工程仔细查询理员疑虑问题交换意见
B答：
〔1〕监盘时间般会计期末前优
〔2〕监盘样量般讲考虑选取样量进行盘点时应考虑关实盘点永续记录性存货总金额种类重存货位置数量前年度发现误差性质程度部控制等
〔3〕工程选取问题般讲指选取应重工程典型存货工程作象时时损坏工程仔细查询理员疑虑问题交换意见
2．结合章案例2分析永晟股份生产钱部控制存问题
A答：
第审计中发现审单位生产领材料适授权批准手续材料发出缺乏定额控制容易造成材料领环节浪费材料发出缺乏定额控制生产环节总会领未材料审单位没建立假退料〞制度势必会影响生产钱正确核算审计员发现材料单位钱年度某月份出现异常波动究竟什原导致审计员决定实质性测试环节进步关注
第二审计员发现审单位制造费采直接工工资进行分配果审计期间直接工工资发生调整影响制造费产品间进行分配金额审计员需进步验证制造费分配标准年度否发生变更直接工工资否发生变动进确定产品钱中制造费金额
第三审单位生产钱产成品产品间分配时产品约产量计算审计员发现实务环节未严格遵守该项钱核算制度会钱计算报表产生影响审计员需实质性测试程序中重点予关注
B答：Ａ
第五章
1．审计员审查长期款时案例中提容应注意握审查点？
A答： 审查年末期末款逾期款否办理延期手续审查款否资产负债表恰披露年期长期款否已转流动负债
B答：应注意：检查否混淆长期款短期款界限检查年末期未款逾期款否办理延期手续抵押长期款抵押资产权否属企业款否资产负债表恰披露年期长期款否已列入流动负债等
2．审计员李欣审查发现A公司东安公司注册久笔投资额相等资金减少额疑心实收资存问题认应审查实收资真实存？
A答：国财务制度明确资保全原求企业筹集资生产营期间投资者转外方式抽走转应法律程序进行企业减资行国关企业法律明确规定企业准备减资时应事先告知债权假设异议方减资股东会批准公司减资注册资低法定注册资金低限额
审计员审阅实收资〞账户发现转减资记录应进步审查关会计记录询征关投资者验证否真实合法案例中A公司东安公司注册久笔投资额相等资金减少额应进步核实原
B答：真实存审查目确定出资者投资否确实投资企业营活动中成投资企业营资金审计员通审阅银行存款固定资产存货形资产账簿发现贷记出资者投资致资金记录
通固定资产存货等实物资产盘查收财产验收手续法律文书审阅确定实收资合法性真实存发生增减变动实收资应检查否补充合股东会决议协议关法律等等
3．确定瑞丰公司长期股权投资采权益法否适运审计程序方法？
答：通询问理局函证接受投资企业等方式确认企业否确实接受投资企业具控制控制重影响检查企业否工程采权益法
权益法审计员应注意审查接受投资企业净资产否真实准确外注意审查投资企业投资额占投资企业实收资股例例分享净资产增减额否真实准确
检查述问题审计员应量取投资企业审计年度会计报表投资企业股票市公司年度会计报表公开渠道取否审计员应担投资企业审计工作审计员投资企业联系函证获需情况数
三综合案例题：
题目1见相关资料
答：
〔1〕案例中存错误动机：
12月份应记入建工程记入甲产品原材料30000元少记建工程钱虚记甲产品材料钱
应记入福利部门工资记入甲产品工资 5000元少记应付福利费记生产钱
摊销低值易耗品 2000元制造费虚增增加甲产品单位生产钱
〔2〕调整分录：
12月份应记入建工程记入甲产品原材料30000元少记建工程钱增加甲产品材料钱减少利润逃避纳税建议做调整分录：
：建工程 30000
贷：生产钱 直接材料〔原材料〕 30000
应记入福利部门工资记入甲产品工资 5000元导致少记应付福利费虚增生产钱减少利润逃避纳税建议做分录调整：
：应付福利费 50000
贷：生产钱—直接工〔工资〕 50000
摊销低值易耗品 2000元导致制造费虚增增加甲产品单位生产钱建议做调整分录：
：低值易耗品摊销 2000
贷：制造费 2000
附：产品钱计算单
产品钱计算单
钱工程
月初产品钱
月生产费
生产费合计
产成品钱
月末产品钱
直接材料
50000
200000
250000
156250
93750
直接工资
12000
123000
135000
91216
43784
制造费
8000
90000
98000
66216
31784
合 计
70000
413000
483000
313682
169318
〔注：直接工资制造费约产量分摊约产量100+80*60148〕
题目2．
审计员B工厂2002年期末会计资料进行审计时发现结账日前发生业务事项：
1．2003年1月2日收价值20000元货物入账日期1月4日发票注明供商负责运送目交货开票日期2002年12月26日
2．实际盘点时B工厂1包价值80000元产品已放装运处包装纸注明发运〞字样未计入存货调查发现顾客定货单日期2002年12月20日顾客2003年1月4日收付款
3．2003年1月6日收价值700元物品天登记入账该物品2002年12月28日供货商离厂交货条件运送2002年12月31日尚未收未计入结账日存货
4．顾客特殊订单制作某产品2002年12月31日完工送装运部门顾客已该日付款该产品2003年1月5日送出未包括2002年12月31日存货
[求]请分析述四种情况否应包括2002年12月31日存货说明理
答案：1包括
2包括
3包括
4包括
审计案例研究作业点评
作业三
判断正误说明理
1．果审计员已审计单位开户银行获取银行账单已支付支票清单该审计员勿需银行进行函证
A答案：错
理：证实银行存款否真实存审计员必须银行进行函证发现存 银行贷款
B答案：错
理：证实银行存款否存必须函证银行存款余额
2．盘点库存现金时必须审计单位会计员审计员参加出纳员进行盘点
Ａ答案：错
理：盘点库存现金时必须出纳员审计单位会计员参加审计员进行盘点
Ｂ答案：错
理：盘点库存现金时必须审计单位会计员审计员参加盘点外审计员需进行监督抽点局部现金
3．公司损益类工程总账明细账间进行定期核损益形成环节部控制中容
A答案：
理：通公司损益类工程总账明细账间进行定期核查找损益类明细账中漏记错记情况
B答案：
理：公司损益类工程总账明细账间进行定期核查找损益形成环节部控制中环节中存问题
4．利润分配审计目标通利润分配序审查确定公司利润分配真实性合规性合法性
答案：错
理：通利润分配序容计算审查确定公司利润分配真实性合规合法性
5．审查企业应税利润时应注意审查扣工程列支否正确
答案：
理：企业确定应税利润时利润总额税前会计利润根底系列调整计算会计利润时扣符合税法规定费工程予调增应注意审查扣工程列支否正确
二单项案例分析题
第六章
1．迹象发现企业存出租出账号问题？
答：首先银行账单企业日记账核中存银行账单收付金额相等企业银行存款日记账中没登记企业支票存根出现缺号现象次企业掩饰出租出账号问题签定虚假合收款时作银行存款〞应付账款〞增加天作退款处理账户转
第七章
1．审计工程组利润形成审计中施行实质性测试程序？
答：工程组审计员首先 2001利润表中利润总额构成工程应总账明细账中年末余额加核明细账期初余额期发生额期末余额合计数利润构成工程总账年末余额进行核证明相符编制审计工作底稿——利润总额分析表
运分析性复核方法年度损益形成工程金额年度相应金额进行分析差异形成种原重点利润总额形成三局部营业利润投资净收益营业外收支净额相关明细工程进行全面审查编制审计工作底稿调整审定利润表中构成工程金额
2．果审计员审查申泽公司税金额时发现该公司采计税标准27税率认存什问题？违背税法项规定？董应提出审计调整意见？
答：根税法规定应纳税额10万元企业律执行33％税率应纳税额3万元10万元执行27％税率应纳税额3万元执行18％税率申泽公司未审前应纳税额600万元〔假定审核正确〕已超10万元应执行27％税率33税率缴纳税
董项违反规定漏缴税应复核作确认：申泽公司 应纳税 198万元〔600×33〕实纳162万元〔600×27〕应补缴税36万元建议申泽公司进行账务调整： ：税
贷：应交税金—应交税
三综合案例分析题
填制库存现金情况表指出该单位库存现金理存什问题？指出审计意见
填制表格
库存现金情况表
项 目
金 额
备 注
库存现金实点金额
276837
加：已付讫未入账支出证
150000
加：白条抵库数
800000
5000+3000
库存现金实际占数
1226837
库存现金账面结存数
1356837
相差1300元
现金进行账实清点账实符认定报表中现金数额问题该公司白条抵库问题应出8000元1300元明款予收回补办手续入账
审计说明调整事项：现金进行真实性盘点时账实符认定报表中现金数额问题说明该公司现金理乱认存点问题
〔1〕白条抵库情况严重
〔2〕日报销业务时入账造成库存现金银行核定库存现金符超出银行高核定限额
〔3〕现金账实符容易关员舞弊提供
针述情况作出审计意见：阻止白条抵库现象发生追回8000元白条补办正规款手续时入账查明库存现金中没1300元现金出纳承1300元差额时控制库存现金超法定高限额建议SY公司调整述事项追究事责
审计案例研究作业点评
作业四
判断正误说明理
1．期初余额会计报表存重影响法获取充分适审计证审计员应期会计报表发表保存意见类型审计报告
答案：错
理：期初余额期会计报表存重影响法获取充分适审计证注册会计师应期会计报表发表保存意见法表示意见审计报告
2．审计员期事项审计复核审计工作底稿时进行
A答案：错
理：期事项审计复核审计工作底稿时进行应该审计程中考虑期事项审计
B答案：错外勤工作结束前
3．审计员银行索取资产负债表日7天左右账单目验证审计单位期事项发生
答案 A错
理：检查调节表中未达账项真实性解资产负债表日进账情况验证现金收支截止期
B错 解资产负债表日进账情况验证现金收支截止期
4．审计员完成审计工作时审计单位理局沟通商讨审计报告措辞
答案：错
理：沟通仅仅理局告知解释审计意见类型审计报告措辞非商讨
5．审计员出具审计报告时应已审计会计报表作附件赠送报表
A答案：错
理：注册会计师会计报表负审计责已审计会计报表附送作审计报告附件
B答案：错报表属附件送者送委托
二单项案例分析题
第八章
1．期初余额进行审核赖资料？
答：审计单位年年会计资料相关文件前注册会计师工作底稿审计报告等
2．审计员江芳华光公司期事项实施审计意义？
A答：作审计象会计报表编制根底连续断营活动种划分审计员审计某会计年度会计报表时必须瞻前顾审会计年度发生交易事项实施必审计程序外必须会计期末发生审会计报表产生重影响期事项进行审计样会计报表审计具完整性
B 答：实质重形式会计报表编制根底连续断营活动种划分信息连续信息时更重
3．种情况注册会计师应签发种类型审计报告？
〔1〕注册会计师未观察客户存货盘点程序供代
〔2〕委托注册会计师审计范围加严重限制
（3）根关协议负债存账外负债审计单位承损失支付财政部发布关联方间出售资产等关会计处理问题暂行规定该项负债影响发生期损益审计单位已会计报表中进行披露
（4）审计单位两笔金额较款工程未做账务处理注册会计师建议做账务处理计算应计利息入账审计单位拒绝采纳
答：针〔1〕注册会计师应出具保存意见拒绝表示意见审计报告未观察存货盘点代程序应视存货金额占资产总额例签发保存意见拒绝表示意见审计报告
针〔2〕应签发拒绝表示意见审计报告
针〔3〕注册会计师应出具保存意见加解释说明段
针〔4〕注册会计师应出具保存意见审计报告
第 九 章
1 验资工程组验资什 中昌公司飞龙公司万方公司设立验资结果三方出资规定？
答：验资工程组独立审计实务公告第 l号——验资求京江限责公司实施验资设立验资获取验资证说明三方出资规定符情况：中昌公司应2001年9月30日前缴付土权出资300万元实际缴付200万元未规定缴足金额100万元
飞龙公司应 2001年9月30日前缴付货币资金1000万元实际缴付780万元未规定缴足金额220万元万方公司应2001年9月30日前缴付设备2100万元〔2625万美元〕实际缴付2080万元〔260万美元〕未规定缴足金额20万元〔25万美元〕
2．结合黎夏公司总理期目标履行情况表〞分析黎夏公司2001年济效益总体水低2000年原
答黎夏公司总理期项济指标根达委托营合中预定期目标2001年营业务收入等指标未完成期目标2000年相指标情况良弥补第二年缺乏两年均水达期目标整体分析黎夏公司2001年济效益总体水2000年
尤营业务收入应收账款周转率存货均周转率速动率总资产报酬率等指标 2001年均低2000年行业均水
差异成两方面方面受客观济环境国家宏观政策调整影响 2001年国家医疗体制改革项政策相继出台调整药品价格实行医药分家〞药品分类理推行医疗保险制度等措施逐步完善国医药市场发生较变化方面 2001年黎夏公司营理问题差异形成原
第十章
1．安然事件〞中安达信缺乏审计独立性暴露出什问题应应？
表现：安达信仅安然公司提供审计鉴证效劳提供收入菲咨询业务甚帮助安然公司代理记账安然公司许高层理员安达信前雇员等
暴露出问题：现行审计制度存缺陷：承审计会计师事务审计单位行聘审计单位果满意事务审计工作该事务必然面炒鱿鱼果事实形成审计单位事务间雇佣雇佣关系审计单位成事务衣食父母帝巨商业利润必然驱事务迎合雇需审计背离独立客观公正求目前世界国根允许会计师事务审计单位提供理会计咨询效劳样做结果事务度介入审计单位业务活动必然会两者利益更紧密捆绑起审计具独立性
应措施：监机构通招标方式综合考虑参投标会计师事务信誉违规记录资质实力部理水等综合素适考虑事务已承审计业务量实力配根底审计单位选择适宜会计师事务禁止会计师事务审计单位提供外部审计外效劳允许事务企业提供理会计咨询效劳样保证审计独立性会影响事务济利益
2．会计师事务什必须审慎选择客户？
答：〔1〕会计师事务应建立质量控制政策程序决定否接受新客户继续老客户合作目降低缺乏正直性客户交道风险会计师事务法某客户正直性信赖性作出担保承诺客户正直性信赖性会影响财务报表认定
决定承接业务时会计师事务应该考虑身独立性专业胜力方：特殊行业特殊领域知识会计师事务规模完成委托需力资源等
〔2〕提高审计质量会计师事务接受新客户前应方面进行认真评价老客户应定期进行评价评价目：确定涉执业责相关风险确定会计师事务否具专业胜力防止潜利益突
三综合案例分析题
[资料]某合资企业中方通甲公司该合资企业投资验资时审计员审查关投入资记录：
〔相关容见时作业〕
答案：
1．通甲公司投资合资外方认证明
2．完工固定资产转作中方投资合中规定合资企业验收
3．假设述两点证实中方实际投资140万元〔原材料10万元+工程款120万元+民币汇款10万元〕
4．合资企业资金建筑公司债务应付款——甲公司〞科目方余额10万元实际中方资应投未投数审计员应建议企业补投
（省电提供答案认题容够严密增资合明确原材料该项工程决算价形成资产银行存款三种形式中方实际投资170万元验资时实际位140万元审计员应建议企业补投）
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