试卷代号：2608
国家开放学2018年春季学期开放专科期末考试
中级财务会计二） 试题
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．采购商品开具面值50万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( C )
A．515 000元
B．520 000元
C．505 000元
D．500 000元
2．列项目中时引起资产负债项目金额发生变化( A )
A．支付现金股利
B．发放股票股利
C．收回应收账款
D．接受投资者投入货币资金
3．支付职工列项中属职工薪酬容( D )
A．医疗保险费
B．职工出差补贴
C．住房公积金
D．职工教育费
4．列项中属会计差错容( B )
A．记账证中科目错误
B．漏计已完成交易
C．应计项目期末未作调整
D．根新掌握信息调整坏账估计率
5．期次付息长期款应付利息核算账户(D )
A．应付利息
B．长期款
C．应付款
D．长期应付款
6．列业务发生时引起企业现金流量总额变动( B )
A．设备抵债
B．银行存款购入市公司股票
C．现金存银行
D．债务转资
7．采分期收款销售商品收入入账金额( C )
A．期均收款金额
B．销售成相等
C．销售日现销价确定售价总额
D．合规定收款总额
8．协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间( D )
A．商品发出时
B．开具发票时
C．收货款时
D．退货期满时
9．列项应作财务费核算( D )
A．诉讼费
B．业务招费
C．广告费
D．支付银行结算手续费
10．K公司台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元适增值税税率17项债务重组业务中K公司应确认债务重组收益( A )
A．36 200元
B．59 600元
C．60 000元
D．80 000元
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项属会计政策容(ABCE)
A．坏账损失核算方法
B．款费核算方法
D．形资产寿命
C．税费核算方法
E．发出存货计价方法
12．列项中应作营业外支出核算(ABDE)
A．外捐赠资产
B．存货非常损失
C．租赁办公房支付租金
D．税款滞纳金
E．出售固定资产净损失
13般纳税企业列业务发生时支付增值税（均专发票）规定予抵扣( BC)
A购进建办公楼物资
B．购进存货
C．购进生产机器设备
D．购进年终奖励奖品
E．购进防暑降温品发职工
14列项属职工薪酬容( ABCD )
A．工龄津贴
B．住房公积金
C．医疗保险费
D．失业保险费
E．合理化建议奖
15．列项中直接根总分类账户期末余额填列项目( ACD )
A．固定资产
B．应收票
C．应收账款
D．持期投资
E．实收资
三简答题（题5分10分）
16负债会计应进行披露？
会计符合某条件负债应予披露具体做法：(1)极导致济利益流出企业负债般予披露(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性(3)例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原
17 简述现金流量表中现金现金等价物涵义举例说明
现金流量表中现金指企业库存现金时支付存款例：银行活期存款 现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资例：证券市场购入持期超3月债券投资
四单项业务题（题33分）
E公司（般纳税营存货适17增值税）12月发生部分业务：
18 计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
财务费 80 000
贷应付利息 80 000
19 交纳月未交增值税20万元
应交税费 200 000
贷银行存款 200000
20 销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
应收账款 42 500
贷应交税费 42 500
时发出商品 100 000
贷库存商品 100000
21 批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
库存股 1 200 000
贷银行存款 1200 000
22 改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
理费 300 000
贷应付职工薪酬 300000
23 银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
营业外支出 50 000
贷银行存款 50000
24 发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 00元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
理费 15 000
贷累计折旧 15 000
25 分期收款销售商品期确认融资收益20 000元
未实现融资收益 20 000
贷财务费 20 000
26 月应交税300 000元时确认递延税资产年增加42 000元
税费 258 000
递延税资产 42000
贷应交税费 300000
27 年终决算结转年度发生亏损80万元
利润分配 800000
贷年利润 800 000
28 批准盈余公积40万元弥补亏损
盈余公积 400000
贷利润分配 400 000
五计算题（题10分求列示计算程）
29 2016年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2015年底购台环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2016年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项
求计算2016年度E公司列指标：
(1)环保设备年末账面价值计税基础
(2)年度纳税额
(3)全年应交税额
(4)年末递延税资产递延税负债
答：(1)环保设备2016年年末账面价值原价360000累计折旧45315000元
环保设备2016年年末计税基础原价360000税法规定累计折旧57000303000元
(2)2016年E公司纳税额10000008000+400012000984000元
(3)2016年E公司应交税984000x25246000元
(4)2016 年末 E公司环保设备账面价值315000元计税基础303000元产生应纳税暂时性差异12000元确认递延税负债12000x253000元(2分)
六综合题（题12分）
30Y公司2016年1～12月20日关损益类账户累计发生额：
12月21—31日发生业务：
①暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存入银行该机器月应计提折旧6 000元
②销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存银行该批商品成200 000元
③支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
④月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)计算Y公司2016年度营业收入营业成净利润（列示计算程）
答：(1)12月21~31日发生业务会计分录
1银行存款 10 000
贷业务收 10 000
时业务成 6 000
贷累计折旧 6 000
2银行存款 351 000
贷营业务收 300 000
应交税费 51 000
时营业务成 200 000
贷库存商品 200000
3应付利息 56 000
财务费 24 000
贷银行存款 80 000
4税费 98 000
贷应交税费 98 000
(2)Y公司2016年度营业收入总额营业务收入总额+业务收入总额
2100+30+350+12481(万元)
Y公司2016年度营业成总额营业务成总额+业务成总额
1000+20+100+06112060(万元)
Y公司2016年度净利润24811120620200570(350+24)30+480+509(150+98)
54920(万元)
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国家开放学2018年春季学期开放专科期末考试
中级财务会计二） 试题
单项选择题（列题4选项中选择1正确序号字母填入题括号里题2分20分）
1．采购商品开具面值50万元票面利率4期限3月商业汇票张该应付票期时公司应偿付( C )
A．515 000元
B．520 000元
C．505 000元
D．500 000元
2．列项目中时引起资产负债项目金额发生变化( A )
A．支付现金股利
B．发放股票股利
C．收回应收账款
D．接受投资者投入货币资金
3．支付职工列项中属职工薪酬容( D )
A．医疗保险费
B．职工出差补贴
C．住房公积金
D．职工教育费
4．列项中属会计差错容( B )
A．记账证中科目错误
B．漏计已完成交易
C．应计项目期末未作调整
D．根新掌握信息调整坏账估计率
5．期次付息长期款应付利息核算账户(D )
A．应付利息
B．长期款
C．应付款
D．长期应付款
6．列业务发生时引起企业现金流量总额变动( B )
A．设备抵债
B．银行存款购入市公司股票
C．现金存银行
D．债务转资
7．采分期收款销售商品收入入账金额( C )
A．期均收款金额
B．销售成相等
C．销售日现销价确定售价总额
D．合规定收款总额
8．协议规定享退货权商品销售果销货方合理估计退货性确认收入实现时间( D )
A．商品发出时
B．开具发票时
C．收货款时
D．退货期满时
9．列项应作财务费核算( D )
A．诉讼费
B．业务招费
C．广告费
D．支付银行结算手续费
10．K公司台设备抵偿B公司债务200 000元设备账面净值120 000元公允价值140 000元适增值税税率17项债务重组业务中K公司应确认债务重组收益( A )
A．36 200元
B．59 600元
C．60 000元
D．80 000元
二项选择题（列题5选项中选出25正确序号字母填入题括号里题3分15分选错选均分少选酌情分）
11．列项属会计政策容(ABCE)
A．坏账损失核算方法
B．款费核算方法
D．形资产寿命
C．税费核算方法
E．发出存货计价方法
12．列项中应作营业外支出核算(ABDE)
A．外捐赠资产
B．存货非常损失
C．租赁办公房支付租金
D．税款滞纳金
E．出售固定资产净损失
13般纳税企业列业务发生时支付增值税（均专发票）规定予抵扣( BC)
A购进建办公楼物资
B．购进存货
C．购进生产机器设备
D．购进年终奖励奖品
E．购进防暑降温品发职工
14列项属职工薪酬容( ABCD )
A．工龄津贴
B．住房公积金
C．医疗保险费
D．失业保险费
E．合理化建议奖
15．列项中直接根总分类账户期末余额填列项目( ACD )
A．固定资产
B．应收票
C．应收账款
D．持期投资
E．实收资
三简答题（题5分10分）
16负债会计应进行披露？
会计符合某条件负债应予披露具体做法：(1)极导致济利益流出企业负债般予披露(2)常发生企业财务状况营成果较影响负债导致济利益流出企业性极应予披露披露容包括形成原预计产生财务影响（法预计应说明理）获补偿性(3)例外情况涉未决诉讼仲裁情况果披露全部部分信息预期会企业造成重利影响企业需披露信息应披露未决诉讼仲裁形成原
17 简述现金流量表中现金现金等价物涵义举例说明
现金流量表中现金指企业库存现金时支付存款例：银行活期存款 现金等价物指企业持期限短流动性强易转换已知金额现金价值变动风险投资例：证券市场购入持期超3月债券投资
四单项业务题（题33分）
E公司（般纳税营存货适17增值税）12月发生部分业务：
18 计提长期款利息8万元明年6月初支付该笔款企业日常营周转
财务费 80 000
贷应付利息 80 000
19 交纳月未交增值税20万元
应交税费 200 000
贷银行存款 200000
20 销售产品批售价25万元成10万元合规定购货方明年3月31日前权退货E公司法估计退货率已开出销货发票发出产品货款尚未收
应收账款 42 500
贷应交税费 42 500
时发出商品 100 000
贷库存商品 100000
21 批准股12元价格回购公司发行外普通股股票10 000股
库存股 1 200 000
贷银行存款 1200 000
22 改制需辞退批员工估计补偿金额30万元
理费 300 000
贷应付职工薪酬 300000
23 银行存款支付公司污染环境整治力判罚款50 000元
营业外支出 50 000
贷银行存款 50000
24 发现年6月初购入行政理部门领台设备公司直未计提折旧该设备原价50 00元预计5年残值直线法折旧确认属非重会计差错
理费 15 000
贷累计折旧 15 000
25 分期收款销售商品期确认融资收益20 000元
未实现融资收益 20 000
贷财务费 20 000
26 月应交税300 000元时确认递延税资产年增加42 000元
税费 258 000
递延税资产 42000
贷应交税费 300000
27 年终决算结转年度发生亏损80万元
利润分配 800000
贷年利润 800 000
28 批准盈余公积40万元弥补亏损
盈余公积 400000
贷利润分配 400 000
五计算题（题10分求列示计算程）
29 2016年度E公司实现税前利润100万元查年确认国债利息收入8 000元支付罚金4 000元外公司2015年底购台环保设备立投入原价36万元残值公司采直线法计提折旧2016年折旧额45 000元税法规定年数总法计提折旧年折旧额57 000元E公司税采资产负债表债务法核算税税率25年初递延税余额O纳税调整事项
求计算2016年度E公司列指标：
(1)环保设备年末账面价值计税基础
(2)年度纳税额
(3)全年应交税额
(4)年末递延税资产递延税负债
答：(1)环保设备2016年年末账面价值原价360000累计折旧45315000元
环保设备2016年年末计税基础原价360000税法规定累计折旧57000303000元
(2)2016年E公司纳税额10000008000+400012000984000元
(3)2016年E公司应交税984000x25246000元
(4)2016 年末 E公司环保设备账面价值315000元计税基础303000元产生应纳税暂时性差异12000元确认递延税负债12000x253000元(2分)
六综合题（题12分）
30Y公司2016年1～12月20日关损益类账户累计发生额：
12月21—31日发生业务：
①暂时闲置机器出租月租金收入1万元已收妥存入银行该机器月应计提折旧6 000元
②销售商品批价款300 000元增值税51 000元款项已全部收妥存银行该批商品成200 000元
③支付季短期款利息8万元查前2月已合计预提56 000元
④月应交税98 000元
述业务相关税费略
求：
(1)Y公司12月发生述业务编制会计分录
(2)计算Y公司2016年度营业收入营业成净利润（列示计算程）
答：(1)12月21~31日发生业务会计分录
1银行存款 10 000
贷业务收 10 000
时业务成 6 000
贷累计折旧 6 000
2银行存款 351 000
贷营业务收 300 000
应交税费 51 000
时营业务成 200 000
贷库存商品 200000
3应付利息 56 000
财务费 24 000
贷银行存款 80 000
4税费 98 000
贷应交税费 98 000
(2)Y公司2016年度营业收入总额营业务收入总额+业务收入总额
2100+30+350+12481(万元)
Y公司2016年度营业成总额营业务成总额+业务成总额
1000+20+100+06112060(万元)
Y公司2016年度净利润24811120620200570(350+24)30+480+509(150+98)
54920(万元)
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