浅谈国商业银行部控制存问题策
摘 健全部控制效外部监良市场约束银行体系稳健运行三支柱中效部控制提高银行核心竞争力关键手段确保银行体系稳健运行外资金融业力竞争已现实摆国银行业面前金融化体化程度断加深国银行监局部控制建设越越重视种背景通完善部控制系统提升民族金融业竞争力已成现代商业银行面重课题文探讨目前现代商业银行部控制方面存问题针问题提出完善建议
关键词商业银行 部控制 监 审计
现代商业银行部控制制度涵
现代商业银行部控制银行实现营目标通制定实施系列制度程序方法风险进行事前防范事中控制事监督纠正动态程机制强力部控制利银行实现三目标业绩目标信誉目标合规性目标效部控制帮助银行实现长期盈利保证财务报表理报告性完整性时性确保银行遵守相关法律理条例政策计划部理制度程序等 商业银行部控制评价试行办法2004．
二现代商业银行部控制制度作
商业银行部控制制度银行特殊金融企业运营中起着重作包括：
首先效部控制体系银行理关键组成部分银行机构安全稳健运行基础效部控制体系利银行机构实现营目标帮助银行达长期利润目标保证财务报表理信息报告性类制度助确保银行遵守相关法规理条例政策计划部理制度程序等降低发生意外损失损害银行信誉风险
次商业银行部控制商业银行拓展业务防范营风险力保障增强银行实力效防范化解银行营风险着重作国国商业银行机构庞业务种类繁新业务品种断涌现员素质参差齐果没恰部控制制度会发生整体运作紊乱序情况甚会出现违规营现象严密部控制制度规定部门分支机构岗位职责权限项业务操作流程专门机构业务理部门线工作员工作进行监督检查评价商业银行部门分支机构项业务相互联系相互制约相互补充特市场济中缺乏竞争意识保护力银行机构会成强者蚕食象国已加入WTO济金融环境背景商业银行加强部风险控制制度理形成保护机制必面危机困境
完善部控制体系银行审慎营基础促进整体金融体系稳定性基础部控制体系复杂系统工程求商业银行完善部控制制度健全执行机制监督机制果商业银行非常完善部控制制度执行效果理想甚规定纸空文未实际工作中贯彻执行制定部控制制度目没完全达部控制制度执行情况进行检查部控制体系功通检查评价员工进行严密监督考核员工行进行制约真实反映工作业绩理控制商业银行执行者必须定计划政策目标解组织部部门职部门间相互关系理活动述部门进行公正检查合理评价促进理目标期实现通部门分支机构制度设计制度执行情况进行检查评价促断完善实际工作中严格遵循利消营理活动意性促进商业银行取更营成果理绩效商业银行部控制关注度日益增强定程度干银行机构产生量损失结果分析表明果银行够具备高效部控制体系损失原避免部控制防止发生损失帮助关部门极早发现问题限制问题银行机构危害
三加强现代商业银行部控制必性
()完善现代商业银行控理保障金融安全前提
20世纪90年代伴着国际金融化全球化浪潮击国际金融市场动荡加剧世界济处金融危机高发期健全金融安全保障体系效防范金融风险确保金融安全已成全球特发展中国家急需研究课题金融安全保障体系包括政府监社会监督行业律约束四层次中约束银行保障金融安全起决定作层次约束力取决时效部控制理完善强化现代商业银行控理保障金融安全重基础
（二）部控制制度现代商业银行安全保障体系微观基础
现代商业银行安全保障体系四层次构成：第层次中央银行监中央银行根国家授权商业银行市场准入业员特负责职资格营业务合规性风险性等进行核准认定检查监督评价第二层次社会监督独立执业注册会计师会计师事务公认审计准商业银行财务报告真实性公允性进行审计提出审计报告第三层次行业律银行业业组织银行业公会整行业利益出发通协商制定律性条款会员行进行规范约束第四层次约束商业银行通系列组织机构岗位责操作规程建立相互协调相互制约部控制制度控制营风险提高济效益四层次侧重构成商业银行安全保障体系体系中商业银行部控制制度起着重基础作
四现代商业银行部控制问题分析
年国银行系统控机制建设方面采取系列措施应该说行控制度正断完善控力增强票诈骗非法侵占银行储户财产违法违规营等种类型案发生反映出银行系统营理导思想控体制机制建设员政治思想素质教育等方面确存少问题
（）部控制环境差
1部控制认识位
商业银行部分理者错误认部控制部控制制度部控制堆堆手册文件制度者认部控制部成控制部资金安全控制等控制方式造成错误根源控制环境作认识足直接表现控制环境薄弱相制度缺失健全控制意识等控制环境基础缺陷造成部控制薄弱根原者错误认建立控制度建章立制规章制度等建立控制度忽视控制度种业务运作程中环环相扣动态监督机制没意识理者相关业务部门部控制程中应承担职责仅仅部控制作级级理手段部控制业务发展立起片面追求业务扩张忽视风险控制认识偏差阻碍着企业控发展完善
2缺乏良文环境
国传统理思想疑疑强调理者独立缺乏决策者监督制衡责制衡诚信制衡决策者决策权分支机构缺乏效控制重业绩重效率轻视金融安全风险现象普遍存商业银行目前实行部控制中领导权力方面缺乏应控制机制行长决策行业务行责行没操作性较强制度约束整银行系统控文化尚未真正建立特基层机构工作员未充分认识控风险理涵
（二）部控制技术方法落
风险评估指企业项济活动应该确定相应目标(营运财务目标)目标必须企业销售生产行政理财务等作业相结合企业目标中必须建立辨认分析理相关风险控制机制便解控制身面风险
国银行长期受计划济影响风险意识强理层风险评估工作重视够加缺乏掌握定量化风险评估银行风险评估手工定性分析信风险定量分析局限企业财务报表简单分析谈设计风险评估模型风险进行实时监控现行风险评估针信贷业务设计市场风险利率风险外汇风险等风险评估处起步阶段外汇买卖衍生金融工具计算机系统风险新业务缺乏风险控制监控年银行信风险外造成巨额损失少数
（三）部控制活动效果理想
1现行控制度健全
控制度牵制乏力银行部控制制度部门部门间仅相互割裂甚相互抵触二赏罚度奖惩制度没确立年放款形成风险损失该界定处理直困扰着银行信贷资产质量责认定尺度掌握明确规定致责权利脱节放款收款收款放款贷款风险法控制三控制度适应新业务发展需会计核算手段日趋高效科学化情况监督制约体系没新兴业务外币业务需会计电算化控措施没时配套未做项业务控制制度理办法时出台出现控领域空白点
2章循违章操作现象然存
会计出纳信贷等操作岗位关键控制点规定没落实位会计出纳操作岗位印押证价单证理规定形式硬实际执行岗位缺员素制约没严格章执行结果诱发济案件信贷操作岗位项目评估审贷分离谓制度某权私融通具体执行营私扭曲变形二理岗位员缺位职责游离监督制度形虚设三监督机构职未充分发挥作监督机构行行长负责级行职部门负责陷入监督怪圈
3风险控制系统健全
目前国金融机构风险控制目标资产负债例理尚处软约束阶段缺乏具体风险评估控制核心信贷风险理监控交易风险监控手段理制度评估方法极完善资金交易贷款发放证券买卖没实行风险度理决策部门交易部门做出正确决策实行预警理业务交易开始隐藏着难预测风险
（四）监督评价银行机构风险程度相适应
目前商业银行监督评审审部门实现审职部审计工作停留事事项审核部稽查评价部控制制度否完善营机构决策效果风险控制效性等方面未发挥应作控制度风险检查频率深度限部审计部门独立性够审计中受牵制真实反映营中问题导致风险量积累二部监督力量配备足部审计员素质适应日益扩更新部监工作需三部审计频率偏低覆盖面够四部审计履行职责中存严重滞性发现违章违规问题积累成堆出理漏洞堵塞五控评价重视结果忽视整执行程
五完善现代商业银行部控制策
（）深化认识改善控环境
部控制环境整部控制体系完善效运转基础建立部控制合理保证部控制体系效运行首先提高银行业员控整体意识优化部控制运行环境
1明确目标
理层实质性认识控意义端正营指导思想进步落实工作责制增强法合规营意识断提高营理水充分认识加强理防范风险重性牢固树立严格理稳健营指导思想正确处理加强控理加快创新发展关系手负总责部门员工切实履行职责增强责感命感善发现问题认真研究问题时解决问题克服重发展轻理重开拓轻控倾严格理规范业务创新发展
2改善部控制环境
现代商业银行快建立完善适应国国情银行控体制机制建立完善法治理结构积极推动银行体制改革建立规范股东会董事会监事会制度引进国外战略投资者快建立产权清晰权责明确理科学现代企业制度消部控制现象完善部控制环境部控制运行效保证
（二）进行全面风险评估理
商业银行快建立完善银行风险识评估体系认真鉴国际先进验积极运现代科技手段逐步建立覆盖业务风险监控评价预警系统降低银行风险
第类风险进行效识评估识确定常规非常规业务理活动识活动中风险考虑类型源影响范围充分考虑部外部素
第二设立履行风险理专门部门制定实施识计量监测理风险制度程序方法确保风险理营目标实现
第三建立风险理系统现代商业银行应建立涵盖项业务全行范围风险理系统开发运风险量化评估方法模型风险理提供科学支撑提高风险理工作精细化程度信风险市场风险流动性风险操作风险等类风险进行持续监控
第四转变风险控制意识商业银行重视贷款风险集中度关联企业授信监测风险提示重视早期预警认真执行重违约情况登记报告风险提示制度应控制理信贷业务风险全面控制理类业务风险转变制度防范风险程序防范风险技术防范风险等方面转变真正组织机构员保障风险评估活动连续性完整性
第五推进部控制体系标准化商业银行应现部控制制度程序方法进行整合梳理优化时积极引进国外商业银行构建部控制体系先进理念方法机制部控制员职流程加规范统便执行操作控制机制渗透项业务活动中形成动态够持续改进风险控制体系台
第六加强计算机系统风险控制形成套效部电子监督牵制系统保障计算机存储备份数精确性完整性安全性
（三）建立控体系完善控机制
商业银行应中国银行业监督理委员会新颁布商业银行部控制指引指针鉴国际银行业部控制惯例结合商业银行实际现部控制体制进行完善认真贯彻全面审慎效独立部控制原防范风险审慎营出发点部控制渗透商业银行项业务程操作环节覆盖部门岗位完善风险识评估部控制措施建设控监督评价机制类决策权力项业务程操作环节员工营行处严格制度约束普遍提高员工控责风险防范意识确保部控制系统运转效
（四）建立完善信息体系
现代商业银行加强信息系统控制活动迸步扩信息系统覆盖面保证信息充分流动建立完善银行理信息系统业务信息系统仅实现信息资源享通数库模型库方法库实现快速准确合理预测分析予部控制丰富信息资源终决策支持时理层通信息传导机制时发现横部门单位部控制程中问题采取效补救措施
（五）加强部控制监督评审
1建立健全部审计制度加强部审计监督
部审计部控制重组成部分建立完善部控制必须加强部审计控制时部审计部控制种特殊方式通部控制R常检查监督评价协助企业理层履行理职责促进部控制健全完善建立健全部审计制度做部控制日常检查评价部控制监督保障体系建设容
现代商业银行部审计制度建设包括方面：
（1）科学设置部审计机构
部审计机构设立应满足独立性权威性求独立性求部审计机构设立必须独立银行部职部门(特财务会计部门)外权威性求部审计机构较高组织位设置层次鉴国际部审计机构设置模式参考商业银行现状符合部控制原理行效设置模式：(1)董事会领导模式(2)行长领导模式(3)计长(财务副总总会计师)领导模式时根需设立审计委员会配备总审计师
（2）部审计合理授权
关法律法规单位部控制求应保障部审计权限：求报送资料权审计检查权调查取证权采取时强制措施权审计建议权必处理处罚权
（3）明确部审计范围容
银行部审计范围容确定遵循原：银行资产产权关系涉单位(包括银行身职机构属分支机构等)均属部审计范围二银行资产产权关系涉济活动营理领域层次均部审计容时重点突出部审计银行属单位部控制制度健全性效性风险理评审促进部审计理服务型审计转变
（4）建立健全审计机构部质量控制
审计机构部质量控制制度包括：审计工作底稿分级复核制度审计报告审定制度审计计划理制度部审计员督导制度等
2强化部控制外部监控
（1）强化独立审计监督
独立审计商业银行部控制监督体现两方面：注册会计师法执行会计报表审计时部控制薄弱环节提出理建议二商业银行聘请会计师事务等中介机构部控制效性进行专门审核理建议言商业银行应注册会计师提交理建议涉重缺陷进行仔细分析交关部门存重缺陷进行完善部控制审核言商业银行应充分利审核报告中审核意见特充分关注利保留意见否定意见找出部控制设计运行中薄弱环节失效时候采取相应改进完善措施
（2）加强国家审计监督
加强国家审计监督应体现高层次济监督特点商业银行重财务收支重投资决策投资项目国计民生广民利益相关容易发生贪污腐败浪费环节集中力量重点进行合法性审计保障促进企业济活动部控制合法性
（3）加强财政监督
财政部门方面通会计行业监制定会计法规政策引导商业银行建立健全部会计控制方面通商业银行财务会计活动直接监督促商业银行建立健全部会计控制保障控系统生成提供合法公允会计信息
（4）加强税务证监会银监会等专业济监督
专业济监督部门通身执法行税务机关税收征收检查证监会证券发行市交易信息披露理等促进企业部控制相关方面符合相应法规求
现代商业银行部控制全面建立需渐进程蹴银行够真正重视控建设梳理业务流程中存风险点规范全程全员化日常化银行部控制制度定够建立逐步完善
参考文献
1宋良荣商业银行会计部控制海理工学出版社2004
2杨华辉国股份制商业银行部控制理设计海财学出版社2006
3韩莉国商业银行控机制缺陷分析改进构想金融观察2006（5）
4吴蔚银行部控制缺失信贷风险合作济科技2006（4）
5车迎新阎庆民商业银行部控制评价办法实施指南中国金融出版社2006
6黄达金融学中国民学出版社2005
7张丽娟商业银行部控制存问题解决途径探析2008（4）
8刘福艳新形势国商业银行部控制建设分析思考2008（5）
9严明燕国商业银行部控制十战略商场现代化2008（17）
10钱诗曼花旗危机国商业银行部控制启示2010（13）
11张晓焱国商业银行部控制存缺陷策会计友2009（29）
12周磊商业银行部控制问题分析商场现代化2009（22）
13周莉莉陈杰国商业银行部控制研究济问题探索2010（5）
14姚琦商业银行部控制点思考金融济2009（3）
15唐洪波浅谈美国商业银行部控制国启示时代金融2010（1）
— END —
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摘 健全部控制效外部监良市场约束银行体系稳健运行三支柱中效部控制提高银行核心竞争力关键手段确保银行体系稳健运行外资金融业力竞争已现实摆国银行业面前金融化体化程度断加深国银行监局部控制建设越越重视种背景通完善部控制系统提升民族金融业竞争力已成现代商业银行面重课题文探讨目前现代商业银行部控制方面存问题针问题提出完善建议
关键词商业银行 部控制 监 审计
现代商业银行部控制制度涵
现代商业银行部控制银行实现营目标通制定实施系列制度程序方法风险进行事前防范事中控制事监督纠正动态程机制强力部控制利银行实现三目标业绩目标信誉目标合规性目标效部控制帮助银行实现长期盈利保证财务报表理报告性完整性时性确保银行遵守相关法律理条例政策计划部理制度程序等 商业银行部控制评价试行办法2004．
二现代商业银行部控制制度作
商业银行部控制制度银行特殊金融企业运营中起着重作包括：
首先效部控制体系银行理关键组成部分银行机构安全稳健运行基础效部控制体系利银行机构实现营目标帮助银行达长期利润目标保证财务报表理信息报告性类制度助确保银行遵守相关法规理条例政策计划部理制度程序等降低发生意外损失损害银行信誉风险
次商业银行部控制商业银行拓展业务防范营风险力保障增强银行实力效防范化解银行营风险着重作国国商业银行机构庞业务种类繁新业务品种断涌现员素质参差齐果没恰部控制制度会发生整体运作紊乱序情况甚会出现违规营现象严密部控制制度规定部门分支机构岗位职责权限项业务操作流程专门机构业务理部门线工作员工作进行监督检查评价商业银行部门分支机构项业务相互联系相互制约相互补充特市场济中缺乏竞争意识保护力银行机构会成强者蚕食象国已加入WTO济金融环境背景商业银行加强部风险控制制度理形成保护机制必面危机困境
完善部控制体系银行审慎营基础促进整体金融体系稳定性基础部控制体系复杂系统工程求商业银行完善部控制制度健全执行机制监督机制果商业银行非常完善部控制制度执行效果理想甚规定纸空文未实际工作中贯彻执行制定部控制制度目没完全达部控制制度执行情况进行检查部控制体系功通检查评价员工进行严密监督考核员工行进行制约真实反映工作业绩理控制商业银行执行者必须定计划政策目标解组织部部门职部门间相互关系理活动述部门进行公正检查合理评价促进理目标期实现通部门分支机构制度设计制度执行情况进行检查评价促断完善实际工作中严格遵循利消营理活动意性促进商业银行取更营成果理绩效商业银行部控制关注度日益增强定程度干银行机构产生量损失结果分析表明果银行够具备高效部控制体系损失原避免部控制防止发生损失帮助关部门极早发现问题限制问题银行机构危害
三加强现代商业银行部控制必性
()完善现代商业银行控理保障金融安全前提
20世纪90年代伴着国际金融化全球化浪潮击国际金融市场动荡加剧世界济处金融危机高发期健全金融安全保障体系效防范金融风险确保金融安全已成全球特发展中国家急需研究课题金融安全保障体系包括政府监社会监督行业律约束四层次中约束银行保障金融安全起决定作层次约束力取决时效部控制理完善强化现代商业银行控理保障金融安全重基础
（二）部控制制度现代商业银行安全保障体系微观基础
现代商业银行安全保障体系四层次构成：第层次中央银行监中央银行根国家授权商业银行市场准入业员特负责职资格营业务合规性风险性等进行核准认定检查监督评价第二层次社会监督独立执业注册会计师会计师事务公认审计准商业银行财务报告真实性公允性进行审计提出审计报告第三层次行业律银行业业组织银行业公会整行业利益出发通协商制定律性条款会员行进行规范约束第四层次约束商业银行通系列组织机构岗位责操作规程建立相互协调相互制约部控制制度控制营风险提高济效益四层次侧重构成商业银行安全保障体系体系中商业银行部控制制度起着重基础作
四现代商业银行部控制问题分析
年国银行系统控机制建设方面采取系列措施应该说行控制度正断完善控力增强票诈骗非法侵占银行储户财产违法违规营等种类型案发生反映出银行系统营理导思想控体制机制建设员政治思想素质教育等方面确存少问题
（）部控制环境差
1部控制认识位
商业银行部分理者错误认部控制部控制制度部控制堆堆手册文件制度者认部控制部成控制部资金安全控制等控制方式造成错误根源控制环境作认识足直接表现控制环境薄弱相制度缺失健全控制意识等控制环境基础缺陷造成部控制薄弱根原者错误认建立控制度建章立制规章制度等建立控制度忽视控制度种业务运作程中环环相扣动态监督机制没意识理者相关业务部门部控制程中应承担职责仅仅部控制作级级理手段部控制业务发展立起片面追求业务扩张忽视风险控制认识偏差阻碍着企业控发展完善
2缺乏良文环境
国传统理思想疑疑强调理者独立缺乏决策者监督制衡责制衡诚信制衡决策者决策权分支机构缺乏效控制重业绩重效率轻视金融安全风险现象普遍存商业银行目前实行部控制中领导权力方面缺乏应控制机制行长决策行业务行责行没操作性较强制度约束整银行系统控文化尚未真正建立特基层机构工作员未充分认识控风险理涵
（二）部控制技术方法落
风险评估指企业项济活动应该确定相应目标(营运财务目标)目标必须企业销售生产行政理财务等作业相结合企业目标中必须建立辨认分析理相关风险控制机制便解控制身面风险
国银行长期受计划济影响风险意识强理层风险评估工作重视够加缺乏掌握定量化风险评估银行风险评估手工定性分析信风险定量分析局限企业财务报表简单分析谈设计风险评估模型风险进行实时监控现行风险评估针信贷业务设计市场风险利率风险外汇风险等风险评估处起步阶段外汇买卖衍生金融工具计算机系统风险新业务缺乏风险控制监控年银行信风险外造成巨额损失少数
（三）部控制活动效果理想
1现行控制度健全
控制度牵制乏力银行部控制制度部门部门间仅相互割裂甚相互抵触二赏罚度奖惩制度没确立年放款形成风险损失该界定处理直困扰着银行信贷资产质量责认定尺度掌握明确规定致责权利脱节放款收款收款放款贷款风险法控制三控制度适应新业务发展需会计核算手段日趋高效科学化情况监督制约体系没新兴业务外币业务需会计电算化控措施没时配套未做项业务控制制度理办法时出台出现控领域空白点
2章循违章操作现象然存
会计出纳信贷等操作岗位关键控制点规定没落实位会计出纳操作岗位印押证价单证理规定形式硬实际执行岗位缺员素制约没严格章执行结果诱发济案件信贷操作岗位项目评估审贷分离谓制度某权私融通具体执行营私扭曲变形二理岗位员缺位职责游离监督制度形虚设三监督机构职未充分发挥作监督机构行行长负责级行职部门负责陷入监督怪圈
3风险控制系统健全
目前国金融机构风险控制目标资产负债例理尚处软约束阶段缺乏具体风险评估控制核心信贷风险理监控交易风险监控手段理制度评估方法极完善资金交易贷款发放证券买卖没实行风险度理决策部门交易部门做出正确决策实行预警理业务交易开始隐藏着难预测风险
（四）监督评价银行机构风险程度相适应
目前商业银行监督评审审部门实现审职部审计工作停留事事项审核部稽查评价部控制制度否完善营机构决策效果风险控制效性等方面未发挥应作控制度风险检查频率深度限部审计部门独立性够审计中受牵制真实反映营中问题导致风险量积累二部监督力量配备足部审计员素质适应日益扩更新部监工作需三部审计频率偏低覆盖面够四部审计履行职责中存严重滞性发现违章违规问题积累成堆出理漏洞堵塞五控评价重视结果忽视整执行程
五完善现代商业银行部控制策
（）深化认识改善控环境
部控制环境整部控制体系完善效运转基础建立部控制合理保证部控制体系效运行首先提高银行业员控整体意识优化部控制运行环境
1明确目标
理层实质性认识控意义端正营指导思想进步落实工作责制增强法合规营意识断提高营理水充分认识加强理防范风险重性牢固树立严格理稳健营指导思想正确处理加强控理加快创新发展关系手负总责部门员工切实履行职责增强责感命感善发现问题认真研究问题时解决问题克服重发展轻理重开拓轻控倾严格理规范业务创新发展
2改善部控制环境
现代商业银行快建立完善适应国国情银行控体制机制建立完善法治理结构积极推动银行体制改革建立规范股东会董事会监事会制度引进国外战略投资者快建立产权清晰权责明确理科学现代企业制度消部控制现象完善部控制环境部控制运行效保证
（二）进行全面风险评估理
商业银行快建立完善银行风险识评估体系认真鉴国际先进验积极运现代科技手段逐步建立覆盖业务风险监控评价预警系统降低银行风险
第类风险进行效识评估识确定常规非常规业务理活动识活动中风险考虑类型源影响范围充分考虑部外部素
第二设立履行风险理专门部门制定实施识计量监测理风险制度程序方法确保风险理营目标实现
第三建立风险理系统现代商业银行应建立涵盖项业务全行范围风险理系统开发运风险量化评估方法模型风险理提供科学支撑提高风险理工作精细化程度信风险市场风险流动性风险操作风险等类风险进行持续监控
第四转变风险控制意识商业银行重视贷款风险集中度关联企业授信监测风险提示重视早期预警认真执行重违约情况登记报告风险提示制度应控制理信贷业务风险全面控制理类业务风险转变制度防范风险程序防范风险技术防范风险等方面转变真正组织机构员保障风险评估活动连续性完整性
第五推进部控制体系标准化商业银行应现部控制制度程序方法进行整合梳理优化时积极引进国外商业银行构建部控制体系先进理念方法机制部控制员职流程加规范统便执行操作控制机制渗透项业务活动中形成动态够持续改进风险控制体系台
第六加强计算机系统风险控制形成套效部电子监督牵制系统保障计算机存储备份数精确性完整性安全性
（三）建立控体系完善控机制
商业银行应中国银行业监督理委员会新颁布商业银行部控制指引指针鉴国际银行业部控制惯例结合商业银行实际现部控制体制进行完善认真贯彻全面审慎效独立部控制原防范风险审慎营出发点部控制渗透商业银行项业务程操作环节覆盖部门岗位完善风险识评估部控制措施建设控监督评价机制类决策权力项业务程操作环节员工营行处严格制度约束普遍提高员工控责风险防范意识确保部控制系统运转效
（四）建立完善信息体系
现代商业银行加强信息系统控制活动迸步扩信息系统覆盖面保证信息充分流动建立完善银行理信息系统业务信息系统仅实现信息资源享通数库模型库方法库实现快速准确合理预测分析予部控制丰富信息资源终决策支持时理层通信息传导机制时发现横部门单位部控制程中问题采取效补救措施
（五）加强部控制监督评审
1建立健全部审计制度加强部审计监督
部审计部控制重组成部分建立完善部控制必须加强部审计控制时部审计部控制种特殊方式通部控制R常检查监督评价协助企业理层履行理职责促进部控制健全完善建立健全部审计制度做部控制日常检查评价部控制监督保障体系建设容
现代商业银行部审计制度建设包括方面：
（1）科学设置部审计机构
部审计机构设立应满足独立性权威性求独立性求部审计机构设立必须独立银行部职部门(特财务会计部门)外权威性求部审计机构较高组织位设置层次鉴国际部审计机构设置模式参考商业银行现状符合部控制原理行效设置模式：(1)董事会领导模式(2)行长领导模式(3)计长(财务副总总会计师)领导模式时根需设立审计委员会配备总审计师
（2）部审计合理授权
关法律法规单位部控制求应保障部审计权限：求报送资料权审计检查权调查取证权采取时强制措施权审计建议权必处理处罚权
（3）明确部审计范围容
银行部审计范围容确定遵循原：银行资产产权关系涉单位(包括银行身职机构属分支机构等)均属部审计范围二银行资产产权关系涉济活动营理领域层次均部审计容时重点突出部审计银行属单位部控制制度健全性效性风险理评审促进部审计理服务型审计转变
（4）建立健全审计机构部质量控制
审计机构部质量控制制度包括：审计工作底稿分级复核制度审计报告审定制度审计计划理制度部审计员督导制度等
2强化部控制外部监控
（1）强化独立审计监督
独立审计商业银行部控制监督体现两方面：注册会计师法执行会计报表审计时部控制薄弱环节提出理建议二商业银行聘请会计师事务等中介机构部控制效性进行专门审核理建议言商业银行应注册会计师提交理建议涉重缺陷进行仔细分析交关部门存重缺陷进行完善部控制审核言商业银行应充分利审核报告中审核意见特充分关注利保留意见否定意见找出部控制设计运行中薄弱环节失效时候采取相应改进完善措施
（2）加强国家审计监督
加强国家审计监督应体现高层次济监督特点商业银行重财务收支重投资决策投资项目国计民生广民利益相关容易发生贪污腐败浪费环节集中力量重点进行合法性审计保障促进企业济活动部控制合法性
（3）加强财政监督
财政部门方面通会计行业监制定会计法规政策引导商业银行建立健全部会计控制方面通商业银行财务会计活动直接监督促商业银行建立健全部会计控制保障控系统生成提供合法公允会计信息
（4）加强税务证监会银监会等专业济监督
专业济监督部门通身执法行税务机关税收征收检查证监会证券发行市交易信息披露理等促进企业部控制相关方面符合相应法规求
现代商业银行部控制全面建立需渐进程蹴银行够真正重视控建设梳理业务流程中存风险点规范全程全员化日常化银行部控制制度定够建立逐步完善
参考文献
1宋良荣商业银行会计部控制海理工学出版社2004
2杨华辉国股份制商业银行部控制理设计海财学出版社2006
3韩莉国商业银行控机制缺陷分析改进构想金融观察2006（5）
4吴蔚银行部控制缺失信贷风险合作济科技2006（4）
5车迎新阎庆民商业银行部控制评价办法实施指南中国金融出版社2006
6黄达金融学中国民学出版社2005
7张丽娟商业银行部控制存问题解决途径探析2008（4）
8刘福艳新形势国商业银行部控制建设分析思考2008（5）
9严明燕国商业银行部控制十战略商场现代化2008（17）
10钱诗曼花旗危机国商业银行部控制启示2010（13）
11张晓焱国商业银行部控制存缺陷策会计友2009（29）
12周磊商业银行部控制问题分析商场现代化2009（22）
13周莉莉陈杰国商业银行部控制研究济问题探索2010（5）
14姚琦商业银行部控制点思考金融济2009（3）
15唐洪波浅谈美国商业银行部控制国启示时代金融2010（1）
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