浅谈贸易税收优惠济导作
摘
税收优惠政策税收制度税收政策重组成部分指政府利税收制度预定目减轻纳税应该履行纳税义务补贴纳税某活动加快国济发展推动社会义市场济建立吸引外资促进区济增长着重作时促进高新技术产业发展推动科学技术进步国步政策目标实现定基基调前国采取优惠政策涉税种税优惠税收优惠方式样直接优惠文贸易税收优惠济导作进行探讨
关键词：税收优惠政策 税收制度 高新技术产业 贸易
Abstract
Tax incentives are an important part of the tax system and tax policy referring to the government use the tax system in accordance with the intended purpose to reduce the taxpayer＇s tax liability should fulfill the taxpayers to subsidize certain activities For speeding up its economic development promote the establishment of a socialist market economy attract foreign investment and promote regional economic growth plays an important role But also can promote the development of hightech industries promote the progress of science and technology but also to achieve the policy objectives of the next set the basic tone At present China has adopted preferential policies mainly involve multiple taxes to income tax based various tax concessions to the direct benefits based This article will be in the role of free tradeoriented economy tax incentives to explore
Keywords tax incentives the tax system of free trade of hightech industries
目录
国税收优惠政策结构性调整发展趋 1
11国税收优惠政策结构性调整历史演进 1
12前税收优惠政策格局 1
二税收优惠政策结构体系存问题调整趋 2
21现行税收优惠政策结构体系存问题分析 2
三税收优惠作 5
31税收优惠外商投资显著影响 5
32税收优惠政策加快转变济发展方式导作凸显 6
四贸易利税收优惠促进济发展 6
41合理运税收优惠政策注重产业结构调整力发展优势产业 6
42结合税收优惠产业性转移实行税收优惠政策产业倾斜力发展优势特色农业 7
43开放促进合作促进发展 8
结 9
参考文献 9
国税收优惠政策结构性调整发展趋
11国税收优惠政策结构性调整历史演进
国计划济时期税收优惠政策19501978年国税制改革历1950年统税政1953年修正税制1958年工商税农业税改革等重税务改革市场济时期国先建立涉外税制二步利该税等系列重税务改革国改革外开放促进商品济发展重国进步吸引外资促进国非国济发展制定税收优惠政策预示着国税收优惠作范围调控力度逐渐加
12前税收优惠政策格局
1994年国社会义市场济需求遵循着统税法简化税制保证税收指导原国税制进行全面改革次改革税收优惠政策进行范围调整清理税收优惠政策点：
首先资企业流转税税优惠政策进行全面清理调整外资企业继续运减免税超税负返等优惠政策外资企业总体税负明显低资企业
次进出口税收减免流转税税优惠均特定区域相关行业挂钩区域税收优惠特征十分突出西部开发政策济特区税收政策济技术开发区税收政策高新技术开发区税收政策国家旅游度假区税收政策保税区税收政策工业园区税收政策台商投资区税收政策等存着层次容复杂互相交叉规范矛盾
次集中税收优惠政策理权限初步实现税收优惠统理1994年税制改革时扭转税收优惠失控局面税收优惠政策范围缩力促进税收收入快速增长
二税收优惠政策结构体系存问题调整趋
21现行税收优惠政策结构体系存问题分析
（1）目前区域税收优惠政策基础税收优惠方式落西部济发展中国传统税收政策显然区域 外国区域税收优惠合适定程度加剧特性滞西部济发展目前重点倾斜东部税收政策济特区海开放城市海济开发区济技术开发区边境开放城市城市设计级导开放区域税收减免政策倾斜西部偏远区利引导外资西部区迫切发展企业税例20年改革开放中国已形成区域倾斜工业辅倾斜交错降低税率定期提供种手段减免税收涉外税收优惠政策税收投资返利系统优惠政策原外国税目前执行差异已证明区域进步扩贫富间差距现国企业参区域税收优惠政策容老少边穷区外商投资企业税提供层次区域性税收优惠结果扭曲区域选择外商投资济特区海区已成重投资市场外商投资电流分布绝数集中济发达东部区外商投资区域衡显易见
（2）现行税收优惠政策没反映该国产业导产业济发展重点欠发达区没特激励引导产业结构强目前迫切需西部区发展交通源原材料等基础产业高新技术产业现税收优惠政策行业倾斜度显然够农业行业林业畜牧业石油天然气等方面予定税收优惠鼓励笼统鼓励出口导型企业先进技术企业该国投资集中源交通运输发展原材料等工业部门外国投资者应该予税收优惠鼓励传统产业加工工业发展行业中够解决西部区间衡西部区资源科研等方面优势没充分发挥削弱资源分配税收杠杆作势必会影响西部开发产业结构调整优化相数量外国投资集中少量投资投资回收期回报轻工电子等行业短速率高投资结构更轻短期倾明显事实许短期投机项目税收优惠额外税成利外汇中国产业结构加剧合理
（3）现行税收优惠手段单优惠税种集中税现行税收优惠直接优惠集中降低税率减税免税退税等方面允许加速折旧投资抵扣等间接优惠方法较少优惠税种税种单优惠形式优惠税种利西部直接税优惠针企业利润进行适投资期短见效快企业西部发展极重投资规模技术水高营周期长基础设施源交通农业开发高新技术等项目效果明显
22税收优惠政策结构体系调整趋分析
（1）适时税收优惠政策东部调整西部税收优惠政策目促进济增长发展国改革开放初期国优先发展东部税收优惠政策东部倾斜起作前国正实施西部开发战略国税收优惠政策应该东部转移西部值注意税收优惠政策搞刀切果样西部济发展非常利贸易高度发达天必继续清理改革东部济发达区种税收优惠政策时针西部济形势制定相关优惠政策外商 西部区投资应该更加优惠政策样吸引外资投资西部时促进西部企业发展
（2）税收优惠政策区域性优势转变成产业性优惠国改革开放国家税收优惠政策集中东部海区然税收优惠政策促进东部区发展拉区域济间差距尤贸易条件激化区利益矛盾统税制展开公竞争国税收优惠区域性优惠产业性优惠倾斜通税收政策产业政策相互配合推动中西部区社会济发展
（３）贸易框架实施统国民遇外资企业税统1994年时候国税制改革然资企业税进行统外资企业实行两套税制目前情况国外资企业享较税收优惠政策贸易框架资企业利说应该适时合外资企业税符合产业政策投资企业资外资特高新技术产业资密集型产业予适减免税外采取加速折旧允许抵扣资购进项目含增值税税款等优惠措施技术转科技成果转取应予免税减税
三税收优惠作
31税收优惠外商投资显著影响
引导外资企业出口产品国税法规定免征减征企业税满期果面出口产值达企业总产值70快相关法律进行税收减半策略济特区者济技术等已征收15税率缴纳企业税产品出口企业旦符合述条件10税率进行征收样税收优惠政策吸收外资企业投资出口型企业间接增加国出口外汇
32税收优惠政策加快转变济发展方式导作凸显
年吸引外资达定规模基础国中央政府开始渐渐意识产业结构调整重性特亚洲历金融危机国高新技术发展加强鼓励力度产业结构优化税收政策力度加强政策技术转技术开发相关技术咨询技术服务收入免征营业税开发生产软件产品企业软件产品6低税率征收增值税直接科学研究科学实验教学进口仪器设备免征增值税般纳税销售行开发生产软件产品17税率征收增值税实际税负率超3部分实行征退
四贸易利税收优惠促进济发展
41合理运税收优惠政策注重产业结构调整力发展优势产业
里说优势产业高新技术产业知识密集型产业信息技术产业生物技术产业利高新技术资源进行深加工输出高端产品企业外优势产业包括密切相关科研单位高等院校等济全球化天国竞争渐渐国际化国际竞争果没区济特色者较优势产业难激烈市场竞争中求身发展段时期国紧紧握中国－东盟贸易区区域性物流中心商贸中心加工制造中心区产业放建立中国－东盟贸易区泛珠三角济区格局中规划发展区位优势资源优势开放优势等更结合起立足优势发挥优势创优势坚持引进走出相结合充分利国国外两市场两种资源积极承接国外产业转移力发展加工制造业
42结合税收优惠产业性转移实行税收优惠政策产业倾斜力发展优势特色农业
县域济发展农业产业化农村结构调整加强农业综合生产力建设更结合起想法农业产业化发展种方式提升农业工业农业互动产业化协调农村产业发展围绕农业产业发展根行业商业模式农业结构积极调整力发展优势农业农业增效着力构建农民增收长效机制优势加快农作物产业发展增长努力提高济作物重巩固甘蔗发展蔬菜水果等传统产业力培育桑蚕烟叶药材香料花卉特色优势等新兴产业二发展水产畜牧业努力提高水产动物畜牧业渔业重巩固完善生猪家禽等传统养殖业加快草食动物牛奶产业优势产业发展三推进农业标准化生产努力提高优质农产品重积极推进优质农产品专业化生产产业化营区域分布加快公害优质农产品基时力发展商品林产业服务业发展行业形成渠道促进农民增收格局
43开放促进合作促进发展
国西南华南中国南方华南济区东盟市场枢纽加东盟济圈西南济圈便捷出海通道西南西北区建立中国 东盟贸易区国家泛珠三角济区区域开放区域合作区域合作区域战略定位前发生重变化建立中国区 具重战略位东盟贸易区泛珠三角济区作结合区域理区域实施东西联南发展区域合作战略加强泛珠三角区域方省区市东盟国家全面济合作推动优势开放合作发展合作努力造区成中国 东盟贸易区区域性物流中心商务中心制造中心第加快中国 东盟国际领先通道建设力发展现代物流业济通道二充分利中国 东盟博览会促进东盟国家贸易进行贸易重台服务商品济合作投资合作第三坚持走出引进双国产业结合搬迁东盟促进中国东盟发展间双贸易产业合作相互投资充分利国国际两市场两种资源力发展加工业四积极参两廊圈 努力造海边成北部湾济圈核心区五积极参泛珠三角济区建设加强广东香港整体济合作加强济合作发展西南区长三角区扩贸合作 6软力改善投资环境政务环境法制环境舆环境文社会环境扩开放区域合作积极创造利环境条件
结
总中国改革开放已开展系列效税制改革吸引外国投资等方面发挥重作然税收制度存完善方必须根国济发展世界济形势变化完善税收制度坚持合理税收优惠税制更加利吸引外商投资中国济建设做出更贡献
参考文献
[1]罗美娟龙超：税收优惠政策吸引外资中作启示税务研究2001年第7期
[2]冷报德：前中国税收政策研究中国财政济出版社2001年版
[3]李杉：面WTO国开发区持续发展策思索特区济港澳台济2002年第2期
[4]温元长：西部开发中税收优惠涉外税收2000年第8期
[5]赖振昌李煌祥：OECD范两岸租税协定行性分析——台湾观点研究财税研究2001年第2期
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税收优惠政策税收制度税收政策重组成部分指政府利税收制度预定目减轻纳税应该履行纳税义务补贴纳税某活动加快国济发展推动社会义市场济建立吸引外资促进区济增长着重作时促进高新技术产业发展推动科学技术进步国步政策目标实现定基基调前国采取优惠政策涉税种税优惠税收优惠方式样直接优惠文贸易税收优惠济导作进行探讨
关键词：税收优惠政策 税收制度 高新技术产业 贸易
Abstract
Tax incentives are an important part of the tax system and tax policy referring to the government use the tax system in accordance with the intended purpose to reduce the taxpayer＇s tax liability should fulfill the taxpayers to subsidize certain activities For speeding up its economic development promote the establishment of a socialist market economy attract foreign investment and promote regional economic growth plays an important role But also can promote the development of hightech industries promote the progress of science and technology but also to achieve the policy objectives of the next set the basic tone At present China has adopted preferential policies mainly involve multiple taxes to income tax based various tax concessions to the direct benefits based This article will be in the role of free tradeoriented economy tax incentives to explore
Keywords tax incentives the tax system of free trade of hightech industries
目录
国税收优惠政策结构性调整发展趋 1
11国税收优惠政策结构性调整历史演进 1
12前税收优惠政策格局 1
二税收优惠政策结构体系存问题调整趋 2
21现行税收优惠政策结构体系存问题分析 2
三税收优惠作 5
31税收优惠外商投资显著影响 5
32税收优惠政策加快转变济发展方式导作凸显 6
四贸易利税收优惠促进济发展 6
41合理运税收优惠政策注重产业结构调整力发展优势产业 6
42结合税收优惠产业性转移实行税收优惠政策产业倾斜力发展优势特色农业 7
43开放促进合作促进发展 8
结 9
参考文献 9
国税收优惠政策结构性调整发展趋
11国税收优惠政策结构性调整历史演进
国计划济时期税收优惠政策19501978年国税制改革历1950年统税政1953年修正税制1958年工商税农业税改革等重税务改革市场济时期国先建立涉外税制二步利该税等系列重税务改革国改革外开放促进商品济发展重国进步吸引外资促进国非国济发展制定税收优惠政策预示着国税收优惠作范围调控力度逐渐加
12前税收优惠政策格局
1994年国社会义市场济需求遵循着统税法简化税制保证税收指导原国税制进行全面改革次改革税收优惠政策进行范围调整清理税收优惠政策点：
首先资企业流转税税优惠政策进行全面清理调整外资企业继续运减免税超税负返等优惠政策外资企业总体税负明显低资企业
次进出口税收减免流转税税优惠均特定区域相关行业挂钩区域税收优惠特征十分突出西部开发政策济特区税收政策济技术开发区税收政策高新技术开发区税收政策国家旅游度假区税收政策保税区税收政策工业园区税收政策台商投资区税收政策等存着层次容复杂互相交叉规范矛盾
次集中税收优惠政策理权限初步实现税收优惠统理1994年税制改革时扭转税收优惠失控局面税收优惠政策范围缩力促进税收收入快速增长
二税收优惠政策结构体系存问题调整趋
21现行税收优惠政策结构体系存问题分析
（1）目前区域税收优惠政策基础税收优惠方式落西部济发展中国传统税收政策显然区域 外国区域税收优惠合适定程度加剧特性滞西部济发展目前重点倾斜东部税收政策济特区海开放城市海济开发区济技术开发区边境开放城市城市设计级导开放区域税收减免政策倾斜西部偏远区利引导外资西部区迫切发展企业税例20年改革开放中国已形成区域倾斜工业辅倾斜交错降低税率定期提供种手段减免税收涉外税收优惠政策税收投资返利系统优惠政策原外国税目前执行差异已证明区域进步扩贫富间差距现国企业参区域税收优惠政策容老少边穷区外商投资企业税提供层次区域性税收优惠结果扭曲区域选择外商投资济特区海区已成重投资市场外商投资电流分布绝数集中济发达东部区外商投资区域衡显易见
（2）现行税收优惠政策没反映该国产业导产业济发展重点欠发达区没特激励引导产业结构强目前迫切需西部区发展交通源原材料等基础产业高新技术产业现税收优惠政策行业倾斜度显然够农业行业林业畜牧业石油天然气等方面予定税收优惠鼓励笼统鼓励出口导型企业先进技术企业该国投资集中源交通运输发展原材料等工业部门外国投资者应该予税收优惠鼓励传统产业加工工业发展行业中够解决西部区间衡西部区资源科研等方面优势没充分发挥削弱资源分配税收杠杆作势必会影响西部开发产业结构调整优化相数量外国投资集中少量投资投资回收期回报轻工电子等行业短速率高投资结构更轻短期倾明显事实许短期投机项目税收优惠额外税成利外汇中国产业结构加剧合理
（3）现行税收优惠手段单优惠税种集中税现行税收优惠直接优惠集中降低税率减税免税退税等方面允许加速折旧投资抵扣等间接优惠方法较少优惠税种税种单优惠形式优惠税种利西部直接税优惠针企业利润进行适投资期短见效快企业西部发展极重投资规模技术水高营周期长基础设施源交通农业开发高新技术等项目效果明显
22税收优惠政策结构体系调整趋分析
（1）适时税收优惠政策东部调整西部税收优惠政策目促进济增长发展国改革开放初期国优先发展东部税收优惠政策东部倾斜起作前国正实施西部开发战略国税收优惠政策应该东部转移西部值注意税收优惠政策搞刀切果样西部济发展非常利贸易高度发达天必继续清理改革东部济发达区种税收优惠政策时针西部济形势制定相关优惠政策外商 西部区投资应该更加优惠政策样吸引外资投资西部时促进西部企业发展
（2）税收优惠政策区域性优势转变成产业性优惠国改革开放国家税收优惠政策集中东部海区然税收优惠政策促进东部区发展拉区域济间差距尤贸易条件激化区利益矛盾统税制展开公竞争国税收优惠区域性优惠产业性优惠倾斜通税收政策产业政策相互配合推动中西部区社会济发展
（３）贸易框架实施统国民遇外资企业税统1994年时候国税制改革然资企业税进行统外资企业实行两套税制目前情况国外资企业享较税收优惠政策贸易框架资企业利说应该适时合外资企业税符合产业政策投资企业资外资特高新技术产业资密集型产业予适减免税外采取加速折旧允许抵扣资购进项目含增值税税款等优惠措施技术转科技成果转取应予免税减税
三税收优惠作
31税收优惠外商投资显著影响
引导外资企业出口产品国税法规定免征减征企业税满期果面出口产值达企业总产值70快相关法律进行税收减半策略济特区者济技术等已征收15税率缴纳企业税产品出口企业旦符合述条件10税率进行征收样税收优惠政策吸收外资企业投资出口型企业间接增加国出口外汇
32税收优惠政策加快转变济发展方式导作凸显
年吸引外资达定规模基础国中央政府开始渐渐意识产业结构调整重性特亚洲历金融危机国高新技术发展加强鼓励力度产业结构优化税收政策力度加强政策技术转技术开发相关技术咨询技术服务收入免征营业税开发生产软件产品企业软件产品6低税率征收增值税直接科学研究科学实验教学进口仪器设备免征增值税般纳税销售行开发生产软件产品17税率征收增值税实际税负率超3部分实行征退
四贸易利税收优惠促进济发展
41合理运税收优惠政策注重产业结构调整力发展优势产业
里说优势产业高新技术产业知识密集型产业信息技术产业生物技术产业利高新技术资源进行深加工输出高端产品企业外优势产业包括密切相关科研单位高等院校等济全球化天国竞争渐渐国际化国际竞争果没区济特色者较优势产业难激烈市场竞争中求身发展段时期国紧紧握中国－东盟贸易区区域性物流中心商贸中心加工制造中心区产业放建立中国－东盟贸易区泛珠三角济区格局中规划发展区位优势资源优势开放优势等更结合起立足优势发挥优势创优势坚持引进走出相结合充分利国国外两市场两种资源积极承接国外产业转移力发展加工制造业
42结合税收优惠产业性转移实行税收优惠政策产业倾斜力发展优势特色农业
县域济发展农业产业化农村结构调整加强农业综合生产力建设更结合起想法农业产业化发展种方式提升农业工业农业互动产业化协调农村产业发展围绕农业产业发展根行业商业模式农业结构积极调整力发展优势农业农业增效着力构建农民增收长效机制优势加快农作物产业发展增长努力提高济作物重巩固甘蔗发展蔬菜水果等传统产业力培育桑蚕烟叶药材香料花卉特色优势等新兴产业二发展水产畜牧业努力提高水产动物畜牧业渔业重巩固完善生猪家禽等传统养殖业加快草食动物牛奶产业优势产业发展三推进农业标准化生产努力提高优质农产品重积极推进优质农产品专业化生产产业化营区域分布加快公害优质农产品基时力发展商品林产业服务业发展行业形成渠道促进农民增收格局
43开放促进合作促进发展
国西南华南中国南方华南济区东盟市场枢纽加东盟济圈西南济圈便捷出海通道西南西北区建立中国 东盟贸易区国家泛珠三角济区区域开放区域合作区域合作区域战略定位前发生重变化建立中国区 具重战略位东盟贸易区泛珠三角济区作结合区域理区域实施东西联南发展区域合作战略加强泛珠三角区域方省区市东盟国家全面济合作推动优势开放合作发展合作努力造区成中国 东盟贸易区区域性物流中心商务中心制造中心第加快中国 东盟国际领先通道建设力发展现代物流业济通道二充分利中国 东盟博览会促进东盟国家贸易进行贸易重台服务商品济合作投资合作第三坚持走出引进双国产业结合搬迁东盟促进中国东盟发展间双贸易产业合作相互投资充分利国国际两市场两种资源力发展加工业四积极参两廊圈 努力造海边成北部湾济圈核心区五积极参泛珠三角济区建设加强广东香港整体济合作加强济合作发展西南区长三角区扩贸合作 6软力改善投资环境政务环境法制环境舆环境文社会环境扩开放区域合作积极创造利环境条件
结
总中国改革开放已开展系列效税制改革吸引外国投资等方面发挥重作然税收制度存完善方必须根国济发展世界济形势变化完善税收制度坚持合理税收优惠税制更加利吸引外商投资中国济建设做出更贡献
参考文献
[1]罗美娟龙超：税收优惠政策吸引外资中作启示税务研究2001年第7期
[2]冷报德：前中国税收政策研究中国财政济出版社2001年版
[3]李杉：面WTO国开发区持续发展策思索特区济港澳台济2002年第2期
[4]温元长：西部开发中税收优惠涉外税收2000年第8期
[5]赖振昌李煌祥：OECD范两岸租税协定行性分析——台湾观点研究财税研究2001年第2期
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