论GS公司财务管理存在的问题及对策


     中文题目: 论GS公司财务管理存在的问题及对策 开题报告 题目:论GS公司财务管理存在的问题及对策 报告人: 1. 文献综述 财务管理是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(资金运用),以及利润分配的管理。简单的说,财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。 西方财务管理学经过融资财务管理时期(1910-1950)、资产财务管理时期(1950-1964)、投资财务管理时期(1964-1979)等三个时期不同代表和专家的深入研究,财务管理理论已发展成熟。80年代后,企业财务管理进入了深化发展的新时期,并朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。而80年代以来通货膨胀和利率的多变、金融市场的迅速发展、计算机的广泛应用,市场竞争的白热化,企业化与国际化等,都推动着财务管理的进一步发展和变化,财务管理也进一步细化成许多专门领域,如:通货膨胀财务管理、企业财务管理、国际财务管理、企业并购财务管理等。 企业的财务管理问题一直是国外财务理论界和实务界研究的热点问题。在80年代后,国外对企业财务管理的研究主要呈现出以下特点:1、企业财务管理模式的改造越来越受到重视。2、财务管理的领域不仅仅是停留在对资金筹集、使用的管理,已经实现了从过去侧重于资产负债表的研究,向企业经营活动的全方位研究过渡,这使财务管理的务实性取得了一定的突破。3、计算机及各种软件在财务管理中得到广泛的运用。 目前,国际上的企业正朝着经营规模化、业务多样化的方向发展,如何对企业的财务管理模式进行改造、以何种方式加强对各分支机构的监控等问题,成为越来越多的企业面临的巨大问题。 与国外相比,我国在财务管理方面的研究起步较晚。韩爱华(2007)提出我国中小企业管理模式僵化,管理观念陈旧;融资渠道不畅,资金严重不足;投资缺乏科学分析,投资风险大。何细战(2007)提出目前许多中小企业财务疏于管理,日常财务控制薄弱。这些都是目前我国企业财务管理方面存在的问题。 陈旧的管理模式会给企业的财务管理带来很大的负面影响,企业财务管理者的管理能力差,企业的财务管理就不可能收到很好的效果,长此以往,会导致企业日常财务控制薄弱,即不能真正起到财务监督和控制的作用。 2. 选题的目的和意义 2.1 拟研究的题目 论GS公司财务管理存在的问题及对策 2.2 论文问题的描述 本论文的主要目标是研究动力机械有限公司(以下简称GS公司)在财务管理中存在的主要问题及解决途径。全论文分为4章,其基本思路是:GS公司概况;GS公司财务管理存在的问题分析;加强GS公司财务管理的对策和建议。首先了解GS公司财务管理实际情况,为分析其存在的问题提供基础;接着在此基础上,分析GS公司存在的财务管理问题,最后是加强GS公司财务管理的对策和建议。 第一部分是绪论部分,主要描述了论文的研究背景和意义,总结了论文的基本结构和内容。 第二部分是理论部分,主要阐述了财务管理的基本理论,为论文提供理论基础。 第三部分是实例分析,分析GS公司财务管理的现状及存在的问题。首先简单介绍了GS公司的基本情况,其次是分析了公司财务管理现状,接着分析了GS公司财务管理存在哪些方面的问题。 第四部分是提出了加强财务管理的对策和建议,针对第三部分分析的问题,提出了改进措施,具体措施如下:(1)财务管理组织的改进措施;(2)财务制度的改进措施;(3)财务分析职能的改进措施;(4)建立全面的财务预算管理系统。 最后是结论部分,总结了文章的主要结论,提出了对GS公司财务管理的展望。 2.3 选题的目的和意义 随着经济全球化和加入WTO后的竞争压力,以及电子商务环境的日益成熟,企业需要一套统一的方法来规范现有的财务管理,也只有这样,才能处于经济发展的浪潮中不被淘汰。面临知识经济的挑战,企业做好财务管理有着尤其重要的意义。财务提供企业发展所需要的资金,是企业发展成功与否的关键性支撑环境,企业的发展离不开财务管理的支持。如果企业的发展迅速,而与此相应的财务管理理念、管理方法则比较滞后,就会反过来阻碍企业的进步。 企业财务管理弱化不但直接影响了企业经济效益的提高,同时也直接影响了政府宏观调控的社会监督效果,只有把企业的财务管理搞好,才能适应国家宏观调控的要求,才能有利于监督机制的完善,才能促进企业的健康发展。因此强化企业的财务管理必须从企业财务管理中存在的问题入手,分析问题产生的根源,并进一步提出解决方案。本研究通过对GS公司的财务管理中存在的问题进行分析,旨在提出针对企业中财务问题所应采取的对策,为企业的正常的生产经营活动提供决策支持。 3 . 研究方案 本论文的研究方案将从如下问题予以展开: 1、首先明确财务管理的具体内涵,以及财务管理、财务分析等理论进行阐述。 2、结合GS公司的实例,结合财务分析方法分析了GS公司的现状。 3、分析GS公司财务管理存在的问题。 4、最终提出,加强财务管理的对策和建议。 从而最终获得结论,最终获得加强财务管理的建议和对策,从而指导实际的管理工作实践。 3.1 首先明确财务管理相关理论进行阐述 在本步骤中弄清财务管理的内涵,以及财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析等理论。其中,财务管理是指在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(资金运用),以及利润分配的管理。 简单的说,财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。而为了有效地组织和监督控制企业的财务活动,就需要运用上述一系列财务管理的方法。即根据历史资料,考虑现实的条件和今后的要求,对企业未来时期的财务收支活动进行全面分析,作出各种预计和推断,然后对不同方案的财务数据进行分析比较,全面权衡利弊,从中选择最终方案,再以这个结果为依据,对企业生产经营活动的各个方面进行规划。在企业日常的财务活动中,还要以财务预算和财务制度为依据,对财务活动偏离规定目标的偏差实施干预和校正,这便是财务控制。 财务控制体系是在财务组织结构健全的基础上,由一系列由管理层所设立的内部控制制度所构成,保证企业内部各职能部门、各相关员工之间,在处理工作过程中相互联系、相互制约的一种管理体系。它是企业短期和长期预算能实现的有力工具,是防止和减少经营风险的根本保证。西方有句谚语:“在管理活动中。如果没有监督与考核,再美丽的天使也会变成可怕的魔鬼。”用此来形容考核和监督工作的重要性是十分恰当的。 最后,还要通过财务分析,对财务活动过程和结果进行分析和评价。财务分析是财务管理的重要步骤和方法,通过财务分析,可以掌握财务活动的规律。财务分析的对象是财务报表,财务报表主要包括资产负债表、现金流量表和利润表。从这三种表中应着重分析评价以下五项主要内容:(1)公司的盈利能力。(2)公司的偿债能力。(3)公司的营运能力。(4)公司的发展能力。(5)公司的变现能力。总之,通过对以上五种能力的分析与评价,可以帮助分析主体加深对公司的的收益性、安全性、成长性、周转性和现金性的了解,减少判断的不确定性,从而增加决策的科学性。 3.2 结合GS公司的实例,结合财务分析方法分析了GS公司的现状 本文主要以GS公司为研究对象,首先简单介绍了GS公司的基本情况:GS公司为一家控股公司,由私人股东投资3600万发起成立,其中2300万作为注册资本,另外的1300万作为股东对GS公司的借款。公司目前的主营业务是生产、销售单缸风冷和水冷柴油机。公司的产品销售地区有广东省、湖北省、贵州省、湖南省、江西省,其中广东省的销售量占公司总销售量的40%左右。 其次,分析了GS公司行业状况。GS公司所处的行业属于内燃机制造业,公司产品主要是与农用机械配套的农用柴油机。GS公司还希望能够在近几年内,对现有的单缸柴油机产品进行更新换代,引入技术生产多缸柴油机,把公司从农机产品行业转型到通用产品行业,最终实现公司能够生产柴油机运输工具,从而延伸公司的产业链,不断增强公司的竞争能力。 接着,分析了GS公司财务现状。对公司的资产负债表、利润表和财务指标分析表进行了定量分析,分析了公司的货币资金管理、应收账款管理、投资项目利润测算表和筹资渠道的现状。 3.3 分析GS公司财务管理存在的问题 企业财务管理弱化不但直接影响了企业经济效益的提高,同时也直接影响了政府宏观调控的社会监督效果,只有把企业的财务管理搞好,才能适应国家宏观调控的要求,才能有利于监督机制的完善,才能促进企业的健康发展。因此强化企业的财务管理必须从企业财务管理中存在的问题入手,分析问题产生的根源,并进一步提出解决方案。本研究通过对GS公司的财务管理中存在的问题进行分析,得出GS公司目前存在以下问题:(1)组织架构职能划分不规范;(2)财务制度建设不完善;(3)财务分析职能存在的问题;(4)财务预算体系不健全。 3.4最终提出,加强财务管理的对策和建议 财务管理组织是企业组织结构中一个核心的组成部分,是贯彻会计控制以及具体执行控制职能的基本单位。基于对GS公司财务组织中存在问题的诊断,当前要解决的问题是:提升财务部门在企业管理中的核心地位;合理科学的配置财务岗位,重视公司理财、控制与决策的职能;建立财务人员的管理和评价指标体系,消除会计人员的工作惰性,发挥财务部门的管理分析潜能。 本章主要研究加强GS公司财务管理的对策,针对第三章提出的问题,提出了改进措施,具体措施如下:(1)财务管理组织的改进措施;(2)完善企业财务制度建设;(3)改进企业财务分析职能;(4)健全财务预算体系,建立全面的财务预算管理系统,以降低财务损失。 4 . 进度计划 (1)开题报告结束后,在指导老师的指导下,开始撰写论文,在此期间要与指导老师保持联系,将论文初稿完成。 (2)写论文时与指导老师沟通,在规定日期内将论文的初稿上交给指导教师,并在指导老师的指导下对初稿进行修改。 (3)在规定日期内完成最终论文。 具体的时间安排如下: 6月10日-6月28日: 分析题目,学习与毕业设计相关的知识,作好前期准备工作。 6月29日-9月20日: 查阅资料文献,进行论文开题报告的编写。 9月21日-9月30日 实践研究与撰写论文 10月1日—10月15日: 结题验收,征求导师意见,完成最终毕业论文,并按照学校要求,按时将电子版上交教学站。 5 . 指导教师意见 同意开题! 指导教师: 2011年 9 月 25 日 中 期 报 告 题 目:论GS公司财务管理存在的问题及对策 报告人: 2011年10月01日 一、总体设计 财务管理是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(资金运用),以及利润分配的管理,是组织企业财务活动,处理财务关系的一项重要的经济管理工作。企业做好财务管理有着其重要的意义,企业财务管理的水平直接影响着企业的经济效益和企业的发展,因此强化企业的财务管理必须从企业财务管理中存在的问题入手,分析问题产生的根源,并进一步提出解决的方案。 在此论文中,第一部分为绪论部分,主要描述了论文的研究背景和意义,总结了论文主要的研究内容和方法。第二部分是理论部分,首先我对财务管理的具体内涵,以及财务管理、财务分析等基础理论进行了阐述,为论文提供了理论基础。第三部分是实例分析,首先介绍了GS公司的基本情况,然后结合GS公司的实例,运用财务分析方法对GS公司财务管理的现状进行了分析,最后指出GS公司财务管理存在的问题:1.组织架构职能划分不规范。2.财务制度建设不完善。3.财务分析职能存在的问题。4.财务预算体系不健全。第四部分,提出了加强GS公司财务管理的对策和建议,针对第三部分分析的问题,提出了改进措施,具体措施如下:1.财务管理组织的改进措施。包括重视财务总监制度在公司治理中的作用,财务部的重组,建立财务人员考核制度以及尽快实施财务系统和业务系统的对接。2.完善企业财务制度建设。3.改进企业财务分析职能。包括提高财务人员的素质和设置财务风险预警系统。4.健全财务预算管理体系,以降低财务损失。包括在企业管理控制链中对预算的定位,财务预算的编制以及财务预算的执行与控制。最后是结论部分,针对GS公司财务管理的现状以及上述提出的对策和建议,提出了对GS公司财务管理的展望。 二、框架(框图) 论GS公司财务管理存在的问题及对策 绪论 GS公司财务管理现状及存在问题分析 加强财务管理的对策及建议 结论 研究的背景和意义 研究的内容和方法 文献综述 GS公司概况 GS公司财务管理存在的问题 财务管理组织的改进措施 财务制度的改进措施 财务分析职能的改进措施 建立全面的财务预算管理系统 三、进展情况。 2011年10月5日:完成论文的初稿。 2011年10月6日—10月10日:按照老师意见对论文进行修改。 2011年10月15日:结题验收,征求导师意见,完成最终毕业论文,并按照学校要求,按时将电子版上交教学站。 四、指导老师意见 同意本人意见 指导教师: 2011年10月2日 结 题 验 收 一、完成日期 2011年10月15日完成论文 二、完成质量 该同学毕业论文选题明确,论文写作过程中态度端正认真,能够理论联系实际,掌握了本学科基础理论和专业知识,有一定的独立分析能力,较好的完成了毕业论文任务。 三、存在问题 本论文层次清晰,框架结构也安排得比较合理,但仍然存在薄弱部分,理论知识方面仍可进一步加强。 四、结论 本论文在介绍相关理论内容的基础上,结合实际展开分析,给出一定建议。结构较完整,思路较清晰。论文的不足之处,缺乏自己的观点和见解,缺乏创新性的论点与论据。本文基本达到本科毕业论文要求。 指导教师: 2011年10月15日 中 文 摘 要 随着我国市场经济体制的建立与经济体制改革的不断深化,企业的实力也不断发展壮大,然而企业管理的不足问题也充分暴露出来,尤其表现在企业财务管理方面,财务管理存在的诸多问题,使许多民营企业不能适应市场经济的快速发展。本文以GS公司的实际财务状况为案例,详细了解了该公司在财务管理方面的现实状况,在对该公司的财务管理现状进行进一步分析后,发现了该公司在财务管理方面存在着较多的问题。针对存在的财务问题,从企业的实际情况出发提出了一些解决问题的新见解,特别是体现在以信用评级方式对应收账款进行管理、使用科学投资项目决策模型、吸收经销商股权资金和以企业项目合作筹资等方面,这些新见解对于解决其他企业类似财务管理问题同样可起到帮助作用。 关键词:财务管理;财务制度;财务分析;全面预算 Abstract With the establishment of the system of market economy and the deepening of economic reform, corporate power has continuously grown and the shortage of business management, however, fully exposed, especially at the enterprise financial management, financial management of the many problems many private enterprises can not adapt to the rapid development of market economy. From the GS company's actual situation, to learn more about the company's financial management in the reality of conditions in the financial condition of the company for further analysis revealed the company's financial management there are more problems. GS company exists in the financial management of the company, gave a careful analysis, this article from the actual conditions of enterprises made some new ideas to solve the problem, especially reflected in the way credit rating accounts receivable management, use of scientific investment decision-making model, equity funds and dealers to absorb the project co-financing of enterprises in terms of these new insights for solving other business problems such as financial management can be helpful. Keywords: financial management; financial system; financial analysis; overall budget 目 录 中文摘要 1 Abstract 1 1. 绪论 1 1.1 研究的背景和意义 1 1.2 文献综述 1 1.3 研究的方法和内容 2 1.3.1研究的方法 2 1.3.2研究的内容 2 2. GS公司财务管理的基本情况 5 2.1 GS公司概况 5 2.1.1 GS公司简介 5 2.1.2 GS公司财务部门的组织机构 6 2.1.3 财务管理制度建设 7 2.2 GS公司财务现状 7 2.2.1 货币资金管理现状 9 2.2.2 应收账款管理现状 11 2.2.3 投资项目利润收益现状 11 2.2.4 筹资渠道现状 11 3. GS公司财务管理存在的问题 13 3.1 公司财务岗位分工重会计,轻财务 13 3.2 财务控制制度建设不完善 14 3.3 财务分析职能存在的问题 15 3.4 财务预算体系不健全 16 4. 加强财务管理的对策及建议 18 4.1 财务管理组织的改进措施 18 4.2 财务控制制度的改革措施 20 4.3 财务分析职能的改进措施 21 4.4 建立全面的财务预算管理系统 22 结论 26 参考文献 27 致谢 28 1. 绪论 1.1 研究的背景和意义 随着经济全球化和加入WTO后的竞争压力,以及电子商务环境的日益成熟,企业需要一套统一的方法来规范现有的财务管理,也只有这样,才能处于经济发展的浪潮中不被淘汰。面临知识经济的挑战,企业做好财务管理有着尤其重要的意义。财务提供企业发展所需要的资金,是企业发展成功与否的关键性支撑环境,企业的发展离不开财务管理的支持。如果企业的发展迅速,而与此相应的财务管理理念、管理方法则比较滞后,就会反过来阻碍企业的进步。 企业财务管理弱化不但直接影响了企业经济效益的提高,同时也直接影响了政府宏观调控的社会监督效果,只有把企业的财务管理搞好,才能适应国家宏观调控的要求,才能有利于监督机制的完善,才能促进企业的健康发展。因此强化企业的财务管理必须从企业财务管理中存在的问题入手,分析问题产生的根源,并进一步提出解决方案。本研究通过对GS公司的财务管理中存在的问题进行分析,旨在提出针对企业中财务问题所应采取的对策,为企业的正常的生产经营活动提供决策支持。 1.2 文献综述 财务管理是在一定的整体目标下,关于资产的购置(投资),资本的融通(筹资)和经营中现金流量(资金运用),以及利润分配的管理。简单的说,财务管理是组织企业财务活动,处理财务关系的一项经济管理工作。 西方财务管理学经过融资财务管理时期(1910-1950)、资产财务管理时期(1950-1964)、投资财务管理时期(1964-1979)等三个时期不同代表和专家的深入研究,财务管理理论已发展成熟。80年代后,企业财务管理进入了深化发展的新时期,并朝着国际化、精确化、电算化、网络化方向发展。而80年代以来通货膨胀和利率的多变、金融市场的迅速发展、计算机的广泛应用,市场竞争的白热化,企业化与国际化等,都推动着财务管理的进一步发展和变化,财务管理也进一步细化成许多专门领域,如:通货膨胀财务管理、企业财务管理、国际财务管理、企业并购财务管理等。 企业的财务管理问题一直是国外财务理论界和实务界研究的热点问题。在80年代后,国外对企业财务管理的研究主要呈现出以下特点:①企业财务管理模式的改造越来越受到重视。②财务管理的领域不仅仅是停留在对资金筹集、使用的管理,已经实现了从过去侧重于资产负债表的研究,向企业经营活动的全方位研究过渡,这使财务管理的务实性取得了一定的突破。③计算机及各种软件在财务管理中得到广泛的运用。 目前,国际上的企业正朝着经营规模化、业务多样化的方向发展,如何对企业的财务管理模式进行改造、以何种方式加强对各分支机构的监控等问题,成为越来越多的企业面临的巨大问题。 与国外相比,我国在财务管理方面的研究起步较晚。韩爱华(2007)提出我国中小企业管理模式僵化,管理观念陈旧;融资渠道不畅,资金严重不足;投资缺乏科学分析,投资风险大。何细战(2007)提出目前许多中小企业财务疏于管理,日常财务控制薄弱。这些都是目前我国企业财务管理方面存在的问题。 陈旧的管理模式会给企业的财务管理带来很大的负面影响,企业财务管理者的管理能力差,企业的财务管理就不可能收到很好的效果,长此以往,会导致企业日常财务控制薄弱,即不能真正起到财务监督和控制的作用。 1.3 研究的方法和内容 1.3.1研究的方法 研究的主要方法是调查法、观察法、定性分析法和经验总结法。在研究的过程中,虽然得到了GS公司各管理阶层及大多数员工的普遍理解与支持,但也受到诸多因素的限制。其局限性主要体现在资源限制、政策限制、时间限制等,存在以思路和定性为主,定量确定的具体内容较少。 1.3.2研究的内容 本论文的主要目标是研究动力机械有限公司(以下简称GS公司)在财务管理中存在的主要问题及解决途径。全论文分为4章,其基本思路是:GS公司概况;GS公司财务管理存在的问题分析;加强GS公司财务管理的对策和建议。首先了解GS公司财务管理实际情况,为分析其存在的问题提供基础;接着在此基础上,分析GS公司存在的财务管理问题,最后是加强GS公司财务管理的对策和建议。 第一部分是绪论部分,主要描述了论文的研究背景和意义,总结了论文的基本结构和内容。 第二部分是是实例分析,简单介绍GS公司的基本情况,主要分析了公司的财务状况,问下文提出问题提供依据。 第三部分GS公司财务管理的存在的问题分析。具体存在的问题包括: 第四部分是提出了加强财务管理的对策和建议,针对第三部分分析的问题:(1)公司组织架构职能划分不规范;(2)财务制度建设不完善;(3)财务分析职能存在问题;(4)财务预算体系不健全。 最后是结论部分,总结了文章的主要结论,提出了对GS公司财务管理的展望。 论文的主要框架如图1-1: 论GS公司财务管理存在的问题及对策 绪论 GS公司财务管理现状 财务管理存在的问题 对策和建议 结论 研究的背景和意义 研究的方法和内容 文献综述 GS公司概况 GS公司的财务状况 财务岗位的设置问题 财务控制制度问题 财务分析职能问题 财务预算体系问题 优化重组财务管理组织 建设完善财务控制制度 进一步提升财务分析职能 建立全面的财务预算体系 图1-1 论文的整体框架 2. GS公司财务管理的基本情况 2.1 GS公司概况 2.1.1 GS公司简介 GS公司为一家民营的上市公司,2006年1月10日成立,由私人股东投资3600万发起成立,其中2300万作为注册资本,另外的1300万作为股东对GS公司的借款。公司现有员工595人,其中专业技术员有125人。公司目前的主营业务生产、销售单缸风冷和水冷柴油机。公司的产品销售地区有广东省、湖北省、贵州省、湖南省、江西省,其中广东省的销售量占公司总销售量的40%左右。GS公司成立之初的第一年经营目标是生产及销售柴油机8万台,实现产值12000万元、利润1500万元。公司拥有较为先进的机械加工设备,两条数控加工中心,不但可以加工柴油机配件,还可以生产其他机械产品。 公司目前由董事长兼任总经理,公司的经营管理由总经理全面负责,总经理的薪金为年薪制。公司每年由股东会为总经理确定当年的经营目标,根据当年的利润完成情况,发放总经理年终薪金。 GS公司组织结构如图2-1所示。 股东会 总经理 副总经理 财务总监 副总经理 副总经理 生产部 质控部 技术部 财务部 市场部 存运部 人力部 其他部 图2-1 GS公司组织结构图 2.1.2 GS公司财务部门的组织机构 GS公司设立财务总监岗位,财务总监由董事会聘任,协助公司管理财务会计工作,监督公司财务收支情况,参与制定公司的筹资、投资活动,完整真实地向董事会报告公司的经营情况和财务状况。下设财务经理、会计、出纳岗位。公司财务部门的人员配置及其岗位职责,如图3-2财务部组织结构图。 财务总监 财务经理 销售核算 应收帐款核算 采购存货 应付帐款核算 生产成本核算 费用核算 生产部门 销售部门核算 业务系统费用核算 固定资产核算 出纳 图2-2 GS公司财务部组织架构图 表2-1GS公司财务人员职责表 职务 职责 财务总监 负责公司财务管理和会计核算工作;统筹公司年度和月度财务预算和财务考核管理;负责公司预算执行情况业绩报告和综合经营分析;对各考核实体进行动态财务管理和风险监控;联合审计部对各预算考核实体的经济业务进行财务审计及监察;负责公司外部审计工作;负责对公司财务人员的考核。 财务管理部经理 负责制定和完善公司财务管理和会计核算的标准、方法和制度;负责公司应收帐款、应付帐款、存货的监管和考核;负责公司合并报表的编制;负责公司财务分析;负责公司财务档案;负责接待外部审计;负责公司税务筹划;负责公司财务和会计培训工作。 预算及资产管理部 公司预算编制、平衡、分解、下达、监控及执行情况业绩报告和综合经营分析;预算管理制度及预算管理体系的建立、完善。 成本核算部 负责公司产品制造成本各项定额核算;负责公司商品化结算部管理制度的建立与完善。 主管 协助总监办理各项事务 主办会计 负责应收帐款、应付帐款、存货的监管和考核;负责报表的编制;负责公司财务分析;负责公司价格管理;负责公司财务档案管理。 数据来源:公司内部资料 2.1.3 财务管理制度建设 企业内部财务管理制度,是企业同各方面经济关系的基本规范、是企业生产经营活动和财务管理活动的行为准则。现代企业内部财务管理制度的建设、有着非常重要的现实意义。一个管理到位的企业,财务管理制度必须具有:货币资金管理办法、资金计划管理办法、费用报销管理办法、备用金管理办法、固定资产管理办法、低耗品管理办法、应收款管理办法、发票(收据)管理办法、预算管理制度、银行票据管理办法、会计档案管理办法、财务人员管理办法、物资采购管理办法和财务内审制度等,并严格遵照执行。 该公司目前只有日常费用报销制度、备用金管理制度、日常物品采购制度和存货盘点制度。就这几个管理制度而言,还不能完全的贯彻执行。 2.2 GS公司财务现状 首先,分析一下GS公司的财务报表,具体请看公司2010年公布的资产负债表、利润表和财务指标分析表,如表2-2,2-3,2-4所示: 表2-2 GS公司2010年资产负债表 单位:万元 流动资产 期未数(万元) 流动负债 期末数(万元) 货币资金 757.66 短期借款 2000 短期投资 171.44 应付款账 3096.48 应收票据 460.68 预收账款 110.61 应收股利 - 应付工资 154.13 应收利息 - 应付福利费 131.15 应收款账 3263.35 应交税金 156.53 其他应收款 571.92 其他应交款 39.97 存货 2261.16 其他应付款 1554.75 待摊费用 - 流动负债合计 7243.62 流动资产合计 7486.21 负债合计 7243.62 固定资产原价 3945.58 实收资本 2500 减:累计折旧 373.32 资本公积 300 固定资产净值 3572.26 盈余公积 229.12 在建工程 178.53 其中:法定公益金 76.37 固定资产合计 3570.79 未分配利润 1298.34 无形资产 334.08 所有者权益合计 4327.46 资产总计 11571.08 负债及所有者权益合计 11571.08 数据来源:公司内部资料 表2-3 GS公司2010年利润表 单位:万元 项目 2010年期末数 一、主营业务收入 12439.21 减:主营业务成本 8839.06 主营业务税金及附加 33.75 二、营业利润 3566.4 加:其他业务利润 102.45 减:营业费用 536.14 管理费用 668.67 财务费用 72.65 加:投资收益 15.33 减:营业外支出 24.48 三、利润总额 2279.79 减:所得税(25%) 569.95 四、净利润 1709.84 数据来源:公司内部资料 表2-4 GS公司2010年财务指标分析表 财务指标分析 财务指标 财务比率 变现能力指标 流动比率 1.03 速动比率 0.72 偿债能力指标 资产负债率 62.6% 权益乘数 2.67 营运能力指标 资产周转率 1.07 应收款账周转率 3.81 存货周转率 3.91 盈利能力指标 销售毛利率 29.67% 销售净利率 13.75% 资产收益率 14.78% 数据来源:公司内部资料 2.2.1 货币资金管理现状 2010年12月31日,GS公司的货币资金为757.66万元,其中银行存款为447.24万元,现金为310.42万元。 (1)货币资金账户设立 银行账户设立。公司分别在中国建设银行、中国工商银行、中国农业银行开设了3个公司银行账,用于公司的货币资金的转入及转出。其中在中国建设银行开设的账户为公司基本账户,在中国工商银行开设的账户用于公司投资项目的资金管理,在中国农业银行开设的账户用于特定客户资金转账。公司要使用银行资金,必须在加盖2枚印鉴章后,银行才会予以认可接受。 现金存折设立。公司还以出纳个人名义在上述3个银行,开设了3个私人存折账号,用于公司同常现金的收支。 (2)货币资金管理制度 公司规定所有货币资金收支都须归口到财务部,不允许其他部门以任何形式设置小金库。公司所有的货币资金支出都需要总经理签字,出纳根据总经理的签字支付现金,并在付款凭证上注明现金付讫。或填写支票、汇票,加盖印鉴章后,到银行转账。公司的出纳应及时将现金收支凭证进行编号,登记货币资金日记账后,将凭证交给会计登记货币资金总账。公司的2枚银行印鉴章分别由会计、出纳保管。出纳应根据总经理的签字,填写银行转账票据后加盖总经理印鉴章,并交给会计检查盖章。会计在检查相关项目无误后,加盖财务印鉴章后,出纳才可到银行转账。会计、出纳应定期核对货币资金余额,以便及时发现错误,确保公司的货币资金金额准确。 (3)货币资金收支方式 货币资金收入。由于公司产品的大部分经销商都在商业银行不发达地区,造成经销商极少将公司销售货款以转账的方式,转入公司的银行账户。经销商一般是将销售货款以现金的方式,直接存入公司销售人员个人存折或银行卡内。销售人员在回到公司后,再将销售货款转入出纳的个人存折内。公司出纳在收到销售人员提供的交款凭据后,填写收款单据交给销售人员,并作为入账依据。 公司一般的零星销售和废旧物资收入,都由出纳直接收取,并存入其个人存折内。 货币资金支出。公司对税务部门、劳动部门的税会、社保费用,以银行转账的方式交纳。对开具增值税发票的供货单位,一般也以银行转账的方式支付货款。公司对日常的管理费用、制造费用、销售费用、应付工资等,以现金的方式支出。另外,公司对一些没有发票及不能开具增值税发票的单位,也以现金的方式支付货款。 2.2.2 应收账款管理现状 2009年12月31日,GS公司的应收账款余额为3263万元,占总资产的比率为28.2%。 (1)应收账款额度控制 GS公司对销售货款,原则上要求销售部门现款现货。但公司在实际操作过程中未能严格执行,主要原因有: 由于经销商要求公司按照行规在经销商处预留质量保证金,公司迫于销售压力,以一部分销售货款作为质量保证金,暂时不予收回。由于单缸柴油机市场竞争激烈,许多其他厂家为了增加销售量,扩大市场份额,允许经销商销售柴油机后付款。面对这种市场竞争形式,GS公司为了保住市场,在货款回笼政策的执行上有所松动。但是所有新增的应收账款,需要报总经理批准后,销售部门才能实施。 (2)应收账款坏账控制 GS公司主要从两个方面对应收账款坏账进行控制: 从销售人员方面。公司要求销售人员在销售过程中,如果经销商要求一部分货款延迟支付,需请示总经理后才可实施,但在具体执行中,并未严格要求。 从经销商方面。公司对不同的经销商进行区别对待,对信誉良好的经销商给予100万元左右的应收账款额度。对信誉一般的经销商,仅以质量保证金为限。 2.2.3 投资项目利润收益现状 GS公司财务部门根据初步测算,公司投资齿轮箱项目每年可以获得大约20%左右的净利率,资金投资总额为100O万元,GS公司的5年期目标是占领本地50%的齿轮减速箱市场,预计销售量从第1年的3000台增长到第5年的9000台,预计销售收入从第1年的960万元增长到第5年的26lO万元,预计利润从第1年的132万元增长到第5年的360万元。 2.2.4 筹资渠道现状 GS公司截止2010年12月31日的资本来源主要有股东权益资本、债务资本。 (1)股东权益资本 股权资金。公司股东以2500万元货币资金作为股东出资,经会计师事务所验资后,到工商行政管理局登记为公司成立的注册资本。 留存收益。到2010年12月31同公司增加留存收益为1527万元。 资本公积。公司股东捐赠设备形成资本公积300万元。公司2010年12月31同股东权益资本为4327力.元,占公司总资产的比率为37.4%。 (2)债务资本 应付账款。公司的应付账款主要是拖欠供货商货款而形成,2010年12月3l同应付账款为3096元。 其他应付款。公司的其他应付款主要是股东借款1500万元,及其他个人借款54万元。2010年12月31日,公司的其他应付款为1554万元。 短期借款。公司以资产抵押的方式分3次向银行贷款2000万元。贷款期限分别为6个月、9个月和12个月。 公司2010年12月31日债务资本为7243万元,占公司总资产的比率为62.6%。 3. GS公司财务管理存在的问题 本文从GS公司的实际财务状况为案例,详细了解了该公司在财务管理方面的现实状况,在对该公司的财务管理现状进行进一步分析后,发现了该公司在财务管理方面存在着较多的问题: 3.1 公司财务岗位分工重会计,轻财务 目前GS公司财务组织结构及职能完全是按照传统的会计核算进行设置的,当然这种分工有利于会计工作流程的安全完整。但这种分工只重视会计核算职能,却忽略了公司理财、控制与决策的职能。具体分析如下: 首先,财务各岗位的设置基本上按照记账的会计科目。虽然这样划分简单且易于控制,但缺乏科学性,人为的造成业务核算流程的中断,且做不到会计岗位之间的互相审核互相牵制。如生产成本核算过程中,成本核算和制造费用的核算由不同的会计人员从事。成本核算的会计,他的记账工作集中在月末发生,他需要在月末对制造费用的余额进行分摊并将分摊结果记入生产成本的各产品中,尽管他所进行的计算过程准确无误,但却无法对这一余额的准确性做出判断。因为制造费用中的水、电、汽等费用是何时支付何时记账,并不是依据产品的配比原则,而成本核算人员就无法掌握成本数据的准确和完整。生产成本的整个过程,被人为的设置了断点,直接影响了产品成本计量的准确性。 其次,目前财务部各岗位的功能多停留在财务核算上,整个部门仅仅实现了会计的核算职能,不能发挥财务工作应有的支持、服务、决策和监督的作用。即使日常的一些稽核、分析、监控工作,也多停留在表面上,无专职的财务岗位负责,往往是某个领导需要某份统计说明时,就由暂时手头空闲的某位会计人员临时编制,达不到最佳效果。 最后,财务各岗位间协调性不足,从而引起整个财务部门工作的效率低下。比如,财务工作具有很强的连续性和时限性,如月末财务结账,而每个财务人员只关心自己的工作能按时完成,却不注意给后续环节财务人员留出时间,导致结账工作经常延误。另外各会计人员只关心自己所在岗位的工作,不注意岗位间的协调,不愿意与他人调换岗位,导致岗位轮换沦为空谈。由于某个岗位的长久人为控制,极有可能出现徇私舞弊的现象。 由于GS公司的会计组织机构设计上存在一些不能适应公司管理需要的弊端,所以出现了士气浮动、沟通障碍、协调不足的现象。而且大部分财务人员没有受过良好的高等教育,计算机操作和网络应用水平较差,长远发展下去,将出现整个部门组织机构的僵化不活,不但降低了部门内的工作效率,还使公司整体得不到及时的会计信息反馈,也就无法做出适时应对多变市场的决策。 3.2 财务控制制度建设不完善 GS公司在财务控制制度尚未建设,存在以下的问题,具体包括: 首先,GS公司没有完整的业务处理程序手册。会计人员在记录这些经济业务时,往往根据自己的经验和理解,随意性很大。更有甚者在处理有程序要求的业务时,也是随意删改程序,随意合并交易事项等,虽然可能最终并不影响会计报表的结果,但却影响了会计计量前后一致性的要求。 其次,GS公司没有系统的会计科目使用指引。会计科目使用混乱,不能保持会计计量原则的一贯性要求。存在科目使用不科学、凭证摘要与实际业务不符或模棱两可等现象。存在不能按照会计分期原则及时记账的情况,如生产上的水电费,经常拖延到以后月份记账,造成实际成本和记账成本偏离,不利于企业进行成本控制和成本分析。这种记账及时性上的忽视,不能满足公司会计计量分期准确性的要求。 接着,GS公司缺乏必要的财务规范制度。在检查中发现,业务人员报销费用流程错误,往往不经过会计主管审核,直接由其主管领导签字后出纳就予以报销,发现有使用不合规的发票和收据报销情况。另外公司的固定资产由于网点的分散,经常出现固定资产台账在甲网点而实物却在乙网点的情况,造成年末固定资产盘点差异较大,但由于没有相关的资产调拨记录,核对非常困难。 再次,GS公司缺乏独立稽核制度。由于GS公司在独立稽核还存在较大的不足,导致会计差错或舞弊不能被及时发现和纠正,影响会计信息的准确性。如2007年GS公司开始使用“清软ERP”系统,由于会计人员年龄偏大,学习能力较差,除个别会计人员能够进行通盘的业务操作外,大部分人员甚至根本不了解公司的业务核算流程。而且由于业务系统和财务系统没有实现对接,财务数据需要从业务系统中取数,经常出现取数口径不一致,经常结账前不能及时更正,导致事后频繁调账。 最后,GS公司由于财务组织结构重视会计核算职能,却忽略财务管理职能,因此在会计系统中造成管理会计报告信息缺失。目前的报告形式只能以“原料”的形式呈现出来,而不能形成“产品”。完整的会计系统要求对企业内部生产经营活动过程中耗费、占用和成果进行核算和监督,能够提供最具获利能力的产品所必需的信息。GS公司目前的会计系统没有针对这些信息进行计量,难以支持管理会计系统的分析和报告职能。 随着公司的发展,规模会越来越大,结构会越来越复杂,业务会越来越多样化,只有建立了完善的会计核算系统,才能做到公司经营业务有序进行,并及时制止差错舞弊现象的发生。 3.3 财务分析职能存在的问题 GS公司目前较少运用财务分析去为企业管理提供服务,即财务分析职能并没有被管理当局重视,除此之外,公司的财务分析职能还存在如下问题: 第一,GS公司的财务人员并未建立一些必要的基本价值观念,并将其运用到财务分析中去。 第二,GS公司的财务人员在进行财务分析时,数据来源主要来自于会计账簿和财务报表。而财务报告是以公司以往已经发生的经济业务事项的信息反映,是历史成本计价,其提供的信息缺乏一定的时效性;财务报告是在公司会计政策与会计估计的基础之上而编制的,不同期间对会计政策与会计估计的运用,在一定程度上会影响到公司财务信息的可比性;财务报告把反映的信息没有涵盖可资利用的经济资源,即“表外资产”无法在会计报表中体现。而财务人员很少去关注和调整财务报表和账簿的数据,因此财务分析结果的合理性和可利用性就大打折扣。 第三,GS公司并未设计财务分析指标体系,尽管财务人员也计算一些常用的财务比率,但这些财务数据主要来自于公司的财务报表,但这些比率的形成一是缺乏连贯性,失去财务分析意义;二是仅供外部使用者使用,财务人员为了计算而计算;三是没有体现出关键指标的作用,所计算的指标不能代表企业问题。目前公司的财务分析,只停留在指标本身的会计解释上,指标背后蕴藏的经济含义是什么,很少有人关注。如果不能正确解释财务指标的经济含义,就不可能对企业现实的财务指标做出合理判断和分析,财务分析职能将沦为空谈。 3.4 财务预算体系不健全 公司在财务预算认识上,预算管理对于公司的经理和员工来说,算得上是一个耳熟能详的管理名词,然而在GS公司将预算管理与传统的计划管理混为一体,并没有将其视为成本控制的工具,更没有意识到预算管理在公司内部控制和价值管理中的重要作用。 公司在预算的编制上存在以下问题:①GS公司大多数人员包括高层的管理人员都认为,预算管理不过是财务部门在往年的会计数据上更改一下数字的问题,对财务预算不重视;公司的部分高管存在。过一天算一天”的思想,他们只对目前的问题做出反应,而不是针对未来作出计划。②在预算编制时虽然设立了预算管理小组,但预算管理小组的成员往往能力有限,难以胜任在公司不同管理层级和管理环节充分沟通;而且GS公司目前缺乏稳定的组织结构和清晰的管理层级和岗位职责划分,使得预算难以向责任人落实。③GS公司没有清晰的责任中心划分,原有的会计组织系统中并没有责任会计和预算会计,难以的实现责任报告制度。④财务部门对预算的科学编制体系理解并不深刻,因此对公司的各个部门的培训力度不够,对各部门的编制结果也无法进行科学的监督平衡。⑤由于缺乏与预算系统接口的绩效评估系统和专门的预算绩效奖励政策,使各部门很少为公司的成本节约和利益出发。编制本部门的年度预算,往往从高不从低的进行编制,使得预算工作变为公司没有原则的妥协。 公司在预算的执行与反馈上存在以下问题:首先,缺乏日常责任控制。公司没有设立预算台账进行日常责任控制,公司的财务部门没有专人管理和监督,各部门没有专门人员管理,难以保证预算执行信息有序、全面的采集。其次,缺乏责任报告体系。责任报告体系是对预算执行情况进行汇总、分析及比较的信息反馈系统,由于日常责任控制的缺失,导致责任报告无法客观地对各个部门的预算执行情况进行分析、监控。 在预算绩效评估上存在以下问题:首先,公司没有专门考评组织机构。公司的预算领导小组应该是考评的组织机构,但GS公司的预算领导小组在预算编制完成后,就失去了存在的意义,从不对自行或组织各责任部门各阶段预算执行情况进行考评。其次,考评时间和期间没有制度化。公司往往只在年末才对公司预算的执行情况进行分析,月度的分析仅限于财务部门将实际利润完成情况和预算进行对比,没有对各责任部门进行深层次的分析,也就无法及时发现问题并进行纠正。最后,缺乏系统的考评指标。由于预算编制时各部门没有认真对待,使得预算经常有较大偏离和差异,没有系统的考评指标对预算进行科学的评价。 通过以上分析,可知GS公司目前的财务预算体系难以支撑公司内部控制。预算体系所展示的管理特征,就是通过管人来实现管物,而不是通过管物来使人被动的适应物的需要。任何一个责任主体,既是拥有一定财力和物力的主体,也是一个利益主体,为了实现其利益,他们必然有效的利用其掌握的财力和物力,这也是预算体系真正在GS公司起作用的前提假设。因此有必要在GS公司建立全面财务预算体系。 4. 加强财务管理的对策及建议 4.1 财务管理组织的改进措施 财务管理组织是企业组织结构中一个核心的组成部分,是贯彻会计控制以及具体执行控制职能的基本单位。基于对GS公司财务组织中存在问题的诊断,当前要解决的问题是:提升财务部门在企业管理中的核心地位;合理科学的配置财务岗位,重视公司理财、控制与决策的职能;建立财务人员的管理和评价指标体系,消除会计人员的工作惰性,发挥财务部门的管理分析潜能。 首先,公司要重视财务总监制度在公司治理中的作用。通过财务总监制度,使公司的董事会能直接看到从财务角度表达与公司管理层不同的看法,使财务管理的理念能更积极、主动、深入地参与到企业决策过程中去,能够为创建先进、实效的财务管理系统提供原动力。财务组织结构将依附于公司治理和管理两个层面,这种多层的治理关系有利于明确权责,有利于公司财务内部约束机制的形成(如图4-1)。通过财务总监制度,使公司的董事会能直接看到从财务角度表达与公司管理层不同的看法,使财务管理的理念能更积极、主动、深入地参与到企业决策过程中去,能够为创建先进、实效的财务管理系统提供原动力。 所有者的会计控制 股东会+财务总监制度 管理者的会计控制 会计人员的会计控制 财务总监的会计管理和理财 财务经理会计管理和理财 公司治理层面 公司管理层面 图4-1 B公司财务分层治理 其次,合理科学的配置财务岗位,重视公司理财、控制与决策的职能。现代管理制度体现出向纵深处发展的趋势,传统的“重会计,轻财务”的格局正在改变。由于市场竞争和经营环境的多变性,企业管理要求责任会计与目标管理进一步结合,要求会计信息能够实时反馈。因此财务组织结构应与企业发展趋势的要求相适应,应动态的融入到企业的业务系统和其他管理系统。现有的会计系统过于注重数据处理的技术细节或对外的财务报告,或强调遵从法律要求,而很少考虑业务监控、业绩评价和管理决策。要解决这个问题,必须对企业会计组织结构进行变革,需要在组织内设置双重会计系统:会计核算和财务管理。即在GS公司财务经理下分设负责会计核算的会计主管和负责财务管理的财务主管,具体分工如图4-2。 总经理 财务总监 财务管理 会计主管 财务主管 会计核算 成本核算 资产核算 会计报告 出纳 会计档案 经营计划 预算管理 责任会计 财务分析 税务管理 人力资本管理 公司融资 信用管理 图4-2 改进后的财务部组织架构图 改进的财务组织体系将明晰的反映公司会计核算和财务管理的职能,在分工上按照业务进行,人员配备则根据工作量和会计人员的工作能力决定,除不相容的职务外可以一人多岗,亦可以一岗多人。 其次,公司要建立建立财务人员考核制度,消除会计人员的工作惰性,发挥财务部门的管理分析潜能,提升财务部门整体协调性。首先,公司要增强招聘和吸引人才的力度,根据公司的战略构想,构建一支会计师精英群体队伍。通过建立行之有效的业绩考核与评价制度,鼓励相互监督稽核牵制,提高财务部门的协调性。 最后,尽快实施财务系统和业务系统的对接。目前GS公司财务系统使用“浪潮系统”,而业务系统使用“青软系统”,月末手工进行两个系统数据的对接,不能满足财务信息的实时查询。而且业务系统的数据由于动态更新,无法进行历史数据查询,在系统中不能完成成本的直接结转。尽快的解决此问题,将会加快业务处理速度,解决人员手工劳动量过大和会计人员不足的问题。 4.2 财务控制制度的改革措施 健全和正确的文件与会计记录,既是组织规划控制、授权批准控制的手段,又是企业保持工作效率、贯彻企业经营方针的基础。因此对于公司会计系统中存在的问题和薄弱环节,应补充或完善如下的会计控制制度、程序: (1)建立会计人员业务处理程序手册和会计科目使用规范。对财务人员进行培训,使其对公司业务处理程序熟练,规范财务人员业务行为。 (2)建立独立稽核制度。科学设置会计岗位,不兼容的业务环节不能一人完成,增设必要的审核环节,使监督有力、执行有效;同时建立良好的内部沟通机制,促进会计信息顺畅流动,加强岗位间的协调配合,使业务流程的完整性、真实性得以保持。岗位设置不但要遵循专业化分工的原则,还应有利于提高组织效率,有利于发挥成员积极性,并有利于会计人员形成自觉的相互监督和牵制机制。 (3)建立费用报销制度。公司费用开支必须遵循。费用与销售配比”、。计划总额控制”、“先申报、审批,后支出、报销”的原则,增加财务人员在公司资金使用上的把控力度。严格资金支出的流程,要求每笔款项的支出必须附着真实合法的用款凭单,关键环节必须经授权人员的签字。费用发生部门或人员与财务部门形成互相牵制的授权监督机制,并明确双方在交易事项中的责任,促进授权人员的自我检查和自我监督。 (4)完善公司财产保管制度,做到实物有人保管,使用必有记录,损失必有追偿,确保公司财产安全完整。采取“哪个部门受益,哪个部门承担义务”、“财务部门控制为主,其它部门辅助配合”的原则,将资产按使用部门设定管理责任,在部门内设立资产安全保管制度,将资产的使用管理上升为该部门的日常工作之一并与部门的考评挂钩。新的财产保管必须确保公司从获得财产的所有权开始到该实物彻底消失整个过程都有明确的责任归属,都有永续的保管记录。 (5)建立财务预算体系,通过预算达到公司资源的合理有序调配,充分发挥其经济效用(后文将单独进行财务预算控制的说明)。 (6)建立责任会计控制。责任系统是会计控制系统中极为重要的一个模块,一方面担任会计系统中的控制重任,另一方面又作为连接预算控制系统和控制评价系统的桥梁和通道,使得整个会计控制系统形成一个闭环控制回路。更为重要的是,责任会计控制系统与企业业务和其他管理系统紧密相连,形成开放式的控制环境。责任会计作为一种职能分离出来,通过责任会计控制,确保公司整体的盈利能力。 4.3 财务分析职能的改进措施 GS公司在财务分析的时候要注意以下几个问题: 首先,提高财务分析人员的素质。帮助GS公司的财务人员建立必要的基本价值观念,如时间价值观念、机会成本理念、风险价值观念、成本效益理念。闲置资金是不可能产生增值的,只有充分利用,合理投资,才可能获得经济效益,即产生价值的增值。机会成本并非实际发生的成本费用支出,而是因为资源使用时的“顾此失彼”而放弃了潜在的收益。企业在财务分析和经营活动中。应该正确估计或预测风险,分析各种可能存在的结果,追求风险与收益的价值平衡,并尽可能以最小的风险谋求最大的收益。在资源有限的条件下,要想达到经济效益最大化,就必须尽可能做到收益最大而成本最低。也就要求企业在进行投资及相关经营决策行为时,必须坚持综合效益大于成本的价值观念。 其次,摸索并建立起能够代表公司实际状况的综合评价指标分析体系:①指标体系必须能够涉及企业管理的各个方面,包括变现能力、资产管理能力及盈利能力等,促使企业管理层重视经营实绩;②科学合理。各指标之间在涵盖的经济内容上不重复,在功能上能相互印证和配合;③数量适当。指标计算力求简单,指标的个数不宜过多,指标的含义明确。④指标体系的中的比较分析应选择恰当的比较基础,对比较基本要能够准确的理解,并且要限定意义上使用分析,避免简单化和绝对化: 再次,对相关财务分析人员进行足够的专业培训,使其能够客观、公正、系统的收集、加工各种数据,这些原始数据不应局限于公司或行业的财务报表,还应该发现企业在管理和经营活动中的一些例外情况。数据的完整性是财务分析准确性的必要条件,也是最终形成对公司管理有指导价值的分析报告的基础。 接着,公司在进行财务分析时:①不仅应该从静态的角度看问题,更应该从动态的眼光对企业的发展状况进行分析;②在利用财务指标进行财务分析时,应该将近年的财务数据结合起来,一方面注意有关数据的勾稽关系,另一方面注意产生不正常变化的指标,重点对这些指标进行分析;③对财务指标进行统一的定义,只有计算口径一致,对比分析才有意义;④对特别重要的财务指标进行重点分析,并尽可能采用多种方法验证其真实性;⑤注意将绝对指标和相对指标结合起来分析。 最后,对财务分析结果做出科学的解释,用来指导公司的实际生产经营活动。仅罗列一些财务计算结果和比率,而不挖掘这些数据深层次的含义,对公司管理无实际意义;财务解释的不准确,往往会误导公司的管理者,在错误的方向执行错误的改进。 任何企业的财务危机由初步萌生到恶化,并非瞬间所致,通常都是经历了一个渐进积累转化的过程,在这一过程中,各种危机因素,都将直接或间接的在资金运动的“晴雨表”——一些敏感性财务指标值的不同变化上反映出来。这样,通过观察这些敏感性财务指标的优劣变化,便可以对企业的财务危机发挥预警作用。因此,所谓危机预警系统,就是通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化,而对企业可能或将要面临的财务危机进行预测预报的财务分析系统。 4.4 建立全面的财务预算管理系统 预算将市场和企业紧密联系在一起。企业所处生命周期的不同阶段,其所关注的预算种类及侧重点也有所不同。GS公司是经历了企业改制、近期的车间改造,公司又恢复到了一个新的成长期。市场营销费用和营运资本投入较大,导致现金净流量为负数。GS公司处于增长期,公司的战略重点在市场营销,即通过市场营销来开发市场潜力和提高市场占有率。因此,公司预算管理的重点是借助预算机制和管理形式来促进营销战略的全面落实,公司的预算应以销售为起点,这种预算管理模式,能够为企业营销战略提供全方位的管理支持。以销售为预算起点的预算管理和编制模式的思想是:以市场为依托,基于销售预测而编制销售预算;按。以销定产”原则编制生产、费用等各项职能预算;以各项职能预算为基础,编制综合财务预算。 在企业的管理控制链中,预算首先是战略目标、业务规划和经营计划的细化和延伸,它服务于企业的整体目标,并且按照企业经营的方式来设计和运行;同时预算系统又联结并支持着绩效系统和薪酬系统,从而将公司目标与部门利益、员工利益有机结合起来。 编制预算是全面预算管理的核心环节。预算编制是一个既有技术含量又充满矛盾和妥协的复杂的过程:一方面,预算系统按照其自身规律,有条不紊地将总括的、宏观的战略目标细化为一系列数字化的预算,这是一项严谨的、技术性要求极高的工作;另一方面,预算编制本身又是一个充斥着讨价还价的协调和平衡的过程。具体的编制流程如图4-3所示: 销售预算 生产预算 存货预算 直接材料预算 直接工资预算 制造费用预算 采购预算 期间费用预算 销售费用 管理费用 财务费用 资本预算 销售成本预算 产品成本预算 现金收支预算 长期规划 筹资预算 当期 实施 预计损益表 预计资产负债表 预计现金流量表 图4-3 财务预算编制流程 预算体系是若干有机联系的预算指标群体,就GS公司而言,它具体包括:销售预算、采购预算、销售成本预算、销售毛利预算、期末库存预算、应付账款预算、费用预算、现金收入预算、现金支出预算、资本预算、现金流量收支总预算、预计损益表及预计资产负债表。业务预算是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算,包括销售或营业预算、生产预算、制造费用预算、产品成本预算、营业成本预算、采购预算、期间费用预算等。 预算编制完成后,接下来需要督促和控制公司各部门和员工通过行动计划将预算转化为预期的公司业绩。公司在财务预算的执行与控制要注意:首先,融责任会计体系于预算管理全过程。公司在编制预算时按公司的责任中心划分情况和相应的责任会计体系进行分解下达,以此对各责任主体进行约束。其次,强调以预算指标为各项收支的依据。经批准的财务预算是公司全部经营管理活动收支的依据。成本费用预算是各职能部门管理控制的主要依据,非出来特殊情况,公司各项成本支出费用不得突破业已审定的预算额度。第三,严格财务支出的审批手续。各项成本费用及资本性支出等预算的执行应严格审批手续,坚持预算内资金支出实行责任人限额审批制度;限额以上的资金支出实行总经理和财务总监双签制度;预算外支出需提交董事会预算管理委员会审议。第四,坚持动态管理。预算执行的管理以日常动态检查、月度分的考核、中期检查预测与适时合理调整等方法,贯穿于企业经营管理的全过程。 由于全面财务预算首先是战略目标、业务规划和经营计划的细化和延伸,按照企业经营的方式来设计和运行;同时预算系统又联结并支持着绩效系统和薪酬系统,从而将公司耳标与部门利益、员工利益有机结舍起来。因此财务预算将企业目标和员工的目标进行统一,将对物的控制落实于对人行为的规范,财务诊断只是规定了企业财务动作的整体框架,而再好的财务管理体系如果没有人的一贯的有效的执行,是没有意义的。因此全面的财务预算就如同整个财务管理体系的基础和基石,通过预算控制体系和相应的绩效考措施,使企业的财务管理能力不断提高,推动着企业价值创造能力的不断提升。 结论 随着中国市场经济发展的不断深入,中国的企业也有了越来越多的发展机会,这一点在中国共产党第十七次全国代表大会胡锦涛总书记的报告中得到了进一步体现,报告中明确提出推进公平准入,改善融资条件,破除体制障碍,促进个体、私营和中小企业发展。但是企业如何把握机会、加快发展,首先要解决的问题是要提高其自身的管理素质,尤其是提升其财务管理方面的能力。 本文从GS公司的实际情况出发,详细了解了该公司在财务管理方面的现实状况,在对该公司的财务管理现状进行进一步分析后,发现了该公司在财务管理方面存在着较多的问题。在对GS公司存在的财务管理问题作了仔细分析后,本文从企业的实际情况出发提出了一些解决问题的新见解,特别是体现在以信用评级方式对应收账款进行管理、使用科学投资项目决策模型、吸收经销商股权资金和以企业项目合作筹资等方面,这些新见解对于解决其他企业类似财务管理问题同样可起到帮助作用。 参考文献 [1]辜位清.财务管理的基本原理[J].经济论坛,2009(5):P18-20 [2]李德样,张强生.知识经济条件下企业财务管理创新探析[J].商业研究,2007(1):P31-33 [3](英)菲利普·韦布等.小企业基业长青[M].王倩芳译,中信出版社,2005年 [4]张彩霞,王光玲.解决中小企业贷款难的对策[J].经济论坛,2008(7):P26-30 [5]陈子彤.论中小企业成长风险管理[J].经济论坛,2010(2):P21-25 [6] 谢佳.企业财务风险成因及防范对策研究[J].魅力中国,2010(31):P94 [7] 陈伟勤.浅析上市公司治理结构缺陷与财务管理行为[J].大众商务(投资版),2009(5):P68 [8] 姜小丹.创业板拟上市公司财务治理探讨[J].财经界(学术),2010(23):P125-127 [9] 王凌云.企业发展中财务管理的作用分析[J].中国经贸,2011(12):P268-267 [10] 张翀志.海外项目财务管理问题初探——基于XX集团的案例分析[J].国际商务财会,2009(12):P36-39 [11] 杜亚敏.全流通时代零售业上市公司的财务管理对策[J].会计之友,2008(23):P107-108 [12] 曹兴娥.浅议新准则下上市公司财务管理的相关完善[J].财经界(学术),2010(20):P173 [13] 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    文档贡献者

    平***苏

    贡献于2021-09-09

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