企业做纳税筹划
企业日常营活动中采购 发票处理资产福利化等问题进行纳税筹划样企业供货单位选择固定资产采购销售销售时间确实认签订合销售性质促销方式 选择销售分支机构直销售价格确实定活动中采纳税筹划措施达减少纳税目企业运行环节——利润分配投资方面 采纳税筹划措施呢？
营资利转化
1．营资利含义
企业营指企业通生产营活动获收益资利指企业资升值程中获差价收益
世界范围营征收税惯例资利 征收税区国营全部征收税资利征收税予免税免税资利：买卖股票差价 投资入股企业资公积金转成股买卖国库券差价利息等营中假设参股分配股利股息时应该20 代扣代缴税通营转化成资利减少税种拟纳税筹划
2．稀释资法
通选择投资方式稀释资两种方法达节税目选择投资方式含义证券领域证券基金股票买卖国库券投资者股份限责公司进行投资时通投资方案选择够获免税收益
营资利转化采稀释资法
表6－1 营资利拟
概念
营资利转化方法
营
企业通生产营活动获收益
选择投资方式稀释资方法
资利
企业资升值程中获差价收益
推迟获利年度利优惠政策
税法指获利年度指果前年度发生亏损利润年度弥补前年度亏损余额年度作获利年度
推迟获利年度分配利润纳税筹划方法针生产型外商投资企业果生产型外商投资企业营期10年开始获利年度起第1年第2年免征 企业税第3年第5年减半征收企业税该政策规定获优惠政策前提获利年度起利该政策开展纳税筹划需获利年度推迟 减免税期限相应变长
推迟获利年度实质生产型外商投资企业获优惠政策期限更长推迟获利年度具体方法例额合收入量实际推迟应分担费应量获利年度前摊销掉〞确保优惠政策实施利
利弥补前年度亏损税政策弥补前年度亏损许国家税政策特点国
1．企业部弥补
国税法规定假设企业发生年度亏损未5年利润进行弥补未5年亏损盈利未5年弥补年限
2．企业外部弥补
国税税法规定果企业收购亏损企业根收购方式亏损企业亏损带企业进行弥补例某企业济效益错希扩 市场收购企业充分利弥补前年度亏损政策寻找企业原材料供利亏损企业收购合亏损弥补期限合 公司中弥补
保存低税区投资利润分
保存低税区投资利润分实现延缓纳税抵亏节税目
国投资收益补税规定高税率区低税率区投资办企业低税率区获投资收益高收益区分配时两区间税率差应投资企业补回 外投资时低税区企业账面利润应量保存分配保存账面利润分配意味着年度低税区企业利润需补交企业税
1．分配低税区利润益处
作投资企业果补回利润失低税区节税效果分配低税区利润企业获两处：
◆引活〞纳税
◆抵亏投资者投资企业出现亏损时投资者求低税区企业局部利润分回弥补投资企业亏损样分回需补税政策规定投资企业出现亏损时低税区企业分回利润首先弥补亏损弥补亏损余额国家规定补税
2．注意问题
投资者投资企业性质存：
◆外国投资者分回利润免税
外国投资者分回利润免税指免收预提〞税外国投资者应量防止通股权转差价取回报股权转差价需补交预提〞税果外国投资者通先分利润转股权方式会获投资回报
◆投资高新技术企业分回利润免税减税局部视已纳税
国投资高新技术企业分回利润规定北京市范围假设非高新技术企业投资高新技术企业高新技术企业已享受减免税政策分回利润视已纳税需补税利政策定非保存低税区利润分
◆投资企业账面存利润未分配利润量做应付利润处理
达纳税筹划目低税区投资企业量分配账面出现利润需注意财务处理出现应付利润账面处理账面处理意味着公司分税分回 利润意图根国家规定企业外投资分回利润股息红利等投资收益投资方企业税税率高投资企业适税率投资企业通应付利润 进行账务处理时应分配投资方利润股息红利等否收均应时关规定补税投资企业发生亏损投资企业进行弥补 增减投资方企业应纳税额
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企业日常营活动中采购 发票处理资产福利化等问题进行纳税筹划样企业供货单位选择固定资产采购销售销售时间确实认签订合销售性质促销方式 选择销售分支机构直销售价格确实定活动中采纳税筹划措施达减少纳税目企业运行环节——利润分配投资方面 采纳税筹划措施呢？
营资利转化
1．营资利含义
企业营指企业通生产营活动获收益资利指企业资升值程中获差价收益
世界范围营征收税惯例资利 征收税区国营全部征收税资利征收税予免税免税资利：买卖股票差价 投资入股企业资公积金转成股买卖国库券差价利息等营中假设参股分配股利股息时应该20 代扣代缴税通营转化成资利减少税种拟纳税筹划
2．稀释资法
通选择投资方式稀释资两种方法达节税目选择投资方式含义证券领域证券基金股票买卖国库券投资者股份限责公司进行投资时通投资方案选择够获免税收益
营资利转化采稀释资法
表6－1 营资利拟
概念
营资利转化方法
营
企业通生产营活动获收益
选择投资方式稀释资方法
资利
企业资升值程中获差价收益
推迟获利年度利优惠政策
税法指获利年度指果前年度发生亏损利润年度弥补前年度亏损余额年度作获利年度
推迟获利年度分配利润纳税筹划方法针生产型外商投资企业果生产型外商投资企业营期10年开始获利年度起第1年第2年免征 企业税第3年第5年减半征收企业税该政策规定获优惠政策前提获利年度起利该政策开展纳税筹划需获利年度推迟 减免税期限相应变长
推迟获利年度实质生产型外商投资企业获优惠政策期限更长推迟获利年度具体方法例额合收入量实际推迟应分担费应量获利年度前摊销掉〞确保优惠政策实施利
利弥补前年度亏损税政策弥补前年度亏损许国家税政策特点国
1．企业部弥补
国税法规定假设企业发生年度亏损未5年利润进行弥补未5年亏损盈利未5年弥补年限
2．企业外部弥补
国税税法规定果企业收购亏损企业根收购方式亏损企业亏损带企业进行弥补例某企业济效益错希扩 市场收购企业充分利弥补前年度亏损政策寻找企业原材料供利亏损企业收购合亏损弥补期限合 公司中弥补
保存低税区投资利润分
保存低税区投资利润分实现延缓纳税抵亏节税目
国投资收益补税规定高税率区低税率区投资办企业低税率区获投资收益高收益区分配时两区间税率差应投资企业补回 外投资时低税区企业账面利润应量保存分配保存账面利润分配意味着年度低税区企业利润需补交企业税
1．分配低税区利润益处
作投资企业果补回利润失低税区节税效果分配低税区利润企业获两处：
◆引活〞纳税
◆抵亏投资者投资企业出现亏损时投资者求低税区企业局部利润分回弥补投资企业亏损样分回需补税政策规定投资企业出现亏损时低税区企业分回利润首先弥补亏损弥补亏损余额国家规定补税
2．注意问题
投资者投资企业性质存：
◆外国投资者分回利润免税
外国投资者分回利润免税指免收预提〞税外国投资者应量防止通股权转差价取回报股权转差价需补交预提〞税果外国投资者通先分利润转股权方式会获投资回报
◆投资高新技术企业分回利润免税减税局部视已纳税
国投资高新技术企业分回利润规定北京市范围假设非高新技术企业投资高新技术企业高新技术企业已享受减免税政策分回利润视已纳税需补税利政策定非保存低税区利润分
◆投资企业账面存利润未分配利润量做应付利润处理
达纳税筹划目低税区投资企业量分配账面出现利润需注意财务处理出现应付利润账面处理账面处理意味着公司分税分回 利润意图根国家规定企业外投资分回利润股息红利等投资收益投资方企业税税率高投资企业适税率投资企业通应付利润 进行账务处理时应分配投资方利润股息红利等否收均应时关规定补税投资企业发生亏损投资企业进行弥补 增减投资方企业应纳税额
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