题 目
红星饲料加工厂部控制存问题策研究
目 录
摘 I
ABSTRACT II
1引言 1
11 研究背景 1
12 研究意义 1
13国外文献综述 1
131国外文献综述 1
132国文献综述 2
133研究评述 3
2 理概述 4
21部控制概念 4
22部控制原 4
221 全面性原 4
222 重性原 5
223制衡性原 5
224 适应性原 5
225 成效益原 5
23部控制重性 5
3 温县红星饲料加工厂部控制现状 7
31 红星饲料加工厂简介 7
32 红星饲料加工厂部控制现状 8
321红星饲料厂控机构设置职责情况 8
322 红星饲料厂控制度建立情况 9
323 红星饲料厂部控制制度运行情况 10
4 红星饲料厂部控制问题 13
41 控制环境方面存问题 13
42 风险评估方面存问题 14
43 控制活动方面存问题 14
44 信息沟通方面存问题 15
45员工整体素质方面存问题 16
5 红星饲料厂部控制策建议 17
51 完善部控制环境 17
511 树立良营理理念 17
512 完善公司治理结构 17
52 培养风险理意识 18
521 建立风险理系统 18
522 执行风险应 18
53建立良控制活动 18
54 加强信息理沟通 19
541 建立信息系统 19
542发挥信息技术作 20
55提升员工整体素质 20
参考文献 21
摘
伴部控制持续发展开始界士重视特2008年制定企业部控制基规范2010年制定企业部控制配套指引表示国公司国际接轨部控制系统创建国公司适应全球济变革提升风险应水完成预期发展目标奠定良基础然现公司部控制现状预期非市企业说部控制系统建设缺少制度标准系统全面建设需公司关注持续强化风险观念确保公司部控制建设执行国公司部控制建设目前位初级时期样创建完善符合现实理需求控制系统变成部分公司需早处理现实问题
文温县红星饲料加工厂开展深入研究全面探究企业部控制现状进寻找部控制序素公司关注济效益未重视长久利益基问题需转变原理理念营方式促领导者学全新理方式尤全面解部控制现实作外修订关制度文研究温县红星饲料加工厂部控制实际情况全面解部控制现实意义协助公司处理部理效果运营善问题希类型公司提供意见参考
关键词：红星饲料加工厂部控制解决方案
ABSTRACT
With the development of internal control theory and practice internal control has received more and more attention and attention In particular the Basic Standards for Corporate Internal Control issued in 2008 and the Guiding Guidelines for Internal Control of Enterprises issued in 2010 marked the establishment of China＇s internal control system suitable for Chinese enterprises and in line with international standards in order to adapt our country＇s enterprises to the world economy It lays the foundation for the development improvement of risk response capabilities and longterm development However at present the implementation of internal control of our company remains to be examined For nonlisted companies there is no institutional requirement for the construction of an internal control system The comprehensive construction of the internal control system needs the attention of the company first strengthens the consciousness of risk and can guarantee the construction and implementation of the internal control of the enterprise Since the internal control construction of Chinese enterprises is still in the initial stage how to establish an internal control system that meets both the regulatory standards and the effective ones has become a problem that many companies need to solve urgently
This article through the case of Wenxian Hongxing Feed Processing Plant indepth analysis of the company＇s internal control situation from which found that the most fundamental reason for internal control confusion is due to the company＇s pursuit of interests but do not pay attention to sustainable longterm benefits To solve the above problems first of all we should change the management concepts and business models that are inherent in management so that they can accept new management concepts and in particular realize the importance of internal control and formulate relevant rules and regulations This article takes Wenxian Hongxing Feed Processing Plant＇s internal control status to further understand the significant value of internal control and raise the awareness of internal control so as to effectively improve the current status of inefficient and irregular operation of the company＇s operation and management and expect it to be used for other feed processing The company brings relevant suggestions
Key words Red Star Feed Factory Internal Control Solutions
1引言
11 研究背景
部控制市公司说非常普遍特受前段时期金融危机更公司开始重视部控制公司长久稳定发展影响国饲料加工公司部控制目前位早期探索时期期部控制合理造成公司发展问题频繁出现开始关注金融危机济开始复苏目前公司开始扩张持续发展饲料加工公司需整理验教训寻找目前部控制程中出现问题高效措施抓住发展部控制理系统提高公司发展效率重方式公司部理中具关键作具备较高分析探究价值想全面分析公司控理现实效果需汇总饲料加工公司部控制分析重部分关注细节问题
12 研究意义
文饲料加工公司部控制出现问题开展研究投资员高效盈利信息寻找相应基础证精准评估投资方案开展合理决策引导投资者科学财务数加快资科学流通改善资源配置利公司部控制问题开展研究饲料加工公司部分理强化健全提出相应意见策确保饲料加工公司资产安全改善资源配置减少综合费避免部理问题提升公司综合济效益饲料加工公司需创建完善部控制系统利类控制问题处理纠正续制度贯彻执行奠定坚实基础终提升企业理水达成企业长久发展目标持续促进饲料加工公司稳定发展
13国外文献综述
131国外文献综述
国外发达国家部控制理分析更加深入国外理分析具较优势外利理实践研究国外基完成理现实应转变部控制确保公司营全面接轨操作角度进行分析国外国更然定程度说国外国研究部控制提供相应指导鉴进弥补国部分研究问题缺点
Burtea Preda(2014)指出良发展环境企业部控制防御风险开展理活动提供条件目标确保部控制现实效果
Andrew J Leone (2012)分析指出组织改变企业部部分需整合造成理序甚造成公司原控制度法继续风险增加
Doyletal（2012）通实证检验指出企业创建时间长市时间久控制度信息披露水更高
部控制环境佳性Beng Wee Goh Dan Li(2011）指出观点表明充分认识企业相应事件责义务目前重问题
BengLin(2011)采Ashbaughskaife等（2008）类似信息分析披露控问题否稳健性关终结果知披露缺陷企业稳健性较差整改稳健性提升
Kim等（2011）指出披露控缺陷公司贷款利差关没披露企业相披露企业需付出较高贷款利差中缺陷类型会产生定影响会计领域缺陷企业领域缺陷支付贷款利率低
DeFont等（2012）分析指出企业拥子公司数量运作复杂性更高存部控制缺陷性更高
Choi等（2013）指出披露控缺陷工作员值关两者具相应负相关关系外提高工作员值便缺陷整改
132国文献综述
目前国部控制环境分析相全面公司性质产业开展深入全面分析根部分现实案例研究部控制环境关键性类环境系统创建部分开展相应创新
廖晨（2012）指出董事会缺少相应责感企业营重视监事会现实作定程度法全面发挥股东会法发挥现实作导致部控制法全面实施贯彻
郭纪魁（2013）指出提升理员综合水深化理员部控制认知质处理部控制问题
戴文涛等（2013）等级制等相关形式明确三目标做基础设计公司部控制整体评估模型评价系统划分成层次部分
汪洋（2015）指出部控制环境素般素中关键部分条件素养品德水影响类制度现实效果素前公司部控制制度创建运作领导层观念关相应制度说职员胜力诚实性质影响终效率成影响制度创建执行终效率发挥环境素反受制度条件作
姚文冬（2015）指出部控制环境改变公司文化领域需开展相应活动国目前部分国公司中第传统家文化影响企业部创建彼均衡制度相困难第二手文化监督制度法发挥效果手文化质传统文化延伸第三含蓄文化沟通需求纠纷国文化崇尚含露企业出现非规范活动时候缺少相应沟通缺少合理纠正限制
王铁(2016)研究谐理念部控制环境产生深远影响述理念添加公司部环境创造中科学思路寻找着手先强化激励生机活力三部分创建谐稳定环境
高昌俊(2015)表明理活动中国部分公司发展问题部控制缺少制度复核审批环节缺少科学权力分配等中表明公司需创建财务控制核心部控制理系统关注现金授权审查强化岗位监督限制避免违法活动出现
133研究评述
总言分析容进行分析前国专家分析部控制决策预算关联性较国分析研者角度分析部控制培育关系然具体容旧需续相关分析文利部控制红星饲料公司应现状研究深入探究部控制发展情况饲料公司部分控制出现问题提出改善意见
2 理概述
21部控制概念
部控制表示确保完成公司营目标科学分配资源等公司部开展单独客观监评价项目公司部控制公司日常运作关键方面控制公司运作制度关重点公司部控制利查法审阅法逆查法抽查等相关方式开展具体分析探索重点工作容需根公司实际性质确定外部控制公司说含义差异详细说医疗卫生行产业部控制活动般包含医疗收费监控设施监控药品价格监控部分国制度相呆板事业单位说具体容般包含执行预算检查状况查专业费状况部分理制度相制造产业说部控制般包含：存货库龄监销售业绩监财务规范性监等众部分
22部控制原
221 全面性原
提出部控制需充分覆盖公司部分包含董事会理层普通职员全部员公司运行全部环节指出部控制需弥补控制空缺
222 重性原
提出部控制需抓住关键点重问题缺陷需格外关注中重问题缺陷表示高风险区域出现漏洞会导致企业承担损失事项基述事项严苛控制措施减少公司部控制风险
223制衡性原
目标求公司达成某项务业务需两更相关岗位彼监督约束目标确保方意影响业务发展结果涵盖三部分：治理结构机构权责划分部分业务环节
224 适应性原
提出部控制需公司运作环境规模等现状相符合假公司部环境等现实情况变化遵适应性规部控制需进行相应调节求部控制系统开展完善研究判定评估寻找处发生问题早修订合理处理方案
225 成效益原
求公司成花费效益两者间维持均衡进完成高效部控制公司需提高效益做目标开展某业务时候充分思考综合成费结果济收入假双方间差异较时确保公司发展全面分析样调节避免未亏损相关方案降低损失进更高济效益
23部控制重性
第提升营效率基础否认公司说简单赖某组织合作难全部完成预期目标必须职员参加进加强协作团结全面发挥现实影响完成目标
第二贯彻执行种规章制度做出合理决策奠定基础公司发展部分组织中公司部制度具备监现实功进保证关组织承担相应责充分贯彻执行种规章制度
第三：避免公司风险目前行业开始进入发展转型期行业竞争更加激烈现竞争环境中公司许会遇更发展问题种风险尤营风险述环境中开展合理预防控制举措公司遇风险时候安稳度维持身竞争优势完善部控制体制公司更准确辨识评估研究风险重基础高效控制薄弱部分协助公司处理问题完成终发展目标基础
3 温县红星饲料加工厂部控制现状
31 红星饲料加工厂简介
红星饲料加工厂事饲料制造加工出售运送生产出售饲料种业务企业拥三条生产线年制造产品 280 万吨现温县区庞饲料加工生产公司
该企业2017 年底资产总数 112390059 元负债总数 75635026 元者权益总额 36755033 元流动率 24速动率 17资产负债率 673详见表 31
表 31 2015 年 12 月 31 日 2017 年 12 月 31 日资产负债表 （单位：元）
项目名称 2015 年 2016 年 2017 年
货币资金 2441024 4865069 4425075
应收账款 2100036 1756035 1640021
应收款 44046 2868094 3162054
存货 6212068 4545086 4968037
固定资产净额 90659047 91325044 86912002
资产总计 113878040 116024025 112390059
短期款 5000000 12000000 7000000
应付账款 9504053 10727000 8436036
应付款 19440075 29170088 37514016
长期款 35500000 17000000 9000000
负债合计 71532089 74974063 75635026
实收资 38861076 38861076 33000000
盈余公积 652031 736053 1015056
未分配利润 1674044 832043 2543065
者权益合计 42345051 41049063 36755033
负债者权益 113878040 116024025 112390059
红星饲料加工厂 2017 年度收入 7031064 元营业成 56963054 元利润总额 3851095 元净利润 2790024 元详见表32
表32 红星饲料加工厂 2015 年 2017 年利润表（单位：万元）
项目 2015 年 2016 年 2017 年
营业收入 5176910 7482641 7031064
营业成 4063033 5887200 5696354
销售费 163298 254625 212869
理费 367527 658283 454565
财务费 247692 443413 380272
营业利润 260424 152125 242230
营业外收入 2556 34023 147752
营业外支出 397 3682 4787
利润总额 262582 182466 385195
税费 90751 97230 106171
净利润 171832 85236 279024
32 红星饲料加工厂部控制现状
321红星饲料厂控机构设置职责情况
1办公室职董事会日常工作公文理档案理印章理保密理公司制度理企业文化品牌建设信息理行政事务理公关系理外事工作
2力资源部职力资源规划组织机构设计招聘理培训开发薪酬福利理 绩效考核理聘免调配员工关系理力资源档案理
3．法律事务部职法律事务理全面风险理
5．审计监察部职审计监督理监事会日常工作监察工作
6．安全环保部职安全生产理环保理
7．投资发展部职公司战略理投资项目理
8 资产财务部职执行国家关财务理制度财务预算偏差分析理资金融资担保理 资产投资理税收筹划政府补助申请关连交易财务信息化
9．企业理部职全面预算理业绩考评运营监综合统计
10原料烧成制成三车间职原材料进场产成品出场程实行生产理
11采购部职供应商选择招标询价理原材料结算等
12销售部职负责市场需求分析产品定价授信收款等业务理
322 红星饲料厂控制度建立情况
确定理部室职员职责权限该企业根生产营流程求控理需求创建完整制度：
1法治理理手册重点企业章程董事会议事规监事会议事规总理办公会议事规议案理办法等方面进行规范作完善企业法治理结构加强企业规范运作
2战略规划理手册战略规划组织执行方面进行规范作构建公司战略规划理体系公司战略投资决策提供效支持
3力资源理手册组织结构职位理力资源计划员聘免理绩效理薪酬福利保险培训理力资源储备理员关系调配理等方面进行规范作企业力资源获取开发激励进行效理充分挖掘力资源满足整体营力资源理需求
4财务理手册财务预算资金存货固定资产成费销售收入职教费工会费福利费财务报告款担保资产减值准备核销理等方面理进行规范作加强公司财务理明确财务理职责权限规范公司财务行提高济效益
5运营理手册运营分析全面预算营业绩考核标理节减排理等方面进行规范作加强运营理提升运营质量提高济效益实现公司年度营目标促进公司持续发展
6投资项目理手册新建扩建项目前期理实施理收购重组理等方面进行规范作加强投资项目理提高投资项目投资进度质量安全控制水
7行政理手册制度建设文化宣传职场理会议理保密理档案理公关系公文处理访接纪理外事理通讯交通办公资产车辆理等方面进行规范作加强公司行政理工作确保公司行政事务规范序塑造企业良形象企业行政理活动实施保持持续改进
8审理手册审计象范围审计种类审计计划审计工作规程等方面进行规范作规范企业营行提高企业济效益
9安全环保理手册重点安全生产环保理两部分开展规范现实功创建稳定环保理长效制度建设安全稳定符合环保求公司
10技术质量理手册重点全新项目技术方案研究项目设施选型活动招标验收等部分开展规范现实功提升公司身质量理力
11物资采购理手册重点物资采购规划招标价格合约供应商等众理部分着手开展规范现实功改善采购目标理规范部发展项目提高公司综合效益价值
12营销理手册重点市场调研授信理销售价格统计报表等部分开展规范现实功提升公司营销理综合力加强外部市场解度提高公司效益价值
13法律事务理手册重点法律事务合约理开展规范重功持续强化公司法律事务理确保企业法运作减少企业运营风险
15信息化理手册重点公司部信息信息库监信息传播网络完全等部分开展规范现实功提升企业需关公司生产营水提高外部信息数传播效率完成企业职组织间公司间信息享相关领导决策提供充足证信息公司生存未发展奠定基础
323 红星饲料厂部控制制度运行情况
现 企业部控制体制中部控制产品质量两部分控制系统相健全外运作效果较然述部分运作程出现足缺点：
1．力资源控制系统
企业修订相完善力资源控制系统然企业职员部分公司部控制终实施者文化技术综合素养较低部控制观念强参加部控制足性较低法全面满足行业发展需求外技术研究员明显足定程度限制企业未发展企业便员培育部分制定合理理求然实际运作时期般没职员职业学提供相应帮助扶持
2．采购销售控制系统
企业组建营销中心初宗旨企业营销员汇总起全面激发业务员相关饲料库性处理企业营销员缺少难题聘请更员时候提高前企业营销水利营销员车辆物资等资源高效配备扭转前饲料产品销售彼合作状态减少营销费提高行业竞争水然执行时候相关实体营销员集中营销中心考勤需营销中心理然工资奖金等旧需原组织发职员理存头理问题原组织理者营销中心区理日常运理中心缺少相应交流调节甚常出现员调配纠纷
3．生产作业控制系统
企业生产作业控制系统制度修订相健全现逐渐建立完善饲料产业链品种饲料产品需求者提供专业服务然现实运作时期旧会发生全面规开展操作夏季着装规设施求等存明显问题饲料运输理求中制定针饲料偷盗活动采取措施运输车辆水箱标志放水审查等通相应时间测试开始出现相应懈怠心理企业年早期饲料库签署目标济责状审查时期开始受相关素影响需参考终结果目标考核指标进行相应调节盈利降低亏损进行减免审查结果致维持衡考核活动关注形式职员需承担压力缺少积极性想参加企业部控制
4．财务会计控制系统
财务风险控制重点确保较科学资金结构确保合适负债情况全面举债营财务杠杆效益提升资金盈利水外需避免度举债造成财务风险变公司部控制关键部分债权债务始终阻碍企业利发展问题便企业期饲料销售中转量持续增加然利润率开始降低首先伴行业竞争更加激励特现数产品供应目前买方市场环境中企业更市场促进销售需部分老顾客赊销形式进出售产品推出中转业务促应收账款断增加导致众外债资金长久利回笼
5．信息资料控制系统
企业信息资料控制系统创建相迟缓现开始关科技企业配合研发设计出高效饲料库理软件
4 红星饲料厂部控制问题
41 控制环境方面存问题
第红星饲料厂理层控观念相薄弱觉需完成工作公司全面理力提高关注没接受参加公司举办控培育现实工作中理者没表现出明显控观念觉公司部控制必需品没充分解关键性关注形式开会时候传播精神转发制定规章制度进行深入解学没全面贯彻实施制定寻找口放发展问题关注短期效益缺少风险预防观念：红星饲料厂理者年度营责书利润指标收入指标等占值高部制度健全力提高等部分未设置整体考核指标造成理层述指标完成情况非常关注更成绩求财务员制作真实财务报告外关员甚会讨理者编撰真实财务报告提升相关类指标进虚假提高公司盈利发展力述问题表现出公司现业务环境中法开展规范理制度充分激发控观念强紧密关系
组织机构设置科学董事会开展理监督重组织理者进行聘监审查奖惩等红星饲料厂董事会中部分成员公司理者关键三重事项理者会议中明确造成事会独立性法发挥高效监督控法承担身责该企业设置董事会监事会总理办公会制定关三会议事规现实工作中监事会法全面激发身具备职企业涉三重决策时候制度提出监事成员需参加具知情权然监事参加法行驶知情权承担相应监督责义务 该公司创建采购部销售部财务部综合部安环部生产部车间企业理者受数限制总会计师监综合部采购部现象数胜数表现出部权责分配序相容职务制度没执行控效果微弱
终文化治企力度较低公司文化公司部重软实力般协助理者职员坚持积极乐观生活工作态度终完成成长目标时候完成企业发展目标然公司理者利益享受义影响公司少数理者身职权便私利采购中法高效执行招投标询价控标准直接选择利供应商销售价格折扣优惠相便业务招花费高等述众问题会导致负面影响造成部员关注工作责心强积极性高定程度限制公司未发展
42 风险评估方面存问题
红星饲料厂风险评估力较低体现未坚持正确风险理观点原采购部分企业拟签订框架协议供应商体资质信情况等部分没开展相应行风险评估造成续发生供货材料品质高等问题甚发生断供问题材料价格变化时期价格般会提高甚影响公司日常生产造成亏损销售部分顾客体资质信情况等部分缺少相应风险评估造成续货款拖欠金额断提高时间断增加甚造成公司账面计提坏账准备持续增存量呆坏账导致公司承担定亏损种业务初期时期缺少定风险评估观念甚续发展带较风险业务开展许会处动境研究出现原知公司般会参传统观念轻视风险评估关键价值工作法深入质法开展完善风险理精准分辨识评价风险风险控理间关系导性等缺少相应解导致公司发展受阻碍
43 控制活动方面存问题
红星饲料厂控制活动部分出现众问题便业务流程创建相关制度外现实情况进行相应修改然执行时期旧出现较问题控制活动关职员理解水执行水高体现企业重业务控活动控制足外遵财纪律职权寻求利益 外部利益关员串通寻求利益问题频繁出现
红星饲料厂采购部分出现控足问题：部分采购业务未制定申请计划没开展预算控没根企业求程序权限进行审批实施创建采购定价制度然执行时期采购定价调价制度标准开展审查付款审核责权含糊法全面严苛审查采购预算合约关单证审批环节等容法科学选择付款模式付款相迟缓
红星饲料厂成控部分权责求相含糊部分成分副总理签批实施部分费需总理签署审查外费支出需审批例招费标准清晰事前申请没充分贯彻执行般违背制度事补手续方式进行报销甚造成费预算控制法发挥现实效果造成工作员消费便造成公司承担较高济亏损
红星饲料厂关注资产理控制企业没创建完善包含资产理范围模式容程序等部分制度执行时期出现业务实施违背制度求审查体制缺少没时盘点没核查会计数资产完整性存性等部分缺少监督年末外部事务盘点时公司存货盘亏金额高造成审计调整利润减少外关键资产原含糊时候直接流失
44 信息沟通方面存问题
信息沟通问题控部分容易忽视企业部分容易出现问题根红星饲料厂职员数进行分析属垂直化型理逐级汇报次传递理层决策需传送中层中层传送传递普通职员信息传播时期员认知力验渠道差异理解存定 该公司问题相关决策容少数组织掌控导致员组织位信息劣势位导致信息称问题出现中公司理者问题关注甚继续加少部分组织身具备信息优势般会发生高层安排公司法全面贯彻实施 红星饲料厂非充分解信息交流现实作关员岗位信息系统设定科学定程度阻碍信息流通畅性信息沟通部分组织合理传播受阻横沟通部分公司部相关职组织彼互干涉基进行交流关注双方间协调配合造成公司资源充分发挥现实效果导致亏损问题根现实案例进行分析公司销售组织未生产组织进行交流需求猛然增加时供应足销售组织知道制定销售策略然未时生产组织进行交流导致生产量法调节终造成销售旺季公司库存量生产量足法抓住发展机会沟通部分公司部分信息掌控领导者手中身惯派遣分配务时候求级期完成没提供相应工作背景信息造成职员解信息足务质量效率出现问题完成发展目标
45员工整体素质方面存问题
公司关键资源部控制重点相关制度高效执行需科学高效理需解理技术遵守规高素养专业团队
红星饲料厂发展历时较长公司目前职职员185离退休员106目前实施员工退制度相关济实体员分流体制然员压力较重导致企业饲料营销中法利进行饲料费法减少产品价格缺少优势法行业竞争中胜利企业职员部控制重实施者结构科学文化素养较低变成限制企业部控制系统高效执行阻碍职职工年龄结构进行分析4低四十81占44超41岁104占56职员年纪较学历结构进行分析专学历54占29左右中专7占值38高中124占67处低学历非全日制学历员占值较高专业技术进行分析高级职称7占38中级9占486初级29占1568处缺少职称技术员占值更高电工等部分工技术职位出现明显员足问题知道企业职员综合素质较低外技术员明显足般表现目前职员文化素养高部控制观念强法早适应行业发展需求次制度等相关原企业需法利引入导致企业法利技术创新减少产品费
5 红星饲料厂部控制策建议
51 完善部控制环境
511 树立良营理理念
第提升理者领导水国行业济发展部分西方国家然存较差距缺少健全理市场领导者提高持续健全需求复旦前资理理念技术方面存明显问题般缺乏长久控观念公司需转变挂观念全面解理者素质相关求更加严苛学知识专业技术法满足现实需求外充分解掌握领导者营理念理知识
第二培育理者诚信正确价值观公司领导者行引导影响普通职员行需觉遵守规章制度道德理念职员确立良发展形象进培育职员诚信正确道德观念观
第三创建全员理运作理念前控程全部业务活动需负责控关键点样开展高效控制理者需秉持解职员外协助职员全面激发身动性接受员监觉开展监督全面营造谐稳定控环境
512 完善公司治理结构
第需充分掌握公司外部发展环境根前确定财务目标开展研究结束初期筹备活动逐渐深入探究企业部治理结构问题公司普遍方式领导者撰写完整计划进明确公司具体定位竞争公司计划员制定合理设计抓住发展机会扩规模减费通科技投资推出高质量产品专业服务利占市场持续扩张更发展财务预测值评估预计战略效益终根述战略监运作活动创建组织结构较明显末倒置方式参加计划修订活动执行时候未赖商业模式部分时间研究外部环境变化细节造成研究战略角度贴合现实情况需早期研究中外部环境整体详细纳入财务目标中研究公司思考部治理等现象时候需格外关注外部环境财务目标研究加强合作通持续调节直实际相符合
52 培养风险理意识
521 建立风险理系统
风险理系统样创建高效第确定合理方积极理重风险第二奠定良基础续风险理系统执行贯彻提供条件第三创建理组织促进风险理系统建立第四明确定位促风险理系统更加健全第五关注重点促进理循序渐进 总言风险理系统需公司持续探究中健全改善外实践中断创新公司长久稳定发展提供充足动力
522 执行风险应
营活动时期出现现实风险公司需风险进行评估研究根理层风险偏修订合理控制预案明确方案前需充分思考评估现实效果公司风险偏成效益性机会成等条件 风险应需划分成外部部应两部分前者表示风险应详细活动外包组织单独中介组织负责者表示详细举措创建控岗位授权制度创建控报告制度创建控批准制度建立控责制度建立控责制度建立控考核评价制度建立重风险预警制度建立健全总法律顾问制度核心企业法律顾问制度创建关键岗位权利制衡体制确定规定相容职责分割红星饲料厂现风险理观念未深入心需全面助中介事务专业水准处理公司部问题外学中持续积累验
53建立良控制活动
红星饲料厂需全面风险评估取结果开展发现性预防性控制外关注动手动控制高效控方案根企业部风险喜确保风险程度承担水红星饲料厂目前部分关键业务环节表现出控力度较低问题前求调节修改控措施公司参考现实情况进行修改进持续提高控理力
表51 控具体措施建议表
序号 建议企业控制举措 控制详细举措
1 相容职务分离控制 会计出纳分理账目资金
2 授权审批控制 公司需面组织岗位确定身具权限范围需承担审批程序担负责
3 会计系统控制 需健全会计系统部分着手财务报告账簿原始记账证操作进行严苛清晰规范保证执行时期全面遵国制定会计准
4 财产保护控制 保证财产安全问题避免未授权员接触处理资产利健全制度理财产开展时清查活动
5 预算控制 调动企业组织全面配合参加外确定组织全面预算中理部分具权限
6 运营分析控制 企业组织设置没单独运营部负责部运营研究理活动
7 绩效考评控制 标准评估公公正时汇总发展成寻找问题处理工作难题
8 预警机制 基许会出现非预期类时间确定合理处理方案划分责责权处理程序具科学性全面确保突发紧急类问题高效处理
54 加强信息理沟通
541 建立信息系统
信息系统创建需详细制度着手信息公司流转般收集处理传播三部分形式制定科学制度确定详细容针外部信息开展筛选整合检查提升信息实性终控关容公司部层级组织业务环节间外部利益相关方（涵盖股东债权债务供应商顾客银行政府组织等）间开展沟通传播程寻找实际问题红星饲料厂需早报告理者董事会监事会等员组织
542发挥信息技术作
伴技术持续发展办公动化逐渐成潮流信息科技济行业外持续创新发展公司需全面信息科技普遍办公工具OA友财务NC数研究恒河久远销售软件等公司需高效述更加健全信息软件完成信息享集成减少办公费进高效发挥信息沟通中功建议红星饲料厂关注种信息软件掌握设置单独信息化组织理信息系统设计维护更新等工作全面确保信息系统高效控制利运作
55提升员工整体素质
员素质控制部控制体制激发现实效果作利员聘请评估奖惩培育等部分控制确保相关职员具身职位相符合素养实力企业需持续改善选聘体制聘请担部分职位工作专业员外创建专业技考评系统时职员专业技开展评估法担岗职位工作需早调离安排培训部分关键岗职位容易存徇私舞弊等问题职位磅中门巡查等需安排员时轮换避免徇私舞弊问题提高违规成持续提高职员道德素质水基职位现实特征创建符合现实需求道德规范行标准营造诚信友善互助稳定公司发展环境持续强化法制推广避免职员参加作假活动断吸纳专业持续健全职员培训制度提供较培训机会激励职员岗位成终身学促职员持续更新学知识提升专业力创建高素养职员团队营造良公司文化促进公司长久稳定发展
参考文献
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题 目
红星饲料加工厂部控制存问题策研究
目 录
摘 I
ABSTRACT II
1引言 1
11 研究背景 1
12 研究意义 1
13国外文献综述 1
131国外文献综述 1
132国文献综述 2
133研究评述 3
2 理概述 4
21部控制概念 4
22部控制原 4
221 全面性原 4
222 重性原 5
223制衡性原 5
224 适应性原 5
225 成效益原 5
23部控制重性 5
3 温县红星饲料加工厂部控制现状 7
31 红星饲料加工厂简介 7
32 红星饲料加工厂部控制现状 8
321红星饲料厂控机构设置职责情况 8
322 红星饲料厂控制度建立情况 9
323 红星饲料厂部控制制度运行情况 10
4 红星饲料厂部控制问题 13
41 控制环境方面存问题 13
42 风险评估方面存问题 14
43 控制活动方面存问题 14
44 信息沟通方面存问题 15
45员工整体素质方面存问题 16
5 红星饲料厂部控制策建议 17
51 完善部控制环境 17
511 树立良营理理念 17
512 完善公司治理结构 17
52 培养风险理意识 18
521 建立风险理系统 18
522 执行风险应 18
53建立良控制活动 18
54 加强信息理沟通 19
541 建立信息系统 19
542发挥信息技术作 20
55提升员工整体素质 20
参考文献 21
摘
伴部控制持续发展开始界士重视特2008年制定企业部控制基规范2010年制定企业部控制配套指引表示国公司国际接轨部控制系统创建国公司适应全球济变革提升风险应水完成预期发展目标奠定良基础然现公司部控制现状预期非市企业说部控制系统建设缺少制度标准系统全面建设需公司关注持续强化风险观念确保公司部控制建设执行国公司部控制建设目前位初级时期样创建完善符合现实理需求控制系统变成部分公司需早处理现实问题
文温县红星饲料加工厂开展深入研究全面探究企业部控制现状进寻找部控制序素公司关注济效益未重视长久利益基问题需转变原理理念营方式促领导者学全新理方式尤全面解部控制现实作外修订关制度文研究温县红星饲料加工厂部控制实际情况全面解部控制现实意义协助公司处理部理效果运营善问题希类型公司提供意见参考
关键词：红星饲料加工厂部控制解决方案
ABSTRACT
With the development of internal control theory and practice internal control has received more and more attention and attention In particular the Basic Standards for Corporate Internal Control issued in 2008 and the Guiding Guidelines for Internal Control of Enterprises issued in 2010 marked the establishment of China＇s internal control system suitable for Chinese enterprises and in line with international standards in order to adapt our country＇s enterprises to the world economy It lays the foundation for the development improvement of risk response capabilities and longterm development However at present the implementation of internal control of our company remains to be examined For nonlisted companies there is no institutional requirement for the construction of an internal control system The comprehensive construction of the internal control system needs the attention of the company first strengthens the consciousness of risk and can guarantee the construction and implementation of the internal control of the enterprise Since the internal control construction of Chinese enterprises is still in the initial stage how to establish an internal control system that meets both the regulatory standards and the effective ones has become a problem that many companies need to solve urgently
This article through the case of Wenxian Hongxing Feed Processing Plant indepth analysis of the company＇s internal control situation from which found that the most fundamental reason for internal control confusion is due to the company＇s pursuit of interests but do not pay attention to sustainable longterm benefits To solve the above problems first of all we should change the management concepts and business models that are inherent in management so that they can accept new management concepts and in particular realize the importance of internal control and formulate relevant rules and regulations This article takes Wenxian Hongxing Feed Processing Plant＇s internal control status to further understand the significant value of internal control and raise the awareness of internal control so as to effectively improve the current status of inefficient and irregular operation of the company＇s operation and management and expect it to be used for other feed processing The company brings relevant suggestions
Key words Red Star Feed Factory Internal Control Solutions
1引言
11 研究背景
部控制市公司说非常普遍特受前段时期金融危机更公司开始重视部控制公司长久稳定发展影响国饲料加工公司部控制目前位早期探索时期期部控制合理造成公司发展问题频繁出现开始关注金融危机济开始复苏目前公司开始扩张持续发展饲料加工公司需整理验教训寻找目前部控制程中出现问题高效措施抓住发展部控制理系统提高公司发展效率重方式公司部理中具关键作具备较高分析探究价值想全面分析公司控理现实效果需汇总饲料加工公司部控制分析重部分关注细节问题
12 研究意义
文饲料加工公司部控制出现问题开展研究投资员高效盈利信息寻找相应基础证精准评估投资方案开展合理决策引导投资者科学财务数加快资科学流通改善资源配置利公司部控制问题开展研究饲料加工公司部分理强化健全提出相应意见策确保饲料加工公司资产安全改善资源配置减少综合费避免部理问题提升公司综合济效益饲料加工公司需创建完善部控制系统利类控制问题处理纠正续制度贯彻执行奠定坚实基础终提升企业理水达成企业长久发展目标持续促进饲料加工公司稳定发展
13国外文献综述
131国外文献综述
国外发达国家部控制理分析更加深入国外理分析具较优势外利理实践研究国外基完成理现实应转变部控制确保公司营全面接轨操作角度进行分析国外国更然定程度说国外国研究部控制提供相应指导鉴进弥补国部分研究问题缺点
Burtea Preda(2014)指出良发展环境企业部控制防御风险开展理活动提供条件目标确保部控制现实效果
Andrew J Leone (2012)分析指出组织改变企业部部分需整合造成理序甚造成公司原控制度法继续风险增加
Doyletal（2012）通实证检验指出企业创建时间长市时间久控制度信息披露水更高
部控制环境佳性Beng Wee Goh Dan Li(2011）指出观点表明充分认识企业相应事件责义务目前重问题
BengLin(2011)采Ashbaughskaife等（2008）类似信息分析披露控问题否稳健性关终结果知披露缺陷企业稳健性较差整改稳健性提升
Kim等（2011）指出披露控缺陷公司贷款利差关没披露企业相披露企业需付出较高贷款利差中缺陷类型会产生定影响会计领域缺陷企业领域缺陷支付贷款利率低
DeFont等（2012）分析指出企业拥子公司数量运作复杂性更高存部控制缺陷性更高
Choi等（2013）指出披露控缺陷工作员值关两者具相应负相关关系外提高工作员值便缺陷整改
132国文献综述
目前国部控制环境分析相全面公司性质产业开展深入全面分析根部分现实案例研究部控制环境关键性类环境系统创建部分开展相应创新
廖晨（2012）指出董事会缺少相应责感企业营重视监事会现实作定程度法全面发挥股东会法发挥现实作导致部控制法全面实施贯彻
郭纪魁（2013）指出提升理员综合水深化理员部控制认知质处理部控制问题
戴文涛等（2013）等级制等相关形式明确三目标做基础设计公司部控制整体评估模型评价系统划分成层次部分
汪洋（2015）指出部控制环境素般素中关键部分条件素养品德水影响类制度现实效果素前公司部控制制度创建运作领导层观念关相应制度说职员胜力诚实性质影响终效率成影响制度创建执行终效率发挥环境素反受制度条件作
姚文冬（2015）指出部控制环境改变公司文化领域需开展相应活动国目前部分国公司中第传统家文化影响企业部创建彼均衡制度相困难第二手文化监督制度法发挥效果手文化质传统文化延伸第三含蓄文化沟通需求纠纷国文化崇尚含露企业出现非规范活动时候缺少相应沟通缺少合理纠正限制
王铁(2016)研究谐理念部控制环境产生深远影响述理念添加公司部环境创造中科学思路寻找着手先强化激励生机活力三部分创建谐稳定环境
高昌俊(2015)表明理活动中国部分公司发展问题部控制缺少制度复核审批环节缺少科学权力分配等中表明公司需创建财务控制核心部控制理系统关注现金授权审查强化岗位监督限制避免违法活动出现
133研究评述
总言分析容进行分析前国专家分析部控制决策预算关联性较国分析研者角度分析部控制培育关系然具体容旧需续相关分析文利部控制红星饲料公司应现状研究深入探究部控制发展情况饲料公司部分控制出现问题提出改善意见
2 理概述
21部控制概念
部控制表示确保完成公司营目标科学分配资源等公司部开展单独客观监评价项目公司部控制公司日常运作关键方面控制公司运作制度关重点公司部控制利查法审阅法逆查法抽查等相关方式开展具体分析探索重点工作容需根公司实际性质确定外部控制公司说含义差异详细说医疗卫生行产业部控制活动般包含医疗收费监控设施监控药品价格监控部分国制度相呆板事业单位说具体容般包含执行预算检查状况查专业费状况部分理制度相制造产业说部控制般包含：存货库龄监销售业绩监财务规范性监等众部分
22部控制原
221 全面性原
提出部控制需充分覆盖公司部分包含董事会理层普通职员全部员公司运行全部环节指出部控制需弥补控制空缺
222 重性原
提出部控制需抓住关键点重问题缺陷需格外关注中重问题缺陷表示高风险区域出现漏洞会导致企业承担损失事项基述事项严苛控制措施减少公司部控制风险
223制衡性原
目标求公司达成某项务业务需两更相关岗位彼监督约束目标确保方意影响业务发展结果涵盖三部分：治理结构机构权责划分部分业务环节
224 适应性原
提出部控制需公司运作环境规模等现状相符合假公司部环境等现实情况变化遵适应性规部控制需进行相应调节求部控制系统开展完善研究判定评估寻找处发生问题早修订合理处理方案
225 成效益原
求公司成花费效益两者间维持均衡进完成高效部控制公司需提高效益做目标开展某业务时候充分思考综合成费结果济收入假双方间差异较时确保公司发展全面分析样调节避免未亏损相关方案降低损失进更高济效益
23部控制重性
第提升营效率基础否认公司说简单赖某组织合作难全部完成预期目标必须职员参加进加强协作团结全面发挥现实影响完成目标
第二贯彻执行种规章制度做出合理决策奠定基础公司发展部分组织中公司部制度具备监现实功进保证关组织承担相应责充分贯彻执行种规章制度
第三：避免公司风险目前行业开始进入发展转型期行业竞争更加激烈现竞争环境中公司许会遇更发展问题种风险尤营风险述环境中开展合理预防控制举措公司遇风险时候安稳度维持身竞争优势完善部控制体制公司更准确辨识评估研究风险重基础高效控制薄弱部分协助公司处理问题完成终发展目标基础
3 温县红星饲料加工厂部控制现状
31 红星饲料加工厂简介
红星饲料加工厂事饲料制造加工出售运送生产出售饲料种业务企业拥三条生产线年制造产品 280 万吨现温县区庞饲料加工生产公司
该企业2017 年底资产总数 112390059 元负债总数 75635026 元者权益总额 36755033 元流动率 24速动率 17资产负债率 673详见表 31
表 31 2015 年 12 月 31 日 2017 年 12 月 31 日资产负债表 （单位：元）
项目名称 2015 年 2016 年 2017 年
货币资金 2441024 4865069 4425075
应收账款 2100036 1756035 1640021
应收款 44046 2868094 3162054
存货 6212068 4545086 4968037
固定资产净额 90659047 91325044 86912002
资产总计 113878040 116024025 112390059
短期款 5000000 12000000 7000000
应付账款 9504053 10727000 8436036
应付款 19440075 29170088 37514016
长期款 35500000 17000000 9000000
负债合计 71532089 74974063 75635026
实收资 38861076 38861076 33000000
盈余公积 652031 736053 1015056
未分配利润 1674044 832043 2543065
者权益合计 42345051 41049063 36755033
负债者权益 113878040 116024025 112390059
红星饲料加工厂 2017 年度收入 7031064 元营业成 56963054 元利润总额 3851095 元净利润 2790024 元详见表32
表32 红星饲料加工厂 2015 年 2017 年利润表（单位：万元）
项目 2015 年 2016 年 2017 年
营业收入 5176910 7482641 7031064
营业成 4063033 5887200 5696354
销售费 163298 254625 212869
理费 367527 658283 454565
财务费 247692 443413 380272
营业利润 260424 152125 242230
营业外收入 2556 34023 147752
营业外支出 397 3682 4787
利润总额 262582 182466 385195
税费 90751 97230 106171
净利润 171832 85236 279024
32 红星饲料加工厂部控制现状
321红星饲料厂控机构设置职责情况
1办公室职董事会日常工作公文理档案理印章理保密理公司制度理企业文化品牌建设信息理行政事务理公关系理外事工作
2力资源部职力资源规划组织机构设计招聘理培训开发薪酬福利理 绩效考核理聘免调配员工关系理力资源档案理
3．法律事务部职法律事务理全面风险理
5．审计监察部职审计监督理监事会日常工作监察工作
6．安全环保部职安全生产理环保理
7．投资发展部职公司战略理投资项目理
8 资产财务部职执行国家关财务理制度财务预算偏差分析理资金融资担保理 资产投资理税收筹划政府补助申请关连交易财务信息化
9．企业理部职全面预算理业绩考评运营监综合统计
10原料烧成制成三车间职原材料进场产成品出场程实行生产理
11采购部职供应商选择招标询价理原材料结算等
12销售部职负责市场需求分析产品定价授信收款等业务理
322 红星饲料厂控制度建立情况
确定理部室职员职责权限该企业根生产营流程求控理需求创建完整制度：
1法治理理手册重点企业章程董事会议事规监事会议事规总理办公会议事规议案理办法等方面进行规范作完善企业法治理结构加强企业规范运作
2战略规划理手册战略规划组织执行方面进行规范作构建公司战略规划理体系公司战略投资决策提供效支持
3力资源理手册组织结构职位理力资源计划员聘免理绩效理薪酬福利保险培训理力资源储备理员关系调配理等方面进行规范作企业力资源获取开发激励进行效理充分挖掘力资源满足整体营力资源理需求
4财务理手册财务预算资金存货固定资产成费销售收入职教费工会费福利费财务报告款担保资产减值准备核销理等方面理进行规范作加强公司财务理明确财务理职责权限规范公司财务行提高济效益
5运营理手册运营分析全面预算营业绩考核标理节减排理等方面进行规范作加强运营理提升运营质量提高济效益实现公司年度营目标促进公司持续发展
6投资项目理手册新建扩建项目前期理实施理收购重组理等方面进行规范作加强投资项目理提高投资项目投资进度质量安全控制水
7行政理手册制度建设文化宣传职场理会议理保密理档案理公关系公文处理访接纪理外事理通讯交通办公资产车辆理等方面进行规范作加强公司行政理工作确保公司行政事务规范序塑造企业良形象企业行政理活动实施保持持续改进
8审理手册审计象范围审计种类审计计划审计工作规程等方面进行规范作规范企业营行提高企业济效益
9安全环保理手册重点安全生产环保理两部分开展规范现实功创建稳定环保理长效制度建设安全稳定符合环保求公司
10技术质量理手册重点全新项目技术方案研究项目设施选型活动招标验收等部分开展规范现实功提升公司身质量理力
11物资采购理手册重点物资采购规划招标价格合约供应商等众理部分着手开展规范现实功改善采购目标理规范部发展项目提高公司综合效益价值
12营销理手册重点市场调研授信理销售价格统计报表等部分开展规范现实功提升公司营销理综合力加强外部市场解度提高公司效益价值
13法律事务理手册重点法律事务合约理开展规范重功持续强化公司法律事务理确保企业法运作减少企业运营风险
15信息化理手册重点公司部信息信息库监信息传播网络完全等部分开展规范现实功提升企业需关公司生产营水提高外部信息数传播效率完成企业职组织间公司间信息享相关领导决策提供充足证信息公司生存未发展奠定基础
323 红星饲料厂部控制制度运行情况
现 企业部控制体制中部控制产品质量两部分控制系统相健全外运作效果较然述部分运作程出现足缺点：
1．力资源控制系统
企业修订相完善力资源控制系统然企业职员部分公司部控制终实施者文化技术综合素养较低部控制观念强参加部控制足性较低法全面满足行业发展需求外技术研究员明显足定程度限制企业未发展企业便员培育部分制定合理理求然实际运作时期般没职员职业学提供相应帮助扶持
2．采购销售控制系统
企业组建营销中心初宗旨企业营销员汇总起全面激发业务员相关饲料库性处理企业营销员缺少难题聘请更员时候提高前企业营销水利营销员车辆物资等资源高效配备扭转前饲料产品销售彼合作状态减少营销费提高行业竞争水然执行时候相关实体营销员集中营销中心考勤需营销中心理然工资奖金等旧需原组织发职员理存头理问题原组织理者营销中心区理日常运理中心缺少相应交流调节甚常出现员调配纠纷
3．生产作业控制系统
企业生产作业控制系统制度修订相健全现逐渐建立完善饲料产业链品种饲料产品需求者提供专业服务然现实运作时期旧会发生全面规开展操作夏季着装规设施求等存明显问题饲料运输理求中制定针饲料偷盗活动采取措施运输车辆水箱标志放水审查等通相应时间测试开始出现相应懈怠心理企业年早期饲料库签署目标济责状审查时期开始受相关素影响需参考终结果目标考核指标进行相应调节盈利降低亏损进行减免审查结果致维持衡考核活动关注形式职员需承担压力缺少积极性想参加企业部控制
4．财务会计控制系统
财务风险控制重点确保较科学资金结构确保合适负债情况全面举债营财务杠杆效益提升资金盈利水外需避免度举债造成财务风险变公司部控制关键部分债权债务始终阻碍企业利发展问题便企业期饲料销售中转量持续增加然利润率开始降低首先伴行业竞争更加激励特现数产品供应目前买方市场环境中企业更市场促进销售需部分老顾客赊销形式进出售产品推出中转业务促应收账款断增加导致众外债资金长久利回笼
5．信息资料控制系统
企业信息资料控制系统创建相迟缓现开始关科技企业配合研发设计出高效饲料库理软件
4 红星饲料厂部控制问题
41 控制环境方面存问题
第红星饲料厂理层控观念相薄弱觉需完成工作公司全面理力提高关注没接受参加公司举办控培育现实工作中理者没表现出明显控观念觉公司部控制必需品没充分解关键性关注形式开会时候传播精神转发制定规章制度进行深入解学没全面贯彻实施制定寻找口放发展问题关注短期效益缺少风险预防观念：红星饲料厂理者年度营责书利润指标收入指标等占值高部制度健全力提高等部分未设置整体考核指标造成理层述指标完成情况非常关注更成绩求财务员制作真实财务报告外关员甚会讨理者编撰真实财务报告提升相关类指标进虚假提高公司盈利发展力述问题表现出公司现业务环境中法开展规范理制度充分激发控观念强紧密关系
组织机构设置科学董事会开展理监督重组织理者进行聘监审查奖惩等红星饲料厂董事会中部分成员公司理者关键三重事项理者会议中明确造成事会独立性法发挥高效监督控法承担身责该企业设置董事会监事会总理办公会制定关三会议事规现实工作中监事会法全面激发身具备职企业涉三重决策时候制度提出监事成员需参加具知情权然监事参加法行驶知情权承担相应监督责义务 该公司创建采购部销售部财务部综合部安环部生产部车间企业理者受数限制总会计师监综合部采购部现象数胜数表现出部权责分配序相容职务制度没执行控效果微弱
终文化治企力度较低公司文化公司部重软实力般协助理者职员坚持积极乐观生活工作态度终完成成长目标时候完成企业发展目标然公司理者利益享受义影响公司少数理者身职权便私利采购中法高效执行招投标询价控标准直接选择利供应商销售价格折扣优惠相便业务招花费高等述众问题会导致负面影响造成部员关注工作责心强积极性高定程度限制公司未发展
42 风险评估方面存问题
红星饲料厂风险评估力较低体现未坚持正确风险理观点原采购部分企业拟签订框架协议供应商体资质信情况等部分没开展相应行风险评估造成续发生供货材料品质高等问题甚发生断供问题材料价格变化时期价格般会提高甚影响公司日常生产造成亏损销售部分顾客体资质信情况等部分缺少相应风险评估造成续货款拖欠金额断提高时间断增加甚造成公司账面计提坏账准备持续增存量呆坏账导致公司承担定亏损种业务初期时期缺少定风险评估观念甚续发展带较风险业务开展许会处动境研究出现原知公司般会参传统观念轻视风险评估关键价值工作法深入质法开展完善风险理精准分辨识评价风险风险控理间关系导性等缺少相应解导致公司发展受阻碍
43 控制活动方面存问题
红星饲料厂控制活动部分出现众问题便业务流程创建相关制度外现实情况进行相应修改然执行时期旧出现较问题控制活动关职员理解水执行水高体现企业重业务控活动控制足外遵财纪律职权寻求利益 外部利益关员串通寻求利益问题频繁出现
红星饲料厂采购部分出现控足问题：部分采购业务未制定申请计划没开展预算控没根企业求程序权限进行审批实施创建采购定价制度然执行时期采购定价调价制度标准开展审查付款审核责权含糊法全面严苛审查采购预算合约关单证审批环节等容法科学选择付款模式付款相迟缓
红星饲料厂成控部分权责求相含糊部分成分副总理签批实施部分费需总理签署审查外费支出需审批例招费标准清晰事前申请没充分贯彻执行般违背制度事补手续方式进行报销甚造成费预算控制法发挥现实效果造成工作员消费便造成公司承担较高济亏损
红星饲料厂关注资产理控制企业没创建完善包含资产理范围模式容程序等部分制度执行时期出现业务实施违背制度求审查体制缺少没时盘点没核查会计数资产完整性存性等部分缺少监督年末外部事务盘点时公司存货盘亏金额高造成审计调整利润减少外关键资产原含糊时候直接流失
44 信息沟通方面存问题
信息沟通问题控部分容易忽视企业部分容易出现问题根红星饲料厂职员数进行分析属垂直化型理逐级汇报次传递理层决策需传送中层中层传送传递普通职员信息传播时期员认知力验渠道差异理解存定 该公司问题相关决策容少数组织掌控导致员组织位信息劣势位导致信息称问题出现中公司理者问题关注甚继续加少部分组织身具备信息优势般会发生高层安排公司法全面贯彻实施 红星饲料厂非充分解信息交流现实作关员岗位信息系统设定科学定程度阻碍信息流通畅性信息沟通部分组织合理传播受阻横沟通部分公司部相关职组织彼互干涉基进行交流关注双方间协调配合造成公司资源充分发挥现实效果导致亏损问题根现实案例进行分析公司销售组织未生产组织进行交流需求猛然增加时供应足销售组织知道制定销售策略然未时生产组织进行交流导致生产量法调节终造成销售旺季公司库存量生产量足法抓住发展机会沟通部分公司部分信息掌控领导者手中身惯派遣分配务时候求级期完成没提供相应工作背景信息造成职员解信息足务质量效率出现问题完成发展目标
45员工整体素质方面存问题
公司关键资源部控制重点相关制度高效执行需科学高效理需解理技术遵守规高素养专业团队
红星饲料厂发展历时较长公司目前职职员185离退休员106目前实施员工退制度相关济实体员分流体制然员压力较重导致企业饲料营销中法利进行饲料费法减少产品价格缺少优势法行业竞争中胜利企业职员部控制重实施者结构科学文化素养较低变成限制企业部控制系统高效执行阻碍职职工年龄结构进行分析4低四十81占44超41岁104占56职员年纪较学历结构进行分析专学历54占29左右中专7占值38高中124占67处低学历非全日制学历员占值较高专业技术进行分析高级职称7占38中级9占486初级29占1568处缺少职称技术员占值更高电工等部分工技术职位出现明显员足问题知道企业职员综合素质较低外技术员明显足般表现目前职员文化素养高部控制观念强法早适应行业发展需求次制度等相关原企业需法利引入导致企业法利技术创新减少产品费
5 红星饲料厂部控制策建议
51 完善部控制环境
511 树立良营理理念
第提升理者领导水国行业济发展部分西方国家然存较差距缺少健全理市场领导者提高持续健全需求复旦前资理理念技术方面存明显问题般缺乏长久控观念公司需转变挂观念全面解理者素质相关求更加严苛学知识专业技术法满足现实需求外充分解掌握领导者营理念理知识
第二培育理者诚信正确价值观公司领导者行引导影响普通职员行需觉遵守规章制度道德理念职员确立良发展形象进培育职员诚信正确道德观念观
第三创建全员理运作理念前控程全部业务活动需负责控关键点样开展高效控制理者需秉持解职员外协助职员全面激发身动性接受员监觉开展监督全面营造谐稳定控环境
512 完善公司治理结构
第需充分掌握公司外部发展环境根前确定财务目标开展研究结束初期筹备活动逐渐深入探究企业部治理结构问题公司普遍方式领导者撰写完整计划进明确公司具体定位竞争公司计划员制定合理设计抓住发展机会扩规模减费通科技投资推出高质量产品专业服务利占市场持续扩张更发展财务预测值评估预计战略效益终根述战略监运作活动创建组织结构较明显末倒置方式参加计划修订活动执行时候未赖商业模式部分时间研究外部环境变化细节造成研究战略角度贴合现实情况需早期研究中外部环境整体详细纳入财务目标中研究公司思考部治理等现象时候需格外关注外部环境财务目标研究加强合作通持续调节直实际相符合
52 培养风险理意识
521 建立风险理系统
风险理系统样创建高效第确定合理方积极理重风险第二奠定良基础续风险理系统执行贯彻提供条件第三创建理组织促进风险理系统建立第四明确定位促风险理系统更加健全第五关注重点促进理循序渐进 总言风险理系统需公司持续探究中健全改善外实践中断创新公司长久稳定发展提供充足动力
522 执行风险应
营活动时期出现现实风险公司需风险进行评估研究根理层风险偏修订合理控制预案明确方案前需充分思考评估现实效果公司风险偏成效益性机会成等条件 风险应需划分成外部部应两部分前者表示风险应详细活动外包组织单独中介组织负责者表示详细举措创建控岗位授权制度创建控报告制度创建控批准制度建立控责制度建立控责制度建立控考核评价制度建立重风险预警制度建立健全总法律顾问制度核心企业法律顾问制度创建关键岗位权利制衡体制确定规定相容职责分割红星饲料厂现风险理观念未深入心需全面助中介事务专业水准处理公司部问题外学中持续积累验
53建立良控制活动
红星饲料厂需全面风险评估取结果开展发现性预防性控制外关注动手动控制高效控方案根企业部风险喜确保风险程度承担水红星饲料厂目前部分关键业务环节表现出控力度较低问题前求调节修改控措施公司参考现实情况进行修改进持续提高控理力
表51 控具体措施建议表
序号 建议企业控制举措 控制详细举措
1 相容职务分离控制 会计出纳分理账目资金
2 授权审批控制 公司需面组织岗位确定身具权限范围需承担审批程序担负责
3 会计系统控制 需健全会计系统部分着手财务报告账簿原始记账证操作进行严苛清晰规范保证执行时期全面遵国制定会计准
4 财产保护控制 保证财产安全问题避免未授权员接触处理资产利健全制度理财产开展时清查活动
5 预算控制 调动企业组织全面配合参加外确定组织全面预算中理部分具权限
6 运营分析控制 企业组织设置没单独运营部负责部运营研究理活动
7 绩效考评控制 标准评估公公正时汇总发展成寻找问题处理工作难题
8 预警机制 基许会出现非预期类时间确定合理处理方案划分责责权处理程序具科学性全面确保突发紧急类问题高效处理
54 加强信息理沟通
541 建立信息系统
信息系统创建需详细制度着手信息公司流转般收集处理传播三部分形式制定科学制度确定详细容针外部信息开展筛选整合检查提升信息实性终控关容公司部层级组织业务环节间外部利益相关方（涵盖股东债权债务供应商顾客银行政府组织等）间开展沟通传播程寻找实际问题红星饲料厂需早报告理者董事会监事会等员组织
542发挥信息技术作
伴技术持续发展办公动化逐渐成潮流信息科技济行业外持续创新发展公司需全面信息科技普遍办公工具OA友财务NC数研究恒河久远销售软件等公司需高效述更加健全信息软件完成信息享集成减少办公费进高效发挥信息沟通中功建议红星饲料厂关注种信息软件掌握设置单独信息化组织理信息系统设计维护更新等工作全面确保信息系统高效控制利运作
55提升员工整体素质
员素质控制部控制体制激发现实效果作利员聘请评估奖惩培育等部分控制确保相关职员具身职位相符合素养实力企业需持续改善选聘体制聘请担部分职位工作专业员外创建专业技考评系统时职员专业技开展评估法担岗职位工作需早调离安排培训部分关键岗职位容易存徇私舞弊等问题职位磅中门巡查等需安排员时轮换避免徇私舞弊问题提高违规成持续提高职员道德素质水基职位现实特征创建符合现实需求道德规范行标准营造诚信友善互助稳定公司发展环境持续强化法制推广避免职员参加作假活动断吸纳专业持续健全职员培训制度提供较培训机会激励职员岗位成终身学促职员持续更新学知识提升专业力创建高素养职员团队营造良公司文化促进公司长久稳定发展
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