1绪
11 研究背景意义
中国世界发展中国家改革开放国政府国国情进行适时适度调整政策国济实力综合实力疾速发展济实力直升增长速度持续增加企业间竞争越越激烈国外企业购已成企业迅速开展济效路径年国企业购案出现增长趋企业购越越济飞速发展时代国企业发展面着巨挑战机遇
税收国家（政府）公财政收入形式源税收国家强制财政收入形成满足社会公需法律法规参国民收入分配税收影响企业购成败重素购活动前应注重纳税筹划购中作税收素视税收问题直接影响企业利润实现果购前没准确审查企业纳税情况企业承担定风险纳税筹划直受学者关注成热点企业决策理中纳税筹划成企业理者关注税收筹划
纳税筹划企业购中纳税筹划相关企业税收制度法律法规结合现行税收政策设计出企业利益化方案税收制度断更新需断更新实现企业理协调效应
12 国外研究现状
121 国外研究现状
企业购纳税筹划风险研究购案例发生越越条件充分发展国外学者企业购税收世纪50年代研究
Carla Hayn（1989）研究640宗19701985年企业购案例中发现购案例中免税占28指出税收企业购重免税条件会增加完成购研究表明加速折旧获税收收益果企业符合税收优惠条件选择购外途径
Mark AWolfson（1990）研究美国1980年购案例研究发现税收制度变化影响购活动重素1986年美国税制改革阻碍资产出售购方面税收影响美国公司间购交易利美国公司国外公司购交易
Myron SScholes(2004)购纳税风险相关问题进行深入研究通免税购应税双方影响出权衡购双方税收交易成收益企业购纳税筹划问题必须
122国研究现状
康莉（2015）通分析指出国企业购中纳税筹划问题现行相关税收政策解认知度够纳税筹划目标够全面纳税筹划方法没合理运解决问题纳税筹划效进行
谭光荣梁冠霞尹宇（2012）通较法股权收购然股东收购收购中应缴纳税国相关规定满足收购企业购买股权高收购企业全部股权75股权支付金额高交易总额85时递延税非股权支付（全部）缴纳税相公司然进行股权收购时指制定股权支付方式便资金获时间价值
瞿炎辰姜岑（2012）分析购中象选择支付方式会计处理方法等方面分析国企业购值重视纳税筹划方法厦门三五互联购北京中亚互联案例进行分析提出企业购重组方案设计税收制度建设效建议
崔源升（2013）指出国符合免税购企业少数原国购方式较单股权收购资产收购进行免税收购方案少企业应加强税收政策研究掌握优化筹划战略防范控制企业购中税务风险完善企业购中纳税筹划企业利益达化
郭恒泰（2010）分析研究企业购中税问题研究发现许国家税法企业购通合理避税获利益化认购起财务方面目财务协效应理认购企业带财务方面效益税法证券交易等规定产生种纯粹效益
婷（2016）分析选择目标企业（横购）购时支付方式（现金股票）会计处理方法（权益购买）优势缺点购环节进行效纳税筹划必须效控制购成企业购实现效益化
张妍（2009）研究税收制度企业购中作实证研究中利分类评定模型分析认购活动中利购企业亏损弥补税收收益企业够获税收收益
综述出国企业购研究相较国外说较晚年学者纳税筹划方面开始研究研究容税亏损弥补税收优惠等方面考虑 国外学者国研究成果税收企业购中尤重影响企业购成败企业应掌握新税收政策法律法规范围合理筹划纳税方案握税收筹划避税偷税界限争取企业购税收效益
13 文研究容方法
131研究容
文分四部分
第部分研究背景研究意义切入点国外相关研究成果进行综述总结中学者观点注意事项阐述研究方法容提出购风险点相关问题文述进行铺垫
第二部分企业购纳税筹划相关风险进行理研究述企业购常见涉税类型纳税筹划方式风险文案例分析做支撑
第三部分分析鸿海集团购夏普案例首先介绍鸿海集团夏普公司简介次阐述鸿海集团购夏普动然结合相关理涉税类型分析鸿海购夏普纳税筹划点风险第四部分总结铺垫
第四部分根鸿海购夏普案例分析出结相关企业启示指出企业购应注意问题方面
132研究方法
相关企业购纳税筹划理风险点进行收集资料利校图书馆资源图书查阅校园电子资源万方数库中国知网文期刊学术报告等文献证网浏览资料（百度文库搜狐知网易财等）鸿海购夏普资料进行搜集备文理案例采案例分析法通鸿海购夏普资料研究阐述什企业产生想购原购程中涉税税务计算纳税筹划中风险点结合企业购纳税筹划基理分析企业购中纳税筹划风险控制
题目通审核接受毕业文务书开始题目容相关资料搜集资料整理国外学者研究企业购纳税筹划风险研究成果总结中建立观点提出文初稿致框架指导老师沟通方案形成导师建议阅读关文献资料文相关资料理资料明确文题中心选取更加力支撑文章材料执笔写作导师意见修改初稿反复修改文缺点终完成定稿
2企业购纳税筹划理
21企业购理
211企业购概念
企业购意指兼收购两层指两种方式兼名吸收合般指两家（含两家）独立企业合构成家企业通常表现家占优势公司吸收相劣势公司活动收购指家企业现金者余资产购买家企业股票者资产获该企业股权者某项资产权便获该企业控制权行企业间兼收购行建立公司法等愿等价偿基础定济方式取公司法产权行企业扩营规模资运营形式
212企业购类型
企业购程中种形式类型购方式行业特殊性出资方式等
划分方式
类型
购企业目标企业行业关系划分
横购购混合购
出资方式划分
现金购买资产式购现金购买股票式购股票换取资产式购股票互换式购
购企业目标企业进行收购态度划分
善意购敌意购
否通证券交易公开交易划分
约收购协议收购
购特殊类型划分
委托书收购杠杆收购
213企业购中常见涉税类型
企业购中涉固定资产存货等形资产商誉专利技术等形资产转移发生资产权变更变更程中收益应征收流转税等税种
（1）企业购增值税
增值税资产重组公告规定纳税购程中采取合置换等购方式形资产转公司转移货物征收增值税
增值税暂行条例第四条规定县市关联公司联系公司机构果两机构间出售货物需缴纳增值税第15条规定免税项目包括种植业林业水产养殖业等 选择购目标公司时选择县（市）游供应商游客户公司者选择符合增值税豁免条件公司减少部销售必须支付增值税免征增值税
（2）企业购税
企业税法实施条例第三十八条规定企业生产程中超期贷款利率中扣企业金融企业入发行债券利息费 企业选择购融资方式时结合身财务状况合理情况采债务融资方式达利息规避效应
企业税第二十七条规定：事农林牧渔业公基础设施项目投资理符合条件收入环境保护节节水收入应减免企业税 高新技术企业税率15％微企业税税率20 企业选择购目标时选择符合税收优惠条件述公司作兼收购象作购子公司便享受税优惠政策
（3）企业购印花税
国企业关债转股权转换意见较低 第十条新公司成立时应扣债转股前贴花 债务投资公司应实物资产投资新公司免征增值税相关税费免征印花税
22纳税筹划理概念
纳税筹划指根现行税制合理合法前提规划涉税业务设计佳纳税计划达节税目纳税筹划具合法性导性目性专业性时效性逃税偷税明显区分
纳税筹划西方 19世纪中期意利税务专家出现 企业提供税务咨询中包括纳税纳税筹划 税纳税筹划发达国家非常普遍长期发展成熟稳定行业 专业化趋势非常明显 目前美国60％公司税务代理机构付佣金代办日占85％ 美国纳税筹划咨询行业年产值约1000亿美元高额收入高风险工作纳税筹划方案企业节约成风险
221纳税筹划方式
税收筹划三种方式：合理避税合法税收减免税收转移
（1）合理避税方法：指纳税尊重税法法纳税前提减少税务支出合法活动避税筹划属税收减免逃税中间环节法律没做出明确界定避税规划存定风险时候会相关机构认定逃税合理避税逃税漏税避税质纳税履行法律义务时采取适手段纳税义务规避利税法保护利益权利
（2）合理税收减免方式：指纳税违反税法立法精神条件合法税法固系列优惠政策设点减税免税等通纳税筹款活动投资活动等巧妙活动安排终达减少交纳税款目种方式符合税法立法精神应税法初衷影响税法位反强化税法位税务机关税法宏观调控更加效合理避税具合法性政策导规划性值提倡方式
（3）税收转移方式：指纳税应缴纳税款通调整改变价格减轻税负行程税收转移结果某承担终承担者称负税税负转移负税身程称税负宿税负转移宿税收理实践中占重位相逃税避税更复杂转嫁条件纳税负税分离纳税法定意义纳税体负税济承担体判定税负转嫁成纳税关注焦点税法中判定标准：
（1）转嫁商品价格直接挂钩价格关问题纳入税收转嫁类
（2）转移客观程没税负转变程算转嫁
（3）税收转移纳税积极行纳税积极行关价格分配性质价值转移转嫁
222纳税筹划存风险
1成风险：企业想通横购实现规模效益想通购扩产业链提高竞争力定程度节省成 致公司购直接目节省成否涉兼收购纳税筹划会产生定成特海外购尤复杂般说纳税筹划成意指显性隐性成包括纳税纳税筹划方案付出力物力财力资源显性成指聘请专业事税务筹划服务注册税务师咨询费隐性成采纳拟议纳税筹划方案纳税放弃潜利益企业兼收购选择会计师事务员进行特殊税务规划需成具体取决合规模果购纳税筹划方案成效率者选案例价值容易公司兼收购产生定利影响甚导致兼收购失败
2营风险着世界济体化深化趋势已逆转 济体化企业生存提供机遇时企业竞争带诸风险 企业生存发展壮程中会面生产营等诸风险 企业生命周期中产品特殊性公司发展企业面纳税筹划差异 外跨境购业务范围运营点运营期限变化公司纳税筹划提出更高求果公司兼收购战略中误判公司济活动失享受税收优惠必特征条件 没减轻税负反增加税收负担
3法律风险纳税筹划指法律规定税务范围通事前规划安排诸营投资财富理等活动获税收效益税收优惠意义讲纳税筹划符合立法者意图合法合规行种合法性需税务行政执法部门确认然客观存执法分歧未制定税收计划风险中国税法特定税务问题留定灵活性没详细解释情况定范围税务机关具权加税收理执法员素质高客观提供税收政策执行偏差性企业购特异兼重组海外购等必须精通税收法律法规基础进行阐述避免违反税法缺乏税法精神理解造成损失
3鸿海精密股份限公司购中纳税筹划风险分析
31公司简介
311鸿海精密股份限公司公司简介
鸿海集团名鸿海精密股份限公司建立1974年迄止43年基础
全球3C（电脑通讯消费性电子）代工领域规模成长快评价高国际集团现研发生产精密电气连接器精密缐缆组配电脑机壳准系统电脑系统组装缐通讯关键零组件组装光通讯元件消费性电子液晶显示设备半导体设备合金材料等产品高新科技企业鸿海美国财富杂志评鉴入选全球佳声标竿电子企业15强成全球唯连续六年名列美国商业周刊科技百前十名公司
312夏普公司简介
日夏普公司名声宝公司成立1912年创始早川德次创立总公司设日阪1970年启现名设3业务部：音响部家电部电子部国外设众分公司销售机构办事处营类家电产品（微波炉电冰箱洗衣机电风扇电热毯热风机烤面包炉热水器吸尘器电视机音响设备 明器具等）民产业电子机器
夏普公司作高新技术企业企业理层技术开发工作相重视企业部设电子设备源变换产业机械等研究日企业中早开发生产收音机公司60年代末投入科研员9450资金12亿美元组织开发液晶显示技术现已成世界液晶显示领域领先者
32鸿海购夏普程
2012年时候鸿海集团郭台铭想1330亿日元购买夏普股票入股夏普子公司夏普理层出现问题股票跌购没实现夏普日传统厂二战第次台湾企业提出购震惊东南亚区企业圈夏普决策出现严重问题导致年连年亏损债务问题越发严重想找企业融资接手刚鸿海直想购夏普夏普成立时间长口碑客户信度错夏普公司直注重技术培养点鸿海集团没郭台铭亲走访夏普总部提出7000亿日元购夏普受日政府属机构阻碍想3000亿日元注入夏普改善营防止技术外流2016年退出购案谈判年2月夏普公告宣布接受鸿海4890亿日元注资持股659购方案2月25日鸿海宣布推迟购交易时间夏普负债风险业绩问题导致夏普终做出幅步3月30日鸿海股88日元收购夏普66股票收购价4890亿日元降3890亿日元获营权
33鸿海购夏普动
鸿海集团年坚持购夏普会种原 鸿海购夏普动图表中出
（1）获核心技术提高利润率
鸿海集团
夏普公司
鸿海集团然企业没想发展方先进技术鸿海订单美国苹果公司组装业务仅分2％—5％利润
夏普企业拥百年历史时间技术积累夏普拥世界先进OLED技术夏普先进技术鸿海购夏普获夏普两核心技术六产品技术
显示屏中零部件中价格高鸿海集团愿意高价购夏普获先进技术鸿海集团发展具关键意义
（2）均衡化营摆脱赖单客户良状况
鸿海集团
夏普公司
鸿海集团销售象苹果公司苹果公司销售额达鸿海集团销售额50％度赖苹果代工负面作已显现鸿海旗企业富士康财报数显示富士康2016年1月综合收入新台币337605亿元（约合1008亿美元）环减少1759％
夏普公司销售群体国家销售渠道广客户信赖夏普公司技术夏普公司亏损理层出现严重问题批忠诚客户
业士认收入滑原苹果iPhone 6s系列销量放缓
（3）利夏普品牌优势
鸿海集团
夏普公司
想发展移动设备液晶电视消费电子产品家电市场
夏普长时间品牌效应拥日国甚东南亚国家已累积许忠诚客户口碑直错客户信夏普技术
收购完成鸿海力夏普品牌进入移动设备液晶电视消费电子产品家电市场缩短消费者间距离直接获市场信息
34鸿海购中税收风险分析
述企业购中常见涉税类型阐述企业购增值税税印花税企业购重组中税相税种说计税基础较税率较高种税中占复杂筹划空间税种税颁布税收政策法规重点购重组时采购重组税收优惠进行监鸿海集团属加工制造行业企业税25夏普公司属微型企业高新技术行业公司样企业税税率减免降低风险种购方案相应税收优惠政策风险鸿海集团购中支付方式企业税影响风险进行分析
341企业税风险分析
鸿海集团88日元股票价1000亿日元（约60亿RMB）收购夏普66股权夏普净资产100亿日元（约6亿RMB）公允价值200亿日元（约118亿RMB）鸿海集团截止2016年发行外股票6000万股股市值86台币（约19元RMB）
假设行业均收益率10增值资产均折旧年限2 年鸿海集团年税前应纳税额8000 万元RMB企业税税率15年税利润提取10法定盈余公积5公益金10意盈余公积剩余股东分配股利基点进行分析数单位民币
折旧年限年抵扣企业税（1180006000*19）÷2*15300（万元）
两年抵减税300*2600（万元）
夏普应股权转缴纳企业税（1180006000*19）*15600（万元）
总体税负：600+6001200（万元）
鸿海集团说现金总流出：118000600117400（万元）
夏普言现金净流入：118000600117400（万元）
夏普购已亏损缴纳时优先弥补前年度亏损鸿海夏普公司高新技术公司税税15纳税筹划中相政策优惠
342企业增值税风险分析
述中写资金重组公告增值税暂行条例第四条规定鸿海购时时现金股权转实物资产转夏普鸿海游客户游供应商鸿海购夏普符合优惠条件该增值税缴纳开票金额数实缴纳增值税税款抵扣进项税额
343职调查完全带筹划风险
3月25日鸿海集团宣布购推迟次日午夏普股票暴跌15鸿海股价跌15连鸿海旗群创光电跌3笔债务什没提出购方案出现正常情况购公司债务会出现差异较债务鸿海提出收购方案月职调查没笔债务查出匪夷思夏普公司治理问题严重财务制度混乱日意隐瞒35000亿日元债务意味着鸿海总收购价格增90亿美元夏普两月前市值低20亿美元 夏普计划收购4809亿日元中投资OLED（综合阅读）业务（2000亿日元） 第二LCD业务优化（1000亿日元）次消费电子公司投资研发市场支出（450亿日元） 外源（100亿日元）电子元器件（120亿日元）商业业务（500亿日元）会获投资 余37276亿日元偿公司债务进行品牌推广等支出需鸿海资金加快速度赶韩国中国企业鸿海资金链关重夏普出现数目债务鸿海集团增加筹划风险
4 购程中税收筹划风险控制策
41购前期进行成效益分析防范成风险
鸿海集团购前期郭台铭董事长亲走访公司解公司技术职员进行职调查然两种方式突发风险（35000亿日元债务）增加购成企业前期职调查纳税筹划关重企业通购获效益点：1企业购法律法规框架需缴纳税额降低降低企业纳税成增加企业利润纳税筹划收益公司资金流空间2企业购成功助增强企业理层营水 企业理层关注企业资金情况 降低企业成筹集资金利润企业想扩张规模市场会标公司事前进行职调查纳税筹划分析投资融资营活动等方面分析详细较方案涉成收益风险出中程度成低风险相说方案根实际情况税务咨询顾问建议选择优方案会提高企业理层营理水
42预测政策变化关注政策变动防范政策风险
税收国家收入源国家政府根企业发展情况会改变税收政策防止偷税漏税现象控制购程中纳税筹划风险掌握国家实时税收政策关重企业税务员需握国家产业规划税收资金予优惠支持针纳税筹划方案进行适调整学解国家宏观济政策财政政策国家推出扶持计划预测国家政策动购方案具灵活性够根环境变化改变企业果助国家政策发展相助国家力必然会享受优惠政策扶持计划基础取较发展果企业购中没前瞻性针性会企业未发展带诸风险隐患 鸿海购夏普应税务优惠国家扶持计划项目进行纳税筹划分析企业税例子企业税税率企业涉容税率高低具税务筹划空间
43考虑＂ 受控外国公司制度＂影响
夏普公司日成立时间长企业受众群体鸿海想购时日政府支持日产业革新机构想阻止场购案发生果日机构没退出购终止夏普公司制度没受日机构束会影响国针企业海外购推出关企业境外税收抵免问题相关通知指出：企业海外设立具巧纳税位分支机构受项境外资金终否达国国应该计入企业境外资金应国缴纳相应税居民企业境外红利股息等类似投资营应认投资方进行利润分配属投资方收入资金国企业相关税法中相关顶居民企业国居民控制实际税率低五分国家企业没正理利益分配者减少分配利润应该属居民企业部分缴纳应税
5 般企业购中纳税筹划鉴意义
国企化海外购处窘境 仅够注重 包括税收环境复杂变化快等原凹园企业果海外购交易中达税务风险总体控目标 应该持续增加税务风险预防力度 巧该提高业务水掌握程度
51 确立风险意识
确立风险意识建立效风险预警机制事纳税筹划专业员接受筹划纳税员应正视风险客观存企业生产营程涉税事务中始终保持筹划风险警惕性应意识目特殊性营环境变性复杂性纳税筹划风险时外相关企业应充分利现代先进网络设备建立套科学快捷纳税筹划预警系统筹划程中存潜风险进行实时监控旦发现风险立筹划者营者示警
52 法筹划
法筹划力求企业纳税筹划方案国家税收政策导保持致纳税筹划应合法纳税筹划赖生存前提条件衡量纳税筹划成功否重标准实际操作时首先学法懂法守法准确理解全面握税收法律涵时时关注税收政策变化趋势务必纳税筹划方案违法纳税筹划成功基保证次处理纳税筹划避税关系减少税负角度纳税筹划避税相处单二者质区避税行违法企业述风险必须相重视采取措施量减少种风险
53注重综合性
注重综合性防止纳税筹划方案顾失彼造成企业总体利益降导致纳税筹划失败纳税筹划必须围绕企业价值化总体目标进行综合策划纳入企业整体投资营战略局限税种仅仅着眼节税纳税筹划首先应着眼整体税负降低仅仅税种税负减少次税收利益然企业项重济利益全部济利益项目投资税收减少等企业整体利益增加
结
总结全文清楚出：
企业购中纳税筹划涉税类型类方案较长段路走然国前宏观济条件国家税务法律法规政府扶持计划优惠项目国企业购创造良发展环境纳税筹划方案现行税务法律法规制定企业发展国家税法步步慢慢完善企业税务专业员税务咨询顾问需社会发展脚步断学增加纳税筹划灵活性购扩市场份额实现济转型企业重资运作方式公司通购进行战略重组终实现元化营目标提高公司核心竞争力实现营运营财务协效应
着中国济体化成长企业发展趋企业购纳税筹划购中作越越越加健全税收制度制作纳税方案专业员应企业角度出发纳税筹划更加合理化企业降低成获购效益做低交税交税程度
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11 研究背景意义
中国世界发展中国家改革开放国政府国国情进行适时适度调整政策国济实力综合实力疾速发展济实力直升增长速度持续增加企业间竞争越越激烈国外企业购已成企业迅速开展济效路径年国企业购案出现增长趋企业购越越济飞速发展时代国企业发展面着巨挑战机遇
税收国家（政府）公财政收入形式源税收国家强制财政收入形成满足社会公需法律法规参国民收入分配税收影响企业购成败重素购活动前应注重纳税筹划购中作税收素视税收问题直接影响企业利润实现果购前没准确审查企业纳税情况企业承担定风险纳税筹划直受学者关注成热点企业决策理中纳税筹划成企业理者关注税收筹划
纳税筹划企业购中纳税筹划相关企业税收制度法律法规结合现行税收政策设计出企业利益化方案税收制度断更新需断更新实现企业理协调效应
12 国外研究现状
121 国外研究现状
企业购纳税筹划风险研究购案例发生越越条件充分发展国外学者企业购税收世纪50年代研究
Carla Hayn（1989）研究640宗19701985年企业购案例中发现购案例中免税占28指出税收企业购重免税条件会增加完成购研究表明加速折旧获税收收益果企业符合税收优惠条件选择购外途径
Mark AWolfson（1990）研究美国1980年购案例研究发现税收制度变化影响购活动重素1986年美国税制改革阻碍资产出售购方面税收影响美国公司间购交易利美国公司国外公司购交易
Myron SScholes(2004)购纳税风险相关问题进行深入研究通免税购应税双方影响出权衡购双方税收交易成收益企业购纳税筹划问题必须
122国研究现状
康莉（2015）通分析指出国企业购中纳税筹划问题现行相关税收政策解认知度够纳税筹划目标够全面纳税筹划方法没合理运解决问题纳税筹划效进行
谭光荣梁冠霞尹宇（2012）通较法股权收购然股东收购收购中应缴纳税国相关规定满足收购企业购买股权高收购企业全部股权75股权支付金额高交易总额85时递延税非股权支付（全部）缴纳税相公司然进行股权收购时指制定股权支付方式便资金获时间价值
瞿炎辰姜岑（2012）分析购中象选择支付方式会计处理方法等方面分析国企业购值重视纳税筹划方法厦门三五互联购北京中亚互联案例进行分析提出企业购重组方案设计税收制度建设效建议
崔源升（2013）指出国符合免税购企业少数原国购方式较单股权收购资产收购进行免税收购方案少企业应加强税收政策研究掌握优化筹划战略防范控制企业购中税务风险完善企业购中纳税筹划企业利益达化
郭恒泰（2010）分析研究企业购中税问题研究发现许国家税法企业购通合理避税获利益化认购起财务方面目财务协效应理认购企业带财务方面效益税法证券交易等规定产生种纯粹效益
婷（2016）分析选择目标企业（横购）购时支付方式（现金股票）会计处理方法（权益购买）优势缺点购环节进行效纳税筹划必须效控制购成企业购实现效益化
张妍（2009）研究税收制度企业购中作实证研究中利分类评定模型分析认购活动中利购企业亏损弥补税收收益企业够获税收收益
综述出国企业购研究相较国外说较晚年学者纳税筹划方面开始研究研究容税亏损弥补税收优惠等方面考虑 国外学者国研究成果税收企业购中尤重影响企业购成败企业应掌握新税收政策法律法规范围合理筹划纳税方案握税收筹划避税偷税界限争取企业购税收效益
13 文研究容方法
131研究容
文分四部分
第部分研究背景研究意义切入点国外相关研究成果进行综述总结中学者观点注意事项阐述研究方法容提出购风险点相关问题文述进行铺垫
第二部分企业购纳税筹划相关风险进行理研究述企业购常见涉税类型纳税筹划方式风险文案例分析做支撑
第三部分分析鸿海集团购夏普案例首先介绍鸿海集团夏普公司简介次阐述鸿海集团购夏普动然结合相关理涉税类型分析鸿海购夏普纳税筹划点风险第四部分总结铺垫
第四部分根鸿海购夏普案例分析出结相关企业启示指出企业购应注意问题方面
132研究方法
相关企业购纳税筹划理风险点进行收集资料利校图书馆资源图书查阅校园电子资源万方数库中国知网文期刊学术报告等文献证网浏览资料（百度文库搜狐知网易财等）鸿海购夏普资料进行搜集备文理案例采案例分析法通鸿海购夏普资料研究阐述什企业产生想购原购程中涉税税务计算纳税筹划中风险点结合企业购纳税筹划基理分析企业购中纳税筹划风险控制
题目通审核接受毕业文务书开始题目容相关资料搜集资料整理国外学者研究企业购纳税筹划风险研究成果总结中建立观点提出文初稿致框架指导老师沟通方案形成导师建议阅读关文献资料文相关资料理资料明确文题中心选取更加力支撑文章材料执笔写作导师意见修改初稿反复修改文缺点终完成定稿
2企业购纳税筹划理
21企业购理
211企业购概念
企业购意指兼收购两层指两种方式兼名吸收合般指两家（含两家）独立企业合构成家企业通常表现家占优势公司吸收相劣势公司活动收购指家企业现金者余资产购买家企业股票者资产获该企业股权者某项资产权便获该企业控制权行企业间兼收购行建立公司法等愿等价偿基础定济方式取公司法产权行企业扩营规模资运营形式
212企业购类型
企业购程中种形式类型购方式行业特殊性出资方式等
划分方式
类型
购企业目标企业行业关系划分
横购购混合购
出资方式划分
现金购买资产式购现金购买股票式购股票换取资产式购股票互换式购
购企业目标企业进行收购态度划分
善意购敌意购
否通证券交易公开交易划分
约收购协议收购
购特殊类型划分
委托书收购杠杆收购
213企业购中常见涉税类型
企业购中涉固定资产存货等形资产商誉专利技术等形资产转移发生资产权变更变更程中收益应征收流转税等税种
（1）企业购增值税
增值税资产重组公告规定纳税购程中采取合置换等购方式形资产转公司转移货物征收增值税
增值税暂行条例第四条规定县市关联公司联系公司机构果两机构间出售货物需缴纳增值税第15条规定免税项目包括种植业林业水产养殖业等 选择购目标公司时选择县（市）游供应商游客户公司者选择符合增值税豁免条件公司减少部销售必须支付增值税免征增值税
（2）企业购税
企业税法实施条例第三十八条规定企业生产程中超期贷款利率中扣企业金融企业入发行债券利息费 企业选择购融资方式时结合身财务状况合理情况采债务融资方式达利息规避效应
企业税第二十七条规定：事农林牧渔业公基础设施项目投资理符合条件收入环境保护节节水收入应减免企业税 高新技术企业税率15％微企业税税率20 企业选择购目标时选择符合税收优惠条件述公司作兼收购象作购子公司便享受税优惠政策
（3）企业购印花税
国企业关债转股权转换意见较低 第十条新公司成立时应扣债转股前贴花 债务投资公司应实物资产投资新公司免征增值税相关税费免征印花税
22纳税筹划理概念
纳税筹划指根现行税制合理合法前提规划涉税业务设计佳纳税计划达节税目纳税筹划具合法性导性目性专业性时效性逃税偷税明显区分
纳税筹划西方 19世纪中期意利税务专家出现 企业提供税务咨询中包括纳税纳税筹划 税纳税筹划发达国家非常普遍长期发展成熟稳定行业 专业化趋势非常明显 目前美国60％公司税务代理机构付佣金代办日占85％ 美国纳税筹划咨询行业年产值约1000亿美元高额收入高风险工作纳税筹划方案企业节约成风险
221纳税筹划方式
税收筹划三种方式：合理避税合法税收减免税收转移
（1）合理避税方法：指纳税尊重税法法纳税前提减少税务支出合法活动避税筹划属税收减免逃税中间环节法律没做出明确界定避税规划存定风险时候会相关机构认定逃税合理避税逃税漏税避税质纳税履行法律义务时采取适手段纳税义务规避利税法保护利益权利
（2）合理税收减免方式：指纳税违反税法立法精神条件合法税法固系列优惠政策设点减税免税等通纳税筹款活动投资活动等巧妙活动安排终达减少交纳税款目种方式符合税法立法精神应税法初衷影响税法位反强化税法位税务机关税法宏观调控更加效合理避税具合法性政策导规划性值提倡方式
（3）税收转移方式：指纳税应缴纳税款通调整改变价格减轻税负行程税收转移结果某承担终承担者称负税税负转移负税身程称税负宿税负转移宿税收理实践中占重位相逃税避税更复杂转嫁条件纳税负税分离纳税法定意义纳税体负税济承担体判定税负转嫁成纳税关注焦点税法中判定标准：
（1）转嫁商品价格直接挂钩价格关问题纳入税收转嫁类
（2）转移客观程没税负转变程算转嫁
（3）税收转移纳税积极行纳税积极行关价格分配性质价值转移转嫁
222纳税筹划存风险
1成风险：企业想通横购实现规模效益想通购扩产业链提高竞争力定程度节省成 致公司购直接目节省成否涉兼收购纳税筹划会产生定成特海外购尤复杂般说纳税筹划成意指显性隐性成包括纳税纳税筹划方案付出力物力财力资源显性成指聘请专业事税务筹划服务注册税务师咨询费隐性成采纳拟议纳税筹划方案纳税放弃潜利益企业兼收购选择会计师事务员进行特殊税务规划需成具体取决合规模果购纳税筹划方案成效率者选案例价值容易公司兼收购产生定利影响甚导致兼收购失败
2营风险着世界济体化深化趋势已逆转 济体化企业生存提供机遇时企业竞争带诸风险 企业生存发展壮程中会面生产营等诸风险 企业生命周期中产品特殊性公司发展企业面纳税筹划差异 外跨境购业务范围运营点运营期限变化公司纳税筹划提出更高求果公司兼收购战略中误判公司济活动失享受税收优惠必特征条件 没减轻税负反增加税收负担
3法律风险纳税筹划指法律规定税务范围通事前规划安排诸营投资财富理等活动获税收效益税收优惠意义讲纳税筹划符合立法者意图合法合规行种合法性需税务行政执法部门确认然客观存执法分歧未制定税收计划风险中国税法特定税务问题留定灵活性没详细解释情况定范围税务机关具权加税收理执法员素质高客观提供税收政策执行偏差性企业购特异兼重组海外购等必须精通税收法律法规基础进行阐述避免违反税法缺乏税法精神理解造成损失
3鸿海精密股份限公司购中纳税筹划风险分析
31公司简介
311鸿海精密股份限公司公司简介
鸿海集团名鸿海精密股份限公司建立1974年迄止43年基础
全球3C（电脑通讯消费性电子）代工领域规模成长快评价高国际集团现研发生产精密电气连接器精密缐缆组配电脑机壳准系统电脑系统组装缐通讯关键零组件组装光通讯元件消费性电子液晶显示设备半导体设备合金材料等产品高新科技企业鸿海美国财富杂志评鉴入选全球佳声标竿电子企业15强成全球唯连续六年名列美国商业周刊科技百前十名公司
312夏普公司简介
日夏普公司名声宝公司成立1912年创始早川德次创立总公司设日阪1970年启现名设3业务部：音响部家电部电子部国外设众分公司销售机构办事处营类家电产品（微波炉电冰箱洗衣机电风扇电热毯热风机烤面包炉热水器吸尘器电视机音响设备 明器具等）民产业电子机器
夏普公司作高新技术企业企业理层技术开发工作相重视企业部设电子设备源变换产业机械等研究日企业中早开发生产收音机公司60年代末投入科研员9450资金12亿美元组织开发液晶显示技术现已成世界液晶显示领域领先者
32鸿海购夏普程
2012年时候鸿海集团郭台铭想1330亿日元购买夏普股票入股夏普子公司夏普理层出现问题股票跌购没实现夏普日传统厂二战第次台湾企业提出购震惊东南亚区企业圈夏普决策出现严重问题导致年连年亏损债务问题越发严重想找企业融资接手刚鸿海直想购夏普夏普成立时间长口碑客户信度错夏普公司直注重技术培养点鸿海集团没郭台铭亲走访夏普总部提出7000亿日元购夏普受日政府属机构阻碍想3000亿日元注入夏普改善营防止技术外流2016年退出购案谈判年2月夏普公告宣布接受鸿海4890亿日元注资持股659购方案2月25日鸿海宣布推迟购交易时间夏普负债风险业绩问题导致夏普终做出幅步3月30日鸿海股88日元收购夏普66股票收购价4890亿日元降3890亿日元获营权
33鸿海购夏普动
鸿海集团年坚持购夏普会种原 鸿海购夏普动图表中出
（1）获核心技术提高利润率
鸿海集团
夏普公司
鸿海集团然企业没想发展方先进技术鸿海订单美国苹果公司组装业务仅分2％—5％利润
夏普企业拥百年历史时间技术积累夏普拥世界先进OLED技术夏普先进技术鸿海购夏普获夏普两核心技术六产品技术
显示屏中零部件中价格高鸿海集团愿意高价购夏普获先进技术鸿海集团发展具关键意义
（2）均衡化营摆脱赖单客户良状况
鸿海集团
夏普公司
鸿海集团销售象苹果公司苹果公司销售额达鸿海集团销售额50％度赖苹果代工负面作已显现鸿海旗企业富士康财报数显示富士康2016年1月综合收入新台币337605亿元（约合1008亿美元）环减少1759％
夏普公司销售群体国家销售渠道广客户信赖夏普公司技术夏普公司亏损理层出现严重问题批忠诚客户
业士认收入滑原苹果iPhone 6s系列销量放缓
（3）利夏普品牌优势
鸿海集团
夏普公司
想发展移动设备液晶电视消费电子产品家电市场
夏普长时间品牌效应拥日国甚东南亚国家已累积许忠诚客户口碑直错客户信夏普技术
收购完成鸿海力夏普品牌进入移动设备液晶电视消费电子产品家电市场缩短消费者间距离直接获市场信息
34鸿海购中税收风险分析
述企业购中常见涉税类型阐述企业购增值税税印花税企业购重组中税相税种说计税基础较税率较高种税中占复杂筹划空间税种税颁布税收政策法规重点购重组时采购重组税收优惠进行监鸿海集团属加工制造行业企业税25夏普公司属微型企业高新技术行业公司样企业税税率减免降低风险种购方案相应税收优惠政策风险鸿海集团购中支付方式企业税影响风险进行分析
341企业税风险分析
鸿海集团88日元股票价1000亿日元（约60亿RMB）收购夏普66股权夏普净资产100亿日元（约6亿RMB）公允价值200亿日元（约118亿RMB）鸿海集团截止2016年发行外股票6000万股股市值86台币（约19元RMB）
假设行业均收益率10增值资产均折旧年限2 年鸿海集团年税前应纳税额8000 万元RMB企业税税率15年税利润提取10法定盈余公积5公益金10意盈余公积剩余股东分配股利基点进行分析数单位民币
折旧年限年抵扣企业税（1180006000*19）÷2*15300（万元）
两年抵减税300*2600（万元）
夏普应股权转缴纳企业税（1180006000*19）*15600（万元）
总体税负：600+6001200（万元）
鸿海集团说现金总流出：118000600117400（万元）
夏普言现金净流入：118000600117400（万元）
夏普购已亏损缴纳时优先弥补前年度亏损鸿海夏普公司高新技术公司税税15纳税筹划中相政策优惠
342企业增值税风险分析
述中写资金重组公告增值税暂行条例第四条规定鸿海购时时现金股权转实物资产转夏普鸿海游客户游供应商鸿海购夏普符合优惠条件该增值税缴纳开票金额数实缴纳增值税税款抵扣进项税额
343职调查完全带筹划风险
3月25日鸿海集团宣布购推迟次日午夏普股票暴跌15鸿海股价跌15连鸿海旗群创光电跌3笔债务什没提出购方案出现正常情况购公司债务会出现差异较债务鸿海提出收购方案月职调查没笔债务查出匪夷思夏普公司治理问题严重财务制度混乱日意隐瞒35000亿日元债务意味着鸿海总收购价格增90亿美元夏普两月前市值低20亿美元 夏普计划收购4809亿日元中投资OLED（综合阅读）业务（2000亿日元） 第二LCD业务优化（1000亿日元）次消费电子公司投资研发市场支出（450亿日元） 外源（100亿日元）电子元器件（120亿日元）商业业务（500亿日元）会获投资 余37276亿日元偿公司债务进行品牌推广等支出需鸿海资金加快速度赶韩国中国企业鸿海资金链关重夏普出现数目债务鸿海集团增加筹划风险
4 购程中税收筹划风险控制策
41购前期进行成效益分析防范成风险
鸿海集团购前期郭台铭董事长亲走访公司解公司技术职员进行职调查然两种方式突发风险（35000亿日元债务）增加购成企业前期职调查纳税筹划关重企业通购获效益点：1企业购法律法规框架需缴纳税额降低降低企业纳税成增加企业利润纳税筹划收益公司资金流空间2企业购成功助增强企业理层营水 企业理层关注企业资金情况 降低企业成筹集资金利润企业想扩张规模市场会标公司事前进行职调查纳税筹划分析投资融资营活动等方面分析详细较方案涉成收益风险出中程度成低风险相说方案根实际情况税务咨询顾问建议选择优方案会提高企业理层营理水
42预测政策变化关注政策变动防范政策风险
税收国家收入源国家政府根企业发展情况会改变税收政策防止偷税漏税现象控制购程中纳税筹划风险掌握国家实时税收政策关重企业税务员需握国家产业规划税收资金予优惠支持针纳税筹划方案进行适调整学解国家宏观济政策财政政策国家推出扶持计划预测国家政策动购方案具灵活性够根环境变化改变企业果助国家政策发展相助国家力必然会享受优惠政策扶持计划基础取较发展果企业购中没前瞻性针性会企业未发展带诸风险隐患 鸿海购夏普应税务优惠国家扶持计划项目进行纳税筹划分析企业税例子企业税税率企业涉容税率高低具税务筹划空间
43考虑＂ 受控外国公司制度＂影响
夏普公司日成立时间长企业受众群体鸿海想购时日政府支持日产业革新机构想阻止场购案发生果日机构没退出购终止夏普公司制度没受日机构束会影响国针企业海外购推出关企业境外税收抵免问题相关通知指出：企业海外设立具巧纳税位分支机构受项境外资金终否达国国应该计入企业境外资金应国缴纳相应税居民企业境外红利股息等类似投资营应认投资方进行利润分配属投资方收入资金国企业相关税法中相关顶居民企业国居民控制实际税率低五分国家企业没正理利益分配者减少分配利润应该属居民企业部分缴纳应税
5 般企业购中纳税筹划鉴意义
国企化海外购处窘境 仅够注重 包括税收环境复杂变化快等原凹园企业果海外购交易中达税务风险总体控目标 应该持续增加税务风险预防力度 巧该提高业务水掌握程度
51 确立风险意识
确立风险意识建立效风险预警机制事纳税筹划专业员接受筹划纳税员应正视风险客观存企业生产营程涉税事务中始终保持筹划风险警惕性应意识目特殊性营环境变性复杂性纳税筹划风险时外相关企业应充分利现代先进网络设备建立套科学快捷纳税筹划预警系统筹划程中存潜风险进行实时监控旦发现风险立筹划者营者示警
52 法筹划
法筹划力求企业纳税筹划方案国家税收政策导保持致纳税筹划应合法纳税筹划赖生存前提条件衡量纳税筹划成功否重标准实际操作时首先学法懂法守法准确理解全面握税收法律涵时时关注税收政策变化趋势务必纳税筹划方案违法纳税筹划成功基保证次处理纳税筹划避税关系减少税负角度纳税筹划避税相处单二者质区避税行违法企业述风险必须相重视采取措施量减少种风险
53注重综合性
注重综合性防止纳税筹划方案顾失彼造成企业总体利益降导致纳税筹划失败纳税筹划必须围绕企业价值化总体目标进行综合策划纳入企业整体投资营战略局限税种仅仅着眼节税纳税筹划首先应着眼整体税负降低仅仅税种税负减少次税收利益然企业项重济利益全部济利益项目投资税收减少等企业整体利益增加
结
总结全文清楚出：
企业购中纳税筹划涉税类型类方案较长段路走然国前宏观济条件国家税务法律法规政府扶持计划优惠项目国企业购创造良发展环境纳税筹划方案现行税务法律法规制定企业发展国家税法步步慢慢完善企业税务专业员税务咨询顾问需社会发展脚步断学增加纳税筹划灵活性购扩市场份额实现济转型企业重资运作方式公司通购进行战略重组终实现元化营目标提高公司核心竞争力实现营运营财务协效应
着中国济体化成长企业发展趋企业购纳税筹划购中作越越越加健全税收制度制作纳税方案专业员应企业角度出发纳税筹划更加合理化企业降低成获购效益做低交税交税程度
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